Sunteți pe pagina 1din 12

U

A
C
S
I
F

A
M
L
A AE
E
T D IH
S
AO M
I
S AN C
C PA
L

L
3

IN

CARACTERISTICA GENERAL A
SISTEMULUI FISCAL CANADIAN
n condiiile actuale, sistemul fiscal al Canadei se
formeaz pe 3 niveluri de baz:

Federal (48% revin veniturilor bugetului federal);

Provincial (42 % revin bugetelor provinciilor);

Local (10% revin veniturilor bugetelor locale);


Ponderea cea mai mare a veniturilor din bugetul
federal se constituie din impozitul pe
venit al
persoanelor fizice i, fapt important, aceast pondere
e mereu in crestere. Importante sunt i veniturile din
impozitele pe corporaii, impozitele pe mrfuri i
servicii, accizele, taxele vamale i veniturile din
contributiile la asigurrile sociale.

VENITURILE FISCALE ALE PROVINCIILOR


SE ACUMULEAZ DIN:
- impozitul pe venitul persoanelor fizice;
- impozitul pe vnzri;
- impozitul pe venitul corporaiilor;
- accize;
- contribuiile la asigurrile sociale;
- impozitul pe donaii;
- plata rentelor, diferite taxe de nregistrare
i liceniere.
Partea cea mai mare din intrri revine
impozitelor pe venit ale persoanelor fizice i
impozitelor indirecte. n ultimul timp toate
tipurile de venit din bugetele provincial, cu
excepia impozitului pe venitul corporatiilor
au o tendin de cretere

Intrrile fiscale n bugetele locale constau din


impozitul pe imobil i impozitul pe antreprenoriat.
n ar s-a conturat un sistem flexibil, bine
determinat de manevrare fiscal. Politica fiscal se
elaboreaz de Departamentul politicii bugetare i a
analizei economice din cadrul Ministerului de
Finane. Toate proiectele se discuta mai ntii in
cadrul
Camerei
Comunelor.
De
colectarea
impozitelor se ocupa Ministerul Venitului Naional.
Toate litigiile aparute in legatur cu nerespecatarea
legislaiei fiscale se soluioneaz printr-un sistem
de jurisdicie specializat de Curtea Fiscal.

Prima reform fiscal n Canada a nceput n anul


1897. Aceast modernizare a avut ca scop
perfecionarea pricipalelor surse de venit din
buget, i anume: impozitul pe venit al
persoanelor fizice i juridice. Mai apoi a fost
perfecionat radical sistemul de impozite
indirecte.
n conformitate cu reforma din 1897, in Canada la
nivel fiscal au inceput s funcioneze 3 plafoane
ale impozitului pe venit al persoanelor fizice:
0 - 29590 mii dolari- 17% plafonul max.
29590-59180 mii dolari - 26% plafon max.
mai mult de 59180- 29% plafon max.

O mare importan in sistemul de impozitare a


venitului de la persoanele fizice o are
impozitul pe creterea valorii de pia a
activelor. Dac anterior numai jumtate din
acest venit era supus impunerii, astfel nct
mrimea real a impozitului cumulative
federal-provincial
se
egala
cu
26%,
actualmente cota impozabil s-a mrit cu 75%,
iar mrimea real a impozitului pe creterea
valorii de piat a activelor s-a marit cu 30%1.

Plafonul impozitului pe venit se formeaz


din plafoanele regionale i federale.
Plafonul general federal este de 28%
(pentru
companiile
industriei
prelucrtoare- 23%).
Facilitile fiscale
corporaii sunt:

de

baz

pentru

creditul fiscal-investiional;
creditul fiscal pe cheltuielile pentru
cercetri tiinifice;
conditii favorizate privind impozitarea
creterii valorii de pia a activelor;
norme
progressive
ale
amortizrii
(amortizarea accelerat).

Deficitul mereu in cretere a bugetului federal


a impus autorittile federale s foloseasc
mai raional facilitile fiscale.
Totui
sunt
pstrate
facilitile
pentru
dezvoltarea
regional
a
cercetrilor
tiinifice. Creditul investiional pentru
provinciile atlantice constituie 15% iar
pentru o grup special evidentiat - 10%.
Creditul fiscal pentru investiiile de capital
n cercetrile tiinifice constituie 30%
pentru toate companiile si 45%- pentru
companiile din sectorul de prelucrare.

Confruntndu-se cu problema impozitului


federal pe vnzri, din 1897 Guvernul a
hotrt s-i orienteze toate forele in
direcia reformrii impozitului local din
vnzri. Acest pas al Guvernului a dat
natere ideii de a incasa i dezvolta
impozitul naional din vnzri dup
mecanismul European de ncasare a
TVA1.
n 1991 a fost adoptat impozitul pe bunuri
i servicii. Spre deosebire de TVA,
impozitul pe bunuri si servicii n Canada
are un avantaj i anume, cota de
impunere proporional este de 7%. n
acelasi timp, produsele alimentare,
medicamentele i utilajul nu se supun
impozitrii; de asemenea sunt scutite

n regiunile Canadei s-au stabilit urmatoarele taxe ale


impozitului pe vnzrile cu amnuntul:
Newfoundland- 12%;
New Scotland-11%;
Insula Printului Eduard- 10%;
New Branceweek- 11%;
Quebec- 6,5% (se incaseaza impozitul unic din cel
provincial si federal);
Ontario- 8%;
Manitoba- 7%;
Sascacevan- 9%;
British Columbia- 7%.

IMPOZITUL PERSONAL
Bugetul
prevede
reducerea
nivelului
de
impozitare a veniturilor obinute de particulari
(cu 3,2 miliarde $), mrirea contribuiilor
pentru copii (cu 310 milioane $), dar i
acordarea de reduceri fiscale suplimentare
pentru persoanele n vrst (340 milioane
$).Analiznd bugetele depuse in Parlament de
conservatori de la instalarea la putere
(februarie 2006), se observ totui ca
reducerile fiscale pentru particulari au fost mai
mari in trecut.

CONCLUZIE
Statul ofer faciliti fiscale pentru corporaii,
faciliti
pentru
dezvoltarea
regional
a
cercetrilor tiinifice. De asemenea, pentru
stimularea dezvoltrii sectorului agrar i
piscicol, sectoare de baz in Canada, statul
acord faciliti fiscale. O alt latur pozitiv
este faptul c n Canada se acord o mare
atenie
stimulrii
micului
business
prin
impozitarea companiilor din acest sector cu cu o
cot de 12%. Astfel, se dezvolt micul business
care constituie 97% i respectiv duce la
micorarea nivelului de omaj din ar.
Un alt aspect pozitiv este prezena impozitului pe
bunuri i servicii care are un avantaj fa de
TVA, adic cota de impunere a acestuia este de
7%.