Fiscal

Curs 1
07.03.2013

Notiuni introductive legate de definitia dreptului fiscal, norme,

izvoare.
-

Sistmul fiscal. Fiscalitatea si Politica fiscal a statului

Conceptii. Teorii privind dreptul statului de a instirui si a reglementa taxe si impozite
Elemente definitorii privind veniturile publice
Statul ca institutie exista numai daca sunt implinite in mod cumulative conditiile: teritoriu,
populatie si mijloace banesti pt a-si finanta activitatile pt care el raspunde potrivit competentelor
sale.
Mijloacele banesti si le aproprie prin:
1. Fiscalitate alcatuita din taxe si impozite;
2. Mijloace nefiscale ce provin din drepturile banesti ale statului ca proprietar. Ex: patrimoniul
public este alcatuit din bunuri publice si private. Patrimoniul este unic. Bunurile publice nu
pot fi instrainate dar pot fi concesionate. Bunurile private pot fi vandute si sunt
instrumente nefiscale;
3. Mai exista legi (mai ales dupa 98): venituri parafiscale= sunt la dispozitia autoritatilor
locale pt a-si realize un scop: Nullum impositum sine lege, sunt numai prin lege instituite.
De ce para fiscal? Pt ca nu sunt reglementate prin lege de Parlament, dar pt un obiectiv
anumre, Consiliul Local poate decide o obligatie fiscala care sa se instituie pt un obiectiv.
Nu sunt organizate prin lege dar sunt permise.
Fiscalitate bine pusa la punct pe vremea Imperiului Roman, si inainte de asta inca de pe
vremea statului centralizat dac al lui Burebista, fiscalitatea a aparut odata cu statul.
Cuvantul fiscalitate provine de la romani.
Fiscalitate ..in timpul medieval: fumaritul, camara, goteritul (pe animale).
Prima si cea mai bine pusa la punct reforma fiscala 1918: Romania avea cea mai moderna
legislatie fiscala din Europa: atunci s-a aprobat Codul Fiscal si Codul de procedura fiscala. Nicolae
iorga. Abrogate in 1948 de sovietici.
Dupa 1955: s-a lucrat la niste coduri: codul fiscal si codul de procedura fuscala ce ar fi
trebuit sa aibe niste principia, dare le sunt de fapt o culegere cu impozite.
Pt a se face ordine, cand legea nu e suficient de clara si are elemente de ambiguitate:
norme de aplicare. Ce de regula adauga la lege.

Sistemul fiscal: totalitatea taxelor si impozitelor. La noi ar ci cam 450-500 de taxe si

impozite.

Fiscalitatea pt a fi explicate si cunoscuta trebuiesc analizate 2 elemente , particularitati

ale fiscalitatii:
-

Structura fiscalitatii. Structura: examinarea acesteia in plan orizontal. Alcatuita din

categorii de taxe si impozite.
Nivelul fiscalitatii. Nivelul fiscalitatii: e o examinare a fiscalitatii in plan vertical. Se
calculeaza pe materia si pe obiectivul ei pe cote diferentiate: fixe, progressive (impozitul
creste odata cu materia impozabila), regresiva (e un paradox, dar cu cat valoarea

Drept Fiscal
Curs 2

Page 1

impozabila e mai mare , cu atat impozitul e mai mic: statul doreste sa incurajeze o
anumita activitate).
In anii 80 legea impozitelor locale legea 25/1981. Impozitul agricol ce se aplica pe venit.
Zona de fertilitate: 5 zone de fertilitate si al doilea criteriu era categoria de cultura. Cel ce realiza
o recolta mai mare platea la fel ca cel ce facea o recolta mai mica.
Intre ce limita minima si maxima ar putea varia nivelul fiscalitatii: 0% (in Anglia TVAul e
diferentiat ) pana la peste 100% daca vea sa descurajeze un grup social pana la desfiintare.
In anii 48, a iesit o hotarare prin care au fost nationalitate .au ramas micii fermieri numiti
chiaburi. Desfintati prin politica fisclala: cota de 150% pe venitul, dar in natura. Daca nu isi
asigura obligatia fiscala ii confisca terenul.
Politica fiscala e formata, alcatuita prin instrumente prin care statul realizeaza veniturile
publice si intervine asupra unor activitati economice sau sociale.
In carte: principii: Comentam 3 dintre ele:
1. Principiul impunerii echitabile: echitatea impozitarii.
2. Principiul impunerii financiare
3. Principiul impunerii economice
1. Impozitarii echitabile: egalitate prin impozit; egalitate in fata impozitului. care e
echitabil? Cea prin impozit: impozitarea va fi diferentiata in functie de calitatea, veniturile
contribuabilului. Sistemul haiducesc. La cealalta: toti platesc identic si la fel. Prima este
mai echitabila. Masa contribuablilor sa fie cat mai larga. Echitabil este impozitarea prin
egalitate prin impozit.
2. Impozitarea, fiscalitatea sa fie eficienta. Sa aduca bani la buget. Daca ar fi numai
eficienta ar fi dezastru. In acelasi timp fiscalitatea sa fie elastica, acceptata si suportabila
de catre contribualbili.

Contribuabil: are calitatea de contribuabil orice persoana fizica sau juridica care realizeaza
un venit sau detine un bun din categoria celor impozabile sau taxabile pe teritoriul fiscal al
statului. Este obligat sa plateasca un impozit sau o taxa, nu toate veniturile si toate bunurile sunt
impozabile. Ex: un consulat al Romaniei pe teritoriul Frantei: venitul e al Romaniei: reprezentante
diplomatice si consulare, economice , navele si aeronavele sub pavilion romanesc.
3. Statul, autoritatile statului prin lege(democratie directa si reprezentativa prin Parlament)
stimuleaza sau descurajeaza anumite activitati cu caracter economic ale agentilor
economici (devalorizare ofensiva si defensiva). Prin cea ofensiva: reduc pretul produsului
pt incurajare, pt produse care se cauta pe o alta piata (ex: piata europeana cauta pietre de
moara care se produc in Romania). Descurajeaza: impozit de 80% pt casino.
Fiscalitatea nu se negociaza, ea se stabileste in mod unilateral de catre stat prin lege. Daca
nu platesti intervine raspunderea.
Ce e fiscalitatea intr-o imagine plastica: o mana care intra in buzunarul contribuabililui, ia cat
vrea. Plastic vorbind, daca in fond (intr-un stat modern fiscalitatea numai in forma baneasca, dar
in istorie se realiza si prin munca sau in natura) se incalca un drept sacru, de proprietate. Statul a
aprut ca sa protejeze niste valori: viata si proprietatea, iar spre sfarsitul secolului XX si mediul.
Drept Fiscal
Curs 2

Page 2

Valori ce trebuiesc protejate de stat. E un drept regalian: statul vine si ia cat vrea. In urma cu 300
de ani Adam Smith:teorii si conceptii pt justificarea acestui drept al statului de a institui si lua:
-

Teoria organica: statul a aparut sa protejeze niste valori, organismele pt protectie

aveau nevoie pentru functionare si organizare au nevoie de bani. Va trebui sa contribuiti
cu ceva, cu o parte din proprietatea .
Teoria contractului social: din secolul XVI finalizata de filozoful francez Jean Jack
Rousseau. Intre stat si cetateni se incheie un fel de contract sui generis: statul se obliga sa
ne protejeze dar in schimb noi platim. Cine plateste? Statul diferentiaza: intr-o societate
vom intalni 3 categorii de persoane: nu au venituri impozibie, au venituri mici, au venituri
mari. Cand se impart sumele la buget ele se depersonalizeaza. Nu mai conteaza cine cat a
dat. Prin lege statul constata cine sa platesca si cat sa plateasca.

Prin acest contract social ce vizeaza pe toti, si pe cei ce nu contribuie, de aceea e sui
generis, prin lege se stabileste cine cat plateste: fond folosit pt .
- Teoria echivalentei: statul contibuie si ceilalti contribuie: puterea economica a
echivalentei.
- Teoria sacrificiului: de unde s-a plecat: vechile cetati elade: principiu: au aparut
armatele regulate cu ius sangvinus: dreptul sangelui: numai barbatii purtatori de arme
aveau dreptul sa participe: se angajau sa lupte: sa verse sangele pt cetate. E un drept, nu
obligatie. Azi: sa sacrifice o parte din averea mea pt a da statului pt a constitui un fond pe
care il gestioneaza pentru si in numele intregii societati. Banul public nu este al statului,
este al societatii si statiul il gestoneaza pt si in numele societatii.
Elementele definitorii ale veniturilor publice : Sunt 11. Cartea memoriile lui Hadrian.
Sa le gasim in lege. Ce este pentru a cunoaste efectele.
1. Denumirea: sunt cele 2: taxe si impozite. E posibil in lege sa apara alta denumire:
contributii la bugetul statului. Implicit din textul legii ne vom da seama ce particularitati
intruneste, daca e impozit sau taxa. Sau e cuvantul varsaminte. Taxe si impozite locale.
2. Subiectul/debitorul: Contribuabil: are calitatea de contribuabil orice persoana fizica
sau juridica care realizeaza un venit sau detine un bun din categoria celor impozabile sau
taxabile pe teritoriul fiscal al statului.
3. Obiectul sau materia impozabila: pentru ca sunt cele 2 elemente: venit ca materie
impozabile, iar obiectul e bunul impozabil.
4. Unitatea de evaluare: la materie unitatea de evaluare e moneda. In ceea ce priveste
bunurile impozabile unitatea de evaluare: tipul de vehicul si motorul. In agricultura: kg.
5. Unitatea de impunere: moneda nationala. leul
6. Asieta(modul de asezarea
a impozitului): in societatea moderna a secolului XXI
modalitatea de asezare a impozitului se face prin cote fixe, variabile, progresive sau
regresive. Cand ca stat nu am posibilitatea de a determina venitul impun modalitatea
forfetara. Impozitul forfetar. (nu erau contoare pt curent si apa si se punea un pret
estimativ). Prima data acesta asieta pe vremea lui Filip al II lea. Biserica a inventat acele
indulgente. In functie de marimea pacatului platea.
7. Perceperea/incasarea/realizarea/efectuarea: nu colectare pt ca bugetul nu e
canalizare. Principal forma e plata. Acesta se face fie I cont prin virament. Fie prin
remuneratie: aplicarea sau anularea de timbre fiscal mobile.
8. Termenul de plata: trebuie ca executia bugetara, unul din principii este anualitatea:
executia priveste anul bugetar respectiv. Termenul il gasim in termenul prin care se
instituie un venit bugetar. Ex: pt impozitul pe spectacole: pana la 3 zile e termenul. La 10
zile, cenzinat, lunar, trimestrial,anual. Daca nu platesc se naste dreptul statului la
Drept Fiscal
Curs 2

Page 3

executare silita. Se esaloneaza obligatia in 2 rate sau in 4 rate. Daca nu platesc prima
rata: majorari pt jumatatea de suma.
9. Inlesniri sau facilitrati fiscale: sunt 4 : se acorda numai inlauntrul anului bugetar cu
privire la executia bugetului anului respectiv. Intr-o tara a mai aparut o facilitate:
reesalonarea ce excede executia bugetara anuala. Nu suma ci obligatia in sine. Termen de
5 ani. Dupa 5 ani se cantata prescriptia si nu se mai urmareste. Si chiar daca ar fi trebuit
sa se suspende pe timpul reesalonarii.
- Scutiri de la palta unei taxe sau a unui impozit: amnistie fiscala;
- Reduceri;
- Amanari de la plata unui impozit;
- Esalonari;
10.Raspunderea juridica: pentru nedeclararea unui venit sau bun taxabil sau impozabil,
neplata: raspunderea administrativa de drept public, civila delictuala, penala.
11.Calificarea venitului public: apar partile componente ale sistemului bugetar. Bugetul
central, BASS si BL. Unde se datoreaza impozitul.

Drept Fiscal
Curs 2

Page 4