Lucrarea practic nr.

3
Tema: Efectuarea procedurii de testare colectiv (studiu de caz).
Nr.l. Pentru fiecare din urmtoarele controale constatai dac controlul n cauz las o
urm pentru audit (conine capete de unde poate fi nceput auditul) i conine procedee de
testare a controlului pe care auditorul poate s le foloseasc pentru a verifica eficiena
controlului.
a. Un lucrtor de contabilitate efectueaz lunar evidena tuturor documentelor de
expediere.
b. Confruntrile conturilor bancare sunt pregtite de persoana care nu are acces la ncasrile n
numerar.
c. Lucrtorii i nregistreaz prezena zilnic prin folosirea ceasurilor de control i un
supraveghetor menine evidena pentru a preveni nregistrrile duble.
d. Facturile furnizorilor sunt aprobate de controlor dup ce dnsa examineaz comanda de
procurare i bonul de intrri alturat la fiecare factur.
e. Casierul, care nu are acces la documentele contabile, pregtete avizul de plat n numerar
care se transfer zilnic la banc.
f. Un lucrtor de contabilitate verific preul, specificrile i totalurile tuturor facturilor de
vnzri care depesc suma de 3 000 lei i semneaz duplicatele facturilor dup ce efectueaz
procedeul.
g. Toat pota este deschis i notele de plat sunt nregistrate zilnic de ctre secretara
preedintelui, care nu are responsabilitate de gestiune a activelor sau de nregistrare a informaiei
contabile.
Nr.2. Urmtoarele ntrebri se refer la seciile de audit intern i la sarcinile lor. Selectai
cel mai bun rspuns.
a. Care din argumentele ce urmeaz poate fi considerat n mod general un argument de baz
pentru instituirea unei funcii de audit intern?
1) De a elibera conducerea de responsabilitatea de a institui sisteme eficiente de control intern.
2) De a asigura ca activitile operaionale s corespund cu politica, planurile, i procedeele
stabilite de conducere.
3) De a pstra resursele ncredinate conducerii.
4) De a asigura precizia, veridicitatea i oportunitatea datelor financiare i operaionale folosite
la luarea deciziilor de ctre conducere.
5) De a ajuta membrii organizaiei n msurarea i evaluarea eficienei sistemelor de control
intern stabilit.
b.
Care din rspunsurile ce urmeaz este de obicei scopul de baz la evaluarea de ctre
auditorul intern a sistemului de control intern?
1) Pentru a determina dac sistemul de control intern existent funcioneaz dup cum a stabilit
conducerea.
2) Pentru a determina gradul de ncredere pe care auditorul intern l poate avea n sistemul de
control intern existent la procesul de evaluare a rapoartelor financiare ntocmite de ntreprindere.
3) Pentru a determina dac toate riscurile i pericolele ntreprinderii au fost reduse sau eliminate
de ctre sistemul de control intern existent
4) Pentru a determina dac sistemul de control intern existent poate s ne ofere sigurana c
obiectivele i elurile ntreprinderii pot fi realizate ntr-un mod eficient i economic.
c. Referindu-se la aciunile de corectare ale rezultatelor de audit care din urmtoarele nu este
sarcina auditorului intern?
1) Solicitarea sugestiilor privind msurile de corectare de la ntreprinderea supus controlului.
2) Recomandarea posibilelor alternative de corectare.
3) Organizarea unor aciuni de corectare concrete.
4) Determinarea dac aciunile de corectare sunt sensibile la rezultatele auditului

5) Evaluarea rapoartelor privind politica nou pentru a determina dac ele se preocup de
condiiile nesatisfctoare dezvluite in rezultatele auditului.
Nr.3. Scopul primar pentru obinerea nelegerii structurii controlului intern la auditul
rapoartelor financiare este:
a. Determinarea naturii, termenilor, i volumului procedeelor de audit.
b. Acordarea consultaiilor conducerii.
c. Obinerea dovezilor directe ntr-un volum suficient i la un nivel competent.
d. Determinarea dac compania a schimbat careva din principiile contabilitii.
Nr.4. Scopul primar n nelegerea structurii controlului intern al clientului
este de a:
a. Oferi o baz pentru a face sugestii constructive n management.
b. Determina natura, termenii i volumul testrilor n cadrul auditului.
c. Obine dovezi competente n volum satisfctor n vederea acordrii unei baze reale pentru
expunerea unei opinii asupra rapoartelor financiare examinate.
d. Oferi informaie spre comunicare conducerii privind momentele legate de structura controlului
intern.
Nr.5. Un procedeu de control al clientului reprezint:
a. O aciune ndeplinit de auditori pentru a obine dovezi.
b. O aciune realizat de personalul clientului n scopul prevenirii, descoperirii i corectrii
erorilor i fraudei n operaiunile economice.
c. O metod de nregistrare, generalizare i prezentare a informaiei financiare.
d Funcionarea consiliului de directori n sprijinul comitetului su de audit.
Nr.6. Obiectivul de control elaborat pentru a reduce probabilitatea nregistrrii
operaiunilor economice fictive n conturi reprezint:
a. Caracterul complet (plenitudinea).
b. Autorizare.
c. Oportunitate (nregistrarea tranzaciei n perioada corespunztoare).
d. Veridicitate.
Nr.7. La efectuarea auditului companiilor mari, aprecierea riscului controlului intern
contribuie la eficiena auditului, ceea ce nseamn:
a. Costul lucrrilor de audit la sfrit de an va depi costul lucrrilor de evaluare a controlului.
b. Auditorii vor fi n stare s reduc costul lucrrilor de audit la sfrit de an printr-o sum mai
mare dect costul evalurii controlului.
c. Costul evalurii controlului va depi costul lucrrilor de audit la sfrit de an.
d. Auditorii vor fi n stare s reduc costul lucrrilor de audit la sfrit de an printr-o sum mai
mic dect costurile de evaluare a controlului.
Nr.8. Procedeele de testare a controlului sunt necesare pentru:
a. Obinerea dovezilor privind afirmaiile la rapoartele financiare.
b. Obinerea controlului asupra veridicitii tranzaciilor nregistrate.
c. Revizuirea analitic a soldurilor din rapoartele financiare.
d. Obinerea dovezilor privind eficacitatea operaional a procedeelor de control a clientului.
Nr.9. Care din urmtoarele afirmaii vor prezenta cea mai bun protecie pentru o
companie i tinde s previn dublarea creanelor comerciale?
a. Segregarea responsabilitilor n aa mod ca contabilul ce dirijeaz Cartea Mare nu are acces
la pota primit.
b. Segregarea responsabilitilor n aa mod ca nici un angajat s nu dein acces la cecurile
clienilor i mijloacele valutare din ncasrile diurne.
c. Clienii au virat mijloacele bneti direct la banca companiei.
d. Cererea ca cecurile de plat a clientului s fie achitate companiei i transferate directorului
financiar.