UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

Facultatea tiine Economice

Catedra Finane i Bnci

Galina ULIAN, Mariana DOGA-MRZAC, Lilia ROTARU

FINANE PUBLICE
Note de curs i aplicaii practice
Ediia II

Aprobat
de Consiliul profesoral al
Facultii de
tiine Economice

Chiinu, 2011

CEP USM
CZU
Recomandat de
Catedra Finane i Bnci
Recenzeni: Tatiana Manole, dr.hab., prof.univ.
Angela estacovscaia, dr., conf. univ.
Diana Criclivaia, dr., conf. univ.

DESCRIEREA CIP A CAMEREI NAIONALE A CRII

Ulian, Galina
Finane publice. Note de curs i aplicaii practice / Galina Ulian,
Mariana Doga-Mrzac, Lilia Rotaru; Univ. de Stat din Moldova.
Fac. de tiine Econ. Catedra Finane i Bnci. - Ch., CEP USM,
2011. -

Galina ULIAN,
Mariana DOGA-MRZAC,
Lilia ROTARU, 2011
USM, 2011
2

CUPRINS
Cuvnt nainte .......................................................................6

1.
2.
3.
4.

Tema I ...................................................................................7
Conceptul i funciile finanelor
Conceptul de finane: esena i structura ................................
Obiectul de studiu i coninutul Finanelor publice ................
Funciile finanelor publice i rolul lor n economia modern.
Legtura finanelor publice cu alte tiine economice i sociale. .13
APLICAII PRACTICE

1.
2.
3.

1.
2.
3.
4.
5.
6.

1.
2.

Tema II .................................................................................24
Politica financiar
Politica social-economic a statului.
Conceptul de politic financiar .............................................24
Tipuri de politic financiar ...................................................27
Direcii eseniale ale politicii financiare n Republica Moldova ...30
APLICAII PRACTICE
Tema III ................................................................................38
Mecanismul financiar
Conceptul de mecanism financiar, structura
i funcionalitatea acestuia .....................................................38
Sistemul fondurilor financiare ...............................................41
Metode administrative de gestiune financiar ........................42
Prghiile economico-financiare ..............................................46
Instituii i organe cu atribuii privind sfera activitii financiare . 48
Normele reglementrii juridice privind activitatea financiar 51
APLICAII PRACTICE
Tema IV ................................................................................60
Sistemul cheltuielilor publice
Coninutul economic al cheltuielilor publice60
Clasificarea cheltuielilor publice...62
4

7
8
10

3.
4.
5.

1.
2.
3.
4.
5.

1.
2.

1.
2.
3.
4.

1.

Teorii referitoare la creterea cheltuielilor publice65

Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice67
Factorii de influen a creterii cheltuielilor publice70
APLICAII PRACTICE
Tema V ..................................................................................86
Cheltuieli publice pentru aciuni social-culturale
Conceptul de cheltuieli publice pentru aciuni social-culturale ..86
Cheltuieli publice pentru nvmnt ......................................87
Cheltuieli pentru cultur i art ..............................................93
Cheltuieli pentru ocrotirea sntii .......................................98
Cheltuieli pentru securitatea social .......................................103
APLICAII PRACTICE
Tema VI ................................................................................127
Cheltuieli privind serviciile publice generale,
ordinea public, aprarea i securitatea statului
Cheltuieli privind serviciile publice generale .........................127
Cheltuieli bugetare pentru meninerea ordinii publice,
aprarea i securitatea statului ..................................................
131
APLICAII PRACTICE
Tema VII ...............................................................................145
Cheltuieli bugetare pentru obiective i aciuni economice
Coninutul, nivelul i structura cheltuielilor pentru aciuni
i obiective economice ..........................................................145
Sursele de finanare a cheltuielilor pentru aciuni
i obiective economice ..........................................................148
Cheltuieli publice privind cercetareadezvoltarea .................150
Determinarea eficienei economice a cheltuielilor
pentru aciuni i obiective economice ....................................153
APLICAII PRACTICE
Tema VIII .............................................................................
Sistemul resurselor financiare publice
Coninutul economic al resurselor financiare publice ............
5

2.
3.

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Componentele resurselor financiare publice ..........................

Tendine n evoluia resurselor financiare publice ..................
APLICAII PRACTICE
Tema IX ................................................................................
Impozitele forma principal a resurselor financiare publice
Apariia i evoluia impozitelor ..............................................
Coninutul social-economic i funciile impozitelor ..............
Teorii n reglementarea sistemului de impunere de ctre stat .
Elementele impozitului ..........................................................
Principiile de impunere ..........................................................
Aezarea i perceperea impozitelor ........................................
Clasificarea impozitelor .........................................................
Sistemul fiscal al Republicii Moldova ...................................
APLICAII PRACTICE

Tema X ..................................................................................
Impozitele directe
1. Caracteristica impozitelor directe ..........................................
2. Impozite reale ........................................................................
3. Impozite personale .................................................................
3.1. Impozite pe venit ....................................................................
3.2. Impozite pe avere ...................................................................
4. Dubla impunere internaional ...............................................
APLICAII PRACTICE

1.
2.
3.
4.
5.

1.

Tema XI ................................................................................
Impozite indirecte
Caracteristica impozitelor indirecte .......................................
Taxele de consumaie .............................................................
Monopolurile fiscale ..............................................................
Taxele vamale ........................................................................
Caracteristica general a taxelor ............................................
APLICAII PRACTICE
Tema XII ...............................................................................
Bugetul de stat i procesul bugetar
Coninutul i caracteristicile bugetului de stat .......................
6

2.
3.

1.
2.
3.
4.

Principiile bugetare ................................................................

Procesul bugetar ....................................................................
APLICAII PRACTICE
Tema XIII .............................................................................
Creditul public
mprumuturile de stat: esena i trsturile caracteristice .......
Destinaia i rolul mprumuturilor de stat ..............................
Tehnica mprumutului de stat .................................................
Operaiuni aferente mprumuturilor de stat ............................
APLICAII PRACTICE
ANEXE
BIBLIOGRAFIE ...................................................................

CUVNT NAINTE
Apariia i evoluia finanelor ine de apariia i consolidarea statului.
Finanele publice ca tiin este o ramur important a tiinelor
economice care se dezvolt n permanen datorit mobilitii mari a
fenomenelor economice, sociale i politice ce au loc n societile
contemporane.
Finanele publice, n primul rnd, reprezint un mijloc de acoperire a
cheltuielilor cu funcionarea sectorului public, n al doilea rnd, sunt un
mijloc de intervenie economic i social.
Finanele publice sunt un domeniu de cercetri care trateaz, n special,
veniturile i cheltuielile publice. n perioada contemporan ele se mpart n
cteva mari diviziuni: venitul public, cheltuiala public, trezoreria public,
datoria public, politica i mecanismul financiar, anumite probleme ale
sistemului fiscal n ansamblu cum ar fi caracteristica impozitelor i taxelor,
clasificarea acestora, politica fiscal etc.
n prezent, impozitele, taxele, contribuiile i mprumuturile de stat,
subveniile, alocaiile i transferurile bugetare reprezint nu numai metode de
colectare i repartizare a resurselor financiare publice, dar i instrumente
aplicate de structurile guvernamentale, pentru a direciona dezvoltarea
economic i social a rii conform obiectivelor stabilite.
Organele financiare, cadrele de conducere i specialitii din instituiile
publice, regiile autonome, societile comerciale cu capital majoritar de stat,
ct i din celelalte uniti care particip la procesul de colectare, repartizare i
utilizare a resurselor financiare publice, ndeplinesc un rol activ n
fundamentarea deciziilor autoritilor publice, raionalizarea opiunilor
bugetare, mrirea eficienei cu care sunt folosite resursele materiale, umane,
financiare i valutare de care dispun.
Finanele publice reprezint una dintre disciplinele eseniale de
profil att pentru studenii specialitii finane i bnci, ct i pentru
studenii altor specialiti cu profil economic.
Disciplina Finane publice are o nsemntate important n formarea
viitorilor economiti, contribuind la narmarea lor cu un sistem de
cunotine teoretice, practice i aplicative n domeniul finanelor la nivel
macroeconomic.
Lucrarea cuprinde aspecte teoretice i aplicaii practice elaborate n
baza curriculei la disciplina Finane publice.
8

Tema I
CONCEPTUL I FUNCIILE FINANELOR
1.
2.
3.
4.

Conceptul de finane: esena i structura

Obiectul de studiu i coninutul disciplinei Finane publice
Funciile finanelor publice i rolul lor n economia modern
Legtura finanelor publice cu alte tiine economice i sociale

1.

Conceptul de finane: esena i structura

Din punct de vedere etimologic, cuvntul finane este de origine

latin i nseamn plat n bani.
n secolele XIV-XV, n Frana circulau astfel de expresii ca financ - o
sum de bani sau venit al statului, finaces patrimoniul statului. n secolul
XVI, n limba german se folosea expresia finaz plat n bani.
Conceptul de finane s-a conturat pe fundalul practicrii formelor de
exprimare bneasc a diferitelor procese economice, sociale i n legtur
cu apariia i dezvoltarea primelor forme statale de organizare a societii.
Coninutul finanelor reliefeaz procese de exprimare valoric i micare
a valorii sub form bneasc, pentru satisfacerea nevoilor de desfurare
a diverselor activiti. (Schema 1,2)

Termenul finane

FINIS (n latina veche) plata rentei, plata

birului, plata contribuiei
FINATIO, FINANCIA (n latina medieval) pli, sfritul termenului de plat, sum de bani
FINANCIA (n latina din sec.XIII) plat n
bani
FINANCIA (n Frana, sec.XVI) totalitatea
patrimoniului de stat
FINANZ (n Germania, n sec. al XVIII-lea)
partimoniul public, inclusiv bugetul statului

Schema 1. Tratarea termenului finane.

9

Necesitatea economic:
- repartiia PIB ntre sferele
de activitate uman

Condiii
economice:
produciamarf
apariia banilor

Circumstane:

FINANE

crearea obiectului
de
repartiie
(PIB)
existena subiectelor
repartiiei (statul,
persoane fizice i
juridice)

folosirea
banilor pentru
transferarea
valorii

La o anumit etap de dezvoltare a societii umane

dup apariia banilor i organizarea societii n form
de stat relaiile de producie s-au completat cu
o form nou relaiile financiare

Schema 2. Necesitatea, condiiile i circumstanele

apariiei finanelor.
Deci, noiunea finane reprezint sume de bani sau conturi bneti
ce se administreaz de ctre stat, persoane juridice sau persoane fizice, ct
i forma sub care se realizeaz procesele de colectare i distribuire a
resurselor bneti n cadrul activitilor economico-sociale (impozite,
subvenii, alocaii).
Conceptul de finane poate fi privit sub dou aspecte:
- n sens restrns vizeaz operaiunile, procesele i relaiile
economice efectuate n form bneasc, dar desemnnd n esen procesul
de repartiie al produsului naional;
10

- n sens larg conceptul de finane include ansamblul

operaiunilor bneti legate nu numai de repartiia produsului naional,
dar i de formarea, circulaia i consumul produsului naional.
Finanele reprezint toate relaiile economice dintre persoanele
fizice i juridice, n msura n care se exprim n form bneasc. Relaia
banimarf, marfbani include suportul obiectiv al realizrii proceselor
financiare, de acumulare a resurselor n form bneasc i de distribuire,
utilizare a lor. n acest context, banul reprezint un instrument de utilitate
social, devenit n prezent un drept de crean.
Finanele reprezint procese economice i relaii sociale, tehnici
specifice de procurare i utilizare a resurselor bneti pentru satisfacerea
nevoilor privind activitatea persoanelor fizice, juridice, inclusiv a statului.
Diverse tratri a categoriei finane este redat n Schema 3.

Fonduri bneti
Prghii i instrumente de intervenie
a Guvernului n economie

F
I
N
A
N

Metode i tehnici de gestionare

a acumulrilor bneti
Act juridic
Relaii economice care apar n procesul
constituirii i repartizrii fondurilor
i mijloacelor bneti

FINANELE snt relaii economice ce in de formarea,

distribuirea i utilizarea fondurilor bneti
pe baza produsului intern brut

Schema 3. Diverse tratri ale categoriei finane.

11

Categoria general de finane include mai multe componente:

1.
Finanele private aceast categorie financiar se
caracterizeaz, n principal, prin faptul c subiecii acestor relaii i
procese snt persoane fizice sau juridice a cror activitate se bazeaz pe
proprietatea privat. Fondurile de resurse bneti ce se administreaz la
nivelul acestor participani snt destinate satisfacerii nevoilor proprii ale
persoanelor respective. Capitalul ntreprinderilor private servete la
desfurarea activitii respective i realizarea obiectivelor proprii.
2. Finanele publice se caracterizeaz prin participarea direct la
procesele generale financiare ale statului ca beneficiar al resurselor
bneti acumulate i n calitate de utilizator al resurselor respective.
Finanele publice cuprind mai multe categorii financiare:
- bugetul de stat;
- asigurrile sociale;
- asigurrile medicale;
- creditul.
Caracteristica semnificativ a finanelor publice const n faptul c
procesele i relaiile financiare respective se desfoar n legtur
direct cu satisfacerea unor nevoi colective.

2. Obiectul de studiu i coninutul disciplinei

Finane publice
Obiectul de studiu al disciplinei Finane publice vizeaz omul,
trebuinele i preferinele lui, determinrile sociale la care este supus. Din
acest considerent, Finanele publice este o tiin social. n urma
experienei acumulate i a cercetrilor efectuate au fost perfecionate
metodele de lucru folosite n practica financiar. n acest context, se
poate vorbi de caracterul obiectiv al existenei finanelor i drept rezultat
apariia unei tiine care studiaz fondurile publice.
Deci, trebuie s subliniem c obiectul de studiu al Finanelor
publice n linii generale l constituie:
cheltuielile publice pentru furnizarea de bunuri i servicii i
realizarea transferurilor cu scop social;
veniturile publice care au ca surs principal impozitarea;
mprumuturile publice i datoriile publice.
Studiind finanele publice trebuie s inem cont i de faptul c
acestea snt expresia fenomenelor politice, fiind determinate de ele.
n teoria economic coninutul economic al finanelor publice este
12

abordat n mod diferit:

1. Teoria clasic (A.Smith, D.Ricardo, A.Wagner): statul paznic
de noapte, deci, funcia principal este aprarea rii. Finanele publice
aveau drept scop asigurarea resurselor necesare pentru ntreinerea
instituiilor publice, iar principala problem era meninerea echilibrului
dintre veniturile i cheltuielile bugetare.
2. Teoria marxist finanele erau considerate drept relaii bneti
ce apar n procesul exploatrii suplimentare a maselor largi ale populaiei
de ctre statul capitalist prin intermediul mobilizrii veniturilor sale i
efecturii cheltuielilor publice. Procesul democratizrii care s-a
desfurat i a evoluat n rile occidentale a contribuit la evoluia i
democratizarea funciilor statului. Statul s-a transformat ntr-o for aflat
la dispoziia ntregii societi avnd drept scop asigurarea i desfurarea
normal a activitii economico-sociale.
3. Teoria modern Keynes doctrinarul teoriei capitalismului reglat;
statul este chemat s influeneze viaa economic n mod direct.
Astfel, coninutul finanelor publice depete sfera raporturilor legate
de asigurarea echilibrului dintre veniturile i cheltuielile statului.
Finanele statului nu mai snt legate numai de ndeplinirea funciilor
de aprare a statului i meninerea administraiei publice, ci tot mai mult
funciile capt caracter social i economic.
Philip Taylor descrie finanele publice se refer la finanele
publicului,conceput ca un grup organizat sub autoritatea Guvernului,
tiina despre finanele publice este o tiin fiscal, politicile finanelorpolitici fiscale, problemele sunt probleme fiscale.[47, p.14]
Dup Maurice Duverge, finanele publice reprezint o tiin
economic, deoarece mijloacele financiare snt folosite de stat pentru a
interveni n domeniul economic. Acestea constituie o ramur a tiinei
politice, deoarece folosete tehnici financiare pentru a interveni nu doar
n domeniul economic, dar i social, intelectual i chiar politic. [47,
p.15]
Conform manualului Finane publice, autoarea Tatiana Moteanu
menioneaz c, finanele publice reprezint un sistem de relaii economice
prin intermediul crora se asigur constituirea i repartizarea fondurilor de
resurse financiare publice necesare dezvoltrii economice i sociale a rii,
precum i satesfacerii celorlalte nevoi obteti. [44, p.19]
n opinia autoarei Doina Leonte, finanele publice constituie o
13

component[ de mare importan a vieii social-economice a fiecrei

ri, iar impactul lor asupra economiei naionale are conotaii att n
dimensiunile redistribuirii PIB, ct i n modul concret de realizare a
acestui proces. [39, p.5]
Conform dicionarului economic, noiunea finane publice
reprezint relaii sociale de natur economic care apar n procesul
constituirii fondurilor publice de resurse bneti i repartizrii acestora
n scopul satisfacerii nevoilor generale ale societii. [30, p.104].
n aceste opinii se afirm c finanele publice reprezint o tiin
independent cu obiect propriu de studiu; o tiin de hotar ce studiaz
economicul, politicul, juridicul, socialul relaiilor i raporturilor umane.
Astfel, conceptul contemporan de finane publice include:
relaiile care exprim un transfer de resurse bneti fr
contraprestaie i cu titlu nerambursabil;
relaiile care exprim un mprumut de resurse bneti pe o
perioad de timp determinat, pentru o anumit dobnd (credit);
relaii care exprim un transfer de resurse bneti obligatoriu sau
facultativ n schimbul unei contraprestaii care depinde de producerea
unui eveniment aleatoriu (asigurri) etc. (Schema 4).

Finane publice

Relaii care exprim un transfer de resurse bneti

fr contraprestaie i cu titlu nerambursabil
Relaii care exprim un mprumut de resurse
bneti pe o perioad de timp determinat pentru
o anumit dobnd (creditul public)
Relaiile care exprim un transfer de resurse
bneti obligatoriu sau facultativ n schimbul unei
contraprestaii care depinde de producerea unui
eveniment aleatoriu (asigurrile sociale de stat)

Finane publice relaii economice realizate prin intermediul banilor, care

apar n procesul repartiiei PIB n legtur cu satisfacerea nevoilor colective
ale societii

14

Schema 4. Conceptul contemporan al finanelor publice.

Sursa: adaptat de autori n baza sursei [47, p.18]

Conceptul contemporan al finanelor publice nu mai presupune un

simplu mijloc de asigurare a acoperirii cheltuielilor statului, ci, nainte de
toate, un mijloc de intervenie n economie.

3. Funciile finanelor publice

i rolul lor n economia modern
Finanele publice snt destinate pentru realizarea unor obiective
concrete, care nu pot fi realizate pe alt cale sau cu alte mijloace.
Finanele publice au urmtoarele funcii sociale:
funcia de repartiie;
funcia de control. (Schema 5).
Finane publice

Funcia de repartiie

Funcia de control

Se produce distribuia PIB ntre

Guvern i persoanele fizice i
juridice;
constituirea
i
folosirea fondurilor finanelor
publice

Se nfptuiete verificarea exactitii

i oportunitii vrsmintelor n
fondurile bneti, utilizri ntemeiate
i eficiente ale acumulrilor bneti

nsuirile pe care le posed i funciile pe care le exercit finanele publice

fac posibil efectuarea proceselor de repartiie valoric i aprecierea
corespunderii lor legilor economice i actelor normative n vigoare

Schema 5. Funciile finanelor publice.

Funcia de repartiie are dou faze: constituirea fondurilor bneti i
15

distribuirea acestora.
Constituirea fondurilor financiare. Prima faz a funciei de repartiie
se nfptuiete prin prelevarea de ctre agenii economici a impozitelor,
taxelor, contribuiilor pentru asigurarea social, a amenzilor, penalitilor,
chiriilor i veniturilor ntreprinderilor publice, veniturilor din realizarea
mijloacelor fixe ale statului, ajutoare, donaii, mprumuturi etc. La
constituirea fondurilor financiare particip practic toi agenii economici
rezideni, precum i persoane nerezidente: ntreprinderile cu capital de
stat, ntreprinderile cu capital privat sau mixt, instituiile publice,
populaia etc. Cea mai mare parte a resurselor financiare o constituie PIB
i ntr-o msur mai mic avuia naional sau transferurile primite din
strintate. De asemenea, la constituirea fondurilor financiare cea mai
mare parte revine resurselor cu titlu nerambursabil, obligator i fr
contraprestaii. O parte mai mic din aceste fonduri e completat de
resursele mprumutate att din interior, ct i din exteriorul rii. De fapt,
n timp ce are loc constituirea fondurilor de mijloace financiare la
dispoziia statului, concomitent are loc distribuirea fondurilor bneti la
diverse persoane juridice i persoane fizice.
Cea de-a doua faz a funciei de repartiie o reprezint distribuirea
fondurilor. Repartizarea mijloacelor bneti din fondurile publice trebuie
s se fac dup anumite criterii, pe baza anumitelor tehnici, n dependen de
importana obiectivelor ce trebuie finanate, deoarece cererea de resurse
financiare este, de regul, mai mare dect oferta.
Distribuia resurselor financiare se face n scopul acoperirii cheltuielilor
privind nvmntul, sntatea, cultura, asigurrile sociale, gospodria
comunal i locuinele, aprarea naional, meninerea ordinii publice,
datoria public. Aceast repartiie se face pe beneficiari, obiective i aciuni.
Repartiia sau distribuia fondurilor se face n scopul acoperirii cheltuielilor
privind plata salariilor, procurrii de materiale, plata serviciilor, acordarea
subveniilor, transferuri persoanelor fizice (pensii, alocaii, burse, ajutoare),
investiii capitale etc.
Redistribuirea mijloacelor prin funcia de repartiie are consecine cu
caracter economic i social. Prin repartiie se redistribuie o parte din
venitul naional sectorului neproductiv, zonelor geografice defavorizate,
persoanelor socialmente vulnerabile etc. Funcia de repartiie a finanelor
contribuie la suprimarea inegalitii dintre diferite categorii de ceteni.
Ca i finanele publice, funcia de repartiie a acesteia are caracter
obiectiv, pe cnd procesul propriu-zis de redistribuire are un caracter
16

subiectiv, ce depinde de capacitatea factorilor de rspundere de a lua

decizii adecvate, de situaia social-economic din ar, de orientarea
forelor politice.
Funcia de control a finanelor publice. Necesitatea funciei de
control a finanelor publice reiese din faptul c fondurile de resurse
financiare puse la dispoziia statului aparin ntregii societi. Societatea
este interesat n asigurarea resurselor financiare necesare pentru nevoile
obteti. La dirijarea resurselor respective se iau n consideraie
prioritile stabilite de organele competitive, maximalizarea eficienei
utilizrii resurselor financiare etc.
Fondurile publice reprezint o bun parte din venitul naional de
aceea apare necesitatea organizrii unui control riguros asupra modului
de constituire, repartiiei i utilizrii acestor fonduri. Funcia dat
presupune i controlul riguros asupra pstrrii i utilizrii gospodreti a
bunurilor proprietate de stat. Pentru a mpiedica folosirea neraional a
resurselor materiale, de munc, financiare, pentru a preveni risipa i chiar
nsuirea ilicit a activelor publice, este necesar ca statul s exercite un
control sistematic i organizat asupra sectorului public al economiei.
Deci, funcia de control se refer la modul de constituire a fondurilor
n economie, la repartiia acestora pe beneficiari i la eficiena cu care
unitile economice cu capital de stat i instituiile publice utilizeaz
resursele de care dispun. Funcia de control este legat de funcia de
repartiie, dar are o sfer de extindere mai larg dect aceasta, deoarece
vizeaz i modul de utilizare a resurselor.
Controlul financiar se efectueaz n fazele repartiiei, produciei,
schimbului i consumului.
n faza repartiiei se urmrete proveniena resurselor financiare
publice, nivelul acestora, repartizarea ntre beneficiari etc.
n faza produciei controlul financiar se realizeaz n sectorul public
i se extinde asupra ntreprinderilor publice, avndu-se n vedere
urmrirea tuturor fazelor procesului de producie, eficiena utilizrii
mijloacelor de producie.
n faza schimbului se controleaz preurile de realizare, viteza cu
care mrfurile trec de la productor la consumator etc.
n faza consumului controlul financiar vizeaz consumul productiv
al unitilor economice cu capital de stat prin prisma eficienei i
17

rentabilitii. Aici se include i consumul final al instituiilor publice de

nvmnt, sntate, cultur, administraie .a. Deoarece relaiile
financiare snt relaii bneti, controlul financiar este, de asemenia, un
control nemijlocit de bani.
Controlul financiar public este exercitat de organe specializate:
Ministerul Finanelor, Banca Naional a Moldovei, Trezorerie, Serviciul
Fiscal de Stat, Curtea de Conturi, direciile de finane ale administraiilor
publice locale, Parlament, Guvern, organe specializate ale ministerelor,
departamentelor, ntreprinderilor de stat etc.
Richard i Peggy Musgrave disting urmtoarele funcii:
funcia de afectare a resurselor,bunurile sociale nu pot fi
obinute prin mecanismul pieii, dar sunt distribuite prin intermediul
autoritilor publice.
funcia de distribuire a veniturilor, ntre persoane fizice
i juridice depinde de forma de proprietate i modului de repartizare a
factorilor de producie.
funcia de reglare a vieii economice, care poate fi
realizat prin intermediul politicii fiscale a statului, urmrete aa
obiective ca: asigurarea unui grad de stabilitate a preurilor, atingerea
unui grad mai nalt de ocupare a forei de munc, realizarea balanei de
pli externe, majorarea ratei de cretere economic. [39, p.8]
Din punct de vedere istoric, cea mai recent i cea mai important
funcie a statului este cea de stabilire a economiei, adic susinerea
economiei private pentru a obine att folosirea deplin a resurselor, ct i
un nivel stabil al preurilor. Practic, politica de stabilizare urmrete
realizarea unui compromis rezonabil ntre dou obiective adesea
contradictorii: folosirea deplin a forei de munc i o inflaie modern.
[51, p.43]
4. Legtura finanelor publice

cu alte tiine economice i sociale

Finanele publice reprezint o disciplin ce are tangene att cu
tiinele economice, ct i cu cele sociale. Finanele publice au legtur
strns cu dreptul administrativ i cu cel constituional. Aceasta rezult din
faptul c, n majoritatea cazurilor, prelevrile de resurse bneti la
fondurile publice se fac prin constrngere, fr contraprestaie i cu titlu
nerambursabil. De aceea aceste relaii trebuie reglementate juridic sau s
18

mbrace o form juridic: lege, act, decret, hotrre etc.

ntocmirea, aprobarea, executarea, ncheierea i controlul bugetului
administraiei centrale se face ntr-o ordine clar stabilit, implicnd un numr
mare de funcionari publici. Toate aceste faze ale procesului bugetar ntr-un
stat de drept snt, de asemenea, reglementate prin lege. Faptul c operaiile
financiare preiau o reglementare juridic i c finanele publice se plaseaz n
epicentrul activitii administraiilor publice, face s considerm aceast
disciplin att economic, ct i de drept.
ntre finanele publice i tiinele politice exist o legtur strns.
Instrumentele financiare snt utilizate nu numai n domeniul economic,
dar i cel social, i politic. Legtura dintre finanele publice i tiinele
economice este i mai strns, cnd ne referim la finanele ntreprinderii,
management, tiine cu profil monetar i bancar, economia politic.
Deci, finanele publice este o disciplin ce se intercaleaz cu
tiinele economice, juridice, sociale i politice. Datorit acestui fapt,
finanele publice reprezint o disciplin studiat att de studenii
facultilor economice, ct i cele de drept.
ntrebri de autocontrol
Determinai originea cuvntului finane, unde i cnd apare.
Definii noiunea i rolul finanele publice n concepiile diferiilor
teoreticieni.
3. Denumii concepiile privind finanele publice; explicai ce
reprezint fiecare concept.
4. Explicai conceptul finanele publice este considerat o tiin
social.
5. Concretizai cnd finanele publice se manifest ca tiin i datorit crui
fapt.
6. Relatai problemele de studiu a finanelor publice, atunci cnd
reprezint o ramur a tiinelor economice.
7. Explicai deosebirea dintre noiunile finanele publice i finanele
particulare.
8. Enumerai funciile finanelor publice i ce reprezint fiecare
funcie.
9. Denumii fazele controlului financiar i funciile acestor faze
(descriei pe scurt aceste faze).
10. Numii organele ce exercit controlul financiar.
11. Fiind o ramur a tiinelor economice, finanele au ca obiect de
1.
2.

19

studiu (studiaz) ce?

12. Denumii participanii la formarea fondurilor publice de resurse
bneti.
APLICAII PRACTICE
TEST
1. ncercuii varianta corect: cuvntul finane are originea din
limba:
a) greac;
b) francez;
c) latin;
d) german;
e) italian.
2. ncercuii varianta corect, expresia financia pecuniaria are
sensul de:
a) plat de numerar;
b) plat pentru servicii, mrfuri;
c) plat n bani;
d) plat prin virament;
e) plat suplimentar.
3. ncercuii varianta corect: conceptul clasic este bazat pe:
a) intervenia statului n economie;
b) evitarea statului n economie;
c) intervenia statului i organelor de control n economie;
d) impozitele i taxele trebuie s fie cu un caracter neutru.
4. Alegei varianta corect: care funcii snt distinse de Peggy
Musgrave:
a) funcia de afectare a resurselor, cheltuielilor;
b) funcia de reglare a masei monetare;
c) funcia de distribuire a veniturilor;
d) funcia de reglare a vieii economice;
e) funcia controlului financiar.
Variante de rspuns:
1. a; c; d.
3. b; d; e.

5. a; b; e.
20

2. a; d; e.

4. c; d; e.

6. a; b; c.

5. Alegei varianta corect: cum snt definite n prezent finanele

publice?
a) fonduri bneti la dispoziia statului;
b) valut convertibil;
c) act juridic;
d) mijloace de investiie ale statului n economie;
Variante de rspuns:
1. a; b; c.
3. b; c; d.
2. c; d.
4. a; c; d.
6. Alegei varianta corect: care snt fazele ce cuprind funcia de
repartiie:
a) constituirea fondurilor;
b) consumul fondurilor;
c) repartizarea fondurilor;
d) controlul fondurilor.
Variante de rspuns:
1. c; d.
3. a; d.
2. a; c.
4. b; c.
7. Alegei varianta corect: controlul financiar este efectuat n
urmtoarele faze:
a) de repartiie; c) de producie; e) de control;
b) de schimb;
d) de consum;
f) de stabilizare;
Variante de rspuns:
1. a; b; c; e.
3. a; b; d; e.
5. b; c; d; f.
2. b; c; d; e;
4. a; b; c; d;
6. b; c; d; f.
8. ncercuii varianta corect: controlul financiar nu este exercitat de:
a) Banca Naional;
b) Ministerul Finanelor;
c) Serviciul Fiscal de Stat;
d) direciile de finane ale administraiei publice locale.
9. ncercuii varianta corect: aceast frazfinanele publice reprezint
21

un sistem de relaii economice prin intermediul crora se asigur constituirea i

repartizarea fondurilor de resurse financiare publice necesare dezvoltrii
economice i sociale a rii, precum i satesfacerii celorlalte nevoi obteti este
expus de:
a) Tatiana Moteanu ;
b) Doina Leonte;
c) Maurice Duverger;
d) Philip Taylor .
10. ncercuii varianta corect: care snt resursele ce alimenteaz
fondul public:
a) produsul intern brut;
b) avuia naional;
c) transferuri primite din strintate;
d) fonduri de rezerv.
11. ncercuii varianta corect: care dintre sectoarele enumerate
particip la constituirea fondurilor publice:
a) sectorul public;
b) sectorul privat;
c) sectorul particular;
d) sectorul cooperatist.
12. La formarea fondurilor necesare statului, pentru ndeplinirea
funciilor i sarcinilor, particip:
a) numai persoanele care i desfoar activitatea n sfera
produciei materiale;
b) numai persoanele care i desfoar activitatea n sfera
produciei nemateriale;
c) att persoanele care i desfoar activitatea n sfera produciei
materiale, ct i cele din sfera produciei nemateriale, contribuia
individual variind ca mrime de la o categorie social la alta;
d) att persoanele care i desfoar activitatea n sfera produciei
materiale, ct i cele din sfera produciei nemateriale, contribuia
individual fiind aceeai pentru fiecare categorie social;
e) nici una dintre variantele de mai sus.
13. Obiectul de studiu al finanelor publice nu l reprezint:
a) metodele i tehnicile de analiz ale echilibrului financiar al
22

firmelor private;
b) metodele de gestionare folosite n cadrul sectorului public;
c) metodele de stabilire, percepere i urmrire a impozitelor, taxelor
i veniturilor nefiscale;
d) metodele de dimensionare i repartizare a cheltuielilor publice pe
obiective, aciuni i beneficiari;
e) politica financiar promovat de stat.
14. Care dintre aspectele de mai jos snt specifice concepiilor
moderne despre finanele publice:
1) aparin perioadei capitalismului ascendent;
2) statul trebuie s fie unul al bunstrii;
3) aparin perioadei dezvoltrii monopolurilor;
4) se afirm tot mai mult concepia intervenionist;
5) impozitele constituie un ru necesar.
Variante de rspuns:
a) 2; 3; 5; c) 1; 3; 4; e) 1; 3; 5;
b) 2; 3; 4; d) 3; 4; 5.
15. Funcia de control a finanelor publice are o sfer de manifestare
mai restrns dect cea de repartiie:
a) necesitatea acesteia reiese din faptul c fondurile de resurse
financiare publice aparin ntregii societi;
b) controlul se limiteaz numai la faza repartiiei;
c) controlul nu se exercit asupra produciei de bunuri realizate n
sectorul public;
d) controlul financiar nu urmrete modul de realizare a echilibrului
dintre necesarul de resurse financiare i posibilitile de procurare a
acestora.
16. Clasificai bunirile propuse n baza tabelului de mai jos: consum
individual; consum nedivizibil; antreneaz costuri individuale; acces
condiionat; acces necondiionat; consum concurenial; consum
neconcurenial; antreneaz cheltuieli publice; procurate prin mecanismul
pieii; asigurate de autoriti publice.
Bunuri private
17.Scriei n locul

Bunuri publice

punctelor cifra care corespunde expresiei

23

potrivite ,alegnd din variantele propuse

a) transfer de resurse bneti fr echivalent i cu titlu
nerambursabil.
b) mprumuturi de resurse bneti.
c) transfer facultativ sau obligatoriu de resurse bneti.
d) formarea i repartizarea fondurilor bneti la dispoziia
ntreprinderii.
Variante de rspuns:
1. Relaii de credit.
2. Relaii de asigurri-reasigurri.
3. Relaii clasice.
4. Finane ale ntreprinderii.
18. ncercuii varianta corect:mrimea fondurilor publice nu este
influenat de :
1. Rata consumului.
2. Rata formrii brute de capital.
3. Rata insolvabilitii.
4. Volumul PIB-ului.
19. Ce funcii a finanelor publice sunt distinse de Richard i Peggy
Musgrave:
1. Funcia de afectare a resurselor.
2. Funcia de repartiie.
3. Funcia de reglare a vieii economice.
4. Funcia de distribuire a veniturilor.
5. Funcia de constituire i distribuire a fondurilor.
6. Funcia de control.
Variante de rspuns:
a) 2; 5; 6. c) 1; 3; 4.
b) 1; 3; 5. d) 3; 4; 5.
20. ncercuii varianta corect: aceast fraz reprezint o tiin
economic, deoarece mijloacele financiare snt folosite de stat pentru a
interveni n domeniul economic. Acestea constituie o ramur a tiinei
politice, deoarece folosete tehnici financiare pentru a interveni nu doar
n domeniul economic, dar i social, intelectual i chiar politic. este
24

expus de:
e) Tatiana Moteanu ;
f) Doina Leonte;
g) Maurice Duverger;
h) Philip Taylor .

STUDIU DE CAZ
1.Analizai funciile finanelor publice i rolul lor n economia modern.
2.Analizai noiunea finane publice descris sau expus de diferii
autori. Care este cea mai reuit definiie i argumentai rspunsul.
3.Analizai noiunile i legtura dintre finanele publice i finanele
particulare.

25

Tema II
POLITICA FINANCIAR
1.
2.
3.

Politica social-economic a statului. Conceptul de politic financiar

Tipuri de politic financiar
Direcii eseniale ale politicii financiare n Republica Moldova

1. Politica social-economic a statului.

Conceptul de politic financiar
Politica financiar este o component a politicii generale care
reprezint o form de organizare i conducere a unei colectiviti umane
pentru satisfacerea intereselor sale.
De asemenea politica financiar reprezint totalitatea metodelor i
mijloacelor concrete privind procurarea i dirijarea resurselor financiare,
precum i instrumentele, instituiile i reglementrile financiare utilizate
de stat pentru influenarea proceselor economice i a relaiilor sociale
ntr-o etap determinat. [44, p.42]
Politica economic a statului reprezint o aciune general a puterii
publice centrale, contiente, coerente i finalizate care se exercit n
domeniul economiei, adic influeneaz producia, schimbul, consumul
bunurilor, serviciilor i constituirea capitalului.
Putem meniona c politica economic constituie ansamblul
deciziilor adoptate de autoritile publice n vederea orientrii activitii
economice ntr-un sens considerat rezonabil pe teritoriul naional.[44 ,
p.39]
Sarcinile politicii social-economice snt:
asigurarea libertii economice;
asigurarea ocuprii complete a forei de munc;
asigurarea creterii economice;
asigurarea stabilitii preurilor;
protecia mediului nconjurtor;
crearea condiiilor pentru cei care nu pot gsi de lucru sau snt
26

inapi de lucru;
introducerea nlesnirilor fiscale pentru pturile populaiei cu
venituri sczute.
Politica social-economic a statului are urmtoarele componente
(reieind din sarcinile care trebuie realizate):
politica financiar (include politica bugetar-fiscal i monetarcreditar, politica valutar i a cursului de schimb);
politica preurilor (reglementeaz costurile i dobnzile);
politica de venituri salariale (stabilete modul de formare a
salariului din sectorul public, salariul minim, ca raport dintre veniturile
salariale din diferite ramuri, n scopul meninerii ratei inflaiei sub
controlul statului);
politica comercial (reglementeaz activitatea de comer extern);
politica industrial (reglementeaz activitatea n domeniul
industrial);
politica agrar (reglementeaz activitatea n domeniul sectorului
agroalimentar);
politica n domeniul nvmntului;
politica ocuprii forei de munc.
Politica financiar face parte din politica general a statului i
ndeplinete un rol important n includerea diverselor programe de
dezvoltare economic.
Politica financiar exprim totalitatea metodelor, mijloacelor,
instrumentelor, instituiilor privind procurarea i dirijarea resurselor
financiare utilizate de stat pentru influenarea proceselor economice i a
relaiilor sociale n vederea realizrii scopurilor macroeconomice i
obinerea echilibrului general adecvat n economie.
Conform domeniului resurselor financiare i cheltuielilor publice,
politica financiar trebuie s urmreasc urmtoarele obiective prezentate
n Scema 6.

27

POLITICA FINANCIAR

Domeniul cheltuielilor
publice

Domeniul veniturilor
publice
- volumul resurselor financiare
- proveniena resurselor,
- metode de prelevare utilizate,
- utilizarea impozitelor i taxelor ca prghii
financiare,
- necesitatea obinerii echilibrului
financiar,
- analiza oportunitii apelrii la
mprumuturi.

-dimensionarea cheltuielilor
publice,
-stabilirea destinaiei pentru
realizarea obiectivelor,
-realizarea cheltuielilor n
condiii de eficien,
-atingerea scopurilor propuse.

Schema 6. Obiectivele utilizate de politica financiar.

Sursa: modificat de autori [44, p.43]
Obiectivele de baz ale politicii financiare constau n urmtoarele:
stabilirea, dezvoltarea i creterea economic;
reducerea omajului;
reducerea inflaiei;
mbuntirea nivelului de trai al populaiei.
Politica financiar acioneaz nemijlocit n sfera repartiiei. Aceasta o
demonstreaz modul n care se nfptuiete repartizarea resurselor financiare
prin dimensionarea i desfiinarea fondurilor constituite.
Vorbind despre politica financiar, trebuie s definim dou noiuni
de strategie i tactic.
Strategia financiar reprezint programele de perspectiv ndelungat,
iar tactica financiar include actele administrative i de planificare pe
perioade scurte, precum i msurile prevzute a se lua pentru executarea
planurilor financiare i a sarcinilor specifice unei perioade.
28

Politica financiar a statului difer n funcie de interesele pturilor

sociale pe care le exprim partidele de la putere:
de potenialul fiecrei ri;
de ornduirea social;
de metoda de conducere.
n acelai timp, politica financiar reprezint o sfer relativ
independent n activitatea statului i un mijloc important de realizare a
politicii statului n orice domenii de activitate economic.
La baza realizrii politicii financiare stau un ir de principii generale
i specifice.
snt:

Principiile generale de asigurare a politicii financiare eficiente

luarea n vedere a aciunii legilor economice obiective;

luarea n vedere a condiiilor istorice concrete;
luarea n vedere a experienei proprii i experienei mondiale.
Principiile specifice:
asigurarea structurii raionale a sistemului financiar din societate;
asigurarea constituirii unui mecanism financiar raional;
echilibrarea cheltuielilor i veniturilor n toate compartimentele
sistemului financiar;
crearea rezervelor financiare;
concentrarea resurselor financiare pentru realizarea obiectivelor
social-economice principale ale statului prin elaborarea politicii fiscale
raionale;
concentrarea resurselor financiare importante n minile statului;
echilibrarea politicii financiare i monetar-creditare.
2. Tipuri de politic financiar
Politicile financiare includ dou componente principale:
politica bugetar-fiscal;
politica monetar-creditar.
Politica bugetar-fiscal reprezint activitatea de influenare a
proceselor social-economice prin venituri i cheltuieli publice n vederea
realizrii principalelor scopuri macroeconomice i obinerea echilibrului
29

general.
Instrumentele politicii bugetar-fiscale snt:
1. Impozitul, care reprezint instrumentul de preluare a unei pri
din veniturile sau averea persoanelor fizice i juridice la dispoziia
statului.
2. Taxa, care reprezint plata efectuat de persoanele fizice, juridice
pentru serviciile prestate acestora de ctre instituiile publice.
3. Transferul, pli guvernamentale fr rambursare (compensare)
fcute cetenilor.
4. Achiziii guvernamentale, cheltuieli bneti pentru procurarea de
bunuri i servicii necesare statului.
Politica bugetar reprezint politica n domeniul cheltuielilor publice.
Ea stabilete:
mrimea, destinaia, structura optimal a cheltuielilor;
obiectivele ce trebuie atinse la efectuarea diferitelor cheltuieli;
cile i metodele ce se realizeaz pentru atingerea scopurilor
reieind din faptul ca eforturile s fie minime.
Dimensionarea cheltuielilor publice poate fi stabilit prin dou
mrimi:
mrimi absolute, mrimea cheltuielilor n valut naional;
mrimi relative:
a) cheltuielile publice absolute se raporteaz la produsul intern brut;
b) cheltuielile publice pe locuitor = cheltuielile publice absolute /
numrul populaiei.
Politica fiscal reprezint politica n domeniul stabilirii resurselor
financiare publice.
Ea stabilete:
volumul i proveniena resurselor ce pot fi procurate de stat de la
fondurile sale;
metodele de preluare ce se utilizeaz n procesul de constituire a
fondurilor financiare, deci, stabilirea sistemului i instrumentelor fiscale;
obiectivele ce trebuie atinse de instrumentele fiscale folosite n
procesul de constituire a fondurilor financiare.
30

Volumul i proveniena resurselor financiare se determin n

dependen de:
cheltuielile publice care snt redate de necesarul de resurse
financiare;
produsul intern brut;
nivelul i progresivitatea impozitelor.
Fondurile financiar-publice se pot forma n baza unei contribuii egal
pltit de contribuabili sau de o contribuie diferenial care depinde de
mrimea venitului, de situaia personal i de capacitatea de munc i
domeniul de activitate.
Politica monetar-creditar reprezint activitatea de influenare a
proceselor social-economice prin oferta de bani n vederea realizrii
principalelor scopuri macroeconomice.
Instrumentele politicii monetar-creditare:
operaiuni pe piaa deschis cu hrtiile de valoare (vnzareacumprarea de ctre Banca Naional a Moldovei (BNM) a hrtiilor de
valoare emise de Guvernul rii ce urmrete scopul de mrire sau
reducere a cantitii de bani n circulaie);
modificarea ratei dobnzii (micorarea sau mrirea ratei dobnzii
contribuie la mrirea sau micorarea resurselor creditare ale bncilor
comerciale);
modificarea cotei rezervelor obligatorii (schimbarea cotei
depozitelor obligatorii a bncilor comerciale care se pstreaz n numerar
la Banca Naional a Moldovei);
intervenia pe piaa valutar (stabilizarea cursului valutar prin
vnzarea sau cumprarea monedei de ctre Banca Naional a Moldovei).
n Schema 7 snt concretizate domeniile de manifestare a politicii
financiare.

Domeniul

Cheltui
elilor
publice

Resurselor
financiare
publice

Creditul
bancar
31

Asigurri
de bunuri i
persoane

Schema 7. Domeniile de manifestare a politicii financiare.

3. Direcii eseniale ale politicii financiare
n Republica Moldova
Datorit faptului c Republica Moldova se afl ntr-o criz
economic deja, statul se confrunt cu mari dificulti de ordin financiar
care mpiedic atingerea obiectivelor politicii generale a statului.
Problemele financiare i lipsa unor investiii consistente caracterizeaz
toate componentele activitii publice private. Identificarea, antrenarea i
fluidizarea resurselor financiare reclam politici i aciuni neordinare.
Republica Moldova are nevoie de un aflux masiv de resurse financiare.
Investiiile strine directe nu vor ntrzia dac va exista o consecven
politic n favorizarea acestor plasamente. Snt absolut necesare msuri
energice n perfecionarea sistemului legislativ privind investiiile, extinderea
exportului (prin sporirea competitivitii produselor autohtone), disciplinarea
regimului fiscal, negocierea unor credite prefereniale cu destinaie special,
asistena extern prin intermediul unor instituii financiare specializate etc.
Conform programului de activitate al Guvernului
Republicii Moldova Integrare European: Libertate,
Democraie, Bunstare 2009-2013, politica bugetarfiscal
i
gestionarea
finanelor
publice
include
urmtoarele obiective de guvernare:
1. Stabilizarea bugetului public naional, crearea unui
cadru bugetar-fiscal previzibil i meninerea deficitului
bugetar la un nivel rezonabil.
2. Promovarea politicii fiscal-bugetare orientate spre
creterea economic durabila/incluziv, prin reducerea
ponderii consumului public i majorarea investiiilor
publice productive.
3. Asigurarea echitii n repartizarea finanelor
publice, reducerea poverii fiscale i simplificarea
sistemului de impozite i taxe.
Aciuni:
32

1. Reluarea negocierilor cu Fondul Monetar Internaional, cu alte

instituii financiare internaionale i ri donatoare pentru a obine
asistena extern n condiii avantajoase pentru finanarea deficitului
bugetar i implementarea programului de recuperare economic;
2. Corelarea politicilor bugetar-fiscale, monetar-creditare, valutare,
investiionale i comerciale n scopul asigurii dezvoltrii robuste a
sistemului economico-financiar;
3. Perfecionarea sistemului de prognozare a veniturilor i
cheltuielilor bugetare pentru eliminarea practicii de modificare a
bugetului anual de nenumrate ori pe parcursul anului;
Neadmiterea blocrii plilor din bugetul public naional n vederea
sporirii siguranei financiare a bugetului i pstrrii banilor
contribuabililor n circuitul lor economic;
Perfecionarea mecanismelor de administrare a TVA i accizelor,
dinamizarea procedurilor de restituire a acestora din bugetul de stat;
Utilizarea bugetului pe programe i sporirea flexibilitii cheltuielilor
bugetare n contextul cadrului de cheltuieli pe termen mediu (3 ani) la
nivel central i la nivel local;
Asigurarea stabilitii, previzibilitii i transparenei politicii i
procedurilor fiscale aplicate fa de contribuabili prin adoptarea i
aplicarea Codului de proceduri fiscale i a Codului de proceduri vamale;
Evaluarea i reducerea continu a veniturilor la buget, provenite din
prestarea serviciilor contra plat de ctre instituiile publice;
implementarea etapei a treia a reformei de reglementare a cadrului de
afaceri (Ghilotina-3);
Neadmiterea scutirii unor ruplatnici de pli obligatorii fa de
bugetul public naional, fapt ce atenteaz la libera concuren i
dezavantajeaz agenii economici i persoanele fizice oneste, care i-au
onorat obligaiile fiscale conform legislaiei n vigoare;
Excluderea plilor percepute de la ntreprinderi pentru crearea
fondurilor specializate i utilizarea unor mecanisme transparente de
susinere prin subvenii;
Implementarea generalizat a sistemului de declarare fiscal prin
utilizarea tehnologiilor informaionale, astfel nct cel puin 60% din
declaraii fiscale s fie depuse prin internet;
Creterea capacitii de administrare fiscal i colectare a impozitelor
i taxelor, astfel nct ponderea veniturilor fiscale n cadrul veniturilor
bugetare totale s creasc continuu;
33

 Examinarea posibilitii de introducere a cotei unice la impozitul pe

venitul persoanelor fizice i juridice;
Asigurarea eficienei, transparenei i responsabilitii n utilizarea
resurselor financiare publice, inclusiv n domeniul achiziiilor publice;
Orientarea mijloacelor ncasate din deetatizarea activelor din
proprietate public spre investiii n infrastructura social i economic;
Stabilirea unor principii clare n redistribuirea veniturilor de la
bugetul de stat spre bugetele unitilor teritorial-administrative, eliminnd
subiectivismul politic.

Privind situaia la capitolul politica bugetar- fiscal

au fost efectuate urmtoarele activiti :
Ca urmare a tendinei de cretere a PIB i a
ncasrilor bugetare, bugetul de stat a fost majorat la
venituri cu circa 1012,4 mil. lei, la cheltuieli cu circa
263,7 mil. lei, iar deficitul bugetar a fost redus cu 748,7
mil. lei. Au fost prioritizate cheltuielile n domeniul social:
compensaii pentru perioada rece a anului, ajutor social
etc.
A fost simplificat procedura de impozitare cu TVA la
cota zero.
Au fost aplicate tehnologii avansate de simplificare a
procedurilor vamale, a fost lansat ghieului unic;
activitatea a fost concentrat n sectoarele cu un risc
sporit de delicven i, n acelai timp, a fost aplicat un
regim mai lejer de control pentru agenii economici cu
credibilitate nalt.
A fost contracarat eficient contrabanda, n special
la hotarul cu Uniunea European, ceea ce a stimulat
creterea ncasrilor vamale, n 8 luni ale anului curent, cu
28% fa de perioada respectiv a anului 2009.
n domeniul administrrii fiscale a fost diversificat
spectrul serviciilor prestate contribuabililor i a crescut
calitatea acestora.
A fost prioritizat colectarea arieratelor formate n
anii precedeni,

34

combaterea fraudei prin promovarea unui control fiscal de

calitate, orientat spre sectoarele cu risc ridicat de fraud.
Au fost implementate un ir de sisteme
informaionale
de
administrare
fiscal,
urmrind
automatizarea proceselor de administrare i optimizarea
raportrii fiscale de ctre contribuabili, inclusiv persoane
fizice, i mai ales ridicarea nivelului de interaciune
ntre contribuabili i Serviciul Fiscal de Stat.
Materialele reviziilor i controalelor efectuate n
perioada de referin denot c n activitatea instituiilor
publice i a primriilor persist multiple lacune i nclcri
ale legislaiei n vigoare, fapt ce a cauzat prejudicii statului
n sum total de 53,1 milioane lei. n urma aciunilor
ntreprinse, inclusiv n cadrul efecturii reviziilor i
controalelor, suma pagubei acoperite a constituit 12,6
milioane lei.
Politica economic i financiar n domeniul
administrrii roprietii publice n Republica Moldova a
nregistrat schimbri. Administrarea proprietii publice
este efectuat de ctre:
a) Agenia Proprietii Publice pe lng
Ministerul Economiei, cu funcii de administrare i
deetatizare a proprietii publice;
b) Ministerul Finanelor, cu funcia de
monitorizare financiar a activitii ntreprinderilor de stat
i societilor comerciale cu capital integral sau majoritar
de stat;
c) Alte autoriti ale administraiei publice
centrale i locale, care au funcii de gestionare a
patrimoniului public. [53, p.11]
1.
2.
3.
4.

ntrebri de autocontrol
Definii noiunile politica social-economic i politica financiar,
care este deosebirea dintre ele?
Determinai sarcinile i componentele politicii social-economice.
Explicai noiunea de strategie i noiunea de tactic.
Enumerai principiile generale i principiile specifice de asigurare a
35

5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.

politicii financiare.
Numii i argumentai sfera sau domeniul de aciune a politicii
financiare.
Explicai noiunile de politic bugetar-fiscal i monetar-creditar.
Numii instrumentele politicii bugetar-fiscale i monetar-creditare.
Determinai factorii de stabilire a dimensiunii cheltuielilor publice.
Ce trebuie s asigure politica financiar a statului n condiiile
economiei de pia?
Argumentai dac e necesar de a efectua unele msuri n
perfecionarea sistemului legislativ privind investiiile.
Numii obiectivele i aciunile politicii financiare n Republica
Moldova.
Determinai factorii ce difereniaz politica unei ri de politica altor
ri.
Denumii politic a crei component este politica financiar.
APLICAII PRACTICE

TEST
1. Alegei varianta corect: sarcinile politicii social-economice snt:
a) protecia mediului nconjurtor;
b) asigurarea creterii economice;
c) crearea condiiilor financiare agenilor economici;
d) asigurarea stabilitii preului.
Variante de rspuns:
1. a; c; d;
3. a; b; d;
2. a; d;
4. a; b; c; d.
2. ncercuii varianta corect: politica financiar include
urmtoarele politici:
a) bugetar-fiscal;
b) social-economic;
c) comercial-bancar;
d) monetar-creditar;
e) n domeniul asigurrilor.
Variante de rspuns:
1. a; b; c;
3. b; c; d; e;
2. c; d; e;
4. a;
d; e;
36

5. se includ toate.
3. ncercuii varianta corect: ce reprezint mrimea relativ:
a) mrimea cheltuielilor n valut naional;
b) mrimea cheltuielilor n valut convertibil;
c) mrimea cheltuielilor n valut naional raportat la PIB;
d) mrimea cheltuielilor n valut convertibil raportat la PIB.
4. ncercuii varianta corect: noiunea de strategie reprezint:
a) acte administrative pe perioade scurte;
b) msuri prevzute de a se lua pentru executarea planurilor
financiare i a sarcinilor specifice unei perioade;
c) programe financiare de perspectiv ndelungat;
d) programe financiare de perspectiv pe o perioad scurt de timp.
5. ncercuii varianta corect: politica financiar a Republicii
Moldova prevede urmtoarele obiective:
a) stimularea antreprenoriatului prin politica bugetar;
b) coordonarea nivelului cheltuielilor bugetare cu dinamica PIB;
c) asigurarea stabilitii fiscale;
d) fixarea volumului veniturilor bugetare innd cont de programele
ealonate pentru fiecare perioad;
Variante de rspuns:
1. a; b.
2. b; c; d.

3. a, c; d.
4. a; b; c.

6. ncercuii varianta corect: politica financiar nu face parte

din politica:
a) monetar-creditar;
b) general a statului;
c) social-economic;
d) bugetar-fiscal.
7. ncercuii varianta corect: politica promovat n domeniul
cheltuielilor publice presupune:
a) destinaia cheltuielilor;
b) stabilirea mrimii i structurii cheltuielilor;
37

c)
d)
e)

stabilirea impozitelor generale de stat;

determinarea obiectelor care trebuie atinse;
stabilirea surselor de finanare a cheltuielilor.

8. ncercuii varianta corect: care snt instrumentele politicii

monetar-creditare:
a) destinaia cheltuielilor;
b) modificarea nivelului economic;
c) intervenia pe piaa valutar;
d) modificarea ratei dobnzii;
e) modificarea cotei rezervelor obligatorii.
9. ncercuii varianta corect: volumul i proveniena resurselor
financiare se determin n dependen de:
a) cheltuieli publice care includ necesarul de resurse financiare;
b) Produsul Intern Brut;
c) nivelul i progresivitatea impozitelor;
d) nivelul fondurilor bugetare i locale.
10. ncercuii varianta corect: ca obiective economico-sociale
sau de alt natur, n cadrul politicii interne nu apar:
a) indicele preurilor i tarifelor;
b) curba omajului;
c) balana de pli externe;
d) proporiile i orientarea investiiilor brute;
e) ritmul creterii economice.
11. ncercuii varianta corect: politica financiar n raport cu
politica general a statului:
a) nu se ntreptrund;
b) politica general a statului este inclus n politica financiar;
c) este total independent;
d) are o independen relativ;
e) este total independent.
12. ncercuii varianta corect: repartizarea venitului naional:
a) se face numai pentru consum;
b) se face numai pentru investiii;
c) se face numai pentru import,
d) se face pentru consum, investiii i import.
38

13. Clasificai obiectivele propuse n baza tabelului de mai jos:

dimensionarea cheltuielilor publice; necesitatea obinerii echilibrului
financiar; utilizarea impozitelor i taxelor ca prghii financiare;
stabilirea destinaiei pentru realizarea obiectivelor; metode de
prelevare utilizate; realizarea cheltuielilor n condiii de eficien;
atingerea scopurilor propuse. volumul resurselor financiare;
proveniena resurselor.
Domeniul cheltuielilor
publice

Domeniul veniturilor
publice

14. ncercuii varianta corect: administrarea proprietii

publice este efectuat de ctre:

a) Agenia Proprietii Publice;
b) Ministerul Economiei;
c) Ministerul Finanelor;
d) Alte autoriti ale administraiei publice locale.
Variante de rspuns:
1. a; b; c.
3. a; c; d.
2. b; c; d.
includ toate.

4. se

STUDIU DE CAZ
1. Analizati direcii eseniale ale politicii financiare n Republica
Moldova.
2. Determinai importana i rolul politicii financiare i politicii
economice a statului.
3. Numiti i analizai componentele sau instrumentele politicii bugetar
fiscale i monetar- creditare.
4. Referitor la politica fiscal, analizai evoluia (2008-2010) i prognoza
(2012-2013) cotelor impozitului pe venitul persoanelor fizice n
Republica Moldova.
Tabela 1
Evoluia cotelor impozitului pe venitul persoanelor fizice n 2008 - 2013
39

2008

2009

2010

2011

efectiv
Mrimea grilelor de
venit impozabile (vi) i
cotele impozitului pe
venitul
persoanei
fizice, lei anual / %
Scutirea anual
personal, lei
Scutirea anual
personal major, lei
Scutirea anual pentru
persoanele ntreinute,
lei

2012

2013

propuneri pe termen mediu

<25200:7%
>25200:18%

<25200:7%
>25200:18%

<25200:7%
>25200:18%

<25200:7%
>25200:18%

<25200:7% <25200:7%
>25200:18% >25200:18%

6300 lei

7200 lei

8100 lei

9000 lei

Nivelul minim de
existen*
(15000 lei / an)

10000 lei

12000 lei

12000 lei

13500 lei

+50%**

1560 lei

1680 lei

1800 lei

2220 lei

25%***

* Aceast mrime va fi actualizat anual n funcie de evoluia nivelului minimului de

existen n perioada de referin, pentru anul 2009 acesta fiind de 1250 lei / lun.
** Scutirea anual personal major n cuantumul nivelului minim de existen
majorat cu 50% din acest indicator;
*** Scutirea anual pentru persoanele ntreinute va fi 25% din nivelul minim de
existen.
Sursa: [ www.minfin.md, accesat 27.02.2011]

Tema III
MECANISMUL FINANCIAR
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Conceptul de mecanism financiar, structura i funcionalitatea acestuia

Sistemul fondurilor financiare
Metodele administrative de gestiune financiar
Prghiile economico-financiare
Instituii i organe cu atribuii privind sfera activitii financiare
Normele reglementrii juridice privind activitatea financiar

1. Conceptul de mecanism financiar,

structura i funcionalitatea acestuia
Mecanismul financiar este o component de structur funcional a
mecanismului economic.
40

Mecanismul economic reprezint un ansamblu de procese, tehnici i

instrumente de reglare a activitii economico-sociale.
Mecanismul financiar concentreaz procesele, tehnicile i
instrumentele de reglare a activitii financiare care se concretizeaz prin
operaiuni i fluxuri financiar-monetare ce se deruleaz n contextul
activitii economico-sociale de ansamblu.
Mecanismul financiar depinde de tipul societii care poate fi:
Economia centralizat, socialist. Mecanismul economic i financiar
presupun n principal procese, tehnici i instrumente de reglare de la centru
de ctre stat. Componena iniial pentru acest tip de mecanism l prezint
planul unic cu caracter obligatoriu n execuie.
Pentru mecanismul financiar elementul fundamental reprezint
planul financiar i formele specifice de planificare financiar n
particular: planificarea fluxurilor de constituire a fondurilor, de
distribuire i de utilizare a lor (Schema 8).

P
L
A
N
U
R
I
F
I
N
A
N
C
I
A
R
E

Bugetul de stat
Bugetul administraiei centrale
Bugetul asigurrilor sociale (Fondul social)
Bugetele unitilor administrativ-teritoriale
(bugetele locale)
Bugetele regiilor autonome, societilor
comerciale cu capital de stat
41

Schema 8. Esena previziunii financiare, sistemul de

planuri financiare.
Economia de pia, care se bazeaz pe aa-numitele procese de
autoreglare, presupune un mecanism axat pe adaptabilitatea la condiiile
de derulare a fluxurilor financiar-monetare.
n condiiile creterii rolului statului n economia de pia n
ce i argumenteaz
conformitate cu doctrinele economice care accept
necesitatea interveniei statului n economie, se presupune utilizarea tot
mai frecvent a instrumentelor financiar-monetare pentru reglarea
activitii social-economice.
Deci, mecanismul financiar reprezint modul de organizare a
fluxurilor financiar-monetare i mod de constituire, distribuire, utilizare a
fondurilor bneti financiare.
Elementele structurale ale mecanismului financiar:
fondurile financiare;
prghiile financiare;
metodele administrative de gestiune financiar;
organele cu funcii n domeniul finanelor;
dreptul financiar (Schema 9).

CADRUL FINANCIAR

Metode
administrative
de gestiune
financiar

Organe cu
funcii n
domeniul
finanelor

Prghii
financiare

MECANISMUL
FINANCIAR

42

PROCESELE
ECONOMICE
I SOCIALE

Dreptul
financiar

Bugetul de stat
Asigurrile sociale
Creditul public
Piaa de valori
Alte segmente
MECANISMUL FINANCIAR reprezint un ansamblu de metode i
instrumente de natur financiar reglementate de dreptul financiar i
aplicate n practic de organe cu funcii n domeniul finanelor pentru
influenarea proceselor social-economice.
Schema 9. Definiia i componentele mecanismului financiar.
Sursa: [34, p.25]

43

2. Sistemul fondurilor financiare

Sistemul fondurilor financiare reprezint componenta de baz a oricrui
mecanism financiar considerat la nivelul unei ri i semnific totalitatea
fondurilor bneti ce se constituie la scara economiei naionale i ntre care
se manifest legturi de condiionare directe i indirecte.
Delimitm urmtoarele categorii de fonduri financiare:
- n funcie de tipul de proprietate:
Fonduri financiare
Public
Privat
- fonduri bugetare
- fondurile ntreprinderilor cu
- fonduri extrabugetare
capital privat
fonduri speciale
- fondurile de asigurare create de
constituite la dispoziia
ntreprinderile private
organelor de stat centrale sau
- fonduri de creditare private
locale
fondurile de
asigurare
fondurile de
creditare
fondurile
financiare ale ntreprinderilor
cu capital de stat
- n funcie de nivelul la care se administreaz diferite fonduri:
Fonduri financiare
Centralizate, administrate la
Descentralizate, administrate la
nivelul macro- sau mediu
nivelul microeconomic
economic
- dup rolul pe care l ndeplinesc n procesul reproduciei:
Fonduri financiare
de consum
de investiii
de consum
social
- dup scopul urmrit prin constituirea i utilizarea fondurilor
financiare:
44

Fonduri financiare
destinate pentru satisfacerea destinate nlocuirii sau creterii
nevoii de consum curent
activelor fixe sau finanrii investiiilor
- n funcie de dreptul dispoziiei asupra fondurilor financiare:
Fonduri financiare
aflate la dispoziia statului; la la dispoziia agenilor economici
dispoziia administraiei centrale privai
de stat,
administraiei locale de stat,
ntreprinderilor de stat, instituiilor
financiar-bancare
de
stat,
instituiilor operative de stat

3. Metode administrative de gestiune financiar

Metodele administrative de gestiune financiar includ:
Previziunea financiar reprezint activitatea de elaborare a
planurilor financiare prin determinarea volumului resurselor financiare,
formelor i metodelor de mobilizare a lor, stabilirea indicatorilor
financiari, proporiilor i mrimii fondurilor de mijloace bneti, surselor
de formare a lor i obiectivelor de utilizare. Exemple:
- bugetul de stat;
- bugetul administraiei centrale;
- bugetul unitilor administrativ-teritoriale;
- bugetul societilor comerciale cu capital de stat;
- devize de cheltuieli a instituiilor publice;
- planuri de cas.
Metode de previziune financiar (Schema 10):
a) metoda de balan ntocmirea planului financiar sub form de
bilan n care snt reflectate veniturile i cheltuielile.
b) metoda bazat pe normative reprezint determinarea cheltuielilor
reieind din normele i normativele de cheltuieli.
Instrumentele de previziune financiar: proiecte tehnice, norme de stoc,
norme de amortizare, norme de asigurare, norme de cheltuieli etc.

45

METODE DE PREVIZIUNE FINANCIAR

METODA
DE BALAN

INSTRUMENTE DE PREVIZIUNE
FINANCIAR

ntocmirea planului financiar

sub form de bilan, n care snt
reflectate
veniturile
i
cheltuielile

BUGET

METODA BAZAT PE
NORMATIVE

determinarea cheltuielilor
reieind
din
caracteristicile
aciunii sau instituiei respective,
normelor i normativelor de
cheltuieli

DEVIZ DE CHELTUIELI

Proiecte tehnice
Norme de stoc
Norme de amortizare
Norme de cheltuieli

Schema 10. Metode i instrumente

Normede
de previziune
asigurare financiar.
46

Normative de eficien

Sursa: [34, p.29]

Controlul financiar reprezint activitatea de verificare a respectrii

corecte a normelor juridice ce reglementeaz activitile financiare.
Obiect al controlului financiar: procesele de repartiie bneasc de
formare i utilizare a fondurilor de resurse financiare la toate nivelurile
economiei naionale.
Controlul financiar se exercit asupra utilizrii mijloacelor
financiare ale organelor i instituiilor de stat i asupra respectrii
reglementrilor financiar-contabile de ctre regiile autonome, societile
comerciale i ali ageni economici n legtur cu ndeplinirea
obligaiunilor acestora fa de stat (Schema 11, 12).

CONTROL FINANCIAR
activitate de verificare a respectrii i aplicrii corecte a normelor
juridice ce reglementeaz activitile financiare
OBIECT AL CONTROLULUI FINANCIAR
snt procesele de repartiie bneasc de formare i utilizare a
fondurilor de resurse financiare la toate nivelurile economiei
naionale
CONTROLUL FINANCIAR
se exercit asupra administrrii i utilizrii mijloacelor financiare
ale organelor i instituiilor de stat i asupra respectrii
reglementrilor financiar-contabile de ctre regiile autonome,
societile comerciale i ali ageni economici n legtur cu
ndeplinirea obligaiunilor acestora fa de stat
Schema 11. Esena i obiectul controlului financiar.

47

n dependen
de subiectele
care l exercit

C
O
N
T
R
O
L

F
I
N
A
N
C
I
A
R

Dup form

Dup metodele
(procedeele )
de efectuare

de stat

intergospodresc

independent (audit)

preventiv (anticipat,
preoperativ)

curent (operativ)

postoperativ (postum,
posterior)

control (verificare)
documentar parial

inspectare (examinare)

analiz (cercetare)

revizie

total

parial

48

tematic

Schema 12. Clasificarea controlului financiar.

Sursa: [34, p.30]

4. Prghiile economico-financiare
Noiunea de prghie financiar are la origine semnificaiile prghiei
din fizica mecanic (fora care d impuls).
Prghia economico-financiar este un instrument de natur
economic sau financiar a statului care acioneaz asupra economiei
unei colectiviti determinate sau a membrilor ei luai n mod individual
pentru realizarea unui obiectiv anumit sau stimulnd evoluia n direciile
dorite (Schema 13).

PRGHII ECONOMICO-FINANCIARE

Pre
Tarif
Cost
Beneficiu (profit)
Rentabilitate
Curs valutar
Curs al hrtiilor
de valoare
Dobnda
Rata dobndei
Rata scontului
Curs de revenire
Amenzi
Penaliti

Impozite
Taxe
mprumuturi
Subsidii
Subvenii
Investiii
Transferuri
Burse
Pensii
Indemnizaii

Alte prghii economico-financiare

49

Emisiunea
monetar
Sisteme de
retribuie
Sisteme de
amortizare
Sisteme de
fonduri

Schema 13. Definiia i tipurile prghiilor economico-financiare.

Sursa [34, p.27]

n cadrul mecanismului de autoreglare caracteristic economiei de pia

prghiile financiare contribuie la rezolvarea unor probleme ce nu se pot
soluiona cu funcionarea obinuit a mecanismului respectiv.
n rile n curs de dezvoltare prezint interes preocuprile pentru
reformele fiscale orientate n direcia creterii capacitii de influenare a
dezvoltrii economice prin prghii economico-financiare. n acest sens se
apeleaz:
la variante de impunere care presupun o folosire mai intensiv a
resurselor, inclusiv stimularea ntreprinztorilor autohtoni n realizarea de
investiii sau atragerea de capital strin;
la msuri i la practica amortizrii accelerate a capitalului fix
stimulnd procesul de capitalizare ca i scutirea impozitului pe profit a
prii de profit destinat investiiilor;
subvenionarea de ctre stat a ntreprinztorilor privai,
subvenionarea dobnzilor la mprumuturile bancare.
Prghiile financiare pot fi:
a) Prghii financiare ce se bazeaz pe categoriile specifice finanelor
publice. Se are n vedere folosirea tehnicilor de prelevare a resurselor
financiare la dispoziia statului i tehnicilor de alocare spre utilizare a
resurselor financiare ale statului. S-au elaborat variante de ajustare
macroeconomic cu aplicabilitate n numeroase ri dezvoltate, n
principal pe aceste prghii, cu suportul n prelevrile de ctre stat i
finanate de ctre stat.
Impozitele i taxele se adapteaz n raport cu obiectivele de
stimulare economic att n plan intern, ct i n plan extern.
Tehnicile de impozitare, inclusiv de amnare a ncasrii impozitelor
sau de restituire a lor, au devenit un suport important n realizarea
obiectivului de cretere economic, de restructurare i modernizare a
economiei i cretere a volumului exportului, stimularea importului de
materii prime pentru produsele destinate exportului, taxe vamale
specifice.
Prghiile de acest fel au ca suport raional necesitatea armonizrii
intereselor individuale cu cele naionale: (mprumuturi, subvenii,
investiii, transferuri, burse, pensii, indemnizaii).
b) Prghiile ce se manifest la nivelul ntreprinderilor:
- profit;
- rentabilitate;
50

pre, tarif, cost;

rata dobnzii;
curs valutar;
cursul hrtiilor de valoare;
amenzi, penaliti;
amortizare;
sisteme de fonduri.

5. Instituii i organe cu atribuii

privind sfera activitii financiare
Instituiile i organele cu atribuii privind sfera activitii financiare
reprezint o alt component structural a mecanismului financiar
denumit n practic aparat financiar bancar.
Aceste instituii se implic n activitatea financiar n modul cel mai
direct ndeplinind atribuiuni privitoare la derularea operaiunilor
financiar-monetare, ncepnd de la derulare i ncheindu-se cu controlul
efecturilor.
Atribuiunile financiare ce revin diferitelor instituii i organe pot fi:
Atribuiunile Parlamentului:
a) Dezbaterea i aprobarea programelor de guvernare, incluznd
componena financiar a acestor programe.
b) Legiferarea activitii financiare ncepnd cu aprobarea legii
finanelor publice.
c) Reglementarea prin legi a diferitelor laturi ale activitii
financiare publice printre care:
- sistemul de impozite, taxe i contribuii care in numai de
competena acestuia, atunci cnd snt destinate bugetului administraiei
centrale;
- legiferarea asigurrilor sociale sau a asigurrilor de bunuri,
persoane i rspundere civil;
- legiferarea instituiilor financiare publice, inclusiv a celor de
control financiar (Parlamentul asigur i controlul asupra bugetului de
stat n faza de nchidere a exerciiului bugetar).
Atribuiunile Guvernului:
a) Elaborarea proiectului bugetului administraiei centrale i
definitivarea proiectului de buget prezentat Guvernului de Ministerul
Finanelor.
51

b) Bugetul Asigurrilor Sociale de Stat

c) Obligaia de a prezenta Parlamentului att proiectul de buget n
faza supunerii spre aprobare, ct i a contului de nchidere.
d) Organizarea i rspunderea pentru desfurarea execuiei
prevederilor bugetare, prezentnd propuneri de revizuire a prevederilor
bugetare.
e) Analiza periodic a situaiei financiare a rii i luarea de msuri
pentru asigurarea echilibrului financiar la nivel macroeconomic.
Ca organ financiar nespecializat se distinge i Ministerul Muncii cu
sfera asigurrilor sociale.
Atribuiunile financiare ale organelor locale: elaborarea, aprobarea
i execuia bugetelor locale.
Ministerul Finanelor exercit administrarea n sfera finanelor
publice i se preocup direct de elaborarea i urmrirea execuiei
prevederilor bugetare aprobate:
a) Organizarea, coordonarea i elaborarea proiectului de buget
public, inclusiv a bugetului administraiei centrale de stat. Din acest
punct de vedere, Ministerul Finanelor emite normele ce reglementeaz
modul de desfurare a lucrrilor privitoare la ntocmirea proiectului
bugetar i dup definitivarea acestuia la nivelul su prezint acest proiect
spre aprobare Guvernului.
b) Particip mpreun cu Banca Naional la elaborarea balanei
financiar-monetare i valutare a rii.
c) Efectueaz studii de oportunitate privitoare la investiii i asigur
cadrul normativ privind derularea activitii financiare, inclusiv la
contabilitatea agenilor economici.
d) Elaborarea i adaptarea pe parcurs a sistemului cu prghii
economico-financiare cu stabilirea cadrului de funcionare a acestora n
cadrul mecanismului financiar.
e) Organizarea i exercitarea prin organe proprii a controlului
financiar de stat.
f) Fundamenteaz i propune cadrul legislativ privind activitatea
financiar, inclusiv modul de acoperire a deficitului bugetar i de
gestionare a datoriei publice.
g) Gestioneaz participarea statului cu capital la diferite societi
comerciale, inclusiv la societile mixte, i exercit supravegherea
financiar a agenilor economici cu capital de stat.
52

Bncile se constituie ntr-o reea de instituii specializate n

efectuarea activitii financiar-valutare, constituind un sistem bancar. n
centru se situeaz bncile de emisiune sau naionale. Aceast structur a
sistemului bancar este considerat Banc Central de Stat, care asigur
supravegherea activitii tuturor bncilor:
a) Ca atribuiune exclusiv este singurul organ de emisiune
monetar.
b) Banca Naional poart rspundere pentru reglementarea
activitii privind circulaia monetar, creditarea bancar i operaiile
valutare, colabornd cu Ministerul Finanelor.
c) Posibilitatea efecturii operaiunilor de scontare sau rescontare a
efectelor de comer (primete de la bncile comerciale efecte i le acord
acestora credite n baza lor; cambia).
d) Acord credite bncilor comerciale i instituie obligaia de
constituire a rezervelor de ctre bncile comerciale.
Bncile comerciale ca verigi ale aparatului financiar bancar
acioneaz astfel:
a) Ca intermediari financiari n economie.
b) Efectueaz operaiuni cu pli i ncasri, operaiuni de creditare
a agenilor economici, desfurnd operaiuni bancare pe teritoriul
naional i extern.
c) Primesc i administreaz depozite de disponibiliti bneti ale
persoanelor fizice sau juridice.
d) Efectueaz operaiuni de creditare n moned naional sau
valut, operaiuni de scontare a efectelor comerciale prezentate de agenii
economici i operaiuni de vnzare-cumprare a titlurilor de credit emise
de stat.
Instituiile de asigurare activitate de asigurri de bunuri,
persoane, rspundere civil:
a) Organizeaz i desfoar operaiunile financiare n raport cu
persoanele fizice i juridice cu care ncheie contracte de asigurare.
b) Emite reglementrile interne privind organizarea i efectuarea
asigurrilor, inclusiv stabilirea primelor de asigurri i categoriile de
acordare a despgubirilor.
Compartimentele financiare la nivelul ntreprinderilor i instituiilor
cu caracter operativ att din sfera activitilor materiale i nemateriale
ndeplinesc atribuiuni financiare legate de:
53

a) Organizarea i efectuarea tuturor operaiunilor bneti,

financiare la acest nivel.
b) Obligaia elaborrii bugetului de venituri i cheltuieli sau altor
tipuri de buget
c) Urmresc ndeplinirea obligaiilor financiare ale fiecrei
instituii i realizarea creanelor financiare ale acestora.

6. Normele reglementrii juridice

privind activitatea financiar
Funcionarea mecanismului financiar presupune n mod obiectiv
existena unui cadru reglementativ privind organizarea i efectuarea
operaiunilor bneti i financiare. Reglementrile de acest fel au drept scop
asigurarea unui cadru unitar de ordin tehnic care trebuie respectat obligatoriu
de ctre participanii la fluxurile financiar monetare.
Se concretizeaz prin legi, ordonane i ordine emise de organe ale
puterii administrative de stat sau prin hotrri, decizii, regulamente emise
de alte structuri economice i sociale pentru domeniul lor de activitate.
Existena lor asigur derularea fluxurilor financiar-monetare n
echilibrul cunoscut de participanii la aceste fluxuri, constituind o
premis a corelrii i armonizrii lor. Asemenea norme i reglementri
vizeaz:
instituirea i realizarea veniturilor, cheltuielilor bugetare;
organizarea i funcionarea instituiilor de control financiar i
modul de funcionare a acestora;
regimul creditelor bancare i gestiunea datoriilor publice;
sistemul de prghii economico-financiare;
regimul dobnzii;
relaiile valutare la care particip agenii economici sau statul.
n plan microeconomic, opereaz norme i reglementri ale cror
aplicabilitate trebuie s in cont de specificul activitilor fiecrei
ntreprinderi integrndu-se n reglementrile care asigur cadrul general
obligatoriu pentru derularea operaiunilor financiar-monetare.
O condiie indispensabil este asigurarea concordanei dintre
reglementrile din activitatea financiar emise la diferite niveluri de
decizie, evitnd contradiciile posibile cu efecte negative.
Obiectul reglementrilor juridice mai snt i o serie de probleme ce
necesit intervenia statului cum ar fi:
54

 intervenia statului n formarea sau controlul unor categorii de

preuri i tarife;
intervenia statului pe piaa forei de munc, stabilirea salariului
minim, acordarea ajutorului de omaj etc.
intervenia statului pe piaa monetar (luarea msurilor cu
caracter inflaionist sau deflaionist);
intervenia statului pe piaa capitalului de mprumut (acordarea
de credite de la fondurile publice, garantarea unor credite etc.);
reglementrile de natur financiar n form de legi, hotrri,
regulamente, emise de Parlament, Guvern, Ministere sau alte organe de stat.
Principalele acte normative cu caracter financiar ce reglementeaz
procesele financiare n Republica Moldova snt: Constituia, Codul fiscal,
Legea anual a bugetului de stat, Legea cu privire la sistemul bugetar i
procesul bugetar, Legea privind sistemul public de asigurri sociale,
Legea privind finanele publice locale, Legea instituiilor financiare,
Legea anual a bugetului asigurrilor sociale de stat etc.
Normele juridice privind domeniul finanelor constituie reglementri
de strict aplicabilitate, care nu admit soluii bazate pe analogie. ntre
reglementrile emise de diferite organe de stat trebuie s existe o
concordan deplin. Mai mult ca att, legile, hotrrile, regulamentele
trebuie s fie astfel redactate, nct s nu mai necesite norme tehnice ori
instruciuni de aplicare.
n cazul apariiei unor conflicte ntre organele autoritii
administrative ministere, prefecturi, primrii i persoane fizice sau
juridice n legtur cu stabilirea sau perceperea impozitelor, taxelor,
dimensionarea creditelor bugetare, repartizarea sau utilizarea resurselor
financiare publice, desfurarea controlului financiar, inerea evidenei,
administrarea patrimoniului public etc. este necesar s se respecte
reglementrile legale de soluionare a litigiilor aprute.

55

SCHEME
Instituiile
Nespecializate

Legislative

Executive

Parlamentul,
consiliile
municiipiile,
raionale,
oreneti,
steti.

Preedintele,
Guvernul,
Primriile.

Specializate
La nivel

La nivel

macroeconomic

microeconomic

Banca Naional, Bnci

Comerciale, Companii
de asigurare,
Ministerul Finanelor
cu toate elementele
structurale la nivel
central i n plan
teritorial, organe de
control financiar i n
primul rnd Curtea de
Conturi, Inspectoratele
Fiscale, Centrul de
Combatere a Crimelor
Economice i
Corupiei.

Compartimente
le financiare
din structura
organizatoric
a
ntreprinderilor
i instituiilor
private
i de stat

Schema 14.Organele nvestite cu funcii privind

domeniul finanelor publice.

56

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.

ntrebri de autocontrol
Definii noiunea de mecanism economic i financiar, care snt
deosebirile dintre ele.
Determinai mecanismul ce include economia centralizat i cea de
pia. Explicai tipurile acestor economii.
Enumerai elementele structurale ale mecanismului financiar.
Denumii categoriile de fonduri bneti, ce fonduri snt incluse n
fiecare categorie?
Explicai necesitatea metodei de previziune financiar.
Descriei conceptul de control financiar i clasificarea acestuia.
Definii noiunea de prghie economico-financiar; enumerai
prghiile ce influeneaz schimbul economic.
Enumerai atribuiunile financiare ale Parlamentului i Guvernului
Republicii Moldova.
Descriei semnificaia managementului financiar al statului i
enumerai funciile acestuia.
Numii planurile financiare publice cu caracter executoriu.
Explicai necesitatea normelor reglementrii juridice privind
activitatea financiar.
Expunei schematic structura Parlamentului Republicii Moldova.
Expunei schematic structura aparatului financiar bancar n Republica
Moldova.
APLICAII PRACTICE

TEST
1. ncercuii varianta corect: mecanismul financiar include
urmtoarele elemente:
a) fonduri financiare;
b) fonduri de producie;
c) organe cu funcii n domeniul finanelor (cadrul instituional);
d) metode de distribuire a fondurilor financiare;
e) cadrul juridic (fondul valutar).
Variante de rspuns: 1. a; c; e;
3. c; d; e;
57

2. a; b; d;

4. a; d;

e.
2. ncercuii varianta corect: ce metode snt incluse n
previziunea financiar:
a) de balan;
b) degresiv;
c) bazat pe normative;
d) cu rata descresctoare.
Variante de rspuns: 1. a; b;
3. b; d;
2. b; c;
4. a; c.
3. ncercuii varianta corect: care snt funciile mecanismului
economico-financiar:
a) de control;
b) de distribuire a resurselor financiare;
c) de echilibrare a proceselor economice;
d) de repartiie.
4. ncercuii varianta corect: mecanismul financiar nu are la
baz dou tipuri de economii:
a) centralizat;
b) descentralizat;
c) de pia;
d) social.
Variante de rspuns: 1. a; b; 3. b; d;
2. c; d; 4. c; a.
5. ncercuii varianta corect: care din funciile de mai jos snt
efectuate de Guvern i Parlament:
a) aprobarea legii finanelor publice;
b) reglementarea prin legi a diferitelor laturi ale activitii
financiare publice;
c) luarea msurilor pentru asigurarea echilibrului financiar la nivel
58

macroeconomic;
d) dezvoltarea i aprobarea programelor de guvernare.
6. ncercuii varianta corect: n prghia financiar snt incluse
urmtoarele categorii:
a) preurile;
b) mprumuturile;
c) impozitele;
d) taxele;
e) cursul valutar (diferena);
f) transferurile.
Variante de rspuns: 1. a; c; d; f; 3. c; d; e; f;
2. b; c; d; f; 4. a; b; c; d.
7. Care dintre funciile de mai jos trebuie ndeplinit de
mecanismul economic:
a) funcia de conducere i reglare a proceselor economice n
concordan cu interesele naionale;
b) funcia de dirijare a activitii agenilor economici privai;
c) funcia de repartizare a mprumuturilor acordate de stat;
d) funcia de producie;
e) funcia de comand centralizat a economiei.
8. Care dintre urmtoarele fluxuri bneti nu pornesc de la stat
ctre diveri beneficiari:
a) sumele de bani pentru finanarea unor obiective de interes naional;
b) alocaii pentru funcionarea unor instituii de nvmnt;
c) burse pentru elevi i studeni;
d) impozitele pltite de agenii economici;
e) fonduri puse la dispoziia bncilor pentru acordarea de credite
agenilor economici.
9. Politica promovat de ctre economistul englez J.M.Keynes
nu susine impozitele i cheltuielile publice, ca instrumente pentru:
a) promovarea creterii economice;
b) restabilirea echilibrului general, perturbat de factori conjuncturali;
59

c) corectarea ciclului economic;

d) stabilizarea valorii paritare a monedei naionale;
e) ocuparea forei de munc.
10. ncercuii varianta corect: planificarea financiar presupune:
1) planul-directiv este principalul instrument al conducerii
economiei;
2) programele guvernamentale de dezvoltare a economiei au
caracter orientativ;
3) odat cu elaborarea programelor de dezvoltare economic se
ntocmesc bugetele;
4) o reglementare foarte strict cu privire la utilizarea fondurilor
din economie;
5) urmrirea conexiunilor economiei naionale cu cea mondial.
Variante de rspuns:
a) 2; 3; 5; b) 1; 2; 3; c) 1; 3; 5;
d) 2; 3; 4; e) 2; 4; 5.

APLICAII
1.Completai Tabelul 2 folosind Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, Legea bugetului pe anii 20092011 i efectuai analiza acestui
tabel. Rezultatele obinute expunei n form grafic.
Tabela 2
Dinamica cheltuielilor pentru ntreinerea organelor de control
pe anii 2009-2011
Organele de control
Suma, mii lei
2009 2010 2011
Curtea de Conturi
Serviciul fiscal de stat
Serviciul Control Financiar i Revizie
Serviciul Vamal
Centrul de Combatere a Crimelor Economice i
Corupiei
60

2. Analizai i comparai informaia prezentat din tabel.

Tabela 3
Activitatea financiar, bugetar-fiscal i de control
mii lei
Indicatori
Cheltuieli n total, inclusiv:
1.Servicii de stat cu destinaie
general
1.1Activitatea financiar, bugetarfiscal i de control
-Ministerul Finantelor
-Serviciul Vamal

2008
14881700,0

2009
18308700,0

2010
19454519,2

1017454,5

1188184,2

1030908,6

601793,4
228405,0

696198,4
217908,0

516431,4
224842,3

210550,0

231750,0

250350,0

Sursa:elaborat de autori, conform datelor legii bugetului

Monitorul Oficial

STUDIU DE CAZ
1. Analizai i comparai mecanismul financiar, precum att n rile
dezvoltate, ct i n rile n curs de dezvoltare.
2. Analizai (pe parcursul a ctorva ani) n dinamic mecanismul financiar
n Republica Moldova.
3. Comparai i analizai necesitatea instituiilor specializate i celor
nespecializate.Prezentai rezultatele n form schematic.
4. Rolul instituiilor i organelor cu atribuii n sfera activitii financiare.
5. Analizai metodelor i instrumentelor de previziune financiar.
6. Numii i analizai atribuiunile BNM i rolul n activitatea politicii
monetar- creditare.

61

Tema IV
SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE
1.
2.
3.
4.
5.

Coninutul economic al cheltuielilor publice.

Clasificarea cheltuielilor publice.
Teorii referitoare la creterea cheltuielilor publice.
Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice
Factorii de influen a creterii cheltuielilor publice.

1. Coninutul economic al cheltuielilor publice

La apariia tiinei Finane savanii erau preocupai mai mult de
problemele veniturilor statului. Numai n a doua jumtate a sec.XIX apar aanumitele foi civile n care erau reflectate cheltuielile pentru ntreinerea regelui
i membrilor familiei lui, cheltuielile pentru nvmntul public, pensii i
pentru dezvoltarea economiei. Situaia se schimb cardinal numai spre
sfritul sec.XIX, cnd s-a ajuns la concluzia c n gospodria fiecruia
anume cheltuielile au o importan prioritar.
Marea criz economic din 1929 i consecinele celui de-al doilea
rzboi mondial au facilitat avntul intervenionismului economic. S-a
recunoscut faptul c cheltuielile bugetare pot constitui un instrument de
reglare a cererii agregate, fiind o component esenial a acestuia, i c
bugetul de stat permite influenarea economiei n sensul dorit de
autoritile publice.
n condiiile actuale, cheltuielile publice nu snt numai resurse de
acoperire a necesitilor statului, ele snt decizii bugetare de esen
politic.
Cheltuielile publice exprim relaiile economico-sociale n form
bneasc ce se manifest ntre stat pe de o parte, i persoanele fizice i
juridice, pe de alt parte, privind repartizarea i utilizarea resurselor financiare
ale statului n scopul ndeplinirii funciilor acestuia (Schema 15).

62

Cheltuieli bugetare acoperite din resursele financiare

publice constituite din:
bugetul administraiilor centrale de stat;
bugetul asigurrilor sociale;
bugetele locale.
Cheltuieli extrabugetare acoperite din resursele
financiare publice constituite n afara bugetului de
stat.
Cheltuieli acoperite din fonduri cu destinaie special
(fondul pentru asigurri sociale).
Cheltuieli ale ntreprinderilor, instituiilor financiarbancare cu capital de stat.
Cheltuieli cu caracter public ale organizaiilor
internaionale, finanate din resursele mobilizate de la
membrii acestora, respectiv de la statele-membre ale
Schema 15.
acestor organizaii.

C
he
lt
ui
eli
p
u
bl
ic
e

Schema 15. Componena cheltuielilor publice

Cheltuielile publice se materializeaz n plile efectuate de stat din
resursele mobilizate pe diferite ci pentru achiziii de bunuri sau prestri
de servicii necesare la ndeplinirea diferitelor obiective ale politicii
statului:
- servicii publice generale;
- aciuni social-culturale;
- ntreinerea armatei;
- aciuni economice.
ntre cheltuielile publice i bugetare exist deosebiri.
Cheltuielile publice se refer la totalitatea cheltuielilor efectuate n
sectorul public prin intermediul instituiilor publice (aparat de stat,
instituii social-culturale, armat, ntreprinderi autonome), care se
acoper fie din bugetul statului (central sau local), fie din bugetele
63

proprii, pe seama veniturilor obinute.

Cheltuielile bugetare se refer numai la acele cheltuieli, care se
acoper din bugetul administraiei de stat, din bugetele locale sau din
bugetul asigurrilor sociale de stat.
Deci, cheltuielile bugetare au o sfer mai restrns dect cheltuielile
publice n cadrul crora snt cuprinse.

2. Clasificarea cheltuielilor publice

Structura cheltuielilor publice dup anumite obiective economice,
sociale, militare, politice se face n baza diferitelor criterii:
Clasificaia administrativ are la baz criteriul instituional prin
care se efectueaz cheltuielile publice: ministere, uniti administrativteritoriale.
Clasificaia economic folosete dou criterii de grupare: unul
conform cruia cheltuielile se mpart n cheltuieli de capital (cu caracter
de investiii) i cheltuieli curente (de funcionare), iar altul care mparte
cheltuielile n cheltuieli ale serviciilor publice i cheltuieli de transfer.
Cheltuielile de capital sau de investiii snt destinate sferei de
producie material sau sferei nemateriale (coli, spitale, aezminte de
cultur).
Cheltuielile curente asigur funcionarea i ntreinerea instituiilor
publice.
Cheltuielile privind serviciile publice sau administrative cuprind
remunerarea serviciilor, a prestaiilor, aduse la administraia statului
necesare pentru funcionarea instituiilor publice sau pentru echipamente
de investiii.
Cheltuielile de transfer pot avea caracter economic (subvenii,
stimularea exportului) sau social (burse, pensii, alte ajutoare).
Clasificaia funcional a cheltuielilor publice cuprinde cheltuielile
pentru serviciile publice generale: aprare, educaie, sntate, locuine i
servicii comunale, servicii economice (Schema 16).

64

CHELTUIELI PUBLICE
Servicii publice generale- aparatul administrativ, economic i financiarinstituii de ordine public i securitate- justiie, procuratur, notariat- alte
instituii

Aprare- armata- cercetarea tiinific- baze militare pe teritorii strineparticiparea la blocuri militare
i rzboaie
Educaie- coli primare, generale, liceale- universiti i colegii- institute de
cercetri
Sntate- spitale i clinici- uniti profilactice- institute de cercetri

Aciuni economice- uniti economice ale statului- uniti private

Schema 16. Clasificaia cheltuielilor publice n baza
subvenionate- subvenii pentru export- participarea la organisme internaionale
criteriului
funcionaleconomice.
economice- participarea la monopoluri
internaionale
cheltuieli de
cercetare n domeniul economieiServicii comunale- locuine i ntreinerea loralte servicii comunaleAlte cheltuieli

n Republica Moldova, conform legii privind sistemul bugetar i

procesul bugetar nr. 847-XIII din 24.05.96 (cu modificrile i
65

completrile la situaia din 18.04.11), se folosete Clasificaia Bugetar,

conform creia clasificaia cheltuielilor bugetare se face dup criteriile:
Clasificaia bugetar include clasificaia veniturilor bugetare,
clasificaia funcional, clasificaia organizaional i clasificaia
economic a cheltuielilor bugetare, dup cum urmeaz:
a) clasificaia veniturilor bugetare grupeaz veniturile bugetare n
baza legislaiei ce determin sursele de venituri;
b) clasificaia funcional a cheltuielilor bugetare grupeaz
cheltuielile bugetare ce reflect utilizarea mijloacelor financiare n scopul
implementrii funciilor de baz ale statului;
c) clasificaia organizaional a cheltuielilor bugetare sistematizeaz
cheltuielile bugetare pe tipuri de ntreprinderi, instituii, organizaii i
msurile ce reflect distribuirea alocaiilor ntre beneficiarii direci de
mijloace din buget;
d) clasificaia economic a cheltuielilor bugetare grupeaz i
detaliaz cheltuielile bugetare n conformitate cu destinaia concret a
acestora.
Conform ordinului Ministerului Finanelor nr.32 din 30.03.2011 se
aprob Clasificarea bugetar n urmtoarea structur:
1. Clasificaia organizaional a bugetelor.
2. Clasificaia funcional.(Anexa 1)
3. Clasificaia programelor.
4. Clasificaia economic.(Anexa 2)
5. Clasificaia surselor bugetare.(Anexa 3)
Aceast Clasificare va fi aplicat ncepnd cu elaborarea proiectului
bugetului pe anul 2013.
Clasificaia bugetar asigur: a) sistematizarea indicilor bugetari
pentru elaborarea, aprobarea i executarea bugetelor; b) comparabilitatea
66

internaional a indicilor bugetari, coninnd similitudini cu sistemele de

clasificaie utilizate de organismele financiare internaionale.
Clasificaia bugetar se elaboreaz i se aprob de Ministerul
Finanelor. Dup aprobare, clasificaia bugetar se public n Monitorul
Oficial al Republicii Moldova.

3.Teorii referitoare la creterea cheltuielilor publice.

Influena celei mai importante exercitri asupram mririi cheltuielilor
publice le reprezint factorii socio-politici. Impactul acestor factori poate
fi explicat n termenii modificrii srategiei statului cu privire la
bunstarea social, n cele a ntririi funciilor fiscale i a utilizrii
politicilor sociale din rile dezvoltate, toate reprezentnd baza adoptrii
de decizii colective.
n continuare vom examina cele mai semnificative teorii referitoare la
cauzele creterii cheltuielilor publice:
1. Legea Wagner, cu privire la creterea activitii statului.
Aceast lege se bazeaz pe analiza industrializrii i urbanizrii. Prin
urmare, statul este nevoit s intervin i s cheltuie mai mult pentru a
reglementa i a reduce tensiunile de orice fel, pentru a rspunde nevoilor
crescnde ale persoanelor n domeniul educaiei, culturii i aciunilor
sociale, precum i n scopul realizrii lucrrilor de infrastructur, n
special n domeniul comunicaiilor. n domeniul finanelor publice
aceast lege poate fi formulat ca legea nevoilor publice financiare
crescnde ale statului i organelor publice locale. [38, p.308]
2. Ipoteza efectului de deplasare Peacock-Wiseman.
Aceast ipotez se bazeaz pe examinarea nivelului impozitelor. n
lucrarea sa Creterea cheltuielilor publice n Marea Britanie ntre anii
1890-1955 autorii au pus accent pe dou activiti principale ale
guvernului care conduc la creterea cheltuielilor publice n timp de criz.
Prima este procesul de inspectare, n cadrul cruia, pe timp de criz,
guvernul ia sub control industriile- cheie. A doua, procesul de
concentrare, cnd guvernul preia unele funcii i activiti ale
administraiei locale. n aa fel cheltuielile guvernului sunt restrnse
printr-un maximum de povar fiscal, obinut pn la limitele

67

suportabilitii populaiei. Aceasta se numete povara fiscal suportabil

i apare n perioade de criz.
Desemenea Peacock i Wiseman numesc creterea nivelului de
impozite pe perioada de criz fenomen efect de deplasare, care este
generat de aciunea urmtoarelor elemente:
a) Criza solicit un efort deosebit al statului, concretizat n
creterea cheltuielilor publice.
b) Populaia accept, mult mai uor dect n condiii normale,
creterea sarcinii fiscale pentru a susine aceste cheltuieli.
c) Revenirea la normalitate nu abrog dect parial sarcina fiscal
suplimentar, populaia obinuindu-se, avnd n vedere
ameliorarea situaiei i depirea crizei. [51,p.128]
3. Teoria Wilensky despre statul bunstrii.
Argumentul lui Wilensky este c, att timp ct creterea economic
continu,guvernul se va afla sub presiuni politice din ce n ce mai mari
pentru a egaliza distribuirea bogiei i a serviciilor. Prin mijloace
politice sau altfel, ideologia cultural consider c statul trebuie s
furnizeze un nivel de servicii egal cu cel al persoanelor celor mai bine
situate n societate. Acest lucru atinge un nivel nalt, pe msura
intensificrii creterii economice fcnd s existe, pn la un anumit
punct, un stat al bunstrii .
4. Teoria Peltzman despre egalitatea bogieii i a venitului.
n acest teorie, inegalitatea n ce privete bogia de la o perioad la
alta este susinut de cei care au posibiliti materiale i influen politic
de a menine inegalitatea . Acesta este argumentul de baz a controlrii de
ctre o elit nstrit a politicii i a bogiei unei societi. n acest
situaie, nu se va dori mrirea cheltuielilor guvernamentale, deoarece
acest lucru ar nsemna o distribuire a bogiei de la cei bogai la cei sraci
i, n consecin, nu va avea loc o cretere a cheltuielilor guvernului.
5. Teoria iluziei fiscale.
Aceast teorie este propus pentru creterea cheltuielilor
guvernamentale. Aceasta este situaia n care ignorana sau lipsa de
interes l fac pe contribuabil s nu fie contient de povara fiscal
exercitat de impozite asupra veniturilor sau bogiei sale.n cazurile cnd
impozitul este reinut direct, pltitorii i du seama numai de plata net.
Cu ct impozitul este mai puin vizibil, cu att pltitorul este mai puin
contient de povara global a fiscalitii.
6. Teoria alegerii publice.
68

Acest teorie propus de James Buchanan, aplic teoria economic la

tiina politic. Buchanan mparte politicienii n trei tipuri: idiologul,
politicianul pur i profitorul. El afirm c politicienii acioneaz n
scopul obinerii voturilor aidoma oamenilor de afaceri care ncearc s
obin clieni, i unii i ceilali angajndu-se n activiti de ctig a
loialitii i a aderenei fa de produsul lor.
Principalele puncte expuse de Dennis Muller la aceast teorie sunt:
a) Politicienii se comport n acela mod propus n economie
(raional i utilitarist);
b) Voturile sunt analoge preurilor de pea;
c) Trebuie atins un echilibru prin egalizarea cererilor de servicii
publice cu dorinele cetenilor (satisfacera cererii la un anumit
pre).
7. Teoria birocratic.
i birocraia are un rol important n creterea cheltuielilor publice
conform teoriei propuse de William Niskansen n cartea Birocraie i
guvern reprezentativ, are n vedere mrirea puterii i a prestigiului n
maniera politicienilor. Deasemenea birocraia are un avantaj n plus, c n
cazul majoritii serviciilor publice, se plaseaz ntr-o poziie de
monopol.
Savas sprijinea aceast idee menionnd c, o funcie principal a
guvernului este de a furniza servicii prin nsi natura lor monopolist.
Efectul net al monopolului guvernamental este presiunea pentru o mrire
a dimensiunii guvernului. [38,p.309]

4. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice

Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice poate fi
determinat n baza anumiilor indicatori.
Deasemeneaca cheltuieli publice totale se exprim:
- n mrime nominal, (Cpn )preuri curente ale anului,
- n mrime real, (Cp r )n preuri constante.
Nivelului cheltuielilor publice se realizeaz cu ajutorul
indicatorilor:
1. Ponderea cheltuielilor publice n Produsul Intern Brut
(PIB). Acest indicator permite analiza volumului cheltuielilor publice n
69

raport cu nivelul de dezvoltare economic i social a fiecrui stat i n

fiecare etap. Se calcul ca raport procentual ntre nivelul cheltuielilor
publice i PIB.
2. Cheltuielile publice medii pe locuitor ce snt nite
mrimi variabile i i poate fi exprimat att n moneda naional, ct i
moned intrenaional, ceea ce d posibilitate de a efectua comparaii
la nivel internaional. Se calcul ca raport ntre cheltuielile publice
exprimate n moneda naional i populaia rii sau cheltuielile publice
medii pe locuitor, exprimate n moneda internaional i cursul de
schimb al monedei naionale fa de moneda internaional.
Variaiile nivelului relativ al cheltuielilor publice exprimat n cei doi
indicatori e explicat de influena diferitelor condiii economice, sociale i
politice, organizatorice, administrative sau de alt natur a fiecrei ri, de
obiectivele politice interne sau externe promovate de Guvern.
Structura cheltuielilor publice se bazeaz pe calculul proporiei pe
care o are fiecare dintre categoriile de cheltuieli n total. Indicatorul poate fi
utilizat n cadrul oricrei clasificri a cheltuielilor publice.
gscpi

cpi
.100%, unde:
cpt

gscpi reprezint greutatea specific (gs) a categoriei de cheltuieli

publice i (cp) n totalul cheltuielilor publice;
cpi cheltuielile publice ale categoriei i;
cpt cheltuieli publice totale;
i 1...n categorii de cheltuieli.
Determinarea ponderii fiecrei categorii de cheltuieli publice n
totalul cheltuielilor publice are importan, deoarece:
se pot evidenia orientrile resurselor financiare ale statului spre
anumite obiective;
se poate urmri n dinamic modificarea opiunilor bugetare sau
extrabugetare ale statului;
conform structurii cheltuielilor, se pot efectua comparaii ntre
statele cu niveluri diferite de dezvoltare;
structura cheltuielilor publice pe diferite categorii se delimiteaz
n cadrul criteriilor de clasificare folosite n fiecare stat;
70

 analiza structurii cheltuielilor publice n cadrul gruprilor

funcionale ntr-un numr nsemnat de state dezvoltate i n curs de
dezvoltare d posibilitatea s urmrim deosebirile de orientare socialeconomice ntre state.
Dinamica cheltuielilor publice poate fi analizat pe baza
urmtorilor indicatori:
1.Modificarea absolut a volumului cheltuielilor publice, se
calcul ca diferena dintre nivelul cheltuielilor publice din anul curent i
cheltuieli publice din anul luat ca baz.
Cp 1-0 = Cp1 Cp0
Cp0 anul de baz;
Cp1 anul curent.
n analiza volumului cheltuielilor publice se face deosebire ntre:
- modificarea nominal cheltuielilor publice;
Cp n 1-0= Cpn1 Cpn0
- modificarea relativ cheltuielilor publice.
Cpr 1-0= Cpr1 Cpr0
2. Modificarea relativ a volumului cheltuielilor publice,exprim
procentul cu care variaz cheltuielile publice de la o perioad la alta,
poate fi calculat ca:
Cp1 Cp0
Cp 1/0 =

x 100%
Cp0
P1 nivelul preurilor n perioada curent;
P0 nivelul preurilor n perioada de baz;
3. Elasticitatea cheltuielilor publice n raport cu PIB, denot
mrirea sau micorarea cheltuielilor publice la modificarea PIB-ului,
poate fi calculat ca:
71

 Cp1-0
Ecp/PIB =

PIB 1-0
/
Cp 0

PIB 0
Cp1-0 modificarea cheltuielilor publice n perioada (1) fa de (0);
PIB1-0 modificarea PIB n perioada (1) fa de (0).
n urma calculelor efectuate putem obine urmtoarele rezultate:
a) Ecp/PIB >1, exist tendina ca PIB s fie utilizat n mai mare
msur comparativ cu perioada precedent, pentru finanarea
cheltuielilor publice;
b) Ecp/PIB =1, ambele mrimi relative se modific n aceiai
proporie;
c) Ecp/PIB <1, fenomen invers a situaiei a), cnd utilizarea PIB se
adreseaz prioritar altor domenii, dect cel al cheltuielilor
publice.
La caracterizarea cheltuielilor publice, un interes deosebit prezint
cunoaterea tendinelor i dinamicii lor, pe ansamblu i pe categorii n
diferite etape ale evoluiei societii umane, n elemente specifice pe
grupuri de ri i de la o ar la alta.
Dinamica cheltuielilor publice a fost determinat de procesele
inflaioniste.
n anii precedeni ponderea cheltuielilor publice n PIB a depit
40% pe ansamblul rilor industrializate i chiar 50% n unele ri
europene dezvoltate, i 20-30% n rile n curs de dezvoltare.
Criza economic contribuie la micorarea cheltuielilor bugetare ca
valoare real: cu ct ara e mai srac, cu att partea cheltuielilor este mai
mic.

5. Factorii de influen a creterii cheltuielilor publice.

72

Factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice n mod

general pot fi delimitai n urmtoarele categorii:
1. Factori demografici. Se refer la creterea populaiei i modificarea
structurii acesteia pe vrste i pe categorii socioprofesioniste. n legtur cu
aceasta, cresc cheltuielile publice pentru plata salariilor funcionarilor
publici, pentru locurile de munc n sectorul public.
2. Factori economici. Se refer la dezvoltarea economiei i
modernizarea acesteia pe baza cercetrilor tiinifice. Din bugetul de stat
se asigur finanarea unor aciuni economice costisitoare, proiecte
economice legate de risc.
3. Factori sociali. Creterea venitului mediu pe locuitor n societate
impune statul s depun eforturi financiare ca s aloce resurse pentru
armonizarea veniturilor categoriilor sociale cuprinse n sectorul public,
inclusiv pentru asistena social.
4. Urbanizarea. Acest proces necesit resurse financiare
suplimentare pentru crearea i dezvoltarea centrelor urbane, ct i pentru
finanarea unor utiliti publice caracteristice mediului respectiv.
5. Factori militari. Pregtirea sau purtarea de rzboaie conduc la
creterea cheltuielilor publice.
6. Factori de ordin istoric. Se manifest prin transmiterea de la o
perioad la alta a nevoilor sporite de cheltuieli, suportarea poverii celor
fcute n anii anteriori prin mprumuturi publice.
7. Factori politici. Se refer la creterea considerabil a sarcinilor
statului contemporan prin trecerea de la statul jandarm la statul
providen, la transformarea concepiei politice cu privire la funciile
statului, pentru care se recurge la creterea cheltuielilor publice.
Creterea continu a cheltuielilor publice condiioneaz trei tipuri
de probleme:
probleme de ordin politic;
probleme de ordin financiar;
probleme de ordin tiinific.
Probleme de ordin politic. Creterea cheltuielilor publice exercit
presiuni asupra necesitii unor state pentru a efectua anumite cheltuieli
de interes comun pe care fiecare stat n parte nu le-ar putea suporta. De
73

exemplu, gruparea unor state n Comunitatea Economic European;

gruparea unor state n curs de dezvoltare pentru a efectua cheltuieli de
cercetare sau alte servicii.
Probleme de ordin financiar. Se refer la corelaiile dintre
tendinele de cretere a cheltuielilor publice i cele ale creterii avuiei
naionale i a PIB.
Punctul optim al acestui raport este definit, pe de o parte, de limita
maxim a impozitelor n PIB care nu poate fi atins i, pe de alt parte,
de avantajele sociale ale creterii cheltuielilor publice.
Primul aspect se refer la proporia n care PIB poate fi redistribuit
prin cheltuielile publice.
Cel de-al doilea vizeaz proporia cheltuielilor publice n PIB care
trebuie determinat din punctul de vedere al utilitii acestora (bunuri i
servicii publice).
Punctul optim este atins atunci, cnd avantajul social al creterii
cheltuielilor publice este depit prin inconvenientul social al prelevrilor
publice.
Acest punct optim poate varia n funcie de conjunctura economic.
Astfel, perioada de prosperitate poate fi folosit pentru reducerea
cheltuielilor publice n vederea realizrii de economii sau pentru
rambursarea datoriei publice. n perioada de recesiune (depresiune)
creterea nivelului cheltuielilor publice poate fi folosit pentru stimularea
economic.
Probleme tiinifice. in de cunoaterea volumului cheltuielilor
publice i se refer la instituiile finanelor publice, modul de abordare a
cercetrii domeniului i de apreciere a rezultatelor de aplicare a soluiilor
descoperite n cercetarea tiinific financiar.

1.
2.
3.
4.

ntrebri de autocontrol
Definii noiunea de cheltuieli publice.
Explicai coninutul economic al cheltuielilor publice.
Argumentai diferena dintre cheltuielile publice i cheltuielile
bugetare.
Argumentai scopul i importana clasificrii bugetare a cheltuielilor.
74

5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.

Explicai noiunea de cheltuieli extrabugetare.

Descriei structura cheltuielilor publice.
Enumerai factorii de care snt influenate cheltuielile publice.
Enumerai tipurile de bugete care snt incluse n cheltuielile bugetare.
Descriei clasificarea cheltuielilor publice.
Descriei clasificarea ONU a cheltuielilor publice.
Denumii tipurile de cheltuieli ce sunt incluse n aciunile
economice, conform clasificrii cheltuielilor publice de ONU.
Explicai calculul ponderii fiecrei categorii de cheltuieli publice n
totalul acestora.
Argumentai importana determinrii ponderii fiecrei categorii de
cheltuieli n totalul lor.
Denumii indicatorii privind structura i dinamica cheltuielilor
publice.
Explicai calculul creterii relative a cheltuielilor publice.
Explicai necesitatea utilizrii indicatorului elasticitii cheltuielilor
publice i metoda de calcul.
Enumerai factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice.
Explicai factorul demografic de cretere a cheltuielilor publice.
Descriei clasificarea cheltuielilor publice conform legii Republicii
Moldova.
Enumerai consecinele creterii cheltuielilor publice.
Enumerai cile de cretere a cheltuielilor publice.
APLICAII PRACTICE

TEST
1. Mrimea absolut reprezint:
a) volumul cheltuielilor publice ce se obin prin nsumarea tuturor
cheltuielilor publice efectuate de organele centrale i locale de stat;
b) raportul dintre nivelul cheltuielilor publice i PIB;
c) cheltuielile publice pe categorii raportat la cheltuielile publice
totale.
2. Alegei varianta de rspuns: cheltuielile publice se clasific n
75

cheltuieli:
Variante de rspuns:
a) administrative; organizaional; economice;
b) financiare; organizaional; economice
c) funcionale; administrative; economice;
d) economice; administrative; organizaional
3. Alegei din variantele propuse factorii care influeneaz
cheltuielile publice:
a) factori demografici;
b) factori economici;
c) factori sociali;
d) toi factorii de mai sus influeneaz.
4. Notai n locul punctelor litera ce corespunde expresiei potrivite:
I) Cheltuielile publice exprim n form bneasc ce se manifest
ntre stat, pe de o parte, i pe de alt parte, datorit repartizrii i
utilizrii ale statului.
II) se refer numai la acele cheltuieli care se acoper din bugetul
administraiei centrale de stat, din ... i din bugetul asigurrilor sociale de
stat:
a) resurse financiare;
b) buget local;
c) cheltuieli bugetare;
d) relaie economico-financiar;
e) persoan fizic i juridic.
5. Alegei varianta de rspuns: cheltuielile publice snt influenate:
a) de condiiile politice;
b) de forma de proprietate predominant n economie;
c) de gradul de dezvoltare a economiei.
Variante de rspuns: 1. a; b;
2. b; c; 3. a; b; c.
6. Alegei i indicai n dreptul formulelor litera care se potrivete:
76

 CP = CP1- CP0
% CP

CP 1 CP 0
.100%
CP 0
gi

CPi
.100%
CPtot

a) Exprim procentul cu care variaz cheltuielile publice de la o

perioad la alta.
b) Exprim suma cu care se modific volumul cheltuielilor publice
de la o perioad la alta.
c) Exprim modul de alocare a cheltuielilor publice n funcie de
importana nevoilor sociale.
7. Care din urmtoarele categorii de cheltuieli nu este folosit
pentru clasificarea cheltuielilor publice:
a)
clasificarea ONU;
b)
clasificarea FMI;
c)
clasificarea administrativ;
d)
clasificarea financiar;
e)
clasificarea economic.
8. Alegei din variantele propuse: cheltuielile bugetare reprezint:
a) cheltuielile efectuate n sectorul public prin intermediul
instituiilor publice;
b) cheltuielile bugetelor administraiei centrale de stat, locale,
asigurrilor sociale;
c) cheltuielile de funcionare sau de investiii;
d) cheltuielile pe care statul se angajeaz s le efectueze n anumite
condiii.
9. Alegei varianta de rspuns: clasificarea folosit de ONU este:
77

a) administrativ;
b) economic;
c) social;
d) local;
e) funcional;
f) financiar.
Variante de rspuns: 1. a; b; c;
2. c; e;

3. b; e;
4. a; f;

5. a; b; f;
6. a; b; c.

10. Alegei varianta corect: cum se calculeaz cheltuielile publice:

a) cheltuielile publice ale anului curent minus cheltuielile publice ale
anului precedent raportate la cheltuielile publice ale anului precedent;
b) cheltuielile publice totale raportate la PIB;
c) cheltuielile publice pe fiecare categorie de cheltuieli raportate la
cheltuielile publice totale.
11. Alegei varianta de rspuns: care snt consecinele creterii
cheltuielilor publice:
a) creterea impozitelor, taxelor;
b) capacitatea limitat de mprumut;
c) opinia public;
d) nivelul de trai;
e) reducerea exportului.
Variante de rspuns: 1. a; b; d;
3. a; c; d;
2. a; b; e;
4. a; d; e.
12. Notai n locul punctelor litera care corespunde expresiei
potrivite:
I. pot avea caracter economic (stimularea exportului, redresarea
financiar, restrngerea unor activiti economice) sau social (pensii,
ajutoare, burse, indemnizaii).
II. curpind n linii generale remunerarea serviciilor, a prestaiilor
aduse administraiei statului necesare pentru funcionarea instituiilor
publice sau pentru echipamnete de investiii.
III. se caracterizeaz n achiziionarea de bunuri de folosin
78

ndelungat destinate sferei produciei materiale sau sferei nemateriale

(coli, spitale, obiecte de cultur .a.).
IV. asigur funcionarea i ntreinerea instituiilor publice.
Reprezint consumul definitiv al Produsului Intern Brut i trebuie
rennoit anual.
a) cheltuieli de transport;
b) cheltuieli curente;
c) cheltuieli de capital sau de investiii;
d) cheltuieli privind serviciile publice sau administrative.
13. Enumerai ce tipuri de cheltuieli snt incluse n cheltuielile
publice i explicai nu mai puin de trei tipuri.
14. Din ce an se folosete Noua Clasificare Bugetar; enumerai
criteriile acestei clasificri?
15. Din irurile enumerate alegei unul care se potrivete
(corespunde) clasificrii economice:
I.

cheltuieli materiale;
cheltuieli de transfer;
cheltuieli de investiii;
cheltuieli cu salariile;

II. cheltuieli de transfer;

cheltuieli temporare;
cheltuieli de investiii;
cheltuieli definitive;

III. cheltuieli temporare;

cheltuieli materiale;
cheltuieli de personal;
cheltuieli de investiii.

16. Numii care clasificare include cheltuielile mai jos menionate:

- cheltuieli definitive;
- cheltuieli virtuale;
- cheltuieli temporare.
17. Alegei varianta de rspuns: care cheltuieli snt incluse n
clasificarea economic a cheltuielilor publice:
1) cheltuieli de investiii;
2) cheltuieli de personal;
3) cheltuieli materiale;
4) cheltuieli fr contraprestaii;
5) cheltuieli privind primele;
6) cheltuieli temporare.
79

Variante de rspuns:
a) 1; 2; 3; 4;
c) 2; 3; 4; 5;
e) 3; 4; 5; 6;
b) 2; 3; 5; 6;
d) 1; 2; 3; 6;
f) 1; 3; 5; 6.
18. ncercuii expresia care exprim ponderea cu care variaz
cheltuielile de la o perioad la alta:
a)

CP = CP1- CP0

CP 1 CP 0
100%
CP 0
CPi
100%
c) CP
CPT
b)

% CP

d)

CP

CPT
100%
PIB

APLICAII
1. n baza Tabelului 4 determinai structura cheltuielilor publice prin
calcularea modificrii absolute i relative a fiecrei categorii de
cheltuieli n totalul acestora.
Tabela 4
Cheltuielile bugetului de stat pe anii 2008-2010
mii lei
Indicatorii

2008

2009

2010

Cheltuieli n total
1. Servicii de stat cu destinaie general

16063800,0
988133,5
290441,4

17748362,0
1022873,6
208098,0

19798248,4
1083281,8
217465,4

378426,4

247783,3

230525,6

291818,6

331648,9

346206,4

1186580,5

1308080,5

1053606,3

2. Activitate extern
3. Aprarea naional
4. Justiie
5. Meninerea ordinii publice i
80

securitii naionale
6. nvmnt
7. tiin i inovare
8. Cultur, art, sport i aciuni pentru
tineret
9. Ocrotirea sntii
10. Asigurare i asisten social
11. Agricultur, gospodrie silvic,
piscicol i a apelor
12. Protecia mediului i
hidrometeorologie
13. Industrie i construcii
14. Transporturi, gospodria drumurilor,
comunicaii i informatic
15. Gospodrii comunale i gospodria
de exploatare a fondului de locuine
16. Complexul pentru combustibil i
energie
17. Serviciul datoriei de stat
18. Completarea rezervelor de stat
19. Alte servicii legate de activitatea
economic
20. Cheltuieli neatribuite la alte grupuri
principale
21. Creditare net

1721760,8

1958770,0

2055328,9

394177,0

378260,8

356291,5

338284,9

300847,2

233751,1

2142491,1

2175859,7

2497238,8

2038430,1

3088538,7

3690707,7

900034,8

1058037,0

889939,9

101026,7

194724,9

206537,0

21515,3

24559,1

18549,9

884585,7

506165,3

1140477,0

84098,5

61217,0

367390,9

169674,3

94946,7

144372,5

723963,0

838500,0

568456,8

104892,9

188016,0

58566,7

164850,9

138129,1

277928,4

3198374,2

3654595,2

4468525,1

-65751,0

-36767,9

-112990,0

Sursa:elaborat de autori, conform legii bugetului de stat

2. Din Tabelul 5 efectuai analiza n dinamic folosind formulele

creterii reale i nominale.

81

Tabela 5
Veniturile i cheltuielile Bugetului de stat (mln ,lei)
Indicatorii
2007
2008
2009
2010
16330,7
Venituri
12088,5
15568,8
13099,8
19798,2
Cheltuieli
12161,4
16063,8
17748,3
Sursa:elaborat de autori, conform legii bugetului de stat

3. Din Tabela 6 efectuai analiza surse de finantare a deficitului

bugetar.
Tabela 6
Evoluia surse de finantare a deficitului bugetar
Indicatori
2008
2009
2010
mln. lei
IV. Surse de finantare a
deficitului bugetar
1. Surse interne

% n
total

mln. lei

% n
total

mln. lei

% n
total

630.0
-328.4

2.4
-1.3

3836.6
1406.5

14.0
5.1

4634.1
209.4

15.6
0.7

-Imprumutiri nete de la
-118.8
BNM

-0.5

0.0

0.0

0.0

0.0

-135.9

-0.5

-201.5

-0.7

9.4

0.0

-73.7

-0.3

1608.0

5.9

200.0

0.7

8.2

3061.1

10.3

10.2

3647.5

12.3

-2.1

-586.4

-2.0

0.9

602.0

2.0

-0.1

761.6

2.6

-Alte mprumuturi
-Emisiunea valorilor
mobiliare de stat
2. Surse externe

34.3
0.1
2229.7
-Intrri de imprumuturi
442.4
externe
1.7
2792.9
-Rambursri de
-408.1 -1.6
mprumuturi externe
-563.2
3. Mijloace din vinzarea si
privatizarea
bunurilor
1226.0 4.7
domeniului public
241.3
4. Modificarea soldurilor
-301.9 -1.2
la conturi
-40.9
Sursa:elaborat de autori, conform legii bugetului de stat

82

STUDIU DE CAZ
1. Analizai rolul i componena cheltuielilor publice n formarea
bugetului de stat.
2. Analizai nivelul, structura, dinamica cheltuielilor publice n Moldova.
3. Conform datelor din Legea bugetului pe ultimii doi sau patru ani :
a)precizai care este volumul cheltuielilor. Bugetului de stat n
expresie nominal i real
b)determinai ponderea cheltuielilor bugetului de stat pe fiecare
categorie n total cheltuieli, reprezentai grafic rezulta.
c)analizai structura cheltuielilor bugetare conform clasificrii
economice.
4. Conform raportului Ministrului Finanelor asupra rezultatelor
activitii
n anul 2009 i anume la compartimentul bugetul public naional i
bugetul de stat, analizai i argumentai situaia dat.(lucrul individual)
n bugetul public naional au fost acumulate venituri n sum de 23,2
miliarde lei, cu 2,3 miliarde lei mai puin dect n anul 2008
n 9 luni ale anului trecut au fost colectate doar 56,9% din prevederile
anuale. Situaia fiind deblocat, dup cum am menionat, pe parcursul
trimestrului IV, odat cu conturarea politicilor guvernamentale i lansarea
primelor semnale de stimulare, demonopolizare i debirocratizare.
Pe rezultatele anuale s-au admis i cazuri de executare
necorespunztoare a unor indicatori ai bugetului. Astfel, din totalul
inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, planul de venituri la bugetul
public naional nu a fost realizat pe 4 inspectorate fiscale: Streni,
Taraclia, Basarabeasca i mun. Chiinu.
Partea de cheltuieli a bugetului public naional, n anul 2009, a fost
realizat n sum de 27,3 miliarde lei, majorare cu 1,2 miliarde lei fa de
anul 2008.
Exerciiul bugetar public n anul 2009 s-a ncheiat cu un deficit n
sum de peste 4 miliarde lei, dintre care 3,6 miliarde - la bugetul de stat.
Pe parcursul anului, n pofida situaiei precare a finanelor publice, s-a
reuit achitarea integral i, mai ales, la timp a salariilor angajailor din
sectorul bugetar. n condiiile unei crize economice evidente, deciziile de
majorare a salariilor i pensiilor au fost unele de conjuncturism politic,
83

fiind fr nici o acoperire financiar. n bugetul pe anul 2009 a fost

prevzut suma de 600 mil.lei pentru majorarea salariilor, n timp ce
costul real al acestor majorri a constituit 1,5 miliarde. ntr-un timp,
relativ scurt, s-au identificat ci i surse pentru onorarea acestor obligaii
i, mai ales, pentru efectuarea plilor.
La rndul su, bugetul de stat n perioada gestionar a fost realizat la
venituri pe toate componentele n sum de 13,6 miliarde lei. Totodat,
fa de anul 2008, ncasrile respective snt n descretere cu peste 2,4
miliarde lei sau cu 15,1%.
E de menionat c n perioada ianuarie - septembrie 2009 au fost
acumulate venituri n sum de 9,6 miliarde lei, iar n octombriedecembrie 2009 circa 4 miliarde lei.
Totodat, veniturile administrate de ctre organele Serviciului Fiscal de
Stat i Serviciului Vamal comparativ cu anul 2008 snt n descretere i
au constituit respectiv, 89,1 la sut i 79,5 la sut.
Cheltuielile bugetului de stat, n anul 2009, au fost n cretere cu
peste 4 la sut fa de anul precedent, nsumnd 17,2 miliarde lei.
n perioada ianuarie-septembrie 2009 au fost finanate cheltuieli n
sum de 11,6 miliarde lei, iar n octombrie-decembrie 2009 5,6
miliarde lei sau 33% din totalul pe anul 2009.
Structura ramural i cea economic a cheltuielilor bugetului de stat
este rezultatul politicii bugetar-fiscale, prioritilor n domeniul
cheltuielilor, precum i managementului financiar realizat n anul 2009 n
domeniile respective.
Partea preponderent a cheltuielilor bugetului 42,1 la sut au fost
direcionate pentru realizarea programelor cu caracter social-cultural,
pentru domeniul economiei naionale 10,4 la sut, aprare, meninerea
ordinii publice i securitii naionale 8,9 la sut, servicii de stat cu
destinaie general 5,6 la sut, serviciul datoriei de stat 4,9 la sut.
Totodat, din suma total a cheltuielilor bugetului de stat, cheltuielile
curente au constituit - 85,7 la sut, iar cheltuielile capitale 14,3 la sut.
Comparativ cu anul 2008, cheltuielile curente s-au majorat cu 14,8 la
sut, iar cele capitale s-au redus cu 31 la sut. Este o deformare evident
a structurii bugetului, n detrimentul cheltuielilor capitale i rezultatul
aventurismului electoral al fostei guvernri.
Executarea bugetului de stat pe toate componentele n anul 2009 s-a
soldat cu un deficit de 3,6 miliarde lei.
84

La situaia din 31 decembrie 2009, soldul datoriei de stat a nsumat

circa 16,8 miliarde lei. Totodat, soldul datoriei de stat extern a
constituit 957,5 mil.dolari SUA (19,8% n PIB estimat), iar datoria de stat
intern 5,1 miliarde lei (8,6% n PIB estimat).
n valori relative datoria de stat a constituit 28,4% din Produsul Intern
Brut estimat.
(Sursa www.minfin.md)

5. Conform Informaiei cu privire la evoluia social - economic a

Republicii Moldova prezentat de Direcia analiz i prognozare
macroeconomic din cadrul Ministerului Economiei, analizai i
argumentai informaia prezentat:
n primele dou luni ale anului 2011 la Bugetul Public Naional (BPN)
au fost acumulate venituri n sum de 3743,3 mil. lei, cu
13,2% mai mult fa de aceeai perioad din anul trecut.
De asemenea, s-au efectuat cheltuieli n sum total de
4168,2 mil. lei, fiind n cretere cu 5,5%, respectiv. n
ansamblu, BPN a nregistrat un deficit n sum de 424,9
mil. lei (n ianuarie-februarie 2010 deficitul a fost la nivel
de 644,0 mil. lei).
Tabela 7
Evoluia bugetului public naional n ianuarie-februarie 2010 i 2011,
mil. lei

Bugetul public naional

Venituri
Cheltuieli
Deficit (-), excedent (+)
Bugetul de stat
Venituri
Cheltuieli
Deficit (-), excedent (+)
Bugetele unitilor

2010
FEBR
2
UARI
LUNI
E

2011
FEBRU
2
LUNI
ARIE

2011/2010, %
FEBR 2 LUNI
UARI
E

1785,5
2147,6
-362,1

3306,0
3950,0
-644,0

1902,4
2291,4
-389,0

3743,3
4168,2
-424,9

106,5
106,7
x

113,2
105,5
x

1049,5
1269,6
-220,1

1920,4
2376,5
-456,1

1085,9
1348,5
-262,6

2163,9
2569,0
-405,1

103,5
106,2
x

112,7
108,1
x

85

2010
FEBR
2
UARI
LUNI
E
administrativ teritoriale
Venituri
Cheltuieli
Deficit (-), excedent (+)
Bugetul asigurrilor
sociale de stat
Venituri
Cheltuieli
Deficit (-), excedent (+)
Fondurile asigurrilor
obligatorii de asisten
medical
Venituri
Cheltuieli
Deficit (-), excedent (+)

2011
FEBRU
2
LUNI
ARIE

2011/2010, %
FEBR 2 LUNI
UARI
E

526,9
549,4
-22,5

1079,8
979,1
100,7

539,1
601,2
-62,1

1083,0
1026,6
56,4

102,3
109,4
x

100,3
104,9
x

545,0
648,9
-103,9

1008,3
1316,6
-308,3

617,9
701,5
-83,6

1240,1
1387,4
-147,3

113,4
108,1
x

123,0
105,4
x

236,6
252,2
-15,6

489,1
469,0
20,1

290,8
271,5
19,3

565,0
493,9
71,1

122,9
107,7
x

115,5
105,3
x

Veniturile BPN fr granturi i transferuri au nsumat 3719,5 sau

99,4% din suma total a veniturilor. Din acestea, 87,5%
revin veniturilor fiscale, care au crescut cu 12,8%, n
special, datorit sporirii cu 14,3% a ncasrilor din
impozitele interne pe mrfuri i servicii (care reprezint
jumtate din veniturile fiscale).
n cadrul acestei subgrupe de venituri fiscale, cea mai mare pondere o
dein ncasrile din TVA 79,1%. Acestea au nregistrat o
cretere de 11,9%. De remarcat este creterea TVA la
mrfurile importate (cu 37,1%), ca rezultat al majorrii
cotelor accizelor la unele mrfuri de import, deprecierii
monedei naionale i, respectiv, a creterii valorii
exprimate n lei a acestor mrfuri, dar i ca urmare a
sporirii cererii interne. ns, nu este mbucurtor faptul c
ncasrile din TVA la mrfurile produse i la serviciile
prestate pe teritoriul rii sunt n scdere cu 1,9%. Tot n
aceast categorie menionm ncasrile din accize cu
26,6%, n rezultatul majorrii cotelor accizelor la unele
mrfuri de import, dar ponderea acestora n suma
impozitelor interne pe mrfuri i servicii este mic
86

16,9% (respectiv, impactul este, de asemenea, nu foarte

nsemnat).
Pentru susinerea bugetului i pentru finanarea proiectelor
investiionale, din partea donatorilor externi i investitorilor autohtoni au
fost debursate granturi n sum de 23,8 mil. lei.
Cea mai mare pondere n volumul total al cheltuielilor revine
cheltuielilor pentru asigurarea i asistena social 38,7%,
acestea nregistrnd o cretere de 6,4% fa de perioada
respectiv din anul trecut. Cu 40,6% au fost majorate
cheltuielile pentru gospodria comunal i gospodria de
exploatare a fondului de locuine, cu 21,4% - pentru
industrie i construcii. De asemenea, necesitatea
Guvernului de a onora obligaiunile n sfera social a
condus la sporirea cheltuielilor pentru nvmnt (cu
3,1%), ocrotirea sntii (cu 5%). ns, au fost micorate,
n special, cheltuielile la compartimentul Agricultura,
gospodria silvic, gospodria piscicol i gospodria
apelor (cu 25,6%), dar i cheltuielile pentru protecia
mediului nconjurtor i hidrometeorologia (cu 25,6%).
Pentru domeniul social (nvmnt, ocrotirea sntii, asistena
social, cultura, art, sport) au fost cheltuite circa 76,9% din totalul
cheltuielilor BPN, pentru domeniul economiei naionale 5,9%, aprare,
meninerea ordinii publice i securitatea naional 5,9%, servicii de stat
cu destinaie general 3,9%, serviciul datoriei de stat 2,2% etc.
Criza economico-financiar a avut un impact negativ i asupra nivelului
de ndatorare a rii. n pofida depirii consecinelor acesteia n
majoritatea sectoarelor economiei naionale, suma total a datoriei de stat
(intern i extern), administrat de Guvern, rmne impuntoare
18851,1 mil. lei la sfritul lunii februarie a anului curent, fiind n cretere
cu 9,7% fa de aceeai dat a anului 2010. Majorarea datoriei de stat a
fost cauzat, n mare parte, de necesitatea finanrii bugetare.
Stocul datoriei de stat interne este complet format din valori
mobiliare de stat (VMS), volumul crora a constituit 5285,6 mil. lei la
preul de cumprare, inclusiv: VMS emise pe piaa primar 3072,2 mil.
lei i VMS convertite (datoria de stat intern contractat anterior de la
BNM convertit n VMS) 2213,4 mil. lei. Fa de situaia de la 28
februarie 2010 datoria de stat intern s-a majorat neesenial - cu circa
2,1%.
87

Situaia cu privire la datoria de stat extern administrat de Guvern

prezint unele modificri. La 28 februarie 2011 stocul acesteia nsuma
circa 1131 mil. dolari SUA, dar la 28 februarie 2010 937,2 mil. dolari.
Aceast cretere (20,7%) a fost determinat, n mare parte, de faptul c n
anul trecut Guvernul a beneficiat de sprijinul Fondului Monetar
Internaional n sum de 121,7 mil. dolari SUA, dar i de fluctuaia
pozitiv a cursului dolarului SUA fa de alte valute.
(Sursa:Ministerul Economiei)

88

Tema V
CHELTUIELI PUBLICE
PENTRU ACIUNI SOCIAL-CULTURALE
1.
2.
3.
4.
5.

Conceptul de cheltuieli publice pentru aciuni social-culturale

Cheltuieli publice pentru nvmnt
Cheltuieli pentru cultur, art i sport
Cheltuieli pentru ocrotirea sntii
Cheltuieli pentru securitatea social

1. Conceptul de cheltuieli publice

pentru aciuni social-culturale
Politica social a statului presupune folosirea pe scar larg a
resurselor financiare publice cu scopul mbuntirii condiiilor i calitii
vieii fiecrui cetean.
Cheltuielile publice pentru aciuni socialculturale snt orientate spre
realizarea de servicii n mod gratuit cu plat redus sau sub form de
alocaii bugetare, pensii, ajutoare i indemnizaii. De prestrile social
culturale beneficiaz anumite categorii sau grupuri sociale.
Factorii ce influeneaz volumul cheltuielilor publice pentru aciuni
social-culturale:
factorul demografic;
creterea costului serviciilor sociale.
Cheltuielile publice pentru aciunile social-culturale se refer la
urmtoarele:
nvmnt;
cultur,art i sport;
sntate;
securitatea social..
Sursele de finanare a acestor cheltuieli snt diferite (publice sau
private, interne sau externe):
- fonduri bugetare;
- fonduri financiare cu destinaie special;
- fonduri proprii ale ntreprinderilor publice;
89

- veniturile realizate de instituii social-culturale;

- veniturile populaiei;
- fondurile organizaiilor fr scop lucrativ;
- ajutorul financiar extern.
n continuare vom prezenta n tabel dinamica cheltuielilor de ordin
social-cultural pe perioada 2005-2010.
Tabela 8
Dinamica cheltuielilor de ordin social a bugetului public naional
(conform clasificaiei funcionale)
mil.lei
Indicatori
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2696,9 3605,8
4248,6
5178,3
5665,9
6574,7
1.nvmntul
486,7
564,6
640,2
585,6
589,9
2.Cultura,arta,sportu 315,4
l
2628,6
3391,4
3846,9
3996,6
3.Ocrotirea sntii 1572,4 2111,8
4.Asigurarea
i
4242,8 5156,0
6569,9
7891,4
9092,1
10253,9
asistena social
Total cheltuielilor
8827,5 11360,3 14038,7 17101,3 19190,5 21415,1
social-culturale
Sursa:elaborat de autori, conform datelor Ministerului Finanelor

Conform datelor din tabel putem meniona c cea mai mare parte a
cheltuielilor de ordin social-cultural sunt concentrate n asigurarea i
asistena social, urmate de cheltuielile n nvmnt i cele pentru
ocrotirea sntii. Ponderea cheltuielilor pentru cultur,art i sport, n
comparaie cu celelalte grupuri de cheltuieli sunt nesemnificative.
Ponderea acestor cheltuieli n PIB s-a modificat esenial, majornduse. Desigur c aceste cheltuieli contribuie la ridicarea calitii factorului
uman.

2. Cheltuieli publice pentru nvmnt

Cheltuielile publice pentru nvmnt snt cheltuielile pentru
ntreinerea instituiilor colare, a sistemului de nvmnt superior, pentru
reciclarea cadrelor i crearea de noi obiective n acest domeniu.
Exist tendina de cretere a cheltuielilor pentru nvmnt. Factorii
90

ce contribuie la aceast cretere snt:

- demografici creterea populaiei;
- economici dezvoltarea economic; modernizarea procesului de
producie necesit o for de munc din ce n ce mai calificat, de aceea
cheltuielile pentru pregtirea unui specialist cresc i respectiv cheltuielile
totale pentru nvmnt se majoreaz;
- sociali i politici ce se refer la politica colar, la principiile
avute n vedere de guverne n stabilirea acesteia, la nivelul nvmntului
obligatoriu, la resurse, facilitile i ajutoarele pentru instituiile de
nvmnt.
Sursele de finanare a nvmntului snt:
din bugetul statului;
din sursele populaiei;
din sursele ntreprinderilor;
donaii sau alte forme de ajutoare pe care le pot primi instituiile
de nvmnt de la diferii beneficiari.
n RM conform clasificrii bugetare deosebim urmtoarele tipuri de
nvmnt:
- secundar;
- superior;
- postuniversitar;
- cursuri i instituii de perfecionare a cadrelor;
- mediu de specialitate;
- organe administrative.
Cheltuielile bugetare pentru nvmnt snt repartizate de ctre
ministerul care organizeaz i conduce nvmntul, Ministerul Educaiei
al Republicii Moldova.
Conform Clasificaiei Internaionale Standard a nvmntului
(ISCED 1997), corespunderea programelor naionale de educaie cu cele
internaionale se prezint dup cum urmeaz:

91

Clasificarea naional
a programelor educaionale
nvmntul precolar
nvmntul primar
(clasele I-IV)
nvmntul gimnazial
(clasele V-IX)
nvmntul secundar general i
profesional:
mediu de cultur general,
(clasele X-XI)
liceal, (clasele X-XII)
mediu de specialitate
(nvmntul liceal n colegii)
secundar profesional
(pentru absolvenii gimnaziilor)
nvmntul secundar profesional
(pentru absolvenii colilor medii
de cultur general i liceelor)
nvmntul mediu de specialitate
nvmntul superior
Doctorat
Postdoctorat

Clasificarea Internaional
Standard a nvmntului
nvmntul pre-primar
(nivelul 0)
nvmntul primar
(nivelul 1)
nvmntul secundar de treapta I
(nivelul 2)
nvmntul secundar de treapta II
(nivelul 3)

nvmntul post-secundar, neteriar

(nivelul 4)
Prima treapt a nvmntul teriar
- nu presupune o calificare
avansat a cercettorilor
(nivelul 5)
A doua treapt a nvmntul
teriar -presupune o calificare
avansat a cercettorilor
(nivelul 6)

Sursa: conform datelor BNS

n majoritatea statelor lumii din bugetul de stat se finaneaz cu

prioritate nvmntul primar i cel secundar. Cheltuielile publice pentru
nvmnt se divizeaz n dependen de coninutul economic:
cheltuielile de investiii (construcii, utilaje);
cheltuielile curente (salarii, transport, burse).
92

Cheltuielile pentru nvmnt se dimensioneaz n funcie de

contingentele colare, de costul unitar pe forme de nvmnt conform
anumitelor norme care fundamenteaz salariile, bursele, contribuiile etc.
Se mai aplic i metode de planificare a cheltuielilor publice n baza
rezultatelor obinute. Indicatorii care determin aceste rezultate snt:
- numrul de repeteni;
- diplome la diferite competiii.
Pe parcursul ultimilor ani, n RM sa asigurat o cretere constant a
mijloacelor financiare alocate nvmntului. Astfel pe parcursul anilor
2000-2009, ponderea cheltuielilor publice pentru nvmnt n PIB a
crescut de la 5,7% pn la 9,4% adic cu 3,7%. ns aceast cretere, cu
excepia nvmntului precolar, nu a fost nsoit i de o cretere
durabil a ratelor componente cu nvmntul obligatoriu de baz,
nvmntul primar i celgimnazial, rata brut la toate nivelurile de
nvmnt, scznd de la 70,3% la 69,8%.
Tabela 9
Cheltuieli pentru nvmnt
Indicatori
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2696,9 3605,8 4248,6 5178,3 5665,9 6574,7
Cheltuieli, mil.lei
19,3
20,1
19,0
19,8
20,7
22,4
n % fa de BPN
7,2
8,1
8,0
8,2
9,4
9,1
n % fa de PIB
Sursa:elaborat de autori, conform datelor Ministerului Finanelor

n anul de studii 2009-2010 n Republica Moldova funcionau 3029

instituii de nvmnt, inclusiv 1362 precolare, 1512 primare i
secundar-generale, 75 secundar- profesionale, 47 colegii i 33 instituii de
nvmnt superioare. Comparativ cu anul de studii 2000-2001 numrul
total al instituiilor de nvmnt s-a majorat cu 4,6%, fapt cauzat de
creterea numrului de instituii de nvmnt precolar (cu 20%).
Totodat, numrul celorlalte tipuri de nvmnt a fost n descretere.
Cauza insucceselor este necesar de a le gsi efectund o analiz a
tendinelor demografice, care indic pstrarea numrului relativ redus al
populaiei colare n ultimii ani, cu efecte imediate asupra instituiilor de
nvmnt, fiind afectate, att colile din nvmntul primar i
93

gimnazial, ct i liceele din localitile rurale. Situaia demografic

nefavorabil are drept consecin scderea numrului mediu de elevi n
fiecare clas, fapt ce duce la utilizarea ineficient a mijloacelor financiare
alocate nvmntului.
Tabela 10
Numrul elevilor/studenilor conform instituiilor de nvmnt
Indicatori

2006/07 2007/08 2008/09 2009/10

Mii
Total
675,3
641,5 607,9
579,8
Institutii de invatamint primar si secundar
493,5
462,8 436,1
415,5
Institutii de invatamint secundar profesional
23,7
24,5
24,3
22,2
Colegii
30,2
31,3
32,7
32,2
Institutii de invatamint superior
128,0
122,9 114,9
109,9
La 10000 locuitori
Total
1 886,0 1 796,0 1 704,0 1 627,0
Institutii de invatamint primar si secundar
1 378,0 1 295,0 1 222,0 1 166,0
Institutii de invatamint secundar profesional
66,0
68,0
68,0
62,0
Colegii
84,0
87,0
92,0
90,0
Institutii de invatamint superior
357,0
344,0 322,0
308,0
Sursa:elaborat de autori, conform datelor BNS
*Informaia este prezentat fr datele raioanelor din partea stng a
Nistrului i mun. Bender, cu excepia a 6 institutii situate pe acest teritoriu, care
se afl n subordinea Ministerului Educaiei al Republicii Moldova .

Conform studiului de fezabilitate, privind reorganizarea unor

instituii de nvmnt, ar aduce nite economii anuale atingnd cifra de
50 milioane lei. Totodat reorganizarea instituiilor respective ar trebui s
fie bine chibzuit, de asemenea nu ar trebui s limiteze accesul la
nvmnt, sau s afecteze calitatea serviciilor n sfera educaional.
n prezent se atest o extindere continu a infrastructurii instituiilor
de nvmnt n scopul dezvoltrii potenialului intelectual i fizic al
tinerilor. Astfel, n cursul anului 2008, decretat drept Anul Tineretului, a
fost dat n exploatare blocul de studii al Universitii de Stat din Comrat,
a fost lansat Centrul de suport pentru studenii i liceenii cu dizabiliti de
94

vedere Fr bariere pe lng Universitatea de Stat din Moldova, a fost

construit un cmin pentru studenii Universitii de Stat Alecu Russo
din Bli i inaugurat Complexul sportiv-tiinific al Universitii de Stat
de Educaie Fizic i Sport. n anul 2009 vor demara lucrrile de
construcii la campusul universitar al Universitii de Stat de Educaie
Fizic i Sport.
n vederea susinerii i promovrii absolvenilor instituiilor de
nvmnt superior, prin Decretul Preedintelui Republicii Moldova,
pentru prima dat n anul 2008 a fost instituit medalia Pentru
Excelen. n anul 2008, medalia a fost conferit unui numr de 26 de
absolveni ai instituiilor de nvmnt superior i urmeaz a fi acordat
anual absolvenilor care obin performane academice deosebite, particip
la activiti de cercetare tiinific i la viaa social.
n contextul aciunilor consacrate Anului Tineretului, la capitolul
susinerea proiectelor inovaionale i stimularea creativitii elevilor i
studenilor, au fost lansate pentru prima dat concursul republican Cel
mai bun elev inovator i proiectul Satelit moldovenesc.
n ultimul timp, Republica Moldova este tot mai mult preocupat de
rolul educaiei n dezvoltarea multilateral a personalitii. n acest sens,
au luat amploare activitile de educaie nonformal care pun accent pe
dezvoltarea capacitilor organizatorice, a deprinderilor de via, a
abilitilor de management al timpului, de gndire critic, de luare a unor
decizii sau de soluionare a problemelor.
Educaia nonformal ofer un set de experiene sociale necesare
fiecrui tnr, deoarece valorific timpul liber din punct de vedere
educaional, ofer oportuniti pentru punerea n valoare a experienelor
de via, se bazeaz pe participarea voluntar, individual sau colectiv,
dezvolt abiliti pentru formarea unui stil de via sntos i pregtete
tinerii pentru a deveni ceteni activi.
Dezvoltarea capitalului uman presupune ns importante investiii n
sistemul educaiei publice i asigurarea condiiilor necesare pentru
furnizarea unor servicii de calitate. Doar o educaie de calitate poate
asigura i spori potenialul de inovaie i adaptare al societilor moderne,
atingerea unor performane nalte, capitaliznd calitile specifice ale
95

economiei moderne, ntemeiat pe cunotine, informaie i competiie.

[10]

3. Cheltuieli pentru cultur, art i sport

Cheltuielile pentru cultur i art snt cheltuieli pentru ntreinerea
instituiilor de cultur i art, a unor formaiuni artistice i pentru
finanarea unor obiective de art (teatre, muzee, cinematografe).
Surse de finanare a cheltuielilor pentru cultur i art:
- surse bugetare;
- donaii;
- surse proprii ale instituiilor date;
- firme, contribuii ale populaiei.
O parte dintre resursele financiare publice snt destinate pentru
finanarea serviciilor culturale, artistice, inclusiv pentru ntreinerea unor
instituii specializate. Resursele financiare destinate culturii i artei,
alturi de cele pentru nvmnt, contribuie la creterea calitii
factorului uman: crearea i mbogirea nivelului cultural, cultivarea
gusturilor i moravurilor estetice, ridicarea gradului de educaie i
civilizaie.
Instituiile cultural-artistice pentru care snt destinate aceste resurse:
biblioteci, muzee, teatre, case de cultur, pres, edituri, case de filme etc.
Activitatea desfurat de aceste instituii se poate concretiza n anumite
bunuri materiale (ce au valoare spiritual) cum snt: cri, filme, discuri,
picturi, sculpturi sau se prezint sub forma unor servicii cultural-artistice
printre care concerte, spectacolele de teatru, oper.
Realizarea serviciilor cultural-artistice se poate face n mod gratuit
sau cu plat, care nu acoper costul serviciilor prestate de aceea e nevoie
de subvenii din bugetul statului. Activitile cultural-artistice se
finaneaz din bugetul statului fie integral, fie parial. Bugetul de stat
reprezint sursa cea mai important de susinere financiar a aciunilor
social-culturale. n afara bugetului, finanarea cheltuielilor publice pentru
cultur i art se mai realizeaz din veniturile proprii ale instituiilor
respective, din donaiile unor ntreprinderi, firme, din contribuii ale
populaiei.
96

Un studiu sociologic realizat de Blackstone Corporation n mediul

tinerilor din Republica Moldova relev importana caselor de cultur n
organizarea i desfurarea timpului liber al tinerilor. Rezultatele
studiului denot c numai 32% din tinerii intervievai beneficiaz de
serviciile oferite de aceste instituii, iar 49% din respondeni consider c
facilitile oferite de casele de cultur snt insuficiente, axndu-se
preponderent pe organizarea discotecilor. De asemenea, 15% din tinerii
participani la studiu au menionat c n casa de cultur din localitatea lor
nu snt organizate activiti pentru tineret, iar 8% consider c tinerii nici
nu snt interesai s participe la activitile culturale organizate, deoarece
acestea nu corespund solicitrilor actuale ale tinerilor. O categorie de
tineri (56%) consider c organizarea timpului liber depinde de condiiile
create n incinta instituiilor culturale, astfel nct renovarea i dotarea
acestora ar permite o diversificare a activitilor de timp liber. [10]
n anul 2008 au fost alocate resurse financiare considerabile pentru
reabilitarea sau reparaia curent a caselor de cultur. n cursul anului au
fost renovate capital 12 case de cultur, iar pn la finele anului 2009 vor
fi renovate circa 8 case de cultur, suma programat fiind de 25 milioane
lei. n circa 252 de case de cultur din 12 raioane au fost mbuntite
condiiile de activitate.
Conform Legii Nr.330 din 25.03.1999 cu privire la cultura fizic i
sport, structurile sportului snt organizaii specializate, constituite de
persoane fizice sau juridice n scopul organizrii i administrrii
activitilor din domeniul culturii fizice i sportului, care se mpart n:
a) asociaii sportive;
b) cluburi sportive;
c) coli sportive;
d) centre de pregtire olimpic;
e) federaii sportive naionale;
f) ligi profesioniste;
g) Comitetul Naional Olimpic.
Autoritatea central de specialitate ine evidena structurilor
sportului prin Registrul sportiv, atribuind fiecrei structuri nscrise un
numr de identificare.
La rndul su Asociaiile sportive pot fi:
97

a) asociaii formate din persoane fizice sau juridice, care au ca

obiectiv promovarea uneia sau mai multor probe sportive, practicarea
acestora de ctre membrii lor i participarea lor la activiti i
competiii sportive;
b) asociaii teritoriale care se constituie de sine stttor sau n
cadrul instituiilor publice ori private, avnd ca scop participarea
membrilor acestora la competiiile sportive locale.
Cluburile sportive snt structuri ale sportului cu personalitate
juridic. Pentru participare la
competiiile sportive naionale
i
internaionale, cluburile urmeaz s se afilieze la federaia naional
corespunztoare. Cluburile sportive i au propriul regim de administrare
i de gestionare a bugetului i patrimoniului, aprobat de adunrile
generale ale membrilor acestora.. Cluburile sportive dein exclusivitatea:
a) dreptului asupra imaginii de grup sau individuale, statice sau n
micare a sportivilor si;
b) dreptului de folosin asupra siglei - emblemei proprii;
c) drepturilor de reclam (publicitate) la competiiile pe care le
organizeaz.
colile sportive snt instituii de nvmnt extracolare
specializate care, cu mijloacele educaiei fizice i sportului, contribuie
la pregtirea rezervelor pentru loturile naionale prin:
a) dezvoltarea multilateral i armonioas a personalitii;
b)atragerea copiilor,
adolescenilor i
tinerilor, care nu au
interdicii medicale, la practicarea sportului, iar celor mai talentai pentru perfecionare sportiv.
colile sportive se mpart n:
a) coli sportive;
b) coli sportive specializate;
c) coli sportive de miestrie superioar.
Se admite, n condiiile legii, asocierea colilor sportive n cluburi
sportive. Fondatori ai colilor sportive pot fi autoritile administraiei
publice, instituiile specializate n sport, precum i persoanele fizice, n
baza licenei eliberate de autoritatea central de specialitate. Pentru
activitatea colii sportive, snt necesare cadre calificate de
specialiti, baze
sportive,
proprii sau arendate,
i
mijloace
financiare. Funcionarea colilor sportive este reglementat printr-un
regulament aprobat de Guvern.
98

Centrele de pregtire olimpic snt organizaii specializate,

care asigur pregtirea rezervelor olimpice i a loturilor naionale pe
ramuri de sport. Centrele au n componena lor baze sportive dotate cu
echipament modern, antrenori i tehnicieni de nalt calificare, dispun de
asisten tiinific i medical.
Federaiile sportive naionale snt persoane juridice, constituite din
asocierea asociaiilor i cluburilor sportive. Pentru o ramur de sport,
se poate constitui, n condiiile legii, o singur federaie naional.
Federaiile sportive naionale
snt
organisme autonome, care
activeaz n baza prezentei legi i a altor acte legislative, a unui
regulament aprobat de Guvern, precum i a propriilor statute. Organele
de
justiie nregistreaz
ca
federaii
naionale
structurile sportului care prezint
cererea avizat de autoritatea
central
de
specialitate.Federaiile sportive naionale se
pot
afilia la federaiile sportive internaionale sau la alte foruri pe baza
avizului dat de ctre autoritatea central de specialitate. Federaiile
naionale
organizeaz
i
coordoneaz
dezvoltarea
probei
sportive respective, avnd ca baz contractul, semnat cu
autoritatea central de specialitate, cu stipulrile financiare i alte
obligaii ale prilor. Federaiile naionale care au drept obiectiv de
activitate probe sportive cuprinse n programul olimpic colaboreaz, n
baz de contract, cu Comitetul Naional Olimpic n vederea
pregtirii i participrii sportivilor la Jocurile Olimpice.
Ligile
profesioniste
snt
structuri
ale
sportului
cu
personalitate juridic, fr scop lucrativ, formate, n condiiile legii, n
mod exclusiv din cluburi sportive profesioniste. Ligile profesioniste, sub
aspect metodic, se afl n subordinea federaiilor sportive naionale
corespunztoare i acioneaz n baza statutelor i regulamentelor proprii
i a reglementrilor federaiilor sportive. Pentru realizarea obiectivelor
lor statutare ligile beneficiaz de autonomie organizatoric, economic
i administrativ. Pentru o ramur de sport, se poate constitui, n
condiiile legii, o singur lig profesionist. Autoritatea central de
specialitate avizeaz constituirea
ligilor profesioniste.
nscrierea
acestora n Registrul sportiv se face pe baza avizului federaiei sportive
naionale.
Ligile profesioniste au urmtoarele atribuii principale:

99

a) organizeaz competiii oficiale profesioniste pe ramura de

sport respectiv i la nivelul stabilit de ctre federaia naional
respectiv;
b)efectueaz controlul asupra
cluburilor sportive profesioniste membri ai ligii.
Comitetul Naional Olimpic (CNO) este o asociaie de interes
naional, unic de acest gen pe teritoriul Republicii Moldova, care se
constituie i funcioneaz n baza statutului propriu, elaborat n
conformitate cu prevederile Cartei Olimpice i a legislaiei. CNO este
persoan juridic, autonom, neguvernamental, apolitic i fr scop
lucrativ.
El
deine
competena
exclusiv pentru
reprezentarea Republicii Moldova la Jocurile Olimpice i n cadrul
celorlalte programe organizate sub egida
Comitetului Internaional
Olimpic (CIO) sau a asociaiilor olimpice continentale. CNO este unicul
deintor,
pe
teritoriul
Republicii Moldova, al
drepturilor de folosire a nsemnelor i simbolurilor
olimpice
specificate n statutul propriu, n Carta Olimpic i n alte documente
normative referitoare la micarea olimpic. Persoanele fizice i juridice
din Republica Moldova nu pot folosi nsemnele CIO i CNO dect cu
acordul acestuia din urm i n limitele Cartei Olimpice. CNO
colaboreaz, n vederea realizrii obiectivului su statutar, cu instituii
guvernamentale i neguvernamentale, cu celelalte organizaii de drept
public sau privat.
Cu toate c sportul se bucur n continuare de popularitate, se cere o
diversificare a activitilor sportive. Pe teritoriul Republicii Moldova
activeaz 82 de coli sportive, 4 licee sportive i 9 centre de cultur fizic
i ntreinere a sntii care ofer servicii integrate tinerilor, de asemenea
exist 25 de bazine de not, 1270 de sli de sport, 54 de stadioane cu
tribune i 3051 de terenuri i cmpuri sportive. Terenurile de sport din
localitile rurale necesit reparaii i amenajare.
Infrastructura cultural i sportiv slab dezvoltat din mediul rural
afecteaz direct posibilitile de afirmare a tinerilor, fapt ce determin
tinerii din sate i din oraele mici s plece n oraele mai mari i n
capital pentru a beneficia de mai multe servicii n acest sens. Este mic
numrul atelierelor de meteuguri populare i al studiourilor artistice,
calitatea managementului i a activitilor culturale este sczut, accesul
100

tinerilor la serviciile oferite de unele instituii culturale, sportive i de

structurile asociative este limitat. Mass-media local i naional
difuzeaz puine informaii despre posibilitile de petrecere a timpului
liber, precum i despre ansele de realizare a intereselor i talentelor
tinerilor.

4. Cheltuieli pentru ocrotirea sntii

Asigurarea obligatorie de asisten medical reprezint un sistem
autonom garantat de stat de protecie financiar a populaiei n domeniul
ocrotirii sntii prin constituirea, pe principii de solidaritate, din contul
primelor de asigurare, a unor fonduri bneti destinate pentru acoperirea
cheltuielilor de tratare a strilor condiionate de survenirea evenimentelor
asigurate (maladie sau afeciune). Sistemul asigurrii obligatorii de
asisten medical ofer cetenilor Republicii Moldova posibiliti egale
n obinerea asistenei medicale oportune i calitative.
Sistemul asigurrii obligatorii de asisten medical se organizeaz
i
funcioneaz
avnd
la
baz
urmtoarele
principii:
a) principiul unicitii, potrivit cruia statul organizeaz i
garanteaz sistemul asigurrii obligatorii de asisten medical bazat pe
aceleai
norme
de
drept;
b) principiul egalitii, potrivit cruia tuturor participanilor la
sistemul de asigurare obligatorie de asisten medical (pltitori de prime
de asigurare obligatorie de asisten medical, prestatori de servicii
medicale i beneficiari de asisten medical) li se asigur un tratament
nediscriminatoriu n ceea ce privete drepturile i obligaiile prevzute de
lege;
c) principiul solidaritii, potrivit cruia pltitorii primelor de
asigurare obligatorie de asisten medical achit contribuiile respective
n funcie de venit, iar persoanele asigurate beneficiaz de asisten
medical
n
uncie
de
necesiti;
d) principiul obligativitii, potrivit cruia persoanele fizice i juridice
au, conform legii, obligaia de a participa la sistemul asigurrii obligatorii
de asisten medical, iar drepturile de asigurri medicale se exercit
corelativ
cu
ndeplinirea
obligaiilor;
e) principiul contributivitii, potrivit cruia fondurile de asigurri
101

medicale se constituie pe baza primelor de asigurare achitate de ctre

pltitorii
stabilii
de
legislaie;
f) principiul repartiiei, potrivit cruia fondurile de asigurri obligatorii
de asisten medical realizate se redistribuie pentru plata obligaiilor ce
revin sistemului asigurrii obligatorii de asisten medical, conform
legii;
g) principiul autonomiei, potrivit cruia sistemul asigurrii obligatorii
de asisten medical se administreaz de sine stttor, n baza legii, iar
prestatorii de servicii medicale care acord asisten medical n sistemul
respectiv activeaz pe principii de autofinanare i nonprofit. [9]
Subieci ai asigurrii obligatorii de asisten medical
snt:
a) asiguratul, este persoana fizic sau juridic
obligat prin lege s asigure riscul propriu de a se
mbolnvi i/sau riscul de a se mbolnvi al altor categorii
de persoane a cror asigurare este de competena lui.
b) persoane asigurat, pot fi att cetenii Republicii
Moldova, ct i cetenii strini i persoanele avnd
reedin n Republica Moldova, ncadrai n cmpul muncii
n baza unui contract individual de munc, precum i
cetenii strini, n interesul crora au fost pltite prime
de asigurare obligatorie de asisten
medical n mrimea i n termenul stabilit de legislaie.
c) asigurtorul, este Compania Naional de
Asigurri n Medicin (CNAM) i ageniile ei teritoriale
(ramurale).
d) prestator de servicii medicale, snt instituiile
medico-sanitare, organizaiile (instituiile) specializate n
ngrijiri la domiciliu, care au ncheiat contract de acordare
a asistenei medicale (de prestare a serviciilor medicale)
cu C NAM sau cu ageniile ei teritoriale (ramurale).
Conform legii cu privire la asigurarea obligatorie de
asisten medical Nr.1585-XIII din 27.02.98, persoana
asigurat are urmtoarele drepturi:

102

a) s aleag prestator de servicii medicale primare

i medicul de familie;
b) s i se acorde asisten medical pe ntreg
teritoriul Republicii Moldova;
c) s beneficieze de servicii medicale n volumul i
de calitatea prevzute n Programul unic, indiferent de
mrimea primelor de asigurare achitate;
d) s intenteze aciuni asiguratului, asigurtorului,
prestatorului de servicii medicale, inclusiv pentru a obine
compensarea material a prejudiciului cauzat din cauza
acestora.
Obligaiunile persoanei asigurate constau n:
a) pstrarea poliei de asigurare obligatorie de
asisten medical i prezintrii n cazul cnd se adreseaz
prestatorului de servicii medicale;
b) achitareas fie efectuat direct prestatorului de
servicii medicale, la momentul acordrii asistenei
medicale, acea parte din costul serviciilor medicale ce i-au
fost acordate peste volumul prevzut n Programul unic.
c) nregistrarea la un medic de familie.
CNAM este organizaie de stat autonom, inclusiv cu
autonomie financiar, nonprofit, i se nfiineaz de
Guvern, ea este obligat s:
a) s realizeze, conform legii, asigurarea obligatorie
de asisten medical a cetenilor Republicii Moldova, a
cetenilor strini i apatrizilor avnd reedina n
Republica Moldova, ncadrai n munc n Republica
Moldova n baza unui contract individual de munc,
precum i a cetenilor strini i apatrizilor cu domiciliul n
Republica Moldova;
b) s ncheie cu prestatorii de servicii medicale
contracte de acordare a asistenei medicale persoanelor
asigurate;
c) s elibereze, n modul stabilit, polie de asigurare
obligatorie de asisten medical;
103

d) s verifice corespunderea cu clauzele

contractului de acordare a asistenei medicale (de
prestare a serviciilor medicale) a volumului, termenelor,
calitii i costului asistenei medicale acordate
persoanelor asigurate, precum i gestionarea mijloacelor
financiare provenite din fondurile asigurrii obligatorii de
asisten medical, n limita serviciilor medicale
contractate;
e) s apere interesele persoanelor asigurate;
f) s ncheie contracte de reasigurare.
n scopul realizrii asigurrii obligatorii de asisten
medical, CNAM constituie, din contul mijloacelor totale
acumulate, i gestioneaz urmtoarele fonduri:
a) fondul pentru achitarea serviciilor medicale;
b) fondul de rezerv al asigurrii obligatorii de
asisten medical;
c) fondul msurilor de profilaxie;
d) fondul de dezvoltare i modernizare a
prestatorilor publici de servicii medicale;
e) fondul de administrare al sistemului de asigurri
obligatorii de asisten medical.[6]
Fondurile Asigurrilor Obligatorii de Asisten Medical
(FAOAM), sunt constituite de CNAM n scopul asigurrii obligatorii de
asisten social, veniturile cruia provin din prime de asigurare medical
obligatorie, transferuri de la bugetul de stat i alte venituri (dobnzi,
penaliti pentru ntrzieri la plat), care sunt prezentate n tabela 11.,
precum i celelalte fonduri speciale i mijloacele speciale (care reprezint
mai puin de 10% din buget) fac parte din bugetul naional public.
Tabela 11
Evoluia Fondurilor de Asigurri Obligatorii de Asisten Medical
pe anii 2005-2011
mil.lei
Indicatorii
Venituri, total
1. Primele de asigurare
obligatorie de asisten

2007
2036,4

2008
2691,2

2009
3471,5

2010
3995,6

2011
4504,1

783,7

1174,0

1635,1

1858,2

2099,0

104

medical
- achitate de angajatori i
angajai,
n
mrime 759,4
1138,5 1582,0 1797,3
procentual
- achitate de persoane fizice, n
sum fix
24,3
35,0
53,1
60,9
- achitate de ceteni strini i
apatrizii fr domiciliu stabil n
republic
0,5
2.Transferuri din bugetul de stat
1195
1477,2 1820,8 2117,4
3.Alte
venituri
(dobnzi,
amenzi, sanciuni)
57,7
40,0
15,6
20,0
Sursa:modificat de autori, conform datelor Ministerului Finanelor

2030,6
69,3
2384,2
20,0

Conform datelor privind sursele principalea ce formeaz indicatorul

de baz, venituri, putem meniona c a crescut ncepnd de la 2036,4 mil.
lei din 2007 pn la 3995,6 mil. lei n 2010, respectiv 1959,2 mil. lei.
Referitor la anul 2011 se prognozeaz un venit n sum de 4504,1
mil.lei, cu 508,5 mil.lei mai mul dect n anul precedent. Din toate sursele
prezentate ponderea cea mai mare de 52,5%, i revine desigur
transferurilor din bugetul de stat.
Cheltuielile publice pentru sntate snt destinate ntreinerii i
funcionrii instituiilor de sntate, precum i finanrii unor aciuni de
prevenire a mbolnvirilor, educaia medical i sanitar.
Factorii ce influeneaz evoluia cheltuielilor n ocrotirea sntii:
- demografici creterea numrului populaiei;
- modificarea populaiei pe categorii de vrst (creterea populaiei
de vrst naintat, creterea ponderii copiilor) i pe grupe
socioprofesionale; structura socioprofesional evideniaz frecvena mult
mai mare a unor factori de risc pentru anumite domenii de activitate,
inclusiv cei ce reprezint boli i accidente profesionale;
- creterea aglomeraiilor de tip urban (risc mai mare viznd bolile
transmisibile);
- creterea costului serviciilor de ocrotire a sntii;
- factori de risc care in de dezvoltarea societii (boli, accidente ce
nsoesc evoluia societii).
105

Eficiena cheltuielilor pentru sntate poate fi prezentat astfel:

eficiena social reflect efectele aciunilor de ocrotire a
sntii la nivelul ntregii societi i indicatorii ei: natalitate,
mortalitate, speran de via;
eficiena economic reducerea perioadei de incapacitate de
munc datorit mbolnvirilor i accidentelor, creterea duratei medii de
via i a vieii active, creterea capacitii de munc.
Vom prezenta cheltuielile pentru ocrotirea sntii n bugetul de stat
al Republicii Moldova
Tabela 12
Indicatori
Cheltuieli, mil.lei
n % fa de BPN
n % fa de PIB

Cheltuieli pentru ocrotirii sntii

2005
2006
2007
2008
2009

1572,4 2111,8 2628,6 3391,4 3846,9

11,3
11,7
11,7
13,0
14,1
4,2
4,7
4,9
5,4
6,4
Sursa:elaborat de autori, conform datelor Ministerului Finanelor

2010
3996,6
13,6
5,6

Pe parcursul anilor 2005-2010 , ponderea cheltuielilor publice

pentru ocrotirea sntii a crescut, att ca pondere n PIB, de la 11% pn
la 14% pn n anul 2009,ceea ce nu putem spune de anul 2010, unde se
observ o micorare cu 0,5% fa de anul 2009, ct i n totalul
cheltuielilor, de la 1572,4 mil.lei n 2005 la 3996,6 mil.lei n 2010 sau
cu 2424,2 mil.lei.
Dei n ultimii ani alocaiile pentru sntate n bugetul public
naional au sporit, cheltuielile efectuate pe cap de locuitor sunt mult sub
nivelul rilor vecine. Pe fondul acestor situaii s-a profilat o problem
grav managementul deficient al sistemului i instituiilor medicosanitare publice, care este cauza principal a eficienei sczute a utilizrii
fondurilor formate din contribuiile populaiei.
n ultimii ani Moldova a realizat progrese semnificative
n reformarea sectorului sntatii. Prima etapa a
reformelor a fost orientat spre stoparea declinului
sistemului de sntate, conditionat de criza financiar din
ultimul deceniu al secolului trecut. A doua etapa a fost
impulsionat, n mare parte, de introducerea asigurrilor
106

obligatorii de asisten medical, care au sporit

substanial nivelul de finantare a sectorului, au ameliorat
protecia financiar a populaiei i accesul ei la servicii
medicale. Urmatoarea etap a reformelor prevede
mobilizarea tuturor resurselor spre remanieri structurale,
care se vor solda cu sporirea eficienei i calitii
sistemului de sntate.

5. Cheltuieli pentru securitatea social

Sistemul public de asigurri sociale de stat este parte component a
sistemului de protecie social, avnd ca obiectiv principal acordarea unor
prestaii n bani persoanelor asigurate aflate n imposibilitatea obinerii
veniturilor salariale n urma anumitor situaii de risc (incapacitate
temporar sau permanent de munc, maternitate, btrnee, omaj, etc.).
Organizarea i funcionarea sistemului de asigurri sociale i
respectiv, este bazat pe o serie de principii fundamentale:
principiul unicitii, conform cruia statul organizeaz i
garanteaz activitatea sistemului public de asigurri n corespundere cu
normele de drept unice;
principiul egalitii, care asigur tuturor participanilor la
sistemul public - contribuabili i beneficiari - tratament nediscriminatoriu
n ceea ce privete realizarea drepturilor i executarea obligaiilor
prevzute de legislaie;
principiul solidaritii sociale a generaiilor, conform cruia
participanii la sistemul public i asum contient i reciproc obligaii i
beneficiaz de dreptul pentru prevenirea, limitarea sau nlturarea
riscurilor sociale prevzute de lege;
principiul obligativitii, potrivit cruia persoanele fizice i
juridice au obligaia de a participa la sistemul public;
principiul contributivitii, conform cruia fondurile de
asigurri sociale se formeaz n baza contribuiilor datorate de ctre
persoanele fizice i juridice - participani ai sistemului public de asigurri
sociale.
Sistemul public de asigurri sociale se bazeaz pe colectarea
contribuiilor de asigurri sociale de stat de la angajatori i persoanele
asigurate i pe distribuirea prestaiilor ctre beneficiari.
107

Conform Legii privind sistemul public de asigurri sociale

persoan asigurat este considerat persoana fizic apt pentru munc,
cu domiciliul n Republica Moldova, avnd obligaia de a plti contribuii
de asigurri sociale n vederea beneficierii de dreptul pentru prevenirea,
nlturarea riscurilor sociale prevzute de lege.
Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat (BASS) se constituie
din:
- contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii (constituite din
acumulrile pe conturi bancare i suma indemnizaiilor pltite la
locul de lucru n contul contribuiilor calculate);
- transferuri de la bugetul de stat;
- dobnzi;
- alte venituri. (amenzi, penaliti, aciuni de regres).
Mijloacele bneti acumulate din contul contribuiilor asigurrilor
sociale de stat se vireaz de ctre Casa Naional de Asigurri Sociale n
fondurile de asigurri sociale zilnic, proporional cotei stabilite.
Ministerul Finanelor direcioneaz transferurile de la Bugetul de stat la
BASS pe conturile bancare speciale ale Casei Naionale de Asigurri
Sociale, pentru acumularea transferurilor de la bugetul de stat i utilizarea
conform destinaiei. Darea de seam privind executarea BASS este
prezentat Parlamentului, Guvernului i Ministerului Finanelor de ctre
Casa Naional de Asigurri Sociale. Formularul drii de seam privind
executarea BASS se coordoneaz cu Ministerul Muncii i Proteciei
Sociale, Ministerul Finanelor i se aprob de ctre consiliul de
administraie al Casei Naionale de Asigurri Sociale.
Mrimea tarifului de asigurare social de stat i forma acestuia este
difereniat pe categorii de contribuabili: angajatori, angajai i persoane
autoangajate (persoane fizice proprietari de terenuri agricole, arendai de
terenuri agricole, ntreprinztori individuali i fondatori de ntreprinderi
individuale, deintori de patente, avocai, notari, persoane care au
ncheiat contract individual de asigurare etc.). Din anul 2006, o categorie
special de contribuabili au constituit-o angajatorii din sectorul agrar,
care achit contribuii de asigurri sociale pentru persoanele ce activeaz
n baza contractului individual de munc.
Tabela 13
108

Tarifele contribuiilor de asigurri sociale de stat, 2005-2010

1.

2.

3.

Categoriile
contribuabililor
Pentru persoanele angajate
prin contract individual de
munc
(angajatorul/angajatul)
Persoanele fizice ce-i
organizeaz i desfoar
activitatea pe cont propriu,
lei
Pentru angajatorii din
agricultur
(angajatorul/stat/angajat)

2005

2006

2007

2008

2009

2010

27%
+2%

26%
+3%

25%
+4%

24%
+5%

23%
+6%

23%
+6%

1374

2013

2318

2920

3708

4044

20%
+0%
+
2%

16%
+4%
+
3%

16%
+4%
+
4%

16%
+4%
+
5%

16%
+6%
+
6%

16%
+6%+
6%

Sursa: Legile BASS 2005-2010

n anul 2008 contribuia individual de asigurri sociale de stat

datorat obligatoriu de salariaii asigurai, angajai prin contract
individual de munc sau prin alte contracte n vederea ndeplinirii de
lucrri sau prestrii de servicii, de persoanele care desfoar activitate n
funcie electiv sau snt numite n autoriti executive, de notarii de stat,
de judectori, de procurori, de avocaii parlamentari, a constituit 5% din
salariul lunar i din celelalte recompense. Pe cnd, contribuia
angajatorului constituia 24% la fondul de salarizare i la alte recompense.
Astfel, tariful cumulat al contribuiei de asigurri sociale de stat
reprezint 29%. ncepnd cu anul 2009 contribuia angajatorului sa
micorat, ar contribuia angajatului sa mrit cu 1%.
ncepnd cu anul 2008, baza anual de calcul a contribuiei
individuale obligatorii de asigurri sociale de stat nu depete suma de 5
salarii medii lunare prognozate pe economie nmulit la 12. n anii
precedeni baza lunar de calcul se limita la 3 salarii medii lunare
prognozate pe economie.
Reforma sistemului de pensii prevede transferarea treptat a
poverii ce ine de plata contribuiilor de asigurri sociale de la angajator
la angajai. Prin urmare, anual, mrimea contribuiei angajatorului s-a
redus cu 1%, n timp ce mrimea contribuiei individuale s-a majorat cu
1%. Dac n anul 2004 contribuia individual constituia 1%, n anul
109

2005 deja 2%, n anul 2006 3%, n anul 2007 4%, n anul 2008
5%, iar n anul 2009-2010 6%.
Obiectivul principal urmrit prin redistribuirea treptat a tarifului
de asigurare de la angajator la angajat este diminuarea poverii fiscale care
va avea drept rezultate majorarea mijloacelor pentru reinvestiii i
motivarea declarrii veniturilor reale ale angajailor. La fel, un efect
pozitiv al redistribuirii va fi i creterea ponderii contribuiilor
individuale, ca urmare acumulndu-se mijloace pentru viitoarea pensie.
raport
Pensia de asigurri sociale de stat reprezint un drept bnesc cuvenit
asiguratului, corelativ obligaiilor privind plata contribuiilor de asigurri
sociale de stat. n sistemul public de asigurri sociale, se acord urmtoarele
categorii de pensii:
a) pensie pentru limit de vrst;
- atingerea vrstei de pensionare stabilit de legislaie,
- realizarea stagiului de cotizare necesar.
b) pensie de invaliditate ( se stabilete asiguratului care i-a pierdut
total sau parial capacitatea de munc din cauza:unei boli obinuite; unui
accident de munc; unei boli profesionale).
c) pensie de urma se stabilesc:
- copiilor pn la vrsta de 18 ani sau, dac i continu studiile n
instituii de nvmnt de zi (secundar, mediu de specialitate i superior),
pn la terminarea acestora, fr a depi vrsta de 23 de ani;
- soului supravieuitor, dac la momentul decesului
ntreintorului sau pe parcursul a 5 ani dup deces, a mplinit vrsta de
pensionare sau a fost ncadrat n gradul I sau II de invaliditate, a avut cel
puin 15 ani de cstorie cu persoana decedat i nu s-a recstorit;
- soului supravieuitor sau tutorelui (curatorului) care are n
ngrijire copii sub vrsta de 3 ani ai ntreintorului decedat, pe perioadele
de nencadrare n munc sau de aflare n concediu pentru ngrijirea
copilului pn la vrsta de 3 ani.
Legislaia n vigoare stabilete cuantumul minim al pensiei,
pentru fiecare categorie n parte. Raport
Cheltuielile pentru securitatea social includ cheltuielile pentru
acordarea de ajutoare, pensii, indemnizaiile unor persoane salariate sau
nesalariate.
110

Se deosebesc dou categorii de ajutoare i alocaii:

ajutor de omaj se efectueaz n mod diferit i depind de situaia
persoanei, deosebindu-se de la o ar la alta;
alocaii de omaj pentru asistena social i ajutor de omaj
pentru persoanele apte de munc. n unele ri din fondurile de omaj se
aloc ajutoare firmelor mici n caz de concediere a persoanei.
Pli efectuate din mijloacele BASS:
ajutor de omaj;
pensii pentru limita de vrst;
pensii de invaliditate;
pensii de urmai;
pensii pentru vechime n munc;
pensiile funcionarilor publici;
cheltuielile pentru tratament (balneo-sanatoriale) al pensionarilor;
cheltuieli pentru deservirea bancar i ncasarea contribuiilor.
indemnizaii unice la naterea copilului;
indemnizaii pentru ngrijirea copilului pn la 1,5 ani;
indemnizaii pentru copii de la 1,516 ani, pentru elevii colilor,
gimnaziilor, liceelor pn la absolvirea instituiei respective;
indemnizaii pentru mamele singure cu copii de la 1,516 ani.
Pli efectuate din mijloacele bugetului de stat:
plata indemnizaiilor, alocaiilor i compensaiilor nominative;
plata pensiilor militarilor n termen i membrilor familiilor lor;
plata alocaiilor sociale;
plata pensiilor participanilor la lichidarea consecinelor avariei
de la Cernobl;
plata pensiilor funcionarilor publici, membrilor Guvernului i
deputailor;
cheltuieli pentru distribuirea pensiilor, indemnizaiilor,
alocaiilor, compensaiilor i pentru deservirea bancar.
A
naliza tendinelor recente n finanarea proteciei sociale,
conform tabelului 14
, relev faptul c pe parcursul ultimilor ani
111

Guvernul RM a asigurat o cretere constant a mijloacelor financiare

alocate acestui domeniu. Pe parcursul anilor 2005-2010 , ponderea
cheltuielilor publice pentru asigurarea i asistena social a crescut, att ca
pondere n PIB, de la 11% pn la 15%, ct i n totalul cheltuielilor, de la
30% n 2005 la 35% n 2010. Eficiena acestor cheltuieli poate fi evaluat
n baza Tabelului de mai jos
Tabela 14
Cheltuieli pentru asigurarea i asistena social
Indicatori
2005
2006
2007
2008
2009
2010
4242,8 5156,0 6596,9 7891,4 9092,1 10253,
Cheltuieli, mil.lei
30,4
28,7
29,4
30,2
33,2
35,0
n % fa de BPN
11,3
11,5
12,3
12,5
15,1
14,3
n % fa de PIB
Sursa:elaborat de autori, conform datelor Ministerului Finanelor

n condiiile amplificrii mobilitii forei de munc ntre state i a

fenomenului emigrrii n mas a populaiei apte de munc problem cu
care se confrunt Republica Moldova - coordonarea sistemelor de
securitate social a devenit o component important a politicii sociale
promovate de stat.
n prezent Republica Moldova tinde s extind numrul de state
cu care va reglementa relaiile n domeniul asigurrilor sociale,
fundamentate pe noi principii, care s asigure un cadru de garanii de
securitate social viitorilor pensionari.
Republica Moldova a ncheiat Acordului interguvernamental n
domeniul securitii sociale cu unele state ca Federaia Rus, Belarus,
Ucraina , Uzbekistan, Azerbaidjan, Romnia, Bulgaria, Republica
Portughez ,Grecia, Italia, Letonia, Marele Ducat de Luxemburg .a.,
potrivit cruia pensiile se stabilesc i se achit de ctre statul pe teritoriul
cruia persoana domiciliaz, indiferent de faptul contribuiei la sistemul
public de asigurri sociale al statului de reedin.
ncheierea acordurilor bilaterale n domeniul securitii sociale cu
statele interesate va avea un impact pozitiv asupra bunstrii persoanelor
asigurate din categoria lucrtorilor migrani. Prin asigurarea drepturilor
de securitate social ale lucrtorilor migrani se faciliteaz i libertatea de
circulaie a acestora.

112

Actualul sistem de asigurri sociale are nevoie n prezent de o

cretere esenial a numrului de contribuabili i, nemijlocit, a veniturilor
acestora. Aceasta ar putea fi o soluie real, care s conduc la asigurarea
unui nivel de protecie social mai nalt beneficiarilor sistemului. Pentru
o stabilizare a sistemului de asigurare cu pensii e necesar ca raportul
dintre numrul contribuabililor i numrul pensionarilor s constituie 4/15/1. La momentul actual, ns, acest raport constituie 2/1.
Sistemul de asigurri sociale se confrunt cu urmtoarele probleme:
instabilitatea pe termen lung, determinat de tendinele demografice
nefavorabile; creterea numrului de pensionari nou-stabilii i, prin
urmare, creterea presiunii asupra populaiei economic active i asupra
bugetului asigurrilor sociale de stat; cuantumurile mici ale pensiilor n
comparaie cu salariile i minimul de existen; scderea ratei de
nlocuire; neuniformitatea tarifelor contribuiilor de asigurri sociale;
redistribuirea considerabil a resurselor din cauza neuniformitii tarifelor
contribuiilor pentru diverse categorii de contribuabili; complexitatea
sistemului din cauza numrului mare de norme, care reglementeaz
asigurarea cu pensii a diverselor categorii de beneficiari; existena unor
cheltuieli nejustificate n sistemul de asigurri sociale, care nu corespund
riscurilor asigurate. [27]

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

ntrebri de autocontrol
Definii noiune de cheltuieli publice pentru aciunile socialculturale.
Enumerai cile de satisfacere a necesitilor publice socialculturale.
Enumerai obiectivele pentru satisfacerea nevoilor publice sociale
prin finanarea aciunilor cu caracter social-cultural.
Enumerai care sunt sferele incluse n cheltuielile bugetare pentru
aciunile social-culturale n Republica Moldova.
Denumii factorii ce influeneaz asupra volumului cheltuielilor
publice pentru aciuni social-culturale, argumentai rspunsul.
Definii noiunea de cheltuieli curente i ce tipuri de cheltuieli sunt
incluse n acest compartiment.
Definii noiunea de cheltuieli pentru investiii (de capital).
Enumerai sursele de finanare a cheltuielilor destinate acinilor
113

9.
10.
11.
12.
13.

14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.

21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.

social-culturale.
Enumerai unele organisme internaionale specializate pe domenii de
activitate n acordarea ajutorului financiar.
Numii fondul din care majoritatea statelor acoper cheltuielile
social-culturale.
Enumerai factorii ce duc la dezvoltarea i modernizarea
nvmntului, argumentai rspunsul.
Explicai noiunea de "lan educaional" i care snt verigile ce pot
intra n componena acestui lan.
Grupai nivelurile de nvmnt dup Clasificaia Internaional
Standard a nvmntului (ISCED 1997),efectuai o comparaie a
nv-mntului n UE i RM..
Grupai nivelurile de nvmnt existente n Republica Moldova.
Enumerai principalele surse de finanare pentru nvmnt.
Numii organele ce efectueaz procedura de repartizare a
cheltuielilor bugetare pentru nvmnt.
Numii grupul de nvmnt care n majoritatea statelor lumii se
finaneaz din bugetul public.
Explicai noiunea de cheltuieli de investiii i cheltuieli curente.
Enumerai principiile de fundamentare a politicilor educaionale.
Analizai importana i necesitatea implimentrii "Procesului de la
Bologna" i (care snt punctele pozitive i negative privind
Republica Moldova) cum a influenat acest proces asupra
nvmntului din Republica Moldova.
Enumerai factorii n baza crora vor crete cheltuielile pentru
sntate.
Care este destinaia cheltuielilor publice pentru sntate?
Numii organizaiile internaionale ce ofer ajutoare pentru sntate.
Numii categoriile de efecte ce se concretizeaz n activitatea de
ocrotire a sntii.
Descriei menirea resurselor financiare pentru ocrotirea sntii.
Numii obiectivele ce trebuie s vizeze politica n domeniul ocrotirii
sntii n Republica Moldova.
Caracterizai starea sistemului de ocrotire a sntii din Republica
Moldova.
114

28. Numii sursele de finanare privind ocrotirea sntii.

29. Descriei structura cheltuielilor pentru cultur, art, sport i aciuni
pentru tineret.
30. Numii instituiile cultural-artistice spre care snt orientate resursele
finaciare.
31. Enumerai sursele de finanare a resurselor financiare n cultur i
art.
APLICAII PRACTICE
TEST
1. Notai n locul punctelor cifra care corespunde expresiei
potrivite (alegnd din variantele propuse):
Cheltuielile pentru aciuni social-culturale ndeplinesc un important
rol i, deoarece din resursele alocate de stat se asigur i
copiilor i tinerilor, ridicarea asisten medical a cetenilor, se
influeneaz demografic, se asigur un sistem de statal,
ridicarea cultural, artistic al membrilor societii.
1. protecie;
5. nivel;
2. economic;
6. educaie;
3. social;
7. calificare profesional;
4. evoluie;
8. instruire.
2. Alegei varianta corect: care snt sursele de finaare a
cheltuielilor destinate aciunilor social-culturale?
a) fond bugetar;
b) fond de rezerv;
c) veniturile populaiei;
d) ajutorul financiar extern;
e) fond de amortizare;
f) fond financiar cu destinaie special.
Variante de rspuns:
1. a; b; c; d; f;
2. a; c; d; f;
3. b; c; e; f;
4. a; c; e; f.
115

3. Grupai corect care din cheltuielile enumerate mai jos se

refer la cheltuielile curente i cheltuielile pentru investiii sau de
capital:
1. cheltuieli pentru achiziionarea de bunuri i servicii;
2. cheltuieli pentru construcii social-culturale;
3. cheltuieli pentru dotarea instituiilor cu aparatur;
4. cheltuieli de personal;
5. cheltuieli pentru mrfuri i servicii.
Cheltuieli curente
Cheltuieli pentru investiii

4. Enumerai factorii care stau la baza creterii cheltuielilor

publice pentru nvmnt i explicai ce reprezint fiecare factor.
5. Alegei varianta de rspuns: care snt sursele de finanare a
cheltuielilor pentru nvmnt:
a) bugetul statului;
b) populaia;
c) agenii economici;
d) ajutorul extern.
Variante de rspuns: 1. a; c; d;
3. b; c; d;
2. a; b; d;
4. a; b; c; d.
6. Notai n locul punctelor expresia potrivit: cheltuieli de
investiii, cheltuieli curente:
I) care includ cheltuieli pentru construirea unitilor de
nvmnt, procurarea utilajului i altor bunuri de uz ndelungat.
II) ., care se refer la procurarea de bunuri, ce se consum n anul
curent, achitarea serviciilor: salarii, manuale, reparaii, cheltuieli de
gospodrie .a.
7. Punei n dreptul fiecrui obiectiv al politicii educaionale
msurile ce vor permite realizarea acestora:

116

Obiective
Msuri
1. Sporirea
susinerea pregtirii cadrelor n domeniul
accesibilitii i echitii pedagogic
serviciilor educaionale susinerea copiilor din familiile socialmente
vulnerabile
2. mbuntirea
mbuntirea
condiiilor
privind
managementului
frecventarea nvmntului obligatoriu pentru
educaional
copiii din zonele rurale
stabilirea unui model optim de gestionare a
3. nvmntul
nvmntului la nivel de unitate administrativsuperior
teritorial
mbuntirea managementului resurselor
umane din cadrul instituiilor superioare
8. Alegei varianta de rspuns, eficiena economic a ocrotirii
sntii se concretizeaz n:
1) creterea capacitii de munc;
2) creterea duratei medii de via i a vieii active;
3) creterea natalitii;
4) reducerea perioadei incapacitii de munc datorit mbolnvirii;
5) micorarea mortalitii generale
Variante de rspuns:
a. 1; 2;
c. 1; 2; 3; 4;
b. 2; 3; 4;
d. 1; 2; 4.
9. Notai n locul punctelor cifra care corespunde expresiei
potrivite (alegnd din variantele propuse):
a) ...ce vizeaz rezultatele concrete ale aciunilor medicale i se
reflect n vindecri, ameliorri ale sntii .a. Aceste efecte au caracter
individual.
b) ...reflect efectele aciunilor de ocrotire a sntii la nivelul ntregii
societi i se rsfrng asupra strii de sntate a ntregii populaii.
c) ... a ocrotirii sntii se concretizeaz n reducerea perioadelor de
incapacitate de munc datorit mbolnvirii i accidentelor, creterea duratei
117

medii de via activ, creterea capacitii de munc.

1. Eficien social;
2. Eficien economic;
3. Efecte medicale.
10. Alegei varianta corect: prima de asigurare obligatorie de
asisten social a personelor fizice i juridice constituie:
a) 29%, inclusiv 23% pentru patron, 6% pentru angajat;
b) 23%, inclusiv 20% pentru patron, 3% pentru angajat;
c) 30%, inclusiv 24% pentru patron, 6% pentru angajat.
11. Alegei varianta de rspuns: principalele servicii medicosanitare prioritare snt:
a) asistena medical primar;
b) asistena medical urgent (la etapa prespitaliceasc);
c) asistena medical urgent (la etapa spitaliceasc);
d) asistena medical de staionar.
Variante de rspuns:
1) a; c; d;
2) a; b; d;
3) b; c; d;
4) a; b; c; d.
12. Alegei varianta de rspuns: care snt cheltuielile destinate
pentru funcionarea i ntreinerea instituiilor social-culturale:
a) cheltuieli privind donarea aparatelor i instalaiilor incluse n
active fixe;
b) salarii;
c) cheltuieli de reparaii capitale;
d) cheltuieli administrativ-gospodreti;
e) cheltuieli privind realizarea de construcii social-culturale.
Variante de rspuns: 1. b; c; d;
3. c; d; e;
2. a; b; d;
4. b; d; e.
118

13. Grupai corect, conform tabelului de mai jos, care sunt

drepturile i obligaiunile persoanei asigurate :
1) aleagerea prestatorului de servicii medicale
primare i medicul de familie;
2) pstrarea poliei de asigurare obligatorie de
asisten medical i prezintrii n cazul cnd se adreseaz
prestatorului de servicii medicale;
3) acordarea asistenei medicale pe ntreg teritoriul
Republicii Moldova;
4) nregistrarea la un medic de familie.
5) beneficierea serviciilor medicale n volumul i de
calitatea prevzute n Programul unic, indiferent de
mrimea primelor de asigurare achitate;
6) achitarea s fie efectuat direct prestatorului de
servicii medicale, la momentul acordrii asistenei
medicale, acea parte din costul serviciilor medicale ce i-au
fost acordate peste volumul prevzut n Programul unic.
Drepturi

Obligaiuni

14. Grupai corect, conform tabelului de mai jos, care sunt

plile efectuate din mijloacele BASS i pli efectuate din mijloacele
bugetului de stat:
ajutor de omaj;
pensii pentru limita de vrst;
pensii de invaliditate;
pensii militarilor n termen i membrilor familiilor lor;
pensii de urmai;
pensii pentru vechime n munc;
indemnizaii, alocaii i compensaii nominative;
pensii funcionarilor publici;
cheltuieli pentru distribuirea pensiilor, indemnizaiilor,
alocaiilor, compensaiilor i pentru deservirea bancar.
119

 pensii

funcionarilor publici, membrilor Guvernului

deputailor;
cheltuieli pentru tratament (balneo-sanatoriale) al pensionarilor;
cheltuieli pentru deservirea bancar i ncasarea contribuiilor.
indemnizaii unice la naterea copilului;
Plile efectuate din
mijloacele BASS

Pli efectuate din

mijloacele bugetului de stat

15. Notai n locul punctelor expresia potrivit: principiul

solidaritii sociale, principiul contributivitii, principiul unicitii,
principiul obligativitii, principiul egalitii.
1., statul organizeaz i garanteaz activitatea sistemului
public de asigurri n corespundere cu normele de drept unice.
2., asigur tuturor participanilor la sistemul public,
tratament nediscriminatoriu n ceea ce privete realizarea drepturilor i
executarea obligaiilor prevzute de legislaie.
3.., participanii la sistemul public i asum contient i
reciproc obligaii i beneficiaz de dreptul pentru prevenirea, limitarea
sau nlturarea riscurilor sociale prevzute de lege.
4.., persoanele fizice i juridice au obligaia de a participa la
sistemul public;
5., fondurile de asigurri sociale se formeaz n baza
contribuiilor datorate de ctre persoanele fizice i juridice.

APLICAII
1. Efectuai calculele necesare n baza tabelului 15 i analizai
rezultatele obinute:
Tabela 15
Sinteza cheltuielilor la compartimentul nvmnt
mii lei

2009
120

2010

nvmnt total
inclusiv:
- nvmnt secundar
- nvmnt superior
- nvmnt postuniversitar
- cursuri de perfecionare a cadrelor
- instituii n domeniul nvmntului
neatribuite la alte grupuri
- nvmnt mediu de specialitate
- organe administrative

1875273,8

1898109,4

624670,1
803197,0
71478,9
15585,5

611655,1
848738,3
78337,6
16551,4

21290,0
298302,1
5911,8

30291,7
307126,8
5408,5

Sursa:elaborat de autori, conform datelor Legii bugetului

2. Efectuai analiza Tabelului de mai jos:

Tabela 16
Persoane cuprinse n nvmntul pe niveluri de educaie
(conform ISCED 1997)*
2006
2007
2008
2009
nvmntul preprimar
(nivelul 0)
Total
Femei
Brbai
nvmntul primar (nivelul 1)
Total
Femei
Brbai
nvmntul
secundar
de
treapta I (nivelul 2)
Total
Femei
Brbai
nvmntul secundar de
treapta II (nivelul 3)
Total
Femei

103811
49939
53872

106995
51478
55517

109714
52824
56890

112398
54148
58250

160528
77864
82664

151736
73286
78450

145369
70155
75214

141197
68463
72734

254437
124328
130109

239650
117167
122483

223130
108831
114299

207720
100955
106765

111177
58365

105524
55215

103472
53836

99893
51506

121

Brbai
52812
50309
nvmntul post-secundar, neteriar (nivelul 4)
Total
2004
2015
Femei
654
614
Brbai
1350
1401
Prima treapt a nvmntul
teriar (nivelul 5)
Total
144841 140326
Femei
83663
82280
Brbai
61178
58046
Adoua treapt a nvmntul
teriar (nivelul 6)
Total
1726
1662
Femei
972
1027
Brbai
754
635
Sursa:modificat de autori, conform datelor BNS

49636

48387

1810
503
1307

1861
456
1405

132064
76062
56002

126934
71958
54976

1622
979
643

1660
1004
656

3.Efectuai calculele necesare i analiza n baza tabelului 17.

Tabela 17
Distribuirea alocrilor de mijloace financiare
pe programe de cheltuieli n domeniul ocrotirii sntii
mii lei
Denumirea programului

2008

2009

2010

Ministerul Sntii. Total

Sntatea public i servicii
medicale
- nvmntul public i serviciu de
educaie

535549,8
441022,7

790136,4 633656,6
542011,0 385776,4

94527,1

248125,4 247880,2

Sursa:elaborat de autori, conform datelor Legii bugetului

4.Completai cu date necesare tabelul de mai jos i analizai evoluia

cheltuielilor publice pentru perioada 2009-2011.
Tabela 18
122

Evoluia cheltuielilor social-culturale pe anii 2009-2011

2009
mln. % n
lei
total

2010
mln. % n
lei
total

mii lei
2011
mln. % n
lei
total

1.nvmnt
2.Cultur, art, sport i
aciuni pentru tineret
3.Ocrotirea sntii
4.Asistena i susinerea
social
Total
cheltuieli
de
ordin social

5.n baza tabelului 19 discutai i analizai evoluia numrului studenilor

conform domeniilor tiinifice.
Tabela 19
Numrul studenilor conform domeniilor tiinifice
2007/08
Ciclul
I
Total
tiine ale educaiei

122 939

2008/09
Ciclul

Ciclul
II

2009/10

Ciclul
Ciclul I Ciclul II
II

- 109 623

5 242 98 919 10 973

14 777

16 319

Arte

1 778

1 672

279 15 318
70

1 737

1 060
192

tiine umanistice

5 754

3 685

340

3 213

638

tiine politice

2 994

1 895

249

1 593

375

tiine sociale

2 240

1 692

206

1 409

473

Asisten social

2 243

2 160

55

1 939

132

tiine ale comunicrii

1 514

1 324

105

1 256

192

tiine economice

33 651

26 844

2 179 22 733

4 016

Drept

817 11 961

1 608

17 557

13 875

tiine ale naturii

2 003

1 811

140

1 521

239

iin exacte

3 805

3 463

216

2 530

387

123

Inginerie i activiti inginereti

13 656

13 193

3 719

3 501

45

3 390

196

496

440

43

481

52

Arhitectur i construcii

5 611

5 909

53

5 688

286

tiine agricole

2 056

2 078

35

1 960

79

428

351

242

53

Medicina

3 397

3 637

3 579

Farmacie

489

520

527

Servicii publice

2 573

2 564

62

2 430

172

Cultura fizic i sport

1 208

1 308

64

1 458

132

Servicii transport

51

206

206

Protecia mediului

29

42

19

36

47

Protecie,paz i securitate

477

696

13

861

26

Militrie

433

438

452

Tehnologii de fabricare i
prelucrare
Tehnologie chimic i

252 12 399

618

biotehnologii

Medicin veterinar

Sursa:elaborat de autori, conform datelor BNS, Raportul statistic nr. 4-IS

6.Conform tabelului de mai jos analizai cum au fost distribuite

mijloacele financiare pe programe de cheltuieli n domeniul educaional.

Tabela 20
Distribuirea alocrilor de mijloace financiare pe programe de
cheltuieli n domeniul educaiei
2009
2010
2011
Denumirea
mii. lei n % mii. lei n % mii. lei n %
programului
1.Educaia precolar
1027,8 18,7 1099,5 19,1 1166,8 18,1
2.nvmntul secundar 2861,9 53,3 2997,4 53,8 3160,1 52,9
3.nvmntul mediu de
298,3 5,4
298,3
5,2
360,6 5,9
specialitate
4.nvmntul superior
802,1 14,8 814,5 14,4 917,1 15,1
5.nvmntul
71,4
1,1
72,1
1,1
72,9
1,0
postuniversitar
6.Perfecionarea
15,6
0,3
15,8
0,3
19,8
0,3
cadrelor didactice i de
124

conducere
7.Educaia extracolar
290,7
8.Elaborarea politicii i
managementului
n
36,9
domeniul educaiei
9.Instruirea
cadrelor
totale
n
reeaua
17,1
Educaie i cercetare
Total pe programe
5422,2

5,3

292,1

5,0

300,4

4,8

0,7

36,7

0,6

37,0

0,6

0,3

23,4

0,4

25,0

0,4

100

5650,1

100

6060,1

100

Sursa:elaborat de autori, conform datelor Ministerului Finanelor

7.n baza tabelului 21 calculai i analizai situaia referitor la finanarea

proiectelor din sursele externe la compartimentul ocrotirea sntii.
Tabela 21
Proiecte finanate di surse externe la compartimentul
ocrotirea sntii
mii. lei
Denumirea
2008
2009
1.Programul de profilaxie i control al infeciei
HIV/SIDA, al infeciilor cu transmitere sexual
i al tuberculozei n RM
101667,0
47381,9
Total, iclusiv
101667,0
47381,9
- Granturi
- mprumuturi
2.Proiectul Servicii de sntate i asisten
social
9500,0
227717,4
Total, iclusiv
190800,0
- Granturi
9500,0
36917,4
- mprumuturi
3.Proiectul Securitatea transfuzional n RM
10619,0
Total, iclusiv
- Granturi
10619,0
- mprumuturi
4.Proiectul Reconstrucia Spitalului Clinic
Republican
125

Total, iclusiv
- Granturi
- mprumuturi

46907,8
38304,0
8603,8

Sursa:elaborat de autori, conform datelor Legii bugetului

8. n baza tabelului 22 calculai i analizai situaia

Tabela 22
. Numrul pensiilor stabilite pe perioada, 2004-2008
Pensii stabilite n conformitate cu
2004 2005 2006 2007 2008
I. Legea privind pensiile de
asigurri sociale de stat - total,
din care:
34406 38747 39272 39120 40838
pentru limit de vrst (n condiii
19127 23331 26608 26103 27988
generale i avantajoase)
18
7
2
8
3
din rndul membrilor de Guvern
17
11
8
8
7
din rndul deputailor
2 607 1 254
626
791
778
din rndul funcionarilor publici
din rndul primarilor, preedinilor i
177
89
41
48
43
vicepreedinilor consiliului raional
vechime n munc (lucrtori ai
aviaiei civile)
357
33
17
498
40
9 521 11 054 9 537 9 646
9876
de invaliditate
2 582 2 968 2 433 2 045
2103
de urma
II. Pensii stabilite n conformitate
cu alte legi - total
din care:
din rndul lucrtorilor vamali
participanii la lichidarea avariei de la
Cernobl
conform legii militarilor
pentru vechime n munc (lucrtorii
medicali, pedagogii)
din rndul judectorilor
126

88
77

55
49

41
36

655
36

99
26

11

619

73

0
0

0
0

0
0

0
26

0
36

34 494 38 802 39 313 39775

III. Pensii total (I+II)

40937

Sursa: conform datelor din RSA

9.Conform tabelului de mai jos analizai cum sa format i a evoluat

Fondul de Asigurri Obligatorii de Asisten Medical.
Tabela 23
Evoluia Fondurilor de Asigurri Obligatorii de Asisten Medical
pe anii 2005-2011
mil.lei
Indicatorii
2007
2008
2009
2010
Venituri, total
2036,4 2691,2 3471,5 3995,6
1. Primele de asigurare
obligatorie de asisten
783,7 1174,0 1635,1 1858,2
medical
2.Transferuri din bugetul de stat
1195 1477,2 1820,8 2117,4
3.Alte
venituri
(dobnzi,
amenzi, sanciuni)
57,7
40,0
15,6
20,0
Cheltuieli, total
1894,6 2611,2 3471,5 3995,6
1.Fondul de achitare aserviciilor
medicale curente(fondul de
baz)
1825,5 2479,9 3294,6 3793,8
2.
Fondul
msurilor
de
profilaxie(de
prevenire
a
riscurilor de asigurare)
31,0
50,0
69,65
79,75
3.Fondul
de
rezerv
al
asigurrii
obligatorii
de
asisten medical
13,6
52,5
69,65
79,75
4.Cheltuieli administrative
24,5
28,8
37,6
42,3
Deficit/ Surplus
141,8
80,0
0,0
0,0
Sursa:modificat de autori, conform datelor Ministerului Finanelor

2011
4504,1
2099,0
2384,2
20,0
4504,1
4277,8
90,35
90,35
45,6
0,0

STUDIU DE CAZ
1.Analizai i discutai informaia prezentat.
Conform Programului de stabilizare i relansare economic a
Republicii Moldova pe anii 2009-2011 i anume, Obiectivul 2.
127

Reducerea cheltuielilor neprioritare i redirecionarea cheltuielilor

publice pentru obinerea unei eficiene sporite i pentru diminuarea
deficitului bugetar la compartimentul educaie se propun:
1) accelerarea procesului de optimizare a reelei colare i eliberarea
resurselor pentru mbuntirea calitii educaiei prin:
a) reorganizarea a circa 130 de instituii de nvmnt general prin
schimbarea statutului actual; b) crearea a circa 50 de coli de
circumscripie i arondarea la acestea a circa 60 de coli; c) dezvoltarea
infrastructurii de acces la instituiile de circumscripie (construirea sau
repararea drumurilor, asigurarea funcionalitii acestora pe timp
nefavorabil); d) procurarea a circa 80 de uniti de transport pentru
transportarea elevilor la coal (subaciunile c) i d) snt fr acoperire
financiar);
2)optimizarea numrului mediu de uniti de personal nondidactic n
raport cu numrul de norme didactice n vederea asigurrii eficienei i
calitii sistemului educaional (nu mai mult de 25% n mediul urban i
35% n mediul rural);
3) reealonarea majorrii salariilor angajailor din nvmnt, cu
implementarea gradual a acestei majorri n perioada 2009-2011;
4) modificarea metodologiei de stabilire a taxei de cazare n cminele
instituiilor de nvmnt mediu de specialitate, superior i
postuniversitar, reieind din cheltuielile efective, ajustate la preurile i
tarifele curente;
5) egalarea condiiilor de plat a burselor prin excluderea
coeficienilor aplicai la plata burselor studenilor i absolvenilor
instituiilor de nvmnt superior i mediu de specialitate;
6) micorarea cu 20% a plafonului de bursieri n instituiile de
nvmnt superior (ciclul II) (de la 70% la 50%);
7) implementarea deplin a strategiei de reform a sistemului
rezidenial de ngrijire a copilului;

128

8) ealonarea pentru anii 2009-2011 a implementrii noului mod de

salarizare a cadrelor didactice prevzut n Legea nr.355-XVI din 23
decembrie 2005 cu privire la sistemul de salarizare n sectorul bugetar;
9) ajustarea cadrului legislativ privind completarea claselor de elevi;
sporirea numrului de elevi n clas i micorarea numrului de clase;
10)optimizarea reelei instituiilor de nvmnt secundar profesional
i mediu de specialitate;
11) optimizarea reelei instituiilor de nvmnt superior prin:
a) perfecionarea i aplicarea normativelor ce stabilesc
autonomia universitar i conformarea lor la normele europene
(majorarea numrului de locuri pe baz de contract); b) dezvoltarea
cadrului legislativ i normativ pentru asigurarea autonomiei financiare a
instituiilor de nvmnt superior; c) elaborarea criteriilor ce ar permite
stabilirea capacitii de nmatriculare n instituiile de nvmnt superior
n mod individual;
12) revizuirea curriculumului pentru nvmntul primar, gimnazial,
liceal prin:
a) examinarea oportunitii de integrare a unor discipline colare
pe arii/ domenii curriculare; b) revizuirea Planului-cadru n vederea
reducerii numrului de ore;
13) reorganizarea Academiei de Administrare Public pe lng
Preedintele Republicii Moldova, inclusiv prin transferul acesteia n
subordinea Guvernului i prin modificarea modalitii de finanare.
2.Analizai i discutai informaia prezentat.
n cadrul Strategiei de dezvoltare a sistemului de
sntate n perioada 2008-2017, Aprobat prin Hotarrea
Guvernului nr. 1471 din 24 .12.2007, a fost efectuat
analiza SWOT n care putem observa prile forte, slabe,
oportunitile i riscurile acestui sistem
Analiza SWOT
129

Parile forte:
Aprobarea Politicii
Naionale de Sntate i a
Codului cu privire la tiint i
inovare al Republicii Moldova,
care au reconfirmat prioritatea
naional
a
sntii
populaiei.
Voina politic i existena
n sistem a potenialului pentru
implementarea Strategiei.
Disponibilitatea
organismelor internaionale i
a rilor donatoare de a acorda
asistena financiar i tehnic
pentru sistemul de sntate.
Numrul mare de
organizaii neguvernamentale
active n domeniul sntaii i
n domeniul medico-social care
pot fi utilizate ca resurse n
programe de parteneriat.

Parile slabe:
Infrastructura fizic
insuficient
dezvoltat
i
dotarea
insuficient
a
instituiilor medicale.
Acoperirea preponderent
cu servicii medicale de calitate
la nivel de municipiu.
Lipsa unui sistem
informaional integrat i unitar,
care s interconecteze toi
furnizorii de servicii medicale,
precum
i
instituiile
cu
atribuii
n
asigurarea
sntii.
Incidena mare a bolilor
cronice nontransmisibile i
insuficiena
msurilor
de
prevenire a acestora.
Insuficiena cercetrilor
fundamentale a factorilor de
risc pentru bolile cronice
nontransmisibile.

Oportuniti:
Reforma administraiei
publice centrale care s-a soldat
cu restructurarea Ministerului
Sntii.
Implementarea
asigurrilor
obligatorii
de
sntate, care a avut o
influen
benefic
asupra
sistemului
de
sntate

sporirea accesului la serviciile

de sntate.
Existena proiectelor
investiionale n sistemul de
sntate
(Banca
Mondiala,
Uniunea Europeana).
Creterea competenei n

Riscuri/pericole:
Motivarea insuficient a
lucrtorilor medicali.

Influena
asupra
accesibilitii
serviciilor
medicale i a calitii lor.

Meninerea
preferinelor
pentru sistemul de sntate
urban fa de cel rural.
Exodul forei de munc din
sistemul de sntate.
Capacitile i abilitile
manageriale
insuficiente
la
nivelul
sistemului de sntate.
Riscul majorrii i severizrii
bolilor

130

sistemul sanitar i sporirea

caliti actului medical.

transmisibile
i
nontransmisibile,
care
determin mpreun grave
pierderi umane, sociale i
economice.

Tema VI
CHELTUIELI PRIVIND
SERVICIILE PUBLICE GENERALE,
ORDINEA PUBLIC, APRAREA
131

I SECURITATEA STATULUI
1. Cheltuieli privind serviciile publice generale
2. Cheltuieli bugetare pentru meninerea ordinii publice,
aprarea i securitatea statului

1. Cheltuieli privind serviciile publice generale

Cheltuielile publice generale snt asigurate de instituiile publice, i
anume:
organe ale puterii i administraiei de stat care includ:
preedinia rii, organele puterii legislative, organele judectoreti i
organele puterii executive;
organe de ordine public (poliia, securitatea, serviciile speciale
de paz i protecie, aprare civil).
Organele de stat snt stabilite prin Constituie i legi speciale.
Funciile acestor organe snt:
- adoptarea i urmrirea respectrii Constituiei;
- adoptarea legilor;
- nfptuirea sarcinilor guvernelor;
- conducerea armatei;
- acreditarea ambasadelor;
- coordonarea relaiile politice externe;
- coordonarea relaiilor financiare, comerciale i culturale interne
i externe;
- formularea i ndeplinirea politicii statului;
- asigurarea nfptuirii legilor i altor acte normative;
- depistarea infraciunilor;
- soluionarea litigiilor;
- desfurarea activitii de gospodrie comunal;
- meninerea ordinii publice.
Nivelul cheltuielilor publice generale depinde de structura aparatului
de stat, numrul persoanelor ce alctuiesc aceste aparate de stat, gradul
de nzestrare tehnic a instituiilor publice, de raportul dintre diferite
grupe sociale, de probleme economice i politice.
132

Structura cheltuielilor publice generale este redat de ponderea lor n

totalul cheltuielilor publice. Din punct de vedere economic, cheltuielile
privind serviciile publice generale reprezint un consum public de PIB.
Cheltuielile privind serviciile generale dup clasificarea economic
includ:
cheltuieli curente ce alctuiesc 85% din totalul cheltuielilor;
cheltuieli de capital.
Mrimea cheltuielilor publice privind serviciile publice generale
depinde de structura aparatului de stat, numrul persoanelor ce alctuiesc
acest aparat, gradul de nzestrare tehnic a instituiilor publice, raporturile
existente ntre diferite categorii sau grupuri sociale, de problemele
politice, economice i sociale. Aceste cheltuieli dein ponderi reduse n
totalul cheltuielilor publice sau n PIB n majoritatea rilor. n continuare
vom reda n form de tabel informaia referitor la cheltuielile ce in de
compartimentul servicii de stat cu destinaie general.
Tabela 24
Sinteza cheltuielilor la compartimentul servicii de stat
cu destinaie general
mil. lei
Denumirea indicatorilor

2008

2009

2010

Cheltuieli, total
Servicii de stat cu destinaie general
- Autoriti legislative
- Autoriti executive
- Activitate financiar, bugetarfiscal i de control
- Servicii de planificare i statistic
- Autoriti i servicii cu destinaie
general neatribuite altor grupuri
- Organe administrative

14881,7
1017,4
70,6
129,9

18308,7
1188,1
79,1
130,6

19454,5
1030,9
95,3
146,6

601,8
37,9

696,2
42,9

516,4
120,8

128,1
49,1

165,1
74,1

99,0
53,3

Sursa:elaborat de autori, conform datelor Legii bugetului

Analiznd

cheltuielilor

la

compartimentul
133

servicii

de

stat

cu destinaie general putem meniona c ponderea cea mai mare n

structura acestuia i revine activitii financiare, bugetar-fiscale i de
control 59,1% n 2008 i respectiv 50,1% n 2010, micornduse cu 9%.
ns organelor administrative le revine cea mai mic pondere n 20084,8% i 2010-5,2% observnd o cretere neesenial cu 0,4%.
Tabela 25
Cheltuielile publice privind serviciile de stat cu destinaie
general, meninerea ordinii publice i securitatea naional
Indicatori
2005
2006
2007
2008
2009
2010
1.Serviciile de stat cu
destinaie general,
919,6
1037,8 1265,4 1418,1 1412,6 1442,7
mil.lei
6,6
5,8
5,6
5,4
5,2
4,9
n % fa de BPN
2,4
2,3
2,4
2,2
2,3
2,2
n % fa de PIB
2. Meninerea ordinii
publice i securitatea
921,5
1206,0 1545,0 1764,0 1771,2 1519,1
statului
6,6
6,7
6,9
6,7
6,5
5,1
n % fa de BPN
2,4
2,7
3,0
2,8
2,9
2,4
n % fa de PIB
Sursa:elaborat de autori, conform datelor Ministerului Finanelor

Cheltuielile publice privind serviciile de stat cu destinaie

general, meninerea ordinii publice i securitatea naional n Republica
Moldova au variat ntre 1841,1 mil. lei n anul 2005 pn la 2961,8 mil.
lei n 2010, pe anul 2011 se preconizeaz suma de 4418,9 mil.lei. Doar
aceast categorie de cheltuieli au o tendin stabil de cretere, mai ales
ca valoare nominal. Ponderea cheltuielilor privind serviciile de stat cu
destinaie general constituie 6,6% n 2005 i 4,9% n 2010 din totalul
cheltuielilor bugetului public naional ceea ce ne demonstreaz o
micorare de 1,7 %. Referitor la ponderea cheltuielile din compartimentul
meninerea ordinii publice aprarea i securitatea statului putem meniona
c sa micorat cu 1,5%, de la 6,6% n 2005 la 5,1% n 2010.
Totui, aceast categorie de cheltuieli ar putea fi redus ntr-o
msur oarecare, dat fiind faptul c ele snt cheltuieli neproductive.
134

2. Cheltuieli bugetare pentru meninerea ordinii publice,

aprarea i securitatea statului
Conform Legii nr.619 din 31.10.1995 privind organele securitii
statului, sistemul organelor securitii statului se constituie din:
1. Serviciul de Informaii i Securitate al Republicii Moldova, care
emite ordine, dispoziii, instruciuni, d indicaii privind asigurarea
securitii statului a cror executare este obligatorie pentru sistemul
organelor securitii statului.
2. Serviciul de Protecie i Paz de Stat, fiind un organ specializat al
puterii executive, exercit protecia i paza persoanelor care beneficiaz
de protecie i paz de stat, precum i paza obiectivelor aflate n paz.
3. Departamentul Trupelor de Grniceri, fiind un organ specializat al
puterii executive, exercit paza frontierei de stat pe uscat i pe apele de
frontier. Departamentul Trupelor de Grniceri reprezint interesele
Republicii Moldova la frontiera de stat. Regulamentul Departamentului
Trupelor de Grniceri este aprobat de Guvern.
4. Serviciul Vamal, fiind un organ specializat al puterii executive,
contribuie, n limitele competenei sale, la asigurarea securitii
economice a statului, la combaterea terorismului internaional, a
contrabandei, a traficului ilicit de droguri, armament i muniii.
Asigurarea financiar a organelor securitii statului se realizeaz de
la bugetul de stat, n condiiile legii. Asigurarea tehnico-material a
organelor securitii statului o efectueaz Guvernul. Modul i normele de
asigurare tehnico-material a organelor securitii statului snt stabilite
de Guvern, la propunerea organelor securitii statului.
Pentru a asigura securitatea Republicii Moldova i a ndeplini
obligaiile asumate prin acorduri internaionale, organele securitii
statului ale Republicii Moldova stabilesc relaii profesionale cu organele
securitii i serviciile speciale ale altor ri.
Cheltuielile militare se fac pentru ntreinerea armatei, desfurarea
aciunilor militare, pentru aciuni de cercetaredezvoltare n domeniul
militar, efectuarea evenimentelor n scop militar, lichidarea consecinelor
conflictelor, pentru dotarea cu armament i tehnic de lucru.
Cheltuielile privind aprarea, meninerea influenei politice
135

formeaz cheltuielile militare, care au un caracter neproductiv. Ele snt

suportate de resurse financiare publice, snt finanate din bugetul de stat
sau de blocurile i alianele militare internaionale.
Cheltuielile militare se mpart astfel:
- cheltuieli militare directe, care includ procurarea armamentului i
tehnicii, ntreinerea armatei, flotei maritime i aeriene;
- cheltuieli militare indirecte, care includ lichidarea urmrilor
rzboaielor, plile aferente datoriilor militare, plile pensiilor, pensiile
invalizilor de rzboi, orfanilor i vduvelor;
- cheltuieli pentru finanarea cercetrilor tiinifice i pentru
perfecionarea tehnicii.
Scopul principal al politicii militare a Republicii Moldova este
asigurarea securitii militare a poporului i statului, prevenirea
rzboaielor i conflictelor armate prin mijloacele de drept
internaional.
Pentru atingerea acestui scop, Republica Moldova aplic un sistem de
msuri
care
preconizeaz:
1. La nivel global - participarea la activitatea comunitii mondiale
n vederea prevenirii rzboaielor i conflictelor armate i soluionrii
panice a problemelor litigioase; crearea condiiilor care, n cazul
unui pericol militar extern, vor asigura realizarea dreptului republicii la
asistena
organizaiilor
internaionale; participarea
activ
la
edificarea sistemului internaional unic de securitate colectiv;
2. La nivel regional - stabilirea relaiilor prieteneti bilaterale i
multilaterale cu statele din regiune, care vor asigura un nivel nalt de
ncredere reciproc i deschidere n domeniul militar.
3. La nivel naional - crearea unui potenial militar, suficient pentru
asigurarea securitii militare a statului.
Forele Armate se compun din Armata Naional, Trupele de
grniceri i Trupele de carbinieri, care au menirea s asigure
securitatea militar, paza frontierei i meninerea ordinii publice.
Conducerea suprem a Forelor Armate este exercitat de Preedintele
Republicii Moldova, Parlament i Guvern; administrarea public
central
136

de specialitate este exercitat de ministerele n structurile crora

funcioneaz unitile i instituiile militare; conducerea militar
este exercitat de Marele Stat Major al Armatei Naionale, de
Departamentul Trupelor de grniceri i Departamentul Trupelor de
carabinieri.
Construcia Forelor Armate se efectueaz n corespundere cu
urmtoarele
principii:
- controlul democratic asupra sferei aprrii, controlul asupra
organelor de conducere militar i factorilor de rspundere ai Forelor
Armate
de
ctre
autoritile
publice
supreme;
- respectarea drepturilor i libertilor de cetean, asigurarea
proteciei sociale a militarilor n corespundere cu specificul
serviciului
militar;
- centralizarea conducerii militare i conducerea unic pe baze
legale; divizarea atribuiilor i mputernicirilor ministerelor ca
organe ale administraiei publice centrale de specialitate i ale
Marelui Stat Major al Armatei Naionale, Departamentului Trupelor de
grniceri, Departamentului Trupelor de carabinieri ca organe de
conducere
militar;
- corespunderea structurii de organizare a efectivului numeric i de
lupt al trupelor cu sarcinile ce le revin, legislaia, posibilitile
economiei naionale, precum i cu obligaiunile internaionale ale
Republicii
Moldova;
- asigurarea unui nivel nalt al profesionalismului efectivului
Forelor
Armate;
- asigurarea material i financiar prioritar a subunitilor de
lupt
i
tehnice;
- completarea Forelor Armate pe baza principiului mixt - att prin
recrutare, ct i prin contract, cu trecerea treptat n viitor la
completarea trupelor n volum deplin pe baz de contract;
- educaia militaro-patriotic a tineretului, a efectivului Forelor
Armate pe baza tradiiilor de istorie militar. [24]
Consecinele economice i sociale ale cheltuielilor militare:
amplific risipa de materiale i limiteaz posibilitile de
137

reproducie lrgit;
mresc cheltuielile militare ce duc la scderea ritmurilor
creterii economice; deturnarea forei de munc care ar putea fi folosit
n alte domenii.
Conform Proiectului Strategia securitii naionale a
Republicii Moldova (n continuare Strategia), preia i dezvolt
principiile directoare ale Concepiei securitii naionale a Republicii
Moldova, adoptat de Parlament prin Legea organic nr.112-XVI din 22
mai 2008, ia n considerare riscurile i ameninrile la adresa securitii
naionale, stabilete obiectivele sistemului securitii naionale i
identific cile i mijloacele de asigurare a securitii naionale. n acelai
timp, Strategia constituie un act politico-juridic pe termen mediu ce
permite Guvernului s adapteze, n funcie de evoluiile pe plan intern i
extern, politica din domeniul securitii naionale, s identifice
segmentele specifice ale sistemului securitii naionale care necesit
reformare i s determine un plan realist de implementare a reformelor.
n componena Strategiei putem meniona unele ci de asigurare a
securitii naionale:
1. Combaterea srciei, asigurarea securitii economice i
diminuarea dependenei energetice
2. Soluionarea conflictului transnistrean, asigurarea securitii
militare i diminuarea impactului coerciiei externe.
3.Combaterea factorului criminogen i corupiei
4. Ameliorarea situaiei demografice i sntatea populaiei
5. Prevenirea, gestionarea i eliminarea efectelor n caz de
calamiti naturale, poluare a mediului i accidente tehnogene
6. Asigurarea securitii informaionale
7. Asigurarea securitii societale
8. Prevenirea disensiunilor interetnice i interconfesionale
9. Asigurarea stabilitii politice
10. Gestionarea integrat a frontierei de stat
11. Asigurarea securitii alimentare
12. Combaterea terorismului

1.

ntrebri de autocontrol
Definii noiunea de cheltuieli pentru aprare i descriei tipurile
acestor cheltuieli.
138

2.
3.
4.
5.
6.
7.

8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.

Numii tipurile
de cheltuieli care snt incluse (cuprind) n
compartimentul serviciile publice generale.
Numii organele ce snt incluse n componena autoritii publice
generale.
Numii factorii care influeneaz nivelul acestor cheltuieli i
argumentai rspunsul.
Enumerai i descriei sursele de finanare a cheltuielilor pentru
aprarea i securitatea naional.
Enumerai i argumentai problemele cu care se confrunt domeniul
militar din Republica Moldova.
Numii conform crei hotrri a Parlamentului Republicii Moldova
asigurarea financiar a forelor armate se efectueaz (exclusiv) din
bugetul statului.
Enumerai cheltuieli consum o parte din PIB i snt neproductive.
Enumerai rile care pot avea ctig din exportul de armament.
Enumerai factorii de care depinde volumul cheltuielilor publice
privind serviciile publice generale.
Descriei situaia economico-social (financiar) a rii, dac
cheltuielile militare vor fi n cretere.
Numii factorii care influeneaz nivelul i volumul cheltuielilor
pentru aprare.
Numii indicatorii care pot determina indirect eficiena cheltuielilor
pentru servicii publice generale.
Caracterizai situaia la momentul actual; enumerai problemele cu
care se confrunt domeniul militar n Republica Moldova.
Numii soluiile privind mbuntirea situaiei n domeniul militar n
Republica Moldova.
APLICAII PRACTICE

TEST
1. Alegei varianta corect: n cheltuielile aferente serviciilor de
stat cu destinaie general snt incluse:
a) cheltuieli pentru autoritile administrative;
139

b)
c)
d)
e)

cheltuieli pentru Curtea Constituional;

cheltuieli pentru autoritile legislative;
cheltuieli pentru autoritile executive;
cheltuieli pentru Ministerul Finanelor.

2. Alegei varianta corect: organele de ordine public includ:

a) servicii speciale de pia i protecie;
b) securitatea naional;
c) servicii de informaii;
d) instituia prezidenial;
e) organele puterii judectoreti.
3. Alegei varianta corect: organele administraiei publice
centrale includ:
a) organele afacerilor interne;
b) trupele de carabinieri;
c) curtea constituional;
d) penitenciarele;
e) judectoriile;
f) procuratura;
g) organele securitii naionale.
4. Alegei varianta corect: factorii ce influeneaz nivelul i
volumul cheltuielilor pentru aprare snt:
a) nzestrarea tehnic a forelor militare. Posibilitile economice
ale rii. Mrimea i structura aparatului de stat.
b) Situaia internaional. Funcionarea normal a economiei.
Gradul de omaj.
5. Stabilii dac snt adevrate urmtoarele afirmaii:
a) Cheltuielile privind serviciile publice generale reprezint un
consum public de PIB:
DA
140

NU
b) Mrimea cheltuielilor publice privind serviciile publice generale
depinde de structura aparatului de stat, raporturile existente ntre diferite
categorii sau grupuri sociale, de probleme politice:
DA
NU
c) Cheltuielile militare au un caracter productiv i reprezint un
consum de PIB:
DA
NU
6. Punei n locul punctelor expresia potrivit:
a) . se refer la procurarea de armament, ntreinerea armatei,
flotei maritime i celei aeriene.
b) snt condiionate de lichidarea urmrilor rzboaielor sub
form de indemnizaii acordate invalizilor de rzboi.
7. Alegei varianta corect: serviciile pentru meninerea ordinii
publice i securitatea naional snt prestate de urmtoarele
instituii:
a) Ministerul Afacerilor Interne;
b) Ministerul Finanelor;
c) Serviciul de protecie i paz de stat;
d) Departamentul Situaii Excepionale;
e) Ministerul Afacerilor Externe.
Variante de rspuns: 1. a; b; c.
3. a; c; d.
2. b; c; d.
4. c; d; e.
8. Notai n locul punctelor expresia potrivit, referitor la tipuri
de cheltuieli militare:
- care includ procurarea armamentului i tehnicii,
141

ntreinerea armatei, flotei maritime i aeriene;

- care includ lichidarea urmrilor rzboaielor, plile aferente
datoriilor militare, plile pensiilor, pensiile invalizilor de rzboi,
orfanilor i vduvelor;
9. Alegei varianta corect: sistemul organelor securitii statului
se constituie din:
a) Serviciul de Informaii i Securitate al Republicii Moldova,
b) Serviciul de Protecie i Paz de Stat,
c) Ministerul Afacerilor Interne,
d) Departamentul Trupelor de Grniceri,
e) Serviciul Vamal,
f) Departamentul Situaii Excepionale.
Variante de rspuns: 1. a; b; d; e.
3. a; c; d; e.
2. b; d; e; f.
4. c; d; e; f.
10. Alegei varianta corect: n componena organeor de ordine
public se includ:
a) serviciile speciale de paz i protecie;
b) organele judectoreti;
c) organele puterii legislative;
d) aprarea civil;
e) organele puterii executive.
Variante de rspuns: 1. a, d.
3. c, d.
2. b, e.
4. d, e.

APLICAII
1. Efectuai calculele i analizai situaia n baza tabelului 26:
Tabela 26
Cheltuieli bugetare pentru servicii de stat cu destinaie general
mii, lei
Indicatorii
2009
2010
Servicii de stat cu destinaie general
1188184,2
1030908,6
142

- Autoriti legislative
- Autoriti executive
- Autoritatea financiar, bugetar-fiscal
i de control
- Servicii de planificare i statistic
- Autoriti i servicii cu destinaie
general neatribuite la alte frupe
- Organe administrative

79158,5
130639,5

95338,6
146630,3

696198,4
42873,5

516431,4
120181,0

165155,8
74158,5

98991,8
53335,5

Sursa:elaborat de autori, conform datelor Legii bugetului de stat

Monitorul oficial

2. Efectuai calculele n dinamic i analizai situaia n baza tabelul

de mai jos
Tabela 27
Evoluia cheltuielilor privind serviciile generale de stat
pe anii 2007-2010
2007
Indicatorii
Servicii de stat
cu destinaie
general
Activitate
extern
Justiia i
jurisdicia
constituional
Aprarea
naional
Meninerea
ordinii publice
i securitatea
naional

2008

2009

2010

mii lei

%
n
PIB

mii lei

%
n
PIB

mii lei

%
n
PIB

mii lei

%
n
PIB

1265,4

2,37

1418,1

2,25

1412,6

2,35

1442,7

2,24

283,2

0,53

271,9

0,43

200,7

0,33

216,6

0,34

228,2

0,43

278,0

0,44

308,8

0,53

318,9

0,50

275,8

0,52

382,9

0,61

249,2

0,42

233,8

0,36

1269,2 2,38 1381,1 2,19 1522,0 2,53 1282,3

Sursa:elaborat de autori, conform datelor Ministerului Finanelor
143

2,0

3. n baza tabelului 28, efectuai calculele privind ponderea i

dinamica cheltuielilor fa de anul precedent.
Tabela 28
Cheltuieli bugetare pentru servicii publice generale,
ordine public i securitate naional a Republicii Moldova
mil. lei
Anii
Indicatorii
2009
2010
Servicii de stat cu destinaie general
1188,1
1030,9
Aprarea naional

276,7

226,8

Instanele judectoreti

318,6

312,9

5,7

5,9

1365,6
18308,7

1033,3
19454,5

Jurisdicia constituional
Meninerea ordinii publice i securitatea
naional
Cheltuieli, total

Sursa:elaborat de autori, conform datelor Legii bugetului de stat,

Monitorul oficial

4. Conform tabelului de mai jos analizai cum au fost distribuite

mijloacele financiare pe programe de cheltuieli n domeniul aprrii
naionale.
Tabela 29
Distribuirea alocrilor de mijloace financiare pe programe de
cheltuieli n domeniul aprrii naionale.
mii. lei
Denumirea programului
2008
2009
2010
Aprarea naional, total
256741,1
263434,9
213948,4
1.Elaborarea
politicii
i 72327,4
66827,8
43983,9
managementului n domeniul
aprrii.
2.Fore terestre
67264,2
75127,7
65290,3
144

3.Fore aeriene
4.Operaiuni n afara rii
5.Comunicaii i informatic
6.Sprijin Armatei Naionale

17956,5
445,5
3563,9
95183,6

20435,7
3091,6
3992,2
93959,9

18085,6
1521,6
3423,5
81643,5

Sursa:elaborat de autori, conform datelor Legii bugetului de stat,

Monitorul oficial

5. Comparai i analizai detaliat cum sau repartizat sumele pe fiecare

indicator menionat n tabel la grupul de cheltuieli aprarea naaional
Tabela 29
Repartizarea Bugetului Armatei Naionale al RM
Trupele de
uscat
Indicatorii
2009

2010

Fore
aeriene
200
9

2010

Organele de
conducere i
asigurare
logistic
2009
2010

ntreinerea
personalului
70,1 63,8 16,9 14,5
73,1
72,0
Asigurarea
tehnico-material
a trupelor
13,1 10,3
2,5
2,6
59,5
36,2
Construcii
capitale
8,3
2,1
Total
83,2 74,1 19,4 17,1 140,9 110,3
Sursa:elaborat de autori, conform datelor Ministerului Aprrii

mil.lei
Participarea
la operaiuni
de meninere
a pcii
2009 2010

5,4

2,5

1,6

0,9

7,0

3,4

STUDIU DE CAZ
1.Analizai i discutai informaia prezentat.
Conform Planului de dezvoltare instituional a MAI pentru anul
2009-2011, aprobat prin Hotrrea Colegiului MAI, nr.9 din 25.07.2008,
145

a) Analiza indicatorilor de planificare financiar, achiziii i audit

intern, denot, lipsa unui sistem eficient i durabil de interaciune a
procesului de elaborare a politicilor cu procesul bugetar, iar planificarea
financiar a MAI depinde de limitele de cheltuieli stabilite de Ministerul
Finanelor, care nu corespunde ntocmai cu planificarea strategic a MAI.
Bugetul aprobat, din cauza insuficienei mijloacelor financiare alocate, nu
n deplin msur acoper necesitile pentru exercitarea funciilor de
baz ale MAI i n unele domenii nu contribuie n mod direct la atingerea
scopurilor stabilite.

Concluzii:
Nu este creat un sistem eficient i durabil de interaciune a procesului
de elaborare a politicilor cu procesul bugetar;
Necesit de a fi mbuntit infrastructura MAI prin dezvoltarea
managementului financiar.
Capacitatea de susinere de ctre Guvern a activitilor de
implementare a iniiativelor interne de politici (de reforme i
modernizare) este foarte limitat. Politicile de reforme i modernizare
iniiate din interior urmeaz a fi acoperite din contul mijloacelor
existente.
Cerinele de cheltuieli ale MAI depesc substanial alocrile actuale
i snt acoperite numai la nivel de 56,5%. Capacitile de efectuare
calitativ a activitilor de baz i prestarea serviciilor de ctre MAI
snt afectate. MAI este impus s caute surse suplimentare de finanare
pentru acoperirea cheltuielilor.
Prognozele Cadrului de Cheltuieli pe Termen Mediu pentru anii
2008-2010 prevd o majorare a bugetului instituiei n termeni
nominali, care snt direcionai la majorarea cheltuielilor de personal,
plata pensiilor, compensaiilor i indemnizaiilor nominative i
acoperirea cheltuielilor pe complexul termo-energetic, alimentaie,
medicamente, ntreinerea mijloacelor de transport. MAI nu poate
conta pe o asisten financiar substanial din exterior pentru
asigurarea aciunilor de reform i modernizare.
Prognozele privind bugetul local nu prevd o diminuare a volumului
total de cheltuieli i nu va afecta activitile MAI care snt acoperite
din bugetul local, deoarece pierderile de venituri ale bugetelor locale
vor fi compensate din bugetul de stat.
146

Aciuni de redresare a situaiei:

Crearea unui sistem eficient i durabil de interaciune a procesului de
elaborare a politicilor cu procesul bugetar.
Este necesar de dezvoltat o politic de formulare i asigurare a
legturii dintre fondurile alocate, mijloacele disponibile i funciile
ndeplinite.
Trebuie de definit politici i mecanisme interne moderne de
management a resurselor i de redistribuire a acestora n dependen
de misiunea i prioritile ministerului.
mbuntirea infrastructurii MAI, inclusiv prin dezvoltarea
managementului financiar.
Este necesar de elaborat i de implementat o politic de reducere
gradual a deficitului de finanare prin: argumentarea i obinerea
majorrii plafonului de finanare i optimizarea, eficientizarea i
reducerea cheltuielilor.
Atragerea suportului donatorilor din exterior pentru acoperirea
iniiativelor de reform.
Elaborarea unor msuri de rspuns la diminuarea cheltuielilor din
bugetul local.
Formularea unei politici clare privind utilizarea fondurilor speciale.

b)n urma evalurii mediului financiar au fost identificate

urmtoarele problemecheie i aciuni care urmeaz a fi realizate de ctre
MAI:
1. Cerinele de cheltuieli ale MAI depesc substanial alocrile
actuale i snt acoperite numai la nivel de 56,5%. Capacitile de
efectuare calitativ a activitilor de baz i prestarea serviciilor de ctre
MAI snt afectate. MAI este impus s caute surse suplimentare de
finanare pentru acoperirea cheltuielilor. n acest context, trebuie de
elaborat i de implementat o politic de reducere gradual a deficitului de
finanare prin:
- argumentarea i obinerea majorrii plafonului de finanare,
- optimizarea, eficientizarea i reducerea cheltuielilor.

147

2. Nu se poate conta pe o asisten financiar substanial pentru

asigurarea aciunilor de reform i modernizare. n acest context,
iniiativele de reform urmeaz a fi acoperite din contul eficientizrii
cheltuielilor existente i prin atragerea suportului din exterior, ct din
partea Guvernului, att i din partea donatorilor internaionali.
3. Prognozele privind mijloacele speciale prevd o cretere anual.
Activitile MAI care snt legate de existena mijloacelor speciale vor fi
asigurate.
4. Elaborarea, planificarea i realizarea bugetului MAI nu este
structurat pe programe de dezvoltare, ceea ce nu permite elaborarea i
implementarea unor programe de dezvoltare care necesit aciuni
complexe de lung durat. MAI urmeaz s iniieze i s implementeze
planificarea bugetar structurat pe programe de dezvoltare.
5. Strategia Naional de Dezvoltare preconizeaz alocarea ctre MAI
pentru 2009-2011 a unor mijloace financiare suplimentare pentru
realizarea unor iniiative concentrate pe domenii, pentru realizarea
iniiativelor incluse n lista de prioriti naionale. MAI trebuie s asigure
planificarea i managementul adecvat de realizare a acestor iniiative,
utilizarea corect a mijloacelor financiare i s demonstreze impactul
investiiilor realizate.

148

Tema VII
CHELTUIELI BUGETARE
PENTRU OBIECTIVE I ACIUNI ECONOMICE
1.
2.
3.
4.

Coninutul, nivelul i structura cheltuielilor pentru aciuni i obiective

economice
Sursele de finanare a cheltuielilor pentru aciuni i obiective economice
Cheltuieli publice privind cercetareadezvoltarea
Determinarea eficienei economice a cheltuielilor pentru aciuni i obiective
economice

1. Coninutul, nivelul i structura cheltuielilor

pentru aciuni i obiective economice
n cadrul acestei categorii snt incluse cheltuielile care se refer la
finanarea obiectivelor i activitilor cu caracter economic din
ntreprinderile sectorului public i la subvenionarea unor ntreprinderi cu
proprietate privat sau mixt.
Din punctul de vedere al coninutului economic, aceste cheltuieli au
caracter complex, unele reprezint cheltuielile curente de desfurare a
activitii economice, iar altele constituie cheltuielile de capital.
n cadrul clasificrii ONU, cheltuielile pentru obiectivele economice
in de urmtoarele ramuri:
- industria extractiv, energie, combustibil, industria prelucrtoare,
construcii;
- agricultur, silvicultur, pescuit, vntoare;
- transporturi i comunicaii;
- alte servicii.
Conform legii privind sistemul bugetar i procesul bugetar,
cheltuielile pentru obiectivele economice n RM in de urmtoarele
ramuri:
- Agricultur, gospodrie silvic, gospodrie piscicol i
gospodria apelor.
- Protecia mediului i hidrometeorologia.
- Industria i construciile.
149

- Transporturile, gospodria drumurilor, comunicaiile i

informatica.
- Gospodria comunal i gospodria de expluatare a fondului de
locuine.
- Complexul pentru combustibil i energie.
- Alte servicii legate de activitatea economic.
Cheltuielile pentru obiective i aciuni economice constituie o
pondere mai mic n cadrul cheltuielilor publice n rile dezvoltate (circa
10%) i o pondere mai mare n rile n curs de dezvoltare. Aceasta se
datoreaz tendinelor rilor n curs de dezvoltare de a reduce decalajele
mari care le separ de rile industrializate.
n Republica Moldova cheltuielile pentru economie n anul 2007 au
constituit 135,8 mln. lei, ponderea cheltuielilor pentru obiective i aciuni
economice n totalul cheltuielilor bugetare constituie 1,12%, cu unele
excepii, iar raportate la PIB 0,41%.
Sectorul ntreprinderilor mici i mijlocii st la baza crerii i
dezvoltrii unei economii moderne i dinamice, axate pe cunotine. La
formarea Produsului Intern Brut IMM-urile au o importan major.
Ponderea ntreprinderilor mici i mijlocii n PIB este n cretere i
constituie 35,5%.
n prezent, ntreprinderile mici i mijlocii dein circa 97,82 % din
numrul total al ntreprinderilor din ar i reflect o cretere stabil a
sectorului, att datorit mbuntirii mediului de afaceri, ct i
perfecionrii cadrului regulatoriu ce ine de activitatea antreprenorial.
Politica de stat de susinere a sectorului ntreprinderilor mici i
mijlocii este axat pe realizarea Programului de stat de susinere a
dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii pentru anii 2009-2011, care
are trasate urmtoarele direciile prioritare: - Asigurarea unui cadru
legislativ i normativ favorabil nfiinrii i dezvoltrii ntreprinderilor
mici i mijlocii; - Ameliorarea mediului financiar pentru ntreprinderile
mici i mijlocii; - Promovarea culturii antreprenoriale i performanelor
manageriale ale ntreprinderilor; - Dezvoltarea competitivitii i
150

internaionalizarea ntreprinderilor mici i mijlocii; - Intensificarea

dialogului dintre Guvern i sectorul privat.
n anul 2010 volumul produciei industriale (n preuri curente)
total pe industrie a constituit 27 056,5 mil.lei (Figura. 1). Ritmul de
cretere a volumului de producere (n preuri comparabile) comparativ cu
anul 2009 a alctuit 107,0%.
Totodat, n anul raportat nu a fost atins nivelul a.2008, n care a
fost nregistrat cel mai mare volum al produciei industriale pe parcursul
perioadei a.a.2006-2010 n mrime de 29 988,4 mil.lei (Fig.1). n
acelai timp, volumul Produsului intern brut (PIB) n anul 2010 a depit
nivelul anul 2008 cu 0,5 puncte procentuale (n preuri comparabile),
constituind 71,8 mlrd.lei (n preuri curente).

Figura.1 Dinamica
industriale n

PIB

151

volumul

produciei

anul 2006-2010
Surse: www.mec.gov.md

Este necesar de remarcat c, n anul 2010 indicatorul ritmului de

cretere a volumului produciei industriale al Republicii Moldova (107,
0%) a constituit locul 8 din 9 dintre rile CSI, oferind locul Rusiei
108,2%, Tadjikistanului 109,7%, Armeniei 109,7%, Krgzstanului
109,8%, Kazahstanului 110,0%, Ukrainei 111,0% i Belarusiei
111,3% .
Volumul produciei industriale n ianuarie 2011 a nregistrat o
cretere de 9,8% fa de ianuarie 2010. Creterea a fost determinat de
sporirea volumului produciei industriei extractive de circa 3,9 ori i
industriei prelucrtoare cu 19,4%.
Volumul serviciilor de transport a nregistrat o cretere.
ntreprinderile de transport feroviar, auto, fluvial i aerian au transportat
1,14 mil. tone de mrfuri n perioada ianuarie-februarie 2011 sau cu
62,7% mai mult fa de volumul realizat n ianuarie-februarie 2010.
Producia agricol n toate categoriile de gospodrii, n primul
trimestru 2011 a nregistrat o cretere de 8,3% (n preuri comparabile)
fa de perioada respectiv a anului 2010. Majorarea produciei agricole a
fost determinat de creterea produciei animale cu 8,4%, creia i-a
revenit circa 99,7% din volumul total al produciei agricole.

2. Sursele de finanare a cheltuielilor

pentru aciuni i obiective economice
ntreprinderile cu activiti economice cu capital de stat snt obligate
s-i acopere cheltuielile din veniturile proprii i numai dac este
justificat motivul de incapacitate de a-i acoperi cheltuielile, statul este la
dispoziia acestor ntreprinderi.
Dup sursele de finanare cheltuielile pentru aciuni i obiective
economice se grupeaz astfel:
- cheltuieli acoperite din costul de producie;
- cheltuieli ce se acoper din venituri;
152

- cheltuieli de investiii acoperite din fondul dezvoltarecercetare;

- cheltuieli acoperite din fonduri speciale.
Dac cheltuielile de producie a ntreprinderilor cu capital de stat
snt acoperite din sursele proprii n mare parte, atunci cheltuielile pentru
investiii snt finanate din toate trei surse: credite bancare, resurse proprii
i alocaii bugetare.
Pentru anumite programe economice la nivel naional, cum ar fi
retehnologizarea ntreprinderilor, cheltuielile pot fi finanate din fonduri
speciale. Acestea pot avea forma fondurilor extrabugetare.
Pe lng finanarea sectorului public, cheltuielile cu caracter economic
se fac i pentru acordarea avantajelor n dezvoltarea i consolidarea unor
ramuri ce prezint interes economic i social naional (agricultur,
silvicultur, cercetare tiinific, protecia mediului nconjurtor etc.). Pentru
asemenea scopuri se finaneaz prin alocaii bugetare activitatea unor
instituii, direcii agricole, silvice, rezervaii, care funcioneaz dup
principiul instituiilor publice.
Subveniile se pot acorda direct pentru acoperirea unor pierderi
atunci cnd preurile formate n mod liber pe baza raportului dintre cerere
i ofert, n condiiile de concuren, nu reuesc s acopere cheltuielile
din cauze obiective. Asemenea subvenii se pot acorda sub forma
acoperirii diferenelor de pre la unele produse, susinerii i garantrii
preurilor produselor agricole, acoperirii costurilor ridicate din unitile
economice, transporturi i altele.
n afar de sursele enumerate mai sus, aciunile i obiectivele
economice snt finanate din primele de export.
Primele de export snt practicate pentru ncurajarea exportului de
mrfuri n concordan cu interesele economice i politice ale statului,
precum i pentru protejarea economiei de concuren strin. Formele pe
care le iau primele de export snt: primele de export n bani, restituirea
unei pri din impozitele i taxele pltite de exportatori, avantajele
valutare.
Primele de export se stabilesc ca sume fixe pe unitate de marf
exportat. Statul poate suporta i eventualele pierderi ale exportatorului.
153

Restituirea impozitelor pltite sau renunarea la impozitele datorate

de ctre exportatori, precum i reducerea tarifului pentru transportul
mrfurilor pe calea ferat proprietate de stat nu reprezint cheltuieli
propriu-zise, ci renunarea de ctre stat la o parte din veniturile sale
bugetare n favoarea exportatorilor.
Avantajele valutare constau n faptul c statul permite exportatorilor
s rein o parte din valuta ncasat de ei la exportul de mrfuri sau la
prestaiile de servicii ctre partenerii externi.
n concluzie se poate spune c anumite subramuri economice, unele
ntreprinderi, indiferent de forma de proprietate, pot fi sprijinite temporar
din partea statului prin subvenii, diferene de pre, prime de export,
faciliti fiscale ori anumite avantaje la creditul bancar.
n scopul sporirii accesului IMM-urilor la resurse financiare,
Fondul pentru Garantarea Creditelor (FGC), care a fost suplinit cu 2
mil. lei din bugetul de stat, n anul 2010 ofer dou produse de
garantare:
Pentru ntreprinderile active garania reprezint pn la 50% din
mrimea creditului, dar nu depete 700 mii MDL. Perioada de
garantare pn la 5 ani;
Pentru start-up garania constituie 70% din suma creditului, dar
nu depete 300 mii MDL. Perioada de garantare pn la 3 ani.
Concomitent, a fost micorat comisionul garaniei pn la 1,5%
pentru start-upuri, n timp ce pentru ntreprinderile active acesta
reprezint 2% anual din suma garaniei acordate. La finele anului 2010,
portofoliul FGC era compus din 30 garanii active n sum total de 6,7
mil. lei, care asigur credite n valoare de cca 18 mil. lei.
Analiza impactului garaniilor asupra ntreprinderilor denot faptul
c, fiecare leu acordat sub form de garanie, permite efectuarea
investiiilor n valoare de 4 lei. Creditele garantate au contribuit la
mbuntirea capacitilor de producere n agricultur, industria
alimentar, industria de prelucrare a lemnului. Ca urmare, beneficiarii
garantrii au nregistrat o cretere a veniturilor din vnzri n mediu cu
45%, 34% din productori i-au orientat producia la export i au sporit
numrul angajailor cu 25%.
154

3. Cheltuieli publice privind cercetareadezvoltarea

Aceste cheltuieli cuprind:
cheltuieli privind dezvoltarea cercetrii fundamentale, adic
dezvoltarea cunoaterii ntr-un anumit domeniu al tiinei;
cheltuieli privind finanarea cercetrilor practice aplicative ce
au drept scop crearea tehnologiilor i produselor noi;
cheltuieli privind dezvoltarea ce ine de verificarea
posibilitilor de obinere a noi produse, tehnologii pe scar
internaional.
Resursele financiare de finanare a cheltuielilor privind cercetrile
tiinifice provin din bugetul statului, din fondurile ntreprinderilor
private, din fondurile proprii ale instituiilor de cercetare.
Finanarea cheltuielilor privind cercetaredezvoltare au unele
particulariti de la o ar la alta. n unele ri statul finaneaz din
fondurile sale o parte considerabil a acestor cheltuieli, n altele ntr-o
msur mai mic. Acele state ce-i asum finanarea cheltuielilor pentru
cercetrile tiinifice i asum supremaia n domeniul economic.
Finanarea diferitelor cercetri tiinifice duce la apariia decalajelor
dintre ri. Decalajele tiinifice i tehnologice existente ntre rile
industriale i cele n curs de dezvoltare adncesc i mai mult inegalitatea
dintre ele.
n RM Codul cu privire la tiin i inovare, adoptat n 2004, ofer
Academiei de tiine a Moldovei ntreaga autoritate n realizarea politicii
de stat n domeniul tiinei i inovrii, care ar trebui s fie n concordan
cu politicile economice, financiare i tehnico-tiinifice ale statului.
n ultimii ani, cheltuielile pentru cercetare i dezvoltare conineau
0,5% din PIB. Dei acest nivel poate prea sczut, fiind cu mult sub
obiectivul european de 3% din PIB, RM cheltuie relativ mai mult dect
rile cu acelai nivel de dezvoltare. n anul 2010 doar 70% din
cheltuielile de cercetare i dezvoltare au fost orientate direct ctre
cercetarea fundamental sau aplicat (33% i respectiv 67%), evolund de
la 50% n 2007.
La rndul su investiiile capitale sunt foarte importante n procesul
155

de cercetatre, dac acestea implic achiziionarea echipamentului i

tehnologiilor noi. ns aceste cheltuieli au reprezentat mai puin de
jumtate din investiiile de capital din acest sector n 2010, cea mai mare
pondere a fost utilizat pentru construcia, renovarea i ntreinerea
cldirilor. Acest tip de investiii uneori limiteaz resursele disponibile
pentru alte investiii curente. Ele au reprezentat 18% din cheltuielile
totale de cercetare i dezvoltare n 2007 i sau redus pn la 7,95 n 2010.
Tabela 30
Structura cheltuielilor publice pentru cercetare i dezvoltare , %
Indicatori
2008
2009
2010
Total cheltuieli (mii.lei)
393764,5 390077,6 353372,1
1.Educaie
2.Activitate de cercetare
(cheltuieli curente)
3.Activitate
de
cercetare
(alte
cheltuieli capitale, cu excepia
construciilor)
4.Instruirea personalului tiinific
5.Cheltuieli administrative
6.Alte cheltuieli curente
7.Investiii capitale n construcii
8.Alte cheltuieli capitale
Sursa: [45,p.12]

1,7
57,9

3,7
59,7

4,0
70,0

11,5

13,1

4,3

4,6
3,0
5,6
13,6
2,1

5,9
3,0
6,7
7,8
0,2

4,8
2,9
6,1
7,9
0,0

O caracteristic a eficienei cheltuielilor de cercetare dezvoltare este

dependena lor de instituia de implementare. Motivaia i posibilitile
financiare pentru inovare variaz ntre instituiile publice i private. n
timp ce sectorul privat este mai mult orientat spre pia fiind deseori
interesat de cretereaea productivitii i reducerea costurilor de
producie, urmrind o aplicabilitate mai mare a inovaiilor, posibilitile
sale financiare pot fi relativ sczute. Experiena internaional indic
faptul c cercetarea fundamental mai intens se desfoar n instituiile
publice i universiti, n timp ce cercetarea aplicat este realizat de
ctre sectorul privat. ns legislaia RM limiteaz accesul companiilor
private la finanare public pentru cercetare i dezvoltare.
Sectorul de cercetare i dezvoltare n RM este specific i se
confrunt cu neajunsuri, care determin un randament sczut al
156

investiiilor n cercetare- dezvoltare. Necesitatea de a efectua schimbri

n sistem este evident i exist mai multe aspecte care ar trebui s fie
abordate:
1.Centralizarea excesiv a activitii de cercetare i dezvoltare.
2.Ponderea nalt a cheltuielilor pentru cercetare.
3.Neparticiparea sectorului privat n activitile de cercetare i
dezvoltare.
4.Nivelul sczut al investiiilor strine directe.
5.Implicarea redus a universitilor n procesul de cercetaredezvoltare.
6.Calitatea personalului de cercetare.
Astfel neajunsurile menionate
a sectorului de cercetare i
dezvoltare, precum i a experienei mai multor ri cu realizri importante
n cercetatre, dezvoltare i inovare, ne d posibilitate s menionm, c
sunt necesare mai multe modificri n vederea mbuntirii capacitii
de inovare din RM. [45, p.6]
n anul 2010, n urma cooperrii IMM-rilor cu instituiile de
cercetare i inovare la nivel naional, peste 50 de ntreprinderi au
implementat rezultatele inovaiilor i au fost stabilite 16 acorduri noi cu
instituiile naionale de cercetare, prin intermediul Proiectelor de Inovare
i Transfer Tehnologic. Concomitent, pentru a continua dezvoltarea
infrastructurii inovaionale n oraul Bli, a fost deschis filiala
Incubatorului de Inovare Inovatorul, iar la Cahul filiala Parcului
InAgro.
n scopul promovrii rezultatelor activitilor de inovare, Agenia
de Inovare i Transfer Tehnologic a facilitat participarea ntreprinderilor
inovaionale la cea de-a IX-a ediie a expoziiei Fabricat n Moldova
care i-a desfurat lucrrile n perioada 27-30 ianuarie 2010, la C.I.E.
Moldexpo S.A.. n cadrul acestei expoziii, au fost expuse produsele
inovative obinute n cadrul Parcurilor tiinifico-tehnologice i
Incubatorului de Inovare i produsele obinute n urma realizrii
proiectelor de transfer tehnologic. Prin intermediul proiectelor de inovare
i transfer tehnologic, pe parcursul anului 2010, de ctre IMM-uri au fost

157

achiziionate peste 30 de noi tehnologii. Volumul investiiilor realizate n

acest scop constituie 18,9 mil. lei.
n octombrie 2010, a fost organizat Conferina Internaional
Instrumente cheie pentru dezvoltarea fondurilor venture n Republica
Moldova, cu suportul mecanismului TAIEX al Comisiei Europene, n
cadrul creia comunitatea tiinific i de afaceri implicat n activitile
inovaionale a fost familiarizat cu principalele mecanisme de finanare
venture. n contextul dat, proiectul de inovare i transfer tehnologic
Elaborarea mecanismelor de finanare venture a proiectelor de inovare i
transfer tehnologic i-a propus elaborarea bazei legislative pentru
crearea fondurilor venture n Republica Moldova.

4. Determinarea eficienei economice a cheltuielilor

pentru aciuni i obiective economice
Eficiena cheltuielilor privind aciunile economice se determin n
baza metodelor de analiz costavantaj i costeficacitate. Aici trebuie
verificat:
definirea clar a obiectivelor ce trebuie atinse;
identificarea resurselor posibile i a mijloacelor tehnice ce vor
fi folosite i a celor alternative;
determinarea costurilor i avantajelor pe care le are fiecare
dintre aceste alternative;
compararea costurilor i avantajelor.
La calcularea eficienei cheltuielilor se utilizeaz indicatorii
previzionali, indicatori de orientare anticipat a activitilor economice i
indicatorii reali pe care i-am obinut.
Elaborarea modelelor de analiz trebuie s in cont de fazele prin
care trece fiecare obiectiv, i anume:
- faza de studiu;
- faza realizrii propriu-zise;
- exploatarea.
158

Eficiena cheltuielilor pentru obiective i aciuni economice se

stabilete ca raportul dintre indicatorii de efort sau ca rezultatul obinut
din avantajul economic (costul de producie).
Indicatorul de efect reprezint producia-marf, valoarea adugat,
profitul i ncasrile din export.
Efectuarea cheltuielilor publice cu aciuni economice necesit
fundamentarea volumului de resurse necesare realizrii diferitelor
obiective economice. Aceast fundamentare se bazeaz pe o
documentaie specific, presupunnd luarea n considerare a factorilor
tehnici i economici att prin prisma nevoilor de resurse financiare, ct i
prin prisma rezultatelor scontate.
Finanarea acestor cheltuieli se face n corespundere cu prognoza
dezvoltrii social-economice a statului. Mijloacele alocate din buget au
destinaii strict determinate i nu pot fi folosite n alte scopuri. Finanarea
acestor cheltuieli cu caracter economic se face continuu, trimestrial, n
corespundere cu prevederile bugetului, pe ministere, departamente,
ntreprinderi, organizaii, conform clasificrii bugetare i planului de
finanare. Finanarea mijloacelor din buget nu se ramburseaz.
ntreprinderile i instituiile publice snt obligate s foloseasc cu
eficien maxim, de regul, n primul rnd, resursele proprii i mijloacele
mprumutate.
Metode de finanare a cheltuielilor.
finanarea cheltuielilor din venituri proprii;
finanarea prin procurarea fondurilor pe piaa capitalurilor;
finanarea prin emisiunea de obligaiuni i alte hrtii de valoare;
finanarea prin alocaii bugetare;
finanarea prin subvenionarea nemijlocit pentru acoperirea
unor pierderi (subvenii sub forma acoperirii diferenelor de pre la unele
produse agricole pentru susinerea preurilor la producia agricol a
fermierilor);
nlesniri fiscale pe plan intern i taxe vamale pe plan extern.
La finanarea aciunilor i obiectivelor economice statul urmrete
urmtoarele scopuri:
159

dezvoltarea unor ramuri prioritare ale economiei naionale;

salvarea de la faliment a unor ntreprinderi;
stimularea aciunilor de cercetaredezvoltare n tiinele
fundamentale i aplicative;
dezvoltarea, restructurarea i modernizarea agriculturii;
reducerea omajului;
stimularea exportului.

1.
2.
3.

4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.

13.

ntrebri de autocontrol
Descriei i caracterizai noiunea cheltuieli publice pentru obiective
i aciuni economice.
Numii ramurile (domeniile) (n cadrul clasificrii ONU) ce in de
cheltuielile pentru obiective economice.
Analizai mrimile (nivelul) cheltuielilor publice pentru obiective i
aciuni economice n rile cu economie dezvoltat i rile n curs
de dezvoltare.
Enumerai criteriile ce stau la baza alocrii optime a resurselor n
economie.
Numii i argumentai care indicatori pot fi utilizai pentru calculul
nivelului cheltuielilor publice pentru obiective i aciuni economice.
Numii formele ajutoarelor financiare acordate de stat ntreprinderilor.
Definii noiunea de subvenii i pentru ce tipuri de activiti snt
acordate ele.
Definii noiunea de cheltuieli publice pentru protecia mediului i
numii cele mai importante surse de finanare a lor.
Numii domeniile de cercetare incluse n cheltuielile publice pentru
cercetare.
Numii i argumentai fazele de fundamentare a cheltuielilor publice
pentru obiective i aciuni economice.
Numii sectoarele economice care beneficiaz de finanare de ctre
bugetul de stat al Republicii Moldova.
Numii prghiile de politic financiar i monetar-creditar
implementate de Guvernul Republicii Moldova pentru susinerea
dezvoltrii sectorului real al economiei.
Descriei noiunea de Politic agricol comun a Uniunii Europene.
160

14. Enumerai i argumentai sursele de finanare a cheltuielilor legate

de protecia mediului.
15. Descriei instrumentele de protejare a mediului nconjurtor.
16. Enumerai destinaiile fondurilor de la bugetul de stat n cadrul
cheltuielilor de cercetaredezvoltare.
17. Numii particularitile de finanare a ntreprinderilor publice i cele
private.
18. Descriei i analizai procesul investiional (pe anii 2007-2011)
realizat n Republica Moldova.
19. Analizai intrrile de credite i granturi externe pentru finanarea
proiectelor investiionale.
20. Numii instituiile n cadrul crora snt efectuate activiti de
cercetaredezvoltare (n orice domeniu).
APLICAII PRACTICE
TEST
1. Notai n locul punctelor litera ce corespunde expresiei
potrivite (alegnd din variantele propuse):
1) ... sum prevzut n bugetul public pentru a susine o activitate
de interes naional.
2) plasarea capitalului n ntreprinderi industriale, agricole,
comerciale .a. cu scopul obinerii de profit.
3) mrete puterea concurenial a produselor unei ri pe pieele
externe.
4) sume fixe pe unitate de marf exportat.
a) prim de export;
b) subvenie;
c) subvenie pentru export;
d) investiie.
2. Notai n locul punctelor litera ce corespunde expresiei
potrivite:
1) activitate de cercetare ce se bazeaz pe cunotine deja
acumulate, provenite din cercetri sau experiene.
161

2) activitate experimental sau teoretic ce urmrete extinderea

limitelor cunoaterii omului i acumularea cunotinelor privind aspectele
fundamentale ale fenomenelor sau faptelor observate.
3) achiziioneaz cunotine noi pentru ca acestea s fie aplicate
n practic.
a) cercetare aplicativ;
b) cercetare fundamenatl;
c) cercetare de dezvoltare.
3.

Grupai corect care dintre indicatorii enumerai se refer

la:
Cheltuielile curente

1)
2)
3)
4)
5)
6)

Cheltuielile
de transport

Cheltuielile de capital

subvenii;
investiii capitale n construcii;
subsidii;
pregtirea i desfurarea activitii economice;
procurri de maini, utilaje, echipament;
acoperirea costului de producuie, prestrii serviciilor .a.

4. Alegei varianta corect: sursele de finanare a cheltuielilor

legate de protecia mediului:
a) fondurile agenilor economici;
b) fondurile instituiilor de cercetare;
c) fondurile bugetare;
d) fondurile specializate;
e) fondurile de pensii.
5. Alegei varianta corect: fazele de fundamentare a
cheltuielilor publice pentru obiective i aciuni economice:
a) definirea obiectivelor ce trebuie s fie atinse;
162

b) efecte sporite la un anumit efort;

c) identificarea resurselor de finanare;
d) asigurarea alocaiilor de fonduri necesare n timpul fazelor
nefavorabile ale ciclului economic.
6. Alegei varianta de rspuns: sursele de finanare a
cheltuielilor pentru obiective i aciuni economice snt:
a) fondul extrabugetar;
b) fondul de rezerv;
c) fondul asigurrilor sociale de stat;
d) subveniile;
e) primele de export.
Variante de rspuns: 1. a; b; c; 2. c; d; e; 3. a; e;
4. a; d;
5. b; d.
7. Alegei varianta corect: ajutoarele financiare se acord pentru:
a) acoperirea unor pierderi cauzate de nendeplinirea de ctre
parteneri a obligaiunilor contractuale;
b) acoperirea costurilor ridicate;
c) organizarea expoziiilor;
d) obinerea profitului din diferena de curs valutar;
e) studii de marketing.
8. Arangai n ordinea, conform legii privind sistemul bugetar i
procesul bugetar, cheltuielile pentru obiectivele economice n RM:
- Transporturile, gospodria drumurilor, comunicaiile i
informatica.
- Complexul pentru combustibil i energie.
- Industria i construciile.
- Agricultur, gospodrie silvic, gospodrie piscicol i
gospodria apelor.
- Protecia mediului i hidrometeorologia.
- Gospodria comunal i gospodria de expluatare a fondului de
locuine.
163

- Alte servicii legate de activitatea economic.

9.
10.

APLICAII
1. n baza tabelului 31 calculai cheltuielile bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale (UAT) n dinamic i analizai rezultatele obinute.
Tabela 31
Transferurile de la bugetul de stat la bugetele unitilor
administrativ-teritoriale pentru cheltuieli capitale, mii lei
Denumirea UAT
2008
2009
2010
mun.Bli
74300
10617
1000
mun.Chiinu
6450
6380
n total pe municipiu
74300
17067
7380
n total raioane
68280 244097 132620
UTA Gguzia
800
4470
5000
n total UAT
143380
26563 145000
4
Sursa

:elaborat de autori, conform datelor Legii bugetului de stat,

Monitorul oficial

2. n baza tabelului 32 analizai i discutai evoluia cheltuielilor

publice pe sectoarele enumarate mai jos:
Tabela 32
Evoluia cheltuielilor pe sectoare pe anii 2008-2010
2008
2009
2010
Indicatori
% n
% n
% n
mil. lei

1. Agricultura, gospodria
silvic, piscicol i a
apelor
2. tiin i inovare

776,3
393,6

total

mil. lei

5,21 866,4
2,64 511,0

164

total

mil. lei

4,73 773,1
2,79 341,7

total

3,97
1,75

3. Protecia mediului i
hidrometeorologie
4. Industrie i construcii
5. Transportul, gospodria
drumurilor, comunicaii i
informatic
6. Complexul pentru
combustibil i energie
Sursa

110,1
25,3

0,73 109,5
0,17 28,0

0,59 201,0
0,15 18,4

1,03
0,09

661,0

4,44 959,9

5,24 1227,5 6,30

172,0

1,15 75,0

0,40 136,9

0,70

:elaborat de autori, conform datelor Legii bugetului de stat,

Monitorul oficial

3. Conform tabelului de mai jos analizai cum au fost distribuite

mijloacele financiare pe programe de cheltuieli n sectorul agrar.
Tabela 33
Distribuirea alocrilor de mijloace financiare pe programe de
cheltuieli n sectorul agrar.
2009
2010
2011
Denumirea
% n
% n
% n
mii. lei
mii lei
mii. lei
programului
total
total
total
1.
Dezvoltarea 773985,0 87,5 856798,8 88,6 897918,9
agriculturii
2.Dezvoltarea sectorului
40798,4
4,6
40663,6
4,6
83487,3
forestier
28493,0
3,2
29058,8
3,0
59303,0
3. Gospdria apelor
41323,1
4,7
40921,4
4,7
31517,4
4. Securitatea alimentar
880399,5
100
879336,6
100
948285,6
Total
Sursa:elaborat de autori, conform datelor Ministerului Economiei

83,7

8,8
6,3
3,3
100

4. n baza tabelului de mai jos, efectuai calculele privind ponderea

i dinamica cheltuielilor fa de anul precedent.
Tabela 34
Evoluia cheltuielilor la compartimentul tiin i inovare
mii lei
Denumirea indicatorilor
2008
2009
2010
165

tiin i inovare, total

Inclusiv:
- cercetri tiinifice fundamentale
- cercetri tiinifice aplicate
- pregtirea cadrelor tiinifice
- instituii i aciuni din domeniul
tinei i inovrii
- organe administrative

393600,0

511010,0

341713,7

91192,2
185776,3
21985,1

101464,3
277276,7
20333,8

87536,0
174731,5
17085,7

81037,1
13609,3

97146,7
14788,5

49561,4
12799,1

Sursa:elaborat de autori, conform datelor Legii bugetului de stat,

Monitorul oficial

5. Conform tabelului de mai jos analizai cum au fost distribuite

mijloacele financiare pe programe de cheltuieli n sectorul tiin i
inovare.
Tabela 35
Distribuirea alocrilor de mijloace financiare pe programe de
cheltuieli n sectorul tiin i inovare.
2009
2010
2011
Denumirea
% n
% n
% n
mii. lei
mii lei
mii. lei
programului
total
total
total
1.Biomedicina,
farmaceutica,meninerea i
57845,7
11,3
90492,0
14,1
fortificarea sntii
2.Biotehnologii agricole,
81424,5
16,1
111320,0
17,1
fertilitatea solului
3.Nanotehnologii, inginerie
industrial, produse i
75969,5
15,0 108928,0
17,0
materiale noi
4.Pregtirea cadrelor
20333,8
4,0
23000,0
3,6
tiinifice
5.Elaborarea politicii i
managementului n
16088,5
3,1
20000,0
3,1
domeniul tiinei i inovrii
6.Stimularea activitii de
100
0,0
12200,0
1,9
cercetare, creaie i inovare
511010,0
x 639900,0
x
Total
Sursa:modificat de autori, conform datelor Ministerului Economiei
166

119668,4

15,2

140820,0

17,8

143092,0

18,1

29000,0

3,7

24000,0

3,0

200,0
789000,0

0,0
x

6. Conform datelor prezentate n tabel analizai situaia

investiional n Zonele Economice Libere a R. Moldova i prezentai
grafic evoluia acestora.
Tabela 36
Volumul investiiilor n Zonele Economice Libere
2006 2007 2008 2009
Volumul total de investiii,
mil.$
88,2 100,8 119,9 124,7
din
volumul
total
de
investiii,pondera pe zone, %
1. Expo-Business-Chiinu
39,0
39,4
39,4
39,1
2. Ungheni-Business
22,2
24,7
28,5
28,4
3. Taraclia
15,3
14,9
12,6
12,1
4. Tvardia
11,9
10,6
9,4
9,9
5. Valkane
11,1
9,7
8,5
8,4
6. Otaci-Business
0,5
0,7
1,6
2,1
7. Bli
x
x
x
x

2010
128,7
38,1
24,4
11,7
9,7
8,5
2,4
5,2

Sursa:modificat de autori, conform datelor Ministerului Economiei

STUDIU DE CAZ
1.Analizai i discutai informaia prezentat.
Conform Programului de activitate al Guvernului Republicii Moldova
Integrarea European: Libertate, Democraie, Bunstare2009-2013 se
preconizeaz:
a. Mediul de afaceri
Obiective de guvernare:
1. Eliminarea constrngerilor de ordin administrativ n mediul de afaceri.
2.Demonopolizarea
pieei
interne
i
eliminarea
practicilor
anticoncureniale n tranzaciile comerciale.
3. Asigurarea creterii gradului de credibilitate ntre sectorul public i cel
privat i garantarea dreptului asupra proprietilor i investiiilor private.

167

4. Asigurarea condiiilor pentru finanarea mediului de afaceri la un cost

rezonabil; stimularea dezvoltrii pieei de capital.
b. Politici de competitivitate i dezvoltarea MM
Obiective de guvernare:
1. Promovarea dezvoltrii tehnologice a ntreprinderilor.
2. Creterea gradului de flexibilitate a pieei forei de munc i asigurarea
unor resurse umane competente pentru economie.
3. Dezvoltarea infrastructurii de suport pentru activitatea ntreprinderilor.
4. Asigurarea condiiilor de dezvoltare a unei economii bazate pe
cunoatere.
d. Politici agroindustriale
Obiective de guvernare:
1. Asigurarea securitii alimentare a rii, creterea exporturilor de
produse agroalimentare i echilibrarea balanei comerciale agricole prin
sporirea competitivitii n sectorul agricol.
2. Armonizarea sistemului naional de standarde i reglementri tehnice
cu cele ale UE n asigurarea inofensivitii alimentare.
3. Eficientizarea sistemului de subvenionare a agriculturii i promovarea
programelor multianuale.
4. Repunerea activelor din sectorul agricol n circuitul economic i
asigurarea accesului investitorilor la aceste active.
5. Creterea calitii capitalului uman n agricultur prin stimularea
instituiilor de extensiune agricol.
6. Stoparea degradrii resurselor funciare prin modernizarea i extinderea
sistemului de mbuntiri funciare.
2. Analizai i discutai informaia prezentat.
Conform Informaiei cu privire la evoluia social - economic a
Republicii Moldova prezentat de Direcia analiz i prognozare
macroeconomic din cadrul Ministerului Economiei, analizai i
argumentai informaia prezentat: (efectuai o analiz cu informaia
prezentat de la pag.85)
Datele recente privind evoluia economiei Republicii Moldova pe
parcursul anului 2010 denot c economia naional a reuit s
depeasc criza economico-financiar cu succes, nregistrnd cretere
practic n toate sectoarele. Datorit stabilizrii economice a principalilor
parteneri comerciali, exporturile i producia industrial sunt n cretere.
168

Sporirea remiterilor i restabilirea ateptrilor pozitive ale populaiei i

agenilor economici au contribuit la majorarea consumului i importului.
De asemenea, se contureaz deja primele semne de ameliorare a situaiei
n domeniul construciilor i transporturilor, dar i n sectorul financiarbancar. Cu toate acestea, indicatorii din sfera social reflect o imagine
mai puin mbucurtoare.
Produsul intern brut. n 9 luni ale anului 2010 PIB a nsumat 52,2
mild. lei, majorndu-se fa de aceeai perioad a anului 2009 cu 6,5% (n
preuri comparabile). Majorarea PIB-ului a fost condiionat, n general,
de restabilirea cererii externe la bunurile industriale fabricate n Moldova
i celei interne din contul consumului final. Prin urmare, se poate afirma
c n 9 luni 2010 economia naional a nregistrat o cretere relativ bun,
dat fiind c, n mare parte, rata de cretere a PIB-ului reflect o
expansiune economic propriu-zis.
Preurile de consum. n decembrie 2010 preurile de consum au
crescut cu 8,1% fa de decembrie 2009, comparativ cu creterea de 0,4%
n perioada similar a anului 2009. Aceast situaie a fost condiionat, n
general, de modificarea preurilor la unele produse alimentare (legume,
fructe, produse lactate etc.), precum i majorarea tarifelor la servicii
comunal-locative (energie electric, nclzire i gaze naturale n reea).
Veniturile i cheltuielile bugetului public naional. n ianuariedecembrie 2010 la bugetul public naional au fost acumulate venituri n
sum de 27,6 mild. lei, n cretere cu 17,1% fa de anul 2009, i au fost
efectuate cheltuieli n sum de circa 29,3 mild. lei, n cretere cu 7,2%.
Astfel, deficitul bugetar la sfritul anului 2010 a constituit circa 1,8 mild.
lei, fa de circa 3,8 mild. lei la aceeai dat a anului 2009.
Datoria de stat. Suma total a datoriei de stat (intern i extern),
administrat de Guvern, la sfritul anului 2010, a constituit circa 18,9
mild. lei, n cretere cu circa 29,1% fa de aceeai dat a anului 2009.
Majorarea datoriei de stat a fost cauzat, n mare parte, de necesitatea
finanrii bugetare.
Exportul. n ianurie-noiembrie 2010 exporturile s-au majorat cu 20,4%
i importurile - cu 17,1%. Decalajul dintre exporturile i importurile
moldoveneti a crescut cu 14,9% fa de anul precedent. n perioada
ianuarie-noiembrie 2010, Republica Moldova a nregistrat un sold
negativ al balanei comerciale n sum de 2020 mil. dolari SUA.
Sectorul industrial. Volumul produciei industriale n ianuariedecembrie 2010 a nregistrat o cretere de 7% (n preuri comparabile)
169

fa de ianuarie-decembrie 2009 i o valoare nominal de circa 27,1

mild.lei. Creterea a fost asigurat de sporirea cu 8% a volumului
produciei industriei prelucrtoare (inclusiv a industriei alimentare i a
buturilor cu 8,8%).
Sectorului agricol. Producia agricol n toate categoriile de
gospodrii, n anul 2010 a nregistrat o cretere de 7,9% (n preuri
comparabile) fa de anul 2009 i o valoare nominal de 19,7 mild.lei.
Majorarea produciei agricole a fost determinat de creterea produciei
animale i vegetale cu 13,6% i 5,2%, respectiv.
Investiiile. n ianuarie-decembrie 2010 volumul investiiilor n capital
fix a nsumat 12,9 mild. lei, cu o cretere de 16,7% fa de perioada
similar a anului precedent.
Comerul interior.Volumul de vnzri de mrfuri cu amnuntul n
reeaua organizat de comer a nsumat 25,1 mild. lei i s-a majorat cu
8,9% n ianuarie-decembrie 2010 fa de aceeai perioad a anului 2009.
Salariul real. Salariul mediu lunar al unui lucrtor din economia
naional n ianuarie-decembrie 2010 a constituit 2972,2 lei i s-a majorat
cu 8,2% fa de perioada similar a anului 2009 n termeni nominali.
Valoarea acestui salariu, lund n calcul creterile de pre nregistrate,
arat c salariul real s-a majorat cu numai 0,7%.
2. Analizai i discutai informaia prezentat.
Conform Informaiei cu privire la importul i exportul n Republica
Moldova prezentat de Direcia politici generale i de competitivitate din
cadrul Ministerului Economiei, analizai i argumentai informaia
prezentat:
Export
n perioada a.a.2001-2010 volumul exportului republicii s-a
majorat aproximativ de 3 ori de la 565,5 mil. $ pn la 1582,1 mil. $.
Concomitent, volumul exportului n anul raportat a crescut fa de a.2009
cu 22,9,6% (comparativ cu scderea n a.2009 fa de a.2008 cu
19,1%).
Exporturile de mrfuri destinate rilor Uniunii Europene au
nsumat cifra de 746,5 mil. $ (cu 11,7 % mai mult fa de a.2009),
170

deinnd o cot de 47,2 % n totalul exporturilor (comparativ cu 51,9% n

a.2009).
rile CSI au fost prezente n exporturile Moldovei cu o pondere
de 39,4% (comparativ cu 38,1% n a.2009), ce corespunde unei valori de
624,2 mil. $. Exporturile de mrfuri ctre aceste ri s-au majorat cu
27,3%, comparativ cu a.2009.
Analiza evoluiei exporturilor pe ri relev, c majorarea
livrrilor ctre :
Exportul pe ri, %
ri
Federaia Rus
Turcia
Regatul Unit al Marii
Britanii i Irlandei de Nord
Romnia
Italia
Polonia
Ucraina
Statele Unite ale Americii
Grecia
Bulgaria
Siria
Irak

ri

+41,1
de 2,5 ori
+36,1
+7,4
+9,1
+38,7
+12,6
+80,0
+37,3
+35,3
+69,9
+84,4

Albania
Kazahstan
Georgia

de 5,4 ori
+15,5
+44,0

Azerbaidjan
Liban
Libia
Austria
Republica Ceh
Belgia
Egipt
Frana
Lituania

+98,5
de 5,6 ori
de 11,2 ori
+37,7
+49,4
+34,8
de 2,3 ori
+4,9
+12,4

a contribuit la creterea pe total exporturi cu 24,2 %. Totodat, sau diminuat exporturile ctre Ungaria (-38,4%), Elveia (-19,6%),
Uzbekistan (-32,5%) i Slovacia (-20,4%), atenund astfel creterea pe
total exporturi cu 1,0%.
Structura exporturilor de mrfuri, conform Clasificrii Standard
de Comer Internaional, se prezint n Anexa 4.
n structura exportului (Anexa 4) este necesar de a evidenia 6
grupe de mrfuri din 14, care n a.2010 au constituit aproximativ 60,0%
din valoarea total a exportului.
171

Produse alimentare, buturi alcoolice, nealcoolice i

tutun au alctuit cea mai mare pondere - 20,0%. Concomitent, este
necesar de menionat c, n perioada a.a.2001-2010 ponderea grupei date
de mrfuri exportate s-a micorat cu 24,5 % sau de 2,2 ori.
Materiale textile i articole din aceste materiale n a.2010 au
nregistrat cota de 16,2%. Pe parcursul perioadei analizate cel mai nalt
nivel al ponderii n exportul rii 21,7%, a acestei grupe de mrfuri a
ajuns n a.2006 iar, ncepnd cu a.2007 se observ tendina de scdere al
indicatorului nominalizat.
Grupa de mrfuri maini i aparate, echipamente electrice,
aparate de nregistrat sau de reprodus sunetul i imaginile n perioada
analizat a demonstrat o cretere de 2 ori a ponderii n exportul total, care
n anul raportat a alctuit 10,9 %.
Produsele chimice dein o pondere respectiv de 4,7 %, care s-a
majorat n perioada analizat cu 3,2 % sau de 3,1 ori.
Grupa de metale comune i articole din metale comune n
perioada a.a.2001-2010 a mrit ponderea sa n export de la 0,6 % pn la
3,7 %.
Grupa mrfuri i produse diverse, inclusiv mobila i jucrii
au ntocmit n a. 2010 cota de 3,3 % n exportul total, majornduse de la
0,7 % n a.2001.
Import
n perioada a.a.2001-2010 volumul importului republicii s-a
majorat aproximativ de 4,3 ori de la 892,2 mil. $ pn la 3855,3 mil. $.
Concomitent, volumul importului n anul raportat a crescut fa de a.2009
cu 17,6 % (comparativ cu scderea n a.2009 fa de a.2008 cu 33,1 %).
Importurile din rile Uniunii Europene (UE-27) s-au cifrat la
1704,2 mil. $ (cu 19,9% mai mult dect n a.2009), deinnd o pondere de
44,2 % n totalul importurilor (43,4% n anul 2009).
Importurile de mrfuri provenite din rile CSI au avut o valoare
de 1256,9 mil. $ (cu 10,1% mai mare dect n a.2009), care echivaleaz
cu o cot de 32,6% n total importuri (34,8% n anul 2009).

172

Analiza evoluiei importurilor pe ri relev, c majorarea

livrrilor din
Importul pe ri, %
ri
Federaia Rus
Turcia
Regatul Unit al Marii
Britanii i Irlandei de Nord
Romnia
Italia
Polonia
Ucraina
Statele Unite ale Americii
Grecia
Bulgaria
Slovacia
Olanda
China

ri

+56,6
+19,4

India
Japonia

+4,2
+24,1
+17,0
+20,0
+15,2
+37,5
+77,2
+20,0
+17,5
+25,7
+29,9

Suedia
Coreea de Sud
Ungaria
Turcia
Austria
Republica Ceh
Belgia
Frana
Brazilia
Germania

%
+12,2
+9,0
+44,1
+31,6
+22,2
+19,4
+7,4
+13,6
+51,0
+11,5
de 3,2 ori
+16,8

a contribuit la creterea pe total importuri cu 22,4 %.

Importurile de mrfuri structurate, conform Clasificrii Standard
de Comer Internaional, se prezint n Anexa 5.
n structura importului a anului 2010 este necesar de a evidenia
5 grupe de mrfuri din 14, care au alctuit 59,9 % din valoarea total a
importului. Este important c, grupele indicate (exclusiv produse
minerale) intr n categoriile mrfurilor cu cele mai nalte ponderi n
export total al rii.
Produse minerale a alctuit cea mai mare pondere - 20,9 %.
Concomitent, este necesar de menionat c, n perioada a.a.2001-2010
ponderea grupei date de produse importate s-a micorat cu 23,2 %.
Grupa de mrfuri maini i aparate, echipamente electrice,
aparate de nregistrat sau de reprodus sunetul i imaginile n a.2010
au reprezentat cota de 14,9 %. Pe parcursul perioadei analizate cel mai
nalt nivel al ponderii n importul rii 15,6 %, aceasta grupa de mrfuri

173

a atins n a.2008 iar, n a.a.2009-2010 se observ tendina scderii

indicatorului nominalizat.
Produse chimice n a.2010 dein o pondere respectiv de 10,5
%, ce este cu 7 % mai mic fa de a.2009. Trebuie s indicat, c n
perioada a.a.2001-2009 cota importului acestei grupe de produse a
crescut cu 24,4 %.
Materiale textile i articole din aceste materiale n a.2010 au
reprezentat cota de 7,3%. n acelai timp, pe parcursul perioadei analizate
s-a observat tendina de scdere a ponderii n importul rii a grupei de
articole nominalizate cu 29,1%.
Grupa metale comune i articole din metale comune n
perioada a.a.2001-2010 a mrit ponderea sa n import de la 4,2 % pn la
6,3 %.
De asemenea este necesar de a sublinia, c n anul raportat, prima
dat pe parcursul perioadei a.a. 2002-2010, ritmul de cretere a
exportului (122,9%) a depit cu 5,3 % nivelul ritmului de cretete a
importului (117,6%) (Figura 2). Dinamica lunar reflect, c aceast
tendin pozitiv a fost nregistrat, ncepnd cu luna septembrie a.2010.

174

Figura 2. Dinamica lunar a ritmului de cretere a importului i

exportului n anul 2010

175

Tema VIII
SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE
1.
2.
3.

Coninutul economic al resurselor financiare publice

Componentele resurselor financiare publice
Tendine n evoluia resurselor financiare publice

1.

Coninutul economic al resurselor financiare publice

Veniturile publice reprezint administrarea public de bani,

resursele financiare ale unui stat.
Resursele sunt elemente ale bogiei unui stat. Provenind din
produsul intern brut, la care se adaug importul, resursele sunt folosite
pentru consum, formarea brut de capital i export. Un rol deosebit de
important l au resursele financiare. Ele reprezint o totalitate de mijloace
bneti necesare pentru realizarea obiectivelor economice i sociale ntrun interval de timp determinat.
Resursele, ca element a bogiei unei ri, se pot clasifica astfel:
1. resurse materiale;
2. resurse umane;
3. resurse informaionale;
4. resurse financiare.
Volumul resurselor financiare ale societii depinde, n principiu,
de doi factori:
1. de mrimea produsului intern brut (PIB);
2. de posibilitatea procurrii unor resurse financiare externe
(mprumuturi, ajutoare, donaii etc.).
Distingem urmtoarele resurse financiare ale societii sau naiunii:
resursele financiare ale autoritilor i instituiilor publice;
resursele ntreprinderilor publice i private;
resursele organismelor fr scop lucrativ;
resursele populaiei.
Cea mai puternic influen asupra nivelului resurselor financiare
ale societii o au factorii:
1. volumul i structura produciei;
2. nivelul preurilor;
3. raportul dintre formarea brut de capital i consum.
Ansamblul resurselor financiare ale rii poate fi prezentat astfel:

176

Resursele financiare
(RF) ale societii

RF ale autoritilor i
instituiilor publice

RF ale ntreprinderilor
publice i private

RF ale organiza
fr scop lucra

Schema 8.1. Resursele financiare ale societii [52, p.61]

S abordm problema raportului dintre resursele financiare ale
societii i resursele financiare publice.
Acest raport se prezint ca un raport dintre ntreg i parte, deoarece
sursele financiare ale societii au o sfer de cuprindere mult mai larg,
incluznd ca element constitutiv i resursele financiare publice.
Sinteza resurselor financiare publice poate fi redat astfel:
Resursele financiare
publice

RF ale administraiei
de stat centrale

RF ale administraiei
de stat locale

RF ale ntreprind
publice

Schema 8.2. Sinteza resurselor financiare publice [53, p.36]

Resursele administraiei de stat centrale
cuprind:
a) impozitele i taxele;
b) veniturile nefiscale;
c) mprumuturile;
d) alte resurse cu caracter ntmpltor.
Resursele financiare ale administraiei de stat locale (a
unitilor administrativ-teritoriale) cuprind:
a) venituri proprii, ce se constituie din impozitele i taxele locale;
a) ncasri de mijloace speciale, obinute din executarea
lucrrilor, a prestrilor de servicii desfurate contra plat
de ctre instituiile finanate de la buget;
177

b) defalcri de la veniturile generale de stat (n conformitate cu

normativele prevzute de legslaie);
b) transferuri de la bugetul de stat;
c) fonduri extrabugetare, care din anul 2007 sunt cuprinse n
bugetele respective (BS, BUAT, etc);
d) mprumuturi.
Resursele ntreprinderilor publice cu caracter industrial,
comercial sau de alt natur care obin venit din vnzarea produselor,
efectuarea de lucrri sau prestarea de servicii.
ntreprinderile publice dispun de resurse financiare. Procurarea
fondurilor se poate realiza fie din surse interne, precum:
a) beneficiul propriu;
b) amortizarea activelor imobilizate; fie din surse externe, cum ar fi:
aportul adus de acionari;
mprumuturi obligatare (prin emisiunea de obligaiuni valori mobiliare);
c) credite bancare pe termen scurt i mijlociu;
d) credite comerciale.
Fiecare din aceste dou mari categorii de resurse presupun costuri.
De aceea n cadrul activitii financiare este necesar o gestionare
judicioas a fiecrei surse financiare n parte, selecionarea lor dup
criterii economice sau dup alte constrngeri la care este supus
ntreprinderea.
Resursele financiare ale ntreprinderilor publice pot fi formate din:
1. resurse proprii;
2. resurse primite de la buget;
3. resurse procurate pe piaa capitalului de mprumut.
O component mportant a resurselor financiare publice snt
resursele asigurrilor sociale de stat. Acestea provin n principal din
contribuiile pentru asigurrile sociale i din alocaii de la bugetul de stat.
Nivelul resurselor financiare publice depind n primul rnd de
mrimea cheltuielilor publice, precum i de condiiile conjuncturale.

2. Componentele resurselor financiare publice

Din punct de vedere al coninutului economic, principalele
categorii de resurse financiare publice snt:
178

1. Prelevrile cu caracter obligatoriu (impozitele i taxele i alte

venituri nefiscale).
Cea mai mare parte a resurselor financiare publice o constituie
veniturile cu caracter fiscal.
Aceast parte de venituri a resurselor financiare are caracter
limitat. Volumul acestora este de cele mai multe ori insuficient.
2. Resursele de trezorerie.
Trezoreria - ansamblu de operaii financiare i bneti, bugetare i
extrabugetare, fcute pentru administrarea tezaurului public. Trezoreria
este o unitate n cadrul Ministerului Finanelor care efectueaz din contul
trezoreriei operaiuni pentru prevederi specifice n legea bugetar anual
la partea de venituri i la partea de cheltuieli i exercit executarea de
cas a bugetului.
Resursele de trezorerie constau n mprumuturi pe termen scurt
(pn la un an) contractate de stat prin emisiunea unor bonuri de tezaur.
Resursele de trezorerie au caracter temporar i rambursabil, deoarece
retragerea din circulaie a bonurilor de tezaur echivaleaz cu restituirea
sumelor mprumutate de stat de la tezaurul public pe termen scurt.
3. Resursele provenite din mprumuturi.
Resursele provenite din mprumuturi reprezint datoria public pe
termen mediu (de 2-5 ani) i lung (peste 5 ani). In prezent, cnd
majoritatea rilor cu economie de pia, ndeosebi rile aflate n
perioada de tranziie la economia de pia, cum este i Republica
Moldova, se confrunt cu deficite bugetare, mprumuturile publice au
devenit un mijloc frecvent de procurare a resurselor financiare.
4. Finanarea prin emisiune monetar fr acoperire.
Aceast finanare este posibil, dar n acelai timp are efecte
negative. Pe de o parte, apar efecte inflaioniste ce duc la sporirea
resurselor financiare: cresc ncasrile din impozite pe venit, precum i din
impozite indirecte, n special cele din valoarea adugat (T.V.A.). Pe de
alt parte, inflaia determin diminuarea relativ a obligaiunilor de plat
ale statului, ndeosebi n ceea ce privete datoria public, n situaia n
care rata dobnzii la mprumuturile de stat este mai mic dect nivelul
creterii anuale a preurilor exprimate n procente.
Dup structur, sistemul resurselor financiare publice difer de la o
ar la alta. Ins avnd n vedere principalele trsturi caracteristice ale
resurselor financiare publice n rile avansate i n cele n curs de
dezvoltare, acestea pot fi grupate n funcia de dou criterii, i anume:
179

(1) dup regularitatea cu care se ncaseaz la bugetul public naional;

(2) dup proveniena resurselor.
Dup regularitatea cu care se ncaseaz la buget, resursele
financiare publice pot fi structurate n:
- resursele ordinare sau curente;
- resursele extraordinare, incidentale sau ntmpltoare.
Resursele ordinare (curente) snt acelea la care statul apeleaz n
mod obinuit n condiii considerate normale i care se ncaseaz la buget
cu o anumit regularitate. n aceast categoria snt incluse:
- veniturile fiscale;
- contribuiile pentru asigurrile sociale de stat;
- veniturile nefiscale.
Veniturile fiscale snt venituri
din:
- impozite directe aplicate asupra venitului persoanelor fizice i
juridice, precum i asupra averii;
- impozite pe consum;
- taxe vamale;
- taxe de timbru i de nregistrare.
Veniturile nefiscale cuprind prelevrile la buget cu titlu de
dividend, redevene, chirii, arenzi etc. de la ntreprinderile i proprietile
de stat, veniturile de la instituiile publice i diverse alte venituri.
Resursele extraordinare snt cele la care statul recurge n situaii
excepionale cnd resursele curente nu acoper cheltuielile. n grupa
resurselor extraordonare snt cuprinse:
- emisiunea de bani de hrtie peste necesitile reale ale circulaiei
bneti;
- mprumuturile de stat interne i externe;
- ajutoarele i alte transferuri primite din strintate;
- sumele rezultate din lichidarea participaiilor de capital n
strintate;
- valorificarea peste grani a bunurilor statului etc.
Din punct de vedere al provenienei lor, resursele financiare
publice se pot grupa n resurse interne i resurse externe.
Resursele interne cuprind:
- impozitele;
- taxele;
- veniturile de la proprietile i ntreprinderile de stat;
180

- donaiile interne;
- emisiunea de bani de hrtie;
- mprumuturile contractate pe piaa intern.
Resursele externe mbrac, n principal, forma mprumuturilor de
stat externe contractate de la guvernele altor ri, de la instituii financiarbancare internaionale, de la bnci private sau de la ali deintori de
capitaluri bneti. La acestea se adaug diferitele transferuri externe
primite sub forma ajutoarelor nerambursabile din partea altor state sau a
unor organisme internaionale.
Structura pe ansamblu a resurselor financiare publice este
prezentat n schema 8.3.
n conformitate cu Legea privind sistemul bugetar i procesul
bugetar i Legea privind finanele publice locale n Republica
Moldova resursele financiare publice sunt formate din ansamblul
veniturilor administraiei de stat centrale veniturile bugetare constituite
din impozite, taxe i alte ncasri specificate n legislaie, veniturile
bugetelor locale, constituite din impozite i taxe locale, prevzute n
Titlul VI i Titlul VII a Codului Fiscal, defalcri din veniturile generale
de stat, transferuri de la bugetul ierarhic superior conform legislaiei,
veniturile bugetului asigurrilor de stat i alte resurse.
Conform clasificaiei bugetare (vezi schema 8.4), resursele
financiare publice sunt structurate n:
1) venituri curente (venituri fiscale i venituri nefiscale);
2) mijloace speciale ale instituiilor publice;
3) veniturile fondurilor speciale;
4) mijloace din vnzarea i privatizarea bunurilor proprietate
public;
5) transferuri;
6) granturi.
Resursele bugetului administraiei centrale de stat sunt prezentate
n schema 8.5.
Legea privind finanele publice locale nr.397-XV, adoptat la
16.10.2003, constituie baza legal ce reglementeaz structura bugetelor i
procesul bugetar al unitilor administrativ-teritoriale. Veniturile
bugetelor unitilor administrativ-teritoriale se constituie din (schema
8.6):
1) veniturile proprii ale bugetelor unitilor administrativteritoriale;
181

2) mijloace speciale;
3) defalcri de la veniturile generale de stat;
4) transferuri de la bugetul de stat;
5) fonduri speciale.
Ven i t u r i l e p r o p r i i a l e b u g e t e l o r U AT , ce se
constituie din impozitele i taxele locale, prevzute pe fiecare teritoriu n
parte, n conformitate cu Codul Fiscal al Republicii Moldova, i se
vireaz direct i integral la bugetele respective.

182

Transferuri
Sub form de ajutoare
nerambursabile
Transferuri
Sub form de ajutoare
nerambursabile
externe
externe
Resurse
Resurse
externe
externe

Venituri fiscale
Venituri fiscale

-de la guvernele altor ri

-de la guvernele altor ri mprumutiri de
mprumutiri
de
-de la instituiile finaciar-bancare
internaionale
stat internaionale
extrene
-de la instituiile finaciar-bancare
-de la bnci private etc. stat extrene
-de la bnci private etc.
Resurse
Resurse
interne
interne

-impozite si taxe
-impozite si taxe
-venituri de la ntreprinderile i propritetile de stat
-venituri de la ntreprinderile i propritetile de stat
-donaiile intrene
-donaiile intrene
-emisiunea de bani de hrtie
-emisiunea de bani de hrtie
-mprumuturi interne
-mprumuturi interne

Provenena
Provenena resurselor
resurselor

Resurse
Resurse
extraordinare
extraordinare

-emisiunea de bani de hirtie peste necesiti;

-emisiunea de bani de hirtie peste necesiti;
-mprumuturile de stat interne i extene;
-mprumuturile de stat interne i extene;
-ajutoare ,transferuri din strintate;
-ajutoare ,transferuri din strintate;
-sume primite din participaii de capital n strintate;
-sume primite din participaii de capital n strintate;
-valorificarea peste hotare a bunurilor statului;
-valorificarea peste hotare a bunurilor statului;
Regularitatea
Regularitatea ncasrilor
ncasrilor la
la
Bugetul
Bugetul public
public naional
naional

Impozite directe i indirecte:

Impozite directe i indirecte:
- pe venitul persoanelor fizice i
- pe venitul persoanelor fizice i
juridice;
juridice;
- asupra averii;
- asupra averii;
183pe consum;
- TVA, accize,
- TVA, accize, pe consum;
- taxe vamale;
- taxe vamale;
- taxe de timbru i de nregistrare.
- taxe de timbru i de nregistrare.
Resurse ordinare
Resurse ordinare

Contribu
Contribu
pentru
pent
asigurril
asigurr
sociale de
sociale d
stat
stat

De la ntreprinderi i pr
De la ntreprinderi i
de stat:
de stat:
- dividente, redevene;
- dividente, redevene
- chirii, arenzi.
- chirii, arenzi.
Venituri de la instituii
Venituri de la institui
Diverse ale venituri (v
Diverse ale venituri (v

Schema 8.3. Structura resurselor finaciare publice [52, p.64]

184

(1)Venituri
(1)Venituri curente
curente

(2)Mijloace
(2)Mijloace speciale
speciale ale
ale
instituiilor
instituiilor publice
publice

(5)T
(5)T

(3)Veniturile
(3)Veniturile fondurilor
fondurilor
speciale
speciale

- mijloace din privatizarea

- mijloace din privatizarea
bunurilor proprietate
bunurilor proprietate
public;
public;
- mijloace din vnzarea
- mijloace din vnzarea
bunurilor proprietate
bunurilor proprietate
public;
public;
-etc.
-etc.

- de peste hotare.
- de peste hotare.

- impozitele pe venit;
- impozitele pe venit;
- contribuii de
- contribuii de
asigurri sociale de
asigurri sociale de
stat obligatorii;
stat obligatorii;
- impozitele pe
- impozitele pe
proprietate;
proprietate;
- impozitele intrene pe
- impozitele intrene pe
mrfuri si servicii
mrfuri si servicii
(TVA,accize etc);
(TVA,accize etc);
- impozitele asupra
- impozitele asupra
comerului
comerului
intrenaional si
intrenaional si
operaiunilor exeterne;
operaiunilor exeterne;
- alte impozite.
- alte impozite.

(4)Mijloace
(4)Mijloace din
din vnzarea
vnzarea i
i
privatizarea
bunurilor
privatizarea bunurilor
proprietate
proprietate public
public

185
- venituri din activitatea de
- venituri din activitatea de
antreprenoriat i din proprietate;
antreprenoriat i din proprietate;
- taxele i plile administrative;
- taxele i plile administrative;

-pentru chletuieli capitale de la bugete de la alt nivel.

-pentru chletuieli capitale de la bugete de la alt nivel.

ncasrile
ncasrile
fiscale
fiscale

-mijloace ncasate pin decontri reciproce de la bugete de alt

-mijloace ncasate pin decontri reciproce de la bugete de alt
nivel.
nivel.

Venituri
Venituri
fiscale
fiscale

administrative.
administrative.

Schema 8.4. Clasificaia veniturilor bugetare

Sursa: Elaborat de autor n baza actelor normative

186

(1)Venituri
(1)Venituri curente
curente

ncasri
ncasri
fiscale
fiscale

(2)Venituri
(2)Venituri din
din opera
opera
capital
capital din
din transferuri
transferuri
capital
capital

ncasari
ncasari
nefiscale
nefiscale

Venituri din vnzare

Venituri din vnza
capitalului fix si di
capitalului fix si d
transferuri de capita
transferuri de capi
-venituri din activitatea de
-venituri din activitatea de
antreprenoriate;
antreprenoriate;
-taxele i plile administrative
-taxele i plile administrative
-amenzile i sanciunile administrative
-amenzile i sanciunile administrative
-ncasrile neidentificate
-ncasrile neidentificate

Venituri din vnzarea capita

Venituri din vnzarea capi
(venituri din privatizarea n
(venituri din privatizarea
de stat i a fondurilor fixe)
de stat i a fondurilor fixe

ncasrile de la vinzarea pa
ncasrile de la vinzarea p
stat.
stat.

Veniturile din vnzarea tere

Veniturile din vnzarea ter
activelor nemateriale
activelor nemateriale
Impozite
Impozite
directe
directe

Impozite
Impozite
indirecte
indirecte

(3) Granituri
-impozit pe
-impozit pe
venit
venit
-impozit pe
-impozit pe
proprie
proprie

187
Externe

-taxa pe valoarea
adugata ;
adugata ;
-accizele;
-accizele;
-taxele rutiere
-taxele rutiere
speciale
speciale

Schema 8.5. Resursele bugetului administrtiei centrale de stat [53, p.43]

188

189

obinutededelalaefectuarea
efectuarealucrrilor
lucrriloriiprestarea
prestarea
obinute
serviciilorcontra
contraplat
plat
serviciilor

Mijloace speciale sunt veniturile instituiei publice

Mijloace speciale sunt veniturile instituiei publice

locale,sesevireaz
vireazdirect
directiiintegral
integrallalabugetele
bugetele
locale,
respective
respective

Venituri proprii se constituie din impozitele i taxele

Venituri proprii se constituie din impozitele i taxele

bugetuldedestat
statlalabugetele
bugeteleraionale,
raionale,bugetul
bugetulcentral
centralalal
bugetul
unitiiteritoriale
teritorialeautonome,
autonome,bugetul
bugetulmun.
mun.Chiinu
Chiinuii
unitii
de la aceste bugete la bugetele locale

Transferuri sunt mijloacele financiare alocate, de la

Transferuri sunt mijloacele financiare alocate, de la

Defalcridedelalaveniturile
veniturilegenerale
generalededestat,
stat,conform
conform
Defalcri
normativelor
procentuale
stabilite
prin
legea
bugetar
normativelor procentuale stabilite prin legea bugetar
anual
anual

Veniturile
Veniturile bugetelor
bugetelor unitilor
unitilor
administrativ-teritoriale
administrativ-teritoriale

Schema 8.6. Structura veniturilor

administrativ-teritoriale [53, p.104]

bugetelor

unitilor

Mijloacele speciale ale instituiilor publice se consider venituri

i snt direcionate pentru cheltuielile legate de desfurarea activitii
statutare a acestor instituii, n conformitate cu principiile i regulile de
elaborare, aprobare i executare a bugetelor corespunztoare.
Nomenclatorul lucrrilor i serviciilor contra plat, efectuate i prestate
de instituiile publice, i mrimea taxelor la servicii, precum i modul i
direciile de utilizare a mijloacelor speciale pe tipuri se stabilesc de ctre
autoritile administraiei publice locale, conform competenei lor.
Mijloacele speciale, acumulate de ctre instituia public suplimentar la
volumul de venituri aprobate, pot fi utilizate de aceasta prin decizia
autoritii reprezentative i deliberative respective. Excedentele de
mijloace speciale la finele anului bugetar snt accesibile spre utilizare, n
aceleai scopuri, pentru anul bugetar urmtor, dac actele normative nu
prevd altfel.
Defalcri de la veniturile generale de stat .
Conform normativelor procentuale stabilite prin legea bugetar anual,
acestea sunt mijloacele bneti stabilite de la veniturile generale de stat,
aprobate de ctre Parlament prin legea bugetar anual, pentru bugetele
unitilor administrativ-teritoriale de nivelul al doilea i pentru bugetul
municipal Bli sau de ctre consiliul raional, Adunarea Popular a
unitii teritoriale autonome cu statut juridic special, consiliul municipal
Bli i consiliul municipal Chiinu pentru bugetele UAT de nivelul
nti. Pentru acestea din urm, normativele de defalcri sunt stabilite
anual de ctre consiliul raional, Adunarea Popular a unitii teritoriale
autonome cu statut juridic special, consiliul municipal Bli i consiliul
municipal Chiinu.
Transferurile. Pentru asigurarea nivelrii bugetare a unitilor
administrativ-teritoriale, prin legea bugetar anual, de la bugetul de stat
pentru bugetele unitilor administrativ-teritoriale de nivelul al doilea,
bugetul municipal Chiinu i bugetul municipal Bli se stabilesc
urmtoarele tipuri de transferuri:
a) transferuri din contul fondului de susinere financiar a
unitilor administrativ-teritoriale, pentru nivelarea
posibilitilor financiare ale acestora;
190

b) transferuri cu destinaie special, pentru exercitarea

funciilor suplimentare delegate de ctre Guvern.
Fondul de susinere financiar a unitilor administrativ-teritoriale se
formeaz din:
a) alocaiile aprobate anual n bugetul de stat;
b) defalcrile efectuate de ctre unitile administrativteritoriale ale cror venituri bugetare depesc cu 20%
nivelul mediu de cheltuieli bugetare pentru un locuitor pe
teritoriul respectiv.
Transferurile cu destinaie special se prevd n legea bugetar anual i
n alte acte normative i pot fi alocate bugetelor unitilor administrativteritoriale n caz de:
a) delegare de ctre Guvern a unor funcii suplimentare
autoritilor administraiei publice locale;
b) adoptare de acte legislative i alte acte normative a cror
aplicare necesit mijloace bugetare suplimentare pentru
compensarea unor venituri ratate ale bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale,
modificarea
organizrii
administrativ-teritoriale etc.
Fondurile speciale ale unitilor administrativ-teritoriale.
Autoritile reprezentative i deliberative ale unitilor administrativteritoriale pot constitui fonduri speciale pentru susinerea unor programe
de interes local, cu respectarea dispoziiilor legale.
Drept surse de constituire a fondurilor speciale pot fi:
a) depunerile benevole ale persoanelor juridice i fizice
pentru soluionarea problemelor de interes local;
b) veniturile provenite din desfurarea loteriilor locale,
concursurilor i altor msuri organizate de autoritile
administraiei publice.
Sursele de formare a fondurilor speciale i destinaia lor se aprob de
ctre autoritile reprezentative i deliberative ale unitilor administrativteritoriale. Mijloacele obinute se vireaz integral la un cont special al
autoritii administraiei publice locale n trezorerie.

3. Tendine n evoluia resurselor financiare publice

Formele i metodele folosite pentru constituirea mijloacelor
bneti necesare difer de la o ar la alta. n rile cu economia de pia
191

resursele financiare publice n cea mai mare parte sunt prezentate de

veniturile cu caracter fiscal. Ca pondere n PIB pe ansamblul statelor
lumii veniturile fiscale reprezint aproximativ 30%, iar veniturile
nefiscale 6%.
Alt surs a finanelor publice constituie cotizaiile pentru
asigurrile sociale plile de companii i de salariai. Acestea mpreun cu
impozitele i taxele constituie partea important n rile avansate, 4%5% din veniturile publice constituie transferurile curente interne i
externe. Deci impozitele, taxele, cotizaiile pentru asigurrile sociale,
veniturile nefiscale, transferurile interne i externe reprezint venituri
curente redistribuirea crora se nfptuiete prin intermediul
instrumentelor financiare.
La majoritatea rilor veniturile curente cresc mai lent dect
cheltuielile. Prin urmare, bugetele se confrunt cu deficit.
Pentru acoperirea lor rile contracteaz i venituri
extraordinare: mprumuturile de stat interne i externe; misiunea de bani
de hrtie (n acest caz scade puterea de cumprare a valutei naionale i
se reduc veniturile reale ale populaiei).
ntrebri de autocontrol
1. Definii noiunea de resurse financiare.
2. Numii factorii de care depinde volumul resurselor financiare ale
societii.
3. Clasificai resursele financiare ale societii.
4. Determinai legtura ntre resursele financiare ale societii i
resurse financiare publice.
5. Determinai structura resurselor financiare publice.
6. Numii sursele ce formeaz resursele asigurrilor sociale de stat.
7. Numii factorii care determin creterea resurselor financiare
publice.
8. Numii principala componen a politicii economice i care sunt
procesele ce sunt influenate de ea.
9. Numii principalele domenii de manifestare a politicii financiare.
10. Descriei coninutul economic al resurselor financiare.
11. Definii noiunile de resurse ordinare i extraordinare.
12. Numii indicatorii n baza crora se efectueaz analiza evoluiei
resurselor financiare publice (de analiz a nivelului i structurii
resurselor financiare publice).
192

13. Numii factorii ce influeneaz nivelul veniturilor extraordinare.

14. Descriei noiunea de resurse de trezorerie.
15. Caracterizai i descriei evoluia resurselor financiare publice n
rile dezvoltate i a celor n curs de dezvoltare.
16. Caracterizai evoluia resurselor financiare n Republica
Moldova n ultimii 5 ani.
APLICAII PRACTICE
TEST
1. Alegei varianta corect, resursele, ca element al bogiei unei
ri, se pot clasifica:
a)
Resurse administrative de stat centrale
b)
Resurse materiale
c)
Resursele ntreprinderilor publice
d)
Resursele umane
e)
Resursele financiare
f)
Resursele asigurrilor sociale de stat
Varianta de rspuns:

1. a, c, f 3. d, e, f
2. b, d, e

4 a, b, c

2. Alegei varianta corect, cheltuielile administraiei de stat

locale sunt acoperite prin intermediul urmtoarelor resurse:
a. Impozite i taxe locale
b. Transferuri primite de la administraia de stat
central
c. Venituri nefiscale
d. mprumuturi
Variante de rspuns:

a. 1, 2, 3
b. 2, 3, 4

c. 1, 2, 4
d. 1,3,4

3. Numii cel puin patru factori care determin creterea

resurselor financiare publice i caracterizai-le.
193

4. Numii i caracterizai principalele categorii financiare

publice (cel puin trei).
5. Alegei varianta corect, resursele extraordinare sunt
resursele:
1.Ce pot fi folosite numai cu aprobarea Preediniei
2. La care statul apeleaz n situaii excepionale
3. Ce apar n urma desfiinrii unor fonduri
4.Pe care statul le transfer la bugetele fondurilor
speciale
6. Alegei varianta corect, n grupa resurselor extraordinare
se cuprind:
a. mprumuturi de stat interne i externe
b. venituri fiscale
c. venituri nefiscale
d. emisiunea banilor de hrtie
e. ajutoare i alte transferuri din strintate
f. valorificarea peste hotare a bunurilor
statului
Variante de rspuns:

1. a,b,d,e
2. a,d,e,f

3. d,e,f,b
4. a,b,c,d

7. Clasificai veniturile propuse n baza tabelului de mai jos:

1.
impozit pe venit
2.
venitul din activitatea de antreprenoriat
3.
taxe i pli administrative
4.
impozite interne pe mrfuri i servicii
5.
amenzi i sanciuni
6.
ncasri neidentificate
7.
defalcri pentru asigurarea social de
stat.
Venituri fiscale

Venituri nefiscale

194

8. n categoria resurselor financiare publice nu se includ:

1.
impozite
2.
taxe
3.
donaii interne
4.
salariu personalului n instituiile publice
5.
emisia banilor de hrtie
9. Clasificai resursele, n baza tabelului de mai jos:
1.
veniturile fiscale
2.
emisiunea banilor de hrtie peste
necesiti
3.
contribuii pentru asigurri sociale
4.
ajutoare transferuri din strintate
5.
sume primite din participaii de capital n
strintate
6.
venituri nefiscale
Resurse ordinare

Resurse extraordinare

10. Definii noiunea de buget consolidat, i dup structura

acestui buget, resursele financiare publice cuprind:
1.

resurse financiare aferente bugetare de

2.

resurse financiare ale asigurrilor sociale

3.
4.

resurse financiare cu destinaie special

resurse financiare a ntreprinderilor

5.

resurse financiare de trezorerie

stat
de stat
publice
11. Alegei varianta corect, ca venit financiar public, transferul
reprezint:
a.
ajutoare primite de la rile dezvoltate de ctre
rile n curs de dezvoltare
b.
impozite transferate n bugetul statului de ctre
agenii economici
195

c.

mprumuturile de stat

12. Punei n locul punctelor expresia potrivit:

1. presupune redistribuirea resurselor pentru
a satisface nevoile de educaie, protecie i asigurri sociale,
sntate .a.
2. creterea dobnzii atrage creterea
preurilor ce duce la creterea nominal a ncasrilor fiscale.
3. , care influeneaz asupra evoluiei PIB,
ceea ce poate determina creterea veniturilor impozabile.
4. ., sintetizeaz influena celorlai factori
prin dimensiunea cheltuielilor publice. Comparat ca nivelul
resurselor, posibil de mobilizat, rezult mrimea deficitului
bugetar.
Expresiile: a. factori monetari,
b. factori sociali,
c. factori economici,
d. factori de natur financiar.
STUDIU DE CAZ
1) Complectai tabelul de mai jos. Calculai structura i dinamica
impozitelor indirecte generale de stat n componen a veniturilor bugetului
public naional n Republica Moldova:
2008
2009
2010
Total venituri
Impozitul pe bunurile imobiliare
Veniturile FAMS
TVA
Veniturile BASS
Granturi
Impozitul pe venitul persoanelor fizice
Accize
Impozitul funciar
Taxe vamale
Impozitul pe venitul persoanelor juridice
196

2) Cererea de resurse financiare publice n Republica Moldova este

determinat de nivelul i evoluia cheltuielilor publice, i este influenat
de o mulime de factori. Determinai i analizai factorii de influen .

Tema IX
IMPOZITELE FORMA PRINCIPAL A
RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Apariia i evoluia impozitelor

Coninutul social-economic i funciile impozitelor
Teorii n reglementarea sistemului de impunere de ctre stat
Elementele impozitului
Principiile de impunere
Aezarea i perceperea impozitelor
Clasificarea impozitelor
Sistemul fiscal al Republica Moldova

Bibliografie:
1. Vcrel Iu. .a. Finane publice. Bucureti, 2002
2. Filip Gh. Finane publice. Iai, 2002

1. Apariia i evoluia impozitelor

Impozitele sunt cunoscute din antichitate i se presupune c au
aprut n cadrul primelor formaiuni statale, fiind determinate de
necesitile ntreinerii materiale a celor ce exercitau fora public,
ndeplinind atribuiile autoritare de conducere statal.
De la apariia lor, impozitele au fost concepute i aplicate diferit,
condiionat de dezvoltarea economico-social i de cheltuielile publice
acceptate n fiecare stat. Date despre impozitele i cheltuielile publice din
antichitate se cunosc n deosebi din istoria statelor antice grec i roman.
n statele antice greceti, ca i n statul antic roman erau
considerate publice cheltuielile pentru organele de conducere statal,
pentru ntreinerea i nzestrarea forelor armate i de ordine public,
construcia i narmarea corbiilor de rzboi, construirea de drumuri,
pentru temple i serbri religioase etc.
197

n completarea resurselor domeniului public, n fiecare din aceste

state au fost instituite impozite diferite, unele ordinare sau curente altele
extraordinare.
n statul antic atenian principalul impozit era pretins de la
proprietarii de terenuri i de bunuri. Acesta era urmat de impozite asupra
veniturilor meseriailor, taxele pentru vnzarea n pia a produselor
agricole, precum i impozitul extraordinar pe veniturile cetenilor bogai
n timp de rzboi ca o ndatorire de onoare a acestor ceteni.
n statul roman antic, n toate etapele de evoluie istoric,
principalul impozit a fost "tributul". La nceput acest impozit era perceput
numai de la locuitorii provinciilor cucerite, apoi a fost extins ca impozit
cetenesc permanent, datorat de toi cetenii statului roman care avea
proprieti imobiliare, iar mai trziu i pentru bunuri mobiliare. Apoi s-a
instituit impozit asupra vnzrilor de bunuri, un impozit pe meteuguri,
pe numrul de sclavi i impozitul datorat de celibatari.
Aceste impozite din statele atenian i roman sunt o dovad i
exemplu ale rspndirii i diversificrii n antichitate al procedeului
financiar al obligrii persoanelor fizice s plteasc impozite ca venituri
ale statului.
n evul mediu impozitele erau de asemenea diferite de la un stat la
altul, condiionat de dezvoltarea economico-social diferit, ca i de
concepii i tradiii proprii.
n Anglia, timp ndelungat, impozitul era cel datorat de proprietarii
de pmnt. Concepional, prin Magna Charta Libertatum din 1215 s-a
interzis instituirea impozitelor de ctre monarhi fr aprobarea poporului.
n acelai secol a fost introdus un impozit difereniat pentru nobili, clerci
i rani, iar n secolele urmtoare au fost instituite impozite pe cldiri, pe
veniturile meteugarilor, ca i impozite incluse n preuirile de vnzare a
srii, crbunilor, pieilor i altor bunuri.
n Republica Florena din Italia n perioada secolelor XII-XV
existau: impozit pe veniturile cetenilor bogai, care se percepea n baza
unei "scri" progresive, impozite pe succesiuni, impozite pe sare, taxe
vamale la intrarea mrfurilor n republic.
ntre impozitele din evul mediu sunt remarcabile i cele aplicate n
Principatele Romane, n care irul de mare a drilor ordinare cuprindea
birul aezat ca "cisla" asupra localitilor i perceput cu denumirea de
"sferturi", vcritul, pogonritul, tutunritul etc., crora li se adugau
198

drile extraordinare - ploconul steagului la urcarea pe tron a

domnitorului, ajutorinele i altele.
n ultima parte a evului mediu n condiiile dezvoltrii
meteugurilor i a manufacturilor, ca i a comerului, diversificarea
veniturilor cetenilor a oferit statelor posibilitatea sporirii numrului i
tipurilor impozitelor. Aceasta a fost determinat i de creterea
cheltuielilor publice pentru organele de stat.
Datorit numrului mare i diversificrii exagerate a impozitelor n
Frana, Adunarea Constituant ntrunit dup revoluia francez din 1789
a decis reforma impozitelor prin nlturarea privilegiilor avute pn
atunci de nobili i clerci, suprimarea arbitrarului aparatului fiscal,
nlturarea unor impozite pe vnzri, prevederea drepturilor cetenilor
de a consimi liber la satisfacerea impozitelor.
Concepia
instituirii
impozitelor
cu
"consimmntul
contribuabililor" a fost preluat att de doctrina finanelor publice
moderne, ct i de legiuitorii din mai multe state contemporane. ns n
aplicarea practic a acestei concepii s-a ajuns doar la reprezentarea n
competena parlamentarilor a dreptului de a reglementa impozitele, taxele
i alte venituri bugetare.
n perioada contemporan, exercitarea dreptului parlamentarilor ca organe reprezentative - de a institui i modifica impozitele a fost
dominat de creterea continu a cheltuielilor publice n toate statele. n
consecin, parlamentele din statele contemporane au fost i sunt cele mai
des forate de mprejurri s sporeasc impozitele, consimmntul
cetenilor la aceste impozite considerndu-se exprimat prin votarea
legilor referitoare la impozite de ctre reprezentaii lor n parlamente.
n toate statele contemporane sistemele fiscale naionale au
evoluat, cuprinznd tot mai multe impozite pe vnzarea bunurilor sau de
consumaie, accize speciale sau monopoluri fiscale cuprinse n preurile
de vnzare, taxe de timbru, taxe vamale i alte venituri ale bugetelor.
Dintre acestea, impozitele pe consum, accizele i monopolurile fiscale
depesc n unele state ponderea celorlalte impozite n rndul veniturilor
bugetare.
Evoluia modern a impozitelor n Europa este marcat de
nlturarea deosebirilor dintre legislaiile fiscale naionale ale statelor
membre ale Comunitii Europene, de armonizarea acestor legislaii i de
instituirea unor procedee fiscale ct mai asemntoare subordonate
politicii fiscale comunitare.
199

2. Coninutul social-economic al impozitelor i taxelor

Cea mai veche resurs financiar este impozitul. Originile sale
aparin perioadei de statornicire a organizaiei statale. Iniial, s-a recurs la
prelevri asupra bunurilor private, iar odat cu introducerea monedei se
practic impozite n bani. n literatura de specialitate se ntlnesc mai
multe noiuni de impozit, ns cea mai frecvent ntlnit este urmtoarea:
Impozitul reprezint o contribuie bneasca obligatorie cu titlu
nerambursabil, datorat, conform legii, statului de ctre persoanele fizice
i juridice pentru veniturile care le obin sau pentru averea pe care o
posed. Plata impozitului se efectueaz n cuantumul i termenul precis
stabilit prin lege.
Principalele trsturi ale impozitelor sunt:
Legalitatea impozitelor. Aceasta presupune, c instituirea de
impozite se face n baza autorizrii conferite prin lege. Nici un impozit
al statului nu se poate stabili i percepe dect dac exist legea respectiv
la impozit.
Obligativitatea impozitelor. Aceasta nseamn, c plata nu este
benevol, ci are caracter obligatoriu pentru toate persoanele care obin
venituri sau dein bunuri din categoria celor supuse impozitrii conform
legilor n vigoare.
Nerestituirea impozitelor. Prevede, c prelevrile de impozite la
fondurile publice de resurse financiare se fac cu titlu definitiv i
nerambursabil. Adic, transferurile de impozite fcute n aceste fonduri
sunt utilizate numai la finanarea unor obiective necesare tuturor
membrilor societii i nu unor interese individuale sau de grup.
Nonechivalena impozitelor. Poate fi neleas, pe de o parte, ca o
plat n schimbul creia contribuabilii nu beneficiaz de contraservicii
imediate i direct din partea statului, pe de alt parte, ca o diferen ntre
cuantumul impozitelor pltite i valoarea serviciilor primite n schimb n
viitor.
Rolul impozitelor da stat se manifest pe plan financiar, economic
i social. Rolul cel mai important al impozitelor este cel financiar,
deoarece acesta constituie mijlocul principal de procurare a resurselor
financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. n ultimul
timp s-a accentuat rolul impozitelor pe plan economic, caracterizat prin
ncercrile statului de a folosi impozitele ca un mijloc de intervenie n
200

activitatea economic. Pe plan social rolul impozitelor se concretizeaz n

faptul c, prin intermediul lor statul procedeaz la redistribuirea unei
pri importante din PIB ntre clase i pturi sociale.
n literatura de specialitate se vorbete de existena unor limite ale
impozitelor, caracterizat ca pondere a acestora n PIB. Limita
impozitelor dintr-o anumit ar este influenat att de factori externi
sistemului de impozite, ct i de factori interni (proprii) ai acestuia.
Din categoria factorilor externi ce influeneaz limita impozitelor
se pot meniona: nivelul PIB pe locuitor, nivelul mediu al impozitelor pe
plan internaional, condiii de natur politic, economic, social etc.
n cadrul factorilor proprii sistemului de impunere, care
influeneaz limita impozitelor, locul cel mai important l ocup
progresivitatea coteor de impunere. Astfel n rile n care impozitele au o
pondere mai ridicat n PIB, cote de impunere au o progresivitate mai
nalt.
Funciile impozitelor
Prin politica fiscal practicat, statul are dreptul de a prelua o parte
din veniturile realizate de subiectele de drept sau de a percepe o parte din
costul serviciilor prestate n folosul solicitanilor. Impozitele la care sunt
obligate subiectele pltitoare ndeplinesc, n principiu, trei funcii:
a) Contribuia la formarea fondurilor generale de dezvoltare a
societii (fiscal) este o obligaie a tuturor persoanelor fizice sau
juridice care obin venituri impozabile sau taxabile. Aceste
fonduri sunt utilizate de stat pentru finanarea de obiective i
aciuni cu caracter general, folosind ntregii colectiviti ca:
finanarea instituiilor publice, constituirea rezervelor de stat, alte
aciuni i obiective cu caracter economic i social.
b) Redistribuirea unor venituri primare sau derivate (social) este
operaiunea de preluare a unor resurse n vederea repartizrii lor
pentru satisfacerea unor trebuine acceptate n folosul altora dect
posesorii iniiali ai resurselor.
Redistribuirea aplic principiul depersonalizrii resurselor,
nfptuindu-se pe mai multe planuri pentru satisfacerea tuturor
trebuinelor generale ale societii. Datorit faptului c redistribuirea
exagerat i nerealist are consecine grave asupra cointeresrii i
responsabilitii, practicarea acestuia prin metode administrative i
gratuite justificat va fi nlocuit cu redistribuirea prin metode economice
201

sau restituibile. n cazurile cnd redistribuirea se realizeaz pe baza

principiului mutualitii, aceasta este nu numai inerent dar i echitabil.
c) Reglarea unor fenomene economice sau sociale (economic)
acioneaz n mod diferit n cazul unitilor economice sau a
persoanelor fizice. La unitile economice, prin impozite i taxe
se influeneaz preurile mrfurilor i tarifelor executrilor de
lucrri i servicii publice, rentabilitatea, eficiena economicofinanciar, etc. La persoanele fizice, prin impozite i taxe se
stimuleaz utilizarea ct mai productiv a terenurilor agricole i
ale altor bunuri, pe care le au n patrimoniul personal, se
limiteaz realizarea de venituri exagerate, etc.

3. Teorii n reglementarea sistemului de impunere de ctre stat

n legtur cu dreptul statului de a reglementa sistemul de
impunere, n literatura de specialitate, au fost emise mai multe teorii:
Teoria organic a fost teoretizat de gnditori de frunte ai
filosofiei clasice germane: Hegel, Fichte i Schelling. Potrivit acestei
teorii "statul s-a nscut din nsi natura omeneasc" iar dreptul de
impunere este un produs necesar dezvoltrii istorice a popoarelor". n
aceste condiii, dreptul de impunere nu este necesar s fie justificat,
deoarece toate popoarele triesc n "viaa de stat i toate statele pentru
garantarea existenei lor, au nevoie de exercitarea dreptului de impunere".
Scopul exercitrii acestui drept este de a constitui fonduri bneti
necesare meninerii organizrii de stat ori "scopul fiind absolut necesar se
impune ca i mijlocul pentru realizarea scopului s fie imperativ".
Teoria sociologic. Potrivit acestei teorii, statul este considerat a
fi un "stpn absolut" nscut din frmntrile organizrilor sociale i
reprezint "fora brutal" a minoritii organizate pentru a impune
mpotriva majoritii stpnite. Conform acestei teorii, deintorul puterii
nu era legat de drept, deoarece eman de la el - voina lui era dreptul.
Prin urmare, voina capricioas a suveranului determin normele de
conduit social.
Instituirea dreptului de a percepe impozite i taxe a aprut o dat
cu crearea unui aparat public complicat i cu necesitatea de a avea
mijloacele de ntreinere i funcionare. Pentru a menine aceast for
public sunt necesare contribuiile cetenilor.

202

 Teoria contractului social a fost ntemeiat de Thomas Hobbles

i dezvoltat de Jean-Jeacques Rousseau n lucrarea "Contractul social".
n teoria contractului social, dreptul formal de impunere apare ca
rezultatul unei nelegere ntre stat i contribuabili. Cetenii renun la o
parte din liberti, fcnd, n acelai timp, i sacrificii de ordin material
concretizate n impozite, n schimbul unor activiti realizate i garantate
de stat. Statul este considerat ca o autoritate superioar, creia i se supun
oamenii liberi care 1-au creat pe baza unui contract.
Teoria echivalenei numit i teoria schimbului sau teoria
intereselor a fost fondat de Adam Smith i continuat de Charles Louis
Montesquieu.
Conform concepiei economistului Adam Smith maximele sau principiile
fundamentale ale impunerii, devenite foarte tradiionale n ultimele
decenii sunt:
1) maxima de justiie: "cetenii fiecrui stat trebuie s contribuie la
cheltuielile guvernamentale, att ct le permite facultile proprii, adic
n proporia veniturilor pe care le realizeaz sub protecia statului";
2) maximi de certitudine: "impozitul stabilit fiecrui cetean trebuie s
fie prestabilit i nu arbitrar. n epoca modern, cuantumul plaii trebuie s
fie cert pentru contribuabil, ca i pentru orice alt persoan".
3) maxima comoditii: "toate contribuiile trebuie s fie pretinse la
termenele i urmnd procedeul care este mai convenabil
contribuabilului";
4) maxima economiei: "toate contribuiile trebuie s fie stabilite de o
manier care s scoat din buzunarul ceteanului ct mai puin posibil
fa de ceea ce urmeaz s intre n trezoreria statului.
Teoria echivalenei impozitelor a fost actualizat oficial n SUA. de
ctre Tribunalul Suprem Federal. Aceast actualizare a teoriei
echivalenei impozitelor cuprinde, mai mult dect formulrile teoretice
anterioare, caracterizarea echivalentului pe care statul modern l acord
contribuabilului de impozite i care const att n protecia persoanei i
proprietii lor, ct i n toate avantajele publice social-culturale. Deci
statul stabilete cota de impunere a supuilor n raport cu avantajele
create, dnd n acelai timp i msura acestora n raport cu mrimea
serviciilor sau avantajelor - cu ct vor fi mai mari, cu att impozitele vor
fi mai ridicate. Impozitul, aa cum afirma Charles Louis Montesquieu,
este "o poriune pe care o d fiecare cetean din bunul su, pentru a avea
sigurana celeilalte pri sau pentru a se folosi de ea".
203

Dup aceast teorie, impozitele se confrunt cu taxele, deci dac

impozitele ar fi ntr-adevr echivalente, ar trebui s msoare n mod just
stabilirea i perceperea lor. Practic este imposibil de stabilit pentru fiecare
cetean n parte, de ce anume avantaje sau serviciu se bucur n
organizarea de stat.
Teoria siguranei este inspirat din opera lui Jonh Locke i
Francois Quisnay, influenat fiind de concepia filozofic i de ideile
liberalismului clasic, care atribuiau statului un rol de "paznic de noapte",
de paz a dreptului i asigurarea siguranei publice.
Aceast teorie este asemntoare cu teoria contractului social i
teoria echivalenei, esena ei constnd ntr-un contract dintre stat i
cetean. Conform acestei teorii, impozitele sunt considerate ca prima de
asigurare. Statul pe de o parte, asigur viaa i bunurile, iar cetenii, pe
de alt parte, pltesc un impozit, un fel de prim de asigurare. Teoria
siguranei ofer, n acelai timp, i msura impozitelor, deoarece mrimea
lor va fi dat de calitatea ceteanului i valoarea bunurilor pe care le
posed.
Teoria siguranei a fost combtut pe motiv c statul nu i asum
vreun angajament formal de asigurare fa de ceteanul su. Dac ar
exista un asemenea angajament, s-ar impune o despgubire din partea
statului, atunci cnd bunurile contribuabililor au fost distruse s-au
sustrase.
Teoria sacrificiului. Conform acestei teorii, raiunea impozitului
este justificat de nsi natura statului, n sensul c statul este un produs
necesar al dezvoltrii istorice i nicidecum o organizare social bazat pe
voina declarat a cetenilor sau a unui grup de ceteni. Astfel, cei care
vor recunoate c viaa social, n complexitatea ei, nu poate exista dect
sub forma organizrii de stat, trebuie s recunoasc i dreptul la
impunere. Dreptul statului de a stabili i percepe impozite este o
consecin direct a obligaiei sale de a ndeplini funciile i sarcinile de
stat. Toi cetenii provoac o serie de cheltuieli pe care statul este obligat
s le onoreze i, prin urmare, aceste cheltuieli trebuie finanate de cei care
le cauzeaz. De aici impozitul apare nu ca un contraserviciu special
pentru anumite servicii sau avantaje, ci ca o datorie a tuturor cetenilor
pentru asigurarea existenei i a condiiilor de dezvoltare a ntregului
social cruia i aparine. n acest sens, datoria de contribuie a cetenilor
este analogic cu datoria de cetean.
204

Independent de aceste teorii, toi cetenii au obligaia a plti

impozitele, fr a se avea n vedere interesele fiecrui contribuabil n
parte, ci numai interesele colectivitii, luat ca un ansamblu de entiti
independente.

4. Elementele impozitului
Impozitul reprezint un instrument complex alctuit dintr-un ir de
componente. Principalele elementele ale impozitului naintate n teoria i
practica financiar sunt urmtoarele:
Obiectul impozitului, reprezint elementul concret care st la baza
aezrii acestuia i poate fi diferit n funcie de proveniena impozitului,
scopul urmrit, natura pltitorului. Astfel, ca obiect al impozitului poate
aprea:
Venitul, care poate fi profitul (beneficiul) agenilor economici i
veniturile persoanelor fizice;
Averea (bunurile), care este reprezentat de cldiri, terenuri, mijloace de
transport;
Cheltuielile (consumul), care constituie produsul, serviciul prestat sau
lucrarea executat, bunul importat sau uneori cel exportat n cazul
impozitelor indirecte;
Actele i faptele realizate de organele statului pentru care se datoreaz
taxe de timbru i nregistrare. Spre exemplu, eliberarea, legalizarea,
autentificarea unor acte, deschiderea i dezbaterea succesiunilor,
soluionarea litigiilor de ctre organele de judecat.
Baza de calcul (materia impozabil) reprezint elementul pe care
se fundamenteaz evaluarea (calculul) impozitului. Baza de calcul poate
s fie aceeai ca i obiectul impozabil sau s difere de acesta. Astfel,
atunci cnd obiectul impozitului l constituie valoarea, venitul sau preul
acesta este n acelai timp i baz de calcul, ca de exemplu, n toate
cazurile impozitului pe venit. Cnd este vorba de bunuri ca obiect al
impozitului, atunci avem dou cazuri:
a) n cazul impozitului funciar, cnd suprafaa de teren este exprimat
n m.p. sau ha este i element de calcul
b) n cazul impozitului pe imobil obiectul impunerii este cldirea, iar
calculul se face n funcie de valoarea acesteia.

205

Situaie asemntoare este n cazul taxelor pe succesiuni, cnd

obiectul taxrii l constituie dezbaterea succesiunii i actele ntocmite cu
acest prilej, n timp ce baza de calcul este valoarea acesteia.
Subiectul impozitului (contribuabil, pltitor) este persoana fizic
sau juridic deintoare sau realizatoare a obiectului impozabil i care
potrivit legii este obligat la plata acestuia.
Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suport
n ultima instan impozitul (cruia i se adreseaz). Deoarece adesea se
fac confundri ntre subiect i suportator al impozitului trebuie de fcut o
distincie ntre ele. De cele mai multe ori subiectul i suportatorul sunt
una i aceeai persoan fizic sau juridic. ns n anumite cazuri
suportatorul impozitului este o alt persoan dect subiectul. n cazul
impozitelor directe aceste dou elemente sunt reprezentate de una i
aceeai persoan. Spre exemplu, n cazul impozitelor pe salarii,
contribuabil este persoana fizic i ea efectiv suport aceast sarcin
fiscal. n cazul impozitelor indirecte (TVA, accize) aceste elemente apar
ca persoane diferite. Accizul are ca subiect pe agenii economici care
produc i realizeaz produse i mrfuri supuse acestui impozit, ns
suportatorul este consumatorul care efectiv achit acest impozit n
momentul procurrii produsului sau mrfii respective. Deci, impozitele
indirecte pltite de unele persoane sunt transpuse n sarcina altor
persoane. Astfel se ajunge la fenomenul repercusiunii impozitelor.
Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul (venit
ori, excepional, averea). Venitul ca surs de plat poate aprea sub mai
multe forme: salariu, profit, dividend etc. Averea poate aprea sub form
de capital (n cazul aciunilor emise) sau sub form de bunuri (mobile sau
imobile). n cazul impozitului pe venit sursa impozitului ntotdeauna
coincide cu obiectul impunerii, pe cnd la impozitele pe avere sursa nu
coincide cu obiectul impunerii, deoarece impozitul se pltete din venitul
obinut n urma exploatrii (utilizrii) averii respective.
Unitatea de impunere reprezint unitatea n care se exprim
obiectul sau materia impozabil, adic leul (u.m.) n cazul veniturilor;
m.p. sau ha la impozitul funciar; capacitatea cilindric la mijloacele de
transport etc.
Cota impozitului (cuantumul unitar, unitatea de evaluare)
reprezint impozitul aferent unei uniti de impunere. Impozitul poate fi
stabilit ntr-o cot fix sau n cote procentuale.
Cota fix este o sum absolut, invariabil pe unitatea de msur.
206

Cota procentual este un procent de impozit asupra bazei de calcul.

Cota procentual poate fi:
- proporional;
- progresiv;
- regresiv.
Asieta (modul de aezare) impozitului reprezint ansamblul
msurilor privind identificarea subiectelor i obiectelor impozitului,
evaluarea obiectului impozabil, determinarea impozitului datorat statului.
Termenul de plat indic data la care sau pn la care impozitul
trebuie achitat fa de stat. El apare ca:
interval de timp n care sumele trebuie vrsate la buget;
dat fix la care obligaiunile trebuie achitate.
nlesnirile fiscale reprezint un alt element prevzut de actele
normative fiscale (financiare) i se refer la reduceri, scutiri, bonificaii,
amnri i ealonri ale plii la buget.
Scutirile se aplic n vederea favorizrii anumitor activiti care
folosesc fora de munc cu randament sczut. Ele pot avea i un
caracter social ca n cazul scutirii de la impozit a unor categorii
sociale ale populaiei.
Reducerile vizeaz att scopuri sociale ct i economice, cum este
cazul reducerii bazei impozabile la impozitul pe venit reinvestit n
anumite scopuri prevzute de lege.
Bonificaiile se acord pentru a stimula anumii pltitori de impozite
i taxe s-i achite obligaiile nainte de expirarea termenelor
prevzute de lege, de regul, pn la primul termen de plat. Ca
bonificaiile s fie eficiente ele trebuie extinse pe mai multe categorii
de contribuabili, mrindu-se i gradul lor de cointeresare, pentru ai
determina pe pltitori s-i achite cu anticipaie obligaiile fa de
buget, ce este avantajos pentru stat n condiiile de inflaie.
Amnrile i ealonrile au n vedere decalarea termenelor de plat
i respectiv, fragmentarea sumei de plat n mai multe trane ce
urmeaz s fie vrsate la buget.
Sanciunile sunt un element pe care legea fiscal l cuprinde,
avnd scopul de a ntri odat n plus caracterul obligatoriu al achitrii
impozitelor i taxelor, precizndu-se totodat penalizrile aplicate
pltitorilor ce se abat de la aceast ndatorire legal. Cele mai frecvent
ntlnite sanciuni n caz de neplat la termen sau sustragere de la
impunere sunt majorrile de ntrziere (penalitile) i amenzile fiscale
207

pentru nclcrile care nu sunt infraciuni, potrivit prevederilor legii

penale. Se poate nelege c n domeniul impozitelor poate s intervin i
rspunderea penal pentru contribuabili persoane fizice ori salariai i
persoanelor juridice, n cazurile n care nclcare normelor privind
impozitele i taxele ntrunesc elemente constitutive ale vreuneia dintre
infraciunile prevzute de Codul Penal sau alte legi emise n acest scop.

5. Principiile impunerii
Impunerea reprezint un complex de msuri i operaiuni efectuate
n baza legii care au scop stabilirea impozitului ce revine n sarcina unei
anumite persoane fizice sau juridice. Pentru ca un sistem fiscal s poat fi
considerat raional trebuie s satisfac o serie de cerine sau principii,
care se refer la dimensionarea, aezarea i perceperea impozitelor,
precum i la obiectivele social-economice urmrite de politica fiscal.
Din punct de vedere politic, prin impunere se urmrete ca fiecare
impozit introdus s rspund cerinelor unor anumitor principii i anume:
principiului de echitate fiscal, de politic financiar, de politic
economic i principii social-politice.
Principii de echitate fiscal. Echitatea fiscal nseamn dreptate
i justee n materie de impozite. Ea presupune impozitarea difereniat a
veniturilor i a averii n funcie de puterea contributiv a subiectului
impozitului i scutirea de plata impozitului a persoanelor cu venituri
mici. Echitatea fiscal indic ndeplinirea cumulativ a mai multor condiii.
Stabilirea minimului neimpozabil, adic legiferarea scutirii de
impozit a unui anumit venit, care ar permite satisfacerea nevoilor de trai
strict necesare.
Remarcm c minimul neimpozabil poate fi stabilit numai n cazul
impozitelor directe, cu precdere la impozitele pe venit, neavnd
aplicabilitate n impozitarea indirect.
Fixarea sarcinii fiscale n funcie de puterea contributiv a fiecrui
pltitor, adic luarea n consideraie a mrimii venitului sau a averii care
este obiectul impunerii, precum i a situaiei personale a contribuabilului,
cum ar fi situaia familial (celibatar sau cstorit, numrul persoanelor
aflate n ntreinere etc).
Instalarea paritii fiscale, cea ce nseamn c la o anumit putere
contributiv, sarcina fiscal a unei categorii sociale s fie stabilit egal cu
sarcina fiscal a altei categorii sociale, sarcina fiscal a unei persoane s
208

fie stabilit egal cu sarcina fiscal a altei persoane din aceeai categorie
social.
Instituirea impunerii generale, adic s cuprind toate categoriile
sociale, respectiv toate persoanele care realizeaz venituri sau care
posed un anumit gen de avere, cu excepia persoanelor ale cror venituri
se situeaz sub un anumit nivel (minimul neimpozabil).
Condiiile expuse mai sus i gsesc reflectare n modul de
dimensionare a impozitului considerat i de determinare a cuantumului
impozitul ui . Practica fiscal, n acest sens, cunoate impunerea n sume
fixe i impunerea n cote procentuale.
Impunerea n sume fixe este de origine mai veche, are un grad mai
mare de subiectivism. Un asemenea impozit, cunoscut sub denumirea de
capitaie, era rspndit pe larg n Evul Mediu. Cuantumul impozitului era
stabilit abuziv, fiind determinat nu de mrimea venitului sau a averii i
nici de situaia personal a pltitorului, dar de necesarul de mijloace
pentru a fi colectate. Evident, acest procedeu de impunere nu se
potrivete cu echitatea fiscal.
O dat cu liberalizarea economic, impunerea n sume fixe a cedat
treptat locul impunerii n cote procentuale. Practica fiscal a generat
diversificarea caracterului cotelor, aa c poate fi ntlnit impunerea n
cote proporionale, n cote progresive i n cote regresive.
Impunerea n cote proporionale reprezint o manifestare
nemijlocit a egalitii n faa impozitelor. n cazul acestui procedeu de
impunere se menine constant cota de impunere indiferent de modificare
a mrimii obiectului impunerii, se aplic aceei cot oricare ar fi
dimensiunile materiei impozabile, cota impozitului rmne invariabil la
labilitatea gabaritelor obiectului impozabilr. Prin aceasta se asigur n
permanen aceeai proporie ntre volumul venitului sau valoarea averii
i cuantumul impozitului datorat. Impunerea n cote proporionale este
proprie calculrii impozitelor de tip real - funciar, pe imobil, pe genuri de
activitate etc. i se ntlnete i n cazul impozitelor indirecte - taxa pe
valoarea adugat, accizele, taxa vamal, taxa de timbru etc.
Cu toate c introducerea impunerii n cote proporionale a fost un
mers-nainte fa de impunerea n sume fixe, totui nu s-a atins o justee
irevocabil n repartizarea sarcinilor fiscale. Astfel, nici impunerea n cote
proporionale nu a soluionat problema ce reiese din axioma c puterea
contributiv a diferitelor categorii sociale crete pe msur ce acestea
obin venituri mai mari sau posed averi mai importante.
209

Depirea acestei deficiene a impunerii n cote proporionale s-a

obinut prin introducerea impunerii n cote progresive. Acestui procedeu
i este caracteristic sensibilitatea cotei de impunere la modificarea
obiectului impozabil. Nivelul cotei nu rmne constant, dar crete pe
msura sporirii dimensiunilor materiei impozabile, ceea ce face ca
dinamica cuantumului impozitului s o devanseze pe cea a volumului
materiei impozabile. Cotele progresiei pot crete fie ntr-un ritm constant,
fie ntr-unui variabil. Impunerea progresiv se ntlnete n practica
fiscal sub forma impunerii n cote progresive simple (globale) i sub
forma impunerii n cote progresive compuse (pe trane de venit).
n cazul impunerii n cote progresive simple, se aplic aceeai cot
asupra ntregii materii impozabile aparinnd unui pltitor. Cota de
impozit va fi cu att mai mare, n limitele progresivitii stabilite, cu ct
volumul materiei impozabile va fi mai mare. Cuantumul impozitului
datorat statului reprezint produsul dintre venitul (averea) impozabil i
cota impozitului corespunztoare nivelului respectiv al acestuia.
Impunerea n cote progresive simple, dei se bazeaz pe creterea
cotei de impozit pe msura sporirii mrimii materiei impozabile, prezint
totui unele neajunsuri. Astfel, aceast modalitate de impunere i
dezavantajeaz pe cei care au venituri al cror nivel se situeaz la limita
imediat superioar celei pn la care acioneaz o anumit cot de
impozit.
Impunerea n cote progresive compuse presupune divizarea
materiei impozabile n mai multe trane, iar pentru fiecare tran de
venit (avere) este stabilit o anumit cot de impozit. Prin nsumarea
impozitelor pariale, calculate pentru fiecare tran de venit (avere) n
parte, se obine impozitul total de plat ce revine n sarcina unui
contribuabil.
Impunerea n cote progresive compuse nltur neajunsurile
semnalate de impunerea n cote progresive globale. Ea este folosit pe
larg la impunerea veniturilor obinute de persoanele fizice, fiind ns
ntlnit i la unele impozite pe avere.
Practica fiscal cunoate i impunerea n cote regresive care se
ntlnete mai rar, att n trecut, ct i n prezent. Ea se aplic n cazuri
excepionale, pentru perioade limitate de timp, n scopul soluionrii
unor probleme de ordin economic sau politic. Acestui procedeu i este
proprie de asemenea sensibilitatea cotei de impunere la modificarea
obiectului impozabil. Ins n acest caz nivelul cotei descrete pe msura
210

sporirii dimensiunilor materiei impozabile, ceea ce face ca dinamica

cuantumului impozitului s fie inferioar dinamicii volumului materiei
impozabile. Cotele regresiei, similar progresiei, pot descrete fie ntr-un
ritm constant, fie ntr-unui variabil. Impunerea regresiv se ntlnete n
practica fiscal sub forma impunerii n cote regresive simple (globale) i
sub forma impunerii n cote regresive compuse (pe trane de venit).
In cazul impunerii n cote regresive simple, se aplic aceeai cot
asupra ntregii materii impozabile aparinnd unui pltitor. Cota de
impozit va fi cu att mai mic, n limitele regresivitii stabilite, cu ct
volumul materiei impozabile va fi mai mare. Cuantumul impozitului
datorat statului reprezint produsul dintre venitul (averea) impozabil i
cota impozitului corespunztoare nivelului respectiv al acestuia.
Impunerea n cote regresive compuse presupune divizarea materiei
impozabile ri mai multe trane, iar pentru fiecare tran de venit (avere)
este stabilit o anumit cot de impozit. Prin nsumarea impozitelor
pariale, calculate pentru fiecare tran de venit (avere) n parte, se
obine impozitul total de plat ce revine n sarcina unui contribuabil.
Vom insista asupra necofundrii noiunii impunere n cote
regresive cu cea de impozite regresive. Impozitele regresive sunt acele
impozite care, fiind achitate, diminueaz ntr-o proporie diferit
veniturile, afectnd mai mult veniturile mici. De regul, aceasta se refer
la impozitele indirecte. Afirmaia se bazeaz pe faptul c impozitul
indirect pltit - la cumprarea unei mrfi sau cnd se apeleaz la un
anumit serviciu - ca suma fix pe unitatea de produs sau sub forma cotei
procentuale, este acelai pentru toi cumprtorii (beneficiarii
serviciului), indiferent de mrimea veniturilor acestora. Cu alte cuvinte,
ponderea impozitului indirect n venitul cumprtorului este invers
proporional cu venitul acestuia.
Dup cum se observ, modul de impunere bazat pe utilizarea
cotelor progresive compuse, ntr-o msur mai mare dect celelalte,
permite respectarea cerinelor echitii fiscale, fapt ce a determinat
extinderea aplicrii lui n practica fiscal internaional.
Revenind la principiul echitii fiscale, vom meniona c
realizarea lui este posibil numai n cazul ntrunirii simultan a tuturor
condiiilor expuse mai sus, care n ansamblu i formeaz esena.
Principii de politic financiar. Aceast grup de principii le
nglobeaz pe cele de ordin financiar, constituie cerinele ce ofer
realizarea obiectivelor financiare - acumularea mijloacelor publice.
211

Astfel, impozitul trebuie s corespund urmtoarelor criterii: randament

financiar ridicat, stabilitate i elasticitate.
Randamentul financiar ridicat al impozitului poate fi atins prin
realizarea unui ir de condiii, principalele fiind:
Universalitatea impozitului, prescripie c el trebuie s fie pltit
de toate persoanele fizice i/sau juridice care obin venituri din aceeai
surs, posed acelai gen de avere sau i procur aceeai categorie de
bunuri. Caracterul universal al impozitului presupune ca ntreaga
materie impozabil ce aparine unei persoane s fie supus impozitrii.
Obligativitatea impozitului, clauz ce exclude posibilitatea de
evaziune fiscal, elimin eventualitatea de sustragere de la impunere a
unei pri din materia impozabil.
Eficiena impozitului, prevedere ca volumul cheltuielilor pentru
stabilirea obiectului impozabil, calcularea cuantumului i perceperea
impozitului s fie ct mai redus.
Conveniena impozitului nseamn comoditatea achitrii lui de
ctre contribuabil n termen i mod convenabil.
Stabilitatea impozitului, privit din punctul de vedere al misiunii lui
financiare, nseamn meninerea constant a randamentului impozitului
de-a lungul ntregului ciclu economic, indiferent de faza parcurs. Aceasta
nseamn c randamentul impozitului nu trebuie neaprat s sporeasc
concomitent cu creterea volumului produciei i a veniturilor n perioada
de ascensiune economic i nici s scad n stadiul de recesiune a
economiei.
Elasticitatea impozitului presupune reacia automat a impozitului
la condiiile economice schimbtoare, fr a fi necesare ajustri n cotele
impozitelor, posibilitatea de adaptare mainal continu a acestuia la
necesitile de venituri ale statului. Astfel, dac economia se afl n
recesiune, impozitul trebuie s aduc acelai volum de resurse financiare
pentru finanarea cheltuielilor publice, ca i pn la declin.
Principii de politic economic. Aceast grup de principii are n
vedere criteriile de construcie a impozitului, datorit crora el exercit,
n afar de cea financiar, o alt misiune important - de influenare a
proceselor economice. Maniera de formarie a impozitului l trasform n
instrument de stimulare, reglementare sau deprimare economic.
Impozitele, n rolul de instrumente ale politicii economice, pot fi
folosite pentru impulsionarea sau suprimarea dezvoltrii unor sectoare sau
ramuri ale economiei, de stimulare ori de reducere a produciei sau a
212

consumului unor mrfuri, de extindere a exportului sau de restrngere a

importului anumitor bunuri etc.
ncurajarea dezvoltrii unui sector (ramuri) economic poate fi
realizat i prin msuri de ordin fiscal, cum sunt: micorarea impozitelor
directe stabilite n sarcina ntreprinztorilor care i plaseaz capitalurile n
remura dat; reducerea sau scutirea de plata impozitelor indirecte a
mrfurilor autohtone produse n brana respectiv; stabilirea unor taxe
vamale ridicate la importul produselor i/sau serviciilor identice sau
substituibile de profilul domeniului protejat; facilitarea amortizrii
accelerate a capitalului fix din acest domeniu, ceea ce conduce la
reducerea profitului impozabil al ntreprinderilor din ramura favorizat
etc. Frnarea dezvoltrii unei sfere, aciune necesar n condiiile
hupraproducerii sau "supranclzirii" economiei, poate fi obinut prin
modificarea instrumentelor fiscale de politic economic n sens opus.
n scopul creterii consumului unui anumit bun, autoritile
procedeaz la micorarea sau chiar suprimarea impozitelor indirecte
percepute pe vnzarea acestuia. i invers, dac se urmrete reducerea
consumului, atunci se procedeaz la majorarea cotelor de impozit
aplicate la vnzarea bunului respectiv.
Extinderea relaiilor comerciale cu strintatea poate fi stimulat
prin msuri fiscale care consist n restituirea parial sau integral a
impozitelor indirecte aferente mrfurilor exportate; reducerea nivelului
taxelor vamale percepute la importul anumitor mrfuri, utilizate la
fabricarea produselor destinate exportului. Limitarea accesului
mrfurilor strine se poate realiza prin practicarea unor taxe vamale cu
caracter protecionist la importul anumitor mrfuri, iar restrngerea
exportului unor categorii de produse - prin practicarea de taxe vamale la
exportul acestora. Pentru stimularea investiiilor se apeleaz la reducerea
impozitului aferent profitului investit n maini, utilaje i alte
echipamente active. n scopul atragerii clasei mijlocii n procesele
investiionale, se recurge la scutirea de impozit a sumelor investite de
persoanele cu venituri medii. n vederea combaterii inflaiei, se recurge
la majorarea impozitelor.
Vom meniona c impozitele sunt instrumente macroeconomice de
o deosebit for, provoac puternice efecte cu caracter diferit, uneori
diametral opus, cu totul neateptate i nedorite. Din acest punct de
vedere, aciunile de politic economic promovate prin intermediul
impozitelor trebuie s fie bine chibzuite fiscal, ajustate la mediul
213

economic i tradiiile sociale concrete, concordate cu instrumentele

politicii economice de natur monetar, creditar i bugetar.
Principii social-politice. Aceast grup de principii are n vedere
criteriile de construcie a impozitului, datorit crora el este utilizat la
realizarea obiectivelor de ordin social i politic. Maniera de formaie a
impozitului l transform n instrument de protejare sau suprimare
economic a unor grupuri sociale.
Pentru sprijinirea material a contribuabililor cu venituri mici i a
celor care au un anumit numr de persoane la ntreinere se acord unele
faciliti la impunere. Analog, persoanelor cu anumite merite fa de ar
(veterani ai rzboaielor, participani la aciuni de aprare civil etc.) li se
acord diferite scutiri fiscale. Se bucur de nlesniri fiscale grupuri
sociale profesionale - militari, mineri, agricultori, angajai cu condiii
nocive de munc etc.
Impozitele sunt folosite i pentru limitarea consumului unor
produse care au consecine duntoare asupra sntii (tutun, buturi
alcoolice) i pentru impunerea suplimentar a grupurilor sociale cu
venituri mari, care procur mrfuri de lux, bijuterii, automobile etc.
Este cunoscut i impozitul pe celibatari i persoanele cstorite fr copii,
pentru a se stimula creterea natalitii.
De regul, partidul de guvernmnt urmrete ca politica fiscal pe
care o promoveaz s fie n concordan cu interesele categoriilor i
grupurilor sociale pe care le reprezint. Folosind impozitele ca instrument
politic, prin intermediul msurilor cu caracter fiscal, ncearc s-i
menin influena n rndurile categoriilor sociale susintoare, mai ales n
prejma alegerilor. De menionat c aceste aciuni de politic financiar nu
se nscriu n raiunea financiar sau economic, sunt n detrimentul altor
categorii sociale i duneaz evoluiilor economice de perspectiv.
Principiile impunerii, avnd un caracter universal, poart totui
amprenta particularitilor condiionate de preferinele, prioritile,
obiectivele, politicile acceptate pentru o perioad sau alta, de o guvernare
sau alta, ori de o ar sau alta.

6. Aezarea i perceperea impozitelor

Aezarea i perceperea impozitelor (asieta) impozitelor reprezint
un proces complex, care presupune efectuarea unui ir de operaii

214

succesive constnd n stabilirea obiectului impozabil, determinarea

cuantumului impozitului i perceperea (ncasarea) impozitului.
Metode de evaluare a materiei impozabile. Stabilirea obiectului
impozabil are drept scop constatarea i evaluarea materiei impozabile.
Pentru ca veniturile sau averea s poat fi supuse impunerii, este necesar
mai nti ca organele fiscale s constate existena acestora, iar mai apoi s
procedeze la evaluarea lor. Evaluarea materiei impozabile const n
determinarea dimensiunii acesteia. Ea poate fi efectuat prin dou
metode:
- metoda evalurii indirecte, bazat pe prezumie;
- metoda evalurii directe, bazat pe probe.
Metoda evalurii indirecte poate fi realizat prin trei variante:
- evaluarea pe baza unor indici exteriori ai obiectului impozabil;
- evaluarea forfetat;
- evaluarea administrativ.
Evaluarea pe baza unor indici exteriori ai obiectului impozabil
poate fi efectuat numai n cazul impozitelor reale i permite
determinarea mrimii obiectului impozabil ci o anumit aproximaie. De
exemplu, n cazul impozitului funciar, pentru stabilirea obiectului
impozabil erau folosite drept criterii urmtoarele semne: suprafaa de
teren (fr a lua n consideraie bonitatea sau destinaia acestuia);
numrul total de animale sau numrul animalelor de traciune din
gospodrie; cantitatea de smn utilizat la smnat; preul pmntului;
mrimea arendei etc.
n cazul impozitului pe cldiri, semnele potrivit crora se stabilea
mrimea impozitului erau i mai diverse: numrul courilor de fum
(Rusia); lungimea fasadei (Amsterdam); locul amplasrii; mrimea
chiriei etc. Aceast evaluare este simpl i puin costisitoare, n schimb
arbitrar i inexact.
Evaluarea forfetat const n faptul c organele fiscale, cu
acordul contribuabilului, atribuie o anumit valoare obiectului
impozabil. Cu toate c aceast metod este mai "democratic", evident
c nici n acest caz nu se poate stabili cu exactitate mrimea obiectului
impozabil.
Evaluarea administrativ const n faptul c organele fiscale
stabilesc mrimea materiei impozabile pe baza datelor pe care le au la
dispoziie. n msura n care contribuabilul nu este de acord cu
215

evaluarea fcut de organul fiscal, el are dreptul s o contesteze,

prezentnd argumentele de rigoare.
Determinarea obiectului impozabil prin evaluarea indirect nu
prezint dificulti, este simpl i puin costisitoare. ns aceast
metod nu permite stabilirea exact a mrimii obiectului impozabil,
ceea ce se reflect negativ asupra echitii fiscale.
Metoda evalurii directe cunoate dou variante de realizare:
evaluarea pe baza declaraiei a unei tere persoane i evaluarea pe baza
declaraiei pltitorului.
Evaluarea pe baza declaraiei a unei tere persoane const n
faptul c mrimea obiectului impozabil se stabilete pe baza declaraiei
scrise pe care o ter persoan, care cunoate aceast mrime, este
obligata prin lege s o depun la organele fiscale. Astfel, de exemplu,
agentul economic declar salariile pe care le-a pltit muncitorilor i
funcionarilor si, chiriaii declar chiria achitat proprietarului etc.
Aceast modalitate elimin ntr-o anumit msur tentaia de a sustrage
materia impozabil de la impunere, deoarece se consider c declarantul
nu este interesat n ascunderea adevrului. Utilizarea acestei evaluri
este posibil numai in cazul impozitrii anumitor venituri.
Evaluarea pe baza declaraiei pltitorului const n faptul ea
subiectul impozitului este determinat prin lege s declare mrimea
materiei impozabile. Contribuabilul este obligat s in evidena
veniturilor i cheltuielilor realizate n procesul de activitate, s
ntocmeasc raportul privind rezultatele financiare, s nainteze
organelor fiscale declaraia privind veniturile obinute sau averea
posedat. Aceast modalitate de evaluare are aplicabilitate mai larg, ns
se consider c ea admite posibiliti mai mari de evaziune fiscal prin
prezentarea unor declaraii nesincere i prin imposibilitatea organelor
fiscale de a controla veridicitatea datelor prezentate.
Modaliti de determinare a cuantumului impozitelor.
Determinarea cuantumului impozitului se efectueaz prin dou
metode: metoda de repartiie i metoda de cotitare .
Metoda de repartiie, care s-a practicat pn n primele stadii de
dezvoltare a capitalismului, const n faptul c autoritatea fiscal,
n funcie de necesitile de resurse publice, stabilea suma
global a impozitelor ce urmau s fie ncasate pe ntreg teritoriul rii.
Aceast sum era repartizat ulterior pe uniti administrativeteritoriale, care se mprea mai departe pe contribuabili. Acest
216

mod de stabilire a cuantumului impozitului nu are la baza sa careva

justificare economic i urmare nu este potrivit principiului echitii
fiscale.
Metoda de cotitare, folosit pe larg n practica
contemporan, const n calcularea mrimii impozitului prin
aplicarea cotelor asupra obiectului impozitului, determinat pentru
fiecare pltitor n parte
Cuantumul impozitului, n acest caz, depinde de mrimea
obiectului impozabil i ine cont de situaia personal a pltitorului
impozitului.
Vom meniona c, conform metodelor de determinare a
cuantumului, impozitele se mpart n impozite de repartiie i impozite
de cotitare.
Procedee de percepere a impozitelor. Dup stabilirea mrimii
impozitului, organele fiscale sunt obligate s aduc la cunotin
contribuabililor cuantumul impozitului datorat i termenele de plat a
acestuia. Urmtorul act este perceperea impozitelor, care este una din
principalele aciuni ale procesului de impozitare.
Metodele de percepere a impozitelor au evoluat de asemenea
de-a lungul timpului reprezentnd: colectarea impozitelor datorate de
ctre unul din contribuabilii fiecrei localiti; ncasarea impozitelor
prin intermediul concesionarilor (arendailor); perceperea impozitelor
de ctre aparatul specializat (fiscal) al statului.
Colectarea impozitelor datorate de ctre unul din
contribuabilii fiecrei localiti este proprie perioadei timpurii de
existen a statului i se reduce la colectarea impozitelor de unul din
diriguitorii comunitii, care ulterior transmitea bunurile i valorile
colectate unei subdiviziuni a autoritii fiscale. Aceast metod s-a
meninut i mai trziu, ns aplicarea ei era mai ngust, cu precdere n
regiunile ndeprtate, izolate, greu accesibile, unde detaamentele
fiscului ajungeau foarte rar.
ncasarea impozitelor prin intermediul concesionarilor
(arendailor) consta n faptul c autoritatea fiscal, contra unei pri din
suma colectat, ceda dreptul de colectare a impozitelor unor ceteni
Deoarece profiturile acestora depindeau de ncasrile fiscale, este evidenta
dorina lor de a exagera povara fiscal, i aa injust din cauza metodei oi
arbitrare de impozitare. Desigur, n condiiile lipsei unei evidene certe i
217

exacte, erau frecvente falsificrile i delapidrile, fapt ce conducea la o

eficien joas a impozitelor.
Perceperea impozitelor de ctre aparatul specializat
(fiscal) al statului nseamn n esen c funcia de colectare a
impozitelor este exercitat de un organ legal cu funcii n finane al
administraiei publice.
ncasarea impozitelor printr-un organ specializat al statului a
nceput s fie aplicat pe larg n perioada capitalismului premonopolist,
iar n prezent a devenit metoda dominant de percepere a
impozitelor i taxelor.
Perceperea impozitelor prin aparatul fiscal se realizeaz prin mai
multe forme: direct de la pltitori; prin stopaj la surs; prin aplicarea de
timbre fiscale.
n cazul ncasrii impozitelor direct de la pltitori, sunt
posibile doua variante:
a) pltitorul este obligat s se deplaseze la sediul organelor
fiscale
pentru a achita impozitul datorat statului;
b) organul fiscal are obligaiunea de a se deplasa la
domiciliul
pltitorului pentru a-i solicita s achite impozitul cuvenit.
Vom meniona c, potrivit modului de ncasare de la
pltitor impozitele se mpart n impozite portabile i impozite cerabile.
n cazul ncasrii impozitelor prin stopaj la surs, impozitul se
reine i se vars la buget de ctre o ter persoan. De exemplu,
patronii sunt obligai s rein impozitul pe salariu datorat de angajai i
s-1 verse la buget. La fel procedeaz bncile la plata dobnzilor
titularilor de depozite de bani n cont i societile comerciale la plata
dividendelor deintorilor de hrtii de valoare etc.
Perceperea impozitului prin aplicarea de timbre fiscale, folosit
cel mai frecvent n cazul taxei de stat, const n procurarea timbrului
respectiv i prezentarea lui organului care documenteaz sau ntreprinde
aciunea solicitat. n prezent, aria aplicrii acestui mod de colectare a
impozitelor se extinde, cuprinznd i alte impozite, cum ar fi accizele
etc.
Procedeele moderne de aezare i percepere a impozitelor trebuie sa
fie bine organizate, computerizate, automatizate pentru a crea comoditate
218

contribuabililor i a asigura oportunitatea i plenitudinea vrsmintelor la

buget.

7. Clasificarea impozitelor
n practica fiscal internaional intlnim o diversitate de impozite,
care se deosebesc ca form i continu. De aceea, pentru a identifica uor
efectele diferitelor categorii de impozite n plan economic, financiar,
social i politic este necesar gruparea acestora pe baza urmatoarelor
criterii:
trsturile de form ale impozitelor;
obiectul asupra crora se aeaz;
trsaturile de fond;
scopul urmarit de stat prin instituirea lor;
frecvena perceperii lor;
instituia care le administreaz etc.
n funcie de scopul urmrit de stat prin introducerea lor,
impozitele se grupeaz:
Impozite financiare, instituite de stat in scopul
realizarii de venituri necesare acoperirii cheltuielilor statului (cum
sunt, de exemplu, impozitele pe venit, taxele de consumatie etc.).
Impozite de ordine, introduse de stat in scopul
limitrii unei activiti anume sau n vederea realizrii unor obiective
nefiscale cum sunt, de exemplu, introducerea unor accize ridicate
asupra consumului de alcool i tutun sau utilizarea unor taxe vamale
antidumping in scopul limitarii importului anumitor mrfuri ce au pret
de dumping.
Dup frecvena cu care se realizeaz (respectiv, se percep la
buget), distingem:
Impozite permanente (ordinare), care se percep cu
regularitate (de regula, anual), fiind inscrise n cadrul fiecarui buget
public.
Impozite incidentale (extraordinare), care se instituie n
situaii excepionale (cum ar fi, de pild, n situaii de criz i rzboi)
i se percep o singur dat, motiv pentru care ele nu sunt inscrise n
bugetul public.
Dup instituia care le administreaz, impozitele se grupeaz n
funcie de tipul statelor n care se instituie i percep, astfel:
n statele de tip federal distingem :
219

impozite federale, impozite ale statelor membre

ale federaiilor;

impozite
locale,
ale
departamentelor,
provinciilor sau judetelor, ale municipiilor, oraelor i comunelor.
n statele de tip unitar distingem:
- impozite ale administratiei centrale de stat;
- impozite locale, ale organelor administrativ-teritoriale.
Dup forma plii impozitele sunt:
- impozite n bani;
- impozite n natur;
Avndu-se n vedere obiectul asupra crora se aeaz, impozitele
se clasific n:
impozite pe venit;
impozite pe avere;
impozite pe consum (sau pe cheltuieli).
n functie de trasaturile de fond impozitele se grupeaz n dou
categorii:
- impozite directe;
- impozite indirecte.
Impozite directe se stabilesc nominal n sarcina unor persoane
fizice sau/i juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, pe baza
cotelor legale de impunere i se percep direct de la subiectul impozitului
la anumite termene precis stabilite. De regula, n cazul acestor impozite,
subiectul i suportatorul impozitului sunt una i aceea persoan.
Pe baza criteriilor care stau la baza aezrii impozitelor directe, n
practica mondial, se grupeaza n:
1) impozite reale (obiective, pe produs), care:
se stabilesc n legatur cu deinerea unor obiecte
materiale, fcndu-se abstracie de situaia personal a subiectului
impozitului;
au cunoscut o larg aplicabilitate n secolul XIX,
dar ele se practic i n prezent n cazul cldirilor, terenurilor ocupate de
cldiri, exploatrilor agricole;
n aceast categorie se includ: impozitul funciar;
impozitul pe cldiri; impozitul pe activiti industriale, comerciale i
profesii libere; impozitul pe capitalul mobiliar sau bnesc.

220

2) impozite personale (subiective), care se aeaz asupra veniturilor sau

averii avndu-se n vedere i situaia personal a subiectului impozitului.
n aceast categorie se includ:
impozitele pe veniturile persoanelor fizice;
impozitele pe veniturile persoanelor juridice;
impozitele pe averea propriu-zis;
impozitele pe circulatia averii;
impozitele pe sporul de avere etc.
Impozite indirecte se percep cu ocazia vnzarii unor bunuri i al
prestrii unor servicii, fiind vrsate la bugetul public de ctre producatori,
comerciani sau presttori de servicii i suportate de ctre consumatorii
bunurilor i serviciilor impozabile. n cazul acestor impozite, prin lege, se
atribuie calitatea de subiect al impozitului altei persoane fizice sau
juridice dect suportatorului acestora. n funcie de forma lor de
manifestare, impozitele indirecte se grupeaz n:
taxe de consumatie;
monopoluri fiscale;
taxe vamale;
- taxe de timbru i de nregistrare.

8. Sistemul fiscal al Republicii Moldova

Sistemul fiscal reprezint o component a sistemului financiar al
Republicii Moldova i include urmtoarele elemente:
-legislaia fiscal;
-sistemul de impozite i taxe;
-administrarea fiscal i organele fiscale.
Toate aceste verigi snt strns legate ntre ele, deoarece, n baza
legislaiei fiscale, organele fiscale administreaz procedurile fiscale,
avnd ca scop colectarea impozitelor i taxelor, acestea din urm
constituind surse de venit ale statului. Eficiena sistemului fiscal depinde
de eficiena fiecrui element constitutiv.
Conform Codului Fiscal, sistemul fiscal al Republicii Moldova
reprezint totalitatea: impozitelor i taxelor, principiilor, formelor,
metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de
Codul Fiscal, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.

221

Legislaia fiscal. n conformitate cu articolul 3 al Codului

Fiscal, legislaia fiscal se constituie din:
1. Codul Fiscal;
2. Alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
1. CF al Republicii Moldova (n continuare CF al RM) a fost adoptat prin
Legea Republicii Moldova, nr.1163-XIII din 24.04.1997 i publicat n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr.62/522 din 18.09.1997.
CF al RM a fost de multiple ori completat i modificat. Actualmente,
CF ntrunete 9 titluri:
- Titlul I - DISPOZIII GENERALE;
- Titlul II - IMPOZITUL PE VENIT;
- Titlul III - TAXA PE VALOAREA ADUGAT;
- Titlul IV - ACCIZELE;
- Titlul V - ADMINISTRAREA FISCALA;
- Titlul VI - IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE;
- Titlul VII - TAXELE LOCALE;
- Titlul VIII - TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE;
- Titlul IX - TAXELE FONDULUI RUTIER.
Prin Codul Fiscal se stabilesc:
- principiile generale ale impozitrii n Republica Moldova;
- statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i al altor
participani la relaiile reglementate de legislaia fiscal;
- principiile de determinare a obiectului impunerii;
- principiile evidenei veniturilor i cheltuielilor deduse;
- modul i condiiile de tragere la rspundere pentru nclcarea
legislaiei fiscale;
- modul de contestare a aciunilor organelor fiscale i ale persoanelor cu
funcii de rspundere ale acestora.
Codul Fiscal reglementeaz relaiile ce in de executarea
obligaiilor fiscale n ce privete impozitele i taxele generale de stat,
stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare i percepere a
impozitelor i taxelor locale.
Noiunile i prevederile CF al R.M. se aplic, n exclusivitate, n
limitele relaiilor fiscale i ale altor relaii legate de acestea.
2. Conform alin.(2) din articolul 3 al CF al R.M., actele normative
adoptate de ctre Guvern, Ministerul de Finane, Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de pe ling Ministerul de Finane, Departamentul
Vamal, de alte autoriti de specialitate ale administraiei publice centrale,
222

precum i de ctre autoritile administraiei publice locale, n temeiul i

pentru executarea CF, nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s
depeasc limitele acestuia.
n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la
alin.(2) i prevederile Codului Fiscal, se aplic prevederile codului.
Impozitarea se efectueaz n baza CF i a altor acte normative
adoptate n conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n
vigoare pe perioada stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor.
Acordurile (conveniile) internaionale privind evitarea dublei
impuneri completeaz legislaia fiscal.
Articolul 4 al CF Tratatele internaionale prevede urmtoarele:
(1) Dac un acord (o convenie) intemaional() care reglementeaz
impunerea, la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i
prevederi dect cele fixate n Codul Fiscal sau n alte acte normative
adoptate n conformitate cu acesta, se aplic regulile i prevederile
acordului (conveniei) internaional(e).
(2) Prevederile alin.(l) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu
care a fost ncheiat acordul (convenia) internaional() este folosit pentru
obinerea facilitilor fiscale de ctre o alt persoan care nu este rezident
al statului cu care a fost ncheiat acordul (convenia) i care nu are
dreptul la faciliti fiscale.
Sistemul impozitelor i taxelor percepute n Republica Moldova.
Sistemul impozitelor i taxelor percepute n Republica Moldova
corespunde structurii administraiei publice din Republica Moldova,
care este constituit din:
- administraia public central;
- administraia public local.
In conformitate cu articolul 6 al Codului Fiscal al Republicii
Moldova, impozitele i taxele percepte n Republica Moldova snt:
- impozitele i taxele generale de stat;
- impozitele i taxele locale.
Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include:
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele percepute n fondul rutier.
223

Sistemul impozitelor i taxelor locale include:

a) impozitul pe bunurile imobiliare;
b) taxele pentru utilizarea resurselor naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaiilor locale i loteriilor pe teritoriul unitii
administrativ-teritoriale;
e) taxa hotelier;
f) taxa pentru amplasarea publicitii (reclamei);
g) taxa de applicare a simbolicii locale;
h) taxa pentru amplasarea unitilor comerciale;
i) taxa de pia;
j) taxa pentru parcarea;
k) taxa balnear;
I) taxa de la posesorii de cini;
m) etc.
Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate mai sus se
reglementeaz de Codul Fiscal i de alte acte normative adoptate n
conformitate cu acesta.
La stabilirea impozitelor i taxelor se determin;
a) subiecii impunerii;
b) obiectele impunerii i baza impozabil;
c) cotele impozitelor i taxelor;
d) modul i termenele de achitare a impozitelor i taxelor;
e) facilitile (nlesnirile) privind impozitele i taxele sub form de scutire
parial sau total ori de cote reduse.
Impozitele i taxele, percepute n conformitate cu Codul Fiscal n
vigoare i cu alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta,
reprezint una din sursele de venit ale bugetului consolidat.
n conformitate cu articolul 7 al CF Stabilirea, modificarea i
anularea impozitelor i taxelor generale de stat i locale":
(1) Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific
sau se anuleaz, exclusiv prin modificarea i completarea Codului Fiscal.
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i
taxe generale de stat i locale, n afar de cele prevzute de CF al R.M.,
sau anularea ori modificarea impozitelor i taxelor n vigoare privind
determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile, modificarea
cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu
modificarea corespunztoare a bugetului de stat.
224

(3) Impozitele locale, lista i plafoanele taxelor locale se aprob de ctre

Parlament.
(4) Deciziile autoritilor administraiei publice - ale municipiilor,
oraelor, satelor (comunelor), precum i ale altor uniti administrativteritoriale instituite n condiiile legislaiei
- cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei
lor, a cotelor, a modului i termenelor de achitare i la aplicarea
facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal,
concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale.
(5) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au filiale i/sau
subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl
reedina de baz pltesc impozite i taxe (cu excepia taxei pe valoarea
adugat, a accizelor i a taxelor destinate transferrii n fondul rutier) la
bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la reedina filialelor i/sau
subdiviziunilor.
Administrarea fiscal i organele fiscale. n conformitate cu
articolul (9) al Codului Fiscal "Administrarea fiscal", administrarea
fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i
responsabile de:
- asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a
penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile i n fondurile
extrabugetare;
- precum i de efectuarea aciunilor de cercetare penal n caz de
existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.
Articolul 10 al CF Activitatea organelor fiscale" stipuleaz
urmtoarele:
(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor fiscale snt
reglementate de CF al R.M. i de alte acte normative adoptate n
conformitate cu acesta.
n conformitate cu Articolul 131 al CF al R.M. "Organele cu
atribuii de administrare fiscal":
(1) Organele care exercit atribuii de administrare fiscal snt:
organele fiscale (Serviciul Fiscal de Stat, etc.) ale Serviciului Fiscal de
Stat snt constituite din:
- Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul de Finane;
- inspectorate fiscale de stat teritoriale.
225

Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se aprob de

Guvern, iar raza de activitate a organelor fiscale teritoriale i raza de
deservire a contribuabililor - de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat de pe ling Ministerul de Finane.
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe ling Ministerul de
Finane i fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial, fiind subordonat
primului:
a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat;
b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al CF i al altor
legi, al hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii
Moldova, al hotrrilor i ordonanelor Guvernului, al deciziilor n
problemele fiscale
adoptate de autoritile administraiei publice
locale n limitele competenei. Ministerul de Finane exercit dirijarea
metodologic a activitii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat fr
ingerine n activitatea lui i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale.
Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului
asupra:
- respectrii legislaiei fiscale;
- calculrii corecte;
- vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale.
Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei
(Conform Legii cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor
Economice i Corupiei, Centrul pentru
Combaterea Crimelor Economice i Corupiei este un organ de ocrotire a
normelor de drept, specializat n contracararea infraciunilor economicofinanciare i fiscale, precum i a corupiei. Centrul reprezint un organ
unitar centralizat, constituit dintr-un aparat central i subdiviziuni
teritoriale);
organele vamale (Autoritatea central de specialitate, care exercit
conducerea efectiv a activitii vamale n Republica Moldova este
Departamentul Controlului Vamal.
Conform articolului (9) al Codului Vamal, Organele vamale snt organe
de drept care constituie un sistem unic, format din Departamentul
Controlului Vamal, birouri vamale i posturi vamale. Statutul, funciile i
competena Departamentului Controlului Vamal snt determinate de
Guvern);
serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul
primriilor i alte organe abilitate conform legislaiei.
226

Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii

atribuiilor respective, conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte
autoriti publice.
Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s
colaboreze cu organele competente din alte ri i s fie membre ale
organizaiilor internaionale de specialitate. Modul de colaborare i de
activitate este stabilit n baza acordurilor (conveniilor) internaionale.
ntrebri de autocontrol
1. Ce reprezint impozitele n aspect social-economic?
2. Care sunt trsturile principale ale impozitelor?
3. Care sunt funciile impozitului?
4. Prin ce se caracterizeaz funcia fiscal a impozitelor.
5. Explicai funcia economic a impozitelor.
6. Prin ce se caracterizeaz funcia social?
7. Care sunt elementele impozitelor?
8. Ce reprezint obiectul i subiectul impunerii?
9. Ce reprezint unitatea de impunere?
10. Ce nseamn faciliti fiscale?
11. Ce se subnelege prin elementul suportatorul impozitului?
12. Cum se trateaz elementul sursa impozitului?
13. Ce reprezint principiile impunerii?
14. n ce const esena principiilor de politic economic?
15. Cum se manifest rolul impozitelor?
16. Care sunt elementele constituitive ale sistemului fiscal al
Republicii Moldova?
17. Care sunt sursele de reglementare a veniturilor sistemului
bugetar?
18. Care sunt sursele de reglementare a veniturilor bugetelor
unitilor administrativ-teritoriale?
19. Care sunt organele constitutive ale Serviciului Fiscal de Stat?
20. Cum se clasific impozitele dup fond i form?
21. Cum se clasific impozitele dup obiectul impunerii?
22. Explicai noiunea de echitate orizontal i noiunea de echitate
vertical.
23. Definii noiunea de presiune fiscal.
227

24. n ce cazuri se practic perceperea prin aplicarea de timbre

fiscale?
APLICAII PRACTICE
TEST
1. Avndu-se n vedere obiectul asupra crora se aeaz,
impozitele se clasific n:
a) impozite pe venit;
b) impozite pe avere;
c) impozite pe consum (sau pe cheltuieli);
d) toate variantele propuse sunt corecte.
2. Impozitele reale (obiective, pe produs):
a)
se stabilesc n legatur cu detinerea unor obiecte
materiale, facndu-se abstracie de situaia personal a
subiectului impozitului;
b) au cunoscut o larg aplicabilitate n secolul XIX, dar ele
se practic i n prezent n cazul cladirilor, terenurilor
ocupate de cldiri, exploatarilor agricole;
c)
n aceasta categorie se includ: impozitul funciar;
impozitul pe cladiri; impozitul pe activitati industriale,
comerciale si profesii libere; impozitul pe capitalul
mobiliar sau banesc;
d) toate variantele propuse sunt corecte.
3. Impozitele personale (subiective), care se aseaza asupra
veniturilor sau averii avndu-se n vedere i situaia
personal a subiectului impozitului includ:
a) impozitele pe averea propriu-zisa;
b) impozitele pe circulatia averii;
c) impozitele pe sporul de avere etc;
d) toate variantele propuse sunt corecte.
4. n funcie de forma lor de manifestare, impozitele indirecte se
grupeaza n:
a) taxe de consumatie;
228

b)
c)
d)

taxa pe valoarea adugat;

accize;
toate variantele propuse sunt corecte.

5. Alegei variantele care reprezint trsturile principale ale

impozitelor:
a) rambursarea impozitelor;
b) legalitatea impozitelor;
c) obligativitatea impozitelor;
d) nerestituirea impozitelor;
e) nonechivalena impozitelor;
f) toate variantele sunt corecte.
6. Alegei variantele care reprezint elementele constitutive ale
sistemului fiscal al Republicii Moldova:
a) administrarea central;
b) legislaia fiscal;
c) sistemul de impunere;
d) administrarea fiscal i organele fiscale;
e) toate variantele sunt corecte.
7. Indicai, dup caracteristica indicat, rolul impozitului
considerat mai mai jos. Notai, n spaiul rezervat, cu: a) rolul
financiar; b) rolul economic; c) rolul social.
Impozitul este un instrument de intervenie economic a statului.
____
Impozitul este un instrument de redistribuire a veniturilor. ____
Impozitul este un instrument de acoperire a cheltuielilor publice.
____
8. Notai n locul punctelor cifra care corespunde expresiei
potrivite (alegnd din variantele propuse):
a)
... reprezint modul n care se realizeaz ... i efectele
acesteia asupra muncii depuse, a economisirii, a structurii
produciei i consumului.
b)
Firmele pot transpune ... asupra clienilor si i/sau
asupra furnizorilor de factori de producie.
229

1. sarcina fiscal; 2. incidena impozitelor.

9. Alegei noiunile care reprezint impozite i taxe locale,
conform Codului Fiscal al Republicii Moldova:
a) taxa pe valoare adugat;
b) taxa vamal;
c) accizele;
d) taxa hotelier;
e) taxa de la posesorii de cini;
f) impozitul privat;
g) impozitul funciar;
h) taxa de pia;
i) taxa pentru parcare;
j) impozitul pe venit;
k) taxa pentru cazare;
l) taxa pentru amenajarea teritoriului;
m) taxa de aplicare a simbolicii locale.
10. Stabilii dac sunt adevrate urmtoarele afirmaii:
a)
Impozitul reprezint o contribuie bneasc cu titlul
nerambursabil; da / nu
b) Rolul impozitelor se manifest numai pe plan social; da / nu
c) Sistemul fiscal reprezint o component de baz a sistemului
financiar al Republicii Moldova; da / nu
d) Impozitele sunt venituri cu caracter fiscal. da / nu
11. Alegei variantele care reprezint elementele impozitului:
a)
obiectul impozitului;
b)
baza de calcul;
c)
subiectul impozitului;
d)
repercusiunea impozitului;
e)
suportatorul;
f)
sursa impozitului;
g)
randamentul impozitului;
h)
unitatea de impunere;
i)
cota impozitului;
j)
asieta impozitului;
k)
termenul de plat;
230

l)
m)

nlesnirile fiscale;
sanciunile.

STUDIU DE CAZ
1. Analizai funciile impozitelor i rolul lor n economia modern.
2. Analizai i argumentai rolul sistemului fiscal al Republicii Moldova
la etapa actual.
3. Analizai metodele de evaluare a materiei impozabile.

Tema X
IMPOZITELE DIRECTE
1. Caracteristica impozitelor directe
2. Impozite reale
3. Impozite personale
3.1. Impozite pe venit
3.2. Impozite pe avere
4. Dubla impunere internaional

Bibliografie:
1. Vcrel Iu. .a. Finane publice. Bucureti, 2002
2. Filip Gh. Finane publice. Iai, 2002

1. Caracteristica impozitelor directe

n decursul timpului, impozitele directe au evoluat o dat cu
dezvoltarea economiei, ele stabilindu-se pe diferite obiecte materiale,
genuri de activiti, pe venituri sau pe averi. Fiind individualizate,
impozitele directe constituie cea mai veche form de impunere.
Dei s-au practicat i n ornduirile precapitaliste, o diversificare
i extindere mai mari au cunoscut abia n capitalism. n primele decenii
ale secolului al XX-lea, impozitele aezate pe obiecte, materiale i genuri
de activiti (adic impozitele de tip real) au fost nlocuite treptat cu
231

impozitele stabilite pe diferite venituri (salarii, profit, rent) sau pe avere

(mobiliar sau imobiliar), adic cu impozite de tip personal.
ncepnd cu ultimele decenii ale secolului al XIX-lea, datorit
creterii continue a cheltuielilor publice, sporul de venituri realizat de stat
prin introducerea impozitelor personale nu a fost suficient pentru
acoperirea acestora, astfel nct s-a recurs i la impunerea indirect.
Impozitele directe se stabilesc niminal n sarcina unor persoane
fizice sau juridice, n funcie de venit sau averea acestora, pe baza cotelor
de impunere prevzute de lege. Aceste impozite se ncaseaz direct de la
contribuabili la anumite termene, sunt mai echitabile i deci mai de
preferat dect impozitele indirecte, deoarece la acestea din urm
consumatorii deferitelor mrfuri i servicii, de regul, nu tiu cu
anticipaie cnd i mai ales ct vor plti statului, sub forma taxelor de
consumaie i a altor impozite indirecte. Pentru aceste impozite este
caracteristic faptul c subiectul i suportatorul impozitului este una i
aceea persoan, cu toate c aceste elemente uneori nu coincid. n funcie
de criteriile care stau la baza aezrii lor, impozitele directe se pot grupa
n impozite reale i impozite personale.

2. Impozite reale
Premisele impozitelor directe au fost impozitele reale care au
nceput a fi practicate odat cu recunoaterea principalelor forme ale
averii. Prima form a acestor impozite a fost impozitul funciar. Acest
impozit corespunde concepiei despre pmnt ca principala form a
bogiei presupunnd c deintorii de pmnt trebuie s fie contribuabili
principali. ntroducerea acestui impozit a avut ca obiect terenurile
deinute, iar ca subiect proprietarul terenurilor. Pentru a stabili i
diferenia cuantumul impozitului de plat se luau criterii diverse
(suprafaa de teren deinut, nivelul preului pmntului, mrimea arendei
etc.).
Pentru fundamentarea mai precis a impozitului de plat n cazul
celui funciar a fost introducerea cadastrului, care reprezint att aciunea
de descriere a bunurilor funciare ale cetenilor unei localiti, cu
menionarea veniturilor pe care le produc, ct i registrele n care
figureaz nscrii contribuabilii cu bunurile lor, pe baza crora se
stabileau impozitele directe.

232

Ulterior a devenit o form important a averii imobiliare cldirile

i s-a ntrodus ca impozit real impozitul pe cldiri. Obiectul impozitului l
reprezint cldirea, iar subiectul proprietarul cldirii.
Impozitul pe activiti industriale, comerciale, bancare, profesii
libere a aprut odat cu dezvoltarea activitilor de tip industrial,
comercial, bancar, profesii libere.
Obiectul acestui impozit este existena unor ntreprinderi, ateliere
etc. La baza stabilirii impozitului dat au fost aezate, deasemenea, diferite
criterii de ordin exterior, i anume:
- suprafeele ocupate de ntreprinderile respective;
- numrul muncitorilor;
- mrimea capitalului;
- mrimea forei motrice instalate i folosite de ntreprindere
etc.
Subiecii impozitului deveneau persoane juridice sau fizice n
msur n care desfurau activiti de natura celor menionate.
Impozitul pe circulaia capitalurilor bneti a fost ntrodus odat cu
dezvoltarea operaiunilor de credit.
Impozitele reale se mai numesc obiective, deoarece se stabilesc n
legtur cu anumite obiecte materiale pe baza unor criterii exterioare care
nu redau puterea economic a subiectului. Din aceast cauz, ele au
caracter regresiv. Unele din aceste impozite au fost adaptate, transformate
potrivit condiiilor societii moderne, care a trecut la un alt sistem de
impozite numit sistemul impozitelor personale.

3. Impozite personale
La sfritul secolului XIX-lea i nceputul secolului XX-lea
majoritatea rilor lumii a trecut la sistemul impozitelor personale.
Cauzele care au determinat instituirea impozitelor personale sunt:
distribuirea mai echitabil a sarcinii fiscale (erau cazuri cnd sarcina
fiscal era mai mare pentru contribuabili deintori de valori mai
mici fa de contribuabili deintori de valori mai mari).
situaia diferit a contribuabililor deintori de bunuri ale impozitului
real de aceeai mrime (numrul diferit al persoanelor ntreinute
n cadrul familiei nu era luat n considerare).
dezvoltarea activitilor productoare de venituri a evideniat faptul
c o bun parte a populaiei care nu deinea valori reprezentnd
233

obiecte ale impozitelor puteau obine venituri prin valorificarea

forei de munc proprie; deci masa de salariai au devenit
contribuabili.
Impozitele personale se mai numesc i subiective deoarece se ine
cont, n primul rnd, de situaia personal a subiectului impozitului. Ele
sunt ntlnite sub forma impozitelor pe venit i pe avere.
Impozitul personal pe venit poate fi:
- impozitul pe venitul persoanelor fizice;
- impozitul pe venitul persoanelor juridice.
n practica financiar impozitul personal pe avere poate fi:
-impozite asupra averii propriu-zise;
-impozite pe circulaia averii;
-impozite asupra creterii valorii averii.

3.1. Impozite pe venit

Impozitul pe venitul persoanelor fizice. Subiecii impozitului
sunt persoanele fizice rezidente sau nerezidente ale unui stat, care
realizeaz venituri din surse aflate pe teritoriul acestui stat. Obiectul
impozitului veniturile obinute de ctre subieci din toate domeniile
activitii umane (industrie, comer, agricoltura, educaie, medicin, art,
sport, profesii libere etc.). Veniturile persoanelor fizice mbrac diverse
forme beneficiu, salariu, rent, dividende, dobnd, premii etc.
De regula, impozitul pe venit este o impunere individual, fiind
aezat pe fiecare persoana care a realizat venituri. Exist i situaii cnd
veniturile se obin n comun de mai multe persoane i nu pot fi
individualizate (cum ar fi de exemplu impozitul agricol). n aceste
situaii, impozitul de exemplu se stabilete fie cu luarea n considerare a
unor factori sociali (starea civil a pltitorului de impozit, vrst, numrul
persoanelor aflate n ntreinerea sa etc.) fie fr s se in cont de acetia.
n practica fiscal se ntlnesc dou sisteme de aezare a impozitelor pe
veniturile persoanelor fizice, i anume:
1. sistemul impunerii separate care presupune fie o impunere
difereniat pentru fiecare categorie de venit n funcie de natura
acestuia, fie instituirea mai multor impozite, care vizeaz fiecare n
parte venitul obinut dintr-o anumit surs;

234

2. sistemul impunerii globale care presupune cumularea tuturor

veniturilor realizate de o persoan fizic, indiferent de sursa de
provenien i supunerea venitului cumulat unui singur impozit.
Impunerea globala a veniturilor realizate de persoanele fizice este
cea mai des ntlnita, ea utilizndu-se n ri ca: SUA, Germania, Frana,
Italia, Belgia, Marea Britanie, Ungaria, Romnia s.a. Pentru stabilirea
impozitului pe veniturile persoanelor fizice se utilizeaz cote
proporionale sau progresive. Cea mai frecvent utilizat este impunerea n
cote progresive pe trane de venit. Aplicarea de cote procentuale
progresive, const n aceea c odat cu creterea obiectului impozabil
crete i cota impozitului.
n Republica Moldova conform prevederilor Codului Fiscal, pentru
anul 2011, cotele impozitului pe venit pentru persoanele fizice sunt
urmtoarele:
7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma
de25200 lei;
18% din venitul anual impozabil ce depete suma de
25200 lei.
Conform prevederilor Codului fiscal al RM, pentru anul 2010,
persoanele fizice au dreptul la urmtoarele tipuri de scutiri:
scutire personal, de care poate beneficia orice contribuabil
(persoan fizic rezident), n mrime de 8100 de lei anual;
scutire personal major, care constituie 12000 de lei anual
i se acord persoanelor care mdeplinesc anumite condiii
stabilite de Codul Fiscal al RM;
scutire pentru so (soie) sau scutire matrimonial, n
mrime de 8100 de lei anual (este o scutire suplimentar, la
care are dreptul lucrtorul aflat n relaii de cstorie, cu
condiia c soul (soia) este rezident al Republicii Moldova
i nu beneficiaz de scutire personal), sau n mrime de
12000 de lei anual (este o scutire suplimentar, la care are
dreptul lucrtorul aflat n relaii de cstorie cu orice
persoan specificat la art.33 alin.(2), cu condiia c soul
(soia) este rezident al Republicii Moldova i nu beneficiaz
de scutire personal);
scutire pentru persoanele ntreinute, care constituie 1800
de lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia
235

invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie 8100

de lei anual.
Pentru a beneficia de scutirile stipulate mai sus este necesar de a
prezenta anumite documente justificative.
Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit
l au toi contribuabilii. Sunt obligai s prezinte declaraia cu privire
la impozitul pe venit:
persoanele fizice rezidente i nerezidente care au obligaii privind
achitarea impozitului;
persoanele fizice rezidente care nu au obligaii privind achitarea
impozitului, dar:
1.
obin venit din surse altele dect salariul, care depete suma
scutirii personale de 8100 lei pe an;
2.
obin venit impozabil sub forma de salariu, care depete suma
total de 25200 lei pe an, cu excepia persoanelor fizice care obin
venit sub form de salariu la un singur loc de munc;
3.
obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice
alte surse, a cror sum total depete 25200 lei pe an.
Declaraia impozitului cu privire la venit se prezint Serviciul
Fiscal de Stat nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de
gestiune. Contribuabilul care este obligat s prezinte declaraia cu privire
la impozitul pe venit, achit impozitul pe venit nu mai trziu de termenul
stabilit pentru prezentarea declaraiei. Modul, forma i locul achitrii
impozitului sunt reglementate de Serviciul Fiscal de Stat prin
regulamente, ordine i instruciuni. Fiecare patron care pltete
lucrtorului salariu este obligat s calculeze, s rein impozitul din
salariu i sl achite pentru salariat.
Impozitul pe venitul persoanelor juridice. Subiectul impozitului l
constituie ntreprinderea, organizaia, asociaia sau societatea de
capital.
Obiectul acestui impozit reprezint venitul efectiv realizat ca
diferena dintre totalul veniturilor brute ncasate din activitatea
desfurat i cheltuielile deductibile din acestea i anume se scad
cheltuielile de producie, dobnzile pltite pentru creditele pltite,
prelevrile la fondul de rezerv i la alte fonduri spaciale, pierderile din
activitatea anului curent, pierderile provocate de calamiti naturale etc.

236

Condiiile i limitele n care pot fi fcute aceste sczminte difer de la

ar la ar i snt prevzute prin lege.
Impunerea profitului realizat de persoanele juridice este
determinat de organizarea acestora ca societi de persoane sau ca
societi de capital. n cazul societilor de persoane, impunerea
veniturilor acestora se face frecvent ca in cazul impunerii veniturilor
persoanelor fizice, deoarece este greu de realizat o demarcaie precis
ntre averea fiecreia din persoanele asociate i patrimoniul societii
respective.
n cazul societilor de capital se poate efectua o demarcaie
precis ntre averea personal a acionarilor i patrimoniul societii, iar
acionarii rspund pentru actele i faptele societii numai n limitele
prii de capital pe care o dein.
Deoarece profitul obinut de o societate de capital se repartizeaz
att acionarilor (sub form de dividende) ct i la dispoziia societii
(pentru constituirea unor fonduri), putem vorbi de:
profitul societii nainte de repartizare;
profitul repartizat acionarilor sub form de dividende;
profitul ramas la dispozitia societii.
Aceast repartizare a profitului permite luarea n considerare a mai
multor modaliti de impunere a veniturilor realizate de societile de
capital, i anume:
prima modalitate consta n impunerea iniial a
profitului total obinut i apoi, separat, profitul repartizat
acionarilor sub form de dividende (acest sistem, considerat
clasic, se practica n: SUA, Olanda, Belgia, Luxemburg, Elvetia,
Suedia);
a doua modalitate const n aceea c se impun numai
dividendele, n timp ce partea de profit lsat la dispoziia
societii de capital este scutit de impozit;
a treia modalitate presupune numai impunerea prii
din profit care ramne la dispoziia societii de capital,
dividendele repartizate acionarilor nefiind impozitate;
a patra modalitate presupune impunerea separat mai
inti a dividendelor repartizate acionarilor i apoi a prii din
profit ramase la dispoziia societii de capital.
Pentru stabilirea venitului impozabil din venitul brut se scad:
237

cheltuielile de producie;
dobnzile pltite;
prelevrile la fondul de rezerv i la alte fonduri speciale
permise de lege etc.
Practica fiscal internaional permite evidenierea urmatoarelor
situaii, n ceea ce privete cotele impozitului pe venitul persoanelor
juridice:
diferenierea cotelor de impunere in functie de
proprietarul capitalului statutar (n Bulgaria profitul ntreprinderilor
de stat de interes naional sau local, profitul societilor private i
societilor cu capital strin);
diferenierea cotelor de impunere n funcie de
natura activitilor din care se obine profitul (aceast situaie se
ntlnete n Frana, Germania, Ucraina, Bulgaria i Romnia);
stabilirea nivelului cotelor de impunere n
funcie de cifra de afaceri a societilor comerciale (n Marea
Britanie);
utilizarea unor cote de impozit diferite, dup
cum impozitul este un venit al bugetului de stat (federal) sau al
bugetelor locale (aceast situaie se intlnete n Rusia, Norvegia,
Portugalia, Finlanda etc.);
utilizarea unei singure cote de impunere (de
exemplu n Polonia i Ungaria 40%, Australia i Belgia 39%,
Danemarca 38%, Italia 36%, Spania i Olanda 35%, etc.).
n Republica Moldova, n conformitate cu articolul 15 al Codului
Fiscal cota impozitului pe venitul persoanelor juridice, pentru
gospodriile rneti (de fermier) i ntreprinztorii individuali pentru
anul 2011, este de 0% din venitul impozabil. Pentru agenii economici al
cror venit a fost estimat n conformitate cu art. 225 n mrime de 15%
din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n eviden a
contabil de agentul economic.
n venitul brut se include urmtoarele sursele de venit impozabile:
venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din
activitatea profesional sau din alte activiti similare;
venitul de la activitatea societilor obinut de ctre
membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor
de investiii;
238

venitul din chirie (arend);

creterea de capital (conform art. 37 al Codului Fiscal);
venitul obinut sub form de dobnd, donaiile de stat,
primele i premiile ce nu sunt specificate ca neimpozabile;
alte venituri.
Lista surselor de venit neimpozabil se modific permanent. n
venitul brut nu se include urmtoarele tipuri de venit:
sumele i despgubirile de asigurare;
despgubirile primite pentru repararea daunelor n caz de
vtmare a sntii, inclusiv n caz de invaliditate;
plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz
de boal, traumatisme sau n alte cazuri de incapacitate temporar de
munc;
bursele elevilor, studenilor de la instituiile de nvmnt
de stat i particular n conformitate cu legislaia cu privire la
nvmnt;
pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
averea primit ca donaie sau motenire;
dividendele cu excepia celor primite de la agenii
economici nerezideni;
ajutoarele primite din partea organizaiilor filantropice;
sumele pe care le primesc donatorii de snge de la
instituiile medicale de stat ect.
n cazul impozitului pe venit persoanele juridice i fizice au
dreptul conform Codului Fiscal s efectueze deducerea anumitor
cheltuieli din venitul brut, obinndu-se venitul impozabil:
cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de
contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii
de antreprenor;
cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a persoanelor
juridice se permite n limitele stabilite de Guvern.
Se permite deducerea dobnzelor, deducerea uzurii calculate,
deducerea amortizrii proprietii nemateriale, deducerea cheltuielilor
legate de extracia resurselor naturale irecuperabile toate conform unor
reguli speciale. Regula general spune c nu se permite deducerea
cheltuielilor personale i familiale. Nu se permite deducerea cheltuielilor
dac contribuabilul nu poate confirma documentar c aceste cheltuieli au
fost suportate ntr un anumit cuantum i n modul stabilit de Guvern.
239

3.2. Impozite pe avere

Instituirea impozitelor pe avere a fost fcut n strns legtur cu
dreptul de proprietate al diferitor persoane asupra unor bunuri mobile sau
imobile. Impozitele pe avere cunosc urmtoarele forme: impozitele
asupra averii propriu-zise, impozitele pe circulaia averii i impozitele pe
sporul de avere sau pe creterea valorii averii.
Impozitul asupra averii propriu-zise sunt de dou tipuri:
a.
impozite stabilite asupra averii i pltite din veniturile
obinute din exploatarea averii respective;
b.
impozite instituite pe substana averii i pltite nemijlocit
din aceast avere.
Aceste din urm conduc la micorarea obiectului impozabil, motiv
pentru care se ntlnesc foarte rar ca impozite permanente, fiind introduse,
de regul, ca impozite excepionale care se percep o singur dat (de
exemplu, n timpul sau dup terminarea unui rozboi, pentru rectificarea
anumitor procese economice i sociale etc.)
Ca impozite asupra averii propriu-zise ce se ntlnesc mai frecvent,
pot fi nominalizate impozitele pe proprieti imobiliare i impozitele
asupra activului net.
Impozitele pe proprieti imobiliare se ntlnesc adesea sub forma
impozitelor asupra terenurilor i cldirilor. Aceste impozite au ca baz de
impunere valoarea bunurilor respective sau veniturile generate de ele.
Cotele de impunere snt relativ mici.
Recurgerea la impozitele pe terenuri i cldiri se face att din
considerente de ordin financiar, ct i din alte motive, preponderent
economice. Impozitul funciar este conceput ca un instrument de
influenare a modului de folosire a fondului funciar. n acest sens, cotele
impozitului sunt difereniate n funcie de bonitatea solului, destinaia
terenului, amplasamentul lui etc.
Impozitul pe cldiri nu stimuleaz creterea averii i nu este
suficient de elastic, dar deficienele asietei evidena strict i evaluarea
exact a materiei impozabile imprim acestui impozit un caracter
regresiv.
Impozitul asupra activului net are ca obiect ntreag avere mobil
i imobil pe care o deine contribuabilul. La plata acestui impozit n
unele ri sunt supuse att persoanele fizice, ct i cele juridice (Germania,
240

Suedia, Austria etc.), iar n altele fie numai persoanele fizice (Olanda,
Danemarca etc.), fie numai societile de capital (Canada). Sub incidena
acestui impozit, de regul, cade patrimoniul agricol i cel forestier, fondul
funciar, bunurile mobile i imobile utilizate pentru desfurarea de
activiti comerciale, profesii libere etc. din care sau dedus datoriile care
le greveaz. Pentru calcularea cuantumului impozitului pe activul net se
folosesc fie cote proporionale (n Germania, Olanda, Austria etc.), fie
cote progresive (n Danemarca, Suedia, Elveia etc.).
Impozitele pe circulaia averii se instituie n legtur cu trecerea
dreptului de proprietate asupra unor bunuri mobile i imobile de la o
persoan la alta. n categoria impozitelor pe circulaia averii, ntlnim:
impozitul pe succesiuni, impozitul pe donaii, impozitul pe actele de
vnzare-cumprare a unor bunuri mobile sau imobile, impozitul pe hrtii
de valoare ect. Cele mai des ntlnite snt impozitele pe donaii i
succesiuni.
n cazul impozitului pe succesiuni, obiectul impunerii l constituie
averea primit drept motenire de o persoan fizic. Impozitul poate fi
stabilit fie global pentru toat averea lsat motenire, fie separat pentru
partea din avere ce revine fiecrui motenitor. Calcularea impozitului se
face pe baza unor cote progresive, iar nivelul acestora este difereniat, att
n funcie de valoarea averii care constituie obiectul succesiunii, ct i n
funcie de gradul de rudenie existent ntre decujus (persoan decedat) i
motenitorii acestuia.
Impozitul pe donaii a fost introdus pentru a preveni eludarea
impozitului pe succesiuni, prin efectuarea de donaii de avere n timpul
vieii. Obiectul impozitului pe donaii l constituie averea primit drept
donaie de ctre o persoan. Impozitul cade n sarcina persoanei care
primete donaia i care se numete donatar i se calculeaz pe baza unor
cote progresive. Nivelul lor este influenat de valoarea averii donate, de
gradul de rudenie ntre donator i donatar, de scopul i momentul
donaiei. Potrivit ultimului aspect, se ntlnesc donaii ntre vii, donaii n
vederea morii, donaii pe patul morii, donaii care produc efecte dup
moarte.
Impozitele asupra creterii valorii averii au ca obiect sporul de
valoare pe care l-au nregistrat unele bunuri n cursul unei perioade de
timp. Ctre acest gen de impozite se refer impozitul pe plusul de valoare
imobiliar i impozitul pe sporul de avere realizat n timp de rzboi.
241

Impozitul pe plusul de valoare imobiliar a fost introdus pentru

impunerea sporului de valoare nregistrat de anumite bunuri imobiliare
(terenuri, cldiri) n intervalul de timp de la cumprare i pn la vnzare,
fr ca proprietarul s fi efectuat o cheltuial n acest scop. Subiectul
acestui impozit este vnztorul bunurilor imobiliare, iar obiectul supus
impunerii este diferena ntre preul de vnzare i preul de cumprare al
bunului respectiv (de regul, la acest din urm se adaug eventualele
cheltuieli fcute de proprietar pentru modernizarea imobilului respectiv
n perioada de la cumprarea imobilului pn la vnzarea lui). Valoarea
unei averi imobiliare poate s creasc n diferite mprejurri, cum sunt:
constituirea unor ci de comunicare n imediata apropiere a acesteia;
extinderea perimetrului oraului, astfel nct un teren s fie scos din
circuitul agricol i s fie utilizat pentru construcia de locuine;
executarea unor lucrri de edilitare (canalizare, electrificare etc.).
Impozitul pe sporul de avere dobndit n timp de rzboi are ca
obiect averea dobndit n timpul rzboiului sau ca urmare nemijlocit a
rzboiului. n unele ri (n Germania i Italia dup primul rzboi
mondial, iar n Frana, Italia, Marea Britanie i S.U.A. dup cel de-al
doilea rzboi mondial) a fost introdus impozitul pe supraprofitul de
rzboi. Impozitul se calcula asupra profitului care depea nivelul
perioadei luate ca baz (de exemplu, profitul mediu obinut n ultimii trei
ani dinaintea rzboiului) sau asupra supraprofitului care depea o
anumit rat considerat normal. Cu toate c impozitul se calcula n cote
progresive, datorit multiplelor ci de sustragere a materiei impozabile de
la impunere i ratei ntlnite a inflaiei, el nu a avut un randament sporit.
n Republica Moldova din categoria impozitelor pe avere
menionm impozitul pe bunuri imobiliare.
Conform Titlului al 6 lea al Codului Fiscal al Republicii
Moldova, impozitul pe bunurile imobiliare reprezint un impozit local
care este o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare.
n categoria bunurilor imobiliare se include terenurile i / sau
mbuntirile pe ele cldiri, construcii, apartamente i alte ncperi
izolate a cror strmutate este imposibil fr cauzarea de prejudicii
destinaiei lor.
Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie o parte a valorii
estimate a bunurilor imobiliare, luat de ctre autoritile fiscale ca baz
la calcularea impozitului.
242

Subiecii impunerii snt proprietarii bunurilor imobiliare de pe

teritoriul Republicii Moldova i deintorii drepturilor patrimoniale
asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova, ce se
afl n proprietatea public a statului sau proprietatea public a unitilor
administrativ-teritoriale, inclusiv arendaii ei, care arendeaz un obiect al
impunerii proprietate privat, dac contractul de arend nu prevede altfel.
Obiectele impunerii sunt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile
(terenurile cu destinaie agricol, terenurile destinate industriei,
transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte destinaii speciale)
din intravalan sau din extravalan i / sau mbuntirile de pe ele- cldiri,
construcii, apartamente i alte ncperi izolate inclusiv mbuntirile
aflate la o etap de finisare a construciei de 50% i mai mult, rmase
nefinisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie. .
Cotele, modul de calculare i termenele de achitare a impozitului
pe bunurile imobiliare. Cota maxim a impozitului constituie 0.25% din
baza imobiliar a bunurilor imobiliare. Cota concret a impozitului pe
bunurile imobiliare se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ
a administraiei publice locale i constituie 0,02% din baza imobiliar a
bunurilor imobiliare.
Suma impozitului pe bunurile imobiliare se calculeaz anual
pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza impozabil a
bunurilor imobiliare, calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a anului
fiscal.
nlesniri la plata impozitului pe bunurile imobiliare. De impozitul
pe bunurile imobiliare snt scutii:
1. autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate
nivelele;
2. Societatea Orbilor, Societatea Surzilor, Societatea Invalizilor ect.;
3. ntreprinderile penitenciarilor;
4. obiectele de protecie civil;
5. organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor
de cult;
6. misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora
7. persoane de vrsta pensionar, invalizi de gradul I i II, invalizi din
copilrie etc.,
8. familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea
integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova i familiile
243

persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la

lucrrile de lichidare a consecinelor avariei de la CAE Cernobl;
9. familiile ce au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani etc.
De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt)
snt scutii proprietarii i beneficiarii ai cror terenuri i loturi de pmnt
snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice, grdini botanice, snt
destinate fondului silvic i fondului apelor, aparin gospodriilor
piscicole, snt folosite de organizaiile tiinifice, de cultur, art, de
nvmnt, de ocrotire a sntii, complexe sportive, monumente
istorice i ale naturii a cror finanare se face de la bugetul de stat sau a
sindicatelor, terenuri ce se atribuie permanent cilor ferate, drumurilor
auto publice, porturilor fluviale i pistelor de decolare.

4. Dubla impunere internaional

Dubla impunere internaional reprezint supunerea la impozit a
aceleiai materii impozabile i pentru aceiai perioad de timp de ctre
dou autoriti fiscale din ri diferite. Dubla impunere poate aprea n
cazul realizrii de ctre rezidenii unui stat a unor venituri pe teritoriul
altor state.
Dubla impunere poate aprea doar n cazul impozitelor directe;
respectiv al impozitelor pe venit i al celor pe avere. n cazul impozitelor
indirecte nu se pune problema dublei impunere, deoarece cetenii unui
stat, atunci cnd se afl pe teritoriul altui stat, suport, n calitate de
cumprtori, acelai impozite cuprinse n preurile mrfurilor cumprate
sau n tarifele serviciilor ca i cetenii statului respectiv.
Apariia dublei impuneri trebuie privit n strns legtur cu
particularitile politicii fiscale i ale sistemelor de impozitare existente
ntr-o ar sau alta.
n practica fiscal internaional se folosesc mai multe criterii
(criteriul rezidenei, criteriul originii veniturilor, criteriul naionalitii),
care stau la baza impunerii veniturilor sau averii, ceea ce duce la apariia
dublei impunerii.
Conform criteriului rezidenei, impunerea veniturilor se
efectueaz de autoritatea fiscal din ara creia aparine rezidentul,
indiferent de locul provenienei veniturilor sau averii.
n cazul criteriului originii veniturilor impunerea se efectueaz
de ctre organele fiscale din ara pe teritoriul creia s-a realizat acest
244

venit sau se afl averea, fcndu-se abstracie de rezidena sau

naionalitatea beneficiarilor de venituri.
Criteriul naionalitii are n vedere c un stat impune rezidenii
si, care realizeaz venituri sau posed avere din/n statul respectiv,
indiferent dac ei locuiesc sau nu n ara lor.
Dac ntr-o ar impunerea se bazeaz pe criteriul rezidenei
(domiciliul fiscal), iar n alta pe criteriul originii veniturilor, atunci o
persoan din prima ar, obinnd venituri n cea de-a doua ar va plti
impozit n ambele state, ceea ce, de fapt, nseamn impunere dubl.
Consecinele negative pe care le are dubla impunere asupra
dezvoltrii relaiilor economice dintre diferite ri au condus la cutarea
soluiilor de evitare a ei. Dubla impunere poate fi evitat prin ncheierea
acordurilor respective, bilaterale sau multilaterale, ntre state sau
unilateral, prin modificarea propriei legislaii fiscale n vederea aplicrii
anumitor procedee tehnice de scutire de la impunere.
Cea mai potrivit soluie pentru evitarea dublei impuneri
internaionale este ncheierea de convenii bilaterale sau multilaterale
ntre state. Ele se aplic impozitelor pe venit i pe avere instituite de
fiecare din statele contractante i de ctre subdiviziunile lor
administrativ-teritoriale. Sub incidena conveniei respective intr
persoanele care sunt rezidente ale unui stat sau ale fiecrui dintre cele
dou state, referindu-se att la persoanele juridice, ct i la cele fizice.
Conform conveniilor ncheiate ntre diferite state, au fost gsite
mai multe modaliti de impunere a veniturilor provenite din diferite
surse:
veniturile realizate din bunurile imobile sunt impuse n
statul contractant n care sunt situate bunurile respective;
beneficiile obinute de ntreprinderile unui stat contractant
sunt impuse de organele fiscale ale acestui stat;
beneficiile unei ntreprinderi, obinute n cadrul mai multor
sedii aflate n ambele state semnatare a conveniei, se impune
proporional de fiecare stat;
beneficiile rezultate din exploatarea navelor sau aeronavelor
n trafic internaional se impun n statul contractant n care este
situat conducerea efectiv a ntreprinderii etc;
veniturile din salarii i alte remuneraii similare se impun n
statul n care se desfoar activitatea respectiv etc.
245

Averea format din bunurile imobile se impune statul n care se

afl bunurile respective.
Pentru evitarea dublei impuneri, practica internaional propune
aplicarea urmtoarelor metode:
scutirea total venitul obinut de rezidentul unei ri n
alt tar contractant, unde acest venit a fost impus, se deduce n
ntregime din venitul total impozabil n statul de reziden;
scutirea progresiv venitul obinut de rezidentul unui stat
n strintate se adaug la veniturile realizate de acesta n statul de
reziden, urmrind apoi ca la venitul total astfel obinut s se
stabileasc cota progresiv corespunztoare, ns se aplic numai
asupra venitului obinut n statul de reziden; prin urmare,
nsumarea venitului realizat n strintate cu cel obinut n statul de
reziden are drept scop numai stabilirea cotei progresive cu care va
fi impus venitul intern;
creditarea ordinar impozitul pltit statului strin
pentru venitul realizat pe teritoriul acestuia de rezidentul unui alt stat
se deduce direct din impozitul datorat statului de reziden, ns
numai pn la limita impozitului intern care revine la un venit egal
cu venitul obinut n strintate;
creditarea total a impozitului impozitul pltit n
strintate pentru venitul realizat se deduce integral din impozitele
datorate n statul de reziden; deducerea integral se face inclusiv n
situaiile n care impozitul pltit n strintate este mai mare dect
impozitul aferent aceluiai venit n statul de reziden.
Metodele de calculare a impozitului n ara de reedin expuse
mai sus, admit recunoaterea impozitelor pltite n strintate i permit
diminuarea cuantumului impozitului datorat statului de rezident.
ntrebri de autocontrol
1. Definii impozitele directe.
2. Descriei clasificarea impozitelor directe.
3. Definii impozitele reale.
4. Definii impozitele personale.
5. Determinai dezavantajele impozitelor reale.
6. Descriei evoluia impozitelor personale.
7. Stabilii elementele impozitului pe venitul persoanelor fizice.
246

8. Determinai elementele impozitului pe avere.

9. Descriei formele impozitului pe avere.
10. Caracterizai sistemul impozitelor directe din Republica
Moldova.
11. Numii, conform Codului fiscal al Republicii Moldova, subiecii
impunerii i obiectul impunerii n cazul impozitului pe venit.
12. Definii noiunea de sistemul impunerii separate.
13. Formulai esena sistemului impunerii globale.
14. Explicai sistemul nlesnirilor fiscale n cazul impozitului pe
venitul persoanelor fizice.
15. Formulai problemele care pot fi soluionate de impozitele
directe.
16. Comentai evoluia veniturilor bugetare n Republica Moldova
provenite din impozite directe.
17. Numii baza impozabil n cazul impozitului pe bunurile
imobiliare, conform Codului Fiscal al Republicii Moldova.
APLICAII PRACTICE
TEST
1. nlocuii punctele cu cuvintele necesare:
Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unor
persoane fizice i juridice, n funcie de ..............................................
acestora i pe baza cotelor de impozit prevzute de lege.
2. n funcie de criteriile care stau la baza aezrii lor, impozitele
directe se pot grupa n:
a)
impozite reale;
b)
monopoluri fiscale;
c)
taxe de consumaie;
d)
impozite personale;
e)
taxe vamale;
f)
accizele;
g)
TVA.
Alegei variantele corecte.

247

3. Alegei variantele care reprezint caracteristicile impozitelor

reale:
a)
se stabilesc asupra veniturilor i averii;
b)
se stabilesc n legtur cu anumite obiecte materiale;
c)
se percep cu ocazia vnzrii unor bunuri i a prestrii unor
servicii;
d)
n acest caz, calitatea de subiect al impozitului se atribuie
altei persoane dect suportatorului acestuia.
4. Impozitele directe au ca obiect al impunerii:
a)
venitul persoanelor fizice;
b)
venitul persoanelor juridice;
c)
valoarea tranzaciilor comerciale cu ridicata;
d)
cldirile;
e)
pmntul;
f)
toate variantele sunt corecte.
Alegei variantele corecte.
5. Indicai dac sunt adevrate urmtoarele afirmaii:
a)
n cazul impozitelor directe, de regul, subiectul nu
coincide cu suportatorul impozitului; da / nu
b)
Dubla impunere internaional poate aprea numai n
cazul impozitelor directe; da / nu
c)
Impozitele personale in cont, n promul rnd, de situaia
personal a pltitorului. da / nu
6. Alegei noiunile care formeaz clasificarea impozitelor pe venit:
d)
monopoluri fiscale;
e)
accizele;
f)
impozitele pe venitul persoanelor fizice;
g)
taxe vamale;
h)
impozitele pe venitul persoanelor juridice;
i)
TVA;
j)
impozitele reale.
7. Alegei varianta care reprezint, conform prevederilor Codului
Fiscal al Republicii Moldova, cota impozitului pe venitul persoanelor
juridice, pentru anul 2011:
248

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
8.

20%;
18%;
15%;
16%;
14%;
0%;
10%;
8%;
7%.
Argumentai evoluia i rolul impozitelor directe la formarea
veniturilor bugetare n Republica Moldova.

9. Alegei variantele care reprezint scutirile de la impozitul pe venit

pentru persoanele fizice, conform prevederilor Codului Fiscal al RM,
pentru anul 2011:
a) 3960 lei;
b) 4500 lei;
c) 10000 lei;
d) 840 lei;
e) 3600 lei;
f) 8100 lei.
STUDIU DE CAZ
1) Complectai tabelul de mai jos. Calculai structura i dinamica
impozitelor directe generale de stat n componen a veniturilor bugetului
public naional n Republica Moldova:
2008
2009
2010
Total venituri
Impozitul pe bunurile imobiliare
Veniturile FAMS
TVA
Veniturile BASS
Granturi
Impozitul pe venitul persoanelor fizice
Accize
249

Impozitul funciar
Taxe vamale
Impozitul pe venitul persoanelor juridice
2. Analizai evoluia i rolul impozitului funciar la formarea veniturilor
publice locale n bugetele unitilor administrativ-teritoriale n
Republica Moldova.

Tema XI
IMPOZITE INDIRECTE
1.
2.
3.
4.
5.

Caracteristica impozitelor indirecte

Taxele de consumaie
Monopolurile fiscale
Taxele vamale
Caracteristica general a taxelor

Bibliografie:
3. Vcrel Iu. .a. Finane publice. Bucureti, 2002
4. Filip Gh. Finane publice. Iai, 2002

1. Caracteristica impozitelor indirecte

Impozitele indirecte sunt acele impozite care se stabilesc asupra
vnzri bunurilor sau a prestrii unor servicii. Ele nu se stabilesc direct i
normativ asupra contribuabililor.
Pltitorii impozitelor indirecte sunt toi acei care consum bunuri
din categoria celor impuse, indiferent de veniturile, averea, profesia sau
situaia personal a acestora. Impozitele indirecte sunt prevzute n cote
proporionale asupra valorii mrfurilor vndute i a serviciilor prestate ori
n sume fixe pe unitate de msur. Acest tip de impozite nu asigur o
repartiie echilibrat a sarcinilor fiscale. Indiferent de mrimea veniturilor
obinute de consumatori, cota de aplicare a impozitelor este unic. ns
raportat la ntregul venit de care dispune cumprtorul, impozitul indirect
capt un caracter regresiv. Astfel, cu ct o persoan beneficiaz de
venituri mai mici, cu att suport mai greu sarcina fiscal a impozitelor
indirecte. Aceste impozite afecteaz puterea de cumprare a
250

consumatorilor, prin urmare, i nivelul de trai al populaiei. Din categoria

impozitelor indirecte fac parte: taxele de consumaie, monopolurile
fiscale, taxele vamale, alte taxe prevzute de lege.

2.Taxele de consumaie
Taxele de consumaie sunt impozite indirecte cuprinse n preul de
vnzare al mrfurilor produse i realizate n interiorul rii care percepe
impozitul. Mrfurile asupra crora se percep taxele de consumaie sunt,
n general, cele de larg consum (zahrul, pinea, uleiul, berea etc.).
Taxele de consumaie mbrac fie forma taxelor de consumaie pe
anumite produse, denumite taxe speciale de consumaie sau accize, fie
forma unor taxe generale pe vnzri, cnd se percep la vnzarea tuturor
mrfurilor, indiferent dac acestea sunt bunuri de consum sau mijloace de
producie.
Accizele sunt aezate asupra unor produse care se consum n
cantiti mari i care nu pot fi nlocuite de cumprtori cu altele. Astfel
accizele se instituie asupra unor produse care au o cerere neelastic cum
sunt: vinul, berea, igrile, produsele petroliere, etc. Taxele de consumaie
pe produs (accizele) se calculeaz fie n sum fix pe unitatea de msur,
fie n baza unor cote procentuale aplicate asupra preului de vnzare.
Produsele provenite din impozit trebuie s fie impuse cu aceleai taxe ca
i produsele indigene, iar cele destinate exportului sunt, de regul, scutite
de impozit. Nivelul cotelor utilizate pentru calcularea accizelor difer de
la o ar la alta i de la un produs la altul. Accizele sunt deseori utilizate
ca instrumente pentru nfptuirea unor efecte sociale (reducerea
consumului de alcool, al produselor din tutun etc.).
Accizele n Republica Moldova. Conform titlului IV al Codului
Fiscal al Republicii Moldova , accizele reprezint un impozit general de
stat, stabilit pentru unele mrfuri de consum.
Subieci ai impunerii n cazul accizelor sunt persoanele fizice i
juridice, care prelucreaz, i/sau fabric sau import mrfuri supuse
accizelor pe teritoriul Republicii Moldova.
Obiecte ale impunerii sunt mrfurile supuse accizelor.
Baza impozabil o constituie:
a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv
n cazul importului, sunt stabilite n sum absolut la unitatea
de msur a mrfii;
251

b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i TVA, dac

pentru aceste mrfuri sunt stabilite cote ad-valorem n
procente ale accizelor;
c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat
conform legislaiei vamale, precum i impozitele i taxele ce
urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont
de accize i TVA, dac pentru mrfurile n cauz sunt
stabilite cote ad-valorem n procente ale accizelor;
Cotele accizelor, pentru anul 2011, se stabilesc:
a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii. Spre
exemplu, accizele la un ir de mrfuri constituie, dup cum
urmeaz, pentru: un litru de vinuri spumoase 2,82 lei; un
litru de bere fabricat din mal 1,85 lei; 1000 buci de
igarete, coninnd tutun cu filtru 6,60 lei; 1000 buci de
igarete, coninnd tutun fr filtru 7 lei; o ton de benzen
destinat a fi utilizat drept carburant sau combustibil 2700
lei; o ton de motorin, inclusiv combustibil (carburant)
diesel i combustibil pentru cuptoare 1125 lei etc.
b) ad-valorem n procente de la valoarea mrfii fr a ine cont
de accize i TVA, sau de la valoarea n vam a mrfurilor
importate, lund n considerare impozitele i taxele ce
urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont
de accize i TVA. Astfel, la un ir de mrfuri cotele de acciz
constituie pentru: icre (caviar) i nlocuitor de icre 25% din
valoarea n lei, articole de bijuterie sau de giuvaergie i pr i
ale acestora, din metale preioase sau din metale placate sau
dublate cu metale preioase: din metale preioase, chiar
acoperite, placate sau dublate cu metale pre ioase 30% din
valoarea n lei.
Not. Cotele accizelor sunt date conform Codului Fiscal, anul
2011, dar unele din acestea sunt periodic modificate.
Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor. Subiecii
impunerii care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor din
ncperea de acciz (totalitatea ncperilor unde aceste mrfuri se fabric
sau se expediaz), calculeaz accizele i le achit la momentul expedierii
mrfurilor din ncperea de acciz, conform cotelor stabilite. Accizele la
mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subiecii impunerii
o dat cu achitarea taxelor vamale. n cazul exportului de mrfuri supuse
252

accizelor, obligaia de achitare a accizelor este valabil pn la momentul

repatrierii valutei i prezentrii documentelor justificative. n cazul
nerespectrii termenelor de achitare i neprezentrii declaraiei cu privire
la achitarea accizelor se pltesc amenzi i penaliti conform legislaiei n
vigoare.
Mrfurile supuse accizelor, cum sunt vodca, lichiorurile i alte
buturi spirtoase, vinurile din struguri ect., comercializate, transportate
sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate, snt
posibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se efectueaz
n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea
acestora sau pn la expedierea lor din ncperea de acciz.
nlesniri la plata accizelor. Accizele nu se achit de ctre
persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror
valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare.
Accizele nu se achi la importarea urmtoarelor mrfuri supuse
accizelor:
a.
definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit
de Guvern;
b.
destinate proiectelor de asisten tehnic,
realizate pe teritoriul RM de ctre organizaiile internaionale i
rile donatoare n limita acordurilor i memorandumurilor la
care aceasta este parte;
c.
destinate folosinei oficiale a misiunilor
diplomatice i a altor misiuni asimilate lor n Republica Moldova,
precum i uzului sau consumului personal al membrilor
personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni
i al membrilor familiei care locuiesc mpreun cu ei, pe baz de
reciprocitate, n modul stabilit de Guvern.
Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export
mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de
comision. De asemenea, accizele nu se achit la introducerea mrfurilor
supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile
vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub
destinaiile vamale de distrugere, abandon n folosul statului, precum i
magazin duty free, cu excepia igrilor cu filtru de import. La
introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal i
plasarea acestora n regimul vamal de perfecionare activ, accizul se
achit la introducerea acestor mrfuri, cu restituirea ulterioar a sumelor
253

achitate ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor

rezultate din prelucrare. Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor
supuse accizelor n regimul vamal cu admiterea temporar, iar pentru
mrfurile autohtone supuse accizelor, anterior exportate i reintroduse, n
termen de 3 ani, n aceeai stare i produsele compensatoare dup
perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale la fel nu se achit.
La scoaterea de pe teritoriul vamal a mrfurilor strine supuse
accizelor, plasate sub destinaia vamal reexport, se restituie sumele
accizelor achitate la introducerea acestora pe teritoriul vamal.
Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse
n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii
Moldova, din alte zone economice libere, din restul teritoriului vamal al
Republicii Moldova, precum i mrfurile originare din aceast zon i
scoase n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova. Mrfurile
supuse accizelor scoase din zona economic liber pe restul teritoriului
vamal al Republicii Moldova se supun accizelor.
nregistrarea subiecilor impunerii. Persoanele juridice i
persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu
prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize sunt
obligate s primeasc certificatul de acciz pn a ncepe desfurarea
activitii n cauz.
Certificatul de acciz este un document eliberat de organul
Serviciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atest nregistrarea
acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse
accizelor.
n cererea de solicitare a certificatului de acciz, adresat organului
Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic trebuie s indice:
a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele
juridice) i codul fiscal (codurile fiscale);
b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului;
c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele
juridice) i codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale
locatorului, n cazul n care proprietatea este folosit pentru desfurarea
activitii de ntreprinzator, n baza contractului de arend sau de
nchiriere;
d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare
asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor
254

dintr-o ncpere de acciz n alta ale unuia i aceluiai agent economic,

dac aceste ncperi se afl pe teritorii diferite.
ncpere de acciz este totalitatea locurilor ce aparin subiectului
impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte
locuri, care sunt situate separat, determinate n certificatul de acciz, unde
mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabbrica, se expediaz
(se transport) de ctre subiecii impunerii.
La cerere, de asemenea, se anexeaz schema (planul) amplasrii
blocului administrativ, a seciei de producie, a depozitului, a altor
ncperi aflate pe teritoriul agentului economic, n limitele stabilite pentru
realizarea activitii de ntreprinztor. n cazul n care cererea conine
informaii verificabile, organul Serviciului Fiscal de Stat elibereaz
persoanei care a naintat cererea certificatul de acciz i anexa la acesta.
Persoana menionat devine subiect al impunerii.
Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de
acciz n cazul n care consider c activitatea agentului economic sau
ncperea de acciz nu pot fi controlate ori formele i metodele de control
nu asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor. n cazul n care mai
muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de acciz pentru
prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul
Serviciului Fiscal de Stat este obligat s determine n mod independent
subiectul (subiecii) impunerii responsabil (responsabili) de achitarea
accizelor,n modul stabilit de acest serviciu. Subiectul impunerii care
preconizeaz s fac unele schimbari ce trebuie reflectate n certificatul
de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea
corespunztoare organului Serviciului Fiscal de Stat.
n afar de accize se ntlnesc i taxele generale pe vnzri, ca
regul, sub forma impozitului pe cifra de afaceri. Din punct de vedere al
verigii la care se ncaseaz (unitatea productoare, unitatea comerului cu
ridicata sau cu amnuntul), impozitul pe cifra de afaceri poate mbrca
forma impozitului cumulativ (multifazic) i forma impozitului unic sau
monofazic.
Impozitul cumulativ presupune c mrfurile s fie impuse la toate
verigile prin care trec din momentul ieirii lor din producie i pn cnd
ajung la consumator. Acest impozit se mai numete impozit n cascad, n
piramid sau bulgre de zpad, deoarece n cazul lui se percepe impozit
de la impozit.
255

Impozitul pe cifra de afaceri unic se ncaseaz o singur dat

indiferent de numrul verigilor prin care trece o marf de la productor la
consumator.
Din punct de vedere al bazei de calcul, impozitul pe cifra de
afaceri unic cunoate forma impozitului pe cifra de afaceri brut i forma
impozitului pe cifra de afaceri net.
Impozitul pe cifra de afaceri brut se calculeaz prin aplicarea
cotei de impozit asupra ntregii valori a mrfurilor vndute, care include
i impozitul pltit la verigile anterioare. n cazul mrfurilor exportate, n
unele ri se restituie exportatorilor impozitul aferent mrfurilor vndute
n strintate.
Impozitul pe cifra de afaceri net se aplic numai asupra
diferenei dintre preul de vnzare i preul de cumprare, adic doar
asupra valorii adugate de ctre fiecare participant la procesul de
producie i circulaie al mrfii respective. Acest impozit e mai progresiv
ca cel anterior, deoarece rmne neschimbat indiferent de numrul de
verigi prin care trece. Acest impozit n multe ri europene poart
denumirea de tax pe valoare adugat.
Taxa pe valoarea adugat n Republica Moldova. Taxa pe
valoarea adugat (TVA), conform Titlului 3 al Codului Fiscal al
Republicii Moldova, este un impozit general de stat, care reprezint o
form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate,
serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe tot teritoriul Republicii
Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor
impozabile importate n Republica Moldova.
Subiecii impozabili snt persoanele fizice i juridice care sunt
nregistrate sau trebuie s fie nregistrate ca pltitori de TVA, inclusiv
acele persoane ce import mrfuri i servicii cu excepia persoanelor
fizice ce import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu
depete limita stabilit n legea bugetului pe anul respectiv.
Obiectele impozabile constituie:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili,
reprezentnd rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica
Moldova.
b) importul mrfurilor, serviciilor n Republica Moldova, cu excepia
mrfurilor de uz sau consum personal importate de persoanele fizice
conform limitelor stabilite de lege.
256

Conform Codului Fiscal pe teritoriul RM sunt stabilite urmtoarele

cote ale TVA:
a)
cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a
mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe
teritoriul Republicii Moldova;
b)
cote reduse n mrime de:
- 8% - la pinea i produsele de panificaie, la laptele i
produsele lactate livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu
excepia produselor alimentare pentru copii care sunt scutite de
TVA;
- 8% - la medicamente, att indicate n Nomenclatorul de stat de
medicamente, ct i utilizate de Ministerul Sntii i
Proteciei Sociale, importate i/sau livrate pe teritoriul
Republicii Moldova;
6% - la gazele naturale i gazele lichefiate, att la cele
importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii
Moldova;
c)
cota zero - la mrfurile i serviciile livrate, i anume:
marfurile, serviciile pentru export si toate
tipurile de transporturi internationale de marfuri (inclusiv de
expediie) si pasageri, precum si serviciile operatorului aerodrom
aeroport, de comercializare a biletelor de calatorie in trafic
international cu aeronave etc;
energia electrica destinata populatiei
livrata de catre intreprinderile producatoare retelelor de
distributie, precum si energia electrica livrata populatiei de catre
retelele de distributie; energia termica si apa calda destinate
populatiei livrate de catre intreprinderile producatoare retelelor
de distributie, precum si energia termica si apa calda livrate
populatiei de catre intreprinderile producatoare si retelele de
distributie, intreprinderile de termoficare locale, cazangerii, statii
termice si statii-grup;
importul i/sau livrarea pe teritoriul
republicii a mrfurilor, serviciilor destinate folosintei oficiale de
ctre misiunile diplomatice n RM si uzului sau consumului
personal de ctre membrii personalului diplomatic si
administrativ-tehnic al acestor misiuni i de ctre membrii
familiilor care locuiesc impreuna cu ei, precum i cele destinate
257

folosinei oficiale de ctre alte misiuni asimilate lor n RM i

uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului
diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i membrii
familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei.
importul i/sau livrarea pe teritoriul
republicii a marfurilor, serviciilor destinate proiectelor de
asistenta tehnica realizate pe teritoriul Republicii Moldova de
catre organizatiile internationale si tarile donatoare in limita
acordurilor la care aceasta este parte;
etc.
Modul de calculare i achitare a TVA. Valoarea impozabil a
livrrii reprezint valoarea livrrii achitate sau care urmeaz a fi achitat
(fr TVA), iar la mrfurile importate valoarea lor vamal, inclusiv
impozitele ce urmeaz a fi achitate la import cu excepia TVA.
Subiecii impozabili snt obligai s declare i s achite la buget
pentru fiecare perioad fiscal suma TVA, care se determin ca diferena
dintre TVA ncasat de la consumatorii cror li sau livrat mrfuri i TVA
pltit furnizorilor la momentul procurrii bunurilor i serviciilor. Dac
TVA ncasat de la furnizori n urma operaiunilor economice este mai
mic ca TVA pltit de consumatori ntro perioad fiscal, atunci
aceast diferen se raporteaz la perioada fiscal urmtoare i devine o
parte a sumei TVA ce urmeaz a fi achitat. Dac depirea sumei TVA
pe valoarea mrfurilor, serviciilor procurate se datoreaz faptului c
subiectul impozabil a efectuat o livrare ce se impozeaz la cota zero,
acesta are dreptul la restituirea sumei de depire a TVA ce urmeaz a fi
achitat pe valorile materiale, serviciile procurate n limitele cotei TVA,
obinuite, nmulit cu valoarea livrrii care se impoziteaz la cota zero.
Livrrile scutite de TVA. TVA nu se aplic pentru livrrile de mrfuri
i servicii ce au ca obiect:
1) locuina, pmntul i terenul pe car se gsete locuina;
2) produsele alimentare i ne alimentare pentru copii, conform listei
aprobate n legea bugetului pe anul respectiv;
3) proprietatea de stat rscumprat n procesul privatizrii;
4) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul
instructiv de producie i educativ;
5) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru
care se aplic taxa de stat (acordarea licenelor, nregistrarea
brevetelor) ect.;
258

6) servicii financiare inclusiv acordarea sau transmiterea creditelor,

operaiile legate de evidena conturilor de depozit, operaii legate de
circulaia valutei mijloacelor bneti, operaiile legate de emiterea
hrtiilor de valoare, operaiile de asigurare i asigurare ect.;
7) serviciile oficiale potale;
8) lucrrile de cercetri tiinifice efectuate din mijloacele bugetare;
9) serviciile prestate de transportul n comun ect.
nregistrarea subiectului impozabil cu TVA. Subiectul care desfoar
o activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice, instituiilor
publice (finanate din bugetul de stat, din bugetele locale i din bugetul
asigurrilor sociale de stat), i deintorilor patentei de ntreprinztor, este
obligat s se nregistreze ca contribuabil al TVA, dac el a efectuat ntr-o
perioad de 12 luni consecutive livrri de mrfuri i servicii n sum ce
depete 600000 lei, cu excepia livrrilor scutite de TVA.
Subiectul care beneficiaz de servicii de import a cror valoare,
fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate pe
parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 600 000 lei, atunci el
este obligat s se nregistreze ca contribuabil al TVA.
Subiectul trebuie s depun cerere la inspectoratul fiscal teritorial
n raza cruia se afl n decurs de o lun din momentul n care a fost
atins plafonul indicat. El se consider nregistrat din prima zi a lunii
urmtoare celei n care a fost depus cererea.
Subiectul impozabil la nregistrare primete certificatul de
nregistrare ca pltitor de T.V.A. n care se indic:
denumirea i adresa juridic a subiectului impozabil
codul fiscal al contribuabilului
data nregistrrii.
n cazul suspendrii livrrilor supuse TVA, subiectul impozabil
este obligat s informeze despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat.
Serviciul Fiscal de Stat este obligat s anuleze nregistrarea
contribuabilului TVA.
n cazul n care subiectul impozabil nu va efectua livrri
impozabile i nu va dori s rmn nregistrat, el este obligat s
informeze Serviciul Fiscal de Stat precum c, n ultimele 12 luni,
volumul livrrilor nu a depit plafonul stabilit pentru nregistrare. Dac
subiectul impozabil dorete s anuleze actul de nregistrare i ntiineaz
despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat, el trebuie s dovedeasc c n
259

viitor volumul livrrilor impozabile nu va depi plafonul stabilit pentru

nregistrare. n acest caz Serviciul Fiscal de Stat anuleaz nregistrarea.
Serviciul Fiscal de Stat este n drept s anuleze de sine stttor
nregistrarea contribuabilului TVA n cazul n care:
a. valoare total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii
ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive nu a depit
plafonul de 600 000 lei;
b. subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind TVA pentru
fiecare perioad fiscal.
Perioada fiscal privind TVA constituie o lun calendaristic
ncepnd cu prima zi a lunii.
Fiecare subiect impozabil este obligat s prezinte declaraie privind
TVA, pentru fiecare perioad fiscal nu mai trziu de ultima zi a lunii ce
urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale. Fiecare subiect impozabil
trebuie s verse la buget suma TVA, care urmeaz a fi achitat pentru
fiecare perioad fiscal, nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea
declaraiei pe aceast perioad.

3. Monopolurile fiscale
Monopolul de stat reprezint dreptul pe care i-l rezerv statul
de a produce i/sau de a vinde anumite bunuri de consum. Monopolul de
stat nu este un impozit special, dar o modalitate de percepere a
impozitului indirect (pe cheltuieli). Impozitul este egal cu diferena dintre
preul de vnzare stabilit de ctre stat i costul de producie, inclusiv
profitul ntreprinztorului.
Statul instituie monopolurile asupra produciei i/sau vnzrii
unor mrfuri cum ar fi: tutun, sare, alcool, cri de joc etc. Monopolurile
fiscale n funcie de sfera lor de cuprindere pot fi depline sau pariale.
Monopolurile fiscale depline se instituie de ctre stat att asupra
produciei, ct i asupra comerului cu ridicata i cu amnuntul a unor
mrfuri.
n schimb, monopolurile pariale se instituie fie numai asupra
produciei i comerului cu ridicata, fie numai asupra comerului cu
amnuntul.
Printre rile n care monopolurile fiscale aduc ncasri relativ
importante, putem meniona: Italia (asupra tutunului, chibriturilor);

260

Germania (asupra buturilor alcoolice); Spania (asupra tutunului i

alcoolului).
Veniturile realizate de stat de pe urma monopolurilor fiscale snt
formate pe de o parte din profitul creat n procesul de producere a acestor
mrfuri, iar pe de alt parte, din impozitul indirect cuprins n pre, care se
ncaseaz de la consumatorii mrfurilor respective. Deoarece numai
statul vinde astfel de mrfuri, el poate stabili un pre n care s fie inclus
i un asemenea impozit.

4.Taxele vamale
Taxele vamale, sunt impozite indirecte ce se percep de ctre stat
asupra tuturor bunurilor introduse sau scoase din ar de ctre persoane
fizice sau juridice. Acestea sunt venituri fiscale ale bugetului de stat,
fiind, totodat, i un mijloc de stimulare a exportului i de lrgire a
cooperrii economice cu alte state ale lumii.
La etapa actual, de regul, taxele vamale dein o pondere
important n totalul impozitelor indirecte. Aceste sunt percepute de ctre
stat asupra mrfurilor, n momentul n care acestea trec graniele vamale
ale rii n scopul importului, exportului sau tranzitului i se instituie
asupra bunurilor i produselor care intr i ies n/din ar sau/i asupra
celor care tranziteaz teritoriul naional.
Taxa vamal reprezint o plat obligatorie, perceput de
autoritatea vamal la introducerea pe sau scoaterea mrfurilor de pe
teritoriul vamal al RM.
Scopul aplicrii tarifului vamal:
optimizarea structurii importului de mrfuri;
echilibrarea
importului
de
mrfuri,
protecia
productorilor autohtoni de mrfuri;
crearea condiiilor favorabile pentru integrarea economiei
RM n economia mondial.
Taxele vamale se aplic conform tarifului vamal.
Tariful vamal reprezint catalogul care cuprinde
nomenclatorul de mrfuri introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal,
precum i cuantumul taxei vamale aplicate acestor mrfuri.
Nomenclatorul de mrfuri este lista care cuprinde codurile,
denumirile i descrierea mrfurilor corespunztoare sistemelor de
clasificare aplicate n practica internaional.
261

Obiectele impunerii cu taxe vamale snt mrfurile importate,

exportate sau care snt n tranzit pe teritoriul RM.
Valoarea n vam a mrfii este valoarea mrfii introduse pe sau
scoase de pe teritoriul vamal, stabilit n scopul perceperii taxelor vamale
i a altor impozite.
Conform Legii Republicii Moldova cu privire la tariful vamal (Nr.l380XIII din 20.11.97), se aplic urmtoarele tipuri de taxe vamale:
- ad valorem - calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii;
- specific - calculat n baza tarifului stabilit la o unitate de marf;
- combinat - care mbin precedentele tipuri de taxe - ad valorem i
combinat;
- excepional care, la rndul su, se divizeaz n:
1) tax special, care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de
origine indigen la introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor de
producie strine n cantiti i n condiii care cauzeaz sau pot cauza
prejudicii materiale considerabile productorilor autohtoni de mrfuri;
2) tax antidumping, perceput n cazul introducerii pe teritoriul vamal
a unor mrfuri la preuri mai mici dect valoarea lor n ara exportatoare
n momentul importului i, dac snt lezate interesele sau apare pericolul
cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri
identice ori similare, sau apar piedici pentru organizarea ori extinderea n
ar a produciei de mrfuri identice sau similare;
3) taxa compensatorie, aplicat n cazul introducerii pe teritoriul vamal
a mrfurilor, la producerea sau la exportul crora, direct sau indirect, au
fost utilizate subvenii, dac snt lezate interesele, sau apare pericolul
cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri
identice sau similare, ori apar piedici pentru organizarea sau extinderea n
ar a produciei de mrfuri identice sau similare.
Cotele taxei vamale i lista mrfurilor supuse acesteia se slabilese
de ctre Parlament.
Cotele taxei vamale se aplic n conformitate cu legislaia i cu
acordurile internaionale, la care RM este parte.
Cotele taxei vamale snt unice i nu pot fi modificate, cu excepia
cazurilor prevzute de legislaie i de acordurile internaionale, la care
RM este parte.
Faciliti tarifare. Prin faciliti tarifare se subneleg facilitile acordate
de ctre ar, n condiii de reciprocitate sau unilateral, pentru mrfurile
trecute peste frontiera vamal a acestei ri sub form de:
262

- stabilire a unor cote tarifare pentru importul sau exportul preferenial de

mrfuri;
- reducere a taxei vamale;
- scutire de tax;
- restituire a taxei pltite anterior.
Snt scutite de taxa vamal:
- mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale de pasageri
i de bagaje, de mrfuri, precum i obiectele de aprovizionare tehnicomaterial, echipamentul, combustibilul, alimentele, necesare pentru
exploatarea acestor mijloace de transport n cursul deplasrii sau
procurate n strintate n legtur cu lichidarea defeciunilor, n suma
stabilit de actele legislative corespunztoare;
- mrfurile de uz oficial introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal de
ctre cetenii strini, n conformitate cu legislaia, precum i cu
acordurile internaionale, la care RM este parte;
- valuta naional, valuta strin (cu excepia celei folosite n scopuri
numismatice), precum i hrtiile de valoare, n conformitate cu
legislaia;
- mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de
ajutor umanitar, destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;
- mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de
ajutor cu titlu gratuit (donaii), destinaia lor fiind confirmat de organul
abilitat;
- mrfurile introduse provizoriu pe sau scoase provizoriu de pe teritoriul
vamal sub supraveghere vamal n cadrul regimurilor vamale respective;
- mrfurile destinate terelor ri, trecute prin teritoriul vamal sub
supraveghere vamal n regim de tranzit;
- mrfurile care se import provizoriu n zonele liberei iniiative pentru a
fi prelucrate i, ulterior, exportate;
- publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei
i culturii, materialele didactice pentru instituiile precolare, de
nvmnt i curative;
- mrfurile importate pentru comercializarea lor n regimul vamal n
magazinele duty free;
- mrfurile (serviciile) introduse n zona economic liber de pe restul
teritoriului vamal al Republicii Moldova, din afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova, de pe teritoriul altor ZEL, precum i mrfurile
263

(serviciile), inclusiv cele originare din ZEL, exportate n afara teritoriului

vamal al RM i n alte ZEL;
- mrfurile importate n RM n contul mprumuturilor i granturilor
acordate Guvernului sau acordate cu garania statului, din contul
mprumuturilor acordate de organizaiile financiare internaionale,
destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor
acordate instituiilor finanate de la bugct conform listei aprobate de
Guvern;
timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse
accizelor;
- mrfurile de uz sau consum personal, importate de ctre persoanele
fizice, a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit de
legislaia n vigoare.
La o singur introducere pe teritoriul vamal de ctre o persoan
fizic se scutesc de plata taxei vamale urmtoarele mrfuri:
- bere - 5 litri;
- vinuri i buturi alcoolice - 2 litri;
- igri - 50 buci;
- haine - cte 3 uniti;
- blnuri naturale i mrfuri fabricate din blnuri - 1 unitate;
- nclminte - 2 perechi;
- maini de calcul -l unitate;
- camere video - 1 unitate etc.

5. Caracteristica general a taxelor

Taxele sunt pli efectuate de persoane fizice i juridice pentru
serviciile prestate acestora de instituiile publice. Taxele ntrunesc o serie
de atribute specifice impozitelor i anume: obligativitatea,
nerambursabilitatea, dreptul de urmrire n caz de neplat.
Dup natura lor taxele pot fi:
taxe judectoreti, ncasate de instanele jurisdicionale pentru
aciunile introduse spre judecare de ctre diferite persoane fizice i
juridice;
taxe de notariat, care se pltesc pentru eliberarea, legalizarea sau
autentificarea de acte, copii etc., ncasate de notariate;
taxe de consulare, care sunt ncasate de consulate pentru eliberarea
certificatelor de origine, acordarea de vize .a.;
264

taxe de administraie, care se ncaseaz de diferite organe ale

administraiei de stat pentru eliberri de permise, autorizaii,
legitimaii etc. la cererea anumitor persoane.
Dup operaiunea care se efectueaz i urmeaz a fi taxat, taxele
pot fi:

taxe de timbru;

taxe de nregistrare.
Taxele de timbru se percep la efectuarea de ctre instituiile publice
a unor operaii, cum sunt: autentificarea de acte, eliberarea unor
documente (de exemplu, buletine de identitate, paapoarte, etc.),
legalizri de acte etc. ncasarea acestor taxe se face prin aplicarea de
timbre fiscale.
Taxele de nregistrare se percep la vnzri de imobile, la
constituirea, fuzionarea sau lichidarea societilor de capital. Aceste taxe
se percep i asupra fiecrei operaii de vnzare i, respectiv, cumprare la
burs etc.
Att taxele de timbru, ct i cele de nregistrare pot fi stabilite fie ad
valorem (atunci cnd aciunile sau faptele supuse taxrii sunt evaluate n
form monetar i cnd taxa se calculeaz prin aplicarea unor cote
procentuale la valoarea respectiv), fie n sume fixe, n toate celelalte
cazuri. ncasarea taxelor se poate face n numerar sau prin aplicarea de
timbre fiscale.
ntrebri de autocontrol
1. Descriei impozitele indirecte.
2. Numii tipurile de impozite indirecte.
3. Comentai evoluia veniturilor bugetare n Republica Moldova
provenite din impozite indirecte.
4. Clasificai taxele de consumaie.
5. Descriei taxele speciale de consumaie sau accizele.
6. Numii, conform Codului Fiscal al Republicii Moldova, subiecii
impunerii cu n cazul accizelor.
7. Definii noiunea de tax pe valoare adugat.
8. Numii, conform Codului Fiscal al Republicii Moldova, subiecii
impunerii i obiectele impozabile cu taxa pe valoarea adugat.

265

9. Descriei, conform Codului Fiscal al Republicii Moldova, cotele

taxei pe valoare adugat.
10. Caracterizai evoluia ncasrilor din taxa pe valoarea adugat n
Republica Moldova.
11. Determinai deosebirile taxelor vamale de alte impozite i taxe
instituite ca surse de venituri bugetare.
12. Descriei monopolul fiscal.
13. Clasificai monopolurile fiscale.
14. Argumentai rolul impozitelor indirecte pe plan social.
15. Descriei impozitul cumulativ i impozitul pe cfra de afaceri.
16. Definii noiunea de tax vamal.
17. Definii noiunea de tarif vamal.
18. Determinai scopul aplicrii tarifului vamal.
19. Numii obiectele impunerii cu taxe vamale.
20. Determinai tipurile de taxe vamale utilizate n Republica
Moldova.
APLICAII PRACTICE
TEST
1.
nlocuii punctele cu cuvintele necesare:
Taxa vamal reprezint o ........................................ , perceput de ctre
organele vamale, la introducerea sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul
vamal al unei ri.
2.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)

Alegei variantele care formeaz clasificarea impozitelor

indirecte:
taxe vamale;
impozirul pe venitul persoanelor fizice;
TVA;
monopol fiscal;
accizele;
impozitele reale;
impozitul pe cifra de afacere brut;
impozitul pe cifra de afacere net;
impozite personale;
toate variantele sunt corecte.
266

3.
a)
b)
c)
d)
e)

Alegei variantele care formeaz clasificarea monopolurilor

fiscale:
depline;
restrictive;
pariale;
liberale;
toate variantele sunt corecte.

4. Alegei variantele care reprezint, conform prevederilor Codului

fiscal al Republicii Moldova, cotele TVA, pentru anul 2011:
a)
20%;
b)
6%;
c)
7%;
d)
5%;
e)
25%;
f)
12%;
g)
0%;
h)
8%;
i)
18%.
5. Argumentai evoluia i rolul impozitelor directe la formarea
veniturilor bugetare n Republica Moldova.
6. Stabilii dac sunt adevrate urmtoarele afirmaii:
a)
n perioadele de cretere economic, impozitele
indirecte au un randament fiscal redus; da / nu
b)
Taxele de consumaie reprezint impozite indirecte care
se includ n preul de vnzare al mrfurilor fabricate i comercializate
n interiorul rii care percepe impozitul respectiv; da / nu
c)
De regul, mrfurile destinate importului sunt
impozitate cu taxe de consumaie; da / nu
d)
Impozitele indirecte afecteaz puterea de cumprare a
consumatorului, prin urmare i nivelul de trai al populaiei. da / nu
7. Conform prevederilor Codului Fiscal al Republicii Moldova,
pltitori ai TVA sunt:
267

a) persoanele fizice i juridice care efectuiaz livrri impozabile pe

teritoriul RM i la export i sunt nregistrate ca pltitori de TVA;
b) persoanele fizice i juridice care import mrfuri i servicii, cu
excepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum
personal, valoarea crora nu depete limitele stabilite de legislaia
fiscal pe anul respectiv;
c) persoanele juridice care activeaz n domeniul jocurilor de noroc;
d) toate variantele sunt corecte.
Alegei variantele corecte.
8. Alegei variantele care reprezint caracteristicile monopolurilor
fiscale depline:
a)
se aplic att asupra produciei, ct i asupra comerului
cu ridicata a unor mrfuri;
b)
se aplic att asupra produciei, ct i asupra comerului
cu ridicata sau cu amnuntul a unor mrfuri;
c)
se aplic asupra produciei i comerului cu ridicata;
d)
se aplic numai asupra comerului comerului cu
amnuntul;
e)
se aplic sau asupra produciei i comerului cu ridicata,
sau numai asupra comerului cu amnutul;
f)
toate variantele sunt corecte.
9. Alegei variantele care reprezint caracteristicile impozitelor
indirecte:
a) se stabilesc asupra veniturilor i averii;
b) se stabilesc n legtur cu anumite obiecte materiale;
c) se percep cu ocazia vnzrii unor bunuri i a prestrii unor servicii;
e)
toate variantele sunt corecte.
10. nlocuii punctele cu cuvntul necesar:
Accizul reprezint un impozit indirect
asupra ........................ de larg consum.
STUDIU DE CAZ
1. Analizai tipurile de taxe vamale.
268

care

este

impus

2. Analizai evoluia i rolul TVA la formarea veniturilor bugetare n

Republica Moldova.
3. Argumentai necesitatea i scopul aplicrii tarifului vamal.
4. Analizai impactul politicii tarifare asupra productorilor autohtoni.

Tema XII
BUGETUL DE STAT I PROCESUL BUGETAR
1.
2.
3.

Coninutul i caracteristicile bugetului de stat

Principiile bugetare
Procesul bugetar

1. Coninutul i caracteristicile bugetului de stat

Bugetul de stat constituie principala component a sistemului
bugetar.
Din punct de vedere juridic, bugetul de stat este definit ca un act n
care se nscriu veniturile i cheltuielile probabile ale statului pe o
perioad determinat de timp, de regul, un an.
Din punct de vedere economic, bugetul de stat exprim relaii
economice, care iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut,
n legtur cu ndeplinirea funciilor statului. Aceste relaii se manifest
n dublu sens: pe de o parte ca relaii prin care se preleveaz resurse
bneti la dispoziia statului, pe de alt parte, ca relaii prin care se
repartizeaz aceste resurse.
Din punct de vedere material, bugetul de stat poate fi definit ca un
fond centralizat de mijloace bneti la dispoziia statului, n care se
ncaseaz veniturile i din care se efectuiaz cheltuieli din partea statului.
n economia modern, bugetul de stat nu mai constituie un simplu
document n care se nscriu veniturile i cheltuielile probabile ale statului
pe o perioad de un an, ci este un plan financiar la nivel macroeconomic.
Volumul i structura veniturilor i cheltuielilor bugetare difer de la
o ar la alta n funcie de nivelul de dezvoltare economic a statului
respectiv, de condiiile social-politice interne, precum i de conjunctura
internaional.
269

Veniturile i cheltuielile publice nu sunt simpli indicatori ai

bugetului de stat, ci ndeplinesc rolul unor prghii folosite de stat pentru
stimularea dezvoltrii sau restrngerii unor activiti, a produciei i
consumului anumitor produse, pentru influenarea anumitor categorii
sociale n realizarea aciunilor n care statul este direct interesat.
n bugetul de stat sunt reflectate resursele financiare mobilizate la
dispoziia statului, repartizate n principal pentru realizarea aciunilor
social-culturale, aprarea rii, asigurarea ordinei publice, autoritatea
public, pentru finanarea unor investiii i activiti de interes strategic,
asigurarea proteciei i refacerea mediului nconjurtor, asigurarea
msurilor de protecie social a populaiei i realizarea programelor de
cercetare. Cheltuielile sunt structurate pe domenii economice, iar n
cadrul acestora pe cheltuieli curente i de capital. Veniturile sunt
evideniate pe surse de provenien n venituri curente (fiscale i
nefiscale), venituri din operaiuni de capital i din transferuri de capital,
granturi.
Rolul bugetului de stat este pus n eviden de modalitile de
exercitare a funciilor finanelor publice. Bugetul nu reprezint doar un
tablou sintetic n care se nscriu i prin care se compar veniturile i
cheltuielile publice. Rolul bugetului este mult mai complex. El este
considerat un instrument prin care se realizeaz alocarea i redistribuirea
resurselor i care prezint utilitate n procesul reglrii activitii
economice i sociale.

2. Principiile bugetare
Procesul complex al elaborrii i execuiei bugetului de stat
este supus unor reguli mai mult sau mai puin rigide.
Bugetul se prezint ca un act de previziune administrativ i,
n acela timp, este un tablou comparativ al veniturilor i cheltuielilor
publice aferente perioadei la care se refer. Astfel, bugetul trebuie s
reflecte ct mai real posibil resursele ce pot fi mobilizate i destinaia
acestora, s permit compararea la finele exerciiului bugetar a veniturilor
ncasate i a cheltuielilor efectuate i s ofere posibilitatea analizrii
veniturilor pe surse de provenien i a cheltuielilor pe destinaii. Aceste
cerine sunt specifice principiilor bugetare anualitatea bugetului,
unitatea bugetar, neafectarea veniturilor bugetare, universalitatea i
specializarea bugetului, echilibrul bugetar, publicitatea bugetului.

270

Anualitatea bugetului Principiul anualitii a fost impus, iniial,

din considerente de natur politic. Eficiena controlului parlamentar
asupra gestiunii financiare a Guvernului nu poate fi real dect n
condiiile n care aprobarea cheltuielilor se realizeaz pe perioade de timp
nu ndelungate. n virtutea principiului anualitii, puterea legislativ a
fiecrei ri trebuie s se pronune anual n legtur cu toate veniturile i
cheltuielile nscrise n bugetul pentru anul urmtor. Examinarea n fiecare
an a proiectului de buget permite i analiza modului de realizare a
veniturilor i efectuarea cheltuielilor n perioada precedent.
Anualitatea bugetului are dou semnificaii distincte: prima se
refer la perioada de timp pentru care se ntocmete i se aprob bugetul,
iar cea de-a doua, la perioada de timp n care se ncaseaz veniturile i se
efectuiaz cheltuielile nscrise n autorizaia dat Guvernului de ctre
Parlament.
Unitatea bugetar Principiul unitii bugetare presupune nscrierea
tuturor veniturilor i cheltuielilor statului, n sumele lor globale, ntr-un
singur document. Respectarea acestei cerine conduce la elaborarea unui
buget clar, care ofer informaii de ansamblu privind resursele publice i
utilizarea lor, permite aprecierea importanei relative a diverselor
categorii de venituri i cheltuieli i faciliteaz nivelul soldului general al
bugetului prevzut pentru anul urmtor. Un buget unitar permite puterii
legislative s emit judeci de valoare asupra structurii i volumului
cheltuielilor propuse de Guvern, pe baza crora se pot lua decizii de
amnare sau respingere a anumitor cheltuieli considerate inoportune,
oferind cadrul favorabil exercitrii unui control mai riguros asupra
execuiei veniturilor i cheltuielilor publice.
Neafectarea veniturilor bugetare Cerina acestui principiu rezid
n faptul c veniturile ncasate la buget se depersonalizeaz, astfel nct
veniturile n totalitatea lor se utilizeaz pentru acoperirea tuturor
cheltuielilor. Acest principiu interzice ca un anumit venit bugetar s fie
afectat acoperirii unei anumite cheltuieli. Aceasta, deoarece nu se poate
realiza o concordan deplin ntre mrimea unui venit i nivelul
cheltuielilor ce urmeaz a fi finanate pe seama venitului special afectat.
Veniturile cu afectaie special, fie c depesc necesarul de resurse
pentru acoperirea cheltuielii respective, ceea ce condice la o folosire
neraional a fondurilor, fie c sunt insuficiente, ceea ce pune sub semnul
ntrebrii posibilitatea realizrii aciunii respective din fondurile de
resurse bneti ale bugetului de stat.
271

Universalitatea bugetului Este principiul potrivit cruia veniturile

i cheltuielile publice trebuie s fie nscrise n buget n sumele lor totale,
fr omisiuni i fr compensri reciproce. Aceast regul a bugetului
brut se bazeaz pe necesitatea nscrierii n buget a veniturilor i
cheltuielilor statului n sume brute sau totale. Scopul urmrit de acest
principiu este de a facilita controlul financiar, interzicnd compensarea
ntre cheltuieli i venituri proprii.
Chiar i n situaiile n care realizarea veniturilor publice presupune
efectuarea unor cheltuieli prealabile, principiul universalitii nu permite
nscrierea n buget numai a soldului dintre acestea. n buget veniturile
trebuie s figureze cu sumele lor brute, iar cheltuielile cu sumele lor
totale. Numai n acest mod i se ofer Parlamentului posibilitatea
cunoaterii veniturilor totale, pe care statul urmeaz s le ncaseze n
perioada considerat, precum i a destinaiei ce va fi dat acestora.
Specializarea bugetar Este principiul potrivit cruia veniturile
bugetare trebuie s fie nscrise n buget i aprobate de ctre Parlament pe
surse de provenien, iar creditele bugetare pe categorii de cheltuieli. Prin
credit bugetar se nilege suma limit, nscris n bugetul de stat i
aprobat de puterea legislativ, pn la care se pot efectua pli n contul
fiecrei cheltuieli publice.
Echilibrul bugetar presupune acoperirea integral a cheltuielilor
bugetare din contul veniturilor bugetare ordinare. Ca urmare a creterii
rapide a cheltuielilor publice, bugetele chiar n rile dezvoltate se
ntocmesc i se ncheie tot mai frecvent cu deficit. Printre cauzele care
genereaz deficitul bugetar se numr: cursa narmrilor, creterea
aparatului administrativ de stat, creterea cheltuielilor cu datoria public,
etc. Deficitul bugetar este de obicei acoperit prin apelarea la venituri
extraordinare, care provin din mprumuturi de stat i n cel mai ru caz
din emisie de bani de hrtie. Acestea sunt doar soluii temporare, care
afecteaz mai apoi veniturile perioadelor viitoare.
Sunt ri n care legislaia financiar nu permite ntocmirea de
bugete dezechilibrate (Germania). n alte ri, cum ar fi Frana, se recurge
sistematic la debugetizare ca mijloc fictiv de asigurare a echilibrului
bugetar. Prin debugetizare se nelege operaiunea de scoatere a unor
venituri i cheltuieli n afara bugetului de stat.
n msur n care statul ar putea finana el nsui aceste cheltuieli,
prin realizarea unor venituri ordinare suplimentare sau prin restructurarea
nivelului cheltuielilor, deci fr a se apela la mprumuturi i emisiune,
272

debugetizarea ar prezenta numai o diversificare a tehnologiilor de

finanare.
Alte ri, de pild Suedia au renunat definitiv la aplicarea n
practic a principiului echilibrrii bugetare, elabornd i prezentnd
Parlamentului spre aprobare bugete deficitare.
Deficitul bugetar a devenit un fenomen caracteristic lumii
contemporane.
Deficitul bugetar este caracteristic nu numai rilor dezvoltate, ci i
rilor n curs de dezvoltare, pentru care aceasta este o problem foarte
grea.
Execuia bugetar, ntr-o perioad sau alta, se poate prezenta n
una din urmtoarele trei situaii:
a) excedentar, cnd veniturile realizate n perioada
respectiv sunt mai mari ca cheltuielile;
b) echilibrat, atunci cnd cheltuielile sunt egale cu
veniturile prevzute;
c) deficitar, n cazul n care cheltuielile depesc
veniturile sau ncasrile bugetare realizate.
n general, execuia bugetar corespunde funcionrii echilibrate a
economiei naionale considerndu-se c realizarea echilibrului finanelor
publice constituie un criteriu de bun gestiune economic.
n legtur cu execuia bugetar exist i opinia potrivit creia
disciplina bugetului echilibrat este o doctrin desuet: se consider c
politica financiar a unui guvern trebuie s fie judecat dup rezultatele
obinute, dup efectele pe care le are asupra cererii i nu dup echilibrul
sau dezechilibrul bugetului de stat. n aceast viziune, mrimea
deficitului bugetar ar avea un efect de relansare asupra activitii
economice, deoarece trecerea de la starea de echilibru la starea de
dezechilibru este nsoit de distribuire de putere de cumprare
suplimentar care, la rndul ei, antreneaz un consum suplimentar,
ducnd la mrimea ritmului de dezvoltare. Se afirm c deficitele
bugetare sunt instrumentele de politic financiar prin care poate
promova prosperitatea.
i totui, nu trebuie desprins concluzia c deficitele bugetare sunt
binevenite oricnd i c ar trebui tolerat succesiunea lor la nesfrit;
aceasta, cu att mai mult, dac se ia n considerare i faptul c perioada
fiscal nu se identific cu durata ciclului de afaceri. Uneori efectul
pozitiv al deficitului bugetar poate fi anulat de deficitul balanei de pli
273

externe sau de creterea preurilor, ori de ctre ambele. Statul poate s

acioneze asupra nivelului activitii economice i fr s dezichilibreze
bugetul; fiind astfel preferat starea de echilibru bugetar.
Publicitatea bugetului Potrivit acestui principiu, bugetul de stat
dup ce este aprobat de ctre Parlament, trebuie adus la cunotina opiniei
publice.

3. Procesul bugetar
Procesul bugetar sau ciclul bugetar poate fi definit ca ansamblul de
activiti i operaiuni integrate coerent i orientate spre acela scop, care
deruleaz stadial, fiind aezate ntr-un orar strict i bine determinat.
Operaiunile consecutive ale procesului bugetar sunt:
elaborarea proiectului de buget;
aprobarea bugetului;
execuia bugetului;
ncheierea execuiei bugetului;
aprobarea contului de execuie bugetar;
controlul execuiei bugetului.
Aceste operaiuni se desfoar ntr-un cadru constituional (legal)
i administrativinstituional care prezint particulariti de la ar la ar,
determinate de evoluia istoric a fiecreia dintre ele.
Procedura de elaborare a bugetului de stat include urmtoarele
etape:
n termenul stabilit de Guvern, Ministerul Finanelor
prezint Guvernului proiectul legii bugetare pentru anul bugetar
viitor;
pn la 1 octombrie al fiecrui an Guvernul prezint
Parlamentului:
a)
proiectul legii bugetare anuale pentru anul bugetar viitor i nota
explicativ;
b)
lista modificrilor n legislaie, care rezult din proiectul legii
bugetare anuale.
Examinarea i adoptarea legii bugetare anuale de ctre
Parlament
Proiectul legii bugetare anuale este examinat de Curtea de Conturi,
care prezint Parlamentului un aviz la data stabilit de acesta.

274

Comisiile permanente ale Parlamentului examineaz proiectul legii

bugetare anuale n condiiile stabilite de Parlament i prezint avizele la
proiectul legii bugetare anuale Comisiei pentru buget i finane. n baza
avizelor Comisia pentru buget i finane ntocmete raportul i lista de
recomandri asupra proiectului legii bugetare anuale i le prezint
Parlamentului.
Parlamentul examineaz proiectul legii bugetare anuale, de regul
n trei lecturi.
Examinarea n prima lectur:
Parlamentul audiaz raportul Guvernului i coraportul Comisiei
pentru buget i finane asupra proiectului legii bugetare anuale i
examineaz:
a)
direciile principale ale politicii bugetar-fiscale;
b)
concepiile de baz ale proiectului.
Parlamentul aprob, n prima lectur, proiectul legii bugetare
anuale i l remite Comisiei pentru buget i finane pentru pregtirea de
examinare n a doua lectur.
n caz de respingere, Parlamentul stabilete un termen pentru
mbuntire i prezentare repetat a proiectului legii bugetare anuale n
prima lectur.
Examinarea n lectura a doua:
n decursul lecturii a doua, Parlamentul, la prezentarea Comisiei
pentru buget i finane, examineaz:
a) veniturile estimate sub form de calcule i structura lor;
b) cheltuielile estimate, structura i destinaia lor;
c) deficitul sau excedentul bugetului de stat.
Parlamentul aprob, n a doua lectur, proiectul legii bugetare
anuale i l remite Comisiei pentru buget i finane pentru pregtirea de
examinare n a treia lectur.
n caz de respingere, Parlamentul stabilete un termen pentru
mbuntire i prezentare repetat a proiectului legii bugetare anuale n a
doua lectur.
Examinarea n a treia lectur:
n decursul lecturii a treia, Parlamentul, la prezentarea Comisiei
pentru buget i finane, examineaz:
a) alocaiile detaliate pentru autoritile publice;
b) stabilete alocaiile care vor fi finanate n mod prioritar;
c) examineaz alte detalieri din legea bugetar anual.
275

Pn la 5 decembrie a fiecrui an Parlamentul aprob legea

bugetar anual.
Executarea bugetului de stat
Responsabilitatea pentru executarea bugetului de stat revine
Guvernului.
n termen de 10 zile dup adoptarea legii bugetare anuale,
Ministerul Finanelor:
solicit de la autoritile publice centrale planurile de
finanare, precum i cele ale instituiilor subordonate;
ntocmete repartizrile lunare ale veniturilor prevzute de
legea bugetar anual i de alte acte legislative.
n termen de 45 zile dup publicarea legii bugetare anuale,
Ministerul Finanelor aprob repartizarea lunar a veniturilor i
cheltuielilor bugetului de stat conform clasificrii bugetare.
n execuia prii de cheltuieli a bugetului de stat se parcurg
succesiv patru etape: angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata.
Execuia prii de venituri a bugetului de stat presupune
parcurgerea a patru etape, care se refer la: aezarea impozitelor,
lichidarea, emiterea titlului de percepere a impozitelor i perceperea
propriu-zis a acestora.
ncheierea i aprobarea contului de execuie bugetar
Execuia bugetului de stat presupune nregistrarea contabil a
veniturilor i cheltuielilor, precum i a ncasrilor i plilor aferente
acestora.
Aceste nregistrri sunt concretizate n drile de seam contabile
trimestriale i pentru ntregul exerciiu bugetar anual, pe care ordonatorii
principali de credite bugetare au obligaia s le ntocmeasc i s le
depun la Ministerul Finanelor.
Contul general anual de execuie bugetar reflect totalitatea
operaiunilor privind ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor
bugetului de stat.
Controlul bugetar
Controlul asupra executrii bugetului de stat reprezint o etap a
procesului bugetar a crei necesitate se fundamentez pe restriciile ce
trebuie luate n considerare la alocarea pe destinaii i utilizarea
resurselor bugetare.
Conform noii concepii privind controlul de stat, controlul financiar
de stat n Republica Moldova se exercit de ctre:
276

Parlament, prin intermediul Curii de Conturi;

Guvern, prin intermediul Departamentului Control
Financiar i Rezerve de pe lng Ministerul Finanelor;
Firme de Audit, ntemeiate n baza legislaiei respective.
innd cont de principiul separaiei puterilor, controlul executrii
bugetului de stat se execut de o seam de organe mputernicite, fiind de
natur politic, jurisdicional i administrativ.
n corelaie cu interesele pentru care este organizat i exercitat
controlul financiar, putem distinge dou forme: control financiar intern i
control financiar extern. Execuia bugetului de stat este supravegheat de
ctre Curtea de Conturi care apreciaz legalitatea i oportunitatea
operaiunilor financiare realizate.
Indiferent de unele particulariti, care pot exista ntr-o ar sau
alta, generate de experiena acumulat n domeniul democraiei i n cel
al finanelor publice, procesul bugetar prezint o serie de trsturi
comune, i anume:
este un proces de decizie, ntruct esena sa const n
alocarea resurselor bugetare limitate n raport cu nevoile societii
pentru bunuri publice i servicii publice;
este un proces predominant politic, deoarece deciziile
de alocare a resurselor bugetare nu sunt determinate de forele
pieei, ci de ceteni, de grupuri de interese prin mecanismul
reprezentativitii i a votului;
este un proces complex, cu mii de participani
(instituii publice, administraii publice, organizaii politice etc.);
este un proces ciclic, deoarece etapele procesului
bugetar sunt stabilite prin legi specifice, n baza principiilor
publicitii bugetare i anualitii, cu precizarea termenelor
concrete de derulare i finalizare.
ntrebri de autocontrol
1. Descriei bugetul de stat sub aspect juridic.
2. Descriei bugetul de stat sub aspect economic.
3. Descriei bugetul de stat sub aspect material.
4. Numii principiile bugetare.
5. Definii noiunea de publicitatea bugetului.
6. Definii noiunea de echilibru bugetar.
7. Caracterizai sursele de finanare a deficitului bugetar n RM.
277

8. Definii noiunea de proces bugetar.

9. Numii etapele ce se includ n procedura de elaborare a bugetului
de stat.
10. Numii funciile bugetului de stat.
11. Descriei principiul anualitii.
12. Explicai principiul echilibrului bugetar.
13. Definii conceptul de sistem bugetar.
14. Determinai componentele sistemului bugetar al Republicii
Moldova.
APLICAII PRACTICE
TEST
1. Alegei variantele care constituie sistemul bugetar:
a)
totalitatea fondurilor de mijloace bneti ale ntreprinderilor;
b)
totalitatea fondurilor de mijloace bneti ale statului;
c)
ansamblul de mijloace bneti la dipoziia sectorului privat;
d)
toate variantele sunt corecte.
2. Alegei variantele care formeaz bugetul de stat i bugetele locale:
a) bugetul public naional;
b) bugetul consolidat al rii;
c) sistemul bugetar;
d) toate variantele sunt corecte.
3. Stabilii dac sunt adevrate urmtoarele afirmaii:
a)
din punct de vedere material, bugetul de stat este un fond de
mijloace bneti la dispoziia statului; da / nu
b)
din punct de vedere juridic, bugetul de stat este un act n care se
nscriu veniturile i cheltuielile probabile ale statului; da / nu
c)
din punct de vedere economic, bugetul de stat reprezint relaii
economice, n form bneasc, care iau natere n procesul repartiiei
PIB. da / nu
4.

Selectai principiile care stau la baza elaborrii, aprobrii i

executrii bugetului de stat:
a)
publicitatea;
278

b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)

specializarea;
anualitatea;
universalitatea;
multianualitatea;
neafectarea veniturilor;
unitatea;
echilibrul bugetar;
toate variantele sunt corecte.

5. Alegei variantele care constituie depirea veniturilor ordinare

ncasate la bugetul de stat, de cheltuielile efectuate din bugetul de
stat:
a) ecilibru bugetar;
b) excedent bugetar;
d) deficit bugetar;
e) toate variantele sunt corecte.
6. Trsturile comune ale procesului bugetar sunt:
a) caracterul reglementar;
b) ciclicitatea;
c) complexitatea;
f)
toate variantele sunt corecte.
Alegei variantele corecte.
7. Conform principiului separrii puterilor, controlul poate fi:
a)
preventiv;
b)
jurisdicional;
c)
politic;
d)
administrativ;
e)
audit i control.
Alegei variantele corecte.
8. Procesul bugetar are caracter complex, deoarece:
a)
este realizat prin participarea unui numr mare de
subieci;
b)
dezbaterea legii bugetului cu acces din partea publicului;
c)
derularea sa concret impune reprezentarea legislaiei;
d)
toate variantele sunt corecte.
279

Alegei rspunsul corect.

9. Alegei variantele care constituie etapele procesului bugetar:
a) elaborarea normativelor bugetare;
b) elaborarea proiectului legii bugetare anuale;
c) prognozarea ncasrilor veniturilor anuale;
d) controlul bugetar.
10. Competena aprobrii contului general anual de execuie a
bugetului de stat revine:
a)
Guvernului;
b)
Parlamentului;
c)
Curii de Conturi;
d)
Bncii Naionale;
e)
Ministerului Finanelor.
Alegei variantele corecte.
STUDIU DE CAZ
1. Analizai etapele de elaborare a bugetului de stat n Republica
Moldova.
2. Analizai principiile care stau la baza elaborrii, aprobrii i executrii
bugetului de stat.

Tema XIII
CREDITUL PUBLIC
1. mprumuturile de stat: esena i trsturile caracteristice
2. Destinaia i rolul mprumuturilor de stat
3. Tehnica mprumutului de stat
4. Operaiuni aferente mprumuturilor de stat

1. mprumuturile de stat: esena i trsturile caracteristice

mprumuturile de stat au aprut i s-au dezvoltat n contextul
finanelor publice moderne, alturi de impozite i taxe, ca mijloc de
completare a fondurilor bneti de utilitate public sau ca venituri
extraordinare.
280

Din punct de vedere terminologic, frecvent este utilizat expresia

mprumut public care este sinonim celei de credit public.
n economia de pia, veniturile procurate de stat din impozite i
taxe, precum i cele de la ntreprinderile i proprietile sale adesea nu
acoper integral cheltuielile bugetare ordinare. n asemenea situaii,
autoritile publice se adreseaz persoanelor fizice i juridice care dispun
de mijloace bneti temporar disponibile, cerndu-le s le ncredineze o
parte din acestea pentru acoperirea diferenei dintre cheltuielile i
veniturile bugetare. Cu alte cuvinte, n caz de dezechilibru bugetar,
completarea veniturilor publice se face cu resurse de mprumut, adic pe
calea creditului public.
Sub aspect economic creditul public reflect relaiile economice de
redistribuire a resurselor temporar disponibile ale persoanelor fizice i
juridice n favoarea autoritilor publice pentru satisfacerea nevoilor
generale ale societii.
Creditul public mbrac urmtoarele forme:
mprumuturile de stat;
atragerea disponibilitilor bneti prin casele de economii.
n prezent, mprumuturile de stat constituie principala form a
creditului public.
Din destinaia diferit pe care o are creditul bancar i cel public
reiese deosebirea dintre aciunile i obligaiunile emise de societile de
capital, pe de o parte, i obligaiunile mprumuturilor de stat, pe de alt
parte.
Aciunile emise de ctre societile de capital reprezint nscrisuri
care certific deintorului lor calitatea de creditor i-i dau dreptul s
primeasc o dobnd la sumele mprumutate, indiferent de rezultatele
financiare obinute de societatea care a emis obligaiunile. Aciunile, ca i
obligaiunile societilor de capital, nu au valoare proprie, ci reprezint
numai o anumit valoare din valoarea capitalului corporativ. Ele circul
independent de capitalul real, adic se cumpr, se vnd i se gajeaz ca
i cum ar avea o asemenea valoare. Aceste nscrisuri sunt, prin urmare,
capital iluzoriu sau fictiv.
Obligaiunile mprumuturilor de stat constituie titluri care
atest deintorului lor calitatea de creditor al statului. Dei nu au o
valoare proprie, ele circul ca i cum ar avea o asemenea valoare. n
msura n care sumele mprumutate de stat nu snt folosite n scopuri
productive, ci pentru consum, obligaiunile mprumuturilor respective nu
281

au n spatele lor un capital real, capabil s produc o valoare nou. Cu

toate acestea, ele dau deintorului lor dreptul de a primi o dobnd din
partea statului care se suport din resursele bugetare. Prin urmare,
obligaiunile mprumuturilor de stat reprezint dublu capital fictiv.
Dobnda pltit de stat pentru mijloacele bneti mprumutate
i utilizate de acestea n scopuri neproductive exprim relaii de
redistribuire a venitului naional; se redistribuie, n principal, veniturile
persoanelor fizice i juridice mobilizate la buget pe calea impozitelor i
taxelor, n favoarea celor care au acordat bani cu mprumut statului i
pentru care ncaseaz dobnzi.
Sub aspect juridic, mprumutul de stat apare ca o nelegere
intervenit ntre o persoan fizic sau juridic, pe de o parte, i stat, pe de
alt parte, prin care prima consimte s pun la dispoziia statului o sum
de bani, sub form de mprumut, pe o perioad determinat, iar acesta din
urm se angajeaz s o ramburseze la termenul stabilit i s achite
dobnda i alte costuri curente.
Trsturile caracteristice ale mprumutului de stat sunt:
a) mprumutul de stat are caracter contractual. Spre deosebire de impozit,
care constituie o prelevare obligatorie, stabilit n mod unilateral de
ctre stat n sarcina unei persoane fizice sau juridice, mprumutul
exprim acordul de voin al prilor. Condiiile de emisiune i
rambursare a mprumutului, forma i mrimea venitului pe care l
asigur, precum i alte eventuale avantaje acordate mprumuttorilor
se stabilesc de organele de decizie competente ale statului, fr
consultarea prealabil a subscriitorilor poteniali.
n cazul contractului de credit bancar, condiiile de acordare i
rambursare a mprumutului se negociaz de banc cu fiecare solicitant. n
plus, acest contract prevede obligaia debitorului s prezinte o garanie
material n favoarea creditorului. n cazul mprumutului contractat de
stat, acesta nu ofer o asemenea garanie celor ce mprumut.
De regul, mprumuturile de stat au la baz principiul
facultativitii. Istoria a cunoscut ns i cazuri de mprumuturi forate,
cnd subscrierea a avut un caracter obligatoriu (la mprumuturi forate un
stat recurge n mprejurri excepionale).
b) mprumutul are caracter rambursabil. Ca mijloc de procurare a
resurselor bneti de care statul are nevoie, mprumutul se
caracterizeaz prin aceea c se restituie la termenul fixat, persoanelor
fizice i juridice care l-au acordat, spre deosebire de impozit, care
282

constituie o prelevare, la dispoziia statului, definitiv i

nerambursabil.
c) mprumutul de stat asigur deintorilor de nscrisuri publice, pe lng
rambursarea sumei mprumutate, i o anumit contraprestaie.
Pentru a putea intra n posesia sumei de bani care i lipsete i a o
folosi potrivit trebuinelor sale, statul se angajeaz s achite sistematic
deintorilor de nscrisuri publice, preul acestei folosine. Preul la
care ne referim mbrac forma dobnzii, forma ctigului ori ambele
forme, dup caz, la care se adaug adesea i alte avantaje materiale.

2. Destinaia i rolul mprumuturilor de stat

Statul apeleaz la mprumuturi fie din necesiti de trezorerie, fie
din necesiti de echilibru bugetar. n primul caz, veniturile bugetare
ordinare prevzute a se realiza n anul considerat acoper integral
cheltuielile bugetare. Dei pe ntregul an bugetul de stat se prezint
echilibrat, totui pe parcursul acestuia, i cu deosebire n primele luni ale
anului, poate s nu existe o concordan deplin ntre termenele la care se
ncaseaz veniturile i cele la care se efectueaz cheltuielile. Ca urmare,
n unele perioade plile devanseaz ncasrile, ceea ce provoac un gol
de cas, adic o insuficien temporar de resurse, n timp ce n altele se
nregistreaz un plus de resurse fa de ritmul normal al plilor.
n cazul n care toate resursele publice ncasate pe teritoriul rii se
colecteaz la Trezoreria finanelor publice, este posibil ca insuficiena de
resurse nregistrat la bugetul administraiei centrale de stat s fie
acoperit pe seama sumei mprumutate de la o alt instituie de stat care
nregistreaz un prisos de resurse. n momentul ncasrii veniturilor
bugetare prevzute, suma respectiv se restituie instituiei
mprumuttoare.
n cazul n care disponibilitile de resurse ale unor instituii
publice nu acoper golul de cas al bugetului, atunci se solicit
mprumuturi pe termen scurt la ali deintori de resurse bneti de pe
pia. n ultim instan, se face apel la Banca Central a rii, sub forma
unui avans n contul veniturilor bugetare viitoare, n limitele i condiiile
prevzute de lege. Resursele bneti mprumutate de la diveri deintori
publici sau privai nu mresc masa semnelor bneti n circulaie, ci
numai o redistribuie; n schimb, resursele mprumutate de la Banca
Central reprezint o emisiune de bani fr acoperire material. Apelul la
283

mprumuturi din necesiti de trezorerie poate avea consecine nefaste

asupra circulaiei bneti ori cte ori acesta vizeaz sume importante i
nu se ramburseaz la termenele prevzute.
n cazul n care veniturile fiscale i domeniale ordinare nu acoper
integral cheltuielile bugetare pe ntregul an, pentru finanarea deficitului
rezultat statul se mprumut pe piaa intern sau n strintate. ntruct
uneori deficitul bugetar atinge dimensiuni mari, iar creditul public este
totui limitat, statul apeleaz i la resursele Bncii Centrale. Aceasta i
asigur mprumutul solicitat punnd rotativa n funcie, adic emind
bani fr acoperire. n perioada postbelic deficitul bugetar a cptat un
caracter cronic, numeroase ri ale lumii confruntndu-se cu problema
deficitului financiar public. Aadar, dezechilibrul financiar contribuie la
adncirea dezechilibrului monetar, la agravarea fenomenelor inflaioniste,
la destabilizarea economiei naionale.
Pentru mprumuturile contractate pe piaa intern, inclusiv la Banca
Central, pe termen scurt, se emit bonuri de tezaur. n unele ri
emisiunea de bonuri de tezaur este plafonat prin lege, n timp ce n altele
aceasta este nelimitat. n acest din urm caz, emisiunea de bonuri de
tezaur din instrument de trezorerie (de acoperire a golurilor temporare de
cas) se transform n mijloc de echilibrare a bugetului de stat (de
acoperire a deficitului bugetar).
Sumele mprumutate de stat de la Banca Central au, cel puin
teoretic, caracter rambursabil. Ele urmeaz s se restituie fie din
excedentul bugetar atunci cnd acesta exist, fie din mprumuturile
contractate de stat la diverse persoane fizice sau juridice (altele dect
Banca Central). Practic ns rambursarea acestor mprumuturi are
adesea un caracter formal: statul stinge mprumuturile sale vechi primite
de la Banca de Emisiune, pe seama unor mprumuturi noi contractate la
aceeai instituie, ceea ce nu duce la diminuarea masei de bani n
circulaie.
mprumuturile de stat pentru acoperirea deficitelor bugetare se
ncheie, de regul, n termene mijlocii i lungi. Rambursarea ratelor
scadente i achitarea dobnzilor aferente au drept consecin sporirea
cheltuielilor bugetare, ceea ce atrage dup sine majorarea impozitelor, iar
n caz de insuficien a acestora, contractarea de noi mprumuturi.
n condiiile n care veniturile bugetare ordinare nu acoper integral
cheltuielile bugetare aprobate pentru anul urmtor, guvernul rii are de
ales ntre sporirea veniturilor fiscale (prin majorarea impozitelor existente
284

sau introducerea de impozite noi) i contractarea de mprumuturi. De cele

mai multe ori guvernul opteaz pentru cea de-a doua soluie din
urmtoarele considerente:
majorarea impozitelor constituie o msur nepopular,
deoarece afecteaz nivelul de trai al populaiei. n rile cu un nivel
ridicat al fiscalitii, o nou sporire a acesteia se lovete de
mpotrivirea ferm a categoriilor sociale care ar urma s suporte
sarcina suplimentar;
mprumuturile de stat ofer categoriilor sociale avute un
plasament sigur i remunerator pentru disponibilitile lor bneti;
mprumuturile de stat reprezint un mijloc mai rapid de
procurare a resurselor financiare dect impozitele directe. Perioada
necesar pentru indentificarea i evaluarea materiei impozabile,
stabilirea i perceperea impozitelor este mai ndelungat dect cea
de subscriere la mprumut i efectuare a vrsmintelor n contul
acestuia;
n condiiile n care mprumutul se solicit la Banca Central,
termenul de obinere a resurselor bneti este i mai scurt dect n
cazul n care acesta se plaseaz n rndurile populaiei ori ale
persoanelor juridice (altele dect Banca Central).
n problema rolului mprumuturilor de stat, economitii
contemporani au o poziie diferit de cea a confrailor lor din perioada
capitalismului ascendent. n ce privete dilema impozite sau
mprumuturi pentru finanarea cheltuielilor bugetare, economitii din
perioada de ascensiune a capitalului erau adepi ai soluiei impozitelor i
criticau aspru recurgerea la mprumuturi publice.
mprumuturile de stat ndeplinesc un rol pozitiv n msura n care
sunt folosite pentru dezvoltarea industriei, modernizarea agriculturii,
construirea de ci de comunicare, protecia mediului etc. n asemenea
situaii, mprumuturile contribuie la sporirea produciei materiale, la
creterea venitului naional i, pe aceast baz, la asigurarea resurselor
necesare rambursrii lor.
mprumuturile de stat contractate n strintate contribuie la
redistribuirea venitului naional ntre rile mprumuttoare i cale
mprumutate. La acordarea de mprumuturi, fluxurile financiare pornesc
de la rile mprumuttoare ctre rile mprumutate. Din momentul
nceperii restituirii mprumuturilor i al plii dobnzilor aferente, direcia
285

fluxurilor financiare se schimb; de data aceasta, fluxurile pornesc de la

rile beneficiare de mprumuturi ctre rile mprumuttoare.
ntruct rile dezvoltate constituie principalele ri exportatoare de
capital, iar rile n curs de dezvoltare principalele ri importatoare de
capital, este lesne de neles c prin intermediul mprumuturilor
contractate n strintate are loc redistribuirea produsului intern brut pe
plan internaional.

3. Tehnica mprumutului de stat

La contractarea unui mprumut este necesar stabilirea
urmtoarelor elemente tehnice care l definesc din punct de vedere
juridic:
- denumirea mprumutului care se contracteaz;
- valoarea menionat pe fiecare cupiur a nscrisului acelui
mprumut;
- termenul de rambursare;
- dobnda;
- eventuale alte avantaje materiale acordate deintorilor de
nscrisuri, pentru a face mprumutul mai activ.
Denumirea mprumutului poate s fie legat de destinaia
acestuia. Atunci cnd statul dorete s atrag atenia opiniei publice
asupra caracterului excepional al mprumutului sau asupra obiectivului
urmrit prin acel mprumut, considerat de interes naional, precizeaz
acest lucru n nsi denumirea lui (de exemplu: mprumut pentru
finanarea proiectului de aprovizionare cu ap potabil a regiunii de nord
a Moldovei n valoare de 25 milioane dolari S.U.A., ncheiat ntre
Guvernul Republicii Moldova i Export Credit Bank (Turcia) .a.). n
cazurile n care mprumuturile se contracteaz cu o oarecare regularitate
pentru acoperirea deficitelor bugetare sau pentru alte destinaii
(construcii de drumuri .a.), n denumirea lor se precizeaz anul
cotractrii, nivelul dobnzii, forma pe care o mbrac venitul (mprumut
de stat cu ctiguri), dup caz.
Valoarea nominal, valoarea real i cursul. Pentru fiecare
mprumut contractat pe pia, statul emite nite nscrisuri, denumite
generic efecte publice, titluri, hrtii de valoare, obligaiuni etc., n cupiuri
de o anumit valoare (de exemplu: de 200 de dolari S.U.A., 2000 de euro
etc.). Suma nscris pe titlul unui mprumut de stat, denumit valoare
286

nominal, exprim mrimea creanei pe care deintorul acesteia

(creditorul) o are de ncasat de la stat (sau, invers, datorit statului fa de
deintorul nscrisului respectiv). Cnd mprumutul se ramburseaz la
termenul pentru care a fost contractat, statul achit deintorului
nscrisului valoarea nominal a acestuia. Dac deintorul derete s-i
recupereze banii plasai n nscrisuri ale unui mprumut de stat nainte de
termen, el poate s le vnd la burs. Suma cu care se cumpr (se vinde)
un nscris, demunit valoare real, poate s fie egal, mai mic sau mai
mare dect valoarea nominal a acesteia. Mrimea valorii reale depinde
de cursul la care coteaz nscrisurile respective. Cursul exprim preul
cu care se cumpr i se vinde 100 de uniti monetare valoare nominal
i acesta poate fi: al pari, adic egal cu 100; sub pari, adic mai mic dect
100, sau supra pari, adic mai mare dect 100. La lansarea unui
mprumut, cursul obligaiunii unui mprumut de stat este, de regul, sub
pari i numai uneori al pari sau supra pari.
Cursul depinde de raportul dintre cererea i oferta de capital de
mprumut, de nivelul dobnzii la mprumutul respectiv, ca i de alte
avantaje oferite de stat deintorilor nscrisurilor acelui mprumut.
n acest context, folosirea noiunilor de valoare nominal i valoare
real este convenional, deoarece obligaiunile mprumuturilor de stat,
aa cum s-a artat mai sus nu au valoare proprie.
Termenul de rambursare. Exist mprumuturi pe termen scurt
( contractate pe o perioad de pn la un an inclusiv), pe termen mijlociu
sau mediu (pe o perioad de peste un an pn la cinci ani inclusiv) i pe
termen lung (pe o perioad de peste cinci ani). La mprumuturi pe termen
scurt statul apeleaz atunci cnd, dei este echilibrat pe ntregul an,
bugetul prezint neconcordane ntre momentul lansrii veniturilor
prevzute i cel al afecturii cheltuielilor aprobate.
mprumuturi pe termene mijlocii i lungi statul contracteaz atunci
cnd are nevoie de resurse bneti pentru acoperirea deficitelor bugetare
devenite crinice sau pentru finanarea unor cheltuieli de investiii de mare
valoare.
Pentru mprumuturile pe termen scurt se emit bonuri de tezaur,
polie de tezaur, certificate de datorie, certificate (bonuri) de impozite etc.
Poliele de tezaur, spre deosebire de bonurile de tezaur i de celelalte
nscrisuri pe termen scurt, sunt supuse dreptului cambial, care
reglementeaz condiiile n care pot fi scontate la bnci, executate silit
etc. Bonurile de tezaur pot fi lombardate la bnci i vndute la licitaie la
287

cursuri variabile. Certificatele de impozite sunt nscrisuri nepurttoare de

dobnd, pe care statul le nmneaz creditorilor si pentru plata unor
furnituri sau alte angajamente. Deintorii acestor nscrisuri le pot folosi
pentru plata impozitelor.
Pentru mprumuturile pe termen mijlociu i lung se emit titluri de
rent, iar pentru cele fr termen titluri de rent perpetu.
nscrisurile emise de stat se mai deosebesc i prin faptul c unele
sunt negociabile (nscrisuri cu circulaie liber), n timp ce altele nu pot fi
negociate i nici lombardate.
Dobnda. Preul pe carestatul l pltete creditorilor si pentru
folosirea sumei mprumutate mbrac forma dobnzii (venit fix de care
beneficiaz toi deintorii de nscrisuri, proporional cu suma
mprumutat); ctigurilor (venituri difereniale ca mrime, de care
beneficiaz numai un numr restrns de deintori); forma combinat a
dobnzii i ctigurilor sau forma altor avantaje.
La mprumuturile de stat cu dobnd, fiecare obligaiune are anexat
un numr de cupoane care se detaeaz periodic (o dat sau de dou ori
pe an) i se prezint la ghieul Bncii Centrale sau al altei instituii
desemnate de stat, de unde se ncaseaz dobnda cuvenit.
La mprumuturile de stat cu ctiguri (premii), ctigurile se pltesc
numai deintorilor obligaiunilor ctigtoare la tragerile la sor. Suma
total a ctigurilor se stabilesc innd seama de rata dobnzii. Cu alte
cuvinte, suma pe care statul ar fi pltit-o ca dobnd dac mprumutul ar
fi fost cu dobnd se repartizeaz sub form de ctiguri.
Rata dobnzii la nprumuturile de stat se menine, n general, la un
nivel apropiat de acela al ratei dobnzii la creditul bancar. La rndul su,
rata dobnzii la creditul bancar este n funcie de cererea i oferta de
capital de mprumut i de rata medie a profitului. n mod normal, rata
dobnzii este mai mic dect rata medie a profitului i manifest tendin
de scdere.
Practic, pot fi observate i situaii cnd, drept urmare a politicii de
restrngere a creditului bancar promovat de stat, rata dobnzii s se
situeze la nivelul ratei profitului mediu sau chiar s-l depeasc.
Dobnzile la mprumuturile de stat se difereniaz n funcie de
termenul de rambursare a acestora: cu ct este mai ndelungat acest
termen, cu att mai ridicat este rata dobnzii. Statul ncearc s protejeze
interesele persoanelor care i mprumut bani pe perioade mai
ndelungate, acordndu-le o dobnd mai mare care s acopere mcar
288

parial pierderea suferit de acestea prin diminuarea puterii de cumprare

a banilor, ca urmare a inflaiei.
Cele expuse pn aici se refer la rata de emisiune a dobnzii,
denumit i rata nominal, deoarece ea se calculeaz la valoarea
nominal a nscrisurilor emise de stat. n cazul n care mprumutul de stat
se plaseaz pe pia la un curs sub pari, suma ncasat de la subscriitori
(valoarea real) va fi mai mic dect cea pe care o datoreaz acestora i la
care calculeaz dobnzi (valoarea nominal). Raportnd mrimea absolut
a dobnzii datorate de stat creditorilor si la valoarea real a
mprumutului, va rezulta c, de fapt, rata real a dobnzii este mai ridicat
dect rata nominal a acesteia.
Noiunea de rat real a dobnzii mai are i sensul de venit net ce
revine creditorului de pe urma unei sute de uniti monetare date cu
mprumut pe termen de un an i se determin prin corectarea dobnzii
nominale cu influena creterii (descreterii) preurilor pe pia. Astfel,
atunci cnd preurile de pe piaa intern nregistreaz o cretere de la un
an la altul, aceasta diminueaz, practic, venitul realizat de creditor sub
form de dobnd; n schimb, scderea preurilor majoreaz venitul real
ce revine creditorului din dobnzi.
Diferena dintre dobnda nominal i cea real constituie o pierdere
pentru creditor i un avantaj de egal valoare pentru debitor.
La fel se ntmpl i n cazul mprumuturilor contractate n
strintate. Dac preurile produselor rii debitoare nregistreaz o
scdere pe piaa extern, atunci dobnda real a acestui mprumut va fi
mai mare dect cea nominal. n cazul creterii preurilor la exportul
produselor rii debitoare dobnda real va fi mai mic dect cea
nominal, ceea ce o avantajeaz. n acest caz, rata real a dobnzii se
calculeaz dup aceeai formul, cu precizarea c la numitor, n locul
deflatorului produsului intern brut, fugureaz indicele de pre al
produselor exportate de ara debitoare.
Alte avantaje conferite deintorilor de nscrisuri ale
mprumuturilor de stat. O modalitate de a face mai atractiv un mprumut
de stat const n nlocuirea dobnzii cu ctiguri. n acest caz, suma care
ar fi revenit tuturor deintorilor de nscrisuri sub form de dobnd se
repartizeaz deintorilor nscrisurilor ieite ctigtoare la tragerile la
sor. Pentru unii deintori de disponibiliti bneti, probabilitatea chiar
redus de a realiza un ctig mare este mai tentant dect perspectiva
289

realizrii certe a unui venit de cteva procente pe an sub form de

dobnd.
Statul folosete calea plasrii mprumuturilor la un curs pari, pentru
a-l face mai atractiv. n mod normal, dobnda la un mprumut de stat ar
trebui s fie stabilit la nivelul celei practicate pe pia la creditul bancar
acordat ntreprinderilor. Cum ns unii subscriitori poteniali, n condiii
egale, prefer s-i plaseze disponibilitile bneti spre valorificare la
bnci, statul caut s-i atrag oferindu-le un avantaj suplimentar,
materializat ntr-o dobnd real mai mare dect cea de emisiune i ntr-o
prim de rambursare. Aceast prim reprezint diferena dintre cursul al
pari, la care se ramburseaz mprumutul, i cursul sub pari, la care se
plaseaz. Ea poate s apar i n cazul n care mprumutul se plaseaz la
un curs al pari, dar se ramburseaz la un curs asupra pari.
n afar de dobnzi, ctiguri i prime de rambursare, unele state
acord deintorilor de efecte publice i alte avantaje, cum ar fi: scutirea
de impozite i taxe a veniturilor provenind de la anumite mprumuturi
i/sau a tranzaciilor la burs cu efecte publice; acceptarea de ctre stat a
unor nscrisuri ale mprumuturilor sale la valoarea nominal, drept plat
n contul impozitelor datorate de ctre deintorul lor nainte de expirarea
termenului de rambursare; garantarea variaiilor monetare. n anumite
ri, unele nscrisuri ale mprumuturilor de stat se bucur de privilegiul
juridic de a nu putea fi supuse executrii silite, n cazul n care
deintorul lor a ajuns n stare de faliment.
Faptul c n numeroase ri inflaia a cptat un caracter cronic face
ca persoanele care i pstreaz banii n stare lichid (n numerar sau n
cont) i cele care i ofer cu mprumut s piard sistematic o parte din
puterea lor de cumprare. Sunt ferii de acest pericol numai cei care i
plaseaz banii n valori materiale nesupuse deprecierii. ntruct riscul
deprecierii monetare este cert i de mare amploare, inflaia a devenit un
obstacol serios n calea dezvoltrii creditului att public, ct i privat.
Pentru a proteja interesele creditorilor si, statul are la ndemn dou
soluii, i anume:
1)
s stabileasc o rat mai nalt a dobnzii care s acopere
deprecierea previzibil a banilor;
2)
s ofere o garanie juridic mpotriva acestei deprecieri.
Prima soluie, dei utilizat n practic, nu este pe deplin
satisfctoare, deoarece dac are la baz o rat supraevaluat a inflaiei,
atunci aceasta va crea avantaje nemeritate creditorilor i va scumpi
290

nejustificat mprumutul de stat; dac rata dobnzii se bazeaz pe o rat a

inflaiei subevaluat, acest lucru va proteja interesele creditorilor, dar va
reduce costul mprumutului pentru stat.
Cea de-a doua soluie const n:
a) exprimarea mprumutului ntr-o alt valut mai stabil. O asemenea
msur se aplic mai cu seam n cazul mprumuturilor contractate
n strintate;
b) punerea n corespundere a monedei n care s-a exprimat mprumutul
cu coninutul su n aur. O asemenea soluie, fezabil n condiiile
n care monedele definite printr-o anumit cantitate de aur fin, dup
renunarea la convertibilitatea acestora n aur nu mai are
aplicabilitate practic;
c) indexarea mprumutului. Aceast soluie const n punerea n
dependen a valorii mprumutului de cea a monedei naionale,
calculat pe baza indicelui de pre al bunurilor de consum sau a
preului anumitor produse (de exemplu: preul unei tone de crbune
extras sau al unui kwh de energie electric), ori a tarifului anumitor
servicii: tariful de transport pe cltor/km). Aceast soluie reflect
mai corect mutaiile monetare determinate de modificrile de
preuri i tarife pe piaa intern, dect cele nregistrate n raport cu
alte monede sau cu preul aurului.

4. Operaiuni aferente mprumuturilor de stat

mprumuturile de stat presupun un ir de operaiuni legate de
plasarea acestora pe pia, de rambursarea lor, precum i de eventuala
modificare a ratei dobnzii i a termenelor de restituire iniial stabilite.
Plasarea mprumuturilor. Practica financiar cunoate
urmtoarele modaliti de plasare a mprumuturilor de stat:
1) prin subscriere public;
2) plasare prin intermediul consoriilor (sindicatelor) bancare;
3) prin vnzare la burs.
Plasarea mprumuturilor prin subscriere public reprezint o
activitate a Ministerului Finanelor sau a altei instituii specializate,
mputernicite, n acest sens, de organul de decizie.
Iniial, pentru a asigura plasarea integral a mprumutului, se
organizeaz o publicitate extins privind obiectivui i condiiile lansrii i
rambursrii acestuia. Subscrierea public i achitarea sumelor subscrise
291

se efectuiaz la ghieele deschise la administraiile financiare, percepii,

casierii, case de economii, bnci etc. sau direct prin funcionari publici.
n practica plasrii mprumuturilor prin subscriere public se
ntlnesc dou situaii:
cnd nu se limiteaz cuantumul mprumutului ce poate fi
contractat. n acest caz, fiecare subscriitor efectueaz vrsminte
pentru ntreaga sum subscris, fr nici o restricie;
cnd cuantumul mprumutului se limiteaz. n acest caz, se
procedeaz n modul urmtor: fie se las ca subscrierile s se
desfoare liber, fr nici o restricie, pn la expirarea
termenului de subscriere, urmnd ca n caz de depire, pe
ansamblu, a plafonului stabilit, s se limiteze fiecrui subscriitor
suma pe care o poate vrsa (proporional cu cea subscris), fie se
stabilesc de la nceput limite de subscriere pe fiecare ghieu sau
plasator.
Plasarea mprumutului prin consorii (sindicate) bancare se
realizeaz prin intermediul unui grup de bnci, care se angajeaz s
efectueze aceast operaie la cererea organelor competente.
Sindicatul sau consoriul bancar fie preia n comision obligaiunile
mprumutulul, fie le cumpr efectiv. n primul caz, statul intr n posesia
sumelor mprumutate pe msura plasrii nscrisurilor de ctre consoriu,
cruia i pltete un anumit comision. Potrivit acestui procedeu, consoriul
nu rspunde pentru nscrisurile pltite. n cel de-al doilea caz, consoriul
cumpr efectiv nscrisurile mprumutului de stat, pe care se angajeaz s le
plaseze pe pia. Pentru aceast operaie, consoriul ncaseaz diferena
dintre cursul la care vinde nscrisurile ctre populaie i cursul la care lea cumprat de la stat. De aceast dat, nscrisurile care nu au putut fi
plasate pe pia sunt reinute de bncile care alctuiesc consoriul i intr
n portofoliile acestora.

292

Din punct de vedere financiar, plasarea mprumuturilor prin consorii

bancare este mai costisitoare pentru stat dect cea prin subscriere
public, deoarece antreneaz cheltuieli importante sub form de
comisioane sau de diferen de curs, n favoarea bncilor. Din
punct de vedere tehnic, ns, aceast modalitate de plasare a
mprumutului este mai comod pentru stat dect cea realizat
prin subscriere public, deoarece, efectundu-se prin instituii
specializate, se poate realiza ntr-un termen restrns.
Prin vnzare la burs sunt plasate nscrisurile unui nou mprumut,
atunci cnd statul intenioneaz ca acesta s treac neobservat. n acest caz,
cumprtorii nu cunosc dac nscrisurile care fac obiectul tranzaciilor la
burs sunt ale unui mprumut veche, vndute de deintorii lor, sau ale
unui mprumut nou, emis recent de stat. Aceast modalitate prezint
avantajul c este discret, comod i foarte puin costisitoare. Ea, ns, nu
poate fi aplicat pe scar larg, deoarece oferte mari de nscrisuri ar duce
n scderea cursului acestora, ceea ce ar reduce randamentul financiar al
mprumutului.
nscrisurile mprumuturilor de stat se emit, de regul, la purttor, adic fr
nscrierea numelui subscriitorului pe ele. Atunci cnd mprumutul este destinat unui
numr restrns de creditori, statul poate emite nscrisuri normative (care conin numele
creditorului). n aceste cazuri, sumele mprumutate i dobnzile datorate
creditorilor se nscriu n registrul datoriei publice.
Modificarea ratei dobnzii. n funcie de cererea i oferta capitalului
de mprumut, rata dobnzii nu rmne timp ndelungat constant pe pia,
suportnd anumite modificri. n perioadele cnd rata dobnzii
nregistreaz o reducere apreciabil, statul caut s profite de aceast
situaie pentru a-i facilita efortul financiar determinat de mprumuturile
contractate n condiii mai puin favorabile. n asemenea circumstane,
statul procedeaz la preschimbarea nscrisurilor unui mprumut vechi cu
nscrisuri ale unui mprumut nou, emis cu o dobnd mai redus,
operaiune cunoscut sub denumirea de conversiune. Faza depresiunii i
nceputul fazei de cretere economic sunt momentele considerate cele mai
favorabile pentru realizarea conversiunii, deoarece atunci dobnda atinge
nivelul minim.
Practica financiar cunoate trei tipuri de conversiune:
I) conversiunea forat, cnd statul ofer deintorilor de nscrisuri o
singur posibilitate, i anume: de a prezenta la preschimbare
titlurile mprumutului vechi contra titlurilor unui nou mprumut, pe
293

parcursul unei anumite perioade de timp. La expirarea termenului

stabilit, titlurile vechi i pierd valabilitatea;
2) conversiunea facultativ, cnd deintorii nscrisurilor au
urmtoarea alternativ: de a preschimba nscrisurile mprumutului
vechi cu nscrisuri ale unui mprumut nou sau de a pstra
nscrisurile vechiului mprumut. Dac noul mprumut este emis cu
o dobnd mai mic, atunci deintorii nscrisurilor mprumutului
precedent nu se vor prezenta la preschimbare, pentru a nu pierde
avantajul pe care l au. Dac mprumutul nou ar pstra dobnda la
nivelul mprumutului vechi, atunci statul nu ar mai avea interes s
realizeze conversiunea;
3) conversiune sau rambursare anticipat, cnd deintorii de
nscrisuri au urmtoarele posibiliti: s accepte preschimbarea
nscrisurilor vechiului mprumut n condiiile stabilite de stat sau s
o refuze i s solicite rambursarea anticipat a acestuia. Dac
numrul celor care prefer rambursarea anticipat este mare,
avantajul financiar scontat de stat prin conversiune - reducerea
cheltuielilor publice cu plata dobnzilor - poate s fie n mare parte
atenuat de efortul financiar determinat de achitarea nainte de
termen a nscrisurilor care nu au fost supuse preschimbrii.
Dintre cele trei tipuri de conversiune menionate, acesta de la
urm este aplicat mai frecvent.
Prin operaiunea de conversiune, statul obine un avantaj
material, concretizat n reducerea cheltuielilor cu plata dobnzii, dar
pierde din ncrederea de care se bucur pe piaa capitalului. Astfel, la
lansarea unui nou mprumut caracterizat prin dobnd comparabil cu
cea practicat de bnci, deintorii de disponibiliti bneti libere vor
prefera s le ncredineze bncilor, i nu statului.
Pe piaa capitalului de mprumut se produc uneori reduceri
considerabile ale cursului obligaiunilor de stal. n cazul n care cursul
acestora este sub cel de emisiune, deintorii nscrisurilor vndute la burs
nu i recupereaz suma vrsat statului la subscriere. Asemenea situaii au o
influena negativ asupra creditului public, crend dificulti stalului la
plasarea de noi mprumuturi. Pentru a evita astfel de situa i i i a
menine interesul publicului fat de mprumutul cursul cruia a sczut
sensibil, statul poate proceda la majorarea ratei dobnzii. Aceast
operaiune este inversul conversiunii i poart denumirea de arozare.
294

Dac statul dispune de resurse financiare i n perspectiva apropiata

nu are int eni a s contracteze noi mprumuturi, el poate s profite de pe
urma scderii cursulul i s cumpere la burs, la un curs avantajos,
nscrisurile respective. n acest caz, el nu va face o arozare, dar o
rscumprare a mprumutului nainte de t e r me n u l d e r a m b ursare.
Modificarea termenului de rambursare. Statele care apeleaz
frecvent la un mprumuturi pe termen scurt pentru acoperirea deficitelor
bugetare temporare ajung s acumuleze datorii importante care trebuie
rambursate la intervale scurte de timp. n asemenea situaii, cheltuielile
anuale cu rambursarea mprumuturilor ajunse la scaden pot depi
considerabil resursele financiare ale statului destinate acestui scop n anul
respectiv. Pentru a depi aceast problem, statul procedeaz la
consolidarea datoriei sale ajunse la scaden, adic la preschimbarea
nscrisurilor mprumuturilor exigibile imediat sau pe termen scurt (bonuri de
tezaur i altele) cu nscrisuri ale unor mprumuturi pe termen mediu sau
lung (obligaiuni i titluri de rent) sau fr termen (titluri de rent
perpetu).
Deoarece prelungirea termenului de rambursare a mprumutului
presupune pentru creditori, creterea riscului de depreciere a banilor plasai
n efecte publice, statulul este pus n situaia de a accepta frecvent
majorarea ratei dobnzii. n aceste condiii, consolidarea datoriei ofer
statului un avantaj imediat, care const n reducerea cheltuielilor publice
legate de rambursarea mprumutului ajuns la scaden pe anul n curs i/sau
pe anii imediat urmtori, dar mrete considerabil volumul total al
efortului financiar determinat de plata dobnzilor aferente mprumutului
respectiv pn la rabursare. n prezent, consolidarea se practic pe scar
larg preponderent de rile n curs de dezvoltare, care au contractat datorii
fa de strintate i nu sunt n msur s le onoreze din lipsa resurselor
valutare. Consolidarea datoriei externe se poale efectua numai cu acordul
principalilor creditori i n condiiile impuse de acetia.
Consolidarea este avantajoas pentru bnci, deoarece ele ncaseaz
importante comisioane pentru operaiunea de preschimbare a nscrisurilor
mprumutului pe termen scurt cu nscrisuri ale mprumutului consolidat.
Atunci cnd guvernul nu dorete s atrag atenia opiniei publice asupra
problemelor lui financiare, el efectuiaz o consolidare deghizat, care
consta n achitarea mprumutului ajuns la scaden cu banii obinui din
contractarea unui mprumut nou, de valoare egal sau apropiat. O
asemenea rezolvare este raional din punct de vedere economic, dac
295

mprumuturile pe termen scurt nu dein o pondere prea mare n totalul

datoriei publice, deficitul bugetar poate s fie de scurt durat, iar
deintorii de bonuri de tezaur i alte nscrisuri similare accept s-i plaseze
n continuare disponibilitile lor bneti n astfel de nscrisuri.
Rambursarea mprumuturilor de stat const n rscumprarea
titlurilor de credit de la deintorii lor, adic n restituirea sumelor
mprumutate. Rambursarea mprumuturilor poate avea caracter obligatoriu
sau facultativ. n mod expres, statul i asum obligaia de a restitui numai
mprumuturile cu termen. El poate ns s ramburseze i mprumuturile
perpetue, fr ns s fie obligat la aceasta.
Din punctul de vedere al momentului rambursrii, distingem
mprumuturi care se restituie integral la o scaden unic i mprumuturi a
cror rambursare este ealonat pe o perioad mai ndelungat.
mprumuturile cu scaden unic prezint dezavantajul c oblig statul s
efectueze pli masive la termenul stabilit, ceea ce ridic probleme de
natur financiar (asigurarea resurselor financiare necesare), monetar
(punerea n circulaie a unor mari sume de bani) i organizatoric
(efectuarea de pli, ctre un mare numr de persoane fizice i juridice,
ntr-o singur zi). Pentru evitarea acestor neajunsuri, statul poate s
procedeze fie la rscumprarea anticipat la burs a nscrisurilor care se
apropie de scaden, fie la stabilirea unei perioade de timp suficient de
lungi, n cursul creia urmeaz s aib loc rambursarea.
n practic se ntlnesc mai multe modaliti de rambursare a
mprumuturilor, i anume: pe calea anuitilor; prin tragere la sori; prin
rscumprare la burs.
Rambursarea mprumuturilor prin anuiti const n aceea c,
ncepnd din cel de-al doilea sau al treilea an de la contractarea
mprumutului, statul ncepe s achite, pe lng dobnzi, i o parte din suma
datorat. Aceast modalitate se folosete atunci cnd statul are puini
creditori cu care stipuleaz condiiile de rambursare. Anuitile se pot
stabili fie n sume egale pe toat durata restituirii mprumutului, fie n
sume inegale, adic n cote progresive sau regresive.
Cnd mprumutul de stat a fost contractat la un mare numr de
creditori, pentru rambursarea acestuia statul folosete tragerile la sori. n
momentul lansrii mprumutului, statul stabilete valoarea obligaiilor
amortizabile n fiecare an prin tragere la sori.
Rambursarea prin anuiti i prin tragere la sori este specific
mprumuturilor cu termen. n cazul mprumuturilor pe termen lung, statul
296

este obligat s procedeze la rambursarea acestora la scaden. El poate,

ns, s ramburseze mprumuturile i cu anticipaie, dac legea nu
interzice o asemenea posibilitate.
Statul poate s procedeze i la rscumprarea la burs a
nscrisurilor unui mprumut. Tot prin rscumprarea la burs, el poate s
retrag din circulaie titlurile rrprumuturilor fr termen.
Rambursarea mprumuturilor se efectueaz pe seama:

fondului special de amortizare. n acest caz, n cadrul unei

instituii specializate, denumite cas de amortizare, se constituie un
fond cu destinaie special, din care se achit cheltuielile cu plata
dobnzilor i rambursarea mprumuturilor. Acest fond se alimenteaz
din anumite venituri publice (cu preponderen venituri ale
monopolurilor fiscale), administrate ulterior de casa de amortizare;

resurselor prevzute n buget cu destinaie special. n acest

caz, cheltuielile legate de datoria public se nscriu n bugetul de stat i
se acoper din veniturile bugetare ordinare, fr s se creeze un fond
special de amortizare;

excedentelor bugetare. La folosirea excedentelor bugetare se

apeleaz pentru rambursarea mprumuturilor fr termen, dac
acestea exist i dac operaiunea respectiv prezint interes financiar
pentru stat.
mprumuturile contractate de stat se pot stinge (amortiza) nu
numai pe calea rambursrii acestora, dar i n urma incapacitii sale de
plat, a deprecierii monetare i a repudierii obligaiunilor financiare
anterior asumate. Un stat poate s ajung n stare de incapacitate de
plata (insolvabilitate) din cauze politice sau economice.
n practica internaionala se cunosc cazuri cnd guvernul unei ri
refuz, din motive politice, s onoreze obligaiile statului respectiv
provenite din mprumuturi
contractate pe piaa intern sau n strintate de ctre un alt guvern.
Astfel, n urma revoluiei din octombrie 1917, guvernul sovietic a repudiat
datoria public motenit de la guvernul arist; dup cel de-al doilea rzboi
mondial, la fel au procedat guvernele Cubei, Republicii Populare
Democrate Coreene i altor ri cu datoria publc contractat de vechile
regimuri. Aadar, n caz de repudiere, statul este solvabil, dar refuz s
plteasc din considerente politice, pe cnd n caz de incapacitate de plat,

297

de bancrut, statul recunoate obligaiile asumate, dar nu le poate onora

din lipsa de resurse financiar-valutare.
mpotriva statelor care repudiaz obligaiile asumate prin
mprumuturi externe, statele creditoare exercit presiuni pe cale
diplomatic pentru reluarea plilor, interzic bncilor lor s le mai acorde
noi mprumuturi; le blocheaz disponibilitile aflat e n conturi deschise
la bncile cu sediu pe teritoriul lor; interzic importul de mrfuri originare
din rile respective sau instituie embargou asupra exportului unor mrfuri
ctre acele ri; folosesc fora armat sau ameninarea cu fora etc. n cele
din urm, unele state debitoare accept s negocieze cu statele creditoare
condiiile relurii plii n contul datoriei publice repudiate, consimind s
le achite o parte din obligaiile respective cu titlu de arierate financiare.
ntrebri de autocontrol
1. Definii noiunea de creditul public.
2. Numii formele creditului public.
3. Determinai forma principal a creditului public n prezent.
4. Descriei mprumutul de stat sub aspect juridic.
5. Descriei caracteristicile mprumutului de stat.
6. Definii noiunile de caracter contractual i caracter rambursabil.
7. Numii criteriile de clasificare a mprumuturilor de stat.
8. Clasificai mprumuturile de stat n funcie de locul de
contractare.
9. Clasificai mprumuturile de stat n funcie de poziia statului fa
de creditori.
10. Stabilii elementele tehnice pentru contractarea unui mprumut.
11. Definii noiunea de prima de rambursare.
12. Determinai indicatorii prin intermediul crora se exprim povara
datoriei publice.
13. Determinai indicatorii prin intermediul crora se exprim gradul
de ndatorare a unei ri.
14. Argumentai de ce statul n anumite situaii apeleaz la creditul
public.
15. Cum se clasific datoria public n funcie de natura creditorilor?
APLICAII PRACTICE
298

TEST
1.

Selectai rspunsul corect care constituie trsturile

caracteristice mprumutului de stat:
a) un caracter rambursabil;
b) un caracter nerambursabil;
c) un caracter benevol;
d) este obligatoriu;
e) este fr contraprestaie;
f) contraprestaie;
g) toate variantele sunt corecte.

2. Alegei rspunsul corect care constituie elementele tehnice ale

mprumutului de stat:
a) denumirea mprumutului;
b) valoarea nominal;
c) valoarea real;
d) prima de asigurare;
e) termenul de rambursare;
f) dobnda;
g) prima de rambursare.
3. nscrisurile mprumuturilor de stat mbrac urmtoarele
forme:
a) obligaiuni de stat;
b) aciuni privelegiate;
c) bonuri de trezorrie;
d) bonuri de impozite;
e) certificate de datorie;
f) cambii.
Alegei rspunsul corect.
4. La contractarea mprumuturilor creditorii statului sunt:
a) persoanele fizice i juridice;
b) numai persoanele juridice;
c) organizaiile financiare internaionale;
d) guvernele altor state.
Alegei rspunsul corect.
299

5. mprumuturile de stat se utilizeaz pentru:

a) acordarea necesitilor curente ale bugetului de stat;
b) cheltuielile de caital;
c) rambursarea unor datorii externe;
d) numai pentru acordarea de credite din bugetul de stat.
Alegei rspunsul corect.
6. Datoria public extern include:
a) totalitatea sumelor contractate cu mprumut de ctre stat
de la rezidenii si;
b) totalitatea sumelor contractate cu mprumut de ctre stat
de la nerezidenii si;
c) totalitatea sumelor contractate cu mprumut de ctre stat
de pe piaa intern, ct i cea extern.
Alegei rspunsul corect.
7. Este corect afirmaia: Valoarea real este suma cu care se
vinde sau se cumpr o hrtie de valoare de stat.?
da / nu
8. Alegei rspunsul corect care constituie formele creditului
public:
a) mprumuturi de stat directe;
b) atragerea de disponibiliti bneti de la casele de
economii;
c) credite leasing.
9. Serviciul datoriei publice include cheltuieli pentru:
a) plata pensiilor i salariilor;
b) rambursarea datoriei publice;
c) plata dobnzilor aferente datoriei publice;
d) investiii capitale.
Alegei rspunsul corect.
10. Povara datoriei publice se
intermediul urmtorilor indicatori:
a) volumul cheltuielilor publice;
300

dimensioneaz

prin

b) mrimea absolut a serviciului datoriei publice;

c) mrimea medie pe 1 locuitor a serviciului datoriei
publice;
d) ponderea cheltuielilor pentru serviciul datoriei publice n
PIB;
e) volumul anual al dobnzilor aferente datoriei publice;
f) structura cheltuielilor publice.
Alegei rspunsul corect.
STUDIU DE CAZ

1.
2.

Analizai operaiunile aferente mprumuturilor de stat.

Analizai destinaia i rolul mprumuturilor de stat.

ANEXE
Anexa 1
Grupa
01

CLASIFICAIA FUNCIONAL
Denumirea
Servicii de stat cu destinaie general

- Autoriti legislative i executive, servicii bugetar-fiscale,

afaceri externe
- Ajutoare economice externe (ajutoare economice altor ri;
ajutoare economice altor ri prin
intermediul organizaiilor
internaionale)
- Servicii generale (servicii generale de personal; servicii de
planificare i statistic; alte servicii generale)
- Cercetri tiinifice fundamentale
- Cercetri tiinifice aplicate legate de servicii de stat cu
destinaie general
- Servicii de stat cu destinaie general neatribuite la alte
categorii
(servicii
electorale;
gestiunea
finanelor;
administraiei publice i dezvoltrii informaionale; alte servicii
de stat cu destinaie general)
- Datoria de stat i a autoritilor administrativ-teritoriale
301

(datoria intern de stat i a autoritilor administrativ-teritoriale;

datoria extern de stat i a autoritilor administrativ-teritoriale)
- Raporturi ntre administraia public de nivel central i local
(raporturi generale ntre administraia public de nivel central i
local; alte raporturi ntre administraia public de nivel central i
local)
02

Aprare naional

- Fore de aprare naional

- Aprare civil
- Ajutoare militare externe
- Cercetri tiinifice aplicate n domeniul aprrii
- Alte servicii n domeniul aprrii neatribuite la alte
categorii(gestiunea i administrarea n domeniul aprrii
naionale; alte servicii n domeniul aprrii naionale)
03

Ordine public i securitate naional

- Poliie i securitate(poliie; trupe de carabinieri; securitate

naional)
- Servicii de pompieri i salvatori (servicii de pompieri; servicii
de salvare n situaii excepionale)
- Alte servicii de pompieri i salvatori
- Justiie(magistrat; nfptuirea judecii; procuratura; alte servicii
de justiie )
- Penitenciare
- Cercetri tiinifice aplicate n domeniul securitii i ordinii
publice
- Alte servicii n domeniul securitii i ordinii publice
neatribuite la alte categorii(gestiunea i administrarea n
domeniul ordinii publice; gestiunea i administrarea n
domeniul securitii; alte servicii n domeniul securitii i
ordinii publice)
04

Servicii n domeniul economiei

- Servicii economice generale, comerciale i n domeniul

muncii(servicii generale economice i comerciale; servicii
generale n domeniul forei de munc)
- - Agricultur, gospodrie silvic, gospodrie piscicol i
gospodrie de vntoare(agricultur, gospodrie silvic,
gospodrie piscicol i gospodrie de vntoare)
302

- - Combustibil i energie(combustibil nuclear; alte tipuri de

combustibil; electricitate; energie ne-electric)
- Minerit, industrie i construcii(extracia resurselor minerale;
industrie prelucrtoare; construcii)
- Transport (transport rutier; naval; feroviar; aerian; conducte i
alte tipuri de transport)
- Comunicaii
-Alte activiti economice (comer; hoteluri i restaurante; turism;
servicii economice multifuncionale)
- Cercetri tiinifice aplicate n domeniul activitilor
economice (n domeniul serviciilor generale economice,
comerciale i forei de munc; n agricultur, gospodaria silvic,
gospodaria piscicol i gospodaria de vntoare; n
combustibilului i energiei; n minerit; n
industriei i
construciilor; n transport; n comunicaii; n alte domenii ale
activitii economice)
- Alte activiti economice neatribuite la alte categorii(gestiunea
i administrarea n domeniul serviciilor generale economice,
comerciale i forei de munc; n agricultur, gospodria silvic,
gospodria piscicol i gospodria de vntoare; n industrie i
infrastructur; n transport; alte activiti economice)
05

Protecia mediului

- Colectarea i distrugerea deeurilor

- Lichidarea i filtrarea apelor reziduale
- Protecie mpotriva polurii mediului
- Protecie a biodiversitii
- Cercetri tiinifice aplicate n domeniul proteciei mediului
- Alte servicii n domeniul proteciei mediului neatribuite la alte
categorii(gestiunea i administrarea n domeniul proteciei
mediului; alte servicii n domeniul proteciei mediului)
06

Gospodria de locuine i gospodria serviciilor comunale

- Gospodria de locuine
- Servicii de dezvoltare comunal i amenajare
- Aprovizionarea cu ap
- Iluminarea strzilor
- Cercetri tiinifice aplicate n domeniul gospodriei de
locuine i a gospodriei serviciilor comunale
303

- Alte servicii n domeniul gospodriei de locuine i a

gospodriei serviciilor comunale neatribuite la alte
categorii(gestiunea i administrarea n domeniul gospodriei de
locuine i gospodriei serviciilor comunale; alte servicii n
domeniul gospodriei de locuine i gospodriei serviciilor
comunale)
07

Ocrotirea sntii

- Produse, utilaje i echipament medical(produse farmaceutice;

alte produse medicale; utilaj i echipament medical)
- Servicii de ambulator(servicii medicale generale; speciale;
stomatologice; medicinei de urgen i paramedicale)
- Servicii spitaliceti(servicii spitaliceti generale; specializate;
centrelor medicale i maternitilor; de recuperare a sntii)
- Servicii de sntate public
- Cercetri tiinifice aplicate n domeniul ocrotirii sntii
- Alte servicii n domeniul sntii neatribuite la alte
categorii(gestiunea i administrarea n domeniul ocrotirii
sntii: serviciile asigurrii obligatorii de asisten medical;
alte servicii n domeniul ocrotirii sntii)
08

Odihn, cultur i culte

- Servicii pentru odihn i sport (servicii de odihn, sport i

cultur fizic, tineret)
- Servicii n domeniul culturii
- Servicii tele-radio i de pres (televiziune i radiodifuziune;
pres)
- Servicii legate de culte i alte servicii comunitare
- Cercetri tiinifice aplicate n domeniul odihnei, culturii i
cultelor
- Alte servicii n domeniul odihnei, culturii i cultelor neatribuite
la alte categorii (gestiunea i administrarea n domeniul
odihnei, culturii i cultelor; alte servicii n domeniul odihnei,
culturii i cultelor)
09

Educaie

- Educatie prescolara si primara (educaie precolar; primar)

- Educaie secundar (educaie gimnazial, liceal)
- Educaie secundar profesional (coli profesionale, colegii)
- Educaie superioar profesional(educaie superioar,
304

superioar postuniversitar)
- Educaie nedefinit dup nivel
- Servicii afiliate educaiei
- Cercetri tiinifice aplicate n domeniul educaiei
- Alte servicii din domeniul educaiei neatribuite la alte
categorii(gestiunea i administrarea n domeniul educaiei, alte
servicii n domeniul educaiei )
10

Protecie social

- Protecie n caz de boal sau incapacitate de munc (protecie

n caz de boal, n caz de incapacitate de munc )
- Protecie persoanelor n etate
- Protecie n legatur cu pierderea ntreintorului
- Protecie a familiei i a copiilor
- Protecie n caz de omaj
- Protecie n domeniul asigurrii cu locuine
- Proteie mpotriva excluziunii sociale
- Cercetri tiinifice aplicate n domeniul proteciei sociale
- Alte servicii n domeniul proteciei sociale neatribuite la alte
categorii (gestiunea i administrarea n domeniul proteciei
sociale, servicii de asigurare obligatorie de asisten social, alte
servicii de asisten social)
Sursa: Ministerul Finanelor

Anexa 2
CLASIFICAIA ECONOMIC
VENITURI
CHELTUIELI
1.Impozite i taxe
1.Cheltuieli de personal
- impozite pe venit
- remunerarea muncii
- contribuii i prime de asigurri
- impozite pe proprietate
obligatorii
- impozite i taxe pe mrfuri i
servicii
2.Bunuri i servicii
- taxe asupra comerului exterior - servicii
i operaiunilor externe
305

2.Contribuii i prime de
asigurri obligatorii
- contribuii de asigurri sociale
de stat
- primele de asigurare obligatorie
de asisten medical
3.Granturi primite
- granturi primite de la guvernele
altor state
- granturi primite de la organizaii
internaionale
4. Alte venituri
- venituri din proprietate
- venituri din vnzarea mrfurilor
i serviciilor
- amenzi i sanciuni
- donaii voluntare
-alte
venituri
i
venituri
neidentificate
5. Transferuri primite n cadrul
bugetului public naional
- transferuri primite intre bugetul
de stat si bugetele locale de
nivelul 2
- transferuri primite in cadrul
Bugetului Guvernului Central
- transferuri primite in cadrul
bugetelor locale

3. Dobnzi
- dobnzi achitate la datoria de stat
extern
- dobnzi achitate la datoria de stat
intern i a autoritilor publice locale
- dobnzi la mprumuturile altor nivele
a sectorului bugetar
4. Subsidii
- subsidii ntreprinderilor de stat i
municipale
- subsidii ntreprinderilor private
- subsidii organizaiilor obteti
5. Granturi acordate
- granturi acordate Guvernelor altor
state
- granturi acordate organizaiilor
internaionale
6. Prestaii sociale
- prestaii de asisten social
- prestaii sociale ale angajatorilor
7.Alte cheltuieli
8.Transferuri acordate n cadrul
bugetului public naional
9. Active nefinanciare
- mijloace fixe
- rezerve de stat
- stocuri de materiale circulante
- producie n curs de execuie, produse
306

i producie finit, animale tinere la

ngrat
- mrfuri
- valori
- active neproductive
10.Active financiare
- creane interne
- creane externe
- mijloace bneti
11.Datorii
- datorii interne
- datorii externe
Sursa: Ministerul Finanelor

Anexa 3
CLASIFICAIA SURSELOR BUGETARE
Clasificaia surselor este destinat clasificrii mijloace bugetului public
naional pe nivele de bugete, componente i originea sursei de finanare a
cheltuielilor.
Clasificaia surselor este mprit n patru registre independente i va
avea urmtoarea structur:
S1
Nivel
de buget
x

S2
Subnivel
de buget
x

S3

S4

Component
x

S5
Originea
Subcomponent
sursei
xx
x

I. REGISTRUL NIVELELOR DE BUGETE

TABELUL 1. Registrul nivelelor de bugete

307

S6
Donator
xxx

S1

S2

Nivel de
buget
x
0
1
1
1
1
2
2
2

Subnivel
de buget
x
0
0
1
2
3
0
1
2

Denumire
Bugetul Public Naional
Bugetul Guvernului Central
Bugetul de Stat
Bugetul Asigurrilor Sociale de Stat
Fondurile Asigurrii Obligatorii de Asisten Medicala
Bugetul Local
Bugetul Local de nivelul 1
Bugetul Local de nivelul 2

II. REGISTRUL COMPONENTELOR

TABELUL 2. Registrul componentelor
Pentru partea de venituri:
S3

S4

Compo
nent
x
1
2
2
2
2
2
2
2
2

Subcompo
nent
xx
00
00
01
02
03
04
05
97
98

99

Denumirea

Resurse generale
Resurse cu destinatie speciala
Fondul pentru manuale
Fondul ecologic naional
Fondurile ecologice locale
Fondul republican de susinere social a populaiei
Fondul local de susinere social a populaiei
Resurse atrase de instituii
Resurse atrase de proiectele finanate din surse
externe
Alte resurse cu destinatie speciala
308

Pentru partea de cheltuieli:

S3

S4

Compo
nent
x
3
4
4
4

Subcompo
nent
xx
00
00
01
02

Denumirea

Alocaii cu character general

Alocaii cu caracter special
Fondul de rezerv al Guvernului
Fondul de rezerv al APL

III. REGISTRUL ORIGINEA SURSEI

TABELUL 3. Registrul originea sursei
S5
Origine
a sursei
x
1
2

Denumirea
Surse interne
Surse externe*

* pentru sursa extern este obligatorie reflectarea codului donatorului extern.

IV. REGISTRUL DONATORILOR aplicabil pentru originea sursei extern.
TABELUL 4. Registrul donatorilor
S6
Donator

Denumirea

050 Banca de Dezvoltare a Consiliului Europei

051 Banca European de Investiii
309

052
053
054
055
056

Banca German KfW

Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare
Banca Mondial
Comisia European
Fondul Global pentru Combaterea SIDA, Tuberculozei i
Malariei
057 Fondul Internaional pentru Dezvoltarea Agricol
058 Fondul Kuweitean pentru Dezvoltare Economic Arab
059 Guvernul Suediei
060 Guvernul Olandei
061 Guvernul Japoniei
062 Agenia Suedez pentru Dezvoltare Internaional
063 Departamentul pentru Dezvoltare Internaional al Guvernului
Regatului Unit, Marii Britanii i Irlandei de Nord
064 Guvernul SUA
065 Programul de Mediu al Naiunilor Unite
066 Fondul pentru copii al Naiunilor Unite
067 Fondaia Soros-Moldova
068 Asisten Tehnic pentru Comunitatea Statelor Independente
069 Programul Naiunilor Unite pentru Dezvoltare
070 Comunitatea Statelor Europene
071 Centrul European de Iniiative
072 Comisia Economic pentru Europa a Naiunilor Unite
073 Fondul Canadian
074 Fondul Global de Mediu
075 Centrul European de Iniiative
076 Guvernul Federaiei Ruse
077 Guvernul Bulgariei
078 Guvernul Ungariei
079 Guvernul Italiei
080 Fondul Catalitic
081 Guvernul Georgiei
082 Fondul Monetar International
999 Ali donatori
Sursa: Ministerul Finanelor

310

Anexa 4
Structura exportului de mrfuri, mil. $
EXPORT - total, mil.$
1

Produse alimentare; buturi

alcoolice; tutun

2
3
4

Produse minerale
Produse chimice
Materiale plastice i
articole din acestea
Piei brute , piei tbcite,
blnuri

5
6
7
8

Lemn, crbune de lemn i

articole din lemn
Materiale textile i articole
din aceste materiale
nclminte, plrii,
umbrele i articole similare

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

985,2 1091,3 1051,6 1341,7 1591,2 1287,5 1582,1

35,1

36,3

26,3

20,6

19,6

21,8

20,0

3,1
0,9

1,8
1,4

2,6
2,0

4,3
2,0

4,0
2,1

1,1
4,5

1,1
4,7

0,9

1,1

1,5

2,5

2,4

2,1

1,7

7,9

6,6

2,2

2,2

2,1

1,9

1,6

0,4

0,2

0,4

0,3

0,3

0,3

0,4

17,3

17,8

21,7

20,6

19,7

20,0

16,9

2,2

2,4

2,9

3,0

3,0

2,1

1,9

311

9
10
11
12
13

14

Articole din piatr, produse

ceramice; sticl i articole
din sticl
Metale comune i articole
din metale comune
Maini i aparate,
echipamente electrice
Mijloace i materiale de
transport
Instrumente i aparate
optice, foto sau cinema,
aparate edicochirurgicale
Mrfuri i produse diverse,
inclusiv mobil i jucrii

1,7

1,7

3,1

3,8

3,3

2,0

2,2

3,0

4,5

7,2

8,2

7,5

2,3

3,7

4,0

4,2

5,1

6,8

10,5

10,8

10,9

2,3

1,4

1,6

1,4

1,0

1,2

1,3

0,8

0,7

1,2

1,7

1,8

0,9

0,8

1,1

1,6

2,6

3,3

3,8

3,0

3,3

Sursa: BNS
Anexa 5
Structura importului de mrfuri, mil.$
2004 2005 2006 2007 2008
MPORT - total, mil. $
1

Produse alimentare;
buturi alcoolice; tutun

Produse minerale
Produse chimice
Materiale plastice
Piei brute , piei tbcite,
blnuri

3
4
5
6
7

Lemn, crbune de lemn

i articole din lemn
Materiale textile i
articole din aceste
materiale
nclminte, plrii,
umbrele i articole
similare

2009 2010
1768,5 2292,3 2693,2 3689,5 4898,8 3278,3 3855,3
6,0

6,4

6,7

6,4

7,0

8,8

8,0

21,8
9,1
5,7

22,0
10,1
6,1

24,6
8,3
6,3

21,4
8,6
6,1

23,0
8,5
5,7

21,9
11,2
5,7

20,9
10,5
5,9

4,1

3,0

0,9

0,7

0,7

0,8

0,7

1,9

1,9

1,9

1,8

1,8

2,0

1,9

8,5

7,9

7,7

6,8

5,8

7,5

7,3

0,6

0,5

0,7

0,6

0,6

0,7

0,6

312

10

11
12
13

14

Articole din piatr,

produse ceramice; sticl
i articole din sticl
Metale comune i
articole din metale
comune
Maini i aparate,
echipamente electrice
Mijloace i materiale de
transport
Instrumente i aparate
optice, foto sau cinema
Mrfuri i produse
diverse, inclusiv mobil
i jucrii

3,6

2,9

3,0

2,8

2,8

2,6

2,6

6,3

7,0

8,2

9,1

7,6

5,6

6,3

13,6

13,7

14,1

14,8

15,6

14,3

14,9

5,4

5,7

6,0

7,8

8,0

4,8

6,2

1,2

1,2

1,2

1,4

1,5

1,7

1,4

1,6

1,9

2,4

2,6

2,9

2,7

2,6

Surse: BNS

313

BIBLIOGRAFIE
1.
2.
3.

4.
5.

6.

7.

8.

Constituia Republicii Moldova aprobat la 29 iulie 1994 //

Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr.1 din 12.08.1994.
Codul fiscal // Contabilitate i audit. 2008,2009,2010. - Nr.1.
Legea Bugetelor de stat, anii 2008-2010 // Monitorul Oficial al
Republicii Moldova nr.192-193 din 13.12.207, nr.223-225 din
16.12.2008, nr. 193-196 din 29.12.2009.
Legea cu privire la cultura fizic i sport nr. 330 din 25.03.1999 //
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 083 din 05 08.1999.
Legea Republicii Moldova cu privire la Centrul pentru Combaterea
Crimelor Economice i Corupiei nr.1104-XV din 6.06.2002 //
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.91-94 din 27.07.2002.
Legea cu privire la asigurarea obligatorie de asisten medical
nr.1585-XIII din 27.02.98 // Monitorul Oficial al Republicii
Moldova nr. 38-39/280 din 30.04.1998.
Legea Republicii Moldova cu privire la fondurile asigurrii
obligatorii de asisten medical pe anul 2008-2010 // Contabilitate
i Audit nr. 01.01.2008, nr. 01.01.2009, nr.01.10.2010.
Legea privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr. 847-XIII din
314

9.
10.

11.
12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.
19.

20.

24.05.96 , (cu modificrile i completrile la situaia 18.04.2011).

Legea pentru modificarea i completarea unor acte legislative, nr.
186 din 15.07.2010
Legea privind aprobarea Strategiei naionale pentru tineret pe anii
2009-2013, nr. 25- XVI din 03.02.2009 // Monitorul Oficial al
Republicii Moldova nr. 68/192 din 07.04.2009.
Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2008, 2009 //
Contabilitate i Audit nr. 01.01.2008, nr. 01.01.2009,
Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2010, nr.129XVIII din 23.12.2009 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.
193-196/617 din 29.12.2009.
Legea Republicii Moldova privind indemnizaiile pentru
incapacitate temporar de munc i alte prestaii de asigurri sociale
nr.289-XV din 22.07.2004 // Monitorul Oficial al Republicii
Moldova nr. 168-170/773 din 10.09.2004.
Legea Republicii Moldova cu privire la protecia social special a
unor categorii de populaie nr.933-XIV din 14.04.2000 // Monitorul
Oficial al Republicii Moldova nr.70-72/507 din 22.06.2000.
Legea Republicii Moldova privind alocaiile sociale de stat pentru
unele categorii de ceteni nr.499-XV din 14-07-99 // Monitorul
Oficial al Republicii Moldova nr. 106-108/507 din 30.09.2000.
Legea privind taxele locale nr.186-XII din 19.07.1994 // Monitorul
Oficial al Republicii Moldova. - 1994. nr.8/modificat prin Legea
nr.1101-XIV din 30.06.2000.
Legea Republicii Moldova privind Legea taxei de stat nr.1216-XII
din 3.12.1992 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.12/539
din 30.12.1992.
Legea Republicii Moldova cu privire la tariful vamal nr. 1380-XIII
din 20.11.1997.
Legea Republicii Moldova privind datoria de stat i garaniile de stat
nr.943-XII din 18.07.96 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova
nr.75-76/715 din 21.11.1996.
Hotrrea Guvernului Republicii Moldova cu privire la aprobarea
Statutului Casei Naionale de Asigurri Sociale a Republicii
Moldova nr.739 din 25.07.2000 // Monitorul Oficial al Republicii
315

21.
22.

23.

24.
25.
26.

27.
28.
29.

30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.

Moldova nr.94-97/834 din 03.08.2000.

Hotrrea Colegiului MAI nr.9 din 25.07.2008, Planul de dezvoltare
instituional a MAI pentru anii 2009-2011, Chiinu, 2008.
Hotrrea nr.790 din 01.12.2009 pentru aprobarea Programului de
stabilizarea i relansare economic a Republicii Moldova pe anii
2009-2011.
Hotrrea Guvernului nr.1471 din 24.12.2007 pentru aprobarea
Srategiei de dezvoltare a sistemului de sntate n perioada 20082017.
Hotrrea Parlamentului Republicii Moldova nr.482-XIII din
06.06.95 privind Doctrina militar a RM.
Ordinul Ministerului Finanelor nr.32 din 30.03.2011 privind
Clasificaia bugetar.
Programul de activitate al Guvernului Republicii Moldova
Integrarea Eurpoean Libertate, Democraie, Bunstare 20092013.
Raport social anual 2008, Ministerul Proteciei Sociale, Familiei i
Copilului, Chiinu, 2009.
Raport asupra rezultatelor activitii Ministerului Finanelor n 2009
i sarcinile pentru anul 2010, Ministerul Finanelor, 2010.
Raport privind situaia n domeniul datoriei publice, garaniilor de
stat i recreditrii de stat pe nou luni a anului 2009, Direcia
general datorii publice, Ministerul Finanelor.
Blanovschi A., Cun V. Dicionar de economie, Editura
enciclopedic Gh. Asachi, Chiinu, 1996.
Ciubotaru M. Dezvoltarea economic: politici, strategii, modele,
efecte. - Chiinu, 1999.
Filip Gh. Finane publice, Iai, 2002.
Hncu R. Finane publice, Editura ASEM, Chiinu, 1999.
Hncu R. .a. Finane publice: sinteze, scheme, teste., Editura
ASEM, Chiinu, 2005.
Hncu R. Cheltuieli pentru nvmnt n condiiile deficitului
bugetar n Republica Moldova, Editura ASEM,Chiinu, 2004.
Hncu R., Chicu N. Impactul impozitelor directe asupra proceselor
316

37.

38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.

46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.

social-economice, Analele ASEM, Chiinu, 2004.

John S., Andrew M., Raport asupra performanei managementului
finanelor publice, Evaluarea cheltuielilor publice i a
responsabilitii financiare, Chiinu , 2008.
Juraj N., Glen W. Finane publice teorie i practic n tranziia
central-european, Editura Ars Longa, Iai, 2000
Leonte D., Cioponea M., Finane publicenote de curs, Editura
fundaiei Romnia de mine, Bucureti, 1999.
Manolescu Gh. Buget: abordare economic i financiar, Editura
Economica, Bucureti, 1997.
Manole T. Finane publice teorie i aplicaii, Editura Cartier
Chiinu, 1998.
Manole T. Finane publice locale, Editura Epigraf, Chiinu, 2003.
Mihalcea L. Finane publice i analiza financiar, Bucureti, 1999.
Moteanu T., Finane publice, Editura Universitar, Bucureti,
2005.
Popa A., Cercetare, dezvoltare i inovare n Republica Moldova
probleme i opiuni, Centrul Analitic Independent Expert Grup,
Chiinu, 2011.
Stratulat O. Consemnri pentru prelegerea Politica financiar,
Editura ASEM, Chiinu, 1997.
Stratulat O. Cheltuieli pentru aciuni social-culturale, INEI,
Chiinu, 2001.
Stratulat O. Consemnri pentru prelegerea Caracteristica general a
cheltuielilor publice, Editura ASEM, Chiinu, 1997.
Stratulat O. Consemnri pentru prelegerea Mecanismul financiar,
Editura ASEM, Chiinu, 1998.
Stratulat O. Consemnri pentru prelegerea Cheltuieli publice pentru
securitate social, INEI, Chiinu, 2002.
Secrieru A. Finane publice Instrumente i mecanisme financiare
de intervenie guvernamental, Editura Epigraf, Chiinu, 2004.
Secrieru A. Ghidul procesului bugetar al Republicii Moldova
Fundaia Soros- Moldova, Chiinu, 2009.
Ursu V., Autoreferat al tezei de doctor Fundamentele monitorizrii
317

activitii economico-financiare a ntreprinderilor de stat, ASEM,

Chiinu, 2010.
54. Vcrel I.. .a. Finane publice, Editura Didactic i pedagogic,
Bucureti, 2002.
55. ., .
. - , 2001.
56. . -
. - ,
2003.
1.www.mec.gov.md
2.www.army.md
3.www.edu.md
4.www.mf.gov.md
5.www.ms.gov.md
6.www.statistica.md
7.www.cnas.md
8.www.cnam.md
9.www.fisc.md

318

Galina ULIAN, Mariana DOGA-MRZAC, Lilia ROTARU

Finane publice
Note de curs i aplicaii pentru seminar
Redactor
Asistena computerizat i coperta
Bun de tipar 15.06.2011. Formatul 60x84 1/16.
Coli de tipar x,x. Coli editoriale x,x.
Comanda xx. Tirajul xx ex.
Centrul Editorial-poligrafic al USM
str. Al.Mateevici, 60. Chiinu, MD 2011.

319