Sunteți pe pagina 1din 21

LEGE Nr.

13 din 28 februarie 2014


pentru ratificarea Conveniei privind asistena administrativ reciproc n domeniul
fiscal, adoptat la Strasbourg la 25 ianuarie 1988, i a Protocolului de modificare a
Conveniei privind asistena administrativ reciproc n domeniul fiscal, adoptat la
Paris la 27 mai 2010, semnate de partea romn la 15 octombrie 2012
EMITENT: PARLAMENTUL ROMNIEI
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 155 din 4 martie 2014
Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.
ART. 1
Se ratific Convenia privind asistena administrativ reciproc n domeniul
fiscal, adoptat la Strasbourg la 25 ianuarie 1988 i semnat de partea romn la 15
octombrie 2012.
ART. 2
Se ratific Protocolul de modificare a Conveniei privind asistena administrativ
reciproc n domeniul fiscal, adoptat la Paris la 27 mai 2010 i semnat de partea
romn la 15 octombrie 2012.
ART. 3
Contribuia Romniei pentru finanarea autoritii de coordonare a Conveniei
privind asistena administrativ reciproc n domeniul fiscal se pltete anual din
bugetul Ministerului Finanelor Publice ncepnd cu anul semnrii conveniei.
Aceast lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei, cu respectarea
prevederilor art. 75 i ale art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat.
PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR
VALERIU-TEFAN ZGONEA
PREEDINTELE SENATULUI
GEORGE-CRIN LAURENIU ANTONESCU
Bucureti, 28 februarie 2014.
Nr. 13.
CONVENIE
privind asistena administrativ reciproc n domeniul fiscal*)
Strasbourg, 25 ianuarie 1988

*) Traducere.
Preambul
Statele membre ale Consiliului Europei i rile membre ale Organizaiei pentru
Cooperare i Dezvoltare Economic (OCDE), semnatare ale prezentei convenii,
considernd c dezvoltarea circulaiei internaionale a persoanelor, capitalului,
bunurilor i serviciilor - dei foarte benefic n sine - a sporit posibilitile de
evitare a plii impozitelor i de evaziune fiscal, impunnd aadar o mai mare
cooperare ntre autoritile fiscale,
salutnd diversele eforturi fcute n ultimii ani pentru combaterea evitrii plii
impozitelor i a evaziunii fiscale la nivel internaional, pe cale bilateral sau
multilateral,
considernd c un efort coordonat ntre state este necesar pentru a facilita toate
formele de asisten administrativ n domenii referitoare la impozite de orice fel,
asigurnd n acelai timp o protecie corespunztoare a drepturilor contribuabililor,
recunoscnd rolul important pe care l poate avea cooperarea internaional n
facilitarea determinrii corecte a obligaiilor fiscale i n a-l ajuta pe contribuabil s
beneficieze de drepturile sale,
considernd c principiile fundamentale care permit fiecrei persoane s aib
drepturi i obligaii stabilite conform unei proceduri legale adecvate ar trebui
recunoscute ca fiind aplicabile n domeniul fiscal n toate statele i c statele ar
trebui s depun eforturi s protejeze interesele legitime ale contribuabililor,
inclusiv o protecie adecvat mpotriva discriminrii i dublei impuneri,
convinse, aadar, c statele nu ar trebui s ntreprind msuri sau s furnizeze
informaii doar n conformitate cu legislaia i practica lor intern, avnd n vedere
necesitatea de a proteja confidenialitatea informaiilor i innd cont de
instrumentele internaionale de protejare a confidenialitii i a fluxurilor de
informaii cu caracter personal,
dorind s ncheie o convenie privind asistena administrativ reciproc n
domeniul fiscal,
au convenit urmtoarele:
CAPITOLUL I
Scopul Conveniei
ART. 1
Obiectul Conveniei i persoanele vizate
1. Sub rezerva prevederilor cap. IV, prile i vor acorda reciproc asisten
administrativ n domeniul fiscal. O astfel de asisten poate implica, atunci cnd
este cazul, msuri luate de organisme judiciare.

2. O astfel de asisten administrativ va include:


a. schimbul de informaii, inclusiv controale fiscale simultane i participarea la
controale fiscale n strintate;
b. asisten la recuperare, inclusiv msuri de conservare; i
c. transmiterea de documente.
3. O parte va acorda asisten administrativ indiferent dac persoana vizat este
un rezident sau un naional al unei pri sau al oricrui alt stat.
ART. 2
Impozite vizate
1. Prezenta convenie se aplic:
a. urmtoarelor impozite:
(i) impozite pe venit sau pe profit;
(ii) impozite pe ctiguri de capital care sunt percepute separat de impozitul pe
venit sau pe profit;
(iii) impozite pe averea net,
percepute n numele unei pri; i
b. urmtoarelor impozite:
(i) impozite pe venit, profit, ctiguri de capital sau avere net care sunt
percepute n numele subdiviziunilor politice sau al autoritilor locale ale unei pri;
(ii) contribuii obligatorii de asigurri sociale care sunt pltite la bugetul de stat
sau la instituiile de asigurri sociale nfiinate n baza dreptului public;
(iii) impozite din alte categorii, cu excepia taxelor vamale, impuse n numele
unei pri, i anume:
A. impozite pe proprietate, pe motenire sau pe donaii;
B. impozite pe proprieti imobiliare;
C. impozite generale pe consum, cum ar fi taxa pe valoarea adugat sau taxa pe
vnzri;
D. impozite specifice pe bunuri i servicii, cum ar fi accizele;
E. impozite pe utilizarea sau deinerea de autovehicule;
F. impozite pe utilizarea sau deinerea de proprieti mobiliare, altele dect
autovehiculele;
G. orice alte impozite;
(iv) impozite din categoriile menionate la subparagraful (iii) de mai sus, care
sunt percepute n numele subdiviziunilor politice sau al autoritilor locale ale unei
pri.
2. Impozitele existente pentru care se aplic Convenia sunt enumerate n anexa
A, n categoriile menionate la paragraful 1.
3. Prile vor notifica Secretarului General al Consiliului Europei sau
Secretarului General al OCDE (denumii n continuare depozitari) orice modificare
care va fi fcut la anexa A, ca urmare a unei modificri a listei menionate n

paragraful 2. O astfel de modificare va produce efecte din prima zi a lunii care


urmeaz expirrii unei perioade de 3 luni de la data primirii unei astfel de notificri
de ctre depozitar.
4. Convenia se va aplica, de asemenea, de la data adoptrii, oricror impozite
identice sau n esen similare, percepute ntr-un stat contractant dup intrarea n
vigoare a Conveniei pentru acea parte, n plus sau n locul impozitelor existente
enumerate n anexa A, i, n aceast situaie, partea vizat va notifica unuia dintre
depozitari adoptarea impozitului n cauz.
CAPITOLUL II
Definiii generale
ART. 3
Definiii
1. n scopul prezentei convenii, dac contextul nu cere o interpretare diferit:
a. termenii "stat solicitant" i "stat solicitat" nseamn, dup caz, orice parte care
solicit asisten administrativ n domeniul fiscal i orice parte creia i se solicit
s acorde o astfel de asisten;
b. termenul "impozit" nseamn orice impozit sau contribuie de asigurare social
pentru care se aplic Convenia conform articolului 2;
c. termenul "crean fiscal" nseamn orice sum a unui impozit, precum i
dobnzile, amenzile administrative i cheltuielile de recuperare aferente, care sunt
datorate i care nu au fost nc pltite;
d. termenul "autoritate competent" nseamn persoanele i autoritile
enumerate n anexa B;
e. Termenul "naionali", n legtur cu o parte, nseamn:
(i) toate persoanele fizice care au naionalitatea acelei pri; i
(ii) toate persoanele juridice, parteneriatele, asociaiile i alte entiti constituite
n conformitate cu legislaia n vigoare n acea parte.
Pentru fiecare parte care a fcut o declaraie n acest sens, termenii utilizai mai
sus vor avea nelesul conform definiiilor din anexa C.
2. n ceea ce privete aplicarea Conveniei de ctre o parte, orice termen care nu
este definit n aceasta va avea, dac contextul nu cere o interpretare diferit
nelesul pe care l are conform legislaiei acelei pri referitoare la impozitele
pentru care se aplic Convenia.
3. Prile vor notifica unuia dintre depozitari orice modificare adus anexelor B
i C. O astfel de modificare va produce efecte din prima zi a lunii care urmeaz
expirrii unei perioade de 3 luni de la data primirii unei astfel de notificri de ctre
depozitarul n cauz.

CAPITOLUL III
Forme de asisten
SECIUNEA I
Schimb de informaii
ART. 4
Dispoziii generale
1. Prile vor schimba orice informaii, n special aa cum se prevede n aceast
seciune, care se consider c sunt relevante pentru:
a. stabilirea i colectarea impozitelor, precum i recuperarea i executarea
creanelor fiscale; i
b. punerea sub acuzare n faa unei autoriti administrative sau nceperea punerii
sub acuzare n faa unui organism judiciar. Informaiile care nu ar putea fi relevante
n aceste scopuri nu vor fi schimbate n baza prezentei convenii.
2. O parte poate utiliza informaiile obinute n baza prezentei convenii ca
dovezi n faa unei instane penale numai dac a fost obinut n prealabil acordul
prii care a furnizat informaiile. Cu toate acestea, oricare dou sau mai multe pri
pot conveni de comun acord s renune la condiia acordului prealabil.
3. Orice parte poate, printr-o declaraie adresat unuia dintre depozitari, s indice
c, n conformitate cu legislaia sa intern, autoritile sale l pot informa pe
rezidentul sau naionalul su nainte de a transmite informaiile referitoare la el, n
conformitate cu articolele 5 i 7.
ART. 5
Schimb de informaii la cerere
1. La solicitarea statului solicitant, statul solicitat va furniza statului solicitant
orice informaii dintre cele menionate n articolul 4 referitoare la anumite persoane
sau tranzacii.
2. Dac informaiile existente n dosarele fiscale ale statului solicitat nu sunt
suficiente pentru a-i permite acestuia s se conformeze solicitrii de informaii, acel
stat va lua toate msurile relevante pentru a furniza statului solicitant informaiile
solicitate.
ART. 6
Schimb automat de informaii
n legtur cu categoriile de cazuri i n conformitate cu procedurile care vor fi
stabilite de comun acord, dou sau mai multe pri vor schimba automat
informaiile menionate n articolul 4.
ART. 7
Schimb spontan de informaii

1. O parte va nainta unei alte pri, fr o solicitare prealabil, informaii despre


care are cunotin, n urmtoarele circumstane:
a. prima parte menionat are motive s presupun c n cealalt parte ar putea
exista o pierdere n ceea ce privete cuantumul impozitelor;
b. persoana supus impozitrii obine o reducere sau o scutire de impozit n
prima parte menionat, care ar conduce la majorarea impozitului sau la apariia
obligaiei de a plti impozitul n cealalt parte;
c. operaiunile economice dintre o persoan supus impozitrii ntr-o parte i o
persoan supus impozitrii n cealalt parte sunt derulate printr-una sau mai multe
ri, astfel nct s rezulte o diminuare a impozitelor ntr-una sau n cealalt parte
sau n ambele;
d. o parte are motive s presupun c ar putea rezulta o diminuare a impozitelor
din transferul artificial al profitului n cadrul grupului de companii;
e. informaiile naintate primei pri menionate de ctre cealalt parte au permis
obinerea de informaii care ar putea fi relevante pentru determinarea obligaiei
fiscale n cea de-a doua parte.
2. Fiecare parte va lua msurile i va adopta procedurile necesare pentru a se
asigura c informaiile descrise n paragraful 1 vor fi puse la dispoziie pentru
transmiterea ctre o alt parte.
ART. 8
Controale fiscale simultane
1. La solicitarea uneia dintre ele, dou sau mai multe pri se vor consulta
reciproc n vederea determinrii cazurilor i a procedurilor pentru controale fiscale
simultane. Fiecare parte implicat va decide dac dorete sau nu s participe la un
anumit control fiscal simultan.
2. n scopul prezentei convenii, un control fiscal simultan nseamn o nelegere
ntre dou sau mai multe pri de a examina simultan, fiecare pe teritoriul su,
situaia fiscal a uneia sau al mai multor persoane fa de care acestea au un interes
comun sau conex, cu scopul de a schimba orice informaii relevante obinute pe
aceast cale.
ART. 9
Controale fiscale n strintate
1. La solicitarea autoritii competente a statului solicitant, autoritatea
competent a statului solicitat poate permite la momentul potrivit prezena
reprezentanilor autoritii competente a statului solicitant la un control fiscal
efectuat n statul solicitat.
2. Dac solicitarea este acceptat, autoritatea competent a statului solicitat va
notifica ct mai curnd posibil autoritii competente a statului solicitant data i
locul controlului, autoritatea sau persoana desemnat s efectueze controlul,
precum i procedurile i condiiile impuse de statul solicitat pentru efectuarea

controlului. Toate deciziile referitoare la efectuarea controlului fiscal vor fi luate de


statul solicitat.
3. O parte l poate informa pe unul dintre depozitari despre intenia sa de a nu
accepta, ca regul general, astfel de solicitri cum sunt cele menionate n
paragraful 1. O astfel de declaraie poate fi fcut sau retras n orice moment.
ART. 10
Informaii contradictorii
Dac o parte primete de la o alt parte informaii despre situaia fiscal a unei
persoane care par a fi n contradicie cu informaiile pe care le deine, aceasta va
informa despre acest lucru partea care a furnizat informaiile.
SECIUNEA II
Asistena la recuperare
ART. 11
Recuperarea creanelor fiscale
1. La solicitarea statului solicitant, statul solicitat va lua, sub rezerva prevederilor
articolelor 14 i 15, msurile necesare pentru a recupera creanele fiscale ale
primului stat menionat, ca i cum acestea ar fi propriile sale creane fiscale.
2. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica numai creanelor fiscale care
constituie obiectul unui instrument ce permite executarea lor n statul solicitant i,
dac nu se convine altfel de ctre prile implicate, numai celor care nu sunt
contestate.
Totui, atunci cnd creana este asupra unei persoane care nu este un rezident al
statului solicitant, paragraful 1 se va aplica numai atunci cnd creana nu mai poate
fi contestat, dac nu se convine altfel de ctre prile implicate.
3. Obligaia de a acorda asisten n recuperarea creanelor fiscale n legtur cu
o persoan decedat sau cu averea acesteia este limitat la valoarea averii sau a
proprietii dobndite de fiecare beneficiar al averii i este condiionat de
recuperarea creanei fie din avere, fie de la beneficiarii acesteia.
ART. 12
Msuri de conservare
La solicitarea statului solicitant, statul solicitat va lua, n vederea recuperrii unei
sume de impozit, msuri de conservare, chiar dac creana este contestat sau nu
constituie nc obiectul unui instrument care constituie titlu executoriu.
ART. 13
Documente care nsoesc solicitarea
1. Solicitarea de asisten administrativ n baza acestei seciuni va fi nsoit de:
a. o declaraie din care s reias c respectiva crean fiscal se refer la un
impozit care intr sub incidena Conveniei i c, n cazul recuperrii, creana

fiscal nu este sau nu poate fi contestat, n conformitate cu paragraful 2 al


articolului 11;
b. o copie oficial a instrumentului care constituie titlu executoriu n statul
solicitant; i
c. orice alt document necesar recuperrii sau adoptrii msurilor de conservare.
2. Instrumentul care constituie titlu executoriu n statul solicitant, atunci cnd
este cazul i n conformitate cu prevederile n vigoare n statul solicitat, va fi
acceptat, va fi recunoscut, va fi completat sau va fi nlocuit ct mai curnd posibil
dup data primirii solicitrii de asisten de un instrument ce permite executarea n
cel din urm stat.
ART. 14
Termene
1. Problemele referitoare la orice termen dincolo de care o crean fiscal nu
poate fi executat vor fi guvernate de legislaia statului solicitant. Solicitarea de
asisten va oferi detalii n legtur cu acel termen.
2. Aciunile de recuperare ntreprinse de statul solicitat ca urmare a unei solicitri
de asisten care, conform legislaiei acelui stat, ar avea ca efect suspendarea sau
ntreruperea perioadei menionate n paragraful 1, vor avea acelai efect i n
conformitate cu legislaia statului solicitant. Statul solicitat va informa statul
solicitant n legtur cu aciunile astfel ntreprinse.
3. n orice caz, statul solicitat nu are obligaia de a da curs unei solicitri de
asisten transmis dup o perioad de 15 ani de la data instrumentului iniial care
constituie titlu executoriu.
ART. 15
Prioritate
Creana fiscal pentru recuperarea creia se acord asisten nu va beneficia n
statul solicitat de nicio prioritate acordat n mod special creanelor fiscale ale
acelui stat, chiar dac procedura de recuperare utilizat este cea aplicabil
propriilor sale creane fiscale.
ART. 16
Amnarea plii
Statul solicitat poate permite amnarea plii sau plata n rate dac legislaia sau
practica sa administrativ i permit s fac acest lucru n situaii similare, dar va
informa mai nti statul solicitant.
SECIUNEA III
Transmiterea de documente
ART. 17
Transmiterea de documente

1. La solicitarea statului solicitant, statul solicitat va pune la dispoziia


destinatarului documente, inclusiv cele care au legtur cu deciziile judiciare, care
provin din statul solicitant i care au legtur cu un impozit care intr sub incidena
prezentei convenii.
2. Statul solicitat va transmite documentele:
a. printr-o metod prevzut de legislaia sa intern pentru transmiterea de
documente avnd o natur n esen similar;
b. n msura n care este posibil, printr-o anumit metod solicitat de statul
solicitant sau prin metoda cea mai apropiat de o astfel de metod disponibil n
baza propriei sale legislaii.
3. O parte poate transmite direct prin pot documente referitoare la o persoan
aflat pe teritoriul unei alte pri.
4. Nicio prevedere a prezentei convenii nu va fi interpretat ca avnd drept efect
anularea oricrei transmiteri de documente de ctre o parte n conformitate cu
legislaia sa.
5. Atunci cnd un document este transmis n conformitate cu acest articol, el nu
trebuie s fie nsoit de o traducere. Totui, atunci cnd exist convingerea c
destinatarul nu poate nelege limba n care este redactat documentul, statul solicitat
va face demersuri pentru a-l traduce sau va ntocmi un rezumat n limba sa oficial
sau ntr-una din limbile sale oficiale. n mod alternativ, acesta poate solicita statului
solicitant fie s traduc documentul, fie ca acesta s fie nsoit de un rezumat
ntocmit ntr-una din limbile oficiale ale statului solicitat, ale Consiliului Europei
sau ale OCDE.
CAPITOLUL IV
Prevederi referitoare la toate formele de asisten
ART. 18
Informaii care vor fi furnizate de statul solicitant
1. O solicitare de asisten va indica, atunci cnd este cazul:
a. autoritatea sau agenia care a iniiat solicitarea fcut de autoritatea
competent;
b. numele, adresa i orice alte date care s ajute la identificarea persoanei n
legtur cu care se face solicitarea;
c. n cazul unei solicitri de informaii, forma n care statul solicitant dorete s i
fie furnizate informaiile pentru a rspunde nevoilor sale;
d. n cazul unei solicitri de asisten la recuperare sau a unor msuri de
conservare, natura creanei fiscale, componentele creanei fiscale i activele din
care poate fi recuperat creana fiscal;

e. n cazul unei solicitri pentru transmiterea de documente, natura i obiectul


documentului care va fi transmis;
f. msura n care aceasta este n conformitate cu legislaia i practica
administrativ a statului solicitant i msura n care aceasta este n conformitate cu
cerinele impuse de articolul 19.
2. Pe msur ce i sunt aduse la cunotin orice alte informaii care sunt
relevante pentru solicitarea de asisten, statul solicitant le va transmite statului
solicitat.
ART. 19
Posibilitatea de a refuza o solicitare
Statul solicitat nu va fi obligat s rspund unei solicitri dac statul solicitant nu
a folosit toate mijloacele care i stau la dispoziie pe teritoriul su, cu excepia
situaiei n care recurgerea la astfel de mijloace ar conduce la o dificultate
disproporionat.
ART. 20
Rspunsul la solicitarea de asisten
1. Dac solicitarea de asisten este conform, statul solicitat va informa ct mai
curnd posibil statul solicitant cu privire la aciunile ntreprinse i rezultatul
asistenei.
2. Dac solicitarea este refuzat, statul solicitat va informa ct mai curnd posibil
statul solicitant despre aceast decizie i motivele acesteia.
3. Dac, n legtur cu o solicitare de informaii, statul solicitant a menionat
forma n care dorete s i fie furnizate informaiile i statul solicitat este n msur
s fac acest lucru, statul solicitat va furniza informaiile n forma solicitat.
ART. 21
Protecia persoanelor i limitele obligaiei de a acorda asisten
1. Nicio prevedere a prezentei convenii nu va afecta drepturile i garaniile
asigurate persoanelor de legislaia sau practica administrativ a statului solicitat.
2. Cu excepia articolului 14, prevederile prezentei convenii nu vor fi
interpretate ca impunnd statului solicitat obligaia:
a. de a lua msuri care derog de la propria legislaie sau de la practica sa
administrativ ori de la legislaia sau practica administrativ a statului solicitant;
b. de a lua msuri pe care le consider contrare ordinii publice sau intereselor
sale fundamentale;
c. de a furniza informaii care nu pot fi obinute n baza propriei legislaii sau
practicii sale administrative ori n baza legislaiei statului solicitant sau a practicii
administrative a acestuia;
d. de a furniza informaii care ar dezvlui un secret comercial, de afaceri,
industrial sau profesional ori un procedeu de fabricaie sau informaii a cror
divulgare ar fi contrar ordinii publice sau intereselor sale fundamentale;

e. de a acorda asisten administrativ dac i n msura n care acesta consider


c impozitarea din statul solicitant contravine principiilor de impozitare general
acceptate sau prevederilor unei convenii de evitare a dublei impuneri sau oricrei
altei convenii pe care statul solicitat a ncheiat-o cu statul solicitant;
f. de a acorda asisten dac aplicarea prezentei convenii ar conduce la
discriminare ntre un naional al statului solicitat i naionalii statului solicitant, n
aceleai circumstane.
ART. 22
Caracterul secret
1. Orice informaii obinute de o parte n baza prezentei convenii vor fi tratate ca
fiind secrete n acelai mod ca i informaiile obinute n baza legislaiei interne a
acelei pri sau n baza condiiilor privind caracterul secret aplicabile n partea care
furnizeaz informaiile, dac astfel de condiii sunt mai restrictive.
2. Astfel de informaii vor fi, n orice caz, dezvluite numai persoanelor sau
autoritilor (inclusiv instanelor judectoreti i organismelor administrative sau de
supraveghere) nsrcinate cu stabilirea, ncasarea, recuperarea, aplicarea, urmrirea
sau soluionarea contestaiilor cu privire la impozitele acelei pri. Numai
persoanele sau autoritile menionate mai sus pot utiliza informaiile i atunci
numai n astfel de scopuri. Prin derogare de la prevederile paragrafului 1, acestea
pot dezvlui informaiile n procedurile judectoreti sau n deciziile judiciare care
se refer la astfel de impozite, cu condiia de a obine n prealabil o autorizare de la
autoritatea competent a prii care furnizeaz informaiile. Totui, oricare dou sau
mai multe pri pot conveni de comun acord s renune la condiia autorizrii
prealabile.
3. Dac o parte a formulat o rezerv n conformitate cu subparagraful a al
paragrafului 1 din articolul 30, orice alt parte care obine informaii de la acea
parte nu va folosi aceste informaii n scopuri legate de un impozit inclus n
categoria care face obiectul rezervei. n mod similar, partea care a formulat o astfel
de rezerv nu va folosi informaiile obinute n baza prezentei convenii n scopuri
legate de un impozit inclus n categoria care face obiectul rezervei.
4. Prin derogare de la prevederile paragrafelor 1, 2 i 3, informaiile primite de o
parte pot fi folosite n alte scopuri atunci cnd astfel de informaii pot fi folosite n
astfel de alte scopuri n baza legislaiei prii care furnizeaz informaiile i cnd
autoritatea competent a acelei pri autorizeaz o astfel de folosire. Informaiile
furnizate de o parte unei alte pri pot fi transmise de aceasta din urm unei tere
pri, cu condiia de a obine n prealabil o autorizare de la autoritatea competent a
primei pri menionate.
ART. 23
Proceduri

1. Procedurile care se refer la msuri luate n baza prezentei convenii de ctre


statul solicitat vor fi efectuate numai la autoritile abilitate ale acelui stat.
2. Procedurile care se refer la msuri luate n baza prezentei convenii de ctre
statul solicitant, n special cele care, n domeniul recuperrii, se refer la existena
sau suma creanei fiscale sau la instrumentul care constituie titlul su executoriu,
vor fi efectuate numai la autoritile abilitate ale acelui stat. Dac se efectueaz
astfel de proceduri, statul solicitant va informa statul solicitat, care va suspenda
procedura pn la pronunarea deciziei autoritii n cauz. Totui, statul solicitat va
lua, la cererea statului solicitant, msuri de conservare pentru a asigura recuperarea.
Statul solicitat poate fi de asemenea informat despre astfel de proceduri de ctre
orice persoan interesat. Dup primirea unor astfel de informaii, statul solicitat se
va consulta n legtur cu aceast situaie, dac este necesar, cu Statul solicitant.
3. n situaia n care a fost luat o decizie final n cadrul procedurilor, statul
solicitat sau statul solicitant, dup caz, va informa cellalt stat n legtur cu decizia
i implicaiile pe care aceasta le are pentru solicitarea de asisten.
CAPITOLUL V
Prevederi speciale
ART. 24
Aplicarea Conveniei
1. Prile vor comunica ntre ele n scopul aplicrii prezentei convenii prin
intermediul autoritilor lor competente. Autoritile competente pot comunica n
mod direct n acest scop i pot autoriza autoritile subordonate s acioneze n
numele lor. Autoritile competente a dou sau mai multe pri pot conveni de
comun acord asupra modului de aplicare a Conveniei ntre ele.
2. Atunci cnd statul solicitat consider c aplicarea prezentei convenii ntr-un
anumit caz ar avea consecine serioase i nedorite, autoritile competente ale
statului solicitat i ale celui solicitant se vor consulta reciproc i vor depune eforturi
s rezolve situaia de comun acord.
3. Un organism coordonator format din reprezentanii autoritilor competente
ale prilor va monitoriza sub egida OCDE aplicarea i evoluia prezentei convenii.
n acest scop, organismul coordonator va recomanda orice aciune care ar putea
contribui la realizarea scopurilor generale ale Conveniei. Acesta va aciona n
special ca un forum pentru studierea noilor metode i proceduri de dezvoltare a
cooperrii internaionale n domeniul fiscal i atunci cnd este cazul poate
recomanda revizuiri sau amendamente la Convenie. Statele care au semnat, dar
care nu au ratificat, nu au acceptat sau nu au aprobat nc Convenia, au dreptul de
a fi reprezentate la reuniunile organismului coordonator ca observatori.

4. O parte poate solicita organismului coordonator s furnizeze puncte de vedere


cu privire la interpretarea prevederilor Conveniei.
5. Atunci cnd ntre dou sau mai multe pri apar dificulti sau dubii cu privire
la aplicarea sau interpretarea Conveniei, autoritile competente ale acelor pri vor
depune eforturi s rezolve problema de comun acord. Acordul prilor va fi
comunicat organismului coordonator.
6. Secretarul general al OCDE va informa prile i statele semnatare care nc
nu au ratificat, nu au acceptat sau nu au aprobat Convenia despre punctele de
vedere exprimate de organismul coordonator conform prevederilor paragrafului 4
de mai sus i despre nelegerile amiabile la care s-a ajuns conform paragrafului 5
de mai sus.
ART. 25
Limba
Solicitrile de asisten i rspunsurile la acestea vor fi redactate ntr-una din
limbile oficiale ale OCDE i ale Consiliului Europei sau n orice alt limb agreat
bilateral de ctre statele contractante n cauz.
ART. 26
Cheltuieli
Cu excepia altor nelegeri convenite bilateral de ctre prile n cauz:
a. cheltuielile obinuite ocazionate de acordarea asistenei vor fi suportate de
statul solicitat;
b. cheltuielile extraordinare ocazionate de acordarea asistenei vor fi suportate de
statul solicitant.
CAPITOLUL VI
Prevederi finale
ART. 27
Alte acorduri sau aranjamente internaionale
1. Posibilitile de asisten prevzute de prezenta convenie nu limiteaz i nici
nu sunt limitate de cele incluse n acorduri internaionale existente sau viitoare sau
de alte aranjamente ntre prile n cauz sau de alte instrumente care se refer la
cooperarea n domeniul fiscal.
2. Prin derogare de la reglementrile prezentei convenii, acele pri care sunt
membre ale Comunitii Economice Europene vor aplica n relaiile lor reciproce
reglementrile comune n vigoare n acea comunitate.
ART. 28
Semnarea i intrarea n vigoare a Conveniei
1. Prezenta convenie va fi deschis spre semnare statelor membre ale
Consiliului Europei i rilor membre ale OCDE. Aceasta se supune ratificrii,

acceptrii sau aprobrii. Instrumentele de ratificare, acceptare sau aprobare vor fi


depuse la unul dintre depozitari.
2. Prezenta convenie va intra n vigoare n prima zi a lunii care urmeaz
expirrii unei perioade de 3 luni de la data la care 5 state i-au exprimat acordul de
a aplica Convenia, n conformitate cu prevederile paragrafului 1.
3. n ceea ce privete orice stat membru al Consiliului Europei sau orice ar
membr a OCDE care i exprim ulterior consimmntul de a o aplica, Convenia
va intra n vigoare n prima zi a lunii care urmeaz expirrii unei perioade de 3 luni
de la data la care a fost depus instrumentul de ratificare, acceptare sau aprobare.
ART. 29
Aplicarea teritorial a Conveniei
1. Fiecare stat poate s specifice, la momentul semnrii sau atunci cnd depune
instrumentul su de ratificare, acceptare sau aprobare, teritoriul sau teritoriile
pentru care se va aplica prezenta convenie.
2. Orice stat poate, la orice dat ulterioar, s extind, printr-o declaraie adresat
unuia dintre depozitari, aplicarea prezentei convenii la orice alt teritoriu menionat
n declaraie. Pentru un astfel de teritoriu, Convenia va intra n vigoare n prima zi
a lunii care urmeaz expirrii unei perioade de 3 luni de la data primirii unei astfel
de declaraii de ctre depozitar.
3. Orice declaraie fcut n baza oricruia dintre cele dou paragrafe anterioare
poate fi retras, n ceea ce privete orice teritoriu menionat ntr-o astfel de
declaraie, printr-o notificare adresat unuia dintre depozitari. Retragerea va
produce efecte din prima zi a lunii care urmeaz expirrii unei perioade de 3 luni de
la data primirii unei astfel de notificri de ctre depozitar.
ART. 30
Rezerve
1. Orice stat poate s declare, la momentul semnrii sau atunci cnd depune
instrumentul su de ratificare, acceptare sau aprobare sau la orice dat ulterioar,
faptul c i rezerv dreptul:
a. de a nu acorda nicio form de asisten n legtur cu impozitele altor pri din
oricare dintre categoriile enumerate la subparagraful b al paragrafului 1 de la
articolul 2, cu condiia s nu fi inclus niciun impozit intern din acea categorie n
anexa A a Conveniei;
b. de a nu acorda asisten n recuperarea oricrei creane fiscale sau n
recuperarea unei amenzi administrative pentru toate impozitele sau numai pentru
impozitele ncadrate ntr-una sau mai multe dintre categoriile enumerate la
paragraful 1 al articolului 2;
c. de a nu acorda asisten n legtur cu orice crean fiscal care exist la data
intrrii n vigoare a Conveniei pentru acel stat sau, atunci cnd a fost formulat

anterior o rezerv conform subparagrafului a sau b de mai sus, la data retragerii


unei astfel de rezerve n legtur cu impozitele din categoria respectiv;
d. de a nu acorda asisten n transmiterea de documente pentru toate impozitele
sau numai pentru impozitele ncadrate ntr-una sau mai multe dintre categoriile
enumerate la paragraful 1 al articolului 2;
e. de a nu permite transmiterea de documente prin pot, aa cum se prevede la
paragraful 3 al articolului 17.
2. Nu se pot face alte rezerve.
3. Dup intrarea n vigoare a Conveniei pentru o parte, acea parte poate formula
una sau mai multe dintre rezervele enumerate la paragraful 1, pe care nu le-a
formulat la momentul ratificrii, acceptrii sau aprobrii. Astfel de rezerve vor intra
n vigoare n prima zi a lunii care urmeaz expirrii unei perioade de 3 luni de la
data primirii rezervei de ctre unul dintre depozitari.
4. Orice parte care a formulat o rezerv n baza paragrafelor 1 i 3 poate s o
retrag n totalitate sau parial prin intermediul unei notificri adresate unuia dintre
depozitari. Retragerea va produce efecte la data primirii unei astfel de notificri de
ctre depozitarul n cauz.
5. O parte care a formulat o rezerv n legtur cu o prevedere din prezenta
convenie nu poate s solicite aplicarea acelei prevederi de ctre orice alt parte;
totui, aceasta poate s solicite, dac rezerva sa este parial, aplicarea acelei
prevederi n msura n care ea nsi a acceptat-o.
ART. 31
Denunarea
1. Orice parte poate denuna n orice moment prezenta convenie prin
intermediul unei notificri adresate unuia dintre depozitari.
2. Denunarea va produce efecte din prima zi a lunii care urmeaz expirrii unei
perioade de 3 luni de la data primirii notificrii de ctre depozitar.
3. Orice parte care denun Convenia va continua s aplice prevederile
articolului 22 att timp ct aceasta are n posesia sa orice documente sau informaii
obinute n baza Conveniei.
ART. 32
Depozitarii i funciile lor
1. Depozitarul cu care s-a realizat o aciune, o notificare sau o comunicare va
informa statele membre ale Consiliului Europei i rile membre ale OCDE n
legtur cu:
a. orice semnare;
b. depunerea oricrui instrument de ratificare, acceptare sau aprobare;
c. orice dat de intrare n vigoare a prezentei convenii, n conformitate cu
prevederile articolelor 28 i 29;

d. orice declaraie fcut n baza prevederilor paragrafului 3 al articolului 4 sau


ale paragrafului 3 al articolului 9 i retragerea oricrei astfel de declaraii;
e. orice rezerv exprimat n baza prevederilor articolului 30 i retragerea
oricrei rezerve efectuate n temeiul prevederilor paragrafului 4 al articolului 30;
f. orice notificare primit n baza prevederilor paragrafului 3 sau 4 al articolului
2, paragrafului 3 al articolului 3, articolului 29 sau paragrafului 1 al articolului 31;
g. orice alt aciune, notificare sau comunicare care se refer la prezenta
convenie.
2. Depozitarul care primete o comunicare sau care face o notificare n
conformitate cu prevederile paragrafului 1 l va informa pe cellalt depozitar despre
aceasta.
Drept care, subsemnaii, autorizai n mod corespunztor n acest scop, au semnat
Convenia.
Semnat la Strasbourg la 25 ianuarie 1988, n limbile englez i francez, ambele
texte fiind egal autentice, n dou exemplare, dintre care unul va fi depus n
arhivele Consiliului Europei i cellalt n arhivele OCDE. Secretarii generali ai
Consiliului Europei i OCDE vor transmite copii certificate fiecrui stat membru al
Consiliului Europei i rilor membre ale OCDE.
PROTOCOL
de modificare a Conveniei privind asistena administrativ reciproc n domeniul
fiscal*)
Paris, 27 mai 2010
*) Traducere.
Preambul
Statele membre ale Consiliului Europei i rile membre ale Organizaiei pentru
Cooperare i Dezvoltare Economic (OCDE), semnatare ale prezentului protocol,
considernd c Convenia privind asistena administrativ reciproc n domeniul
fiscal, adoptat la Strasbourg la 25 ianuarie 1988 (denumit n continuare
"Convenia") a fost ncheiat nainte de a se fi ajuns la un acord cu privire la
standardul agreat pe plan internaional pentru schimb de informaii n domeniul
fiscal,
considernd c de la ncheierea Conveniei a aprut un nou mediu de cooperare,
considernd c este de dorit s se pun la dispoziie un instrument multilateral
care s permit unui numr ct mai mare de state s beneficieze de un nou mediu

de cooperare i, n acelai timp, s implementeze cele mai nalte standarde de


cooperare internaional n domeniul fiscal,
au convenit urmtoarele:
ART. I
1. Cel de-al aptelea paragraf al preambulului la Convenie se elimin i se
nlocuiete cu urmtoarele:
"Convinse aadar c statele ar trebui s ntreprind msuri sau s furnizeze
informaii innd seama de necesitatea de a proteja confidenialitatea informaiilor
i innd cont de instrumentele internaionale de protejare a vieii private i a
fluxurilor de date cu caracter personal,".
2. Urmtoarele vor fi adugate dup cel de-al aptelea paragraf al preambulului
la Convenie:
"Considernd c a aprut un nou mediu de cooperare i c este de dorit s se
pun la dispoziie un instrument multilateral care s permit unui numr ct mai
mare de state s beneficieze de pe urma noului mediu de cooperare i, n acelai
timp, s implementeze cele mai nalte standarde de cooperare internaional n
domeniul fiscal,".
ART. II
Articolul 4 al Conveniei se elimin i se nlocuiete cu urmtoarele:
"ART. 4
Dispoziii generale
1. Prile vor schimba orice informaii, n special aa cum se prevede n aceast
seciune, care se consider c sunt relevante pentru administrarea sau aplicarea
legislaiilor lor interne referitoare la impozitele vizate de prezenta convenie.
2. Eliminat.
3. Orice parte poate indica, printr-o declaraie adresat unuia dintre depozitari, c
n conformitate cu legislaia sa intern autoritile sale pot informa pe rezidentul
sau naionalul su nainte de a transmite informaii referitoare la acesta, n
conformitate cu articolele 5 i 7."
ART. III
1. Termenul "i" din paragraful 1.b al articolului 18 din Convenie se nlocuiete
cu termenul "sau".
2. Referirea la "articolul 19" din paragraful 1.f al articolului 18 din Convenie se
nlocuiete cu o referire la "articolul 21.2.g".
ART. IV
Articolul 19 din Convenie se elimin.
ART. V
Articolul 21 din Convenie se elimin i se nlocuiete cu urmtoarele:
"ART. 21

Protecia persoanelor i limitele obligaiei de a acorda asisten


1. Nicio prevedere a prezentei convenii nu va afecta drepturile i garaniile
asigurate persoanelor de legislaia sau practica administrativ a statului solicitat.
2. Cu excepia articolului 14, prevederile prezentei convenii nu vor fi
interpretate ca impunnd statului solicitat obligaia:
a. de a lua msuri care derog de la propria legislaie sau de la practica sa
administrativ ori de la legislaia sau practica administrativ a statului solicitant;
b. de a lua msuri care ar fi contrare ordinii publice;
c. de a furniza informaii care nu pot fi obinute n baza propriei legislaii sau
practicii sale administrative ori n baza legislaiei statului solicitant sau a practicii
administrative a acestuia;
d. de a furniza informaii care ar dezvlui un secret comercial, de afaceri,
industrial sau profesional ori un procedeu de fabricaie sau informaii a cror
divulgare ar fi contrar ordinii publice;
e. de a acorda asisten administrativ dac i n msura n care acesta consider
c impozitarea din statul solicitant contravine principiilor de impozitare general
acceptate sau prevederilor unei convenii de evitare a dublei impuneri sau oricrei
altei convenii pe care statul solicitat a ncheiat-o cu statul solicitant;
f. de a acorda asisten administrativ n scopul administrrii sau aplicrii unei
prevederi a legislaiei fiscale a statului solicitant sau a oricrei cerine legate de
aceasta, care discrimineaz un naional al statului solicitat fa de un naional al
statului solicitant, n aceleai circumstane;
g. de a acorda asisten administrativ atunci cnd statul solicitant nu a utilizat
toate msurile rezonabile prevzute n legislaia sau n practica sa administrativ,
cu excepia situaiei n care recurgerea la astfel de msuri ar determina o dificultate
disproporionat;
h. de a acorda asisten la recuperare n acele cazuri n care povara
administrativ pentru acel stat este n mod evident disproporionat fa de
beneficiul care va fi obinut de statul solicitant.
3. Dac statul solicitant solicit informaii n conformitate cu prezenta convenie,
statul solicitat va utiliza msurile sale de culegere a informaiilor pentru a obine
informaiile solicitate, chiar dac statul solicitat nu are nevoie de astfel de
informaii pentru scopurile sale fiscale. Obligaia prevzut n propoziia anterioar
este supus limitrilor prevzute n prezenta convenie, ns n niciun caz astfel de
limitri, incluznd n special pe cele de la paragrafele 1 i 2, nu vor fi interpretate
ca permind unui stat solicitat s refuze furnizarea de informaii doar pentru faptul
c acesta consider c asemenea informaii nu prezint niciun interes n cadru
naional.
4. Prevederile prezentei convenii, incluznd n special pe cele de la paragrafele
1 i 2, nu vor fi interpretate n niciun caz ca permind unui stat solicitat s refuze

furnizarea de informaii doar pentru faptul c informaiile sunt deinute de o banc,


de o alt instituie financiar, de un mputernicit sau de o persoan care acioneaz
ca agent sau n calitate fiduciar sau pentru c acestea se refer la drepturile de
proprietate asupra unei persoane."
ART. VI
Paragrafele 1 i 2 ale articolului 22 se elimin i se nlocuiesc cu urmtoarele:
"1. Orice informaii obinute de o parte n baza prezentei convenii vor fi tratate
ca fiind secrete i protejate n acelai mod ca i informaiile obinute n baza
legislaiei interne a acelei pri i, n msura n care trebuie asigurat un nivel
necesar de protecie a datelor personale, n conformitate cu regulile care pot fi
specificate de ctre partea furnizoare ca fiind necesare n baza legislaiei sale
interne.
2. Astfel de informaii nu vor fi n niciun caz dezvluite dect persoanelor sau
autoritilor (inclusiv instanelor judectoreti i organismelor administrative sau de
supraveghere) nsrcinate cu stabilirea, ncasarea, recuperarea, aplicarea, urmrirea
sau soluionarea contestaiilor cu privire la impozitele acelei pri sau cu
supravegherea celor de mai sus. Numai persoanele sau autoritile menionate mai
sus pot utiliza informaiile i atunci numai n astfel de scopuri. Prin derogare de la
prevederile paragrafului 1, acestea le pot dezvlui n procedurile judectoreti sau
n deciziile judiciare referitoare la astfel de impozite."
ART. VII
Paragraful 2 al articolului 27 din Convenie se elimin i se nlocuiete cu
urmtoarele:
"2. Prin derogare de la paragraful 1, acele pri care sunt state membre ale
Uniunii Europene pot aplica n relaiile lor reciproce posibilitile de asisten
prevzute de Convenie n msura n care acestea permit o cooperare mai extins
dect posibilitile oferite de reglementrile Uniunii Europene aplicabile."
ART. VIII
1. Urmtoarele paragrafe se adaug la finalul articolului 28 din Convenie:
"4. Orice stat membru al Consiliului Europei sau orice ar membr a OCDE
care devine parte la Convenie dup intrarea n vigoare a Protocolului de
modificare a prezentei convenii, deschis spre semnare pe 27 mai 2010 (Protocolul
din 2010), va deveni parte la Convenie aa cum a fost modificat prin acel
protocol, n afar de cazul n care acesta i exprim o alt intenie printr-o
comunicare scris adresat unuia dintre depozitari.
5. Dup intrarea n vigoare a Protocolului din 2010, orice stat care nu este
membru al Consiliului Europei sau al OCDE poate solicita s fie invitat s semneze
i s ratifice prezenta convenie aa cum a fost modificat prin Protocolul din 2010.
Orice solicitare n acest sens va fi adresat unuia dintre depozitari, care o va
transmite prilor. Depozitarul va informa de asemenea i Comitetul de minitri al

Consiliului Europei i Consiliul OCDE. Decizia de a invita statele care solicit s


devin parte la prezenta convenie va fi luat prin consens de ctre prile la
Convenie prin organismul de coordonare. Pentru orice stat care ratific, n
conformitate cu acest paragraf, Convenia, aa cum a fost modificat prin
Protocolul din 2010, prezenta convenie va intra n vigoare n prima zi a lunii care
urmeaz expirrii unei perioade de 3 luni de la data la care a fost depus
instrumentul de ratificare la unul dintre depozitari.
6. Prevederile prezentei convenii, aa cum a fost modificat prin Protocolul din
2010, vor produce efecte n ceea ce privete asistena administrativ aferent
perioadelor fiscale care ncep la sau dup 1 ianuarie a anului care urmeaz celui n
care Convenia, aa cum a fost modificat prin Protocolul din 2010, a intrat n
vigoare pentru o parte sau atunci cnd nu exist perioad fiscal pentru asistena
administrativ aferent sarcinilor fiscale care apar la sau dup 1 ianuarie a anului
care urmeaz celui n care Convenia, aa cum a fost modificat prin Protocolul din
2010, a intrat n vigoare pentru o parte. Oricare dou sau mai multe pri pot
conveni de comun acord faptul c prezenta convenie, aa cum a fost modificat
prin Protocolul din 2010, va produce efecte n ceea ce privete asistena
administrativ aferent perioadelor fiscale sau sarcinilor fiscale anterioare.
7. Prin derogare de la paragraful 6, pentru aspectele fiscale care implic o
conduit intenionat care este pasibil de urmrire penal conform legislaiei
penale a prii solicitante, prevederile prezentei convenii, aa cum a fost
modificat prin Protocolul din 2010, vor produce efecte de la data intrrii n
vigoare pentru o parte cu privire la perioade fiscale sau sarcini fiscale anterioare."
2. Urmtorul subparagraf se adaug dup subparagraful e al paragrafului 1 de la
articolul 30 al Conveniei:
"f. de a aplica paragraful 7 al articolului 28 exclusiv pentru asistena
administrativ referitoare la perioadele fiscale care ncep la sau dup 1 ianuarie a
celui de-al treilea an care preced celui n care Convenia, aa cum a fost
modificat prin Protocolul din 2010, a intrat n vigoare pentru o parte sau atunci
cnd nu exist perioad fiscal pentru asistena administrativ referitoare la
sarcinile fiscale care apar la sau dup 1 ianuarie al celui de-al treilea an care
preced celui n care Convenia, aa cum a fost modificat prin Protocolul din
2010, a intrat n vigoare pentru o parte."
3. Cuvintele "i orice parte la prezenta convenie" se adaug dup cuvintele
"rile membre ale OCDE" la paragraful 1 al articolului 32 din Convenie.
ART. IX
1. Prezentul protocol va fi deschis spre semnare pentru semnatarii Conveniei.
Acesta se supune ratificrii, acceptrii sau aprobrii. Un semnatar poate ratifica,
accepta sau aproba prezentul protocol doar dac a ratificat, a acceptat sau a aprobat

n prealabil sau simultan Convenia. Instrumentele de ratificare, acceptare sau


aprobare vor fi depuse la unul dintre depozitari.
2. Prezentul protocol va intra n vigoare n prima zi a lunii care urmeaz expirrii
unei perioade de 3 luni de la data la care 5 dintre prile la Convenie i-au
exprimat acordul de a aplica Protocolul, n conformitate cu prevederile paragrafului
1.
3. n ceea ce privete orice parte la Convenie care i exprim ulterior acordul de
a-l aplica, Protocolul va intra n vigoare n prima zi a lunii care urmeaz expirrii
unei perioade de 3 luni de la data depunerii instrumentului de ratificare, acceptare
sau aprobare.
ART. X
1. Depozitarul cu care s-a realizat o aciune, o notificare sau o comunicare va
informa statele membre ale Consiliului Europei, rile membre ale OCDE i orice
parte la Convenie, aa cum a fost modificat prin prezentul protocol, n legtur
cu:
a. orice semnare;
b. depunerea oricrui instrument de ratificare, acceptare sau aprobare;
c. orice dat de intrare n vigoare a acestui protocol, n conformitate cu
prevederile articolului IX;
d. orice alt aciune, notificare sau comunicare referitoare la prezentul protocol.
2. Depozitarul care primete o comunicare sau care face o notificare n
conformitate cu prevederile paragrafului 1 l va informa i pe cellalt depozitar
despre aceasta.
3. Depozitarii vor transmite statelor membre ale Consiliului Europei i rilor
membre ale OCDE o copie certificat a prezentului protocol.
4. Cnd prezentul protocol intr n vigoare n conformitate cu articolul IX, unul
dintre depozitari va stabili textul Conveniei, aa cum a fost modificat prin
prezentul protocol, i va transmite o copie certificat tuturor prilor la Convenie,
aa cum a fost modificat prin prezentul protocol.
Drept care, subsemnaii, autorizai n mod corespunztor n acest scop, au semnat
prezentul protocol.
Semnat la Paris la 27 mai 2010, n limbile englez i francez, ambele texte fiind
egal autentice, n dou exemplare, dintre care unul va fi depus n arhivele
Consiliului Europei i cellalt n arhivele OCDE.
---------------