Sunteți pe pagina 1din 4

ORDIN Nr.

2086/4504 din 6 august 2010


pentru aprobarea Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la
determinarea profitului impozabil
EMITENT:
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
Nr. 2.086 din 6 august 2010
MINISTERUL EDUCAIEI, CERCETRII, TINERETULUI I SPORTULUI
Nr. 4.504 din 20 iulie 2010
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 573 din 12 august 2010
n baza referatului de aprobare, aprobat de preedintele Autoritii Naionale pentru Cercetare
tiinific,
n temeiul prevederilor art. 19^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i ale prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr.
34/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, i ale Hotrrii Guvernului nr. 81/2010 privind organizarea i
funcionarea Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului,
ministrul finanelor publice i ministrul educaiei, cercetrii, tineretului i sportului emit
urmtorul ordin:
ART. 1
Se aprob Normele privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la
determinarea profitului impozabil, prevzute n anexa care face parte integrant din prezentul
ordin.
ART. 2
Direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, Direcia
general de administrare a marilor contribuabili, Direcia legislaie impozite directe din cadrul
Ministerului Finanelor Publice i Autoritatea Naional pentru Cercetare tiinific din cadrul
Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului vor duce la ndeplinire prevederile
prezentului ordin.
ART. 3
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
Ministrul finanelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vldescu
Ministrul educaiei,
cercetrii, tineretului i sportului,
Daniel Petru Funeriu
ANEXA 1
NORME
privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la determinarea profitului impozabil
ART. 1
Stimulentele fiscale pentru activitile de cercetare-dezvoltare reprezint reducerea profitului
impozabil de care pot beneficia contribuabilii, prin deducerea suplimentar, n proporie de 20%,
a cheltuielilor efectuate de acetia n anul fiscal respectiv, pentru activitile de cercetaredezvoltare, precum i prin aplicarea metodei de amortizare accelerat n cazul aparaturii i
echipamentelor destinate activitilor de cercetare-dezvoltare.

ART. 2
Stimulentele fiscale se acord pentru activitile de cercetare-dezvoltare care conduc la
obinerea de rezultate ale cercetrii, valorificabile de ctre contribuabili, n folos propriu, n
scopul creterii veniturilor.
ART. 3
Cheltuielile eligibile luate n calcul la acordarea deducerii suplimentare la determinarea
profitului impozabil sunt urmtoarele:
a) cheltuielile de amortizare a imobilizrilor corporale, create sau achiziionate de contribuabili
n stare nou, folosite la activiti de cercetare-dezvoltare;
b) cheltuielile cu salariile personalului care desfoar n mod direct activiti de cercetaredezvoltare;
c) cheltuielile cu ntreinerea i reparaiile imobilizrilor corporale prevzute la lit. a),
executate de teri;
d) cheltuielile de amortizare a imobilizrilor necorporale, achiziionate de contribuabili, folosite
la activiti de cercetare-dezvoltare;
e) cheltuielile de exploatare, inclusiv: cheltuieli cu materialele consumabile, cheltuieli privind
materialele de natura obiectelor de inventar, cheltuieli cu materiile prime, cheltuieli privind
animalele de experiment, precum i alte produse similare folosite la activiti de cercetaredezvoltare;
f) cheltuielile de regie, care pot fi alocate direct rezultatelor cercetrii sau proporional, prin
utilizarea unei chei de repartizare; cheia de repartizare este cea folosit de contribuabili pentru
repartizarea cheltuielilor comune.
(i) n categoria cheltuielilor de regie direct alocate pot fi incluse costurile pentru: chiria locaiei
unde se desfoar activitile de cercetare-dezvoltare, asigurarea utilitilor, cum sunt: ap
curent, canalizare, salubritate, energie electric i termic, gaze naturale corespunztoare
suprafeei utilizate pentru activitile de cercetare-dezvoltare, precum i cheltuieli pentru
consumabile i birotic, multiplicare i fotocopiere, servicii potale i de curierat, telefon,
facsimile, internet, aferente activitilor de cercetare-dezvoltare necesare pentru obinerea
rezultatelor cercetrii.
(ii) n categoria cheltuielilor de regie alocate prin cheie de repartizare pot fi incluse costurile
pentru: servicii administrative i de contabilitate, servicii potale i telefonice, servicii pentru
ntreinerea echipamentelor IT, multiplicare i fotocopiere, consumabile i birotic, chiria locaiei
unde se desfoar activitile proiectului, asigurarea utilitilor, cum sunt: ap curent,
canalizare, salubritate, energie electric i termic, gaze naturale, i alte cheltuieli necesare
pentru implementarea proiectului.
ART. 4
Sunt eligibile numai acele cheltuieli nregistrate n contabilitate, pe baza documentelor
justificative, potrivit reglementrilor contabile aplicabile.
ART. 5
Pentru a fi eligibile pentru acordarea stimulentelor fiscale pentru cercetare-dezvoltare,
cheltuielile prevzute la art. 3 trebuie s fie cheltuieli efectuate de contribuabili n scopul
realizrii de venituri. Deducerea suplimentar se calculeaz trimestrial/anual, dup caz.
ART. 6
n vederea determinrii sumei ce reprezint deducerea suplimentar la calculul profitului
impozabil, cheltuielile eligibile prezentate la art. 3 se nsumeaz i se vor nscrie n registrul de
eviden fiscal.
ART. 7
Amortizarea accelerat n cazul aparaturii i echipamentelor destinate activitilor de
cercetare-dezvoltare se realizeaz conform prevederilor art. 24 alin. (6) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Aparatura i echipamentele sunt

cele prevzute n subgrupele 2.1 i 2.2 din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de
funcionare a mijloacelor fixe.
ART. 8
Deducerea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare se evideniaz n formularul 101 - "Declaraie
privind impozitul pe profit", la rndul 18 "Alte sume deductibile".
ART. 9
n sensul prezentelor norme, expresiile sau termenii folosii au urmtoarele sensuri:
1. activitatea de cercetare-dezvoltare*1 cuprinde: cercetarea fundamental, cercetarea
aplicativ, dezvoltarea tehnologic;
a) cercetarea fundamental*2: activitatea desfurat, n principal, pentru a dobndi
cunotine noi cu privire la fenomene i procese, precum i n vederea formulrii i verificrii de
ipoteze, modele conceptuale i teorii;
b) cercetarea aplicativ*3: activitatea destinat, n principal, utilizrii cunotinelor tiinifice
pentru perfecionarea sau realizarea de noi produse, tehnologii i servicii;
c) dezvoltarea tehnologic*4 este format din activitile de inginerie a sistemelor i de
inginerie tehnologic, prin care se realizeaz aplicarea i transferul rezultatelor cercetrii ctre
operatorii economici, precum i n plan social, avnd ca scop introducerea i materializarea de
noi tehnologii, produse, sisteme i servicii, precum i perfecionarea celor existente, i care
cuprinde:
c1) cercetarea precompetitiv, ca activitate orientat spre transformarea rezultatelor
cercetrii aplicative n planuri, scheme sau documentaii pentru noi produse, procese ori servicii,
incluznd fabricarea modelului experimental i a prototipului, care nu pot fi utilizate n scopuri
comerciale;
c2) cercetarea competitiv, ca activitate orientat spre transformarea rezultatelor cercetrii
precompetitive n produse, procese i servicii care pot rspunde, n mod direct, cererii pieei,
incluznd i activitile de inginerie a sistemelor, de inginerie i proiectare tehnologic;
2. valorificare - procesul prin care rezultatele cercetrii competitive ajung s fie utilizate,
conform cerinelor activitii industriale sau comerciale, n viaa social, economic i cultural;
3. rezultatele cercetrii*5 - rezultatele activitilor de cercetare-dezvoltare, precum:
a) documentaii, studii, lucrri, planuri, scheme i altele asemenea;
b) brevete de invenie, certificate de nregistrare a desenelor i modelelor industriale i altele
asemenea;
c) tehnologii, procedee, produse informatice, reete, formule, metode i altele asemenea;
d) obiecte fizice, inclusiv modele experimentale, prototipuri, instalaii-pilot i produse;
4. exemple de activiti care nu sunt considerate de cercetare-dezvoltare:
a) cercetare n domeniul tiinelor sociale (incluznd tiinele economice, de management al
afacerilor i tiinele comportamentale), arte sau relaii umane;
b) programe curente de testare i analiz n scopul controlului calitii sau cantitii;
c) modificri de natur cromatic sau stilistic asupra produselor, serviciilor ori proceselor
existente, chiar dac aceste modificri reprezint mbuntiri;
d) cercetare operaional, cum sunt studiile de management sau de eficien care nu sunt
ntreprinse n totalitate ori exclusiv n scopul unei activiti de cercetare sau de dezvoltare;
e) aciuni de corectare n legtur cu deteriorri aprute n producia comercial a unui
produs;
f) activiti juridice i administrative n legtur cu aplicarea, brevetarea i soluionarea
litigiilor legate de invenii i vnzarea sau brevetarea inveniilor;
g) activiti, inclusiv design i inginerie n construcii, legate de construirea, reamplasarea,
rearanjarea sau darea n funciune a instalaiilor ori a echipamentelor, altele dect instalaiile
sau echipamentele care sunt folosite n totalitate i exclusiv n scopul desfurrii de ctre
ntreprindere a activitilor de cercetare-dezvoltare;

h) studii de cercetare a pieei, de testare i dezvoltare a pieei, de promovare a vnzrilor sau


de consum;
i) prospectarea, explorarea, sondarea ori producerea de minereuri, iei sau gaze naturale;
j) activitile comerciale i financiare necesare pentru cercetarea pieei, producia comercial
sau distribuirea unui material, produs, aparat, proces, sistem ori serviciu care este nou sau
mbuntit;
k) servicii administrative i de asisten general (cum ar fi: transportul, depozitarea,
curarea, repararea, ntreinerea i asigurarea securitii) care nu sunt ntreprinse n totalitate i
exclusiv n legtur cu o activitate de cercetare-dezvoltare.
-----------*1 Conform cu Ordonana Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea
tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
*2 Definiia este compatibil cu cea din Regulamentul CE nr. 800/2008 de declarare a
anumitor categorii de ajutoare compatibile cu piaa comun, n aplicarea articolelor 87 i 88 din
Tratat (Regulament general de exceptare pe categorii de ajutoare).
*3 Definiia este compatibil cu definiia pentru "cercetarea industrial" din Regulamentul CE
nr. 800/2008.
*4 Definiia este compatibil cu definiia pentru "dezvoltarea experimental" din Regulamentul
CE nr. 800/2008.
*5 Definiia include i extinde sensurile cuprinse n art. 74 din Ordonana Guvernului nr.
57/2002, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
---------------