Drept Fiscal

Curs 6
04.04.2013
-

Impozitul pe dividende
Impozitarea personelor fizice
Impozite si taxe locale.

In carte: impoztarea reprezentatilor si a microinteprinderilor: nu le avem pt examen.

Impozit pe dividende
-

Notiune
Catgorii de contribuabili
Cum se plateste, de cine?

Dividendele sunt veniturile care se cuvin actionarilor si asociatilor.

Piata bursiera: a aparut la 1700 si ceva: denumirea de la un celebru Han din Amsterdam:
Del Borse: se negociau si se tranzactionau marfuri care nu erau la vedere.
Bursa este o institutie extrem de sensibila: barometru al activitatii economice la nivel
micro si la nivel macro. Cat de rentabila e activitatea unui agent economic. E sensibila la
declaratiile politice si la factorul psihologic. Cel care detine informatia e castigator pt ca
operatiunile bursiere au caracter speculativ si au caracter de risc.
Burse:
1. De marfuri: im perioada interbelica cea mai mare bursa de cereal era la Braila
2. Bursa de valori: titluri de valoare:
- Actiunile: profitul lor se numeste dividende; poti pierde totul
- Obligatiunile: purtatoare de dobanda;
- Titulrile de stat;
- Titlturilor autoritatilor laocale sau centrale altele decat cele guvernamentale.
Cine poate emite actiuni si de ce. Actiunile sunt:
cu valoare nominala: date de emitent in momentul emiterii. Sunt tranzactionate la bursa.
Ce conditii trebuie sa indeplineasca:
- O buna bonitate pe piata economica bancara nationala si internationala.
- Un bilant pozitiv pe o perioada de ani.
- O mai mare disipare a capitalului: mai multi asociati. Un agent economic cu trei asociati:
capitalul economic e impartit la 3 si pot influenta usor. Capitalul: cateva zeci sau sute de
actionari astfel incat sa fie mai greu sa influenteze activitatea bursiera: Factori politici,
economici, psihologici, sedintele bursiere incept la ora 9 si se termenina la ora 15:00)
- La finalul sedintei bursiere actiunea poate avea aceeasi valoare nominala, mai mica sau
mai mare.
- Principalelel titluri de valaoare sunt actiunile
2. Cu valoare reala
1.

Dividendul: profitul actionarului sau asociatului: in primele luni ale trimestrului anului
urmator. Se dau dupa ce agentul economic publica bilantul activitatii economice din anul
precedent. De regula in prima luna. Aceste dividende se impoziteaza.
Dividendele se acorda de regula sub forma baneasca. Dar legea nu exclude acordarea in
natura: de regula cand agentul dividend nu are .
Drept Fiscal
Curs 6

Page 1

De ce sunt negciate la bursa. Care sunt niste hartii. Care este scopul pt care emite titluri
de valaore: pt a atrage capital:
- Surse propriii
- Surse atrase
- Surse de pe piata de capital
Aceste dividende le da agentul economic dividend. Calcularea, identificarea si retinerea la
buget: agentul platitor are aceasta obligatie.

Impozitarea persoanelor fizice

Cine e impozitat: persoanele fizice romane: cetatenii romani, apatrizii cu domiciliul in tara,
cetatenii cu mai multe cetatenii, si persoanele fizice straine fie ca sunt rezidente sau nu pe
teritoriul statului roman.
9 categorii:
1. Pe veniturile din activitati independente : cabinete medicale particulare, notari, avocati,
profesori ce dau meditatii, si altii asemenea. Acestea au obligatia ca in anul urmator pt
fiecare catgorie se fac declaratii de venit estimate: calcule. Se fac niste plati estimate in
timpul anului. Pana la 25 mai ale anului urmator: declaratie de venit realizat si fiscul
calculeaza 16% si are loc o compensare.
2. Venituri din salarii: impozitul pe salariu (mai are prime, indemnizatii): corect e impozit pe
venituri salariale. Numele vine de la sare. Era o marfa foarte rara. La francezi: retributie.
Cine este contribuabilul impzitului pe salariu: salariatul. Angajatorul are obligatia calcularii,
identificarii si platii la buget. Daca nu declara: evaziune fiscala. In functie de cum se
plateste: chenzinar: avans si lichidare, sau in totalitata, sau pe zi (cu ziua).
3. Din cedarea folosintei bunurilor: chirii
4. Pe investitii: ce inseamna investitii? Impozitarea dividendelor, sau venituri rezultate din
creditele bancare: din dobanda. Acestea se impoziteaza.
5. Impozitarea pensiilor. Sunt state care considera ca pensile intra in categoria asigurarilor.
La noi sunt impozitate cu 16% pensile de peste 1000 lei.
6. Impozitarea veniturilor din activitati agricole : pana in 1990 era nu un impozit pe
venituri agricole ci pe activitati din agricultura si se calcula in functei de : hectar, categoria
de cultura, pe zona de fertilitate.(Romania e impartita pe 5 zone de fertilitate). Era
stimulativ. Indiferent de venit plateau acelasi impozit in conditii egale. Astazi nu mai e asa.
Trebuie sa il declare pana ala 25 mai pt veniturile din 2012.
7. Venituri din jocuri de noroc: se aproprie de 80% impozitul.
8. Venituri din transferarea dreptului de proprietate imobiliara : art. 77 indice 1 Cod
fiscal: pana la NCC cei doi, vanzatorul si cumparatorul se intelegeu cine plateste. Acum il
datoreaza vanzatorul. Valoare de grila la notar. Pt ca uneori se inteleg sa declare mai putin
decat pretul de vanzare. Dar reaua credinta ar trebui dovedita. In momentul in care
opereaza transferul: notarul e obligat sa calculeze si sa retina la buget impozitul. Daca nu
ii vireaza: delapidare pt ca are calitatea de gestionar de bani publici.

9. Venituri din alte surse.

Cota unica de 16% introdusa in 2004, intrata in vigoare in 2005.
Moneda virtuala: bit coin. A crescut de 32 de ori dupa criza din Cipru.

Drept Fiscal
Curs 6

Page 2

Impozite si taxe locale:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Impozitul pe cladiri;
Impozitul pe terenuri;
Taxa asupra mijloacelor de transport;
Taxa pentru eliberarea de autorizatii , avize si alte asemnea de autoritatile de stat;
Taxa pe reclama si publicitate;
Impozitul pe spectacole;
Taxa hoteliera si de sedere in statiuni;
Taxe speciale;
Alte taxe: impozit care e in lege pe care Consiliul Local Timisoara a incercat sa il
introduca : Taxa/ impozitul pe animalele de companie).

Drept Fiscal
Curs 6

Page 3