Sunteți pe pagina 1din 146

1.

FINANELE PUBLICE CATEGORIE ECONOMICOJURIDIC

1.1.

Noiunea de finane publice

Etimologic, noiunea de finane s-a format i a evoluat din


expresia

latin financia pecuniaria

care nseamna

a ncheia

tranzacie prin plata unei sume de bani. n sec. al XV-lea, termenul este
ntlnit

Frana

cu

nelesul

de

venituri

rspndindu-se i termenul finannciers cu


impozite. n aceeai perioad, n

publice

nelesul

Germania

(finances),

de arenda de

termenul

de

finanz

nsemna plat n bani, iar cel de Finanzer desemna cmtarul.


Finanele publice sunt formate din totalitatea relaiilor sociale
de natur economic, ce apar n procesul realizrii i repartizrii, n
form bneasc, a

resurselor

necesare statului pentru ndeplinirea

funciilor i sarcinilor sale. Aceste relaii s-au constituit, n toate


timpurile, sub form valoric baneasc.
n literatura de specialitate s-au conturat dou concepii privind
finanele publice.
1. Noiunea
perioadei

clasic

de finane

publice.

Este

specific

de la sfritul sec. al XIX lea i nceputul secolului XX.

Conform acestei concepii statul i limiteaz intervenia la funciile sale


tradiionale: aprare naional, diplomaie, ordine public i justiie.
Activitatea economic
ntreprinderilor private,

este

considerat

orice participare

fi

apanajul

a statului la activitatea

economic

fiind contraindicat.

potrivit principiului laissez


restrnse

la

minimum.

Viaa economic se

desfoar

faire, iar cheltuielile publice

Este

vorba

despre

aa-zis

trebuie

concepie

guvernului ieftin sau a statului jandarm conform creia venitul


naional trebuie folosit pentru dezvoltarea industriei i a comerului i nu
trebuie risipit pentru activiti neproductive. Rolul finanelor publice const
n asigurarea

resurselor

necesare

funcionrii instituiilor

publice. Principiul laissez faire sau principiul minii invizibile este


principiul

autoreglrii

activitii economice. Mna

invizibil

armonizeaz interesele tuturor indivizilor. Adam Smith, economistul clasic


cu cea mai profund capacitate de a nelege natura sistemului socioeconomic, a considerat ns c un sistem concurenial este dependent de
un cadru legal impus de stat, care trebuie s garanteze proprietatea i justiia
social. Nu este exclus nici rolul statului ca productor de bunuri i
servicii, dar numai atunci cnd se dovedete mai eficient dect sectorul
privat. Astfel, teoria economic clasic conine n germene reperul
determinrii nivelului optim de intervenie guvernamental n desfurarea
activitii economice.
2. Finanele publice moderne. Dup primul razboi mondial, locul
statului neintervenionist a fost luat de statul interveionist, statul
remarcndu-se

prin rolul su

activ

n influenarea

proceselor

economice.
Astfel, Maurice Duverger

afirma c statul modern

nu se

mrginete la sarcinile militare, poliieneti tradiionale. El intervine n


viaa social pentru a stimula producia n perioada de criz, pentru a
impiedica creterea preurilor i a menine puterea de cumprare a

monedei n perioada inflaiei, pentru a asigura, n tot timpul, o ct mai


bun utilizare a bogaiilor rii i repartizarea venitului naional.
Este

recunoscut

apartenena

finanelor

publice

la

tiinele

economice, dar n acelai timp finanele publice au legtur i cu stiinele


juridice i chiar cu cele politice.
Astfel, prelevrile de resurse bneti de la persoanele fizice i
juridice la fondurile publice se fac, n majoritatea cazurilor, prin
constrngere, fr

contraprestaie

nerambursabil. Aceasta duce la diminuarea

cutitlu

patrimoniului

pltitorilor i de aceea prelevrile trebuie s fie stabilite de


autoritile publice competente i s mbrace o forma juridic
adecvat

lege,

ordonan,

etc.

opozabil tuturor

membrilor societii.
De asemenea, atribuirea unor sume de bani unor persoane fizice
sau juridice de la fondurile publice trebuie facut n scopuri
bine determinate i n condiii precise,

stabilite prin acte ale

puterii legiuitoare i a celei executive.


n al treilea rnd, toate problemele privind bugetul de stat
trebuie cuprinse

ntr-o lege special

legea

bugetar

anual.
Nu n ultimul rnd, trebuie amintit c metodele de gestionare a
sectorului public, rspunderile persoanelor care mnuiesc bani
sau alte valori publice, raporturile dintre unitile publice i dintre
acestea i cele private se reglementeaz tot prin acte ale
autorittilor publice.
Noiunea de finane publice este folosit n dublu sens.
a) n sens larg, lato sensu, cuprinde:
3

-relaiile care

exprim un transfer

de resurse

bneti,

fr

echivalent i cu titlu nerambursabil;


- relaii care exprim un mprumut de resurse bneti pe o
perioad determinat, pentru care se percepe dobnd (relaiile de
credit);
- relaii care exprim un transfer de resurse bneti n schimbul
unei contrapresii (asigurri, reasigurri).
a) n sens restrns, stricto sensu, cuprinde numai relaiile financiare avnd
la baz principiile prelevrii fr contraprestaie la fondurile bneti ale
statului i ale alocrii acestora cu titlu

nerambursabil ctre diferii

beneficiari.
1.2.

Funciile finanelor publice

A. Funcia de repartiie se realizeaz n doua faze.


a. Constituirea

fondurilor bneti

ale statului, etap

la care

particip:
- regii autonome i societi comerciale cu capital de stat,
- societi comerciale cu capital privat sau mixt,
- organizaii cooperatiste i organizaii cu scop lucrativ,
- instituiile publice i uniti subordonate acestora,
- populaia.
Sunt instituii publice Parlamentul, Administraia Prezidenial,
ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte
autoriti publice, instituii publice autonome, precum i instituiile din
subordinea acestora, indiferent de modul de finanare a acestora.

b. Distribuirea

(repartiia)

finanelor publice

care const

distribuirea fondurilor baneti pe beneficiari.


ntruct nevoile sociale (cererea)
posibil de procurat pe plan naional,

ntrec

resursele

(oferta)

este necesar ca autoritile publice

competente s trieze cererile formulate de organele centrale i locale i


s

stabileasc

prioritile.

Prin

intermediul

banului public se

realizeaz o larg distribuire a veniturilor ntre membrii societii,


n scopul

corectrii

inegalitilor

existente

ntre

indivizi (prin msuri de protecie social) .


B. Funcia de control are o sfer de manifestare mai larg dect
prima etap ntruct, pe lng constituirea i repartizarea fondurilor
bneti,

vizeaz

i modul

de utilizare a resurselor

respective.
Controlul financiar urmrete:
- proveniena resurselor i destinaia acestora,
- nivelul la care ele se constituie,
- titlul cu care se mobilizeaz i cel cu care se repartizeaz,
- gradul de distribuire al fondurilor ntre sferele de activitate,
sectoarele sociale i membrii societii,
- modul de asigurare a echilibrului ntre cererea i oferta de
resurse,
- legalitatea operaiunilor viznd constituirea, repartizarea i
utilizarea banului public.
Funcia

de

control a finanelor publice are

drept scop

asigurarea respectrii legilor, creterea eficienei economice printr-o mai


bun

administrare

a banului

public, realizarea

echilibrului

monetar, valutar i financiar n economie. Controlul este exercitat de


5

organele specializate ale statului: Ministerul Finanelor Publice prin


instituiile subordonate, cum ar fi Agenia Naional de Administrare
Fiscal (ANAF) i Garda Financiar; Curtea de Conturi, alte instituii cu
atribuii de control.
1.3.

Trsturile finanelor publice

Finanele au aprut odat cu statul, ntruct orice structur


politic are nevoie, la constituirea ei, de mijloace materiale i bneti,
pentru ntreinerea aparatului propriu. Pentru a menine aceast for
public, sunt necesare contribuii din partea cetenilor sub forma
impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate la bugetul de stat
potrivit legii i care alctuiesc finanele publice. Aa cum am precizat n
seciunile anterioare, finanele publice sunt raporturi social
economice de formare i repartizare, n form baneasc, care apar n
legatur

cu

constituirea

utilizarea

resurselor

necesare

funcionrii i dezvoltrii generale a societii.


Trsturile finanelor publice sunt urmtoarele:
1. Sunt relaii cu caracter economic ntruct ele apar n
procesul formrii, repartizrii i utilizrii produsului social.
2. Apar n form bneasc deoarece procesul de producie,
de circulaie a mrfurilor, repartiia produsului social, relaiile de
schimb,

retribuirea

muncii,

relaiile

dintre

agenii

economici i dintre acetia i persoanele fizice se exprim prin


intermediul
Noiunea

banilor,

de finane

n cadrul

sau relaii

unor relaii

financiare nu

bneti.
poate

confundat, ns, cu cea de bani sau relaii bneti. Banii


6

fi

sunt

o marf, n timp ce finanele

sunt

relaii de

constituire, repartizare i utilizare a mijloacelor bneti.


3. Sunt

relaii

fr

echivalent,

ele

nu

contraprestaie direct, din partea subiectului

presupun

beneficiar

al

mijloacelor bneti.
4. Sunt relaii

cu titlu nerambursabil

ntruct mijloacele

bneti repartizate i utilizate de subiectele beneficiare nu se


ramburseaz.
1.4.

Structura finanelor publice

n conformitate cu art.1 alin.(2) din Legea nr.500/2002 privind


finanele publice, modificat i completat, finanele publice

au

urmtoarea structur:
-

bugetul de stat,

bugetul asigurrilor sociale de stat,

bugetul fondurilor speciale,

bugetul trezoreriei statului,

bugetul instituiilor publice autonome,

bugetul instituiilor publice finanate integral sau parial din


bugetul de stat,

bugetul

instituiilor publice

finanate

integral din venituri

proprii,
-

bugetul fondurilor provenite din credite

externe

contractate

sau garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi i alte costuri


se asigur din fonduri publice,
-

bugetul fondurilor externe nerambursabile.


7

Aceste dispoziii se coroboreaz cu dispoziiile art.1 alin.(2) din Legea


nr.273/2006 privind finanele publice locale, potrivit crora finanele
publice locale au urmtoarea structur:
- bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor
municipiului Bucureti, judeelor i municipiului Bucureti,
- bugetul instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetele
locale,
- bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri proprii,
- bugetul mprumuturilor externe i interne pentru care rambursarea, plata
dobnzilor, comisioanelor, spezelor i a altor costuri se asigur din
bugetele locale,
- bugetul fondurilor externe nerambursabile.
Putem vorbi, aadar, de finane publice constituite la nivel
central i finane publice locale.

2
DREPTUL FINANCIAR RAMUR A DREPTULUI
PUBLIC
2.1. Definiia Dreptului financiar
Dreptulfinanciar poate
normelor

juridice

care

fi definit

reglementeaz

ca

fiind

relaiile

de

ansamblul
constituire,

repartizare i utilizare a fondurilor bneti ale statului i ale


instituiilor

publice,

destinate

satisfacerii

sarcinilor social

economice ale societii.


2.2. Izvoarele Dreptului financiar
Totalitatea
raporturile

actelor

normative

juridicefinanciare alctuiesc

care

reglementeaz

izvoarele

dreptului

financiar.
n raport cu gradul de generalitate sau specificitate, aceste
izvoare se clasifica n :
- izvoare ale dreptului financiar comune i altor ramuri de drept,
- izvoare specifice dreptului financiar
Izvoare ale dreptului financiar comune i altor ramuri de
drept
1. Constituia

sau

legea

fundamental

rii cuprinde

dispozitii referitoare la:


elaborarea,

aprobarea

executarea

bugetului

naional i a contului de ncheiere a exerciiului bugetar,

public

competenele statului cu privire la gestiunea banului public,


controlul execuiei bugetare,
politica fiscal,
politica bugetar.
2. Alte izvoare:
- decrete-lege,
- legile ordinare,
- hotrrile i ordonanele de guvern
care conin dispoziii cu caracter financiar.
Izvoare

specifice dreptuluifinanciar sunt acele acte

normative care

cuprind dispoziii referitoare

la relaiile

financiare.
Legea cadru n domeniul finanelor publice o constituie Legea
nr. 500/2002 privind finanele publice, modificat i completat, care
cuprinde principiile i normele de baz ale activitii financiare a statului.
Astfel, Legea finanelor publice cuprinde dispoziii referitoare
la:
- elaborarea, aprobarea i executia bugetului public naional
- stabilirea i perceperea impozitelor, taxelor i altor venituri ale
statului
- utilizarea

mijloacelor

financiare

ale

organelor

puterii

legislative, executive i judectoreti


- controlul modului de folosire a mijloacelor materiale i
bneti aparinnd instituiilor publice, regiilor autonome i a
capitalului social investit de stat n societi comerciale.
Legea

nr.273/2006

modificat

privind

i completat,

finanele

constituie
10

publice

locale,

un alt izvor specific

impotant al dreptului financiar. Ea stabilete principiile, cadrul


general

procedurile

privind

formarea,

adminisrarea,

angajarea i utilizarea fondurilor publice locale precum i


responsabilitile autoritilor administraiei publice locale i ale
instituiilor publice implicate n domeniul

finanelor publice

locale.
Alturi de aceste legi
relaiile

exist

altele

care

reglementeaz

financiare ale statului, cum ar fi Legea nr.312/2004 privind

Statutul BNR.
De asemenea, importante reglementri ale relaiilor financiare sunt
cuprinse n acte normative emise de guvern sau organisme de
specialitate din domeniul financiar i
nr.119/1999

bancar, cum ar fi O.G.

privind auditul intern i controlul financiar preventiv,

O.U.G. nr.91/2003 privind Garda Financiar, regulamentele emise de Banca


Naional a Romniei cu privire la operauinile cu numerar ori cu valut.
Izvoare ale Dreptului financiar sunt i Codul fiscal i Codul de
procedur fiscal, adoptate n anul 2003, modificate i completate, care
reglementeaz impozitele i taxele percepute n Romnia, activitatea
de administrare a acestora, competena organelor fiscale.
2.3.
Norma de drept
stabilit

de

ctre

stat,

Normele Dreptului financiar


financiar este o
cuprinznd

regul de conduit

drepturile

obligaiile

subiectelor participante la raportul de drept financiar i a crei


respectare este asigurat de autoritatea de stat.

11

Normele

juridice

financiare

sunt

adoptate

de

legislativ, de guvern i de alte organe ale administraiei

organul
de

stat.

Majoritatea normelor juridice financiare sunt imperative.


Coninutul normei juridice financiare.

Norma de Drept

financiar are structura logico juridic alcatuit din :


- ipotez,
- dispoziie,
- sanciune.
n ceea ce privete construcia extern, dat de modul de
exprimare al actelor normative, aceasta cuprinde:
- capitole,
- seciuni,
- articole,
- aliniate,
- paragrafe.
Elementul

specific

al

normei

juridice

financiare

sanciunea, n dreptul financiar existnd sanciuni specifice:


- amenda fiscal,
- majorri de ntrziere,
- suspendarea finanrii,
- suspendarea creditrii,
- limitarea operaiunilor bancare,
- majorarea dobnzilor,
- rambursarea creditelor nainte de scaden,
- supravegherea activitii economico financiare.

12

este

Sanciunile se constat i se aplic de ctre organele financiare i


bancare, persoanelor fizice i juridice, subiecte ale raporturilor juridice
financiare.
2.4.

Raporturile de drept financiar

Raporturile juridice financiare sunt formate din relaiile sociale


care iau natere, se modific i se sting n procesul constituirii,
repartizrii
i

utilizrii

care

sunt

fondurilor bneti

reglementate de

ale

normele

statului
juridice

financiare.
Raporturile de drept financiar pot fi:
Raporturi juridice bugetare, Raporturi
juridice fiscale,
Raporturi juridice de creditare,
Raporturi juridice bancare,
Raporturi juridice de organizare a circulaiei monetare,
Raporturi juridice valutare,
Raporturi juridice de control financiar.
Elementele

constitutive

ale raporturilor juridice financiare

sunt:
- subiectele,
- coninutul,
- obiectul.

13

Subiectele participante la raporturile de drept financiar sunt


urmtoarele: statul, pe de o parte, i persoane fizice i
persoane juridice, pe de alt parte.
Statul este reprezentat

printr-un organ de specialitate n

activitatea financiar, investit cu atribuii n procesul de constituire,


repartizare i utilizare a fondurilor bneti ale statului. Fr excepie, unul
dintre subiecte este ntotdeauna statul, printr-un organ de specialitate
care intr n raportul juridic de pe poziia de purttor al autoritii
stat.
subordonare

Aceast

acelorlalte

particularitate

subiecte

creaz

de

o poziie de

participante fa

desubiectul

purttor al autoritii de stat. Raporturile de drept financiar se nasc, se


modific i se sting pe baza manifestrii unilaterale de voin a statului.
Aceast particularitate d posibilitatea executrii directe a creanelor
fiscale de ctre organele

de stat, fr a fi necesar o hotarre

judecatoreasc.
Persoanele fizice

pot fi: ceteni

romni, persoane

fizice

strine cu domiciliul n Romnia, persoane fizice strine fr domiciliu n


Romnia. Persoanele juridice participante la raporturile de drept financiar
sunt: regii autonome, societi comerciale (cu capital se stat, mixt i privat;
romne, strine sau mixte), instituiile publice, unitile cooperatiste,
asociaiile

obteti

politice,

ali

ageni

raporturilor

de

drept

economici organizai ca

persoane juridice.
Coninutul

financiar

l formeaz

drepturile i obligaiile subiectelor participante.


Obiectul
unor

sume

participante

raporturilor de drept financiar l constituie plata


de

bani

la care

sunt

obligate

la raporturile juridice financiare;


14

subiectele
aciuni de

prognoz i organizare bugetar ; aciuni de creditare, de control


financiar i de circulaie monetar.
2.5.

Activitatea financiar a statului

Statul intervine n economie, direct i indirect, astfel nct:


- asigur

cadrul

juridic

legislativ

pentru

desfurarea

activitii economice,
- asigur condiiile de exercitare a liberei iniiative,
- ia msuri pentru a susine economia n ansamblu sau numai
unele domenii sau ramuri,
- acord subvenii,
- mediaz conflicte de munc.
Totui, marja implicrii statului n economie este limitat din
urmtoarele motive:
- este rezultatul unui raport de interese foarte fragil, ntre cei pro
i contra unei implicri,
- economia n ansamblul su este o realitate format din
aciunea a numeroi ageni economici, crora statul nu le poate
dicta ce s

fac,

libertatea

lor fiind sacr

inviolabil,
- organele administraiei de stat centrale i locale, pot s
acioneze n limita

autonomiei lor, ceea ce determina o

limitare general a implicrii statului n economie.


Statul intervine n economie prin diferite mijloace:
- bugetul central,
- bugetele locale,
15

- sistemul fiscal,
- creditul,
- programarea economic.
Cea mai ampl implicare a statului n economie se realizeaz prin
resursele sale, n momentul constituirii i cel al cheltuirii lor. Bugetul
este un tabel cu dou pri: venituri i cheltuieli, fiecare fiind detaliate pe
capitole, adic pe surse de venituri i obiective de cheltuieli. Bugetul
se stabilete anticipat pe un an, iar veniturile i cheltuielile sunt
prevzuten funcie de evoluia pe care se estimeaz c

va

avea

economia. n elaborarea i execuia bugetului se urmrete echilibrarea


veniturilor i a cheltuielilor. n teoria i practica economic se consider c
un buget echilibrat are un efect neutru asupra economiei.
Dac cheltuielile depesc veniturile, bugetul este deficitar, iar
statul recurge la emisiunea de bani fr acoperire n bunuri i servicii
(genernd inflaie) sau la mprumuturi (acumulndu-se datoria public).
Dac

veniturile

depaesc

cheltuielile,

bugetul

este

excedentar. Peste un anumit nivel, excedentul bugetar poate avea i el


efecte negative, dac las nefolosite sau amn folosirea unor resurse
financiare care ar putea contribui la creterea produciei de
bunuri i servicii.
2.6.
Lato sensu,

Aparatul financiar

aparatul financiar cuprinde totalitatea organelor

statului care contribuie sau nlesnesc nfptuirea activitii financiare,


organe prin care se aplic politica financiar a statului. Acestea sunt

16

organe cu competen general, cu importante atribuii n domeniul


finanelor

publice.

Din

aceast

categorie

Parlamentul, Guvernul, Consiliile locale i

fac

parte:

serviciile

Preedenia,

publice locale,

ministerele, celelalte organe centrale i locale ale administratiei de stat i


instituiile publice de subordonare central i local.
Stricto sensu,

aparatul

financiar cuprinde

organismele

de

specialitate ale statului, cu atribuii n domeniul financiar. Este vorba


despre organe cu competen special, cu atribuii exclusiv n
domeniul finanelor publice. Din aceast categorie fac parte:
organele centrale de specialitate : Ministerul Finanelor i
instituiile aflate n subordonarea sau coordonarea acestuia,
Curtea de Conturi a Romaniei, alte organe de specialitate.
organele teritoriale de specialitate: Direciile generale ale
finanelor publice judeene

i ale municipiului Bucureti

avnd n subordine administraiile financiare municipale, ale


sectoarelor capitalei i circumscripiile financiare oreneti,
percepiile rurale.
Dintre obiectivele organelor statului care alctuiesc aparatul
financiar amintim:
-

administrarea finanelor publice,


- realizarea i meninerea echilibrului financiar, monetar i
valutar al rii,
- asigurarea eficienei economice la nivel naional,
- efectuarea de studii, analize, prognoze,
- satisfacerea cerinelor sociale i culturale,
- constituirea i repartizarea resurselor,
- aprarea integritii fondurilor publice.
17

3
MONEDA I INSTRUMENTE MONETARE
3.1. Precizri terminologice
Sfera noiunii de bani cuprinde

totalitatea instrumentelor de

schimb ale circulaiei, fiind mai larg dect cea a monedei. Termenul de
bani desemneaz

moneda,

ct i alte semne

de valoare.

nsuirea esenial a banilor este aceea de a se putea cumpara cu ajutorul


lor orice, ei deinnd o putere absolut, potrivit expresiei money is
power.
Cronologic, noiunea de moned a aprut mai trziu dect cea de
bani i anume atunci cnd s-a trecut la sistemul de schimb prin
intermediul lingourilor marcate, crora li se confirma greutatea i
calitatea aliajului. Etimologic, denumirea de moned provine din
limba latin, de la numele zeiei Junon Moneta n templul creia, la
Roma,

statul i

instalase

ateliere de

batere a

primelor semne

monetare. n limba romn, denumirea a patruns ca neologism din limba


latin (moneta), ct i din limba greac (moneda),

utilizat n

timpul domniilor fanariote.


Termenul pecunia

desemna o sum de bani/avere, provenind din

latinescul pecus care reprezenta animalul de turm ntrebuinat deseori ca


etalon de schimb. De la acest termen a derivat noiunea de pecuniar
(bnesc).
Termenul

de

capital

provine

reprezenta numratoarea capetelor de vit.

18

din latinescul

capita

care

3.2. Moneda i funciile ei


Moneda a fost definit, de-a lungul timpului, n mod diferit: un bon
pentru cumprarea mrfurilor, o marf care servete continuu ca intermediar
pentru schimbul altor mrfuri, un document care eman de la autoritile
publice.
Moneda, n forma ei clasic, este un

disc metalic

cu

greutate determinat care se utilizeaz ca mijloc de circulaie, de plat, de


tezaurizare. Ea
pentru

reprezint un instrument etalon legal de plat


facilitarea

schimburilor,

pentru

acumulri,

fiind

msurtorul general de valori care poart girul autoritii emitente


statul i care se bucur de ncredere public.
Moneda ndeplinete urmtoarele funcii:
1) Funcia de evaluare a valorilor economice
Cu moneda se masoar valorile materiale, se exprim preurile,
puterea de cumparre, se realizeaz creditul. Cnd moneda este marf,
turnat din metal preios (aur, argint), ea are o valoare intrinsec,
preuind prin ea nsi, avnd o putere de cumprare corespunztoare
acestei valori. Ea servete ca etalon direct pentru alte valori. Cnd este
doar un semn, un bon, fiind confecionat din aliaje comune, ea nu mai are
valoarea corespunzatoare mrfurilor ce pot fi achiziionate cu ea. Aceast
moned este un intermediar ntre mrfuri. Preurile sunt expresia monetar
a valorii.
2) Funcia de mijlocire a schimburilor de bunuri i servicii
prin intermediul operaiunilor de vnzare cumprare.
3) Funcia de mijlocire a plilor

19

Moneda

dobndete

calitatea

de

moned

legal

ntruct

creditorul este obligat s primeasc moneda aflat n circulaie la data


lichidrii unei datorii.
4) Funcia de mijlocire a creditului
Creditul

este

un

mprumut

de

moned,

el

reprezint

transmiterea temporar a unei puteri de cumprare. Moneda este un


instrument de credit att pentru cel care o primete ct i pentru cel care o
livreaz.
5) Funcia de mijlocire a economiilor
Disponibilitile populaiei se pot valorifica prin intermediul
monedei.
6) Funcia de tezaurizare
Cu ajutorul monedei se pot pstra i transfera valorile pe o
perioad ndelungat. Valorile pot trece de la un deintor la altul prin
intermediul monedei.
7) Funcia social de distribuire i redistribuire a bunurilor
i serviciilor
Produsul social se distribuie cu ajutorul monedei celor care au
contribuit direct sau indirect la crearea lui.

3.3. Categorii de monede existente n circulaia monetar


1. Moneda efectiv sau manual reprezint semnele monetare
utilizate n circulaie, n numerar, fiind confecionat din metal i
hrtie. Bancnotele

de hrtie i moneda

concret de manifestare a monedei.


20

metalic

reprezint forma

2. Moneda convenional reprezint o unitate de cont cu


caracter internaional, fr o existen material propriu-zis, utilizat de
grupuri de state n scopul exprimrii
tranzaciilor dintre ele, n scopul

valorice

a schimburilor, a

nlturrii influenelor negative

determinate de fluctuaia cursurilor valutare. Valoarea acestei uniti de


cont se stabilete pe baza unui co valutar n care sunt cuprinse valutele
rilor aderente la o anumit unitate de cont.
ex: Drepturile Speciale de Tragere (DST) emise de FMI Pesoul
andinez unitatea monetar a Grupului Andin AMU
unitate monetar asiatic
ATA

emis

de

Societatea

Internaional

pentru

Transportul Aerian
3. Moneda de calcul sau de referin are funcia de msurare a
drepturilor i obligaiilor reciproce dintre pri. Este utilizat n mod
special n relaiile internaionale, ca

urmare a fluctuaiilor cursurilor

monedelor naionale. Este aleas o moned considerat stabil.


4. Moneda de cont sau bancar este moneda scriptural, care nu
se vede, dar se percepe efectul funciilor sale. Aceti bani nu au o existen
material, ci se afl numai scriptic n conturile bancare. Acesti bani
circulprin

intermediul

documentelor

bancare

viramente, cecuri etc. i se prezint sub forma depozitelor la vedere la


unitile bancare. Sunt ntrebuinai n decontri. Reprezint partea cea mai
mare a masei monetare, care tinde sa ia locul monedei efective.
5. Moneda de credit cuprinde bancnotele, cambiile, cecurile,
biletele la ordin. Banii de credit sunt mijlocitori ai schimbului.

21

6. Moneda

divizionar

este

un

submultiplu

al unitii

monetare naionale. Denumit i moneda bilon, datorit aliajului din care


este

confectionat,

are

o valoare

proprie

redus

(fiind

confecionat din metale comune sau aliaje banale).


7. Moneda fiduciar sau de ncredere circul n virtutea
ncrederii pe care o are deintorul n autoritatea emitent. Nu are valoare
proprie, ci numai una convenional, fictiv.
8. Moneda universal.

Aurul ndeplinete aceast funcie. El

se materializeaz n lingouri cu o anumit greutate i un anumit titlu.


Lingoul are form paralelipipedic i este confecionat din aur fin. Cel mai
mic lingou are 8 grame, iar cel mai mare Good Delivery Bar sau cramida
strlucitoare are 12.5 kg.
9. Moneda electronic este de apariie relativ recent, fiind
creat de firma olandez Phillips care a lansat n circulaie un portofel
electronic. Acesta

este de

forma unei plcue (card) din material

plastic, groas de 1 mm, n care este nglobat un minicalculator cu


memorie. n aceast plcu sunt nglobate piste magnetice, numele i
prenumele titularului i numrul acestuia de cont. Se poate utiliza numai
n locurile dotate cu aparatur adecvat. Sumele de bani se transfer pe
baza impulsurilor electronice. Tehnicile de vrf au perfecionat n scurt
timp moneda electronic.
3.4. EURO moneda Uniunii Europene
n cadrul Uniunii Europene,

trecerea

reprezentat un proces controlat n detaliu i cu

la moneda
un

calendar

unic
ct

poate de clar. S urmrim evoluia n timp a eforturilor depuse pentru


22

a
se

a se ajunge la momentul n care Euro a devinit o realitate palpabil.


Piaa Unic a reprezentat unul dintre
prinilor

spirituali

ai

actualei

Uniuni

obiectivele majore ale

Europene

poate

fi

caracterizat, pe scurt, prin existena a patru liberti fundamentale:


- libertatea de circulaie a bunurilor,
- libertatea de circulaie a persoanelor,
- libertatea de circulaie a serviciilor,
- libertatea de circulaie a capitalului.
Devenit realitate
evolueaz n sensul

n anul 1992, Piaa Unic funcioneaz i

unei integrri mereu mai profunde. i Uniunea

Economic i Monetar reprezint un proiect cu destul vechime. nc


de la sfritul anilor 60 s-a oficializat ideea unei zone, n cadrul Pieei
Unice, n care s se utilizeze o singur moned. Avnd n vedere c
tranzaciile comerciale dintre statele membre reprezentau
60% din totalul tranzaciilor comerciale desfurate n UE, Uniunea
Economic i Monetar devenise o necesitate economic.

S-a

neles faptul c Piaa Unic poate funciona mai eficient i cu


beneficii mai mari n contextul

existenei

Uniunii Economice i

Monetare pentru c se elimin costurile ridicate ale tranzaciilor


legate de schimburile valutare, precum i

incertitudinile legate

de

instabilitatea ratei de schimb. Tocmai de aceea, la 1 ianuarie 1999 a fost


pus n circulaie moneda Euro. Anterior acestui moment, n cadrul
Consiliului European de la Madrid (decembrie 1995), efii de state i de
guverne ai statelor membre UE au luat hotrrea de a da monedei unice
denumirea de euro, abrevierea acesteia fiind EUR. Simbolul monedei
unice a fost inspirat de litera greceasc epsilon, ca referin la leaganul
civilizaiei europene. Reprezentarea grafic a
23

simbolului monedei () este apropiat de litera E, cu doua linii


paralele la mijloc i este o referire la prima liter a cuvntului cheie
Europa i la stabilitatea monedei unice. Designul bancnotelor i
monedelor Euro are profunde semnificaii: pe bancnote se regsete istoria
patrimoniului arhitectural european, ferestre i portaluri, ca simbol al
comunicrii dintre europeni i dintre Europa i restul lumii, iar pe monede
se ncearc evidenierea rolului Europei n lume i a unitii naiunilor
europene.
La 1 martie 2002, Euro devine moneda unic n spaiul
Uniunii Europene

pentru majoritatea

statelor

membre.

Fie c

utilizeaz sau nu moneda unic, toate statele membre UE sunt


obligate s considere politica lor economic un domeniu de interes comun.
Emisiunea monedei euro i conducerea politicii monetare n spaiul
comunitar sunt atribuii care revin Bncii Centrale Europene ale crei
obiective sunt:
- stabilitatea preurilor,
- susinerea politicilor economice generale ale Comunitii,
- operarea n contextul unei economii de pia deschis i n
condiiile liberei concurene.
Avantajele monedei unice sunt urmtoarele:
- dispariia operaiunilor de schimb n tranzaciile financiare,
- eliminarea riscului de schimb n operaiunile comerciale i
micrile de capitaluri,
- creterea securitii calculului preului i a planificrii,
- deschide investitorilor cel mai mare circuit financiar din
lume, un circuit n care capitalurile pot circula liber,

24

- conduce la sporirea investiiilor productive i


mai

determin

bun protecie social a cetenilor, micornd rata

omajului.
3.5. Circulaia monetar
Circulaia

monetar

reprezint

totalitatea

operaiunilor

efectuate cu masa monetar, concretizate n ncasrile i plile bneti,


determinate

de

circulaia

mrfurilor,

de

prestarea

serviciilor i executarea de lucrri n cadrul unui stat.


Circulaia monetar cuprinde:
- circulaia cu monetar (cu numerar): numerarul are o
pondere

relativ mic,

monetar. Folosirea

aproximativ
numerarului

15% din circulaia


implic

riscuri

cheltuieli mari legate de emisiune, manipulare, stocare, etc.


- Circulaia

fr

monetar

dezvoltate numerarul

(fr

numerar);

rile

aproape a disprut din circulaia

monetar.
Masa monetar reprezint ansamblul mijloacelor monetare,
indiferent

de form, cantitate,

structur

i surs,

necesare

efecturii tuturor plilor, existente la un moment dat n sfera


circulaiei.
Masa monetar are urmatoarea structur:
I.Dis po ni bili t i
a. monetare
- bilete de banc,

25

- moneda divizionar,
- depozite la vedere.
b. cvasimonetare
- depozite la termen,
- conturi de economii,
- bonuri ale instituiilor specializate.
II. Surse de constituire a masei monetare
- aur i devize,
- credite acordate tezaurului,
Banca

credite acordate economiei.

de emisiune, la cerere,

emite mijloace

de

plat

suplimentare, care s asigure creterea produciei i a circulaiei


mrfurilor i o relativ stabilitate a preurilor. n Romnia, masa
monetar

se

determin

potrivit principiilor i practicii Fondului

Monetar Internaional.
3.6. Sisteme monetare
Orice colectivitate uman, naiune sau stat poate dispune de un sistem
monetar.
Sistemul monetar reprezint totalitatea elementelor care permit
reglementerea

circulaiei

monetare

dintr-o

ar,

instrumentelor i tehnicilor de plat nscrise n norme juridice care


eman de la puterea de stat.
Orice sistem monetar trebuie s precizeze:
- unitatea monetar etalon,
- metalul pe care l reprezint,
26

- paritatea acesteia.
Sistemele monetare difer de la un stat la altul. Materialul
folosit pentru etalonul monetar a fost metalul aurul i argintul. Sunt ri
n care s-a folosit numai unul din aceste metale (sistemul
monometalist):
- aurul - sistemul Gold Standard,
- argintul - sistemul Silver Standard.
Altele le-au folosit pe amndou (sistemul bimetalist). n Rusia s-a
ncercat fixarea etalonului monatar la platin, dar s-a renunat datorit
raritii i valorii ridicate a acestui metal.
Sistemele monetare bimetaliste au ca etalon monetar dou
metale preioase, aur i argint, ambele cu putere de circulaie
nelimitat, ntre cele doua

existnd un raport fix de valori. Se pot

prezenta n mai multe forme:


a. bimetalismul

integral cnd moneda se poate confeciona att

din aur ct i din argint, statul stabilind raportul dintre cele


dou;
b. bimetalismul schiop cnd numai unul din metale este
etalon (aurul), iar argintul este folosit pentru batere de
moned n cantiti limitate.
n jurul anului 1900, toate statele i-au organizat sisteme
monetare monometaliste avnd ca metal etalon aurul. Perioada
etalonului de aur a fost o perioad de real progres economic.
A urmat perioada etalonului aur devize

(1944 - 1970)

statuat prin acordurile de la Bretton Woods, n toamna anului 1944.


Principala valut, dolarul, era definit ntr-o anumit cantitate de aur,
Fondul Monetar Internaional stabilind raportul dintre aceasta i
27

celelalte valute. Dei acest sistem era bazat pe un curs de schimb fix,
totui permitea modificri ale cursului de schimb n funcie de situaia
economic a statelor.
Exist dou sisteme fundamentale de cursuri de schimb :
- sistemul cursurilor de schimb fixe,
- sistemul cursurilor de schimb flotante.
n cadrul primului sistem, cursul de schimb practicat pe piaa valutar este
fixat de stat, care intervine direct pentru a-l menine, fie ca vnztor,
fie n calitate de cumprator de valut. Avantajul acestui sistem este acela
c ofer un climat de stabilitate pentru tranzaciile internaionale.
Dezavantajul lui const n faptul c politica monetar i pierde complet
independena, fiind dictat exclusiv de obiectivul meninerii cursului de
schimb la nivelul fixat. La nceputul anilor 70 s- a resimit criza acestui
sistem.
Ca urmare, s-a trecut la sistemul cursurilor flotante n cadrul cruia
cursul de schimb se stabilete exclusiv pe baza cererii i ofertei de
valute, de ctre agenii economici privai. Statul nu intervine direct n
influenarea cursului de schimb. Avantajul acestui sistem const n faptul
c ofer o independen deplin n stabilirea politicii monetare. Banca
central poate s elaboreze orice fel de politic monetar fr a ine
seama de impactul modificrii nivelului general al
importurilor

exporturilor,

ntuct

cursul

preurilor

asupra

de schimb se modific

automat meninnd echilibrul balanei comerciale. Dezavantajul const n


riscul mare al modificrilor neprevzute i deci

nefavorabile

participanii la tranzaciile internaionale. Dupa

1970,

contextul

trecerii

la

sistemul

cursurilor flotante,

paritatea monedelor naionale se calcula n raport cu o valut (dolar,


28

pentru

lira sterlin, marca german etc.), cu un co de valute sau n funcie de


Drepturile Speciale de Tragere emise de FMI. n prezent, sistemul
cursurilor flotante este asociat cu democraia.

29

4
EMISIUNEA
MONETAR
4.1. Definirea noiunii
Stricto sensu, emisiunea monetar reprezint punerea i
retragerea din circulaie a numerarului i a monedei scripturale.
Lato sensu, emisiunea monetar se poate defini ca fiind
totalitatea actelor i operaiunilor efectuate de Banca Central a unei
ri mpreun cu Ministerul

Finanelor, operaiuni care constau

n emiterea,

punerea

retragerea din circulaie

bancnotelor

monedelor,

preschimbarea

acestora,

a
dar

formarea de bani scripturali.


Mecanismul emisiunii este determinat de o serie de procese i
factori, cum ar fi:
- necesitile de numerar pentru plata salariilor,
pensiilor, ajutoarelor, indemnizaiilor, etc.,
- necesitile de creditare (finanare) a sectoarelor
productive i a celor neproductive,
- mprumuturi
acoperirea

contractate

de

deficitului bugetar

stat
i pentru

pentru
plata

datoriei externe,
- finanarea cheltuielilor militare i a altor cheltuieli
ale statului,
- finanarea unor msuri care se impun pentru
contracararea proceselor inflaioniste.
30

4.2. Banca de emisiune i funciile ei


Banca Naional a Romniei este banca central a Romniei, o
instituie public
independent al crei obiectiv fundamental este
asigurarea i meninerea stabilitii preurilor.
Banca Naional a Romniei ndeplinete urmtoarele funcii:
1. Funcia de emisiune
Privilegiul emisiunii monetare a fost ncredinat Bncii Naionale prin
legea de nfiinare a acesteia n anul 1880. OUG nr.99/2006 privind
instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat prin Legea
nr.227/2007, i Legea nr. 312/2004 privind Statutul BNR prevd c
aceast instituie
este singura autorizat
s emit
bancnote i monede metalice pe tot cuprinsul rii.
Statutul BNR prevede drepturile i obligaiile acesteia, n
contextul funciei de emisiune.
Drepturile BNR sunt:
a. dreptul de monopol al emisiunii monetare,
b. dreptul de a stabili valoarea nominal, dimensiunile,
greutatea,
desenul i alte caracteristici
tehnice ale
bancnotelor i monedelor metalice precum i de a le semna prin
reprezentanii si legali guvernatorul i casierul
general.
c. dreptul de a hotr s anuleze sau s retrag din circulaie orice
bancnote sau monede metalice care au fost emise de ea i s
pun n circulaie n locul lor alte tipuri de bancnote sau monede
metalice.
Obligaiile BNR sunt :
a. s administreze
direct rezerva de bancnote i monede
metalice, s elaboreze programul de emisiune a acestora, s
asigure emisiunea regulat de bancnote metalice, n vederea
satisfacerii nevoilor de numerar ale rii;
b. s asigure tiprirea bancnotelor i baterea monedei
metalice, s ia masuri pentru pstrarea n siguran a celor care
nu sunt puse n circulaie pentru custodia i distrugerea matrielor,
bancnotelor i monedelor metalice scoase din circulaie;

31

c. s schimbe la cerere, far taxe i comisioane i monede metalice


emise de ea, cu excepia celor care prezint
deformari, sunt ilizibile, perforate sau prezint lipsuri ce
depasesc 40% din suprafaa lor i care vor fi retrase i
distruse fr acordarea de compensaii deintorilor;
d. s retrag i s distrug bancnotele i monedele uzate sau
necorespunzatoare
i s le nlocuiasc cu bancnote i
monede metalice noi;
e. s evidenieze n contabilitate ca pasiv suma total a
bancnotelor i monedelor n circulaie, sum ce nu include i
monedele aflate n rezerva de numerar;
f. s acopere integral trana de numerar emis peste nivelul
rezervelor internaionale pe seama urmtoarelor active: titluri
de stat definite n portofoliul de investiii; active rezultate din
credite acordate bncilor i altor persoane juridice, n
condiiile legii; cecuri; cambiii i alte titluri de credit scontate sau
deinute n portofoliu.
2. Funcia de creditare
Funcia de creditare decurge direct
din cea de
emisiune,
deoarece emisiunea implic punerea sau retragerea din circulaie de
moned scriptural. Emisiunea bancnotelor, dar i a banilor de cont,
nseamn crearea de mijloace
de plat. n procesul distribiuirii
acestora se pune la dispoziia agenilor economici
putere de
cumprare, capacitate de plat. Procesul de distribuire a acestor
mijloace de plat n economie se realizeaz prin sistemul bancar. Bncile,
n special cele comerciale, sunt
intermediari ntre agenii economici i
banca de emisiune.
3. Funcia de conducere a politicii monetare
Politica monetar este ansamblul de msuri monetare luate de
stat i banca central pentru realizarea echilibrului dintre masa
banilor n circulaie i nevoile de bani ale economiei sau pentru
influenarea ntr-un anumit sens a conjucturii economice ( Costin C.
Kiritescu).
Statutul BNR precizeaz c obiectivul fundamental al BNR l
constituie
asigurarea
stabilitii preurilor. Pentru
atingerea
obiectivului su fundamental, BNR elaboreaz, aplic i rspunde de

32

politica monetar, valutar, de credit, de pli, precum i de


autorizarea i supravegherea bancar.
4. Funcia de centru valutar
n ndeplinirea funciei de centru valutar, BNR are urmtoarele
sarcini:
a. emiterea reglementrilor cu privire la operaiunile active externe
i aur, n vederea protejrii monedei naionale,
b. elaborarea balanei de pli externe i a altor lucrri privind poziia
investiional internaional a rii,
c. stabilirea cursului de schimb pentru operaiuni proprii pe piaa
valutar,

calcularea

i publicarea

cursurilor

medii

pentru

evidena statistic,
d. autorizarea i retragerea autorizaiei, precum i supravegherea
persoanelor juridice

care

au obinut autorizaia de a efectua

tranzacii valutare,
e. stabilirea de plafoane i alte limite pentru obinerea de active externe
i operaiuni cu aur i active externe pentru persoane juridice i
fizice,
f. stabilirea

plafonului

i a condiiilor ndatorrii

externe

persoanelor fizice i juridice care intr sub incidena regimului


valutar,
g. pstrarea i administrarea rezervelor internaionale ale statului.
Aceste rezerve

se pot constitui cumulativ ori selectiv

urmatoarle elemente :
- aur deinut n tezaur n ar sau aflat n depozite n
strintate,
- active externe, sub form de bancnote i monede
metalice sau disponibil n conturi la bnci sau alte
33

din

instituii financiare n strintate, exprimate n acele


monede i deinute n acele ri pe care le stabilete BNR,
- orice alte active de rezerv

reconoscute pe

internaional, inclusiv dreptul de a efectua

plan

cumprri

de la FMI n cadrul tranei de rezerv, precum i


deinerile de Drepturi Speciale de Tragere,
- cambii, cecuri, bilete de ordin, precum i obligaiuni i alte
valori mobiliare, negociabile sau nu, emise sau garantate
de persoane juridice nerezidente, clasificate n primele
categorii de ctre ageniile de apreciere

a riscurilor,

reconoscute pe plan internaional, exprimate pe plan


internaional, exprimate i pltibile n valut n locuri
acceptabile pentru BNR,
- bonuri de tezaur, obligaiuni i alte titluri de stat emise sau
garantate de guverne strine sau de instituii financiare
interguveramentale,

negociabile

exprimabile i pltibile n valut n locuri

termen,
acceptabile

pentru BNR.
Banca Naional

a Romniei

elaboreaz

i aplic politica

privind cursul de schimb, stabilete i urmrete aplicarea regimului


valutar pe teritoriul Romniei.
5. Banca de emisiune banc a bncilor
Poziia privilegiat de banc a bncilor a bncii de emisiune se
afirm n ndeplinirea funciilor de emisiune, de recreditare, de conducere
a politicii monetare i a celei valutare, precum i de efectuare a
operaiunilor cu trezoreria statului. Aceste atribuii confer

34

bncii de emisiune privilegiul unicitii, deci un anumit monopol. n ceea


ce privete relaiile cu celelalte bnci, banca de emisiune are o poziie
privilegiat,

determinat

de supravegherea

realizat

de

aceast banc asupra celorlalte instituii bancare i de reglementare n


domeniul plilor, pe care acestea trebuie s o respecte .
n realizarea

activitii de supraveghere

bancar,

Banca

Naional poate aciona n urmtoarele direcii:


a. s

emit reglementri,

ia msuri

pentru impunerea

respectrii acestora i s aplice sanciuni legale n cazurile de


nerespectare,
b. s controleze i s verifice pe baza raporturilor primite i prin
inspecii la faa locului registrele, conturile i orice alte
documente ale bncilor autorizate, pe care le consider
necesare

pentru

ndeplinirea

atribuiilor

sale

de

supraveghere,
c. s acioneze ca mprumuttor de ultim instan pentru
societile bancare aflate n dificultate de plat, n condiiile
stabilite de aceasta.
De asemenea, Banca Naional a Romniei emite reglementri
generale privind
supravegheaza

instrumentele
sistemele

de

pli

de
de

plat, coordoneaz i
interes

naional,

stabilete

msurile necesare pentru prevenirea i eliminarea oricarei situaii care


pericliteaz buna funcionare a sistemelor de pli, asigur servicii
compensare

i decontare

ntre societile

de

bancare,

presteaz servicii de colectare i difuzare, la cerere, contra cost, de date


privind incidentele de pli i riscurile de creditare n sistemul bancar.

35

6. Banca de emisiune banc a statului


Ca banc a statului, banca central ndeplinete trei categorii
de atribuii:
a. operaiuni cu trezoreria statului,
b. relaia cu bugetul de stat, cruia BNR i poate acorda
mprumuturi pentru acoperirea decalajului temporar dintre
venituri i cheltuieli,
c. particip

n numele

relaiilor financiare

statului la stabilirea
internaionale,

i dezvoltarea

asigurnd

cooperarea

internaional dup cum urmeaz:


- BNR

poate

deveni

membr

unor

organizaii

internaionale cu caracter financiar,


- BNR poate participa n numele statului la negocieri i
tratative externe n

probleme

financiare,

monetare,

valutare, de credit, de pli i n domeniul autorizrii i


supravegherii bancare,
- BNR poate negocia i ncheia acorduri, convenii sau alte
nelegeri
operaiuni

privind mprumuturi pe termen scurt i alte


financiar-bancare

internaionale,

bnci

centrale,

cu

instituii
societi

financiare
bancare

nebancare, cu condiia rambursarii acestora n termen de un


an,
- BNR poate ncheia n nume propriu sau n numele
statului acorduri de decontare i de pli sau orice alte
contracte avnd acelai scop, cu instituii publice sau
private care i au sediul n strintate.

36

4.3. Sistemul bnesc al leului


Problema monedei naionale a fost pus n discuia Adunrii
Legiuitoare n vara anului 1859, elaborndu-se cu acest prilej mai multe
proiecte i propuneri de denumiri. Lipsa unei monede naionale a favorizat
circulaia

numeroase

monede

strine

care

ngreunau circulaia

mrfurilor. Se ajunsese la utilizarea a nu mai puin de 75 de specii


monede
europene:

strine,

napoleonul

provenite

de

din cele mai deferite ri

francez, lira sterilin, lira turceasc, ducatul

austriac, talerul prusac, rubla i copeicile ruseti, echinul

veneian, etc.

Acest haos monetar era favorabil operaiunilor de contrafacere, o surs


uoar de navuire pentru zarafi (se ocupau cu schimbul de moned, ceea
ce n termeni moderni numim schimb valutar), fiind nefavorabil
economiei naionale n formare.
Constituia din 1866 a proclamat dreptul suveran al rii de a bate
moned. Alexandru Ioan Cuza ncercase deja o emancipare monetar,
proiectnd o moned naional numit romanat, pe care ns nu a ajuns s
o realizeze. Din anul 1866 au nceput pregtirile i elaborarea studiilor
pentru nfiinarea sistemului monetar naional.
Legea pentru nfiinarea unui nou sistem monetar i pentru
fabricarea monedelor naionale,

adoptat n anul 1867 i intrat

vigoare n 1868, a marcat unul din principalele momente ale afirmrii


voinei de independen i suveranitate a poporului romn. Aceast lege a
pus capt practicilor feudale n circulaia bneasc i a anihilat dezordinea
monetar din economia naional.

37

Moneda naional (etalon) leul era mprit n 100 de pri,


numite bani. Un leu coninea 5 grame de argint i 0.32258 grame de aur
(sistem monetar bimetalist).
n perioada 1867 1935, monedele romneti se bat n
strintate, la Bruxelles, Hamburg, Londra, Paris, dup care se emit numai
la Bucureti.
n anul 1880 este nfiinat Banca Naional a Romniei cu
atribuii n emisiunea monetar, iar n 1890 a fost adoptat sistemul bnesc
al leului cu baza monometalist aur (1 leu = 0.2900322 grame de
aur). Tot din acest an s-au pus n circulaie i piese de nichel de 50 bani, 1
leu i 2 lei.
Dup al doilea rzboi mondial, ca urmare a inflaiei generate de
conflictul armat,

s-a

realizat

reform

monetar

scopul

nsntoirii monedei naionale. Prin legea monetar din 15 august


1947, vechile semne bneti sunt retrase din circulaie. n anul 1952 se
restructureaz din nou sistemul benesc i se emit noi categorii de monede.
De-a lungul timpului au loc i alte reforme monetare:
1954,1966, etc. n anul 1954 coninutul n aur al leului se stabilete la
0.148112 grame de aur fin, coninut care se menine i n prezent. Dup
1989, liberalizarea preurilor i a salariilor a determinat o mrire a cererii de
numerar, avnd loc suplimentarea emisiunii monetare a BNR.

Se

introduc noi monede metalice i bancnote cu valoare ridicat, paralel


cu retragerea vechilor semne monetare. Emisiunea bancnotelor cu valori
din ce n ce mai mari reflect adaptarea BNR la cererea de moned i la
nevoile economiei naionale.
Unitatea monetar

naional este

consacrat

prevederile Legii nr.312/2004 privind Statutul


38

prezent

BNR care prevede c

de

moneda naional este leul, subdiviziunea acesteia este banul, iar Banca
Naional

Romniei

este

singura

instituie

autorizat

s emit

bancnote i monede metalice n Romnia.


Condiiile economico-financiare

interne

i internaionale

au

impus adoptarea Legii nr. 348/2004 privind denominarea, lege care


reglementeaz
denominrii.

desfurarea reformei
Denominarea

este

monetare sub

procesul

forma

de reducere

a valorii

nominale a monedei. Altfel spus, denominarea const n reducerea


zerourilor, raportul de preschimbare fiind urmatorul: 1 leu nou (RON)
= 10.000 lei vechi (ROL). Legea stabilete un grafic potrivit cruia
monedele i bancnotele vechi
punerea

n circulaie

se retrag din circulaie, paralel cu

a unor monede

i bancnote

noi. Dintre

obiectivele acestei legi amintim :


- reducerea masei monetare,
- creterea

ncrederii

populaiei

moneda

naional,
- apropierea designului, dimensiunilor i greutii
bancnotelor i

monedelor naionale de cele ale

monedelor i bancnotelor euro.


Monede aflate n circulaie: 1 ban, 5 bani, 10 bani, 50 bani.
Bancnote aflate n circulaie: 1 leu, 5 lei, 10 lei, 50 lei, 100lei , 200 lei
i 500 lei.
n cele

ce

urmeaz,

vom

enumera

bancnotelor aflate n circulaie n Romnia.


Pe fa (pe avers):
1) Denumirea BNR
2) Sigla BNR
39

aspectele

comune

ale

3) Data emisiunii
4) Valoarea bancnotei (cifre i litere)
5) Stema Romniei
6) Semnatura guvernatorului BNR
7) Semnatura casierului central
8) Firul de siguran
9) Desenul.
Pe verso (pe revers):
1) Denumirea BNR
2) Sigla BNR
3) Valoarea bancnotei (cifre i litere)
4) Numrul de serie
5) Numrul de ordine
6) Sintagma:

,,Falsificarea

acestor

bilete se

pedepsete

conform legilor
7) Desenul.
n ceea ce privete moneda scriptural, emisiunea acesteia se
realizeaza pe trei direcii:
a) finanarea bncilor comerciale de ctre Banca Central,
b) cumprarea i vnzarea de obligaiuni ale statului, c)
acordarea de credite direct de ctre Banca Central.

40

5.
Stabilitate i echilibru monetar
5.1. Puterea de cumprare a banilor
Banii pot fi definii ca fiind un ansamblu de mijloace, sub forma
monedelor i a semnelor de valoare, care circul ca purttoare ale
unei anumite puteri de cumprare.
Banii pot fi mprii n trei categorii :
1) Bani cu valoare deplin sau bani marf reprezentai de
moneda metalic confecionat cel mai adesea din aur i/sau argint
(sistemul monometalist i sistemul bimetalist) ;
2) Bani simbolici

care cuprind moneda bilon,

bancnotele i

moneda de cont ;
3) Bani

proximi care cuprind depozitele la termen din bncile

comerciale, depozitele

de

economii din bncile de economii,

aciuni i obligatiuni emise de stat, etc.


n literatura de specialitate se face distincie ntre :
- puterea de cumprare intern a unei uniti monetare,
- puterea de cumprare a populaiei,
- puterea

de

cumprare

monedei

naionale

fa

de

monedele strine.
Puterea de cumprare interna a unei uniti monetare exprim
volumul de mrfuri i
unitate,

ntr-o perioad

servicii care
i pe

pot fi achizitionate cu aceast

o arie

geografic

determinat,

comparativ cu o alt perioad luat ca baz de comparaie. Indicele

41

puterii de cumprare a unei sume exprimat n uniti monetare


evolueaz n sensul invers evoluiei indicelui preurilor.
Puterea de cumprare a populaiei exprim capacitatea real de
cumprare a veniturilor bneti ale populaiei ntr-o anumit perioad,
fa de o alt perioad luat ca referin. Acest indice reflect evoluia
preurilor, ct i evoluia veniturilor bneti ale populaiei.
Puterea de cumprare a monedei naionale fa de cea a
monedelor strine

(puterea de cumprare extern) reflect raportul

puterilor de cumprare ale monedelor comparate. Raportul dintre


puterile interne i cele externe este exprimat de cursul valutar (cursul de
schimb), adic de raportul valoric dintre dou monede.
Din analiza anterioar rezult c evoluia preurilor constituie
barometrul puterii de cumprare a banilor.
5.2.Stabilitatea monetar
Stabilitatea

monetar

exprim

posibilitatea

meninerii

puterii de cumprare la intervale de timp diferite.


Evoluia unei monede este determinat nu numai de fenomene
economice, ci i de cele politice, militare, sociale, etc. Spre exemplu, criza
politic din lumea arab (2011) a determinat creterea preului petrolului,
a creat probleme rilor importatoare, cu consecine asupra economiilor i
valutelor. Fiecare unitate monetar pltit n plus conduce la creterea
preurilor i cu ct cresc preurile, cu att se depreciaz moneda.

42

n privina stabilitii monetare

s-au

conturat

trei curente

principale de opinie.
1) Stabilitatea puterii de cumprare a banilor este legat de o
valoare

real

(aurul)

ceea

ce

presupune

confecionarea

acestora dintr-o cantitate corespunztoare de metal preios sau


acoperirea emisiunii prin fonduri de rezerv de metal preios.
Unul

dintre

susintorii

acestei

teorii

este

economistul romn Anghel Rugin.


2)

Conform teoriei nominaliste baza material a banilor este


puterea legii; deoarece banii sunt o creaie a legii, tot legea, deci
statul, este

fora care

confer

o anumit

valoare

monedei naionale.
3) Puterea de cumprare a banilor deriv din funcionalitatea lor,
astfel nct stabilitatea banilor depide de modul n care se
desfoar activitile economice, de respectarea legilor obiective
ale produciei, de adaptarea volumului i structurii produciei la
nevoile sociale.
n Romnia

rolul principal revine BNR care,

potrivit legii,

conduce politica monetar i de credit, n cadrul politicii economice i


financiare a statului, cu

scopul de a menine stabilitatea monedei

naionale.
Devalorizarea

monetar,

fenomen

opus

stabilitii

monetare, se poate defini ca fiind reducerea valorii paritare a monedei


naionale. Paritatea monetar este raportul dintre dou monede.

43

5.3.

Realizarea echilibrului monetar

Pentru realizarea echilibrului monetar cererea monetar trebuie s fie


egal cu oferta monetar.
Cererea monetar reflect necesitile agenilor economici de
instrumente

susceptibile

ndeplineasc

condiiile

funciile monedei (numerar, bani de cont, etc.).


Ansamblul

mijloacelor

monetare

existente

n circulaie

reprezint oferta monetar (masa monetar).


Dac oferta este mai mare dect cererea atunci este inflaie,
iar dac cererea este mai mare dect oferta atunci este deflaie.
Un dezechilibru monetar constnd ntr-o cantitate prea mare de bani
(inflaie) poate fi eliminat prin :
- reducerea masei bneti,
- creterea cererii de bani,
- pe ambele ci.
Dac politica monetar folosete ca parghie oferta monetar (masa
monetar), n vederea asigurrii echilibrului monetar, nu o poate face
dect n dou sensuri :
a) mrirea ofertei monetare (politica monetar expansionist sau
relaxat),
b) reducerea ofertei monetare (politica monetar restrictiv).
Rezultatele obinute sunt doar parial cele dorite. Astfel, n
vederea

reducerii somajului este

practicat

o politic monetar

relaxat, ceea ce n timp conduce la inflaie. Pentru a reduce inflaia, se


practic o politic monetar restrictiv, determinnd creterea ratei
dobnzilor, cu efectele negative de rigoare. Rezult, deci, c responsabilii
cu politica monetar trebuie s-i concentreze atenia
44

asupra unor obiective, n ordinea importanei i urgenei, fa de o situaie


economic dat i s fixeze un calendar de aciune (blocaje financiare,
reducerea investiiilor, somaj, etc.).
5.4.
Reforma

monetar

Reforma monetar
reprezint

o modificare

a normelor

juridice privind elementele sistemului bnesc dintr-o ar.


n condiiile circulaiei monedelor din aur sau argint, reforma
monetar a constat fie n reducerea greutii monedelor, fie n
schimbarea aliajului (puritii) din care erau confecionate acestea.
n condiiile circulaiei semnelor bneti, reforma monetar
const n schimbarea definiiei date unitii monetare prin micorarea
coninutului n aur al unitii (devalorizare) sau majorarea acestui
coninut (revalorizare), adic modificarea valorii paritare exprimate n aur.
n literatura de specialitate se vorbeste despre stabilizare ca reform
care

are

ca scop

asigurarea

stabilitii monetare.

La

stabilizare se recurge atunci cnd se dorete lichidarea inflaiei, ca indiciu


al normalizrii situaiei economice i monetare.
Stabilizarea monetar poate fi realizat n urmtoarele moduri :
- printr-o operaie de devalorizare - constnd n recunoaterea
oficial a pierderii de

valoare suferit de moned n timpul

inflaiei, prin reducerea corespunztoare a definiiei legale a


valorii paritare.
- printr-o operaie de deflaie - constnd n reducerea, treptat sau
brusc,

denominare

cantitii
sau

de

bani

retragerea

circulaie).
45

aflat

unor

circulaie

(prin

semne

monetare

din

6.
INFLAIA I
DEFLAIA

6.1. Noiunea de inflaie


Cuvntul inflaie i are originea n latinescul

inflare care

nseamn a umfla, a exagera.


Ea poate fi definit ca o rupere de echilibru, la un moment dat,
dintre masa monetar i masa de bunuri, prin nmulirea semnelor
monetare ntr-o aa msur nct s fie urmat de fenomenul
general de urcare a preurilor, dar s fie urmat i de deprecierea
monetar (C. C. Kiritescu).
6.2. Mecanismul inflaiei
Inflaia s-a afirmat ca fenomen major n cea de a doua
jumtate a secolului al XIX-lea i mai ales dup cel de al doilea rzboi
mondial, fiind considerat

de numeroi

economiti

drept

fenomenul economic cel mai de temut, dezordinea dezordinelor,


ntruct lovete n moned, iar moneda nu

este

altceva

dect

exprimarea valorii tuturor lucrurilor.


Una din cele mai importante funcii ale monedei este aceea de a
asigura

realizarea

schimbului de mrfuri, respectiv

transferul

acestora de la productori la consumatori, prin procesul de vnzarecumprare.

46

Pentru efectuarea operaiunilor economice, att persoanele fizice


ct i cele juridice trebuie s dispun de bani, desfurarea normal a
vieii economice fiind posibil numai atunci cnd ntre masa banilor
aflai n circulaie i volumul de bunuri i servicii aduse pe piat exist un
echilibru valoric. Complexitatea vieii economice face ns ca, n anumite
situaii, guvernele s pun n circulaie mai muli bani dect valoarea
real

bunurilor

serviciilor

oferite, raportul dintre cele dou

componente fiind dezechilibrat.


Factorii cei mai importani

ai cror aciune

conduce

la

creterea masei bneti n circulaie sunt:


1. Deficitul bugetar

pentru a acoperi diferena dintre

veniturile i cheltuielile bugetare, statele aflate n asemenea


situaie mprumut

de la banca

central deemisiune,

msur care are ca efect creterea cantitii de bani aflat n


circulaie n raport cu nevoile pieei. Aceste mprumuturi sunt
contractate

pentru consum i nu pentru investiii

productive, reducndu-se i mai

mult volumul mrfurilor i

serviciilor oferite.
2. Creditul

bancar

determin

i el creterea

masei

monetare.
3. Excedentul balanei de pli curente atunci cnd n ar
intr un volum mare de valut.
4. Intrarea n circuit a unor sume pstrate anterior, atunci
cnd posesorii de bani devin contieni de reducerea puterii
de cumprare a acestora, ajungndu-se la o mas de bani
excesiv, ceea ce conduce la deprecierea unitii monetare n
raport cu aurul sau cu celelalte mrfuri.
47

Inflaia,

ca

fenomenmonetar

dezechilibru ntre bunuri i moned,

patologic,
datorit

reprezint

cruia

un

puterea

de

cumprare a monedei se afl n continu descretere, paralel cu creterea


preurilor.

Nu

ntotdeauna

creterea

inflaionist. Astfel, creterea justificat a

preurilor

este

preurilor determinat de

costuri mai mari, n condiiile introducerii unor tehnologii mai scumpe ori a
creterii calitii produselor, nu este asimilat inflaiei.
Practica economic a artat c sporirea n anumite limite a
preurilor stimuleaz creterea economic, n timp ce preuri n
scdere

pot determina

cumprtorul

s-i

achizitionare a unor bunuri i servicii, ceea


nseamn mrfuri

nevndute,

amne

opiunile de

ce pentru productori

scdereaproduciei

i creterea

omajului. O cretere a preurilor devine inflaionist numai atunci cnd


preurile naionale cresc mai mult dect cele internaionale, cnd acest
proces se generalizeaz i dureaz o perioad mare de timp, avnd loc o
reducere considerabil a puterii de cumprare a populaiei.
Inflaia poate s apar n orice sistem monetar, ns sistemul cel mai
favorabil este cel al hrtiei-moned, datorit uurinei cu care se aduc n
cadrul acestui sistem, modificri cantitative. Pus

n circulaie de

instituii solvabile, n condiiile necesare pentru a asigura convertibilitatea


ei, moneda de hrtie sub forma biletului de banc fiduciar a ctigat
ncrederea publicului, ajungnd s se substituie complet

monedei

metalice i s-i gseasc un loc de frunte n sistemele monetare


moderne.
Cnd ns bancnota a ajuns s se bucure de mare ncredere,
statul ispitit de uurina cu care o poate pune n circulaie, a recurs la

48

emisiunea de bilete pentru a-i procura, n perioada de deficit bugetar i de


criz, fondurile necesare pentru plata creditorilor si. Aceste bilete ns,
nu reprezentau operaiuni de mrfuri, nefiind convertibile, purttorul lor
neavnd dreptul de a cere plata n metal preios. Acest bilet a fost primit
sub denumirea de hrtie-moned.
Fenomenul inflaiei se poate produce nu numai prin emisiune masiv
de bilete de banc, ci i prin deschideri de credit necontrolate, aa-numita
inflaie prin credit. Un individ care are nevoie de o sum de bani se poate
adresa unei bnci pentru a solicita un credit. Bncile creaz astfel n minile
debitorilor putere de cumprare. Este posibil creterea preurilor ca urmare
a creterii cererii de produse, dac nu se realizeaz o atent fundamentare a
politicii de creditare (creditele trebuie s susin i investiiile nu numai
consumul).
6.3. Forme de manifestare a inflaiei
Reinem urmtoarele forme de manifestare a inflaiei, n funcie de
criteriul creterii preurilor.
1. Inflaie

trtoare

sau

latent

creterea

preurilor nu

depete 3-4% pe an, ceea ce duce la o depreciere monetar lent i


progresiv, fr zguduiri economice.
2. Inflaie deschis creterea preurilor evolueaz ntre 5 i
10% pe an.
3. Inflaie galopant preurile cresc anual cu peste 15% pe an,
fapt care creaz mari dezechilibre economico-sociale.

49

4. Hiperinflaie sau megainflaie preurile cresc n procente foarte


mari, 100%, 200% sau chiar mai mult. Este forma paroxistic a
oricrei inflaii.
6.4. Cauzele inflaiei
Avnd n vedere mecanismul inflaiei, prezentat la seciunea
anterioar, desprindem cauzele acesteia.
1. Creterea emisiunii de hartie-moned ntr-o proporie mult mai mare
dect produsul naional brut. n scopul finanrii unor cheltuieli
mari, inclusiv militare, al reducerii datoriei publice, inclusiv
externe, al echilibrrii balanei de pli externe, statul emite o
cantitate de hrtie-moned ntr-o proporie mai mare dect creterea
produsului

national

brut.

Inflaia

determinat prin emisiunea

excesiv de bani este denumit inflaie prin bani i este un


rezultat al actelor de politic economic a statelor.
2.

Politica de creditare. Deschiderea posibilitilor de acordare a


creditelor trebuie realizat treptat ntruct efectuarea masiv de credite
antreneaz creterea cererii de bunuri de consum i mijloace de
producie, determinnd creterea preurilor. Inflaia determinat de
creditarea excesiv este denumit i inflaie prin credit.
3. ntreinerea excesului de cerere solvabil pentru bunuri de consum,
investiii,

cheltuieli

publice comparativ cu oferta, denumit i

inflaie prin cerere. Se iau msuri de susinere a excesului de cerere


solvabil, fie n scopuri propagandistice ori

50

electorale, fie sub presiunea micrii sindicale. Se manifest o


nclcare a

corelaiei

dintre productivitatea muncii i

salariul

mediu, sporind nejustificat cererea solvabil a populaiei.


4. Creterea preurilor bunurilor i serviciilor ca urmare a creterii
cheltuielilor de producie i vnzare, spre exemplu creterea preului
petrolului, energiei electrice, gazului, a oelului i a altor materii
prime, creterea fiscalitii, se vor reflecta n preul final. Este aanumita inflaie prin costuri.
5. Excedentul balanei de pli ca potenial factor inflaionist.
6. Economisirea, de asemenea, ca potenial factor inflaionist.
7. Speculaiile cu valutele care

circul

dintr-o ar

n alta

necontrolat, inclusiv comerul efectuat pe piaa neagr. Valutele


intrate n ar, sporesc masa monetar i au aptitudinea de a crea o
presiune inflaionist asupra monedei naionale.
Aadar,

inflaia este

rezultatul unor multitudini de factori

economici, monetari, sociali-politici. Ea are cauze interne (inflaia


endogen), dar i externe (inflaia exogen).
Importul de inflaie sau inflaia exogen se realizeaz pe
urmtoarele ci :
a. Preurile. Preurile externe influeneaz preurile din
ara importatoare.
b.

Balana plilor. O balan activ arat c ara a


exportat o cantitate sporit de bunuri i servicii,
constituind, de regul, un semnal economic pozitiv.
Totui, dac

populaia

rmne

cu mai puine

resurse de aprovizionare ori dac valuta intrat n

51

ar nu este folosit inteligent, poate avea loc o


cretere inflaionist a preurilor.
c. Importul de capital. Atunci cnd intr capital n
ar (ca urmare

a efecturii

unor

mprumuturi

externe, ca urmare a rambursrii datoriilor pe care le


aveau alte state fa de Romnia ori ca urmare a
ncasrilor pentru exporturi, spre exemplu), primele
care profit sunt bncile. Capacitatea lor de a
acorda credite crete, astfel nct importul de capital este
susceptibil s provoace inflaie.
6.5. Consecinele economico-sociale ale inflaiei
Perspectivele unui sistem economic atins de consecinele inflaiei sunt
urmtoarele :
1. Statul, pentru a putea face fa sarcinilor sale, va trebui s
cear

majorarea

nominal

a taxelor

i impozitelor,

dei

valoarea lor real va fi mai mic dect nainte.


2. Salariile muncitorilor i funcionarilor vor trebui mrite, ceea ce
duce la alterarea ordinii economice i sociale.
3. Producia

va scdea

n mod spectaculos,

cu consecine

imprevizibile pentru economia naional.


4. Progresul economico-social devine imposil deoarece nimeni nu
va investi ntr-o ntreprindere ce nu-i aduce nimic.
5. Creditul nu va mai putea funciona, deoarece ar disparea
capitalul ce face obiectul creditului.

52

n agricultur, productorii mici i mijlocii nu vor avea prea mult de


suferit de pe urma inflaiei, ntrucat ei rein cea mai mare parte din ceea ce
produc pentru consumul propriu. Marile firme agricole vor fi ns puternic
afectate, ceea ce ar putea conduce la frmiarea lor n ferme mici,
individuale. n industrie procesul inflaionist acioneaz pe dou planuri :
costurile materiale i fora de munc. Astfel, preurile la materia prim,
materiale,

combustibil,

energie, fiind mereu n

cretere,

ntreprinderile sunt ameninate de a nu-i putea recupera din

preul

produselor nici mcar costurile materiale, ceea ce le va provoca o pierdere


permanent. n ceea ce privete fora de munc, angajaii primind salariul
n moneda depreciat nu vor putea obine niciodat n schimbul muncii
lor cele necesare traiului. Creterea preurilor
creterea salariilor,

va

determina o

urmat

de

curs disperat ntre

preuri i salarii, curs care s-ar putea prelungi sine die. n timpul inflaiei,
salariile muncitorilor i funcionarilor, precum i pensiile nu pot tine pasul
cu ritmul scumpirii, ajungnd s nu mai reprezinte nimic fa de preurile
care cresc n fiecare zi, crescnd i gradul de pauperizare a populaiei.
Inflaia lovete i n cei care au banii plasai n asigurri de via,
distrugnd spiritul de economie. Astfel, dispar funciile de economisire
i tezaurizare ale monedei inflaioniste. Nu trebuie scpat din vedere nici
fenomenul de evaziune de capitaluri, adic de srcire a rii. n
momentul cnd ceteanul vede c averea sa se risipete, ncepe s se
produc fenomenul de evadare de capital; toat lumea cere devize strine,
pentru c ele nu suntsupuse

deprecierii.

Problemele cu

care se

vor confrunta ntreprinderile vor determina concedieri, dnd natere


omajului.

53

n comer,

procesul

inflaionist

va

determina

consecine

catastrofale. Astfel, orice capital investit n marf i revndut cu


adaosul legal, dac nu se ine seama de coeficientul de depreciere, va
pune pe comerciant n situaia de a nu-i mai putea reconstitui i pune la
loc marfa vndut. De aceea, n perioada inflaiei comerul se reduce
substanial. Bunurile i serviciile nu se mai vnd, deci nu se mai cumpr
cu moneda, disprnd una din principalele funcii ale monedei i anume
aceea de mijlocire a schimburilor.
Inflaia are efecte dezechilibrante nu numai asupra factorilor
materiali,

dar

asupra

factorului

psihologic.

ntr-o

situaie

inflaionist, creterea veniturilor i acumularea de bogii apare


deseori mai puin ca fiind fructul muncii i a sacrificiului, ci mai mult a
dexteritii sau a exercitrii puterii, precum i a influenelor pe plan
economic i politic. Un anumit resentiment mpotriva inflaiei se
dezvolt atunci n ntreaga societate. Acest resentiment tinde s
ntreasc

ceilali

factori

de

nemulumire

contra

Guvernului,

Parlamentului, Preedintelui, mpotriva instituiilor statului n general, dar


i contra partidelor politice.
6.6. Msuri de stopare a procesului inflaionist
Inflaia, ca o prezen continu, i deflaia, ca fenomen mai rar, sunt
fenomene specifice economiei de pia, ele fiind rezultatul legii cererii i
ofertei.
Formele de manifestare ale fenomenului de criz monetar, difer
de la o ar la alta, n funcie de nivelul de dezvoltare economic.
n rile avansate

inflaia se
54

manifest

n limite

suportabile, n timp ce n rile n curs de dezvoltare inflaia capt


proporii catastrofale,

cauzele inflaiei fiind, aa cum am mai artat,

multiple.
n perioada economiei centralizate s-a lansat ideea c sistemul
planificat ar fi incompatibil cu inflaia. Rata inflaiei nu se putea
calcula ntruct indicatorii necesari nu reflectau realitatea. Potrivit unor
calcule fcute pe plan internaional, n anul 1985 rata inflaiei n Romnia
era de 13%. Dup 1989, sistemul monetar a fost afectat de profundele
dezechilibre

din mecanismul

economic.

Preurile

salariile au fost liberalizate, proces urmat de creterea acestora i a masei


monetare. Aceste schimbri au avut loc n condiiile

scderii

productivitii muncii, nclcndu-se corelaia dintre ritmul creterii


economice

i ritmul creterii

masei

monetare,

dintre creterea

salariilor i creterea productivitii muncii. n aceste condiii s-a ajuns la


situaii absolut paradoxale : masa monetar a crescut considerabil, dar
oamenii duc lips de bani, penuria de produse coexist cu mari cantiti
nevndute,

toate

acestea

vdind

lips

de

coeziune

a politicii

monetare.
Atitudinea pe care trebuie s o aib orice guvern n faa
dezordinii provocate de inflaie este oprirea ei necondiionat. Oprirea
inflaiei presupune, n primul rnd, punerea n rnduial a finanelor
statului. Statul trebuie s nceteze s fac apel, pentru nevoile lui, la
emisiunea de bilete de banc (bancnote), trebuie s pun ordine n
cheltuirea banului public, s asigure echilibrul bugetar, ordine n
datoria statului i frn n contractarea de noi datorii.
Pe lng msurile care trebuie s asigure creterea volumului de
bunuri i servicii aduse pe pia, n terapia inflaiei se poate
55

recurge la majorarea sarcinilor fiscale i restrngerea cheltuielilor


publice. Aceste msuri nu sunt, ns, uor de realizat din cauza
implicaiilor sociale, de aceea se recurge la ele numai dac inflaia atinge
cote foarte nalte.
O alt cale
dobnzilor la

de reducere a inflaiei o

creterea

creditele bancare, reducerea fondurilor de creditare,

atragerea economiilor populaiei n


dobnzi

constituie

stimulative.

Totui,

depozite, prin practicarea unor

trebuie avut n

vedere faptul

depozitele constituie un potenial inflaionist, ntruct cel mai mic


semn de

destabilizare a preurilor atrage creterea

retragerilor

bneti din conturile bancare. Diminuarea semnelor bneti deinute de


populaia

de

la

sate

s-ar

productorii particulari, a
materiale

necesare

putea

realiza

prin

vnzarea,

agregatelor i mainilor agricole,

lucrrilor agricole, a

materialelor

ctre
a altor

specifice

lucrrilor de construcii, transporturi, ceea ce ar avea efecte pozitive i


asupra produciei

i circulaiei bunurilor,

acestora, precum i asupra creterii nivelului

n sensul

creterii

de trai al populaiei.

Creterea interesului productorilor particulari presupune instituirea unui


sistem deimpozitare care s

ncurajeze

i nlesneasc

asemenea

aciuni.
n concluzie,

eliminarea

cauzelor

structurale

reclam nfptuirea unei profunde reforme economice.

56

ale

inflaiei

6.7. Deflaia monetar


6.7.1. Definiia deflaiei
Fenomenul de modificare a masei monetare prin reducerea
semnelor monetare se numete deflaie monetar.
Are loc o rupere a echilibrului dintre masa monetar i masa de
bunuri, urmat de fenomenul general de scdere a preurilor. Deflaia poate
fi folosit ca o msur de politic monetar pentru creterea puterii de
cumprare a unitii monetare sau a cursului de schimb al monedei
naionale. Deflaia este opusul inflaiei.
6.7.1. Metode deflaioniste
Pentru reducerea masei monetare pot fi folosite dou metode.
1) Retragerea semnelor monetare, prin dispariia din circulaie a
anumitor categorii
autorizat s

de semne

monetare,

de ctre instituia

emit moned.

Procedeul

deflaiei monetare

poate consta n distrugerea fizic a banilor retrai din circulaie sau


n schimbarea lor cu alte monede cu o valoare nominal diferit.
2) Reducerea semnelor monetare din circulaie printr-o politic de
creditare care ar conduce la indisponibilizarea unei pri a masei
monetare. Este vorba, pe de o parte, despre procedeul deflaiei prin
credit care poate consta n restrngerea creditelor bancare prin
nnsprirea

condiiilor de creditare,

57

creterea

dobnzilor i a ratei scontului ori

aducerea surplusului

monetare n depozitele bancare prin prevederea

masei

unor condiii

avantajoase. Pe de alt parte, reducerea semnelor monetare poate fi


obinut prin msuri de dirijism economic, concretizate
n:
- nghearea sau reducerea preurilor,
- diminuarea salariilor i a altor venituri ale populaiei,
- restrngerea unor avantaje sociale.
6.7.2. Consecinele deflaiei monetare
Perspectivele unui mediu economic atins de o politic monetar
deflaionist vor fi:
1) Inactivitatea capitalurilor determinat de teama debitorilor de a nu-i
putea onora plile sau de cea a creditorilor care nu le mai acorda
mprumuturi din cauza situaiei economice precare.
2) Organismele de credit nu vor mai funciona din cauza riscului de
plasament.
3) Statul i realizeaz veniturile numai n parte, ceea impune
economii, n special reducerea salariilor.
4) Producia va fi pndit de o stare de inactivitate care va
determina iminena prbuirii economiei respective.
Deflaia poate fi un act voit sau nu de politic monetar. Muli
consider inflaia i deflaia drept msuri de terapeutic monetar care
pot fi folosite pentru a corecta anumite situaii economice.
n mod simplist se susine c deflaia ar putea fi un corectiv al
inflaiei, ntruct prin ea s-ar restabili o situaie dat, existent
58

naintea inflaiei. Se face o mare eroare, pentru motivul c tot ceea ce ni se


pare ca o restabilire a situaiei este o continuare a rului inflaiei.
Economistul american Milton Friedman a formulat ncepnd cu anul
1956 teoria cantitativ a banilor. El a subliniat c manevrarea masei
monetare este un instrument de politic economic deosebit de potent,
ns, n mod aparent paradoxal, nu a

recomandat folosirea politicii

monetare n scopul stabilizrii economice. Dintre argumentele invocate n


sprijinul

acestei concluzii,

cel mai

important

este

fenomenul decalajului monetar care const n faptul c politica


monetar i face simite efectele asupra produciei de bunuri i
servicii dup o perioada de timp ndelungat (12 15 luni) i variabil
(media de 12 15 luni ascunde mari abateri pentru anumite cazuri
individuale), astfel nct este

puin probabil s determinm cu

exactitate cnd i face simit efectul asupra economiei reale o


anumit modificare a masei monetare. Deflaia, ca politic monetar, este
considerat ca fiind calea cea mai rea ntruct se bazeaz pe lipsa de
activitate.

59

7
NOIUNI GENERALE DESPRE
CREDIT
7.1. Noiunea de credit
Etimologic, creditul i are originea n limba latin, provenind de la
creditum-credere care nsemna a crede, a se ncrede sau a avea ncredere.
Aceast origine a noiunii de credit scoate n eviden un element
psihologic absolut necesar existenei unei operaiuni de mprumut,
ncrederea.
Creditul este un schimb de moned, condiionat i desprit de un
interval de timp. A acorda cuiva un credit, nseamn a-i pune la
dispoziie o sum de bani, cu condiia de a o rambursa n viitor, la o
anumit dat.
7.2. Elementele creditului
n orice operaiune de credit intervin cel puin dou subiecte :
- cel care acord creditul creditor,
- cel care primete creditul debitor.
Elementele constitutive ale oricrei operaiuni de credit sunt :
- schimb separat n timp,
- folosirea banilor,
- plata unei dobnzi.
Alte elemente ale creditului:

60

- scadena

sau

momentul

stabilit

pentru

rambursarea

creditului,
- ratele pariale care

se

ramburseaz

ealonat,

conform

nelegerii stipulate n contractul de credit,


- termenul de graie, adic perioada dintre momentul angajrii
creditului i nceperea rambursrii lui,
- garantarea creditului, adic bunuri care se constituie la
dispoziia creditorului sau a unui ter, pentru asigurarea
ndeplinirii de ctre debitor a obligaiei.
Orice operaiune de credit comport n sine, prin natura sa, luarea
n calcul a unui

risc cert i

clientului, care poate duce la


imobilizrii, cnd

anume

riscul insolvabilitii

pierderea sumei mprumutate i riscul

clientul nu respect angajamentul

achitrii la

scadent a sumei cuvenite.


Riscul care rezult

din insolvabilitatea

debitorului poate

fi

prevenit prin constituirea de garanii n favoarea bncii i anume :


- garanii personale - care in de persoana debitorului,
- garanii reale -

constituite n funcie de consistena bunurilor

debitorului i care asigur creditorului un drept real asupra unor


elemente determinate din patrimoniul debitorului sau al persoanei
girante.
n stabilirea oportunitii fiecarei operaiuni de credit, banca
estimeaz posibilitatea recuperrii la scaden

a acestuia. Astfel,

bancherul evalueaz aspecte precum:


- capacitatea de a produce venituri a potenialului client,
- angajamentele legale ale ntreprinztorului,
- raportul acestuia cu clienii i furnizorii,
61

- situaia economic general a sectorului unde acioneaz


ntreprinztorul,
- motivul solicitrii mprumutului i destinaia sa imediat.
Faptul care determin, ntreine i stimuleaz creditul este
beneficiul creditorului - dobnda, ct i beneficiul debitorului suma
mprumutat.
Dobnda

este

preul

pltit

de debitor

creditorului

su

pentru mprumutul acordat pentru un termen determinat.


Se cunosc mai multe categorii de dobnd.
a) Dobanda cmtreasc sau uzurar este cea calculat n
procente excesiv de mari.
b) Dobnda

convenional

este

stabilit prin nelegerea

dintre creditor i debitor.


c) Dobnda la doband sau anatocismul este preul pltit de
mprumutat

pentru

suma

reprezentnd

capitalul,

plus

dobnda capitalizat pe o perioada de timp.


d) Dobnda legal este calculat n procentul stabilit de lege. e)
Dobnda

majorat

este

perceput

de bnci

n cazul

nerambursrii creditului la termen.


f)

Dobnda pentru mprumutul maritim, de regul mai mare


dect cea de pe piaa comercial datorit specificului acestei
activiti.

g) Dobnda

fix

stabilit

la

ncheierea

contractului

mprumut i care nu poate fi modificat pe parcursul derulrii


contractului de credit.
h) Dobnda variabil care se recalculeaz periodic, n funcie
de evoluia dobnzii pe pia.
62

de

Dobnda practicat de banc la creditele pe care le acord va fi n


mod necesar mai mare dect :
- dobnzile pe care aceeai banc le acord pentru depozite,
- taxa scontului pe care banca o pltete bncii de emisiune,
- dobnda pe care o pltete la mprumuturile pe care le
contracteaz pentru propria refinanare.
Este necesar ca dobnzile acordate pentru depozite s fie
superioare sau cel puin egale cu rata inflaiei pentru c, n caz
contrar, banii depui i pierd puterea de cumprare, ceea ce va avea ca efect
achiziionarea de ctre populaie a produselor stocabile i a valutei.
Consecinele unei asemenea orientri sunt penuria anumitor produse i
creterea preului la acele produse, ca i la valut, ducnd la accentuarea
inflaiei.
7.3. Condiiile creditului
Pentru funcionarea relaiilor de credit trebuie ndeplinite cel puin
urmtoarele condiii:
a) existena unui sistem juridic prin care s se reglementeze cadrul
general al operaiunilor de credit,
b) existena unui sistem instituional cu o vast reea dispus n
teritoriu, avnd i relaii corespondente cu instituii similare din
strintate,
c) existena unui cadru economic intern i internaional favorabil,
d) existena cadrului general de stabilitate i consens socialpolitic, stabilitate i continuitate n privina deciziilor macro-

63

economice, preocuparea responsabil a regimului politic fa


de economie, pia i libera iniiativ,
e) factori de natur
elementul

psihologic

definitoriu

comportamentul

al

i tradiie care

creditului

agenilor

economici

se refer la

ncrederea,
i

al

ct

populaiei

ansamblu.
7.4. Funciile creditului
Avantajele creditului sunt evideniate de funciile sale, pe care le
expunem, pe scurt, n continuare.
1) Funcia distributiv. Este vorba despre mobilizarea resurselor
bneti

existente

la

redistribuirea lor, prin

unmoment
acordare

dat

economie

de mprumuturi spre anumite

ramuri i sectoare de activitate care au nevoie de finane.


Disponibilitile bneti se refer la surplusul de capital aflat
temporar sub forma inactiv n conturile bancare ale societilor
comerciale; la rezervele de cas ale firmelor, rezerve pstrate n
conturi bancare; economiile populaiei depuse la casele de economii
ori la bncile comerciale. Creditul particip la dirijarea capitalului
spre

aciunide anvergur,

profitabilentregii

societi.
2) Funcia de transformare a economiilor n investiii prin care se
realizeaza echilibrul macroeconomic, conform ecuaiei :
E=I
unde: E = economii; I = investiii.

64

Economisirea neurmat de investire constituie tezaurizare i


reprezint un factor de dezechilibru pentru viaa economic (constituie
potenial inflationist). Creditul pune la dispoziia ntreprinztorului
capitalul necesar, astfel nct el devine un factor important al creterii
economice.
3) Funcia de emisiune monetar. Odat cu moneda fiduciar sau
hrtia-moned au aprut o multitudine de alte instrumente i tehnici
de plat ca : viramentul, cecul, compensaia, cambia etc.
4) Funcia de asigurare a stabilitii preurilor se realizeaz prin
reglarea dimensiunilor cererii i ofertei de mrfuri i servicii. Prin
finanarea produciei i consumului, precum i prin crearea unor
instrumente i tehnici deosebit de flexibile, creditul a devenit o
prezent sine qua non n viaa social i economic n orice ar
civilizat. Creditul devine primejdios atunci cnd nu este utilizat
conform

cerinelor

abuziv,

determinat

echilibrului
de ideea

economico-financiar. Folosirea
c prin

sine

nsui creditul

reprezint avuie, va determina tentaia pentru debitor de a folosi


sumele provenite din mprumuturi fr discernmnt, iar creditorul se
va vedea srcit i n imposibilitatea de a-i recupera banii. Un
pericol l reprezint supracreditarea, care duce
dezechilibre

economice,

financiare

la
i monetare,

determinnd inflaia. De asemenea, finanarea unor activiti


economiceinsuficient

fundamentate

poate

dezechilibra

structural economia. O folosire arbitrar a creditului poate


stimula operaiunile speculative. Nu trebuie omis nici problema
riscurilor bancare rezultate din utilizarea creditului, riscuri care,

65

dac nu sunt luate n considerare, pot provoca prbuirea n lan a


instituiilor de credit, cu consecine dureroase pe plan economic,
social, politic.
7.5. Formele creditului
Formele principale sub care se manifest creditul n economia de
pia sunt creditul comercial i creditul bancar.
1) Creditul comercial
Este

form

de

mprumut

practicat

ntre

vnztor

cumprtor, atunci cnd vnzarea mrfurilor este fcut pe credit,


adic predarea ei este separat n timp de plata preului. Astfel,
creditul contribuie la accelerarea circulaiei de mrfuri i deci la
dezvoltarea economiei naionale.
2) Creditul bancar
Este creditul care se acord agenilor economici sub form
bneasc, de ctre instituii specializate numite instituii bancare, n
aa-numitul comer cu bani. Creditul bancar este principala surs
pentru asigurarea fondurilor bneti necesare diferitelor sectoare
de activitate

ale economiei

naionale.

Acordarea

creditelor constituie fundamentul activitii unei bnci.


Dup destinaie, creditul poate fi:
1) Credit de producie destinat activitilor productive.
2) Credit de consum destinat consumului social.
n funcie de subiectul de drept care angajeaz creditul, acesta poate
fi:

66

1) Credit public

contractat

de ctre stat pentru completarea

resurselor sale, n cazul n care veniturile ordinare nu sunt


suficiente. Acest credit

poate fi productiv, cnd este destinat

nfiinrii unor ntreprinderi cu capital de stat sau modernizrii celor


existente, i neproductiv, cnd este destinat

acoperirii

unor

cheltuieli de aprare, educaie, sntate, etc.


2) Credit privat contractat de ctre o persoan fizic sau juridic
cu capital privat.
Dup modul de garantare, poate fi:
1) Credit real acoperit cu garanii reale,
2) Credit personal acoperit cu garanii personale.
n funcie de perioada pentru care se acord creditul, exist:
1) Credit pe termen scurt pn la un an,
2) Credit pe termen mediu ntre 1 si 5 ani,
3) Credit pe termen lung peste 5 ani.
Dup locul de desfurare a operaiunilor de credit:
1) Credit intern are loc n ar,
2) Credit extern

se acord de ctre o instituie de credit din

strintate.
n funcie de posibilitatea creditorului de a cere debitorului
rambursarea anticipat a sumei mprumutate, poate fi:
1) Credit denunabil cnd creditorul are dreptul de a cere
rambursarea

creditului nainte

de expirarea

termenelor

scaden. Debitorul este notificat printr-un aviz prealabil.


2) Credit nedenunabil creditorul nu are dreptul de a cere plata
anticipat.

67

de

7.6. Rolul bncilor n realizarea relaiilor de credit


Banca este

o entitate

economic

cu capital de stat sau

particular, ale crei funcii principale sunt:


1) atragerea mijloacelor bneti temporar disponibile ale
clienilor n conturile deschise acestora,
2) acordarea de credite pe diferite termene,
3) efectuarea

de viramente

n conturile clienilor i de

transferuri n conturile deschise la alte bnci,


4) emiterea

de instrumente

de credit i efectuarea

de

tranzacii cu asemenea instrumente,


5) vnzarea-cumprarea

de

valut

alte

operaiuni

valutare.
n legislaia, literatura i practica bancar se utilizeaz noiunea
de aparat bancar i sistem bancar.
Prin aparat
diferitelor

bancar se nelege

categoriide bnci

care

ansamblul coerent
funcioneaz

al

ntr-o ar,

rspunznd cerinelor unui anumit mod de producie i unei anumite


etape

de

dezvoltare

social-economic

(C.

Kiritescu). n centrul

aparatului bancar se afl banca central, care exercit i coordoneaz


politica monetar, valutar i de credit a

statului,

emind reglementri n domeniu.


Aparatul bancar vizeaz aspectul organizatoric, iar sistemul
bancar vizeaz

operaiunile i tranzaciile efectuate de bnci, adic

activitatea bancar, ca activitate specific acestui domeniu.


Sistemul bancar cuprinde :

68

1. Banca central care,

datorit funciilor sale de emisiune,

creditare, conducerea politicii monetare, centru valutar, banc a


bncilor i banc a statului, are un rol deosebit de important.
2. Bnci de depozit sau comerciale care efectueaz toate tipurile
de operaiuni

bancare,

avnd o

activitate

divers.

Operaiunile de baz sunt constituirea de depozite i utilizarea lor n


vederea acordrii creditelor. Sunt organizate ca societi comerciale,
respectiv

societi

pe

aciuni,

i urmresc

obinerea de profit.
3. Bnci specializate care includ o sfer larg de instituii de credit,
cu o gam larg de diferenieri, cu statute deosebite de la o ar la
alta. Principalele lor orientri sunt :
- leasing-ul,
- factoring-ul,
- clearing-ul,
- acordarea i garantarea creditelor pe termen mijlociu i lung
ntreprinderilor,
- creditarea mrfurilor cu plata n rate,
- creditarea locuinelor cu garanii ipotecare,
- creditarea investiiilor din agricultur,
- creditarea ntreprinderilor mici i mijlocii (IMM)
- .a.
4. Casele de economii reprezint o verig important n sistemul
bancar, avnd ca atribuii principale mobilizarea economiilor, dar
pot fi i bnci ale autoritilor locale ori ale instituiilor de prevederi
(deintoare ale fondurilor pentru pensii i asigurri sociale).

69

7.7. Aparatul bancar din Romnia


Aparatul
nfiinarea

bancar

se

constituie

n ara

noastr

odat

cu

n anul 1880 a Bncii Naionale a Romniei ca banc

central a statului. n anii urmtori au fost nfiinate numeroase bnci, mai


ales cu capital strin. n anul 1934 existau 1204 banci.
Regimul comunist a dat o lovitur nimicitoare aparatului bancar.
Astfel, la 28 decembrie

1946 este etatizat i reorganizat Banca

Naional

A urmat

Romniei.

naionalizarea

ntreprinderilor

industriale, bancare, de asigurri, miniere i de transport, ceea ce a condus


la dizolvarea i lichidarea bncilor particulare. Locul acestora a fost luat de
ctre bnci de stat, meninute pn n decembrie 1989. Astfel au existat :
Banca Naional, Banca de Investiii, Banca pentru Agricultur
Industrie

Alimentar, Banca

Romn

de Comer

Exterior i CEC, toate cu capital integral de stat.


Aparatul bancar funciona pe un singur nivel, Banca Naional
ndeplinind funcia de emisiune, dar i funcia comercial de creditare a
unitilor economice. Celelalte bnci nu aveau capital propriu i nici
depozite ale clienilor, procurndu-i resursele de creditare de la Banca
Naional, printr-un mecanism automat.
Reforma bancar a nceput n anul 1990, prin nfiinarea unor bnci
noi, prin organizarea bncilor specializate de stat ca societi comerciale
pe aciuni cu un singur actionar (statul), deschiderea n ara noastr a
unor filiale sau sucursale ale unor bnci

strine i mixte, lrgirea

obiectului de activitate al bncilor comerciale cu capital de stat. Reforma


bancar a fost efectiv realizat prin Legea nr.
70

33/1991 privind activitatea bancar i Legea nr. 34/1991 privind


Statutul Bncii Naionale a Romniei, urmat de regulamente i norme
de aplicare emise de Banca Naional a Romniei.
Aparatul bancar a fost organizat pe dou nivele :
1. Banca Naional a Romniei cu rol de banc central a
statului romn, unica instituie de emisiune monetar care stabilete
reglementri n domeniul monetar, de credit, valutar i de pli. Banca
Naional a Romniei refinaneaz societile bancare i le asigur
lichiditi, asigurnd totodat i supravegherea activitii acestora.
Membrii Consiliului de Administraie BNR sunt numii i revocai de
Parlament.
2. Bncile comerciale i alte instituii de depozit avnd ca
principal obiect de activitate atragerea de fonduri de la persoane fizice i
juridice, sub forma de depozite sau alte instrumente, pltibile la vedere sau
la termen, precum i acordarea de credite i efectuarea de servicii cu specific
bancar. Structura organizatoric, conducerea i administrarea se stabilesc
prin statute proprii. Societile bancare se constituie potrivit Legii nr.
31/1990 privind societile comerciale, pe baza autorizaiei eliberate de
Banca Naional a Romniei. Aceasta supravegheaz activitatea bncilor
pe baza raportrilor obligatorii de pruden bancar fcute de ctre bnci i
prin inspecii. Poate aplica sanciuni i poate hotr msuri de instituire a
supravegherii speciale i de administrare special a bncilor.

71

7.8. Operaiuni bancare


Operaiunile desfurate de bnci se pot mpri n dou mari
categorii:
a. operaiuni pasive,
b. operaiuni active.
A. Operaiuni pasive
Depozitele la termen i la vedere, n cont, cu numerar i cu titluri
reprezint atragerea resurselor bneti de la persoane fizice i juridice, n
vederea pstrrii i fructificrii lor. Atragerea acestor resurse bneti
au drept scop constituirea disponibilitilor necesare pentru efectuarea
operaiunilor active de creditare.
Deosebirea esenial dintre mprumutul civil i creditul bancar
const n aceea c creditorul civil mprumut propriul capital, pe cnd
bancherul mprumut banii altuia, pe care i pastreaz i i fructific cu
mijloace specifice.
n raport cu termenul de restituire, depozitele n numerar pot fi :
- depozite la vedere: deponentul poate retrage oricnd suma
ncredinat bncii spre pstrare, beneficiind de o dobnd
redus sau dobnd zero, considerndu-se c banca face un
serviciu clientului;
- depozite la scaden fix : depuntorul i poate retrage suma
depus numai dupa un interval prestabilit, dar el beneficiaz
de o dobnd mai ridicat
ameninat

de

pericolul

pentru

c banca, nefiind

retragerii

intempestive, poate

fructifica n propriul interes suma depus de client;

72

- depozite n cont curent : deponentul poate retrage oricnd


sume, pe msura nevoilor sale; el opereaz n acelai timp i
depuneri, n acelai cont, micornd sau majornd soldul;
- certificatele de depozit (bonuri de cas) sunt titluri de
credit emise de bnci pentru disponibilitile pe termen scurt
ale societilor comerciale
fizice. Avantajul

certificatelor

de

sau

ale persoanelor

depozit

const

caracterul lor negociabil, deponentul posesor putnd s-l


negocieze pe pia, transformndu-l n numerar, fr a retrage
depozitul bancar.
B. Operaiuni active
I. Cea mai important

operaiune bancar-activ const n

acordarea de credite. Creditul bancar se deosebete de celelalte forme


de mprumut nu numai prin surs, ci i prin risc i destinaie. n definirea
creditului bancar se mpletesc noiunile de timp, ncredere, risc i
pruden, pentru c ntre momentul deschiderii creditului i cel al
rambursrii se scurge o perioad de timp, iar banca trebuie s aib ncredere
c debitorul i va ndeplini obligaia asumat. Aceast ncredere
nseamn asumarea riscului de a nu fi pltit datoria, astfel nct banca
ncearc s controleze acest risc prin :
- diminuarea volumului creditului,
- dobnda perceput,
- garaniile pe care le pretinde.
n raport cu modalitatea acordrii, distingem urmtoarele forme de
credit:

1. Creditul sau avansul pe titluri. Banca primete n garanie titluri


de credit cu o valoare superioar creditului acordat i avanseaz
creditul.
2. Reportul. Acordarea creditului se realizeaz sub forma
cumprrii de ctre banc a unor titluri de credit de la clientul care-l
solicit, concomitent cu revnzarea, cu termen i pe un pre superior, ctre
acelai client a titlurilor respective.
3. Scontul. Banca accept, n proprietate, titlul de credit oferit
de client, pltindu-i acestuia o sum inferioar ca pre, diferena
reprezentnd

taxa scontului i comisionul. Banca

cumprtoare

poate resconta acelai titlu la o alt banc.


Deschiderea de credit se poate realiza n forme diferite:
deschidere de credit simplu banca acord creditul pe un
anumit termen, iar clientul l utilizeaz pe msura nevoilor sale,
deschidere de credit n cont secret prin care clientul
poate efectua i rambursri,
creditul documentar banca accept s preia de la client titluri
de credit reprezentative ale unei marfi aflate n depozite
(warante) sau n cltorie (conosamente, scrisori de trsur),
astfel nct banca poate exercita dreptul pe care aceste titluri le
confera asupra marfurilor.
II. Operaiuni excepionale i speculative cum ar fi operaiunile
open market care constau n vnzarea cumprarea titlurilor de
valoare pe piaa financiar.
IV. Operaiuni
bancare :

accesorii

i conexe

efectuate

de societile

1. Asistena bancar modern


A) Serviciul de casierie. Banca asigur pentru clientela sa efectuarea tuturor
operaiunilor de casierie, ncasri i pli n numerar,
viramente, etc.
B) Serviciul de portofoliu i anume operaiunile privind cambiile.
C) Serviciul de relaii externe care cuprinde operaiunile clientului cu
partenerii strini.
D) Serviciul financiar prin care se realizeaz conexiunea clientului cu bursa
de valori.
2. Servicii specializate de consultan ce ofer clientului sprijin
calificat pentru :
crearea

de

noi

societi

comerciale

sau

de

noi

ntreprinderi,
gsirea de parteneri pentru afaceri,
identificarea posibilitilor de export,
elaborarea de studii de diagnostic al ntreprinderii (asupra
organizrii interne, produselor, produciei, a posibilitii de
penetrare pe pia),
furnizarea

de informaii asupra

riscurilor investiiei

diferite domenii economice sau zone geografice, consultan


juridic fiscal.
3. Servicii de informatic ntruct numrul mare al clienilor i
operaiunilor desfurate de bnci, precum i caracterul transnaional al
unor

bnci

prelucrrii datelor.

reclam

sistemul

informatizat

al nregistrrii

7.9. Riscul bancar


Riscul bancar se manifest n numeroase forme, dar dintre
acestea

dou

planeaz

cel mai amenintor

asupra

activitii

bancare: riscul insolvabilitii i riscul imobilizrii de capital.


Riscul insolvabilitii. Pentru bnci, riscul neplii la scaden,
risc al insolvabilitii

debitorului,

se

manifest

ca

urmare

nendeplinirii contractului de credit de ctre client. Fie c aduce o


pierdere definitiv de capital, fie c presupune o recuperare parial i
trzie,insolvabilitatea prejudiciaz

interesele

bncii.

Riscul

insolvabilitii crete pe masura creterii dimensiunilor creditului. De


asemenea, creterea ratei dobnzii conduce la creterea numrului cazurilor
de insolvabilitate a debitorilor bncii.
Pentru prevenirea i evitarea insolvabilitii se instituie msuri la nivel
macroeconomic.

Astfel,

normele

de

funcionare

bancar

promoveaz protejarea deponenilor - principalii furnizori de resurse ale


bncilor. Este vorba despre normele prudeniale. Banca Naional a
Romniei rspunde de supravegherea prudenial a bncilor pe care le-a
autorizat s opereze n Romnia. Tot Banca Naional a Romniei este
cea care stabilete rezervele minime obligatorii pe care bncile trebuie s
le in n conturi deschise la aceasta.
Pentru a asigura acoperirea pierderilor datorate insolvabilitii
debitorilor, bncile i creaz rezerve pentru creanele ndoielnice. Pentru
prevenirea riscului, situaia celui

mprumutat trebuie s fie temeinic

analizat. Se poate aciona pentru divizarea riscului prin colaborri cu


alte instituii de credit.

Prevenirea
riscului este
strict legat
de garantarea
mprumutului. Garania personal const n angajamentul luat de o ter
persoan de a plti n cazul n care debitorul este n
incapacitate. Garaniile reale cuprind privilegiile, ipoteca, gajul i
dreptul de retenie. Aceste garanii se constituie ncondiiile
prevzute de legislaia bancar i Codul civil.
Riscul imobilizrii de capital. Riscul imobilizrii de capital
semnific

lipsa

de

lichiditi.

Pentru

bnci,

lichiditatea

este

posibilitatea de a asigura n orice moment efectuarea plilor cerute de


creditorii si, adic :
pli directe ctre clieni, n numerar,
pli dispuse de clieni n favoarea altor bnci sau alte
persoane fizice sau juridice care au conturi deschise la alte
bnci.
Banca

trebuie

s aib

suficiente

deineri

de

numerar sau

suficiente depozite la banca de emisiune, posibil de a fi folosite


pentru efectuarea de pli ctre alte bnci. n caz contrar, banca trebuie
s apeleze

la recreditare,

adic s recurg

la formele

obinuite de recreditare n relaia cu banca de emisiune sau s se


angreneze ca solicitant pe piaa interbancar.
Problema lipsei de lichiditi nu se pune n sensul c nu ar fi
posibil obinerea lor, ci a preului, a costului de obinere a acestor
lichiditi.

8
Procedura bugetar
8.1. Noiunea de procedur bugetar
Conform dispoziiilor legale, activitatea bugetar trece prin mai multe
etape i anume: elaborarea proiectelor bugetare care
alctuiesc sistemul bugetar, aprobarea, executarea i ncheierea
exerciiului bugetar.
Elaborarea proiectelor legilor bugetare anuale,
prima etap a
procedurii bugetare, cuprinde activitatea de determinare a veniturilor
i cheltuielilor sistemului bugetar.
Aprobarea bugetelor presupune dezbaterea i votarea, de ctre
Parlament, a legilor bugetare anuale i a legilor de rectificare a
sistemului bugetar.
Execuia bugetar const n realizarea veniturilor la termenele i n
cuantumul prevzut (care reprezint obligaii minime) i efectuarea
cheltuielilor conform destinaiei prevzute (cheltuieli care reprezint
obligaii maxime ce nu pot fi depite). Aceast etap este cea mai
important deoarece presupune nfptuirea concret a previziunilor
aprobate de Parlament.
ncheierea exerciiului bugetar presupune,
n baza datelor
furnizate de evidena execuiei bugetare, o dare de seam complet privind
modul de realizare a veniturilor bugetare i de efectuare a cheltuielilor
pentru anul bugetar expirat.
Prin procedura bugetar se nelege totalitatea actelor i
operaiunilor cu caracter tehnic i normativ, nfptuite
de
organele specializate ale statului n scopul elaborrii, adoptrii,
executrii i ncheierii execuiei bugetare.
n timp, procedura bugetar se prelungete pe o perioad mai mare
de un an deoarece elaborarea proiectului ncepe n anul
premergtor celui pentru care se ntocmete, continu cu executarea
n cursul anului respectiv i se definitiveaz prin contul de ncheiere a
exerciiului bugetar n anul urmtor. Prin urmare, practic, procedura
bugetar se desfoar pe parcursul a trei ani calendaristici.

8.2. Principiile procedurii bugetare


Procedura bugetar este crmuit de anumite principii,
analizate n teoria financiar i prevzute n textul Legii finanelor
publice nr.500/2002. n continuare, prezentm coninutul acestora.
Universalitatea bugetar
Potrivit acestui principiu, veniturile i cheltuielile publice trebuie s
figureze n sistemul bugetar n totalitate, n sume brute. Cu alte cuvinte,
nici un venit i nici o cheltuial de stat nu trebuie s se realizeze n
afara cadrului bugetar.
Bugetul ntocmit cu respectarea principiului universalitii poart
denumirea de buget brut, n timp ce bugetul care cuprinde numai
rezultatul final al aciunilor productoare de venit i al celor
generatoare de cheltuieli poart denumirea de buget net.
Principiul universalitii permite cunoaterea i controlul sumei exacte a
cheltuielilor publice. Ca o aplicare direct a principiului
universalittii, Legea finanelor publice nr. 500/2002 stabilete la art.
15 c veniturile i cheltuielile sistemului bugetar cumulate la nivel
naional alctuiesc veniturile bugetare totale, respectiv cheltuielile
bugetare totale care, dup consolidare, prin eliminarea transferurilor dintre
bugete, vor evidenia dimensiunile efortului financiar public pe anul
respectiv, starea de echilibru sau dezechilibru, dup caz.
Operaiunea de consolidare este
o operaiune care vizeaz
eliminarea reprezentrii duble a unui venit n cadrul sistemului
bugetar. Reprezentarea dubl a unui venit este determinat de faptul c o
serie de bugete componente ale sistemului bugetar (bugete locale,
bugetul asigurrilor sociale de stat etc.) au ca surs de venit transferuri de
fonduri de la alte bugete componente ale sistemului bugetar, ceea ce
determin apariia dublei reprezentri a unui venit: n prima faz, n cadrul
bugetului care realizeaz venitul (de exemplu colectarea la bugetul de stat a
impozitelor directe) i, n a doua faz, n cadrul bugetului care beneficiaz
de transferul de fonduri de la bugetul de stat.

Echilibrarea bugetului
Potrivit acestui principiu sistemul bugetar ar
trebui s se
prezinte echilibrat, adic veniturile sale s acopere integral
cheltuielile. Cnd veniturile ordinare nu acoper cheltuielile, deficitul
bugetar urmeaz s fie acoperit din venituri extraordinare. Dac
veniturile ordinare depesc cheltuielile atunci apare excedentul
bugetar. Excedentul sau deficitul bugetului de stat se stabilete ca
diferen ntre veniturile ncasate i plile efectuate pn la
ncheierea exerciiului bugetar. Cu excedentele definitive rezultate dup
ncheierea exerciiului bugetar i cu alte surse prevzute de lege se
diminueaz deficitele anilor precedeni i deci, nivelul datoriei publice.
Specializarea bugetar
Este principiul n baza cruia veniturile i cheltuielile se nscriu i
se aprob n buget pe surse de provenien i, respectiv, pe obiective
de cheltuieli, potrivit clasificaiei bugetare. Clasificaia bugetar
este un document conceput i realizat
de Ministerul
Finanelor Publice din necesiti de sistematizare,
raionalizare,
simplificare. Grupeaz veniturile pe surse de venituri i cheltuielile pe
obiective de cheltuieli, fiind de dou tipuri: clasificaie economic i
clasificaie funcional. Clasificaia economic vizeaz gruparea
cheltuielilor dup natura i efectul lor economic, respectiv cheltuielile
salariale, sociale, economice (ntreinere, reparaii, achiziii de bunuri i
servicii), cheltuieli de investiii. Clasificaia funcional vizeaz
gruparea cheltuielilor dup destinaia lor, pentru a evalua alocarea
fondurilor publice unor activiti sau obiective
care definesc
necesitaile publice: cheltuieli militare, sociale, pentru nvmnt,
pentru sntate, etc. Clasificaia bugetar se public n Monitorul
Oficial.
Realitatea bugetar
Potrivit acestui principiu, la elaborarea legilor bugetare anuale i a
bugetelor trebuie s fie luate n calcul previziunile cele mai realiste i
avute n vedere variantele cele mai prudente n realizarea veniturilor i
efectuarea cheltuielilor bugetare.

Unitatea bugetar
Potrivit acestui principiu este necesar ca toate veniturile i
cheltuielile bugetare s fie nscrise ntr-un singur document (legea
bugetar anual) pentru a exista o imagine clar i cuprinztoare asupra
situaiei financiare a statului. Sub aspect politic, un sistem bugetar unitar
ofer organului legislativ posibilitatea s examineze politica financiar a
guvernului, fiind
n
msur
s stabileasc
cuantumul veniturilor bugetare, s aprobe cheltuielile pe care le
consider necesare i s resping sau s le amne pe cele mai puin
oportune.
Neafectarea veniturilor bugetare
Potrivit acestui principiu, veniturile publice prelevate la
dispoziia statului trebuie s se depersonalizeze, s serveasc la
acoperirea cheltuielilor bugetare n ansamblul lor. Cu alte cuvinte, se
consider neindicat afectarea unui anumit venit pentru finanarea unor
cheltuieli bugetare
anume,
cu excepia
donaiilor i
sponzorizrilor care au destinaii distincte.
Anualitatea bugetar
Anualitatea bugetar definete ntinderea exerciiului bugetar pe o
perioad de un an, pentru care sunt aprobate prin lege veniturile i
cheltuielile bugetare. Principiul anualitaii impune ca bugetul de stat s fie
aprobat n fiecare an de ctre Parlament.
Unitatea monetar
Potrivit acestui principiu, toate operaiunile se exprim n moneda
national. Reamintim, n acest context, dispoziiile constituionale ale art.
136 alin. (2): Moneda naional este leul, iar subdiviziunea acestuia
este banul.
Publicitatea bugetului

Conform acestui principiu, sistemul bugetar este deschis i


transparent deoarece el presupune:
- dezbaterea public a proiectelor de buget, cu prilejul aprobrii
acestora;
- dezbaterea public a conturilor generale anuale de execuie a
bugetelor, cu prilejul aprobrii acestora;
- publicarea n Monitorul Oficial al Romniei partea I a actelor
normative de aprobare a bugetelor conturilor anuale de execuie a
acestora;
- mijloacele de informare n mas difuzeaz informaii asupra
coninutului bugetului, pe baza informaiilor primite de la oficialiti.
8.3. Conceptul de sistem bugetar
Legea finanelor publice nr.500/2002 stabilete principiile,
cadrul general i procedurile privind formarea, administrarea,
angajarea i utilizarea fondurilor publice, precum i responsabilitile
instituiilor publice implicate n procesul bugetar.
Legea finanelor publice definete conceptul de sistem
bugetar ca ansamblu de bugete compus din:
a) bugetul de stat;
b) bugetul asigurrilor sociale de stat;
c) bugetele fondurilor speciale;
d) bugetul trezoreriei statului;
e) bugetele instituiilor publice autonome;
f) bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele
fondurilor speciale, dup caz;
g) bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri
proprii;
h) bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate
sau garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi sau alte
costuri se asigur din fonduri publice;
i) bugetul fondurilor externe nerambursabile.
Sistemul bugetar cuprinde i bugetele locale, potrivit legislaiei
privitoare la finantele publice locale.
Se constat
c Legea
finanelor publice promoveaz un sens mai larg al conceptului de

resurse financiare ale statului dect bugetul public naional,


prevzut n Constituia Romniei i care cuprinde bugetul de stat,
bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele locale.
n cadrul legilor bugetare anuale se includ urmtoarele:
a) legea bugetului de stat, legea de rectificare a bugetului de stat;
b) legea bugetului asigurrilor sociale de stat, legea de rectificare a
bugetului asigurrilor sociale de stat.
Potrivit art.7 din Legea finantelor publice rezultatele fiecrui
exerciiu bugetar se aprob prin:
a) legea privind contul general anual de execuie a bugetului de stat; b)
legea privind contul general anual de execuie a bugetului
asigurrilor sociale de stat.
Legea finanelor publice consacr i noiunea de buget
general consolidat
care cuprinde bugetelecomponente
ale
sistemului bugetar
supuse
operaiunii de consolidare, adic
operaiunii de eliminare a transferurilor de sume dintre bugete, n
vederea eliminrii dublei evidenieri a acestora. Bugetul general
consolidat este o noiune din domeniul contabilitii.

8.4. Procedura
elaborrii, aprobrii, execuiei i
ncheierii execuiei bugetare
8.4.1. Elaborarea proiectului sistemului bugetar
Elaborarea proiectului bugetar reprezint un proces de mare
complexitate i responsabilitate pentru guvernul aflat la putere.
Guvernul elaboreaz proiectele legilor bugetare anuale prin Ministerul
Finanelor Publice care rspunde de elaborarea acestora. Proiectele
bugetelor locale se ntocmesc sub directa responsabilitate
a
primarului.
Lucrrile de ntocmire a bugetului de stat se fundamenteaz pe
analize i prognoze privind stadiile de evoluie ale echilibrului
financiar, monetar i valutar, a datoriei interne sau externe a statului, n
vederea stabilirii direciei de folosire a instrumentelor financiare, pentru
determinarea dezvoltrii economico-sociale.
Elaborarea proiectului bugetului de stat

Elaborarea proiectului bugetului de stat este asigurat de


Ministerul Finanelor Publice, pe baza proiectelor ministerelor i
celorlalte organe de stat, precum i a proiectelor bugetelor locale.
Ministerele i celelalte organe centrale de stat sunt obligate ca, pn la data
de 15 iulie a fiecrui an, s comunice Ministerului Finanelor Publice
orice propuneri de cheltuieli suplimentare sau diminuri de venituri pentru
bugetul anului viitor, fa de anul n curs, precum i estimrile pentru
urmtorii 3 ani.
Proiectele bugetare ale ministerelor, celorlalte organe centrale,
precum i proiectele bugetelor locale se depun la Ministerul
Finanelor Publice cel mai trziu pn la data de 1 august a fiecrui an.
Ministerul Finanelor Publice examineaz proiectele de bugete i,
n termen de 10 zile de la primirea acestora, solicit modificrile
necesare pentru stabilirea echilibrului bugetar. Divergenele dintre
Ministerul Finanelor Publice i ceilali parteneri se soluioneaz de ctre
Guvern.
Proiectele de buget astfel modificate, asupra crora s-a czut
de acord, se depun la Ministerul Finanelor Publice nsoite de
documentaii i expuneri de motive temeinice, att la venituri, ct i
pentru cheltuieli. Pe baza acestor proiecte de buget i a bugetului su
propriu, Ministerul Finanelor Publice ntocmete proiectele legilor
bugetare anuale i proiectele celorlalte bugete ale sistemului bugetar, pe care
le depune la Guvern pn la data de 30 septembrie a fiecrui
an. Dup nsuirea proiectelor legilor bugetare de ctre Guvern, acesta
le supune spre adoptare Parlamentului, cel mai trziu pn la data de 15
octombrie a fiecrui an. Proiectul bugetului de stat este nsoit de un
raport privind situaia macroeconomic a rii pentru anul bugetar pentru
care se elaboreaz proiectul de buget i proiecia
acesteia n urmtorii 3 ani.
Elaborarea proiectului bugetului asigurrilor sociale de stat
Acest buget se ntocmete distinct de bugetul de stat i
cuprinde relaiile financiare de constituire, repartizare i utilizare a
fondurilor bneti necesare asistenei i proteciei sociale.
Casa Naional de Pensii i alte Drepturi de Asigurri Sociale
propune Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale indicatorii de
fundamentare ai bugetului asigurrilor sociale de stat, urmnd ca, pe
baza acestora, Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale s elaboreze

proiectul bugetului asigurrilor sociale de stat pe care-l nainteaz


Ministerul Finanelor Publice. Responsabilitatea
formei finale a
bugetului asigurrilor sociale de stat aparine Ministerului Finanelor
Publice care elaboreaz proiectul bugetului asigurrilor sociale de stat.
Fac obiect al domeniului asigurrilor sociale i alte bugete, la care
vom face referire n cele ce urmeaz.
Bugetul asigurrilor pentru omaj este promovat de
Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei care fundamenteaz
anual, pe baza propunerilor Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei
de munc, proiectul de buget. Proiectul este naintat
Ministerului Finanelor Publice care i-l nsuete cu eventuale
modificri, dup care-l nainteaz Guvernului o dat cu proiectul legii
bugetului asigurrilor sociale de stat, ca anexa la acesta.
Fondul pentru asigurrile sociale de sntate este un fond
special care se costituie din contribuia de asigurri sociale de
sntate suportat de asigurai, de persoanele fizice i juridice care
angajeaz personal salariat, din subvenii de la bugetul de stat, precum
i din alte surse - donaii, sponsorizri, dobnzi, potrivit legii.
Administrarea fondului se realizeaz n afara bugetului de stat i a
bugetului asigurrilor de stat, n condiiile Legii nr. 500/2002, de ctre Casa
Asigurrilor de Sntate i prin casele Asigurrilor de Sntate a Aprrii,
Ordinii
Publice, Siguranei Naionale i
Autoritii
Judectoreti. Elaborarea
bugetului Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate se elaboreaz de ctre Casa Naional de
Asigurri de Santate. Proiectul va trebui nsuit de Ministerul Finanelor
care-l va nainta Guvernului o dat cu proiectul legii bugetului de
stat, ca anex la aceasta.
Elaborarea proiectelor bugetelor locale
Alturi de bugetele prevzute de Legea nr. 500/2000, n
sistemul bugetar al rii noastre sunt ntlnite bugetele locale.
n Romnia, bugetele locale sunt bugetele unitilor administrativ teritoriale care au personalitate juridic. Fiecare unitate administrativ teritorial comun, ora, municipiu, sector al capitalei, jude,
respectiv municipiul Bucureti - ntocmete bugetul local propriu.
Proiectele bugetelor locale se elaboreaz de ctre ordonatorii
principali de credite.

Procesul elaborrii propriu-zise a bugetelor locale ncepe cu o


scrisoare pe care Ministerul Finaelor Publice o transmite direciilor
generale ale finanelor publice judeene, pn la data de 1 iunie a fiecrui
an, o scrisoare-cadru
care va specifica contextul
macroeconomic pe baza cruia vor fi ntocmite proiectele de buget,
metodologiile de elaborare a acestora, limitele sumelor defalcate din
veniturile bugetului de stat, n vederea elaborrii de ctre ordonatorii de
credite a proiectelor de buget.
Potrivit Legii finantelor publice, ordonatorii de credite sunt
pricipali, secundari i teriari.
Ordonatorii
principali de credite
repartizeaz creditele bugetare aprobate, pentru bugetul propriu i pentru
bugetele
insituiilor publice
ierarhic inferioare
ai cror
conductori sunt ordonatori secundari sau teriari de credite, dup caz,
n raport cu sarcinile acestora potrivit legii.
Ordonatorii
secundaride credite repartizeaz creditele bugetare
aprobate,
pentrubugetele
proprii i pentru
bugetele instituiilor publice
subordonate, ai cror conductori sunt ordonatori teriari de credite, n
raport cu sarcinile acestora, potrivit legii. Ordonatorii teriari de credite
utilizeaz creditele bugetare care le-au fost repartizate numai pentru
realizarea sarcinilor instituiilor pe care le conduc, potrivit
prevederilor din bugetele aprobate i n condiiile stabilite prin
dispoziiile legale.
Ordonatorii principali de credite elaboreaz i depun la direciile
generale ale finanelor publice judetene, pn la data de 1 iulie,
proiectele bugetelor locale echilibrate i anexele la acestea, pentru anul
bugetar urmtor, precum i estimrile pentru urmtorii 3 ani, urmnd ca
acestea s transmit proiectele bugetelor locale pe ansamblul judeului
i municipiului Bucureti la Ministerul Finanelor Publice, pn la data de
15 iulie a fiecrui an.
n termen de 15 zile de la publicarea n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, a legii bugetului de stat, Ministerul Finanelor
Publice transmite direciilor generale ale finanelor publice sumele
defalcate din unele veniturile bugetului de stat, aprobate prin legea
bugetului de stat.
8.4.2. Aprobarea sistemului bugetar
Proiectul bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i
anexele acestora sunt supuse dezbaterii Parlamentului, fiind

aprobate prin acte normative denumite Legi bugetare anuale, prin care se
confer acestor importante relaii fora juridic de lege.
Ministerul Finanelor Publice, pe baza proiectelor de buget ale
ordonatorilor principali de credite i a bugetului propriu, ntocmete
proiectele legilor bugetare, pe care le depune la Guvern pn la data de 30
septembrie a fiecrui an.
Aprobarea bugetului de stat
Aprobarea acestui buget este de competena Parlamentului i se face
pn cel mai trziu la data de 31 decembrie. Dac bugetul de stat nu se
aprob de Parlament pn la data de 31 decembrie, Guvernul este
abilitat s-i ndeplineasc sarcinile ce-i revin potrivit bugetului anului
precedent, dar pe o perioad de cel mult 3 luni.
Dezbaterile cu privire la proiectul legilor bugetare ncep prin
prezentarea de ctre Guvern - prin ministrul finanelor - a
expunerii
de motive asupra proiectelor, precum i a raportului comisiilor de
specialitate de buget i finane. Dezbaterile au
loc separat n cele
dou camere ale Parlamentului - Camera Deputailor i Senatul eventualele divergene fiind soluionate de ocomisie
comun
parlamentar. Dup aprobarea bugetului de stat i adoptarea legii
bugetare anuale, aceasta din urm este promulgat de Preedintele
Romniei i publicat n Monitorul Oficial.
Aprobarea bugetului asigurrilor sociale de stat
Are loc odat cu aprobarea bugetului de stat, procedura de
prezentare i aprobarea fiind similar celei urmat pentru bugetul de stat.
Bugetul asigurrilor sociale de sntate se ntocmete i se aprob
distinct n cadrul sistemului bugetar, ca anex la bugetul de stat. Bugetul
asigurrilor pentru omaj este aprobat distinct n cadrul sistemului
bugetar, ca anex la bugetul asigurrilor sociale de stat.
Aprobarea bugetelor locale
n conformitate cu prevederile legale n vigoare, bugetele locale ale
judeelor, minicipiului Bucureti, municipiilor, sectoarelor capitalei,
oraelor i comunelor se aprob de ctre organul local al acestora.

Proiectele bugetelor unitilor administrativ - teritoriale se prezint spre


aprobare cu cel puin dou luni nainte de nceperea anului. Fiecare
buget local se aprob pe ansamblu, pe capitole, articole i ordonatori de
credite bugetare.
Cuprinsul legilor bugetare anuale
Legile bugetare anuale cuprind veniturile centralizate ale
statului i repartizarea acestora pentru realizarea cu prioritate a
drepturilor cetenilor romni cu privire la nvmnt, sntate,
asisten social, alocaii i ajutoare pentru copii, alte activitii social
- culturale, protecia mediului, susinerea unor programe prioritare de
cercetare, ndeosebi fundamentale, desfurarea n condiii normale
a activitilor regiilor autonome, instituiilor publice, a unor societi
comerciale cu capital social integral de stat, asigurarea aprrii rii i
ordinii publice. Legile bugetare anuale cuprind sintetic principalele
elemente ale programului financiar al guvernului.
Orice lege bugetar debuteaz cu obiectivele urmrite de
Guvern - soluionarea unor probleme de ordin social i economic. n acest
scop, sunt prezentate, n suma total, veniturile i cheltuielile
bugetare pe anul de referin. n continuare sunt prevzute veniturile
ordinare i extraordinare ale statului, precum i principalele categorii de
pltitori. Legile bugetare anuale cuprind unele atribuii i
rspunderi ce revin Guvernului n legtur cu realizarea veniturilor
nscrise n buget i efectuarea cheltuielilor n limitele i destinaiile
stabilite. n bugetul de stat este prevzut un fond de rezerv, pus la
dispoziia Guvernului, pentru a fi utilizat de acesta la acoperirea
financiar a unor aciuni sau sarcini noi, n cursul anului, i un fond de
intervenie
pentru acoperirea cheltuielilor
ocazionate
de
calamiti naturale.
Legile bugetare anuale pot fi modificate n cursul exerciiului
bugetar prin legi de rectificare, elaborate cel mai trziu pn la data de 30
noiembrie a exerciiului financiar. Legilor de rectificare li se vor aplica
aceleai proceduri ca i legilor bugetare anuale iniiale, cu
excepia termenelor din calendarul bugetar.
n fine, legile bugetare anuale cuprind, de regul, i rezultatele
execuiei bugetare pe anul expirat, concretizate ntr-un document numit
contul de ncheiere a exerciiului bugetar.
Dac legile bugetare nu au fost adoptate cu cel puin 3 zile nainte
de expirarea exerciiului bugetar, Guvernul ndeplinete

sarcinile prevzute n bugetul anului precedent, limitele lunare de


cheltuieli neputnd depi 1/12 din prevederile bugetelor anului
precedent, cu excepia cazurilor deosebite, temeinic justificate de ctre
ordonatorii principali de credite sau, dup caz, 1/12 din sumele propuse n
proiectul de buget, n situaia n care acestea sunt mai mici dect n cele
din anul precedent.
8.4.3. Execuia bugetelor
Execuia sau exerciiul bugetar, cea de-a treia treapt a
procedurii bugetare, const, n esen, n realizarea veniturilor i
efectuarea cheltuielilor bugetare stabilite prin legile bugetare anuale.
Realizarea veniturilor i efectuarea
cheltuielilor bugetare
presupune un complex de acte, fapte i operaiuni cu privire la
ncasarea, pstrarea i eliberarea fondurilor bneti, n i din contul
bugetelor componente ale sistemului bugetar.
Procedura execuiei bugetare este format din urmtoarele
etape:
a) repartizarea pe trimeste a veniturilor i cheltuielilor bugetare;
b) execuia de cas bugetar;
c) realizarea veniturilor bugetare;
d) efectuarea cheltuielilor bugetare.
a) Repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor
Veniturile i cheltuielile aprobate pentru bugetele componente ale
sistemului bugetar se repartizeaz pe trimestre, n funcie de termenele
legale de ncasare a veniturilor i de perioada n care este necesar
efectuarea cheltuielilor. Repartizarea
veniturilor i
cheltuielilor pe trimestre este justificat
de faptul c, datorit
specificului activitilor i aciunilor social-economice, indicatorii
financiari nu se pot repartiza n mod egal pe semestrele, trimestrele sau
lunile anului i, deci, veniturile i cheltuielile nu se pot realiza n mod
uniform n cursul anului bugetar. n acest sens, exist uniti economice a
cror activitate se desfoar
ntr-un
ritm relativ
constant,
n tot cursul anului (nindustrie,
transporturi,
telecomunicaii), dar i n cazul acestora cu diferenieri ale volumului
produciei de la un trimestru la altul. De asemenea, exist uniti
economice unde diferenele de la un trimestru la altul sau de la o
perioad la alta sunt mai mari (construcii, comer etc.). Exist i

uniti economice la care specificul activitii impune efectuarea de


cheltuieli n unele trimestre ale anului, urmnd ca producia i,
respectiv veniturile s fie realizate n alte trimestre (agricultur). n cazul
instituiilor publice finanate de la bugetul de stat (instituii bugetare)
pot exista instituii cu un ritm constant de efectuare a cheltuielilor
(organele puterii i administraiei de stat, judectoreti, procuraturii,
sntaii etc.) precum i instituii care au cheltuieli mai mari n unele
trimestre i mai mici n altele (nvmnt, cultur, asigurri sociale
etc.). Repartizarea pe trimestre se face n scopul stabilirii unui echilibru
n cadrul fiecrui trimestru ntre veniturile i cheltuielile bugetare i
pentru a se evita eventualele diferene ntre volumul veniturilor i cel al
cheltuielilor.
b) Execuia de cas bugetar
Execuia de cas a bugetelor ce compun sistemul bugetar se
realizeaz prin trezoreria statului pe baza normelor metodologice emise
de Ministerul Finanelor Publice.
Trezoreria statului asigur:
- ncasarea veniturilor bugetare;
- efectuarea plilor;
- efecturea operaiunilor de ncasri i pli privind datoria public
intern i extern rezultat din mprumuturi contractate direct sau
garantate de stat, inclusiv a celor privind rambursarea ratelor la
scaden i plata dobnzilor, comisioanelor, spezelor i altor costuri
aferente;
- efectuarea altor operaiuni financiare n contul autoritilor
administraiei publice locale i centrale.
Toate
fondurile publice,
aparinnd
tuturor bugetelor
componente ale
sistemului bugetar,
sunt derulate prin conturile
Trezoreriei Statului. Contul curent general al Trezoreriei Statului
funcioneaz la Banca Naional a Romniei i este deschis n
numele Ministerul Finanelor Publice.
c) Procedura realizrii veniturilor bugetare
n realizarea veniturilor bugetare trebuie avut n vedere
urmtoarele principii:
- nici un impozit, tax sau alte obligaii de natura acestora nu
pot fi ncasate dac nu au fost stabilite prin lege;

- lista impozitelor i taxelor, precum i a cotelor acestora se aprob


prin legile bugetare anuale;
- inadmisibilitatea perceperii, sub orice titlu ori sub orice
denumire, de contribuii directe sau indirecte n afara celor stabilite de
Parlament.
Realizarea veniturilor bugetului de stat const n ncasarea
integral i la termenele stabilite a veniturilor bugetare.
d) Procedura efecturii cheltuielilor bugetare
Efectuarea cheltuielilor aprobate prin legile bugetare anuale n
vederea
ndeplinirii aciunilor i obiectivelor social-economice
presupune un ansamblu de acte i operaiuni alctuit din:
- solicitarea i punerea la dispoziia ordonatorilor a fondurilor
bugetare;
- repartizarea
fondurilor regiilor autonome,
societilor
comerciale cu capital public i instituiilor publice;
- transferuri, stabilite n codiiile legii, pentru unitile care nu-i pot
acoperi cheltuielile din veniturile proprii;
- utilizarea efectiv a fondurilor bneti de ctre beneficiari.
Exemplu: Cheltuielile bugetului de stat pe anul 2008, n structur
funcional, s-au prezint astfel:
milioane lei
CHELTUIELI TOTAL

78.867,9
Din care:

1) Autoriti publice i aciuni externe


8.064,6
2) Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare
2.521,9
3) Alte servicii publice generale
1.198,4
4) Tranzacii privind datoria public i mprumuturile

2.686,6
5)Transferuri cu caracter general ntre diferite
nivele ale administraiei
1.366,3
6) Aprare
5.737,6
7) Ordine public i siguran naional
9.259,8
8) nvmnt
9.688,9
9) Sntate

2.909,5
10) Cultur, recreere i religie
1.776,8
11) Asigurri i asisten social
15.265,4
12) Locuine, servicii i dezvoltare public
1.683,1
13) Protecia mediului
457,8

14) Aciuni generale economice, comerciale i de Munc


1.429,3
15) Combustibili i energie
806,4
16) Industria extractiv, prelucrtoare i construcii
475,0
17) Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare

6.331,9
18) Transporturi
7.011,2
19) Comunicaii
27,3
20) Cercetare i dezvoltare n domeniul economic
117,6
21) Alte aciuni economice
52,5

Creditele sau alocaiile bugetare reprezint sume de bani puse la


dispoziia unor beneficiari, n limita crora se poate decide
efectuarea de cheltuieli pe seama resurselor provenite de la
bugetul statului. Beneficiaz de alocaii bugetare numai
ntreprinderile i instituiile publice. Scopul pentru care sunt alocate
fondurile bugetare este bine precizat de lege: pentru aciuni social culturale, activiti economice, cercetare tiinific fundamental,
aprare, funcionarea aparatului de stat. Schimbarea destinaiei
creditelor bugetare este interzis. Aceast cerin este justificat de
faptul c posibilitile societii sunt limitate n raport cu nevoile sale
social economice, fapt ce determin folosirea cu maximum de eficien a
banului public, n interesul ntregii societi. Schimbarea destinaiei
fondurilor bneti este calificat de legea penal ca ntrunind
elementele infraciunii de deturnare de fonduri (art.302 Cod penal).
Creditele bugetare se acord beneficiarilor cu titlu gratuit.
Creditele sau alocaiile bugetare acordate nu se ramburseaz, adic
sumele de bani puse la dispoziia beneficiarilor nu se mai restituie.
Asupra folosirii creditelor bugetare, acordate conform prevederilor
legilor bugetare, pot dispune
numai persoanele care au calitate de
ordonatori de credite. Potrivit dispoziiilor legale au calitatea de
ordonatori de credite conductorii instituiilor publice cu personalitate
juridic. Ordonatorii de credite se mpart n trei categorii: principali,
secundari i teriari. Ordonatorii principali de credite ai bugetului

administraiei centrale de stat sunt minitrii i conductorii celorlalte


autoriti centrale de stat.
n execuia bugetelor locale se ntlnesc aceleai categorii de
ordonatori bugetari: principali, secundari i teriari. Ordonatorii
principali de credite ai bugetelor locale sunt preedinii consiliilor
judeene, primariul municipiului Bucureti i primarii celorlalte uniti
administrative-teritoriale(comune,
orae,
municipii, sectoarele
capitalei). Conductorii instituiilor publice cu personalitate juridic din
subordinea organului
de decizie al fiecreiuniti
administrativteritoriale sunt, dup caz, ordonatorii secundari sau teriari de credite ai
bugetelor locale.
8.4.4. Procedura ncheierii execuiei bugetare
a) Elaborarea i aprobarea contului general anual de execuie
Potrivit dispoziiilor Legii finanelor publice, procedura bugetar se
finalizeaz cu ultima sa etap - contul general anual de execuie.
Ministerul Finanelor Publice elaboreaz contul general anual de
execuie a bugetului de stat i contul de execuie a bugetului
asigurrilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuie
a bugetelor fondurilor speciale i bugetelor ordonatorilor principali de
credite, inclusiv anexele la acestea, pe care le prezint Guvernului.
Guvernul analizeaz i prezint contul general anual de execuie a
bugetului de stat i respectiv contul anual de execuie a bugetului
asigurrilor sociale de stat, cu anexele amintite, spre aprobare
Parlamentului. Contul general anual de execuie a bugetului de stat, a
bugetului asigurrilor sociale de stat i celelalte conturi anuale de
execuie se aprob prin lege, dup verificarea acestora de ctre Curtea de
Conturi.
b) Controlul execuiei bugetare
Controlul execuiei bugetare este ndeplinit de urmtoarele
organe:
a. Parlamentul care exercit un control politic;
b. Curtea de Conturi care exercit un control
financiar
specializat;

c. Ministerul Finanelor Publice care exercit un control


administrativ specializat.
Controlul politic se efectueaz de ctre Parlament, pe baza
documentaiei prezentate de Guvern. Controlul se exercit la cerere sau
din oficiu i urmrete evoluia execuiei bugetare, att la realizarea
veniturilor, ct i cu privire la efectuare cheltuielilor
bugetare.
Controlul financiar specializat este exercitat de ctre Curtea de
Conturi a Romniei asupra constituirii, repartizrii i utilizrii
fondurilor bugetare ale statului. Curtea de Conturi exercit un control
financiar ulterior asupra modului de formare i utilizare a resurselor
financiare ale statului. Curtea de Conturi prezint anual Parlamentului un
raport asupra conturilor din exerciiul bugetar expirat, cuprinznd
i neregulile constatate. Membrii Curii de Conturi sunt independeni i
inamovibili.
Controlul administrativ specializat se exercit i de ctre
Ministerul Finanelor Publice, prin organele sale specializate: corpul de
control al ministerului,
organele de inspecie judeene i Garda
Financiar. Controlul administrativ-financiar specializat trebuie s
urmreasc modul de realizare a veniturilor i de efectuare a
cheltuielilor bugetare, limitarea cheltuielilor de funcionare, eliminarea
cheltuielilor inoportune i neeconomicoase,
utilizarea fondurilor
bugetare conform destinaiilor.

95

9
Veniturile publice
9.1. Clasificarea veniturilor publice
Veniturile statului sunt ordinare i extraordinare.
Cele ordinare sunt reprezentate de impozite, taxe, contribuii i alte
sume datorate la bugetul general consolidat. Tot din categoria veniturilor
ordinare fac parte i veniturile statului din dividende, dobnzi,
vnzarea de aciuni sau active din patrimoniul privat al statului sau
unitilor administrativ-teritoriale, redevene provenite din concesionarea
unor bunuri aparinnd domeniului public, alte venituri provenite din
nchirieri, asocieri cu parteneri privai, etc.
Veniturile extraordinare ale statului sunt: emisiunea monetar
suplimentar, mprumuturile interne i externe, inclusiv emisiunea de
obligaiuni de stat i bonuri de tezaur, precum i vnzarea unei
cantiti din rezerva de aur a rii.
9.2. Veniturile ordinare
9.2.1. Impozitele
9.2.1.1. Definirea noiunii de impozit
Impozitele sunt cea mai important resurs financiar a statului i
cea mai veche, n ordinea apariiei veniturilor publice.
n accepiune general, impozitele reprezint o prelevare la
dispoziia

statului

unei

pri

din

veniturile

sau

averea

persoanelor fizice sau juridice, n vederea acoperirii cheltuielilor publice.


Aceast prelevare se face n mod obligatoriu, cu titlu nerambursabil i
fr contraprestaie din partea statului.
Impozitele sunt instituite de ctre stat, dreptul acestuia de a
prevedea impozite exercitndu-se,
de cele mai multe ori, prin

96

intermediul organelor
centrale, iar uneori i prin organele
administraiei locale de stat.
Parlamentul se pronun n legtur cu introducerea impozitelor de
importan general, iar organele de stat locale pot introduce
anumite impozite n favoarea unitilor administrativ teritoriale.
Oricare ar fi instituia care percepe impozitul, aceasta se face n virtutea
autorizrii legii.
n perioada modern, impozitele sunt folosite ca instrument de
intervenie a statului n viaa economic, au devenit o metod de
conducere prin care se regleaz mecanismele pieei. n funcie de
intenia legiuitorului, impozitele se pot manifesta ca instrument de
stimulare sau frnare a unor activiti, de cretere ori reducere a
produciei sau consumului
unui anumit produs. Ele servesc ca
metode intervenioniste cu caracter conjunctural sau structural,
pentru corectarea evoluiei, pentru stabilizarea i echilibrarea creterii
economice. n cazurile cnd se urmrete o cretere de activitate a vieii
economice, se acioneaz prin diminuarea mrimii impozitelor.
Intereseaz, n mod deosebit, folosirea impozitelor ca instrument de
ncurajare, de stimulare a activitii. n ultimul timp s-au impus unele
modaliti specifice cum sunt: reducerea cuantumului impozitelor,
ceea ce conduce la sporirea profiturilor ce rmn la dispoziia
agenilor economici; acordarea de bonificaii fiscale i practicarea
amortizrilor accelerate a mijloacelor fixe, care las
agenilor
economici o parte mai mare din profit. Este vorba despre scutiri de
impozite, reduceri, deduceri sau alte nlesniri cu caracter fiscal.
Pe plan social, rolul impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin
intermediul lor, statul redistribuie o parte important din produsul intern
brut ntre clase i grupuri sociale, ntre persoanele fizice i cele juridice. n
acest mod are loc o anumit rectificare a discrepanelor dintre
nivelurile veniturilor. Modalitile de intervenie sunt
numeroase:
- practicarea unui nivel minim de venit neimpozabil;
- acordarea de nlesniri fiscale categoriilor defavorizate;
- reducerea impozitelor pentru anumite bunuri de prim necesitate;
- majorarea impozitelor pentru acele bunuri al cror consum trebuie inut
sub control (spre exemplu, alcool, tutun, bunuri de lux).

97

9.2.1.2. Caracteristicile impozitelor


Impozitul este o categorie financiar, a crei apariie este legat
de existena statului i a banilor. Impozitul are urmtoarele caracteristici:
este o prelevare cu caracter obligatoriu care se efectueaz n
numele suveranitii statului;
nu presupune o prestaie direct (i imediat) din partea
statului. Prin aceasta impozitele se deosebesc de taxe, n cazul
crora exist un raport de contraserviciu direct. Desigur, impozitele
presupun realizarea unor contraservicii publice (aprare naional,
securitate i ordine public, asisten social, reprezentarea rii pe plan
extern, etc.), dar aceste servicii publice exist i se manifest pentru
ntreaga populaie a fiecrei ri.
prelevrile cu titlu de impozit sunt nerestituibile, astfel c
niciunul dintre contribuabili nu poate pretinde o plat direct din
partea statului, pe
baza impozitelor suportate. Prin aceasta
impozitele se deosebesc
de mprumuturile publice care sunt
purttoare de dobnzi i rambursabile.

9.2.1.3. Elementele impozitelor


Individualizarea

fiecrui impozit n parte

are o deosebit

iportan, att pentru organele fiscale, ct i pentru contribuabilii n sarcina


crora se instituie.

n acest scop, se folosesc urmtoarele elemente

tehnice:
subiectul impozitului sau contribuabilul;
suportatorul impozitului;
obiectul impozitului;
unitatea de impunere; cota
de impunere;
sursa impozitului;

98

asieta fiscal;
termenul de plat;
Subiectul impozitului sau contribuabilul este persoana fizic sau
juridic obligat prin lege la plata impozitului. Totodat, n afara obligaiei
de plat a impozitelor datorate, contribuabililor le mai revin i alte
obligaii care se refer la: declararea obiectelor impozabile i a mrimii
acestora,
depunerea

ntocmirea

periodic

anumitor evidene

la fisc a unor

specifice

scrise,

documente.Deasemenea,

contribuabilii au dreptul de a beneficia de facilitile fiscale legale i de a


contesta operaiunile considerate ilegale.
Suportatorul impozitului este persoana fizica sau juridic din ale
crei venituri se suport n mod efectiv impozitul. Acest element este
important n legtur cu distincia fundamental dintre impozitele directe i
indirecte. Astfel, n cazul impozitelor directe suportatorul coincide cu
subiectulimpozitului,

pe cnd

n cazul

impozitelor

indirecte subiectul impozitului i revine doar o ndatorire formal de a plti


impozitul, cci suportarea

efectiv se realizeaz de

ctre

persoana care cumpr produsele sau serviciile (ex. TVA, accizele).


Obiectul impozitului este bunul, venitul sau activitatea pentru care
se datoreaz impozitele. n mod tradiional, acest element poart
denumirea de mas impozabil.
Sursa impozitului indic activitatea din care provine masa
impozabil. Astfel, vorbim despre impozit pe venit (pe salariu, profit,
renta, etc.) i impozit pe avere (pe aciuni, obligaiuni i alte titluri de
valoare, bunuri mobile i imobile).
Unitatea de impunere este reprezentat de unitatea n care se exprim
obiectul impozabil. Aceasta are fie o expresie monetar, n
99

cazul impozitelor pe venit, fie diverse expresii fizice - naturale (metru


ptrat, hectar, kg, etc.).
Asieta
cuprinde

d expresie

totalitatea

modului de aezare

operaiunilor

pentru

a impozitelor i

identificarea

subiecilor

impozabili, stabilirea mrimii materiei impozabile i a cuantumului


impozitelor datorate statului.
Termenul de plat precizeaz data pn la care impozitul trebuie
pltit; acest termen are caracter imperativ, astfel c n cazul nerespectrii
sale sunt percepute majorri de ntrziere sau iau unele msuri cu rol de
sanciune, cum ar fi poprirea de salariu, punerea sechestrului pe unele
bunuri,

vnzarea la

licitaie

a bunurilor

sechestrate i altele.
9.2.1.4. Clasificarea impozitelor
Dat fiind diversitatea formelor pe care le-au mbrcat i le
mbrac impozitele n diferite state, acestea se pot grupa dup mai multe
criterii.
1. Dup forma n care se percep, se disting impozite n natur
i impozite n bani. Impozitele n natur, caracteristice ornduirilor
trecute, mbrcau forma prestaiilor sau drilor n natur. n prezent,
impozitele se pltesc n bani.
2. Dup obiectul impunerii, impozitele se pot grupa n impozite
pe avere, impozite pe venit i impozite pe cheltuieli.
3. O deosebit importan teoretic i practic o prezint
gruparea impozitelor, n funcie de modul de percepere, n directe i
indirecte.
Impozitele directe se percep direct de la persoanele fizice i
juridice care, potrivit inteniei legiuitorului, trebuie s suporte, la
anumite termene sarcina fiscal stabilit pe baza actelor de care dispun
organele fiscale privind persoane, avere, posesiune sau

100

venitul fiecrui contribuabil. Impozitele indirecte nu se stabilesc direct


i nominativ

asupra

contribuabililor, ci se aeaz asupra vnzrii

bunurilor sau prestrii unor servicii.


Impozitele directe vizeaz existena venitului sau averii, n timp ce
impozitele indirecte vizeaz utilizarea acestora.
4. Dup scopul urmrit, impozitele se grupeaz n impozite
financiare i impozite de ordine. Primele se instituie n scopul
realizrii de venituri pentru stat, cele din urm vizeaz atingerea unui el,
cum ar fi limitarea unei aciuni (exemplu: creterea accizei la
tutun/alcool sau taxa pe viciu are ca scop reducerea consumului de
tutun/alcool; creterea accizei la motorin determin creterea
preului de vnzare al acesteia i, implicit, descurajarea folosirii
motoarelor Diesel, mai poluante dect cele pe benzin), avnd
caracter nefiscal.
5. Dup frecvena cu care se realizeaz, impozitele pot fi
permanente, adic atribuirea i perceperea lor prezint o anumit
regularitate i incidentale, adic se instituie i se ncaseaz o
singur dat.
6. Dup instituia care le administreaz, se ntlnesc impozite ale
statului i impozite locale, n cazul statelor cu structur unitar,
respectiv federale, ale statelor membre ale federaiei i locale, n
cazul statelor federale.
Precizm c fiecare stat stabilete propria politic fiscal
(numrul i cuantumul impozitelor, categorii de contribuabili,
exonerri, reduceri, deduceri) n funcie de obiectivele mai largi de
politic economic. Tocmai de aceea nu vom gsi toate aceste
impozite n toate statele, n mod invariabil. Exist attea politici
fiscale cte state exist, de altfel ntre state manifestndu-se chiar o
anumit concuren fiscal, n scopul atragerii de capital. Sunt
preferate statele cu fiscalitate redus (cu presiune fiscal mic) i cu
legislaie fiscal stabil.
9.2.1.5. Impozite directe
Impozitele directe reprezint forma cea mai veche de impunere. Ele sau practicat i n ornduirile precapitaliste, ns, o extindere i o
diversificare mai mare au cunoscut abia n capitalism. Impozitele

101

directe au caracteristic faptul c se stabilesc nominal, n sarcina unor


persoane fizice sau juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora,
pe baza cotelor de impozit prevzute n legislaia fiscal. Ele se
ncaseaz direct de la subiectul impozitului, la anumite termene
dinainte stabilite.
Impozitele directe pot fi grupate n impozite reale i impozite
personale.
Fig.1. SCHEMA IMPOZITELOR DIRECTE

Impozite
reale

Impozitul funciar
Impozitul pe cldiri
Impozitul pe activiti
industriale,
comerciale i profesii
libere
Impozitul pe
capitalul mobiliar
sau bnesc

IMPOZITE
DIRECTE

Impozite pe veniturile
persoanelor fizice
Impozite pe veniturile
societilor
comerciale

Impozite
pe venit
Impozite
personale

Impozite pe averea
propriu-zis
Impozite pe circulaia
averii
Impozitul pe sporul de
avere

Impozite
pe avere

102

9.2.1.6. Impozite indirecte


Impozitele indirecte se percep de la toi cei care consum bunuri
din categoria celor impuse sau beneficiaz de anumite servicii,
indiferent de veniturile, averea sau situaia personal a acestora.
Fiind percepute n
cote proporionale
asupra valorii
mrfurilor vndute i a serviciilor prestate (ex. TVA 20%) ori n sume fixe
pe unitatea de msur(ex. Accize200$/ton),
impozitele
indirecte creeaz impresia fals c ar fi suportate n aceeai msur de
toate paturile sociale, c ar asigura o repartiie echitabil a sarcinilor
fiscale. Chiar dac cota impozitului indirect perceput la vnzarea unei
anumite mrfi este mic, indiferent dac cumprtorul acesteia este
muncitor, ran, industria sau comerciant, raportat ns la ntregul
venit, impozitul indirect capt un caracter regresiv. Aadar, cu ct o
persoan realizeaz venituri mai mari, cu att suport, pe calea
impozitului pe consum, o sarcin fiscal mai mic (i invers).
Toate impozitele directe i indirecte contribuie la scderea
nivelului de trai al populaiei, dar n mod diferit. Astfel, n timp ce
impozitele directe duc la scderea veniturilor nominale ale diferitelor
categorii sociale, impozitele indirecte erodeaz
puterea
de
cumprare. n rile dezvoltate, de regul, aportul
impozitelor
indirecte la formarea veniturilor fiscale ale statului este mai mic dect al
impozitelor directe. n rile n curs de dezvoltare, ns, ponderea
impozitelor indirecte o devanseaz pe cea a impozitelor directe, n
totalul veniturilor fiscale ale statului, din urmtoarele cauze:
- slaba dezvoltare economic;
- randamentul sczut al impozitelor pe venit i a celor pe avere;
- comoditatea i costul relativ redus de percepere a impozitelor
indirecte (cheltuieli modice de aezare, percepere i urmrire);
- caracterul lor mai voalat (sunt perfide) fiind cuprinse n preul de
vnzare a bunurilor i serviciilor, nemulumirea cumprtorilor
ndreptndu-se asupra agentului economic i nu asupra statului care
l-a instituit.

103

Fig.2. SCHEMA IMPOZITELOR INDIRECTE

Formele
impozitelor
indirecte

Accize

Taxa pe
valoare
adugat
(TVA)

Taxe
vamale

104

Alte
impozite
indirecte

9.2.2. Taxele
9.2.2.1. Noiunea de tax
Taxele (de timbru, pentru eliberarea unor documente sau
autorizaii, notariale, etc.) reprezint plata efectuat de persoane fizice
sau juridice pentru serviciile prestate acestora de ctre stat.
Cu alte cuvinte, taxele sunt ncasate de la persoane care solicit
o anumit activitate din partea unor instituii ale statului sau beneficiaz
de servicii publice, altele dect cele cu caracter productiv. Taxa constituie,
alturi
de
impozite,
cea de-a doua categorie
principal de venituri la bugetul de stat.
9.2.2.2. Trsturile taxelor
Taxele ntrunesc majoritatea trsturilor specifice impozitelor, i
anume: caracter obligatoriu, titlu nerambursabil, urmrire n caz de
neplat. Principalele deosebiri ntre tax i impozite constau n faptul c
taxa se percepe numai de la cetenii care solicit organelor publice
respective ndeplinirea unor prestaii sau servicii. Subiectul pltitor este
precis determinat din momentul cnd acesta solicit efectuarea unei
activiti din partea unui organ sau instituii de stat.
Spre deosebire de impozite, taxele se caracterizeaz printr-o serie de
trsturi specifice:
- taxele reprezint contribuii pentru acoperirea cheltuielilor necesare
serviciilor solicitate de diferite persoane, pe cnd impozitele se
ntrebuineaz pentru acoperirea cheltuielilor generale ale societii;
- taxele reprezint pli fcute de persoane fizice sau juridice pentru
servicii sau lucrri efectuate n mod direct i imediat de ctre stat
acestora, pe cnd n cazul impozitului statul nu este obligat s
presteze un echivalent direct sau imediat pltitorului;
- mrimea taxei depinde de felul i costul serviciului prestat, n timp
ce cuantumul impozitului se determin n funcie de natura i volumul
venitului impozabil sau a averii;
- termenele de plat ale taxelor se fixeaz de regul n momentul
solicitrii prestrii serviciului, n timp ce la impozite, termenele de plat
se stabilesc n prealabil.

105

9.2.2.3. Principiile taxrii


La stabilirea i aplicarea taxelor se au n vedere urmtoarele
principii:
- unicitatea taxrii, n sensul c pe unul i acelai serviciu
prestat unei persoane, aceasta nu datoreaz tax dect o singur
dat; rspunderea pentru nendeplinirea obligaiei
de
plat revine funcionarului sau persoanei ncadrate la instituia sau
organul de stat respectiv i nu debitorului;
- nulitatea actelor nelegal taxate;
- taxele sunt anticipative, n sensul c ele se datoreaz i se achitn
momentul
solicitrii serviciilor sau lucrrilor ce
urmeaz a fi efectuate de organele sau instituiile de stat.

9.3. Venituri extraordinare


9.3.1. Noiunea veniturilor publice extraordinare
Veniturile publice extraordinare sunt considerate veniturile la care
statul apeleaz numai n cazuri excepionale i anume atunci cnd
mijloacele bneti provenite din resursele curente, ordinare nu acoper
integral cheltuielile bugetare. Veniturile extraordinare sunt reprezentate de
mprumuturile interne i externe, inclusiv bonurile de tezaur i
obligaiunile de stat, suplimentarea masei monetare aflate n circulaie
printr-o nou emisiune monetar i vnzarea unei pri din rezervele de
aur al statului.
De asemenea, n cadrul procesului de echilibrare a sistemului
bugetar n ansamblul su, n cadrul operaiunilor de consolidare
bugetar, apar transferurile i virrile de credite bugetare. Pentru
bugetul care beneficiaz de veniturile provenite din transferuri i virri
acestea reprezint venituri extraordinare.
9.3.2. mprumutul public i datoria public
9.3.2.1. mprumut public
Din punct de vedere terminologic, expresia mprumut public este
sinonim cu cea de credit public, iar n sfera acesteia se
106

cuprind att mprumuturile de stat, ct i cele ale unitilor


administrativ-teritoriale. mprumuturile de stat sunt contractate de la
persoane fizice i de la institutii de credit interne, de la alte state sau
organizaii financiare i bancare internaionale, pentru realizarea
echilibrului bugetar la nivel guvernamental sau local.
Pentru exprimarea proporiei cantitative a acestor mprumuturi este
utilizat i s-a rspndit expresia datorie public, devenind
indicele sintetic de apreciere a situaiei financiare a statelor.
Avantajele mprumuturilor de stat sunt urmtoarele:
- consolideaz patrimoniul statului prin valorile reale create ca
urmare a ntrebuinrii n folos public a sumelor de bani
mprumutate;
- sunt mijloace de ncurajare a economiilor bneti i de
activare a unor capitaluri particulare, uurnd plasarea de
capital autohton n economia naional.
Dezavantajele mprumuturilor de stat n statele contemporane sunt
urmtoarele:
- angajeaz
generaiile viitoare obligndu-le s suporte
cheltuielile de rambursare, mai ales pentru mprumuturile
contractate pe termen ndelungat;
- reduc capitalul particular din economia naional, cu
consecine de mpiedicare a procesului normal de dezvoltare a
produciei; influeneaz
capacitatea
contributiv
a
cetenilor.
Guvernul, prin intermediul Ministerului de Finane, este cel care are
iniiativa contractrii mprumuturilor care se dezbat i se aprob de ctre
Parlament, fie odat cu legea bugetar anual, fie n cursul exerciiului
bugetar,
atunci
cnd
apar
cheltuieli neprevzute.
Aprobarea de ctre Parlament
este o condiie esenial
a
mprumutului, ntruct guvernele nu pot contracta mprumuturi de la sine
putere. Acordul Parlamentului este o garanie politic
a
creditrii statului. Guvernul, prin Ministerul de Finane, va realiza
toate operaiunile de contractare, ncasare, repartizare i restituire a
mprumutului.
mprumutul de stat (public) poate fi:
1. pe termen scurt (pn la un an),
pe termen mediu (ntre 1 i 5 ani),
pe termen lung (pentru o perioad mai mare de 5 ani);

107

2. guvernamental,
local;
3) intern,
extern;
4) contractat de ctre stat,
garantat de ctre stat; n acest caz mprumutul este
rambursat din surse proprii, nu de ctre stat; beneficiarul garaniei poate
fi orice agent economic sau autoritate public local i este desemnat prin
hotrre de guvern.
mprumuturile pe termen scurt sunt destinate acoperirii unor
cheltuieli intervenite pe parcursul exerciiului bugetar. Pot fi utilizate
urmtoarele procedee:
a) emisiunea de titluri de stat: bonuri de tezaur, certificate de
trezorerie i obligaiuni puse n vnzare pentru persoane fizice i juridice.
Aceste titluri de credit sunt emise de ctre stat, prin Ministerul de
Finane,
i pot fi n form materializat sau
dematerializat (prin nscriere n cont). Dac sunt emise n form
materializat trebuie s cuprind urmtoarele elemente:
- denumirea, data emisiunii i valoarea,
- rata dobnzii i scadena pentru dobnd,
- scadena titlului, data la care se ncaseaz valoarea acestuia plus ultima
tran a dobnzii.
b) mprumuturi la BNR,
c) mprumuturi din contul curent al Trezoreriei,
d) mprumuturi de la bnci, alte instituii de credit, persoane
juridice romne sau strine,
e) mprumuturi de la instituii financiare internaionale.
Aceste procedee sunt valabile i pentru mprumuturile pe termen mediu
i lung. Legea datorie publice nr. 313/2004
prevede c
obligaiunile pot fi numai pe termen mediu i lung. n cazul n care sunt
emise pe termen lung, mai poart denumirea de anuiti. n fiecare an
se achit dobnda, iar la scaden se achit valoarea titlului plus dobnda
(ultima tran), plus eventuale comisioane, etc.

108

9.3.2.2. Datoria public


Datoria public reprezint totalitatea obligaiilor bneti pe care le
are statul, la un moment dat, fa de creditorii si interni i externi. Cu
alte cuvinte, mprumutul public constituie datoria public.
Corespunztor formelor mprumutului public, datoria public
poate fi:
a) pe termen scurt (flotant), mediu sau lung (consolidat);
b) guvernamental
(mprumuturi contractate saugarantate de Guvern,
prin Ministerul de Finane, n numele Romniei) i local (mprumuturi
contractate sau
garantate
de
ctre autoritile
administraiei publice locale);
c) intern sau extern.
Ministerul de Finane este singurul contractant i administrator al
datoriei publice guvernamentale i are urmtoarele atribuii privind
gestiunea datoriei publice:
- estimeaz necesarul de lichiditi pentru cheltuielile bugetare,
- contracteaz mprumuturi,
- submprumut sume,
- emite scrisori de garanie,
- restituie mprumuturile, dobnzile i comisioanele aferente,
- ine conturile specifice (contabilitatea datoriei publice),
- elaboreaz proiectul legii anuale privind plafonul de ndatorare,
- elaboreaz contul general anual al datoriei publice, ca anex la contul
general anual de execuie a bugetului de stat,
- ine Registrul datoriei publice n care se ine evidena datoriei
publice, registru care cuprinde patru componente: (1) Subregistrul
datoriei publice guvernamentale interne, (2) Subregistrul datoriei
publice guvernamentale externe, (3) Subregistrul datoriei publice
locale interne, (4) Subregistrul datoriei publice locale externe. Fiecare
subregistru are dou poziii: datorie public direct i datorie public
garantat.

109

10
CHELTUIELILE
PUBLICE
10.1. Noiunea de cheltuieli publice
Cheltuielile publice reprezint modaliti de repartizare i utilizare
a fondului bnesc bugetar, n vederea satisfaceri
necesitilor generale ale societii.
Mrimea cheltuielilor publice difer de la o ar la alta i de la o
perioad la alta, structura cheltuielilor fiind influenat de o serie de
factori, cum ar fi gradul de ocupare a forei de munc, mrimea
veniturilor populaiei, structura pe vrste.
Legea bugetar anual este documentul
care prevede i
autorizeaz, pentru fiecare an bugetar, cheltuielile bugetare i
reglementri specifice legate de acestea. Sumele aprobate cu titlu de
cheltuieli prin legea bugetar anual reprezint limite maxime care nu pot fi
depite. Angajarea cheltuielilor publice se face numai n limita creditelor
bugetare aprobate.
Sumele alocate cu titlu de credit bugetar prin legea bugetar anual
n vederea acoperirii anumitor cheltuieli nu pot fi utilizate n alte scopuri
dect cele aprobate.
Din punct de vedere al ntinderii n timp a autorizrii bugetare,
cheltuielile aprobate prin legea bugetar anual sunt de dou
categorii: cheltuieli anuale i cheltuieli multianuale. Pentru
aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de
angajament i creditele bugetare. n vederea realizrii aciunilor
multianuale ordonatorii de credite ncheie angajamente legale, n limita
creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anul bugetar
respectiv. Angajamentul legal este orice act juridic din care rezult sau ar
putea rezulta o obligaie pe seama fondurilor publice.
Creditul de angajament reprezint limita maxim a cheltuielilor ce
pot fi angajate, n timpul exerciiului bugetar, n limitele aprobate.
Creditele bugetare reprezint sumele aprobate prin buget,
reprezentnd limita maxim pn la care se pot ordonana i efectua pli n
cursul anului
bugetar pentru angajamentele contractate n cursul
exerciiului bugetar ori din exerciii anterioare pentru aciuni multianuale,
respectiv se pot angaja, ordonana i efectua pli din buget.

110

10.2. Clasificarea cheltuielilor publice


n literatura de specialitate, cheltuielile publice se grupeaz dup
diferite criterii. Pentru nelegerea rolului cheltuielilor publice precum i
a caracterului i coninutului politicii economice promovate de ctre
stat, prin intermediul
cheltuielilor sale, este necesar
cunoaterea structurii acestora dup destinaia pe care o au.
n general, pentru ndeplinirea funciilor sale, statul efectueaz
urmtoarele cheltuieli:
cheltuieli publice pentru scopuri sociale;
cheltuieli pentru cercetare-dezvoltare;
cheltuieli militare;
cheltuieli pentru funcionarea aparatului de stat;
cheltuieli publice cu caracter economic;
alte cheltuieli.
10.3. Cheltuieli publice n domeniul social
n aceast categorie intr cele pentru finanarea nvmntului public
i subvenionarea celui privat, pentru aprarea sntii prin nfiinarea
reelei de spitale de stat i organizarea altor aciuni sanitare, pentru
organizarea
sistemului securitii i asistenei
sociale, etc.
Cheltuielile fcute de stat pentru nvtmnt sau investiiile
n capital uman, cum mai sunt denumite, cu un randament mare pentru
colectivitate, ocup o pondere important n bugetele
naionale, cu toate c finanarea acestei activii se asigur nu numai pe
seama resurselor bugetare, ci i a resurselor care provin din taxe colare,
donaii,
venituri obinute prin exploatarea proprietilor
aparinnd colilor sau din unele servicii desfurate de ctre acestea ctre
teri.
Cheltuielile publice pentru sntate sunt cheltuieli fcute cu
asistenta medical. Astfel, cheltuielile efectuate n perioada copilriei i
adolescenei, deci pentru asigurarea sntii unor persoane care se
pregtesc s intre n activitatea productiv, fac parte din investiiile n
resurse umane, avnd acelai caracter cu cheltuielile pentru
nvtmnt. Cele efectuate n perioada n care beneficiarii lor
desfoar o activitate productiv sunt ndreptate spre meninerea

111

strii de sntate a populaiei active i sunt recuperabile din veniturile


realizate de cei crora li s-a meninut capacitatea de munc.
Cheltuielile efectuate pentru ngrijirea medical a persoanelor n
vrst sau care i-au pierdut definitiv capacitatea de munc sunt
suportate din veniturile create de acestea n perioada de activitate
productiv.
Cheltuieli publice pentru sntate sunt asigurate din Fondul
naional unic de asigurri sociale de sntate. Asigurrile sociale de
sntate reprezint principalul sistem de finanare a
ocrotirii i
promovrii sntii populaiei care asigur acordarea unui pachet de
servicii de baz, reglementat prin lege. Persoanele beneficiare ale
prestaiilor de asigurri sociale sau asiguraii sunt toi cetenii romni cu
domiciliul n ar, precum i cetenii strini i apatrizii cu domiciliul n
Romnia, sub condiia plii contribuiilor de asigurri sociale de sntate.
Sistemul asigurrilor sociale are o sfera de cuprindere, un
coninut i o structur diferit de la o ar la alta, el fiind astzi o
component fireasc a raporturilor de munc. Cheltuielile pentru
asigurrile sociale oscileaz ca pondere de la o ar la alta i
constau, n primul rnd, n plata pensiilor i, n al doilea rnd, plata unor
ajutoare n caz de boal ori accidente de munc, alocaii pentru familii
defavorizate, indemnizaii de omaj, etc. Cheltuielile pentru asigurri
sociale sunt acoperite din bugetul asigurrilor sociale de stat i din bugetul
asigurrilor de omaj.
Din sfera mai larg a cheltuielilor sociale fac parte i
cheltuielile pentru cultur
care au n vedere
organizarea,
funcionarea i ntreinerea instituiilor culturale (biblioteci,
muzee,
teatre, filarmonici, oper, operet, patrimoniul cultural), dar i cele de
media, edituri, case de film. Aceste cheltuieli reflect politica cultural a
statului. Principalele surse de finanare sunt fondurile bugetere, ncasri
proprii ale instituiilor respective, donaiile, sponsorizrile. Cheltuieli
publice pentru cultur, culte, activitate sportiv i tineret contribuie la
educarea spiritual, estetic, moral, dar i fizic a
populaiei prin activiti artistice, religioase, sportive sau divertisment.
10.4. Cheltuieli pentru cercetere-dezvoltare
Aceste cheltuieli reflect politica statului n domeniul tiinei i sunt
efectuate de acesta pentru a susine i a ncuraja inovarea.

112

Finanarea acestui domeniu se face cu anumite diferenieri, n


raport cu forma pe care o mbrac cercetarea:
- cercetarea fundamental al crei scop este inovarea teoretic,
extinderea limitelor cunoaterii; este finanat n mare msur de
ctre stat;
- cercetarea aplicativ al crei scop este inovarea practic, respectiv
crearea de produse / servicii / tehnologii / tehnici / reele noi sau
mbuntite; este finanat n mare msur de agenii economici;
- cercetarea de dezvoltare al crei scop este aplicarea cercetrii i / sau
transferul ei n economie i societate i care este finanat n mare msur
de agenii economici.
Principalele surse de finanare sunt: bugetul de stat, fonduri de
cercetare dezvoltare ale ageniilor economici, surse externe.
O poziie aparte i un rol deosebit n acest domeniu revine
universitilor, care efectueaz cercetri pe baz de contract (cu statul
sau cu agenii economici) i care i constituie fondurii proprii pe care, n
mare msur, le folosesc pentru finanarea infrastructurii cercetrii
universitare (laboratoare, dotri, echipamente, aparatur) pentru
ntreinerea unui mediu de documentare, de comunicare i de schimb de
informaii de nalt operativitate, ca i pentru formarea resursei umane.
10.5. Cheltuieli militare
Cheltuieile militare reprezint unul dintre capitolele cele mai
importante ale cheltuielilor publice, avnd o pondere ridicat n
bugetele statelor. Aceste cheltuieli sunt neproductive i risipitoare,
afectnd n mod deosebit economiile rilor n curs de dezvoltare, unde
ritmul de cretere a cheltuielilor militare depete pe cel al venitului
naional.
Cheltuielile militare sunt clasificate n literatura de specialitate n dou
categorii: directe i indirecte. Din prima categorie fac parte cheltuielile
cu ntreinerea n ar i pe teritorii strine a armatei, flotei
marine i aeriene, achiziionarea de armament, echipamant militar,
mijloace de subzistena, etc. care figureaz n bugetele ministerelor
respective. Din cea de-a doua categorie fac parte cheltuielile legate de
lichiderea urmrilor rzboiului, cum ar fi: pliile n contul datoriei
publice contractate n timpul rzboiului i reparaiile (despgubirile) de
rzboi; pensiile datorate invalizilor, vduvelor i orfanilor de rzboi;

113

cheltuieli legate de aplicarea unor acorduri internaionale cu caracter


militar, cheltuieli cu pregtirea de rzboaie.

10.6. Cheltuieli pentru funcionarea aparatului de stat


Organele din acest aparat se preocup de cele mai variate
probleme, ncepnd cu elaboararea i adoptarea legilor, ntreinerea de
relaii diplomatice cu alte state, stabilirea i ncasarea impozitelor i
taxelor, canalizare,
salubritate, iluminatul public,
ngrijirea
parcurilor, nregistrarea
actelor de stare civil, i pn la
sistematizarea
teritorial, construirea
de
drumuri i poduri,
ntreinerea i repararea strzilor, protecia mediului nconjurtor,
aprarea contra inundaiilor, paza contra incediilor. La acestea se adaug
cheltuielile privind organele nsrcinate cu meninerea ordinii publice, i
anume: poliia i jandarmeria, sigurana statului, justiia, deci ntreg
aparatul cu atribuii coercitive.
Mrimea cheltuielilor pentru funcionarea aparatului de stat
sporete o dat cu creterea complexitii vieii economice-sociale,
ajungnd astzi n rile dezvoltate la peste o treime din venitul
naional i deinnd ponderea cea mai important n totalul
cheltuielilor publice. Aceste cheltuieli se refer nu numai la salariile
funcionarilor de stat, ci i la mijloacele materiale i tehnice pe care
trebuie s le aib la dispoziie. Nivelul salariilor funcionarilor publici are
o deosebit importan pentru funcionarea corespunztoare a organelor
statului. Neluarea n considerare a acestei realiti poate duce la grave
fenomene de disfuncionabilitate, inclusiv la corupie.
10.7. Cheltuieli publice pentru aciuni economice
Resursele bneti destinate finanrii economiei naionale
servesc la:
realizarea investiiilor; n aceast categorie se includ construirea de
fabrici, ntreprinderi, uzine noi i echiparea lor cu mainile, utilje i unelte
necesare produciei, precum i reconstruirea, modernizarea i lrgirea celor
existente;
reparaii i dotri;
acoperirea unor diferene de pre (cu alte cuvinte acordarea unor
subvenii) la import sau export;
114

acoperirea cheltuielilor pentru finanarea aciunilor agronomice,


zootehnice i veterinare, de gospodrie comunal, ntreinerea i
repararea drumurilor i podurilor;
constituirea rezervelor de stat.
Cheltuielile publice cu caracter economic au cunoscut o
cretere deosebit n perioada postbelic, concretiznd coninutul
politicilor intervenioniste.

115

11
Sistemul fiscal din Romnia - principiile, structura i nivelul
fiscalitii
11.1. Politica fiscal
Politica
intervenie

fiscal

aparinnd

este

un

ansamblu

statului constnd

de

instrumente

n formarea

de

veniturilor

bugetare, repartizarea (alocarea) cheltuielilor, asigurarea echilibrului


bugetar.
Putem defini politica fiscal ca fiind volumul i proveniena
resurselor de alimentare a fondurilor publice, metodele de
prelevare (colectare) care
urmeaz a fi utilizate, obiectivele
urmrite i mijloacele de realizare a acestora.
Ea poate urmri i atingerea unor scopuri pur fiscale, dar i
economice, sociale, militare. Astfel, ea este o parte integrant a
aciunilor economice generale ntreprinse de stat.
Deoarece prelevrile de resurse bneti de la persoane fizice i
juridice la fondurile

publice

conduc

la scderea

patrimoniului

contribuabilului, aceste prelevri trebuie s fie stabilite de autoritile


publice competente i s mbrace o form juridic adecvat aceea de lege
astfel nct s fie opozabil tuturor membrilor societii.
Autoritile publice pot promova o politic fiscal care s trateze egal
pe toi contibuabilii stabilind contribuii egale (politic fiscal
egalitarist) sau pot face diferenieri n

tratamentul fiscal (politic

fiscal intervenionist), n funcie de mai multe criterii:


- forma de proprietate,
- forma juridic,
116

- dimensiune,
- ramura economic,
- zona geografic,
- sediul agentului economic,
- puterea contributiv a pltitorului, dat de volumul veniturilor i
mrimea averii,
- grupa

socio-profesional

din

care

face

parte

(salariat,

pensionar, etc.)
- situaia personal (dac este cstorit sau necstorit, dac
are sau nu copii, etc.).
Politica fiscal dispune, aadar,

de numeroase

prghii

de

influenare a proceselor economice, care trebuie astfel conduse pentru


a ncuraja agenii economici s fac investiii productive, pentru a
dezvolta anumite domenii de activitate, pentru a stimula munca i
economisirea, etc.

Intervenionismul

fiscal

sepoate

manifesta, spre exemplu, sub forma acordrii unor scutiri (exonerri),


reduceri sau deduceri

fiscale. Utilizarea instrumentelor fiscale (spre

exemplu, numrul i varietatea impozitelor, tipul de impozitare


progresiv sau
contureaz

cot unic, reduceri,

strategia

domeniul

scutiri i deduceri fiscale),


fiscal

care

urmrete

creterea

economic.
11.2. Aparatul fiscal
Realizarea politicii fiscale este de neconceput fr existena unei
structuri instituionale adecvate reprezentat de aparatul fiscal.

117

Acesta cuprinde totalitatea organelor fiscale i de control ale


statului ale cror atribuii sunt:
- stabilirea cuantumului impozitelor i taxelor,
- urmrirea i ncasarea lor,
- controlul respectrii legalitii n acest domeniu.
11.3. Raportul juridic fiscal
n Romnia latura legislativ a activitii fiscale este realizat de
Parlament, iar latura executiv revine Guvernului, prin Ministerul
Finanelor. n procesul constituirii fondurilor bneti ale statului se nasc
raporturi juridice fiscale.
Obiectul acestor
raporturi const
n sume de
reprezentnd taxe i impozite datorate de persoane fizice i juridice.

bani

Subiectele raporturilor juridice fiscale sunt statul (care are


dreptul de a impune, de a stabili impozite) i contribuabilii (care au
obligaia de a participa la realizarea veniturilor statului). ntre stat i
contribuabil exist un raport de subordonare: statul este reprezentat de
organele fiscale care compun aparatul fiscal i, n calitate de autoritate
public, are puterea de a stabili i aplica un sistem de impozitare pe
teritoriul su. Contribuabilii sunt persoane fizice sau juridice care
realizeaz venituri sau dein bunuri supuse impozitrii i care au obligaia
juridic de a plti anumite impozite.
Coninutul raporturilor juridice fiscale este format din drepturile i
obligaiile ce revin subiectelor acestor raporturi, drepturi i obligaii
prevzute n legislaia fiscal.

118

11.4. Sistemul fiscal


Sistemul

fiscal

reprezint totalitatea impozitelor i taxelor

provenite de la persoane fizice i juridice care alimenteaz bugetele


publice.

Este

vorba despre

ceea

ce n practic se

numete

fiscalitate.
Dup revoluia anticomunist din 1989, n Romnia a fost
promovat un (pachet) set de reforme care a cuprins i reforma
fiscal. S-a urmrit crearea unui sistem fiscal coerent i eficient. A fost
creat cadrul legislativ al privatizrii i organizrii activitilor pe baza
liberei iniiative, extinderea

sectorului

privat impunnd

organizarea unui sistem fiscal care s-l ncurajeze.

11.5. Principiile fiscalitii


l
Prezentm principiile generale ale fiscalitii, cu precizarea c,
n anumite perioade istorice este posibil s se acorde eficien doar unora
dintre

acestea,

corespunztor

programului

de guvernare

ctigtor n alegeri.
1) Justificarea impozitului
Impozitul este justificat prin aceea c funcionarea oricrei societi
implic costuri, care sunt acoperite din resurse proprii ale statului i din
impozite.
2) Principiul individualitii
Idealul democratic implic faptul c individul s fie lsat liber n
alegerile sale, inclusiv n utilizarea veniturilor. Fiscalitatea nu trebuie

119

s aib drept scop influenarea alegerilor individuale pe care cetenii


le fac.
3) Principiul nediscriminrii
Impozitul nu trebuie s fie discriminatoriu, trebuie s existe aceleai
reguli

pentru

toi

contribuabilii.

Msurile

discriminatorii

sunt

incompatibile cu o societate liber.


4) Impozitul trebuie s fie impersonal
Aplicarea acestui principiu conduce la preferarea impozitelor aezate asupra
bunurilor i nu a celor aezate asupra persoanelor, astfel nct s nu se
ajung la cercetarea inchizitorial a vieii persoanelor sau gestiunii
ntreprinderilor.
5) Principiul de neutralitate
Impozitul trebuie s fie favorabil unei economii eficiente. Impozitarea
excesiv a agenilor economici penalizeaz managementul superior, iar
interesul pentru eficien va scdea.
6) Principiul de legitimitate
Veniturile care provin din servicii efectiv prestate societii (salariile,
profitul) sunt legitime, meritate i nu trebuie s fie apsate de o
fiscalitate exesiv.
7) Principiul de non arbitru sau certitudinea impunerii Principiile
care guverneaz impozitul trebuie s fie clare, simple i s nu lase loc
interpretrilor. Ele trebuie discutate n Parlament, n mod democratic.
8) Principiul echitii fiscal
Acest principiu presupune impunerea diferit a veniturilor persoanelor
fizice, n funcie de mrimea acestora.
9) Principiul neutralitii msurilor fiscale

120

Este vorba despre neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele


categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd
condiii egale investitorilor i capitalurilor.
10) Principiul eficenei impunerii
Eficiena impunerii presupune asigurarea stabilitii pe termen lung a
prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu
conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i
juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre
acestea a unor decizii investiionale majore.
Art. 53 din Constituia Romniei prevede c: Cetenii au obligaia s
contribuie, prin impozite i taxe, la cheltuielile publice.
Sistemul legal de impuneri trebuie s asigure aezarea just a
sarcinilor fiscale.
Orice alte prestaii sunt interzise, n afara celor stabilite prin lege, n
situaii excepionale.
Codul fiscal adoptat n 2003 stabilete cadrul legal pentru impozitele i
taxele care constituie venituri la bugetul de stat i bugetele locale,
precizeaz contribuabilii care trebuie s plteasc aceste impozite i taxe,
precum i modul de calcul i de plat al acestora.
Codul de procedur fiscal adoptat n anul 2003 reglementeaz
drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale privind
administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i
bugetelor

locale, prevzute

de Codul fiscal. Prin administrarea

impozitelor i taxelor, n accepiunea Codului de procedur fiscal, se


nelege ansamblul activitilor desfurate de organele fiscale n
legtur cu:
a) nregistrarea fiscal,

121

b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor i


taxelor,
c) soluionarea

contestaiilor

mpotriva

actelor

administrativ-

fiscale.
11.6. Structura sistemului fiscal (fiscalitii)
Structura

fiscalitii

din

Romnia,

aa

cum

este

ea

Romnia

de

reglementat de art. 2 din Codul Fiscal Romn, este urmtoarea:


a) impozitul pe profit;
b) impozitul pe venit;
c) impozitul pe venitul microntreprinderilor;
d) impozitul

pe

veniturile

obinute

din

nerezideni;
e) impozitul pe reprezentane; f)
taxa pe valoarea adugat; g)
accizele;
h) impozitele i taxele locale.
Toate impozitele i taxele se pltesc n moneda naional a
Romniei, iar sumele exprimate ntro moned strin se convertesc n
moneda naional Romniei.
Codul fiscal cuprinde i reglementarea unor aspecte fiscale
internaionale care vizeaz evitarea dublei impuneri. Dubla impunere este
supunerea la impozit a aceleiai materii impozabile i pentru aceeai
perioad de timp, de ctre dou autoriti fiscale din ri diferite. Ea
apare numai n cazul impozitelor directe (impozitul pe venit i impozitul
pe avere). Eliminarea dublei impuneri internaionale
122

reprezint

o necesitate

pentru

economice

internaionale,

a asigura

libertatea

dezvoltarea

relaiilor

de circulaie a muncii i a

capitalului.
Romnia a ncheiat convenii pentru evitarea dublei impuneri cu peste
80 de state. Conveniile au la baz pricipiile coninute de modelele de
convenii elaborate de

Organizaia pentru Cooperare Economic i

Dezvoltare (OECD). Dac prevederile Codului Fiscal Romn contravin


prevederilor unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevederile
acelui tratat.
n cele ce urmeaz vom face scurte referiri la impozitele
reglementate de Codul fiscal.
11.6.1. Impozitul pe profit
Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile
realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de
venituri, ntr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la
care se adaug cheltuielile nedeductibile. Codul Fiscal stabilete care sunt
veniturile neimpozabile i cheltuielile deductibile.
Anul fiscal este

anul calendaristic,

iar cota

standard

impozitului pe profit este de 16%.


Barurile de noapte, discotecile, cazinourile, pariurile sportive
pltesc cel puin un impozit pe profit de 5% (impozit minim). Codul
Fiscal prevede, de asemenea, scutiri i reduceri pentru anumite
categorii de contribuabili.

123

11.6.2. Impozitul pe venit


Impozitul pe venit se aplic asupra urmtoarelor venituri:
- venituri din activiti independente

(activiti comerciale,

profesii libere, drepturi de proprietate intelectual) ;


- venituri din salarii;
- venituri din cedarea folosinei bunurilor mobile sau imobile;
- venituri din investiii (dividende, dobnzi, transferul titlurilor de
valoare, vnzare cumprare de valut pe baz de contract);
- venituri din pensii;
- venituri din premii sau jocuri de noroc;
- venituri din activiti agricole (cultivarea i vnzarea florilor,
legumelor i
arbutilor,

zarzavaturilor din sere; cultivarea i vnzarea

plantelor

decorative

ciupercilor;

exploatarea

pepinierelor viticole i pomicole);


- venituri din transferul proprietilor imobiliare;
- venituri din alte surse.
Cota standard este de 16%, iar anul fiscal este anul calendaristic.
11.6.3. Impozitul pe venitul microntreprinderilor
O microntreprindere este o persoan juridic romn, care
ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a
anului precedent:
- realizeaz venituri, altele dect
management;
- are de la 1 la 9 salariai;

124

cele

din consultan

- realizeaz venituri care nu depesc echivalentul n lei a


100.000 Euro;
- capitalul social este deinut de alte persoane dect statul,
autoritile locale, instituii publice.
Cota de impozitare este de 3,5%. Microntreprinderile pot opta
ntre impozitul pe profit i acest impozit.
11.6.4. Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de
nerezideni
Este

nerezident

orice persoan

juridic strin i orice

persoan fizic nerezident.


Persoana juridic strin este orice persoan juridic care nu a
fost nfiinat n conformitate cu legislaia din Romnia sau care nu
are locul de exercitare a conducerii efective n Romnia.
Persoan fizic nerezident este orice persoan fizic care nu
ndeplinete nici una din urmtoarele condiii:
- are domiciliul n Romnia;
- centrul intereselor vitale ale persoanei se afl n Romnia
(spre exemplu, familia se afl n Romnia);
- este prezent pentru o perioad sau mai multe perioade ce
depesc n total 183 de zile, ntr-un interval de 12 luni
consecutive;
- cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar ori
angajat al Romniei ntr-un stat strin.
Dac cel puin una dintre aceste condiii este ndeplinit, atunci
este vorba despre o persoan fizic rezident.
125

Impozitul pe veniturile obinute n Romnia de nerezideni se aplic


asupra
(dividende,

veniturilor brute impozabile,

dobnzi,

comisioane,

obinute

n Romnia

venituri din activiti

sportive,

divertisment, salarii, prestri de servicii, profesii independente, pensii,


transporturi, premii, jocuri de noroc). Veniturile supuse
determin

pe

fiecare surs,

impunerii se

potrivit regulilor specifice

fiecrei

categorii de venit.
11.6.5. Impozitul pe reprezentane
Orice persoan

juridic strin

care

are o reprezentan

autorizat s funcioneze n Romnia, are obligaia de a plti un impozit


anual. Impozitul pe

reprezentan, pentru un an fiscal, este egal cu

echivalentul n lei a sumei de 4000 Euro, la cursul de schimb al pieei


valutare, comunicat de BNR, valabil n ziua n care se efectueaz plata
impozitului ctre bugetul de stat.
Orice persoan juridic strin are obligaia de a plti impozitul pe
reprezentan la bugetul de stat, n dou trane egale, pn la datele de 25
iunie i 25 decembrie inclusiv.

11.6.6. Taxa pe valoare adugat


Taxa pe valoare adugat este un impozit indirect care se datoreaz
la bugetul de stat i se aplic, potrivit art.126 Cod fiscal, asupra
operaiunilor care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
1. constituie o livrare de bunuri sau prestare de servicii
efectuate cu plat;

126

2. locul de livrare sau prestare este n Romnia;


3. livrarea

sau

prestarea

este

realizat

de o persoan

impozabil;
4. livrarea sau prestarea s rezulte din una dintre urmtoarele
activitai

economice:

producie, comer,

prestri

servicii,

inclusiv activiti extractive, agricole, profesii libere.


Codul fiscal reglementeaz i exigibilitatea taxei care reprezint data
la care autoritatea fiscal devine ndreptit, n baza legii, s solicite plata
de ctre persoanele obligate la plata taxei, chiar dac plata acestei taxe
poate fi amnat.
Cota standard a TVA este de 24% .
Cota redus de 9% se aplic pentru urmtoarele prestri de servicii
i/sau livrri de bunuri:
a) serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case
memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice,
grdini zoologice i botanice, trguri, expoziii i
evenimente culturale, cinematografe;
b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia
celor destinate exclusiv sau n principal publicitii;
c) livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia
protezelor dentare;
d) livrarea de produse ortopedice;
e) livrarea de medicamente de uz uman i veterinar;
f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie
similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping.
Cota redus de 5% se aplic pentru livrarea locuinelor, ca parte a
politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Prin
locuin livrat ca parte a politicii sociale se nelege:
a) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite,
destinate a fi utilizate drept cmine de btrni i de pensionari;
b) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite,
destinate a fi utilizate drept case de copii i centre de recuperare i
reabilitare pentru minori cu handicap;

127

c) livrarea de locuine care au o suprafa util de maximum 120 m,


exclusiv anexele gospodreti,
a cror valoare, inclusiv a
terenului pe care sunt construite, nu depete suma de 380.000 lei,
exclusiv taxa pe valoarea adugat, achiziionate de orice persoan
necstorit sau familie; orice persoan necstorit sau familie poate
achiziiona o singur locuin cu cota redus de 5%, respectiv:
1. n cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut i s nu dein nicio
locuin n proprietate pe care au achiziionat-o cu cota de 5%;
2. n cazul familiilor, soul sau soia s nu fi deinut i s nu dein,
fiecare sau mpreun, nicio locuin n proprietate pe care a/au
achiziionat-o cu cota de 5%;
d) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, ctre
primrii n vederea atribuirii de ctre acestea cu chirie
subvenionat unor persoane sau familii a cror situaie economic nu le
permite accesul la o locuin n proprietate sau nchirierea unei locuine n
condiiile pieei.
Codul fiscal reglementeaz scutirile de la plata taxei, deducerile,
persoanele

care

datoreaz

taxa,

precum

i obligaiile acestora

(nregistrare, plat, emiterea facturii, inerea evidenei operaiunilor pentru


care se datoreaz TVA).
Perioada fiscal pentru TVA este luna calendaristic.
11.6.7. Accizele
Sunt taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat
pentru produse provenite din producia intern sau import, i anume:
11.7. bere
11.8. vinuri
11.9. buturi fermentate
11.10. produse intermediare
11.11. alcool etilic

128

11.12. produse din tutun


11.13. uleiuri minerale
11.14. alte produse accizabile: cafea, confecii din blnuri naturale,
articole de cristal, bijuterii de aur, autoturisme i autoturisme de
teren,

produse

de

parfumerie,

dubluradiocasetofoane, aparate de luat

aparate

video,

imagini, cuptoare cu

microunde, aparate de aer condiionat, arme de vntoare sau uz


individual, iahturi i brci.
Accizele sunt datorate de agenii economici care produc sau
import astfel de bunuri. Se pltesc la bugetul de stat pn la data de 25
ale lunii urmtoare celei n care acciza devine exigibil (la data livrrii sau
la data nregistrrii declaraiei vamale de import, n cazul celor
importate).Codul fiscal stabilete nivelul accizei pentru fiecare produs n
parte, spre exemplu: benzin cu plumb

- echivalentul n lei a 480

Euro/ton.
11.6.8. Impozite i taxe locale
Autoritile administraiei publice locale adopt decizii cu privire la
stabilirea impozitelor i taxelor locale pentru un an calendaristic, avnd i
obligaia de a asigura acces gratuit la informaii privind impozite i
taxe locale. Impozitele i taxele locale se constituie venituri la
bugetele

locale ale unitilor administrativ

(comune, orae, municipii, judee).


Sunt impozite i taxe locale: a.
impozitul pe cldiri b.
impozitul pe teren
129

teritoriale

c. taxa asupra mijloacelor de transport


d. taxa

pentru

eliberarea

certificatelor,

avizelor,

autorizaiilor
e. taxa

pentru

folosirea

mijloacelor de reclam

publicitate
f. impozitul pe spectacole
g. taxa hotelier
h. taxe speciale sau parafiscale
i. alte taxe locale.

130

12
CONTROLUL
FINANCIAR

12.1. Noiunea de control financiar


Noiunea de control provine din expresia latin contra rolus care
nsemna verificarea actului original dup duplicatul care se ncredina,
n acest scop, unei alte persoane.
Controlul financiar, ca o component a controlului economic,
are ca obiectiv cunoaterea de ctre stat a modului cum sunt
administrate mijloacele materiale i financiare de ctre societile
comerciale publice, modul de realizare i cheltuire
asigurarea

echilibrului financiar,

realizarea

a banului public,

eficienei economico-

financiare, dezvoltarea economiei naionale, nfptuirea produsului social


(Dan Drosu aguna).
12.2. Rolul controlului financiar
Controlului financiar are rolul de a asigura :
- organizarea mai bun a muncii,
- ntrirea ordinii i disciplinei n organizarea i desfurarea
activitii economice,
- ntrirea disciplinei tehnologice,
- gospodrirea eficient a mijloacelor materiale, financiare i de
munc,
- respectarea i aplicarea ferm a legislaiei rii de ctre toi
membrii societii,
131

- organizarea i conducerea tiinific a ntregii activiti


social-economice

pe

baza

coordonatelor

stabilite

elaborarea programelor de dezvoltare,


- transformarea deciziei n aciune i a aciunii n rezultate
eficiente.
12.3. Funciile controlului financiar
Controlul financiar ndeplinete urmtoarele funcii:
1. Funcia de evaluare are n vedere acte i operaiuni de estimare a
situaiei existente la un moment dat, a rezultatelor obinute la sfritul unei
perioade, a modului de desfurare a activitii n condiii de normalitate,
legalitate i eficien. Aceast funcie implic :
- o apreciere completa reala, exacta si concreta a activitatii
controlate,
- sugestii, propuneri si stabilirea si aplicarea masurilor pentru
imbunatatirea rezultatelor activitatii controlate.
2. Funcia

preventiv

const

ntr-o serie

de msuri luate de

organele de control n vederea evitrii i eliminrii unor fraude,


nainte

de a se produce

identificarea

i anularea

efectele
cauzelor

negative
care

ale acestora,

le genereaz

prin

sau le

favorizeaz.
3. Funcia de

documentare prin care se

asigur cunoaterea

cantitativ i calitativ a problemelor ce fac obiectul dezvoltrii


economico-sociale,
conducere,

controlul

furniznd

date

participnd

nemijlocitla actul

i informaii pentru

deciziilor economico-financiare.

132

de

fundamentarea

4. Funcia recuperatorie const n aciunea de descoperire i


recuperare a pagubei i luarea de msuri fa de cei vinovai.
5. Funcia pedagogic, de generalizare a experienei pozitive.

12.4. Obiectul controlului financiar


Obiectul controlului financiar l formeaz actele i operaiunile
emise sau nfptuite de agenii economici, nstituiile publice, precum i de
ali
Echipele

participani

la viaa economico-financiar

de

trebuie

control

urmreasc

dac

a statului.
actele

operaiunile care fac obiectul examinrii ndeplinesc condiiile de


legalitate, operativitate, eficien, economicitate i realitate.
12.5. Formele controlului financiar
1. n funcie de momentul n care se realizeaz distingem:
control financiar preventiv, concomitent i ulterior.
a) Controlul financiar preventiv
Controlul financiar preventiv este activitatea prin care se verific
legalitatea i regularitatea operaiunilor care urmeaz a fi efectuate pe
seama fondurilor publice

sau

a patrimoniului

public, nainte de aprobarea acestora.


Legalitatea este caracteristica unei operaiuni de a respecta toate
prevederile legale care i sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii
acesteia. Regularitatea este caracteristica unei operaiuni de a respecta
sub toate aspectele ansamblul principiilor i regulilor

133

procedurale

i metodologicecare sunt aplicabile categoriei de

operaiuni din care face parte. Prin

operaiune nelegem orice

aciune

fondurilor publice sau

cu efect financiar pe seama

patrimoniului public, indiferent de natura acesteia. Fondurile publice sunt


sumele alocate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor
sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului,
bugetele instituiilor publice autonome, bugetele instituiilor publice
finanate integral sau parial din bugetul de stat, dup caz, bugetele
instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, bugetul
fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i
ale cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur

din

publice, bugetul

fondurilor externe nerambursabile,

externe contractate

sau

fonduri
credite

garantate de autoritile administraiei

publice locale, precum i din bugetele instituiilor publice finanate


integral sau parial din bugetele locale. Patrimoniul public reprezint
totalitatea

drepturilor

i obligaiilor statului, unitilor administrativ

teritoriale sau ale entitilor publice ale

acestora,

dobndite sau

asumate cu orice titlu. Drepturile i obligaiile statului i ale unitilor


administrativ teritoriale se refer att la bunurile din domeniul public,
ct i la cele din domeniul privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale.
Din

sfera instituiilor

Administraia

Prezidenial,

specialitate ale administraiei

publice

fac parte :

ministerele,
publice,

celelalte

Parlamentul,
organe

de

alte autoriti publice,

institutiile publice autonome, precum i instituiile din subordinea


acestora, indiferent de modul de finanare a acestora.

134

Obiectul controlului financiar preventiv l constituie proiectele de


operaiuni care vizeaz n principal:
angajamente

legale

i creditele

bugetare

sau

credite

de

angajament, dup caz,


deschiderea i repartizarea de credite bugetare,
modificarea repartizrii pe trimestre

i pe subdiviziuni ale

clasificaiei bugetare a creditelor aprobate, inclusiv prin virri de


credite,
ordonanarea cheltuielilor,
efectuarea de ncasri n numerar,
constituirea veniturilor publice, n privina autorizrii i a stabilirii
titlurilor de ncasare,
reducerea, ealonarea i anularea titlurilor de ncasare,
constituirea resurselor proprii ale bugetului Uniunii Europene,
reprezentnd contribuia viitoare a Romniei la acest organism,
recuperarea

sumelor

avansate

i care

ulterior au devenit

necuvenite,
vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din
domeniul privat al statului sau al unitilor administrativ
teritoriale,
concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al
statului sau al unitilor administrativ teritoriale,
alte tipuri de operaiuni,

stabilite

finanelor publice.

135

prin ordin al ministrului

n funcie de specificul entitii publice, conductorul acesteia poate


decide executarea controlului financiar preventiv i asupra altor tipuri
de proiecte de operaiuni.
Autoritatea
financiar

de

reglementare

i coordonare

controlului

preventiv pentru toate entitile publice (autoriti publice,

instituii publice,

companii/societi

naionale,

regii

autonome,

societi comerciale la care statul sau o unitate administrativ


teritorial este

acionar majoritar, cu

personalitate juridic, care

utilizeaz/administreaz fonduri publice i/sau patrimoniul public), este


Ministerul Finanelor Publice.
Controlul financiar preventiv se exercit n urmtoarele forme :
- control financiar preventiv propriu,
- control financiar preventiv delegat.
Controlul financiar preventiv propriu

se

exercit

la toate

entitile publice i asupra tuturor operaiunilor cu impact financiar


asupra fondurilor publice i a patrimoniului public. Entitile publice, prin
conductorii acestora, au obligaia de a
preventiv

propriu

evidena

organiza controlul financiar


angajailor

ncadrul

compartimentului contabil. Controlul financiar preventiv propriu se


exercit, prin viz, de persoane din cadrul compartimentului financiarcontabil, desemnate n acest sens de ctre conductorul entitii
publice. Aceste persoane trebuie s aib competenele profesionale
solicitate de activitatea de control. Actul de numire va stabili i limitele
competenei n exercitarea controlului financiar preventiv propriu.
Controlul financiar preventiv delegat se exercit la ordonatorii
principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de
stat, precum i ai bugetului oricrui fond special, prin controlori
136

delegai ai Ministerului Finanelor Publice. Controlorul delegat este un


functionar public, angajat al Ministerului Finanelor Publice.
Ordonatorul de credite este persoana mputernicit prin lege sau
prin delegare, potrivit legii, s dispun i s aprobe operaiuni.
Ministerului Finanelor

Publice numete,

prin ordin, pentru

fiecare instituie public n care se exercit funcia de ordonator


principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale sau
bugetul oricrui fond special, unul sau mai muli controlori delegai,
n funcie de volumul i complexitatea activitii instituiei respective.
Prin norme metodologice aprobate de Ministerul Finanelor
Publice se stabilesc :
- tipurile de

operaiuni

ale

cror

proiecte

se

supun

controlului financiar preventiv delegat,


- limitele valorice pentru care

se

efectueaz

controlul

financiar preventiv delegat, pe tipuri de operaiuni,


- documentele

justificative care

trebuie

nsoeasc

diferitele operaiuni,
- modul n care trebuie efectuat controlul financiar preventiv
delegat pentru fiecare tip de operaiune.
n structura Ministerului Finanelor Publice, la nivel central i
teritorial, se

organizeaz Corpul controlorilor delegai care cuprinde

ansamblul controlorilor delegai, fiind condus de Controlorul financiar


ef.
Controlul financiar preventiv este un control specializat prin care
se

urmrete

prevenirea

fenomenelor

negative

disfuncionalitilor din economie, ca urmare a nclcrii dispoziiilor

137

legale. Astfel, se pot evita plile duble, nelegale, ineficiente i


neoportune.
b)Controlul financiar concomitent
Controlul financiar concomitent se decide n timpul desfurrii
proceselor economice i financiare, simultan cu efectuarea actelor i
operaiunilor legate de aceste activiti, n scopul de a interveni
pentru corectarea,
diminuarea ori eliminarea deficienelor i
ilegalitilor. Se urmrete cunoaterea operativ a modului n care se
ndeplinesc sarcinile i se gestioneaz patrimoniul. Aceast form de
control se exercit n interiorul unitii, iar datele culese n timpul
controlului sunt consemnate ntr-un registru de control.
c)Controlul financiar ulterior
Controlul financiar ulterior seexercitasupra
actelor i
operaiunilor economico-financiare
dup ce acestea
au fost
executate, de ctre organe din afara entitii, ct i de organe proprii, prin
aciuni periodice.
2. Dup sfera de activitate controlul poate fi :
- intern - pe baza dispoziiilor stabilite de conducerea entitii publice, n
concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n vederea
administrrii fondurilor n mod eficient.
- extern - pe baza documentelor existente la ali ageni economici.
3. Dup organele care-l execut distingem :
- control financiar ierarhic,
- control financiar de gestiune,
- control financiar de execuie.
4. Dup sectorul de activitate supus controlului exist:
- control de magazie,
- control de documente.
5. Dup amploarea controlului poate fi vorba despre:
- control total,

138

- control parial.
6. Dup modul de desfurare controlul poate fi :
- periodic,
- permanent.
12.6. Metodele controlului financiar
Noiunea de metod provine de la cuvntul grecesc methodos, care
nseamn

drum,

cale.

Metodologia de control,

instrumente, se utilizeaz selectiv, difereniat,

ca

ansamblu

de

funcie de natura

activitii i operaiunilor controlate.


1) Una dintre metode este controlul financiar faptic care const n
stabilirea real a existenei i micrii mijloacelor materiale i bneti i a
desfurarii activitii economice i financiare. Se exercit la faa locului
prin observarea direct, constatnd situaii care nu rezult din documente.
Se folosesc procedee ca :
- inventarierea,
- observarea direct,
- expertiza tehnic,
- analiza de laborator.
Inventarierea are ca obiectiv constatarea, la un moment dat, a
existenei cantitative i calitative a elementelor de activ i pasiv ale unei
uniti i modul de executare a sarcinilor de ctre gestionari. Se poate face
comparaie ntre datele stabilite i cele din documente, constatndu-se
dac exist sau nu diferene. Se face inopinat.

139

Observarea direct urmrete modul cum este organizat i cum


funcioneaz un compartiment, stabilind situaii practice, dac personalul
i ndeplinete atribuiile de serviciu. Se face inopinat.
Expertiza

tehnic

analiza

de

laborator

stabilesc

integritatea valorilor materiale, realitatea unei operaiuni, calitatea unor


produse, coninutul unor lucrri, volumul manoperei, cantitatea de
materiale necesare pentru un produs, etc.
2)O alt modalitate de control este controlul financiar documentar
sau

controlul

documentar

contabil

care

se

realizeaz

prin

procedee utilizate selectiv sau combinat.


Astfel,

controlul

sistematic

presupune

examinarea

documentelor i nregistrrilor contabile care dau posibilitatea s se


urmreasc un anumit obiectiv, putndu-se trage concluzii.
Controlul cronologic al documentelor se face n ordinea
nregistrrii lor n evidena contabil.
Controlul invers cronologic const n controlul documentelor,
de la sfritul perioadei de control ctre nceputul ei. Se folosete n cazul
unei sesizri, pentru a se stabili o omisiune/ eroare i momentul cnd s-a
produs.
Controlul formal se realizeaz pentru stabilirea autenticitii
documentului, dac el corespunde formei specifice acelei operaiuni i
cuprinde toate datele prevzute obligatoriu.
Controlul
documentelor

financiar

ncruciat

unitii controlate,

const

concomitent

verificarea

cu o verificare a

documentelor unitilor cu care aceasta are relaii economice i


financiare, n scopul

constatrii autenticitii actelor i operaiunilor

efectuate.
140

Controlul reciproc al operaiunilor i documentelor const n


confruntarea

operaiunilor i documentelor cu

altele

care

conin

aceleai elemente i care se gasesc n cadrul unitii controlate.


Aadar, controlul documentelor este unul complex, putnd fi
planificat, atunci cnd este prevazut ntr-un plan, sau neplanificat, atunci
cnd intervine ca urmare a unor evenimente neprevzute care l fac necesar.
Controlul documentelor care stau la baza operaiunilor economice se face
cu privire la forma i fondul documentelor, ct i cu privire la coninutul
acestora.
3)Controlul

poate

atunci

unitatea

cnd

fi departamental
care

sau

controleaz

extradepartamental,
cea

controlat,

aparin

aceluiai departament sau fac parte din departamente diferite.


4)Controlul total se execut asupra tuturor actelor i operaiunilor
care au avut loc de la ultimul control financiar.
Din cauza volumului mare de munc pe care l presupune, nu poate
fi folosit dect la unitile mici, n celelalte cazuri folosindu-se controlul
prin sondaj. Controlul prin sondaj cercetez cele mai reprezentative
documente i operaiuni, care permit obtinerea unor concluzii
caracter

general

asupra

obiectului

cu

urmrit.

Se

caracterizeaza prin selectivitate, simplificnd munca de control. Are, ns,


un mare dezavantaj, determinat tocmai de caracterul su selectiv, i
anume faptul c se pot omite operaiuni greite sau incorecte.
5)Controlul complex este acela prin care se controleaz ntreaga
activitate

unitii

(economic,

personalul), n profunzime.

141

financiar,

tehnic,

privind

6)Controlul

financiar

mixt

presupune

folosirea

mai

multor

procedee, n scopul creterii eficienei activitii de verificare i


pentru a elimina dezavantajele specifice unor proceduri de control.
7)Controlul repetat reprezint controlul urmat de altul sau alte
controale, atunci cnd rezultatele primului sau primelor controale
sunt nesatisfactoare.
Controlul financiar nu se rezum numai la a constata rezultatele
negative, abaterile, lipsurile, fraudele, ci se consider ncheiat atunci cnd
se elimin deficienele constatate, lundu-se msuri pentru restabilirea
situaiei i mbuntirea activitii, din dorina de a ajunge la rezultate
performante.
12.7. Procedura executrii controlului financiar
Procedura executrii controlului financiar este alcatuit dintr-un
ansamblu de acte i

operaiuni privind organizarea, desfurarea i

valorificarea rezultatelor aciunii de control. Procedura controlului


financiar se desfoar pe baza unui plan bine determinat, ntr-o anumit
ordine, care poate fi grupat n ase etape.
Prima

etap

const

pregtirea

echipei

financiar, prin informarea i documentarea asupra

de

control

urmtoarelor

aspecte: dispoziiile legale cu privire la specificul unitii ce urmeaz a fi


controlat, actele normative cu caracter economico-financiar,

142

actele de control anterioare, msurile luate n urma verificrilor


efectuate ca urmare a

sesizrilor fcute de banca finanatoare sau

ntreprinderile cu care are legturi economice unitatea care urmeaz a fi


controlat.
A doua etap const n prezentarea la unitatea n care
urmeaz

se

desfoare

controlul.

Organele

de control

cer

conducerii unitii sprijinul pentru efectuarea controlului n bune


condiii, pentru a li se pune la dispoziie toate materialele necesare.
Urmeaz

organizarea

activitii

echipei

de control.

Se

ntocmete un plan de lucru n care se prevd obiectivele controlului,


metodele folosite, etc.
Urmtoarea etap este desfurarea propriu-zis a aciunii
de control,
necesitatea,

adic

verificarea

oportunitatea,

actelor,

economicitatea

operaiunilor,
i

legalitatea,

realizarea

acestora.

Controlul propriu-zis se realizeaz pe baza planului ntocmit (a


graficului), urmrindu-se toate obiectivele propuse.
A cincea etap const n redactarea actelor de control, adic
fundamentarea
propuse,

concluziilor, constatrilor,

prezetarea

abaterilor

consemnarea

i dispoziiilor legale

msurilor
nclcate,

persoanele rspunztoare, poziia acestora n faa echipei de control, punctul


de vedere al echipei i concluzia final.
Ultima etap const n valorificarea rezultatelor aciunii de
control, concretizat n luarea msurilor i urmrirea executrii lor de ctre
unitatea care a dispus controlul.
143

Toat aceast activitate poate fi sintetizat astfel :


- alegerea unitii care urmeaz a fi controlat i a activitii ce
se va desfura,
- desfurarea actiunii de control,
- valorificarea rezultatelor controlului.
12.8. Actele controlului financiar
Constatrile

fcute

n urma controlului sunt consemnate

urmtoarele acte:
Raportul de control este documentul principal al controlului care
cuprinde

deficienele

i abaterile

constatate,

cauzele

acestora,

precum i consecinele asupra bunei gospodriri a unitii controlate. Acest


act se ntocmete pe capitole :
- I. o parte introductiv n care se trece numele organului de
control, unitatea care a dispus controlul, delegaia pe baza creia
s-a

efectuat

controlul,

stadiul

de

executare

indicaiilor obligatorii i a recomandrilor, perioada n care s- a


efectuat controlul;
- II. partea n care se consemneaz deficienele constatate,
grupndu-le

peprobleme,

corespunztoare

obiectivelor

controlate ; pentru fiecare abatere se indic prevederile legale


ncalcte,
consecinele

persoanelerspunztoare,

acestora.

Constatrile

cauzele i
sunt

nscrise

sistematizat, concis, nu se admit tersturi sau corecturi.


- III. ultima parte

n care se precizeaz c s-a ncheiat

controlul, c au fost restituite toate documentele de care s-a


144

folosit organul

de control,

se

precizeaz

numrul

de

exemplare care au fost ncheiate.


Raportul de control se semneaz de ctre organul de control i de
ctre conducerea unitii controlate. Dac se constat fapte care atrag
rspunderea penal se ntocmete un act separat, semnat i de persoanele
vinovate i de martorii asisteni. La raportul de control se anexeaz
diferite

documente:

situaii,

tabele,

acte,

note

de

constatare, note explicative.


Notele de constatare sunt acte constatatorii pentru situaii n care
reconstituirea

ulterioar

nu este

ntotdeauna

posibil. Se

consemneaz situaii de fapt i msuri luate pentru

remedierea

deficienelor.
Notele explicative se ntocmesc n cazul n care se constat
abateri sau fraude care atrag raspunderea juridic. Aceste acte sunt
ntocmite ca nite rspunsuri la ntrebrile organelor de control, pe care le
dau persoanele considerate rspunzatoare de abateri i alte persoane
care

pot

clarifica

cauzele

i mprejurrile

care

au

determinat nerespectarea actelor normative. Aceste note contribuie la


definitivarea constatrilor controlului.
Procesul-verbal de contravenie se ncheie n cazul n care echipa
de control constat nclcarea actelor normative cu privire la disciplina
financiar de ctre personalul din unitatea controlat i cuprinde date cu
privire la faptele savrite, date despre persoana rspunztoare, cuantumul
amenzii aplicate, termenul acordat pentru remedierea
identitatea

semntura

martorului

deficienelor,

sau confirmarea organului

constatator c s-a ncheiat n lipsa martorilor. Se ncheie n trei


exemplare, din care unul se d contravenientului,
145

Unul rmne la organul constatator, iar altul se d seciei care


execut amenda.
Nota de prezentare a raportului de control este un raport
personal al organului de control, cuprinznd concluzii i propuneri
referitoare la abaterile constatate. Nota se anexeaz la actele de control
ncheiate.
Daca nu se constata deficiene, nu se ncheie raport de control, ci o
not de expunere a concluziilor n care se consemneaz obiectivele i
documentele controlate.
Actele organelor de control trebuie s fie : clare, complete,
concise, obiective , bazate pe faptele i documentele controlate.

146