Sunteți pe pagina 1din 16

I.

ABORDRI TEORETICO-METODOLOGICE AFERENTE


IMPOZITELOR INDIRECTE N CADRUL ACTIVITII
NTREPRINDERILOR INDUSTRIALE
1.1. Aspecte conceptuale privind fiscalitatea i rolul ei n asigurarea
creterii economice
n prezent, Republica Moldova are drept scop constituirea unei economii dezvoltate. Principalul rol, n realizarea
acestui deziderat i n asigurarea unei creteri economice stabile, i revine sistemului fiscal, fiindc, anume, nivelul
acumulrilor fiscale influeneaz, n mod direct, mrimea ncasrilor bugetare. Este bine cunoscut faptul c resursele
financiare ale statului se constituie n baza fiscalitii, veniturilor ntreprinderilor i instituiilor publice. Dup
importan, fiscalitatea deine un loc primordial i se prezint ca un ansamblu de msuri, metode, instrumente, acte
normative i instituii specializate.

Concomitent, este necesar s menionm c, din punct de vedere conceptual


i al coninutului economic, sistemul fiscal este un mecanism de asigurare a
echilibrului economic i financiar, ntruct acumulrile fiscale constituie cea mai
important surs de finanare a necesitilor statului. Din aceste considerente, un
sistem fiscal bine gndit trebuie s fie nsoit i de un mecanism eficient, care, pus
n funciune, ar favoriza creterea economic i, totodat, ar putea releva expres
tipurile de impozite capabile s asigure aceast cretere.
n acest sens, fiscalitatea se manifest ca un donator de resurse pentru
efectuarea aciunilor statale, ca instrument de promovare a politicii economice i ca
o surs de for a autoritilor publice. Datorit faptului c politica fiscal are ca
scop i asigurarea creterii economice, ea trebuie s contribuie la:

formarea unui regim fiscal, ce ar permite multiplicarea veniturilor;

meninerea nivelului oportun de presiune fiscal;

reducerea evaziunii fiscale etc.


O alt funcie care permite influenarea dezvoltrii economice este funcia de
reglementare. Aceast funcie reglementeaz mrimea cotelor impozitelor, deoarece
majorarea acestora peste un nivel normal atrage diminuarea bazei fiscale. O astfel
de situaie se ntmpl din cauza c se diminueaz cointeresarea contribuabililor de
a presta activitatea de antreprenoriat, de a obine venit, de a majora capitalul etc.
Toi aceti factori, corespunztor, provoac reducerea mrimii veniturilor fiscale n
trezoreria statului.

n teoria economic, funcia de reglementare sau de corectare a


dezechilibrului sistemului fiscal este abordat din dou puncte de vedere: primul se
refer la nivelul macroeconomic, iar cel de-al doilea microeconomic.
Sub aspect macroeconomic, semnificaia acestei funcii are la baz politica
bugetar-fiscal keynesian, care propune realizarea echilibrelor globale. Conform
acestei abordri, impozitul reprezint una din variabile bugetare, pe care statul le
gestioneaz n scop de stabilizare conjunctural (politici de aciune asupra cererii
globale) sau structural (politici fiscale destinate s favorizeze creterea
economic). Deci, aceast teorie, afirmnd necesitatea creterii cheltuielilor publice
n scopul asigurrii relansrii economiei, concomitent, promoveaz un nivel de
fiscalitate moderat pentru stimularea complementar a agenilor economici.
Referitor la aceasta, J. M. Keynes consider c problema echilibrului n
economie trebuie evaluat de pe poziiile cererii i formuleaz noiunea de cerere
efectiv, care exprim echilibrul dintre consum, producie, venit i ocupaie.
Cheltuielile publice se consider un instrument de intervenie a statului n
dezvoltarea ciclic a economiei i evitarea crizelor. Majorarea cheltuielilor statului
trebuie s asigure realizarea venitului naional i, ca rezultat, s permit atingerea
nivelului minim de omaj.
Pentru realizarea celor menionate, statul trebuie s acioneze asupra
componentelor principale ale cererii i mai ales asupra consumului personal i
investiii. n cazul n care cererea global este mai mic dect oferta, atunci
ntreprinztorul nu-i poate acoperi costurile i, respectiv, nu poate obine profit.
Prin urmare, profitul va reduce investiiile. i, dimpotriv, antreprenorul va spori cu
mult investiiile n situaie diametral opus. Cererea guvernamental, asigurat prin
impozite i mprumuturi, trebuie s nvioreze activitatea de antreprenoriat.
La acest capitol, J. M. Keynes prezint i alt formulare, numit impozit
stabilizator automat [104, pag.58], care se bazeaz pe dependena funcional
dintre venitul naional i impozite. Creterea nivelului venitului naional majoreaz
sumele ncasate n buget i invers. Un asemenea caracter al impozitelor asigur o
2

anumit elasticitate automat a sistemului economic, dat fiind faptului c, odat cu


sporirea venitului, crete i nclinaia spre economisire.
Prin urmare, economisirile excedentare (excesive), mobilizate prin impozite,
trebuie ndreptate, prin intermediul bugetului de stat, ctre investiiile capitale ale
statului, cci, consider Keynes, reglarea volumului investiiilor curente nu poate fi
lsat n mini particulare, doar socializarea larg a investiiilor poate deveni
unicul remediu de asigurare a ocuprii depline, cu toate c nu trebuie excluse
diferite compromisuri i modaliti de colaborare cu iniiativa particular[92,
pag.58].
Funcia de reglementare, care se axeaz pe stimularea cererii pe termen scurt,
sub aspect microeconomic, se opune teoriei lui Keynes. Ea contest eficiena
politicilor stabilite de Keynes, artnd c eficiena aciunilor statului asupra
nivelului activitii economice, prin fluctuaiile cheltuielilor publice, este redus.
Totodat, se menioneaz c politica fiscal-bugetar, nu i atinge n totalitate
obiectivul, ceea ce poate avea drept consecin efecte nefavorabile i nedorite.
Deoarece aceasta se bazeaz pe existena unei relaii multiplicative ntre
modificrile impozitelor i cheltuielilor publice, precum i pe oscilaiile produciei
i ale veniturilor globale.
Instrumentul de stimulare a economiei ofertei l constituie promovarea unei
politici de destindere fiscal sau de tax cut, ce se folosete pentru a stimula
creterea, competitivitatea, deciziile de a economisi i a investi. Pentru a susine
utilitatea unei asemenea politici, economitii, ce promoveaz teoria dat, pun la
baz principiile elaborate de A. Laffer, care se aseamn mult cu cele elaborate de
A. Smith, J. B. Say, L. Walras, J. Rueff i alii. Reprezentanii acestei concepii
susin c trebuie s se acioneze asupra structurilor economice pentru a se obine o
cretere economic i a stopa inflaia. Deoarece aceast cretere este determinat de
mrimea economiilor i acumulrilor, se consider c teoria ofertei poate fi
prezentat n felul urmtor: economiile acumulrile investiiile capitale
producia (oferta). Se cere menionat c reprezentanii teoriei ofertei, la fel ca i
3

clasicii, sunt de prere c impozitele percepute ctre stat contribuie la cheltuirea


neproductiv a unei pri din venitul global. Cheltuielile publice sunt considerate
nite cheltuieli suplimentare, ce ridic costurile produciei fabricate i care reduc
motivaia de a investi.
Orice accentuare a presiunii fiscale provoac o reducere a sumei prelevrilor
obligatorii perceput de autoritile publice. n cercetarea sa, A. Laffer reuete s
pun de acord dou aspecte aparent opuse, respectiv reducerea prelevrilor fiscale
fr ca s fie necesar o reducere concomitent a cheltuielilor publice. Pentru
aceasta, Laffer propune micorarea presiunii fiscale n scopul intensificrii
investiiilor i a absorbiei omajului. n consecin, diminuarea presiunii fiscale
poate genera, pe o anumit perioad de timp, o scdere a ncasrilor fiscale, iar
extinderea bazei impozabile va duce la creterea prelevrilor fiscale.
Vorbind despre funcia de reglementare a sistemului fiscal, att printr-o optic
macroeconomic, ct i prin cea microeconomic, relevm puncte discutabile vis-vis de motivaia de a investi. n ceea ce privete optica macroeconomic, ea
presupune transferarea unei pri mai mari de surse ctre stat, iar viziunea
microeconomic consider presiunea fiscal ca o piedic n vederea relansrii
activitii unitilor economice, presupunndu-se o relaie direct dintre volumul
fondurilor rmase i investirea acestora.
Muli savani teoreticieni au ncercat s demonstreze aplicabilitatea ambelor
aspecte de abordare a funciei de reglare a sistemului fiscal prin ncercarea de a
armoniza interesele sociale i de antreprenoriat, cutnd un raport optim ntre
volumul i structura impozitelor. Aceasta presupune gsirea unor cote de impunere,
ct i tipuri de impozite, care vor contribui la realizarea unui volum i a unei
eficiene maxime ale investiiilor.
Din cele relatate anterior, reiese c impozitul reprezint un instrument de
politic economic a statului, care influeneaz posibilitile dezvoltrii economice
a ntreprinderii. Funcia impozitului, ca mecanism de stabilizare a funcionrii
statului, poate fi exercitat n cazul n care factorii de pia nu asigur, n mod
4

spontan, echilibrul ntre cerere i ofert. Totodat, impozitul reprezint un


instrument care influeneaz asupra realizrii echilibrului global.
n calitate de instrument al politicii economice, impozitul poate fi prezentat
sub aspectul de stabilizator sau de corector al proceselor economice. Impactul
acestuia n asigurarea unor dezechilibre din economie depinde de concepia pus la
baza dezvoltrii politicii economice. n viziunea doctrinei economice liberale,
cheltuielile publice i impozitele trebuie s fie reduse, pentru ca acestea s nu
influeneze asupra activitii economice, investiiilor, schimburilor comerciale etc.
Prin prisma funciilor sale, impozitului i se atribuie rol financiar, economic i
social. n plan financiar, impozitul reprezint mijlocul principal de procurare a
resurselor financiare necesare, pentru acoperirea cheltuielilor publice. n legtur cu
acest aspect, remarcm utilizarea impozitului ca instrument de diminuare a
inegalitilor de venituri.
Din punct de vederea economic, rolul impozitului se manifest ca instrument
de influenare a vieii economice de ctre stat. Sub acest aspect, impozitului i
revine rolul de stimulare sau de restrngere a investiiilor, a produciei sau a
consumului.
n plan social, rolul impozitelor se concretizeaz prin faptul c statul
urmrete o distribuire mai echitabil a resurselor n societate, precum i realizarea
unor obiective cu caracter social. Impozitul constituie un instrument al politicii
sociale, destinat satisfacerii unor obiective sociale.
Pentru a aprecia efectele diferitelor categorii de impozite sub aspect
economic, financiar i social, literatura de specialitate ofer numeroase clasificri.
Una din ele permite de a atribui impozitele la categoria administrativ, innd
cont de structura organizatorico-funcional a statelor n care sunt practicate i n
funcie de tipul instituiei care le administreaz.
O alt grupare bazat pe factorii i impactul impunerii asupra rezultatelor
activitii agenilor economici, precum i dup obiectul impunerii, atribuie
impozitele la categoria economic.
5

Dar, cele mai des utilizate sunt clasificrile tehnice, care deosebesc
impozitele dup mai multe criterii n: impozite directe i indirecte; impozite
financiare obinuite (cu caracter fiscal) i impozite de ordine; impozite permanente
(ordinare) i impozite incidentale (extraordinare) [54, pag.231].
al contribuabililor. La acest capitol, savanta Carmen Corduneanu
afirm c sistemele fiscale, n care predomin impozitele indirecte,
sunt caracteristice rilor puin dezvoltate sau celor aflate ntr-o
perioad de criz economic, iar rilor dezvoltate economic, cu
structuri economico-sociale echilibrate sau cu regim politic de tip
social-democrat, le sunt caracteristice sisteme fiscale complexe.
rilor cu nalt grad de dezvoltare, n care exist un aparat fiscal i
o contabilitate bine organizat, care aplic impozitul pe venit
global i impozitul pe cifra de afaceri brut sau TVA, le este
specific utilizarea sistemelor fiscale, n care prevaleaz impozitele
generale [30, pag.22].
1.2 Specificul impozitelor indirecte i particularitile aplicrii acestora n practica
mondial
n orice formaiune economic, principala component a politicii financiare o
constituie relaiile fiscale, ce depind de obiectivele statului, la momentul respectiv.
Situat pe un loc de frunte, dup importan, fiscalitatea se prezint ca un ansamblu
de procedee, instrumente, acte legislative i instituii specializate. Un sistem fiscal,
bine chibzuit, trebuie s prevad un mecanism eficient, ce ar favoriza creterea
economic i, totodat, ar selecta impozitele capabile s asigure aceast cretere.
Practica i teoria modern a impunerii recunosc diversitatea plilor fiscale,
care cuprind proprieti i deosebiri eseniale. Aceste prelevri permit evidenierea
obiectului, subiectului i altor condiii ale impunerii i servesc ca baz la evaluarea

posibilitilor de acoperire a necesitilor statale, manifestndu-se ca element al


complexului de msuri privind depirea dificultilor economico-financiare.
Sistemul fiscal este format din dou categorii de impozite: impozitele directe
i cele indirecte. Opinia c, n rile dezvoltate, la formarea veniturilor fiscale
aportul impozitelor directe este mai mare dect cel al impozitelor indirecte, iar n
statele aflate n curs de dezvoltare situaia este invers, este depit. Actualmente,
o mare parte din veniturile bugetare revine impozitelor indirecte, fapt important, ce
impune studiul aprofundat al acestei categorii a sistemului fiscal i al rolului su n
dezvoltarea economiei i sectorului industrial.
Pentru prima dat, divizarea impozitelor n indirecte i directe a efectuat-o
filozoful englez J. Locke la sfritul secolului XVII. Economistul german Gekel a
caracterizat aceste impozite n felul urmtor: impozite directe sunt acelea care se
stabilesc nemijlocit fa de capacitatea de plat, iar impozitele indirecte, ce se aplic
la intermediere [99, pag.142].
Din punct de vedere conceptual, teoria economic evideniaz dou concepte
privind impunerea indirect. Reprezentanii primului concept au introdus n
circulaie definiia impozite indirecte. Adepii acestuia considerau c diferena
dintre tipurile de impozite trebuie gsit n condiiile impunerii consumatorului
final. n opinia acestora, impozitele incluse n pre i achitate nemijlocit de
contribuabili se consider impozite directe, restul impozitelor sunt indirecte [99,
pag.64].
Conform celui de-al doilea concept, impozitele se divizeaz conform
criteriului administrativ, potrivit cruia impozitele indirecte se percep din preurile
mrfurilor, iar cele directe doar din venituri.
Unul din economitii contemporani M. Siuli, a acordat o mare atenie
impozitelor indirecte, declarnd c: Din toate mucturile veninoase, cea mai
plcut este muctura de aspid, deoarece aceasta omoar pe nesimite, n
prealabil, adormindu-i jertfa, din toate impozitele, cel mai ascuns este cel indirect,
deoarece pltindu-l, nu-l plteti ca atare, ci doar cumperi marfa la un pre ceva mai
7

mare. Aceast impunere este cea mai echitabil i raional, deoarece populaia, n
ntregime, este implicat n plata acestuia, fiecare reieind din sursele sale.
Referitor la aceast categorie de impozite, Ch.L. Montesquieu susinea c:
Cetenii resimt cel mai puin impozitele stabilite pentru mrfuri, deoarece, n
acest caz, fa de ei nu sunt naintate anumite cerine directe, formale despre plata
birului. Acest tip de impozite pot fi mascate cu uurin n aa mod, c populaia
nici nu observ c le pltete [99, pag. 263].
n decursul timpului, s-a concretizat esena aezrii impozitelor directe i
indirecte. Se consider c impozitele directe se stabilesc, nemijlocit, fa de venituri
i bunuri (forma direct de impunere), iar cele indirecte (taxa pe valoarea adugat,
accizul etc.) se fixeaz prin intermediul preurilor la mrfuri i servicii.
Odat cu schimbarea prioritilor n politica financiar i trecerea la ideile
teoriei lui Keynes, impozitele indirecte (impozitele pe consum) au fost criticate
pentru caracterul lor regresiv, i anume pentru subminarea proporionalitii lor, fa
de situaia economic sau de venituri.
Este important de menionat c, pentru ca impozitele indirecte s-i
ndeplineasc eficient funcia fiscal, acestea trebuie s fie aplicate la mrfurile de
prim necesitate, deoarece doar prelevrile de la acestea pot asigura venituri
permanente i considerabile n buget.
1.2. Incidena impozitelor indirecte asupra comportamentului agenilor economici
Impozitele indirecte determin consumatorii finali n calitate de contribuabili.
Cu acelai impozit este taxat fiecare cumprtor, indiferent de nivelul veniturilor
sale, suportnd n cea mai mare msur povara impunerii. Respectiv, povara acestor
impozite asupra cetenilor poart un caracter regresiv, fiindc cu ct e mai mare
nivelul veniturilor cu att mai puin sunt afectai pltitorii i invers, cu ct sunt mai
sraci pltitorii cu att o mai mare parte a veniturilor este achitat sub form de
impozite.

Din aceast cauz, impozitele indirecte, fiind suportate de ctre populaie,


poart un caracter neechitabil ntruct nu ine cont de veniturile acestora. Fiind
regresive fa de nivelul veniturilor, mpovrnd contribuabilii cu capacitate redus
de plat i favoriznd pe cei aflai la polul opus [60 ,pag. 397], impozitele indirecte
genereaz multe discuii controversate.
Nemijlocit caracterul inechitabil al acestor impozite este determinat de faptul
c ele afecteaz, preponderent, populaia cu venituri mici. Impozitele indirecte
asupra bunurilor de larg consum au cea mai mare pondere n veniturile pturilor
srace ale populaiei. Spre exemplu, sistemul simplu al TVA, cu aplicarea doar a
unei cote unice a acestui impozit i a unui numr redus de faciliti fiscale, conduce
la situaia n care ponderea plilor fiscale ale pturilor mai puin asigurate ale
populaiei n structura veniturilor i a cheltuielilor acestora este mai nalt dect
acelai indicator cu referin la pturile sociale mai asigurate [107, pag.413].
Din aceste considerente, ar fi incorect afirmaia c productorul nu suport nici
un dezavantaj n urma aplicrii impozitelor indirecte, motiv pentru care s-a formulat ca
obiectiv examinarea influenei impozitelor indirecte asupra activitii economice a
ntreprinderilor.
Studiul incidenei fiscale a artat c impozitele apas n special pe acei a cror
ofert sau cerere este puin sensibil la pre, ei avnd posibilitatea de a le transfera
asupra altora sau de a renuna la cele taxate.
Formarea pieei interne este influenat i de impunerile determinate de
efectuarea politicii vamale. Impunerea produselor importate se compune din mai
multe elemente. Cum s-a menionat cele mai frecvent utilizate sunt:
1. taxele vamale;
2. taxele pentru efectuarea procedurilor vamale;
3. accizele;
4.

taxele pe valoarea adugat.


Taxa vamal este o plata obligatorie perceput de organele vamale. Ea se

stabilete conform cotelor difereniate pentru tipuri de mrfuri importate pe


9

teritoriul vamal. Taxa vamal poart un caracter obligatoriu. Mrfurile trecute prin
vam sunt supuse impunerii n corespundere cu Legea Republicii Moldova despre
tariful vamal.
Taxele vamale pot avea form: specific, dac se aplic cota fixat la o
unitate de marf;
1. ad-valorem, dac se aplic cota procentual la valoarea vamal a mrfii;
2. combinat, dac se aplic combinarea taxei ad-valorem i a celei specifice;
3. special, dac se aplic n scopul protejrii productorilor autohtoni;
4. excepional, dac se aplic n scopul aprrii intereselor economice ale rii,
i poate fi:

compensatorie, aplicat n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor,

la producerea sau exportul crora, direct sau indirect, sunt folosite subsidii de stat;

antidumping, aplicat asupra mrfurilor importate n ar la preuri mai joase

dect preurile din ara exportatoare.

10

II. EVALUAREA REZULTATELOR ACTIVITII SECTORULUI INDUSTRIAL


DIN REPUBLICA MOLDOVA PRIN PRISMA IMPACTULUI IMPOZITELOR
INDIRECTE ASUPRA NTREPRINDERILOR INDUSTRIALE
2.1. Tendine economico-sociale de dezvoltare a sectorului industrial i rolul
acestuia n asigurarea creterii economice a rii
Sectorul industrial al Republicii Moldova s-a format nc n anii 60-80 ai
secolului trecut. Structura acestui sector era bazat pe dezvoltarea prioritar a
ramurilor de prelucrare a materiei prime agricole, ntreprinderilor de producere a
tehnicii agricole, precum i a ntreprinderilor din industria electronic i
constructoare de maini. Ele dispuneau de tehnologii avansate, care executau
comenzi pentru complexul militar al fostei URSS.
Criza politico-social din anii 90 a condus la o inflaie galopant i la
scderea considerabil a volumului produciei industriale i agricole, la apariia
masiv a omajului i diminuarea veniturilor populaiei. Pentru a depi aceast
situaie, statul a soluionat un ir de probleme legate de funcionarea lui
independent crend mecanismele economiei de pia i formnd efectiv sectorul
privat.
Primele reforme promovate de statul independent Republica Moldova au fost:
introducerea valutei naionale;
elaborarea politicii bugetare i fiscale independente;
liberalizarea preurilor;
crearea bazei legislative a economiei bazate pe proprietatea privat;
demararea procesului de liberalizare a regimului de export-import;
crearea condiiilor favorabile pentru investiiile strine.
Dei au avut loc unele schimbri pozitive, totui, imperfeciunea
mecanismelor economice, insuficiena de investiii n sectorul industrial, criza
financiar din anul 1998 i instabilitatea economico-social din perioada

11

anilor 1996-2000, nu au permis realizarea schimbrilor eseniale n sectorul


industrial.
Reducerea ponderii industriei n PIB a impus promovarea unei politici de
dezvoltare a complexului industrial. nceputul l-a constituit procesul de restructurare
intens a ntreprinderilor industriale i dezvoltarea sectorului privat n industrie;
susinerea ntreprinderilor mici i mijlocii.
n urma aplicrii acestor msuri, a nceput resuscitarea procesului de
producie. Deja, n anul 2000, se nregistreaz creterea PIB-ului cu 2,1%, ceea ce sa datorat mbuntirii situaiei din industrie, producia creia a sporit cu 7,7%.
n anii 2001-2007, situaia economic a republicii s-a stabilizat, fapt ce a
determinat o cretere constant a PIB. n primul rnd, dezvoltarea economic se
datoreaz sectorului privat. Ponderea lui n PIB constituie peste 75%, iar n volumul
produciei industriale circa 80%, fapt care denot c, n structura economiei
naionale, s-au produs schimbrile progresive.

Diagrama 2.1. Produsul Intern Brut al Republicii Moldova


n anii 2001-2007, mln. lei
Sursa: Elaborat de autor n baza datelor Biroului Naional de Statistic al Republicii Moldova.

Odat cu demararea procesului de majorare esenial a preurilor la materia prim


de hidrocarbur, complexul energetic a ntmpinat dificulti considerabile. n
cadrul complexului, este necesar:
renovarea rapid a potenialului de producere;
optimizarea distribuirii;

12

introducerea tarifelor diversificate la energia electric;


efectuarea restructurrii actualului sistem nvechit de aprovizionare cu
energie termic;
stabilirea unor tarife raionale pentru ap.
Obinerea resurselor financiare semnificative, n primul rnd, n construcia
spaiului locativ i o anumit nviorare a agriculturii au condiionat continuitatea
procesului de creare a noilor ntreprinderi i extinderea celor actuale. Fabricarea
produselor din metal (cu excepia produciei de maini i utilaje), extragerea i
producerea materialelor de construcie, precum i a altor tipuri de produse pentru
piaa intern manifest o tendin accentuat spre dezvoltare;
n industria de confecii i de producere a nclmintei, la ordinea zilei, se afl
problema demarrii trecerii treptate de la fabricarea produselor din materialul
clientului la producerea cu utilizarea propriului potenial.
A treia problem const n determinarea regimului comerului internaional.
Referitor la poziia dat, poate fi folosit principiul originii sau principiul destinaiei,
ultimul fiind aplicat n Moldova. Astfel, acest principiu prevede c valoarea
adugat produs att n ar, ct i n strintate, se supune impozitrii. Cu alte
cuvinte, exporturile sunt scutite, iar importurile sunt impozitate cu TVA. n practica
mondial a comerului internaional, taxa pe valoarea adugat se stabilete
conform principiului destinaiei.
Atenionm c agenii economici subiecii impozabili din Republica
Moldova achit TVA pentru mrfurile i serviciile importate pn la momentul
introducerii acestora n ar. Plata se efectueaz concomitent cu prezentarea
declaraiei vamale.

13

III. ORIENTRI DE REFORMARE A IMPOZITELOR INDIRECTE N


VEDEREA SUSINERII ACTIVITII NTREPRINDERILOR INDUSTRIALE
3.1. Optimizarea cotelor de impunere i posibiliti de aplicare a acestora n practica
ntreprinderilor industriale autohtone
Un rol primordial n stabilizarea proceselor economice n Republica Moldova
i revine problemei optimizrii poverii fiscale. Elaborarea unui sistem fiscal eficient
rmne a fi una din problemele-cheie n vederea realizrii schimbrilor rezultative
n economia naional. Racordarea i eficientizarea acestuia sunt dictate att de
interesele contribuabilului, ct i cele ale statului.
Pentru a gsi soluia armonizrii relaiilor fiscale i a spori ncrederea
contribuabililor n sistemul fiscal existent, deseori, un rol decisiv nu l joac att
povara fiecrui impozit n parte, ct nivelul integral al poverii fiscale. Anume,
astfel de caracteristici, de regul, sunt puse la baza unei reforme fiscale.
3.2 Fundamentele modelrii simulare a proceselor economice
Urmrind condiiile funcionrii ntreprinderii, se creeaz modelul
proceselor economice. Modelul se bazeaz pe calcularea corelrii fluxurilor de
resurse i interdependenei acestora n condiiile transformrilor tehnologice i
valorificrii economice a produsului. Acest model, n procesul su de
funcionare, colaboreaz cu mai multe sisteme economice i sociale. Ne referim
la urmtoarele sisteme: piaa de consum, piaa factorilor de producie, bugetul,
banca. Activitatea economic a ntreprinderii este dependent de parteneri, buget
i banc. Regulile de formare i distribuire a veniturilor trebuie s fie modelate.
De asemenea, este necesar modelarea unor situaii economice: participarea
agentului economic la formarea bugetului statului, circuitul fondurilor acestuia,
procesul formrii i evoluia veniturilor n raport cu productivitatea i plata
impozitelor. Baza deciziilor, n fiecare din situaiile evideniate, o constituie
practica de gospodrire format i actele normative n vigoare, formalizate n

14

grupul de restricii sau de implicaii logice. Exist mai multe tipuri de restricii
pentru determinarea modului comportamentului economic. Conform clasificrii
lui J. Kornay [102] care formeaz o gam variat de forme intermediere. Formele
extremale ale acestor restricii se divizeaz n soft i hard.
3.3 Modelarea efectelor impozitelor indirecte: aspectul bugetar i cel al activitii
ntreprinderilor din sectorul industrial
E principial s reinem c stabilirea, repartiia, perceperea i folosirea
impozitelor in de funciile statului, care dirijeaz i coordoneaz politicile de
stabilire a veniturilor impozabile i aprecierea influenei acestora asupra rezultatelor
activitii agenilor economici. n etapa actual, mecanismul de impunere prezint
caracter de distribuire direct, care se mbin cu diferite forme de transpunere a
impozitelor, care, fr ndoial, are influen asupra mrimii preurilor, structurii
lor i nivelului de consum.
Conceptul matematic al transpunerii impozitelor, din punct de vedere
metodologic, se bazeaz pe teoria utilitii marginale a mrfurilor, valorii i
preurilor. Aici examinm paralel dou aspecte ale efectelor impozitelor indirecte.
Pentru a stabili esena presiunii fiscale e necesar clarificarea problemei ce
ine de sursele de plat i etapele care asigur constituirea impozitului. Din aceast
perspectiv problema modelrii ncasrilor fiscale devine una fundamental pentru
toate categoriile de subiecte implicate n procesul de impunere, dup cum urmeaz:
statul ca subiect de administrare, impune redistribuirea veniturilor obinute
din activitatea economic;
contribuabilii formeaz baza fiscal i rezolv problemele activitii
economice constituind mecanismul esenial de dezvoltare a societii,
asigurndu-se astfel o cretere economic.
La cercetarea formrii costului, a preului de vnzare i a raportului lor faa
de preul de echilibru, se atest necesitatea de a ine cont de impozitele indirecte,
care modific preul de echilibru al pieei de consum. A dirija economia nseamn
15

a dirija reproducerea, evoluia i circuitul. Se impune prezena interaciunii,


reciproce a diferitelor piee: de mrfuri, financiare de diverse niveluri. Piaa
reprezint, ntotdeauna, legtura dintre producie, consum i schimb [105]. Fazele
reproducerii trebuie armonizate, doar atunci funcioneaz mecanismul capitalizrii
venitului i coreleaz normal treptele ciclului economic de reproducere. Trebuie
inut cont de prghiile i mecanismele economice, care influeneaz la formarea
acestei armonizri i de sistemul fiscal.

16

S-ar putea să vă placă și