Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Copyright 2013 252 Lei
Copyright 2013 252 Lei
Toate drepturile asupra acestei ediii sunt rezervate autorului. Orice reproducere, total sau
parial, a acestei lucrri, fr acordul scris al autorului, este strict interzis i se pedepsete
conform Legii dreptului de autor.
Lucrarea se recomand pentru editare de ctre Senatul Universitii PERSPECTIVAINT" n edina din 14 noiembrie 2013 prin
Procesul Verbal nr. 4/14.11. 2013
Autor: Aurel Octavian PASAT, doctorand n drept, lector superior, Departamentul Drept,
Universitatea PERSPECTIVA-INT"
Recenzeni: SLIPENSKI Boris, doctor n drept, confereniar universitar,
Decanul Departamentului Drept, Universitatea .PERSPECTIVA-INT",
REPUBLICA MOLDOVA
MAFIEI Jana, doctor n drept, confereniar universitar,
Director Departamentul Drept Public i Drept Privat, Facultatea de Drept,
Universitatea "Danubius" din Galai, ROMNIA
Notele de curs corespund curriculum-ului la drept n cadrul nvmntului universitar i
este destinat studenilor facultii de Drept.
Editura SZig^site- este recunoscut de Consiliul Naional al Cercetrii tiinifice din
nvmntul Superior (cod 262)
Descrierea CIP a Bibliotecii Naionale a Romniei PASAT, AUREL OCTAVIAN
Drept vamal al Republicii Moldova. Note de crs/Aurel Octavian Pasat - Galai: Editura
Zigotto, 2013. ISBN 978-606-669-048-5
821.131.1-31-135.8
Galai Tel: 0236.477171
Cuprins
CAPITOLUL L DREPTUL VAMAL - RAMUR DE DREPT l DISCIPLIN DE
STUDII..............................................................................13
LI. Noiunea de drept vama!. Obiectul i metoda de reglementare a dreptului vamal.
Raportul juridic de drept vamal. Elementele specifice ale raportului juridic de drept
vamal. Raportul juridic de impunere. Obiectul de studiu al dreptului vamal. Sistemul
dreptului vamal. Concepte fundamentale. Elementele constitutive....................................13
1.2. Subiecii dreptului vamal. Persoanele fizice i juridice, birourile vamale, brokerii
vamali, transportatorii vamali..................................................................................20
1.3. Izvoarele dreptului vamal. Concept. Izvoarele materiale i formale. Locul i rolul
tratatelor internaionale. Aciunea legislaiei vamale n timp i spaiu.........................25
1.4. Situarea dreptului vamal n contextul altor ramuri de drept: drept constituional, drept
administrativ, drept fiscal, drept financiar, drept comercial, drept al comerului internaional,
drept al mediului nconjurtor, drept al concurentei, drept
comunitar.....................................................................................................29
Subiecte de evaluare...................................................................................................33
Teme
pentru
referate
i
comunicri.......................................................................................33 '
Teste gril privind aprofundarea cunotinelor....................................................................33
Bibliografie selectiv...........................................................................................36
CAPITOLUL II. POLITICA VAMAL I ACTIVITATEA VAMAL N REPUBLICA
MOLDOVA.............................................................................38
II. l. Noiunea, coninutul i structura activitii vamale n Republica Moldova. Politica
vamal, parte component a politicii fiscal - comerciale. Conceptul de politic vamal. Rolul i
importana sistemului vamal n economiile contemporane............................38
II.2. Noiunea i obiectivele organizrii activitii vamale. Subiectele, fazele de
conducere
a sistemului vamal. Impunerea - instrument principal n aplicarea politicii vamale........42
I.3. Colaborarea internaional n domeniul activitii vamale...............................45
Subiecte de evaluare.....................................................................................51 Teme pentru
referate i comunicri.......................................................................................51
Teste gril privind aprofundarea cunotinelor....................................................................51
Bibliografie selectiv.....................................................................................54
CAPITOLUL
ffl.
ORGANELE
VAMALE
ALE
REPUBLICII
MOLDOVA.......................................................,.......................56
HI.l. Noiunea i statutul juridic al organelor vamale. Noiunea i caracteristica sistemului
organelor vamale ale Republicii Moldova. Sistemul organelor vamale al Republicii Moldova.
Serviciul Vamal. Birourile vamale interne i de frontier. Posturile vamale. Direciile principale
ale organizrii i conducerii activitii vamale....................56
ffl.2. Funciile organizrii i conducerii activitii vamale. Esena i coninutul procedurii
organizrii activitii vamale. Drepturile, obligaiile i atribuiile Serviciului Vamal......59
HI.3. Atribuiile organelor vamale. Aspecte juridice privind activitatea vamal............63
Subiecte de evaluare.....................................................................................66
Teme
pentru
referate
i
comunicri.......................................................................................66
Teste gril privind aprofundarea cunotinelor....................................................................67
Bibliografie selectiv....................................................................................69
CAPITOLUL IV. SERVICIUL N ORGANELE VAMALE................70
Prefa
Adresndu-se n primul rnd studenilor, lucrarea Drept vamal - Note de curs
a fost conceputa n vederea cunoaterii, dobndirii i aprofundrii problemelor de drept cu
privire la activitatea vamal.
Problematica analizat rspunde exigenelor academice i pedagogice i este n msur s1 determine pe cititor s se aplece asupra studiului, s-1 incite s rezolve cerinele pentru
evaluare i autoevaluare din anexele aezate la sfritul fiecrui capitol.
Trebuie remarcate claritatea expunerii, precizia explicitrii termenilor de specialitate,
privirea critic i argumentat asupra aspectelor analizate, demersul constituind o sistematizare i
o analiz obiectiv a valorii normelor naionale, europene i internaionale care reglementeaz
domeniul vast al activitii vamale.
Autorul a reuit, astfel, s realizeze un instrument de lucru valoros pentru activitatea de la
curs i de la seminar i s creeze o imagine complet a principalelor instituii ale dreptului vamal.
Avnd ca suport surse bibliografice adecvate, izvoare formale i doctrinale, autorul a
realizat un material care contribuie n mod evident la nelegerea realitilor juridice din acest
domeniu.
Conf.umv.dr. Jana MFTEI
Director al Departamentului de Drept Public i Drept Privat
Facultatea de Drept Universitatea "Danubius" din Galai
CAPITOLUL I
DREPTUL VAMAL - RAMUR DE DREPT I DISCIPLIN DE STUDII
1.1. Noiunea de drept vamal. Obiecta! i metoda de reglementare a dreptului vamal.
Raportul juridic de drept
vamal. Elementele specifice ale raportului juridic de drept vamal. Raportul juridic de
impunere. Obiectul de stadiu al dreptului vamal. Sistemul dreptului vamal. Concepte
fundamentale. Elementele constitutive
La nceput, reglementrile cu caracter de drept vamal au venit n complinirea regularizrii
unor relaii interstatale, astfel c ele aveau un pronunat caracter politic. Este evident ns c, n
prezent, este necesar s existe reglementri clare i potrivite situaiilor de fapt create n ceea ce
privete circulaia bunurilor i valorilor n regim internaional, care s depeasc caracterul de
generalitate a unor raporturi de drept comun.
ntruct se poate pune ntrebarea dac exist sau nu un drept vamal, n lucrrile multor
specialiti prerile au fost mprite n dou idei principale i anume afirmndu-se ntr-o prim
opinie c activitatea vamal poate fi studiat odat cu celelalte ramuri de drept conexe, cum ar fi
dreptul financiar, dreptul comerului intern i internaional, dreptul transporturilor etc, astfel c
nu se poate vorbi despre existena unui drept vamal, iar ntr-o a doua opinie (la care ne raliem) se
susine c exist un drept vamal, precum i raporturi specifice de drept vamal, idee argumentat
de volumul mare al reglementrilor juridice n materie i, totodat, de procedurile vamale
deosebit de complexe pentru realizarea crora devin operante o multitudine de dispoziii. Un alt
argument n susinerea acestei idei l constituie i existena reglementrilor vamale de ordin
specific n majoritatea instrumentelor juridice internaionale de natur economic (tratate).
Recurgnd la o privire de ansamblu asupra definiiilor date dreptului vamal, constatm c
problema expunerii unui concept sau noiuni care ar include totalitatea de caractere specifice i
ar exprima cu exactitate trsturile eseniale prin care se delimiteaz concludent de altele, este
soluionat n mod diferit. Dar, din totalitatea formulrilor existente pot fi evideniate dou
direcii: unii ncearc s dea o definiie ct mai ampl, incluznd n ea un spectru ct mai vast de
aspecte, alii ncearc s formuleze o definiie ct mai concis, dar care ar avea o ncrctur
semantic ct mai exact.
Cercettorul rus L. Nozdraciov definete dreptul vamal ca pe o ramur complex de drept
ce reprezint un ansamblu de norme juridice, cu apartenen ramural divers, care are drept
scop reglementarea relaiilor sociale legate de trecerea mrfurilor i mijloacelor de transport
peste frontiera vamal, perceperea plilor vamale, vmuirea, controlul vamal, precum i alte
modaliti de realizare a politicii vamale, care este o parte component a politicii externe i
interne a statului [19].
Profesorul rus Gabricidze propune o variant mai laconic a definiiei i consider c
dreptul vamal este o ramur complex de drept ce reprezint un ansamblu de norme juridice,
care reglementeaz relaiile sociale din domeniul activitii vamale, n continuarea ideei sale, el
explic c sub noiunea de domeniu al activitii vamale" trebuie neles: politica vamal,
trecerea mrfurilor i mijloacelor de transport peste frontiera vamal, regimurile vamale,
reglementarea tarifar i netarifar, plile vamale, perfectarea vamal, controlul vamal, statistica
vamal, combaterea infraciunilor i a nclcrilor de reguli vamale, rspunderea pentru
comiterea infraciunilor i a nclcrilor de reguli vamale, procedura n cazul svririi
infraciunilor i a nclcrilor de reguli vamale, etc.
Variante ale definiiei dreptului vamal comunitar (european) sunt prezentate de autorul
moldovean Radu Gh., dintre care cea mai concis pare a fi cea care l definete ca un ansamblu
de norme juridice ce fixeaz drepturile i obligaiile subiecilor, raporturile juridice vamale i
stabilete mecanismul de percepere a plilor vamale"[20].
innd seama de cele afirmate mai sus, putem spune c activitatea vamal este format
din multitudinea activitilor reglementate de lege i de alte acte normative, desfurate de
organele competente, cu participarea importatorilor, a exportatorilor sau a reprezentanilor
Funcia complex a raportului juridic de drept vamal face ca acesta s fie diferit de
raportul juridic financiar, astfel c prin reglementarea raporturilor juridice de drept vamal nu se
urmrete doar obinerea de venituri fiscale, ci i crearea de ctre stat a unui instrument de
coordonare a activitii de comer exterior, considerndu-se c prin intermediul resorturilor de
politic vamal pot fi ncurajate anumite importuri, descurajate altele, se favorizeaz exportul, se
pot promova sau nu relaii comerciale cu anumite piee (naionale sau regionale), pot fi protejate
anumite activiti ale agenilor economici interni mpotriva concurenei partenerilor din exterior,
de natur s mpiedice dezvoltarea unui sector al produciei sau al desfurrii acesteia".
O alt particularitate a raportului juridic de drept vamal o constituie faptul c acesta nu se
termin ntotdeauna la acordarea liberului de vam, adic la ncheierea operaiunii, existnd
situaii intermediare n care unele drepturile i obligaii ale organelor vamale ori ale
importatorilor sau exportatorilor se extind dincolo de nfptuirea actului vamal, situaii cum ar fi
regimul de antrepozitare, de tranzitare sau dreptul organelor vamale de a controla la agenii
economici operaiunile vamale ntr-o perioad de cinci ani[l 1].
Organele vamale, purttoare ale autoritii de stat, acioneaz i n scopul de a preveni i
descoperi fraudele comerciale de natur vamal, precum i infraciunile de o asemenea natur.
Raportul juridic de drept vamal prezint unele elemente specifice referitoare la taxe
proprii, concepte i terminologie proprie, materie impozabil, precum i reglementare proprie.
n ceea ce privete taxele din domeniul vamal, acestea au fost clasificate n literatura de
specialitate dup mai multe criterii, astfel:
> dup obiectul impunerii, n: taxe de import, de export i de tranzit;
> dup scopul impunerii: taxe vamale protecioniste i taxe vamale cu caracter fiscal;
> dup modul de percepere se mpart n: taxe specifice, taxe ad valorem i mixte;
> dup modul de fixare: taxe autonome, convenionale, prefereniale i de retorsiune
(antidumping i compensatorii);
>
dup gradul de protecie, se mpart n: taxe literale, egalizatoare, restrictive i
prohibitive[16].
Un alt element specific al raportului juridic de drept vamal se refer la existena unor
concepte i termeni specifici utilizai numai n aceast sfer a dreptului vamal, care au aprut n
practica din acest domeniu fie prin uzane ndelungate, fie prin preluarea lor din legislaia
internaional cu coninut vamal, cum ar fi: teritoriu vamal, politic vamal, regim vamal,
zon de comer liber, uniune vamal etc.
n considerarea ideii c dreptul vamal este o ramur distinct de drept -idee exprimat mai
sus - vin i constatrile c n domeniul vamal exist un mare volum al legislaiei cu caracter
specific, relaiile sociale din domeniul vamal dobndind caractere proprii i de o deosebit
complexitate, iar multe probleme din aceast sfer nefiind nc clarificate, ntruct a fost
necesar ca activitatea vamal s fie apreciat dintr-o nou perspectiv, dreptul vamal ar trebui s
fie vzut ca o ramur de sine stttoare, cu norme i instituii juridice specifice, fiind imperios
necesar edictarea de reglementri specifice care pot duce la ntrirea sistemului vamal din
Republica Moldova i asigurarea unor condiii mai bune pentru desfurarea raporturilor de drept
vamal.
La nivelul de dezvoltare a legislaiei actuale n domeniul vamal, raportul juridic de drept
vamal este integrat n cadrul general al taxelor i impozitelor. Scopul generic al taxelor i
impozitelor este considerat ca fiind acela de a constitui fonduri bneti pentru acoperirea
cheltuielilor publice, de fapt de a repartiza sarcinile societii ntre ceteni, n cadrul faptic pe
care l acoper reglementrile din domeniul vamal, relaiile dintre subiecte sunt de cele mai
multe ori mixte: pe lng raportul de impunere, exist i raportul de conformare a subiectului la o
anumit atitudine. Reglementrile au, deci. i un pronunat caracter de protecie, din care a
derivat i un sistem sancionator propriu. Este adevrat c i n domeniul reglementrilor vamale
statul este cel care individualizeaz datoria vamal i trecerea la punerea n executare a obligaiei
n baza titlului de crean, dar nu ne putem opri la a considera c interesul public n domeniul de
care ne ocupm vizeaz doar realizarea operativ i autoritar a impunerii [11].
Interesul public n domeniul vamal capt multiple caracteristici care i atrag o politic
proprie i o conduit proprie, innd cont c n acest domeniu suntem n spaiul pretenios i
instabil al relaiilor economice internaionale, dar la nivel reglementativ trebuie s acionm dup
norme interne.
Prin obiect de studiu nelegem - realitatea obiectiv (istoric) asupra creia este
ndreptat activitatea de cercetare, adic ceea ce studiaz disciplina dat, iar domeniul de studiu
cuprinde - problematica (aria de rspndire a intereselor gnoseologice) i instrumentarul tiinific
(metodele, procedeele i principiile de cercetare) aplicate la studierea obiectului. Sigur c aceasta
este o delimitare convenional deoarece n practica investigaiilor tiinifice obiectul i domeniul
de studiu formeaz un corp integru al procesului gnoseologic.
Determinarea obiectului oricrei ramuri de drept este necesar, ntruct n raport de acesta
se particularizeaz i se realizeaz gruparea normelor de drept pe fiecare ramur n parte.
Obiectul dreptului vamal l constituie aprarea direct a intereselor economice ale
statului, avnd n vedere c pentru perceperea impozitului indirect pe care l reprezint taxa
vamal se desfoar o multitudine de activiti absolut necesare, iar eludarea acesteia lezeaz
interesele legale ale societii" [11]. Normala desfurare a activitii vamale i, odat cu aceasta,
realizarea unui venit substanial i foarte necesar la bugetul statului este asigurat prin
respectarea ndatoririlor importatorilor i exportatorilor, precum i a persoanelor fizice, care
uneori realizeaz raportul juridic vamal.
Este cunoscut c fiecare ramur de drept are obiectul i metodele sale de reglementare
juridic, iar fiecare disciplin tiinific are obiectul i domeniul su de studiu. Deoarece dreptul
vamal este o ramur relativ tnr, care nu se bucur de elaborri conceptuale ample i profunde,
determinarea particularitilor obiectului i metodelor sale de reglementare reprezint o problem
destul de important, dar i complicat, ntre juriti nu exist unanimitate n ideea de a considera
dreptul vamal ca o ramur de drept independent, ori afiliat sau parte component a altei
ramuri. Unii susin c putem vorbi doar de existena legislaiei vamale n cadrul altei ramuri, sau
cel puin o ramur a dreptului administrativ (concepia rus) sau a dreptului financiar (concepia
romn), pe cnd ali specialiti sunt de prere c dreptul vamal reprezint o ramur de sine
stttoare.
Aprarea direct a intereselor economice ale statului, avnd n vedere c, pentru
perceperea taxelor vamele - care sunt impozite indirecte - se desfoar o multitudine de
activiti absolut necesare ntruct nerespectarea lor lezeaz direct interesele legale ale societii,
constituie obiectul dreptului vamal. Acest deziderat legitimeaz apartenena dreptului vamal, ca
ramur de drept public n cadrul sistemului nostru de drept. Numai prin respectarea ntocmai a
activitii vamale, sub aspectul procedurilor de urmat i a suportrii taxelor instituite n acest
domeniu se poate asigura un venit substanial la bugetul de stat. Din aceast cauz, ndeplinirea
obligaiilor impuse prilor raportului juridic vamal (importatori, exportatori, persoane fizice,
transportatori) este fundamental.
Considerm c obiectul de reglementare juridic al dreptului vamal l constituie relaiile
sociale din domeniul activitii vamale. Aceste relaii au un caracter complex i sunt condiionate
de nsi structura i coninutul activitii vamale, n literatura de specialitate sunt evideniate
urmtoarele categorii de relaii sociale vamale:
1. sfera politicii vamale;
2. relaii i principii axate pe trecerea mrfurilor i mijloacelor de transport peste frontiera
vamal;
3. ce vizeaz statutul regimurilor vamale;
4. ce in de reglementarea tarifar i perceperea plilor vamale;
5. vmuirea i ntocmirea documentaiei vamale;
6. organizarea i efectuarea controlului vamal;
7. legate de infraciuni i nclcrile legislaiei vamale i rspunderea pentru
comiterea lor;
Trstura caracteristic a relaiilor sociale enumerate mai sus const n faptul c ele se
nasc, se modific i se sting doar n legtur cu trecerea persoanelor, mrfurilor i mijloacelor de
transport peste frontiera vamal a statului.
Obiectul dreptului vamal l constituie "aprarea direct a intereselor economice ale
statului, avnd n vedere c pentru perceperea impozitului indirect pe care l reprezint taxa
vamal se desfoar o multitudine de activiti absolut necesare, iar eludarea acesteia lezeaz
interesele legale ale societii". Normala desfurare a activitii vamale i, odat cu aceasta,
realizarea unui venit substanial i foarte necesar la bugetul statului este asigurat prin
respectarea ndatoririlor importatorilor i exportatorilor, precum i a persoanelor fizice, care
uneori realizeaz raportul juridic vamal[17].
1,2. Subiecii dreptului vamal, Persoanele fizice i juridice, birourile vamale, brokerii
vamali, transportatorii vamaii.
Asemenea oricrui raport juridic i raportul juridic de drept vamal se formeaz ntre dou
categorii de subiecte de drept, denumite generic pri" care datorit specificitii acestei legturi
juridice (avnd la baz o relaie social) imprim subiecilor si caliti speciale ntlnite numai
n cadrul acestui tip de raport juridic, respectiv :
9 statul - reprezentat prin organele vamale, pe de o parte i persoanele fizice sau
juridice, avnd calitate de importatori sau exportatori, care pot aciona n mod direct sau
prin reprezentanii lor legali, pe de alt parte.
Pot fi colaboratori vamali cetenii Republicii Moldova care au mplinit vrsta de 18 ani,
api dup calitile profesionale i morale, dup nivelul de studii i starea de sntate s exercite
funciile organului vamal. La angajarea iniial n organul vamal, poate fi stabilit un termen de
ncercare de 6 luni. Angajarea n serviciul organelor vamale se face n baz de contract individual
de munc. Colaboratorilor vamali li se confer grade speciale n conformitate cu Legea
serviciului n organele vamale[6].
n exercitarea atribuiilor de serviciu, colaboratorii vamali: a. sunt reprezentani ai puterii
de stat i se afl sub ocrotirea statului;
b. se conduc de legislaia Republicii Moldova, de acordurile internaionale la care aceasta
este parte;
c. sunt subordonai numai colaboratorilor superiori, mputernicii direct. Este interzis
imixtiunea n activitatea organelor vamale i a
colaboratorilor vamali sau exercitarea de influen asupra lor n luarea de decizii sau
efectuarea de operaiuni vamale. Nicio persoan nu este n drept s oblige colaboratorul vamal s
efectueze aciuni pe care legislaia nu le-a dat n sarcina organelor vamale, n activitatea sa,
inclusiv n emiterea de ordine i decizii, colaboratorul vamal trebuie s se conduc de legislaie,
n organele vamale este inadmisibil crearea i activitatea structurilor de partide, asociaii
obteti, inclusiv religioase, cu excepia sindicatelor. Colaboratorul vamal nu are dreptul:
Din punct de vedere juridic, ne intereseaz n special izvoarele formale sau formele de
exprimare a normelor de drept. Sensul juridic al noiunii de "izvor formal al dreptului" surprinde
o multitudine de aspecte i modaliti prin care coninutul normei de drept devine norm de
conduit i se impune ca model de urmat n relaiile sociale. Deci, izvorul formal al dreptului l
reprezint regula de conduit prescris i exteriorizat, cuprins ntr-o anumit hain juridic.
Izvoarele de drept sunt clasificate dup diferite criterii:
A. Dup modul de transmitere avem izvoarele scrise i izvoarele nescrise:
obiceiul - izvor nescris
norma juridic - norma scris
B. Dup caracterul oficial sau neoficial al izvorului de drept: legea - izvor oficial
obiceiul, doctrina - izvoare neoficiale
C. Din punct de vedere ale modului de impunere:
izvoare directe - actele normative
izvoare indirecte - obiceiul sau normele elaborate de organizaiile nestatale
care pentru a deveni obligatorii trebuie s fie validate de o autoritate statal
D. Dup modul de creare a normei:
izvoare creatoare: legea i cutuma, deoarece creaz legi noi
izvoare interpretative: jurisprudena i doctrina care interpreteaz legile
existente
E. Enumerativ, izvoarele formale ale dreptului sunt:
obiceiul juridic - cutuma
3 practica juridic - jurisprudena
precedentul juridic
doctrina
contractul normativ
actul normativ
n prezent cadrul legal al activitii vamale este constituit dintr-un ir de acte normative
dintre care cele mai importante sunt:
Codul Vamal al Republicii Moldova din 20.07.2000;
Codul Fiscal al Republicii Moldova din 24.04.1997;
Legea cu privire la tariful vamal, nr.!380-XIII din 20.11.1997;
1 Hotrrea Guvernului Republicii Moldova despre aprobarea
regulamentelor cu privire la aplicarea regimurilor vamale, nr.207
din 26.02.2003; " Hotrrea Guvernului Republicii Moldova cu privire la aprobarea
Nomenclatorului mrfurilor al Republicii Moldova, nr.54 din
26.01.2004:
6.06.2002; 3
Legea Republicii Moldova cu privire la comerul interior nr.749-XIII din
23.02.96;
statului, sunt strns legate ntre ele, alctuind un tot unitar, orict de deosebite ar fi prin coninut.
Un ansamblu distinct de norme juridice, care se leag organic ntre ele i reglementeaz relaii
sociale ce au acelai obiect i utilizeaz aceeai metod de reglementare, formeaz ramura de
drept. Ramurile de drept se gsesc ntr-o strns interdependen, nefiind izolate unele de altele,
ntruct "dreptul public privete constituirea statului i a puterilor publice, raporturile dintre stat
i particulari i, n general, toate actele fcute de persoanele care lucreaz n vederea unui interes
general n virtutea unei delegri directe sau indirecte a statului", putem include ramura dreptului
vamal n dreptul public[14].
Pornind de la faptul c actul vamal este deosebit de complex, deoarece n procesul
activitii vamale se nmnuncheaz aplicarea mai multor dispoziii reglementate de alte ramuri
ale dreptului ce fac parte din sistemul dreptului romnesc, putem spune c dreptul vamal se afl
ntr-o strns interferen cu acestea. Se observ, astfel, c dreptul vamal are o multitudine de
legturi cu ramuri de drept cum sunt: dreptul financiar, dreptul administrativ, dreptul
transporturilor, dreptul comercial i dreptul comerului internaional, dreptul mediului
nconjurtor, dreptul concurenei, dreptul comunitar, dreptul internaional privat, dreptul civil etc.
Drept administrativ - drept vamal
Dreptul administrativ care pune n lucrare principiile constituionale privind organizarea i
desfurarea administraiei de stat, a aa-numitelor servicii publice, este definit ca fiind
ramur a dreptului public ce reglementeaz relaiile sociale din sfera administraiei publice,
precum si pe cele de natur conflictual, dintre autoritile administraiei publice sau alte
autoriti statale, pe de o parte, i cei vtmai n drepturile lor prin actele administrative ale
acestor autoriti, pe de alt parte". Legtura dreptului vamal cu dreptul administrativ este
determinat prin prisma acelor raporturi - numite de administraie activ - care privesc
aplicarea legii i prestarea de servicii publice, n limitele legii, de ctre structuri statale i alte
subiecte publice i care devin un adevrat drept comun pentru dreptul vamal. Natura diferit a
normelor prin care este reglementat dreptul vamal fa de cea a normelor administrative, precum
i deosebirea de relaii sociale reglementate, fac ca dreptul vamal s capete o diferen specific.
Drept fiscal, drept financiar - drept vamal
Relaiile financiare din zilele noastre, cum de altfel i cele vamale, reprezint rezultatul
unui proces istoric complex, care a fost i este influenat de evoluia vieii economico-sociale,
astfel c gradul de dezvoltare a relaiilor financiare este strns legat de nivelul i evoluia
statului. Odat cu instituirea forei publice statale a aprut i necesitatea unor mecanisme de
procurare a mijloacelor materiale i bneti pentru ntreinerea structurilor acesteia. Dreptul
financiar este definit ca fiind ansamblul unitar de norme juridice care reglementeaz relaiile
financiare, ca relaii sociale, n form economic, de formare, administrare, ntrebuinare si
control al resurselor financiare publice, aparinnd statului, colectivitilor locale i instituiilor
publice". Dreptul financiar cuprinde norme juridice relative la constituirea fondurilor i
contribuiilor cuvenite bugetului public, la reglementarea cheltuielilor bugetare, la relaiile - care
deriv din aceste norme - dintre stat i autoritile colectivitilor locale, pe de o parte, i
persoanele fizice sau juridice, pe de alta, el nelimitndu-se numai la norme juridice referitoare la
impozite, taxe, contribuii, ci cuprinde i norme n conformitate cu care statul i asigur sub
orice form resursele financiare.
ntruct dreptul vamal ndeplinete activiti menite s conduc la alimentarea bugetului de
stat sub forma perceperii taxelor vamale, el este strns legat de dreptul financiar. Mecanismul
sistemului vamal este creat i opereaz direct n acest domeniu, n legtur cu ntregul sistem
financiar instituit de stat la un moment dat", n aceast perspectiv, observm c finalitatea
dreptului vamal obinut prin mplinirea scopului su este n fapt izvor material pentru ramura
dreptului financiar, desigur nu unicul i nici cel mai important.
Drept comercial, Drept al comerului internaional,
Domeniul dreptului comercial, ca ramur a dreptului privat, cuprinde ansamblul normelor
legale care reglementeaz actele i faptele de comer i statutul juridic al comerciantului".
Globalizarea comerului - trstur definitorie a societii umane la sfrit de secol - i-a
abandonat frontierele naionale i a ptruns pe acele piee unde cererea de produse i valori este
remuneratorie. Complexitatea operaiunilor comerciale cu elemente de extraneitate conduce
uneori la situaii n care mrfurile unui comerciant se afl, depozitate sau n tranzit, n ri
strine"[l 1].
Dreptul comerului internaional este format din raporturile juridice comerciale la care
particip persoane strine. Dac prile aleg legea Republicii Moldova ca lex causae, raporturile
sunt guvernate de Codul comercial, precum i de norme cuprinse n convenii internaionale.
innd cont de raporturile cu elemente de extraneitate la care particip comercianii, se poate
afirma c dreptul vamal i gsete aplicare n domeniul practicilor comerciale pe plan intern i
internaional. Este de neconceput ca desfurarea comerului s se fac fr cunoaterea i, mai
ales, tar respectarea dispoziiilor legale fiscale i vamale, ntruct profitul comercianilor este
supus impozitrii directe, operaiunile comerciale (livrrile de bunuri mobile i prestrile de
servicii) sunt impozitate indirect, prin taxa pe valoare adugat, n timp ce importurile sunt
supuse taxelor vamale".
Reglementrile vamale interne i internaionale referitoare la conduita comercianilor sau
la bunurile ce trec peste grani afecteaz desfurarea circulaiei bunurilor ntr-o mare msur.
Din practica relaiilor comerciale s-a constatat c orice schimbare n politica vamal atrage
imediat i o schimbare a politicii desfurrii activitii sale comerciale, indiferent de sfera spre
care este centrat afacerea sa -industrie, servicii, comer - i indiferent de regimul sub care se
deruleaz activitatea sa - intern sau internaional. Modul n care comerciantul i organizeaz
activitatea n sfera comerului intern, mergnd de la direcionarea faptelor sale de comer spre un
domeniu mai profitabil i pn la stabilirea unei alte politici a preurilor, se impune a fi schimbat
n funcie de schimbarea tarifelor vamale i a dispoziiilor legilor rmase n vigoare.
n planul comerului internaional, reglementrile vamale au o importan deosebit.
Regulile INCOTERMS n vigoare din 2000 acord o evident importan clauzelor care privesc
obligaiile vamale ale prilor n tranzaciile comerciale, i anume cui i revin aceste obligaii de
achitare a obligaiilor vamale rezultate din trecerea mrfii din ara de origine a mrfii n ara de
recepie a mrfii sau printr-o ar de tranzit, acestea fiind stipulate n fiecare din cei 14 termeni
principali, reprezentnd un termen pilon al negocierii i acceptrii termenului codificat de comer
internaional ce urmeaz s opereze ntre pri".
Dreptul transporturilor - dreptul vamal
Sistemul transporturilor reprezint o ramur important a produciei materiale,
indispensabile unei societi civile modern, obiectul activitii de transport constituindu-1
deplasarea de mrfuri i cltori supuse contractului de transport. Deplasarea n spaiu de mrfuri
reprezint prelungirea procesului de producie, pe care l continu i desvrete, astfel c
activitatea de transport adaug la valoarea mrfurilor, contribuind n acest mod la formarea
venitului naional".
n procesul de executare a actului vamal sunt operante o serie de dispoziii interne i
reglementri internaionale care privesc transportul mrfurilor pe calea ferat, pe cile rutiere,
navale sau aeriene, astfel c i aceast ramur a dreptului se afl n strns concordan cu
dreptul vamal, n ce privete desfurarea transportului n regim internaional, la ncheierea unui
contract de transport este important ca prile s negocieze i clauze care cuprind obligaiile
cruului privitoare la operaiunile de tranzit prin vam sau asumarea riscurilor pentru
ntrzierile impuse de formalitile vamale de la punctele de frontier prin care trece marfa.
Dreptul mediului nconjurtor, dreptul concurenei i dreptul comunitar - dreptul vamal
Se pot distinge serioase legturi ntre dreptul vamal i aceste ramuri de drept, dei aparent
ar fi distincte de acesta, n ceea ce privete dreptul mediului nconjurtor, toate rile trebuie s
adopte norme juridice adecvate scopului de cooperare pentru soluionarea problemelor legate de
mediul nconjurtor, n cadrul crora un loc nsemnat l au reglementrile vamale, pentru c
acestea impun sanciuni radicale contra circulaiei de produse poluatorii (deeuri i substane
toxice).
a) literale
b) egalizatoare
c) restrictive
d) prohibitive
6. Definiia dreptului vamal comunitar conform creia acesta reprezint un
ansamblu de norme juridice ce fixeaz drepturile i obligaiile subiecilor raporturilor juridice
vamale i stabilete mecanismul de percepere a plilor vamale" aparine:
a) Profesorului rus Gabricidze
b) Cercettorului rus L. Nozdraciov
c) Autorului moldovean Radu Gheorghe
d) Profesorului romn Dan Drosu aguna 7. Subiecii principali ai raportului juridic de
drept vamal sunt:
a) organele vamale
b) persoanele fizice sau juridice, importatori, exportatori sau reprezentani ai acestora
c) numai organele vamale i persoanele juridice
d) numai organele vamale i persoanele fizice
8. Serviciul Vamal poate retrage atestatul de calificare al specialistului care:
a) nu ndeplinete n repetate rhduri obligaiile fa de organul vamal
b) ncalc n repetate rnduri cerinele actelor legislative i ale altor acte normative n
domeniul vamal
c) este vinovat (culpabil) de falsificarea documentelor, de delapidri, de mituire i de alte
contravenii n domeniul vamal
d) nu ncalc legislaia fiscal
9. Broker vamal:
a) este persoan juridic, nregistrat n conformitate cu legislaia
b) deine autorizaie pentru activitate de broker vamal, eliberat de Serviciul Vamal
c) n numele i pentru tere persoane, declar mrfurile, le prezint pentru vmuire,
efectueaz i alte operaiuni vamale
d) i desfoar activitatea n conformitate cu codul vamal
10. n exercitarea atribuiilor de serviciu, colaboratorii vamali:
a) sunt reprezentani ai puterii de stat i se afl sub ocrotirea statului
b) se conduc de legislaia Republicii Moldova, de acordurile internaionale la care aceasta
este parte
c) sunt subordonai numai colaboratorilor superiori, mputernicii direct
d) nu se conduc de legislaia Republicii Moldova, de acordurile internaionale
la care aceasta este parte
Rezolvare test gril:
1. b
2. a, b, c, d
3. b, c, d 4. d
5. a, b, c, d
6. c
7. a, b
8. a, b, c
9. a, b, c, d
10. a, b, c
Bibliografie selectiv:
. Izvoare formale. Acte Internaionale: Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. l.
2. Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
3. Codul Fiscal Nr. 1163 din 24.04.1997, Monitorul Oficial Nr. ed. spec. din 25.03.2005.
4. Legea cu privire la tariful vamal Nr. 1380 din 20.11.1997, Monitorul Oficial Nr. ed.
special, din 01.01.2007.
5. Legea reglementrii de stat a activitii comerciale externe Nr. 1031 din ' 08.06.2000
Monitorul Oficial Nr. 119120 din 21.09.2000.
6. Legea serviciului n organele vamale Nr. 1150 din 20.07.2000, Monitorul Oficial
Nr.106-108 din 24.08.2000.
7. Hotrrea Guvernului cu privire la Tariful Vamal Integrat al Republicii Moldova,
nr.501 din 14.08.2009, Monitorul Oficial Nr. 127-130 din 21.08.2009
8. Hotrrea Guvernului cu privire la aprobarea Codului de conduit a colaboratorului
vamal, nr. 456 din 27.07.2009, Monitorul Oficial Nr. 121-123 din 07.08.2009.
9.
Hotrrea Guvernului pentru aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea
brokerului vamal i a specialistului n domeniul vmuirii, nr. 1290 din 09.12.2005, Monitorul
Oficial Nr. 8-10 din 15.01.2008.
B. Izvoarele doct finale:
10. Bdescu Gh., Dranea E., Ghi C., Valoarea n vam a mrfurilor de importreglementri i comentarii. Bucureti: Lumina Lex, 1998 11. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti:
Editura Economic, 2003
12. Caraiani Gh. Manual pentru declaranii i experii vamali. Bucureti: Lumina Lex,
2001
13. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-import. Bucureti: Editura
Economic, 1997
14. Caraiani Gh., Diaconu G., Regimurile suspensive n legislaia vamal comunitar i n
cea romneasc. Bucureti: Lumina Lex, 2000
15. Caraiani Gh., Diaconu G., Tariful integrat vamal - reglementri i modele de utilizare.
Bucureti: Lumina Lex, 2002
16. Condor L, Drept vamal i fiscal. Bucureti: Lumina Lex, 2002
17. Erhan L, Drept vamal comunitar. Chiinu: f.ed., 2011
18. Mladen C., Drept vamal. Bucureti: Editura Economic, 2000
19. Perjam, A., - Notie de curs la disciplina Drept Vamal
20. Radu G., Drept vamal comunitar. Chiinu, 2001 vedere complexitatea politicii
vamale, domeniul de aplicare, dinamica acesteia, pentru facilitarea aplicrii ei sunt folosite
norme i decizii interne emise de administraia vamal naional.
Politica vamal dispune de o serie de mijloace specifice care se grupeaz n dou mari
categorii: mijloace economico-financiare i mijloace de tehnic i procedur vamal.
Politica vamal a Republicii Moldova este caracterizat prin interdependena i
subordonarea ei fa de politica economic a statului, contribuind la realizarea obiectivelor
principale ale acesteia: dezvoltarea potenialului economic i integrarea Republicii Moldova cu
relaiile comerciale internaionale. Pentru politica vamal este mai important i potenialul
economic al rii, acesta determinnd oferta de export i cererea de import. Aceste dou elemente
au rolul de a stabili poziia Republicii Moldova n cadrul sistemului comercial internaional[13].
Realizarea celor dou obiective principale presupune n cadrul politicii vamale adoptarea
unor msuri prin care s se obin nu numai reducerea restriciilor tarifare i netarifare, ce
soluioneaz schimburile comerciale dintre state, dar i protejarea economiei naionale. Gradul
de realizare a obiectivelor depinde n principal, de abilitatea guvernanilor n a menine echilibrul
ntre cele dou instrumente de politic vamal. Acestea din urm sunt: legile, codurile i
reglementrile vamale, ca factor care difereniaz
modul de aplicare a politicilor vamale ntre statele lumii; tarifele vamale, principalul
instrument prin care se realizeaz impunerea vamal, cuprinznd procentual nivelul taxei
vamale ce se percepe asupra mrfurilor importate sau exportate, n funcie de procedurile
aplicate, reprezint mijlocul indirect prin care este protejat economia statului, datorit
faptului c taxa vamal nscris n acest tarif reprezint restricia comercial cea mai larg
utilizat n practicile de comer exterior, dar i cea mai veche ca aplicabilitate. Republica
Moldova practic o politic vamal preferenial cu caracter tarifar. Acest lucru presupune
acceptarea de reduceri sau chiar eliminarea taxelor vamale la unele importuri din state sau uniuni
vamale cu care sunt ncheiate anumite acorduri. De asemenea, negocierile conveniilor
comerciale reprezint modalitatea principal de stabilire a concesiilor tarifare i netarifare pe
care statele neleg s i le acorde.
Instrumentul principal de realizare al politicii vamale este tariful vamal (include i legile
vamale, regulamentele vamale, etc.), care cuprinde taxele vamale (se percep asupra mrfurilor
importate sau exportate). Taxele vamale sunt impozite indirecte percepute de ctre stat asupra
mrfurilor care trec graniele vamale ale rii respective, cu inciden direct asupra preului
produselor care fac obiectul comerului exterior[7].
Politica tarifar reprezint un ansamblu de reglementri de natur public, prioritar cu
caracter fiscal, pentru a controla bunurile care trec grania vamal a statului respectiv.
De-a lungul existenei economiei mondiale s-a demonstrat faptul c progresul economic al
unei ri depinde de mobilizarea resurselor proprii, umane, materiale i financiare. rile nu se
pot izola de circuitul economic mondial. Participarea la diviziunea internaionala a muncii i,
implicit, la circuitul economic mondial este de natur sa poteneze eforturile proprii ale fiecrui
popor i s accelereze progresul economic al tuturor statelor. Cooperarea economic i tehnicotiinific internaional constituie, fr ndoial, unul dintre factorii cei mai mari ai dezvoltrii
economice. La extinderea relaiilor economice internaionale contribuie numeroi factori cum ar
fi: producia de bunuri i servicii, transporturile internaionale, informatizarea, formele noi de
realizare a tranzaciilor, mbuntirea cadrului juridic menit s faciliteze aceast cooperare,
msurile moderne de asigurare mpotriva riscurilor, dezvoltarea i generalizarea asigurrilor de
bunuri i de persoane precum i modernizarea i informatizarea operaiunilor bancare etc.
Toi aceti factori sunt cuprini n diverse sisteme care compun economiile contemporane
ale statelor, ntre care exist relaii de interdependen, desfurate att n cadrul bilateral ct i
multilateral, conform unor reguli stabilite pe seama acordului de voin ntre state. Participarea
economiilor naionale contemporane la diviziunea internaionala a muncii presupune ns i o
protejare a acestora de ctre stat, deci o instituie de drept public, prin folosirea diverselor
mijloace i tehnici[8].
Una din formele care particip ca element de protecie este reprezentat de sistemul vamal.
Acesta poate fi definit ca fiind acea structur complex care cuprinde prghiile utilizate de stat
pentru influenarea activitii vamale, metodele administrative i de conducere, cadrul
instituional alctuit din instituii i organe cu atribuii n domeniul vamal, cadrul juridic (format
din legi, decrete, hotrri) i alte reglementri cu caracter normativ n domeniul activitii
vamale.
Obiectivele principale, la nivel de economie naional, pe care le are sistemul vamal sunt:
aprarea intereselor economice ale statului;
ntocmirea de statistici n activitatea de comer exterior;
nfptuirea politicii fiscale a statului;
e ncurajarea activitilor de export prin diferite forme i mijloace.
Spaiul n care acioneaz sistemul vamal poart denumirea de teritoriu vamal. Teritoriul
vamal este teritoriul n interiorul cruia este n vigoare un anumit regim vamal, o anumit
legislaie vamal. De regul, teritoriul vamal corespunde teritoriului naional al statului.
Extinderea teritoriului vamal se realizeaz atunci dou sau mai multe state convin s formeze o
uniune vamal.
Teritoriul Republicii Moldova reprezint un teritoriu vamal ce include teritoriul terestru,
apele interioare, apele teritoriale i spaiul aerian de deasupra acestora. Pe teritoriul Republicii
Moldova se pot afla zone libere i antrepozite vamale. Zonele libere i antrepozitele vamale sunt
parte a teritoriului vamal al Republicii Moldova n care se aplic regimul vamal respectiv.
Acordul privind colaborarea i ajutorul reciproc n probleme vamale (Moscova, 15
aprilie 1994)
Organizaia pentru Democraie i Dezvoltare Economic - GUAM
(Georgia, Ucraina, Azerbaidjan, Moldova) Acordul cu privire la asisten reciproc i
cooperare n domeniul vamal
ntre guvernele statelor-participante la GUAM (lalta, 4 iulie 2003) Aceste tratate
internaionale regionale urmresc acelai scop principal ca i Convenia de la Nairobi n cadrul
OMV, i anume, acordarea asistenei administrative reciproce n scopul aplicrii corecte a
legislaiei vamale, n special prin prevenirea, investigarea i combaterea infraciunilor i
contraveniilor vamale. Mijlocul de baz al asistenei reciproce este schimbul de informaii.
4.
Tratate internaionale bilaterale cu privire la cooperare i asisten reciproc n
domeniul vamal
Astfel de tratate sunt ncheiate (la nivel interstatal, interguvernamental sau
interdepartamental) cu 21 de state, i anume: Ucraina, Rusia, Belarus, Krgzstan, Armenia,
Uzbekistan, Azerbaidjan, Romnia, Turcia, Polonia, Bulgaria, Lituania, Italia, Albania, Israel,
Croaia, Macedonia, Olanda, Slovacia, Grecia, Ungaria, dintre care doar dou n-au intrat n
vigoare (cu Lituania i Croaia), n prezent sunt gata pentru semnare acordurile cu Muntenegru,
Bosnia i Heregovina. Negocierile asupra proiectelor acordurilor similare au fost iniiate cu
Frana, Belgia, Marea Britanie, Irlanda, Canada, Portugalia, Spania, SUA, Germania, Cehia,
Serbia i alte state.
De menionat, c tratate internaionale multilaterale i bilaterale, n spaiul CSI, sunt
ncheiate i asupra altor arh' ale activitii vamale, cum ar fi: schimbul de informaie statistic,
modalitatea de tranzit, controlul vamal al valorilor culturale etc.
- Acordul ntre Guvernul Republicii Moldova si Guvernul Romniei privind nfiinarea i
funcionarea Centrului comun de contact Galai.
- Protocol ntre Serviciul Grniceri al Republicii Moldova, Serviciul Vamal al Republicii
Moldova i Administraia Serviciului Grniceresc de Stat al Ucrainei, Serviciul Vamal de Stat al
Ucrainei cu privire la realizarea experimentului de efectuare a controlului n comun n punctele
de trecere "Briceni-Rosoani" pe teritoriul Ucrainei.
- Misiunea Uniunii Europene de Asisten la Frontier n Republica Moldova
i
Ucraina (EUBAM). EUBAM activeaz n baza Memorandumului de nelegere ntre
Guvernul Republicii Moldova, Comisia European i Guvernul Ucrainei cu privire la Misiunea
Comisiei Europene de Asisten la Frontier n Republica Moldova i Ucraina (Palanca, 7
octombrie 2005). Misiunea U.E. urmrete urmtoarele obiective principale: sprijinul n
implementarea Planurilor de Aciuni ale UE n cadrul Politicii europene de vecintate cu
Republica Moldova i Ucraina; contribuirea la soluionarea conflictului transnistrean prin
consolidarea supravegherii frontierei, astfel reducnd eventualele pericole de securitate,
provenite din aceast regiune; dezvoltarea capacitilor operaionale i instituionale ale
serviciilor vamale i de grniceri n vederea asigurrii controlului eficient la frontier; prevenirea
contrabandei i rspndirea armamentului prin intermediul asigurrii infrastructurii i
echipamentului necesar, precum i a consilierii i instruirii; majorarea veniturilor vamale i
crearea condiiilor necesare pentru implementarea corect a politicii naionale de comer prin
perfecionarea capacitilor organelor vamale i prin combaterea corupiei; mbuntirea
cooperrii. dintre Republica Moldova i Ucraina n domeniul schimbului de informaie
transfrontalier i al operaiunilor comune etc.
- Central Sud-Est European de Aplicare a Legii (SELEC) pentru combaterea
Mracionalitii transfrontaliere, Bucureti, Romnia (Convenia Centrului Sud-Est European
de Aplicare a Legii, Bucureti, 9 decembrie 2009). Centrul SELEC este o structur de colaborare
operaional, care reunete vama i poliia statelor membre ntr-o interaciune direct,
conducndu-se n activitatea sa de recomandrile OMV i INTERPOL. Misiunea Centrului
SELEC const n susinerea eforturilor comune ale statelor membre n ceea ce privete
combaterea infracionalilii transfrontaliere, n scopul de a mbunti climatul de afaceri i
8. Funciile impunerii
9. Atribuiile organului vamal
10. Convenia internaional privind Sistemul Armonizat de descriere i codificare a
mrfurilor (Bruxelles, 14 iunie 1983)
Teme pentru referate i comunicri:
1. Rolul i importana reglementrilor internaionale n activitatea vamal din Republica
Moldova
2. Rolul activitii vamale n Republica Moldova
3. Rolul i importana intern i internaional a Organizaiei Mondiale a Vmilor
4. Rolul sistemului vamal n economie
5. Rolul politicii de impunere vamal
6. Drepturile i obligaiile organelor vamale
7. Structura activitii vamale
8. Misiunea politicii vamale
9. Drepturile i obligaiile Republicii Moldova n calitate de membru OMV
10. Funciile impunerii vamale
Teste gril privind aprofundarea cunotinelor: 1. Funciile impunerii vamale sunt: a) de
natur fiscal b) de natur protecionist
c) de natur nefiscal
d) de negociere
2. Politica vamal implic:
a) controlul mrfurilor i mijloacelor de transport care trec frontierele vamale
b) ndeplinirea formalitilor de vmuire
c) impunerea vamal prin plata drepturilor vamale la bugetul statului
d) impunerea vamal prin facultativitatea plii drepturilor vamale la bugetul statului
3. Obiectivele principale, la nivel de economie naional, pe care le are sistemul vamal
sunt:
a) nenfptuirea politicii fiscale a statului
b) ntocmirea de statistici n activitatea de comer exterior
c) nfptuirea politicii fiscale a statului
d) aprarea intereselor economice ale statului
4. Organele vamale sunt organe de drept care constituie un sistem unic, format din:
a) serviciul vamal
b) inspectoratul de poliie
c) birouri vamale
d) posturi vamale
5. Teritoriul vamal:
a) de regul, corespunde teritoriului naional al statului
b) corespunde ntotdeauna teritoriului naional al statului
c) este teritoriul n interiorul cruia este n vigoare un anumit regim vamal
d) este teritoriul n interiorul cruia funcioneaz mai multe regimuri vamale
6. Este n drept s emit decizii cu privire la competena organelor vamale:
a) Parlamentul b) Organizaia Mondial a Vmilor
c) Primul Ministru
d) Guvernul
7. n activitatea de comer exterior, impunerea presupune, din punct de vedere al politicii
practicate de un stat la un anumit moment:
a) aplicarea unor principii de politic economic de ncurajare a dezvoltrii unei ramuri
sau subramuri economice
b) extinderea relaiilor economice cu strintatea
c) descurajarea anumitor exporturi
d) ncurajarea anumitor importuri
e)
conducere a activitii financiare i administrative. Prognozarea este un concept
complex, ce cuprinde cel mai bine spaiul
anticiprii viitorului. Ea semnific descifrarea megatendinelor, a evoluiei probabile i
ofer variante pentru opiune[3].
Planificarea este apreciat de ctre unii autori ca fiind "cheia de bolt" a managementului
unei organizaii i asta deoarece prin toate aciunile manageriale de organizare, conducere i
control se urmrete aducerea la ndeplinire a deciziilor planificrii[5].
Funcia de cooperare cu organele de drept este deosebit de important pentru un sat
modern care dorete aderarea la Uniunea European. Se are n vedere aici cooperarea ntre
organele de drept interne si internaionale n domeniul corupiei, crimei organizate, traficului de
fiine umane i criminalitii cibernetice. n vederea realizrii funciilor enumerate, Serviciul
Vamal al Republicii Moldova, prin intermediul Direciilor de specialitate, exercit atribuii care
constau n:
> asigurarea realizrii politicii vamale a Republicii Moldova;
> organizarea unui proces eficient de aplicare a procedurilor de vmuire;
> efectuarea unui control permanent asupra procedurilor i tehnicilor vamale deraiate de
ctre serviciul vamal n privina mrfurilor, mijloacelor de transport i altor bunuri;
> accelerarea traficului de mrfuri i de cltori;
"> monitorizarea modului de certificare a originii mrfurilor;
> efectuarea controlului subdiviziunilor din teritoriu asupra modului de executare a
prevederilor legislaiei n vederea aplicrii corecte i efective a formelor de control vamal i a
procedurilor de vmuire;
> identificarea zonelor de risc n activitatea vamal i a indicatorilor de risc specifici
acestor zone;
> utilizarea sistematic a informaiei acumulate de organele vamale pentru a stabili
cauzele i condiiile apariiei riscurilor, identificarea lor i evaluarea consecinelor nerespectrii
legislaiei vamale;
> stabilirea unor metode unice de depistare a riscurilor, de aplicare a lor n practic prin
luarea de decizii de prevenire i de minimalizare a nclcrilor legislaiei vamale;
> acordarea asistenei subdiviziunilor Serviciului Vamal n procesul lurii deciziilor la
etapa vmuirii mrfurilor prin informarea efectivului despre zonele de risc existente, despre
riscurile determinate i cele poteniale;
> punerea la dispoziia factorilor de decizie a estimrii gradului de probabilitate al
riscurilor;
> asigurarea realizrii etapelor de analiz a riscurilor (orientare, colectare, procesare,
distribuire, revizuire i aplicare n practic a produselor de analiz a riscurilor);
> gestionarea i monitorizarea eficienei criteriilor de selectivitate i a parametrilor
selectivitii n SI Asycuda World";
> asigurarea concordanei aciunilor ntreprinse n vederea prevenirii, depistrii sau
minimalizrii riscurilor cu prevederile legislaiei n vigoare;
> planificarea, organizarea, coordonarea i desfurarea activitilor speciale de
investigaie n conformitate cu legislaia n vigoare; > identificarea i generalizarea cauzelor i
condiiilor ce favorizeaz comiterea infraciunilor i fraudelor din domeniul vamal;
> prentmpinarea, depistarea, cercetarea i curmarea contraveniilor i infraciunilor din
domeniul vamal, precum i altor infraciuni date n competena organului de urmrire penal al
Serviciului Vamal;
> efectuarea msurilor operative de investigaii, inclusiv de a utiliza nregistrri audio i
video, filmri, fotografieri, a altor aciuni de urmrire penal, n scopul descoperirii
indicilor infraciunii i persoanelor care au svrit-o;
> constatarea faptic i fixarea procesual a aciunilor, care pot fi folosite n calitate de
probe n cauza penal;
activitii vamale;
asigur ndeplinirea prevederilor tratatelor internaionale n
domeniul vamal la care Republica Moldova este parte;
administreaz patrimoniul organelor vamale;
stabilete originea mrfurilor, elibernd actele vamale respective;
exercit alte atribuii stabilite de legislaie.
Drepturile Serviciului Vamal constau n:
a)
Serviciul Vamal - ca autoritate central de specialitate care exercit conducerea
activitii vamale n Republica Moldova
b) Birourile vamale (interne i de frontier)
c) Posturile vamale
d) Echipe vamale mobile
9. Codul Vamal n forma actual a fost adoptat n anul:
a) 2004
b) 2007
c) 1999
d) 2000
10. Drepturile Serviciului Vamal constau n:
a)
exercitarea controlului asupra legalitii introducerii/scoaterii mrfurilor i a
mijloacelor de transport n/din teritoriul vamal al rii b) emiterea, n limitele competenei sale,
de acte normative executorii pentru toate persoanele juridice i fizice
c) solicitarea i primirea de la persoanele juridice i fizice a informaiilor i documentelor
necesare n scopuri vamale
d)
prezentarea de propuneri privind perfecionarea legislaiei n vigoare ce ine de
activitatea vamal
Rezolvare test gril:
1. a, b, c
2. a, d
3. a, b, c, d
4. a, b, c, d
5. b
6. d
7. a, b, c, d
8. a, b, c, d
9. d
10. a, b, c, d
Bibliografie selectiv:
A. Izvoare formale. Acte Internaionale: Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. l.
2. Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
B. Izvoarele doctrinale:
3. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti: Editura Economic, 2003
4. Condor L, Drept vamal i fiscal. Bucureti: Lumina Lex, 2002
5. Erhan L, Drept vamal comunitar. Chiinu: f.ed., 2011
6. Mladen C., Drept vamal. Bucureti, Editura Economic, 2000
7. Perjaru, ., - Notie de curs la disciplina Drept Vamal
8. Radu G., Drept vamal comunitar. Chiinu, 2001
s fie membru al organului de conducere al unei organizaii comerciale; s fie
mputernicitul sau reprezentantul unui ter n organul vamal;
s utilizeze n alte scopuri dect cele de serviciu mijloacele tehnice, materiale i de
asigurare informaional, mijloacele financiare, alte bunuri ale statului, precum i informaia de
serviciu;
funcie n organul vamal, i i se mai acord timp de 10 ani diferena dintre salariul mediu lunar
din ultima lui funcie n organul vamal i cuantumul pensiei.
Colaboratorii vamali trebuie s fie asigurai obligatoriu de la bugetul de stat i din alte
surse prevzute n acest scop. Suma asigurat se pltete [3]:
n cuantum de 12,5 salarii
medii lunare calculate pentru ultimul an n cazul morii asiguratului n exerciiul funciunii sau n
decursul unui an de dup eliberare din organul vamal din cauza leziunilor corporale, contuziilor,
bolilor contractate n exerciiul funciunii, motenitorilor lui (n baza actului de dobndire a
dreptului de motenire);
n cuantum de 7,5 salarii medii lunare - invalidului de gradul I, n
cuantum de 5 salarii medii lunare - invalidului de gradul II, n cuantum de 2,5 salarii medii
lunare - invalidului de gradul III n cazul stabilirii gradului de invaliditate contractat n
exerciiul funciunii sau n decursul unui an de la eliberare din organul vamal a persoanei
asigurate;
CAPITOLUL V
REGLEMENTAREA JURIDIC A TRECERII MRFURILOR, MIJLOACELOR
DE TRANSPORT I BNETI PESTE FRONTIERA VAMAL A SEPUBLICnMOLDOYA
V.l. Principii generale de trecere peste frontiera vamal a persoanelor fizice i juridice.
Modaliti de trecere peste frontiera vamal a bunurilor materiale, mrfurilor i mijloacelor
bneti; mijloacelor de transport auto, principii generale de aplicare a Conveniei TIS;
bijuteriilor, metalelor i pietrelor preioase; valorilor culturale.
Persoanele i mijloacele de transport care intr sau ies din Republica Moldova pot traversa
frontiera i bunurile care urmeaz s fie introduse sau scoase din Republica Moldova pot fi
transportate peste frontier, doar prin puncte de trecere n timpul programului de lucru. Prin
derogare de la aceast prevedere, pot fi permise excepii de la obligaia de a trece frontiera doar
prin punctele de trecere, n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte,
precum i n cazurile prevzute de lege.
Controlul trecerii frontierei este efectuat nainte de trecerea frontierei sau imediat dup
traversarea acesteia. Grnicerii iau decizia i permit persoanei s traverseze frontiera. Pentru
direcia de ieire din ar controlul trecerii se efectueaz pn la traversarea frontierei, iar pentru
direcia intrare n ar controlul trecerii frontierei se efectueaz pn la traversarea frontierei sau
imediat dup traversarea ei. Controlul trecerii frontierei poate fi efectuat, n alt mod, n
conformitate cu prevederile tratatelor bilaterale ncheiate de Republica Moldova[16]. Nu
constituie nclcri ale regimului frontierei de stat trecerea forat a
Ontierei de ctre persoane i mijloace de transport pe uscat, intrarea
termen, innd cont de durata activitii economice, tiinifice, umanitare i de alt natur
desfurate cu utilizarea acestor bunuri, dar cel mult cu ase luni.
Scoaterea sau reurnarea mrfurilor i mijloacelor de transport n Republica Moldova se
efectueaz din contul persoanei care trece mrfurile peste frontiera vamal sau din contul
transportatorului. Dac mrfurile i mijloacele de transport nu pot fi scoase sau returnate imediat
pe teritoriul vamal, ele sunt pstrate n depozite provizorii cel mult 3 zile.
Introducerea i/sau plasarea sub regimurile vamale de import, de antrepozit vamal, de
admitere temporar, sub destinaia vamal zon liber:
a mijloacelor de transport auto clasificate la poziia tarifar 8702
destinate transportrii a mai mult de 20 de persoane i la poziiile
tarifare 8704 i 8705, precum i a motoarelor i a caroseriilor lor, cu
termenul de exploatare de peste 10 ani; a tractoarelor clasificate la poziiile tarifare
8701 10 000, 8701 20, 8701 30, 8701 90 500, 8701 90 900, precum i a motoarelor i a
caroseriilor lor, cu termenul de exploatare de peste 12 ani;
a tractoarelor clasificate la poziiile tarifare 8701 90 110 - 8701 90 390, precum i a
motoarelor i a caroseriilor lor, cu termenul de exploatare de peste 20 de ani;
b) mijloace de transport auto, obinute n folosin (fapt confirmat prin actele respective),
cu termen de exploatare ce nu depete 10 ani, iar mijloacele de transport auto clasificate la
poziia tarifar 8703 i autovehiculele concepute pentru transportul de maximum 20 persoane
clasificate la poziia 8702 - cu termenul de exploatare ce nu depete 7 ani, cu condiia c ele se
vor afla la eviden permanent n alt stat i vor fi declarate la intrare n ar conform modului
stabilit, fr achitarea drepturilor de import. Aceste mijloace de transport nu se plaseaz n
nici un regim vamal.
Persoanele fizice nerezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova
mijloace de transport auto, indiferent de termenul de exploatare a acestora, cu respectarea
urmtoarelor condiii:
a) mijloacele de transport auto trebuie s se afle la eviden permanent n alte
state;
b) mijloacele de transport auto s nu fie folosite pentru transportul de pasageri i de
mrfuri n folos public;
c) mijloacele de transport auto s fie declarate prin aciune, fiind plasate n regimul vamal
de admitere temporar, cu scutire de achitarea tuturor drepturilor de
import,
fr
completarea i, respectiv, eliberarea de acte vamale;
d) regimul vamal de admitere temporar s fie acordat n funcie de termenul de aflare a
mijloacelor de transport auto pe teritoriul Republicii Moldova. n cazul n care persoana fizic
nerezident prsete teritoriul Republicii Moldova fr mijlocul de transport auto care a fost
introdus cu condiia scoaterii acestuia de pe teritoriul Republicii Moldova, ea este obligat s
plaseze acest mijloc de transport auto sub supraveghere vamal n regimurile vamale antrepozit
vamal sau depozit provizoriu ori s depun gaj, pe un termen de 180 de zile, n cuantum egal cu
drepturile de import prevzute pentru plasarea acestui mijloc de transport n regimul vamal de
import, n cazul n care mijlocul de transport auto nu este scos de pe teritoriul Republicii
Moldova n termenul indicat, sumele de garanie depuse la intrare se transfer integral la bugetul
de stat.
Persoanele fizice care au obinut titlu de proprietate asupra mijloacelor de transport auto
introduse n Republica Moldova rspund solidar cu persoanele care le-au introdus pentru
achitarea drepturilor de import dac aceste mijloace de transport auto nu au fost vmuite de
organele vamale.
Persoanele fizice au dreptul:
1) de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova'.
a) bijuterii din metale i pietre preioase n cantitate de pn la 5 uniti (indiferent de
valoarea lor), fr achitarea drepturilor de import, cu condiia c bijuteriile menionate nu sunt
omogene;
b) obiecte din metale i pietre preioase care nu sunt destinate activitii comerciale sau
de producie, cu condiia achitrii drepturilor de import i declarrii n modul stabilit;
2) de a scoate de pe teritoriul Republicii Moldova:
a) bijuterii din metale i pietre preioase n cantitate de pn la 5 uniti (indiferent de
valoarea lor), fr achitarea drepturilor de export, cu condiia c bijuteriile indicate nu sunt
omogene;
b) obiecte din metale i pietre preioase produse de ageni economici autorizai a cror
valoare n vam nu depete suma de 10000 euro i care nu sunt destinate activitii comerciale
sau de producie, cu condiia achitrii drepturilor de export i declarrii n modul stabilit;
c) obiecte din metale i pietre preioase a cror valoare n vam depete suma de 10000
euro i care nu sunt destinate activitii comerciale sau de producie, cu condiia achitrii
drepturilor de export, declarrii n modul stabilit i prezentrii organului vamal a autorizaiei
eliberate de Ministerul Finanelor i Ministerul Culturii, prin care se confirm costul
lor i faptul c obiectele respective nu prezint valoare cultural;
l d) obiecte din metale i pietre preioase (inclusiv i cele expediate prin
intermediul trimiterilor potale internaionale sau bagajelor nensoite),
a)
controlul i perfectarea documentelor pentru dreptul de intrare i de ieire din
Republica Moldova
b) controlul mijloacelor de transport cu scopul de a preveni, a depista i a curma
nclcrile regulilor de trecere a frontierei de stat
c) inerea sub observaie a mijloacelor de transport i, dup caz, nsoirea acestora n
scopul de a nu admite ptrunderea persoanelor n mijloacele de transport, ncrcarea
(descrcarea) unor mrfuri sau altor bunuri n timpul controlului sau dup efectuarea acestuia;
d) controlul asupra persoanelor pentru care intrarea sau ieirea din Republica Moldova
sunt interzise
7. Persoanele fizice nerezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul
Republicii Moldova mijloace de transport auto, indiferent de termenul de exploatare a
acestora, cu respectarea urmtoarelor condiii:
a) mijloacele de transport auto trebuie s se afle la eviden permanent n alte state
b) mijloacele de transport auto s nu fie folosite pentru transportul de pasageri i de
mrfuri n folos public
c) mijloacele de transport auto s fie declarate prin aciune, fiind plasate n regimul vamal
de admitere temporar, cu scutire de achitarea tuturor drepturilor de import, fr completarea i,
respectiv, eliberarea de acte vamale
d) regimul vamal de admitere temporar s fie acordat n funcie de termenul de aflare a
mijloacelor de transport auto pe teritoriul Republicii Moldova
8. Persoanele fizice au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii
Moldova: a) bijuterii din metale i pietre preioase n cantitate de pn la 15 uniti
(indiferent de valoarea lor), fr achitarea drepturilor de import, cu condiia c bijuteriile
menionate nu sunt omogene
b) bijuterii din metale i pietre preioase n cantitate de pn la 5 uniti (indiferent de
valoarea lor), fr achitarea drepturilor de import, cu condiia c bijuteriile menionate nu sunt
omogene
c) obiecte din metale i pietre preioase care nu sunt destinate activitii comerciale sau
de producie, cu condiia achitm drepturilor de import i declarrii n modul stabilit
d) obiecte din metale i pietre preioase care sunt destinate activitii comerciale sau de
producie, cu condiia achitrii drepturilor de import i declarrii n modul stabilit
9. Persoanele fizice au dreptul de a scoate de pe teritoriul Republicii
Moldova:
a) bijuterii din metale i pietre preioase n cantitate de pn la 5 uniti (indiferent de
valoarea lor), fr achitarea drepturilor de export, cu condiia c bijuteriile indicate nu sunt
omogene;
b) obiecte din metale i pietre preioase produse de agenii economici autorizai a cror
valoare n vam nu depete suma de 10000 euro i care nu sunt destinate activitii comerciale
sau de producie, cu condiia achitrii drepturilor de export i declarrii n modul stabilit;
c) obiecte din metale i pietre preioase a cror valoare n vam depete suma de 10000
euro i care nu sunt destinate activitii comerciale sau de producie, cu condiia achitrii
drepturilor de export, declarrii n modul stabilit i prezentrii organului vamal a autorizaiei
eliberate de Ministerul Finanelor i Ministerul Culturii;
d) obiecte din metale i pietre preioase produse de agenii economici autorizai i
destinate activitii comerciale sau de producie, a cror valoare n vam nu depete suma de
100000 euro, cu condiia respectrii msurilor de politic economic, achitm drepturilor de
export i declarrii n modul stabilit.
10. Obligaia de a confirma faptul c marfa nu este destinat activitii comerciale sau de
producie se pune n seama:
a) persoanei fizice care deplaseaz marfa
b) colaboratorului vamal c) brokerului vamal
d) grnicerilor
declaraia de export;
factura;
documentele de transport (CMR or TIR);
packing list (un act de nsoire a documentelor de transport care indic tipul i ambalarea
detaliat a mrfurilor exportate);
certificatul de origine (acesta nu este un document obligatoriu, dar este necesar atunci
mrfurile exportate pot beneficia de tratamente tarifare prefereniale);
certificatele sanitar-veterinare i fitosanitare (n ca/ul produselor agricole);
licena de export (la modul general, exportul din Republica Moldova este liber i nu
necesit licen. Oricum, licena de export este necesar n ca/uri specifice i pentru anumite
tipuri de marf, spre exemplu n cazul exportului de arme i muniii)[13]. Liberul de vam la
export se acord cu condiia ca mrfurile n cauz s fie scoase de pe teritoriul vamal n aceeai
stare n care acestea se aflau la data nregistrrii declaraiei vamale ,de export, cu excepia
pierderilor naturale aferente transportrii i pstrrii n condiii bune.
Mrfurile autohtone pot fi exportate temporar n cazul n care urmeaz a fi reintroduse n
ar fr a suferi vreo modificare, cu excepia uzurii lor normale sau a pierderilor naturale.
Organul vamal fixeaz termenul n care mrfurile trebuie s fie reintroduse sau s fie plasate sub
o alt destinaie vamal. Termenul aprobat trebuie s permit realizarea scopului utilizrii, dar s
nu depeasc 3 ani. Serviciul Vamal, la solicitarea titularului operaiunii, n cazuri justificate,
poate prelungi termenul iniial de reintroducere a mrfurilor.
Importui este regimul vamal n care mrfurile introduse pe teritoriul vamal primesc
statutul de mrfuri puse n liber circulaie numai dup ce sunt pltite drepturile de import i sunt
aplicate msurile de politic economic. Statutul mrfurilor strine puse n liber circulaie pe
teritoriul Republicii Moldova se echivaleaz cu statutul mrfurilor autohtone dup acordarea
liberului de vam. Certificatul de origine, n acest caz, nu se elibereaz.
Importul urmtoarelor tipuri de produse se supune reglementrii prin liceniere:
> importul alcoolului etilic, a buturilor alcoolice i a berii;
> importul tutunului, articolelor din tutun i a tutunului fermentat;
> importul produselor de uz fiosanitar i a fertilizanilor;
f importul substanelor i materialelor chimice toxice, articolelor i produselor chimice de
menaj; importul substanelor care distrug stratul de ozon, precum i al echipamentelor i
produselor ce conin asemenea substane;
> importul armamentului i muniiilor, repararea armelor organice, sportive i/sau de
vntoare, de tir, de instrucie, de decoraie, de colecie i de autoaprare;
> importul materialelor explozive (inclusiv a materialelor pirotehnice);
> importul mijloacelor criptografice i tehnice de protecie a informaiei, mijloacelor
tehnice speciale pentru obinerea ascuns a informaiei;
> importul articolelor de parfumerie i cosmetic;
> importul benzinei, motorinei i/sau a gazului lichefiat la staiile de alimentare.
Organul vamal constat originea mrfurilor pe baza urmtoarelor criterii: a) mrfuri
obinute integral ntr-o ar;
b) mrfuri obinute printr-o prelucrare sau transformare suficient ntr-o ar.
Aplicarea criteriilor se face pe baza regulilor de origine prevzute de legislaia naional
sau de acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte, n cazul n care, la data
importului, nu s-a aplicat un tratament tarifar preferenial din cauza neprezentrii certificatului de
origine sau din imposibilitatea de a constata respectarea celorlalte dispoziii cuprinse n acordul
internaional care prevede acel tratament tarifar preferenial, titularul operaiunii de import poate
cere ulterior restituirea sumelor ncasate n plus prin prezentarea de dovezi, pe baza legislaiei
naionale i a acordurilor internaionale la care Republica Moldova este parte[14].
Unele categorii de mrfuri pot beneficia de un tratament tarifar favorabil n funcie de tipul
mrfii sau de destinaia ei final, n conformitate cu legislaia naional sau cu acordurile
internaionale la care Republica Moldova este parte, n cazul n care mrfurile sunt puse n liber
circulaie cu acordarea de faciliti fiscale i vamale pe motivul destinaiei lor finale, acestea
rmn sub supraveghere vamal. Supravegherea vamal conform condiiilor prevzute pentru
acordarea unor astfel de faciliti fiscale i vamale nceteaz a mai fi aplicat, cu condiia
achitrii drepturilor de import datorate, n cazul n care mrfurile snt exportate, distruse sau
utilizate n alte scopuri dect cele prevzute de legislaie pentru aplicarea facilitilor fiscale i
vamale.
Mrfurile autohtone care, dup ce au fost exportate, sunt reintroduse pe teritoriul vamal i
sunt puse n liber circulaie n decursul unei perioade de 3 ani sunt scutite de drepturi de import
la solicitarea persoanei care anterior a efectuat exportul. Aceast scutire de drepturi de import se
acord n cazul n care mrfurile date sunt reintroduse pe teritoriul vamal n aceeai stare n care
acestea se aflau la data nregistrrii declaraiei vamale de export, cu excepia uzurii normale, a
pierderilor naturale aferente transportrii i pstrrii n condiii bune.
Remontare n forma iniial; Utilizarea unor mrfuri, care permit sau faciliteaz
obinerea de produse, chiar dac aceste mrfuri dispar total sau parial n procesul de
perfecionare.
Perfecionarea activ se efectueaz n baza autorizaiei eliberat de Departamentul Vamal.
Transformarea sub control vamal este un regim vamal n care mrfurile strine sunt
depuse sub supraveghere vamal pe teritoriul vamal unor operaiuni ce le transform felul sau
starea iniial. Produsele rezultate din transformarea sub supraveghere vamal se plaseaz ntr-un
alt regim vamal. Lista mrfurilor care nu pot fi plasate sub acest regim este stabilit de Guvern.
Admiterea temporar este un regim vamal, n care se permite utilizarea mrfurilor pe teritoriul
vamal sau n afara lui cu scutirea total sau parial de taxa de import i export cu excepia taxei
pentru procedurilor vamale. Mrfurile admise temporar trebuie s fie reexportate n aceeai stare,
cu excepia uzurii lor normale i a pierderilor naturale. Organul vamal nu autorizeaz admiterea
temporar a mrfurilor care nu pot fi identificate. Termenul de aflare a mrfurilor sub regim de
admitere temporar este stabilit de organele vamale i nu poate depi 3 ani.
Regimul vamal de admitere temporar permite utilizarea pe teritoriul Republicii Moldova,
cu suspendare parial sau total de drepturi de import i fr aplicarea msurilor de politic
economic, a mrfurilor i mijloacelor de transport strine destinate reexportului n aceeai stare,
cu excepia uzurii lor normale. Pe toat durata regimului vamal de admitere temporar, mrfurile
i mijloacele de transport trebuie s rmn n proprietatea persoanei strine. Ele nu pot fi
vndute, nchiriate, subnchiriate, date n comodat, gajate, transferate sau puse la dispoziia unei
alte persoane pe teritoriul Republicii Moldova dect cu acordul organului vamal, dup plata
drepturilor de import i efectuarea procedurilor vamale de punere n liber circulaie, cu excepia
derogrilor prevzute de prezenta seciune.
Organul vamal autorizeaz admiterea temporar numai a mrfurilor i a mijloacelor de
transport care pot fi identificate i nu sunt prohibite de a fi introduse n Republica Moldova.
Organele vamale stabilesc termenul n care mrfurile i mijloacele de transport de import
trebuie s fie reexportate ori s li se atribuie o alt destinaie aprobat de vam. Acest termen nu
poate depi 3 ani de la data plasrii mrfurilor i mijloacelor de transport sub regimul de
admitere temporar, n mprejurri excepionale, Serviciul Vamal, la cererea argumentat a
>
S fie n starea n care au fost la momentul exportului, cu excepia uzurilor normale
i a pierderilor naturale aferente transpotului i pstrrii n condiii bune.
Nimicirea este un regim vamal n care mrfurile strine sunt nimicite sub supraveghere
vamal i sunt fcute inutilizabile fr perceperea taxelor de import, cu excepia taxei pentru
procedurile vamale. Nimicirea mrfii se face de persoana interesat din cont propriu.
Renunarea n folosul statului este un regim vamal n care persoana renun la mrfuri n
folosul statului, fr perceperea taxelor de import sau export, cu excepia taxei pentru procedurile
vamale. Plasarea mrfurilor sub acest regim se face numai cu acordul organelor vamale.
Renunarea n folosul statului se efectueaz de persoanele interesate din cont propriu i nu
presupune cheltuieli din partea statului.
Subiecte de evaluare:
1. Noiunea de regim vamal i tipurile acestuia
2. Operaiunea vamal de import
3. Operaiunea vamal de export
4. Zona liber
5. Antrepozitul vamal
6. Magazinul duty free
7. Transformarea sub control vamal
8. Perfecionarea activ
9. Perfecionarea pasiv
10. Renunarea n folosul statului
Teme pentru referate i comunicri:
1. Regimurile vamale prevzute n legislaia Republicii Moldova
2. Importana regimului vamal de zon liber n contextul economic regional
3. Rolul i importana antrepozitului vamal
4. Rolul i importana operaiunii vamale de import
5. Rolul i importana operaiunii vamale de export
6. Regimul de perfecionare pasiv
7. Regimul de perfecionare activ
8. Operaiunile de reimport i reexport
9. Renunarea n folosul statului
10. Magazinul duty free Teste gril privind aprofundarea cunotinelor:
1. Regimurile vamale comune sau definitive, sunt:
a) Antrepozitul vamal;
b) Perfecionarea activ
c) Importul
d) Exportul
2. Regimurile suspensive:
a) au ca efect suspendarea plii anumitor taxe vamale
b) se acord numai la cererea scris a titularului operaiunii comerciale
c) se refer la operaiunile de import i export
d)
se refer la operaiunile de tranzit, antrepozit vamal, perfecionare activ,
transformare sub control vamal, admitere temporar i perfecionare pasiv
3. Orice persoan sau companie care efectueaz operaiuni de export trebuie s posede,
printre altele:
a) declaraia de export
b) declaraia de import
c) factura
d) documentele de transport (CMR or TIR)
4. Importul urmtoarelor tipuri de produse se supune reglementrii prin liceniere:
a) importul alcoolului etilic, a buturilor alcoolice i a berii
b) importul tutunului, articolelor din tutun i a tutunului fermentat
CAPITOLULVn
REGLEMENTAREA TARIFAR I
NETARIFAR A ACTIVITII DE COMER EXTERIOR
VILI. Reglementarea de stat a activitii comerciale externe. Metodele reglementrii de
stat. Reglementarea tarifar. Reglementarea netarifar. Licenierea. Cotarea. Certificarea.
Interdiciile la import - export.
Activitatea comercial extern este reglementat de prevederile Constituiei Republicii
Moldova, de legi, de acte normative ale Guvernului, precum i de normele dreptului internaional
i de tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.
Principiile de baz ale reglementrii de stat a activitii comerciale externe sunt:
a) promovarea unei politici unice n domeniul comerului exterior ca parte component a
politicii externe a Republicii Moldova;
b)
centralizarea sistemului reglementrii de stat a activitii comerciale externe i
exercitarea controlului asupra acestei activiti;
c) unitatea teritoriului vamal al Republicii Moldova;
d) prioritatea msurilor economice;
e) egalitatea n drepturi i nediscriminarea participanilor la activitate comercial extern;
f)
protecia de stat a drepturilor i intereselor legitime, inclusiv a secretului
comercial, ale participanilor la activitate comercial extern;
g)
libertatea schimbului internaional. Schimbul internaional poate fi supus unor
interdicii i restricii numai n cazul i n modul prevzute n legi, n actele normative ale
Guvernului, precum i n tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte. Guvernul:
a. asigur promovarea politicii de stat n domeniul comerului exterior, adopt hotrrile
i dispoziiile n problemele activitii comerciale externe i asigur realizarea lor;
b. organizeaz expoziii i trguri comerciale, simpozioane i conferine specializate;
c.
desfoar campanii publicitare i aciuni de promovare a exportului de mrfuri
(produse), lucrri, servicii, precum i de rezultate ale activitii intelectuale (obiecte ale
proprietii intelectuale);
d. asigur crearea unui sistem de informare i a unor servicii informaionale i
de consultan n domeniu, aplic diferite forme de stimulare i dinamizare a activitii
comerciale externe;
e. elaboreaz i prezint spre aprobare Parlamentului programe naionale de dezvoltare a
activitii comerciale externe;
f. protejeaz interesele economice ale Republicii Moldova i ale rezidenilor ei
n domeniul activitii comerciale externe;
g. stabilete restricii cantitative la export i import conform legislaiei naionale i
tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte;
h. adopt, n limitele competenei, hotrri cu privire la negocieri i la
semnarea de tratate internaionale;
i. stabilete, n condiiile legii, interdicii, restricii la export i/sau la import.
Orice persoan fizic sau juridic, indiferent de forma de proprietate i forma
organizaional-juridic, are dreptul de a introduce pe teritoriul vamal i de a scoate de pe acest
teritoriu mrfuri, mijloace de transport, mijloace bneti cu aplicarea reglementrilor tarifare i
netarifare n condiiile stabilite de legislaie, cu excepia mrfurilor interzise i a prohibiiilor
aplicate n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.
Interzicerea la export-import poate fi total sau parial, a. Interzicerea total - reiese din
necesitatea asigurrii securitii statale, ordinii publice, ocrotirii vieii i sntii
oamenilor, mediului nconjurtor, pstrarea motenirii culturale, asigurarea balanei de pli i a
comerului exterior. Conform Legii reglementrii de stat a activitii comerciale externe
(art.15): "n Republica Moldova se interzice importul urmtoarelor mrfuri: 1. mrfuri ce nu
corespund standardelor naionale 2.
mrfuri nemarcate sau nensoite de certificate de
conformitate i calitate eliberate de organele competente
3. mrfuri interzise pentru, utilizare ca fiind periculoase
4. mrfuri cu defecte ce prezint pericol pentru consumatori
5. substane chimice otrvitoare, substane radioactive
6. substane explozive, arme, muniii (excepie: armele de vntoare cu eava lis)
7. mrfurile care prezint pericol pentru securitatea naional, sntatea oamenilor i
mediul nconjurtor.
b. Interzicerea parial n Republica Moldova se realizeaz prin - sistemul
de liceniere i cotare.
Mrfurile, mijloacele de transport, mijloacele bneti sunt deplasate peste frontiera
vamal, precum i mrfurile a cror regim vamal sau destinaie vamal se modific, se declar n
mod obligatoriu organelor vamale.
Declararea reprezint expunerea de date veridice despre mrfuri, scopul deplasrii lor,
regimul vamal i destinaia vamal solicitat precum i alte date necesare la aplicarea i
ncasarea drepturilor de import-export, la efectuarea controlului vamal i supravegherii vamale.
Declararea se efectueaz n form scris, verbal, prin aciune, prin forme electronice i alte
forme prevzute de legislaie. Mrfurile declarate sunt supuse vmuirii[14].
taxe vamale specifice - exprim o sum fix pentru fiecare unitate de marf. Ex:
carnea-200$/ton.
9 taxe vamale mixte - ntrunesc caracteristicile primelor dou categorii de taxe. Ex.: am
adus pe teritoriul RM de 10 000 $ - 10 000 sticle de alcool, nseamn c preul unui sticle = 1$.
Dar n tariful vamal de import vom gsi 20% din valoarea n vam a mrfurilor, dar nu mai puin
de 1$ litru. Sticla noastr are jumtate de litru. 20 % dintr-un dolar fac 20 ceni. Dar aici nu mai
puin de 1$ /litru, nseamn c la jumtate va fi 50 ceni. Prin urmare nu se aplic tax vamal ad
valorem, dar se ncaseaz taxa vamal specific care este cea mai mare.
Taxa vamal mixt se bazeaz pe principiul cea mai mare tax.
Cursul oficial de schimb de transformare a preului intern n pre -valut internaional
trebuie s coincid cu ziua acceptrii i nregistrrii declaraiei, cu ziua acordrii liberului de
vam. Cu alte cuvinte, dac astzi noi am declarat marfa i din anumite considerente n-am ajuns
la Secia marfar unde s ne acorde liberul de vam, atunci a doua zi declaraia noastr este egal
cu zero, deoarece cursul oficial de schimb este altul.
Guvernul, pornind de la interesele naionale, poate stabili interdicii i restricii la exportul i/sau
importul de mrfuri (produse), lucrri, servicii, precum i de rezultate ale activitii intelectuale
(obiecte ale proprietii intelectuale), viznd n special:
respectarea ordinii publice i a bunelor moravuri;
ocrotirea vieii i sntii oamenilor, a florei i faunei, protecia mediului nconjurtor
n ansamblu;
pstrarea motenirii culturale a etniilor din Republica Moldova;
asigurarea securitii statului;
a ndeplinirea angajamentelor internaionale ale Republicii Moldova.
Este interzis importul de mrfuri (produse) i rezultate ale activitii intelectuale (obiecte
ale proprietii intelectuale): 3 neconforme standardelor naionale;
subpoziiei din Nomenclatura Combinat sau a subpoziiei din orice alt nomenclatur
care se bazeaz parial sau integral pe Nomenclatura Combinat sau care adaug la aceasta orice
subdiviziuni i care este stabilit prin dispoziiile comunitare care reglementeaz domenii
specifice n vederea aplicrii msurilor tarifare referitoare la schimburile cu mrfuri; sau
subpoziiei din orice alt nomenclatur care se bazeaz n ntregime sau
parial pe Nomenclatura Combinat sau care adaug la aceasta orice
subdiviziune i care este stabilit de normele comunitare care
reglementeaz domenii specifice cu privire la aplicarea altor msuri
dect cele tarifare referitoare la schimburile de mrfuri, n care
mrfurile menionate mai sus urmeaz s fie clasificate.
Nomenclatorul mrfurilor se aplic pe teritoriul Republicii Moldova ii
scopul reglementrii tarifare i netarifare a activitii economice externe,
mbuntirii evidenei statistice i a schimbului de informaie statistic
referitoare la circulaia mrfurilor pe plan extern. Nomenclatorul mrfurilor al
Republicii Moldova a fost elaborat n legtur cu intrarea n vigoare a
Sistemului armonizat de codificare i descriere a mrfurilor (HS 2007), aprobat
de Organizaia Mondial a Vmilor. Nomenclatorul mrfurilor este divizat n
21 de seciuni i 97 de capitole. Nomenclatorul mrfurilor este aprobat de ctre
Guvernul Republicii Moldova.
n timp, au existat mai multe clasificri ale mrfurilor n tarifele vamale, pe criterii
precum:
>
originea mrfurilor (animal, vegetal sau mineral);
>
gradul de prelucrare (materii prime, semifabricate, produse finite). Prima clasificare
s-a fcut n 1950, de ctre Biroul de Statistic al ONU.
Acesta a elaborat o Clasificare tip standard pentru comerul internaional (CTCI). Aceast
clasificare a suferit, n timp, mai multe modificri, din nevoi de ordin statistic, astfel nct s
permit ONU i altor organisme internaionale s poat urmri, la nivel internaional, evoluia
comerului exterior al altor state. La iniiativa GATT, n 1950, la Bruxelles a avut loc "Convenia
privind clasificarea mrfurilor n tarifele vamale". Conform acestei Convenii, a fost elaborat un
nomenclator de baz unic, numit iniial Nomenclatorul vamal de la Bruxelles (NVB) i, apoi,
Nomenclatorul Consiliului de Cooperare Vamal de la Bruxelles (NCCVB).
n 1983, la Bruxelles, sub egida Consiliului de Cooperare Vamal, a fost adoptat o
"Convenie privind Sistemul armonizat de descriere i codificare a mrfurilor". Caracteristicile
generale ale acestui sistem sunt:
9 are la baz cele dou nomenclatoare cel mai larg rspndite (CTCI i
NCCVB); 9 clasificarea mrfurilor, n cadrul acestui sistem, se bazeaz pe criteriul
combinat al originii i gradului de prelucrare a mrfurilor; este flexibil (poate fi utilizat
fie ca atare, fie luat ca baz, ntr-o form
mai prescurtat sau mai detaliat de clasificare);
prezint cteva avantaje fa de
celelalte sisteme; uureaz derularea schimburilor comerciale internaionale, prin faptul c
atenueaz divergenele privind ncadrarea tarifar a produselor i, implicit, determin nivelul
taxelor vamale aplicate;
faciliteaz colectarea, compararea i analiza datelor statistice
referitoare
la modul n care se deruleaz comerul internaional; a rspunde simultan necesitilor de
codificare ale autoritilor vamale, necesitilor organelor de statistic, ale productorilor i
comercianilor. Pe plan internaional sunt folosite dou tipuri de tarife vamale: simple i
compuse[18].
Tarifele vamale simple sunt acelea care au o singur coloan de taxe vamale pentru toate
produsele supuse impunerii vamale, indiferent de proveniena lor (taxe convenionale). Acestea
sunt folosite, de regul, de unele ri n curs de dezvoltare, dei n practic i unele dintre acestea
folosesc mai multe tipuri de taxe vamale (ndeosebi prefereniale).
Tarifele vamale compuse sunt acelea care au dou sau mai multe coloane de taxe vamale,
fiecare aplicndu-se mrfurilor provenind din diferite ri. Taxele vamale nscrise n aceste
coloane pot fi:
taxe vamale convenionale;
taxe vamale autonome;
finit;
S dispersia tarifar => direct proporional; S gradul de prelucrare al produselor => invers
proporional.
O ar mic, n accepiunea noastr, reprezint o ar a cror importuri constituie o mic
parte din oferta pieei mondiale. Aceast ar va fi un "price taker", confruntndu-se cu preuri
mondiale constante pentru importurile sale de bunuri. Pentru c avem de a face cu o ar mic,
care nu poate influena hotrtor condiiile pieei mondiale, oferta mondkl de bunuri va rmne
neschimbat dup impunerea taxei vamale de import.
Taxele vamale conduc la o redistribuire a veniturilor din comerul ntre naiuni i dac o
ar crete aceste taxe pentru a-i mbunti nivelul veniturilor i al ocuprii forei de munc, o
va face n defavoarea partenerilor si comerciali.
Tariful Vamal Integrat al Republicii Moldova (n continuare TARIM) a fost elaborat n
conformitate cu Hotrrea Guvernului Republicii Moldova cu privire la Tariful Vamal Integrat al
Republicii Moldova nr. 501 din 14 august 2009 (Monitorul Oficial nr. 127-130/562 din
21.08.2009)".
TARIM are un caracter consultativ, reprezentnd o baz de date n care se indic msurile
tarifare i netarifare aplicabile mrfurilor importate sau exportate pe/din teritoriul vamal al
Republicii Moldova i care include urmtoarele componente:
a) Subdiviziuni ale Nomenclatorului mrfurilor al Republicii Moldova;
b) Cotele taxelor vamale i alte drepturi de import;
c) Informaii privind facilitile tarifare; Coduri adiionale i note explicative
privind utilizarea informaiilor cuprinse n TARIM; d) Date i indicaii privind temeiul legal al
informaiilor cuprinse n TARIM;
e) Alte informaii necesare pentru aplicarea msurilor tarifare i netarifare (acte cu
caracter permisiv, etc).
VII.3. Controlul importului. Promovarea cooperrii economice internaionale,
ncurajarea i controlul exportului /importului. Definiia i clasificarea tarifului vamal
Plile vamale aferente introducerii trecerii mrfurilor peste frontierea vamal sunt
cunoscute sub denumirea de drepturi de import, n cazul importului de mrfuri se percep
urmtoarele drepturi de import:
- taxa vamal - conform Tarifului vamal de import;
taxa pe valoarea adugat (TVA) - conform Codului fiscal Titlul III; accizele - conform
Codului fiscal Titlul IV;
taxa pentru proceduri vamale - conform Anexei II a Legii cu privire la tariful vamal;
- alte pli i taxe sume prevzute de legislaie.
Drepturile de import sunt pltite nemijlocit de ctre declarant, broker vamal sau de o alt
persoan autorizat pentru astfel de proceduri. Drepturile de import se pltesc n prealabil, pn
la depunerea declaraiei vamale. La momentul vmuirii, se accept doar plata diferenei dintre
suma calculat i suma pltit n prealabil. Persoanele fizice care nu sunt subieci ai activitii de
ntreprinztor pltesc drepturile de import ui momentul trecerii frontierei vamale, cu excepia
drepturilor de import care urmeaz s fie achitate la vmuirea bagajului nensoit i a mijloacelor
de transport.
Drepturile de import nepltite n modul stabilit se percep n mod incontestabil de ctre
organul vamal din contul pltitorului n baza documentelor executorii sau a documentelor
echivalente acestora, n conformitate cu legislaia. Pentru fiecare zi de ntrziere a plii
drepturilor de import se ncaseaz o penalitate n mrimea stabilit de Codul fiscal. Dac
pltitorul nu are n cont mijloace bneti, organul vamal este n drept s sechestreze averea
acestuia, n conformitate cu legislaia.
Multilateralizarea relaiilor economice internaionale decurge, din necesitatea rezolvrii
problemelor globale cu care se confrunt omenirea. Problemele la scar planetar precum
datoriile externe, alimentaia, mediul ambiant, dar mai ales subdezvoltarea incumb soluii
globale a cror transpunere n practic presupune angajarea i conlucrarea tuturor statelor lumii,
coordonarea eforturilor lor n vederea unor aciuni eficiente. Fa de relaiile internaionale
bilaterale clasice, multilateralismul ofer, n principiu, noi posibiliti de conlucrare reciproc
avantajoase, introdu mai mult stabilitate n relaiile interstatale i mai ales, reduce considerabil
riscul confruntrilor.
Raportat la fluxurile economice internaionale "clasice" cooperarea internaional
prezint o serie de trsturi care o particularizeaz n cadrul circuitului economic mondial i
anume:
1) Cooperarea i comerul internaional nu se suprapun. Prin intermediul
aciunilor de cooperare, schimbul reciproc de activiti dintre diveri ageni economici nu se mai
limiteaz la sfera comercial, la acte de vnzare-cumprare, i se extind asupra unor domenii
economice. Altfel spus, cooperarea economic internaional reprezint un complex de
fluxuri (de investiii de cunotine tehnice, de produse).
2) Spre deosebire de comerul internaional, care a avut i are nc, n anumite situaii, un
caracter discriminatoriu, cooperarea economic internaional, prin natura sa, exclude inechitatea
n relaiile dintre state.
3) Dac investiiile externe de capital au condus, n anumite situaii, la nclcarea
independenei i suveranitii naionale a unora dintre statele lumii, cooperarea, dimpotriv,
presupune respectarea tuturor principiilor dreptului internaional.
4) Cooperare, prin coninutul su, introduce un element de continuitate n relaiile
dintre ri, de stabilitate n relaiile economice internaionale. Se creeaz, astfel, condiii
pentru limitarea influenei negative a factorilor conjucturali pentru creterea importanei
factorului contient.
5) Bazat pe avantajul reciproc, pe un tratament nediscriminatoriu, pentru toi partenerii
indiferent de ornduirea social sau de gradul de dezvoltare economic, cooperarea
internaional contribuie la lichidarea decalajelor existente astzi n lume.
6) Pe msur ce se dezvolt, cooperarea economic internaional nu se substituie
fluxurilor deja existente, ci contribuie la dezvoltarea lor. Cooperarea i parteneriatul internaional
se bazeaz pe urmtoarele principii:
a) complementaritatea colaborrii internaionale cu programele naionale;
b) abordarea colaborrii internaionale n cadrul de cooperare internaional cu cel
mai mare impact asupra economiei naionale;
c)
existena unui avantaj tiinific, tehnologic, economic sau comercial reciproc i
comensurabil;
d) integrarea n reele performante naionale, pe plan european i internaional;
e) atragerea unor resurse de cercetare-dezvoltare externe i valorificarea extern
a rezultatelor naionale, inclusiv n ri n curs de dezvoltare
Scopul principal al activitilor de cooperare i parteneriat internaional, precum i al
msurilor de sprijin, este acela de a integra ara n comunitatea internaional i n primul rnd
european prin: creterea nivelului de excelen, armonizarea tendinelor naionale de dezvoltare
a potenialului tiinific, tehnologic de producie i servicii cu tendinele nregistrate pe plan
internaional; creterea eficienei i eficacitii activitilor de cercetare-dezvoltare i inovare,
producie i servicii prin nsuirea unor tehnici moderne n managementul proiectelor
internaionale.
Globalizarea economic este rezultatul a doi factori diferii, dar complementari:
S reducerea costului transporturilor i a comunicaiilor;
S liberalizarea fluxurilor de capital, bunuri, servicii i a forei de munc.
La o limit, o economie global va fi economia n care nu vor mai exista distane. La
cealalt limit, globalizarea economic nseamn renunarea la orice barier vamal. Aceste
caracteristici demonstreaz c economia mondial este nc departe de atingerea unui nivel
suficient de globalizare. Globalizarea economic este privit de ctre unii ca o ameninare n
prezena, dac este necesar acest lucru, a personalului vamal n afara programului
oficial de lucru al biroului vamal sau n alte locuri dect birourile vamale;
analiza sau expertiza mrfurilor, respectiv cheltuielile potale pentru returnarea acestora
solicitantului, n special n ceea ce privete deciziile luate cu privire la informaiile obligatorii
sau informaiile privind aplicarea legislaiei vamale;
depesc limitele stabilite de legislaia n vigoare; gazele naturale importate de ctre Societatea
pe Aciuni "Moldova-Gaz" i destinate livrrii ctre Societatea cu Rspundere Limitat
"Tiraspoltransgaz" mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor
umanitar; produsele petroliere i alte mrfuri ce sunt tranzitate prin Portul Internaional Liber
"Giurgiuleti".
Taxele vamale de import se pltesc de importatori pentru toate produsele care fac obiectul
tranzaciei i se regsesc n preurile de desfacere pe piaa intern. Aceste taxe vamale sunt cele
mai frecvente i au rolul de a alimenta bugetul statului cu venituri, de a limita' importul, de a
proteja productorii interni, n unele cazuri, taxa vamal de import poate conduce la scumpirea
mrfii importate n raport cu marfa indigen, ceea ce nseamn c ea acioneaz restrictiv pentru
importator, n astfel de situaii, pentru ca importul s se poat realiza, este necesar ca
exportatorul s reduc nivelul preului de export, asigurnd mrfii sale o competitivitate egal cu
cea a mrfii indigene. Aceast reducere poate conduce la scderea rentabilitii exportului ori de
cte ori n ara exportatoare nivelul productivitii muncii este mai sczut sau costurile de
producie sunt mai ridicate dect n ara importatoare.
Importana Sistemului Armonizat pentru comerul internaional i activitatea vamal este
deosebit de important. Astfel, 98 % din mrfurile care fac obiectul comerului internaional se
clasific n conformitate cu acesta, iar determinarea codului mrfurilor conform Nomenclatorului
are impact direct asupra ncasm taxei vamale. Sistemul armonizat de denumire i codificare a
mrfurilor cuprinde poziiile, subpoziiile i codurile numerice aferente acestora, notele de
seciuni, capitole i subpoziii, precum i normele generale de interpretare a Sistemului
armonizat. Actualmente 207 ri ale lumii beneficiaz de Sistemul Armonizat de descriere i
codificare a mrfurilor. Republica Moldova a devenit membru cu drepturi depline la Sistemul
Armonizat n 2006, iar aderarea Republicii Moldova la Convenia Internaional privind
Sistemul armonizat de descriere i codificare a mrfurilor a asigurat facilitarea comerului
exterior intre statele-participante i a contribuit la aprofundarea relaiilor comercial-economice
cu alte state ale lumii.
Sistemul Armonizat este un nomenclator n permanent dezvoltare, fiind gestionat de
Organizaia Mondial a Vmilor. Prima ediie a Sistemului Armonizat a intrat n vigoare la l
ianuarie 1988, iar la l ianuarie 2012 s-a pus n aplicare ediia a V-a a Sistemului Armonizat
(HS2012). Nomenclatorul mrfurilor al Republicii Moldova se bazeaz pe Sistemului Armonizat
aprobat de OMV, i cuprinde circa 10 mii de poziii, grupate n 21 de seciuni i 97 de capitole,
iar fiecare produs are un cod care cuprinde cel mult 9 cifre. Sistemul de clasificare a mrfurilor
este utilizat n mai multe scopuri vamale, n special pentru elaborarea tarifului vamal i ca
urmare determinarea cotei taxei vamale la import. Totodat clasificarea mrfurilor st la baza
statisticii vamale.
Determinarea corect a codului mrfurilor este obligaia care revine declarantului, iar
organele vamale efectueaz controlul corectitudinii clasificrii n vederea prevenirii cazurilor de
clasificare eronat n scopul beneficierii nejustificate de scutiri de taxe i eschivrii de la plata
integral a drepturilor de import.
n vederea perfecionrii procesului de clasificare, serviciul vamal a implementat mai
multe instrumente speciale, conform practicilor internaionale. Astfel, n 2012 a fost
implementat procedura de emitere a deciziilor tarifare prealabile privind clasificarea mrfurilor.
Implementarea procedurii privind emiterea deciziilor tarifare este menit s asigure o
previzibilitate i claritatea, ct pentru agentul economic att i pentru organul vamal n privina
codului corect mrfurilor care se preconizeaz a fi importate sau exportate. Principalul avantaj
pentru agentul economic, care solicit informaia tarifar const n posibilitatea calculrii din
timp a sumelor taxelor vamale i impozitelor ce urmeaz a fi achitate precum i informarea n
prealabil privind scutirile i alte faciliti vamale de care acestea vor putea beneficia la importul
sau exportul mrfurilor.
Parte component a politicii comerciale a unui stat, politica vamal este realizat cu
ajutorul reglementrilor adoptate de ctre stat care vizeaz intrarea sau ieirea n/din ar a
dumpig ct i al msurilor antisubvenie Comisia European este cea care conduce investigaia i
impune msurile provizorii, decizia final aparinnd Consiliului.
Art. XIX al GATT-ului permite membrilor semnatari ai Acordului aplicarea unor msuri de
salvgardare n situaiile n care importurile unei ri aduc prejudicii importante productorilor
autohtoni. Acest articol permite, n scopul acoperirii clauzei de salvgardare, utilizarea barierelor
netarifare i doar ca excepii aplicarea unor msuri de natur tarifar. De regul, instrumentele
utilizate n plan comunitar sunt restriciile cantitative, dintre care amintim restriciile voluntare la
export sau licenele de import. Cele mai dese situaii n care se aplic acest gen de restricii sunt
cele legate de comerul cu produse sensibile, cum sunt textilele i produsele siderurgice.
Subiecte de evaluare:
1. Reglementarea tarifar
2. Tariful vamal de import al Republicii Moldova
3. Nomenclatorul mrfar
4. Sistemul armonizat de descriere i codificare a mrfurilor
5. Reglementarea tarifar. Reglementarea netarifar. Licenierea. Cotarea. Certificarea.
6. Instrumente de tehnica vamal i tarifar practicate de rile care folosesc tarife vamale
7. Norme internaionale privind folosirea tarifelor vamale
8. Tariful vamal de import al Republicii Moldova
9. Interdiciile la import - export
10. Controlul importului
Teme pentru referate i comunicri:
1. Cauze i modaliti ale interzicerii la import
2. Modalitatea obinerii licenei de import - export
3. Clasificarea mrfurilor n tarifele vamale
4. Proprietile tarifului vamal
5. Rolul nomenclatorului mrfar i clasificarea tarifar a mrfurilor
6. Tariful vamal de import al Republicii Moldova
7. Reglementarea tarifar i netarifar
8. Tarifele vamale folosite n context internaional
9. Cauzele interdiciilor la import - export
10. Nomenclatorul mrfar - noiune, rol.
Teste gril privind aprofundarea cunotinelor:
1. Interzicerea parial la import/export n Republica Moldova se realizeaz prin:
a) numai prin sistemul de liceniere
b) numai prin sistemul de cotare
c) sistemul de liceniere i cotare
d) niciuna din variante nu este corect 2. Printre principiile de baz ale reglementrii de
stat a activitii comerciale externe se numr i:
a) promovarea unei politici unice n domeniul comerului exterior ca parte component a
politicii externe a Republicii Moldova
b) unitatea teritoriului vamal al Republicii Moldova
c) prioritatea msurilor economice
d) egalitatea n drepturi i nediscriminarea participanilor la activitate comercial extern
3.. n Republica Moldova se interzice importul urmtoarelor mrfuri:
a) mrfuri cu defecte ce prezint pericol pentru consumatori
b) mrfuri interzise pentru utilizare ca fiind periculoase
c) mrfuri ce nu corespund standardelor naionale
d) substane chimice otrvitoare, substane radioactive
4. Tipurile de taxe vamale percepute n Republica Moldova sunt:
a) taxe vamale ad valorem
b) taxe vamale specifice
c) taxe vamale mixte
d) numai variantele a i b
5. Este interzis importul de mrfuri (produse) i rezultate ale activitii intelectuale
(obiecte ale proprietii intelectuale):
a) neconforme standardelor naionale
b) interzise pentru utilizare ca fiind periculoase
c) cu defecte ce prezint pericol pentru consumatori
d) care prezint pericol pentru securitatea naional, sntatea oamenilor, regnul animal i
vegetal, mediu etc
6. n cazul importului de mrfuri se percep urmtoarele drepturi de import:
a) taxa vamal - conform Tarifului vamal de import
b) taxa pe valoarea adugat (TVA) - conform Codului fiscal Titlul III
c) accizele - conform Codului fiscal Titlul IV
d) numai variantele a i c 7. Licenele la import-export sunt eliberate:
a) organele vamale
b) camera de Liceniere.
c) Agenia Naional pentru reglementare n energetic
d) toate variantele sunt corecte
8. TARIM include urmtoarele componente:
a) subdiviziuni ale Nomenclatorului mrfurilor al Republicii Moldova
b) cotele taxelor vamale i alte drepturi de import
c) informaii privind facilitile tarifare
d) alte informaii necesare pentru aplicarea msurilor tarifare i netarifare
9. Declararea reprezint:
a) expunerea de date veridice despre mrfuri
b) scopul deplasrii lor
c) regimul vamal i destinaia vamal solicitat
d) alte date necesare la aplicarea i ncasarea drepturilor de import-export, la efectuarea
controlului vamal i supravegherii vamale
10. Guvernul, pornind de la interesele naionale, poate stabili interdicii i restricii la
exportul i/sau importul de mrfuri (produse), lucrri, servicii, precum i de rezultate ale
activitii intelectuale, viznd n special
a) respectarea ordinii publice i a bunelor moravuri
b) ocrotirea vieii i sntii oamenilor, a florei i faunei, protecia mediului nconjurtor
n ansamblu
c) pstrarea motenirii culturale a etniilor din Republica Moldova
d) asigurarea securitii statului
Rezolvare test gril:
1. c
2. a, b, c, d
3. a, b, c, d
4. a, b, c
5. a, b, c, d
6. a, b, c 7. b, c
8. a, b, c, d
9. a, b, c, d
10. a, b, c, d
Bibliografie selectiv:
A. Izvoare formale. Acte Internaionale:
Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. 1.
2. Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
3. Codul Fiscal Nr. 1163 din 24.04.1997, Monitorul Oficial Nr. ed. spec. din 25.03.2005.
4. Legea cu privire la tariful vamal Nr. 1380 din 20.11.1997, Monitorul Oficial Nr. ed.
special, din 01.01.2007.
5. Legea reglementrii de stat a activitii comerciale externe Nr. 1031 din 08.06.2000
Monitorul Oficial Nr. 119120 din 21.09.2000.
6. Hotrrea Guvernului cu privire la Tariful Vamal Integrat al Republicii Moldova,
nr.501 din 14.08.2009, Monitorul Oficial Nr. 127-130 din 21.08.2009
7. Convenia privind admiterea temporar, adoptat la Istanbul la 26 iunie 1990 (RM a
aderat prin Legea RM nr. 253 din 05.12.2008). A intrat n vigoare la 2 mai 2009. Asociaie
emitent i asociaie garant a titlurilor de admitere temporar (carnetele ATA i CPD), conform
Conveniei este desemnat prin Hotrrea Guvernului nr. 495 din 14.08.2009
8. Convenia cu privire la crearea consiliului colaborrii vamale, ncheiat la Bruxelles la
15 decembrie 1950 (RM a aderat prin Hotrrea Parlamentului RM nr.l64-XIII din 30.06.1994).
9. Convenia internaional privind asistena administrativ reciproc pentru prevenirea,
investigarea i reprimarea infraciunilor vamale, ncheiat la Nairobi la 9 iunie 1977 (RM a
aderat prin Legea RM nr.275-XV din 21.06.2001). 10. Convenia internaional privind Sistemul
Armonizat de descriere i codificare a mrfurilor, ncheiat la Bruxelles la 14 iunie 1983 (RM a
aderat prin Legea RM nr.H2-XV din 22.04.2004).
11. Convenia internaional privind armonizarea controalelor mrfurilor la frontier,
ncheiat la Geneva la 21 octombrie 1982 (RM a aderat prin Legea RM nr. 215-XVI din
23.10.2008). A intrat n vigoare la 3 martie 2009.
12. Convenia vamal relativ la transportul internaional al mrfurilor sub acoperirea
carnetelor T.I.R. (Convenia T.I.R.), ncheiat la Geneva la 14 noiembrie 1975 (RM a aderat prin
Hotrfea Parlamentului RM nr.!318-XII din 02.03.1993).
13. Convenia relativ la contractul de transport internaional al mrfurilor pe osele
(C.M.R.), ncheiat la Geneva la 19 mai 1956 (RM a aderat prin Hotrrea Parlamentului RM
nr.!318-XII din 02.03.1993).
B. Izvoarele doctrinale:
14. Bdescu Gh., Dranea E., Ghi C., Valoarea n vam a mrfurilor de import
-reglementri i comentarii. Bucureti: Lumina Lex, 1998
15. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti: Editura Economic, 2003
16. Caraiani Gh, Manual pentru declaranii si experii vamali. Bucureti: Lumina Lex,2001
17. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-import, Bucureti:
Editura Economic, 1997
18. Caraiani Gh., Diaconu G., Regimurile suspensive n legislaia vamal comunitar i n
cea romneasc. Bucureti: Lumina Lex, 2000
19. Caraiani Gh., Diaconu G., Tariful integrat vamal - reglementri i modele de utilizare.
Bucureti: Lumina Lex, 2002.
CAPITOLUL VIII
T AXA VAMAL
VIII.1. Noiunea i natura juridic a taxei vamale. Noiunea de impozit.
Caracteristicile impozitului
Taxele vamale sunt impozite indirecte percepute de ctre stat asupra mrfurilor atunci cnd
acestea trec graniele vamale ale rii respective. Rezult c taxele vamale sunt un instrument de
politic comercial de natur fiscal, constituind o surs important de venit la bugetul statului,
cu o inciden direct asupra preului produselor care fac obiectul comerului exterior.
Taxele vamale fac parte din cea mai rspndit i cunoscut categorie de venituri bugetare,
ele reprezentnd un impozit indirect perceput de ctre stat asupra mrfurilor n momentul trecerii
granielor vamale ale rii respective. Deci, taxele vamale se instituie asupra bunurilor i
produselor care intr i ies n/din ar sau/i asupra celor care tranziteaz teritoriul naional.
Impozitele reprezint o plat obligatorie datorat bugetului fr echivalent n serviciu sau
prestaie direct ori indirect din partea statului sau prestaie direct ori indirect din partea
statului pltitorilor. Din acest punct de vedere al echivalentului, impozitele se deosebesc de taxe
care reprezint o alt categorie de venituri bugetare ce se realizeaz ca pli datorate de
persoanele care beneficiaz de anumite servicii sau activiti ale unor organe de stat.
Taxele vamale apar sub forma unui impozit direct prelevat de organele fiscale ale statului
similar ntructva cu impozitul care adaug la preul mrfurilor o anumit cot atunci are loc o
vnzare sau o cumprare de mrfuri pe plan intern.
Spre deosebire de impozitul pe circulaia mrfurilor, care se aplic sub forma unei
prelevri odat cu vnzarea sau cumprarea unor mrfuri, indiferent dac ele sunt produse pe
plan intern sau exportate, taxa vamal se aplic numai n cazul tranzaciilor cu produse care trec
frontiera vamal a statului. Ca orice venit indirect, taxele vamale sunt suportate n final de
consumatori. Prin fixarea taxei vamale, statul percepe un impozit care va produce modificri ale
preurilor produselor ce fac obiectul tranzaciei comerciale.
Importatorul este primul afectat de taxa vamal, el fiind obligat s verse la autoritile
fiscale o sum de bani corespunztoare nivelului taxei vamale din tariful vamal, ns aceast
sum el o adaug n preul de vnzare al produsului, astfel nct ultimul care suport taxa vamal
este consumatorul. Este posibil ca taxa vamal ntr-o ar s nu fie trecut pe deplin asupra
produsului de import, impunerea fiscal fiind suportat parial de importator, care majoreaz
preul produsului importat, parial de exportator, care reduce preul de vnzare al produsului su
de export, sau pe deplin de exportator, n funcie de raportul dintre cerere i oferta, deci de
poziia pe care o deine pe piaa exportatorul -respectiv importatorul.
Obligaia de a plti taxele vamale este o obligaie juridic prevzut de normele juridice n
vigoare i nendeplinirea acestei obligaii atrage executarea silit a plii taxelor neachitate
integral sau la termen legal. Aceast obligaie apare n cadrul raporturilor juridico-fmanciare de
venituri bugetare, beneficiarul exclusiv fiind statul, reprezentat prin organele financiar-bancare
crora li s-a atribuit competena de a ncasa taxele vamale. Plata taxelor vamale alimenteaz
fondul bugetar de stat.
Forma de concretizare a acestei obligaii este forma bneasc i se individualizeaz printrun titlu de crean financiar bugetar, act juridic prin care se constat i se individualizeaz
obligaia bneasc a fiecrui subiect taxabil, titluri care sunt declarative de drepturi i obligaii i
executorii fr vreo investire special.
Cea mai veche resurs financiar este impozitai Originile sale aparin perioadei de
statornicire a organizaiei statale. Iniial, s-a recurs la prelevri asupra bunurilor private, iar odat
cu introducerea monedei se practic impozite n bani. n literatura de specialitate se ntlnesc mai
multe noiuni de impozit, ns cele mai frecvent ntlnite sunt urmtoarele:
Impozitul este o prelevare pecuniar, n virtutea autoritilor statului de la particulari cu
titlul definitiv i fr contraprestaie imediat i direct, pentru acoperirea cheltuielilor publice.
Impozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie i cu titlu nerambursabil, datorat,
conform legii, statului de ctre persoanele fizice i juridice pentru veniturile care le obin sau
pentru averea pe care o posed. Plata impozitului se efectueaz n cuantumul si termenul precis
stabilit prin lege[10]. Din noiunile menionate recurg i principalele trsturi ale impozitelor:
1. Legalitatea impozitelor. Aceasta presupune, c instituirea de impozite se face n baza
autorizrii conferite prin lege. Nici un impozit al statului nu se poate stabili i percepe dect dac
exist legea respectiv la impozit.
2.
Obligativitatea impozitelor. Aceasta nseamn, c plata nu este benevol, ci are
caracter obligatoriu pentru toate persoanele care obin venituri sau dein bunuri din categoria
celor supuse impozitrii conform legilor n vigoare.
3. Nerestituirea impozitelor. Prevede, c prelevrile de impozite la fondurile publice de
resurse financiare se fac cu titlu definitiv i nerambursabil. Adic, transferurile de impozite
fcute n aceste fonduri sunt utilizate numai la finanarea unor obiective necesare tuturor
membrilor societii i nu unor interese individuale sau de grup.
4. Nonechivalena impozitelor. Poate fi neleas, pe de o parte, ca o plat n schimbul
creia contribuabilii nu beneficiaz de contraservicii imediate ci direct din partea statului, pe de
alt parte, ca o diferen ntre cuantumul impozitelor pltite i valoarea serviciilor primite n
schimb n viitor[ll].
Definiiile date impozitelor reflect poziia fa de teoriile menionate. Astfel se afirm c
"impozitele reprezint preul serviciilor prestate de stat" sau c "impozitele sunt preuri stabilite
prin constrngere pentru serviciile guvernamentale". Ali autori apreciaz c "impozitele sunt
pretinse de stat n virtutea suveranitii sale i sunt destinate s acopere cheltuielile generale ale
statului".
Sintetiznd pluritaea definiiilor menionate i multe altele ce exist n literatura de
specialitate, considerm c impozitul reprezint o form de prelevare silit la dispoziia statului,
fr contraprestaie direct i cu titlu nerestituibil, a unei pri din veniturile sau averea
persoanelor fizice i/sau juridice, n vederea acoperirii unor necesiti publice.
Dreptul de a introduce impozite revine organelor de stat - Parlamentul - la nivelul ntregii
ri, sau consilierilor locali la nivelul colectivitilor locale n virtutea suveranitii fiscale a
statului. Pe plan social, rolul impozitelor se manifest prin utilizarea lor ca instrument al
redistribuirii unei pri importante a PIB. Aceast redistribuire apare n procesul mobilizrii la
buget a impozitelor directe i indirecte i are influen mai mult sau mai puin intens asupra
comportamentului economic al diverselor categorii de contribuabili. Totodat, efectele
impozitelor se restrng i n domeniul democratic a ntreinerii sntii, i n ultim instan al
asigurrii unui nivel de trai rezonabil pentru populaia aflat n nevoie.
Efectul major al rolului impozitelor pe plan social, l reprezint n ultim instan,
creterea presiunii fiscale, globale, n majoritatea rilor cu economie de pia, concurenial i
consolidat.
VIII.2. Funcia taxei vamale. Clasificarea taxelor vamale. Amnarea i ealonarea plii
taxei vamale.
Principalele funcii ndeplinite de taxele vamale sunt: Instrument fiscal
Taxa vamal apare ca un important instrument al politicii fiscale, dei astzi acest caracter
este mult atenuat. Ea se constituie n special n calitatea sa de impozit prelevat asupra
tranzaciilor cu produse ce trec frontiera astfel nct perceperea sa este avantajoas pentru stat
deoarece taxa vamal majoreaz veniturile bugetului de stat. Instrument de politic comercial
Politica comercial reprezint ansamblul msurilor cu caracter administrativ, politic,
juridic, fiscal, valutar i de alt natur cu ajutorul crora se promoveaz relaiile comerciale
internaionale. Prin utilizarea taxelor vamale ntr-o economie de pia, se produc anumite efecte
asupra funcionrii economiei. Motivaiile de percepere a taxelor vamale sunt nenumrate. Dintre
acestea, printre cele mai importante se numr:
protecia tarifar susine ramuri importante din punct de vedere social, strategic sau
economic;
prin taxe vamale se protejeaz fora de munc i locurile de munc din anumite ramuri;
prin reducerea importurilor se stimuleaz producia intern i se majoreaz veniturile
productorilor.
Taxele vamale se constituie ca instrument de coordonare statal a activitii de comer
exterior. Prin intermediul resorturilor de politic vamal se pot promova sau nu relaii comerciale
cu anumite piee.
Taxele vamale pot fi clasificate dup mai multe criterii: a). Dup scopul impunerii se
mpart n dou categorii: taxe vamale cu caracter fiscal i taxe vamale cu caracter protecionist.
Ele se deosebesc dup nivelul impunerii; cele cu caracter fiscal au n general un nivel redus,
singurul scop pentru care se percep fiind obinerea de venituri pentru bugetul statului; cele cu
caracter protecionist au n general un nivel ridicat, prin intermediul lor urmrindu-se, n primul
rnd, reducerea forei concureniale a mrfurilor importate i implicit protejarea pieei interne de
concurena strin.
b). Dup obiectul impunerii, taxele vamale sunt de trei feluri: de import, de export i de
tranzit.
Taxele vamale de import sunt cele mai frecvent folosite. Acestea se aplic asupra
mrfurilor de import, obligaia de plat revenind firmelor importatoare. Au rolul de a proteja
producia i consumul intern, de a diminua competitivitatea produselor strine i de a asigura
venituri pentru bugetul de stat. Atunci au un nivel diminuat (sau lipsesc) taxele vamale de import
pot determina ncurajarea unor fluxuri comerciale (cu unele ri sau la unele grupe de mrfuri).
Taxele vamale de import sunt suportate de ctre consumatorul final al mrfurilor respective,
pentru c - de regul - cheltuiala cu taxele vamale este inclus n preul de vnzare ctre
consumatori; mai rar, i parial, taxele vamale de import sunt suportate de exportator prin
reducerea voit a preului de ofert, cu scopul asigurrii meninerii competitivitii produselor
proprii pe piaa respectiv, ori ca urmare a presiunilor fcute de importator. Scopul principal al
perceperii de taxe vamale de import este deci protejarea produciei indigene.
Taxele vamale de export se percep de ctre stat asupra mrfurilor indigene atunci acestea
sunt exportate. Nu au o larg rspndire pe plan internaional, comparativ cu cele de import, se
percep la un nomenclator redus de produse i pe perioade limitate de timp. Prin intermediul lor,
pe lng scopul fiscal se pot urmri, n general, dou obiective i anume:
vamale folosite de un stat independent (ca taxe vamale noi sau n urma restructurrii radicale a
regimului vamal vechi).
Taxele vamale convenionale, (contractuale) se fixeaz n baza unor nelegeri - bi sau
multilaterale - cu alte state. Ca regul general, aceste taxe se percep asupra mrfurilor
provenind din rile care i acord reciproc clauza naiunii celei mai favorizate i de aici decurg
dou trsturi caracteristici: sunt mult mai reduse dect cele autonome, pe care - tot de regul, le
nlocuiesc, sau mpreun cu care pot coexista i, n general, fac obiectul negocierilor tarifare n
cadrul Organizaiei Mondiale a Comerului. Taxele vamale autonomo-convenionale sunt
rezultatul aplicrii simultane a primelor dou categorii de taxe vamale. Organul vamal trebuie s
asigure - mai nti - stabilirea originii mrfurilor i abia pe urm - n funcie de regimul
comercial practicat n relaiile cu statul respectiv - va stabili taxele vamale corespunztoare.
Procedura de stabilire a originii mrfurilor este relativ complicat deoarece - urmare a sistemului
extrem de larg de cooperare internaional - unul i acelai produs poate suferi transformri
succesive n uniti productoare aparinnd de state diferite. Din aceast cauz nu ntotdeauna
ara exportatoare este una i aceeai cu "ara de origine" a produsului. Criteriul cel mai des
utilizat .pentru stabilirea originii mrfurilor este valoarea adugat, n baza acestui criteriu, ara
de origine a unei mrfi devine aceea n care bunul respectiv a ncorporat cea mai mare parte din
valoarea adugat, sau n care a suferit o transformare substanial. Este varianta ce se bucur de
cea mai larg utilizare pe scar internaional, deoarece permite o mbinare fericit a tuturor
intereselor ce trebuiesc promovate prin practicarea politicilor comerciale externe.
Taxele vamale asimilate nu mai au n prezent dect valoare istoric. S-au practicat ns, pe
scar destul de larg, ndeosebi n primele dou decenii postbelice. Din punct de vedere tehnic
taxele asimilate se bazau pe preluarea regimului vamal al unui alt stat. Acest sistem a fost utilizat
mai ales de ctre statele care i-au ctigat independena de stat (fostele colonii), state care,
neavnd o experien proprie relevant pentru a-i defini un regim vamal autonom, au procedat
la preluarea regimului vamal al fostei metropole. Cum este firesc, aplicarea unui asemenea regim
vamal nu putea determina rezultatele dorite n plan comercial, drept pentru care, dup o perioad
de experimentare, necesar definirii unui regim comercial propriu, se procedeaz la abandonarea
acestor practici.
e) Dup scopul urmrit taxele vamale se mpart n: taxe vamale protecioniste; taxe
vamale prefereniale; taxe vamale de retorsiune. Trebuie remarcat faptul c toate taxele vamale
urmresc (mai mult sau mai puin, n funcie de nivelul concret al acestora) i un scop fiscal.
Taxele vamale protecioniste urmresc diminuarea capacitii concureniale a mrfurilor de
import n raport cu produsele similare din producia indigen, n beneficiul ramurilor proprii de
producie i al balanei comerciale. Aceste taxe vamale au niveluri relativ ridicate i se aplic, de
regul, n mod difereniat, n funcie de natura i originea mrfurilor respective. Se poate
argumenta aici c, indiferent de scopul lor direct, toate restriciile tarifare au un efect
protecionist implicit.
Taxele vamale prefereniale au - n raport cu celelalte taxe vamale - un nivel mai redus,
fiind aplicate tuturor sau numai anumitor mrfuri importate din anumite ri n scopul de a
stimula schimburile comerciale cu rile respective i nu se extind asupra mrfurilor provenite
din alte ri.
Taxele vamale de retorsiune sunt componente ale regimului comercial sancionai; acestea
se instituie - de regul - ca msuri de rspuns la politicile comerciale discriminatorii sau neloiale
practicate de unele state sau firme partenere. Nivelul acestor taxe este prestabilit i este astfel
calculat nct s produc efectele urmrite, deci au niveluri foarte ridicate atunci se dorete
obinerea efectului prohibitiv sau suficient de ridicat pentru a anihila avantajele pe care unii
parteneri doresc s i le creeze prin practici neloiale. Din categoria taxelor de retorsiune (dar
avnd o dubl natur, att tarifar ct i netarifar) mai cunoscute i folosite sunt taxele
antidumping i cele compensatorii.
Taxele antidumping se percep asupra produselor de import n scopul de a anihila efectele
dumpingului comercial practicat de unii exportatori. Fiind o msur de retorsiune, se aplic
numai la acele produse la care strategia de penetrare pe piaa internaional este dumpingul
(inclusiv cel valutar). Dumpingul const n folosirea unui pre de export mai sczut dect cel
normal (determinat de condiiile de'producie sau de cele ale pieei respective). Ca urmare a unei
asemenea practici rezult un avantaj important care permite firmei respective s ptrund, sau si consolideze poziia, pe o anumit pia, n dauna concurenei. Pentru realizarea acestui
obiectiv (cucerirea unei piee sau consolidarea poziiei pe pieele mai importante) firmele care
practic dumpingul renun n mod deliberat la o parte a profiturilor (uneori preul de ofert fiind
egal sau chiar mai mic n raport cu costul produciei), se folosesc de pieele ce ofer fora de
munc cea mai ieftin (dumping social); exist situaii n care practicile de dumping sunt
sprijinite printr-o politic oficial de depreciere a monedei naionale (dumping valutar),
practicat n scopul asigurrii unei competitiviti sporite (relative i limitate ca durat - dumping
sporadic sau persistent) a produselor indigene.
Taxele compensatorii se percep asupra mrfurilor de import care au beneficiat - n ara de
origine - de subvenii (sau prime de export, etc.) din partea bugetului de stat. Nici n acest caz
mrimea taxei nu poate depi diferena de pre (ntre cel normal i cel diminuat pe seama
subveniilor primite din partea bugetului de stat de ctre exportator), ntruct folosirea de
subvenii la produsele destinate exportului poate aduce prejudicii partenerului, prin convenii
internaionale (ndeosebi prin documentele Rundei Tokyo), statele au decis interzicerea
subveniilor. Sunt admise, cu titlul de excepie, doar subveniile folosite de statele cele mai
srace pentru a-i sprijini ptrunderea pe piaa internaional a produselor ramurilor industriale
nceptoare (n formare). n celelalte cazuri, constat utilizarea de subvenii la produsele pentru
export, statul importator poate institui regimul sancionai prin perceperea de taxe compensatorii,
calculate tot ca diferen ntre preul normal de ofert i cel artificial (datorat subveniilor).
Taxele vamale se pltesc att n moned naional, ct i n valut strin, pe care bncile
din Republica Moldova le cumpr. Guvernul stabilete cazurile n care o parte din taxele
vamale pentru perfectarea actelor vamale se pltesc n valut strin. Recalcularea valutei strine
se efectueaz la cursul, stabilit de Banca Naionala de Stat a Moldovei, n vigoare la data
prezentrii de ctre vam a dispoziiei de plat.
La cererea persoanelor juridice vama are dreptul sa autorizeze amnarea sau ealonarea
plii taxelor vamale pe un termen de cel mult dou luni. n aceste cazuri vama este n drept s
cear garantarea plii taxei vamale[2].
VIII.3. Procedura de instituire a sistemului de marcare cu timbre de acciz. Accizele.
Obiectele i subiectele. Procedura ncasrii accizelor. Taxa pe valoare adugat. Obiectul i
subiectele impunerii. Cota de calcul TVA. Procedura aplicrii i perceperii taxei pentru proceduri
vamae.
Acciz - impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum. Subieci ai
impunerii sunt:
a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse
accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;
b) persoanele juridice i persoanele fizice care importa mrfuri supuse accizelor, cu
excepia mrfurilor specificate la art.124 alin.(l)-(3), (5), (7), (8) Cod Vamal[3].
Obiecte ale impunerii sunt mrfurile supuse accizelor. Baza impozabil o constituie:
volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, sunt stabilite n
sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
valoarea mrfurilor, rar a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri sunt
stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.!23[l];
9
valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale,
precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont
de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz sunt stabilite cote ad valorem n procente ale
accizelor, cu excepia art.!23[l]. Cotele accizelor se stabilesc: 3 n sum absolut la unitatea de
msur a mrfii; B ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize
i T.V.A., sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i
persoanele juridice i fizice care sunt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate n
conformitate cu prevederile art. 112 Cod Fiscal;
persoanele juridice i fizice care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice
care import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu depete limita stabilit de
legislaia n vigoare;
persoanele juridice i fizice care import servicii, indiferent de faptul dac sunt sau nu
sunt nregistrate n conformitate cu art. 112 Cod Fiscal. Obiecte impozabile constituie:
o livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul
activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova;
o importul mrfurilor, n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau
consum personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de
legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele fizice. Nu constituie obiecte impozabile:
a. livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere;
b. venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing;
c. livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau
de promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri obinut pe parcursul
anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare;
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
< cota-standard - n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor
importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova: cote reduse n mrime de:
raporturile dintre ei. Tendina de reducere a taxelor vamale n condiiile clauzei naiunii
celei mai favorizate ntre rile membre GATT ca urmare a desfurrii unui ir de negocieri
tarifare multilaterale n cadrul acestui acord.
pentru acelai produs, organul vamal fiind abilitat s aplice modul de percepere care asigur
protecia cea mai ridicat.
Codul Vamal al Republicii Moldova, Capitolul in, Articolul 121 stabilete taxa pentru
efectuarea procedurilor vamale astfel:
1. Procedurile vamale reprezint totalitatea serviciilor acordate de organele
vamale n sfera activitii vamale. Nomenclatorul acestor servicii i taxele pentru ele sunt
aprobate n conformitate cu Legea cu privire la tariful vamal.
2. Taxa pentru proceduri vamale ce se achit la utilizarea oricrei destinaii vamale, cu
excepia abandonului n favoarea statului, dac legislaia nu prevede altfel.
3. Mijloacele bneti ncasate ca tax pentru proceduri vamale se vars la bugetul de stat.
n conformitate cu prevederile Legii cu privire la tariful vamal n Republica Moldova, anexele 2
i 3, sunt 17 tipuri de taxe pentru efectuarea procedurilor vamale stabilite n cot fix i advalorem: plasarea mrfurilor sub regimurile vamale import, export, reexport, antrepozit vamal,
perfecionare activ, perfecionare pasiv, admitere temporar, export temporar, zonele
economice libere, transformare sub control vamal, distragerea, pstrarea bunurilor n depozitele
vamale, prezentarea informaiilor statistice, prelucrarea informaional a declaraiei, aplicarea
sigiliului vamal, aplicarea sigiliului electronic, aplicarea etichetei electronice "SMART",
eliberarea autorizaiilor, eliberarea adeverinelor, eliberarea dublicatelor de calificare)[4].
Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale nu se aplic pentru: mrfurile i serviciile
importate pe teritoriul Republicii Moldova din contul mprumuturilor, granurilor i destinate
proiectelor de asisten financiar; utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca
donaii de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale; mrfurile importate de
ctre persoanele fizice pentru uz sau pentru consum personal a cror valoare i/sau cantitate nu
depesc Urnitele stabilite de legislaia n vigoare; gazele naturale importate de ctre Societatea
pe Aciuni "Moldova-Gaz" i destinate livrrii ctre Societatea cu Rspundere Limitat
"Tiraspoltransgaz" mrfurile introduse pe/sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor
umanitar; produsele petroliere i alte mrfuri ce sunt tranzitate prin Portul Internaional Liber
"Giurgiuleti".
Subiecte de evaluare:
1. Noiunea i natura juridic a taxei vamale
2. Noiunea de impozit
3. Caracteristicile impozitului
4. Funciile taxei vamale
5. Clasificarea taxelor vamale
6. Accizele
7. Taxa pe valoare adugat
8. Calculul taxelor vamale
9. Amnarea i ealonarea plii taxelor vamale
10. Funcia taxei vamale ca instrument fiscal Teme pentru referate i comunicri:
1. Principiile impozitelor
2. Rolul i importana impozitelor n politica economic a statului
3. Caracteristicile impozitului
4. Aplicarea taxelor vamale ca instrument de politic comercial
5. Categorii de taxe vamale
6. Efectele taxelor vamale
7. Taxa pe valoare adugat
8. Accizele
9. Modalitatea de calcul a taxelor vamale
10. Taxa vamal ca instrument fiscal
Teste gril privind aprofundarea cunotinelor:
1. Taxele vamale:
a) sunt un instrument de politic comercial de natur fiscal
a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, sunt
stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii
b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri sunt
stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.l23[l]
c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei
vamale, precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a
ine cont de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz sunt stabilite cote ad valorem n
procente ale accizelor, cu excepia art.!23[l]
d) nicio variant nu este corect.
Rezolvare test gril:
1. a,b, c
2. b
3. a, b, c, d
4. d
5. a, b, c,d
6. a, b, c, d
7. b 8. a, b, c
9. a, b, c
10. a, b, c
Bibliografie selectiv: A. Izvoare formale. Acte Internaionale: Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. 1.
2. Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
3. Codul Fiscal Nr. 1163 din 24.04.1997, Monitorul Oficial Nr. ed. spec. din 25.03.2005.
4. Legea cu privire la tariful vamal Nr. 1380 din 20.11.1997, Monitorul Oficial Nr. ed.
special, din 01.01.2007.
5. Legea reglementrii de stat a activitii comerciale externe Nr. 1031 din 08.06.2000
Monitorul Oficial Nr. 119120 din 21.09.2000.
6. Hotrrea Guvernului cu privire la Tariful Vamal Integrat al Republicii Moldova,
nr.501 din 14.08.2009, Monitorul Oficial Nr. 127-130 din 21.08.2009
B. Izvoarele doctrinale:
I.
Bdescu Gh., Dranea E., Ghi C., Valoarea n vam a mrfurilor de importreglementri i comentarii. Bucureti: Lumina Lex, 1998
8. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti: Editura Economic, 2003
9. Caraiani Gh. Manual pentru declaranii i experii vamali. Bucureti: Lumina Lex,2001
10. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-import, Bucureti: Editura
Economic, 1997
II. Caraiani Gh., Diaconu G., Regimurile suspensive n legislaia vamal comunitar i n
cea romneasc. Bucureti: Lumina Lex, 2000
12. Caraiani Gh., Diaconu G., Tariful integrat vamal - reglementri i modele de
utilizare.Bucureti: Lumina Lex, 2002
13. Radu G., Drept vamal comunitar. Chiinu, 2001
CAPITOLUL IX
METODELE DE STABILIRE A V ALORH N VAM A MRFURILOR
IX.1. Sistemele de determinare a valorii n vam a mrfurilor. Metodele de determinare a
valorii n vam a mrfii i modul de aplicare a lor. Metodele de determinare a valorii n vam a
mrfii n baaa valorii tranzaciei cu marfa respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau de
pltit. Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf
identic,
Sistemul de determinare a valorii n vam a mrfurilor se aplic pentru toate mrfurile
introduse pe/sau scoase de pe teritoriul vamal. Modul de aplicare a sistemului de determinare a
valorii n vam a mrfurilor se stabilete de ctre Guvern n baza prevederilor legii i ale
acordurilor internaionale la care Republica Moldova este parte.
La trecerea mrfii peste frontiera vamal, declarantul anun valoarea n vam a acesteia
autoritii vamale. Modul i condiiile de declarare a valorii n vam a mrfurilor introduse pe i
scoase de pe teritoriul vamal, precum i forma declaraiei se stabilesc de ctre Guvern n
conformitate cu legislaia i cu acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte
[2].
Valoarea n vam a mrfii anunat de declarant i datele suplimentare referitoare la ea
trebuie s fie veridice i confirmate prin acte. n cazul n care este necesar de a confirma valoarea
n vam a mrfii anunat, declarantul, la cererea autoritii vamale, este obligat s prezinte
datele respective. Dac autoritatea vamal pune la ndoial autenticitatea datelor, declarantul este
n drept s determine valoarea n vam a mrfii prin metodele prevzute de lege. Declarantul este
n drept s cear autoritii vamale s i se elibereze marfa declarat, cu gajarea anumitor bunuri
ori cu garania unei bnci. n cazul n care nu este de acord cu decizia autoritii vamale
referitoare la valoarea n vam a mrfii, declarantul poate ataca aceast decizie n modul stabilit
de legislaie att n_ faa autoritii vamale, ct i n faa instanei de judecat, fr penalizare.
Cheltuielile suplimentare aprute datorit prezentrii unor informaii suplimentare
referitoare la marf sunt acoperite de declarant, n cazul autoritile vamale depisteaz
neautenticitatea datelor. Cheltuielile ce in de efectuarea, la insistena autoritii vamale, a
controlului suplimentar, n cazul rezultatele acestuia confirm informaia iniial prezentat de
declarant, sunt acoperite de ctre autoritatea vamal.
Autoritatea vamal exercit controlul asupra corectitudinii determinrii valorii n vam a
mrfii fiind n drept s ia decizii n privina corectitudinii ori incorectitudinii valorii n vam a
mrfii anunate de declarant, n cazul n care nu exist date ce ar confirma corectitudinea
determinrii valorii n vam a mrfii anunate, autoritatea vamal este n drept s determine de
sine stttor valoarea n vam a mrfii, aplicnd consecutiv una din metode prevzute de lege.
Autoritatea vamal, la cererea n scris a declarantului, este obligat, n termen de o lun,
s-i expun n scris motivele neacceptrii valorii n vam a mrfii anunate de el drept baz la
calcularea taxei vamale.
Taxa vamal se calculeaz i se percepe n baza valorii n vam a mrfii pn la sau la
momentul prezentrii declaraiei vamale.
Valoarea n vam a mrfii introduse pe teritoriul vamal se determin prin urmtoarele
metode[15]:
n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv; n baza valorii tranzaciei cu marf
identic; 9 n baza valorii tranzaciei cu marf similar; 9 n baza costului unitar al mrfii;
n baza valorii calculate a mrfii; 3 prin metoda de rezerve.
Principala metod dintre cele specificate este metoda determinrii valorii n vam a mrfii
n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv. Dac aceast metod nu poate fi aplicat, se
folosesc alte metode.
La determinarea valorii mrfii n vam prin metoda dat, n valoarea tranzaciei se includ
urmtoarele componente n cazul n care nu au fost incluse anterior n valoarea mrfii:
cheltuielile pentru transportul mrfii la aeroport sau alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul
vamal (cheltuielile aferente asigurrii, costul transportului, costul ncrcm, descrcrii i
transportului mrfii);
cheltuielile suportate de cumprtor (costul containerelor i/sau altui ambalaj de
folosin repetat, dac, n corespundere cu Nomenclatorul de mrfuri, acestea sunt considerate
un tot ntreg cu marf, costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalaj i a lucrrilor
de ambalare);
partea din costul mrfurilor i serviciilor (materia prim, materialele, detaliile i alte
piese de completare, ce constituie parte component a mrfii, materialele cheltuite la fabricarea,
mrfii, lucrrile de proiectare, experimentale de construcie, de amenajare estetic, designului i
desenelor tehnice executate n afara teritoriului Republicii Moldova n procesul operaiilor de
fabricare a mrfurilor), care direct sau indirect au fost oferite cumprtorului gratis sau la pre
redus n legtur cu producerea ori vnzarea pentru export a mrfii evaluate;
plile pentru licene i alte pli pe care cumprtorul trebuie s le achite, direct sau
indirect pentru utilizarea obiectelor proprietii intelectuale, drept executare a condiiei de
vnzare a mrfii evaluate.
Metoda respectiv nu poate fi aplicat dac;
1. exist restricii n privina drepturilor cumprtorului asupra mrfii evaluate, cu
excepia restriciilor:
stabilite de legislaie
n privina regiunii geografice n care marfa nu poate fi vndut
care nu influeneaz esenial preul mrfii
2. vnzarea mrfii i valoarea tranzaciei depind de respectarea unor condiii a cror
aciune nu poate fi luat n consideraie;
3. informaia folosit de declarant la anunarea valorii n vam a mrfii nu este veridic
sau nu este confirmat prin acte;
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic.
La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf identic. Se
consider identice mrfurile care se aseamn n toate privinele cu marfa evaluat, inclusiv n ce
privete: caracteristicile fizice, calitatea mrfii i reputaia pe pia, ara de origine i
productorul. Deosebirile neeseniale de exterior nu pot constitui temei pentru includerea
mrfurilor n categoria celor neidentice, dac n celelalte privine aceste mrfuri corespund
cerinelor de mai sus.
IX.2. Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei
cu marf similar. Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii n baza costului
unitar al mrfii. Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii n baza valorii
calculate a mrfii. Metoda de rezerv. Drepturile i obligaiile declaranilor i a organelor
vamale la stabilirea valorii n vam a mrfurilor. Reglementri internaionale privind
evaluarea vamal a mrfurilor.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf
similar.
La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marfa similar. Se
consider similare mrfurile care, dei nu sunt identice, au caracteristici asemntoare i se
constituie din componente asemntoare, fapt ce le permite s ndeplineasc aceleai funcii ca i
marfa evaluat i s fie interschimbabile din punct de vedere comercial. La determinarea
similitudinii mrfurilor, se iau n considerare urmtoarele caracteristici: calitatea, existena mrfii
comerciale, reputaia pe pia, ara de origine i productorul [15].
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii prin metoda costului unitar.
Valoarea n vam a mrfii se determin n baza costului unitar n cazul n care marfa
evaluat ori marfa identic sau similar cu ea se va vinde pe teritoriul Republicii Moldova fr
modificarea strii ei iniiale. La determinarea valorii n vam prin aceast metod, drept baz se
ia preul la o unitate a acestei mrfi la momentul importrii, la care ea se vinde n cele mai mari
pri persoanei ce nu este n relaii de interdependen cu vnztorul.
Din preul unitii de marf se scad: a) cheltuielile de comision, majorrile ordinare pe
beneficiu, cheltuielile generale suportate n legtur cu importarea i vnzarea pe teritoriul
republicii a mrfurilor de aceeai clas sau tip; b) cheltuielile ordinare, suportate n legtur cu
asigurarea, transportul, ncrcarea, descrcarea i transportarea mrfii pe teritoriul
Republicii
Moldova.
moneda rii de import. Cursul de schimb care se utilizeaz va fi cel n vigoare n momentul
exportului sau n momentul importului, potrivit celor prevzute de fiecare membru.
Dac, n cursul determinrii valorii n vam a mrfurilor importate, devine necesar
ntrzierea determinrii definitive a valorii n vam, importatorul mrfurilor va putea totui s le
ridice din vam, cu condiia de a furniza, dac i se cere, o garanie suficient sub forma unei
cauiuni, unui depozit sau unui alt instrument corespunztor, acoperind achitarea drepturilor
vamale pentru pata crora mrfurile ar putea fi pasibile n cele din urm. Legislaia fiecrui
membru trebuie s conin prevederi aplicabile n aceste circumstane.
Subiecte de evaluare:
1. Sistemele de determinare a valorii n vam a mrfurilor
2. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf
respectiv
3. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf
identic
4. Metoda determinrii valorii ii vam a mrfii n baza valora calculate 5. Metoda
determinrii valorii n vam a mrfii prin metoda costului unitar
6. Sistemul dreptului vamal
7. Metoda de rezerv
8. Drepturile i obligaiile declaranilor i a organelor vamale la stabilirea valorii n vam
a mrfurilor
9. Reglementri internaionale privind evaluarea vamal a mrfurilor
10. Acordul GTT
Teme pentru referate i comunicri:
1. Valoarea n vam determinat prin aplicarea acordului GATT
2. Rolul declarantului la stabilirea valorii n vam a mrfurilor
3. Cauzele utilizrii metodei de rezerv
4. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf
respectiv.
5. Metode de determinare a valorii n vam a mrfurilor
6. Reglementri internaionale privind evaluarea vamal a mrfurilor
7. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf
identic
8. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii calculate
9. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii prin metoda costului unitar
Teste gril privind aprofundarea cunotinelor:
1. Principala metod de determinare a valorii n vam este:
a) n baza valorii tranzaciei cu marf identic
b) n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv
c) n baza valorii tranzaciei cu marf similar
d) n baza costului unitar al mrfii
2. La determinarea valorii n vam prin aceast metod, drept baz se ia valoarea unei
uniti de marf dat, calculat prin nmulirea:
a) valorii materialelor folosite la fabricarea mrfii i cheltuielilor generale suportate de
productorul ei
b) cheltuielilor generale suportate n legtur cu vnzarea pe teritoriul republicii a
mrfurilor importate de aceeai clas sau tip, inclusiv a cheltuielilor
pentru
asigurare,
transport, ncrcare vamal, altor cheltuieli
c) beneficiilor obinute de exportator n urma livrrii mrfurilor de aceeai clas i tip n
Republica Moldova
d) nu se calculeaz astfel.
c) brokerul vamal
d) toate variantele sunt corecte Rezolvare test gril:
1. b
2. d
3. c
4. a, b, c
5. a, b, c, d
6. b
7. a, b, c,d
8. c
9. a, b, c
10. b
Bibliografie selectiv:
A. Izvoare formale. Acte Internaionale:
Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. 1.
2. Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
3. Codul Fiscal Nr. 1163 din 24.04.1997, Monitorul Oficial Nr. ed. spec. din 25.03.2005.
4. Legea cu privire la tariful vamal Nr. 1380 din 20.11.1997, Monitorul Oficial Nr. ed.
special, din 01.01.2007.
5. Legea reglementrii de stat a activitii comerciale externe Nr. 1031 din 08.06.2000
Monitorul Oficial Nr. 119120 din 21.09.2000.
6. Legea serviciului n organele vamale Nr. 1150 din 20.07.2000, Monitorul Oficial
Nr.106-108 din 24.08.2000.
7. Hotrrea Guvernului cu privire la Tariful Vamal Integrat al Republicii Moldova,
nr.501 din 14.08.2009, Monitorul Oficial Nr. 127-130 din 21.08.2009
8. Convenia privind admiterea temporara, adoptat la Istanbul la 26 iunie 1990 (RM a
aderat prin Legea RM nr. 253 din 05.12.2008). A intrat n vigoare la 2 mai 2009. Asociaie
emitent i asociaie garant a titlurilor de admitere temporar (carnetele ATA i CPD), conform
Conveniei este desemnat prin Hotarrea Guvernului nr. 495 din 14.08.2009 9. Convenia cu
privire la crearea consiliului colaborrii vamale, ncheiat la Bruxelles la 15 decembrie 1950
(RM a aderat prin Hotrrea Parlamentului RM nr.l64-XIII din 30.06.1994).
10. Convenia internaional privind asistena administrativ reciproc pentru prevenirea,
investigarea i reprimarea infraciunilor vamale, ncheiat la Nairobi la 9 iunie 1977 (RM a
aderat prin Legea RM nr.275-XV din 21.06.2001).
11. Convenia internaional privind Sistemul Armonizat de descriere i codificare a
mrfurilor, ncheiat la Bruxelles la 14 iunie 1983 (RM a aderat prin Legea RM nr.l 12-XV din
22.04.2004).
12. Convenia internaional privind armonizarea controalelor mrfurilor la frontier,
ncheiat la Geneva la 21 octombrie 1982 (RM a aderat prin Legea RM nr. 215-XVI din
23.10.2008). A intrat n vigoare la 3 martie 2009.
13. Convenia vamal relativ la transportul internaional al mrfurilor sub acoperirea
carnetelor T.I.R. (Convenia T.I.R.), ncheiat la Geneva la 14 noiembrie 1975 (RM a aderat prin
Hotrrea Parlamentului RM nr.l318-XII din 02.03.1993).
14. Convenia relativ la contractul de transport internaional al mrfurilor pe osele
(C.M.R.), ncheiat la Geneva la 19 mai 1956 (RM a aderat prin Hotrrea Parlamentului RM
nr.l318-XII din 02.03.1993).
B. Izvoarele doctrinale:
15. Bdescu Gh., Dranea E., Ghi C., Valoarea n vam a mrfurilor de import
-reglementri i comentarii. Bucureti: Lumina Lex, 1998
16. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti: Editura Economic, 2003
17. Caraiani Gh. Manual pentru declaranii i experii vamali. Bucureti: Lumina Lex,2001
18. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-impor, Bucureti:
Editura Economic, 1997
19. Caraiani Gh., Diaconu G., Regimurile suspensive n legislaia vamal comunitar i n
cea romneasc. Bucureti: Lumina Lex, 2000
20. Caraiani Gh., Diaconu G., Tariful integrat vamal - reglementri i modele de
utilizare.Bucureti: Lumina Lex, 2002
21. Radu G., Drept vamal comunitar. Chiinu, 2001
executarea unor operaii de producie sau tehnologice suficiente pentru a considera
drept ar de origine ara unde au fost efectuate aceste operaii:
factura la export;
documentele justificative care confirm dreptul de proprietate
asupra mrfii - contract, facturi de transport, certificat eliberat de
primrie; - bonul de plat sau dispoziia de plat pentru serviciile prestate de
CCI.
Certificatul de origine a mrfii trebuie s confirme univoc originea acesteia din ara
respectiv i s conin:
a) declaraia exportatorului care confirm c marfa corespunde cerinelor specificate n
lege;
b)
adeverina din partea organului competent din ara exportatoare ce a eb'berat
certificatul care confirm autenticitatea datelor din certificat.
Certificatul de origine a mrfii se prezint mpreun cu declaraia vamal i cu alte
documente care urmeaz s fie perfectate de ctre autoritatea vamal, n caz de pierdere a
certificatului, se prezint duplicatul autentificat oficial al acestuia, n cazul n care se pune la
ndoial autenticitatea certificatului de origine a mrfii sau a datelor ce se conin n el, autoritatea
vamal este n drept s se adreseze organelor care au eliberat certificatul sau organizaiilor
specializate ale rii menionate ca ar de origine a mrfii pentru a obine date suplimentare sau
precizri.
Serviciul Vamal elibereaz certificate de origine prefereniale la exportul mrfurilor dup
cum urmeaz:
1. Certificatul de circulaie a mrfurilor EUR. l care confirm originea mrfurilor exportate
n statele Uniunii Europene n cadrul Preferinelor Comerciale Autonome (ATP), acordate
Republicii Moldova conform prevederilor Regulamentului (CE) nr. 55/2008 al Consiliului din
21.01.2008 de introducere a unor preferine comerciale autonome pentru Republica Moldova i
de modificare a Regulamentului (CE) nr. 980/2005 i a Deciziei 2005/924/CE a Comisiei.
Procedura de eliberare a certificatului este stabilit n Ordinul Serviciului Vamal nr. 50. 2.
Certificatul de transport EUR. l care confirm ara de origine a mrfurilor la exportul lor n
statele membre la regimul de comer liber instituit n baza Acordului Central European de
Comer Liber (CEFTA). Procedura de emitere a certificatelor este stabilit n Ordinul Serviciului
Vamal nr. 244.
3. Certificatul de origine Forma A - care confirm ara de origine a mrfurilor exportate
n statele care nu sunt membre ale Uniunii Europene i acord Republicii Moldova Sistemul
Generalizat de Preferine (GSP). Procedura de eliberare a certificatului este stabilit n Ordinul.
Serviciului Vamal nr. 50.
4. Certificatul de origine a mrfurilor Forma CT-1 care confirm ara de origine a
mrfurilor la exportul lor n statele membre la Acordul de Creare a Zonei de Comer Liber n
cadrul Comunitii Statelor Independente n conformitate cu procedura stabilit de Regulile de
determinare a rii de origine a mrfurilor (aprobate prin Decizia Consiliului efilor de Guvern
din Comunitatea Statelor Independente (CSI) din 30.11.2000) pentru mrfurile originare din
Republica Moldova la exportul lor n statele membre la Acordul de Creare a Zonei de Comer
Liber
n cadrul
Comunitii Statelor Independente. Procedura de eliberare a
certificatului este stabilit n Ordinul Serviciului Vamal nr. 331.
Evidena certificatelor de origine eliberate este efectuat n versiunea electronic n
conformitate cu modelele de certificate stabilite conform acordurilor de comer liber, n
certificatele de origine nu se admit corectri, tergeri etc., cu excepia cazurilor corectarea este
efectuat n baza unei cereri scrise, depuse de solicitant i corectarea fiind autentificat prin
tampil i semntura persoanei autorizate. Certificatele de origine pot fi anulate n cazurile n
care exist motive ntemeiate. Persoanele responsabile de perfectarea certificatelor de origine
poart rspundere, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru eliberarea nentemeiat a
certificatelor, includerea intenionat a datelor eronate n certificatele de origine.
Prin regulile de origine se nelege totalitatea legilor, reglementrilor si determinrilor
administrative cu aplicare general, folosite de oricare membru OMC pentru a stabili regulile ce
se aplic pentru determinarea rii de origine a unui produs, n zilele noastre este destul de greu
de realizat o asemenea apreciere, globalizarea economiei mondiale i liberalizarea comerului
punnd la dispoziia fabricanilor surse de aprovizionare diverse, alese pe criterii de
competitivitate.
Acordul privind regulile de origine, negociat n cadrul Rundei Uruguay are ca obiectiv
stabilirea de reguli de origine mai simple, mai uniforme i mai stabile, n acest scop, el cuprinde
o serie armonizat de reguli cu aplicare imediat. Mai mult, acest Acord stabilete liniile
directoare pentru formularea de reguli de origine armonizate.
Originea mrfurilor poate fi comun (nepreferenial) sau preferenial. Stabilirea originii
neprefereniale a mrfurilor are la baz criteriul mrfurilor produse n ntregime itr-o ar
( numai o ar se ia n considerare la atribuirea originii) i criteriul transformrii substaniale
( dou sau mai multe ri contribuie la producerea mrfurilor). Mrfurile originare dintr-o ar
sunt cele obinute n ntregime sau produse n acea ar. Mrfurile a cror producie implic mai
multe ri sunt considerate originare din ara n care au fost supuse ultimei transformri sau
prelucrri substaniale.
n ceea ce privete originea preferenial a mrfurilor, aceasta se stabilete n raport cu
regulile i formalitile cuprinse n acordurile i conveniile internaionale la care Republica
Moldova este parte.
Acordarea unui tratament vamal preferenial este condiionat de probarea originii
mrfurilor. Acest lucra este necesar ntruct unele mrfuri care vin dintr-o ar cu care Republica
Moldova are negociate preferine tarifare n domeniul vamal nu au fost n realitate produse acolo.
Dovada originii prefereniale a mrfurilor se face prin prezentarea unui certificat de origine
eliberat n ara de export. Ca regul general, certificatul de origine trebuie prezentat odat cu
depunerea declaraiei vamale de import. Se accept ns depunerea dovezii de origine, cu
consecina reevalurii datoriei vamale i n urmtoarele termene:
n interiorul termenului de valabilitate a certificatului de origine;
chiar dup expirarea termenului de valabilitate a certificatului de
origine, dac titularul operaiunii dovedete c nerespectarea termenului
este datorat unor circumstane excepionale; 3 n alte cazuri de prezentare ntrziat,
numai dac:
- termenul de prescripie a datoriilor statului nu s-a mplinit;
- mrfurile n cauz au fost prezentate autoritii vamale i au fcut obiectul unei declaraii
vamale nainte de expirarea termenului de valabilitate a certificatului de origine. Comerul s-a
dovedit a fi cel mai eficient instrument n ncurajarea dezvoltrii. Creterea comerului cu rile
n curs de dezvoltare va crete ctigurile din export, va- stimula industrializarea i va ncuraja
diversificarea industriei. Sistemul de preferine vamale este un sistem formal de excepie de la
regula mai general a Organizaiei Mondiale a Comerului, OMC. Este un sistem de excepie de
la Clauza Naiunii celei mai favorizate, care oblig rile membre OMC s trateze egal
importurile tuturor rilor membre OMC prin impunerea de taxe vamale egale.
n cadrul sistemelor de preferine vamale, rile care au acordat preferine vamale au
selectat produse care i au originea n rile n curs de dezvoltare, produse care au beneficiat de
reduceri sau chiar scutiri de taxe vamale fa de Clauza Naiunii Celei Mai Favorizate. rile
cele mai puin dezvoltate au primit tratament preferenial i special pentru o gam mai larg de
produse i reduceri mai mari de taxe vamale.
Primul Sistem de Preferine Vamale a fost cel al Uniunii Europene (care la acea vreme se
numea Comunitatea Economic European) i a fost iniiat n 1971 pentru o perioad de 10 ani
(1971-1981), perioad care a fost prelungit apoi pentru nc 10 ani (1981-1991). n aceast
perioad sistemul de preferine vamale a fost revizuit n fiecare an. Regulamentele pentru
sistemul de preferine vamale erau promulgate anual, de obicei n decembrie i aplicabile pentru
anul calendaristic urmtor, n 1991, la sfritul celei de-a doua decade regulamentul a suferit
revizuiri majore. Datorit faptului c Runda Uruguay s-a prelungit din 1986 pn n 1994
regulamentul existent n 1991 a rmas valabil cu unele amendamente pn n 1994. La l ianuarie
1995 Uniunea Europeana a adoptat noul sistem de preferine vamale valabil pentru perioada
1995-2004. Directivele noului sistem de preferine vamale pentru perioada 2006-2015 au fost
adoptate n 2004. n practic, sistemul de preferine vamale (SPV) este implementat prin
intermediul Regulamentelor Consiliului[13J.
Republica Moldova ofer tarife prefereniale la importul mrfurilor n conformitate cu
acordurile bilaterale i multilaterale ncheiate cu urmtoarele state:
3> 9 Acorduri bilaterale de liber schimb cu rile CSI (Armenia,
Azerbaidjan, Belarus, Federaia Rus, Ucraina, Uzbekistan, Kazahstan,
Kirgistan, Turkmenistan), a Acordul Central European de Liber Schimb (CEFTA 2006),
rile
partenere: Republica Albania, Bosnia si Heregovina, Republica
Bulgaria, Republica Croaia, Republica Macedonia,
Republica Muntenegru,
Romnia, Republica Serbia i Misiunea Administrativ Interimar a Organizaiei Naiunilor
Unite n Kosovo.
Subiecte de evaluare:
1. Criterii de determinare a rii de origine a mrfurilor
2 Preferinele vamale la import
3. Certificatul de origine a mrfurilor
4 procedura eliberrii certificatelor de origine
5 Reguli privind definirea de produse originare
6 Reguli de origine particulare
7 Istoria sistemului de preferine vamale
g Rolul certificatului de origine la vmuirea mrfurilor
9 Stabilirea originii mrfurilor
10. Certificate de origine prefereniale i neprefereniale
Teme pentru referate i comunicri:
1. Tarifele prefereniale la import acordate de Republica Moldova
2 Rolul serviciului vamal n eliberarea certificatelor de origine prefereniale
3 Rolul i importana certificatelor de origine n activitatea vamal
4 Eliberarea certificatului de origine
5. Criterii de determinare a rii de origine a mrfurilor
6. Istoria sistemului de preferine vamale
7 Reeuli privind definirea de produse originare
8. Reguli de origine particulare
9. Criterii de determinare a rii de origine a mrfurilor
10. Preferinele vamale la import
Teste grii privind aprofundarea cunotinelor:
l. Drept mrfuri fabricate integral ntr-o ar se consider:
a) zcmintele minerale extrase pe teritoriul ei sau n apele ei teritoriale
b) producia vegetal, cultivat sau colectat pe teritoriul ei
c) animalele vii ce s-au nscut i au fost crescute n ar
d) producia vnatului i pescuitului obinut n ar 2. Criteriile prelucrrii suficiente a
mrfii n ara respectiv sunt:
a) modificarea, -n Nomenclatorul de mrfuri, la nivelul oricruia din primele patru
semne, a poziiei mrfii (codului de clasificare) n urma prelucrrii acesteia
b) executarea unor operaii de producie sau tehnologice suficiente pentru a considera
drept ar de origine ara unde au fost efectuate aceste operaii
c) modificarea valorii mrfii n cazul n care cota procentual a valorii materialelor
utilizate la fabricarea ei constituie nu mai puin de 45 la sut (regula cotei ad valorem)
d) variantele a i b
3. Se consider c nu corespund criteriilor prelucrrii suficiente a mrfii:
a) operaiile de asigurare a integritii ei n timpul pstrrii sau transportului
10. Certificatul de origine a mrfii trebuie s confirme univoc originea acesteia din ara
respectiv i s conin:
a) declaraia exportatorului care confirm c marfa corespunde cerinelor specificate n
lege
b)
adeverina din partea organului competent din ara exportatoare ce a eliberat
certificatul care confirm autenticitatea datelor din certificat
c) declaraia importatorului care confirm c marfa corespunde cerinelor specificate n
lege
d) nicio variant nu este corect
Rezolvare test gril:
1. a, b, c, d
2. a, b, c
3. a, b, c, d
4. c
5. a,b, c
6. d
7. a, b, c, d
8. a, b, c, d
9. a, b, c, d
10. a, b Bibliografie selectiv:
A. Izvoare formale. Acte Internaionale: Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. 1.
2. Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
3. Codul Fiscal Nr. 1163 din 24.04.1997, Monitorul Oficial Nr. ed. spec. din 25.03.2005.
4. Legea reglementrii de stat a activitii comerciale externe Nr. 1031 din 08.06.2000
Monitorul Oficial Nr. 119120 din 21.09.2000.
5. Convenia privind admiterea temporar, adoptat la Istanbul la 26 iunie 1990 (RM a
aderat prin Legea RM nr. 253 din 05.12.2008). A intrat n vigoare la 2 mai 2009. Asociaie
emitent i asociaie garant a titlurilor de admitere temporar (carnetele ATA i CPD), conform
Conveniei este desemnat prin Hotrrea Guvernului nr. 495 din 14.08.2009
6. Convenia cu privire la crearea consiliului colaborrii vamale, ncheiat la Bruxelles la
15 decembrie 1950 (RM a aderat prin Hotrrea Parlamentului RM nr.!64-XIII din 30.06.1994).
7. Convenia internaional privind asistena administrativ reciproc pentru prevenirea,
investigarea i reprimarea infraciunilor vamale, ncheiat la Nairobi la 9 iunie 1977 (RM a
aderat prin Legea RM nr.275-XV din 21.06.2001).
8. Convenia internaional privind Sistemul Armonizat de descriere i codificare a
mrfurilor, ncheiat la Bruxelles la 14 iunie 1983 (RM a aderat prin Legea RM nr.l 12-XV din
22.04.2004).
9. Convenia internaional privind armonizarea controalelor mrfurilor la frontier,
ncheiat la Geneva la 21 octombrie 1982 (RM a aderat prin Legea RM nr. 215-XVI din
23.10.2008). A intrat n vigoare la 3 martie 2009.
10. Convenia vamal relativ la transportul internaional al mrfurilor sub acoperirea
carnetelor T.I.R. (Convenia T.I.R.), ncheiat la Geneva la 14 noiembrie 1975 (RM a aderat prin
Hotrrea Parlamentului RM nr.1318-XIIdin02.03.1993). 11. Convenia relativ la contractul de
transport internaional al mrfurilor pe osele (C.M.R.), ncheiat la Geneva la 19 mai 1956 (RM
a aderat prin Hotrrea Parlamentului RM nr.l318-XII din 02.03.1993).
B. Izvoarele doctrinale:
12. Bdescu Gh., Dranea E., Ghi C., Valoarea n vam a mrfurilor de import
-reglementri i comentarii. Bucureti: Lumina Lex, 1998
13. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-import, Bucureti: Editura
Economic, 1997
14. Caraiani Gh., Diaconu G., Regimurile suspensive n legislaia vamal comunitar i n
cea romneasc. Bucureti: Lumina Lex, 2000
15. Caraiani Gh., Diaconu G., Tariful integrat vamal - reglementri i modele de
utilizare.Bucureti: Lumina Lex, 2002
CAPITOLUL XI
DECLARAREA I VMUIREA MRFURILOR I A BUNURILOR DEPLASATE
PESTE FRONTIERA
VAMAL
XLI. Principii generale de vmuire a mrfurilor.
Operaiuni prealabile vmuirii. Depozitul provizoriu.
Vmuirea este procedeul de plasare a mrfurilor i mijloacelor de transport ntr-un anumit
regim vamal i ncheierea acestui regim, n conformitate cu prevederile legislaiei. Vmuirea se
efectueaz de organele vamale interne i cele de frontier, n locurile stabilite din zonele de
activitate ale organului vamal n care se gsete expeditorul sau destinatarul mrfurilor. Pn la
efectuarea vmuirii, agentul economic trebuie s efectueze operaiuni prealabile pentru a
accelera traficul de mrfuri. Aceste operaiuni prevd: nregistrarea agentului economic ca
subiect al activitii economice externe, obinerea certificatelor i licenelor necesare desfurrii
activitii acestuia, ntiinarea organului vamal despre trecerea frontierei, plasarea mrfurilor n
depozitele provizorii, prelevarea probelor i mostrelor mrfurilor.
Operaiunile de vmuire a mrfurilor se efectueaz n locurile stabilite din zonele de
activitate ale organului vamal n care se gsete expeditorul sau destinatarul mrfurilor sau
subdiviziunile lor i n orele de program ale organului vamal, conform procedurii stabilite de
Departamentul Vamal. La solicitarea persoanei, vmuirea poate fi efectuat, cu acordul organului
vamal, n alte locuri i n ore extraprogram, din contul persoanei.
Titularii de drepturi asupra mrfurilor i mijloacelor de transport i reprezentanii lor sunt
n drept s asiste la operaiunile de vmuire. Actele vamale se perfecteaz n limba de stat, cu
excepia cazurilor prevzute de legislaie. Vmuirea se efectueaz de organele vamale interne i
de cele de frontier i nu poate fi efectuat de alte organe. Departamentul Vamal are dreptul s
stabileasc organele vamale la care s aib loc vmuirea unor categorii de mrfuri i mijloace de
transport.
Nimeni nu este n drept s utilizeze sau s dispun de mrfurile i mijloacele de transport
care nu au fost vmuite pe deplin, cu excepia cazurilor prevzute de codul vamal i de actele
normative ale Departamentului Vamal care este n drept s stabileasc condiii i restricii cu
privire la utilizarea i dispunerea de mrfurile i mijloacele de transport care nu au fost vmuite
pe deplin.
Vmuirea ncepe n momentul n care colaboratorul vamal se declar disponibil s
perfecteze actele vamale asupra mrfurilor i mijloacelor de transport, respectnd procedura
efecturii operaiunilor prealabile. La introducerea sau scoaterea din Republica Moldova a
mrfurilor necesare n caz de calamitate natural, catastrof i accident, precum i a animalelor
vii, mrfurilor uor alterabile, substanelor radioactive, materialelor de informare n mas, se
efectueaz vmuirea simplificat.
La cererea organului vamal, persoana care trece mrfuri peste frontiera vamal,
transportatorul, deintorul depozitului, ali titulari de drepturi asupra mrfurilor i mijloacelor de
transport sunt obligate s efectueze transportul, cntrirea, alte operaiuni de determinare a
cantitii mrfurilor, ncrcarea, descrcarea, transbordarea, reparaia ambalajului deteriorat,
ambalarea, reambalarea, deschiderea ambalajului sau altor spaii unde se pot afla mrfuri i
mijloace de transport supuse vmuirii.
n scopul vmuirii, organul vamal este n drept s preleve probe i mostre de mrfuri,
supunndu-le cercetrii (expertizei), n dependen de poziia tarifar a mrfii se ncaseaz i
drepturile de import i de export corespunztoare unei anumite poziiei tarifare. Conform
Nomenclatorului mrfurilor al Republicii Moldova, aprobat prin Hotrrea Guvernului
Republicii Moldova nr.54 din 26.01.2004, fiecare marf are o anumit poziie tarifar.
Nomenclatorul mrfurilor se aplic pe teritoriul Republicii Moldova cu scopul reglementrii
tarifare i nctarifare a activitii economice externe, mbuntirii evidenei statistice i a
schimbului de informaie statistic referitoare la circulaia mrfurilor pe pian intern i extern.
Pentru a simplifica determinarea poziiei tarifare a mrfii i pentru a asigura
compatibilitatea legislaiei naionale cu cea a Uniunii Europene apare necesitatea aderrii
Republicii Moldova la Convenia Internaional privind Sistemul armonizat de descriere i
codificare a mrfurilor, adoptat la Bruxelles la 14 iunie 1983. La aceast convenie au aderat
circa 140 de ri, iar criteriul de clasificare a mrfurilor este gradul de prelucrare combinat cu
originea mrfurilor. O alt modalitate de eliminare a posibilitii de determinare incorect a
poziiei tarifare a mrfii este crearea de laboratoare vamale pentru expertiza i examinarea
mrfurilor. Existena laboratoarelor vamale ar contribui la accelerarea traficului de mrfuri, la
optimizarea controlului vamal i la asigurarea eficienei activitii vamale. Implementarea
acestor msuri ar contribui i la determinarea corect a originii mrfii. Originea mrfii este
important n cadrul aplicrii msurilor tarifare, deoarece mrfurile ce se import din rile cu
care Republica Moldova are ncheiat acord privind crearea zonei de comer liber (statele-membre
ale CSI i Romnia) i care sunt nsoite de certificate de origine, sunt scutite de la achitarea
taxei vamale (mrimea acesteia variind ntre 0%-15% din valoarea n vam a mrfii).
La vmuirea mrfurilor provenite din tranzaciile economice externe, organele vamale
accept spre perfectare declaraiile vamale, cu condiia prezentar' de ctre agenii economici a
unui ir de documente. Lista documentelor necesare a fi prezentate organului vamal este aprobat
prin Ordinul Departamentului Vamal nr.276-O din 24.10.2002 (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova nr. 162-165 din 06.12.2002). Dintre aceste documente menionm doar cele mai
importante:
* contractul n baza cruia au fost livrate mrfurile;
* documentele de transport (actele oficiale ce nsoesc ncrctura i conin informaia
despre condiiile i caracterul deplasrii, precum i trsturile caracteristice de baz ale
mrfurilor transportate).
Pentru serviciile acordate de organele vamale se ncaseaz taxa pentru proceduri vamale.
Legea Republicii Moldova "Cu privire la tariful vamal" prevede mrimea i tipul taxei pentru
procedurile vamale. La perceperea taxei pentru proceduri vamale se perfecteaz declaraia
vamal DV-1.
n prezent exercitarea atribuiilor de serviciu i efectuarea controlului vamal eficient se
efectueaz n condiiile n care organele vamale nu dein spaii suficiente pentru crearea
depozitelor vamale provizorii i terminalelor vamale. De aceea este necesar asigurarea
organelor vamale cu baza tehnico-material pentru crearea depozitelor vamale provizorii i
terminalelor, ceea ce va contribui la acumularea veniturilor suplimentare n bugetul de stat i la
accelerarea traficului de mrfuri n comerul internaional, n afar de aceasta, organele vamale
nu dispun de un centru de expertiz care ar permite determinarea rapid i eficient a calitii
mrfii, precum i a codului tarifar al acesteia. Nomenclatorul mrfurilor al Republicii Moldova
este un act normativ foarte complex i voluminos, iar la unele mrfuri din cauza neclaritii
prevederilor este greu de determinat precis i corect poziia tarifar a mrfii.
Prin operaiuni prealabile se neleg aciunile vamale precedente vmuirii i plasrii
mrfurilor i mijloacelor de transport sub un anumit regim vamal[7]. Operaiunile prealabile sunt
menite s faciliteze i s urgenteze vmuirea mrfurilor i mijloacelor de transport, plasarea lor
sub un anumit regim vamal. Prin operaiunile prealabile nu este admis introducerea sau
scoaterea din Republica Moldova a mrfurilor i mijloacelor de transport prohibite.
un termen mai redus. Termenul depozitrii provizorii este stabilit de ctre deintorul depozitului
provizoriu, de comun acord cu persoana care plaseaz n depozit mrfurile respective, n funcie
de timpul necesar depunerii declaraiei vamale i de specificul mrfurilor. La solicitarea
declarantului sau a brokerului vamal care activeaz n numele acestuia, organul vamal poate
prelungi, cu cel mult 60 de zile, termenul stabilit n declaraia sumar.
Dac, pn la expirarea termenului prevzut de lege, declarantul nu a soluionat situaia
mrfurilor aflate n depozit provizoriu, acestea se consider abandonate n favoarea statului i se
valorific conform legii, n cazul n care mrfurile aflate n depozit provizoriu urmeaz a fi
distruse, cheltuielile legate de aceasta sunt suportate de persoana care a plasat mrfurile n
depozitul provizoriu. Solidar cu aceast persoan, la plata cheltuielilor, este i deintorul
depozitului provizoriu, cu excepia cazului depozitul provizoriu este nfiinat de ctre organele
vamale.
XL2. Tipurile declaraiilor vamale, ntocmirea, acceptarea si validarea declaraiei vamale
n detaliu. Modificarea, completarea i retragerea declaraiei vamale.
Mrfurile i mijloacele de transport care trec frontiera vamal, mrfurile si mijloacele de
transport a cror destinaie vamal se modific, alte mrfuri i mijloace de transport n cazurile
stabilite de legislaie sunt declarate organului vamal.
Declararea se face n scris, verbal sau prin aciune prin mijloace electronice sau prin alte
modaliti prevzute de legislaie. Forma i procedura de declarare, precum i informaiile
necesare vmuirii sunt stabilite de Serviciul Vamal. Mrfurile, cu excepia celor supuse accizelor,
sunt declarate la organul vamal determinat de Serviciul Vamal. Mijloacele de transport care
transport mrfurile sunt declarate o dat cu acestea. Mijloacele de transport de mrfuri fr
ncrctur i cele de transport de pasageri sunt declarate n momentul trecerii frontierei vamale.
Mrfurile (producia) importate supuse accizelor sunt declarate n momentul trecerii
frontierei vamale. Excepie constituie bunurile introduse n legtur cu schimbarea locului
permanent de trai sau bunurile primite cu titlu de motenire, fapt confirmat n modul stabilit.
Declaraia vamal este depus nu mai trziu de 72 de ore din momentul trecem frontierei
vamale, iar n cazul formrii garniturii de tren n unele staii ale Cii Ferate din Moldova,
termenul de depunere a acesteia nu poate depi 168 de ore din momentul trecerii frontierei
vamale. Persoanele fizice care au bunuri nedestinate comercializrii n bagajul de mn i n
bagajul de nsoire depun, la trecerea frontierei vamale, declaraie vamal o dat cu prezentarea
bunurilor. Termenul de declarare a gazului natural i a energiei electrice importate este din
momentul trecerii frontierei vamale pn la data de 20 a lunii imediat urmtoare celei de
gestiune.
Dac declarantul nu poate, din motive obiective, s depun o declaraie complet, organul
vamal, conform procedurii stabilite de Serviciul Vamal, este n drept s-i primeasc o declaraie
temporar sau incomplet dac ea conine datele principale necesare vmuirii i dac datele lips
vor fi prezentate n termenul stabilit.
Dac" una i aceeai persoan trece periodic acelai tip de mrfuri i de mijloace de
transport, organul vamal poate s-i permit depunerea unei singure declaraii vamale pentru toate
partidele de mrfuri i toate mijloacele de transport care trec frontiera vamal ntr-o anumit
perioad (declaraie vamal periodic).
Declaraia vamal, care se depune la organul vamal, trebuie s fie nsoit de toate
documentele necesare vmuirii. Organul vamal este n drept s cear informaii suplimentare
pentru a verifica datele din declaraia vamal sau din alte documente prezentate, precum i s
stabileasc termenele de prezentare a documentelor lips i a informaiilor suplimentare. Cu
permisiunea organului vamal, documentele pot fi prezentate n limbile strine vorbite de
colaboratorii vamali.
Organul vamal primete declaraia vamal conform procedurii stabilite de Serviciul Vamal.
Din momentul primirii, declaraia vamal devine act juridic. Organul vamal nu are dreptul s
resping declaraia vamal.
La solicitarea declarantului poate fi efectuat rectificarea uneia sau mai multor date din
declaraia pe care a depus-o, acceptat de autoritatea vamal. Nu se poate efectua rectificarea
dac cererea a fost prezentat dup ce organul vamal a ntreprins una din urmtoarele aciuni:
a informat declarantul c intenioneaz s efectueze controlul fizic al mrfurilor;
a constatat inexactitatea datelor a cror rectificare este solicitat;
a acordat liberul de vam.
Organul vamal are dreptul ca, din oficiu sau la solicitarea declarantului, ntr-o perioad de
5 ani de la acordarea liberului de vam, s modifice declaraia vamal. Dac, dup reverificarea
declaraiei sau dup controlul ulterior, rezult c dispoziiile ce reglementeaz regimul vamal
respectiv au fost aplicate pe baza unor informaii inexacte sau incomplete, organul vamal ia
msuri pentru regularizarea situaiei, innd seama de noile informaii obinute. Organul vamal
stabilete modelul documentului necesar regularizrii situaiei, precum i instruciunile de
completare a acestui document.
n cazul n care se constat c a luat natere o obligaie vamal sau c au fost pltite sume
n plus, organul vamal ia msuri pentru ncasarea diferenelor n minus sau pentru rambursarea
sumelor pltite n plus, cu respectarea prevederilor legislaiei n vigoare. Dac, la controlul
ulterior al declaraiilor, stabilete diferene n plus sau n minus i la alte taxe i impozite datorate
statului n cadrul operaiunilor vamale, organul vamal va lua msuri pentru ncasarea diferenelor
n minus constatate. Sumele pltite n plus la aceste taxe si impozite se restituie potrivit normelor
legale care le reglementeaz. Dac nclcarea reglementrilor vamale constituie, dup caz,
contravenie sau infraciune, autoritatea vamal este obligat s aplice sanciuni contravenionale
ori s sesizeze organele de urmrire penal.
La cererea declarantului, organul vamal invalideaz declaraia deja acceptat dac
declarantul furnizeaz dovezi c marfa a fost declarat eronat pentru regimul vamal
corespunztor declaraiei sau dac, n urma unor mprejurri speciale, plasarea mrfurilor sub
regim vamal pentru care acestea au fost declarate nu mai este justificat. Dac cererea de
invalidare a declaraiei este prezentat dup ce organul vamal a informat declarantul despre
intenia de a efectua controlul fizic al mrfurilor, aceast cerere poate fi luat n considerare
numai dup ncheierea controlului fizic.
Organul vamal poate lua orice msuri necesare, inclusiv sechestrarea i valorificarea
mrfurilor, n cazul cnd acestea, dup acordarea liberului de vam, nu au fost preluate n
termenul legal sau nu s-a acordat liberul de vam pentru c:
a)
nu a fost posibil, din vina declarantului, nceperea sau continuarea verificrii
mrfurilor n termenul stabilit de organul vamal;
b) nu au fost prezentate documentele care trebuiau depuse nainte ca mrfurile s fie
plasate sub regim vamal;
c) nu a fost efectuat sau constituit n termenul legal plata sau garania drepturilor de
import sau de export, dup caz;
d) exist prohibiii sau restricii privind mrfurile respective.
XI.3. Drepturile i obligaiile declarantului vamal.
Inspecia nainte de expediie. Practicile interne i strine.
Declarantul este persoana care declar i prezint mrfurile i mijloacele de transport, care
ntocmete si depune declaraie vamal n nume propriu sau persoana n al crei nume este
ntocmit declaraia vamal de ctre brokerul vamal sau intermediar. Declarantul, indiferent de
faptul dac este persoana care trece mrfurile peste frontiera vamal sau este brokerul vamal,
execut toate obligaiile i este rspunztor de faptele sale, conform legislaiei.
Declarantul este obligat:
a)
s declare mrfurile i mijloacele de transport conform procedurii stabilite de
prezentul cod i de alte acte normative;
b) s prezinte, la cererea organului vamal, mrfurile i mijloacele de transport pe care le
declar;
c)
s prezinte organului
vamal documentele
i informaiile suplimentare
necesare vmuirii;
d) s plteasc drepturile de import sau de export;
e) s acorde asisten organului vamal n efectuarea operaiunilor de vmuire, inclusiv
prin efectuarea operaiunilor de ncrcare-descrcare i a altor operaiuni.
Declarantul are dreptul, pn la prezentarea declaraiei vamale, s efectueze, sub
supraveghere vamal, examinarea, msurarea, cntrirea mrfurilor i mijloacelor de transport,
precum i s preleve, cu permisiunea organului vamal, probe i mostre. Pentru acestea din urm
nu se ntocmete declaraie vamal aparte, cu condiia consemnrii lor n declaraia vamal a
mrfurilor. Transparena inspeciei nainte de expediie este asigurat prin furnizarea ctre
exportatori a informaiilor cu privire la actele legislative i la alte acte normative ale -Republicii
Moldova referitoare la inspecia nainte de expediie, precum i la regulile de inspecie.
Compania va informa importatorul i exportatorul, la solicitarea acestora, n termen de 24 de ore,
despre etapele de efectuare a inspeciei nainte de expediie. Compania nu poate solicita de la
importator i exportator informaii ce nu se refer nemijlocit la obiectul inspeciei.
Informaiile colectate de companie n cadrul inspeciei nainte de expediie constituie
secret comercial ce nu poate fi divulgat, cu excepia datelor deja publicate i accesibile terilor.
Compania nu va divulga terilor informaia comercial confidenial, cu excepia datelor n cazul
depistrii unor discrepane, pe care le va furniza autoritilor administraiei publice centrale.
Acordul privind Inspecia nainte de expediie recunoate c principiile i obligaiile GATT
se aplic activitilor agenilor de inspecie nainte de expediie mputernicii de ctre guverne, n
prezent, 5 companii de PSI ofer servicii de inspecie nainte de expediie: cea mai mare dintre
ele este Societe Generale du Surveillance (SGS) din Geneva, ea avnd peste 130 de filiale n
peste 140 de tari (inclusiv n Republica Moldova); altele sunt BIVAC International din Paris;
COTECNA din Geneva, Inchape Testing Services International (ITSI) din Londra i
Inspectoratele din SUA[9j.
Scopul PSI este salvgardarea intereselor naionale financiare prin prevenirea ieirilor de
capital, fraudelor comerciale i eschivrii de la plata taxelor vamale, compensarea insuficienelor
din infrastructurile administrative. PSI, de asemenea prezint avantajul accelerrii vmuirii
bunurilor, reducerii corupiei vamale, etc.
Obligaiile pe care Acordul le impune rilor care folosesc sistemul PSI vizeaz:
a) Nediscriminarea - procedurile i criteriile vor trebui aplicate pe o baz egal tuturor
exportatorilor. Toi importatorii trebuie s efectueze inspecia n mod uniform (Acordul PSI,
art.2.1).
b) Tratamentul naional - rile care utilizeaz serviciile de PSI nu trebuie s aplice
reglementrile naionale ntr-o asemenea manier nct s aplice un tratament mai puin
favorabil pentru bunurile care au fost inspectate fa de produsele naionale similare (Acordul
PSI, art.2.2). c) Locul inspeciei - inspecia fizic trebuie s fie efectuat n ara exportatoare i,
doar dac acest lucra nu este posibil, n ara productoare (Acordul PSI, art.2.3).
d) Standardele - inspecia cantitii i calitii trebuie s fie realizat n conformitate cu
standardele convenite reciproc ntre cumprtor i vnztor sau, n absena acestora, cu
standardele internaionale (Acordul PSI, art.2.4).
e) Transparena - transparena trebuie s fie asigurat prin furnizarea de informaii
exportatorilor, ntre altele, cu privire la legile i reglementrile din ara utilizatorului referitoare
la activitile de PSI i privind procedurile i criteriile folosite pentru inspecie (Acordul PSI,
art.2.5-2.8).
f) Protecia informaiilor confideniale - informaiile confideniale nu trebuie divulgate
terilor (Acordul PSI, art.2.5-2.13).
g) ntrzierile - ntrzierile fr motiv trebuie evitate (Acordul PSI, art.2.15-19).
h) Verificarea preurilor - membrii utilizatori vor face astfel nct, pentru a evita
suprafacturarea sau subfacturarea i frauda, entitile de inspecie nainte de expediie s
efectueze o verificare a preului (Acordul PSI, art.2:20).
b) 48 de ore de la sosire
c) l or de la sosire
d) 30 de minute de la sosire
4. Depozitul provizoriu este nfiinat de: a) organul vamal b) importator
c) de alte structuri subordonate Departamentului Vamal
d) de brokerul vamal
5. La solicitarea declarantului sau a brokerului vamal care activeaz n numele acestuia,
organul vamal poate prelungi termenul stabilit n declaraia sumar cu cel mult:
a) 10 zile
b) 30 zile
c) 60 zile
d) 90 zile
6. Dintre principiile fundamentale ale statisticii adoptate de Comisia Economic ONU
pentru Europa fac parte i:
a) punerea la dispoziia cetenilor de statistici impariale
b) utilizarea de metode tiinifice
c) informarea asupra surselor i metodelor utilizate
d) sancionarea interpretrilor eronate i a utilizrilor abuzive ale statisticilor
7. Potrivit principiului deontologiei statistice:
a)
organul de statistic oficial este autorizat s stabileasc, n mod imparial i
independent, fr ingerine de pe poziii de interes sistemele de indicatori, nomenclatoarele,
clasificrile, metodologiile, tehnicile de nregistrare i prelucrare, s publice i s difuzeze datele
i informaiile statistice
b)
serviciile de statistic oficial sunt obligate s respecte i s asigure dreptul
furnizorilor de date statistice, utilizatorilor i altor categorii de persoane fizice sau juridice, de a
avea acces n temeiul legal i scopul organizrii cercetrilor statistice, la metodologiile, tehnicile
i metodele folosite la elaborarea informaiilor statistice, la msurile adoptate de protecie a
datelor i la modul i termenele de difuzare a datelor i informaiilor statistice, persoanele
fizice sau juridice, importatori, exportatori sau reprezentani ai acestora
c) serviciile de statistic oficial sunt obligate s instituie i s aplice criterii tiinifice la
selectarea surselor d) serviciile de statistic oficial i personalul statistic au obligaia s adopte
i s asigure pe parcursul ntregii perioade a cercetrii statistice -de la nregistrare pn la
publicare - msuri de protecie a datelor care se refer la subieci statistici individuali
8. Printre scopurile Legii cu privire la Inspecia nainte de expediie se numr i:
a) perfecionarea sistemului de control n domeniul activitii comerciale externe
b) sporirea colectrii impozitelor i taxelor vamale ce in de import
c) excluderea condiiilor discriminatorii din activitatea economic extern a agenilor
economici;
d) excluderea cauzelor de facturare suprapre sau subpre precum i a altor practici
neloiale la importul mrfurilor n Republica Moldova
9. Pot fi efectuate urmtoarele operaiuni fr permisiunea organului vamal:
a) lsarea mrfurilor i mijloacelor de transport fr supraveghere
b) schimbarea locului de staionare
c) descrcarea i transbordarea mrfurilor
d) niciuna din variante nu este corect
10. Obligaiile pe care Acordul le impune rilor care folosesc sistemul PSI vizeaz printre
altele:
a) nediscriminarea
b) tratamentul naional
c) locul inspeciei
d) standardele
Rezolvare test gril:
1. b, c, d
2. a, b, c, d
3. d
4. a, c, d
5. c 6. a, b, c, d
7. c
8. a, b, c, d
9. d
10. a, b, c, d
Bibliografie selectiv:
. Izvoare formale. Acte Internaionale: Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. 1.
2. Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
3. Codul Fiscal Nr. 1163 din 24.04.1997, Monitorul Oficial Nr. ed. spec. din 25.03.2005.
4. Legea reglementrii de stat a activitii comerciale externe Nr. 1031 din 08.06.2000
Monitorul Oficial Nr. 119120 din 21.09.2000.
5. Hotrrea Guvernului cu privire la Tariful Vamal Integrat al Republicii Moldova,
nr.501 din 14.08.2009, Monitorul Oficial Nr. 127-130 din 21.08.2009
B. Izvoarele doctrinale:
6.
Bdescu Gh., Dranea E., Ghi C., Valoarea n vam a mrfurilor de import
-reglementri i comentarii. Bucureti: Lumina Lex, 1998
7. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti: Editura Economic, 2003
8. Caraiani Gh. Manual pentru declaranii i experii vamali. Bucureti: Lumina Lex,2001
9. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-import, Bucureti: Editura
Economic, 1997
10. Caraiani Gh., Diaconu G., Regimurile suspensive n legislaia vamal comunitar i n
cea romneasc. Bucureti: Lumina Lex, 2000.
Organele vamale supun controlului vamal valorile valutare care trec frontiera vamal.
Controlul vamal al valorilor valutare se efectueaz n condiiile legii. Dac organul vamal
constat nclcri ale legislaiei valutare vor fi aplicate sanciunile din codul vamal.
Cercetarea (expertiza) mrfurilor, a mijloacelor de transport sau a documentelor care
conin date relevante ale acestora se dispune n cazul n care, la efectuarea controlului vamal,
sunt necesare cunotine speciale pentru elucidarea unor circumstane. Cercetarea se efectueaz
de ctre experii laboratorului vamal sau de alte instituii de expertiz ori experi, desemnai de
organele vamale.
Pentru desemnarea cercetrii (expertizei) mrfurilor n procesul vmuirii, colaboratorul
vamal care efectueaz controlul vamal perfecteaz o cerere pentru cercetri de laborator,
conform procedurii stabilite de Serviciul Vamal. Colaboratorul vamal care ntocmete actele de
procedur n caz de contravenie vamal sau urmrire penal emite o ordonan privind
efectuarea cercetrii (expertizei), conform procedurii stabilite de Serviciul Vamal, n cerere sau
n ordonan se va indica:
a) organul care a iniiat desemnarea cercetrii (expertizei);
b) temeiurile pentru care se dispune cercetarea (expertiza);
c) procesul-verbal de prelevare a probelor;
d) obiectele, documentele i alte materiale prezentate expertului, cu meniunea i n ce
mprejurri au fost descoperite i ridicate;
e) ntrebrile formulate pentru expert;
f) denumirea laboratorului vamal sau a altor instituii de expertiz ori experi, desemnai
de ctre organele vamale;
g)
procedura de transmitere a obiectelor, a documentelor, a materialelor relevante
cercetrii (expertizei);
h) procedura de ridicare a concluziilor emise.
Colaboratorul vamal care decide s dispun efectuarea cercetrilor (expertizei) are
obligaia de a comunica aceast decizie titularului mrfurilor sau reprezentantului mputernicit al
acestuia, preciznd data i ora la care urmeaz a se efectua operaiunea de prelevare a probelor
de mrfuri, i de a-i explica drepturile i obligaiile prevzute de lege. n cazul n care organele
vamale preleveaz probe i mostre de mrfuri pentru cercetare (expertiz), se acord liberul de
vam mrfurilor respective fr ateptarea rezultatului cercetrii (expertizei), cu excepia cazului
n care exist motive pentru a nu se proceda astfel i cu condiia c, n cazul existenei sau a
posibilitii apariiei unei obligaii vamale, aceasta s fi fost deja nscris n documentele de plat
i achitat sau garantat. Dac exist motive de a nu se acorda liberul de vam, organele vamale,
pe riscul i pe cheltuiala titularului mrfurilor sau reprezentantului mputernicit al acestuia, pot
plasa mrfurile n cauz ntr-un loc special aflat sub supraveghere vamal.
Titularul mrfurilor i reprezentantul mputernicit al acestuia sunt n drept s ia cunotin
de rezultatele cercetrii (expertizei). Organul vamal trebuie s fie informat despre rezultatele
cercetrii (expertizei) probelor de mrfuri prelevate de titularul mrfurilor sau de reprezentantul
mputernicit al acestuia sau de alt organ de control de stat. Colaboratorul vamal analizeaz
concluziile i rapoartele prezentate spre examinare, inclusiv cele efectuate din iniiativa
titularului mrfurilor, a reprezentantului mputernicit al acestuia sau a altei persoane interesate.
Rapoartele emise de laboratorul vamal sunt apreciate, n conformitate cu legislaia n vigoare,
sub aspectul exactitii, obiectivittii i plenitudinii cercetrilor, precum i al eficienei i
caracterului fundamental al metodelor de cercetare folosite la efectuarea expertizei.
La emiterea deciziilor organelor vamale, rezultatele i concluziile cuprinse n actele emise
de laboratorul vamal prevaleaz fa de informaiile sau actele emise de alte instituii de
expertiz sau experi, precum i fa de alte documente care conin informaii referitoare la
caracteristicile fizico-chimice sau proprietile mrfurilor, n cazul n care acestea sunt
contradictorii. Rezultatele cercetrii (expertizei) mrfurilor servesc temei pentru constatarea
contraveniilor vamale.
a)
depistarea, prevenirea, contracararea contrabandei, a altor infraciuni ce in de
competena organelor vamale, a contraveniilor vamale, comise de ctre persoane n afara
zonelor de control vamal;
b) asigurarea respectrii legislaiei vamale la tranzitarea mrfurilor;
c) controlul i supravegherea deplasrii mrfurilor i mijloacelor de transport pe teritoriul
vamal;
d) acordarea suportului necesar subdiviziunilor vamale la depistarea i documentarea
cazurilor de contraband, a altor infraciuni, a contraveniilor vamale n afara zonelor de
control vamal i a zonelor libere;
e) localizarea, de comun acord cu alte organe de drept, a situaiilor de conflict aprute n
legtur cu exercitarea de ctre colaboratorii vamali a funciilor de serviciu.
Pentru ndeplinirea sarcinilor echipele mobile sunt n drept: s se deplaseze pe teritoriul
vamal;
s verifice documentele mijloacelor de transport, precum i cele ce indic originea i
destinaia vamal ale mrfurilor, inclusiv documentele de transport internaional;
s rein i s efectueze controlul mijloacelor de transport suspectate de nclcarea
reglementrilor vamale i al mrfurilor transportate de acestea, s nsoeasc mrfurile, inclusiv
cele aflate n tranzit pe teritoriul vamal, n cazul n care mijloacele de transport si mrfurile
transportate de ele nu pot fi controlate n locul unde au fost oprite, se procedeaz la nsoirea lor
pn la cel mai apropiat birou vamal n vederea realizrii controlului; s efectueze, cu acordul
Serviciului Vamal, controlul vamal repetat al mijloacelor de transport i al loturilor de marf
vmuite anterior de ctre alte organe vamale;
s opreasc mijloacele de transport, utiliznd semnale formale speciale, n cazurile legate
de nclcarea legislaiei vamale; s aduc la organul vamal persoanele n legtur cu efectuarea
procedura pe cauzele cu privire la contraveniile vamale. Echipele mobile sunt dislocate la
Serviciul Vamal sau n alte locuri stabilite de Serviciul Vamal.
Valoarea n vam a mrfii anunat de declarant i datele suplimentare referitoare la ea
trebuie s fie veridice i confirmate prin acte. n cazul n care este necesar de a confirma valoarea
n vam a mrfii anunat, declarantul, la cererea autoritii vamale, este obligat s prezinte
datele respective. Dac autoritatea vamal pune la ndoial autenticitatea acestor date,
declarantul este n drept s determine valoarea n vam a mrfii prin metodele prevzute de
prezenta lege. n cazul n care apare necesitatea de a preciza valoarea n vam a mrfii anunat,
declarantul este n drept s cear autoritii vamale s i se elibereze marfa declarat, cu gajarea
anumitor bunuri ori cu garania unei bnci, sau s plteasc taxa vamal stabilit de ctre
autoritatea vamal[10].
n cazul n care nu este de acord cu decizia autoritii vamale referitoare la valoarea n
vam a mrfii, declarantul poate ataca aceast decizie n modul stabilit de legislaie att n faa
autoritii vamale, ct i n faa instanei de judecat, fr penalizare. Cheltuielile suplimentare
aferente precizrii valorii n vam a mrfii sau prezentrii unor informaii suplimentare
referitoare la ea sunt acoperite de declarant, n cazul autoritile vamale depisteaz
neautenticitatea datelor anunate n declaraie. Cheltuielile ce in de efectuarea, la insistena
autoritii vamale, a controlului suplimentar, n cazul in care rezultatele acestuia confirm
informaia iniial prezentat de declarant, sunt acoperite de ctre autoritatea vamal.
Autoritatea vamal exercit controlul asupra corectitudinii determinrii valorii n vam a
mrfii i este n drept s ia decizii n privina corectitudinii ori incorectitudinii valorii n vam a
mrfii anunate de declarant, n cazul n care nu exist date ce ar confirma corectitudinea
determinrii valorii n vam a mrfii anunate sau n cazul n care exist temei de a considera c
datele prezentate de declarant (importator) nu sunt veridice (inclusiv sunt sub nivelul valorii lor
de producie) i/sau nu sunt suficiente, autoritatea vamal este n drept s determine de sine
stttor valoarea n vam a mrfii, aplicnd consecutiv una din cele 6 metode prevzute de lege.
Informaia prezentat de declarant la anunarea valorii n vam a mrfii constituie secret
comercial, poate fi utilizat de autoritatea vamal exclusiv n scopuri vamale i nu poate fi
c) s ridice, conform procedurii stabilite de Serviciul Vamal, actele dac acestea urmeaz
a fi verificate n alte locuri
d) s sigileze ncperile
5. Exonerarea de control vamal este posibil n urmtoarele situaii:
a) nu se supune controlului vamal bagajul personal al Preedintelui Republicii Moldova
i al membrilor lui de familie care l nsoesc
b) sunt exonerate de control vamal navele maritime i aeriene, inclusiv militare, alte
mijloace de transport, tehnica militar i armamentul forei militare strine, precum i ale
formaiunilor speciale antitero strine, ce desfoar activiti comune n baza acordurilor
internaionale la care Republica Moldova este parte
c) sunt exonerate de control vamal i documentele oficiale ale forei militare i ale
formaiunilor speciale antitero strine coninute n plicuri sigilate, dac persoanele care le
transport dein un ordin individual de deplasare n care se precizeaz numrul plicurilor i faptul
c acestea conin numai documente oficiale
d) nicio variant nu este corect
6. Sarcinile de baz ale echipelor mobile sunt:
a)
depistarea, prevenirea, contracararea contrabandei, a altor infraciuni ce in de
competena organelor vamale, a contraveniilor vamale, comise de ctre persoane n afara
zonelor de control vamal
b) asigurarea respectrii legislaiei vamale la tranzitarea mrfurilor
c) controlul i supravegherea deplasrii mrfurilor i mijloacelor de transport pe teritoriul
vamal
d) acordarea suportului necesar subdiviziunilor vamale la depistarea i documentarea
cazurilor de contraband, a altor infraciuni, a contraveniilor vamale n afara zonelor de
control vamal i a zonelor libere
7. Controlul corporal:
a) este efectuat de un colaborator vamal de sexul persoanei supuse controlului corporal
b) se efectueaz ntr-o ncpere izolat
c) se efectueaz n prezena a minimum 3 martori de acelai sex cu persoana controlat
d) se finalizeaz cu ntocmirea unui proces verbal
8. La emiterea deciziilor organelor vamale, rezultatele i concluziile cuprinse n actele
emise de laboratorul vamal:
a) au valoare facultativ
b) prevaleaz fa de informaiile sau actele emise de alte instituii de expertiz sau
experi
c) trec n plan secundar fa de acele emise de alte instituii de expertiz
d) nicio variant nu este corect 9. La documentele necesare efecturii controlului vamal
putem atribui:
a) certificatul de origine
b) contracte, facturi, dri de seam
a) declaraia vamal
b) niciunul dintre cele prezentate
10. Pentru ndeplinirea sarcinilor echipele mobile sunt n drept:
a) s se deplaseze pe teritoriul vamal
b) s verifice documentele mijloacelor de transport, precum i cele ce indic originea i
destinaia vamal ale mrfurilor, inclusiv documentele de transport internaional
c) s efectueze, cu acordul Serviciului Vamal, controlul vamal repetat al mijloacelor de
transport i al loturilor de marf vmuite anterior de ctre alte organe vamale
d) s opreasc mijloacele de transport, utiliznd semnale formale speciale, n cazurile
legate de nclcarea legislaiei vamale
Rezolvare test gril:
1. a, b, c, d
2. a, b, c, d
3. a, b, c, d
4. a, c, d
5. a, b, c
6. a, b, c, d
7. a, c,d
8. b
9. a, b, c
10. a, b, c, d Bibliografie selectiv:
A. Izvoare formale. Acte Internaionale: Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. 1.
2. Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
3. Codul Fiscal Nr. 1163 din 24.04.1997, Monitorul Oficial Nr. ed. spec. din 25.03.2005.
4. Codul Penal al Republicii Moldova Nr. 985 din 18.04.2002. Monitorul Oficial Nr. 7274 din 14.04.2009
5. Codul Contravenional al Republicii Moldova nr. 218 din 24.10.2008 Monitorul oficial
nr. 3-6 din 16.01.2009
6. Cod de Procedur Penal a Republicii Moldova Nr. 122 din 14.03.2003. Monitorul
Oficial Nr. 104-110 din 07.06.2003.
7. Legea serviciului n organele vamale Nr. 1150 din 20.07.2000, Monitorul Oficial
Nr. 106-108 din 24.08.2000.
8. Hotrrea Guvernului cu privire la aprobarea Codului de conduit a colaboratorului
vamal, nr. 456 din 27.07.2009, Monitorul Oficial Nr. 121-123 din 07.08.2009.
9.
Hotrrea Guvernului pentru aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea
brokerului vamal i a specialistului n domeniul vmuirii, nr. 1290 din 09.12.2005, Monitorul
Oficial Nr. 8-10 din 15.01.2008.
B. Izvoarele doctrinale:
10. Caraiani Gh. Manual pentru declaranii i experii vamali. Bucureti: Lumina Lex,2001
11. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-import, Bucureti: Editura
Economic, 1997
12. Condor L, Drept vamal i fiscal. Bucureti: Lumina Lex, 2002
13. Erhan L, Drept vamal comunitar. Chiinu: f.ed., 2011
14. Mladen C., Drept vamal. Bucureti, Editura Economic, 2000
CAPITOLUL XIII
RSPUNDEREA JURIDIC N DREPTUL VAMAL
XIII. l. Noiunea i tipurile rspunderii n dreptul vamal. Contraveniile vamale i
rspunderea pentru svrirea lor (sanciunile).
Contravenie vamal nseamn nclcarea reglementrilor vamale svrit prin aciune
sau inaciune care atrage rspunderi stabilite n Codul contravenional al Republicii Moldova i
n Codul Vamal.
Contravenia vamal atrage rspundere administrativ sau material n conformitate cu
prevederile Codului contravenional al Republicii Moldova i cu cele ale codului vamal, n cazul
comiterii unor contravenii vamale, se poate aplica sanciunea complementar de retragere sau
suspendare a autorizaiei. Persoanele fizice sunt pasibile de rspundere pentru contravenii
vamale dac la data comiterii lor au mplinii 16 ani. Persoanele fizice i persoanele cu funcie de
rspundere sunt pasibile de rspundere contravenional n conformitate cu prevederile Codului
15) trecerea peste frontiera vamal de mrfuri destinate comerului sau produciei sub
categoria de
mrfuri
nedestinate comerului sau produciei, n lipsa elementelor
constitutive ale infraciunii;
16)neasigurarea integritii mrfurilor i mijloacelor de transport n caz de avarie sau de
for major, neinformarea imediat despre condiiile survenite, neasigurarea transportrii
mrfurilor la postul vamal proxim ori neasigurarea deplasrii colaboratorului vamal la locul de
aflare a mrfurilor i mijloacelor de transport;
17) nerespectarea obligaiei:
a) de a scoate de pe teritoriul vamal mrfurile i mijloacele de transport introduse anterior
pe teritoriul vamal, dac scoaterea lor este obligatorie;
b) de a returna pe teritoriul vamal mrfurile i mijloacele de transport scoase anterior de
pe teritoriul vamal, dac returnarea lor este obligatorie;
18) prezentarea ctre organul vamal, n calitate de confirmare a scoaterii sau introducerii
mrfurilor i mijloacelor de transport pe teritoriul vamal, a unor acte neautentice privind
scoaterea sau introducerea lor, privind imposibilitatea efecturii acestor operaiuni din cauza
nimicirii sau pierderii mrfurilor i mijloacelor de transport n urma unei avarii sau fore majore,
din cauza uzurii sau pierderilor suportate ca urmare a transportului sau pstrrii lor, n lipsa
elementelor constitutive ale infraciunii;
19) nstrinarea sub orice form a bunurilor aflate sub regimul vamal de tranzit; 20)
neasigurarea condiiilor de eliberare sau de recepie, n conformitate cu regimul vamal, a
mrfurilor i mijloacelor de transport al cror termen de pstrare n depozit a expirat;
21) comercializarea cu ridicata i mica ridicat a mrfurilor, inclusiv din ncperile
auxiliare i depozitele magazinelor duty-free, sau comercializarea cu amnuntul n
magazinele duty-free a mrfurilor interzise pentru a fi introduse pe sau scoase pentru vnzare de
pe teritoriul vamal al Republicii Moldova, precum i a altor mrfuri a cror list se stabilete n
condiiile legii;
22) utilizarea i prezentarea informaiei false despre produsele cu destinaie dubl,
eschivarea de la prezentarea autorizaiei pentru importul, exportul, reexportul sau tranzitul
produselor cu destinaie dubl, n cazurile n care prezentarea acesteia este obligatorie,
precum i prezentarea autorizaiilor anulate sau cu termen expirat;
23) nerespectarea procedurii de tranzit, care nu a adus la dispariia bunurilor aflate n
tranzit;
24) exercitarea activitii de broker vamal fr deinerea licenei corespunztoare.
Persoanele juridice, persoanele care desfoar activitate de ntreprinztor fr
a se constitui persoan juridic, pentru comiterea contraveniilor vamale prevzute la:
a) pct.l), 2), 4), 5) i 19), sunt sancionate cu amend de la 40% la 100% din valoarea
mrfurilor care au constituit obiectul contraveniei sau cu confiscarea lor;
b)
pct.3), sunt sancionate cu amend de la 4% la 10% din valoarea mrfurilor
nedeclarate n termenele stabilite;
c) bl) pct.6) sunt sancionate cu amend de la 40% la 100% din valoarea obiectului
contraveniei sau cu confiscarea mrfurilor care au constituit obiectul contraveniei;
d) pct.9) i 11), sunt sancionate cu amend de la 10% la 20% din valoarea mrfurilor
care au constituit obiectul contraveniei, cu sau fr retragerea autorizaiei;
e) pct.7), sunt sancionate cu amend de la 10% la 20% din valoarea mrfurilor la care au
fost prezentate documente care conin date neautentice; f) pct.8), sunt sancionate cu amend
de la 10% la 20% din valoarea mrfurilor pentru care nu au fost pltite drepturile de import sau
de export;
g) pct.10), sunt sancionate cu amend de la 3% la 10% din valoarea mrfurilor i
mijloacelor de transport ale cror documente au fost pierdute sau nepredate;
h) pct.12), 13), 16) i 22), sunt sancionate cu amend de la 5% la 20% din valoarea
mrfurilor, obiectelor care au constituit obiectul contraveniei;
i) pct.14), 15), 17), 18), 20), 21), sunt sancionate cu amend de la 10% la 100% din
valoarea mrfurilor i altor bunuri care au constituit obiectul contraveniei, cu sau fr retragerea
autorizaiei;
j) pct.23), sunt sancionate cu amend de 3% din valoarea mrfurilor.;
XIII.2. Infraciunea de contraband. Aspecte procedurale ale rspunderii n dreptul
vamal.
Dup expresia unor autori, regimul juridic vamal constituie un dat pentru intervenia
dreptului penal n vederea sancionrii contrabandei. Inexistena unui asemenea regim juridic ar
face inutil orice discuie n legtura cu infraciunea de care ne ocupm. Fr instituirea unor
reguli la trecerea mrfurilor peste frontiere, contrabanda, ca aciune de nfrngere a legii nu ar fi
existat niciodat.
n esen ea este o fraud care afecteaz grav raporturile sociale din domeniul regimului
vamal sau care intereseaz acest regim. Este o fapt de rea-credin i de inducere n eroare a
autoritilor vamale n legtur cu situaia unor bunuri, genernd nesiguran i dezordine n
sfera trecerii mrfurilor peste frontier, ntr-un cuvnt creeaz pericol social.
Regimul juridic vamal nu se confund cu regimul vamal, ntre cele dou noiuni existnd
raporturi ca de la gen la specie, primul constituind noiunea general, iar al doilea, noiunea
special. Regimurile juridice vamale au avut o evoluie istoric strns legat de evoluia
principalelor instituii ale statului i a sistemelor juridice. Cu siguran c apariia lor a fost
determinat de interesul statului de a impune taxe i restricii la frontiere. Primele reglementri n
acest domeniu, cunoscute n antichitate se caracterizau printr-o diversitate a autoritilor care le
instituiau, dar i a formelor de aducere la ndeplinire.
Fiind vorba de un interes financiar se nelege c orice nclcare a normelor vamale era
sancionat cu fermitate. Cu toate acestea, reglementri riguroase i sistematizate n aceast
direcie nu au aprut dect n epoca modern. Tot de atunci dateaz i conceptul (noiunea) de
contraband.
n vorbirea curent, prin contraband se nelege trecerea clandestin peste grani a unor
mrfuri interzise sau sustrase de la plata taxelor vamale. Termenul, de origine italian, a fost
asimilat prin "filiera francez", limbi n care semnific aceeai aciune de introducere ilegal ntro ar a unor mrfuri prohibite sau supuse unor taxe, cu intenia de a frauda interesele financiare
ale statului n propriul profit material[10].
Esena noiunii de contraband este sustragerea de la plata obligaiilor vamale (taxe - in
general), eludarea lor. Cutnd s stvileasc asemenea fapte duntoare intereselor economice
ale statului, legiuitorii au inclus n textele de incriminare toate aciunile prin care s-ar fi putut
realiza aceast fraud, ns, condiiile care influeneaz furirea legilor se modific de la o etap
la alta, ceea ce antreneaz, desigur, schimbri n domeniul reglementrilor incriminatorii[l 1].
Constituie contraband trecerea peste frontiera vamal a Republicii Moldova a mrfurilor,'
obiectelor i altor valori, eludnd controlul vamal sau tinuindu-le de el, prin ascundere n locuri
special pregtite sau adaptate n acest scop, ori cu folosirea frauduloas a documentelor sau a
mijloacelor de identitate vamal precum i nedeclararea mrfurilor i obiectelor transportate
peste frontiera vamal sau declararea neautentic n documentele vamale sau alte documente de
trecere a frontierei n mod intenionat. Latura obiectiv a infraciunii de contraband poate fi
considerat trecerea mrfurilor, obiectelor i a altor valori peste frontiera de stat (vamal) a
Republicii Moldova, svrit n proporii mari, sau a substanelor narcotice, toxice, otrvitoare,
radioactive i explozive, precum i a deeurilor nocive i a produselor cu destinaie dubl, fie a
armamentului, a dispozitivelor explozive, a muniiilor etc numai dac sunt prezeni unul sau mai
muli din urmtorii indici de calificare[4]:
1) prin eludare a controlului vamal;
2) prin tinuire de control vamal, prin ascundere n locuri special pregtite sau adaptate n
acest scop;
3) cu folosirea frauduloas a documentelor sau a mijloacelor de identificare
vamal; 4) prin nedeclarare sau declarare ne autentic n documentele vamale sau
2. Persoanele fizice sunt pasibile de rspundere pentru contravenii vamale dac la data
comiterii lor au mplinii:
a) 18 ani
b) 21 ani
c) 14 ani
d) 16 ani
3. Termenul de prescripie a rspunderii materiale este de:
a) 6 luni
b) l an
c) 18 luni
d) 3 ani 4. Sunt considerate nclcare a reglementrilor vamale pasibile de rspundere
material urmtoarele contravenii vamale:
a)
transportul, depozitarea, procurarea mrfurilor introduse pe teritoriul vamal cu
eludarea controlului vamal ori tinuite de el
b) trecerea peste frontiera vamal a mrfurilor cu eludarea controlului vamal
c) trecerea de mrfuri peste frontiera vamal cu documente falsificate
d) nedeclararea, n termenele stabilite, a mrfurilor la import
5. Contrabanda:
a) este o fraud
b) afecteaz grav raporturile sociale din domeniul regimului vamal
c) fapt de rea-credin
d) genereaz nesiguran i dezordine n sfera trecerii mrfurilor peste frontier
6. Prescripia:
a) nltur rspunderea material
b) termenul este de l an i curge de la data svririi contraveniei
c) n cazul contraveniei continue i contraveniei prelungite, termenul de prescripie
curge de la data svririi ultimei aciuni sau inaciuni
d) numai variantele b i c sunt corecte
7. Valori culturale se consider:
a) colecii rare i mostre ale florei i faunei, mineralogiei, anatomiei i obiecte care
prezint interes pentru paleontologie
b) comorile arheologice (inclusiv obinuite i secrete) i descoperirile arheologice
c) obiectele cu o vechime de peste 100 de ani, cum ar fi inscripiile, monedele i
tampilele imprimate
d) materialele etnologice
8. Latura obiectiv a infraciunii de contraband poate fi considerat trecerea mrfurilor,
obiectelor i a altor valori peste frontiera de stat (vamal) a Republicii Moldova dac sunt
prezeni unul sau mai muli din urmtorii indici de calificare:
a) prin eludare a controlului vamal b) prin tinuire de control vamal, prin ascundere n
locuri special pregtite sau adaptate n acest scop
c) cu folosirea frauduloas a documentelor sau a mijloacelor de identificare
vamal
d)
prin nedeclarare sau declarare neautentic n documentele vamale sau n alte
documente de trecere a frontierei vamale
9. Sunt considerate nclcare a reglementrilor vamale pasibile de rspundere material
urmtoarele contravenii vamale:
a)
neachitarea drepturilor de import sau de export n termenele stabilite, n lipsa
elementelor constitutive ale infraciunii
b) pierderea sau nepredarea ctre organul vamal a documentelor la mrfurile aflate sub
supraveghere vamal
c) nerespectarea cerinelor i condiiilor de distrugere a mrfurilor i/sau a deeurilor
d)
nendeplinirea obligaiei de a declara organului vama! modificarea destinaiei
mrfurilor fa de scopul declarat la plasarea mrfurilor sub o anumit destinaie vamal
10. Contravenia vamal atrage:
a) rspundere administrativ
b) rspundere material
c) numai rspundere material
d) niciuna dintre variante nu este corect
Rezolvare test gril:
1. a, b, c
2. d
3. b
4. a, b, c, d
5. a, b, c, d
6. a, b, c
7. a, b, c, d
8. a. b, c, d
9. a, b, c, d
10. a, b Bibliografie selectiv:
A. Izvoare formale. Acte Internaionale: Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. 1.
2. Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
3. Codul Fiscal Nr. 1163 din 24.04.1997, Monitorul Oficial Nr. ed. spec. din 25.03.2005.
4. Codul Penal al Republicii Moldova Nr. 985 din 18.04.2002. Monitorul Oficial Nr. 7274 din 14.04.2009
5. Codul Contravenional al Republicii Moldova nr. 218 din 24.10.2008 Monitorul oficial
nr. 3-6 din 16.01.2009
6. Cod de Procedur Penal a Republicii Moldova Nr. 122 din 14.03.2003. Monitorul
Oficial Nr. 104-110 din 07.06.2003.
7. Legea serviciului n organele vamale Nr. 1150 din 20.07.2000, Monitorul Oficial
Nr. 106-108 din 24.08.2000.
8. Hotrrea Guvernului cu privire la aprobarea Codului de conduit a colaboratorului
vamal, nr. 456 din 27.07.2009, Monitorul Oficial Nr. 121-123 din 07.08.2009.
9.
Hotrrea Guvernului pentru aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea
brokerului vamal i a specialistului n domeniul vmuirii, nr. 1290 din 09.12.2005, Monitorul
Oficial Nr. 8-10 din 15.01.2008.
B. Izvoarele doctrinale:
10. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti: Editura Economic, 2003
11. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-import, Bucureti:
Editura Economic, 1997
12. Condor L, Drept vamal i fiscal. Bucureti: Lumina Lex, 2002
13. Mladen C., Drept vamal. Bucureti, Editura Economic, 2000
14. Radu G., Drept vamal comunitar. Chiinu, 2001
Organul vamal care efectueaz actele de procedur n cazul unei contravenii vamale este
n drept, dup caz, s dispun unui alt organ vamal efectuarea unor anumite acte de procedur.
Aceast nsrcinare urmeaz a fi executat n decursul a 10 zile din ziua primirii.
Colaboratorul vamal care efectueaz actele de procedur sau cerceteaz cazul de
contravenie vamal este n drept s audieze persoanele fizice, persoanele cu funcii de
rspundere, conductorii persoanelor juridice, precum i persoanele care desfoar activitate de
ntreprinztor fr a se constitui persoan juridic.) Persoanele care urmeaz a fi audiate sunt
obligate s se prezinte la citaie i s dea explicaii n esena cazului.
Persoana care urmeaz s fie audiat n cazul contraveniei vamale este citat n modul
prevzut de legislaie, n cazul absenei temporare a persoanei, citaia este nmnat membrilor
de familie sau colaboratorilor de la locul de lucru al persoanei, care vor semna dovada de
primire.
Organul vamal care efectueaz actele de procedur n cazul contraveniei vamale sau l
cerceteaz este n drept s solicite persoanei juridice, persoanei cu funcie de rspundere sau
persoanei fizice documentele necesare investigrii cazului, n termen de 5 zile de la solicitare,
acestea din urm sunt obligate s prezinte n original documentele solicitate de organul vamal
care efectueaz actele de procedur n cazul contraveniei vamale sau l cerceteaz. Cu acordul
colaboratorului vamal, pot f prezentate copiile de pe documentele solicitate, autentificate n
modul stabilit. Dup expirarea termenului de atac al deciziei asupra cazului de contravenie
vamal, documentele n original se restituie, n acest caz, la dosar se anexeaz copiile acestora
legalizate de colaboratorul vamal.
Nendeplinirea cererii colaboratorului vamal privind prezentarea documentelor necesare
efecturii actelor de procedur n cazul contraveniei vamale se sancioneaz n conformitate cu
prevederile Codului cu privire la contraveniile administrative, iar documentele se ridic n
modul stabilit de codul vamal i n prevederile Codului cu privire la contraveniile
administrative.
Mrfurile i mijloacele de transport care constituie obiectul contraveniei vamale,
mrfurile i mijloacele de transport cu ascunziuri speciale, folosite pentru trecerea peste
frontiera vamal a bunurilor ce constituie obiectul contraveniei vamale, tinuite de controlul
vamal, mijloacele de transport care transport bunuri ce constituie obiectul contraveniei vamale,
documentele, mijloacele de identificare sunt calificate drept probe i se ridic, n cazul tragerii la
rspundere pentru contravenie vamal a persoanei fizice sau a persoanei cu funcie de
rspundere care nu este stabilit n Republica Moldova, a persoanei juridice care nu dispune de
filial, reprezentan, secie ori de o alt structur pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a
persoanei care desfoar activitate de ntreprinztor fr a se constitui persoan juridic, al cror
capital social i (sau) valoare a patrimoniului nu acoper suma amenzii aplicabile sau costul
mrfurilor i al mijloacelor de transport a cror valoare ar putea fi perceput, se permite ridicarea
mrfurilor, valorilor valutare, inclusiv valutei naionale, precum i a mijloacelor de transport ale
acestora pentru a se asigura perceperea amenzii sau contravalorii bunurilor indicate. Prezentarea
de probe privind domicilierea, existena de filiale, reprezentane, secii sau de alte structuri,
privind mrimea capitalului social sau a unui alt patrimoniu se pune n sarcina contravenientului.
Dac se constat circumstane care exclud necesitatea continurii procedurii n cazul de
contravenie vamal, colaboratorul vamal care a efectuat actele de procedur emite o decizie n
care expune esena cazului, temeiurile clasrii dosarului i rezolv problema mrfurilor,
mijloacelor de transport, documentelor i a altor bunuri ridicate, problema patrimoniului
sechestrat, obiectelor gajate, garaniilor depuse, probelor materiale i cheltuielilor aferente
cazului. Decizia intr n vigoare dup ce este aprobat de eful organului vamal sau de adjunctul
acestuia, n termen de 3 zile de la intrarea n vigoare a deciziei de clasare a dosarului de
contravenie vamal, se nmneaz sau se expediaz o copie de pe decizie persoanei care a
suportat procedura, iar n cazul decesului persoanei fizice sau lichidrii persoanei juridice, copia
se remite reprezentanilor acestora sau" persoanelor interesate[2].
Cnd ncepe cercetarea cazului de contravenie vamal, colaboratorul vamal:
a) anun cine cerceteaz cazul, ce caz este cercetat, cine i n baza crui articol din Codul
contravenional al Republicii Moldova sau din codul vamal este tras la rspundere;
b) verific prezena contravenientului, avocatului sau reprezentantului contravenientului
ori constat cauza absenei lor;
c) decide asupra cercetrii cazului n absena persoanelor indicate la lit.b) sau amnrii
cercetrii;
d) stabilete identitatea contravenientului, verific mputernicirile altor persoane;
e) lmurete persoanelor care particip la cercetarea cazului drepturile i obligaiile lor;
f) decide asupra invitrii translatorului;
g) soluioneaz recuzrile i demersurile.
Cazul de contravenie vamal este cercetat n prezena contravenientului persoan fizic,
conductor al persoanei juridice sau adjunct al acestuia, a avocatului sau a reprezentantului
contravenientului. Cazul de contravenie vamal poate fi cercetat n absena contravenientului
persoan fizic, conductor al persoanei juridice sau adjunct al acestuia, a avocatului sau a
reprezentantului contravenientului dac:
a) exist date despre ncunotinarea la timp a contravenientului de locul i timpul
cercetrii cazului, iar de la el nu a parvenit nici un demers referitor la amnarea cercetrii;
b) exist dovezi c, la momentul cercetrii cazului, contravenientul nu se afl n ar;
c) contravenientul nu este identificat;
d) contravenia vamal a fost comis la expedierea de bunuri prin pota internaional.
La cercetarea cazului de contravenie vamal, colaboratorul vamal este obligat s constate
dac:
> a fost sau nu a fost comis contravenie vamal;
> persoana tras la rspundere este sau nu este vinovat de comiterea unei contravenii
vamale; > contravenientul poate sau nu poate fi tras la rspundere administrativ;
> exist sau nu exist circumstane atenuante sau agravante;
> exist sau nu exist alte circumstane importante pentru soluionarea cazului.
Dup cercetarea cazului de contravenie vamal, colaboratorul vamal emite una din
urmtoarele decizii:
a) aplicarea de sanciune;
b) clasarea dosarului;
c) pornirea urmririi penale n cazul infraciunii de contraband sau altei infraciuni, a
cror urmrire penal ine de competena organului vamal;
d) remiterea dosarului ctre alte organe de drept pentru pornirea urmririi penale n cazul
depistrii unor infraciuni a cror urmrire penal nu ine de competena organului vamal;
e) remiterea dosarului n procedur suplimentar.
n decizia asupra cazului de contravenie vamal trebuie s se consemneze:
denumirea organului vamal n al crui nume este emis decizia;
9 funcia, numele i prenumele colaboratorului vamal care a emis decizia;
timpul i locul cercetm cazului;
date despre contravenient, dac acesta a fost identificat;
circumstanele constatate la cercetarea cazului;
articolul din prezentul cod la care se face referire i care prevede rspunderea pentru
contravenia vamal comis;
decizia emis asupra cazului;
3 termenele i calea de atac al deciziei.
Colaboratorul vamal care cerceteaz cazul de contravenie vamal este n drept s
intenteze aciune n justiie privind recunoaterea nulitii tranzaciilor dac, n timpul procedurii
sau cercetrii, constat ilegalitatea lor.
Decizia organului vamal privind aplicarea de sanciune poate fi atacat de persoana fizic,
persoana juridic sau de persoana care desfoar activitate de ntreprinztor fr a se constitui
persoan juridic, vizate n decizie, ori de avocatul sau reprezentantul lor n decursul a 10 zile de
la data emiterii deciziei. Plngerea mpotriva deciziei organului vamal privind aplicarea de
sanciune poate fi depus la Serviciul Vamal sau la instana de judecat din localitatea unde se
afl organul vamal care a aplicat sanciunea. Decizia Serviciului Vamal asupra plngerii
mpotriva deciziei organului vamal privind aplicarea de sanciune poate fi atacat n termen de
10 zile de la emitere, n instana de judecat a localitii unde se afl Serviciul Vamal. Hotrrea
instanei de judecat este definitiv, n cazul tardivitii ntemeiate a plngerii, termenul prevzut
pentru prezentarea ei poate fi rennoit de Serviciul Vamal n baza demersului persoanei vizate n
decizie, precum i a avocatului sau a reprezentantului ei.
Decizia organului vamal privind clasarea dosarului de contravenie vamal sau privind
remiterea lui n procedur suplimentar poate fi atacat n Serviciul Vamal de ctre persoana
vizat n decizie, precum i de avocatul sau reprezentantul ei, n termen de 10 zile de la data
emiterii. Decizia Serviciului Vamal este definitiv.
Decizia organului vamal privind pornirea urmririi penale n cazul de infraciune de
contraband sau de alte infraciuni a cror urmrire penal ine de competena organului vamal
sau privind remiterea dosarului ctre alte organe de drept pentru a se pronuna asupra pornirii
urmririi penale poate fi atacat n conformitate cu legislaia de procedur penal.
Dup examinarea plngerii persoanei vizate n decizie, a avocatului sau a reprezentantului
ei, precum i la recursul procurorului sau ca o msur de control asupra respectrii legalitii n
cadrul efecturii actelor de procedur sau al cercetrii cazurilor de contravenie vamal, Serviciul
Vamal examineaz decizia organului vamal asupra cazului de contravenie vamal i emite una
din urmtoarele hotrri:
a) decizia nu se modific, iar plngerea sau recursul nu sunt satisfcute;
b) decizia este anulat, iar dosarul remis pentru o nou cercetare sau n procedur
suplimentar;
c) decizia este anulat, iar dosarul clasat;
d) sanciunea aplicat pentru contravenie vamal este modificat fr a fi agravat;
e) decizia privind aplicarea de sanciune pentru contravenie vamal este anulat i este
emis una din deciziile prevzute de codul vamal. Temei pentru anularea sau modificarea
deciziei organului vamal privind
aplicarea de sanciune ori privind clasarea dosarului de contravenie vamal sunt:
a) procedura sau cercetarea unilateral sau incomplet a cazului;
b) necorespunderea concluziilor, expuse n decizie, circumstanelor cazului; a)
nclcarea serioas a cerinelor procedurale din prezentul cod, iar n partea nereglementat de
acesta, nclcarea legislaiei cu privire la contraveniile administrative prin emitere a deciziei de
ctre un colaborator vamal nemputernicit sau prin crearea de piedici, n pofida voinei
contravenientului, participrii la cercetarea cazului a avocatului sau a reprezentantului
contravenientului, precum i alte cazuri de violare a drepturilor legale ale participanilor la
procedur n cazul de contravenie vamal sau la cercetarea lui, dac aceast violare a mpiedicat
examinarea multilateral a cazului i a influenat sau ar fi putut influena emiterea unei decizii
juste;
b)
calificarea incorect a faptei, neaplicarea sau aplicarea incorect a sanciunilor
prevzute de codul vamal.
XIV.2. Executarea deciziei organului vamal privind aplicarea de sanciuni pentru
contravenia vamal. Atacarea deciziilor, aciunilor sau inaciunii organelor vamale i ale
colaboratorilor vamali. Calea administrativ i judiciar de atac a deciziilor, aciunilor sau
inaciunii organelor vamale i ale colaboratorilor vamali.
Organul vamal recurge la executarea deciziei privind aplicarea de sanciune pentru
contravenie vamal:
a) dup expirarea termenului de atac;
b) la data emiterii de ctre instana de judecat a hotrrii cu privire la plngerea
mpotriva deciziei organului vamal[2].
Organul vamal care a emis decizia privind aplicarea de sanciune pentru contravenie
vamal recurge direct la executarea ei sau expediaz organului financiar sau instituiilor bancare
un aviz despre recurgerea la executarea deciziei, sau recurge la executarea ei prin intermediul
executorului judiciar, dac un alt mod de executare a deciziei nu este posibil. Decizia privind
aplicarea de sanciune nu mai este pasibil de executare dac la executarea ei nu s-a recurs n
termen de 6 luni de la data emiterii, n cazul n care executarea deciziei privind aplicarea de
sanciune este suspendat n legtur cu depunerea n termen a plngerii sau cu declararea
recursului mpotriva acestei decizii, curgerea termenului de executare a deciziei, de 6 luni, se
suspend pn la examinarea plngerii sau recursului.
Amenda sau costul' mrfurilor i al mijloacelor de transport trebuie s fie achitate de
contravenient n termen de 15 zile de la data la care a primit decizia, iar n cazurile de depunere a
plngerii sau de declarare a recursului mpotriva acestei decizii - n termen de 15 zile de la data
emiterii deciziei de nesatisfacere a plngerii sau recursului. Contravenientul beneficiaz de o
reducere de 50% a amenzii aplicate dac achit suma amenzii n termen de 3 zile lucrtoare de la
data nmnrii deciziei organului vamal privind aplicarea acesteia.
Amenda sau costul mrfurilor i al mijloacelor de transport este pltit de ctre
contravenient la organul vamal care a emis decizia privind aplicarea de sanciune sau la o
instituie bancar. Determinarea echivalentului n lei moldoveneti al sumelor exprimate n
valut strin se face la cursul oficial al leului moldovenesc din ziua vrsrii amenzii sau costului
mrfurilor i al mijloacelor de transport.
Dac persoana fizic sau persoana cu funcie de rspundere nu va vrsa amenda sau costul
mrfurilor i al mijloacelor de transport n termenul stabilit, echivalentul lor se percepe din costul
mrfurilor i al mijloacelor de transport ridicate pentru a se asigura aplicarea sanciunii, din
costul bunurilor gajate sau sechestrate prin prezentarea garaniei de achitare, prin decontarea
mijloacelor de pe contul de depozit sau n mod silit din veniturile bneti sau mijloacele bneti,
inclusiv n valut strin, ale contravenientului. Dac persoana fizic nu lucreaz sau dac
reinerea amenzii sau costului mrfurilor i al mijloacelor de transport din veniturile bneti sau
din mijloacele bneti ale persoanei fizice sau ale persoanei cu funcie de rspundere nu este
posibil din alte motive, perceperea amenzii sau costului mrfurilor i al mijloacelor de transport
se efectueaz n temeiul unei decizii a organului vamal de ctre executorul judiciar prin
urmrirea patrimoniului persoanei fizice sau al persoanei cu funcie de rspundere sau a cotei ei
n proprietatea comun.
Dac persoana juridic sau persoana care desfoar activitate de ntreprinztor fr a se
constitui persoan juridic nu achit n termenul stabilit amenda sau costul mrfurilor i al
mijloacelor de transport, echivalentul lor se reine din costul mrfurilor i al mijloacelor de
transport ridicate pentru a se asigura aplicarea sanciunii, din costul bunurilor gajate sau
sechestrate prin prezentarea garaniei de achitare, prin decontarea mijloacelor de pe contul de
depozit sau n mod forat prin expedierea ctre instituia financiar a unui aviz privind recurgerea
la executarea deciziei.
La expirarea termenului de depunere a plngerii mpotriva deciziei organului vamal
privind confiscarea, mrfurile, mijloacele de transport i alte bunuri care fac obiectul acestei
decizii se confisc, indiferent de faptul dac sunt proprietatea contravenientului i indiferent de
faptul dac contravenientul a fost identificat sau nu. Dac organul vamal nu ridic mrfurile,
mijloacele de transport i alte bunuri, contravenientul sau persoana care le deine trebuie s le
predea organului vamal n termen de 15 zile de la data nmnrii sau expedierii deciziei, iar n
cazurile de depunere a plngerii sau de declarare a recursului mpotriva acesteia, n termen de 15
zile de la data emiterii deciziei privind nesatisfacerea plngerii sau a recursului, n caz contrar,
decizia de confiscare emis de organul vamal este ndeplinit de ctre executorul judiciar i
remis, cu meniunea executrii, organului vamal care a emis-o.
n cazul n care nu este posibil confiscarea mrfurilor i a mijloacelor de transport care
fac obiectul contraveniei vamale, a mrfurilor i mijloacelor de transport dotate cu ascunziuri
speciale pentru trecerea peste frontiera vamal a mrfurilor i a altor bunuri care fac obiectul
Depunerea plngerii nu produce efecte asupra executrii deciziei sau asupra aciunii
supuse atacului. Dac organul vamal sau colaboratorul vamal crora le este adresat plngerea
consider c decizia sau aciunea atacat contravine legislaiei, acetia sunt n drept s o
suspende total sau parial.
Reclamantul este obligat s colaboreze cu organul vamal i colaboratorul vamal crora le-a
adresat plngerea, n scopul elucidrii circumstanelor cazului i, de asemenea este n drept s
retrag sau s anuleze plngerea n orice moment pn la emiterea deciziei pe marginea ei.
Retragerea sau anularea se face prin cerere scris. Reclamantul care a retras sau anulat plngerea
nu are dreptul s depun aceeai plngere n acelai caz, doar dac se vor constata circumstane
noi.
Deciziile organului vamal sau ale colaboratorilor vamali referitoare la plngeri trebuie s
fie emise n scris i comunicate reclamantului. Deciziile organului vamal referitoare la plngeri
care prezint interes general pot fi publicate.
Calea judiciar de atac o reprezint plngerile mpotriva deciziilor, aciunilor sau inaciunii
organelor vamale i ale colaboratorilor vamali referitoare la efectuarea controlului vamal,
vmuirii, actelor de procedur n cazul de contravenie vamal sau la cercetarea lui (cu excepia
cazurilor de atac al deciziilor organelor vamale privind aplicarea simplificat de sanciuni) i n
alte chestiuni care nu se refer la politica economic a Republicii Moldova pot fi depuse n
instana de judecat n a crei raz de activitate se afl organul vamal sau locul de munc al
colaboratorului vamal ale cror decizii, aciuni sau a cror inaciune snt atacate. Judectoria
Economic a Republicii Moldova le va examina n conformitate cu prevederile Codului de
procedur civil.
Alte plngeri mpotriva deciziilor, aciunii sau inaciunii Serviciului Vamal i ale
colaboratorilor lui pot fi adresate Procurorului General.
Serviciul Vamal este n drept s anuleze sau s modifice decizia organului vamal inferior,
precum i s acioneze legal n cazul aciunilor ilegale sau inaciunii organului vamal inferior.
Subiecte de evaluare:
1. Cercetarea cazului de contravenie vamal
2. Atacarea deciziei organului vamal asupra cazului de contravenie vamal
3. Executarea deciziei organului vamal privind aplicarea de sanciuni pentru contravenia
vamal
4. Calea administrativ de atac a deciziilor, aciunilor sau inaciunii organelor vamale i
ale colaboratorilor vamali
5. Calea judiciar de atac a deciziilor, aciunilor sau inaciunii organelor vamale i ale
colaboratorilor vamali
6. Deciziile organelor vamale
7. Atacarea deciziilor, aciunilor sau inaciunii organelor vamale i ale colaboratorilor
vamali
8. Anularea sau modificarea deciziilor organului vamal
9. Drepturile nvinuitului la momentul cercetrii cazului de contravenie vamal
10. Plngerile mpotriva deciziilor, aciunii sau inaciunii serviciului vamal adresate
Procurorului General
Teme pentru referate i comunicri:
1. Stabilirea deciziilor organelor vamale
2. Cauzele anulrii sau modificrii deciziilor organelor vamale
3. Efectuarea cercetrii cazului de contravenie vamal
4. Cile judiciare de atac a deciziilor, aciunilor sau inaciunii organelor vamale i ale
colaboratorilor vamali
5. Calea administrativ de atac a deciziilor organelor vamale
6. Cercetarea cazului de contravenie vamal
7. Atacarea deciziei organului vamal asupra cazului de contravenie vamal