Que es doble tributacin?

Es la carga impositiva que sufre un contribuyente, el cual debe pagar dos veces
tanto en su pas de origen como en el que lo acoge para hacer negocios. Para evitar
la doble tributacin internacional, es decir que el contribuyente no pague dos veces,
tanto en su pas de origen como en el que lo acoge para hacer negocio es que se
firma una serie de tratados y convenios con lo que los estados contratantes se
atribuyen la potestad tributaria para gravar los distintos tipos de rentas y con ello
se facilita el flujo de las inversiones.

Sntomas

La doble tributacin internacional constituye un obstculo al desarrollo de servicio

que cruzan las fronteras de dos pases. Ante la ausencia de tratados o de medidas
unilaterales, cada vez que una renta originada en un pas llega a otra persona o
empresa residente en un pas diferente, esta se ve gravada con impuestos en uno y
otro estado. Esto producto de la aplicacin del principio de la fuente territorial; que
grava las fuentes de renta nacional obtenidas por personas residentes o no en el
pas y la aplicacin del principio de domicilio para gravar las rentas de fuentes
extranjeras.

El proceso de transnacionalizacion de las inversiones y la expansin del comercio

internacional de servicios ha motivado al estado chile a intentar eliminar los
inconvenientes que se presentan al momento de invertir o desarrollar actividades
en el extranjero.

El momento de la apertura internacional permite que un mayor nmero de

profesionales chilenos viaje al extranjero a prestar sus servicios profesionales o
considere la opcin de hacerlo. Una limitante a la decisin de viajar al extranjero
con fines laborales, dice relacin con los impuestos que deben pagar tanto en el
pas de origen de la prestacin como en el pas donde se tenga la residencia.

Esta doble tributacin origina al profesional una excesiva e injusta carga tributaria,
ya que el impacto econmico que debe soportar depender de las tasas que en
definitiva apliquen los estados, llegando a pagar dos veces impuestos por una
misma renta. Frente a esta situacin el profesional tiene dos alternativas. Por un

lado podr verse tentado a buscar alternativas de evasin fiscal y, la otra,

establecer su residencia en el estado o pas fuente de la renta con el objetivo de
quedar gravado solo en dicho pas.

Una forma de atenuar o eliminar el problema ha sido establecer reglas en la propia

legislacin tributaria de cada estado, as por ejemplo en el caso de chile existe una
norma que permite computar las rentas liquidas obtenidas en el exterior, y a partir
de las reformas tributaria de 1993 es posible acreditar en contra del impuesto de
primera categora, los tributos pagados en el extranjero por algunas rentas de
inversiones y exportacin de servicios, hasta limites.

Las medidas unilaterales no resuelven integralmente el problema, razn por la cual

existe una tendencia cada vez mayor entre los pases por suscribir acuerdos
generales para evitar la doble tributacin.

CONCEPTO
Es el gravamen o tributo pagado doblemente por el sujeto pasivo a dos pases por
la realizacin de un mismo acto u operacin.

Segn Gabriela Ros Ganados, la doble imposicin internacional es el resultado de la

aplicacin de impuestos similares en dos o ms pases a un mismo contribuyente,
respecto de la misma materia imponible y por el mismo periodo de tiempo.

CARACTERISTICAS

Debe tratarse de una operacin que lleve implcito un claro propsito de lucro
econmico.
La operacin debe celebrarse entre personas fsicas o morales, sujetas a la potestad
tributaria de dos Estados diferentes.
Debe existir un flujo de bienes y servicios.
La base gravable de la transaccin debe constituir un objeto fiscalmente gravado en
ambas naciones.

Ambas naciones mantienen su potestad recaudatoria.

LOS TRATADOS INTERNACIONALES

Una forma prctica de evitar la doble tributacin internacional consiste en la
celebracin de tratados internacionales entre los Estados involucrados