UNIVERSITATEA EUROPEAN "DRGAN" DIN LUGOJ

FACULTATEA DE DREPT

DREPTUL FINANELOR PUBLICE

LOCALE

CAPITOLUL I
FINANELE PUBLICE LOCALE: CONCEPT, FUNCII, COMPONENTE
1.1. CONCEPTUL DE FINANE PUBLICE LOCALE
I FUNCIILE SALE
Conceptul de finane reflect procesele i relaiile economice n
expresie bneasc prin care se constituie, repartizeaz i utilizeaz
fondurile bneti necesare funcionrii statului i altor entiti economicosociale.
n sens larg, finanele locale includ finanele publice locale,
finanele regiilor autonome i ale societilor comerciale constituite cu
aportul autoritilor administraiei publice locale i alte resurse financiare
locale.
Finanele publice locale reprezint o parte component a
finanelor publice alturi de finanele publice ale administraiei
centrale de stat, care exprim relaiile economice prin care se
mobilizeaz i utilizeaz resurse bneti la nivelul unitilor
administrativ teritoriale pentru satisfacerea unor cerine colective
reprezentate de nvmnt, cultur, asisten social, servicii
publice, dezvoltare.
Coninutul finanelor publice locale este reflectat de anumite
trsturi:
a) Relaiile economice prin care se mobilizeaz, repartizeaz i
utilizeaz resursele financiare la nivel local se exprim n form
bneasc. ntre raporturile economice prin care se mobilizeaz,
repartizeaz i utilizeaz resurse bneti i procesele n form material
se manifest relaii de interconexiune. Procesele materiale genereaz
raporturi economice exprimate n bani prin care se formeaz i utilizeaz
fonduri bneti iar acestea la rndul lor influeneaz asupra proceselor
materiale;
b) Finanele publice locale exprim un transfer de valoare ce se
realizeaz ntre participanii la relaiile economice prin care se constituie
i utilizeaz fonduri bneti la nivel local;
Transferul de valoare realizat prin intermediul finanelor publice
locale determin modificarea patrimoniului deinut de participanii la
relaiile economice de mobilizare i repartizare a fondurilor bneti,
respectiv persoane juridice, persoane fizice i autoriti ale administraiei
publice locale.

Transferul de valoare exprim un transfer de putere de cumprare,

deoarece participarea prin impozite i taxe la bugetul local contribuie la
reducerea disponibilitilor bneti i a puterii de cumprare la unele
persoane fizice sau juridice i la creterea puterii de cumprare a unitii
administrativ-teritoriale;
c) Transferul de valoare prin finanele locale se realizeaz, fr o
contraprestaie direct i imediat, ceea ce nseamn c persoana de la
care se transfer resurse bneti la bugetul local nu primete n mod
direct i imediat un echivalent n bunuri, servicii sau bani. Finanele
publice locale reflect participarea persoanelor fizice i juridice sub
form de impozite i taxe la formarea veniturilor bugetelor locale fr o
contraprestaie direct i imediat. De asemenea, transferul de valoare
de la fondurile financiare publice locale ctre anumite persoane fizice i
juridice se efectueaz fr o contraprestaie direct din partea acestora.
Transferul de valoare fr o contraprestaie direct i imediat
realizat n cadrul finanelor publice locale nu presupune o anumit
corelaie ntre contribuiile prin impozite i taxe i sumele de care
beneficiaz o persoan fizic sau juridic de la bugetul local;
d) Transferul de valoare prin intermediul finanelor locale urmrete
satisfacerea unor cerine colective cum sunt cele privind nvmntul,
cultura, ocrotirea sntii, asistena social, servicii publice i
dezvoltare.
Finanele publice locale se deosebesc de finanele publice ale
administraiei centrale de stat prin anumite trsturi:
fondurile bneti se constituie i utilizeaz la nivelul unitilor
administrativ teritoriale;
fondurile bneti depind de mprirea administrativ teritorial a
unui stat; (n funcie de structura administrativ teritorial a unui stat se
pot constitui, repartiza i utiliza fonduri bneti la dou sau trei nivele ale
organizrii administrativ teritoriale;
formele de participare prin impozite i taxe la constituirea fondurilor
bneti locale se deosebesc prin materia impozabil i obiectele asupra
crora se aplic impozite i taxe;
contribuabilii de impozite i taxe locale pot fi persoanele fizice i
juridice prevzute de legi generale sau prin hotrri ale autoritilor
administraiei publice locale;
fondurile bneti ce se constituie i utilizeaz la nivelul unitilor
administrativ teritoriale se administreaz de autoritile administraiei
publice locale;
resursele financiare ce se mobilizeaz i utilizeaz la nivelul
unitilor administrativ teritoriale depind de competenele i atribuiile
autoritilor administraiei publice locale. Competenele i atribuiile
autoritilor administraiei publice locale se stabilesc numai prin lege.
3

Exercitarea competenelor i atribuiilor stabilite prin lege revine

autoritilor administraiei publice locale care se gsesc cel mai aproape
de cetean.
Fondurile bneti ce se formeaz i utilizeaz la nivelul unitilor
administrativ teritoriale se administreaz pe baza principiului autonomiei
locale care presupune iniiativ i rspundere a autoritilor administraiei
publice locale, n raport cu finanele administraiei centrale de stat;
Finanele publice locale se individualizeaz n cadrul finanelor
publice printr-o anumit complexitate, datorit numrului unitilor
administrativ teritoriale dintr-o ar, nivelului lor de dezvoltare
economico-social, particularitilor locale.
Finanele publice locale ocup un loc important n ansamblul
finanelor publice datorit complexitii i diversitii aciunilor social
culturale, economice i serviciilor publice ce se desfoar n cadrul
unitilor administrativ teritoriale i rspunderii autoritilor administraiei
publice locale n furnizarea unor servicii publice.
Finanele publice locale reflect raporturile economice prin
care se constituie i utilizeaz resurse bneti la nivelul unitilor
administrativ teritoriale, fr o contraprestaie direct i imediat n
vederea satisfacerii unor cerine social culturale, economice i a
furnizrii unor servicii publice de ctre instituiile autoritile
administraiei publice locale.
Finanele publice locale mijlocesc procesele de formare repartizare
i utilizare a fondurilor bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale.
Funcia de repartiie a finanelor publice locale se manifest
prin constituirea fondurilor bneti la nivelul unitilor administrativ
teritoriale i redistribuirea lor pentru satisfacerea unor cerine colective
delimitate prin competenele i atribuiile autoritilor administraiei
publice locale.
ntre cele dou laturi ale funciei de repartiie a finanelor publice
locale exist raporturi de interconexiune. Mobilizarea unor resurse
bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale se efectueaz n
vederea satisfacerii unor cerine colective. Repartizarea resurselor
bneti de ctre unitile administrativ teritoriale pentru realizarea
aciunilor social culturale, a serviciilor publice, a dezvoltrii economice
depinde de mobilizarea lor n cuantumul aprobat i la termenele legale.
Fondurile bneti administrate de ctre autoritile administraiei
publice locale se formeaz pe seama impozitelor i taxelor locale, a
veniturilor nefiscale i a veniturilor cu destinaie special.
Resursele bneti proprii mobilizate la dispoziia unitilor
administrativ teritoriale se completeaz prin redistribuire cu sume, cote
defalcate i transferuri de la bugetul de stat.

Fondurile bneti de la nivelul unitilor administrativ teritoriale se

repartizeaz sub forma cheltuielilor publice pentru aciuni social
culturale, servicii publice, dezvoltare, alte aciuni de importan local.
Funcia de control a finanelor publice locale urmrete modul
n care se mobilizeaz resursele bneti la nivelul unitilor administrativ
teritoriale, efectuarea cheltuielilor, administrarea patrimoniului public i
privat i utilizarea resurselor bneti n conformitate cu prevederile legale
i eficient.
Controlul prin intermediul finanelor publice locale este un control
bnesc ce vizeaz procesele de formare i repartizare a fondurilor
bneti de la nivelul unitilor administrativ teritoriale.
Dup momentul de exercitare a controlului financiar se deosebesc
urmtoarele forme: control financiar preventiv, control financiar
concomitent, control financiar ulterior (postoperativ).
Controlul preventiv se exercita naintea realizrii aciunilor
economice i financiare, n vederea prevenirii unor operaii nelegale i
neoportune.
Controlul concomitent se efectueaz n momentul derulrii
operaiunilor economice i financiare, pentru a identifica unele
neconcordane ntre obiectivele autoritilor administraiei publice locale
i ale instituiilor publice i modul de utilizare a resurselor bneti.
Controlul financiar ulterior (postoperativ) se exercit dup
realizarea operaiunilor economice i financiare, iar msurile dispuse
vizeaz mbuntirea activitii economico-financiare n perioadele
urmtoare.
n funcie de modul de organizare i de apartenena organelor de
control, controlul financiar poate fi intern sau extern. Controlul
financiar intern se exercit de ctre persoane din structurile de
funcionare ale autoritilor administraiei publice locale. Controlul
financiar extern se efectueaz de ctre organele din structura aparatului
Ministerului Finanelor i de ctre Curtea de Conturi.
Controlul financiar ca expresie a funciei de control a finanelor
publice locale urmrete modul de realizare a raporturilor bneti privind
constituirea i repartizarea resurselor financiare la nivelul unitilor
administrativ teritoriale.
Finanele regiilor autonome locale i ale societilor
comerciale constituite cu aportul autoritilor administraiei publice
locale reprezint o parte component a finanelor locale care
reflect procesele de mobilizare i utilizare a unor resurse bneti
n vederea furnizrii serviciilor publice corespunztoare fiecrei
entiti economice locale.
Pe seama resurselor bneti mobilizate i utilizate de ctre regiile
autonome locale i de societile comerciale constituite cu aportul
5

autoritilor administraiei publice locale se asigur furnizarea serviciilor

i a activitilor pentru satisfacerea cerinelor locuitorilor din unitile
administrativ-teritoriale.
1.2. COMPONENTELE FINANELOR PUBLICE LOCALE
n sfera finanelor publice locale se ncadreaz bugetele locale,
finanele instituiilor publice locale finanate din venituri proprii i subvenii
din bugetul local, finanele instituiilor publice locale finanate integral din
venituri proprii, creditele externe i interne, veniturile i cheltuielile
evideniate n afara bugetului local. Sfera finanelor publice locale este
ilustrat de structura bugetului general al unei uniti administrativteritoriale care reflect: bugetul local, bugetul instituiilor publice finanate
din venituri proprii i subvenii din bugetul local, bugetul instituiilor
publice finanate integral din venituri, bugetul creditelor externe i
interne, veniturile i cheltuielile evideniate n afara bugetului local.
Bugetele locale reprezint partea principal a finanelor
publice locale care reflect raporturile economice de mobilizare a
unor resurse financiare necesare realizrii aciunilor social
culturale, economice i de alt natur din competena autoritilor
administraiei publice locale.
Bugetele locale asigur dimensionarea cheltuielilor n limitele
veniturilor, fundamentarea resurselor financiare, stimularea iniiativei
locale, afirmarea autonomiei locale i exercitarea controlului asupra
utilizrii fondurilor locale.
Bugetul local reprezint instrument principal al autoritilor
administraiei publice locale n vederea selectrii prioritilor de finanare
din strategiile de dezvoltare economico-social ale localitilor.
Fundamentarea prioritilor i a opiunilor privind aciunile social
culturale, economice, serviciile publice care urmeaz s se finaneze din
bugetul local, precum i masurile necesare n vederea ncasrii
veniturilor se realizeaz n procesul elaborrii i adoptrii bugetului local.
Bugetul local constituie instrumentul principal principal de asigurare
a autonomiei decizionale a autoritilor administraiei publice locale, de
valorificare eficient a resurselor locale i de mbuntire a utilizrii
fondurilor locale.
Bugetele locale reprezint o component distinct i autonom n
cadrul bugetului consolidat, care are o serie de raporturi cu bugetul
administraiei centrale de stat prin sumele defalcate i transferurile de
care beneficiaz autoritile administraiei publice locale.
Bugetele locale n calitate de parte principal a finanelor locale
reflect cerinele de resurse financiare necesare realizrii aciunilor
sociale culturale, economice, serviciilor publice i dezvoltare din
6

competena autoritilor administraiei publice precum pentru modul de

procurare a resurselor financiare din cursul unui exerciiu financiar.
innd seama de modul de exercitare a puterii i de mprirea
administrativ teritorial a statului, bugetele locale sunt formate din
bugetele judeelor, bugetele municipiilor, bugetele oraelor i
bugetele comunelor.
n conformitate cu prevederile Legii finanelor publice locale, n
fiecare comun, ora, municipiu, sector al municipiului Bucureti, jude i
municipiul Bucureti se elaboreaz i administreaz buget n condiii de
autonomie.
Prin aezarea autonomiei locale la baza organizrii i funcionrii
organelor administraiei publice locale, ntre bugetele unitilor
administrativ teritoriale sunt relaii de interconexiune, prin care se
redistribuie resursele bneti n vederea satisfacerii cerinelor colective.
Veniturile se repartizeaz pe bugete locale n funcie de
anumite criterii:
veniturile care provin de la agenii economici se ncaseaz n
bugetul unitii administrativ teritoriale care i coordoneaz;
veniturile de la instituiile i serviciile publice finanate integral sau
parial din bugetele locale se vireaz la bugetul din care se
finaneaz instituiile i serviciile respective;
impozitele i taxele locale se nscriu bugetele unitilor
administrativ teritoriale, n funcie de domiciliul contribuabilului sau
pe baza locului unde se afl bunurile impozabile sau taxabile.
Veniturile bugetelor locale se constituie din impozit pe profit, alte
impozite directe, impozite i taxe de la populaie, venituri nefiscale i alte
venituri cu destinaie special.
Cheltuielile ce se finaneaz prin bugetele locale depind de
atribuiile autoritilor administraiei publice locale, de coordonarea
agenilor economici i a instituiilor publice.
Din bugetele comunelor, oraelor i municipiilor se finaneaz
nvmntul preuniversitar, aciunile de cultur i religie, asistena
social, ajutoare, serviciile de dezvoltare public, transporturi, agricultur
i alte aciuni sociale.
Prin bugetele judeelor se asigur fonduri pentru aciunile de
cultur i religie, asisten social, ajutoare i indemnizaii, servicii de
dezvoltare public, transporturi i alte aciuni sociale.
Finanele instituiilor publice locale i serviciilor publice
reprezint o alt component a finanelor publice locale care reflect
resursele bneti ce se mobilizeaz i utilizeaz direct de ctre
acestea.
Instituiile i serviciile publice locale se deosebesc prin faptul
c unele se finaneaz integral din bugetele locale, altele se
7

finaneaz parial din bugetele locale i din alte venituri proprii i

altele se finaneaz integral din venituri proprii.
Veniturile proprii ale instituiilor i serviciilor publice de interes local
pot proveni din taxe, chirii, tarife pentru manifestri culturale i sportive,
concursuri artistice, publicaii, studii, proiecte, valorificri de produse din
activiti proprii, prestaii editoriale.
Instituiile i serviciile publice locale mai pot utiliza n vederea
desfurrii activitii lor mijloace materiale i resurse bneti primite de
la persoane fizice i juridice sub form de donaii i sponsorizri.
Veniturile i cheltuielile cuprinse n bugetele locale, n bugetele
instituiilor si serviciilor publice locale, din bugetele aciunilor finanate din
venituri n afara bugetului local se grupeaz, dup criteriile unitare
aprobate prin clasificaie bugetar.
Sfera finanelor locale s-a lrgit pe msura descentralizrii
aciunilor i serviciilor publice care implic resurse bneti mai mari ce
se administreaz de ctre autoritile administraiei publice locale.
Finanele locale au nregistrat mutaii cantitative i calitative pe
planul resurselor bneti ce se mobilizeaz la nivelul unitilor
administrativ teritoriale i al serviciilor publice locale. Finanele locale
exercit influen nsemnat asupra satisfacerii unor cerine de servicii
publice ale locuitorilor.

C A P I T O L U L II
AUTONOMIA LOCAL I RELAIA
CU LATURA FINANCIAR
2.1. CONCEPTUL DE AUTONOMIE LOCAL
Administraia public la nivelul unitilor administrativ teritoriale se
organizeaz i funcioneaz pe baza principiilor autonomiei locale, al
descentralizrii serviciilor publice, eligibilitii autoritilor administraiei
publice locale, legalitii i al consultrii cetenilor n soluionarea
problemelor de interes local.1
CARTA EUROPEAN DE LA STRASBOURG menioneaz
faptul c: Prin autonomie local se nelege dreptul i capacitatea
efectiv pentru colectivitile locale s reglementeze i s
administreze n cadrul legii, sub propria lor rspundere i n
favoarea populaiei respective, o parte important din treburile
publice.2
Dreptul i capacitatea efectiv de a administra treburi publice se
exercit prin consilii sau adunri formate de membrii alei prin vot liber,
secret, egal, direct i universal care pot dispune de organe executive
responsabile n faa lor.
Autonomia local, dup accepiunea CARTEI EUROPENE de la
STRASBOURG se individualizeaz prin anumite trsturi:
exprim att dreptul, ct i capacitatea autoritilor administraiei
publice locale de a reglementa i administra o parte important a
treburilor publice. Aceast trstur necesit delimitarea treburilor
publice ce se pot administra de ctre autoritile administraiei publice
locale de cele ce revin autoritilor administraiei centrale;
dreptul i capacitatea de a reglementa i administra treburile
publice locale se exercit n cadrul legii, respectiv innd seama de
prevederile constituiei i ale altor legi. Autonomia local, n calitate de
principiu de organizare i funcionare al autoritilor administraiei publice
locale, se poate manifesta numai n limitele prevederilor din constituia
unui stat i a altor reglementri legale;
reglementarea i administrarea unei pri importante din treburile
publice se realizeaz sub propria rspundere i n beneficiul populaiei.
Aceast trstur a autonomiei locale reflect rspunderea autoritilor
1

Legea administraiei publice locale nr.215/22 aprilie 2001, art.2, n M.Of.nr.204/23 aprilie 2001
CARTA EUROPEAN PENTRU AUTONOMIE LOCAL, STRASBOURG, 15 oct.1985, art.3 (ratificat de
Parlamentul Romniei prin Legea 199/1997)
2

administraiei publice locale de a reglementa i administra o parte

important din treburile publice. n acelai timp rezult c reglementarea
i administrarea treburilor publice locale are drept obiectiv principal
satisfacerea cerinelor populaiei;
autonomia local confer autoritilor administraiei publice locale
dreptul ca, n limitele legii, s aib iniiative n toate domeniile, cu
excepia celor care sunt date n mod expres n competena altor autoriti
publice.
Sfera autonomiei locale depinde, dup Carta European, de
urmtoarele condiii:3
Competenele de baz ale colectivitilor locale s fie fixate prin
Constituie sau prin lege. Aceast dispoziie nu mpiedic a se atribui
colectivitilor locale competene n scopuri specifice, n conformitate cu
legea;
Colectivitile locale dispun n cadrul legii de latitudinea total de ai exercita iniiative n orice chestiune care nu este exclus din cmpul
competenelor lor sau care nu este atribuit unei alte autoriti;
Exerciiul responsabilitilor publice trebuie, de o manier general,
s revin de preferin acelor autoriti care sunt cele mai apropiate de
ceteni. Atribuirea unei responsabiliti unei alte autoriti trebuie s in
cont de amploarea i de natura sarcinii i de exigenele de eficacitate i
de economie;
Competenele ncredinate colectivitilor locale trebuie s fie n
mod normal depline i ntregi. Ele nu pot fi limitate de ctre o alt
autoritate central sau regional dect prin lege;
n cazul delegrii puterilor de ctre o autoritate central sau
regional, colectivitile locale trebuie s dispun pe ct posibil de
libertatea de a adapta aciunea lor la condiiile locale;
Colectivitile locale trebuie s fie consultate, pe ct posibil n timp
util i de o manier apropiat, n cursul procesului de planificare i de
luare a deciziei pentru toate cheltuielile care le privesc direct.
Organizarea i funcionarea administraiei publice locale pe
baza autonomiei presupune o latur juridic, care se reflect prin
asigurarea personalitii juridice a unitilor administrativ teritoriale.
Colectivitile locale se pot organiza i administra autonom dac
sunt subiecte de drept, au capacitatea de a realiza atribuiile
prevzute de lege, dispun de resurse financiare i au dreptul de a
administra un patrimoniu distinct.
Descentralizarea fiscal reprezint un factor important de influen
asupra autonomiei unei administraii locale. n msura n care o
administraie local beneficiaz de sume i transferuri de la administraia
3

Carta European pentru autonomie local, art.4

10

central, depinde de aceasta i are o capacitate redus de a adopta

decizii cu privire la serviciile pe care le furnizeaz cetenilor.
Prin descentralizarea fiscal, autoritile administraiei publice
locale sunt investite cu dreptul de a institui i administra unele impozite i
taxe pentru a asigura resursele financiare necesare acoperirii
cheltuielilor din bugetele locale. n acelai timp, descentralizarea fiscal
ncurajeaz autoritile administraiei publice locale s organizeze i
dezvolte aciuni din care s rezulte venituri ce pot acoperi consumurile
de utiliti publice furnizate pe plan local.
Descentralizarea fiscal se realizeaz n forme diferite4:
delimitarea unei baze fiscale a administraiei locale i acordarea
dreptului de a decide asupra exploatrii ei; baza impozabil proprie
favorizeaz procesul decizional local de colectare i administrare a
impozitului;
bazele de impozitare i cotele de impozitare sunt de competena
autoritilor administraiei publice locale, dar colectarea i administrarea
veniturilor se realizeaz la nivel central;
autoritile administraiei centrale colecteaz i administreaz
veniturile generate de o baz impozabil, iar autoritile administraiei
publice locale determin baza de impozitare;
autoritile administraiei publice locale hotrsc asupra unor cote
de impozitare ce se adaug la cele stabilite de administraia central la o
baz de impozitare.
Trecerea unor venituri din impozite din competenele autoritilor
publice centrale la dispoziia autoritilor administraiei publice locale
depinde de anumii factori:
selectarea acelor obiective i aciuni ce se pot administra mai bine
prin baza de impozitare de ctre autoritile administraiei publice locale;
echitatea presupune urmrirea modului n care se repartizeaz
impozitele locale, respectiv povara fiscal local i eventualele
comportamente ale unor contribuabili ce suport diferenele de impozite;
baza de impozitare s corespund din punct de vedere al cerinelor
informaionale tehnice i administrative;
corelarea impozitelor i taxelor atribuite autoritilor administraiei
publice locale cu cheltuielile necesare funcionrii serviciilor publice
locale;
De asemenea, descentralizarea unor aciuni i servicii poate s
contribuie la mbuntirea furnizrii serviciilor publice, la creterea
eficienei prin urmrirea corelaiei dintre aciunile locale i cheltuielile
necesare.
4

Vezi: Sona Capskov, Problemele administraiei locale, n Finane publice, Teorie i practic n tranziia central
european, Ars Longa, 1997, p.407.

11

2.2. LATURA FINANCIAR A AUTONOMIEI LOCALE

Autonomia local implic dreptul autoritilor administraiei
publice locale de a dispune de resurse bneti i de a le utiliza n
vederea ndeplinirii atribuiilor prevzute de lege, de a elabora
buget, de a urmri execuia bugetului, denumit, uneori, autonomie
financiar.
Dup unele preri, autonomia financiar este dependent de
anumite condiii5:
autoritile administraiei publice locale trebuie s dispun de
resurse bneti proprii n msur suficient n vederea realizrii
atribuiilor prevzute de lege;
autoritile administraiei publice locale s fie autorizate s
determine propriile venituri i cheltuieli i s elaboreze bugete
previzionale;
autoritile administraiei centrale s exercite control asupra
modului de reglementare i administrare a treburilor publice locale.
Autonomia juridic i financiar se materializeaz n constituirea
autoritilor administraiei publice locale n calitate de persoane juridice
distincte, dotate cu buget propriu, voin financiar independent,
suveranitate normativ n domeniul gestiunii financiare i neadmiterea
controlului administraiei centrale6.
Carta European privind autonomia local recomand
anumite principii pentru formarea i administrarea resurselor
financiare locale7:
a) Colectivitile locale au dreptul n cadrul politicii economice
naionale la resurse proprii suficiente, de care ele pot dispune n mod
liber n exerciiul competenelor lor;
b) Resursele financiare ale colectivitilor locale trebuie s fie
proporionale cu competenele prevzute de constituie sau de lege.
c) Cel puin o parte din resursele financiare ale colectivitilor locale
trebuie s provin din redevene i din impozitele locale al crui procent
l pot fixa ele nsele n limitele legii;
d) Sistemele financiare pe care se sprijin resursele de care dispun
colectivitile locale trebuie s fie de natur suficient de diversificat i
evolutiv, pentru a le permite s urmreasc pe ct posibil n practic
evoluia real a cheltuielilor bugetare de competena lor;
e) Sprijinul colectivitilor locale mai slabe din punct de vedere
financiar necesit aplicarea unor proceduri de repartizare financiar just
5

Franois Labie, Finances locales, Dalloz, Paris, 1995, p.5.

Ibidem, p.7;
7
CARTA EUROPEAN PRIVIND AUTONOMIA LOCAL, art.9 (L.199/1997)
6

12

sau msuri echivalente care s corecteze efectele repartiiei inegale a

resurselor poteniale de finanare ct i a sarcinilor ce le revin.
Asemenea proceduri sau msuri nu trebuie s reduc libertatea de a
opta a colectivitilor locale n domeniul lor propriu de responsabilitate;
f) Colectivitile locale trebuie s fie consultate de o manier
apropiat asupra modalitilor de redistribuire a resurselor financiare;
g) Atribuirea de subvenii nu trebuie s prejudicieze libertatea
fundamental a politicii colectivitilor locale n propriul lor domeniu de
competen;
h) n scopul finanrii cheltuielilor de investiii, colectivitile locale
trebuie s aib acces, n conformitate cu legea, la piaa naional de
capitaluri.
Pornind de la principiile enunate de Carta European privind
autonomia local asupra resurselor financiare, Conferina minitrilor
europeni responsabili ai colectivitilor locale din 1996 a recomandat i
alte principii care s asigure condiiile pe plan financiar privind autonomia
local:
autonomia financiar a colectivitilor locale, necesit creterea
responsabilitii electorilor locali n domeniul financiar i exercitarea unui
control democratic efectiv din partea aleilor locali; colectivitile locale
trebuie s materializeze cheltuielile lor astfel nct s nu pun n pericol
autonomia din cauza unei ndatorri excesive;
promovarea unei transparene a cheltuielilor publice locale pentru a
reduce i a simplifica controlul administrativ asupra actelor colectivitilor
locale i respectrii legalitii i principiilor constituionale;
normalizarea elaborrii i executrii bugetelor locale i conturilor
colectivitilor locale;
autonomia financiar a colectivitilor locale implic existena unui
potenial fiscal pe teritoriul propriu;
autoritile administraiei publice locale s dispun, n cadrul
limitelor fixate prin lege, de o libertate mai mare n stabilirea redevenelor
i a preului utilizrii serviciilor publice locale, pentru a asigura calitatea
serviciilor dorite de utilizatorii locali i pe de alt parte echilibrarea
bugetelor de funcionare a acestor servicii;
autoritile administraiei publice locale s fie investite cu dreptul de
a ajusta nivelul impozitelor locale;
autoritile administraiei publice locale sunt chemate s evite
marjele ntre cotele sau bazele de impozitare locale pentru a evita ca o
presiune fiscal ridicat s nu fie compensat compensat de o mai
bun eficacitate a serviciilor publice locale; presiunea fiscal local poate
genera transferuri financiare nejustificate, incita contribuabilii la
schimbarea regiunii i delocalizarea ntreprinderilor i antrena
dezechilibre n dezvoltarea local.
13

n cadrul autonomiei locale se poate delimita latura financiar,

care exercit influen direct i hotrtoare asupra capacitii de a
reglementa i administra treburile publice de ctre autoritile
administraiei publice locale, ce se individualizeaz prin
urmtoarele trsturi:
asigurarea dreptului autoritilor administraiei publice locale de a
elabora, aproba i executa bugetul propriu. Veniturile i cheltuielile
autoritilor administraiei publice locale se prevd pentru fiecare
exerciiu financiar n bugetele locale;
reglementarea unor competene ale autoritilor administraiei
publice locale de a determina i administra veniturile proprii formate din
impozite, taxe, contribuii n condiiile legii;
urmrirea execuiei bugetare i rectificarea bugetelor locale pe
parcursul exerciiului bugetar;
fundamentarea i aprobarea opiunilor i prioritilor n finanarea
cheltuielilor din bugetele locale;
utilizarea resurselor financiare ale autoritilor administraiei publice
locale pe parcursul execuiei bugetare n condiii de eficien;
dreptul autoritilor administraiei publicde de a institui taxe
speciale pentru funcionarea unor servicii publice locale destinate unor
persoane fizice i juridice;
dreptul autoritilor administraiei publice locale de a decide asupra
contractrii unor mprumuturi n condiiile legii.
Gradul de manifestare al laturii financiare din cadrul
autonomiei locale este influenat de modul de delimitare a
competenelor asupra furnizrii serviciilor publice, de diversitatea i
calitatea serviciilor publice, de programele de dezvoltare ale
unitilor administrativ teritoriale, de mbuntirea managementului
cheltuielilor din bugetele locale.
Autoritile administraiei publice centrale pot stabili anumite de
responsabiliti autoritilor administraiei publice locale n procesul de
descentralizare a unor servicii publice, ori a cererii de noi servicii publice
dar cu asigurarea resurselor financiare corespunztoare pentru
realizarea atribuiilor respective.
Latura financiar a autonomiei locale nseamn asigurarea unor
drepturi ale autoritilor administraiei locale n mobilizarea i
administrarea resurselor bneti la dispoziia comunelor, oraelor,
municipiilor i judeelor.
Carta European privind autonomia local recomand protejarea
colectivitilor locale mai srace prin aplicarea unor proceduri de
redistribuire financiar care s corecteze inegalitile n resursele de
dezvoltare.

14

Latura financiar reprezint o component important a autonomiei

locale, care exercit influen asupra capacitii de decizie a autoritilor
administraiei publice locale.
Conform prevederilor Legii administraiei publice locale nr.215/23
aprilie 2001 comunele, oraele i judeele sunt uniti administrativ
teritoriale n care se exercit autonomia local i n care se organizeaz
i funcioneaz autoriti ale administraiei publice locale.
ntre autoritile administraiei publice locale din comune i orae i
autoritile administraiei publice de la nivel judeean se formeaz
raporturi care sunt aezate pe principiile autonomiei, legalitii,
responsabilitii, cooperrii i solidaritii n rezolvarea problemelor de
interes local.
n spiritul principiului autonomiei locale, competenele autoritilor
administraiei publice locale se stabilesc prin lege i se exercit de
autoritile administraiei publice locale care se gsesc cel mai aproape
de cetean.
n conformitate cu principiul autonomiei locale, autoritile
administraiei locale administreaz, sau, dup caz, dispun de resurse
financiare precum i de bunuri proprietate public ale comunelor,
oraelor i judeelor.
Autoritile administraiei publice centrale au obligaia s consulte,
nainte de adoptarea oricrei decizii, structurile asociative ale autoritilor
administraiei publice locale n toate problemele care le intereseaz
direct.
Autoritile administraiei publice locale au dreptul ca n limitele
competenelor lor, s coopereze i s se asocieze cu alte autoriti ale
administraiei publice din ar sau din strintate.
Comunele, oraele i judeele sunt persoane juridice de drept
public, care au patrimoniu propriu i capacitate juridic deplin.
Autonomia local se reflect prin organizarea i funcionarea
administraiei publice locale n mod independent, asigurarea
capacitii de persoan juridic de drept public, a dreptului de a
elabora, aproba i executa bugetul propriu, de a stabili i percepe
impozitele n condiiile legii i de a administra resursele financiare.
n sfera atribuiilor Consiliilor locale se ncadreaz aprobarea
bugetului local, administrarea resurselor financiare, executarea
bugetului, aprobarea virrilor de credite, a modului de utilizare a rezervei
bugetare, a venitului de ncheiere a exerciiului bugetar.
Primarul, n calitate de autoritate executiv, ntocmete proiectul
bugetului local, contul de ncheiere a exerciiului bugetar pe care le
prezint spre aprobare Consiliului local, exercit funcia de ordonator de
credite, urmrete ncasarea veniturilor i cheltuirea sumelor din
bugetele locale.
15

O alt latur a autonomiei locale se refer la dreptul autoritilor

administraiei publice locale de a stabili, urmri i ncasa impozite i taxe
n condiiile legii sau de a majora sau diminua unele impozite i taxe.
Autonomia local se manifest i n situaia n care consiliile locale,
judeene i Consiliul general al municipiului Bucureti stabilesc taxe
speciale pentru funcionarea unor servicii publice locale create n
interesul unor persoane fizice i juridice.
Consiliile locale i judeene i Consiliul General al municipiului
Bucureti au dreptul s decid asupra contractrii de mprumuturi n
condiiile prevzute de lege.
Autonomia local presupune i creterea rspunderii autoritilor
administraiei publice locale n administrarea resurselor financiare locale,
n dimensionarea cheltuielilor n limitele veniturilor, n ntrirea controlului
asupra utilizrii resurselor din bugetele locale i n administrarea datoriei
cu pruden.
2.3. DEZVOLTAREA REGIONAL I INTERCONEXIUNEA
CU AUTONOMIA LOCAL8
Regiunea reprezint o component a structurilor de
organizare administrativ-teritorial din unele ri, care urmrete
mbuntirea din punct de vedere calitativ a activitii
administraiei publice locale.
Prin intermediul dezvoltrii regionale se valorific unele resurse
locale i unele particulariti ale existenei unitilor administrativteritoriale.
n cadrul structurilor regionale, comunele, oraele pot coopera pe
plan economic i social n vederea valorificrii unor resurse locale i a
atragerii unor resurse financiare.
Uneori, regiunea din unele structuri de organizare administrativteritorial are o serie de competene n furnizarea unor bunuri i servicii,
iar, alteori, regiunea se constituie pentru a favoriza procesul de
mobilizare i redistribuire a resurselor bneti i de colaborare al
colectivitilor locale n realizarea unor programe de dezvoltare
economico-sociale.
Prin deciziile cu privire la unele servicii publice sau prin programele
pe care le implementeaz, regiunea contribuie la consolidarea
autonomiei locale la nivelul autoritilor administraiei publice locale.
Obiectivele de baz ale politicii de dezvoltare regional n
Romnia sunt urmtoarele:
8

Vezi: Legea nr.151/15 iulie 1998 privind dezvoltarea regional n Romnia n M.Of. nr. 265/16 iulie 1998, art.2

16

a) Diminuarea dezechilibrelor regionale existente, prin stimularea

dezvoltrii echilibrate, prin recuperarea accelerat a ntrzierilor n
dezvoltarea zonelor defavorizate, ca urmare a unor condiii istorice,
geografice, economice, sociale, politice i prentmpinarea producerii de
noi dezechilibre;
b) pregtirea cadrului instituional pentru a rspunde criteriilor de
integrare n structurile Uniunii Europene i de acces la fondurile
structurale i la Fondul de coeziune al Uniunii Europene;
c) corelarea politicilor i activitilor sectoriale guvernamentale la
nivelul regiunilor, prin stimularea iniiativelor i prin valorificarea
resurselor locale i regionale, n scopul dezvoltrii economico-sociale
durabile i al dezvoltrii culturale a acestora;
d) stimularea cooperrii interregionale, interne i internaionale, a
celei transfrontaliere, inclusiv n cadrul euroregiunilor, precum i
participarea regiunilor de dezvoltare la structurile i organizaiile
europene care promoveaz dezvoltarea economic i instituional a
acestora, n scopul realizrii unor proiecte de interes comun, n
conformitate cu acordurile internaionale la care Romnia este parte.
Regiunile de dezvoltare
Consiliile judeene i Consiliul General al municipiului Bucureti pot
hotr, cu acordul consiliilor locale interesate, ca zona care cuprinde
teritoriile judeelor n cauz, respectiv al municipiului Bucureti s
constituie regiuni de dezvoltare prin asociere voluntar pe baz de
convenie semnat de reprezentanii consiliilor judeene i ai Consiliului
general al municipiului Bucureti.
Regiunile de dezvoltare nu au personalitate juridic, ns asigur
cadrul de implementare i evaluare a politicii de dezvoltare regional
(art.5).
Dezvoltarea regional cuprinde un ansamblu de politici ale
autoritilor administraiei publice centrale i locale elaborate n scopul
mbuntirii performanelor economice ale unor arii geografice
constituite n regiuni de dezvoltare i care beneficiaz de sprijinul
Guvernului, al Uniunii Europene i al altor instituii i autoriti naionale
i internaionale.

17

Structuri teritoriale pentru dezvoltarea regional

Consiliul pentru Dezvoltarea Regional, n calitate de organ
deliberativ pentru coordonarea activitilor de promovare a obiectivelor
care decurg din politicile de dezvoltare regional la nivelul fiecrei regiuni
de dezvoltare, are urmtoarele atribuii:
a) analizeaz i hotrte strategia i programele de dezvoltare
regional;
b) aprob proiectele de dezvoltare regional;
c) prezint Consiliul Naional de Dezvoltare Regional propuneri
privind constituirea Fondului pentru dezvoltarea regional;
d) aprob criteriile, prioritile, alocarea i destinaiile resurselor
Fondului pentru dezvoltare regional;
e) urmrete utilizarea fondurilor alocate ageniilor pentru
dezvoltare regional din Fondul naional pentru dezvoltare regional.
Consiliul pentru dezvoltare regional este format din preedinii
consiliilor judeene i cte un reprezentant al consiliilor municipale,
oreneti i comunale desemnai de fiecare jude pe durata mandatului.
Consiliul pentru dezvoltare regional va avea un preedinte i un
vicepreedinte. Aceste funcii se ndeplinesc prin rotaie pentru un
mandat de un an de reprezentanii judeelor desemnai de acestea.
La lucrrile Consiliului pentru dezvoltare regional particip, fr
drept de vot, prefecii judeelor. De asemenea, pot fi invitai reprezentani
ai Consiliilor locale, municipale, oreneti i comunale precum i ai
instituiilor i organizaiilor cu atribuii n domeniul dezvoltrii regionale.
Ageniile pentru Dezvlotare Regional sunt organisme
neguvernamentale nonprofit, de utilitate public, cu personalitate juridic
care acioneaz n domeniul specific dezvoltrii regionale.
Finanarea cheltuielilor de organizare i funcionare a Ageniei
pentru Dezvoltare Regional se asigur din Fondul pentru dezvoltare
regional, nivelul fiind aprobat de Consiliul pentru dezvoltare regional.
Agenia pentru dezvoltare regional are urmtoarele atribuii:
a) elaboreaz i propune Consiliului pentru dezvoltare regional
spre aprobare, strategia de dezvoltare regional, programele de
dezvoltare regional i planurile de gestionare a fondurilor;
b) pune n aplicare programele de dezvoltare regional i planurile
de gestionare a fondurilor, n conformitate cu hotrrile adoptate de
Consiliul pentru dezvoltare regional cu respectarea legislaiei n vigoare
i rspunde fa de acestea pentru realizarea lor;
c) identific zonele defavorizate din cadrul regiunii de dezvoltare
mpreun cu Consiliile locale sau judeene i nainteaz documentaiile
necesare, aprobate n prealabil de Consiliul pentru dezvoltare regional,

18

Ageniei Naionale pentru Dezvoltare Regional i Consiliul Naional

pentru Dezvoltare Regional;
d) asigur asistena tehnic de specialitate, mpreun cu consiliile
locale sau judeene, a persoanelor fizice sau juridice cu capital de stat
sau privat care investesc n zonele defavorizate;
e) nainteaz Ageniei Naionale pentru Dezvoltare Regional
propuneri de finanare din Fondul naional pentru dezvoltare regional a
proiectelor de dezvoltare aprobate;
f) acioneaz pentru atragerea de surse financiare la Fondul pentru
dezvoltare regional;
g) gestioneaz Fondul pentru dezvoltare regional n scopul
realizrii obiectivelor prevzute n programele de dezvoltare regional;
h) rspunde faa de Consiliul pentru Dezvoltare Regional pentru
corecta gestionare a fondurilor alocate.
Programele de dezvoltare regional se finaneaz din Fondul
pentru dezvoltare regional, administrat de Agenia pentru Dezvoltare
Regional ce se constituie anual din:
a) alocaii de la Fondul naional de dezvoltare regional;
b) contribuii de la bugetele locale i judeene n limitele aprobate de
consiliile locale i judeene;
c) surse financiare atrase din sectorul privat, de la bnci, investitori
strini, Uniunea European i de la alte organizaii internaionale.
Operaiunile financiare privind executarea proiectelor de investiii
sunt derulate de ageniile pentru dezvoltare regional, prin unitile
teritoriale ale trezoreriei statului.
Structuri naionale pentru dezvoltarea regional
Consiliul Naional pentru Dezvoltare Regional are n
component preedinii i vicepreedinii consiliilor pentru dezvoltare
regional i la paritate cu numrul acestora, reprezentani ai Guvernului,
desemnai prin hotrre a Guvernului. Preedintele Consiliului Naional
pentru Dezvoltare Regional este primul-ministru.
Consiliul Naional pentru Dezvoltare Regional are urmtoarele
atribuii:
a) aprob strategia naional pentru dezvoltare regional i Programul
naional de dezvoltare regional;
b) prezint Guvernului propuneri privind instituirea Fondului naional
pentru dezvoltare regional;
c) aprob criteriile, prioritile i modul de alocare a resurselor
Fondului naional pentru dezvoltare regional;
d) urmrete utilizarea fondurilor alocate ageniilor pentru dezvoltare
regional din Fondul naional de dezvoltare regional;
19

e) aprob utilizarea fondurilor de tip structural, acordate Romniei de

ctre Comisia European n perioada de preaderare i a fondurilor
structurale dup aderarea la Uniunea European;
f) urmrete realizarea obiectivelor dezvoltrii regionale, inclusiv n
cadrul activitilor de cooperare extern a regiunilor de dezvoltare, de tip
transfrontalier, interregional, la nivelul euroregiunilor.
Agenia Naional pentru Dezvoltare Regional n calitate de
organ executiv al Consiliului Naional pentru Dezvoltare Regional are
urmtoarele atribuii:
a) elaboreaz strategia naional pentru dezvoltare regional i
Programul naional pentru dezvoltare regional;
b) elaboreaz principiile, criteriile, prioritile i modul de alocare a
resurselor Fondului naional pentru dezvoltare regional;
c) propune Consiliului Naional pentru Dezvoltare Regional
constituirea Fondului naional pentru dezvoltare regional;
d) asigur managementul financiar i tehnic al Fondului naional
pentru dezvoltare regional;
e) promoveaz diferite forme de cooperare ntre judee, municipii,
orae i comune;
f) asigur asistena de specialitate consiliilor pentru dezvoltare
regional;
g) propune Consiliului Naional pentru Dezvoltare Regional
nominalizarea unor zone drept zone defavorizate, pentru a fi susinute
economic i financiar, prin instrumentele specifice politicii de dezvoltare
regional;
h) ndeplinete funcia de negociator naional n relaia cu Direcia
de Politic Regional i Coeziune din cadrul Comisiei Europene pentru
Fondul European de Dezvoltare Regional i Fondul de coeziune;
i) gestioneaz fondurile alocate Romniei din Fondul European de
Dezvoltare Regional;
j) gestioneaz fondurile alocate Romniei din Fondul de coeziune;
k) coordoneaz aplicarea Planului naional de dezvoltare regional
care st la baza negocierilor cu Comisia European i a finanrilor
pentru diferite programe comunitare.
Fondul naional pentru dezvoltare regional se constituie
pentru finanarea programelor de dezvoltare regional, din sumele
ce se aloc anual prin bugetul de stat, la care se adaug i alte
surse de finanare interne i internaionale:
a) asistena financiar permanent din partea Uniunii Europene n
cadrul Programului PHARE;
b) sumele provenite din fondurile de tip structural care se asigur
Romniei de ctre Uniunea European n perioada n care are statut de
asociat;
20

c) sumele provenite din fondurile structurale ce se vor asigura

Romniei n momentul aderrii sale la Uniunea European;
d) asistena financiar nerambursabil din partea unor guverne,
organizaii internaionale, bnci.
Dezvoltarea regional constituie o form de organizare a
administraiei publice cu competene specifice care poate contribui la
amplificarea cooperrii ntre unitile administrativ-teritoriale i la
ntrirea autonomiei locale.

21

C A P I T O L U L III
VENITURILE FISCALE I NEFISCALE DIN BUGETE LOCALE
3.1. SFERA VENITURILOR BUGETELOR LOCALE
I CLASIFICAREA LOR
Veniturile bugetelor locale sunt formate din veniturile proprii,
veniturile din sume defalcate din unele venituri ale bugetului de
stat, subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete,
donaii i sponsorizri.
Veniturile proprii care se prevd n bugetele proprii ale
judeelor sunt constituite din: impozitul pe profit de la regiile autonome
i societile comerciale de sub autoritatea consiliilor judeene; cote
defalcate din impozitul pe venit, alte impozite pe venit, profit i ctiguri
din capital, taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor
sau pe desfurarea activitii, venituri din proprietate, venituri din
prestri de servicii i alte activiti, amenzi, penaliti i confiscri,
venituri din valorificarea unor bunuri.
Veniturile proprii care se prevd i ncaseaz prin bugetele
proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor
municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti sunt formate
din: impozitul pe profit de la regiile autonome i societile comerciale de
sub autoritatea consiliilor locale, cote defalcate din impozitul pe venit,
alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital, impozite i taxe pe
proprietate, alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii, taxe pe
servicii specifice: taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii
bunurilor sau pe desfurarea activitii, alte impozite i taxe fiscale,
venituri din proprietate, venituri din dobnzi, venituri din prestri de
servicii i alte activitii, venituri din taxe administrative, eliberri de
permise, amenzi, penaliti i confiscri, diverse venituri din valorificarea
unor bunuri.
Impozitele i taxele pe proprietate ce se ncaseaz n bugetele
comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al
municipiului Bucureti sunt reprezentate de impozitul pe cldiri, impozitul
pe terenuri, taxe judiciare de timbru, taxe de timbre pentru activitatea
notarial i alte taxe de timbru.
n sfera taxelor pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor
sau pe desfurarea activitii se ncadreaz impozitul asupra
mijloacelor de transport, taxele i tarifele pentru eliberarea de licene i
autorizaii de funcionare.

22

Veniturile din proprietate se refer la vrsmintele din profitul net al

regiilor autonome de sub autoritatea consiliilor locale, restituiri de fonduri
din finanarea bugetar a anilor precedeni, venituri din concesiuni i
nchirieri i alte venituri.
Veniturile din prestri de servicii i alte activiti includ: veniturile
din prestri de servicii, contribuia prinilor i a susintorilor legali
pentru ntreinerea copiilor n cree, contribuia persoanelor beneficiare
ale cantinelor de ajutor mutual, taxe din activiti cadastrale i
agricultur, contribuia lunar a prinilor pentru ntreinerea copiilor n
unitile de protecie social, venituri din recuperarea cheltuielilor de
judecat, imputaii i despgubiri.
Veniturile din taxe administrative, eliberri din permise sunt
constituite din taxe extrajudiciare de timbru i alte venituri din taxe
administrative.
Amenzile, penalitile i confiscrile includ veniturile ncasate sub
forma amenzilor i al altor sanciuni, penaliti pentru nedepunerea sau
depunerea cu ntrziere a declaraiei de impozite i taxe, ncasri din
valorificarea bunurilor confiscate, abandonate i alte amenzi, penaliti i
confiscri.
Veniturile din valorificarea unor bunuri sunt formate din veniturile
valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice, venituri din vnzarea
locuinelor construite din fondurile statului, venituri din vnzarea unor
bunuri aparinnd domeniului privat.
Evaluarea corect a veniturilor bugetelor locale implic analiza
unor date din perioadele precedente, estimarea impactului unor
modificri n baza de impozitare a unor venituri.

23

C A P I T O L U L IV
COTELE DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE VENIT
I MPRUMUTURILE AUTORITILOR ADMINISTRAIEI
PUBLICE LOCALE
4.1 Cotele defalcate din impozitul pe venit
i alte transferuri de la bugetul de stat
Resursele bneti transferate de la bugetul central ctre bugetele
administraiilor locale se justific astfel:
a) n unele ri, administraiile locale dispun de resurse reduse i
insuficiente fa de competenele lor, care determin dezechilibre
verticale, i necesit, transferurile de la bugetul administraiei centrale;
b) Cetenii care locuiesc n unitile administrativ teritoriale fiind
obligai s contribuie prin impozite i taxe la bugetele localitilor, ar
trebui s beneficieze de acelai cuantum de cheltuieli pentru a restabili
echilibrul fiscal orizontal. Cotele defalcate i sumele de la bugetul
administraiei centrale restabilesc echilibrul fiscal orizontal;
c) Furnizarea unor bunuri i servicii de autoritile administraiei
publice locale la un standard minim implic transferuri de resurse bneti
de la bugetul de stat ctre bugetele locale;
d) Neutralizarea impactului unor externaliti se realizeaz prin
cote i sume defalcate de la bugetul administraiei centrale de stat.
Uneori, de unele servicii publice locale beneficiaz ceteni din alte
uniti administrativ teritoriale care nu au contribuit prin impozite i taxe
la acoperirea costurilor furnizrii serviciilor n localitile respective;
e) Prin intermediul cotele i sumelor defalcate de la bugetul
administraiei centrale, autoritile administraiei publice locale sunt
sprijinite n direcia promovrii unor politici de stabilizare i cretere
economic;
n calitate de mecanism de redistribuire a resurselor financiare
ntre autoritile administraiei publice, cotele i sumele defalcate,
precum i transferurile trebuie s ndeplineasc unele criterii:
s asigure veniturile corespunztoare acoperirii cheltuielilor din
bugetele proprii ale autoritilor administraiei publice locale;
transferurile s nu ncurajeze creterea cheltuielilor i s nu
descurajeze eforturile de mobilizare a unor resurse locale;
transferurile s asigure echitatea n suportarea sarcinilor fiscale;
transferurile s se efectueze pe baza stabilitii i transparenei,
respectiv s presupun o stabilitate n timp pentru a fundamenta
proieciile financiare la nivel local i s se bazeze pe anumite formule de
determinare.
24

Principiul solidaritii presupune ca s se asigure o redistribuire

financiar n favoarea colectivitilor locale cu venituri mai reduse pe
baza unor instrumente i procedee precis determinate. Instrumentele de
redistribuire s se conceap pe baza consultrii colectivitilor locale n
vederea reflectrii solidaritii i s nu fie percepute ca o penalizare a
colectivitile locale.
a) Cote defalcate din impozitul pe venit
In vederea acoperirii unor cheltuieli din bugetele locale, din
impozitul pe venit ncasat la bugetul de stat la nivelul fiecrei uniti
administrativ-teritoriale se aloca lunar, n termen de 5 zile lucratoare de
la finele lunii n care s-a ncasat acest impozit:
o cota de 47% la bugetele locale ale comunelor, oraelor i
municipiilor pe al cror teritoriu i desfoar activitatea pltitorii de
impozite;
o cota de 13% la bugetul local al judeului;
o cota de 22% ntr-un cont distinct deschis pe seama direciilor
generale ale finanelor publice la trezoreria municipiului reedin de
jude pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor, oraelor,
municipiilor i al judeului.
Operaiunile de virare la bugetele locale a cotelor cuvenite din
impozitul pe venit se efectueaz de Ministerul Finanelor Publice prin
Direciile generale ale Finanelor Publice Judeene i Direcia Generala a
Finanelor Publice a Municipiului Bucureti.
Pltitorii de impozite i taxe care au organizate puncte de lucru
stabile cu minim 5 angajai sunt obligai s solicite nregistrarea fiscal a
acestora ca pltitor de impozitul pe venituri din salariile la organul fiscal a
crui raza teritoriala se afla punctul de lucru. Pltitorii de impozite i taxe
au obligaia s organizeze evidenta contabila pentru determinarea
impozitului pe venitul din salarii.
Primarul poate verifica corecta nregistrare fiscala a contribuabililor
la organul fiscal teritorial respectiv a sediului principal si a sediului
secundar prin compartimentele de specialitate.

25

b) Alocarea cotelor i sumelor defalcate din unele venituri ale

bugetului de stat
n vederea finanrii cheltuielilor publice din bugetele locale,
precum i pentru echilibrarea bugetelor locale ale unitilor administrativteritoriale, prin legea bugetului de stat se aproba sume defalcate din
unele venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea bugetelor locale.
Sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru
echilibrarea bugetelor locale se repartizeaz pe judee pe baza
urmtoarelor criterii:
a) capacitatea financiara determinata pe baza impozitului pe venit
ncasat pe locuitor n proporie de 70%;
b) suprafaa judeului n proporie de 30%
n vederea repartizrii sumelor defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat pentru echilibrarea bugetelor locale, direciile generale
ale finanelor publice judeene calculeaz indicatorii: impozitul pe venit
mediu pe locuitor pe unitatea administrativ-teritoriala i impozitul pe venit
mediu pe locuitor pe ansamblul judeului.
Transferuri de resurse bneti de la bugetul de stat ctre bugetele
locale se pot acorda pentru investiii finanate din mprumuturi externe la
a cror realizare contribuie i Guvernul.
De asemenea, din bugetul de stat, din bugetele unor ordonatori
principali de credite se pot acorda transferuri ctre bugetele locale n
vederea finanrii unor programe de dezvoltare sau sociale de interes
naional, judeean sau local.
Determinarea sumelor pentru echilibrarea bugetelor locale, de la
data de 1 ianuarie 2009 va ine seama de urmtoarele:
posibilitatea de acoperire a seciunii de funcionare a bugetului local
din venituri proprii;
numai n situaia n care veniturile proprii nu acoper cheltuielile din
seciunea de funcionare se vor propune sume pentru asigurarea
echilibrului seciunii de funcionare a bugetului local;
standardele minime de cost pentru prestarea serviciilor publice ctre
populaie;
standardele minime de calitate pentru prestarea serviciilor publice
ctre populaie;
dup analiza conform criteriilor menionate n limita sumelor posibile
de asigurat de la bugetul de stat se stabilesc sume care s fie prevzute
n seciunile de dezvoltare a bugetelor locale.

26

c) Transferuri consolidabile pentru bugetele locale

Transferurile de la bugetul de stat ctre bugetele locale se pot
acorda pentru investiii finanate din mprumuturi externe la a cror
realizare contribuie i Guvernul.
De asemenea, din bugetul de stat, prin bugetele unor ordonatori de
credite precum i din alte bugete se pot acorda transferuri ctre bugetele
locale pentru finanarea unor programe de dezvoltare sau sociale de
interes naional, judeean i local.
4.2. mprumuturile autoritilor administraiei publice locale
4.2.1. Consiliile locale, judeene i Consiliul General al municipiului
Bucureti pot aproba contractarea sau garantarea de mprumuturi
interne sau externe pe termen scurt, mediu i lung pentru realizarea de
investiii publice de interes local precum i pentru refinanarea datoriei
publice.
Contractarea sau garantarea de mprumuturi de ctre
autoritile administraiei publice locale se aprob cu votul a cel
puin jumtate plus unu din numrul consilierilor n funcie.
Autoritile administraiei publice locale pot contracta sau garanta
mprumuturi numai cu avizul comisiei de autorizare a mprumuturilor
locale.
Datoria public angajat de autoritile deliberative ale
administraiei publice locale reprezint o obligaie care urmeaz s fie
rambursat din veniturile proprii ale unitilor administrativ teritoriale,
precum i din veniturile beneficiarilor de mprumuturi garantate de
autoritile administraiei publice locale.
Datoria public local exprim totalitatea obligaiilor de plat
la un moment dat ce revine autoritii administraiei publice locale
rezultat din acorduri i contracte de mprumut interne i externe,
ce stipuleaz termenii i condiiile mprumutului ntre beneficiar i
creditor i care se ramburseaz din veniturile proprii ale unitii
administrativ-teritoriale.
Instrumentele de contractare a datoriei publice de ctre
colectivitile locale sunt: titlurile de valoare, mprumuturile de la bnci
comerciale, credit furnizor, leasing financiar, garanie local.
Emisiunea i lansarea titlurilor de valoare se pot face direct de
ctre autoritile administraiei publice locale sau prin intermediul unor
agenii ori al altor instituii specializate.
Valoarea total a datoriei contractate de autoritile administraiei
publice locale se nscrie n registrul de eviden a datoriei publice locale
27

care reflect informaiile privind datoria public local i detalierea

datoriilor.
Valoarea total a garaniilor emise de autoritile administraiei
publice locale se nscrie n registrul garaniilor locale.
Dup contractare i/sau garantarea de mprumuturi interne i/sau
externe, autoritile administraiei publice locale au obligaia de a
transmite Ministerului Finanelor, n termen de 10 zile de la data intrrii n
vigoare a contractului, a unor copii de pe fiecare document.
n perioada de utilizare i rambursare a mprumutului
contractat/garantat, autoritile administraiei publice locale raporteaz la
Ministerul Finanelor date privind datoria public lunar, n termen de 15
zile de la sfritul perioadei.
4.2.2. Condiii pentru contractarea sau garantarea
de mprumuturi de autoritile administraiei publice locale
mprumuturile contractate de unitile administrativ-teritoriale,
precum i cele contractate de operatorii economici i serviciile publice
din subordine pot fi garantate de ctre acestea prin veniturile proprii.
Garania prin venituri devine valabil i se aplic din momentul
acordrii garaniei. Veniturile care se constituie n garanie i care sunt
ncasate la bugetul local sunt supuse condiiilor din acordul de garantare,
care se aplic cu prioritate fa de orice revendicri ale altor teri ctre
autoritatea administraiei publice locale.
Totalul datoriilor anuale reprezentnd ratele scadente la
mprumuturile contractate i/sau garantate, dobnzile i
comisioanele aferente ale unitilor administrativ teritoriale inclusiv
ale mprumutului care urmeaz s fie contractat s nu depeasc
30% din suma veniturilor bugetului local.
n vederea calculrii acestei limite pentru mprumuturile contractate
i/sau garantate cu o rat variabil a dobnzii se ine seama de valoarea
datoriei la rata dobnzii valabile la data ntocmirii documentaiei.
n scopul calculrii acestei limitei, mprumuturile acordate n valut
in seama de cursul de schimb comunicat de Banca Naional a
Romniei la data efecturii calculului.
FONDUL DE RISC se formeaz n afara bugetului local pentru
acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de ctre
unitile administraiei publice locale a mprumuturilor contractate de
operatorii economici i serviciile publice de subordonare local.
Fondul de risc se constituie din: sumele ncasate sub form de
comisioane de la beneficiarii mprumuturilor garantate, dobnzile
28

acordate de unitile trezoreriei statului la disponibilitile fondului,

majorri de ntrziere la nivelul celor existente pentru veniturile bugetare,
aplicate pentru neplata n termen de ctre beneficiarii mprumuturilor
garantate, i, respectiv, a ratelor scadente, dobnzilor i comisioanelor
aferente i n completare din bugetul local.
Fondul de risc se pstreaz n conturi separate deschise la unitile
teritoriale ale trezoreriei statului i se constituie distinct pentru garanii
locale la mprumuturi interne i respectiv, pentru garanii la mprumuturi
externe.
Nivelul comisionului de risc se determin de ordonatorul principal
de credite i se aprob de autoritile deliberative. Comisionul se aplic
asupra valorii mprumutului garantat.
Sumele aflate n contul de risc la sfritul anului se regularizeaz
cu bugetul local n limita sumelor primite de la acest buget, iar diferena
se reporteaz n anul urmtor cu aceeai destinaie.
4.2.3. mprumuturi din contul curent general al trezoreriei
statului
n cazul n care, pe parcursul execuiei apar goluri temporare de
cas ca urmare a decalajului dintre veniturile i cheltuielile bugetului
local, acestea se pot acoperi prin mprumuturi acordate de Ministerul
Finanelor, din disponibilitile contului general al trezoreriei statului,
numai dup utilizarea fondului de rulment.
mprumutului autoritilor administraiei publice locale se supune
urmtoarelor limite:
nu va depi 5% din totalul veniturilor estimate a fi ncasate pe
durata anului bugetar n care se mprumut;
autoritile administraiei publice locale nu pot angaja mprumuturi
mai mari, dect fondurile pe care le pot rambursa pe durata aceluiai an
bugetar;
Rambursarea fondurilor mprumutate este garantat cu veniturile
estimate a fi ncasate n anul bugetar respectiv.
Activitatea autoritilor administraiei publice locale poate fi supus
unei verificri excepionale de ctre Curtea de Conturi n urmtoarele
situaii:
n situaia n care autoritatea administraiei publice locale nu i
ramburseaz toate obligaiile de plat pe termen scurt pn la sfritul
anului bugetar n care au fost angajate mprumuturile;
dac, la un anumit moment, pe durata anului bugetar datoriile pe
termen scurt ale autoritii administraiei publice locale depesc limita
stabilit.

29

 la sesizarea motivat a cel puin unei treimi din numrul membrilor

ce compun autoritatea deliberativ, Curtea de Conturi va solicita
autoritilor administraiei publice locale, care se afl ntr-una din
situaiile menionate s ntocmeasc i s depun un plan de redresare
la Curtea de Conturi i Direcia general a finanelor prin care se oblig
s se ncadreze n limitele de mprumut n termen de 12 luni.
Ministerul Finanelor este autorizat s acorde din disponibilitile
contului general al trezoreriei statului, mprumuturi cu dobnd
autoritilor administraiei publice locale, n cadrul planului de redresare,
dac acestea se angajeaz la rambursarea fondurilor ntr-un termen
stabilit, care s nu depeasc doi ani.

30

CAPITOLUL V
CHELTUIELILE DIN BUGETELE LOCALE
5.1. SFERA CHELTUIELILOR DIN BUGETELE LOCALE
I CLASIFICAREA LOR
Cheltuielile publice locale reflect cheltuielile aprobate i efectuate
din bugetele locale, din bugetele instituiilor i serviciilor publice de
interes local i din bugetele activitilor finanate integral din venituri
proprii, n limita i potrivit destinaiei stabilite prin bugetele respective.
Cheltuielile din bugetele locale exprim eforturile financiare
realizate de autoritile administraiei publice locale pentru
acoperirea cerinelor sociale, culturale, economice, a serviciilor de
dezvoltare public i a altor cerine ale locuitorilor din unitile
administrativ-teritoriale.
Cheltuielile din bugetele locale se grupeaz dup clasificaia
funcional pe urmtoarele pri:
partea I
Autoriti executive
partea III Cheltuieli social culturale
partea IV Servicii i dezvoltare public i locuine
partea V Aciuni economice
partea VI Alte aciuni
partea IX Pli, dobnzi i comisioane
partea X Fond rezerv bugetar
Prile de cheltuieli din bugetele locale, la rndul lor, se mpart pe
capitole i subcapitole. Principalele capitole de cheltuieli de la partea de
aciuni social culturale sunt reprezentate de: nvmnt, cultur, religie,
asisten social, alocaii, pensii, ajutoare i indemnizaii.
Dup clasificaia economic, cheltuielile din bugetele locale se
mpart
n cheltuieli curente i cheltuieli de capital. n sfera
cheltuielilor curente se ncadreaz cheltuielile de personal, cheltuielile
materiale i de servicii i alte cheltuieli. Cheltuielile de capital sunt
formate din investiiile autoritilor administraiei publice locale.
Cheltuielile grupate pe capitole se detaliaz pe subcapitole iar n
cadrul acestora se grupeaz pe titluri, articole aliniate.
Cheltuielile care se prevd i se realizeaz n bugetele proprii ale
judeelor se refer la urmtoarele aciuni publice executive i aciuni
externe: alte servicii publice generale, dobnzi, transferuri cu caracter
general ntre diferitele nivele ale administraiei, aprare (centre militare),
ordine public i siguran naional (poliie comunitar, protecie civil i
protecie contra incendiilor), nvmnt, sntate (servicii medicale n
31

unitile medicale cu paturi), cultur, recreere i religie, asigurri i

asisten social, locuine, servicii i dezvoltare public, protecia
mediului, aciuni generale economice, comerciale i de munc,
combustibil i energie, agricultur i silvicultur, piscicultur, transporturi
i alte aciuni economice.
Cheltuielile care se efectueaz prin bugetele proprii ale comunelor,
oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului
Bucureti cuprind: autoriti publice i aciuni externe, alte servicii publice
generale, dobnzi, transferuri cu caracter general ntre diferite niveluri
ale administraiei, aprare, ordine public i siguran naional,
nvmnt, sntate, cultur, recreere i religie, asigurri i asisten
social, locuine, servicii i dezvoltare public, protecia mediului, aciuni
generale economice, comerciale i de munc, combustibil i energie,
agricultur, silvicultur, piscicultur, transporturi, alte aciuni economice,
fond pentru garantarea mprumuturilor externe, dobnzilor i
comisioanelor aferente, transferuri ctre alte bugete, dobnzi aferente
datoriei publice, pli de dobnzi, rambursri de mprumuturi, fond de
rezerv bugetar.
Rezoluia Conferinei minitrilor europeni de administraie
local menioneaz urmtoarele principii n domeniul cheltuielilor
de funcionare:
Colectivitile locale trebuie s se preocupe de acoperirea
cheltuielilor de funcionare pe seama veniturilor ordinare i nu prin
mprumuturi. n acest scop se justific ca principalele servicii publice s
i gestioneze resursele proprii i s asigure echilibrarea lor anual;
Sprijinul financiar din partea statului n vederea acoperirii
cheltuielilor de funcionare ale colectivitilor locale trebuie s mbrace
forma general pe care acetia s o utilizeze fr restricii.
5.2. FACTORI CARE INFLUENEAZ
ASUPRA CHELTUIELILOR DIN BUGETELE LOCALE
Evoluia cheltuielilor din bugetele locale este determinat de
aciunea unor factori economici i sociali care se difereniaz de la o
unitate administrativ-teritorial la alta.
Un prim factor de influen asupra cheltuielilor din bugetele locale
l constituie gradul de dezvoltare economic al unitilor
administrativ teritoriale.
n msura n care unitile administrativ teritoriale promoveaz
programe i aciuni de dezvoltare economic se realizeaz resurse
bneti care se pot dirija pentru finanarea cheltuielilor din bugetele
locale.
32

Modul de exercitare a puterii i structura organelor

administraiei publice locale exercit influen asupra cheltuielilor din
bugetele locale.
Competenele autoritilor administraiei publice locale stabilite
prin prevederi legale n furnizarea unor servicii locuitorilor unitilor
administrativ teritoriale vor influena asupra cheltuielilor din bugetele
locale.
Urbanizarea care presupune elaborarea i aplicarea unor
programe de modernizare a localitilor n vederea ridicrii gradului de
satisfacere cu unele servicii publice implic creterea cheltuielilor de
aceast natur din bugetele locale.
Numrul i structura populaiei dintr-o unitate administrativ
teritorial va exercita influen asupra cheltuielilor din bugetele locale.
Reeaua de instituii social culturale prin care se asigur servicii
sociale i culturale necesit cheltuieli de funcionare ce se acoper din
bugetele locale.
Reeaua de organizaii, regii din cadrul localitilor; organizarea
i funcionarea compartimentelor financiare n cadrul autoritilor
administraiei publice locale exercit influen asupra cheltuielilor din
bugetele locale.
5.3. CHELTUIELILE CURENTE DIN BUGETELE LOCALE
Autoriti publice i aciuni externe
n sfera cheltuielilor ce se acoper din bugetele judeelor se
ncadreaz cele privind autoritile executive judeene i alte aciuni
externe.
De asemenea, din bugetele proprii ale comunelor, oraelor,
municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti se finaneaz autoritile
publice.
b) Alte servicii publice generale includ cheltuielile ce se finaneaz
prin bugetele judeelor, comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor
municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti se refer la fondul de
rezerv bugetar la dispoziia autoritilor administraiei publice locale,
fondul de garantare a mprumuturilor externe contractate/garantate de
autoritile administraiei publice locale, servicii publice comunitare de
eviden a persoanelor, alte servicii publice generale;
c) Prin bugetele proprii ale judeelor, comunelor, oraelor, municipiilor,
sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti se prevd
fonduri pentru acoperirea cheltuielilor cu dobnzile;
d) n cadrul bugetelor proprii ale judeelor se prevd fonduri pentru
transferuri cu caracter general ntre diferite niveluri ale administraiei
(transferuri din bugetele consiliilor judeene pentru finanarea centrelor
a)

33

de zi pentru protecia copilului), iar prin bugetele proprii ale comunelor,

oraelor, municipiilor i al municipiului Bucureti se reflect transferurile
din bugetele locale pentru instituiile de asisten social pentru
persoanele cu handicap;
e) Cheltuielile de aprare ce se acoper din bugetele proprii ale
judeelor, comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului
Bucureti i al municipiului Bucureti se refer la fondurile pentru
ntreinerea centrelor militare;
f) Cheltuielile privind ordinea public i sigurana naional ce se pot
efectua prin bugetele proprii ale judeelor, comunelor, oraelor,
municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i ale municipiului
Bucureti asigur resursele necesare funcionrii poliiei comunitare i
pentru protecia civil i pentru protecia contra incendiilor;
g) Cheltuielile pentru nvmnt.
h) Cheltuieli pentru sntate
Prin bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor se
finaneaz serviciile medicale n unitile sanitare cu paturi i alte instituii
i aciuni sanitare. De asemenea, prin bugetele proprii ale judeelor se
acoper cheltuielile privind serviciile medicale n unitile sanitare cu
paturi.
Cheltuielile pentru cultur, recreere i religie
Prin bugetele proprii ale judeelor se prevd i finaneaz cheltuieli
destinate funcionrii bibliotecilor publice judeene, muzeele, instituiilor
publice de spectacole i concerte, colilor populare de art, centrelor
pentru conservarea i promovarea culturii tradiionale, servicii religioase
i aciuni sportive.
Din bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor
sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti se
finaneaz bibliotecile publice, comunale, oreneti, municipale,
muzeele, instituiile publice de spectacole, coli populare de art, casele
de cultur, cminele culturale, servicii religioase, activitatea sportiv i
de tineret.
Cheltuielile din bugetele locale destinate aciunilor de cultur i
religie vizeaz funcionarea instituiilor de cultur i religie, respectiv
nclzit, iluminat, ntreinere, gospodrire, reparaii curente, capitale,
salariile personalului, procurarea crilor i publicaiilor, realizarea unor
programe culturale.
l) Cheltuielile pentru asigurri i asisten social
Prin bugetele proprii ale judeelor se finaneaz asistena acordat
persoanelor n vrst, asistena social n caz de boli i invaliditate,
asistena social pentru familie i copii.
Din bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor,
sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti, se
i)

34

acoper cheltuielile privind asistena social n caz de boli i invaliditate,

asistena social pentru familie i copii, ajutoare pentru locuine, cree,
prevenirea excluderii sociale prin ajutor social i cantine de ajutor social.
Cheltuielile privind cminele de btrni i pensionari, cmine spital
pentru invalizi i bolnavi cronici, cantine de ajutor social cuprind n sfera
lor resursele bneti necesare ntreinerii i gospodririi acestora
respectiv pentru nclzit, iluminat, curenie, reparaii curente, reparaii
capitale, dotare cu anumite utiliti, hran, medicamente, personal de
specialitate i de deservire.
Cheltuielile privind serviciul public specializat pentru protecia
copilului sunt reprezentate de resursele bneti necesare organizrii i
funcionrii instituiilor publice de protecia copilului, pentru hran,
mbrcminte, medicamente, dotare i alte cerine ale vieii normale ale
copiilor.
n realizarea activitilor de protecie a copilului, Autoritatea
colaboreaz cu autoritile administraiei publice locale n coordonarea
metodologic a serviciilor publice specializate pentru protecia copilului
aflate n subordinea consiliilor judeene, respectiv a consiliilor locale ale
municipiului Bucureti, precum i comisiile pentru protecia copilului
organizate la nivelul judeelor i al sectoarelor municipiului Bucureti.
Autoritatea poate finana sau, dup caz, cofinana programe
specifice de implementare a strategiei naionale n domeniul reformei
sistemului de servicii i instituii destinate ngrijirii, proteciei i promovrii
drepturilor copilului i programe de urgen pentru depirea unor situaii
de criz, n vederea asigurrii proteciei i ngrijirii copiilor, pentru a
preveni i elimina efectele calamitilor naturale i alte programe.
Activitatea serviciilor i instituiilor publice care se ngrijesc i
asigur protecia copilului se finaneaz din urmtoarele surse9:
a) contribuii obligatorii ale consiliilor municipale, oreneti i
comunale din al crui teritoriu provin copii cu handicap i aflai n
dificultate;
a) sume alocate din bugetul autoritii centrale;
b) veniturile proprii ale judeelor, respectiv ale sectoarelor municipiului
Bucureti;
c) sume alocate din Fondul special de solidaritate social pentru
persoanele cu handicap.
Sumele prevzute pentru activitile de protecie a copilului sunt
considerate prioritare. n acest scop, consiliile locale sau judeene nu
trebuie s acopere alte tipuri de cheltuieli pn n momentul n care
contribuia lor la acest tip de activiti nu este pe deplin virat.
9

Ordonana de Urgen privind nfiinarea Autoritii Naionale pentru Protecia Copilului i Adopie, in
M.Of.nr.63/23 febr.2001

35

Sumele ce reflect contribuia unitilor administrativ-teritoriale se

cuprind n bugetele proprii i se transfer direct serviciilor publice
specializate pentru protecia copilului din subordinea consiliilor judeene.
Ajutorul social
Familiile i persoanele singure, ceteni romni au dreptul la un
venit minim garantat ca form de asisten social. Venitul minim
garantat se asigur prin acordarea ajutorului social lunar ce s-a instituit
pe principiul solidaritii sociale2.
Ajutorul social se acord n completarea veniturilor nete
lunare ale familiei sau ale persoanei singure, pentru asigurarea
venitului minim garantat lunar prevzut de Legea nr.416/20013.
Ajutorul social se acord pe baz de cerere nsoit de acte
doveditoare privind componena familiei i de declaraia privind veniturile
realizate n luna anterioar depunerii cererii de ctre membrii acesteia.
Cererea pentru acordarea ajutorului social se verific, n mod obligatoriu,
la domiciliu sau, dup caz, la reedina solicitantului ajutorului social, pe
baza datelor nscrise n actele doveditoare.
n vederea stabilirii venitului net lunar al familiei, sau dup caz al
persoanei singure se iau n considerare toate veniturile pe care membrii
acesteia le realizeaz inclusiv cele care provin din indemnizaia de
omaj, creane legale, convenii civile de ntreinere aflate n executare,
indemnizaii cu caracter permanent, alocaii de stat pentru copii, alocaii
suplimentare pentru familiile cu copii, alocaii de ntreinere pentru copiii
ncredinai sau dai n plasament, burse pentru elevi i studeni acordate
n condiiile legii i ajutorul care se acord soiilor celor care satisfac
serviciul militar obligatoriu.
Dac familia are n proprietate terenuri, cldiri, spaii locative sau
alte bunuri mobile ori imobile la stabilirea venitului net lunar al familiei se
iau n considerare arenda, chiriile, alte fructe civile, naturale sau
industriale, produse de acestea, precum i veniturile care se pot obine
din valorificarea bunurilor respective sub condiia pstrrii unei locuine
minime i a bunurilor necesare nevoilor familiale.
n cazul familiei sau al persoanei singure care locuiete i
gospodrete mpreun cu alte familii sau persoane singure i contribuie
mpreun la achiziionarea sau realizarea unor bunuri i a unor venituri
din valorificarea acestora ori la consumul acestora, la stabilirea
cuantumului ajutorului social se iau n considerare att veniturile nete
lunare proprii, ct i partea ce revine din veniturile lunare nete realizate
n comun de persoanele din gospodrie.
2

Legea nr.416/2001 privind venitul minim garantat n M.Of.nr.401/20.07.2001

Legea nr.2/9.01.2003 privind aprobarea Ordonantei de Urgen a Guvernului nr.121/2002 pentru
modificarea Legii nr.416/2001 privind venitul minim garantat n M.Of.
3 Vezi

36

Consiliile locale sunt autorizate s stabileasc anual prin hotrre:

limitele minime ale veniturilor medii lunare ce s-ar putea obine din
vnzarea terenurilor, cldirilor, spaiilor locative sau altor bunuri mobile
ori imobile;
limitele maxime ale veniturilor medii lunare ce s-ar putea obine din
utilizarea terenurilor, cldirilor, spaiilor locative sau altor bunuri mobile
ori imobile.
Cuantumul ajutorului social se stabilete ca diferen ntre nivelurile
prevzute i venitul net lunar al familiei sau persoanei singure rezultat
din fia de calcul.
Familiile i persoanele singure cu venituri nete pn la nivelul
venitului minim garantat beneficiaz de o majorare cu 15% a
cuantumului ajutorului social pe familie, n cazul n care cel puin un
membru al familiei face dovada c lucreaz pe baz de contract
individual de munc sau convenie civil de prestri de servicii.
Persoanele apte de munc din familiile pentru care se asigur
venitul minim garantat vor efectua lunar, cel mult 72 ore la solicitarea
primarului, aciuni sau lucrri de interes local fr a se depi regimul
normal de lucru i cu respectarea normelor de securitate i igien a
muncii.
Titularul ajutorului social are obligaia s comunice primarului n
scris, orice modificare intervenit cu privire la veniturile i la numrul
membrilor familiei, n termen de 30 zile de la data la care a intervenit
modificarea. n cazul in care eventualele modificri nu conduc la majorri
sau diminuri ale ajutorului social mai mari de 50.000 lei pe familie,
ajutorul social stabilit anterior se menine pe o durat de cel mult 3 luni.
Persoanele apte de munc pentru care se acord ajutorul social au
obligaia s dovedeasc cu acte, din 3 n 3 luni c ndeplinesc condiiile
prevzute. Dac nu se ndeplinesc condiiile stabilite sunt aplicabile
urmtoarele consecine:
a) suspendarea plii ajutorului social n cazul persoanelor singure;
b) modificarea cuantumului ajutorului social acordat familiei prin
excluderea din numrul membrilor acesteia a persoanelor care nu
ndeplinesc obligaiile prevzute.
n cazul n care persoanele apte de munc din familiile pentru care
se asigur venitul minim garantat, nu efectueaz lunar cel mult 72 ore la
solicitarea primarului, aciuni sau lucrri de interes local atrage dup
sine:
suspendarea plii ajutorului social n cazul persoanei singure;
modificarea cuantumului ajutorului social prin excluderea din
numrul membrilor acesteia a persoanei care refuz nejustificat
efectuarea aciunilor sau lucrrilor de interes local.

37

Ajutorul pentru nclzirea locuinei

Pentru perioada sezonului rece, 1 noiembrie 31 martie
persoanele singure i familiile beneficiare de ajutor social pot primi un
ajutor pentru nclzirea locuinei.
Ajutorul pentru nclzirea locuinei se cuprinde n ajutorul social,
prin majorarea nivelului lunar al venitului minim garantat pentru perioada
prevzut.
Ajutorul pentru nclzirea locuinei se acord lunar la cererea
titularului pe baza documentelor doveditoare privind componena familiei
i a declaraiei pe propria rspundere privind veniturile realizate de
membrii acesteia n luna anterioar depunerii cererii, nsoit de acte
doveditoare.
m) Cheltuielile pentru locuine i dezvoltarea public
Cheltuielile privind locuinele, dezvoltarea public reprezint un
capitol specific al bugetelor locale.
Prin bugetele proprii ale judeelor se finaneaz cheltuielile privind
alimentarea cu ap i alte servicii n domeniul locuinelor, serviciilor i
dezvoltrii comunale.
Din bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor,
sectoarelor municipiului Bucureti i municipiului Bucureti se
repartizeaz resurse bneti pentru dezvoltarea sistemului de locuine,
alimentare cu ap, amenajri hidrotehnice, iluminat public i electificare
rural, alimentare cu gaze naturale.
n) Cheltuielile privind protecia mediului
Prin bugetele proprii ale judeelor, comunelor, oraelor,
municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti municipiului Bucureti se
prevd resurse bneti pentru salubritate, colectarea, tratarea i
distrugerea deeurilor.
o) Cheltuieli pentru aciuni generale economice, comerciale i
de munc
Din bugetul judeelor se acoper cheltuielile privind prevenirea i
combaterea inundaiilor i a ngheurilor, programele de dezvoltare
regional i local i alte cheltuieli.
Prin bugetele comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor
municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti se finaneaz
activitile de prevenire i combatere a inundaiilor i ngheurilor,
stimularea ntreprinderilor mici i mijlocii, programe de dezvoltare
regional i local.
p) Cheltuielile pentru combustibil i pentru energie
Prin bugetele comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor
municipiului Bucureti i judeelor se acoper cheltuielile privind energia
termic, ali combustibili i alte cheltuieli de aceast natur.

38

r) Cheltuielile pentru agricultur, silvicultur, piscicultur

i vntoare
n sfera cheltuielilor ce se pot finana att din bugetele judeelor,
ct i din bugetele comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor
municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti se ncadreaz i cele
privind protecia plantelor i carantina fitosanitar.
n structura cheltuielilor pentru servicii, dezvoltare public, locuine
se cuprind cheltuielile materiale i de servicii, dotarea cu obiecte de
inventar, cheltuielile de personal, procurarea unor materiale i a altor
bunuri necesare serviciilor menionate.
s) Cheltuielile pentru transporturi
Din bugetele proprii ale judeelor se asigur fonduri pentru ntreinerea
i repararea drumurilor i podurilor judeene, a aviaiei civile i altor
cheltuieli de aceast natur.
Prin bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor,
sectoarelor municipiului Bucureti i municipiului Bucureti se finaneaz
cheltuielile de ntreinere i repararea drumurilor i podurilor, transportul
n comun, strzile.
Resursele bneti repartizate din bugetele locale
acoper cheltuielile de personal, materiale i de servicii, lucrri de
reparaii i modernizare a drumurilor i podurilor, procurarea pieselor de
schimb i funcionarea organismelor care administreaz drumurile i
coordoneaz transporturile locale.
t) Cheltuielile pentru alte aciuni economice
n categoria alte aciuni economice ce se finaneaz prin bugetele
comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i
judeelor se ncadreaz resursele bneti destinate zonelor libere,
turismului Fondului Romn de Dezvoltare Social i proiectelor de
dezvoltare multifuncional.
) Fondul de rezerv bugetar
Fondul de rezerv bugetar se nscrie la partea de cheltuieli a
bugetelor locale ntr-o cot de 5% din totalul cheltuielilor unui exerciiu
bugetar la dispoziia consiliului local, judeean i a consiliului general al
municipiului Bucureti.
Fondul de rezerv nscris la partea de cheltuieli a bugetului local
poate fi majorat n cursul anului pe seama disponibilitilor de credite
bugetare care nu mai sunt necesare pn la sfritul anului.
Fondul de rezerv se utilizeaz la propunerea ordonatorilor de
credite pe baza hotrrilor consiliilor locale pentru finanarea unor
cheltuieli urgente sau neprevzute aprute n cursul exerciiului bugetar,
pentru nlturarea efectelor unor calamiti naturale, precum i pentru
acordarea de ajutoare pentru unitile administrativ teritoriale care se
confrunt cu dezechilibre.
39

5.4. Achiziiile publice i modul lor de efectuare

O importan deosebit pentru efectuarea cheltuielilor din bugetele
locale prezint achiziionarea bunurilor i serviciilor de ctre autoritile
administraiei publice locale i de ctre instituiile publice locale.
A. Sfera achiziiilor publice i principiile aezate la baza lor
Achiziiile publice exprim dobndirea definitiv sau temporar
de ctre o persoan juridic definit ca autoritate contractant a unor
produse, lucrri sau servicii prin atribuirea unui contract de achiziie
public.11
Autoritatea contractant include:
orice autoritate public, inclusiv autoritatea judectoreasc;
oricare instituie public, de interes general sau local, autonom ori
aflat n subordinea sau controlul unei autoriti publice;
Academia Romniei i instituiile subordonate;
oricare persoan juridic ce desfoar activiti relevante n unul
din sectoarele de utiliti publice ap, energie, transporturi i
telecomunicaii i care beneficiaz de drepturi speciale sau
exclusive pentru desfurarea unor activiti.
Autoritatea contractant are obligaia s elaboreze programul anual
al achiziiilor publice, ce reflect totalitatea contractelor de furnizare, de
lucrri i de servicii, pe care autoritatea contractant intenioneaz s le
atribuie n cursul anului.
n stabilirea programului anual al achiziiilor publice, autoritatea
contractant ine seama de anticiprile cu privire la fondurile ce urmeaz
s fie alocate prin bugetul anual i de necesitile obiective de produse,
lucrri i servicii.
Produsele, serviciile i lucrrile se grupeaz n concordan cu
clasificrile statistice oficiale, respectiv n funcie de sistemul de grupare
i de codificare utilizat n clasificarea produselor i serviciilor asociate
activitilor.
Autoritatea contractant are obligaia s estimeze valoarea fr
TVA a fiecrui contract de furnizare de lucrri sau de servicii cuprins n
programul anual al achiziiilor publice i de a compara:
11

Ordonana de urgen a GR nr.60/11 mai 2001 privind achiziiile publice, n M.O.nr.241/11 mai 2001, H.G.R.
nr.461 pentru aprobarea normelor de aplicare a O.U.G.nr.60/2001 n M.Of.nr.268/24 mai 2001

40

a. cu echivalentul n lei a 750.000 EURO, atunci cnd verific

obligativitatea transmiterii spre publicare a anunului de intenie;
b. cu echivalentul n lei al pragului valoric, atunci cnd selecteaz
procedura care urmeaz s fie aplicat pentru atribuirea contractului
respectiv.
La baza atribuirii contractelor de achiziie public de bunuri sunt
aezate urmtoarele principii:
a. libera concuren, care presupune asigurarea condiiilor pentru
ca orice furnizor de produse, executant de lucrri sau prestator de
servicii, indiferent de naionalitate, s aib dreptul de a deveni, n
condiiile legii, contractant;
b. eficiena utilizrii fondurilor publice, respectiv folosirea
sistemului concurenial i a criteriilor economice pentru atribuirea
contractului de achiziie public;
c. transparena, care necesit punerea la dispoziie tuturor celor
interesai a informaiilor referitoare la aplicarea procedurii pentru
atribuirea contractului de achiziie public;
d. tratamentul egal, cere aplicarea n mod nediscriminatoriu a
criteriilor de selecie i a criteriilor pentru atribuirea contractului de
achiziie public, astfel nct orice furnizor de produse, executant de
lucrri sau prestator de servicii s aib anse egale de a i se atribui
contractul respectiv;
e. confidenialitatea care presupune garantarea
secretului comercial i a proprietii intelectuale a ofertantului.

protejrii

B. Proceduri pentru atribuirea contractului

de achiziie public
Autoritile contractante sunt obligate s aplice una din
urmtoarele proceduri n vederea atribuirii unui contract de achiziie
public;
a. licitaie deschis care nseamn o procedur prin care orice
furnizor, executant sau prestator interesat are dreptul de a depune
ofert;
b. licitaie restrns, respectiv procedura care se desfoar n
dou etape distincte i prin care numai candidaii selectai de ctre
autoritatea contractant n prima etap sunt invitai s depun oferte;

41

c. negocierea care la rndul su poate fi:

- negociere competitiv, care presupune c autoritatea
contractant s se consulte i negocieze clauzele contractuale, exclusiv
preul, cu mai muli furnizori, executani sau prestatori;
- negocierea cu o singur surs, prin care autoritatea
contractant se consult i negociaz clauzele contractuale, inclusiv
preul, cu un singur furnizor, executant sau prestator;
d. cererea de ofert, care constituie o procedur simplificat prin
care autoritatea contractant solicit, fr publicarea unui anun
publicitar, oferte de la mai muli furnizori, executani sau prestatori.
Autoritatea contractant are dreptul de a organiza un concurs
de soluii, respectiv o procedur care permite acesteia s
achiziioneze, n special n domeniul amenajrii teritoriului, al proiectrii
urbanistice i peisagistice, al arhitecturii sau n cel al prelucrrii datelor,
un plan sau un proiect, prin selectarea acestuia pe baze concureniale
de ctre un juriu, cu sau fr acordarea de premii
concurentului/concurenilor ctigtor/ctigtori. Concursul de soluii
poate fi o procedur independent sau parte a unei proceduri care
conduce la atribuirea unui contract de achiziie public.
Procedura de negociere competitiv se aplic de ctre
autoritatea contractant n urmtoarele cazuri:
a. atunci cnd, n urma aplicrii unei proceduri de licitaie deschis
sau restrns nu a fost primit nici o ofert sau nici o ofert
corespunztoare i numai dac autoritatea contractant, dup
consultarea i negocierea cu furnizorii, executanii sau prestatorii, nu
modific substanial cerinele prevzute iniial n documentaia pentru
elaborarea i prezentarea ofertei;
b. n situaii excepionale, temeinic motivate, atunci cnd
autoritatea contractant i propune s dobndeasc servicii sau lucrri
care nu permit o estimare iniial a valorii contractului de achiziie public
datorit naturii serviciilor sau lucrrilor respective ori datorit riscurilor pe
care le implic prestarea sau execuia acestora;
c. atunci cnd serviciile pe care autoritatea contractant i
propune s le dobndeasc sunt de aa natur nct caietul de sarcini
nu poate fi elaborat cu precizia pe care o impune atribuirea unui contract
de achiziie public prin licitaie deschis sau restrns;
d. atunci cnd autoritatea contractant achiziioneaz produse care
urmeaz s fie fabricate sau lucrri ce urmeaz s fie fabricate sau
lucrri ce urmeaz s fie executate exclusiv n scopul cercetrii tiinifice,
experimentrii sau dezvoltrii tehnologice i numai dac autoritatea
42

contractant nu urmrete asigurarea unei rentabiliti sau acoperirea

costurilor aferente cercetrii tiinifice, experimentrii sau dezvoltrii
tehnologice;
e. atunci cnd, ca urmare a organizrii unui concurs de soluii,
trebuie s atribuie contractul de achiziie public unuia dintre concurenii
ctigtori ai concursului respectiv i numai dac autoritatea
contractant transmite invitaie de participare tuturor concurenilor
ctigtori ai concursului.
Procedura de negociere cu o singur surs se aplic de
autoritatea contractant numai n urmtoarele cazuri:
atunci cnd produsele, lucrrile sau serviciile pot fi furnizate,
executate sau prestate doar de un singur contractant, din motive de
natur tehnic, artistic sau din motive legate de protecia unui drept
de exclusivitate asupra acestora;
atunci cnd autoritatea contractant i propune s achiziioneze, n
mod adiional, produse destinate nlocuirii pariale, suplimentrii sau
extinderii echipamentelor, instalaiilor achizionate, anterior, de la un
anumit furnizor i cnd constat c aceste produse nu se pot
achiziiona dect de la acelai furnizor, n vederea evitrii
incompatibilitii sau dificultii tehnice sporite de operare i ntreinere
pe care le implic achizionarea de produse cu caracteristici tehnice
diferite de cele deja achizionate;
atunci cnd autoritatea contractant i propune s achiziioneze
servicii suplimentare sau lucrri suplimentare, care, dei nu au fost
incluse n contractul de servicii, respectiv n caietul de lucrri, atribuit
anterior unui contractant, au devenit, ca urmare a unor situaii
neprevzute, necesare pentru finalizarea contractului n cauz i
numai dac se respect, n mod cumulativ, urmtoarele condiii:
- atribuirea s fie fcut aceluiai contractant;
- serviciile/lucrrile suplimentare nu pot fi separate, din punct de
vedere tehnic i economic, de contractul iniial, ntruct ar aduce
prejudicii majore autoritii contractante sau, dei separabile de
contractul iniial, sunt strict necesare n vederea ndeplinirii acestuia;
- valoarea estimat a noului contract nu trebuie s depeasc
50% din valoarea actualizat a contractului de servicii, respectiv de
lucrri, atribuit iniial;
atunci cnd, ulterior atribuirii unui contract de servicii sau de lucrri,
autoritatea contractant i propune s achiziioneze noi servicii,
respectiv noi lucrri, care sunt similare serviciilor sau lucrrilor
achiziionate prin contractul atribuit iniial, i, numai dac se respect,
n mod cumulativ, urmtoarele condiii:
43

- noile servicii sau lucrri sunt n conformitate cu cerinele din

caietul de sarcini elaborat cu ocazia atribuirii contractului iniial, iar
aceast atribuire s-a realizat prin procedura de licitaie deschis sau prin
procedura de licitaie restrns;
- n anunul de participare pentru atribuirea contractului iniial de
servicii sau de lucrri s-a precizat c pentru achiziionarea ulterioar de
servicii similare, se va putea aplica procedura de negociere cu o singur
surs;
- valoarea estimat a contractului iniial de servicii sau de lucrri sa determinat inclusiv prin luarea n calcul a serviciilor similare, respectiv
a lucrrilor similare ce se vor achiziiona ulterior;
- autoritatea contractant achiziioneaz astfel de servicii sau de
lucrri ntr-un interval de cel mult 3 ani de la atribuirea contractului iniial;
atunci cnd, ca urmare a organizrii unui concurs de soluii, trebuie s
se atribuie contractul de achiziie public concurentului ctigtor al
concursului respectiv;
atunci cnd, o autoritate contractant care desfoar activiti
relevante n sectoarele de utiliti publice achiziioneaz produse
cotate i tranzacionate la burse de mrfuri recunoscute oficial;
atunci cnd, o autoritate contractant care desfoar activiti
relevante n sectoarele de utiliti publice beneficiaz de posibilitatea
valorificrii unei oportuniti de scurt durat, extrem de avantajoase,
i n urma creia poate cumpra produse la un pre considerabil mai
sczut dect cel practicat pe pia, pentru produse de acelai nivel
tehnic i calitativ;
n situaie de for major (calamitate natural, conflagraie) sau orice
alte cazuri temeinic motivate, care nu au putut fi prevzute i ale cror
circumstane nu se datoreaz, sub nici o form, vreunei aciuni a
autoritii contractante, dar numai pentru achiziionarea produselor,
serviciilor, lucrrilor necesare pentru a face fa situaiei de extrem
urgen, ntr-o perioad imediat, de regul nu mai mult de o lun.
Autoritatea contractant are dreptul de a aplica procedura de
cerere de ofert numai n cazul n care valoarea estimat, fr TVA, a
contractului de achiziie public este mai mic dect echivalentul n lei a
urmtoarelor praguri:
pentru contractul de furnizare:
40.000 EURO;
pentru contractul de servicii;
40.000 EURO;
pentru contractul de lucrri;
100.000 EURO.
Autoritatea contractant are obligaia de a face cunoscut n mod
public intenia de a efectua achizii publice, scop prin transmiterea unui
anun de intenie spre publicare n Monitorul Oficial al Romniei.
44

Autoritatea contractant are obligaia s transmit spre publicare n

Monitorul Oficial al Romniei, un anun de participare, n toate cazurile n
care aplic una dintre procedurile prin licitaie deschis, restrns sau
prin negociere, precum i n cazul n care intenioneaz s organizeze
un concurs de soluii. n cazul aplicrii procedurii de licitaie deschis
autoritatea contractant are obligaia de a stabili i de a include n
anunul de participare data limit pentru depunerea ofertelor.
Poate fi exclus dintr-o procedur pentru atribuirea
contractului de achiziie public, orice ofertant/candidat care se afl
n una din urmtoarele situaii:
este n stare de faliment ori lichidare, afacerile i sunt administrate
de un judector-sindic sau activitile sale comerciale sunt
suspendate ori este ntr-o situaie similar cu cele anterioare,
reglementat prin lege;
face obiectul unei proceduri legale pentru declararea sa n una
din situaiile menionate;
nu i-a ndeplinit obligaiile de plat exigibile a impozitelor i
taxelor ctre stat, precum i a contribuiei pentru asigurrile sociale de
stat;
furnizeaz informaii false n documentele prezentate;
a comis o grav greeal n materie profesional sau nu i-a ndeplinit
obligaiile asumate printr-un alt contract de achiziie public, n
msura n care autoritatea contractant poate aduce ca dovad
mijloace probante n acest sens.
Autoritatea contractant are obligaia s asigure ntocmirea
documentaiei pentru elaborarea i prezentarea ofertei, care cuprinde:
informaii generale privind autoritatea contractant;
cerinele minime de calificare solicitate de autoritatea contractant
i documentele care urmeaz s fie prezentate de
ofertant/candidat;
caietul de sarcini;
instruciunile privind datele limit care trebuie respectate i
formaitile care trebuie ndeplinite, inclusiv cele privind garania
de participare i cea de bun execuie;
instruciuni privind modul de elaborare i de prezentare a
propunerii financiare;
informaii privind criteriul aplicat pentru atribuirea contractului de
achiziie public.
n vederea asigurrii unui exemplar al documentaiei pentru
elaborarea i prezentarea ofertei, autoritatea contractant are obligaia
s urmreasc:

45

 orice furnizor sau prestator de la care a primit o solicitare n acest

sens cu cel puin 4 zile nainte de data deschiderii ofertelor, n
cazul aplicrii procedurii pentru atribuirea contractului de achiziie
public prin licitaie deschis;
orice executant de la care a primit o solicitare n acest sens cu cel
puin 10 zile nainte de data deschiderii ofertelor, n cazul aplicrii
procedurii pentru atribuirea contractului de achiziie public prin
licitaie deschis;
toi candidaii selectai, n cazul aplicrii procedurii pentru atribuirea
contractului de achiziie public prin licitaie restrns sau prin
negociere competitiv;
orice furnizor, executant sau prestator cruia i s-a transmis o
invitaie de participare, n cazul aplicrii procedurii pentru atribuirea
contractului de achiziie public prin cerere de ofert;
furnizorul, executantul sau prestatorul cruia i s-a transmis o
invitaie de participare, n cazul aplicrii procedurii pentru atribuirea
contractului de achiziie public prin negociere cu o singur surs.
Autoritatea contractant are obligaia de a constitui, pentru
atribuirea fiecrui contract de achiziie public, o comisie de
evaluare format din cel puin 5 membri cu pregtire profesional i
experien n domeniu care rspunde de:
verificarea eligibilitii, nregistrrii i a ndeplinirii criteriilor
referitoare la capacitatea tehnic i economico-financiar de ctre
candiai/ofertani;
deschiderea, examinarea i evaluarea ofertelor;
stabilirea ofertei ctigtoare
Criteriile pentru atribuirea contractului de achiziie public se
prevd n anunul de participare la licitaie i n documentaia pentru
elaborarea i prezentarea ofertei i pot fi numai:
fie oferta cea mai avantajoas din punct de vedere tehnicoeconomic;
fie n mod exclusiv, preul cel mai sczut.

46

5.5. Finanarea investiiilor din bugetele locale

Cu privire la cheltuielile pentru investiii, Rezoluia Conferinei
minitrilor europeni a recomandat anumite principii:
ncurajarea colectivitilor locale n asocierea dintre ele,
cooperarea cu sectorul privat, la ncheierea de acorduri de parteneriat n
cadrul limitelor legii n vederea realizrii i exploatrii unor servicii
publice locale ce necesit investiii importante, de o manier care s
asigure rentabilitatea, gestiunea financiar eficient i echilibrat;
Colectivitile locale s fie sprijinite n realizarea de investiii
publice care vizeaz o dezvoltare durabil a localitilor;
Colectivitile locale sunt invitate s elaboreze planuri plurianuale
de investiii care s asigure fundamentarea cheltuielilor locale;
Colectivitile locale sunt sftuite s nu recurg la resurse
financiare de natura speculativ deoarece implic anumite riscuri.
Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale ntocmesc anual
programul de investiii publice i la fiecare obiectiv se reflect informaiile
financiare i nefinanciare. Informaiile financiare includ valoarea total a
proiectului, creditele de angajament, creditele bugetare, graficul de
finantare, pe surse i ani, corelat cu graficul de execuie, analiza costbeneficiu realizate i n cazul obiectivelor n derulare, costurile de
funcionare i de ntreinere dup punerea n funciune. Informaiile
nefinanciare se refer la strategia n domeniul investiiilor, prioritate,
criterii de analiz, descrierea proiectului, stadiul fizic al obiectivelor.
Obiectivele de investiii i celelalte cheltuieli asimilate investiiilor se
cuprind n programele de investiii anuale anexe la buget, numai dac, n
prealabil au fost elaborate i aprobate documentaiile tehnicoeconomice, respectiv notele de fundamentare privind necesitatea i
oportunitatea efecturii cheltuielilor asimilate investiiilor, au fost
elaborate i aprobate.
Cheltuielile pentru investiiile consiliilor locale sunt nscrise n
programe de investiii aprobate ca anex la bugetul local.
Prioritile n repartizarea sumelor pe fiecare obiectiv de investiii
se stabilesc de ctre ordonatorii de credite n limita fondurilor cuprinse n
proiectul de buget cu aceast destinaie urmrind realizarea obiectivelor
n cadrul duratelor de execuie aprobate, folosirea raional i eficient a
fondurilor bneti.
Ordonatorii principali de credite actualizeaz i aprob valoarea
fiecrui obiectiv de investiii nou sau n continuare, indiferent de sursele
de finanare ori de competena de aprobare a acestora, n funcie de
evoluia indicilor de preuri.

47

C A P I T O L U L VI
ELABORAREA, APROBAREA, EXECUTAREA
I NCHEIEREA BUGETELOR LOCALE
6.1. Principii i reguli bugetare
Elaborarea, aprobarea, executarea bugetelor locale, ncheierea
i controlul formeaz procesul bugetar local.
Veniturile i cheltuielile unitilor administrativ teritoriale se prevd
n bugetele locale ce se elaboreaz i aprob pentru fiecare exerciiu
bugetar. Elaborarea, aprobarea i executarea bugetelor locale se
desfoar pe baza principiilor universalitii, transparenei i
publicitii, unitii, echilibrrii, anualitii, specializrii bugetare i
al unitii monetare.
Comunele, oraele, municipiile, sectoarele municipiului Bucureti,
judeele ntocmesc buget n condiiile autonomiei locale. Elaborarea,
aprobarea i executarea bugetului local reprezint o latur important de
manifestare a autonomiei locale. Pe baza principiului autonomiei locale,
finanele comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor se administreaz
independent, dar innd seama de prevederile legale.
a) Principiul universalitii presupune ca toate veniturile din
impozite, taxe, venituri nefiscale i cheltuielile s se reflecte n form
brut n bugetul localitii respective. n spiritul acestui principiu,
veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare cu
excepia donaiilor i sponsorizrilor care pot avea destinaii diferite.
b) Principiul transparenei i publicitii care necesit ca procesul
bugetar s fie deschis i transparent se realizeaz prin:
- publicarea n presa local sau afiarea la sediul autoritii
administraiei publice locale respective a proiectului de buget local i a
contului anual de execuie a acestuia;
- dezbaterea public a proiectului bugetului local cu prilejul aprobrii
acestuia;
- prezentarea contului anual de execuie a bugetului local n edin
public a consiliului local sau judeean.
c) Principiul unitii necesit nscrierea veniturilor prevzute i a
cheltuielilor ntr-un singur buget aprobat al unei uniti administrativ
teritoriale. Pe baza aplicrii principiului unitii aezat la baza bugetelor
locale, se asigur cunoaterea tuturor veniturilor bugetare i a cerinelor
de finanare a aciunilor i serviciilor publice, a corelaiei dintre acestea,
utilizarea eficient, mbuntirea fundamentrii prioritilor i opiunilor,
exercitarea controlului asupra formrii i utilizrii resurselor bneti prin
48

bugetele unitilor administrativ-teritoriale i monitorizarea fondurilor

publice locale.
d) Principiul unitii monetare prevede c operaiunile bugetare se
exprim n moned naional.
e) Pe baza principiului anualitii veniturile i cheltuielile se aprob,
n condiiile legii, pe o perioad de un an care corespunde exerciiului
bugetar. Operaiunile de ncasri i pli efectuate n cursul unui an
bugetar n contul bugetului local sau judeean aparin exerciiului
corespunztor de execuie a bugetului respectiv. n condiiile n care,
execuia bugetar anual care se ncheie la 31 decembrie, orice venit
nencasat i orice cheltuial neefectuat pn la data de 31 decembrie
se efectueaz n contul bugetului pe anul urmtor. Creditele bugetare
neutilizate pn la nchiderea anului se anuleaz.
Datele care se prevd la prile de venituri i cheltuieli ale
bugetelor locale sunt expresia proceselor de dezvoltare economic i
social. Ordonatorii principali de credite elaboreaz i prezint odat cu
proiectul anual al bugetului local, o prognoz a acestuia pe urmtorii trei
ani, precum i programul de investiii detaliat pe obiective i pe ani de
execuie.
n spiritul realitii sursele de venituri proprii se fundamenteaz pe
baza profitului, a evoluiei materiei impozabile i a obiectelor impozabile
de la un an la altul, iar cheltuielile se estimeaz pe baza indicatorilor care
reflect dimensiunea aciunilor social culturale, a serviciilor de dezvoltare
public i a altor aciuni ce se finaneaz din bugetele locale.
f) Principiul specializrii bugetare presupune ca nscrierea
veniturilor i a cheltuielilor n bugetele locale, aprobarea, urmrirea
execuiei precum i reflectarea lor n cadrul instituiilor publice locale s
se efectueze conform unei grupri obligatorii denumit clasificaie
bugetar elaborat pe baza unor criterii determinate. Pe baza clasificaiei
veniturilor i a cheltuielilor din bugetele locale se asigur administrarea
resurselor financiare locale, respectarea disciplinei financiare i
urmrirea utilizrii resurselor din bugetele locale.
Clasificaia bugetar a veniturilor i cheltuielilor din bugetele locale
i din cadrul instituiilor publice locale reflect sursele de provenien a
veniturilor, natura economic i destinaia destinaia cheltuielilor.
Principiul specializrii bugetare asigur cunoaterea surselor de venituri
ale bugetelor locale i a principalele destinaii ale cheltuielilor i permite
exercitarea controlului asupra bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
g) Principiul echilibrrii. Conform acestui principiu cheltuielile unui
buget s fie integral acoperite din veniturile bugetului respectiv. Bugetele
unitilor administrativ teritoriale ale cror venituri proprii, nu acoper
cheltuielile necesare beneficiaz de sume defalcate din impozitul pe
venit de la bugetul de stat precum i de transferuri. Pe baza principiului
49

echilibrului autoritile administraiei publice locale utilizeaz veniturile

proprii alturi de veniturile primite prin redistribuire pentru acoperirea
cheltuielile prevzute n bugetul local din cursul anului bugetar.
Alte principii
a) Principiul solidaritii presupune ca politicile bugetare s
urmreasc ajutarea unitilor administrativ-teritoriale, precum i a
persoanelor fizice aflate n situaii de extrem dificultate prin fondul de
rezerv constituit n bugetul local. Potrivit acestui principiu din fondul de
rezerv constituit n bugetul local se pot aproba acordarea de ajutoare
ctre unit9ile administrativ teritoriale aflate n situaie extrem
dificultate la cererea primarilor sau din proprie iniiativ.
b) Principiul autonomiei locale financiare
n conformitate cu principiul autonomiei locale unitile
administrativ-teritoriale au dreptul la resurse financiare suficiente pe care
autoritile administraiei publice locale le pot utiliza n exercitarea
atribuiilor lor.
Principiul autonomiei locale financiare necesit ca autoritile
administraiei publice locale s dispun de competene n stabilirea
niveluriloe impozitelor i taxelor, n condiiile legii.
n spiritul acestui principiu, alocarea resurselor financiare pentru
echilibrarea bugetelor locale nu trebuie sa afecteze aplicarea politicilor
bugetare ale autoritilor administraiei publice locale n domeniul lor de
competen.
c) Principiul proporionalitii implic ca resursele financiare ale
unitilor administrativ-teritoriale s fie proporionale cu responsabilitile
autoritilor administraiei publice locale stabilite prin lege;
d) Principiul consultrii necesit ca autoritile administraiei publice
locale prin structurile asociative ale acestora, s fie consultate asupra
procesului de alocare a resurselor financiare de la bugetul de stat ctre
bugetele locale.
Principalele reguli bugetare ce se aplic n cadrul bugetelor
locale sunt:
a) Interdicia de a efectua pli directe din veniturile ncasate cu
anumite excepii prevzute de lege;
b) Cheltuielile din bugetele locale au destinaie precis i limitat i
sunt determinate de autorizrile prevzute n legile speciale i n legile
bugetare anuale;
c) Cheltuielile nu se pot nscrie n bugetele locale i nu pot fi angajate
i efectuate din bugetele respective, dac nu exist baza legal pentru
respectiva cheltuial;
d) Cheltuielile din fondurile publice locale nu pot fi angajate, ordonate
i pltite dac nu sunt aprobate potrivit legii i dac nu au prevederi
bugetare i surse de finanare;
50

e) Dup aprobarea bugetelor locale pot fi aprobate acte normative

care au implicaii asupra acestora, dar numai cu precizarea surselor de
acoperire a diminurii veniturilor sau a neaprrii cheltuielilor bugetare
aferente exerciiului bugetar pentru care s-au aprobat bugetele locale.
6.2. Elaborarea proiectelor bugetelor locale
Proiectele bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor ,
sectoarelor municipiului Bucureti, ale instituiilor publice locale i ale
mprumuturilor externe i interne se elaboreaz de ctre ordonatorii
principali de credite n funcie de:
a) prognozele principalilor indicatori macroeconomici i sociali
privind anul pentru care se elaboreaz bugetul precum i pentru
urmtorii trei;
b) politicile fiscale i bugetare naionale i locale;
c) prevederile acordurilor de mprumuturi interne sau externe
ncheiate, ale memorandurilor de finanare sau ale altor acorduri
internaionale;
d) politicile i strategiile sectoriale i locale, precum i prioritile n
formularea propunerilor de buget;
e) propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor de credite;
f) programele ntocmite de ordonatorii principali de credite n
scopul finanrii unor aciuni, care sunt nsoite de estimarea anual a
performanelor fiecrui program: aciuni, costuri, rezultate;
g) programele de dezvoltare economico-social n perspectiv ale
unitii administrativ-teritoriale n concordan cu politicile de dezvoltare
la nivel naional, regional, judeean sau local.
Proiectul bugetului local al comunei, oraului i municipiului se
ntocmete de primar, iar proiectul bugetului judeean de ctre
preedintele consiliului.
Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazeaz pe
constatarea i evaluarea materiei impozabile i a bazei de impozitare n
funcie de care se calculeaz impozitele i taxele aferente, evaluarea
serviciilor prestate i a veniturilor obinute, precum i pe alte elemente
specifice inclusiv pe serii de date. Estimarea veniturilor bugetelor locale
implic analiza colectrii veniturilor din perioada precedent precum i
estimarea impactului unor modificri n baza de impozitare a unor
venituri.
Veniturile care se prevd n bugetele locale se fundamenteaz pe
baza unor metode diferite n funcie de anumii factori ce exercit
influen asupra lor.

51

Pe baza metodei automate, veniturile ce se prevd n proiectul

bugetului local pe anul urmtor se determin n funcie de veniturile
penultimului an.
Metoda majorrii (diminurii) presupune ca veniturile ce se
prevd n proiectul de buget local, s rezulte pornind de la evoluia
veniturilor pe o anumit perioad de timp, la care se determin ritmul
mediu anual ce se aplic la veniturile ultimului an. n cazul aplicrii
acestei metode, nu se pot surprinde influenele unor factori noi i se
menin unele influene negative din perioadele precedente.
Metoda evalurii directe implic efectuarea unor calcule pentru
fiecare surs de venituri din bugetele locale. Veniturile ce se estimeaz
pentru a fi nscrise n proiectul bugetului local depind de veniturile
ncasate n perioada precedent, de influenele unor factori noi precum i
de modificrile legislative.
Fundamentarea, dimensionarea i repartizarea cheltuielilor
bugetelor locale pe ordonatori de credite, pe destinaii, respectiv pe
aciuni, activiti, programe, proiecte, obiective se efectueaz n
concordan cu atribuiile care revin autoritilor administraiei publice
locale, cu prioritile stabilite de acestea, n vederea funcionrii lor i n
interesul colectivitilor locale.
Cheltuielile ce se nscriu n proiectele bugetelor locale se pot
estima pe baza metodei automate, a metodei majorrii sau diminurii i
a metodei evalurii directe.
Metoda automat (a penultimei) presupune ca estimarea s
porneasc de la cheltuielile penultimului an bugetar. Estimarea
cheltuielilor din bugetul local, n funcie de cheltuielile penultimului an
reprezint o operaiune simpl, dar care nu ine seama de factorii noi ce
pot interveni de la perioada la care se raporteaz i exercit influena
asupra cheltuielilor perioadei urmtoare.
Metoda majorrii (diminurii) const n faptul c cheltuielile ce se
nscriu n bugetul local se estimeaz pornind de execuia din perioadele
anterioare, din care rezult un ritm mediu de cretere (descretere) a
cheltuielilor. Ritmul de cretere a cheltuielilor din perioada respectiv se
aplic la nivelul cheltuielilor bugetare din anul n curs i rezult
cheltuielile ce se propun prin bugetul pe anul urmtor. Prin aplicarea
acestei metode la estimarea cheltuielilor din bugetele locale nu se
reflect intervenia unor factori noi i nu se elimin unele influene
negative.
Metoda evalurii directe presupune efectuarea unor calcule
directe pentru fiecare aciune, care se nscriu la partea de cheltuieli n
funcie de condiiile i factorii care vor exercita influen n exerciiul
bugetar urmtor.

52

Metodele moderne de dimensionare a cheltuielilor ce se prevd n

bugetele locale implic analiza costuri avantaje sau costuri
eficacitate.
Analiza cost-avantaje se poate utiliza n cazul n care exist mai
multe soluii de realizare a unui obiectiv cu costuri diferite. Analiza costavantaje necesit determinarea costurilor unor aciuni, evaluarea
avantajelor i a altor efecte ce se pot manifesta n cursul exerciiului
bugetar. Costurile aciunilor sunt formate din cheltuielile directe i din alte
cheltuieli pentru realizarea lor.
Metoda de planificare, programare i bugetare (PPBS)
presupune delimitarea obiectivelor de finanat, estimarea costurilor, a
avantajelor i fundamentarea prioritilor.
Baza bugetar zero (Zero-Base Budgeting ZBB) necesit
examinarea cheltuielilor finanate de la bugetul local pentru a determina
utilitatea i oportunitatea lor.
Metoda raionalizrii opiunilor bugetare (RCB) implic analiza
obiectivelor ce se finaneaz de la buget, delimitarea mijloacelor de
realizare a unor obiective, elaborarea unor programe, determinarea
costurilor, adoptarea deciziei pe baza metodei cost-avantaje i controlul
bugetar.
Cheltuielile necesare n anul urmtor funcionarii instituiilor de
nvmnt preuniversitar se fundamenteaz n funcie de numrul
elevilor, numrul personalului didactic, numrul normelor didactice,
suprafaa cldirilor.
Cheltuielile destinate culturii i serviciilor religioase ce se nscriu n
proiectul de buget depind de numrul bibliotecilor, al caselor de cultur,
al instituiilor de cultur i art, de numrul crilor, numrul de
spectacole i spectatori, programe culturale, numrul personalului,
suprafaa cldirilor.
Propunerile de cheltuieli privind asistena social, ajutoarele se
efectueaz n funcie de numrul instituiilor de asisten social,
numrul persoanelor asistate, drepturile de ajutoare, alocaiile de hrana
i medicamente, consumurile necesare, preurile bunurilor necesare
funcionrii instituiilor de asisten social.
Cheltuielile privind locuinele i dezvoltarea public se cuantific n
funcie de suprafaa strzilor, suprafaa de iluminat public, suprafaa
grdinilor publice, parcurilor i zonelor verzi, cantitatea de resturi
menajere, suprafaa locuinelor deinute i ali factori.
n funcie de natura lor, cheltuielile care se prevd n bugetele
locale se pot estima pe baza factorilor specifici acestora.
Cheltuielile pentru salarii se dimensioneaz n funcie de numrul
personalului, salariul lunar precum i de alte drepturi bneti cum sunt
sporul de vechime, indemnizaiile de conducere, sporuri pentru mediu.
53

Cheltuielile necesare deplasrii, detarii i transferului se

determin n funcie de numrul personalului, drepturile legale de
deplasare, numrul de zile de deplasare, tarife de transport, tarife de
cazare.
Cheltuielile pentru burse depind de numrul elevilor, de cuantumul
bursei, de numrul lunilor de acordare a bursei i de criteriile de
acordare a burselor.
Cheltuielile privind materialele necesare se stabilesc n funcie de
normele de aprovizionare, cantiti i preuri de aprovizionare.
Cheltuielile pentru hran se calculeaz pornind de la numrul
persoanelor, alocaia legal de hran, numrul zilelor, preurile
alimentelor.
Cheltuielile pentru nclzit se determin innd seama de sistemul
de nclzire,
de cantitatea de combustibil necesar, de preul
combustibilului.
Cheltuielile privind materialele de curenie, furnituri de birou se
cuantific innd seama de suprafaa instituiilor publice locale, de
preurile materialelor, numrul personalului.
Cheltuielile care se refer la iluminat, depind de consumuri i de
tarifele practicate de furnizorii de energie.
Cheltuielile privind reparaiile curente i capitale se cuantific n
funcie de suprafaa cldirilor, materialele necesare, manopera, preuri i
tarife de salarizare.
Cheltuielile pentru mijloacele de transport depind de consumul de
carburani, de piesele de schimb i de preul carburanilor.
Ordonatorii de credite principali din bugetele locale pot elabora sau
solicita instituiilor i serviciilor publice locale programe care s
fundamenteze necesarul de resurse financiare din bugetul local.
Calendarul bugetar12
Ministerul Finanelor Publice transmite direciilor generale ale
finanelor publice pn la data de 1 iunie a fiecrui an, o scrisoare
cadru care specific contextul macroeconomic pe baza cruia vor fi
ntocmite proiectele de buget, metodologiile de elaborare a acestora,
limitele sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i ale
transferurilor consolidate pe ansamblul judeului i al municipiului
Bucureti n vederea elaborrii de ctre ordonatorii de credite a
proiectelor de buget.
Ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat sau ai altor
bugete, n bugetele crora sunt prevzute transferuri ctre bugetele
12

Legea nr.273/29.06.2006 privind finanele publice locale n M.O. nr. 618/18.07.2006 seciunea 2

54

locale transmit autoritilor administraiei publice locale sumele aferente

n termen de 10 zile de la primirea limitelor de cheltuieli aprobate de
Guvern pe care le includ n proiectul de buget.
Ordonatorii principali de credite din bugetele locale, pe baza
limitelor primite, elaboreaz i depun proiectele bugetelor locale la
Direciile generale ale finanelor publice judeene pn la data de 1 iulie
a fiecrui an, precum i estimrile pentru urmtorii trei ani, iar acestea la
rndul lor transmit proiectele bugetelor locale pe ansamblul judeului i al
municipiului Bucureti la Ministerul Finanelor publice pn la data de 15
iulie a fiecrui an.
n termen de 5 zile de la publicarea n Monitorul Oficial a legii
bugetului de stat, Ministerul Finanelor publice transmite Direciilor
finanelor publice sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de
stat i transferurile consolidabile.
Consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti
repartizeaz pe uniti administrativ-teritoriale, n termen de 5 zile de la
comunicare sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat
precum i transferurile consolidabile.
Pornind de la veniturile proprii i innd seama de sumele
repartizate, ordonatorii principali de credite n termen de 15 zile de la
publicarea legii bugetului de stat n Monitorul Oficial, definitiveaz
proiectul bugetului local care se public n presa local sau se afieaz
la sediul unitii administrativ-teritoriale. Locuitorii pot depune contestaii
privind proiectul de buget n termen de 15 zile de la data publicrii sau
afirii acestuia.
6.3. Aprobarea proiectelor bugetelor locale
Proiectele de bugete locale se aprob de consiliile locale, judeene
i Consiliul General al Municipiului Bucureti n termen de maximum 45
zile de la data publicrii Legii bugetului de stat n Monitorul Oficial.
n cazul n care consiliile locale, judeene sau Consiliul General al
Municipiului Bucureti nu aprob proiectele bugetelor locale n
termenele prevzute, direciile generale ale finanelor publice dispun
sistarea alimentrii cu cote i sume defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat i cu transferuri consolidabile pn la aprobarea
acestora. n acest caz se pot efectua pli din bugetele locale numai n
limita veniturilor ncasate.
Proiectul bugetului local nsoit de raportul primarului, al
preedintelui Consiliului judeean sau al primarului general al
municipiului Bucureti precum i de contestaiile depuse de locuitori n
termen de 5 zile de la data expirrii termenului de depunere a

55

contestaiilor se prezint spre aprobare consiliilor locale, judeene i

Consiliului general al municipiului Bucureti.
Consiliile locale, judeene i Consiliul general al municipiului
Bucureti n termen de 10 zile de la data supunerii spre aprobare a
proiectului de buget se pronun asupra contestaiilor depuse de
locuitori, dezbat i adopt proiectele bugetelor locale, dup ce acesta a
fost votat pe capitole, subcapitole, titluri i articole.
n cazul n care consiliile locale, judeene sau Consiliul General al
Municipiului Bucureti, nu aprob proiectele bugetelor locale n termen
de maxim 45 de zile de la data publicrii legii bugetului de stat n
Monitorul Oficial, direciile generale ale finanelor publice, pot dispune
sistarea alimentrii cu cote i sume defalcate din unele venituri de la
bugetul de stat i cu transferuri consolidabile, pn la aprobarea
acestora de ctre consiile locale, judeene sau Consiliul General al
Municipiului Bucureti. n acest situaie, din bugetele locale se pot
efectua pli numai n limita veniturilor proprii ncasate.
Dac legea bugetului de stat nu a fost adoptat cu cel puin trei zile
nainte de expirarea exerciiului bugetar, se aplic n continuare bugetul
local al anului precedent pn la aprobarea noilor bugete, limitele lunare
de cheltuieli neputnd depi de regul 1/12 din prevederile anului
precedent cu excepia unor cazuri deosebite, temeinic justificate sau n
proporie de 1/12 din sumele propuse n proiectul de buget, in situaia n
care acestea sunt mai mici dect cele din anul precedent.
Direciile generale ale finanelor publice vor acorda unitilor
administrativ-teritoriale sume defalcate din unele venituri ale bugetului de
stat i transferuri consolidabile, cu ncadrarea n limita lunar de 1/12
prevederile bugetare ale anului precedent.
n situaia n care necesarul de sume defalcate din unele venituri
ale bugetului de stat i transferuri consolidabile depete limita lunar
de 1/12 din prevederile bugetare ale anului precedent dup utilizarea
integral a veniturilor i cotelor defalcate din unele venituri ale bugetului
de stat, direciile generale ale finanelor publice pot aproba
suplimentarea acestora pe baza analizelor datelor fundamentate i
propuse de ordonatori principali de credite.
Bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din
bugetele locale se aprob de consiliile locale n funcie de subordonarea
acestora.
Bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii,
inclusiv rectificarea acestora se aprob de ctre conducerea instituiei.
Veniturile i cheltuielile prevzute n bugetele locale se
repartizeaz pe trimestre n funcie de termenele legale de ncasare
a veniturilor proprii i de perioadele pentru efectuarea cheltuielilor
i se aprob astfel:
56

 Ministerul Finanelor pentru sumele defalcate din unele venituri ale

bugetului de stat, pentru transferurile de la buget pe baza
propunerilor ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale
transmise Direciilor generale ale finanelor publice n termen de 20
zile de la data publicrii legii bugetului de stat.
Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale pentru bugetele
proprii i bugetele instituiilor subordonate sau serviciilor publice n
termen de 15 zile de la aprobarea Ministerului Finanelor.
Pe parcursul exerciiului bugetar, consiliile locale, judeene si
Consiliul General al Municipiului Bucureti aprob modificarea bugetelor
n termen de 30 zile de la data intrrii n vigoare a legii de rectificare a
bugetului de stat, precum i ca urmare a unor propuneri fundamentale
ale ordonatorilor principali de credite.
6.4. Executarea i ncheierea bugetelor locale
Executarea bugetelor locale const n ncasarea veniturilor la
termenele legale i efectuarea cheltuielilor din bugetele locale n
limita aprobat i potrivit destinaiei stabilite prin buget.
Pe parcursul exerciiului bugetar, consiliile locale, consiliile
judeene i Consiliul general al municipiului Bucureti pot aproba
rectificarea bugetelor locale n termen de 30 zile de la intrarea n vigoare
a rectificrii bugetului de stat, precum i n urma unor propuneri
fundamentate ale ordonatorilor principali de credite.
Execuia prii de venituri a bugetelor locale presupune
urmrirea ncasrii veniturilor grupate pe capitole i subcapitole fa de
prevederile din bugetul aprobat.
Colectarea veniturilor proprii n bugetul local depinde de evoluia
bazei impozabile, de termenele legale de ncasare a veniturilor, de
masurile adoptate de organele locale n vederea urmririi veniturilor, i
combatarea evaziunii fiscale.
Sumele ncasate din veniturile proprii peste cele aprobate prin
bugetele locale se pot utiliza n vederea suplimentrii cheltuielilor
prevzute n bugetele locale cu aprobarea consiliilor locale, judeene i a
Consiliul general al municipiului Bucureti.
Execuia prii de cheltuieli din bugetele locale const din
eliberarea i utilizarea resurselor bneti n vederea realizrii aciunilor
social culturale, economice, de asisten social, servicii i dezvoltare
public. n procesul execuiei prii de cheltuieli a bugetului local se
distribuie resurse bneti pentru acoperirea drepturilor de personal,
pentru procurarea unor materiale, a unor servicii, pentru plata unor
utiliti, reparaii, investiii.

57

Execuia prii de cheltuieli din bugetele locale depinde de

pregtirea din punct de vedere material a aciunilor respective, de
asigurarea dimensionrii cerinelor, a cumprrii pe baz de licitaie, sau
alt metod, de nivelul preurilor, de ealonarea aciunilor, de
respectarea principiilor aezate la baza finanrii cheltuielilor din
bugetele locale.
Cheltuielile din bugetele locale se efectueaz n urmtoarele
faze i anume: angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata.
Execuia bugetar la orae, municipii se bazeaz pe principiul
separrii atribuiilor persoanelor care au calitatea de ordonator de credite
de atribuiile persoanelor care au calitatea de contabil.
Angajarea reprezint momentul n care prin documente se
formeaz obligaiile instituiilor publice locale de a plti anumite sume de
bani unor tere persoane. Cheltuielile din bugetele locale se angajeaz
de ctre conductorii instituiilor publice locale.
Lichidarea constituie operaiunea prin care se constat serviciul
necesar unei instituii publice locale i se stabilete suma de plat
corespunztoare.
Ordonanarea const n emiterea unei dispoziii de plat a unei
sume de bani de la bugetul local n favoarea diverselor persoane care au
furnizat bunuri i servicii.
Plata reprezint operaia de achitare a unei sume de bani de ctre
instituiile publice locale ctre cei care au livrat bunuri i au prestat
serviciile.
Ordonatori principali de credite ai bugetelor locale sunt
preedinii consiliilor judeene, primarul general al municipiului Bucureti,
primarii municipiilor, oraelor i comunelor.
Ordonatori principali de credite repartizeaz creditele bugetare
aprobate prin bugetele locale, unitilor i instituiilor din subordine n
funcie de aciunile acestora i de propunerile din bugete, aprob
efectuarea cheltuielilor din bugetele proprii, analizeaz modul de utilizare
a creditelor bugetare aprobate prin bugetele locale i prin bugetele
instituiilor publice ai cror conductori sunt ordonatori secundari sau
teriari.
Ordonatori de credite secundari sau teriari de la bugetele
locale sunt conductorii instituiilor sau serviciilor publice cu personalitate
juridic din subordinea consiliilor locale, judeene i a Consiliului general
al municipiului Bucureti.
Ordonatori secundari de credite repartizeaz creditele bugetare
aprobate pentru bugetul propriu i pentru instituiile subordonate ai cror
conductori sunt ordonatori teriari de credite i aprob efectuarea
cheltuielilor din bugetele proprii conform prevederilor legale.

58

Ordonatori teriari de credite utilizeaz creditele numai pentru

realizarea cheltuielilor instituiilor pe care le conduc, potrivit prevederilor
din bugetele aprobate.
Ordonatorii de credite din bugetele locale, indiferent de gradul lor,
au obligaia s angajeze i s utilizeze creditelor bugetare numai n limita
prevederilor i destinaiilor din buget, pentru cheltuielile strict legate de
funcionarea instituiei publice i cu respectarea prevederilor legale.
Ordonatori principali, secundari i teriari ai bugetelor locale
au rspunderi i pe urmtoarele planuri:
elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu;
urmrirea ncasrii veniturilor din bugetul local sau din bugetele
instituiilor publice locale;
verificarea lichidrii angajrii i ordonanrii cheltuielilor n limitele
aprobate i potrivit destinaiei din bugetul propriu;
integritatea bunurilor aflate in administrare;
organizarea i inerea la zi a contabilitii, prezentarea la termen a
bilanurilor contabile i a conturilor de execuie bugetar.
Angajarea i efectuarea cheltuielilor din credite bugetare prevzute
prin bugetul local se aprob de ordonatorul de credite i se efectueaz
numai cu viza prealabil de control financiar preventiv care atest
respectarea dispoziiilor legale, ncadrarea n creditele bugetare
aprobate i respectarea destinaiei cheltuielilor aprobate.
Finanarea cheltuielilor din bugetele locale se realizeaz prin
deschideri de credite de ctre ordonatorii principali n limita creditelor
bugetare aprobate prin bugetele locale, potrivit destinaiei i n raport de
gradul de utilizare a sumelor primite de la buget i n funcie de alte
reglementri legale.
Deschiderea creditelor bugetare
Creditele bugetare reflect sumele prevzute i aprobate prin
bugetele locale n limita crora instituiile publice locale pot cheltui
resursele bneti primite pentru realizarea atribuiilor prevzute prin lege.
Creditele bugetare deschise pe subdiviziuni ale clasificaiei
bugetare reprezint limita maxim pn la care ordonatorii de credite pot
angaja i efectua pli din bugetele locale. Creditele bugetare aprobate
prin bugetele locale se pot utiliza la cererea ordonatorilor de credite,
numai dup deschiderea lor.
Cheltuielile din bugetele locale se efectueaz i justific pe baz
de documente care confirm ndeplinirea angajamentelor contractuale,
primirea bunurilor, prestarea serviciilor, executarea lucrrilor, plata
salariilor, plata obligaiilor bugetare.

59

Ordonatorii de credite pot efectua pli n avans de pn la 30%

din cheltuielile aprobate pentru anumite destinaii cum sunt investiiile.
ncheierea execuiei bugetare
Pornind de la principiul anualitii, execuia bugetar se ncheie la
data de 31 decembrie a fiecrui an. n spiritul acestui principiu, orice
venit nencasat i orice cheltuial angajat, lichidat i ordonanat i
nepltit pn la data de 31 decembrie se va ncasa sau se va plti, n
contul bugetului pe anul urmtor. Creditele neutilizate pn la ncheierea
anului sunt anulate de drept.
Disponibilitile din fondurile externe nerambursabile i cele din
fondurile publice destinate cofinanrii contribuiei financiare a
Comunitii Europene rmase la finele exerciiului bugetar n conturile
structurilor de implementare se reporteaz n anul urmtor cu aceeai
destinaie. Fondurile prevzute i repartizate se utlizeaz potivit
acordurilor ncheiate cu partenerii externi.
Excedentul anual al bugetului local rezultat la ncheierea
exerciiului bugetar, dup efectuarea unor regularizri n limita sumelor
defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i a transferurilor
consolidate din bugetul de stat se utilizeaz n ordine pentru:
rambursarea eventualelor mprumuturi restante, plata dobnzilor i
a comisioanelor aferente;
constituirea fondului de rulment.
Ordonatorii principali de credite ntocmesc i prezint spre
aprobare consiliilor locale i judeene, Consiliului general al municipiului
Bucureti pn la data de 31 mai a anului urmtor conturile anuale de
execuie a bugetelor locale n structura urmtoare:
a) la venituri
prevederi bugetare aprobate iniiale;
prevederi bugetare definitive;
ncasri realizate
b) la cheltuieli
credite bugetare iniiale;
credite bugetare definitive;
pli efectuate.
Trimestrial, ordonatorii principali de credite ntocmesc dri de
seam contabile asupra execuiei bugetare care se depun la Direciile
generale ale finanelor publice, iar dup verificarea i centralizarea lor,
acestea ntocmesc i depun la Ministerul Finanelor, darea de seam
contabil centralizat asupra execuiei bugetelor locale, la termenele i
potrivit unor norme stabilite.

60

6.5. Fondul de rulment

Fondul de rulment se pstreaz ntr-un cont distinct, deschis
fiecrei uniti administrativ teritoriale la unitile teritoriale ale trezoreriei
statului i poate fi utilizat temporar pentru acoperirea unor goluri de cas
provenite din decalaje ntre veniturile i cheltuielile anului curent, precum
i pentru acoperirea definitiv a eventualului deficit bugetar rezultat la
finele exerciiului bugetar.
Fondul de rulment poate fi utilizat i pentru finanarea unor investiii
din competena autoritilor administraiei publice locale sau pentru
dezvoltarea serviciilor publice n interesul colectivitii.
Fondul de rulment se utilizeaz pentru destinaiile menionate pe
baza aprobrii de consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General
al Municipiului Bucureti.
6.6. Execuia de cas a bugetelor locale
Execuia de cas a bugetelor locale se efectueaz prin unitile
teritoriale ale
trezoreriei statului, la care se evideniaz n conturi distincte:
veniturile bugetare ncasate pe structura clasificaiei bugetare;
efectuarea plilor dispuse de persoanele autorizate n limita
creditelor bugetare aprobate i a destinaiilor aprobate;
alte operaiuni financiare n contul autoritilor administraiei publice
locale;
pstrarea
disponibilitilor
reprezentnd
fonduri
externe
nerambursabile sau contravaloarea n lei a acestora primite pe baz de
acorduri i nelegeri guvernamentale i de la organisme internaionale i
utlizarea acestora potrivit bugetelor aprobate;
efectuarea operaiunilor de ncasri i pli privind datoria public
intern i extern rezultat din mprumuturi contractate sau garantate de
stat, precum i cele contractate sau garantate de autoritile
administraiei publice locale.
Execuia de cas a bugetelor locale cuprinde operaiunile care se
refer la ncasarea,
pstrarea i eliberarea de resurse financiare pentru efectuarea
cheltuielilor publice locale.
La baza execuiei de cas a bugetului local sunt aezate
urmtoarele principii:

61

 delimitarea atribuiilor persoanelor care dispun de utilizarea

resurselor financiare, de atribuiile persoanelor care rspund ncasarea
acestora;
principiul unitii de cas potrivit cruia veniturile fiecrui buget
se reflect n ntregime ntr-un cont, de unde se elibereaz resurse
financiare n vederea efecturii cheltuielilor din bugetele locale.

62

C A P I T O L U L VII
FINANELE INSTITUIILOR PUBLICE LOCALE
Cheltuielile instituiilor publice locale se acoper astfel:
integral din bugetul locale n funcie de subordonarea instituiei;
din venituri proprii i din subvenii de la bugetul local;
integral din venituri proprii.
Veniturile proprii ale instituiilor publice finanate parial sau integral
din acestea, provin din prestri de servicii, chirii, manifestri culturale i
sportive, concursuri artistice, publicaii, prestaii editoriale, studii,
proiecte, valorificri de produse din activiti proprii.
Instituiile i serviciile publice de interes local mai pot utiliza pentru
desfurarea activitii lor, bunuri materiale i fonduri bneti primite de
la persoane juridice i fizice sub form din donaii i sponsorizri.
Fondurile acordate de persoane juridice i fizice n vederea
participrii mpreun cu autoritile administraiei publice locale la
finanarea unor aciuni de interes public precum i mijloacele bneti
primite sub form de donaii i sponsorizri de ctre instituii i servicii
publice finanate integral din buget se vireaz la bugetul local din care se
finaneaz aciunile respective.
Excedentele rezultate din execuia bugetelor instituiilor publice
finanate din venituri proprii i subvenii se regularizeaz la sfritul
anului cu bugetele locale din care sunt finanate, n limita sumelor primite
de la acestea. Excedentele rezultate din execuia bugetelor instituiilor
publice finanate integral din venituri proprii rmn la dispoziia acestora
i se pot folosi n anul urmtor cu aceeai destinaie.
Consiliile locale, judeene i Consiliul general al municipiului
Bucureti pot aproba ca soldurile anuale rezultate din execuia bugetelor
instituiilor subordonate, finanate integral din venituri proprii s se preia
la bugetul local, dup deducerea sumelor ncasate anticipat i a
obligaiilor de plat.
Bugetul de venituri i cheltuieli al instituiilor publice de
interes local se ntocmete n faza de elaborare a proiectului bugetului
local, se definitiveaz i aprob dup intrarea n vigoare a legii bugetului
de stat, respectiv aprobarea bugetului local.
Execuia de cas a bugetelor instituiilor publice de interes
local indiferent de sistemul de finanare se efectueaz prin unitile
teritoriale ale trezoreriei statului n a cror raz i au sediul i unde au
deschise conturile de venituri, cheltuieli i disponibiliti.
Plile pentru investiiile instituiilor publice de interes local
indiferent de forma de finanare se efectueaz prin unitile teritoriale ale

63

trezoreriei statului pe baza listei de investiii, a fondurilor aprobate pentru

cheltuieli de capital i cu respectarea dispoziiilor legale privind
decontarea investiiilor.
Prin bugetele instituiilor i serviciilor publice se aprob credite
bugetare n limita crora se pot angaja i efectua cheltuieli ce reprezint
limite maxime care nu pot fi depite n cursul exerciiului bugetar.
Bugetele de venituri i cheltuieli ale instituiilor publice
finanate integral sau parial din bugetele locale se aprob de ctre
consiliile locale i judeene.
n cazul n care la nfiinarea unor instituii i servicii publice de
interes local sau a unor activiti finanate integral din venituri
extrabugetare, acestea nu dispun de fonduri suficiente pe baza unor
documentaii temeinic justificate, consiliile locale, judeene i Consiliul
general al municipiului Bucureti pot aproba mprumuturi temporare
din bugetul local pe baz de convenie pentru efectuarea cheltuielilor.
mprumuturile acordate pentru cerinele menionate se ramburseaz
integral n termen de un an de la data acordrii lor.
n vederea organizrii i funcionrii unor servicii publice locale
destinate persoanelor fizice i juridice, consiliile locale, judeene i
Consiliul general al municipiului Bucureti pot stabili taxe speciale.
Taxe speciale se stabilesc i aprob anual, astfel nct s acopere
cel puin sumele investite i cheltuielile curente de ntreinere i
funcionare a serviciilor respective.
Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i
juridice care beneficiaz de serviciile respective. Consiliile locale,
judeene i Consiliul general al municipiului Bucureti determin
condiiile n care se pot percepe taxe speciale, modul n care se obine
acordul persoanelor fizice i juridice pltitoare prin regulamente.
Hotrrile adoptate de consiliile locale, judeene i Consiliul general al
municipiului Bucureti privind repartizarea taxelor speciale asupra
persoanelor fizice i juridice pltitoare se afieaz la sediul acestora sau
se public. mpotriva acestor hotrri ale consiliilor locale i judeene
persoanele interesate pot face contestaie n termen de 15 zile de la
afiarea sau publicarea acestora care se rezolv de consiliile locale.
Serviciile publice de interes local care desfoar activiti de
natur economic au obligaia calculrii nregistrrii i recuperrii uzurii
fizice i morale a mijloacelor fixe aferente activitilor prin tarif sau pre.
Sumele care reprezint amortizarea calculat se utilizeaz pentru
realizarea de investiii n domeniul respectiv.

64

C A P I T O L U L VIII
CREANELE FISCALE LOCALE
I PROCEDURILE DE ADMINISTRARE A LOR
Creanele fiscale locale reprezint drepturi patrimoniale ce
constau din: dreptul la perceperea impozitelor, taxelor locale,
contribuiilor, i altor venituri ale bugetelor locale, precum i accesoriile
acestora, respectiv dobnzi, penaliti i penaliti de ntrziere.
Obligaiile de plat privind creanele fiscale locale se stabilesc i se
individualizeaz prin acte denumite titluri de crean ce se
ntocmesc de autoritile administraiei publice locale, ori de
compartimentele de specialitate ale acestora sau de persoane
mputernicite care sunt reprezentate de:
a) actul/documentul de impunere pentru obligaiile bugetare locale
provenite din impozite, taxe locale emise de autoritile administraiei
publice locale, ori de compartimentele de specialitate ale acestora, pe
baza declaraiilor depuse de contribuabili, sau alte documente privind
materia impozabil;
b) declaraia/documentul ntocmit de contribuabil, prin care declar
impozitul, taxa local n cazul obligaiilor bugetare locale care se
stabilesc de ctre acesta;
c) documentul care cuprinde rezultatele controlului ulterior efectuat
de compartimentele de specialitate, pentru diferenele constatate ntre
obligaiile de plat determinate de contribuabil i cele legal datorate,
inclusiv accesoriile stabilite, conform legii, cu privire la impozite, taxe
locale;
d) documentul de plat sau actul pe care s-au anulat, timbrele
mobile fiscale pentru obligaiile la bugetul local, reprezentnd taxe pentru
prestarea unor servicii sau taxe de timbru;
e) procesul-verbal de constatare a contraveniei, ntocmit de agentul
constatator pentru obligaiile privind plata amenzilor contravenionale;
f) ordonana procurorului, ncheierea sau dispoziia hotrrii
instanei judectoreti, ori un extras certificat, n cazul amenzilor, al
cheltuielilor judiciare i al altor creane fiscale locale, stabilite de
procuror, de instana judectoreasc, n cazul n care este implicat o
instituie public de interes local;
g) procesul-verbal sau documentul prin care se stabilete i se
individualizeaz suma de plat, pentru obligaii ale bugetelor locale
reprezentnd dobnzi, penaliti i penaliti de ntrziere, stabilite de
organele competente pe baza evidenelor proprii;
65

h) dispoziia emis de primar/preedintele consiliului judeean n

cazul soluionrii unei ci administrativ-jurisdicionale de atac sau
hotrrea judectoreasc definitiv i irevocabil prin care se stabilete
obligaia la plata creanelor bugetelor locale.
Autoritile competente s gestioneze colectarea creanelor
bugetului local sunt autoritile administraiei publice locale, prin
compartimentele de specialitate ale acestora, ori alte instituii publice
abilitate s administreze veniturile bugetelor locale.
Pltitorul obligaiei bugetare locale l constituie debitorul sau
persoana care, n numele debitorului, conform legii, are obligaia de a
plti, de a reine i de a plti, impozite, taxe locale, precum i accesorii
ale acestora.
n cazul persoanelor juridice cu sediul n Romnia, care au
sucursale i/sau puncte de lucru, pltitor de obligaii bugetare locale este
persoana juridic, att pentru activitatea proprie, ct i n numele
sucursalelor i/sau al punctelor de lucru. De asemenea, pltitor de
obligaii bugetare locale este sucursala i/sau punctul de lucru cu
activitate n Romnia care aparine unei persoane juridice cu sediul n
strintate.
n cazul n care obligaia fiscal local nu a fost achitat de debitor,
sunt obligai la plata sumei datorate, urmtorii:
a)
motenitorul care a acceptat succesiunea debitorului
decedat;
b)
oricare dintre membrii de familie cu capacitate de exerciiu
deplin, care locuiesc i gospodresc mpreun cu debitorul persoan
fizic, pe numele cruia s-a calculat impozitul sau taxa local, precum i
oricare dintre motenitorii aflai n indiviziune; n cazul amenzilor, acestea
constituie obligaia de plat a contravenientului;
c)persoana care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile
debitorului supus divizrii, fuziunii ori reorganizrii judiciare;
d)
persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu
prevederile legale referitoare la faliment;
e)
persoana care i asum obligaia de plat a debitorului,
printr-un angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form
autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat;
f) asociaii sau acionarii la societatea comercial debitoare,
potrivit Legii 31/1990 privind societile comerciale cu modificrile i
completrile ulterioare.
n cazul debitorului declarat insolvabil, pentru obligaiile fiscale
restante la bugetul local rspund solidar cu acesta urmtoarele
persoane:

66

a) persoanele fizice sau juridice care n cei trei ani anteriori datei
declarrii insolvabilitii cu rea-credin cumpr sau dobndesc n alt
mod active de la debitorii care i provoac astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii sau acionarii semnificativi i alte
persoane care exercit ori au exercitat n mod legal administrarea i care
au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea
sau ascunderea cu rea-credin, sub orice form, a bunurilor mobile i
imobile proprietate a acesteia ori prin nedeclararea schimbrii sediului
social.
Obligaiile fiscale restante la bugetul local ale societii comerciale
debitoare sunt n rspundere solidar a administratorilor sau persoanelor
care exercit sau au exercitat n mod legal administrarea societii
comerciale i au determinat cu rea-credin, acumularea de obligaii
restante la bugetul local pe o perioad de 12 luni consecutive, au sustras
bunurile debitorului de la executarea silit, au nstrinat bunurile, cu
bun tiin, nainte de nceperea executrii silite.
Termenele de plat ale obligaiilor fiscale locale sunt scadente la
momentele prevzute n Codul fiscal sau alte legi.
Termenele de plat pentru diferenele de obligaii fiscale principale
i accesorii la bugetul local, stabilite prin acte de control, se determin n
funcie de data comunicrii:
- dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 inclusiv din
lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare;
- dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16 - finele lunii
inclusiv, termenul de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare.
La cererea debitorului i n funcie de motivele invocate de acesta,
primarii/ preedinii consiliilor judeene pot dispune suspendarea
obligaiei de plat a creanelor la bugetul local, pn la soluionarea
contestaiei, cu condiia constituirii unei garanii la nivelul sumei
contestate care poate mbrca forma unei scrisori de garanii bancare,
contract de gaj ori ipotec, precum i orice alt form de garanie
prevzut de lege. Garania se restituie sau ridica, de ctre organele
competente numai n cazul n care contestaia a fost admis.
Termenele de plata ce se refer la obligaiile restante la bugetul
local, ealonate sau amnate precum i pentru dobnzile datorate pe
perioada ealonrii, respectiv amnrii, se stabilesc n documentul prin
care se acord nlesnirea la plat.

67

Accesoriile creanelor bugetelor locale

n sfera creanelor bugetelor locale se includ i unele sume
accesorii formate din: dobnzi i penaliti de ntrziere, alte penaliti,
dobnzi pentru sumele de restituit de la bugetul local.
Dobnzile i penalitile de ntrziere se datoreaz de ctre
debitori pentru neachitarea la termenul scadent a obligaiilor la bugetul
local.
Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi, ncepnd cu ziua
imediat urmtoare scadenei obligaiei la bugetul local i pn la data
stingerii sumei datorate inclusiv.
La diferenele de obligaii la bugetul local, stabilite de organele
competente, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare
scadenei obligaiei bugetare locale, i pn la data stingerii acesteia
inclusiv.
n cazul obligaiilor la bugetul local stinse prin compensare, data
stingerii este data nregistrrii acestei operaiuni n conturile
corespunztoare de venituri ale bugetelor locale de ctre unitile de
trezorerie i contabilitate public.
De asemenea, dobnzi se datoreaz i calculeaz i pentru
perioada pentru care au fost acordate amnri sau ealonri la plata
obligaiilor bugetare locale restante.
La obligaiile bugetare stinse prin executare silit dobnzile se
calculeaz pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a
sumelor.
Dobnzi nu se datoreaz pentru obligaiile bugetare cu titlu de
amenzi, penaliti de ntrziere, penaliti de orice fel.
Plata cu ntrziere a impozitelor, taxelor locale, contribuiilor i a
altor obligaii bugetare locale, cu excepia dobnzilor, penalitilor de
orice fel i a amenzilor, se sancioneaz cu o penalitate de ntrziere de
0,5% pentru fiecare lun i/sau fraciune de lun de ntrziere, ncepnd
cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea aveau termen de
plat. Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor
i/sau a penalitilor. Penalitatea de ntrziere se datoreaz pn la data
nceperii procedurii de executare silit.
n cazul n care s-au acordat nlesniri la plata obligaiilor bugetare
locale, penalitatea de ntrziere se datoreaz pn la data intrrii n
vigoare a documentului prin care se acord aceste nlesniri.
Obligaiile la bugetul local ale debitorului declarat insolvabil
presupun calcularea dobnzilor pn la data ncheierii procesului-verbal
68

de constatare a insolvabilitii. n ceea ce privete obligaiile la bugetul

local nepltite la termen, att nainte, ct i dup deschiderea procedurii
de reorganizare judiciar se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere
pn la data deschiderii procedurii de faliment.
Nivelul dobnzii se stabilete prin hotrre a Guvernului, la
propunerea Ministerului Finanelor Publice corelat cu nivelul dobnzii de
referin a Bncii Naionale a Romniei, o dat pe an sau n cursul
anului, dac aceasta se modific cu peste 5 puncte procentuale.
Cotele penalitilor de ntrziere se modific prin hotrre a
Guvernului, la propunerea Ministerului Finanelor Publice.
n cazul n care cel care era obligat s calculeze s rein la surs
i s vireze sume datorate cu titlu de obligaii bugetare locale nu le
vireaz n termen de 30 zile de la data scadenei se sancioneaz cu o
penalitate de 10% din suma datorat. Penalitatea se aplic i pltitorilor
de venituri realizate n Romnia de ctre persoanele fizice i juridice n
cazul n care nu au reinut impozitul datorat, potrivit legii, de ctre aceste
persoane.
La sumele de restituit de la bugetul local pltitorii au dreptul la
dobnd dup expirarea unui termen de 30 de zile de la data depunerii
la organul competent a cererii de restituire sau de compensare. Dobnda
se calculeaz i se pltete numai n lei i se suport din acelai buget
local i acelai venit bugetar din care trebuie s se restituie ori s se
compenseze sumele solicitate de ctre pltitori.

Modaliti de stingere a obligaiilor bugetelor locale

Creanele bugetare locale se sting prin plat, compensare,
executare silit, prescripie, precum i prin alte modaliti.
n cazul n care un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de
impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd obligaii fiscale, iar
suma nu este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se disting
datoriile acelui tip de crean fiscal principal pe care l stabilete
contribuabilul.
n cadrul tipului de impozit, tax, contribuie sau sum
reprezentnd crean fiscal stabilit de contribuabil plata se efectueaz
n urmtoarea ordine:
Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, prin
intermediul bncilor distinct pe fiecare impozit, tax local, contribuie i

69

alte sume datorate bugetelor locale, inclusiv dobnzi i penaliti de orice

fel, n urmtoarea ordine:
a) sume datorate n contul ratelor din graficele de plat a obligaiilor
fiscale, pentru care s-au acordat ealonri i/sau amnri de plat,
precum i dobnzile datorate pe perioada ealonrii i/sau amnrii;
b) obligaii fiscale principale cu termene de plat n anul curent,
precum i accesoriile acestora n ordinea vechimii;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate la data de 31 decembrie a
anului precedent, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a
acestora;
d) dobnzi, penaliti de ntrziere i alte penaliti aferente
obligaiilor ctre bugetul local;
e) obligaii fiscale cu termene de plat viitoare, la solicitarea
debitorului.
Compensarea reprezint o form de stingere a creanelor
bugetului local cu creanele debitorului, reprezentnd sume de restituit
de la bugetul local, pn la concurena celei mai mici sume, cnd
ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i cea de
debitor.
Compensarea obligaiilor la bugetul local datorate de debitor cu
creanele acestuia se face de autoritatea competent, la cererea
debitorului sau din oficiu, la data constatrii sumelor virate n plus sau de
restituit de la bugetul local.
Compensarea se va efectua cu obligaii la bugetul local datorate
aceluiai creditor bugetar local, indiferent de natura lor.
Compensarea se efectueaz astfel:
a) cu obligaii la bugetul local cu termene de plat n anul curent,
expirate;
b) cu obligaii la bugetul local reprezentnd impozite, taxe locale,
chirii, redevene, contribuii i alte venituri ale bugetului local datorate i
neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent, n ordinea
vechimii, pn la stingerea integral a acestora;
c) cu dobnzi, penaliti de ntrziere i alte penaliti aferente
obligaiilor la bugetul local;
d) cu obligaii la bugetul local cu termene de plat viitoare, numai la
cererea pltitorului.
nlesniri la plata obligaiilor bugetare

70

Autoritile administraiei publice locale competente pot acorda

pentru obligaiile bugetare restante pe care le administreaz, la cererea
temeinic justificat, a debitorilor persoane fizice sau juridice urmtoarele
nlesniri la plat:
a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor,
contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local;
b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a
altor obligaii la bugetul local;
c) ealonri la plata dobnzilor i/sau a penalitilor de orice fel, cu
excepia dobnzilor datorate pe perioada de ealonare;
d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de dobnzi
i/sau penaliti de ntrziere, cu excepia dobnzilor datorate pe
perioada de amnare;
e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale.
n vederea acordrii nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor
cere debitorilor constituirea de garanii.
ntiinarea de plat n calitate de act premergtor executrii silite
se transmite debitorului prin care i se notific suma datorat, n cazul n
care nu i-a pltit obligaiile la bugetul local, ori acestea nu au fost stinse
n alt mod. n termen de 15 zile de la data comunicrii ntiinrii de plat,
debitorul urmeaz s i plteasc obligaiile restante sau s fac
dovada stingerii acestora.
Msurile asiguratorii se dispun de ctre creditorii bugetari locali,
prin reprezentanii legali ori mputernicii ai acestora, naintea nceperii
procedurii de executare silit, atunci cnd exist pericolul ca debitorul s
se sustrag de la urmrire sau s i ascund ori s i risipeasc
averea/patrimoniul.
Creditorul bugetar local, prin reprezentantul su legal, poate
dispune prin procedur administrativ, n temeiul unei dispoziii motivate,
poprirea asigurtorie asupra veniturilor i/sau sechestrul asigurtor
asupra bunurilor mobile i imobile, proprietatea debitorului. Dac
valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana
bugetar local, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor
deinute de debitor n proprietate comun cu tere persoane.
Msurile asigurtorii dispuse att de organele de executare, ct i
de instanele judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au
fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat durata
executrii silite, fr alte formaliti.
Stingerea creanelor fiscale locale prin executarea silit
71

n situaia n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile

fiscale datorate, organele fiscale vor ntreprinde aciuni de executare
silit pentru stingerea lor.
Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor
bugetului local nscrise n titlul executoriu, inclusiv a dobnzilor,
penalitilor de ntrziere i altor penaliti ori alte sume, datorate sau
acordate potrivit legii, precum i a cheltuielilor de executare.
Trecerea la stingerea creanelor bugetelor locale prin executare
silit este precedat de comunicarea unei somaii, n care i se notific
debitorului obligaia de a plti sumele datorate bugetului local n termen
de 15 zile sau s fac dovada stingerii obligaiei ctre bugetul local, altfel
se va trece la executarea silit.
Somaia de plat prevede: organul de executare emitent; datele
de identificare a debitorului; data emiterii; numrul dosarului de
executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul n
care cel somat urmeaz s plteasc obligaia; indicarea consecinelor
nerespectrii acesteia; semntura i tampila organului de executare.
Executarea silit se poate ntinde asupra tuturor veniturilor i
bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea
acestora se efectueaz numai n msura necesar pentru realizarea
creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare.
Sechestrul aplicat asupra bunurilor mobile determin dobndirea
de ctre creditorul bugetar local a dreptului de gaj, iar sechestrul aplicat
asupra bunurilor imobile i confer creditorului bugetar local, dreptul de
gaj.
Executarea silit se poate suspenda n urmtoarele cazuri:
cnd suspendarea a fost dispus de instana de judecat sau de
reprezentantul legal al creditorului bugetar local;
de la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat;
n alte cazuri.
Executarea silit se ntrerupe astfel:
la data declarrii strii de insolvabilitate a debitorului;
n alte cazuri.
Executarea silit nceteaz la urmtoarele momente:
dac s-au stins integral creanele bugetului local prevzute n titluri
executorii, inclusiv dobnzile, penalitile de orice fel, cheltuielile de
executare, precum i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului;
dac a fost desfiinat titlul executoriu;
n alte cazuri prevzute de lege.

72

Executarea silit a creanelor bugetelor locale se efectueaz numai

n termenul unui titlu executoriu emis, de organul de executare
competent n a crui raz teritorial i are sediul sau domiciliul debitorul
persoan fizic sau juridic, ori unde acesta este luat n evidena fiscal.
Creditorii bugetari locali, prin organele proprii sau alte organe ale
administraiei publice locale, sunt abilitai s duc la ndeplinire msurile
asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
Creanele fiscale locale care se ncaseaz, se administreaz, se
contabilizeaz i se utilizeaz de instituiile publice de interes local,
provenite din venituri proprii, precum i cele rezultate din raporturi
juridice contractuale se execut prin organe proprii care sunt abilitate s
duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de
executare silit.
Persoanele din cadrul organelor de executare abilitate s duc la
ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare
silit sunt denumite executori bugetari locali.
n vederea efecturii procedurii de executare silit este competent
organul de executare n a crui raz teritorial se afl bunurile
urmribile. Coordonarea ntregii executri revine organului n a crui
raz teritorial i are domiciliul sau sediul ori unde este luat n eviden
fiscal debitorul. n cazul n care executarea silit se face prin poprire,
organul de executare coordonator poate proceda la aplicarea acestei
msuri de executare asupra terului poprit, indiferent de locul unde i are
sediul sau domiciliul. n situaia n care se constat c exist pericolul
evident de nstrinare, substituire sau de sustragere de la executare
silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale debitorului, organul de
executare coordonator poate proceda la indisponibilizarea i executarea
silit a acestora, indiferent de locul n care se gsesc bunurile.
Cheltuielile de orice fel ocazionate de efectuarea procedurii de
executare silit sunt n sarcina debitorului urmrit.
Executarea silit prin poprire
Prin poprire sunt supuse executrii silite orice sume urmribile
reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de
valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate cu
orice titlu debitorului de ctre tere persoane sau pe care acestea le vor
datora debitorului i/sau le vor deine terii n viitor n temeiul unor
raporturi juridice existente.
Sumele ce reprezint venituri ale debitorului persoan fizic,
realizate ca angajat, pensiile de orice fel i ajutoarele sau indemnizaiile
cu destinaie special sunt supuse urmririi n condiiile prevzute de
Codul de procedur civil.

73

Poprirea asupra veniturilor debitorilor, persoane fizice sau

persoane juridice, se nfiineaz de ctre organul de executare, printr-o
adres transmis terului poprit, mpreun cu o copie dup titlul
executoriu. n acelai timp este ntiinat debitorul despre nfiinarea
popririi.
Poprirea se consider nfiinat (efectiv) la data la care terul poprit
confirm c datoreaz sume de bani debitorului sau la data expirrii
termenului (5 zile) prin ntiinarea trimis organului de executare.
Terul poprit are obligaia, dup nfiinarea popririi, s fac
reinerile prevzute de lege i s vireze sumele n contul bugetar indicat
de organul de executare.
Executarea silit a bunurilor mobile
Executarea silit a bunurilor mobile ale debitorului se realizeaz
prin sechestrarea i valorificarea acestora, n temeiul unui titlu
executoriu. Sunt supuse executrii silite orice bunuri ale debitorului cu
excepiile prevzute de lege.
n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite,
anumite bunuri care sunt necesare vieii i muncii acestuia i familiei
sale:
- bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i
la formarea profesional, bunurile strict necesare exercitrii profesiei sau
a altei ocupaii cu caracter permanent;
- bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului
i familiei sale, precum i obiectele de cult religios;
- alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou
luni, iar dac debitorul se ocup cu agricultura, alimentele strict necesare
pn la noua recolt;
- combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i
pentru prepararea hranei pentru 3 luni de iarn;
- obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate
ngrijirii persoanelor bolnave;
- bunurile declarate neurmribile.
Aplicarea sechestrului de ctre executorul bugetar local se
consemneaz ntr-un proces-verbal de sechestru, prin care bunurile
sechestrate sunt imobilizate.
Executarea silit a bunurilor imobile

74

Pot fi supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a

debitorului, inclusiv bunurile accesorii bunului imobil, cu excepia
spaiului minim locuit de ctre debitorul persoan fizic i familia sa.
Executorul bugetar local care aplic sechestrul ncheie un procesverbal de sechestru a bunurilor imobile, care devine ipotec legal.
Organul care a instituit sechestrul pentru bunurile imobile este
obligat s solicite Biroului de carte funciar efectuarea inscripiei
ipotecare. Biroul de carte funciar are obligaia s comunice n termen
de 5 zile organelor de executare, celelalte drepturi reale i sarcini care
greveaz imobilul urmrit i titularii acestora.
Valorificarea bunurilor
n condiiile n care creana la bugetul local nu este stins n
termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru, se
trece la valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care
instana judectoreasc a dispus desfiinarea sechestrului, suspendarea
sau amnarea executrii.
n vederea nregistrrii unor rezultate avantajoase n urma
executrii silite, organul de executare procedeaz la valorificarea
bunurilor sechestrate n una din urmtoarele modaliti:
- nelegerea prilor, conform creia bunurile sechestrate se
valorific de ctre debitor cu acordul organului de executare, la un pre
propus de cumprtor care nu poate fi mai mic dect preul de evaluare;
- vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
- vnzarea direct presupune ca, n cazul n care naintea nceperii
procedurii de valorificare prin licitaie ori pe parcursul acesteia sau dup
finalizarea ei, o persoan ofer cel puin preul de evaluare, s l
adjudece acesteia;
- vnzarea la licitaie necesit ca organul de executare s
efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile nainte de data fixat
pentru desfurarea licitaiei. Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate
este organizat de o comisie. n condiiile n care la prima licitaie nu sau prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de pornire a
licitaiei, organul de executare fixeaz un nou termen n cel mult 30 zile.
Preul de pornire a licitaiei este reprezentat de preul de evaluare,
diminuat cu 10% pentru prima licitaie, cu 30% pentru a doua licitaie i
cu 50% pentru a treia licitaie.
Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executarea silit

75

Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele

realizate, n ordinea vechimii, mai nti creana principal i apoi
accesoriile acesteia.
n situaia n care, executarea silit a fost pornit de mai muli
creditori sau cnd pn la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din
executare au depus i ali creditori titlurile lor, organele vor proceda la
distribuirea sumei, potrivit urmtoarei ordini de preferin:
- creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu
urmrirea i conservarea bunurilor al cror pre se distribuie;
- creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora,
pensiile, sumele cuvenite omerilor, ajutoarele pentru ntreinerea i
ngrijirea copiilor, pentru maternitate, pentru incapacitate temporar de
munc, pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea
sntii, ajutoarele de deces i creanele reprezentnd obligaia de
reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea integritii
corporale sau a sntii;
- creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii
sau de plat a altor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de
existen;
- creanele bugetare din impozite, taxe, contribuii i din alte sume
datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale, bugetelor locale
i bugetelor fondurilor speciale;
- creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
- creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor
pricinuite proprietii publice prin fapte ilicite;
- creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de
produse, prestri de servicii, executri de lucrri, din chirii sau amenzi;
- creanele reprezentnd amenzi cuvenite bugetului de stat sau
bugetelor.
Sumele destinate acoperirii creanelor care au aceeai ordine de
preferin se repartizeaz ntre creditori proporional cu creana fiecruia.
Contestaia la executarea silit
mpotriva oricrui act de executare silit se pot face contestaii n
termen de 15 zile de la momentul lurii la cunotin la judectoria n a
crei raz teritorial se afl sediul organului de executare.
Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
Creanele fiscale locale urmrite de organele de executare pot fi
sczute din evidena acestora n cazul n care debitorul se gsete n
stare de insolvabilitate, astfel:
- debitorul nu are venituri sau bunuri urmribile;
76

- cnd dup ncetarea executrii silite pornite mpotriva debitorului

rmn debite neachitate;
- debitorul a disprut sau a decedat fr s lase avere;
- debitorul nu este gsit la ultimul domiciliu sau sediu cunoscut ori
n alte locuri unde exist indicii c a avut avere nu se gsesc venituri sau
bunuri impozabile;
- cnd potrivit legii, debitorul persoan juridic i nceteaz
existena i au rmas neachitate obligaii bugetare.
Termenele de prescripie a dreptului de a cere executarea silit
privind o crean a bugetului local ncep la data ncheierii anului financiar
n care a luat natere acest drept. Dreptul de a cere executarea silit a
creanelor bugetare se prescrie n termen de 5 ani de la data ncheierii
anului financiar n care a luat natere acest drept.

77

C A P I T O LU L IX
CONTROLUL N CADRUL FINANELOR LOCALE
9.1. Controlul politic asupra elaborrii
i executrii bugetelor locale
Primarii au obligaia s informeze comunitatea local asupra
proiectului de buget prin publicarea n pres sau afiarea la sediul
primriei. Cetenii pot depune contestaii i pot formula propuneri care
se discut la aprobarea bugetului local.
Consiliile locale pot aproba utilizarea sumelor ncasate peste
nivelul aprobat al veniturilor proprii, n condiiile n care depirea
ncasrilor se refer la total venituri aprobate i se menine pn la
sfritul anului.
Cu ocazia rectificrii bugetului local, consilierii se documenteaz
asupra veniturilor ncasate i cheltuielilor efectuate pentru a se pronuna
asupra propunerilor ordonatorilor principali de credite de modificare a
prevederilor bugetare.
n virtutea atribuiilor care le revin, consiliile locale analizeaz i
decid asupra derulrii execuiei bugetelor locale, respectiv asupra
veniturilor ncasate i cheltuielilor efectuate din bugetul local.
Consiliile locale controleaz execuia bugetelor locale cu ocazia
aprobrii contului de execuie din anul precedent.
9.2. Inspecia fiscal
Inspecia fiscal include ansamblul activitilor care au ca scop
verificarea realitii i legalitii declaraiilor de impunere, a
corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor fiscale de ctre
contribuabili fa de bugetele locale.
Inspecia fiscal se exercit asupra persoanelor fizice i juridice,
romne i strine, asociaii fr personalitate juridic care au obligaii
fiscale i calitatea de contribuabili fa de bugetele locale.
n sfera obligaiilor fiscale ale contribuabililor se ncadreaz:
- obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau
impozitele datorate la bugetele locale;
- obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i
de plat la termenele legale a creanelor bugetelor locale;

78

- obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i

de plat, la termenele legale,creanele bugetelor locale impozitele care
se realizeaz prin stopaj la surs;
- orice alte obligaii legale care revin contribuabililor, persoane
fizice sau juridice, n aplicarea legilor fiscale.
Controlul fiscal asupra creanelor bugetelor locale se exercit de
ctre compartimente de specialitate din cadrul autoritilor administrative
publice locale.
n exercitarea atribuiilor de control care le revin
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale (de impozite) au dreptul:
- s verifice n totalitate, ori prin sondaj orice nscrisuri, documente,
registre ori evidene contabile ale contribuabililor cu privire la impozitele
datorate i modul de respectare a obligaiilor fiscale de ctre acetia;
- s solicite contribuabililor informaiile i justificrile referitoare la
abaterile controlate. n cazul n care se solicit rspunsul n scris,
contribuabilii sunt obligai s furnizeze
informaiile n termen de 5 zile de la solicitare;
- s solicite prezena contribuabililor sau a reprezentanilor legali ai
acestora la sediul compartimentelor de specialitate. Solicitarea se
adreseaz n scris i cuprinde n mod obligatoriu data, ora i locul
ntlnirii precum i scopul;
- s fac constatri faptice cu privire la identificarea obiectelor sau
surselor impozabile;
- s confiste n condiiile legii obiectele reprezentnd bunuri sustrase
de la plata impozitelor i taxelor locale;
- s rein documente n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau
distrugerii dovezi scrise acte, nsemnri, registre, documente care
constituie o dovad referitoare la stabilirea, nregistrarea i achitarea
obligaiilor fiscale fa de contribuabili pe o perioda de maximum de 30
de zile;
- s rspund pentru rezultatele controlului n limita documentelor
supuse controlului i consemnate n actele de control;
- s dispun corectarea n contabilitate a eventualelor erori constatate
dup aprobarea i depunerea situaiilor financiare anuale care au fost
constatate;
- s stabileasc n sarcina contribuabilului diferene de impozite i
taxe locale, s calculeze dobnzi pentru neplata la termenele legale a
impozitelor i taxelor legale;
- s constate contraveniile i s aplice sanciunile corespunztoare;
- s intre n prezena contribuabilului sau a reprezentantului legal al
acestuia, ori n prezena unei alte persoane desemnate de contribuabil n
79

orice incinta a sediului n care i desfoar activitatea contribuabilul

sau n locuri n care exist bunuri impozabile sau n care se desfoar
activiti productoare de venituri.
n cazul n care evidenele contabile sau orice alte evidene sunt
inute cu ajutorul sistemelor de prelucrare automat a datelor, controlul
se poate exercita asupra ansamblului informaiilor, datelor i prelucrrilor
informatice care concur direct sau indirect la obinerea rezultatelor
contabile sau fiscale i la elaborarea declaraiilor, precum i asupra
documentaiilor referitoare la analiza, programarea i executarea
prelucrrilor.
n vederea determinrii modului de respectare a obligaiilor fiscale
ce revin contribuabililor i al stabilirii exacte a impozitelor datorate,
compartimentele de specialitate sunt n drept s solicite informaii de la:
- persoane fizice sau juridice care dein n pstrare sau
administrare bunuri sau sume de bani ale contribuabililor care au relaii
de afaceri cu acetia;
- autoritile ale administraiei publice centrale i locale, instituiile
publice sau de interes public;
- instituii publice care nregistreaz sub orice form ncheierile de
contracte, circulaia mrfurilor pe cile de comunicaie, evidena
populaiei sau a bunurilor, exploatarea proprietilor;
Persoanele, organele i instituiile publice sunt obligate ca n
termenul specificat s furnizeze informaiile solicitate i s depun la
dispoziia organelor de control fiscal actele, evidenele i datele.
Compartimentele de specialitate au obligaia s exercite controlul
fiscal astfel nct s afecteze ct mai puin desfurarea activitilor
curente ale contribuabililor.
n cazuri temeinic justificate, compartimentele de specialitate pot
solicita persoanelor potrivit competenelor teritoriale s fac declaraii
sau s prezinte documente necesare pentru a stabili dac persoana n
cauz are sau nu calitatea de contribuabil.
Organele de control fiscal sunt obligate s acioneze cu
profesionalism, s dovedeasc corectitudine i obiectivitate n relaiile
cu contribuabilii controlai i cu alte persoane.
Pornind de la constatrile efectuate din aciunile de control,
organele de control fiscal au urmtoarele drepturi:
- s stabileasc n sarcina contribuabililor diferene de impozite, s
calculeze majorri de ntrziere pentru neplata la termenele legale a
impozitelor datorate;
- s constate contravenii i s aplice amenzi i penaliti prevzute
de lege;
- s dispun msurile necesare ndeplinirii corecte, de ctre
contribuabili, a obligaiilor fiscale ce le revin.
80

nainte de desfurarea unei aciuni de control fiscal la sediul,

domiciliul sau reedina contribuabilul de impozite i taxe locale are
dreptul:
- s fie informat n legtur cu aciunea care urmeaz s se
desfoare prin transmiterea unui aviz de verificare cu cel puin 5 zile
nainte;
- s fie ntiinat n legtur cu drepturile i obligaiile sale.
Pe durata controlului fiscal, contribuabilii au urmtoarele
drepturi:
- s fie informai asupra desfurrii controlului i asupra situaiilor
neclare;
- s beneficieze din partea organului de control de un tratament
just, confidenial i echitabil;
- s fie primii solicitai, n cazul n care sunt disponibili pentru a
furniza informaii,date, documente cu privire la operaiile efectuate;
- s beneficieze de asisten de specialitate sau juridic pe toat
durata controlului asigurat prin grija i pe cheltuiala contribuabilului;
- s fie protejai pe linia secretului fiscal.
- s solicite din proprie iniiativ s fie controlai.
Contribuabilii supui controlului fiscal sunt obligai s pun la
dispoziia organului de control fiscal toate documentele situaiile i datele
solicitate privind obiectul controlului, actele originale, copii certificate, s
permit accesul n locurile unde se afl bunurile i valorile supuse
impozitrii s furnizeze n scris informaii n legtur cu obiectul
controlului, s colaboreaze cu organele de control s notifice modificrile
intervenite, s creeze condiii corespunztoare desfurrii controlului,
s ntocmeasc registrul unic de control.
Contribuabilii care organizeaz i conduc contabilitatea proprie
sunt obligai s pstreze evidenele contabile precum i documentele
justificative pe baza crora s-au fcut nregistrri contabile la sediul
social declarat cu ocazia autorizrii i a nregistrrii la organul fiscal pn
la mplinirea termenului de prescripie, a dreptului compartimentelor de
specialitate de a stabili diferene de impozite.
Msurile dispuse ca urmare a controlului fiscal pot fi contestate de
ctre contribuabili potrivit legii.
Contribuabilii sau reprezentanii legali ai acestora sunt obligai s
coopereze la desfurarea n condiii optime a controlului fiscal.

81

Controlul fiscal se desfoar la sediul, domiciliul ori reedina

contribuabilului sau la sediul compartimentului de specialitate. Controlul
fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit/tax local i
pentru fiecare perioad supus impozitrii.
Perioada afectat efecturii controlului fiscal este stabilit de
compartimentele de specialitate n funcie de obiectivele controlului i nu
poate fi mai mare de trei luni.
Conductorul compartimentului de specialitate competent poate
decide reverificarea unei anumite perioade, dac de la data ncheierii
controlului fiscal i pn la ndeplinirea termenului de prescripie apar
date suplimentare necunoscute organului de control fiscal la data
efecturii controlului care influeneaz sau modific rezultatele.
Rezultatele controlului fiscal se consemneaz n procese-verbale
de control, note de constatare procese verbale de constatare a
contraveniilor.
Dreptul compartimentelor de specialitate de a stabili diferene de
impozite taxe locale i dobnzi pentru neplata n termen a acestora,
precum i de a constata contravenii i de a aplica amenzi i penaliti
pentru faptele a cror constatare i sancionare sunt de competena
acestora pentru o perioad impozabil se prescrie astfel:
n termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de
depunere a declaraiei de impunere pentru perioada respectiv;
n termen de 5 ani de la data ultimului termen legal de plat a
impozitului, taxei locale n cazul n care legea nu prevede obligaia
depunerii declaraiei de impunere;
n termen de 5 ani de la data comunicrii ctre contribuabil a
impozitului, taxei locale stabilite de compartimentul de specialitate.
Termenele de prescripie se pot ntrerupe n urmtoarele
situaii:
n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea
termenului de prescripie a dreptului de aciune;
la data depunerii de ctre contribuabili a declaraiei de impunere
dup expirarea termenului legal de depunere a acesteia;
la data efecturii, de ctre contribuabil, a unui act voluntar de
recunoatere a impozitului datorat, inclusiv plata integral sau parial a
acestuia;
la data comunicrii ctre contribuabil a unor diferene de impozit
stabilite de compartimentele de specialitate.
Termenele de prescripie se pot suspenda astfel:

82

 n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea

termenului de prescripie a dreptului de aciune;
pe timpul ct contribuabilul se sustrage cu rea-credin de la
efectuarea controlului fiscal;
pe timpul n care contribuabilul, ca urmare a dispoziiilor
compartimentelor remediaz deficienele sau ndeprteaz cauzele care
mpiedic desfurarea controlului fiscal.
Termenul de prescripie pentru stabilirea impozitelor, taxelor locale
i a diferenelor de impozite este de 10 ani n caz de evaziune fiscal
stabilit printr-o hotrre judectoreasc definitiv.
c) Sanciuni
Constituie contravenii, dac nu sunt svrite n condiii care s
constituie o infraciune urmtoarele fapte:
nefurnizarea de ctre contribuabili sau de ctre persoana
mputernicit legal s i reprezinte a documentelor justificative sau a
explicaiilor solicitate de ctre organele de control fiscal;
neprezentarea contribuabililor sau a reprezentanilor legali ai
acestora la sediul organului de control fiscal la data, ora i locul fixate la
solicitarea expres a acestuia;
refuzul contribuabilului de a permite accesul organului de control
fiscal n sediul su de afaceri sau n orice alte locuri n care exist bunuri
impozabile sau n care desfoar activiti productoare de venituri n
vederea exercitrii controlului fiscal;
nefurnizarea de ctre persoanele, organele i instituiile prevzute
n termenul stabilit de organele de control fiscal a actelor, evidenelor i
datelor solicitate;
neinerea evidenelor contabile i a documentelor justificative la
sediul social declarat sau pstrarea acestora n condiii improprii
desfurrii controlului fiscal.
Contraveniile se sancioneaz cu amenzi difereniate i prevzute
n cadrul art. 26 alin. 2 al Ordonanei nr. 70/1997.

83

9.3. Controlul intern

Cntrolul intern13 cuprinde ansamblul msurilor ntreprinse la
nivelul unei instituii publice cu privire la structurile organizatorice,
metodele, procedurile, sistemele de control i de evaluare n scopul
realizrii atribuiilor la un nivel calitativ corespunztor i ndeplinirii
cu regularitate n mod economic i eficient a politicilor adoptate,
respectrii legalitii i a dispoziiilor conducerii, protejrii activelor
i resurselor, efecturii de nregistrri contabile corecte i complete
pentru fundamentarea deciziilor conducerii instituiei publice.
Obiectivele generale ale controlului intern sunt:
realizarea la un nivel corespunztor de calitate, a atribuiilor
instituiilor publice stabilite n concordan cu propria lor misiune n
condiii de regularitate, economicitate i eficien;
protejarea fondurilor publice mpotriva pierderilor datorate erorii,
risipei, abuzului i fraudei;
respectarea legii, a reglementarilor i deciziilor conducerii;
dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocarea,
prelucrare, actualizare i difuzare a datelor i informaiilor financiare i de
conducere public.
Elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor
organizatorice, reglementarilor metodologice, procedurilor i criteriilor de
evaluare de ctre conductorul instituiei publice trebuie s satisfac
cerine generale i specifice de control intern.
a) Cerine generale:
asigurarea ndeplinirii obiectivelor generale prin evaluarea
sistematic i meninerea la un nivel considerat acceptabil a riscurilor
asociate structurilor, programelor, proiectelor sau operaiunilor;
asigurarea unei atitudini cooperante a personalului de conducere i
de execuie, a cunoaterii i nelegerii de ctre acesta a importanei i
rolului controlului intern;
stabilirea obiectivelor specifice controlului intern astfel nct
acestea s fie adecvate, cuprinztoare i integrate misiunii instituiei i
obiectivelor de ansamblu ale acesteia;
supravegherea continu de ctre personalul de conducere a
tuturor activitilor i ndeplinirea de ctre personalul de conducere a
obligaiei de a aciona corectiv, prompt i responsabil ori de cte ori se
constat nclcri ale legalitii i regularitii n efectuarea unor
operaiuni sau n realizarea unor activiti n mod neeconomic, ineficace
sau ineficient;
13

Vezi: Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern i controlul financiar preventiv, in
M.Of.nr.430/1 august 1999, art.3, aprobat i modificat prin Legea nr.84/2003

84

b) Cerine specifice:
reflectarea n documente scrise a organizrii controlului intern a
tuturor operaiunilor instituiei i a tuturor fenomenelor, precum i
nregistrarea i pstrarea n mod adecvat a documentelor astfel nct
acestea s fie disponibile cu promptitudine pentru a fi examinate de ctre
cei n drept;
nregistrarea de ndat i n mod clar a tuturor operaiunilor i
evenimentelor semnificative;
asigurarea aprobrii i efecturii operaiunilor exclusiv de
persoanele mputernicite n acest sens;
separarea atribuiilor privind efectuarea de operaiuni ntre
persoane astfel nct atribuiile de aprobare control i nregistrare s fie
ntr-o msur adecvat ncredinate unei persoane diferite;
asigurarea unei conduceri competente la toate nivelurile;
accesarea resurselor i documentelor numai de ctre persoane
ndreptite i responsabile n legtur cu utilizarea i pstrarea lor.
9.4.Auditul intern14
Persoanele care gestioneaz fonduri publice sau patrimoniu public
au obligaia s realizeze o bun gestiune financiar prin asigurarea
legalitii, regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei n utilizarea
fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public.
Auditul intern reprezint un ansamblu de activiti i aciuni
desfurate de structuri specializate la nivelul unei instituii publice
care urmrete calitatea i performana n management, buna
gestionare a banului i a patrimoniului public.
Auditul intern se organizeaz n mod independent n structura
fiecrei instituii publice sub forma unui compartiment specializat
constituit din una sau mai multe persoane astfel nct acestea s nu fie
implicate n vreun fel n ndeplinirea activitilor pe care le auditeaz.
Auditorul intern trebuie s ndeplineasc atribuiile n mod obiectiv,
independent cu profesionalism i integritate, s respecte prevederile
codului de etic, normele i instruciunile Ministerului Finanelor.
Auditul intern se exercit asupra tuturor activitilor desfurate de
instituiile publice inclusiv asupra activitii instituiilor subordonate i
asupra utilizrii de ctre teri a fondurilor publice gestionate.
Operaiunile care fac obiectul auditului intern se examineaz pe tot
parcursul lor, din momentul iniierii pn n momentul finalizrii executrii
lor.
14

Ordonana Guvernului nr.119/1999 privind auditul intern i controlul financiar preventiv n M.Of. nr.430/31
august 1999 si Ordonanta Guvernului nr.72/30 august 2001 pentru modificarea i completarea Ordonantei
Guvernului nr.119/1999 privind auditul intern i controlul financiar preventiv n M.Of.nr.540/1.09.2001

85

Compartimentul de audit exercit urmtoarele atribuii:

certificarea anual a bilanului contabil, a contului de execuie
bugetar, a realitii i exactitii evidenelor contabile i ale actelor de
gestiune financiar;
examinarea legalitii, regularitii i conformitii operaiunilor,
identificarea erorilor, risipei, gestiunii defectuoase, propunerea unor
soluii i masuri de recuperare a pagubelor i de sancionare a celor
vinovai;
examinarea regularitii sistemelor de fundamentare a deciziilor, de
planificare, prognozare, organizare, coordonare, urmrire i control al
ndeplinirii deciziilor;
evaluarea economicitii, eficacitii i eficienei cu care sistemele de
conducere i execuia existente n cadrul instituiei publice ori la
nivelul unui program/proiect finanate din fonduri publice utilizeaz
resurse umane, materiale i bneti pentru ndeplinirea obiectivelor i
obinerea rezultatelor;
identificarea disfuncionalitilor sistemelor de conducere i de control
precum i a riscurilor asociate unor sisteme, programe/proiecte sau a
unor operaiuni i formularea unor msuri de corectare a riscurilor;
examinarea sistemului contabil i a fiabilitii acestuia ca principal
instrument de cunoatere, gestiune i control patrimonial i al
rezultatelor obinute.
Compartimentul de audit intern mai examineaz urmtoarele
activiti i operaiile din cadrul instituiilor publice:
deschiderea i repartizarea creditelor bugetare;
angajamentele bugetare i legale din care deriv direct sau indirect
obligaii de plat inclusiv din fonduri comunitare;
vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din
domeniul privat al statului sau al unitilor administrativ teritoriale;
plata din fondurile publice inclusiv din fondurile de la Comunitatea
European;
constituirea veniturilor publice n legtur cu autorizarea i stabilirea
titlurilor de crean precum i facilitile acordate la ncasarea titlurilor
de crean.
Prin auditul intern se verific operaiunile, activitile sau aciunile
care se efectueaz, execut sau desfoar n cadrul instituiei publice
din urmtoarele puncte de vedere:
conformitatea operaiunilor, activitilor sau aciunilor din punct de
vedere al legalitii i regularitii i ncadrarea n plafoanele valorice;
economicitatea operaiunilor, activitilor sau aciunilor respectiv a
raportului dintre costul minim i atingerea obiectivului stabilit;
eficiena operaiunilor, activitilor sau aciunilor care necesit
urmrirea corelaiei dintre economicitate i eficacitate;
86

 oportunitatea realizrii obiectivului auditat;

acoperirea riscului intern rezultat din realizarea operaiunii, activitii
sau aciunii, care presupune evaluarea modului n care aciunea
auditat a antrenat riscuri interne i modul lor de acoperire;
acoperirea riscului de sistem asociat realizrii unei operaiuni,
activiti sau aciuni, care nseamn evaluarea modului n care
obiectivul auditat a antrenat riscuri de sistem precum i gradul de
acoperire a acestora;
corectarea sistemului de evoluie n viitor care implic urmrirea
evoluiei n perioadele trecute i proiectarea evoluiei viitoare.
n situaiile n care s-a constatat svrirea unor fapte calificate de
lege ca fiind contravenii se ntocmete proces-verbal de constatare i de
sancionare a contraveniilor.
9.5.Controlul financiar preventiv propriu15
Obiectivele exercitrii controlului financiar preventiv propriu
sunt reprezentate de proiectele de operaiuni care afecteaz
fondurile publice locale i/sau patrimoniul public i privat ce
vizeaz n principal:
angajamente legale i bugetare;
deschiderea i repartizarea de credite bugetare;
modificarea repartizrii pe trimestre i pe subdiviziuni ale clasificaiei
bugetare a creditelor aprobate inclusiv prin virri de credite;
efectuarea unor pli din fondurile publice;
realizarea ncasrilor n numerar;
vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din
domeniul privat al unitilor administrativ teritoriale;
concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al
statului sau al unitilor administrativ-teritoriale.
n funcie de specificul instituiei publice, conductorul acesteia
poate decide exercitarea controlului financiar preventiv i asupra altor
tipuri de proiecte de operaiuni.
Controlul financiar preventiv const n verificarea sistematic
a proiectelor de operaiuni care fac obiectul acestuia pe baza
urmtoarelor criterii:
legalitii operaiunea s respecte prevederile legale care i sunt
aplicabile, n vigoare la data efecturii sale;
regularitii operaiunea s respecte sub toate aspectele ansamblul
principiilor i regulilor procedurale i metodologice care sunt aplicabile
categoriei respective de operaiuni;
15

Vezi: Ordin al ministrului finanelor publice, aprobarea Normelor metodologice privind cadrul general al
atribuiilor i exercitrii controlului financiar preventiv propriu (nr.123/6.02.2001) n M.Of. nr.79/15.02.2001

87

 ncadrarea n limitele angajamentelor bugetare stabilite.

Controlul financiar preventiv propriu se organizeaz de ctre toate
entitile publice n cadrul compartimentului contabil.
Controlul financiar preventiv propriu se exercit de ctre
contabilul ef sau de eful compartimentului contabil cu atribuii de
inere a contabilitii, de exercitare a controlului financiar preventiv
i de eviden a angajamentelor sau dup caz, de ctre una dintre
persoanele desemnate s ndeplineasc aceste atribuii n cadrul
unei instituii publice care nu are n structura sa un compartiment
contabil sau de ctre o persoan care ndeplinete aceste atribuii
pe baz de contract.
n funcie de volumul i de complexitatea activitii contabilul ef
poate mputernici cu aprobarea conductorului entitii publice i alte
persoane din subordin care s exercite controlul financiar preventiv
propriu.
Obiectivele controlului financiar preventiv propriu sunt
reprezentate de proiectele urmtoarelor documente i operaiuni:
a) Angajamente bugetare
cererea de deschidere a creditelor bugetare;
dispoziia bugetar;
documentul privind modificarea repartizrii pe trimestre a creditelor
bugetare;
documentul pentru efectuarea virrilor de sume de la un capital la
altul al clasificaiei bugetare;
documentul pentru efectuarea virrilor de credite ntre subdiviziunile
clasificaiei bugetare pentru bugetul propriu al ordonatorilor de credite
i cele ale unitilor subordonate;
dispoziia bugetar de retragere i de repartizare n situaia virrilor de
credite ntre unitile subordonate;
b) Proiecte de angajamente legale din care deriv direct sau indirect
obligaii de plat
contract/comand de achiziii publice;
contract/comand de achiziii publice finanate parial din credite
externe;
acordul subsidiar de mprumut;
contract de concesionare sau nchiriere;
protocoale de afiliere, convenii, acorduri de participare la organisme
internaionale;
acorduri pentru schimb de experien sau documentare pe baz de
reciprocitate fr transfer de valut;
actul intern de decizie privind organizarea n ar a aciunilor de
protocol, a manifestrilor cultural tiinifice;

88

 contract sau convenie pentru activitatea prestat de nsoitorii

delegaiilor sau invitaii lor n strintate;
ordinul/decizia de angajare, avansare, acordare a salariului de merit i
a altor drepturi salariale;
actul intern de decizie privind delegarea i detaarea n alte localiti;
actul intern de decizie privind deplasarea n strintate.
c) Concesionarea, nchirierea i vnzarea bunurilor din patrimoniul
entitilor publice
contract de concesionare/nchiriere;
proces-verbal de predare-primire a bunurilor n concesiune;
contract de vnzare-cumprare;
d) Pli din credite bugetare i din alte fonduri publice
Ordinul de plat aferent achiziiei publice pentru activitatea curent i
de investiii;
decontul privind cheltuielile ocazionate de organizarea aciunilor de
protocol i a altor manifestri specifice;
cererea de valut adresat Bncii Naionale a Romniei;
documentele de plat a cotizaiilor, contribuiilor, taxelor;
ordinul de plat i dispoziia de plat valutar extern;
ordinul de plat pentru subvenii, transferuri, prime i alte pli din
fondurile publice;
ordinul de plat privind redevene, chirii, cheltuieli legate
de
concesionare sau nchiriere;
situaia lunar privind salariile i alte drepturi legale acordate
personalului;
situaia privind plata avansului i a concediilor de odihn;
ordin de plat privind virarea unor impozite i taxe;
decontul de cheltuieli privind plile n valut pentru deplasare n
strintate;
cererea de tragere i cererea de alimentare a contului special n
cadrul mprumuturilor;
documente de plat valutar;
dispoziia de plat ctre casierie n vederea acordrii de avansri;
dispoziia de ncasare ctre casierie n vederea achitrii de ctre
angajat a avansurilor neconsumate, debite datorate penalitii la
deconturi.
Viza de control financiar preventiv se exercit prin semntura
persoanelor n drept pe documentul care reflect proiectul
operaiunii respective. n vederea acordrii vizei de control financiar
preventiv propriu, proiectele de operaiuni se prezint nsoite de
documente justificative certificate n privina realitii i legalitii de
semntura conductorilor compartimentelor de specialitate.

89

Conductorii compartimentelor de specialitate din instituiile

publice rspund de realitatea, regularitatea i legalitatea operaiilor
reflectate n documente.
Persoanele n drept s exercite controlul financiar preventiv
propriu, rspund solidar pentru legalitatea, regularitatea i pentru
ncadrarea n limitele angajamentelor bugetare aprobate.
Persoana care exercit controlul financiar preventiv propriu nu
trebuie s fie implicat prin sarcinile de serviciu n efectuarea operaiunii
supuse controlului financiar preventiv.
Persoana desemnat i ndreptit s exercite viza de control
financiar are dreptul i obligaia s refuze viza de control financiar
preventiv n toate cazurile n care n urma verificrilor apreciaz c
proiectul de operaiune, nu ndeplinete criteriile de legalitate,
regularitate i ncadrare n limita angajamentelor bugetare. Refuzul de
viz se acord n toate cazurile n scris.
Persoanele n drept s exercite viza de control financiar preventiv
au obligaia de a ine evidena proiectelor de operaiuni refuzate la viza
de control financiar preventiv.
Ordonatorul de credite poate dispune de propria rspundere,
efectuarea operaiunii pentru care s-a refuzat viza de control financiar
preventiv propriu, numai dac prin aceasta nu se depete
angajamentul bugetar.
n toate cazurile refuzului de viz de control financiar preventiv
propriu, la care ordonatorul de credite dispune efectuarea operaiunii pe
propria rspundere, contabilul ef are obligaia s informeze n scris
serviciile publice descentralizate ale Ministerului Finanelor i dup caz
organul ierarhic superior al instituiei publice.
Ministerul Finanelor Publice declaneaz inspecia n toate
instituiile publice, atunci cnd este sesizat de eful structurii de audit
intern n legtur cu efectuarea de operaiuni nelegale care au viza de
control financiar preventiv delegat.
n cazul n care n urma inspeciei efectuate se constat abateri de
la legalitate care au produs pagube pe seama fondurilor publice sau a
patrimoniului public se ntocmete proces verbal de inspecie. mpotriva
procesului verbal de inspecie se poate formula contestaie n termen de
15 zile lucrtoare de la data comunicrii acestuia, care se soluioneaz
n termen de 30 zile de la data nregistrrii.

90

9.6. Controlul Curii de Conturi asupra bugetelor locale

i a fondurilor cu destinaie special16
Curtea de Conturi exercit controlul asupra modului de
formare, administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale
statului i ale sectorului public precum i asupra modului de
gestionare a patrimoniului public i privat al unitilor administrativ
teritoriale.
n unitile administrativ-teritoriale controlul se exercit prin
Direciile de control financiar ulterior ale Camerele de conturi judeene
care urmresc.
formarea i utilizarea resurselor bneti ale bugetelor unitilor
administrativ teritoriale precum i micarea fondurilor ntre bugete;
constituirea, utilizarea i gestionarea fondurilor cu destinaie
special, respectiv a fondurilor pentru drumuri publice, a fondului de
intervenie i a fondului pentru locuine, a fondului de rezerv;
formarea i gestionarea datoriei publice i situaia garaniilor
guvernamentale la creditele interne i externe;
utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii a subveniilor, a
transferurilor i a altor forme de sprijin din partea statului sau a unitilor
administrativ teritoriale;
situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i
privat al unitilor administrativ teritoriale, instituiilor publice, regiilor
autonome, precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac
parte din proprietatea public;
constituirea, administrarea i utilizarea fondurilor publice de ctre
autorittile administraiei publice locale i instituiile publice locale;
constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind
protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc.
Curtea de Conturi are ca principal atribuie de control ulterior n
cadrul unitilor administrativ-teritoriale verificarea conturilor anuale de
execuie a bugetelor locale, a contului anual al datoriei publice i a
situaiei garaniilor guvernamentale, pentru credite interne i externe
primite de ctre alte persoane juridice.
n vederea exercitrii atribuiei principale de control, Curtea de
Conturi n baza programului propriu de control verific pe parcursul
exerciiului bugetar i la finele acestuia:
conturile gestiunilor publice de bani, alte valori i de bunuri
materiale;
conturile execuiei de cas a bugetelor publice;

16

Legea nr.94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, n M.Of.nr.116/16 martie 2000

91

 conturile de execuie ale subveniilor, alocaiilor bugetare pentru

investiii acordate altor beneficiari dect instituiile publice;
bilanurile i conturile de execuie ale ordonatorilor de credite
bugetare i ale administratorilor care gestioneaz fonduri ce se supun
regimului bugetului public.
Prin verificarea conturilor bugetelor locale, Curtea de Conturi
urmrete:
conturile de execuie bugetar sunt exacte i conforme cu
realitatea, dac inventarierea patrimoniului public a fost fcut la
termenele i n condiiile stabilite;
veniturile unitilor administrativ teritoriale i ale instituiilor publice
finanate integral sau parial din resurse extrabugetare au fost legal
stabilite i ncasate la termenele prevzute;
cheltuielile au fost angajate, lichidate, ordonanate, pltite i
nregistrate conform reglementrilor legale;
modificrile prevederilor iniiale ale bugetelor locale sunt autorizate
i efectuate cu respectarea legii;
subveniile i alocaiile de la buget s-au acordat n condiiile legii i
s-au utilizat conform destinaiilor aprobate;
contractarea mprumuturilor, rambursarea ratelor scadente i plata
dobnzilor aferente;
creanele i obligaiile unitilor administrativ-teritoriale sunt legale
i garantate;
legalitatea concesionrii sau nchirierii de bunuri proprietate
public;
calitatea gestiunii financiare din punct de vedere al eficienei
unitilor administrativ-teritoriale.Curtea de Conturi mai analizeaz la
persoane juridice urmtoarele activiti:
exactitatea i realitatea bilanurilor contabile i a conturilor de profit
i pierderi;
ndeplinirea obligaiilor financiare ctre buget sau ctre alte fonduri;
utilizarea fondurilor alocate de la bugetele locale;
calitatea gestiunii economico-financiare, dac prin aceasta sunt
afectate drepturile unitilor administrativ teritoriale sau ale instituiilor
publice, ori se creeaz obligaii n sarcina acestora.
Curtea de Conturi exercit controlul conturilor la sediul su sau la
faa locului, la autoritile administraiei publice locale i n instituiile
publice locale.
Controlorii financiari desemnai s verifice conturile ntocmesc
rapoarte i procese verbale n care se prezint constatrile i concluziile,
se formuleaz propuneri cu privire la masurile ce urmeaz a fi aplicate n
legtur cu situaia conturilor.

92

Daca n urma examinrii raportului, a actelor i a documentelor pe

care se sprijin se constat svrirea unor fapte, care potrivit legii
penale constituie infraciuni, completul dispune sesizarea organelor de
urmrire penal competente suspendnd examinarea cazului. n cursul
examinrii raportului completul poate cere lmuriri titularilor de conturi
sau altor persoane care sunt n msur s fac aceasta.
n situaia n care, n urma verificrilor efectuate pe parcursul
execuiei bugetelor locale, organele de control ale Curii de Conturi
constat fapte prin care au fost cauzate prejudicii sau abateri cu caracter
financiar ncheie procese verbale de constatare.
Camerele de conturi judeene elaboreaz rapoarte cu privire la
aciunile controlate i le nainteaz autoritilor publice deliberative ale
unitilor administrativ teritoriale.

93

CUPRINS
CAP. I - FINANELE PUBLICE LOCALE: CONCEPT,
FUNCII, COMPONENTE .......................................................................3
1.1. Conceptul de finane publice locale i funciile sale .................3
1.2. Componentele finanelor publice locale ...................................7
CAP. II - AUTONOMIA LOCAL I RELAIA CU LATURA
FINANCIAR ................................................................................10
2.1. Conceptul de autonomie local .............................................10
2.2. Latura financiar a autonomiei locale ....................................13
2.3. Dezvoltarea regional i interconexiunea cu autonomia local
..............................................................................................17

CAP. III - VENITURILE FISCALE I NEFISCALE DIN

BUGETELE LOCALE ...................................................................23
3.1. Sfera veniturilor bugetelor locale i clasificarea lor ................23
CAP. IV - COTELE DEFALCATE DIN IMPOZITUL
PE VENIT I MPRUMUTURILE AUTORITILOR
ADMINISTRAIEI PUBLICE LOCALE ..........................................25
4.1 Cotele defalcate din impozitul pe venit i alte transferuri de la
bugetul de stat .............................................................................25
4.2. mprumuturile autoritilor administraiei publice locale
.......................................................................................................28

94

CAP. V - CHELTUIELILE DIN BUGETELE LOCALE .......32

5.1. Sfera cheltuielilor din bugetele locale i clasificarea lor
.......................................................................................................32
5.2. Factori care influeneaz asupra cheltuielilor din bugetele
locale ......................................................................................................33
5.3. Cheltuielile curente din bugetele locale .................................34
5.4. Achiziiile publice i modul lor de efectuare............................41
5.5. Finanarea investiiilor publice locale din bugetele locale ......47

CAP. VI - ELABORAREA, APROBAREA, EXECUTAREA

I NCHEIEREA BUGETELOR LOCALE......................................49
6.1.
Principiile
aezate
la
baza
procesului
bugetar
local........................................................................................................49
6.2. Elaborarea proiectelor bugetelor locale..................................51
6.3. Aprobarea proiectelor bugetelor locale...................................56
6.4. Executarea bugetelor locale i ncheierea execuiei...............58
6.5. Fondul de rulment...................................................................62
6.6. Execuia de cas a bugetelor locale ......................................62
CAP. VII - FINANELE INSTITUIILOR PUBLICE LOCALE
..............................................................................................64
CAP.VIII - CREANELE FISCALE LOCALE I
PROCEDURILE DE ADMINISTRARE A LOR ....................66
CAP. IX - CONTROLUL N CADRUL FINANELOR
LOCALE................................................................................79
9.1. Controlul politic asupra elaborrii i executrii bugetelor
locale.......................................................................................................79
9.2. Inspecia fiscal......................................................................79
9.3. Controlul intern.......................................................................85
9.4. Auditul intern...........................................................................86
9.5. Controlul financiar preventiv propriu.......................................88
9.6. Controlul Curii de Conturi asupra bugetelor locale ...............92

95

96