Disciplina: Analiz economico-financiar Facultatea: Economia Agroalimentar i a Mediului, Seria A Conf. univ. dr. Raluca Florentina CREU
ANALIZA FACTORIAL A CIFREI DE AFACERI
III. INTERPRETAREA REZULTATELOR
Se constat o cretere a cifrei de afaceri comparativ cu baza de raportare cu
4.593,75 mii lei (+12,28%) Reducerea numrului de angajai cu cinci persoane, n condiiile meninerii constante a celorlali factori de influen, a determinat n mod justificat i o diminuare a cifrei de afaceri cu 1.781,25 mii lei. Scderea numrului de salariai poate avea cauze diverse: restructurarea activitii prin creterea gradului de nzestrare tehnic, pensionri, transferuri, restrngerea activitii etc. Aceste cauze difer de la o societate la alta. Comparativ cu perioada de baz, gradul de nzestrare tehnic a crescut i s-a reflectat favorabil asupra cifrei de afaceri, n sensul creterii acesteia cu +2.323,37 mii lei. Din datele disponibile se observ c nzestrarea tehnic a crescut, pe de o parte, datorit efecturii unor noi investiii (+1,45%), iar pe de alt parte, ca efect al reducerii numrului de salariai. Se impune dezvoltarea analizei n scopul determinrii msurii n care creterea gradului de nzestrare tehnic pe baza reducerii numrului de personal s-a reflectat asupra performanelor economice ale ntreprinderii. Dac personalul era supradimensionat comparativ cu capacitatea de producie disponibil, atunci influena nzestrrii tehnice va fi favorabil. n cazul n care societatea i-a restrns activitatea ca o consecin a diminurii cererii, influena gradului de nzestrare tehnic este artificial. Structura mijloacelor fixe s-a modificat n favoarea celor direct productive (+10%). Dac se consider c celelalte condiii din procesul productiv s-au meninut constante, atunci influena structurii mijloacelor fixe asupra cifrei de afaceri a fost de +6.324,74 mii lei. Se tie c o importan deosebit n cadrul procesului productiv o au mijloacele fixe active (direct productive). Unele societi dispun de echipamente tehnice luate n leasing operaional, care nu sunt nregistrate din punct de vedere contabil la nivelul societii. n aceast situaie, se impune luarea n considerare la analiza performanelor i a acestora deoarece, de cele mai multe ori, au rol determinant, iar analiza activitii numai pe baza datelor contabile este insuficient. Randamentul mijloacelor fixe a sczut cu 14,17% n P1 comparativ cu P0 i influena asupra cifrei de afaceri a fost de 6.272,61 mii lei. Situaia se apreciaz nefavorabil deoarece eficiena utilizrii mijloacelor fixe s-a diminuat. O astfel de stare, pe termen lung, conduce la creterea semnificativ a costurilor de producie i la diminuarea tuturor indicatorilor de performan i rezultate. 1
SEMINAR III Data: 21-23 octombrie 2014 Disciplina: Analiz economico-financiar Facultatea: Economia Agroalimentar i a Mediului, Seria A Conf. univ. dr. Raluca Florentina CREU
Gradul de valorificare a produciei obinute destinate vnzrii a crescut cu
10.52%, deoarece, n perioada P1, societatea a vndut produse i din stocurile perioadelor precedente. Valoarea supraunitar a indicatorului (1,05) tocmai acest fapt l evideniaz. Din analiza dinamicii indicatorilor, se observ c ritmul de cretere a cifrei de afaceri a devansat semnificativ ritmul de cretere a produciei fabricate. Se impune studierea cauzelor care au determinat reducerea produciei destinate vnzrilor i identificarea msurilor pentru depirea situaiei, printre care: dimensionarea volumului i structurii produciei fabricate n corelaie cu cererea, prin ncheierea unor contracte ferme cu beneficiarii; diversificarea ofertei; prospectarea permanent a pieei; mbuntirea calitii produselor fabricate.