Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones. Normas Autonómicas

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Normas autonmicas
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VI.3 IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
NORMAS AUTONMICAS
COMUNIDAD AUTNOMA
Andaluca
Aragn
Principado de Asturias
Illes Balears
Canarias
Cantabria
Castilla-La Mancha
Castilla y Len
Catalua
Extremadura
Galicia
Madrid
Murcia
La Rioja
Comunidad Valenciana
VI.3 IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

NORMAS AUTONMICAS
COMUNIDAD AUTNOMA DE ANDALUCA
DECRETO LEGISLATIVO 1/2009, DE 1 DE SEPTIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LAS
DISPOSICIONES DICTADAS POR LA COMUNIDAD AUTNOMA DE ANDALUCA EN MATERIA DE TRIBUTOS
CEDIDOS
(BOJA de 9 de septiembre de 2009)
()
Artculo nico. Aprobacin del texto refundido de las disposiciones legales en materia de tributos cedidos
Se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales dictadas por la Comunidad Autnoma de Andaluca en materia de tributos
cedidos, que se inserta a continuacin.
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Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas
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(...)
Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa
Quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a esta Ley y, expresamente, las siguientes:
a)
Los artculos 1 al 31, ambos inclusive y la disposicin final primera de la Ley 10/2002, de 21 de diciembre, por la que se
aprueban normas en materia de tributos cedidos y otras medidas tributarias, administrativas y financieras.
b)
Los artculos 1 al 10, ambos inclusive de la Ley 18/2003, de 29 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales y
administrativas.
c)
Los artculos 1 al 8, ambos inclusive de la Ley 3/2004, de 28 de diciembre, de Medidas Tributarias, Administrativas y
Financieras.
d)
Los artculos 2, 3, 4, disposicin final primera y segunda apartados uno y dos de la Ley 12/2006, de 27 de diciembre, sobre
Fiscalidad Complementaria del Presupuesto de la Comunidad Autnoma de Andaluca.
e)
La disposicin final cuarta y la disposicin final quinta de la Ley 23/2007, de 18 de diciembre, por la que se crea la Agencia
Tributaria de Andaluca y se aprueban medidas fiscales.
f)
Los artculos 1, 2 y 3 de la Ley 1/2008, de 27 de noviembre, de medidas tributarias y financieras de impulso a la actividad
econmica de Andaluca, y de agilizacin de procedimientos administrativos.
Disposicin final nica. Entrada en vigor
El presente Decreto Legislativo y el texto refundido que aprueba entrarn en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn
Oficial de la Junta de Andaluca.
TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES DICTADAS POR LA COMUNIDAD AUTNOMA DE ANDALUCA EN
MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS
TTULO PRELIMINAR
Disposiciones generales
Artculo 1. Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto establecer normas en materia de tributos cedidos en ejercicio de las competencias normativas que
atribuye a la Comunidad Autnoma de Andaluca la Ley 19/2002, de 1 de julio, del rgimen de cesin de tributos del Estado a la
Comunidad Autnoma de Andaluca y de fijacin del alcance y condiciones de dicha cesin, en los casos y condiciones previstos en la
Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las
Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma.
Artculo 2. Concepto de vivienda habitual
A los efectos previstos en esta Ley, se entender por vivienda habitual la que cumpla los requisitos contenidos en la normativa estatal
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Artculo 3. Consideracin legal de persona con discapacidad
A los efectos previstos en esta Ley, tendr la consideracin legal de persona con discapacidad la que posea un grado de minusvala
igual o superior al 33 por ciento, de acuerdo con el baremo a que se refiere el artculo 148 del texto refundido de la Ley General de la
Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio.
Artculo 4. Concepto de familia monoparental
A los efectos previstos en esta Ley, tendr la consideracin de familia monoparental la formada por la madre o el padre y los hijos
que convivan con una u otro y que renan alguno de los siguientes requisitos:
a)
Hijos menores de edad, con excepcin de los que, con el consentimiento de los padres, vivan independientes de stos.
b)
Hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada.
TTULO I
Impuestos directos
()
CAPTULO III
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Artculo 17. Mejora de las reducciones de la base imponible mediante equiparaciones
1.
A los efectos establecidos en el apartado 2 de este artculo, se establecen las siguientes equiparaciones:
a)
Las parejas de hecho inscritas en el Registro de Parejas de Hecho de la Comunidad Autnoma de Andaluca se equipararn a
los cnyuges.
b)
Las personas objeto de un acogimiento familiar permanente o preadoptivo se equipararn a los adoptados.
c)
Las personas que realicen un acogimiento familiar permanente o preadoptivo se equipararn a los adoptantes.
Se entiende por acogimiento familiar permanente o preadoptivo el constituido con arreglo a la Ley 1/1998, de 20 de abril, de los
Derechos y la Atencin al Menor, y las disposiciones del Cdigo Civil.
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2.
Las equiparaciones previstas en el presente artculo se aplicarn exclusivamente a los siguientes elementos previstos en la Ley
29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:
a)
Las reducciones en la base imponible referidas en el artculo 20 de la misma.
b)
Los coeficientes multiplicadores regulados en el artculo 22 de dicha Ley.
Artculo 18. Mejora de la reduccin de la base imponible por la adquisicin mortis causa de la vivienda habitual
El porcentaje de reduccin previsto en el artculo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, ascender al 99,99 por ciento, con los mismos lmites y requisitos establecidos en el citado artculo, en el supuesto de
adquisicin mortis causa de la vivienda habitual de la persona fallecida, siempre que la vivienda transmitida constituya la residencia
habitual del adquirente al tiempo del fallecimiento del causante.
Artculo 19. Reduccin autonmica para cnyuge y parientes directos por herencias
Sin perjuicio de las reducciones previstas en el artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, y de cualquier otra que pudiera ser de aplicacin en virtud de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autnoma de
Andaluca en ejercicio de su competencia normativa, se aplicar una reduccin propia para adquisiciones mortis causa, incluidas las
de los beneficiarios de plizas de seguros de vida, siempre que concurran en el sujeto pasivo los siguientes requisitos:
a)
Que est comprendido en los grupos I y II del artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, o en los supuestos de
equiparaciones establecidos en el artculo 17.1 de la presente Ley.
b)
Que su base imponible no sea superior a 175.000 euros.
c)
Que su patrimonio preexistente est comprendido en el primer tramo de la escala establecida en el artculo 22 de la citada Ley
29/1987, de 18 de diciembre.
El importe de esta reduccin de la base imponible consistir en una cantidad variable, cuya aplicacin determine una base liquidable
de importe cero.
En los supuestos en que proceda la aplicacin del tipo medio efectivo de gravamen, por desmembracin de dominio o acumulacin de
donaciones a la sucesin, el lmite de 175.000 euros contemplado en el prrafo b) estar referido al valor ntegro de los bienes que sean
objeto de adquisicin.
Artculo 20. Mejora autonmica en la reduccin de la base imponible correspondiente a las adquisiciones mortis causa por sujetos
[1]
pasivos con discapacidad( )
1.
El importe de la reduccin en la base imponible prevista en el artculo 20.2.a), ltimo prrafo, de la Ley 29/1987, de 18 de
diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, para las adquisiciones mortis causa, incluidas las de los beneficiarios de
plizas de seguros de vida, consistir en una cantidad variable, cuya aplicacin determine una base liquidable de importe cero, siempre
que concurran en el sujeto pasivo los siguientes requisitos:
a)
Que tenga la consideracin legal de persona con discapacidad.
b)
Que su base imponible no sea superior a 250.000 euros.
2.
En el supuesto en que el sujeto pasivo est comprendido en los Grupos III y IV del artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de
diciembre, su patrimonio preexistente debe estar comprendido en el primer tramo de la escala establecida en el artculo 22 de la citada
Ley.
Artculo 21. Mejora de la reduccin estatal de la base imponible por la adquisicin mortis causa e inter vivos de empresas
[2]
individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades( )
1.
Adquisiciones mortis causa de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades:
a)
El requisito de mantenimiento de los bienes adquiridos, previsto en el artculo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre,
del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, queda mejorado reduciendo el mismo de diez a cinco aos para aquellas adquisiciones
mortis causa que tengan que tributar en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de Andaluca.
b)
Se establece una mejora en la reduccin en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 95% al 99% en
el supuesto y con los requisitos previstos en el artculo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, de adquisicin mortis causa de
empresas individuales, de negocios profesionales y de participaciones en entidades con domicilio fiscal, y en su caso social, en el
territorio de la Comunidad Autnoma de Andaluca.
El requisito relativo a la domiciliacin en Andaluca establecido en el prrafo anterior para aplicar el porcentaje de reduccin del
99% deber mantenerse durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante.
c)
Ser aplicable esta reduccin a cnyuges, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales hasta el tercer
grado por consanguinidad y por afinidad del causante.
2.
Adquisiciones inter vivos de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades:
a)
El requisito en cuanto al donatario de mantener lo adquirido y tener derecho a la exencin en el Impuesto sobre el Patrimonio,
previsto en el artculo 20.6.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, queda mejorado
reduciendo el mismo de diez a cinco aos para aquellas adquisiciones inter vivos que tengan que tributar en el mbito territorial de la
Comunidad Autnoma de Andaluca.
b)
Se establece una mejora en la reduccin en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 95% al 99% en
el supuesto y con los requisitos previstos en el artculo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, de adquisicin inter vivos de
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empresas individuales, de negocios profesionales y de participaciones en entidades con domicilio fiscal, y en su caso social, en el
territorio de la Comunidad Autnoma de Andaluca.
El requisito relativo a la domiciliacin en Andaluca establecido en el prrafo anterior para aplicar el porcentaje de reduccin del
99% deber mantenerse durante los cinco aos siguientes a la fecha de la donacin.
c)
Ser aplicable esta reduccin a cnyuges, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales hasta el tercer
grado por consanguinidad y por afinidad del donante.
Artculo 22. Reduccin propia por la donacin de dinero a descendientes para la adquisicin de la primera vivienda habitual
1.
Los donatarios que perciban dinero de sus ascendientes o adoptantes, o de las personas equiparadas a stas, de acuerdo con lo
establecido en el artculo 17.1 de la presente Ley, para la adquisicin de su primera vivienda habitual, podrn aplicar una reduccin
propia del 99 por ciento del importe de la base imponible del impuesto, siempre que concurran los siguientes requisitos:
a)
Que el donatario sea menor de 35 aos o tenga la consideracin legal de persona con discapacidad.
b)
Que el patrimonio preexistente del donatario est comprendido en el primer tramo de la escala establecida por el artculo 22 de
la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
c)
([3])Que el importe ntegro de la donacin se destine a la compra de la primera vivienda habitual.
d)
La vivienda deber estar situada en el territorio de la Comunidad Autnoma de Andaluca.
e)
La adquisicin de la vivienda deber efectuarse dentro del periodo de autoliquidacin del impuesto correspondiente a la
donacin, debiendo aportar el documento en que se formalice la compraventa. En este documento deber hacerse constar la donacin
recibida y su aplicacin al pago del precio de la vivienda habitual.
2.
La base mxima de la reduccin ser 120.000 euros, con carcter general. No obstante, cuando el donatario tenga la
consideracin legal de persona con discapacidad, la base de la reduccin no podr exceder de 180.000 euros.
En el caso de dos o ms donaciones, provenientes del mismo o de diferentes ascendientes, adoptantes o personas equiparadas a stas,
la base de la reduccin ser el resultado de sumar el importe de todas ellas, sin que pueda exceder de los lmites anteriormente sealados.
Artculo 22 bis. Reduccin autonmica por donacin de dinero a parientes para la constitucin o ampliacin de una empresa
[4]
individual o negocio profesional ( )
1.
Los donatarios que perciban dinero de sus ascendientes, adoptantes y de colaterales hasta el tercer grado por consanguinidad o
afinidad, para la constitucin o ampliacin de una empresa individual o de un negocio profesional, se podrn aplicar una reduccin del
99% del importe de la base imponible del impuesto, siempre que concurran los siguientes requisitos:
a)
Que el importe ntegro de la donacin se destine a la constitucin o ampliacin de una empresa individual o de un negocio
profesional.
b)
Que la empresa individual o el negocio profesional tengan su domicilio social o fiscal en el territorio de la Comunidad
Autnoma de Andaluca.
c)
Que la constitucin o ampliacin de la empresa individual o del negocio profesional se produzca en el plazo mximo de seis
meses desde la fecha de formalizacin de la donacin.
d)
Que la donacin se formalice en documento pblico y se haga constar de manera expresa que el dinero donado se destina por
parte del donatario exclusivamente a la constitucin o ampliacin de una empresa individual o negocio profesional que cumpla los
requisitos que se prevn en este artculo.
e)
Que la empresa individual o negocio profesional no tengan por actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o
inmobiliario, de acuerdo con lo establecido en el artculo 4.Ocho.Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el
Patrimonio.
f)
Que la empresa individual o negocio profesional, constituidos o ampliados como consecuencia de la donacin de dinero, se
mantengan durante los cinco aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin, salvo que el donatario falleciera dentro de este
plazo.
2.
La base mxima de la reduccin ser de 120.000 euros, con carcter general. No obstante, cuando el donatario tenga la
consideracin legal de persona con discapacidad, la base mxima de la reduccin no podr exceder de 180.000 euros.
En el caso de dos o ms donaciones, provenientes del mismo o de diferentes donantes relacionados en el apartado 1 de este artculo,
la base de la reduccin ser el resultado de sumar el importe de todas ellas, sin que pueda exceder de los lmites anteriormente sealados.
Artculo 22 ter. Mejora de la reduccin estatal de la base imponible por la adquisicin mortis causa o inter vivos de empresas
[5]
individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por personas sin relacin de parentesco con el transmitente( )
1.
Adquisicin mortis causa de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades:
Con los requisitos y condiciones establecidos en el artculo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, y en el artculo 21.1 del presente Texto Refundido, podrn aplicar una mejora de la reduccin del 95% al 99%
en la base imponible aquellas personas que, sin tener la relacin de parentesco con el transmitente, cumplan los requisitos que se
establecen en el apartado 3 de este artculo a la fecha de adquisicin.
2.
Adquisicin inter vivos de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades:
Con los requisitos y condiciones establecidos en el artculo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
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Sucesiones y Donaciones, y en el artculo 21.2 del presente Texto Refundido, podrn aplicar una mejora de la reduccin del 95% al 99%
en la base imponible aquellas personas que, sin tener la relacin de parentesco con el transmitente, cumplan los requisitos que se
establecen en el apartado 3 de este artculo a la fecha de adquisicin.
3.
Se establecen las siguientes condiciones a los adquirentes conforme a lo previsto en los dos apartados anteriores:
a)
Tener un contrato laboral o de prestacin de servicios dentro de la empresa o negocio profesional del transmitente que est
vigente a la fecha del fallecimiento de este o, en su caso, de la donacin, y acreditar una antigedad mnima de 10 aos en la empresa o
negocio.
b)
Tener encomendadas tareas de responsabilidad en la gestin o direccin de la empresa o negocio a la fecha del fallecimiento del
causante o, en su caso, de la donacin, y con una antigedad mnima en el ejercicio de estas de 5 aos. Se entender que tienen
encomendadas estas tareas si acreditan la categora laboral correspondiente a los grupos 1 y 2 de cotizacin del Rgimen General de la
Seguridad Social o si el transmitente les hubiera otorgado un apoderamiento especial para llevar a cabo las actuaciones habituales de
gestin de la empresa.
Artculo 22 quter. Tarifa(
[6])
La cuota ntegra del impuesto regulada en el artculo 21.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, se obtendr aplicando sobre la base liquidable los tipos que se indican en la siguiente escala:
Base liquidable
Hasta euros
Cuota ntegra
Euros
Resto base liquidable
Hasta euros
Tipo aplicable
0,00
0,00
7.993,46
7,65
7.993,46
611,50
7.987,45
8,50
15.980,91
1.290,43
7.987,45
9,35
23.968,36
2.037,26
7.987,45
10,20
31.955,81
2.851,98
7.987,45
11,05
39.943,26
3.734,59
7.987,46
11,90
47.930,72
4.685,10
7.987,45
12,75
55.918,17
5.703,50
7.987,45
13,60
63.905,62
6.789,79
7.987,45
14,45
71.893,07
7.943,98
7.987,45
15,30
79.880,52
9.166,06
39.877,15
16,15
119.757,67
15.606,22
39.877,16
18,70
159.634,83
23.063,25
79.754,30
21,25
239.389,13
40.011,04
159.388,41
25,50
398.777,54
80.655,08
398.777,54
31,75
797.555,08
207.266,95
en adelante
36,50
()
TTULO III
Normas de aplicacin de los tributos cedidos
CAPTULO I
Artculo 35. Aplicacin de los tributos cedidos
A los efectos de este ttulo, la aplicacin de los tributos cedidos comprende las funciones de gestin, liquidacin, recaudacin e
inspeccin
()
CAPTULO III
Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados
SECCIN I
Normas comunes
Artculo 37. Comprobacin de valores
1.
Para efectuar la comprobacin de valores a efectos de los impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones
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Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, la Agencia Tributaria de Andaluca podr utilizar, indistintamente, cualquiera de los
medios previstos en el artculo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, conforme a lo dispuesto en los siguientes
apartados.
([7])Cuando se utilice el medio referido en el artculo 57.1.b) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el
2.
valor real de los bienes inmuebles de naturaleza urbana se podr estimar a partir del valor catastral que figure en el correspondiente
registro fiscal. A tal efecto, al valor catastral actualizado a la fecha de realizacin del hecho imponible se le aplicar un coeficiente
multiplicador que tendr en cuenta el coeficiente de referencia al mercado establecido en la normativa reguladora del citado valor y la
evolucin del mercado inmobiliario desde el ao de aprobacin de la ponencia de valores.
Por Orden de la Consejera competente en materia de Hacienda se publicarn anualmente los coeficientes aplicables al valor catastral
y la metodologa seguida para su obtencin. La Orden del ao anterior se considerar automticamente prorrogada, en todos sus trminos,
hasta la aprobacin de la nueva.
3.
La Consejera de Economa y Hacienda podr desarrollar reglamentariamente los procedimientos para la obtencin de los
precios medios de mercado de los bienes inmuebles de naturaleza rstica y urbana a que se refiere el artculo 57.1.c) de la Ley 58/2003,
de 17 de diciembre, General Tributaria, mediante el establecimiento de una metodologa a seguir para la determinacin del valor unitario
por metro cuadrado. Asimismo, determinar los datos y parmetros objetivos que se tendrn en cuenta para la obtencin del valor.
4.
El dictamen de peritos de la Administracin previsto en el artculo 57.1.e) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, habr de contener los datos objetivos utilizados para la identificacin del bien o derecho cuyo valor se comprueba, obtenidos
de documentacin suficiente que permita su individualizacin.
Se entender que la documentacin empleada permite la individualizacin del bien:
a)
Tratndose de bienes inmuebles de naturaleza urbana, cuando aquella documentacin posibilite la descripcin de las
caractersticas fsicas, econmicas y jurdicas del bien que, segn la normativa tcnica vigente, haya que considerar para la obtencin del
valor catastral del bien.
b)
Tratndose de bienes inmuebles de naturaleza rstica, cuando la documentacin proceda de sistemas de informacin geogrfica
gestionados por entidades dependientes de las Administraciones Pblicas, siempre que posibiliten la ubicacin en el territorio del
inmueble y se disponga de los datos catastrales de cultivos del mismo.
Asimismo, el perito de la Administracin para la emisin de su dictamen podr utilizar:
1.
Los precios medios de mercado establecidos reglamentariamente conforme a lo previsto en el apartado 3 del presente artculo.
2.
El precio de venta que aparezca en anteriores enajenaciones de los mismos bienes o de otros de anlogas caractersticas
situados en la misma manzana o polgono.
3. El valor asignado en las escrituras de constitucin de hipotecas para la subasta de las fincas hipotecadas en cumplimiento de lo
previsto en la legislacin hipotecaria.
4.
El valor asignado en los certificados de tasacin hipotecaria emitidos por las sociedades de tasacin para la constitucin de
hipotecas, en cumplimiento de lo previsto en la legislacin hipotecaria, de los mismos bienes o de otros de anlogas caractersticas
situados en la misma manzana o polgono.
5.
El valor catastral conforme a lo previsto en el apartado 2 del presente artculo.
La Consejera de Economa y Hacienda desarrollar reglamentariamente la metodologa y supuestos de aplicacin de estos mtodos
de comprobacin para la emisin del dictamen del perito de la Administracin.
Artculo 38. Informacin sobre valores
1.
A efectos de determinar las bases imponibles de los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, la Agencia Tributaria de Andaluca informar, a solicitud del interesado, sobre el valor
de los bienes inmuebles radicados en el territorio de la Comunidad Autnoma de Andaluca.
2.
La informacin referida en el apartado anterior habr de ser solicitada por escrito por el titular del inmueble o por cualquier
persona siempre que cuente con su autorizacin. En este ltimo caso la autorizacin se acompaar a la solicitud.
3.
La valoracin realizada por la Agencia Tributaria de Andaluca se emitir por escrito dentro del plazo de tres meses, con
indicacin, en su caso, de su carcter vinculante, del supuesto de hecho a que se refiere y del impuesto al que se aplica. La referida
valoracin ser vinculante salvo en el supuesto de que se modifique la legislacin o que varen significativamente las circunstancias
econmicas que fundamentaron aqulla en cuyo caso proceder evacuar el dictamen pericial previsto en el apartado 4 del artculo 37 de
esta Ley, y siempre que no hayan transcurrido ms de tres meses entre la notificacin de la valoracin y la presentacin de la declaracin.
Tampoco quedar vinculada la Administracin por su valoracin cuando el interesado declare un valor superior.
A los efectos previstos en el prrafo anterior, el sujeto pasivo unir a la autoliquidacin por el correspondiente impuesto el escrito de
valoracin notificado por la Administracin.
4.
Los solicitantes no podrn interponer recurso alguno contra los informes previos de valoracin, sin perjuicio de que puedan
hacerlo contra las liquidaciones administrativas que pudieran dictarse ulteriormente.
5.
Sin perjuicio de lo establecido en los apartados anteriores, la Consejera de Economa y Hacienda podr hacer pblicos los
valores mnimos a declarar para los bienes inmuebles basados en su valor catastral.
Artculo 39. Suministro de informacin a efectos tributarios
1.
El cumplimiento de las obligaciones formales de los notarios que contemplan los artculos 32.3 de la Ley 29/1987, de 18 de
diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y 52 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones
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Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, se realizar en el
formato, condiciones y diseo que apruebe la Consejera de Economa y Hacienda y podr consistir en soporte directamente legible por
ordenador o mediante transmisin por va telemtica.
2.
En desarrollo de los servicios de la sociedad de la informacin, con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los sujetos pasivos, la Consejera de Economa y Hacienda facilitar la presentacin telemtica de las escrituras pblicas,
desarrollando los instrumentos jurdicos y tecnolgicos necesarios en el mbito de su competencia.
3.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1 del presente artculo, los notarios con destino en el mbito territorial de la
Comunidad Autnoma de Andaluca remitirn por va telemtica a la Agencia Tributaria de Andaluca, con la colaboracin del Consejo
General del Notariado, una ficha resumen de los elementos bsicos de las escrituras por ellos autorizadas con trascendencia en los
impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, as como la copia
electrnica de las mismas, de conformidad con lo dispuesto en la legislacin notarial. La Consejera de Economa y Hacienda
determinar los hechos imponibles a los que deban referirse los documentos citados, as como los procedimientos, estructura y plazos en
los que debe ser remitida esta informacin.
Artculo 40. Suministro de informacin por los Registradores de la Propiedad y Mercantiles
1.
Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles con destino en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de Andaluca
debern remitir a la Consejera de Economa y Hacienda, en la primera quincena de cada trimestre, una declaracin comprensiva de la
relacin de los documentos relativos a actos o contratos sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados que se presenten a inscripcin en los citados registros. Dicha declaracin
ir referida al trimestre anterior.
2.
Mediante Orden de la Consejera de Economa y Hacienda podr establecerse el formato, condiciones, diseo y dems extremos
necesarios para el cumplimiento de las obligaciones formales a que se refiere el apartado anterior, que podr consistir en soporte
directamente legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica.
Artculo 40 bis. Obligacin de autoliquidar(
[8])
1.
El incumplimiento de los requisitos exigidos en la regulacin de los beneficios fiscales aprobados por la Comunidad Autnoma,
en relacin con los impuestos a los que se refiere el presente Captulo, determinar la obligacin de regularizar la situacin tributaria
mediante la presentacin de una declaracin donde se exprese tal circunstancia, dentro del plazo de un mes desde que se produzca el
hecho determinante del incumplimiento.
2.
A dicha declaracin se acompaar el ingreso mediante autoliquidacin complementaria de la parte del impuesto que se hubiera
dejado de ingresar como consecuencia de la aplicacin del beneficio fiscal, ms los intereses de demora correspondientes.
3.
La expresada obligacin de declarar se extender a cualquier beneficio fiscal cuya efectividad dependa de condiciones futuras.
4.
En particular, cuando se hayan aplicado beneficios fiscales de la Comunidad Autnoma en la adquisicin de la vivienda
habitual, el incumplimiento de los requisitos regulados en la normativa estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
relativos a que se habite de forma efectiva y permanente y por plazo continuado determinar la obligacin de presentar la declaracin y
autoliquidacin en la forma establecida en el apartado anterior.
5.
A los efectos del presente artculo se considerar beneficio fiscal aquel que establezca exenciones, reducciones a la base
imponible, deducciones en cuota y cualquier otro incentivo fiscal.
SECCIN II
Artculo 41. Tasacin pericial contradictoria y suspensin de las liquidaciones en supuestos especiales
1.
En correccin del resultado obtenido en la comprobacin de valores del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, los
interesados podrn promover la prctica de la tasacin pericial contradictoria mediante solicitud presentada dentro del plazo de la
primera reclamacin que proceda contra la liquidacin efectuada sobre la base de los valores comprobados administrativamente.
Si el interesado estimase que la notificacin no contiene expresin suficiente de los datos y motivos tenidos en cuenta para elevar los
valores declarados y pusiere de manifiesto la omisin a travs de un recurso de reposicin o de una reclamacin econmicoadministrativa, reservndose el derecho a promover tasacin pericial contradictoria, el plazo a que se refiere el prrafo anterior se
contar desde la fecha de firmeza en va administrativa de la resolucin del recurso o de la reclamacin interpuesta.
2.
En el supuesto de que la tasacin pericial fuese promovida por los transmitentes, el escrito de solicitud deber presentarse
dentro de los quince das siguientes a la notificacin separada de los valores resultantes de la comprobacin.
3.
La presentacin de la solicitud de tasacin pericial contradictoria, o la reserva del derecho a promoverla a que se refiere el
apartado 1 de este artculo, en caso de notificacin conjunta de los valores y de las liquidaciones que los hayan tenido en cuenta,
determinar la suspensin del ingreso de las liquidaciones practicadas y de los plazos de reclamacin contra las mismas.
()
COMUNIDAD AUTNOMA DE ARAGN
DECRETO LEGISLATIVO 1/2005, DE 26 DE SEPTIEMBRE, DEL GOBIERNO DE ARAGN, POR EL QUE SE APRUEBA
EL TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES DICTADAS POR LA COMUNIDAD AUTNOMA DE ARAGN EN
(BOA de 28 de octubre de 2005)
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(...)
Artculo nico. Aprobacin del Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autnoma de Aragn en materia de
tributos cedidos
De conformidad con la delegacin legislativa contenida en la disposicin final cuarta de la Ley 12/2004, de 29 de diciembre, de
medidas tributarias y administrativas, se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autnoma de
Aragn en materia de tributos cedidos, que se incorpora como Anexo.
Disposicin derogatoria nica. Derogacin expresa y por incompatibilidad
1. Quedan derogadas las siguientes disposiciones:
a)
El artculo 2 de la Ley 4/1998, de 8 de abril, de medidas fiscales, financieras, de patrimonio y administrativas.
b) El artculo 1, los apartados 1, 2 y 3 del artculo 3 y los artculos 4, 6 y 7 de la Ley 13/2000, de 27 de diciembre, de medidas
tributarias y administrativas.
c)
Los artculos 2 y 3 de la Ley 26/2001, de 28 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas.
d) Los artculos 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 y 15 de la Ley 26/2003, de 30 de diciembre, de medidas tributarias y
administrativas.
e)
Los artculos 1, 2, 3 y 4 de la Ley 12/2004, de 29 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas.
2. Asimismo, quedan derogadas cualesquiera otras disposiciones de igual o inferior rango a la presente Ley en cuanto se opongan o
contradigan a lo establecido en la misma.
(...)
El presente Decreto Legislativo y el Texto Refundido que aprueba entrarn en vigor el da siguiente al de su publicacin en el BOA.
ANEXO
TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES DICTADAS POR LA COMUNIDAD AUTNOMA DE ARAGN EN
TITULO I
Disposiciones especficas aplicables a los tributos cedidos
(...)
CAPITULO III
SECCIN 1.
Concepto Sucesiones
[9])
Artculo 131-1. Reduccin en la adquisicin mortis causa por hijos del causante menores de edad(
Con el carcter de reduccin propia de la Comunidad Autnoma de Aragn, se aplicar en el Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones una reduccin de la base imponible del 100 por 100 del valor de sta a las adquisiciones hereditarias que correspondan a los
hijos del causante menores de edad. El importe de esta reduccin no podr exceder de 3.000.000 euros.
Esta reduccin ser incompatible con la bonificacin regulada en el artculo 131-8.
Artculo 131-2. Reduccin en la adquisicin mortis causa por personas con minusvala
Con el carcter de reduccin propia de la Comunidad Autnoma de Aragn, se aplicar en el Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones una reduccin de la base imponible del 100 por 100 del valor de sta a las adquisiciones hereditarias que correspondan a los
minusvlidos con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100, conforme al baremo a que se refiere el artculo 148 del Texto
Refundido de la Ley General de la Seguridad Social.
Artculo 131-3. Reduccin por la adquisicin mortis causa de determinados bienes(
[10])
1.
Las reducciones previstas en la letra c) del apartado 2 del artculo 20 de la Ley del Impuesto de Sucesiones y Donaciones se
aplicarn en el mbito de la Comunidad Autnoma de Aragn conforme a lo dispuesto en los siguientes apartados.
2.
En la adquisicin mortis causa de cualquier derecho sobre una empresa individual, negocio profesional o participaciones en
entidades por el cnyuge o descendientes de la persona fallecida, se aplicar una reduccin del 98 por 100 sobre el valor neto que,
incluido en la base imponible, corresponda, proporcionalmente, al valor de los citados bienes.
Cuando no existan descendientes, la reduccin podr ser aplicada por ascendientes y colaterales hasta el tercer grado.
3.
En la adquisicin mortis causa de la vivienda habitual de la persona fallecida, siempre que los causahabientes sean cnyuge,
ascendientes o descendientes de aqul, o bien pariente colateral mayor de 65 aos que hubiese convivido con el causante durante los dos
aos anteriores al fallecimiento, se aplicar una reduccin del 97 por 100 sobre el valor neto que, incluido en la base imponible,
corresponda, proporcionalmente, al valor de la citada vivienda.
El lmite establecido en el prrafo tercero de la letra c), apartado 2, del artculo 20 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, se eleva, en el mbito de la Comunidad Autnoma de Aragn, a la cantidad de 125.000 euros.
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4.
Para la aplicacin de la reduccin se seguirn las siguientes reglas:
a)
En el caso de la empresa individual o el negocio profesional, los citados bienes debern haber estado exentos, conforme al
apartado octavo del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en alguno de los dos aos naturales
anteriores al fallecimiento.
La reduccin estar condicionada a que se mantenga durante los cinco aos siguientes al fallecimiento, salvo que el adquirente
falleciese dentro de ese plazo, la afectacin de los bienes y derechos recibidos a una actividad econmica de cualquiera de los
causahabientes beneficiados. No se perder el derecho a la reduccin si la empresa o negocio adquiridos se aportan a una sociedad y las
participaciones recibidas a cambio cumplen los requisitos de la exencin del mencionado artculo durante el plazo antes sealado.
b) En el caso de las participaciones en entidades, debern cumplirse los requisitos de la citada exencin en el Impuesto sobre el
Patrimonio en la fecha de fallecimiento; no obstante, cuando slo se tenga parcialmente derecho a la exencin, tambin ser aplicable, en
la misma proporcin, esta reduccin. A los solos efectos de este apartado, el porcentaje del 20 por 100 a que se refiere la letra b) del
punto 2 del citado artculo se computar conjuntamente con el cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta cuarto grado
del fallecido, siempre que se trate de entidades cuya actividad econmica, direccin y control radiquen en el territorio de la Comunidad
Autnoma de Aragn.
La adquisicin deber mantenerse durante el plazo de cinco aos conforme a los requisitos previstos en la normativa estatal. En el
caso de que, como consecuencia de una operacin societaria de fusin, escisin, canje de valores, aportacin no dineraria o similares, no
se mantuvieran las participaciones recibidas, no se perder el derecho a la reduccin, excepto si la actividad econmica, su direccin y
control dejaran de estar radicados en la Comunidad Autnoma de Aragn.
c)
En el caso de la transmisin de la vivienda habitual del causante, la reduccin estar condicionada a que la adquisicin se
mantenga durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del mismo, salvo que el adquirente falleciese dentro de ese plazo.
[11])
Artculo 131-4. Fiducia sucesoria(
1.
Los beneficios fiscales relativos a adquisiciones sucesorias, estn previstos en la normativa general o en el ordenamiento
jurdico aragons, se aplicarn en la liquidacin a cuenta que se practique por la fiducia sucesoria regulada en el Libro Tercero, Ttulo IV,
del Cdigo del Derecho Foral de Aragn, Texto Refundido de las Leyes Civiles Aragonesas aprobado por Decreto Legislativo 1/2011, de
22 de marzo, del Gobierno de Aragn, sin perjuicio de que la delacin de la herencia se produzca en el momento de ejecucin de la
fiducia o de su extincin, de acuerdo con lo previsto en la citada norma.
2.
En concreto, lo dispuesto en el apartado anterior proceder en los siguientes casos:
a)
La reduccin por la adquisicin de la vivienda habitual del causante se aplicar a todo sujeto pasivo que, cumpliendo el resto
de requisitos establecidos, tuviera con el causante el parentesco exigido en la normativa del impuesto.
b)
La reduccin por la adquisicin de la empresa individual o del negocio profesional proceder cuando, al menos, uno de los
sujetos pasivos contine la actividad que realizaba el causante.
En tal caso, la reduccin beneficiar a todos los sujetos pasivos que tuvieran el parentesco exigido por la norma.
c)
La reduccin por la adquisicin de determinadas participaciones en entidades se aplicar a todo sujeto pasivo que, cumpliendo
el resto de requisitos establecidos, tuviera con el causante el parentesco exigido en la normativa del impuesto.
3.
La definitiva procedencia de las reducciones aplicadas provisionalmente, segn lo dispuesto en los apartados anteriores,
quedar condicionada a que el bien objeto del beneficio forme parte del caudal relicto una vez liquidada la comunidad conyugal y a que,
en la ejecucin fiduciaria, y conforme al principio de igualdad en la particin del artculo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, dicho bien se atribuya a quien tenga derecho a la reduccin.
4.
La reduccin prevista en el artculo 9 de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizacin de las Explotaciones Agrarias, se
aplicar en los casos de herencia pendiente de ejecucin fiduciaria, conforme a las siguientes condiciones:
a)
Se entender cumplido el requisito de adquisicin de los bienes por parte del titular de una explotacin agraria prioritaria o por
quien alcance esa consideracin cuando, siendo sujeto pasivo por la liquidacin a cuenta, la empresa agraria del causante quede afecta a
la que ya se tena, sin perder esta la condicin de prioritaria, o sea explotada por uno o varios de los sujetos pasivos que alcancen tal
condicin, sin que se requiera en ninguno de los dos casos la adquisicin dominical de tal empresa.
b)
La empresa as recibida deber mantenerse durante el plazo de cinco aos. Si en ese plazo los bienes integrantes de la empresa
se enajenaran, cedieran o arrendaran, deber pagarse la parte del impuesto que se hubiera dejado de ingresar, como consecuencia de la
reduccin practicada, y los intereses de demora en el plazo de un mes desde la fecha de la enajenacin, cesin o arriendo.
5.
La reduccin prevista en el artculo 11 de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizacin de las Explotaciones Agrarias, se
aplicar en los casos de herencia pendiente de ejecucin fiduciaria conforme a las condiciones previstas en el apartado anterior.
6.
La definitiva procedencia de las reducciones aplicadas provisionalmente segn lo dispuesto en los dos apartados anteriores
quedar condicionada a que el bien objeto del beneficio forme parte del caudal relicto una vez liquidada la comunidad conyugal y a que,
en la ejecucin fiduciaria, dicho bien se atribuya a quien se aplic provisionalmente la reduccin.
Si el bien en cuestin se atribuyera a otro sujeto pasivo con derecho al beneficio fiscal, la liquidacin correspondiente a tal ejecucin
fiduciaria incluir la reduccin.
Artculo 131-5. Reduccin en la base imponible del impuesto a favor del cnyuge y de los descendientes(
[12])
1.
Sin perjuicio de las reducciones de la base imponible previstas en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, y de cualquier otra aplicable por disposicin dictada por la Comunidad Autnoma de Aragn, el cnyuge, los
ascendientes y los hijos del fallecido podrn aplicarse una reduccin del 100 por 100 de la base imponible correspondiente a su
adquisicin mortis causa, incluida la relativa a plizas de seguros de vida, conforme al siguiente rgimen:
a) La reduccin slo ser aplicable cuando el importe total del resto de reducciones de la base imponible sea inferior a 150.000
euros. A estos efectos, no se computarn las reducciones relativas a los beneficiarios de plizas de seguros de vida.
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b) El importe de esta reduccin, sumado al de las restantes reducciones aplicables por el contribuyente, excluida la relativa a los
beneficiarios de plizas de seguros de vida, no podr exceder de 150.000 euros. En caso contrario, se aplicar esta reduccin en la
cuanta correspondiente hasta alcanzar dicho lmite.
c)
El patrimonio preexistente del contribuyente no podr exceder de 402.678,11 euros.
[13])
d) (
La reduccin tendr el carcter de propia a los efectos previstos en el artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre,
por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y ciudades con Estatuto de Autonoma.
2.
En el caso de que el fallecido tuviera hijos menores de edad, en la reduccin que corresponda al cnyuge, los lmites de las
letras a) y b) del apartado anterior se incrementarn en 150.000 euros por cada hijo menor de edad que conviva con dicho cnyuge.
3. Los nietos del causante podrn gozar de la reduccin del apartado 1 cuando hubiera premuerto su progenitor y ste fuera hijo del
causante.
4. Cuando el contribuyente, cumpliendo los requisitos de los apartados anteriores, tenga un grado de discapacidad igual o superior
al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, los lmites de las letras a) y b) anteriores sern de 175.000 euros.
5. Esta reduccin no podr aplicarse cuando, en los cinco aos anteriores a la fecha del devengo del impuesto, el contribuyente se
hubiera practicado la reduccin prevista en el artculo 132-2, y siempre que la condicin de donante y causante coincidan en la misma
persona, salvo que aqulla hubiera sido por importe inferior a 150.000 euros, en cuyo caso podr aplicarse como reduccin por el
concepto sucesiones la diferencia entre la reduccin aplicada por el concepto donaciones y la reduccin que le corresponda
conforme a lo previsto en los apartados anteriores.
6.
Artculo 131-6. Reduccin por la adquisicin mortis causa sobre empresa individual, negocio profesional o participaciones en
[14])
entidades por causahabientes distintos del cnyuge o descendientes (
1.
En la adquisicin mortis causa de cualquier derecho sobre una empresa individual, negocio profesional o participaciones en
entidades por los causahabientes distintos de los contemplados en el apartado 2 del artculo 131-3 de este Texto Refundido, se aplicar
una reduccin del 30 por 100 sobre el valor neto que, incluido en la base imponible, corresponda, proporcionalmente, al valor de los
citados bienes.
Para la aplicacin de dicha reduccin, adems de los requisitos establecidos en el apartado 4 del artculo 131-3 de esta norma,
referidos a los causahabientes distintos del cnyuge y descendientes, debern concurrir los siguientes:
a)
Que la empresa individual, negocio profesional o entidad desarrolle una actividad econmica, sin que pueda tener como
actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario a que se refiere el artculo 4.8.Dos.a) de la Ley del Impuesto
sobre el Patrimonio, en ninguno de los tres aos anteriores a la adquisicin.
b)
Que para la ordenacin de la actividad econmica se utilice, al menos, a un trabajador empleado con contrato laboral y a
jornada completa.
c)
Que se mantenga la plantilla media de trabajadores respecto al ao anterior a la adquisicin, en trminos de personas/ao
regulados en la normativa laboral, durante un perodo de cinco aos.
A estos efectos, se computarn en la plantilla media a los trabajadores sujetos a la normativa laboral, cualquiera que sea su relacin
contractual, considerando la jornada contratada en relacin con la jornada completa y, cuando aquella fuera inferior a esta, se calcular la
equivalencia en horas.
En el supuesto en que, con posterioridad a la aplicacin de la reduccin del 30 por 100, no se cumplieran los requisitos establecidos
en los prrafos anteriores, el obligado tributario deber presentar una autoliquidacin complementaria por el importe de las cantidades no
ingresadas, junto con sus correspondientes intereses de demora, en el plazo de un mes a contar desde el da en que se produzca el
incumplimiento.
2.
Esta reduccin tiene el carcter de propia a los efectos del artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el
sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y ciudades con Estatuto de Autonoma.
[15])
Artculo 131-7. Reduccin por la creacin de empresas y empleo(
1.
Las adquisiciones mortis causa que se destinen a la creacin de una empresa, sea individual, negocio profesional o entidad
societaria, tendrn una reduccin de la base imponible del 30 por 100 cuando cumplan los siguientes requisitos:
a)
La empresa creada deber desarrollar una actividad econmica, sin que pueda tener como actividad principal la gestin de un
patrimonio mobiliario o inmobiliario a que se refiere el artculo 4.8.Dos a) de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio.
b)
La empresa creada deber emplear a un trabajador con contrato laboral y a jornada completa distinto del contribuyente al que se
aplique la reduccin.
c)
En el plazo de 18 meses desde el devengo del impuesto, se deber destinar lo heredado a la adquisicin de activos afectos a su
actividad econmica. A estos efectos, se considerarn activos afectos los gastos de constitucin y establecimiento de la empresa.
d)
Durante cinco aos desde su creacin, debern mantenerse la actividad econmica y los puestos de trabajo.
e)
La base de la reduccin ser el valor del bien que, adquirido mortis causa, sea efectivamente invertido en la creacin de la
empresa.
f)
La reduccin se la aplicar ntegra y exclusivamente el causahabiente que emplee el dinero adjudicado en la particin a los
fines previstos en este artculo.
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g)
La reduccin deber aplicarse en el perodo voluntario de declaracin. En el supuesto de que con posterioridad no se
cumplieran los requisitos de mantenimiento anteriores, deber presentarse una autoliquidacin complementaria por el importe de las
cantidades dejadas de ingresar junto con los correspondientes intereses de demora, en el plazo de un mes a contar desde el da en que se
produzca el incumplimiento.
h)
Esta reduccin ser incompatible con la regulada en el artculo 131-5 y con la bonificacin del artculo 131-8 del presente Texto
Refundido.
2.
[16])
Artculo 131-8. Bonificacin en adquisiciones mortis causa(
1.
Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre,
del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarn en 2012 una bonificacin del 20 por 100 en la cuota tributaria derivada de
adquisiciones mortis causa y de cantidades percibidas por beneficiarios de seguros sobre la vida que se acumulen al resto de bienes y
derechos que integren la porcin hereditaria del beneficiario.
Esta bonificacin ser del 33 por 100 en el ao 2013.
2.
El anterior porcentaje de bonificacin se ir incrementando en los prximos aos hasta alcanzar el 100 por 100 en 2015.
3.
Esta bonificacin ser incompatible con las reducciones reguladas en los artculos 131-1, 131-5 y 131-7 del presente Texto
Refundido.
4.
Esta bonificacin no podr aplicarse cuando, en los cinco aos anteriores a la fecha del devengo del impuesto, el contribuyente se
hubiera practicado la reduccin prevista en el artculo 132-2.
SECCIN 2.
Concepto Donaciones
[17])
Artculo 132-1. Reduccin por la adquisicin nter vivos de empresas individuales o negocios profesionales(
La reduccin prevista en el apartado 6 del artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto de Sucesiones y
Donaciones, para la transmisin nter vivos de empresas individuales o negocios profesionales se sustituye en Aragn por la siguiente:
Se aplicar una reduccin en la base imponible del 98 por 100 del valor de adquisicin de los bienes y derechos adquiridos a los que
se refiere la letra a) del apartado 3 del artculo 131-3 de esta norma, siempre que el donatario mantenga lo adquirido durante los cinco
aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin, salvo que falleciera dentro de ese plazo.
La reduccin tendr el carcter de mejora a los efectos previstos en el artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que
[18])
se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y ciudades con Estatuto de Autonoma (
.
[19])
Artculo 132-2. Reduccin en la base imponible del impuesto a favor del cnyuge y de los hijos del donante(
1.
Sin perjuicio de las reducciones de la base imponible previstas en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, y de cualquier otra aplicable por disposicin dictada por la Comunidad Autnoma de Aragn, las donaciones a
favor del cnyuge y de los hijos otorgarn al donatario el derecho a la aplicacin de una reduccin del 100 por 100 de la base imponible
del impuesto, conforme al siguiente rgimen:
a) El importe de esta reduccin, haya una o varias donaciones, de uno o varios donantes, sumado al de las restantes reducciones
aplicadas por el contribuyente por el concepto donaciones en los ltimos cinco aos, no podr exceder de 300.000 euros. En caso
contrario, se aplicar esta reduccin en la cuanta correspondiente hasta alcanzar dicho lmite.
b)
El patrimonio preexistente del contribuyente no podr exceder de 402.678,11 euros.
c)
Tanto donante como donatario debern tener su residencia habitual en la Comunidad Autnoma de Aragn.
d)
La donacin deber formalizarse en escritura pblica, debiendo presentarse, dentro del plazo para el pago del impuesto en
perodo voluntario, copia simple de la misma junto a la correspondiente autoliquidacin, en la que se aplique el citado beneficio.
Cuando la donacin se efecte como consecuencia de un proceso de separacin o divorcio, no ser necesaria su formalizacin en
escritura pblica, siempre que conste en el convenio regulador aprobado judicialmente, que deber presentarse junto a la correspondiente
autoliquidacin.
En los contratos de seguros sobre la vida, en los que el titular efecta aportaciones a favor del cnyuge o de los hijos, ser suficiente
la presentacin de la pliza o documento contractual de cobertura del riesgo.
[20])
e) (
La reduccin tendr el carcter de propia a los efectos previstos en el artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre,
2. Los nietos del donante podrn gozar de la reduccin de este artculo cuando hubiera premuerto su progenitor y ste fuera hijo del
donante.
3.
Artculo 132-3. Reduccin por la adquisicin nter vivos de participaciones(
[21])
1. La reduccin prevista en el apartado 6 del artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, para la transmisin nter vivos de participaciones exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio ser del 98 por 100. El plazo
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de mantenimiento de lo adquirido, en las condiciones fijadas en tal apartado, ser de 5 aos.

2. Estas participaciones debern cumplir los requisitos de la exencin en el Impuesto sobre el Patrimonio en el ejercicio anterior a
la fecha de la donacin; no obstante, cuando slo se tenga parcialmente derecho a la exencin, tambin ser aplicable, en la misma
proporcin, esta reduccin
[22])
3. (
La reduccin tendr el carcter de mejora a los efectos previstos en el artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre,
Artculo 132-4. Reduccin por la adquisicin nter vivos sobre participaciones en entidades por donatarios distintos del cnyuge o
[23])
descendientes(
1.
En la adquisicin nter vivos de cualquier derecho sobre participaciones en entidades por los donatarios, distintos del cnyuge o
descendientes, se aplicar una reduccin del 30 por 100 sobre el valor neto que, incluido en la base imponible, corresponda,
proporcionalmente, al valor de los citados bienes.
Para la aplicacin de dicha reduccin, adems de los requisitos establecidos en el artculo 132-3 de esta norma, referidos a los
donatarios distintos del cnyuge y descendientes, debern concurrir los siguientes:
a)
Que la empresa individual, negocio profesional o entidad desarrolle una actividad econmica, sin que pueda tener como
actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario a que se refiere el artculo 4.8.Dos.a) de la Ley del Impuesto
sobre el Patrimonio, en ninguno de los tres perodos impositivos de la entidad concluidos con anterioridad a la adquisicin.
b)
Que para la ordenacin de la actividad econmica se utilice, al menos, a un trabajador empleado con contrato laboral y a
jornada completa.
c)
Que se mantenga la plantilla media de trabajadores respecto al ao anterior a la adquisicin, en trminos de personas/ao
regulados en la normativa laboral, durante un perodo de cinco aos.
A estos efectos, se computarn en la plantilla media a los trabajadores sujetos a la normativa laboral, cualquiera que sea su relacin
contractual, considerando la jornada contratada en relacin con la jornada completa y, cuando aquella fuera inferior a esta, se calcular la
equivalencia en horas.
En el supuesto en que, con posterioridad a la aplicacin de la reduccin del 30 por 100, no se cumplieran los requisitos establecidos
en los prrafos anteriores, el obligado tributario deber presentar una autoliquidacin complementaria por el importe de las cantidades no
ingresadas, junto con sus correspondientes intereses de demora, en el plazo de un mes a contar desde el da en que se produzca el
incumplimiento.
2.
[24])
Artculo 132-5. Reduccin por la creacin de empresas y empleo(
1.
Las adquisiciones lucrativas nter vivos que se destinen a la creacin de una empresa, sea individual, negocio profesional o
entidad societaria, tendrn una reduccin de la base imponible del 30 por 100 cuando cumplan los siguientes requisitos:
a)
patrimonio mobiliario o inmobiliario a que se refiere el artculo 4.8.Dos a) de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio.
b)
La empresa creada deber emplear a un trabajador con contrato laboral y a jornada completa distinto del contribuyente que se
aplique la reduccin.
c)
En el plazo de 18 meses desde el devengo del impuesto, se deber destinar lo donado a la adquisicin de activos afectos a su
actividad econmica. A estos efectos, se considerarn activos afectos los gastos de constitucin y establecimiento de la empresa.
d)
Durante cinco aos desde su creacin, debern mantenerse la actividad econmica y los puestos de trabajo.
e)
La base de la reduccin ser el valor del bien que, adquirido lucrativamente, sea efectivamente invertido en la creacin de la
empresa.
f)
La reduccin deber aplicarse en el perodo voluntario de declaracin. En el supuesto de que, con posterioridad, no se
cumplieran los requisitos de mantenimiento anteriores, deber presentarse una autoliquidacin complementaria por el importe de las
cantidades dejadas de ingresar, junto con los correspondientes intereses de demora, en el plazo de un mes a contar desde el da en que se
g)
Esta reduccin ser incompatible con la regulada en el artculo 132-2 y con la bonificacin del artculo 132-6 del presente Texto
Refundido.
2.
[25])
Artculo 132-6. Bonificacin en adquisiciones lucrativas nter vivos(
1.
Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre,
del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarn en 2012 una bonificacin del 20 por 100 en la cuota tributaria derivada de
adquisiciones lucrativas nter vivos.
2.
El anterior porcentaje de bonificacin se ir incrementando en las leyes de presupuestos de los prximos aos hasta alcanzar el
100 por 100 en 2015.
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3.
Esta bonificacin ser incompatible con las reducciones reguladas en los artculos 132-2 y 132-5.
SECCIN 3.
Procedimientos tributarios
Artculo 133-1. Presentacin de las autoliquidaciones
1.
Sin perjuicio de que el Consejero competente en materia de Hacienda autorice su ingreso en entidades colaboradoras, las
autoliquidaciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones debern presentarse directamente en las correspondientes Direcciones de
los Servicios Provinciales del Departamento competente en materia de Hacienda o en las Oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario
que sean competentes por razn del territorio.
No obstante, el citado Consejero podr autorizar la presentacin de las citadas autoliquidaciones por medios telemticos y llegar a
acuerdos con otras Administraciones pblicas o formalizar convenios con las entidades, instituciones y organismos a que se refiere el
artculo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, para hacer efectiva la colaboracin social en la presentacin e
ingreso de las citadas autoliquidaciones mediante la utilizacin de tcnicas y medios electrnicos, informticos o telemticos.
2.
Al objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, el Departamento competente en
materia de Hacienda, en el mbito de las competencias que tiene atribuidas, facilitar e impulsar la presentacin telemtica de las
escrituras pblicas que deban presentarse a liquidacin, desarrollando los instrumentos jurdicos, tcnicas y medios electrnicos,
informticos o telemticos que sean necesarios para la consecucin de este fin.
[26])
3. (
Para los hechos imponibles sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, por las adquisiciones de bienes y derechos
por donacin o por cualquier otro negocio jurdico a ttulo gratuito e nter vivos realizados a partir del 1 de enero de 2008, el plazo de
presentacin de la autoliquidacin es de un mes, contado a partir del da siguiente al de la fecha de devengo del impuesto. A estos efectos,
cuando el ltimo da del citado plazo coincidiese con sbado, domingo o festivo, se entender prorrogado al primer da hbil siguiente.
Artculo 133-2. Procedimiento para liquidar las herencias ordenadas mediante fiducia(
[27])
1.
El procedimiento establecido en este artculo se aplicar a toda sucesin por causa de muerte ordenada por uno o varios
fiduciarios, conforme a lo dispuesto en el Libro Tercero, Ttulo IV, del Cdigo del Derecho Foral de Aragn, Texto Refundido de las
Leyes Civiles Aragonesas aprobado por Decreto Legislativo 1/2011, de 22 de marzo, del Gobierno de Aragn.
2.
Cuando en el plazo de presentacin de la autoliquidacin del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o, en su caso, en el plazo
de presentacin y pago de la correspondiente autoliquidacin, no se hubiere ejecutado totalmente el encargo fiduciario, deber
presentarse una liquidacin a cuenta, respecto de la parte de herencia no asignada, por quien tuviera la condicin legal de heredero
conforme a lo previsto en el Libro Tercero, Ttulo VII, del Cdigo del Derecho Foral de Aragn, Texto Refundido de las Leyes Civiles
Aragonesas aprobado por Decreto Legislativo 1/2011, de 22 de marzo, del Gobierno de Aragn, con arreglo a sus condiciones de
patrimonio y parentesco con el causante.
3.
En el caso de que, conforme a lo dispuesto en el apartado anterior, el pago del impuesto correspondiera a varias personas, la
liquidacin resultante a cada una de ellas ser la derivada de imputar a partes iguales el valor de la parte de la herencia no asignada.
4.
Cuando, habindose ejecutado totalmente la fiducia, el destino de los bienes sea distinto del que fiscalmente se tom en
consideracin, se girarn liquidaciones complementarias a las iniciales, atribuyendo a cada sujeto pasivo el valor del caudal relicto que
realmente se le defiri.
5.
La liquidacin a cuenta a que se refiere el apartado 2 tendr el tratamiento que proceda conforme a lo dispuesto en la letra c) del
artculo 451 del Cdigo del Derecho Foral de Aragn, Texto Refundido de las Leyes Civiles Aragonesas aprobado por Decreto
Legislativo 1/2011, de 22 de marzo, del Gobierno de Aragn.
Artculo 133-3. Incumplimiento de los requisitos de la reduccin a cargo de los adquirentes de los bienes o derechos(
[28])
En caso de no cumplirse los requisitos de permanencia de la adquisicin o de mantenimiento de la ubicacin de la actividad, su

direccin y control, o del derecho a la exencin en el Impuesto sobre el Patrimonio a que se refieren los artculos 131-3 y 132-1, o en su
caso, los requisitos de mantenimiento y permanencia que se establecen en el artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, deber pagarse la parte de cuota dejada de ingresar a consecuencia de la reduccin practicada
y los correspondientes intereses de demora. A estos efectos, deber presentarse la autoliquidacin en el plazo de un mes desde el da
siguiente al de la fecha en que tenga lugar el incumplimiento.
[29])
Artculo 133-4. Aplicacin de beneficios fiscales(
1.
En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, la opcin por la aplicacin del rgimen de reducciones estatal o el propio de la
Comunidad Autnoma de Aragn deber ejercerse, expresamente, en el perodo voluntario de declaracin o autoliquidacin del impuesto.
No obstante, cuando su aplicacin no dependa del cumplimiento por el contribuyente de cualquier requisito en un momento posterior al de
devengo del impuesto y no se hubiera ejercitado la opcin en dicho plazo, la reduccin que hubiera de practicarse ser, conforme al
artculo 20 de la Ley del impuesto, la regulada por el Estado.
2.
A los efectos de la aplicacin de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se entender que el parentesco por
afinidad no se pierde por fallecimiento del cnyuge que sirve de nexo, salvo si hubiere segundas nupcias.
[30])
Artculo 133-5. Prrroga de los plazos de presentacin(
Podr solicitarse prrroga para la presentacin de autoliquidaciones relativas a adquisiciones por causa de muerte dentro del plazo de seis
meses a contar desde la fecha de devengo del impuesto, con los requisitos y efectos que se determinen reglamentariamente.
(...)
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TITULO II
Disposiciones comunes aplicables a los tributos cedidos
CAPITULO I
Normas procedimentales
SECCIN 1.
Tasacin Pericial Contradictoria
Artculo 211-1. Concepto
1.
Los interesados podrn promover la tasacin pericial contradictoria, en correccin de los medios de comprobacin fiscal de
valores, dentro del plazo del primer recurso o reclamacin que proceda contra la liquidacin efectuada de acuerdo con los valores
comprobados administrativamente o cuando la normativa tributaria as lo prevea, contra el acto de comprobacin de valores debidamente
notificado.
No obstante lo anterior, el interesado podr reservarse el derecho a promover la tasacin pericial contradictoria cuando estime que la
notificacin no contiene expresin suficiente de los datos y motivos tenidos en cuenta para elevar los valores declarados y denuncie dicha
omisin en un recurso de reposicin o en una reclamacin econmico-administrativa. En este caso, el plazo a que se refiere el prrafo
anterior se contar desde la fecha de firmeza en va administrativa del acuerdo que resuelva el recurso o reclamacin interpuesta.
2. La presentacin de la solicitud de tasacin pericial contradictoria o la reserva a promoverla a que se refiere el prrafo anterior
determinar la suspensin de la ejecucin de la liquidacin y del plazo para interponer recurso o reclamacin contra la misma.
[31])
Artculo 211-2. Procedimiento(
1. El procedimiento de tasacin pericial contradictoria se regir por lo dispuesto en esta Seccin y, en lo no previsto por la misma,
se aplicarn subsidiariamente las disposiciones, relativas a dicho procedimiento, de la Ley General Tributaria y de su Reglamento
General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria.
2.
El procedimiento de tasacin pericial contradictoria, iniciado a instancia de parte, continuar mediante comunicacin a los
interesados en la que se incluir la valoracin motivada que figure en el expediente, cualquiera que haya sido el medio de comprobacin
de valores utilizado de entre los previstos en el artculo 57 de la Ley 58/2003, General Tributaria, y se les conceder un plazo de quince
das, contados a partir del siguiente al de la notificacin, para que procedan al nombramiento de un perito, que deber tener ttulo
adecuado a la naturaleza de los bienes y derechos a valorar.
3.
Transcurrido el plazo de quince das sin hacer la designacin de perito, se entender que el interesado desiste de la tasacin
pericial contradictoria, se dar por finalizado el procedimiento de tasacin pericial contradictoria y se proceder, en consecuencia, a
comunicar el cese de la suspensin de la ejecucin de la liquidacin, concediendo un nuevo plazo de ingreso y girando liquidacin por
los intereses de demora devengados por el tiempo transcurrido durante la suspensin.
4. Una vez designado el perito por el obligado tributario, se le entregar la relacin de bienes y derechos para que en el plazo de un
mes, contado a partir del siguiente al de la recepcin de la relacin, emita dictamen debidamente motivado.
Transcurrido el plazo de un mes sin haber presentado el dictamen pericial, se entender que desiste de la tasacin pericial
contradictoria, por lo que se dar por terminado el procedimiento, y se proceder, en consecuencia, a comunicar el cese de la suspensin
de la ejecucin de la liquidacin, concediendo un nuevo plazo de ingreso y girando liquidacin por los intereses de demora devengados
por el tiempo transcurrido durante la suspensin.
5. Si la diferencia entre el valor comprobado por la Administracin y la tasacin practicada por el perito designado por el obligado
tributario, considerada en valores absolutos, es igual o inferior a 120.000 euros y al 10 por 100 de dicha tasacin, esta ltima servir de
base para la liquidacin. En tal supuesto, se girar la liquidacin que proceda con los correspondientes intereses de demora.
6.
Si la diferencia sealada en el apartado anterior es superior, deber designarse un perito tercero conforme al siguiente
procedimiento:
a) La Administracin Tributaria solicitar en el mes de enero de cada ao a los distintos Colegios Profesionales creados conforme a
la ley, el envo de una lista de colegiados dispuestos a actuar como peritos terceros, que se agruparn por orden alfabtico en diferentes
listas teniendo en cuenta la naturaleza de los bienes o derechos a valorar.
b) Elegido por sorteo pblico uno de cada lista, las designaciones se efectuarn por orden correlativo y segn la naturaleza de los
bienes o derechos a valorar.
c) Realizada la designacin, se entregar al perito o entidad de tasacin designados la relacin de los bienes o derechos a valorar y
copia tanto de la valoracin realizada por la Administracin como de la efectuada por el perito designado por el obligado tributario, para
que en el plazo de un mes, contado a partir del da siguiente al de la entrega, realice su dictamen debidamente motivado.
7. La valoracin del perito tercero servir de base a la liquidacin administrativa que proceda, con los lmites del valor declarado
y el valor comprobado inicialmente por la Administracin.
8. Recibido el dictamen del perito tercero, el rgano competente comunicar dicha valoracin al interesado, con cuya notificacin
se dar por finalizado el procedimiento. A la vista del resultado obtenido de la tasacin pericial contradictoria se confirmar la
liquidacin inicial, comunicando el cese de la suspensin de la ejecucin de la liquidacin y concediendo un nuevo plazo de ingreso, o
bien se girar nueva liquidacin, segn proceda, con los correspondientes intereses de demora en ambos casos.
Artculo 211-3. Honorarios de los peritos y obligacin de depsito
1. Los honorarios del perito del obligado tributario sern satisfechos por ste. Cuando la diferencia entre la tasacin practicada por
el perito tercero y el valor declarado, considerada en valores absolutos, supere el 20 por 100 del valor declarado, los gastos del perito
tercero sern abonados por el obligado tributario, y, en caso contrario, corrern a cargo de la Administracin. En este supuesto, aqul
tendr derecho a ser reintegrado de los gastos ocasionados por el depsito al que se refiere el prrafo siguiente.
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([32])El perito tercero deber exigir, previamente al desempeo de su cometido, que se haga provisin del importe de sus
2.
honorarios. Los depsitos que deban efectuar la Administracin y los interesados se realizarn, en el plazo de 15 das contados a partir de
la recepcin de la notificacin por los interesados, en la Caja de Depsitos de la Comunidad Autnoma de Aragn.
El depsito previo vincular al perito tercero, de tal forma que la posterior facturacin de los honorarios no podr ser superior a la
provisin de fondos efectuada para el pago de los mismos, salvo que se hubiera producido una modificacin en los tipos impositivos del
Impuesto sobre el Valor Aadido aplicable en el momento del devengo de los honorarios.
No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, la Administracin Tributaria podr, mediante resolucin motivada, desestimar la
fijacin de los honorarios por el perito tercero, cuando considere que los mismos resultan, desde criterios tcnicos o financieros,
abusivos o desproporcionados para el inters econmico del contribuyente o para el inters pblico general.
([33])La falta de depsito por cualquiera de las partes, exigido conforme al apartado anterior, producir la terminacin del
3.
procedimiento de tasacin pericial contradictoria y supondr la aceptacin de la valoracin realizada por la Administracin o la
efectuada por el perito nombrado por el obligado tributario, segn sea este ltimo o la Administracin quien no haya consignado el
depsito, y cualquiera que sea la diferencia entre ambas valoraciones.
4.
Entregada en la oficina gestora la valoracin por el perito tercero, se comunicar al obligado tributario y se le conceder un
plazo de quince das para justificar el pago de los honorarios a su cargo. En su caso, se autorizar la disposicin de la provisin de los
honorarios depositados.
Artculo 211-4. Inactividad, renuncia y efectos
[34])
1. (
Cuando el perito designado por el obligado tributario o el perito tercero no pudieran presentar el resultado de la tasacin
en el plazo de un mes, la Administracin Tributaria, previa solicitud de los mismos, podr conceder una ampliacin de dicho plazo que
no exceda de la mitad del mismo. El acuerdo de ampliacin deber ser notificado al solicitante.
2. La falta de presentacin del resultado de la tasacin del perito designado por el obligado tributario en el plazo indicado o, en su
caso, en el de la prrroga del mismo, producir adems de los efectos previstos en el apartado 3 del artculo 211-2, la prdida del
derecho al trmite de la tasacin pericial contradictoria.
3. La renuncia del perito tercero o la falta de presentacin en plazo del resultado de su tasacin dejarn sin efecto su nombramiento
e impedirn su designacin en el ejercicio corriente y en los dos posteriores al mismo.
En ambos casos, se proceder a la designacin de un nuevo perito tercero conforme al orden correlativo que proceda en la lista de
profesionales a que se refiere el apartado 5 del artculo 211-2.
([35])Las dilaciones imputables al perito tercero no se incluirn en el cmputo del plazo mximo de resolucin del
4.
procedimiento.
SECCIN 2.
Aplicacin de beneficios fiscales
Artculo 212-1. Opcin por la aplicacin de beneficios fiscales
Cuando la definitiva efectividad de un beneficio fiscal dependa del cumplimiento por el contribuyente de cualquier requisito en un
momento posterior al de devengo del impuesto, la opcin por la aplicacin de tal beneficio deber ejercerse expresamente en el perodo
voluntario de declaracin o autoliquidacin por este impuesto. De no hacerse as, y salvo lo dispuesto en la normativa propia de cada
beneficio fiscal, se entender como una renuncia a la aplicacin del beneficio por no cumplir la totalidad de requisitos establecidos o no
asumir los compromisos a cargo del obligado tributario.
SECCIN 3.
Acreditacin de la presentacin y el pago de determinados tributos cedidos(
[36])
Artculo 213-1. Requisitos para la acreditacin de la presentacin y el pago

De conformidad con lo dispuesto en el artculo 61.3 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de
financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y ciudades con Estatuto de Autonoma, as como en los artculos 254 y
256 de la Ley Hipotecaria, la acreditacin, en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de Aragn, del pago de las deudas
tributarias y de la presentacin de las declaraciones tributarias y de los documentos que contengan actos o contratos sujetos al Impuesto
sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados o al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones cuyos rendimientos
[37])
estn atribuidos a esta Comunidad autnoma, se ajustar a los siguientes requisitos(
:
1. El pago de las deudas tributarias correspondientes a los citados tributos cedidos cuya recaudacin est atribuida a la Comunidad
Autnoma de Aragn, se considerar vlido y tendr efectos liberatorios nicamente en los supuestos en que dichos pagos se hayan
efectuado a su favor, en cuentas autorizadas o restringidas de titularidad de la Hacienda Pblica de la Comunidad Autnoma de Aragn y
utilizando a tal efecto los modelos de declaracin aprobados por Orden del Consejero titular del Departamento con competencias en
materia tributaria.
2. Los pagos realizados a rganos de recaudacin ajenos a la Comunidad Autnoma de Aragn sin concierto al respecto con sta, y
por tanto incompetentes, o a personas no autorizadas para ello, no liberarn al deudor de su obligacin de pago, ni liberarn a las
autoridades y funcionarios de las responsabilidades que se deriven de la admisin de documentos presentados a fin distinto de su
liquidacin sin la acreditacin del pago de la deuda tributaria o la presentacin de la declaracin tributaria en oficinas de la Comunidad
Autnoma de Aragn.
3.
La presentacin y/o el pago del impuesto se entendern acreditados cuando el documento presentado lleve incorporada la nota
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justificativa del mismo y se presente acompaado, como carta de pago, del correspondiente ejemplar de la autoliquidacin, y ambos
debidamente sellados por oficina tributaria de la Comunidad Autnoma de Aragn, con los requisitos sealados en el punto 1 anterior, y
conste en ellos el pago del tributo o la declaracin de no sujecin o del beneficio fiscal aplicable.
4. En el supuesto de declaraciones tributarias cuyo pago y/o presentacin se haya efectuado por medios telemticos habilitados por
la Comunidad Autnoma de Aragn, la acreditacin de la presentacin y pago se considerar efectuada por la mera aportacin del
correspondiente modelo de pago telemtico aprobado por Orden del Consejero titular del Departamento con competencias en materia
tributaria.
SECCIN 4.
Valoracin de bienes inmuebles por otra Administracin Tributaria
Artculo 214-1. Utilizacin de valores determinados por otra comunidad autnoma(
[38])
1.
Los valores comprobados y determinados por la Administracin Tributaria de otra Comunidad Autnoma, mediante alguno de
los medios previstos en el artculo 57.1 de la Ley General Tributaria, podrn ser aplicados a los procedimientos de aplicacin de los
tributos cedidos gestionados por la Administracin Tributaria de la Comunidad Autnoma de Aragn.
2.
En tales supuestos, la aplicacin de un valor determinado por otra Comunidad Autnoma implicar tambin la asuncin de la
motivacin que la misma haya efectuado para justificar la comprobacin, debiendo notificar al obligado tributario tanto el resultado de la
valoracin como su motivacin.
SECCIN 5.
[39])
Propuestas de liquidacin con acuerdo(

Artculo 215-1. Formalizacin de las propuestas de liquidacin con acuerdo
1.
En los procedimientos de comprobacin limitada, cuando para la elaboracin de la propuesta de regularizacin sea preciso
realizar valoraciones relevantes para la obligacin tributaria que no puedan determinarse o cuantificarse de manera cierta, la
Administracin tributaria, con carcter previo a la liquidacin de la deuda tributaria, podr concretar dicha valoracin mediante un
acuerdo con el obligado tributario en los trminos previstos en este artculo.
2.
La propuesta de liquidacin con acuerdo, adems de los requisitos exigidos por el ordenamiento administrativo y tributario para
las comunicaciones dirigidas a los obligados tributarios, deber incluir necesariamente los siguientes contenidos:
a)
El fundamento de la valoracin realizada.
b)
Los hechos, fundamentos jurdicos y cuantificacin de la propuesta de regularizacin.
c)
Manifestacin expresa de la conformidad del obligado tributario con la totalidad de los contenidos anteriores.
3.
Para la suscripcin de la propuesta de liquidacin con acuerdo, ser necesaria la autorizacin expresa del rgano competente
para liquidar, que podr ser previa o simultnea a la suscripcin de la propuesta de liquidacin con acuerdo.
4.
El acuerdo se perfeccionar mediante la suscripcin de la propuesta de liquidacin por el obligado tributario o su representante
y el rgano competente para efectuar la valoracin.
5.
El contenido de la propuesta de liquidacin con acuerdo se entender ntegramente aceptado por el obligado tributario y la
Administracin tributaria. La liquidacin derivada del acuerdo solo podr ser objeto de impugnacin o revisin en va administrativa por
el procedimiento de declaracin de nulidad de pleno derecho previsto en el artculo 217 de la Ley General Tributaria, sin perjuicio del
recurso que pudiera proceder en va contencioso-administrativa por la existencia de vicios en el consentimiento.
6.
La falta de suscripcin de una propuesta de liquidacin con acuerdo no podr ser motivo de recurso o reclamacin contra las
liquidaciones derivadas del procedimiento.
Artculo 215-2. Tramitacin de las propuestas de liquidacin con acuerdo
1.
Cuando de los datos y antecedentes obtenidos en las actuaciones de comprobacin limitada, la unidad gestora entienda que
pudiera proceder la conclusin de un acuerdo por concurrir el supuesto sealado en el artculo anterior, lo pondr en conocimiento del
obligado tributario. Tras esta comunicacin, el obligado tributario podr formular una propuesta con el fin de alcanzar un acuerdo.
2.
Una vez desarrolladas las oportunas actuaciones para fijar los posibles trminos del acuerdo, la unidad gestora solicitar la
correspondiente autorizacin para la suscripcin de la propuesta de liquidacin con acuerdo del rgano competente para liquidar.
3.
Una vez firmado el acuerdo, se entender dictada y notificada la liquidacin de acuerdo con la propuesta formulada en el mismo si,
transcurrido el plazo de 10 das contados a partir del da siguiente al de la fecha del acuerdo, no se ha notificado al obligado tributario una
liquidacin del rgano competente para rectificar, en su caso, los errores materiales que pudiera contener el acuerdo .
CAPITULO II
Obligaciones formales
Artculo 220-1. Obligaciones formales de los Notarios
Los Notarios, con la colaboracin del Consejo General del Notariado, remitirn por va telemtica al rgano directivo competente en
materia de Tributos una declaracin informativa de los elementos bsicos de las escrituras por ellos autorizadas, as como la copia
electrnica de las mismas, en los supuestos, plazos, condiciones, forma y estructura que se determinen reglamentariamente.
Artculo 220-2. Obligaciones formales de los Registradores de la Propiedad y Mercantiles (
[40])
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1. Sin perjuicio de lo sealado en el artculo 213-1, los registradores de la propiedad y mercantiles con destino en la Comunidad
Autnoma de Aragn en cuyo registro se hayan presentado documentos que contengan actos o contratos sujetos al Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones por la adquisicin de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro ttulo sucesorio, cuando el pago
de dicho tributo o la presentacin de la declaracin tributaria se haya realizado en otra Comunidad Autnoma y existan dudas sobre la
residencia habitual del causante y se haya realizado la calificacin y la inscripcin u operacin solicitada, remitirn al rgano directivo
competente en materia de tributos, en los primeros quince das de cada trimestre, una copia del documento y de la carta de pago de la
declaracin tributaria.
2.
Asimismo, y de conformidad con lo establecido en la legislacin hipotecaria, estarn obligados, respecto de los tributos cuyo
punto de conexin corresponda a la Comunidad Autnoma de Aragn, a archivar y conservar el original de los justificantes de pago y/o
presentacin a que se refiere el punto 1 del artculo 213-1, relativos a los respectivos documentos objeto de inscripcin, cualquiera que
sea la forma o formato en el que hayan sido presentados.
Artculo 220-3. Obligacin de suministrar informacin tributaria en soporte informtico o telemtico
El cumplimiento de cualquier obligacin legal de suministro regular de informacin con trascendencia tributaria relativa a cualquiera
de los impuestos cedidos por el Estado a la Comunidad Autnoma de Aragn, ya venga establecida por norma estatal o autonmica,
deber realizarse utilizando los soportes magnticos directamente legibles por ordenador o por va telemtica que, en su caso, se
determinen reglamentariamente.
CAPTULO III
[41])
Notificaciones electrnicas (
Artculo 230-1. Notificaciones tributarias en el rgimen del sistema de direccin electrnica
1.
La Administracin tributaria de la Comunidad Autnoma de Aragn podr acordar la asignacin de una direccin electrnica a
los obligados tributarios que no sean personas fsicas.
Asimismo, se podr acordar la asignacin de una direccin electrnica a las personas fsicas que pertenezcan a los colectivos que,
por razn de su capacidad econmica o tcnica, dedicacin profesional u otros motivos acreditados, tengan garantizado el acceso y
disponibilidad de los medios tecnolgicos precisos.
2.
La direccin electrnica asignada deber reunir los requisitos establecidos en el ordenamiento jurdico para la prctica de
notificaciones administrativas electrnicas con plena validez y eficacia, resultando de aplicacin lo dispuesto en los apartados segundo y
tercero del artculo 28 de la Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electrnico de los ciudadanos a los Servicios Pblicos.
3.
La prctica de notificaciones en la direccin electrnica no impedir que la Administracin tributaria de la Comunidad
Autnoma de Aragn posibilite que los interesados puedan acceder electrnicamente al contenido de las actuaciones administrativas en la
sede electrnica correspondiente con los efectos propios de la notificacin por comparecencia.
4.
Transcurrido un mes desde la publicacin oficial del acuerdo de asignacin, y previa comunicacin del mismo al obligado
tributario, la Administracin tributaria de la Comunidad Autnoma de Aragn practicar, con carcter general, las notificaciones en la
direccin electrnica asignada.
5.
La Administracin tributaria de la Comunidad Autnoma de Aragn podr utilizar la direccin electrnica previamente asignada
por otra Administracin tributaria, previo el correspondiente convenio de colaboracin, que ser objeto de publicidad oficial y
comunicacin previa al interesado en los trminos del apartado anterior.
Asimismo, los obligados a recibir las notificaciones electrnicas podrn comunicar que tambin se considere como direccin
electrnica cualquier otra que haya sido habilitada por otra Administracin tributaria para recibir notificaciones administrativas
electrnicas con plena validez y eficacia.
6.
Fuera de los supuestos contemplados en este artculo, para que la notificacin se practique utilizando algn medio electrnico,
se requerir que el interesado haya sealado dicho medio como preferente o haya consentido su utilizacin.
7.
El rgimen de asignacin de la direccin electrnica en el mbito de la Administracin tributaria de la Comunidad Autnoma de Aragn
se regular mediante Orden del titular del departamento competente en materia de hacienda.
Disposicin final nica. Habilitaciones al Consejero competente en materia de Hacienda en relacin con los tributos cedidos
Se autoriza al Consejero competente en materia de Hacienda para que, mediante Orden, regule las siguientes cuestiones relativas a la
[42])
gestin de los tributos cedidos(
:
1.
Las condiciones de lugar, tiempo y forma de presentacin de las declaraciones relativas a los tributos cedidos.
2.
En relacin con el procedimiento para liquidar las herencias ordenadas mediante fiducia, los aspectos formales y
procedimentales de la opcin regulada en el apartado 5 del artculo 133-2 del Texto Refundido.
3. Un procedimiento de depsito, para el pago de los honorarios de los peritos, a travs de entidades de crdito que presten el
servicio de caja en las Subdirecciones Provinciales del Departamento competente en materia de Hacienda, de entidades colaboradoras en
la recaudacin de tributos o de cuentas restringidas de recaudacin abiertas en entidades de crdito.
4. El formato y plazos en que deban cumplirse las obligaciones formales de los Notarios, establecidas en el artculo 32.3 de la Ley
29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en el artculo 52, segundo prrafo, del Texto Refundido del
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de
septiembre, as como la remisin, en su caso, de dicha informacin utilizando medios telemticos, con arreglo a los diseos de formato,
condiciones y plazos que se establezcan.
5. La autorizacin del uso de efectos timbrados como medio de pago destinado a satisfacer las deudas tributarias derivadas de la
transmisin de determinados vehculos, estableciendo sus condiciones y forma de utilizacin.
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6. Los diseos de formato, condiciones y plazos de la declaracin informativa prevista en el artculo 150-1 del Texto Refundido, a
efectos del Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
7.
Los supuestos, plazos, condiciones, forma y estructura para el cumplimiento de las obligaciones formales de los Notarios y
Registradores de la Propiedad y Mercantiles previstas en los artculos 220-1 y 220-2 del Texto Refundido.
8.
Los diseos de formato, condiciones y plazos de los soportes magnticos directamente legibles por ordenador o por va
telemtica para el cumplimiento de cualquier obligacin legal de suministro regular de informacin con trascendencia tributaria.
(...)
COMUNIDAD AUTNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
LEY 15/2002, DE 27 DE DICIEMBRE, DE ACOMPAAMIENTO A LOS PRESUPUESTOS GENERALES DE 2003
(BOPA de 31 de diciembre de 2002)
(...)
Artculo 13. Mejora en las reducciones de la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones establecida al amparo de lo
dispuesto en el artculo 40.1.a) de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del
nuevo sistema de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y ciudades con Estatuto de Autonoma, y en el
artculo 2 de la Ley 20/2002, de 1 de julio, del Rgimen de Cesin de Tributos del Estado a la Comunidad Autnoma del Principado de
Asturias y de Fijacin del Alcance y Condiciones de dicha Cesin
A los efectos de las reducciones en la base imponible previstas en el artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones, se establece la mejora consistente en las equiparaciones siguientes:
a) Las parejas estables definidas en los trminos de la Ley del Principado de Asturias 4/2002, de 23 de mayo, de Parejas Estables,
se equipararn a los cnyuges.
b)
Las personas objeto de un acogimiento familiar permanente o preadoptivo se equipararn a los adoptados.
c)
Se entiende por acogimiento familiar permanente o preadoptivo el constituido con arreglo a la Ley 1/1995, de 27 de enero, de
Proteccin del Menor, y a las disposiciones del Cdigo Civil.
Las mencionadas equiparaciones regirn tambin para la aplicacin de los coeficientes multiplicadores a que se refiere el artculo 22
de la Ley 29/1987 antes citada.
(...)
Disposicin final
La presente Ley entrar en vigor el da 1 de enero de 2003.
LEY 6/2003, DE 30 DE DICIEMBRE, DE ACOMPAAMIENTO A LOS PRESUPUESTOS GENERALES DE 2004
(BOPA de 31 de diciembre de 2003 y BOE de 9 de febrero de 2004)
(...)
Artculo 15. Coeficientes del patrimonio preexistente(
[43])
En el caso de adquisiciones mortis causa, los coeficientes multiplicadores aplicables a la cuota ntegra en funcin de la cuanta del
patrimonio preexistente sern los siguientes para el Grupo I:
Grupo I
Patrimonio preexistente
Euros
De 0 a 402.678,11
De ms de 402.678,11 a 2.007.380,43
De ms de 2.007.380,43 a 4.020.770,98
Ms de 4.020.770,98
0,0000
0,0200
0,0300
0,0400
En lo dems resultar de aplicacin lo establecido en el artculo 22 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones.
(...)
Disposicin final segunda. De la entrada en vigor
LEY 6/2004, DE 28 DE DICIEMBRE, DE ACOMPAAMIENTO A LOS PRESUPUESTOS GENERALES PARA 2005
(BOPA de 31 de diciembre de 2004 y BOE de 7 de febrero de 2005)
(...)
Artculo 9. Obligaciones formales de los notarios y notarias y de los registradores y registradoras de la propiedad y mercantiles
relativas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados
1.
Los notarios y las notarias con destino en el Principado de Asturias, con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes y el acceso telemtico de documentos a los registros pblicos, remitirn a la Consejera competente en
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materia tributaria, por va telemtica, en colaboracin con el Consejo General del Notariado, una declaracin informativa notarial de los
elementos bsicos de las escrituras por ellos autorizadas, as como la copia electrnica de las mismas de conformidad con lo dispuesto en
la legislacin notarial, relativa a los hechos imponibles que la citada Consejera determine.
2.
Los registradores y las registradoras de la propiedad y mercantiles con destino en el Principado de Asturias remitirn a la
Consejera competente en materia tributaria, por va telemtica, cuando as se determine, una declaracin comprensiva de los documentos
relativos a hechos imponibles que se presenten a inscripcin en sus registros, cuando el pago de los tributos o la presentacin de la
declaracin tributaria se haya realizado en otra Comunidad Autnoma.
3.
La Consejera competente en materia tributaria determinar el procedimiento, forma, estructura y plazos que deben observarse
para el cumplimiento de las obligaciones formales establecidas en los apartados anteriores.
(...)
Disposicin final segunda. De la entrada en vigor
La presente ley entrar en vigor el da 1 de enero de 2005.
LEY 6/2008, DE 30 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS PRESUPUESTARIAS, ADMINISTRATIVAS Y TRIBUTARIAS DE
ACOMPAAMIENTO A LOS PRESUPUESTOS GENERALES PARA 2009
(BOPA de 31 de diciembre de 2008 y 20 de enero de 2009)
(...)
Artculo 4. Reduccin de la base imponible por la adquisicin mortis causa de empresas individuales, negocios profesionales y
participaciones en entidades
Sin perjuicio de las reducciones establecidas en el artculo 20.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones y al amparo de lo dispuesto en el artculo 40.1.a) de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan
las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades
con Estatuto de Autonoma, y en el artculo 2 de la Ley 20/2002, de 1 de julio, del rgimen de cesin de tributos del Estado a la
Comunidad Autnoma del Principado de Asturias y de fijacin del alcance y condiciones de dicha cesin, cuando en la base imponible de
una adquisicin mortis causa est incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en
entidades, situados en el Principado de Asturias, para obtener la base liquidable se aplicar en la base imponible una reduccin propia
del 4 por ciento del mencionado valor, siempre que concurran las siguientes circunstancias:
a) Que sea de aplicacin la exencin regulada en el apartado octavo del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto
sobre el Patrimonio.
b)
Que la actividad se ejerza en el territorio del Principado de Asturias.
c)
Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por
consanguinidad, hasta el tercer grado de la persona fallecida.
d) Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisicin durante los diez aos siguientes a la fecha de transmisin, salvo que
fallezca ste dentro de este plazo. El adquirente no podr realizar en el mismo plazo actos de disposicin ni operaciones societarias que
directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin.
e) Que se mantenga el domicilio fiscal o social de la empresa, negocio o entidad a que corresponda la participacin en el territorio
del Principado de Asturias durante los diez aos siguientes al fallecimiento del causante.
f)
Que el valor de la empresa individual, negocio profesional o participacin en entidades no exceda de cinco millones de euros.
La reduccin prevista en este artculo ser compatible, para una misma adquisicin, con la aplicacin de las reducciones previstas en
el artculo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y se aplicar con posterioridad a
las mismas.
En caso de incumplimiento del requisito de permanencia, el adquirente beneficiario de esta reduccin deber comunicar tal
circunstancia a la oficina liquidadora competente, dentro del plazo de 30 das hbiles desde la fecha en que se produzca el
incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como
los correspondientes intereses de demora.
Artculo 5. Mejora de la reduccin de la base imponible por la adquisicin mortis causa de la vivienda habitual
El porcentaje de reduccin previsto en el artculo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, ser el que resulte de aplicar la siguiente escala:
Valor real inmueble
Euros
Porcentaje de reduccin
Hasta 90.000
De 90.000,01 a 120.000
De 120.000,01 a 180.000
De 180.000,01 a 240.000
Ms de 240.000
99 %
98 %
97 %
96 %
95 %
Tal porcentaje ser de aplicacin con los mismos lmites y requisitos establecidos en la legislacin estatal.
Artculo 6. Reduccin de la base imponible por la adquisicin inter vivos de empresas individuales, negocios profesionales y
participaciones en entidades
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Sin perjuicio de las reducciones establecidas en el artculo 20.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, y al amparo de lo dispuesto en el artculo 40.1.a) de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan
las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades
con Estatuto de Autonoma, y en el artculo 2 de la Ley 20/2002, de 1 de julio, del rgimen de cesin de tributos del Estado a la
Comunidad Autnoma del Principado de Asturias y de fijacin del alcance y condiciones de dicha cesin, cuando en la base imponible de
una adquisicin inter vivos est incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades,
situados en el Principado de Asturias, para obtener la base liquidable se aplicar en la base imponible una reduccin propia del 4 por
ciento del mencionado valor, siempre que concurran las siguientes circunstancias:
a) Que sea de aplicacin la exencin regulada en el apartado octavo del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto
sobre el Patrimonio.
b)
Que la actividad se ejerza en el territorio del Principado de Asturias.
c)
Que el donante tuviese 65 o ms aos, o se encontrase en situacin de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran
invalidez.
d) Que si el donante viniera ejerciendo funciones de direccin, dejara de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de
dichas funciones desde el momento de la transmisin. A estos efectos, no se entender comprendida entre las funciones de direccin la
mera pertenencia al Consejo de Administracin.
e)
consanguinidad, hasta el tercer grado.
f) Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisicin durante los diez aos siguientes a la fecha de transmisin, salvo que
ste fallezca dentro de este plazo. El adquirente no podr realizar en el mismo plazo actos de disposicin ni operaciones societarias que
directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin.
g) Que se mantenga el domicilio fiscal o social de la empresa, negocio o entidad a que corresponda la participacin, en el territorio
del Principado de Asturias durante los diez aos siguientes a la transmisin.
h)
Que el valor de la empresa individual, negocio profesional o participacin en entidades no exceda de cinco millones de euros.
Esta reduccin no ser aplicable a las empresas individuales, negocios profesionales o participacin en entidades cuya actividad
principal sea la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario en los trminos establecidos en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del
Impuesto sobre el Patrimonio. En el supuesto de participaciones en entidades, la reduccin slo alcanzar al valor de las mismas,
determinado conforme a las reglas que se establecen en el artculo 16.uno, de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, en la parte que
corresponda a la proporcin existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados
en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de la entidad.
La reduccin prevista en este artculo ser compatible, para una misma adquisicin, con la aplicacin de las reducciones previstas en
el artculo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y se aplicar con posterioridad a las
mismas.
En caso de incumplimiento del requisito de permanencia, el adquirente beneficiario de esta reduccin deber comunicar tal
circunstancia a la oficina liquidadora competente, dentro del plazo de 30 das hbiles desde la fecha en que se produzca el
incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como
los correspondientes intereses de demora.
Artculo 7. Reduccin en las donaciones dinerarias de ascendientes a descendientes para la adquisicin de la primera vivienda
habitual que tenga la consideracin de protegida
1.
Al amparo de lo dispuesto en el artculo 40.1.a) de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas
fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto
de Autonoma, y en el artculo 2 de la Ley 20/2002, de 1 de julio, del Rgimen de Cesin de Tributos del Estado a la Comunidad
Autnoma del Principado de Asturias y de fijacin del alcance y condiciones de dicha cesin, en las donaciones dinerarias de
ascendientes a descendientes para la adquisicin de su primera vivienda habitual se aplicar una reduccin del 95 por ciento del importe
de la donacin, sin perjuicio de la aplicacin de las reducciones estatales que, en su caso, resulten procedentes.
La aplicacin de la reduccin estar sujeta al cumplimiento de los siguientes requisitos:
a)
La donacin deber formalizarse en escritura pblica debiendo constar de forma expresa que el dinero donado se destine
ntegramente a la adquisicin de la primera vivienda habitual del donatario.
b) La vivienda a cuya adquisicin se destine el efectivo donado debe estar situada en el territorio del Principado de Asturias y tener
la consideracin de protegida, conforme a la normativa estatal o autonmica en la materia.
c) El adquirente ha de ser menor de 35 aos o con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento; en cualquiera de los
supuestos, su renta no debe superar 4,5 veces el Indicador Pblico de Renta de Efectos Mltiples (IPREM)
d) La adquisicin de la vivienda deber realizarse en un plazo de seis meses a contar desde el devengo del impuesto que grava la
donacin. En caso de llevarse a cabo sucesivas donaciones con el mismo fin, el plazo se computar desde la fecha de la primera. La
reduccin no se aplicar a donaciones de dinero posteriores a la compra de la vivienda.
e)
El adquirente ha de conservar en su patrimonio la vivienda durante los cinco aos siguientes a la donacin, salvo que fallezca
durante ese plazo.
2. La base mxima de la reduccin no podr exceder de 60.000 euros. En el caso de contribuyentes con un grado de discapacidad
igual o superior al 65 por ciento este lmite ser de 120.000 euros.
3.
Para la aplicacin de la presente reduccin, se atender al concepto de vivienda habitual contenido en la normativa reguladora
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
4. A los efectos establecidos en este artculo sern de aplicacin los porcentajes y escalas establecidos en el artculo 13 de la Ley
del Principado de Asturias 15/2002, de 27 de diciembre, de acompaamiento a los Presupuestos Generales para 2003.
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5. En caso de incumplimiento de cualquiera de los requisitos establecidos en el punto 1 anterior, el adquirente beneficiario de esta
deduccin deber comunicar tal circunstancia a la oficina liquidadora competente, dentro del plazo de 30 das hbiles desde la fecha en
que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la deduccin
practicada, as como los correspondientes intereses de demora.
Artculo 8. Bonificacin de la cuota para contribuyentes del grupo II de parentesco y personas discapacitadas aplicable en
transmisiones mortis causa
1.
De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 40.1.d de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas
fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y ciudades con Estatuto de
Autonoma y en el artculo 2 de la Ley 20/2002, de 1 de julio, del rgimen de cesin de tributos del Estado a la Comunidad Autnoma del
Principado de Asturias y de fijacin del alcance y condiciones de dicha cesin, en las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos
incluidos en el grupo II del artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se
aplicar una bonificacin del cien por cien de la cuota que resulte despus de aplicar las deducciones estatales y autonmicas que, en su
caso, resulten aplicables siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
a)
Que la base imponible sea igual o inferior a 150.000 euros.
b)
Que el patrimonio preexistente del heredero no sea superior a 402.678,11 euros.
2.
La presente bonificacin resultar asimismo de aplicacin a los contribuyentes con discapacidad con un grado de minusvala
reconocido igual o superior al 65 por 100, de acuerdo con el baremo a que se refiere el artculo 148 del Texto Refundido de la Ley
General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, siempre y cuando cumplan el requisito
establecido en la letra b) del apartado 1 del presente artculo, con independencia de su grado de parentesco con el causante.
()
Disposicin derogatoria
A la entrada en vigor de la presente Ley quedan derogados:
1.
Los artculos 12, 15 y 16 de la Ley del Principado de Asturias 15/2002, de 27 de diciembre, de acompaamiento a los
Presupuestos Generales para 2003.
1.
Los artculos 13, 14, 17 y 18 de la Ley del Principado de Asturias 6/2003, de 30 de diciembre, de acompaamiento a los
Presupuestos Generales para 2004.
2.
El artculo 7 de la Ley del Principado de Asturias 7/2005, de 29 de diciembre, de medidas presupuestarias, administrativas y
tributarias de acompaamiento a los Presupuestos Generales para 2006.
3.
Los artculos 6, 7 y 9 de la Ley del Principado de Asturias 11/2006, de 27 de diciembre, de medidas presupuestarias,
administrativas y tributarias de acompaamiento a los Presupuestos Generales para 2007.
Disposicin final. Entrada en vigor
LEY 5/2010, DE 9 DE JULIO, DE MEDIDAS URGENTES DE CONTENCIN DEL GASTO Y EN MATERIA TRIBUTARIA
PARA LA REDUCCIN DEL DFICIT PBLICO
(BOPA de 14 de julio de 2010)
Artculo 3. Tarifa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Al amparo de lo dispuesto en el artculo 48.1.b) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de
financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas
normas tributarias, la cuota ntegra del impuesto regulada en el artculo 21.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, se obtendr aplicando sobre la base liquidable los siguientes tipos impositivos:
Base liquidable Cuota ntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
Hasta euros
Euros
Hasta euros
Porcentaje
0,00
0,00
8.000,00
7,65
8.000,00
612,00
8.000,00
8,50
16.000,00
1.292,00
8.000,00
9,35
24.000,00
2.040,00
8.000,00
10,20
32.000,00
2.856,00
8.000,00
11,05
40.000,00
3.740,00
8.000,00
11,90
48.000,00
4.692,00
8.000,00
12,75
56.000,00
5.712,00
8.000,00
13,60
64.000,00
6.800,00
8.000,00
14,45
72.000,00
7.956,00
8.000,00
15,30
80.000,00
9.180,00
40.000,00
16,15
120.000,00
15.640,00
40.000,00
18,70
24/04/2014 8:09
22 de 134
160.000,00
23.120,00
80.000,00
21,25
240.000,00
40.120,00
160.000,00
25,50
400.000,00
80.920,00
400.000,00
31,25
800.000,00
205.920,00
En adelante
36,50
()
Quedan derogadas todas las disposiciones del mismo rango o inferior que se opongan a lo establecido en esta Ley.
()
Disposicin final segunda. Entrada en vigor
1.
La presente Ley entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Principado de Asturias.
2.
Lo dispuesto en el artculo 1, en virtud de lo establecido con carcter bsico en el Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo, por
el que se adoptan medidas extraordinarias para la reduccin del dficit pblico, producir efectos desde el 1 de junio de 2010.
LEY 3/2012, DE 28 DE DICIEMBRE, DE PRESUPUESTOS GENERALES PARA 2013
(BOPA de 29 de diciembre de 2012)
(...)
CAPTULO V
Normas tributarias
()
SECCIN 10.
Artculo 53. Presentacin telemtica de declaraciones
1.
Con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los obligados tributarios, el Ente Pblico de
Servicios Tributarios del Principado de Asturias facilitar la presentacin telemtica de las escrituras pblicas as como de
declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria que resulten
susceptibles de tal forma de presentacin, desarrollando los instrumentos tecnolgicos necesarios en el mbito de su competencia.
2.
La Consejera competente en materia de hacienda podr determinar los supuestos y condiciones en los que los obligados
tributarios debern presentar por medios telemticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro
documento con trascendencia tributaria.
Artculo 54. Obligaciones formales de los notarios y de los registradores de la propiedad y mercantiles
1.
El cumplimiento de las obligaciones de los notarios de proporcionar informacin prevista en el artculo 32.3 de la Ley 29/1987,
de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en el artculo 52 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, se
realizar en la forma que se determine por el Ente Pblico de Servicios Tributarios del Principado de Asturias. La remisin de esa
informacin podr presentarse en soporte directamente legible por el ordenador o mediante transmisin por va telemtica en las
condiciones y diseo que se aprueben a tal efecto.
2.
Los notarios con destino en el Principado de Asturias, con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
los obligados tributarios y el acceso telemtico de documentos a los registros pblicos, remitirn al Ente Pblico de Servicios
Tributarios del Principado de Asturias, por va telemtica, en colaboracin con el Consejo General del Notariado, una declaracin
informativa notarial de los elementos bsicos de las escrituras por ellos autorizadas, as como la copia electrnica de las mismas de
conformidad con lo dispuesto en la legislacin notarial, relativa a los hechos imponibles que el organismo competente determine.
3.
Las solicitudes de copias de escrituras o documentos notariales con transcendencia tributaria efectuadas al amparo de lo
previsto en el artculo 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, podrn ser llevadas a cabo por medios telemticos.
En estos supuestos, la respuesta del obligado deber efectuarse por la misma va.
4.
Los registradores de la propiedad y mercantiles con destino en el Principado de Asturias remitirn al Ente Pblico de Servicios
Tributarios del Principado de Asturias, una declaracin comprensiva de los documentos relativos a hechos imponibles que se presenten a
inscripcin en sus registros, cuando el pago de los tributos o la presentacin de la declaracin tributaria se haya realizado en otra
Comunidad Autnoma. Dicha remisin se efectuar por va telemtica cuando as se determine.
5.
La Consejera competente en materia de hacienda determinar el procedimiento, forma, estructura y plazos que deben observarse
para el cumplimiento de las obligaciones formales establecidas en los apartados anteriores.
Artculo 55. Obligaciones formales de las entidades que realicen subastas en relacin con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurdicos Documentados
1.
Las entidades que realicen subastas de bienes muebles en el Principado de Asturias debern remitir al Ente Pblico de Servicios
Tributarios del Principado de Asturias, por va telemtica, cuando as se determine, una declaracin con la relacin de las transmisiones
en que hayan intervenido.
2.
La Consejera competente en materia de hacienda determinar el procedimiento, forma, estructura y plazos que deben observarse
para el cumplimiento de la obligacin formal establecida en el apartado anterior.
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23 de 134
()
DISPOSICIN DEROGATORIA
A la entrada en vigor de la presente ley quedan derogadas todas las disposiciones del mismo rango o inferior que se opongan a lo
establecido en la misma, y en particular:
()
Los artculos 17 y 18 de la Ley del Principado de Asturias 15/2002, de 27 de diciembre, de acompaamiento a los Presupuestos
Generales para 2003.
()
DISPOSICIONES FINALES
()
Disposicin final sptima. Entrada en vigor
La presente ley entrar en vigor el da 1 de enero de 2013, salvo lo dispuesto en el artculo 41, que entrar en vigor el da siguiente al
de su publicacin en el Boletn Oficial del Principado de Asturias.
[44])
COMUNIDAD AUTNOMA DE ILLES BALEARS(
LEY 22/2006, DE 19 DE DICIEMBRE, DE REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
(BOCAIB de 23 de diciembre de 2006 y BOE de 30 de enero de 2007)
()
TTULO I
Adquisiciones por causa de muerte
CAPTULO I
Reducciones de la base imponible
Artculo 1. Rgimen general
1.
En las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de plizas de seguros sobre la vida, la base
liquidable se obtiene mediante la aplicacin sobre la base imponible de las reducciones establecidas en este captulo.
2. Las reducciones reguladas en este captulo constituyen mejoras de las reducciones establecidas por el Estado en la Ley 29/1987,
de 18 de diciembre, reguladora del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con excepcin de la reduccin prevista en el artculo 12 de
la presente Ley que constituye una reduccin propia de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears.
Artculo 2. Reduccin por parentesco
Por razn del parentesco con el causante, se aplicar la reduccin que corresponda de las siguientes:
a) Grupo I. Adquisiciones por descendientes menores de 21 aos: 25.000,00 euros, ms 6.250,00 euros por cada ao menor de 21
que tenga el causahabiente. La reduccin, sin embargo, no puede exceder de 50.000,00 euros.
b)
Grupo II. Adquisiciones por descendientes de 21 o ms aos, cnyuges y ascendientes: 25.000,00 euros.
c)
Grupo III. Adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad: 8.000,00 euros.
d)
Grupo IV. Adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados ms distantes y extraos: 1.000,00 euros.
Artculo 3. Reduccin por minusvala

1. Junto con las reducciones que puedan corresponder en funcin del grado de parentesco con el causante enumeradas en el artculo
anterior, los sujetos pasivos por obligacin personal de contribuir que tengan la consideracin legal de persona con minusvala fsica,
psquica o sensorial se aplicarn tambin las siguientes reducciones:
a)
Minusvala fsica o sensorial de grado igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100: 48.000,00 euros.
b)
Minusvala fsica o sensorial de grado igual o superior al 65 por 100: 300.000,00 euros.
c)
Minusvala psquica de grado igual o superior al 33 por 100: 300.000,00 euros.
2. Los grados de minusvala se determinarn de acuerdo con el baremo a que se refiere el artculo 148 del texto refundido de la Ley
General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio.
Artculo 4. Reduccin por adquisicin de la vivienda habitual
1. Las adquisiciones por causa de muerte tendrn una reduccin del 100 por 100 del valor de la vivienda habitual del causante, con
el lmite de 180.000,00 euros por cada sujeto pasivo, siempre que los causahabientes sean el cnyuge, los ascendientes o los
descendientes, o los parientes colaterales mayores de 65 aos que hayan convivido con el causante durante los dos aos anteriores a la
defuncin.
2. Para la aplicacin de esta reduccin es necesario que la adquisicin se mantenga durante los cinco aos siguientes a la defuncin
del causante, a no ser que el adquirente muera dentro de este plazo. En el caso de que el requisito de permanencia no se cumpla, tendr
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que satisfacerse la parte del impuesto que haya dejado de ingresarse como consecuencia de la reduccin practicada y los intereses de
demora correspondientes.
3.
Asimismo deben cumplirse, adems, los siguientes requisitos:
a)
Los herederos deben cumplir el requisito de parentesco con el causante que exige la Ley.
b) El requisito de la convivencia con el causante en los dos aos anteriores a su fallecimiento para generar el derecho a la reduccin
slo es exigible a los parientes colaterales mayores de 65 aos.
c)
La reduccin afectar a cada causahabiente en la parte proporcional al valor de la vivienda habitual que se integre en su base
imponible.
d) Si, como consecuencia de las disposiciones testamentarias, la adjudicacin de la vivienda habitual se realizara a uno slo de los
causahabientes, la reduccin nicamente afectar a ste.
e)
Cuando como consecuencia de la transmisin por causa de muerte se desmiembre el dominio de la vivienda habitual, la
reduccin se practicar tanto respecto al nudo propietario como en cuanto al usufructuario, observando las siguientes reglas:
La reduccin respecto al usufructuario se aplicar respecto al valor del usufructo sobre la vivienda habitual.
La reduccin para el nudo propietario se aplicar respecto al valor de la nuda propiedad de la vivienda habitual. Para el clculo del
tipo medio efectivo de gravamen aplicable a la base liquidable del nudo propietario se tendr en cuenta la reduccin que correspondera
a la transmisin del pleno dominio de dicha vivienda, segn se establece en el artculo 51.2 del Real Decreto 1629/1991, de 8 de
noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Cuando se proceda a la consolidacin del dominio por extincin del usufructo, se aplicar al nudo propietario la reduccin practicada
sobre el valor de la cuota usufructuaria.
f)
Cuando la vivienda tenga el carcter de bien de copropiedad de los cnyuges, la reduccin de la base imponible se entender
referida a la mitad que forme parte del caudal hereditario. En el caso de que el rgimen econmico matrimonial sea distinto al de
separacin de bienes, habr que estar a las reglas que rigen dicho rgimen para determinar la parte de la vivienda susceptible de
reduccin.
g)
Para el cmputo del ajuar domstico no se tomar en consideracin la reduccin a que se refiere el presente artculo.
h) Se entiende por vivienda habitual la que se ajuste a la definicin y requisitos establecidos en cada momento por la normativa
reguladora del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.
Artculo 5. Reduccin por seguros de vida
1. Con independencia de las reducciones anteriores, se aplicar una reduccin del cien por cien, con un lmite de 12.000,00 euros, a
las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando su parentesco con el contratante fallecido
sea de cnyuge, ascendiente o descendiente. En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados se estar
al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y el beneficiario.
2. La reduccin ser nica por cada sujeto pasivo cualquiera que fuese el nmero de contratos de seguros sobre la vida de los que
sea beneficiario, y no ser aplicable cuando ste tenga derecho a la reduccin establecida en la disposicin transitoria cuarta de la Ley
29/1987, de 18 de diciembre, reguladora del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
3. La misma reduccin ser en todo caso aplicable a los seguros sobre la vida que se devenguen en actos de terrorismo, as como
de servicios prestados en misiones internacionales humanitarias o de paz de carcter pblico, y no estar sometida al lmite cuantitativo
establecido en el primer apartado de este artculo, siendo extensible a todos los posibles beneficiarios, sin que sea de aplicacin lo
previsto en la disposicin transitoria cuarta de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, reguladora del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones.
Artculo 6. Reducciones por adquisicin de bienes y derechos afectos a actividades econmicas
1.
En los casos en los que en la base imponible de una adquisicin por causa de muerte que corresponda a los cnyuges o
descendientes de la persona fallecida, est incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional a los que sea de
aplicacin la exencin regulada en el apartado octavo del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, o
el valor de derechos de usufructo sobre la empresa o el negocio citados, o de derechos econmicos derivados de la extincin de dicho
usufructo, siempre que con motivo del fallecimiento se consolide el pleno dominio en el cnyuge o en los descendientes, para obtener la
base liquidable se aplicar en la imponible, con independencia de las reducciones que procedan de acuerdo con los artculos anteriores,
una reduccin del 95 por 100 del mencionado valor.
2. En los supuestos del apartado anterior, cuando no existan descendientes, la reduccin ser de aplicacin a las adquisiciones por
ascendientes y colaterales, hasta el tercer grado, y con los mismos requisitos recogidos anteriormente. En todo caso, el cnyuge
superviviente tendr derecho a la reduccin del 95 por 100.
Artculo 7. Reduccin por adquisicin de participaciones sociales en entidades
1.
En los casos en los que en la base imponible de una adquisicin por causa de muerte que corresponda a los cnyuges o
descendientes de la persona fallecida, est incluido el valor de participaciones en entidades a las que sea de aplicacin la exencin
regulada en el apartado octavo del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, o el valor de derechos
de usufructo sobre las participaciones citadas, o percibieran aqullos los derechos debidos a la finalizacin del usufructo en forma de
participaciones en la empresa, el negocio o la entidad afectada, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible, con
independencia de las reducciones que procedan de acuerdo con los artculos anteriores, una reduccin del 95 por 100 del mencionado
valor.
2. En los supuestos del apartado anterior, cuando no existan descendientes, la reduccin ser de aplicacin a las adquisiciones por
ascendientes y colaterales, hasta el tercer grado, y con los mismos requisitos recogidos anteriormente. En todo caso, el cnyuge
superviviente tendr derecho a la reduccin del 95 por 100.
Artculo 8. Regla de mantenimiento de la adquisicin
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1. El goce definitivo de las reducciones establecidas en los artculos 6 y 7 anteriores quedar condicionado al mantenimiento de la
adquisicin durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, excepto que el adquirente muera dentro de este plazo.
2.
Asimismo, y durante el mismo plazo de cinco aos, los beneficiarios de estas reducciones no podrn realizar actos de
disposicin ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la
adquisicin.
3. De no cumplirse los requisitos anteriores, debe pagarse la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia
de la reduccin practicada y los intereses de demora.
Artculo 9. Reduccin por adquisicin de bienes integrantes del patrimonio histrico o cultural de las Illes Balears
Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisicin por causa de muerte del cnyuge o de los descendientes de la persona
fallecida se incluyan bienes comprendidos en el patrimonio histrico o cultural de las Illes Balears, se aplicar sobre dichos bienes una
reduccin del 99 por 100 de su valor, con los mismos requisitos de permanencia sealados en el artculo 8 anterior.
Artculo 10. Reduccin por adquisicin de bienes integrantes del patrimonio histrico espaol o del patrimonio histrico o cultural
de las dems comunidades autnomas
Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisicin por causa de muerte del cnyuge o de los descendientes de la persona
fallecida se incluyan bienes comprendidos en los apartados 1, 2 o 3 del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el
Patrimonio, como integrantes del patrimonio histrico espaol o del patrimonio histrico o cultural de otras comunidades autnomas, se
aplicar sobre dichos bienes una reduccin del 95 por 100 de su valor, con los mismos requisitos de permanencia sealados en el artculo
8 de la presente Ley.
Artculo 11. Reduccin por transmisin consecutiva de bienes
1. Si unos mismos bienes en un perodo mximo de doce aos son objeto de dos o ms transmisiones por causa de muerte en favor
de descendientes, en la segunda y las ulteriores se deducir de la base imponible, adems, el importe de lo satisfecho por el impuesto en
las transmisiones precedentes.
2. Esta reduccin tambin ser aplicable en el caso de que los bienes transmitidos por primera vez hayan sido sustituidos por otros
del mismo valor que integren el caudal hereditario de la siguiente o las ulteriores transmisiones, siempre que esta circunstancia se
acredite fehacientemente.
Artculo 12. Reduccin por adquisicin de determinados bienes y participaciones en reas de suelo rstico protegido o en reas de
inters agrario
1.
Cuando en la base imponible de una adquisicin por causa de muerte que corresponda a los cnyuges, ascendientes o
descendientes del causante est incluido el valor de un terreno situado en un rea de suelo rstico protegido a que se refieren los
apartados a), b) y c) del artculo 19.1 de la Ley 6/1999, de 3 de abril, de las Directrices de Ordenacin Territorial de las Illes Balears, o
en un rea de inters agrario a la que se refiere la disposicin transitoria octava de la citada Ley, o en un espacio de relevancia ambiental
a que se refiere la Ley 5/2005, de 26 de mayo, para la Conservacin de los Espacios con Relevancia Ambiental, para obtener la base
liquidable se aplicar a la base imponible una reduccin del 95 por 100 del valor de aquel terreno.
Esta reduccin se aplicar slo a las fincas en las que, como mnimo, un 33 por 100 de la extensin quede incluida dentro de las reas
o los espacios antes mencionados y en proporcin a este porcentaje, y ser incompatible con cualquier otra reduccin estatal o
autonmica que recaiga sobre estos bienes.
2. Del mismo porcentaje de reduccin que el previsto en el apartado anterior disfrutarn las adquisiciones por causa de muerte de
participaciones en entidades y sociedades mercantiles cuyo activo est constituido por terrenos donde como mnimo un 33 por 100 de la
extensin est situado en un rea de suelo rstico protegido a que se refieren los apartados a), b) y c) del artculo 19.1 de la Ley 6/1999,
de 3 de abril, de las Directrices de Ordenacin Territorial de las Illes Balears, o en un rea de inters agrario a que se refiere la
disposicin transitoria octava de la citada ley, o en un espacio de relevancia ambiental a que se refiere la Ley 5/2005, de 26 de mayo,
para la Conservacin de los Espacios con Relevancia Ambiental, y que se ajusten a los lmites siguientes:
a) La reduccin slo tiene que aplicarse al mayor valor, a efectos del impuesto sobre el patrimonio, de la parte de superficie de los
terrenos en que al menos un 33 por 100 de la extensin se encuentre situado en alguna de las reas de suelo rstico protegido o de inters
agrario o de los espacios con relevancia ambiental a que se refiere el presente artculo.
b) La reduccin slo alcanzar al valor de las participaciones en la parte que corresponda a la proporcin existente entre el valor de
los terrenos, una vez minorado en el importe de las deudas vinculadas con estos terrenos, y el valor del patrimonio neto de la entidad.
3.
A los efectos de acreditar el cumplimiento de los lmites anteriores, se debe aportar la siguiente documentacin:
a) Los declarantes deben acreditar, mediante la aportacin de un certificado expedido por la consejera competente en materia de
medio ambiente, que, al menos, el 33 por 100 del terreno o la finca est situado en un rea de suelo rstico protegido a que se refieren los
apartados a), b) y c) del artculo 19.1 de la Ley 6/1999, de 3 de abril, de las Directrices de Ordenacin Territorial de las Illes Balears, o
en un rea de inters agrario a que se refiere la disposicin transitoria octava de la citada Ley, o en un espacio de relevancia ambiental a
que se refiere la Ley 5/2005, de 26 de mayo, para la Conservacin de los Espacios con Relevancia Ambiental.
b) El valor de las deudas que puedan disminuir el valor de los terrenos se acreditar por cualquier medio vlido de prueba admitido
en derecho.
c)
El valor del patrimonio neto de la entidad titular de las participaciones ser el que se deduzca del balance de situacin de la
entidad a la fecha de devengo del impuesto.
d)
El valor de las fincas o los terrenos se determinar conforme a las reglas establecidas en el impuesto sobre el patrimonio.
CAPTULO II
Tarifa y cuota ntegra
Artculo 13. Tarifa
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La cuota ntegra en las adquisiciones por causa de muerte del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se obtendr aplicando a la
base liquidable, la siguiente escala:
Base liquidable
Hasta euros
Cuota ntegra
Euros
Hasta euros
Tipo aplicable
Porcentaje
0,00
8.000,00
7,65
8.000,00
612,00
8.000,00
8,50
16.000,00
1.292,00
8.000,00
9,35
24.000,00
2.040,00
8.000,00
10,20
32.000,00
2.856,00
8.000,00
11,05
40.000,00
3.340,00
8.000,00
11,90
48.000,00
4.692,00
8.000,00
12,75
56.000,00
5.712,00
8.000,00
13,60
64.000,00
6.800,00
8.000,00
14,45
72.000,00
7.956,00
8.000,00
15,30
80.000,00
9.180,00
40.000,00
16,15
120.000,00
15.640,00
40.000,00
18,70
160.000,00
23.120,00
80.000,00
21,25
240.000,00
40.120,00
160.000,00
25,50
400.000,00
80.920,00
400.000,00
29,75
800.000,00
199.920,00
Exceso
34,00
Artculo 14. Cuota ntegra corregida

[45]
(
)La cuota ntegra corregida se obtendr aplicando a la cuota ntegra el coeficiente multiplicador que corresponda de los que
1.
se indican a continuacin en funcin de la cuanta del patrimonio preexistente del sujeto pasivo y de su parentesco con el transmitente, de
acuerdo con las cuantas y los grupos siguientes:
Grupos
Euros
I y II
De 0 a 400.000
De 400.000 a 2.000.000
De 2.000.000 a 4.000.000
Ms de 4.000.000
1,0000
1,0500
1,1000
1,2000
III
III
Colaterales de
Colaterales de
segundo y tercer grado
segundo y
por consanguinidad, tercer grado por
ascendientes y
afinidad
descendientes por
afinidad
1,5882
1,9500
1,6676
2,0000
1,7471
2,1000
1,9059
2,3000
IV
2,0000
2,1000
2,2000
2,4000
2. Cuando la diferencia entre la cuota ntegra corregida obtenida por aplicacin del coeficiente multiplicador que corresponda y la
que resultara de aplicar a la misma cuota ntegra el coeficiente multiplicador inmediato inferior sea mayor que la que exista entre el
importe del patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidacin y el importe mximo del tramo del patrimonio preexistente que
motivara la aplicacin del citado coeficiente multiplicador inferior, la cuota ntegra corregida se reducir en el importe del exceso.
3. En los casos de seguros sobre la vida se aplicar el coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al
grupo en que, por su parentesco con el contratante, est encuadrado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas en favor de
sus empleados se aplicar el coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grado de parentesco entre ste y
el asegurado.
4. Si no fuesen conocidos los causahabientes en una sucesin, se aplicar el mayor coeficiente de los establecidos para el grupo IV,
sin perjuicio de la devolucin que proceda una vez que aqullos sean conocidos.
5.
En la valoracin del patrimonio preexistente del contribuyente se aplicarn las siguientes reglas:
a)
La valoracin se realizar conforme a las reglas del impuesto sobre el patrimonio.
b) Cuando se trate de adquisiciones por causa de muerte, se excluir el valor de los bienes y derechos por cuya adquisicin se haya
satisfecho el impuesto como consecuencia de una donacin anterior realizada por el causante. La misma regla se aplicar en caso de
acumulacin de donaciones.
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c) En el patrimonio preexistente del cnyuge que hereda se incluir el valor de los bienes y derechos que reciba como consecuencia
de la disolucin de la sociedad conyugal.
CAPTULO III
Bonificaciones y deducciones sobre la cuota
SECCIN 1.
Bonificaciones
En las adquisiciones por causa de muerte, la cuota bonificada ser el resultado de aplicar sobre la cuota ntegra corregida las
bonificaciones estatales que procedan y, posteriormente, las establecidas en esta seccin.
Artculo 16. Bonificacin autonmica en adquisiciones por sujetos pasivos incluidos en el grupo I
En las adquisiciones por causa de muerte, a los sujetos pasivos por obligacin personal de contribuir que estn comprendidos en el
grupo I del artculo 2 de la presente ley, se les aplicar una bonificacin del 99% sobre la cuota ntegra corregida.
SECCIN 2.
Deducciones
En las adquisiciones por causa de muerte, la cuota lquida ser el resultado de aplicar sobre la cuota bonificada las deducciones
estatales que procedan y, posteriormente, las establecidas en esta seccin.
Artculo 18. Deduccin estatal por doble imposicin internacional
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 23 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, los sujetos pasivos tendrn derecho a deducirse la menor de las cantidades siguientes:
a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razn de impuesto similar que afecte al incremento patrimonial sometido
a gravamen en Espaa.
b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de este impuesto al incremento patrimonial correspondiente a bienes que radiquen o
derechos que puedan ser ejercitados fuera de Espaa, cuando hayan sido sometidos a gravamen en el extranjero por un impuesto similar.
Artculo 19. Deduccin autonmica en adquisiciones por sujetos incluidos en los grupos I y II
1.
En las adquisiciones por causa de muerte, a los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II del artculo 2 de esta Ley, se les
aplicar una deduccin cuyo importe ser el resultado de restar a la cuota bonificada la cuanta derivada de multiplicar la base imponible
por un tipo porcentual T del 1 por 100. Esto es:
Da = Cb - (BI T), siendo:
Da: deduccin autonmica.
Cb: cuota bonificada.
BI: base imponible.
T: 0,01.
2.
Cuando el resultado de multiplicar la base imponible por T sea superior al importe de la cuota bonificada, la cuanta de la
deduccin ser igual a cero.
CAPTULO IV
Cuota a ingresar
Artculo 20. Cuota a ingresar
La cuota a ingresar en las adquisiciones por causa de muerte estar constituida por la cuota lquida minorada, en su caso, por el
importe de las liquidaciones parciales reguladas en el artculo 47 de la presente ley y por otros ingresos a cuenta que se hayan practicado
de acuerdo con la normativa del impuesto.
TTULO II
Adquisiciones lucrativas entre vivos
CAPTULO I
1. En las adquisiciones lucrativas entre vivos, la base liquidable se obtiene mediante la aplicacin sobre la base imponible de las
reducciones establecidas en este captulo.
([46])Las reducciones reguladas en este captulo constituyen mejoras de las reducciones establecidas por el Estado en la Ley
2.
29/1987, de 18 de diciembre, por la que se regula el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con excepcin de las reducciones
previstas en los artculos 27 a 30 de la presente ley, que constituyen reducciones propias de la comunidad autnoma de las Illes Balears.
Artculo 22. Reducciones por adquisicin de bienes y derechos afectos a actividades econmicas
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En los casos en los que en una adquisicin lucrativa entre vivos a favor del cnyuge o de los descendientes, est incluido el valor de
una empresa individual o de un negocio profesional a los que sea de aplicacin la exencin regulada en el apartado octavo del artculo 4
de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una
reduccin del 95 por 100 del mencionado valor.
Artculo 23. Reducciones por adquisicin de participaciones sociales en entidades
En los casos en los que en una adquisicin lucrativa entre vivos a favor del cnyuge o de los descendientes est incluido el valor de
participaciones en entidades a las que sea de aplicacin la exencin regulada en el apartado octavo del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6
de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del 95 por 100 del
mencionado valor.
Artculo 24. Regla de mantenimiento de la adquisicin
1. El goce definitivo de las reducciones establecidas en los artculos 22 y 23 anteriores quedar condicionado al cumplimiento de
los siguientes requisitos:
a)
Que el donante tenga 60 o ms aos o se encuentre en situacin de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.
b)
Que, si el donante ejerce funciones de direccin en la empresa, el negocio o la entidad, deje de ejercerlas y de percibir
remuneraciones por dicho ejercicio desde el momento de la transmisin. A estos efectos, no se entender comprendida entre las funciones
de direccin la mera pertenencia al consejo de administracin de la sociedad.
c) Que el donatario mantenga lo adquirido y tenga derecho a la citada exencin en el impuesto sobre el patrimonio durante los cinco
aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin, salvo que fallezca dentro de este plazo.
2. Asimismo, el donatario no puede realizar actos de disposicin ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan
dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin.
3.
En el caso de que no se cumplan los requisitos anteriores, debe pagarse la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar
como consecuencia de la reduccin practicada y los intereses de demora.
Artculo 25. Reduccin por adquisicin de bienes integrantes del patrimonio histrico o cultural de las Illes Balears
Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisicin lucrativa entre vivos del cnyuge o de los descendientes, se incluyan
bienes comprendidos en el patrimonio histrico o cultural de las Illes Balears, se aplicar sobre dichos bienes una reduccin del 99 por
100 de su valor, con los mismos requisitos de permanencia sealados en el artculo anterior.
Artculo 26. Reduccin por adquisicin de bienes integrantes del patrimonio histrico espaol o del patrimonio histrico o cultural
de las dems comunidades autnomas
Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisicin lucrativa entre vivos del cnyuge o de los descendientes, se incluyan
bienes comprendidos en los apartados 1, 2 o 3 del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, como
integrantes del patrimonio histrico espaol o del patrimonio histrico o cultural de otras comunidades autnomas, se aplicar sobre
dichos bienes una reduccin del 95 por 100 de su valor, con los mismos requisitos de permanencia que los sealados en el artculo 24 de
la presente Ley.
Artculo 27. Reduccin por adquisicin de vivienda habitual por parte de determinados colectivos
1. Cuando en la base imponible correspondiente a una donacin a favor de hijos o descendientes del donante menores de 36 aos, o
hijos o descendientes del donante discapacitados con un grado de minusvala fsica o sensorial igual o superior al 65 por 100 o con un
grado de minusvala psquica de grado igual o superior al 33 por 100, se incluya un inmueble que vaya a constituir la primera vivienda
habitual de las personas citadas, se aplicar sobre el valor real de dicho inmueble una reduccin del 57 por 100.
2.
La aplicacin efectiva de la reduccin anterior exigir el cumplimiento de todas las condiciones siguientes:
a)
La adquisicin del inmueble por parte del donatario debe ser en pleno dominio, sin que sea posible en ningn caso su
desmembracin.
b) La renta general del donatario, computable a efectos del impuesto sobre la renta de las personas fsicas en el ejercicio anterior al
de la adquisicin, no podr exceder los 18.000,00 euros.
c)
El inmueble objeto de adquisicin tiene que constituir la primera vivienda habitual en territorio espaol del donatario quien no
puede haber sido propietario de ninguna otra con el mismo carcter.
d)
El valor real del inmueble adquirido no puede superar los 180.000,00 euros.
e)
El mximo de la superficie construida del inmueble adquirido no puede superar los 120 metros cuadrados.
f)
El donatario tiene que residir efectivamente en la vivienda un mnimo de tres aos desde la fecha de la adquisicin.
g)
El donatario debe justificar su parentesco con el donante mediante cualquier medio admitido en derecho.
Artculo 28. Reduccin en las donaciones a patrimonios protegidos titularidad de personas con discapacidad
En las donaciones que constituyan aportaciones a los patrimonios protegidos regulados en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de
Proteccin Patrimonial de las Personas con Discapacidad y de modificacin del Cdigo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la
normativa tributaria con esta finalidad, se aplicar una reduccin del 99 por 100, que ser incompatible con la reduccin establecida en el
artculo 27 anterior.
Artculo 29. Reduccin en las donaciones dinerarias de padres a hijos u otros descendientes para la adquisicin de la primera
vivienda habitual
1.
En las donaciones dinerarias de padres a hijos u otros descendientes para la adquisicin de la primera vivienda habitual se
aplicar una reduccin del 57 por 100, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a) La donacin tiene que formalizarse en escritura pblica y se tiene que hacer constar de manera expresa la voluntad de que el
dinero donado se destine a la adquisicin de la primera vivienda del hijo o descendiente que tiene que constituir su residencia habitual.
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b)
La edad del donatario tiene que ser inferior a los 36 aos en la fecha de formalizacin de la donacin.
c)
La vivienda debe adquirirse dentro del plazo mximo de seis meses desde la formalizacin de la donacin.
d) El donatario tiene que tener un patrimonio inferior a los 400.000,00 euros en el momento de la fecha de formalizacin de la
donacin.
[47])
e) (
El importe mximo de la donacin susceptible de integrar la base de la reduccin es de 60.000,00 euros. No obstante, en el
caso de contribuyentes discapacitados con un grado de minusvala fsica, psquica o sensorial igual o superior al 33%, este importe es de
90.000,00 euros.
2. Esta reduccin es incompatible con la establecida en el artculo 27 anterior, y sus lmites deben aplicarse tanto en el caso de una
nica donacin como en el caso de donaciones sucesivas, provengan del mismo ascendiente o de diferentes ascendientes.
Artculo 30. Reduccin en las donaciones dinerarias de padres a hijos u otros descendientes para la constitucin o adquisicin de
una empresa individual o negocio profesional o para la adquisicin de participaciones en entidades
()(
[48])
CAPTULO II
Tarifa y cuota ntegra
Artculo 31. Tarifa

La cuota ntegra en las adquisiciones lucrativas entre vivos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se obtendr aplicando a la
base liquidable, la siguiente escala:
Base liquidable
Hasta euros
Cuota ntegra
Euros
Hasta euros
Tipo aplicable
Porcentaje
0,00
8.000,00
7,65
8.000,00
612,00
8.000,00
8,50
16.000,00
1.292,00
8.000,00
9,35
24.000,00
2.040,00
8.000,00
10,20
32.000,00
2.856,00
8.000,00
11,05
40.000,00
3.340,00
8.000,00
11,90
48.000,00
4.692,00
8.000,00
12,75
56.000,00
5.712,00
8.000,00
13,60
64.000,00
6.800,00
8.000,00
14,45
72.000,00
7.956,00
8.000,00
15,30
80.000,00
9.180,00
40.000,00
16,15
120.000,00
15.640,00
40.000,00
18,70
160.000,00
23.120,00
80.000,00
21,25
240.000,00
40.120,00
160.000,00
25,50
400.000,00
80.920,00
400.000,00
29,75
800.000,00
199.920,00
Exceso
34,00
Artculo 32. Cuota ntegra corregida

[49]
)La cuota ntegra corregida se obtendr aplicando a la cuota ntegra el coeficiente multiplicador que corresponda de los que
1. (
se indican a continuacin en funcin de la cuanta del patrimonio preexistente del sujeto pasivo y de su parentesco con el transmitente, de
acuerdo con las cuantas y los grupos siguientes:
Grupos
Euros
I y II
De 0 a 400.000
1,0000
III
III
Colaterales de
Colaterales de
segundo y tercer grado
segundo y
por consanguinidad, tercer grado por
ascendientes y
afinidad
descendientes por
afinidad
1,5882
1,9500
IV
2,0000
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De 400.000 a 2.000.000
De 2.000.000 a 4.000.000
Ms de 4.000.000
1,0500
1,1000
1,2000
1,6676
1,7471
1,9059
2,0000
2,1000
2,3000
2,1000
2,2000
2,4000
2. Cuando la diferencia entre la cuota ntegra corregida obtenida por aplicacin del coeficiente multiplicador que corresponda y la
que resultara de aplicar a la misma cuota ntegra el coeficiente multiplicador inmediato inferior sea mayor que la que exista entre el
importe del patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidacin y el importe mximo del tramo del patrimonio preexistente que
motivara la aplicacin del citado coeficiente multiplicador inferior, la cuota ntegra corregida se reducir en el importe del exceso.
3.
En la valoracin del patrimonio preexistente del contribuyente se aplicarn las siguientes reglas:
a)
La valoracin se realizar conforme a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio.
b)
Cuando se trate de acumulacin de donaciones, se excluir el valor de los bienes y derechos por cuya adquisicin se haya
satisfecho el impuesto como consecuencia de una donacin anterior realizada por el causante.
CAPTULO III
Bonificaciones y deducciones sobre la cuota
En las adquisiciones lucrativas entre vivos, la cuota lquida ser el resultado de aplicar sobre la cuota ntegra corregida las
bonificaciones y deducciones estatales que procedan y, en particular, las establecidas en este captulo.
Artculo 34. Deduccin estatal por doble imposicin internacional
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 23 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, los sujetos pasivos tendrn derecho a deducirse la menor de las cantidades siguientes:
a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razn de impuesto similar que afecte al incremento patrimonial sometido
a gravamen en Espaa.
b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de este impuesto al incremento patrimonial correspondiente a bienes que radiquen o
a derechos que puedan ser ejercitados fuera de Espaa, cuando hayan sido sometidos a gravamen en el extranjero por un impuesto similar.
Artculo 35. Deduccin autonmica para las adquisiciones por sujetos incluidos en los grupos I y II
1. En las adquisiciones lucrativas entre vivos, a los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II del artculo 2 de esta Ley, les ser
de aplicacin una deduccin cuyo importe ser el resultado de restar a la cuota lquida la cuanta derivada de multiplicar la base
liquidable por un tipo porcentual T del 7 por 100. Esto es:
Da = CL - (BL T), siendo:
Da: deduccin autonmica.
CL: cuota lquida.
BL: base liquidable.
T: 0,07.
([50])Cuando el resultado de multiplicar la base liquidable por T sea superior al importe de la cuota lquida, la cuanta de la
2.
deduccin ser igual a cero.
3. Cuando la adquisicin sea en metlico o en cualquiera de los fondos, las cuentas o los depsitos contemplados en el artculo 12
de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, la deduccin slo resultar aplicable cuando el origen de los fondos
est debidamente justificado, siempre que, adems, la adquisicin se documente en escritura pblica y se haga constar en esa misma
escritura el origen de dichos fondos.
CAPTULO IV
Cuota a ingresar
Artculo 36. Cuota a ingresar
La cuota a ingresar en las adquisiciones lucrativas entre vivos estar constituida por la cuota lquida minorada, en su caso, por el
importe de los ingresos a cuenta que se hayan practicado de acuerdo con la normativa del impuesto.
TTULO III
CAPTULO I
Normas generales
Artculo 37. Aplicacin de las normas sobre obligaciones formales
En todo lo no regulado en este ttulo, ser de aplicacin la normativa estatal reguladora de las obligaciones formales del impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones, as como los efectos derivados de su incumplimiento.
Artculo 38. Presentacin de la declaracin o autoliquidacin
1.
Dentro de los plazos que se sealan en el artculo 41 de esta Ley, los sujetos pasivos presentarn una declaracin tributaria de
los hechos imponibles gravados por el impuesto, con detalle de los bienes y derechos que integran la herencia o son objeto de donacin o
del negocio lucrativo equivalente, as como, en su caso, de las cargas, de las deudas y de los gastos que correspondan. No obstante, los
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sujetos pasivos podrn optar por presentar una autoliquidacin, caso en el que deberan practicar las operaciones necesarias para
determinar el importe de la deuda tributaria o para adjuntar el documento o la declaracin en que se contenga o conste el hecho
imponible.
Por orden del Consejero competente en materia de hacienda podrn aprobarse modelos normalizados para la presentacin de las
declaraciones o autoliquidaciones del impuesto, pudiendo establecerse modelos simplificados para las adquisiciones por causa de muerte
en los casos en que la naturaleza de los bienes integrantes del caudal relicto, el nmero de herederos existentes o cualesquiera otras
circunstancias as lo aconsejen.
2. La declaracin tributaria incluir una copia, y se presentar debidamente firmada por el sujeto pasivo, por s mismo o mediante
un representante.
3. En todo caso ser de aplicacin lo dispuesto en los apartados 1, 2 y 3 del artculo 12 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de
Medidas Tributarias y Administrativas, y en los apartados 1 y 3 del artculo 5 de la Ley 10/2003, de 22 de diciembre, de Medidas
Tributarias y Administrativas, en relacin con el lugar y la forma de presentacin de las declaraciones o autoliquidaciones y la
documentacin complementaria correspondiente, as como en relacin con las cuestiones de competencia que se susciten entre los rganos
competentes para su recepcin.
CAPTULO II
Normas complementarias
Artculo 39. Obligacin de presentar otros documentos en relacin con las transmisiones por causa de muerte
1. En las transmisiones por causa de muerte, junto con la declaracin o autoliquidacin a que se refiere el apartado 1 del artculo
anterior, el sujeto pasivo debe aportar los documentos que se indican a continuacin:
a)
Certificaciones de defuncin del causante y del registro general de actos de ltima voluntad.
b) Copia autorizada de las disposiciones testamentarias si las hay y, en su defecto, testimonio de la declaracin de herederos. En el
caso de sucesin intestada, si no est hecha la declaracin judicial de herederos, se presentar una relacin de los presuntos con
expresin de su parentesco con el causante.
c) Un ejemplar de los contratos de seguro concertados por el causante o de la certificacin expedida por la entidad aseguradora en
el caso del seguro colectivo, aun cuando hayan sido objeto, con anterioridad, de liquidacin parcial.
d) Justificacin documental de las cargas, los gravmenes, las deudas y los gastos cuya deduccin se solicite, de la edad de los
causahabientes menores de 21 aos, as como, en su caso, de los saldos de depsitos y cuentas en entidades financieras, del valor terico
de las participaciones en el capital de entidades jurdicas cuyos ttulos no coticen en bolsa y del ttulo de adquisicin por el causante de
los bienes inmuebles incluidos en la sucesin.
e) Un certificado emitido por la entidad financiera correspondiente relativo a cada depsito o cuenta de que sea titular el causante,
en el que constarn los movimientos efectuados dentro del ao natural anterior a su muerte.
2. Reglamentariamente se pueden establecer los supuestos en los que la presentacin de dicha documentacin puede ser eximida o
sustituida por otra.
3.
Sin perjuicio de la obligacin de aportar la documentacin mencionada, la administracin puede pedir, en ejercicio de sus
facultades de comprobacin y en el decurso del correspondiente procedimiento de gestin o inspeccin, cualquier otra documentacin que
estime necesaria.
Artculo 40. Obligacin de presentar otros documentos en relacin con las transmisiones lucrativas entre vivos
1.
En el caso de que se solicite la aplicacin de la reduccin por adquisicin de vivienda habitual por parte de determinados
colectivos regulada en el ttulo II de esta ley, junto con la declaracin o autoliquidacin a que se refiere el artculo 38 anterior, el sujeto
pasivo debe adjuntar aquellos documentos que justifiquen el cumplimiento de los requisitos que se exigen en cada caso.
2.
Sin perjuicio de la obligacin de aportar la documentacin mencionada, la administracin puede pedir, en ejercicio de sus
facultades de comprobacin y en el decurso del correspondiente procedimiento de gestin o inspeccin, cualquier otra documentacin que
estime necesaria.
Artculo 41. Plazos de presentacin
1. En el caso de adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de contratos de seguros de vida, el plazo para
la presentacin de la declaracin o autoliquidacin ser de seis meses a contar desde la fecha de la muerte del causante o desde aqulla
en que adquiera firmeza la declaracin de fallecimiento.
El mismo plazo ser aplicable para el caso de las consolidaciones de dominio que se produzcan por la muerte del usufructuario,
aunque el desmembramiento del dominio se haya realizado por actos entre vivos.
2.
En los dems supuestos sujetos al impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el plazo de presentacin ser de un mes a contar
desde la fecha en que se cause el acto o contrato. No obstante, este plazo ser de un mes y diez das naturales si la presentacin y el pago
de las autoliquidaciones se efecta por va telemtica. En cualquier caso, dichos plazos pueden ser modificados reglamentariamente.
Artculo 42. Nombramiento de representante en el caso de sujetos pasivos no residentes
1. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 47 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los sujetos pasivos
del impuesto no residentes en territorio espaol estn obligados a nombrar, en relacin con las obligaciones derivadas de la realizacin
de cada hecho imponible, un representante con domicilio en el territorio espaol.
2.
El nombramiento, debidamente acreditado conforme a las condiciones que se establezcan reglamentariamente, deber ser
comunicado a la administracin tributaria dentro del plazo de presentacin de la correspondiente declaracin o autoliquidacin.
3. En el caso de que se extinga el mandato de la representacin por alguna de las causas previstas en el artculo 1732 del Cdigo
Civil, el sujeto pasivo debe designar un nuevo representante y comunicar tanto la extincin del mandato anterior como el nuevo
nombramiento, debidamente acreditado, a la administracin tributaria en el plazo de un mes desde que se extingui aquella
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representacin.
4.
La renuncia del representante, conforme al artculo 1.736 del Cdigo Civil, as como la revocacin de la representacin y el
nombramiento del nuevo representante slo tendrn efectos ante la administracin tributaria a partir de la fecha en que se comuniquen a la
oficina competente.
5. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en los apartados 2, 3 y 4 anteriores, constituir infraccin leve sancionable
conforme al artculo 198 de la Ley General Tributaria.
Artculo 43. Obligaciones a cargo de los notarios
1. Todos los notarios, con independencia del lugar donde est demarcada su notara y en relacin con los documentos pblicos que
autoricen de los que resulten actos o negocios jurdicos sujetos al impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, estn obligados al
cumplimiento de las obligaciones formales a que se refiere el apartado 4 del artculo 12 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de
Medidas Tributarias y Administrativas.
2.
Asimismo, los notarios que ejerzan sus funciones dentro del mbito territorial de las Illes Balears, en relacin con los
documentos pblicos que autoricen de los que resulten actos o negocios jurdicos sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones,
estn obligados al cumplimiento de las obligaciones formales a que se refiere el apartado 5 del artculo 12 de la Ley 11/2002, de 23 de
diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas.
Artculo 44. Obligaciones a cargo de los registradores de la propiedad
Los registradores de la propiedad inmobiliaria, mercantiles y de bienes muebles radicados en las Illes Balears, en cuyos registros se
presenten a inscripcin actos o negocios jurdicos sujetos al impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en los que el pago o la
presentacin de las correspondientes declaraciones tributarias haya tenido lugar en una comunidad autnoma distinta a la de las Illes
Balears, estn obligados al cumplimiento de las obligaciones formales a que se refiere el apartado 2 del artculo 5 de la Ley 10/2003, de
22 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas
TTULO IV
Normas de gestin tributaria
CAPTULO I
Liquidacin del impuesto
Artculo 45. Normas de competencia
La competencia para la gestin y liquidacin del impuesto corresponde a la entidad o al rgano competente de la comunidad autnoma
en materia de tributos, en los trminos que establezca la normativa vigente.
Artculo 46. Plazo de resolucin y notificacin en los procedimientos de gestin
1. En el mbito del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en relacin con los diversos procedimientos de gestin tributaria, el
plazo de caducidad ser de seis meses.
2. A los efectos de entender cumplida la obligacin de notificar la resolucin correspondiente dentro del mencionado plazo, sern
aplicables las reglas que contiene el apartado 2 del artculo 104 de la Ley General Tributaria. En particular, y entre otros supuestos que
pueden fijarse reglamentariamente, la tramitacin de un procedimiento de comprobacin de valores ser causa de suspensin del cmputo
del plazo de caducidad de los dems procedimientos de gestin.
3. El plazo de caducidad se puede ampliar, con el alcance y los requisitos que reglamentariamente se determinen, por otro perodo
que no podr exceder de seis meses, cuando se produzca alguna de las circunstancias siguientes:
a) Cuando las actuaciones revistan una especial complejidad. A tales efectos, se entender que se cumple esta circunstancia, entre
otros supuestos, cuando concurra alguno de los siguientes hechos:
Un nmero elevado de causahabientes en la sucesin o la existencia de desavenencias entre ellos que incidan en la tramitacin del
procedimiento.
Un nmero elevado de bienes de la herencia o donacin respecto de los cuales el obligado o los obligados tributarios soliciten la
aplicacin de la reduccin correspondiente de entre aqullas reguladas en los ttulos I y II, respectivamente, de esta Ley, especialmente
aqullas referidas a la adquisicin de bienes o derechos afectos a actividades econmicas o a la adquisicin de participaciones en
entidades.
La dispersin geogrfica de los bienes o las actividades del causante, especialmente en el caso de bienes situados fuera del territorio
de las Illes Balears.
Cualesquiera otras circunstancias que se establezcan reglamentariamente.
b)
Cuando en el desarrollo de las actuaciones se descubra que ha habido ocultacin de bienes por parte del obligado tributario.
4. Los acuerdos de ampliacin del plazo de caducidad, en todos los casos, deben que ser motivados, con referencia a los hechos y
fundamentos de derecho.
Artculo 47. Liquidaciones parciales a cuenta
1. Las personas interesadas en las sucesiones hereditarias pueden solicitar que se efecte una liquidacin parcial del impuesto a los
solos efectos del cobro de seguros sobre la vida, crditos del causante, haberes devengados y no percibidos por el causante, la retirada
de bienes, valores, efectos o dinero que se hallen en depsito u otros supuestos anlogos.
2. Reglamentariamente se regular la forma y los plazos para practicar estas liquidaciones y los requisitos para que los interesados
puedan cobrar las cantidades o retirar el dinero u otros bienes depositados.
3.
Las liquidaciones parciales tendrn el carcter de ingresos a cuenta de la liquidacin definitiva que proceda por la sucesin
hereditaria de que se trate.
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CAPTULO II
Pago del impuesto
SECCIN 1.
Normas generales
Artculo 48. Pago del impuesto
1. Salvo los supuestos de autoliquidacin, en los que el pago se debe efectuar dentro de los plazos sealados en el artculo 41 de
esta Ley, el pago de las liquidaciones practicadas por la administracin por este impuesto debe de efectuarse dentro de los plazos
establecidos en el artculo 62.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
2. El pago de la deuda tributaria puede realizarse mediante la entrega de bienes culturales de inters nacional, bienes culturales de
inters local y bienes muebles catalogados calificados e inscritos de acuerdo con la Ley 12/1998, de 21 de diciembre, del Patrimonio
Histrico de las Illes Balears; as como de los bienes inscritos y catalogados del patrimonio histrico o cultural de las otras comunidades
autnomas, de acuerdo con la normativa especfica que los regule; y, finalmente, de los bienes del patrimonio histrico espaol que estn
inscritos en el Inventario General de Bienes Muebles o en el Registro General de Bienes de Inters Cultural, de acuerdo con lo dispuesto
en el artculo 69.2 de la Ley del Estado 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histrico espaol.
3. Por orden del consejero competente en materia de hacienda se establecern los supuestos en los que pueda exigirse el pago del
impuesto por va telemtica.
Artculo 49. Cmputo del plazo de prescripcin en el caso de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros
1. En el caso de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros, el cmputo del plazo de prescripcin previsto en el artculo 66
de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se iniciar cuando se presente la escritura ante cualquier administracin
espaola, a no ser que un tratado, un convenio o un acuerdo internacional, suscrito por Espaa, fije otra fecha de inicio del plazo citado.
2. A estos efectos, se entienden por administraciones pblicas territoriales las que se enumeran en el apartado 1 del artculo 2 de la
Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn.
Artculo 50. Informacin con carcter previo a la adquisicin o a la transmisin de bienes inmuebles
1. La administracin tributaria informar, a solicitud del interesado, sobre el valor a efectos fiscales de los bienes inmuebles que,
situados en el territorio de su competencia, vayan a ser objeto de adquisicin o transmisin por causa de muerte o entre vivos.
2. Esta informacin tendr efectos vinculantes durante un plazo de tres meses, contados desde la notificacin al interesado, siempre
que la solicitud se haya formulado con carcter previo a la finalizacin del plazo para presentar la autoliquidacin o declaracin
correspondientes y se hayan proporcionado datos verdaderos y suficientes a la administracin tributaria.
Dicha informacin no impedir la posterior comprobacin administrativa de los elementos de hecho y de las circunstancias
manifestados por el obligado tributario.
3.
El interesado no podr entablar recurso alguno contra la informacin comunicada. Podr hacerlo contra el acto o los actos
administrativos que se dicten posteriormente en relacin con dicha informacin.
La falta de contestacin no implicar la aceptacin del valor que, en su caso, se haya incluido en la solicitud del interesado.
Artculo 51. Acuerdos previos de valoracin
1.
Los obligados tributarios pueden solicitar a la administracin tributaria que determine con carcter previo y vinculante la
valoracin a efectos fiscales de los bienes, los derechos, las cargas, las deudas, los gastos y dems elementos determinantes de la deuda
tributaria.
2. La solicitud debe presentarse por escrito, antes de la realizacin del hecho imponible. A dicha solicitud se adjuntar la propuesta
de valoracin formulada por el obligado tributario.
3.
La administracin tributaria puede comprobar los elementos de hecho y las circunstancias declarados por el obligado tributario.
4. El acuerdo de la administracin tributaria se emitir por escrito, con indicacin de la valoracin, del supuesto de hecho al que se
refiere y de su carcter vinculante, de acuerdo con el procedimiento y en los plazos que se fijen reglamentariamente. La falta de
contestacin de la administracin tributaria en plazo implicar la aceptacin de los valores propuestos por el obligado tributario.
5.
En tanto no se modifique la legislacin o varen significativamente las circunstancias econmicas que fundamentaron la
valoracin, la administracin tributaria que haya dictado el acuerdo est obligada a aplicar los valores expresados en el mismo. Dicho
acuerdo tendr un plazo mximo de vigencia de tres aos excepto que reglamentariamente se establezca otro distinto.
6.
Los obligados tributarios no pueden interponer recurso alguno contra los acuerdos regulados en este precepto. Pueden hacerlo
contra el acto o los actos administrativos que se dicten posteriormente en aplicacin de las valoraciones incluidas en el acuerdo.
SECCIN 2.
Aplazamiento y fraccionamiento del pago
Artculo 52. Norma general
Sin perjuicio de lo que se establece en los artculos siguientes de esta seccin, sern aplicables al impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones las normas sobre aplazamiento y fraccionamiento del pago establecidas en la normativa general sobre recaudacin vigente.
Artculo 53. Aplazamiento y fraccionamiento por los rganos de gestin
1.
La entidad o el rgano competente para la gestin y liquidacin del impuesto puede acordar el aplazamiento, por el plazo de
hasta un ao, del pago de las liquidaciones practicadas por causa de muerte, siempre que no exista inventariado efectivo o bienes de fcil
realizacin suficientes para el abono de las cuotas liquidadas y se solicite antes de expirar el plazo reglamentario de pago. La concesin
del aplazamiento implicar la obligacin de abonar el inters de demora correspondiente.
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2.
En los mismos supuestos y en las mismas condiciones puede acordarse el fraccionamiento de pago, en cinco anualidades como
mximo, siempre que se garantice el pago en la forma que reglamentariamente se determine.
3. Asimismo puede acordarse el aplazamiento del pago, en las mismas condiciones a que hacen referencia los nmeros anteriores,
hasta que sean conocidos los causahabientes en una sucesin.
Artculo 54. Supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento
1.
El pago de las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisin por herencia, legado o donacin de una empresa
individual o de un negocio profesional, o de participaciones en entidades a las que sea de aplicacin la exencin, regulada en el apartado
octavo del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, podr aplazarse, a peticin del sujeto pasivo
deducida antes de expirar el plazo reglamentario de pago o, en su caso, el de presentacin de la autoliquidacin, durante los cinco aos
siguientes al da en que termine el plazo para el pago, con obligacin de constituir caucin suficiente y sin que sea necesario el abono de
intereses durante el perodo de aplazamiento.
2.
Terminado el plazo de cinco aos, con las mismas condiciones y los mismos requisitos, podr fraccionarse el pago en diez
plazos semestrales, con el correspondiente abono del inters legal del dinero durante el tiempo de fraccionamiento.
3.
Lo dispuesto en los nmeros anteriores sobre aplazamiento y fraccionamiento de pago ser, asimismo, aplicable a las
liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisin hereditaria de la vivienda habitual de una persona, siempre que el
causahabiente sea el cnyuge, ascendiente o descendiente, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco aos que haya convivido con
el causante durante los dos aos anteriores al fallecimiento.
4.
En los seguros sobre la vida en los que el causante sea a su vez el contratante, o el asegurado en el seguro colectivo, y cuyo
importe se perciba en forma de renta, se fraccionar a solicitud del beneficiario el pago del impuesto correspondiente en el nmero de
aos en los que perciba la pensin, si la renta es temporal, o en un nmero mximo de quince aos si es vitalicia, mientras no se ejercite
el derecho de rescate.
El aplazamiento no exigir la constitucin de ningn tipo de caucin sin que devengue tampoco ningn tipo de inters.
Por la extincin de la pensin dejarn de ser exigibles los pagos fraccionados pendientes que, no obstante, lo sern en caso de
ejercitarse el derecho de rescate.
TTULO V
Aplicacin del Derecho Civil de las Illes Balears
CAPTULO I
Disposicin general
Artculo 55. mbito de aplicacin
Las normas del presente ttulo han de aplicarse a las adquisiciones por causa de muerte y lucrativas entre vivos en las que el negocio
jurdico que d lugar al hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se rija por el Derecho Civil de las Illes Balears, y
la Administracin de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears sea competente para la liquidacin del impuesto.
CAPTULO II
Adquisiciones por causa de muerte y lucrativas entre vivos
Artculo 56. La donacin universal y la definicin(
[51])
La donacin universal y la definicin a que se refieren los artculos 8 a 13, 50, 51 y 73 de la Compilacin de Derecho Civil de las
Illes Balears, aprobada por el Decreto legislativo 79/1990, de 6 de septiembre, tendrn el carcter de ttulo sucesorio a los efectos del
artculo 11.b) del Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, y, en consecuencia, gozarn de todos los beneficios fiscales inherentes a las adquisiciones sucesorias en cuanto le sean
aplicables.
Artculo 57. La asignacin o la distribucin de bienes determinados y la fiducia sucesoria
A las asignaciones o distribuciones de bienes determinados realizadas por el testador o el heredero distribuidor, a que se refiere el
segundo prrafo del artculo 48 de la Compilacin de Derecho Civil de las Illes Balears, as como a las realizadas por el fiduciario en
virtud de la fiducia sucesoria regulada en el artculo 71 de la citada compilacin, se les aplicar lo establecido en los artculos 27.2 de la
Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y 56.2 del Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre,
por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Artculo 58. Otros pactos sucesorios(
[52])
Los pactos sucesorios regulados en los artculos 72 a 77 de la Compilacin de Derecho Civil de las Illes Balears tendrn el carcter
de ttulo sucesorio a los efectos del artculo 11.b) del Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento
del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y, en consecuencia, gozarn de los beneficios fiscales inherentes a las adquisiciones
sucesorias en cuanto les sean aplicables.
Disposicin adicional nica. Tratamiento fiscal de las parejas estables
1.
El rgimen jurdico aplicable a los cnyuges en virtud de esta ley en relacin con las reducciones estatales y autonmicas, las
cuantas y los coeficientes de patrimonio preexistente correspondientes a cada grupo de clasificacin y las bonificaciones y deducciones
autonmicas en el impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se har extensivo a los miembros de las parejas estables reguladas en la Ley
18/2001, de 19 de diciembre, de Parejas Estables, siempre que los convivientes verifiquen todos los requisitos y las formalidades a que
se refiere el artculo 1.2 de dicha Ley, incluida la inscripcin en el Registro de Parejas Estables de las Illes Balears.
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2. En todo caso, y de conformidad con lo dispuesto en el artculo 13 de la Ley 18/2001, de 19 de diciembre, de Parejas Estables, el
conviviente que sobreviva al miembro de la pareja premuerto tiene los mismos derechos y las mismas obligaciones que la Compilacin
de Derecho Civil de las Illes Balears prev para el cnyuge viudo, tanto en la sucesin testada como en la intestada.
Disposicin derogatoria nica. Normas que se derogan
1.
Se derogan expresamente los artculos 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 y 30 de la Ley 8/2004, de 23 de diciembre, de Medidas
Tributarias, Administrativas y de Funcin Pblica.
2.
Asimismo quedan derogadas todas las dems disposiciones de rango igual o inferior a la presente ley que la contradigan, se
opongan o resulten incompatibles con la misma.
Disposicin final primera. Desarrollo
Se autoriza al Gobierno de las Illes Balears para dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo de esta Ley.
La presente Ley entrar en vigor, una vez publicada en el BOCAIB, el da 1 de enero de 2007.
Por tanto, ordeno que todos los ciudadanos guarden esta Ley y que los Tribunales y las Autoridades a los que correspondan la hagan
guardar.
LEY 25/2006, DE 27 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS TRIBUTARIAS Y ADMINISTRATIVAS
(BOCAIB de 30 de diciembre de 2006)
()
Artculo 10. Declaracin conjunta en el impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Los sujetos pasivos por el impuesto sobre Sucesiones y Donaciones podrn optar por realizar una declaracin o una autoliquidacin
conjunta cuando de un mismo documento se desprenda la existencia de varios sujetos pasivos. Por orden del consejero competente en
materia de hacienda se aprobarn los modelos normalizados para la presentacin de las declaraciones o autoliquidaciones conjuntas.
()
Disposicin final segunda. Entrada en vigor de la ley
La presente ley entrar en vigor, una vez publicada en el BOCAIB, el da 1 de enero del ao 2007, con excepcin de la disposicin
adicional primera, que entrar en vigor el mismo da en que entre en vigor la ley de creacin del Consejo Insular de Formentera.
LEY 1/2009, DE 25 DE FEBRERO, DE MEDIDAS TRIBUTARIAS PARA IMPULSAR LA ACTIVIDAD ECONMICA EN LAS
ILLES BALEARS
(BOCAIB de 3 de marzo de 2009)
CAPTULO I
Disposicin general
Artculo 1. Objeto
1.
Las disposiciones contenidas en esta ley tienen por objeto establecer medidas fiscales para impulsar la actividad econmica en
las Illes Balears y se dictan en el ejercicio de las competencias normativas que atribuye a la comunidad autnoma de las Illes Balears la
Ley 29/2002, de 1 de julio, del rgimen de cesin de tributos del Estado a la comunidad autnoma de las Illes Balears y de la fijacin del
alcance y las condiciones de esta cesin, en el marco de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y
administrativas del nuevo sistema de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y ciudades con estatuto de autonoma.
2.
Cuando se trate de beneficios fiscales que tengan en cuenta la discapacidad de una persona fsica, debe aplicarse lo establecido
en el artculo 1.2 de la Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de medidas tributarias y econmico-administrativas.
(...)
CAPTULO III
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Artculo 12. Reducciones por la adquisicin de bienes y derechos afectos a actividades econmicas o por la adquisicin de
participaciones sociales en entidades, cuando se mantengan los puestos de trabajo
1.
En los casos en que en una adquisicin lucrativa entre vivos a favor del cnyuge o de los descendientes est incluido el valor de
una empresa individual o de un negocio profesional a los que sea aplicable la exencin regulada en el apartado 8 del artculo 4 de la Ley
19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del
99% del mencionado valor, siempre y cuando el donatario mantenga los puestos de trabajo de la empresa o el negocio recibido durante el
plazo establecido en el artculo 24 de la Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y se
cumplan todos los requisitos contenidos en este ltimo precepto legal.
2.
Asimismo, en los casos en que en una adquisicin lucrativa entre vivos a favor del cnyuge o de los descendientes estuviera
incluido el valor de participaciones en entidades a las que sea aplicable la exencin regulada en el apartado 8 del artculo 4 de la Ley
19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del
99% del mencionado valor, siempre y cuando el donatario mantenga los puestos de trabajo de la entidad durante el plazo a que se refiere
el apartado anterior y se cumplan todos los requisitos contenidos en el artculo 24 de la Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del
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impuesto sobre sucesiones y donaciones, antes mencionado.

3.
A estos efectos, se considerar que se mantienen los puestos de trabajo cuando se mantenga la plantilla media total de la
empresa, el negocio o la entidad, calculada en la forma prevista en el artculo 109 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre
sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
4.
En el supuesto de que no se cumpla el requisito de mantenimiento de los puestos de trabajo antes mencionado, debe pagarse la
parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada.
A estos efectos, el obligado tributario debe presentar una autoliquidacin complementaria en el plazo de un mes a contar desde la
fecha en que se produzca el incumplimiento y debe ingresar, junto con la cuota resultante, los intereses de demora correspondientes.
5.
Las reducciones reguladas en este artculo son incompatibles con las reducciones previstas en los artculos 22 y 23 de la Ley
22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del impuesto sobre sucesiones y donaciones.
()
Artculo 14. Deduccin autonmica en las adquisiciones lucrativas entre vivos por sujetos incluidos en los grupos I y II
Se modifica el punto 2 del artculo 35 de la Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del impuesto sobre sucesiones y donaciones,
el cual pasa a tener la siguiente redaccin:
(Modificacin incorporada al texto)
()
Disposicin derogatoria nica. Normas que se derogan y normas que se declaran vigentes
1.
Se derogan todas las normas de rango igual o inferior que se opongan a las disposiciones contenidas en esta ley.
2.
En todo caso, se declaran expresamente en vigor las normas contenidas en el captulo I del ttulo I de la Ley 6/2007, de 27 de
diciembre, de medidas tributarias y econmico-administrativas.
1.
Esta ley entra en vigor al da siguiente de haberse publicado en el Butllet Oficial de les Illes Balears.
2.
De acuerdo con ello, todas las medidas tributarias contenidas en la presente ley desplegarn efectos a partir de su entrada en
vigor, con inclusin de las normas relativas al impuesto sobre la renta de las personas fsicas.
LEY 3/2012, DE 30 DE ABRIL, DE MEDIDAS TRIBUTARIAS URGENTES

(BOIB de 12 de mayo de 2012)
()
CAPTULO I
Tributos cedidos
SECCIN 1
Disposicin general
Artculo 1. Objeto
Las disposiciones contenidas en este captulo tienen por objeto el ejercicio de las competencias normativas que atribuye a la
Comunidad Autnoma de las Illes Balears la Ley 28/2010, de 16 de julio, de rgimen de cesin de tributos del Estado a la Comunidad
Autnoma de las Illes Balears y de fijacin del alcance y las condiciones de la cesin, en los casos y condiciones que prev la Ley
22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y ciudades
con estatuto de autonoma y se modifican determinadas normas tributarias.
()
SECCIN 4
Artculo 6. Reduccin en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado
por creacin de nuevas empresas y empleo
1.
En las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado que se destinen a
la creacin de una empresa, sea individual, negocio profesional o entidad societaria, mediante la adquisicin originaria de acciones o
participaciones, se aplicar una reduccin del 50%, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a)
La donacin deber formalizarse en una escritura pblica y deber hacerse constar de forma expresa que el donatario tiene que
destinar el dinero a la creacin de una nueva empresa en los trminos establecidos en este artculo.
b)
patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artculo 4.8.2.a) de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de
arrendamiento de inmuebles.
c)
Como mnimo, la empresa creada deber emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato
laboral a jornada completa y dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la
reduccin y de los socios o partcipes de la empresa.
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d)
En el plazo mximo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto, el dinero adquirido deber destinarse a la creacin de
la empresa y deber cumplirse el requisito de creacin de empleo.
e)
Durante cuatro aos desde la creacin de la empresa debern mantenerse la actividad econmica, los puestos de trabajo y el
nivel de inversin que se tome como base de la reduccin.
f)
La base de la reduccin ser el importe del dinero que, adquirido gratuitamente entre vivos, sea efectivamente invertido en la
creacin de la empresa, con un mximo de 200.000 euros.
g)
Slo podr aplicar la reduccin el donatario que destine el dinero donado a las finalidades previstas en este artculo.
h)
La cifra anual de negocios de la empresa no podr superar el lmite de 2.000.000 de euros durante los cuatro aos a que se
refiere la letra e) anterior, calculada como prev el artculo 108 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre sociedades.
i)
El donatario deber tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros en el momento de la fecha de formalizacin de la
donacin.
j)
En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el donatario
debern representar ms del 50% del capital social de la entidad, y se mantendrn en el patrimonio del donatario durante un perodo
mnimo de cuatro aos.
k)
En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, el donatario no ha de tener ninguna
vinculacin con el resto de socios, en los trminos previstos en el artculo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre
sociedades.
2.
En caso de incumplimiento del requisito establecido en la letra d) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las
letras e), h) y j), deber presentarse una declaracin complementaria por el importe de las cuantas que se hayan dejado de ingresar junto
con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el da en que se produzca el incumplimiento.
3.
Esta reduccin tiene el carcter de propia, a efectos del artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula
el sistema de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y ciudades con estatuto de autonoma y se modifican
determinadas normas tributarias.
Artculo 7. Reduccin en las adquisiciones de dinero por causa de muerte por creacin de nuevas empresas y empleo
1.
En las adquisiciones de dinero por causa de muerte que se destine a la creacin de una empresa, sea individual, negocio
profesional o entidad societaria, mediante la adquisicin originaria de acciones o participaciones, se aplicar una reduccin del 50%,
siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a)
patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artculo 4.8.2.a) de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de
arrendamiento de inmuebles.
b)
Como mnimo, la empresa creada deber emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato
laboral a jornada completa y dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la
reduccin y de los socios o partcipes de la empresa.
c)
En el plazo mximo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto, el dinero adquirido deber destinarse a la creacin de
la empresa y se cumplir el requisito de creacin de empleo.
d)
Durante cuatro aos desde la creacin de la empresa debern mantenerse la actividad econmica, los puestos de trabajo y el
nivel de inversin que se tome como base de la reduccin.
e)
La base de la reduccin ser el importe del dinero que, adquirido por causa de muerte, sea efectivamente invertido en la
creacin de la empresa, con un mximo de 200.000 euros.
f)
Slo podr aplicar la reduccin el derechohabiente que destine el dinero adquirido a las finalidades previstas en este artculo.
g)
La cifra anual de negocios de la empresa no podr superar el lmite de 2.000.000 de euros durante los cuatro aos a que se
refiere la letra d) anterior, calculada como prev el artculo 108 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre sociedades.
h)
El derechohabiente deber tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros.
i)
En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el
derechohabiente representarn ms del 50% del capital social de la entidad, y se mantendrn en el patrimonio del derechohabiente
durante un perodo mnimo de cuatro aos.
j)
En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, el derechohabiente no ha de tener ninguna
vinculacin con el resto de socios, en los trminos previstos en el artculo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre
sociedades.
2.
En caso de incumplimiento del requisito establecido en la letra c) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las
letras d), g) e i), deber presentarse una declaracin complementaria por el importe de las cuantas que se hayan dejado de ingresar junto
con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el da en que se produzca el incumplimiento.
3.
Esta reduccin tiene el carcter de propia, a los efectos del artculo 48 de la Ley 22/2009.
Artculo 8. Cuota ntegra corregida en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

1.
Se modifica el apartado 1 del artculo 14 de la Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, que queda redactado de la siguiente manera:
2.
Se modifica el apartado 1 del artculo 32 de la Ley 22/2006, que queda redactado de la siguiente manera:
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()
Disposicin derogatoria nica. Normas que se derogan

1.
Queda derogado el Decreto Ley 6/2011, de 2 de diciembre, y todas las normas de rango igual e inferior que se opongan a las
disposiciones contenidas en esta ley.
2.
En todo caso, se derogan expresamente las siguientes normas:
()
c)
El artculo 30 de la Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del Impuesto sobre sucesiones y donaciones.
()
La presente Ley entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Boletn Oficial de las Illes Balears.
LEY 12/2012, DE 26 DE SEPTIEMBRE, DE MEDIDAS TRIBUTARIAS PARA LA REDUCCIN DEL DFICIT DE LA
COMUNIDAD AUTNOMA DE LAS ILLES BALEARS
(BOIB de 6 de octubre de 2012)

()
CAPTULO II
Normas de gestin
Artculo 5. Tasacin pericial contradictoria en el impuesto sobre sucesiones y donaciones
1.
Por lo que respecta a la correccin del resultado obtenido en la comprobacin de valores mediante cualquiera de los medios
previstos en el artculo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, en el mbito del impuesto sobre sucesiones y
donaciones, las personas interesadas podrn promover la tasacin pericial contradictoria mediante una solicitud presentada en el plazo
del primer recurso o reclamacin interpuestos contra la liquidacin efectuada de acuerdo con los valores comprobados
administrativamente, o contra el acto de comprobacin de valores debidamente notificado.
En caso de que la persona interesada estime que la notificacin no contiene la expresin suficiente de los datos y los motivos tenidos
en cuenta para elevar los valores declarados y denuncie su omisin en un recurso de reposicin o en una reclamacin econmicoadministrativa y se reserve el derecho a promover una tasacin pericial contradictoria, el plazo a que hace referencia el prrafo anterior
se contar desde la fecha en que sea firme en va administrativa el acuerdo que resuelva el recurso o la reclamacin interpuestos.
2.
La presentacin de la solicitud de tasacin pericial contradictoria, o la reserva del derecho a promoverla, a la que hace
referencia el apartado 1, determinar la suspensin de la ejecutividad de la liquidacin y del plazo para la interposicin de un recurso o
una reclamacin.
Artculo 6. Normas comunes del procedimiento de tasacin pericial contradictoria en los impuestos sobre sucesiones y donaciones y
sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados
La consejera competente en materia de hacienda podr determinar la remuneracin mxima que deber satisfacer a los peritos
terceros que intervengan en tasaciones periciales contradictorias, para que haya informacin pblica suficiente sobre los costes en que
puedan incurrir las personas interesadas en la tramitacin de dicho procedimiento.
()
()
Disposicin final quinta. Entrada en vigor
La presente ley entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el BOIB.
COMUNIDAD AUTNOMA DE CANARIAS

LEY 9/2006, DE 11 DE DICIEMBRE, TRIBUTARIA DE LA COMUNIDAD AUTNOMA DE CANARIAS
(BOC de 18 de diciembre de 2006 y BOE de 22 de febrero de 2007) (
[53])
()
DECRETO LEGISLATIVO 1/2009, DE 21 DE ABRIL, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES DICTADAS POR LA COMUNIDAD AUTNOMA DE CANARIAS EN MATERIA DE
TRIBUTOS CEDIDOS
(BOC de 23 de abril de 2009)
Artculo nico. Aprobacin del Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autnoma de
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Canarias en materia de tributos cedidos

Se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autnoma de Canarias en materia de
tributos cedidos, cuyo texto se incorpora como anexo.
1.
A la entrada en vigor del presente Decreto Legislativo quedarn derogadas:
a)
La Ley 10/2002, de 21 de noviembre, por la que se regula el tramo autonmico del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas en la Comunidad Autnoma de Canarias.
b)
Los artculos segundo, tercero, cuarto, quinto y sptimo de la Ley 2/2004, de 28 de mayo, de Medidas Fiscales y Tributarias.
c)
Los artculos 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61 y 62 de la Ley 5/2004, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad
Autnoma de Canarias para 2005.
d)
La disposicin adicional Tercera de la Ley 9/2006, de 11 de diciembre, Tributaria de la Comunidad Autnoma de Canarias.
e)
Las disposiciones adicionales vigesimosegunda, vigesimotercera, vigesimocuarta, vigesimosexta, trigesimosegunda y
trigesimotercera de la Ley 12/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autnoma de Canarias para 2007.
f)
La disposicin adicional decimonovena de la Ley 14/2007, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad
Autnoma de Canarias para 2008.
g)
El artculo 2 de la Ley 3/2008, de 31 de julio, de devolucin parcial de la cuota del Impuesto Especial de la Comunidad
Autnoma de Canarias sobre Combustibles derivados del petrleo y de establecimiento de una deduccin autonmica en el Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas por la variacin del euribor.
h)
El artculo cuarto, apartado uno, de la Ley 6/2008, de 23 de diciembre, de medidas tributarias incentivadoras de la actividad
econmica.
2.
Quedan derogadas las disposiciones de igual o inferior rango que se opongan a lo previsto en este Decreto Legislativo.
3.
Las referencias normativas efectuadas en otras disposiciones a los preceptos de naturaleza tributaria contenidos en las Leyes
enumeradas en el apartado 1 de esta disposicin Derogatoria, se entendern realizadas a los preceptos correspondientes del Texto
Refundido que se aprueba por este Decreto Legislativo.
El presente Decreto Legislativo entrar en vigor el mismo da de su publicacin en el Boletn Oficial de Canarias.
ANEXO
Texto refundido de las disposiciones legales dictadas por la Comunidad Autnoma de Canarias en materia de tributos cedidos
TTULO I
OBJETO Y CONTENIDO
Artculo 1. Objeto y contenido del Texto Refundido
El presente Texto Refundido tiene por objeto aclarar, armonizar y sistematizar las medidas tributarias adoptadas en ejercicio de las
competencias normativas atribuidas a la Comunidad Autnoma de Canarias por la Ley 27/2002, de 1 de julio, de rgimen de cesin de
tributos del Estado a la Comunidad Autnoma de Canarias y de fijacin del alcance y condiciones de dicha cesin, dentro del marco
fijado por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de
financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma.
TTULO II
Normas sustantivas sobre tributos cedidos de naturaleza directa
()
CAPTULO II
[54])
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones(
SECCIN I

Artculo 19. Base liquidable
1.
En los trminos previstos en el artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de
normas tributarias, en las adquisiciones mortis causa sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones cuyo rendimiento se entienda
producido en el territorio de la Comunidad Autnoma de Canarias, la base liquidable del Impuesto estar constituida por el resultado de
aplicar en la base imponible las reducciones que se establecen en la presente seccin, que sustituyen a las reducciones anlogas
aprobadas por la normativa estatal, as como las que tienen carcter de propias de la Comunidad Autnoma de Canarias..
2.
Las reducciones establecidas en los artculos citados a continuacin mejoran las reducciones anlogas del Estado:
Artculo 20: Reduccin por parentesco (sustituye a la establecida en el artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del
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Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).

Artculo 20 bis: Reduccin por discapacidad (sustituye a la establecida en el artculo 20.2.a)
diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
de la Ley 29/1987, de 18 de
Artculo 21: Reduccin por seguros de vida (sustituye a la establecida en el artculo 20.2.b)
de la Ley 29/1987, de 18 de
Artculo 22: Reduccin por la adquisicin de una empresa individual o de un negocio profesional (sustituye a la establecida en el
artculo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
Artculo 22 bis: Reduccin por la adquisicin de participaciones en entidades (sustituye a la establecida en el artculo 20.2.c) de la
Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
Artculo 22 ter: Reduccin por la adquisicin de la vivienda habitual del causante (sustituye a la establecida en el artculo
20.2.c)
de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
Artculo 23: Reduccin por la adquisicin de bienes de integrantes del patrimonio Histrico o Cultural (sustituye a la establecida en
el artculo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
Artculo 24: Reduccin por sobreimposicin decenal (sustituye a la establecida en el artculo 20.3 de la Ley 29/1987, de 18 de
3.
Las reducciones establecidas en los artculos citados a continuacin tienen la consideracin de reducciones propias de la
Comunidad Autnoma de Canarias:
Artculo 20 ter: Reduccin por edad.
Artculo 23 bis: Reduccin por la adquisicin de bienes del patrimonio Natural.
4.
No puede aplicarse en ningn caso sobre un mismo bien, o sobre la misma porcin de un bien, ms de una de las reducciones
que se establecen en la presente Seccin, ni pueden aadirse a la reduccin que se aplique otros beneficios fiscales establecidos
precisamente en consideracin a la naturaleza del bien bonificado. Lo anterior ha de entenderse sin perjuicio de las compatibilidades
entre reducciones que expresamente se establecen en los artculos siguientes.
5.
No obstante lo anterior, siempre sern de aplicacin las reducciones establecidas en la normativa estatal reguladora del
Impuesto cuando las mismas determinen unas condiciones ms favorables para el obligado tributario.
Artculo 20. Reduccin por parentesco
En las adquisiciones mortis causa, se aplica la reduccin que corresponda, entre las siguientes, en razn del grado de parentesco entre
el adquirente y el causante:
a)
Grupo I, adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintin aos:
Menores de diez aos de edad: el 100 por ciento de la base imponible, sin que la reduccin pueda exceder de 138.650 euros.
Menores de quince aos e iguales y mayores de diez aos de edad: el 100 por ciento de la base imponible, sin que la reduccin
pueda exceder de 92.150 euros.
Menores de dieciocho aos e iguales y mayores de quince aos de edad: el 100 por ciento de la base imponible, sin que la
reduccin pueda exceder de 57.650 euros.
Menores de veintiuno e iguales y mayores de dieciocho aos de edad: el 100 por ciento de la base imponible, sin que la reduccin
pueda exceder de 40.400 euros.
b)
Grupo II, adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o ms aos, cnyuges, ascendientes y adoptantes:
Cnyuge: 40.400 euros

Hijos o adoptados: 23.125 euros
Resto de descendientes: 18.500 euros
Ascendientes o adoptantes: 18.500 euros
c)
Grupo III, adquisiciones por colaterales de segundo y tercergrado y por ascendientes y descendientes por afinidad: 9.300 euros.
d)
Grupo IV, adquisiciones por colaterales de cuarto grado o de grados ms distantes y extraos: no habr lugar a reduccin alguna
por razn de parentesco.
Artculo 20 bis. Reduccin por discapacidad
1.
En las adquisiciones mortis causa por parte de personas con discapacidad fsica, psquica o sensorial, con un grado de
discapacidad igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento, se aplica una reduccin de 72.000 euros. Caso de que el grado
de discapacidad sea igual o superior al 65 por ciento, se aplicar una reduccin de 400.000 euros.
A los efectos de la presente reduccin, los grados de discapacidad son los que establezca la normativa general de la Seguridad
Social.
2.
La reduccin establecida por el presente artculo es compatible con la que en su caso corresponda por razn de parentesco.
Artculo 20 ter. Reduccin por edad
1.
En las adquisiciones mortis causa por parte de personas de setenta y cinco aos o ms de edad, se aplica una reduccin de
125.000 euros.
2.
La presente reduccin es incompatible con la reduccin por discapacidad, y compatible con las restantes reducciones.
1.
En las adquisiciones mortis causa, a las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida,
cuando su parentesco con el contratante fallecido sea el de cnyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado, se aplicar una
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reduccin del 100 por ciento, con un lmite de 23.150 euros.

En caso de seguros colectivos o contratados por las empresas en favor de sus empleados se estar al grado de parentesco entre el
asegurado fallecido y el beneficiario.
2.
La reduccin por seguros de vida ser nica por sujeto pasivo, cualquiera que fuese el nmero de contratos de seguros de vida
de los que sea beneficiario.
En caso de que tenga derecho al rgimen de bonificaciones y reducciones que establece la disposicin transitoria cuarta de la Ley
29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el sujeto pasivo puede optar entre aplicar dicho rgimen o la
reduccin que se establece en el presente artculo.
3.
Cuando se trate de seguros de vida que traigan causa en actos de terrorismo, as como en servicios prestados en misiones
internacionales humanitarias o de paz de carcter pblico, ser de aplicacin la reduccin establecida en el presente artculo, no estando
sometida a lmite cuantitativo alguno, siendo extensible a todos los posibles beneficiarios.
4.
La reduccin establecida en el presente artculo es compatible con la que en su caso proceda por razn de parentesco,
discapacidad y edad.
Artculo 22. Reduccin por la adquisicin de una empresa individual o de un negocio profesional
1.
En los casos en los que en la base imponible de una adquisicin mortis causa que corresponda a los cnyuges, descendientes o
adoptados de la persona fallecida, estuviese incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional, o de derechos de
usufructo sobre los mismos, o de derechos econmicos derivados de la extincin de dicho usufructo, siempre que con motivo del
fallecimiento se consolidara el pleno dominio en el cnyuge, descendientes o adoptados, o percibieran stos los derechos debidos a la
finalizacin del usufructo en forma de participaciones en la empresa o negocio afectado, se podr aplicar a la base imponible una
reduccin del 99 por ciento del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a la actividad empresarial o profesional.
Cuando no existan descendientes o adoptados, los ascendientes, adoptantes y colaterales, hasta el tercer grado, podrn aplicar una
reduccin por un importe del 95 por ciento. En todo caso, el cnyuge suprstite tendr derecho a la reduccin del 99 por ciento.
2.
A los efectos de la presente reduccin, tiene la consideracin de actividad empresarial o profesional aquella que, a travs del
trabajo personal o de la participacin en el capital, o de ambos factores conjuntamente, supone la ordenacin por cuenta propia de medios
de produccin o de recursos humanos, o de unos y otros a la vez, con la finalidad de intervenir en la produccin o la distribucin de
bienes y servicios. En particular, tienen tal consideracin las actividades extractivas, de fabricacin, de comercio o de prestacin de
servicios, incluidas las de artesana, agrcolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construccin o mineras, y el ejercicio de profesiones
liberales, artsticas y deportivas.
3.
A los efectos de la presente reduccin, tienen la consideracin de elementos patrimoniales afectos a una actividad econmica:
a)
Los bienes inmuebles en los que se realiza la actividad.
b)
Los bienes destinados a la oferta de servicios econmicos y socioculturales para el personal al servicio de la actividad, salvo
aquellos bienes destinados al ocio o tiempo libre o, en general, aquellos bienes de uso particular del titular de la actividad econmica.
c)
Los dems elementos patrimoniales que sean necesarios para obtener los rendimientos de la actividad; en ningn caso tienen
esta consideracin los activos representativos de la participacin en fondos propios de una entidad ni los activos representativos de la
cesin de capital a terceros.
Si los elementos patrimoniales a que se refiere el presente apartado sirven tan solo parcialmente al objeto de la actividad econmica,
se entiende que la afectacin se limita a la parte de estos elementos que realmente se utilice en la actividad de que se trate; en ningn caso
son susceptibles de afectacin parcial los elementos patrimoniales indivisibles.
4.
Para la aplicacin de la reduccin establecida por el presente artculo ser necesaria la concurrencia de los siguientes
requisitos:
a)
Que la empresa individual o el negocio profesional hayan estado exentos, conforme al apartado octavo del artculo 4 de la Ley
19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en alguno de los dos aos anteriores al fallecimiento.
b)
Que el adquirente mantenga en su patrimonio y afectos a una actividad o negocio la adquisicin durante los cinco aos siguientes
al fallecimiento, salvo que el adquirente falleciese dentro de ese plazo. No se perder el derecho a la reduccin si la empresa o negocio
adquiridos se aportan a una sociedad y las participaciones recibidas a cambio cumplen los requisitos de la exencin prevista en el
artculo citado en la letra anterior, durante el plazo antes sealado.
c)
Que la actividad econmica, direccin y control de la empresa individual o del negocio profesional que se transmiten radiquen
en el territorio de la Comunidad Autnoma de Canarias en el momento del fallecimiento y se mantengan en el propio territorio de la
Comunidad Autnoma durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante. En el caso de que la empresa o negocio adquiridos
se aporten a una sociedad como consecuencia de su constitucin o de una ampliacin de capital, esta sociedad debe desarrollar su
actividad econmica principal y mantener su direccin y control en Canarias durante el plazo expresado.
d)
Que el valor de la empresa individual no exceda de tres millones de euros y el del negocio profesional no exceda de un milln
de euros.
5.
discapacidad, edad y seguros de vida.
Artculo 22 bis. Reduccin por la adquisicin de participaciones en entidades
1.
adoptados de la persona fallecida, estuviese incluido participaciones en entidades sin cotizacin en mercados organizados, se podr
aplicar a la base imponible una reduccin del 99 por ciento del valor de las participaciones, por la parte que corresponda en razn de la
proporcin existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de
las deudas derivadas de la misma y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Estas mismas reglas se aplicarn para valorar las
participaciones de entidades participadas a fin de determinar el valor de las participaciones de la entidad tenedora.
Cuando no existan descendientes o adoptados, los ascendientes, adoptantes y colaterales, hasta el tercer grado, podrn aplicar una
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reduccin por un importe del 95 por ciento. En todo caso, el cnyuge suprstite tendr derecho a la reduccin del 99 por ciento.
La presente reduccin no se aplica en ningn caso a las participaciones en instituciones de inversin colectiva.
2.
requisitos:
a)
Que la entidad no tenga como actividad principal, en los trminos establecidos en el apartado 3. del presente artculo, la gestin
de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
b)
Que la participacin del causante en el capital de la entidad constituya al menos el 5 por ciento del mismo, computado
individualmente, o el 20 por ciento, computado conjuntamente con el cnyuge, los descendientes, los ascendientes o los colaterales hasta
el tercer grado del causante, tanto por consanguinidad o adopcin como por afinidad.
c)
Que el causante haya ejercido efectivamente funciones de direccin en la entidad y haya percibido por esta tarea una
remuneracin que constituya al menos el 50 por ciento de la totalidad de los rendimientos de actividades econmicas y del trabajo
personal. A estos efectos, no deben computarse entre los rendimientos de actividades econmicas y del trabajo personal los rendimientos
de la actividad empresarial o profesional. Si el causante era titular de participaciones en varias entidades y desarrollaba en las mismas
tareas directivas retribuidas, y siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos en las letras a)
y b) del presente apartado, en
el clculo del porcentaje que representa la remuneracin por las funciones de direccin ejercidas en cada entidad respecto a la totalidad
de los rendimientos del trabajo y de actividades econmicas no deben computarse los rendimientos derivados del ejercicio de las
funciones de direccin en las dems entidades. Si la participacin en la entidad era conjunta con alguna o algunas de las personas a las
que se refiere la letra b)
anterior, al menos una de las personas de este grupo de parentesco debe cumplir los requisitos relativos
a las funciones de direccin y a las remuneraciones derivadas de las mismas.
3.
A los efectos de la presente reduccin, se considera que una entidad gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario cuando,
durante ms de noventa das del ao natural inmediatamente anterior a la fecha del hecho causante, ms de la mitad del activo estuviera
constituido por valores o ms de la mitad del activo no estuviera afecto a actividades econmicas.
nicamente a efectos de determinar si se dan los requisitos para considerar que una entidad gestiona un patrimonio mobiliario o
inmobiliario, el valor del activo y el valor de los elementos patrimoniales no afectos a actividades econmicas son los que se deducen de
la contabilidad, siempre y cuando esta refleje fielmente la verdadera situacin patrimonial de la entidad.
Para determinar a estos efectos la parte del activo que est constituida por valores o elementos patrimoniales no afectos:
a)
No se computan los siguientes valores:
Los valores que se poseen en cumplimiento de obligaciones legales y reglamentarias.

Los valores que incorporan derechos de crdito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo
de actividades econmicas.
Los valores posedos por sociedades de valores como consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto.
Los valores que otorguen al menos el 5% de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la participacin,
siempre y cuando se disponga a tales efectos de la correspondiente organizacin de medios materiales y personales y la entidad
participada no tenga la consideracin, de acuerdo con lo dispuesto en el presente apartado, de entidad que gestiona un patrimonio
mobiliario o inmobiliario.
b) No se computan como valores ni como elementos no afectos a actividades econmicas los valores cuyo precio de adquisicin no
supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre y cuando provengan de la realizacin de sus
actividades econmicas, con el lmite del importe de los beneficios obtenidos tanto durante el ao en curso como durante los diez aos
anteriores. A tales efectos, se asimilan a los beneficios procedentes de actividades econmicas los dividendos que procedan de los
valores a que se refiere el ltimo inciso de la letra a), si al menos el 90% de los ingresos obtenidos por la entidad participada proceden
de la realizacin de actividades econmicas.
4.
A los efectos de la presente reduccin para determinar si se desarrolla una actividad econmica o si sta tiene elementos
patrimoniales afectos, se estar a lo dispuesto en el artculo 22, excepto en relacin con los activos a que se refiere el ltimo inciso de la
letra c) del apartado 3., los cuales pueden estar afectos a la actividad econmica.
5.
La efectiva aplicacin de la reduccin establecida en el presente artculo queda condicionada a que el adquirente mantenga en su
patrimonio lo adquirido durante los cinco aos siguientes a la fecha de fallecimiento del causante, salvo que falleciera dentro de este
plazo.
6.
discapacidad, edad y seguros de vida.
Artculo 22 ter. Reduccin por la adquisicin de la vivienda habitual del causante
1.
En los casos en los que en la base imponible de una adquisicin mortis causa que corresponda a los cnyuges de la persona
fallecida o a sus descendientes o adoptados, estuviese incluido el valor de la vivienda habitual del causante, se podr aplicar a la base
imponible una reduccin del 99 por ciento del valor de tal vivienda, con un lmite de 200.000 euros por el valor conjunto de la vivienda,
que debe prorratearse entre los sujetos pasivos en proporcin a su participacin.
Podrn aplicar la citada reduccin los parientes colaterales del causante que sean mayores de sesenta y cinco aos de edad y hayan
convivido con el mismo como mnimo los dos aos anteriores a su fallecimiento.
2.
A efectos de la aplicacin de la reduccin establecida en el presente artculo, tiene la consideracin de vivienda habitual la
vivienda que cumple los requisitos y se ajusta a la definicin establecidos en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas, sin perjuicio de que puedan considerarse como vivienda habitual, conjuntamente con esta vivienda, un trastero y una
plaza de aparcamiento, pese a no haber sido adquiridos simultneamente en unidad de acto, si estn ubicados en el mismo edificio o
complejo urbanstico y si en la fecha de la muerte del causante se hallaban a su disposicin, sin haberse cedido a terceros.
3.
Si el causante ha tenido su ltimo domicilio en un centro residencial o socio-sanitario, la reduccin regulada en el presente
artculo se podr aplicar sobre aquella vivienda en la que efectivamente hubiera tenido su residencia habitual el causante inmediatamente
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antes de su cambio de domicilio al citado centro.

4.
Para la aplicacin de la reduccin establecida en el presente artculo, la vivienda habitual ha de estar radicada en Canarias.
La aplicacin de esta reduccin queda condicionada al mantenimiento de la vivienda en el patrimonio del adquirente durante los cinco
aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo que el adquirente falleciera en este plazo.
5.
discapacidad, edad y seguros de vida, as como por la adquisicin de una empresa individual, de un negocio profesional o de
participaciones en entidades.
Artculo 23. Reduccin por la adquisicin de bienes integrantes del Patrimonio Histrico o Cultural
1.
adoptados de la persona fallecida estuviese incluido el valor de bienes comprendidos en los artculos 17 o 36 de la Ley 4/1999, de 15 de
marzo, de Patrimonio Histrico de Canarias, o en los apartados uno, dos o tres del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del
Impuesto sobre el Patrimonio, se podr aplicar a la base imponible una reduccin del 97 por ciento del valor de tales bienes.
2.
La aplicacin de la reduccin a que se refiere el presente artculo queda condicionada al mantenimiento de los bienes adquiridos
en el patrimonio del adquirente durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo que el adquirente falleciera en este
plazo, o los bienes sean adquiridos por la Comunidad Autnoma de Canarias o por un Cabildo o Ayuntamiento de Canarias.
3.
discapacidad, edad, seguros de vida o adquisicin de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en
entidades, as como por la adquisicin de la vivienda habitual del causante.
Artculo 23 bis. Reduccin por la adquisicin de bienes integrantes del Patrimonio Natural
1.
adoptados de la persona fallecida estuviese incluido el valor de fincas rsticas ubicadas en algunos de los espacios a que se refiere el
artculo 48 del Decreto Legislativo 1/2000, de 8 de mayo, por el que se aprueba el texto refundido de las Leyes de Ordenacin del
Territorio de Canarias y de Espacios Naturales de Canarias, se podr aplicar a la base imponible una reduccin del 97 por ciento del
valor de tales bienes.
2.
La aplicacin de la reduccin a que se refiere el presente artculo queda condicionada al mantenimiento de los bienes adquiridos
en el patrimonio del adquirente durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo que el adquirente falleciera en este
plazo, o los bienes sean adquiridos por la Comunidad Autnoma de Canarias o por un Cabildo o Ayuntamiento de Canarias.
Artculo 24. Reduccin por sobreimposicin decenal
1.
Si unos mismos bienes o derechos son objeto, en un perodo de diez aos, de dos o ms transmisiones por causa de muerte a
favor del cnyuge, de los descendientes o de los ascendientes, en la segunda y ulteriores transmisiones se practicar en la base imponible,
con carcter alternativo, la reduccin que resulte ms favorable de entre las dos siguientes:
a)
Una reduccin de cuanta equivalente al importe de las cuotas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones satisfechas por
razn de las precedentes transmisiones por causa de muerte.
b)
La reduccin que resulte de la aplicacin de la siguiente escala:
1. Una reduccin del 50 por ciento del valor real de los bienes y derechos si la transmisin se produce en el ao natural siguiente a
la fecha de la anterior transmisin.
2.
Una reduccin del 30 por ciento del valor real de los bienes y derechos si la transmisin se produce tras transcurrir un ao
natural y antes de transcurrir cinco aos naturales desde la fecha de la anterior transmisin.
3. Una reduccin del 10 por ciento del valor real de los bienes y derechos si la transmisin se produce tras transcurrir cinco aos
naturales desde la fecha de la anterior transmisin.
2.
En caso de que las reducciones a que se refiere el apartado 1.b)
recaigan sobre bienes y derechos a los que les sea de
aplicacin alguna de las otras reducciones establecidas en la presente Seccin, el porcentaje de reduccin slo se aplica al remanente del
valor del bien o derecho que no es objeto de las mismas.
3.
La aplicacin de las reducciones de este artculo queda condicionada al hecho de que, por razn de la primera adquisicin por
causa de muerte y, en su caso, ulteriores, se haya producido una tributacin efectiva en concepto del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, y se entiende sin perjuicio de las reducciones que procedan. A estos efectos se considera tributacin efectiva la presentacin
de la declaracin o autoliquidacin del impuesto dentro del plazo legalmente establecido, con el ingreso de la cuota tributaria
correspondiente y, en su caso, de la cuota tributaria resultante de un procedimiento de gestin o inspeccin tributaria. En cualquier caso,
se admite la subrogacin de bienes o derechos siempre y cuando se acredite de modo fehaciente.
4.
discapacidad, edad, seguros de vida, adquisicin de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades,
o adquisicin de la vivienda habitual del causante, as como por la adquisicin de bienes integrantes del Patrimonio Histrico o Cultural.
Artculo 24 bis. Disposiciones comunes a las reducciones establecidas en la presente seccin
1.
Las reducciones establecidas en los artculos 21, 22, 22 bis, 22 ter, 23, 23 bis y 24 del presente texto refundido sern de
aplicacin tanto en caso de adquisicin de la plena propiedad o de la nuda propiedad como en caso de adquisicin de cualquier otro
derecho sobre los bienes o derechos afectados.
2.
Los porcentajes de reduccin establecidos por los citados artculos se aplicarn sobre el importe resultante de haber deducido
del valor de los bienes o derechos que son objeto de la reduccin el importe de las cargas y gravmenes que establece el artculo 12 de la
Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
3.
Las reducciones a las que se refieren los citados artculos, si los bienes o derechos que son objeto de la reduccin han formado
parte de la sociedad de gananciales regulada en el artculo 1.344 del Cdigo civil o de otros regmenes econmicos matrimoniales
anlogos, y con independencia de las adjudicaciones concretas que resulten de la liquidacin del rgimen econmico matrimonial, slo
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pueden afectar a la mitad del valor de cada bien o derecho adquirido, o a la parte que corresponda en razn de la participacin del
causante en la comunidad matrimonial.
4.
En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia al que se refieren los artculos 22, 22 bis, 22 ter, 23 y 23 bis del presente
texto refundido, deber pagarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y
los intereses de demora.
5.
A los efectos de las reducciones establecidas en la presente Seccin, se establecen las equiparaciones siguientes:
a)
Las personas sujetas a un acogimiento familiar permanente o preadoptivo se equipararn a los adoptados.
b)
Se entiende por acogimiento familiar permanente o preadoptivo el constituido con arreglo a la legislacin aplicable.
Estas equiparaciones regirn tambin respecto de la aplicacin de los coeficientes multiplicadores a que se refiere el artculo 22 de la
Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
SECCIN II
Adquisiciones lucrativas inter vivos

1.
En los trminos previstos en el artculo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de
normas tributarias, en las adquisiciones lucrativas inter vivos sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones cuyo rendimiento se
entienda producido en el territorio de la Comunidad Autnoma de Canarias, la base liquidable del Impuesto estar constituida por el
resultado de aplicar en la base imponible las siguientes reducciones:
a)
La reduccin por donacin de una empresa individual o un negocio profesional, que se establece en el artculo 26 del presente
texto refundido, que mejora la reduccin anloga del Estado establecida en el artculo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del
b)
La reduccin por donacin de participaciones en entidades, que se establece en el artculo 26 bis del presente texto refundido,
que mejora la reduccin anloga del Estado establecida en el artculo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones.
c)
La reduccin por donacin de bienes del Patrimonio Histrico o Cultural, que se establece en el artculo 20.7 de la citada Ley
29/1987, de 18 de diciembre.
d)
Las siguientes reducciones propias de la Comunidad Autnoma de Canarias:
La reduccin por la donacin de cantidades en metlico con destino a la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda habitual,
establecida por el artculo 26 ter del presente texto refundido.
La reduccin por la donacin de cantidades en metlico con destino a la constitucin o adquisicin de una empresa individual o un
negocio familiar o para adquirir participaciones en entidades, establecida por el artculo 26 quater del presente texto refundido.
La reduccin por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad, establecida por el artculo 26 quinquies del
presente texto refundido.
2.
No puede aplicarse en ningn caso sobre un mismo bien, o sobre la misma porcin de un bien, ms de una reduccin, ni pueden
aadirse a la reduccin que se aplique otros beneficios fiscales establecidos precisamente en consideracin a la naturaleza del bien
bonificado.
3.
No obstante lo anterior, siempre sern de aplicacin las reducciones establecidas en la normativa estatal reguladora del
Impuesto cuando las mismas determinen unas condiciones ms favorables para el obligado tributario.
Artculo 26. Reduccin por la adquisicin de una empresa o negocio profesional
1.
En los casos de donaciones a favor del cnyuge, descendientes o adoptados de los elementos afectos a una actividad empresarial
o profesional desarrollada por el donante, se podr aplicar a la base imponible una reduccin del 95 por ciento del valor neto de los
elementos adquiridos.
A los efectos de la presente reduccin, tiene la consideracin de actividad empresarial o profesional la que, a travs del trabajo
personal o de la participacin en el capital, o de ambos factores conjuntamente, suponga la ordenacin, por cuenta propia, de medios de
produccin o de recursos humanos, o de unos y otros a la vez, con la finalidad de intervenir en la produccin o la distribucin de bienes y
servicios.
2.
requisitos:
a)
Que la donacin se formalice en escritura pblica.
b)
Que el donante haya cumplido sesenta y cinco aos, o se halle en situacin de incapacidad permanente absoluta o de gran
invalidez.
c)
Que el donante haya ejercido la actividad de forma habitual, personal y directa. A estos efectos:
Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma habitual si lo ha hecho con vocacin de perdurabilidad y continuidad
personal en el tiempo.
Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma personal si la ha desarrollado por s mismo.
Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma directa si l mismo ha ejercido el control de la misma sin intermediario
y ha tenido a su cargo las funciones y facultades de gestin y organizacin de la actividad.
d)
Que los rendimientos derivados del ejercicio de la actividad empresarial o profesional cuyos elementos patrimoniales afectos
son objeto de donacin constituyan al menos el 50 por ciento de la totalidad de los rendimientos del trabajo personal, del capital
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mobiliario e inmobiliario y de las actividades econmicas a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del donante.
A los efectos de la presente letra:
No se computan como rendimientos del trabajo personal las remuneraciones por la participacin del donante en las entidades que
son objeto de la reduccin establecida en el artculo 26 bis.
No se computan como rendimientos de actividades econmicas los rendimientos derivados del ejercicio de otras actividades
empresariales o profesionales del donante, siempre y cuando la suma de la totalidad de los rendimientos de actividades econmicas
constituya al menos el 50 por ciento de la totalidad de los rendimientos del trabajo personal, del capital mobiliario e inmobiliario y de
actividades econmicas y tampoco los rendimientos derivados de la participacin del donante en las entidades que son objeto de la
reduccin establecida en el artculo 26 bis.
e)
misma.
Que en la fecha de la donacin el donante cese en la actividad empresarial o profesional y deje de percibir rendimientos de la
3.
La efectiva aplicacin de la reduccin establecida en el presente artculo queda condicionada a que el donatario mantenga en su
patrimonio lo adquirido durante los cinco aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin, salvo que falleciera dentro de
este plazo.
4.
En los trminos y condiciones establecidos en el presente artculo, podrn aplicar una reduccin del 50 por ciento del valor neto
de los elementos adquiridos las personas que, sin tener la relacin de parentesco que en el mismo se establece, cumplan en la fecha de
otorgamiento de la escritura pblica de donacin los siguientes requisitos:
a)
Tener una vinculacin laboral o de prestacin de servicios con la empresa o el negocio profesional del donante, con una
antigedad mnima de diez aos.
b)
Tener encomendadas tareas de responsabilidad en la gestin o direccin de la empresa o negocio profesional del donante, con
una antigedad mnima de cinco aos en el desempeo de tales tareas. Se entiende que tiene encomendadas tales tareas si el donante le ha
otorgado un apoderamiento especial para realizar las actuaciones habituales de gestin de la empresa.
Artculo 26 bis. Reduccin por la adquisicin de participaciones en entidades
1.
En los casos de donaciones a favor del cnyuge, descendientes o adoptados de participaciones en entidades sin cotizacin en
mercados organizados, se podr aplicar a la base imponible una reduccin del 95 por ciento por la parte que corresponda en razn de la
proporcin existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de
las deudas derivadas de la misma y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Estas mismas reglas se aplicarn para valorar las
participaciones de entidades participadas a fin de determinar el valor de las participaciones de la entidad tenedora.
2.
Esta reduccin no se aplica en ningn caso a las participaciones en instituciones de inversin colectiva.
3.
requisitos:
a)
Que la donacin se formalice en escritura pblica.
b)
invalidez.
c)
Que la entidad no tenga como actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, considerndose a estos
efectos que se da tal circunstancia en la entidad que, durante ms de noventa das del ao natural inmediatamente anterior a la fecha de la
donacin, ms de la mitad del activo estuviera constituido por valores o ms de la mitad del activo no estuviera afecto a actividades
econmicas.
Para determinar a estos efectos la parte del activo que est constituida por valores o elementos patrimoniales no afectos:
a)

Los valores que otorguen al menos el 5% de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la participacin,
participada no tenga la consideracin, de acuerdo con lo dispuesto en el presente apartado, de entidad que gestiona un patrimonio
b) No se computan como valores ni como elementos no afectos a actividades econmicas los valores cuyo precio de adquisicin no
supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre y cuando provengan de la realizacin de sus
valores a que se refiere el ltimo inciso de la letra a), si al menos el 90% de los ingresos obtenidos por la entidad participada proceden
d)
Que la participacin del donante en el capital de la entidad sea al menos del 5 por ciento, computado individualmente, o del 20
por ciento, computado conjuntamente con el cnyuge, los descendientes, los ascendientes o los colaterales hasta el tercer grado del
donante, tanto por consanguinidad o adopcin como por afinidad.
e)
Que el donante haya ejercido efectivamente funciones de direccin en la entidad.
4.
La efectiva aplicacin de la reduccin establecida en el presente artculo queda condicionada a que el donatario mantenga en su
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patrimonio lo adquirido durante los cinco aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin, salvo que falleciera dentro de
este plazo.
5.
En los casos de donaciones a favor de personas que no tengan la relacin de parentesco especificada en el apartado 1 del
presente artculo, podrn aplicar una reduccin del 50 por ciento por la parte que corresponda en razn de la proporcin existente entre
los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la
misma y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Estas mismas reglas se aplicarn para valorar las participaciones de entidades
participadas a fin de determinar el valor de las participaciones de la entidad tenedora.
Para la aplicacin de la presente reduccin ser necesario, adems de los requisitos establecidos en los apartados anteriores, que el
donatario tenga una vinculacin laboral o de prestacin de servicios con la entidad cuyas participaciones son objeto de adquisicin
gratuita, con una antigedad mnima de diez aos y que haya ejercido funciones de direccin en la misma como mnimo los cinco aos
anteriores a la fecha de la donacin, y que la participacin del donatario en el capital de la entidad resultante de la donacin sea de ms
del 50 por ciento.
Artculo 26 ter. Reduccin por la donacin de cantidades en metlico con destino a la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda habitual
1.
La base imponible correspondiente a la donacin de una cantidad en metlico realizada por un ascendiente en favor de sus
descendientes o adoptados menores de 35 aos en el momento del otorgamiento de la escritura pblica a que se refiere la letra
e)
siguiente, con el lmite de 24.040 euros, se reducir en un 85 por ciento, siempre y cuando concurran las condiciones
siguientes:
a)
Que la cantidad en metlico donada se destine a la adquisicin o rehabilitacin de la primera vivienda habitual del donatario.
b)
Que la adquisicin de la vivienda se realice en un plazo de seis meses a contar desde el devengo del impuesto que grava la
donacin. Si existiesen sucesivas donaciones para un mismo fin, el plazo comenzar a contarse desde el devengo de la primera donacin.
En los casos de construccin o rehabilitacin, deben comenzarse las obras en el indicado plazo de 6 meses, sin sufrir interrupcin por
causa imputable al sujeto pasivo hasta su terminacin, la cual debe tener lugar en cualquier caso dentro del plazo de dos aos desde el
inicio de las obras.
c)
Que la vivienda adquirida o rehabilitada permanezca en el patrimonio del donatario como vivienda habitual un plazo de al
menos 5 aos, a contar desde su adquisicin o rehabilitacin.
d)
Que el importe donado, hasta el lmite indicado en el primer prrafo de este apartado, se ha de aplicar ntegramente a la
adquisicin o rehabilitacin de la vivienda habitual del donatario. Si existiesen sucesivas donaciones para el mismo fin, el importe
conjunto de stas se ha de aplicar ntegramente al fin con el lmite citado.
e)
Que la donacin se formalice en escritura pblica debiendo constar de forma expresa que el destino de la cantidad en metlico
donada tiene como fin la adquisicin o rehabilitacin por parte del donatario de su vivienda habitual.
El incumplimiento de los requisitos mencionados determinar la improcedencia de la reduccin, con ingreso en dicho momento del
gravamen que hubiera correspondido y sus correspondientes intereses de demora, comenzando a contarse el plazo de prescripcin para
determinar la deuda tributaria, a los efectos de la aplicacin de la reduccin, desde la fecha en que se produzca el incumplimiento de tales
requisitos.
2.
A los efectos establecidos en este artculo, se entender como vivienda habitual la que se considera como tal a los efectos del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, equiparndose a la adquisicin de vivienda habitual la construccin de la misma, pero
no su ampliacin.
3.
El plazo de cinco aos al que se refiere el apartado 1.c)
desde la finalizacin de las obras.
anterior se contar en el supuesto de construccin o rehabilitacin
4.
A los efectos de la presente reduccin son de aplicacin las equiparaciones establecidas en el apartado 5 del artculo 24 bis del
presente texto refundido.
5.
Cuando el donatario acredite un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento el lmite
establecido en el apartado 1 del presente artculo ser de 25.242 euros y la reduccin de la base imponible el 90 por ciento, y de 26.444
euros y el 95 por ciento cuando el donatario acredite una minusvala igual o superior al 65 por ciento.
Artculo 26 quater. Reduccin por la donacin de cantidades en metlico con destino a la constitucin o adquisicin de una empresa
individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades
1.
La base imponible correspondiente a la donacin de una cantidad en metlico realizada por un ascendiente en favor de sus
descendientes o adoptados menores de 40 aos en el momento del otorgamiento de la escritura pblica a que se refiere la letra
b)
siguiente, con el lmite de 100.000 euros, se reducir en un 85 por ciento, siempre y cuando concurran las condiciones
siguientes:
a)
Que la cantidad en metlico donada se destine a la constitucin o adquisicin de una empresa individual o un negocio
profesional o para adquirir participaciones en entidades, siempre y cuando la empresa, el negocio o la entidad tengan su domicilio social
y fiscal en la Comunidad Autnoma de Canarias.
b)
La constitucin o la adquisicin de la empresa individual o el negocio profesional o la adquisicin de las participaciones debe
producirse en el plazo de seis meses a contar desde la fecha de formalizacin de la donacin.
c)
El patrimonio neto del donatario en la fecha de formalizacin de la donacin no puede ser superior a 300.000 euros.
d)
La empresa, el negocio o la entidad no pueden tener como actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o
inmobiliario.
e)
En caso de adquisicin de una empresa o un negocio o de adquisicin de participaciones en entidades, no puede haber ninguna
vinculacin entre la empresa, el negocio o la entidad y el donatario, en los trminos establecidos en el artculo 16 del texto refundido de
la Ley del impuesto sobre sociedades, aprobado por el Real decreto legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
f)
En caso de adquisicin de una empresa o un negocio, el importe de la cifra de negocios neto del ltimo ejercicio cerrado antes
de la fecha de adquisicin no puede superar los siguientes lmites:
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Tres millones de euros, en caso de adquisicin de una empresa individual.

Un milln de euros, en caso de adquisicin de un negocio profesional.
g)
En caso de adquisicin de participaciones en una entidad, exceptuando las empresas de economa social, las cooperativas de
trabajo asociado y las sociedades laborales, adems de los lmites del importe de la cifra de negocio neto que establece la letra f), es
preciso cumplir los siguientes requisitos:
Las participaciones adquiridas por el donatario deben constituir al menos el 50% del capital social de la entidad.
El donatario debe ejercer efectivamente funciones de direccin en la entidad.
2.
El importe mximo fijado en el apartado anterior se aplica tanto en caso de una nica donacin de dinero como en caso de
donaciones sucesivas o simultneas, que a tal efecto son acumulables, tanto si provienen del mismo ascendiente como si provienen de
distintos ascendientes. En caso de donaciones sucesivas, slo puede aplicarse la reduccin, con los mencionados lmites, a las que se
hayan realizado en los seis meses anteriores a la constitucin o adquisicin de la empresa o negocio o a la adquisicin de las
participaciones.
3.
La aplicacin de la reduccin a que se refiere el presente artculo queda condicionada a que el donatario contine ejerciendo
funciones de direccin en la entidad durante los cinco aos siguientes a la formalizacin de la donacin, salvo que fallezca en dicho
perodo; as como al mantenimiento en el patrimonio del donatario, durante el mismo plazo y con la misma excepcin, de los bienes
resultantes de la donacin, o de bienes subrogados de valor equivalente.
Artculo 26 quinquies. Reduccin por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad
1.
En las aportaciones realizadas al patrimonio protegido de las personas con discapacidad, regulado en la Ley 41/2003, de 18 de
noviembre, de Proteccin Patrimonial de las Personas con Discapacidad y de Modificacin del Cdigo Civil, de la Ley de
Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, a la parte que por exceder del importe mximo fijado por la ley para
tener la consideracin de rendimientos del trabajo personal para el contribuyente con discapacidad quede sujeta al Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, se le podr aplicar en la base imponible de este Impuesto una reduccin del 95 por ciento del importe
excedente.
2.
La aplicacin de la presente reduccin queda condicionada a que las aportaciones cumplan los requisitos y formalidades
establecidos por la citada Ley 41/2003, de 18 de noviembre.
SECCIN III
Disposiciones comunes a las adquisiciones mortis causa y a las adquisiciones lucrativas nter vivos
Artculo 27. Plazo de presentacin de las declaraciones y autoliquidaciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones correspondientes a
determinados hechos imponibles
Los documentos o declaraciones relativos a los hechos imponibles a que se refiere la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones, se presentarn en los siguientes plazos:
a)
Cuando se trate de adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de contratos de seguro de vida, en el de
seis meses, contados desde el da del fallecimiento del causante o desde aquel en que adquiera firmeza la declaracin de fallecimiento.
El mismo plazo ser aplicable a las adquisiciones del usufructo pendientes del fallecimiento del usufructuario, aunque la
desmembracin del dominio se hubiese realizado por acto ''nter vivos''.
b)
En los dems supuestos, en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato.
Artculo 27 bis. Tasacin pericial contradictoria y suspensin de las liquidaciones en supuestos especiales
1.
interesados podrn promover la prctica de la tasacin pericial contradictoria, mediante solicitud presentada dentro del plazo de la
primera reclamacin que proceda contra la liquidacin efectuada sobre la base de los valores comprobados administrativamente.
Si el interesado estimase que la notificacin no contiene expresin suficiente de los datos y motivos tenidos en cuenta para elevar los
2.
En el supuesto de que la tasacin pericial fuese promovida por los transmitentes, el escrito de solicitud deber presentarse en el
plazo de un mes, contado a partir del da siguiente a la notificacin separada de los valores resultantes de la comprobacin.
3.
apartado 1 anterior, en caso de notificacin conjunta de los valores y de las liquidaciones que los hayan tenido en cuenta, determinar la
suspensin del ingreso de las liquidaciones practicadas y de los plazos de reclamacin contra las mismas.
()
TTULO IV
Disposicin comn
Artculo 41. Equiparacin a cnyuges(
[55])
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 12 de la Ley 5/2003, de 6 de marzo, para la regulacin de las parejas de hecho en la
Comunidad Autnoma de Canarias, los miembros de las parejas de hecho tienen la asimilacin a los cnyuges, con respecto al Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y a las deducciones
autonmicas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Lo anterior no ser de aplicacin a la tributacin conjunta respecto al
tramo autonmico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Los efectos de esta asimilacin slo se producirn con relacin a
las materias, que en el ejercicio de las competencias normativas delegadas por el Estado, hayan sido dictadas por la Comunidad
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Autnoma de Canarias.
COMUNIDAD AUTNOMA DE CANTABRIA
DECRETO LEGISLATIVO 62/08, DE 19 DE JUNIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DE
MEDIDAS FISCALES EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS POR EL ESTADO
(BOC de 2 de julio de 2008)
Artculo nico. Aprobacin del texto refundido de la Ley de medidas fiscales en materia de tributos cedidos por el Estado
De conformidad con la delegacin legislativa contenida en la disposicin adicional primera de la Ley de Cantabria 7/2007, de 27 de
diciembre, de medidas fiscales y de contenido financiero, se aprueba el texto refundido de la Ley de medidas fiscales en materia de
tributos cedidos por el Estado, que se inserta a continuacin.
Disposicin adicional nica. Remisiones normativas
Las referencias normativas realizadas en otras disposiciones a la Ley de Cantabria 11/2002, de 23 de diciembre, de medidas fiscales
en materia de tributos cedidos por el Estado, se entendern realizadas a los preceptos correspondientes del texto refundido que se aprueba
por este Decreto Legislativo.
A la entrada en vigor de este Decreto Legislativo quedar derogada, con motivo de su incorporacin al texto refundido que se
aprueba, la Ley de Cantabria 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales en Materia de Tributos cedidos por el Estado.
El presente Decreto Legislativo y el texto refundido que aprueba entrarn en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn
Oficial de Cantabria.
TEXTO REFUNDIDO
()
CAPTULO III
[56])
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones(
Artculo 5. Reducciones de la base imponible(
[57])
De acuerdo con lo previsto en el artculo 40.1.a de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y
administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de
Autonoma, y en orden a la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, la base liquidable se determinar aplicando en la base imponible las reducciones establecidas en este artculo.
1.
En las adquisiciones mortis causa, incluidas las de los beneficiarios de plizas de seguros de vida, la base liquidable se
obtendr aplicando en la base imponible la reduccin que corresponda de las incluidas en los grupos siguientes:
Grupo I: Adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintin aos, 50.000 euros, ms 5.000 euros por cada ao menos
de veintiuno que tenga el causahabiente.
Grupo II: Adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o ms aos, cnyuges, ascendientes y adoptantes, 50.000 euros.
Grupo III: Adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad, 8.000 euros.
Grupo IV: Adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados ms distantes y extraos, no habr lugar a reduccin.
A los solos efectos de reducciones de la base imponible, se asimilan a los cnyuges los componentes de las parejas de hecho inscritas
conforme a lo establecido en la Ley 1/2005, de 16 de mayo, de parejas de hecho, de la Comunidad Autnoma de Cantabria.
Se aplicar, adems de las que pudieran corresponder en funcin del grado de parentesco con el causante, una reduccin 50.000 euros
a las personas que tengan la consideracin legal de minusvlidos, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior
al 65 por 100, de acuerdo con el baremo a que se refiere el artculo 148 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social,
aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio; la reduccin ser de 200.000 euros para aquellas personas que, con
arreglo a la normativa anteriormente citada, acrediten un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100.
([58])Con independencia de las reducciones anteriores, se aplicar una reduccin del 100 por 100 a las cantidades percibidas
2.
por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando su parentesco con el contratante fallecido sea el de cnyuge,
ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados se
estar al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y el beneficiario.
La reduccin establecida en este apartado tendr como lmite el doble de la cuanta indemnizatoria que se recoge en el sistema para la
valoracin de los daos y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulacin, recogido en el anexo del Real Decreto
Legislativo 8/2004, de 29 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley sobre Responsabilidad Civil y Seguro en la
Circulacin de Vehculos a Motor. Se tomarn las cuantas actualizadas que anualmente se publican mediante Resolucin de la Direccin
General de Seguros y fondos de Pensiones.
Para el clculo a que se refiere el prrafo anterior se tomar como base las cantidades que aparecen en la tabla de indemnizaciones
bsicas por muerte, aplicndose las siguientes reglas:
a) En todos los supuestos, con independencia de la edad del causante, se tomarn para el clculo del lmite las cantidades de la
primera columna de la tabla.
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b)
Cuando el beneficiario fuera el cnyuge se aplicar al clculo la cantidad prevista para l en el grupo I de la tabla.
c)
Cuando el beneficiario fuera un descendiente o adoptado menor de edad, se aplicar, en todo caso, al clculo la cantidad
prevista para slo un hijo en el grupo II de la tabla.
d) Cuando el beneficiario fuera un descendiente o adoptado mayor de edad, de hasta treinta aos, se aplicar, en todo caso, al
clculo la cantidad prevista para slo un hijo de hasta veinticinco aos en el grupo III de la tabla.
e)
Cuando el beneficiario fuera un descendiente o adoptado mayor de edad, mayor de treinta aos, se aplicar, en todo caso, al
clculo la cantidad prevista para slo un hijo de ms de veinticinco aos en el grupo III de la tabla.
f) Cuando el beneficiario fuera un ascendiente o adoptante que conviviera con el asegurado, se aplicar, en todo caso, al clculo la
cantidad prevista para este caso en el grupo IV de la tabla para padres.
g) Cuando el beneficiario fuera un ascendiente o adoptante que no conviviera con el asegurado, se aplicar, en todo caso, al clculo
la cantidad prevista para este caso en el grupo IV de la tabla para padres.
3. En los casos en los que en la base imponible de una adquisicin mortis causa, que corresponda a los cnyuges, descendientes o
adoptados de la persona fallecida, estuviese incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional incluidos los
relacionados con la produccin y comercializacin en el sector ganadero, agrario o pesquero o participaciones en entidades a los que sea
de aplicacin la exencin regulada en el apartado octavo del artculo 4. de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el
Patrimonio, o de derechos de usufructo sobre los mismos, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible, con independencia
de las reducciones que procedan con arreglo a los apartados anteriores, otra del 99 por ciento del mencionado valor, siempre que la
adquisicin se mantenga durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese el adquirente dentro de este
plazo.
En los supuestos del prrafo anterior, cuando no existan descendientes o adoptados, la reduccin ser de aplicacin a las adquisiciones por
ascendientes, adoptantes y colaterales, hasta el tercer grado y con los mismos requisitos recogidos anteriormente. En todo caso, el cnyuge
suprstite tendr derecho a la reduccin del 99 por ciento.
4. Del mismo porcentaje de reduccin y con el requisito de permanencia sealado anteriormente, gozarn las adquisiciones mortis
causa de la vivienda habitual de la persona fallecida, siempre que los causahabientes sean cnyuge, ascendientes o descendientes de
aqul, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco aos que hubiese convivido con el causante durante los dos aos anteriores al
fallecimiento.
Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisicin mortis causa del cnyuge, descendientes o adoptados de la persona
fallecida se incluyeran bienes comprendidos en los apartados uno, dos o tres del artculo 4. de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del
Impuesto sobre el Patrimonio, en cuanto integrantes del Patrimonio Histrico Espaol o del Patrimonio Histrico o Cultural de las
Comunidades Autnomas, se aplicar, asimismo, una reduccin del 95 por 100 de su valor, con los mismos requisitos de permanencia
sealados en el apartado 3.
En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia al que se refiere el apartado 3, deber pagarse la parte del impuesto que se
hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y los intereses de demora.
5.
Si unos mismos bienes en un perodo mximo de diez aos fueran objeto de dos o ms transmisiones mortis causa a favor de
descendientes, en la segunda y ulteriores se deducir de la base imponible, adems, el importe de lo satisfecho por el impuesto en las
transmisiones precedentes. Se admitir la subrogacin de los bienes cuando se acredite fehacientemente.
6.
En el caso de obligacin real de contribuir, las reducciones aplicables sern las establecidas en el apartado 1.
7.
En los casos de transmisin de participaciones nter vivos, a favor del cnyuge, descendientes o adoptados, de una empresa
individual, de un negocio profesional, incluidos los relacionados con la produccin y comercializacin en el sector ganadero, agrario o
pesquero, o de participaciones en entidades del donante a los que sea de aplicacin la exencin regulada en el apartado octavo del
artculo 4. de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, se aplicar una reduccin en la base imponible para
determinar la liquidable del 99 por ciento del valor de adquisicin, siempre que concurran las condiciones siguientes:
a)
Que el donante tuviese sesenta y cinco o ms aos o se encontrase en situacin de incapacidad permanente, en grado de absoluta
o gran invalidez.
b)
Que, si el donante viniere ejerciendo funciones de direccin, dejara de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de
dichas funciones desde el momento de la transmisin.
A estos efectos, no se entender comprendida entre las funciones de direccin la mera pertenencia al Consejo de Administracin de la
sociedad.
c)
En cuanto al donatario, deber mantener lo adquirido y tener derecho a la exencin en el Impuesto sobre el Patrimonio durante
los cinco aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin, salvo que falleciera dentro de este plazo.
Asimismo, el donatario no podr realizar actos de disposicin y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar
lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin. Dicha obligacin tambin resultar de aplicacin en los casos de
adquisiciones mortis causa a que se refiere el apartado 3 de este artculo.
En el caso de no cumplirse los requisitos a que se refiere el presente apartado, deber pagarse la parte del impuesto que se hubiere dejado de
ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y los intereses de demora.
8.
La reduccin en la base imponible ser de un 95 %, siempre que se mantengan las condiciones sealadas en las letras a) y c) del
punto anterior, para las donaciones a favor del cnyuge, descendientes o adoptados, de los bienes comprendidos en los apartados uno, dos
y tres del artculo 4. de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en cuanto integrantes del Patrimonio Histrico
Espaol o del Patrimonio Histrico o Cultural de las Comunidades Autnomas.
El incumplimiento de los requisitos exigidos llevar consigo el pago del impuesto dejado de ingresar y los correspondientes intereses de
demora.
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[59])
Artculo 6. Tipo de gravamen(
De acuerdo con lo previsto en el artculo 40.1.b) de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y
Autonoma, y en orden a la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 21.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, la cuota ntegra del impuesto se obtendr aplicando a la base liquidable, calculada segn lo dispuesto en el
apartado anterior, la escala siguiente:
Base liquidable
Cuota ntegra
Tipo aplicable
Hasta euros
Euros
Hasta euros
Porcentaje
0,00
7.993,46
15.980,91
23.968,36
31.955,81
39.943,26
47.930,72
55.918,17
63.905,62
71.893,07
79.880,52
119.757,67
159.634,83
239.389,13
398.777,54
797.555,08
0
611,50
1.290,43
2.037,26
2.851,98
3.734,59
4.685,10
5.703,50
6.789,79
7.943,98
9.166,06
15.606,22
23.063,25
40.011,04
80.655,08
199.291,40
7.993,46
7.987,45
7.987,45
7.987,45
7.987,45
7.987,45
7.987,45
7.987,45
7.987,45
7.987,45
39.877,15
39.877,15
79.754,30
159.388,41
398.777,54
en adelante
7,65
8,50
9,35
10,20
11,05
11,90
12,75
13,60
14,45
15,30
16,15
18,70
21,25
25,50
29,75
34,00
[60])
Artculo 7. Cuantas y coeficientes del patrimonio preexistente(
1.
De acuerdo con lo previsto en el artculo 40.1.c de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas
fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto
de Autonoma, y en orden a la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 22.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, las cuantas y coeficientes del patrimonio preexistente se regirn por lo dispuesto en este artculo.
[61])
2. (
La cuota tributaria se obtendr aplicando a la cuota ntegra el siguiente coeficiente multiplicador, en funcin de la cuanta
del patrimonio preexistente y del grupo de parentesco establecido en el artculo 4.1 de la presente Ley.
Grupos
Euros
I y II
1,0000
1,0500
1,1000
1,2000
De 0 a 403.000
De ms de 403.000,01 a 2.007.000
De ms de 2.007.000,01 a 4.020.000
De ms de 4.020.000
III
1,5882
1,6676
1,7471
1,9059
IV
2,0000
2,1000
2,2000
2,4000
Cuando la diferencia entre la cuota tributaria obtenida por la aplicacin del coeficiente multiplicador que corresponda y la que
resultara de aplicar a la misma cuota ntegra el coeficiente multiplicador inmediato inferior sea mayor que la que existe entre el importe
del patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidacin y el importe mximo del tramo de patrimonio preexistente que motivara
la aplicacin del citado coeficiente multiplicador inferior, aquella se reducir en el importe del exceso. En los casos de seguros sobre la
vida se aplicar el coeficiente que corresponde al patrimonio preexistente del beneficiario y al grupo en que por su parentesco con el
contratante estuviese encuadrado. En los seguros colectivos contratados por las empresas a favor de sus empleados se estar al
coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grado de parentesco entre este y el asegurado. Si no fuesen
conocidos los causahabientes en una sucesin, se aplicar el coeficiente establecido para los colaterales de cuarto grado y extraos
cuando el patrimonio preexistente exceda de 4.020.000 euros, sin perjuicio de la devolucin que proceda una vez que aquellos fuesen
conocidos.
3.
En la valoracin del patrimonio preexistente del contribuyente se aplicarn las siguientes reglas: a) La valoracin se realizar
conforme a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio.
b)
Cuando se trate de adquisiciones mortis causa, se excluir el valor de los bienes y derechos por cuya adquisicin se haya
satisfecho el impuesto como consecuencia de una donacin anterior realizada por el causante. La misma regla se aplicar en el caso de
acumulacin de donaciones.
c) En el patrimonio preexistente se incluir el valor de los bienes y derechos que el cnyuge que hereda perciba como consecuencia
de la disolucin de la sociedad conyugal.
4. En el caso de obligacin real de contribuir, el coeficiente multiplicador ser el establecido en el apartado 2 anterior. El mismo
coeficiente multiplicador ser aplicable en el supuesto de obligacin personal de contribuir, en los casos de donacin de bienes
inmuebles situados en el extranjero o cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio espaol.
Artculo 8. Bonificaciones autonmicas(
[62])
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1.
Se establece una bonificacin autonmica del 99 % de la cuota tributaria en las adquisiciones mortis causa de los contribuyentes
incluidos en los grupos I y II del artculo 20.2.a)
de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones.
Se asimilan a los cnyuges, a los efectos de aplicacin de esta bonificacin autonmica de la cuota tributaria, las parejas de hecho
inscritas conforme a lo establecido en la Ley de Cantabria 1/2005, de 16 de mayo, de parejas de hecho de la Comunidad Autnoma de
Cantabria.
2.
Se crea una bonificacin autonmica del 99% en la cuota tributaria en la donacin de vivienda que vaya a constituir la
residencia habitual del donatario, realizada a descendientes y adoptados, hasta los primeros 200.000 euros del valor real de la vivienda
donada.
En el caso de donacin de un terreno para construir una vivienda que vaya a constituir la residencia habitual del donatario, la
bonificacin sobre la cuota tributaria ser de la misma cuanta porcentual que en el caso de donacin de vivienda y se aplicar sobre los
primeros 60.000 euros del valor real del terreno donado.
Cuando una misma vivienda o terreno se done por los ascendientes a ms de uno de sus descendientes o adoptados, stos debern
reunir individualmente las condiciones establecidas para cada bonificacin autonmica.
En el caso de donacin de una participacin pro indiviso de la vivienda o del terreno, la bonificacin se prorratear en proporcin
al valor real de la participacin transmitida respecto al valor real total de la vivienda o del terreno.
La bonificacin ser aplicable siempre que concurran todas las condiciones siguientes:
a)
Se har constar en el documento pblico en el que se formalice la donacin de la vivienda, que sta constituir la residencia
habitual del donatario o donatarios. En el caso de la donacin de terreno, se exigir igualmente que quede constancia de que dicho terreno
se utilizar exclusivamente para la construccin de la vivienda que constituir la residencia habitual del donatario o donatarios. No se
aplicar la bonificacin si no consta dicha declaracin en el documento, ni tampoco se aplicar cuando se produzcan rectificaciones del
documento que subsanen su omisin, una vez pasados tres meses desde la formalizacin de la donacin.
b)
El patrimonio preexistente del donatario no podr superar la cifra correspondiente al primer tramo de la escala establecida en el
artculo 22 de la Ley 29/1987 del Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
c)
El donatario deber tener una renta familiar inferior a 4 veces el Indicador Pblico de Renta de Efectos Mltiples (IPREM)
anual. A estos efectos se determinar el nivel de renta por la agregacin de la diferencia entre base imponible general y el importe del
mnimo personal y familiar ms la base imponible del ahorro de la ltima declaracin del IRPF, de todos los componentes de la unidad
familiar del donatario que haya debido presentarse a la fecha de realizacin de la donacin.
d)
La vivienda o el terreno donados debern estar situados en el territorio de la Comunidad Autnoma de Cantabria.
e)
En el caso de donacin de terreno para la construccin de la vivienda, sta deber haberse finalizado en el plazo de dos aos
desde la formalizacin de la donacin, debiendo aportarse por el beneficiario, a efectos de acreditacin, la correspondiente cdula de
habitabilidad o licencia de primera ocupacin. Se podr prorrogar el plazo de entrega de esta documentacin cuando la demora en su
aportacin pueda atribuirse a retrasos en su tramitacin imputables a la Administracin que sea competente.
f)
La vivienda donada, o construida sobre el terreno donado, deber permanecer en el patrimonio del donatario durante los cinco
aos siguientes a la donacin, e igualmente deber constituir su residencia habitual durante ese mismo periodo, salvo que fallezca en ese
plazo o concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como separacin matrimonial, traslado laboral,
obtencin de primer empleo o de empleo ms ventajoso u otras anlogas.
g)
La donacin de la vivienda, o del terreno, deber hacerse en su integridad sin posibilidad de reserva de derechos reales sobre
la misma por parte del donante.
h)
La bonificacin de la cuota se podr aplicar por el mismo donatario en la donacin de una nica vivienda o terreno para
construirla.
3.
Se crea una bonificacin autonmica del 99%, de la cuota tributaria en la donacin de la vivienda que vaya a constituir la
residencia habitual del donatario, realizada a favor del cnyuge o pareja de hecho inscrita conforme a la Ley 1/2005, de 16 de mayo, de
parejas de hecho de la Comunidad Autnoma, cuando la donacin se produzca como consecuencia de un proceso de ruptura matrimonial o
de la ruptura de la convivencia de hecho, hasta los primeros 200.000 euros de valor real de la vivienda donada.
En los mismos supuestos de ruptura matrimonial o convivencia de hecho, cuando lo que se done sea un terreno para construir una
vivienda que vaya a constituir la residencia habitual del donatario, la bonificacin sobre la cuota tributaria ser del 99% hasta los
primeros 60.000 euros del valor real del terreno donado.
La bonificacin ser aplicable siempre que concurran todas las condiciones establecidas en los epgrafes b), d), e), f), g) y h) del
apartado nmero 2 de este artculo, adems de las siguientes:
a)
La donacin se formalizar en instrumento pblico, o en el convenio regulador de las relaciones futuras del matrimonio o pareja
de hecho inscrita, que deber ser aprobado judicialmente, y en ambos supuestos se har constar:
-
Que el donatario no tiene otra vivienda de similar o superior superficie, en el territorio de la Comunidad Autnoma.
Que la vivienda donada, o la que se construya sobre el terreno donado, constituir su residencia habitual.
No se aplicar la bonificacin si no constan dichas declaraciones en el documento, ni tampoco se aplicarn cuando se produzcan
rectificaciones en el documento transcurridos tres meses desde la formalizacin de la donacin en instrumento pblico, o desde la
notificacin de la sentencia por la que se apruebe el Convenio Regulador de las relaciones futuras del matrimonio o pareja de hecho
inscrita.
b)
El donatario deber tener una renta inferior a 4 veces el Indicador Pblico de Renta de Efectos Mltiples (IPREM) anual. A
estos efectos se determinar el nivel de renta por la agregacin de la diferencia entre base imponible general y el importe del mnimo
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personal y familiar, ms la base imponible del ahorro de la ltima declaracin del IRPF de los componentes de la unidad familiar del
donatario que haya debido presentarse a la fecha de realizacin de la donacin.
En ningn caso se computarn para la determinacin de la renta del donatario los ingresos obtenidos por el donante ni por los hijos
mayores de 18 aos de edad.
4.
Se establece una bonificacin autonmica del 99% de la cuota tributaria hasta los primeros 100.000 euros donados, en la
donacin de metlico realizada a descendientes, adoptados, cnyuges o pareja de hecho inscrita conforme a la Ley 1/2005 de 16 de mayo,
de parejas de hecho de la Comunidad Autnoma, destinada a la adquisicin de la vivienda que vaya a constituir la residencia habitual del
donatario, cuando en estos dos ltimos supuestos, la donacin se produzca como consecuencia de un proceso de ruptura matrimonial o de
la ruptura de la convivencia de hecho.
En los mismos supuestos, se bonificar el 99% de la cuota tributaria hasta los primeros 30.000 euros en el caso de que el metlico
objeto de donacin se destine a la adquisicin del terreno para construir una vivienda que vaya a constituir la residencia habitual del
donatario.
La bonificacin ser aplicable siempre que concurran todas las condiciones siguientes:
a)
El patrimonio preexistente del donatario no podr superar la cifra correspondiente al primer tramo de la escala establecida en el
artculo 22 de la Ley 29/1987 del Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
b)
El donatario deber tener una renta familiar inferior a 4 veces el Indicador Pblico de Renta de Efectos Mltiples (IPREM)
anual. A estos efectos se determinar el nivel de renta por la agregacin de la diferencia entre la base imponible general y el importe del
mnimo personal y familiar ms la base imponible del ahorro de la ltima declaracin del IRPF, de todos los componentes de la unidad
familiar del donatario que haya debido presentarse a la fecha de realizacin de la donacin.
Cuando la donacin se produzca a favor del cnyuge o pareja de hecho inscrita, en ningn caso se computarn para la determinacin
de la renta del donatario los ingresos obtenidos por el donante ni por los hijos mayores de 18 aos de edad.
c)
La vivienda o el terreno debern estar situados en el territorio de la Comunidad Autnoma de Cantabria.
d)
La vivienda adquirida, o construida sobre el terreno adquirido, con el metlico donado deber permanecer en el patrimonio del
donatario durante los cinco aos siguientes a la donacin del metlico, e igualmente deber constituir su residencia habitual durante ese
mismo periodo, salvo que fallezca en ese plazo o concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como
separacin matrimonial, traslado laboral, obtencin de primer empleo o de empleo ms ventajoso u otras anlogas.
e)
El origen de los fondos donados en metlico habr de estar justificado y manifestarse su origen en el documento pblico en el
que se formalice la donacin y su aplicacin a la adquisicin de la primera vivienda que constituir la residencia habitual del donatario, o
del terreno para construirla, debiendo presentarse copia de dicho documento junto con la declaracin del impuesto.
No se aplicar la bonificacin si no consta dicha declaracin en el documento, ni tampoco se aplicar cuando se produzcan
rectificaciones del documento que subsanen su omisin una vez pasados tres meses desde la formalizacin de la donacin.
f)
La compra de la vivienda que vaya a ser la residencia habitual consecuencia de donacin de metlico, deber efectuarse en el
plazo de los seis meses posteriores a la formalizacin de la donacin. En el caso de adquisicin de terreno para la construccin de la
vivienda, esta deber haberse finalizado en el plazo de dos aos desde la formalizacin de la donacin debiendo aportarse por el
beneficiario antes de la conclusin del citado plazo de dos aos la correspondiente cedula de habitabilidad o licencia de primera
ocupacin. Se podr prorrogar el plazo de entrega de esta documentacin cuando la demora en su aportacin pueda atribuirse a retrasos
en su tramitacin imputables a la Administracin que sea competente.
g)
La limitacin de los primeros 100.000 y 30.000 euros donados se aplicar tanto si se tratase de una nica donacin como si, en
el caso de donaciones sucesivas, proviniesen del mismo ascendiente o de diferentes ascendientes.
h)
La bonificacin de la cuota se podr aplicar por el mismo donatario en la donacin de metlico para la adquisicin de una nica
vivienda o terreno para construirla.
5.
Se crea una bonificacin del 99 % de la cuota tributaria hasta los primeros cien mil euros donados, en las donaciones de
metlico a descendientes y adoptados para la puesta en marcha de una actividad econmica o para la adquisicin de una ya existente o de
participaciones en determinadas entidades, con los requisitos que a continuacin se enumeran.
Los requisitos a cumplir son los siguientes:
a)
La donacin se formalizar en escritura pblica, en la que se har constar expresamente que el dinero donado se destinar por el
donatario a la creacin o adquisicin de su empresa individual o de su negocio profesional, o a la adquisicin de participaciones
sociales.
b)
La edad mxima del donatario ser de treinta y seis aos.
c)
La adquisicin de la empresa individual, negocio profesional, o de las participaciones sociales deber realizarse en el plazo de
seis meses desde la formalizacin de la donacin.
d)
En el caso de adquisicin de empresa, esta deber ajustarse a la definicin de Pyme conforme a la normativa comunitaria en la
materia.
e)
Cuando el metlico donado se emplee en adquirir participaciones, stas correspondern a entidades a las que sea de aplicacin
la exencin regulada en el apartado octavo del artculo 4. de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. El
donatario deber ejercer de forma efectiva funciones de direccin en la empresa cuyas participaciones se adquieran.
f)
La limitacin en cuanto a los primeros cien mil euros donados se aplicar tanto si se tratase de una nica donacin como en el
caso de donaciones sucesivas, proviniesen del mismo ascendiente o de diferentes ascendientes.
g)
Durante el plazo de cinco aos deber mantenerse el domicilio social y fiscal de la entidad creada o participada en el territorio
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de la Comunidad Autnoma de Cantabria. En el caso de modificarse el domicilio fiscal o social, el beneficiario deber comunicarlo al
rgano tributario competente de la Comunidad Autnoma en el plazo de treinta das hbiles desde que se produzca la incidencia.
h)
El donatario deber mantener lo adquirido y tener derecho a la exencin en el Impuesto sobre el Patrimonio durante los cinco
aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin, y no realizar ningn acto que directa o indirectamente pueda dar lugar a una
minoracin sustancial de lo adquirido, salvo que fallezca en ese plazo.
La bonificacin ser del 100 por ciento hasta los primeros doscientos mil euros donados, para aquellas empresas que, cumpliendo
todos los requisitos anteriores, experimenten, durante los doce meses siguientes a la constitucin o adquisicin de la empresa o negocio, o
a la adquisicin de las participaciones en la entidad, un incremento de su plantilla media total con respecto de la plantilla media de los
doce meses anteriores y dicho incremento se mantenga durante un perodo adicional de otros veinticuatro meses.
6.
A efectos de la aplicacin de las bonificaciones autonmicas establecidas en los apartados dos, tres y cuatro de este artculo, se
estar al concepto de vivienda habitual regulado en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
En caso de no cumplirse todos los requisitos que se exigen para la aplicacin de las bonificaciones autonmicas reguladas en los
apartados anteriores del presente artculo, deber satisfacerse la parte del impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia
de la bonificacin practicada y los intereses de demora correspondientes.
7.
El sujeto pasivo gravado por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones tendr derecho deducirse la tasa por Valoracin previa
de inmuebles objeto de adquisicin o transmisin en los casos en que adquiera, mediante actos o negocios jurdicos, intervivos o por
causa de muerte, bienes valorados por el perito de la Administracin.
Las condiciones para poder deducirse la tasa son las siguientes:
a)
Que la tasa haya sido efectivamente ingresada y no proceda la devolucin de ingreso indebido, de acuerdo con lo regulado en el
artculo 12 de la Ley de Cantabria 9/1992, de 18 de diciembre.
b)
Que coincida el sujeto pasivo de la tasa y del Impuesto objeto de declaracin o declaracin-liquidacin.
c)
Que, en relacin con la tributacin por el impuesto que proceda, el valor declarado respecto del bien o bienes objeto de
valoracin, sea igual o superior al atribuido por el perito de la Administracin en la actuacin sujeta a la tasa.
d)
Que el Impuesto a que se sujete la operacin realizada con el bien valorado sea gestionado por la Administracin de la
Comunidad Autnoma de Cantabria y le corresponda su rendimiento.
e)
Que la operacin sujeta al impuesto haya sido efectivamente objeto de declaracin o declaracin-liquidacin de la deuda
correspondiente, dentro del periodo de vigencia de la valoracin sujeta a la tasa.
f)
Que la deuda de la operacin sujeta al impuesto sea igual o superior a la tasa pagada.
TTULO II
Disposiciones comunes para la aplicacin de los tributos cedidos(
[63])
()
COMUNIDAD AUTNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA
LEY 9/2008, DE 4 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS
(DOCM de 17 de diciembre de 2008)
()
CAPTULO I
Normas sustantivas sobre tributos cedidos
()
SECCIN 2.
Artculo 8. Reduccin en adquisiciones "mortis causa" de una empresa individual, un negocio profesional o participaciones en
entidades(
[64])
1.
Como reduccin propia de la Comunidad Autnoma, en las adquisiciones "mortis causa" de derechos sobre una empresa
individual, un negocio profesional o participaciones en entidades que no coticen en mercados organizados, a las que fuese de aplicacin
la reduccin establecida en el artculo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, para
obtener la base liquidable se aplicar sobre el valor neto de la adquisicin una reduccin de un 4 por ciento en la base imponible.
2.
Para la aplicacin de la reduccin ser necesario que se cumplan los siguientes requisitos:
a)
La empresa individual, el negocio profesional o las entidades debern tener su domicilio fiscal y estar ubicados en Castilla-La
Mancha. Ambos requisitos debern mantenerse durante los cinco aos posteriores a la fecha del fallecimiento del causante.
b)
Debern cumplirse los requisitos previstos en el artculo 20.2.c) de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, salvo
el perodo de permanencia de la adquisicin en el patrimonio del causahabiente que se establece en cinco aos.
3.
La presente reduccin es compatible y se aplicar con posterioridad a la reduccin establecida en el artculo 20.2.c) de la Ley
del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
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4.
En caso de incumplirse los requisitos establecidos en el apartado 2 del presente artculo, los adquirentes beneficiarios de esta
reduccin debern presentar declaracin o autoliquidacin complementaria por la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar
como consecuencia de la reduccin practicada as como los correspondientes intereses de demora.
Artculo 8 bis. Reduccin en adquisiciones "inter vivos" de una empresa individual, un negocio profesional o participaciones en
entidades(
[65])
1.
Como reduccin propia de la Comunidad Autnoma, en las adquisiciones "inter vivos" de participaciones sobre una empresa
individual, un negocio profesional o participaciones en entidades del donante que no coticen en mercados organizados, a las que fuese de
aplicacin la reduccin establecida en el artculo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, para obtener la base liquidable se aplicar sobre el valor neto de la adquisicin una reduccin de un 4 por ciento en la base
imponible.
2.
Para la aplicacin de la reduccin ser necesario que se cumplan los siguientes requisitos:
a)
La empresa individual, el negocio profesional o las entidades debern tener su domicilio fiscal y estar ubicados en Castilla-La
Mancha. Ambos requisitos debern mantenerse durante los cinco aos posteriores a la fecha de la transmisin.
b)
Debern cumplirse los requisitos previstos en el artculo 20.6 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, salvo el
perodo de permanencia de la adquisicin en el patrimonio del donatario que se establece en cinco aos.
3.
La presente reduccin es compatible y se aplicar con posterioridad a la reduccin establecida en el artculo 20.6 de la Ley del
4.
En caso de incumplirse los requisitos establecidos en el apartado 2 del presente artculo, los adquirentes beneficiarios de esta reduccin
debern presentar declaracin o autoliquidacin complementaria por la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia
de la reduccin practicada as como los correspondientes intereses de demora.
[66])
Artculo 8 ter. Bonificaciones de la cuota(

1.
Se establecen las siguientes bonificaciones en la cuota del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:
a) Los sujetos pasivos incluidos en los grupos 1 y II de parentesco previstos en el artculo 20.2.a) de la Ley 2911987, de 18 de
diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones podrn aplicarse una bonificacin del 95 por ciento de la cuota tributaria.
b) Los sujetos pasivos con discapacidad y grado de minusvala igual o superior al 65 por ciento podrn aplicarse una bonificacin
del 95 por ciento de la cuota tributaria. El mismo porcentaje de bonificacin se aplicar a las aportaciones sujetas al impuesto que se
realicen al patrimonio protegido de las personas con discapacidad regulado en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de proteccin
patrimonial de las personas con discapacidad y de modificacin del Cdigo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa
Tributaria con esta finalidad. Estas bonificaciones son compatibles con la establecida en el apartado anterior y se aplicarn con
posterioridad a la misma.
2.
A los efectos de lo dispuesto en este artculo se asimilan a cnyuges los miembros de parejas de hecho que hayan tenido
convivencia estable de pareja durante, al menos, los dos aos anteriores a la fecha de devengo del impuesto y cuya unin cumpla los
requisitos establecidos en el Decreto 124/2000, de 11 de julio, por el que se regula la creacin y el rgimen de funcionamiento del
Registro de parejas de hecho de la Comunidad Autnoma de Castilla-La Mancha y en la Orden de 8 de septiembre de 2000 que lo
desarrolla. Ambas circunstancias debern constar en los registros de carcter fiscal y en el documento pblico que recoja el acto o
contrato sujeto al impuesto.
3. Tambin a los efectos de lo dispuesto en este artculo, las personas objeto de un acogimiento familiar permanente o preadoptivo
se equiparan a los adoptados, y las personas que realicen un acogimiento familiar permanente o preadoptivo se equiparan a los
adoptantes.
Artculo 9. Normas para la aplicacin de la bonificacin en donaciones
En el caso de transmisiones lucrativas inter vivos, la aplicacin de las bonificaciones establecidas en el artculo 8 queda sujeta al
cumplimiento de los siguientes requisitos:
a) El sujeto pasivo deber tener su residencia habitual en Castilla-La Mancha y la transmisin deber formalizarse en escritura
pblica, en la que expresamente deber constar el origen y situacin de los bienes y derechos transmitidos, as como su correcta y
completa identificacin fiscal cuando se trate de bienes o derechos no consistentes en dinero o signo que lo represente.
b) En transmisiones de bienes o derechos no consistentes en dinero o signo que lo represente, los bienes y derechos donados no
podrn ser objeto de transmisin y debern mantenerse en el patrimonio del adquirente durante los cinco aos siguientes a la fecha de
devengo del impuesto.
En el caso de adquisiciones de derechos sobre una empresa individual, un negocio profesional o participaciones en entidades, a los
que fuese de aplicacin la exencin establecida en el apartado octavo del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre
el Patrimonio, se entender cumplido este requisito cuando durante el mencionado plazo de cinco aos se cumplan las condiciones
sealadas en el artculo 20.6.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
c)
Los sujetos pasivos beneficiarios de estas bonificaciones debern presentar con carcter obligatorio la autoliquidacin del
impuesto en el plazo establecido en el artculo 17 de esta Ley. Cuando se incumpla el requisito de permanencia establecido en la letra b),
los sujetos pasivos quedan obligados a pagar el impuesto dejado de ingresar y los correspondientes intereses de demora y a presentar las
autoliquidaciones complementarias procedentes en el plazo de un mes desde la fecha en la que se produzca el incumplimiento.
()
CAPTULO II
Normas para la aplicacin de los tributos cedidos
Artculo 17. Plazo de presentacin de autoliquidaciones y documentos en adquisiciones por ttulo de donacin y en el Impuesto sobre
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[67])
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados(
1.
Para los hechos imponibles sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, por las adquisiciones a ttulo de donacin o
equiparables, y al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados realizados a partir de la entrada en vigor
de esta ley, el plazo de presentacin de las declaraciones y de las autoliquidaciones ser de un mes, contado a partir de la fecha de
devengo del correspondiente impuesto. A estos efectos, cuando el ltimo da del citado plazo coincidiese con sbado, domingo o festivo,
se entender prorrogado al primer da hbil siguiente.
2.
No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, los empresarios o profesionales que en el ejercicio de su actividad empresarial
o profesional, adquieran objetos fabricados con metales preciosos y que estn obligados a la llevanza de los libros-registro a los que
hace referencia el artculo 91 del Reglamento de la Ley de objetos fabricados con metales preciosos, aprobado por el Real Decreto
197/1988, de 22 de febrero, declararn conjuntamente todas las operaciones sujetas al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurdicos Documentados, en su modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas, devengadas en el mes natural. Para ello,
presentarn una nica autoliquidacin acompaando fotocopia de aquellas hojas del libro-registro que comprendan las operaciones
realizadas en el mes natural.
El plazo de ingreso y presentacin de la autoliquidacin ser el mes natural inmediato posterior al que se refieran las operaciones
declaradas.
()
Artculo 19. Colaboracin social de los registradores de la propiedad, mercantiles y de bienes muebles y de los notarios en la
aplicacin de los tributos
1.
En la forma y condiciones que determine la Consejera competente en materia de Hacienda, los registradores de la propiedad,
mercantiles y de bienes muebles, con destino en la Comunidad Autnoma de Castilla-La Mancha, vendrn obligados a remitir
trimestralmente a los rganos de la Administracin tributaria regional una relacin de los documentos que contengan actos o contratos
sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados
que se presenten a inscripcin en sus registros, cuando el pago de dichos tributos o la presentacin de las declaraciones tributarias se
hayan realizado en otra Comunidad Autnoma.
2.
El cumplimiento de las obligaciones formales de los notarios establecidas en los artculos 32.3 de la Ley del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, y 52 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados, se realizar en la forma y condiciones que establezca la Consejera competente en materia de Hacienda, pudiendo
disponer la remisin de la informacin en soporte legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica.
3.
Igualmente y con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, los notarios remitirn
por va telemtica a la Consejera competente en materia de Hacienda, con la colaboracin del Consejo General del Notariado, una
declaracin informativa notarial de los elementos bsicos de las escrituras por ellos autorizadas as como la copia electrnica de las
mismas de conformidad con lo dispuesto en la legislacin notarial, respecto de los hechos imponibles que determine dicha Consejera,
quien, adems, establecer los procedimientos, estructura y plazos en los que debe de ser remitida esta informacin.
Artculo 20. Promocin y utilizacin de medios telemticos
La Consejera competente en materia de Hacienda desarrollar los instrumentos jurdicos y tecnolgicos necesarios para facilitar la
presentacin telemtica de autoliquidaciones, declaraciones, escrituras pblicas, comunicaciones u otros documentos tributarios
directamente por los sujetos pasivos o a travs de profesionales, entidades, instituciones y organismos representativos de sectores o
intereses sociales, laborales, empresariales o profesionales.
()
1.
A la entrada en vigor de esta Ley quedarn derogadas las siguientes normas:
a)
La Ley 17/2005, de 29 de diciembre, de medidas en materia de tributos cedidos.
b) La Ley 10/2006, de 21 de diciembre, por la que se modifica la Ley 17/2005, de 29 de diciembre, de medidas en materia de
tributos cedidos.
c)
La Ley 14/2007, de 20 de diciembre, por la que se amplan las bonificaciones tributarias del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones.
2.
La derogacin de las disposiciones a que se refiere el apartado 1 no perjudicar los derechos de la Hacienda pblica de
Castilla-La Mancha respecto a las obligaciones devengadas durante su vigencia.
()
Disposicin final segunda. Modificacin de tipos de gravamen y tarifas por la Ley de Presupuestos Generales
Los tipos de gravamen y las tarifas establecidos en esta Ley podrn ser modificados por la Ley de Presupuestos Generales de la Junta
de Comunidades de Castilla-La Mancha.
Disposicin final tercera. Entrada en vigor
COMUNIDAD AUTNOMA DE CASTILLA Y LEN
DECRETO LEGISLATIVO 1/2008, DE 25 DE SEPTIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES DE LA COMUNIDAD DE CASTILLA Y LEN EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS POR
EL ESTADO
(BOC y L de 1 de octubre de 2008)
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(...)
Disposicin Final. Entrada en vigor
El presente decreto legislativo y el texto refundido que aprueba entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el BOC y L.
TEXTO REFUNDIDO
()
CAPTULO III
SECCIN 1.
Concepto Sucesiones
Artculo 15. Mejora de las reducciones estatales(
[68])
Las reducciones de la base imponible del impuesto reguladas en los artculos 16 y 17.1, letras a) y b), constituyen mejoras de las reducciones
estatales, en los trminos previstos en el artculo 48.1.a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de
las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias.
Artculo 16. Reducciones por discapacidad

1. En las adquisiciones por personas con minusvala fsica, psquica o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al
33 por 100 e inferior al 65 por 100 se aplicar una reduccin de 125.000 euros. La reduccin ser de 225.000 euros para aquellas
personas que acrediten un grado de minusvala igual o superior 65 por 100.
2.
Estas reducciones se aplicarn adems de las que pudieran corresponder en funcin del grado de parentesco con el causante.
Artculo 17. Reducciones en las adquisiciones mortis causa de descendientes y adoptados, cnyuges, ascendientes y adoptantes(
[69])
1.
En las adquisiciones "mortis causa", los descendientes y adoptados, cnyuges, ascendientes y adoptantes podrn aplicarse las
siguientes reducciones:
a)
En el caso de descendientes y adoptados de veintiuno o ms aos, cnyuges, ascendientes y adoptantes, 60.000 euros.
b)
En el caso de descendientes y adoptados menores de veintin aos, 60.000 euros, ms 6.000 euros por cada ao menos de
veintiuno que tenga el contribuyente.
c)
Una reduccin variable calculada como la diferencia entre 175.000 euros y la suma de las siguientes cantidades:
Las reducciones que les pudieran corresponder por aplicacin de la normativa estatal.
La reduccin que les corresponda por aplicacin de las letras a) y b) de este apartado.
Las reducciones que les pudieran corresponder por aplicacin de los artculos 16, 18, 19, 20 y 21 de esta Ley.
2.
En el caso en que la diferencia a la que se refiere la letra c) del apartado anterior sea de signo negativo, el importe de la reduccin
regulada en esta letra ser de cero.
Artculo 18. Reduccin en las adquisiciones de bienes muebles integrantes del patrimonio histrico
En los supuestos de adquisiciones de bienes muebles integrantes del patrimonio histrico e inscritos en el Inventario General del
Patrimonio Cultural a que se refiere la Ley de Patrimonio Histrico Espaol, se aplicar una reduccin propia de la Comunidad del 99
por 100 del valor de los mismos siempre que sean cedidos para su exposicin en las siguientes condiciones:
a)
Que la cesin se efecte a favor de la Administracin de la Comunidad de Castilla y Len, Corporaciones Locales de la
Comunidad, Museos de titularidad Pblica de la Comunidad de Castilla y Len u otras instituciones culturales dependientes de los entes
pblicos territoriales de la Comunidad de Castilla y Len.
b)
Que el bien se ceda gratuitamente.
c)
El perodo de cesin sea superior a 10 aos.
Artculo 19. Reducciones por indemnizaciones

1. En las indemnizaciones satisfechas por las administraciones pblicas a los herederos de los afectados por el Sndrome Txico se
aplicar una reduccin propia de la Comunidad del 99 por 100 sobre los importes percibidos, con independencia de las otras reducciones
que procedieran, teniendo la misma carcter retroactivo.
2. Asimismo, se aplicar el mismo porcentaje de reduccin y con el mismo carcter a las prestaciones pblicas extraordinarias por
actos de terrorismo percibidas por los herederos.
3. Esta reduccin se aplicar siempre y cuando no corresponda tributar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas por
las indemnizaciones percibidas.
Artculo 20. Reduccin en las adquisiciones de explotaciones agrarias
Cuando en la base imponible de la adquisicin est incluido el valor de una explotacin agraria situada en el territorio de Castilla y
Len, o de derechos de usufructo sobre la misma, se aplicar una reduccin propia de la Comunidad del 99 por 100 del mencionado
valor, siempre que concurran las siguientes circunstancias:
a)
Que el causante, en la fecha de fallecimiento, tuviera la condicin de agricultor profesional.
b)
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c) Que el adquirente mantenga en su patrimonio la explotacin durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo
que falleciese el adquirente dentro de este plazo.
Artculo 21. Reduccin en las adquisiciones de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades
1.
Cuando en la base imponible de la adquisicin est incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional,
situado en Castilla y Len se aplicar una reduccin propia de la Comunidad del 99 por 100 del mencionado valor, siempre que
concurran las siguientes circunstancias:
a)
Que la actividad se ejerza por el causante de forma habitual, personal y directa.
b) Que los ingresos del causante procedentes de esta actividad supongan al menos el 50 por 100 de la suma de sus rendimientos de
actividades econmicas y del trabajo personal. A tal efecto no se tendrn en cuenta los rendimientos de las actividades econmicas cuyos
bienes y derechos afectos disfruten de reduccin en este impuesto.
c) Cuando un mismo causante ejerza dos o ms actividades de forma habitual, personal y directa, la reduccin alcanzar a todos los
bienes y derechos afectos a las mismas, considerndose para determinar el porcentaje de ingresos a que se refiere la letra anterior, el
conjunto del rendimiento de todas ellas.
d)
e) Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisicin durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo
que falleciese el adquirente dentro de este plazo. No es incumplimiento de este requisito la transmisin de los mismos bienes que sea
consecuencia de una expropiacin forzosa o la realizada a favor de cualquiera de las personas que hubieran podido gozar de esta
reduccin, en cuyo caso, el nuevo adquirente deber mantener lo adquirido hasta completar el plazo de siete aos desde la primera
transmisin.
Tambin se aplicar la mencionada reduccin respecto del valor neto de los bienes del causante afectos al desarrollo de la actividad
empresarial o profesional del cnyuge superviviente, cuando ste sea el adjudicatario de los bienes. En tal caso los requisitos a que hacen
referencia las letras a) ,b) y c) anteriores se habrn de cumplir por el cnyuge adjudicatario.
2. Cuando en la base imponible de la adquisicin est incluido el valor de participaciones en entidades, que no coticen en mercados
organizados, cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en Castilla y Len se aplicar una reduccin propia de la Comunidad del 99 por
100 del mencionado valor, siempre que concurran las siguientes circunstancias:
a) Que la entidad, sea o no societaria, no tenga por actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. Se
entender que una empresa gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario y que, por lo tanto, no realiza una actividad econmica
cuando concurran, durante ms de 90 das del ejercicio social, cualquiera de las condiciones siguientes:
Que ms de la mitad de su activo est constituido por valores o
Que ms de la mitad de su activo no est afecto a actividades econmicas.
A efectos de determinar la parte del activo que est constituida por valores o elementos patrimoniales no afectos:
1. No se computarn los valores siguientes:
Los posedos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias.
Los que incorporen derechos de crdito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de
actividades econmicas.
Los posedos por sociedades de valores como consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto.
Los que otorguen, al menos, el cinco por ciento de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la
participacin siempre que, a estos efectos, se disponga de la correspondiente organizacin de medios materiales y personales, y la
entidad participada no est comprendida en esta letra.
2. No se computarn como valores ni como elementos no afectos a actividades econmicas aquellos cuyo precio de adquisicin no
supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre que dichos beneficios provengan de la realizacin
de actividades econmicas, con el lmite del importe de los beneficios obtenidos tanto en el propio ao como en los ltimos 10 aos
anteriores. A estos efectos, se asimilan a los beneficios procedentes de actividades econmicas los dividendos que procedan de los
valores a que se refiere el ltimo inciso del prrafo anterior, cuando los ingresos obtenidos por la entidad participada procedan, al menos
en el 90 por ciento, de la realizacin de actividades econmicas.
b) Que la participacin del causante en el capital de la entidad sea al menos igual al 5 por 100 computado de forma individual o al
20 por 100 conjuntamente con el cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales hasta el cuarto grado de parentesco ya sea ste por
consanguinidad, afinidad o adopcin.
c)
Que el causante, o en el caso de participacin conjunta, alguna de las personas del grupo familiar a que se refiere la letra
anterior, ejerzan efectivamente funciones de direccin en la entidad y que la retribucin que perciba por ello suponga al menos el 50 por
100 de la suma de sus rendimientos de actividades econmicas y del trabajo personal. A tal efecto no se tendrn en cuenta los
rendimientos de las actividades econmicas cuyos bienes y derechos afectos disfruten de reduccin en este impuesto.
d) Cuando un mismo causante sea directamente titular de participaciones en varias entidades, y en ellas concurran las restantes
condiciones exigidas en las letras anteriores de este apartado, el clculo del porcentaje a que se refiere la letra anterior se efectuar de
forma separada para cada una de dichas entidades, no incluyndose los rendimientos derivados de las funciones de direccin en las otras
entidades.
e)
f) Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisicin durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo
que falleciese el adquirente dentro de este plazo. No es incumplimiento de este requisito la transmisin que sea consecuencia de una
expropiacin forzosa o la realizada a favor de cualquiera de las personas que hubieran podido gozar de esta reduccin en caso de haber
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recibido las participaciones directamente del causante, en cuyo caso, el nuevo adquirente deber mantener lo adquirido hasta completar el
plazo de siete aos desde la primera transmisin.
g)
Que se mantenga el domicilio fiscal de la actividad en el territorio de Castilla y Len durante los cinco aos siguientes al
fallecimiento del causante.
[70])
Artculo 22. Bonificacin de la cuota(
()
SECCIN 2.
Concepto Donaciones
Artculo 23. Reduccin por las donaciones realizadas al patrimonio especialmente protegido de contribuyentes con discapacidad
En la donacin realizada al patrimonio protegido de las personas con discapacidad, constituido al amparo de la Ley 41/2003, de
proteccin patrimonial de las personas con discapacidad y de modificacin del Cdigo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la
normativa tributaria con esta finalidad, respecto de la parte de aquellos bienes y derechos sujetos a este impuesto, se aplicar una
reduccin del 100 por 100 del valor de los mismos, con el lmite de 60.000 euros.
Artculo 24. Reducciones por donaciones para la adquisicin de vivienda habitual y para la constitucin o ampliacin de una
[71])
empresa individual o de un negocio profesional (
1.
En la donacin de dinero destinado a la adquisicin de la primera vivienda habitual efectuada por ascendientes, adoptantes o
por aquellas personas que hubieran realizado un acogimiento familiar permanente o preadoptivo, se aplicar una reduccin del 99 por
100 del importe de la donacin, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a)
Que el donatario tenga menos de 36 aos o la consideracin legal de persona con minusvala en grado igual o superior al 65 por
100 en la fecha de la formalizacin de la donacin.
b)
Que el importe ntegro de la donacin se destine a la compra de la primera vivienda habitual.
c)
Que la vivienda est situada en el territorio de la Comunidad Autnoma de Castilla y Len.
d)
Que la adquisicin de la vivienda se efecte dentro del periodo de autoliquidacin del impuesto correspondiente a la donacin,
debiendo aportar el documento en el que se formalice la compraventa. En este documento deber hacerse constar la donacin recibida y
su aplicacin al pago del precio de la vivienda habitual.
2.
En las donaciones de empresas individuales o de negocios profesionales y de dinero destinado a su constitucin o ampliacin
efectuadas por ascendientes, adoptantes o colaterales hasta el tercer grado por consanguinidad o afinidad, se aplicar una reduccin del
99 por 100, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a)
Que la empresa individual o el negocio profesional tengan su domicilio fiscal y social en el territorio de la Comunidad de
Castilla y Len.
b)
Que la empresa individual o negocio profesional no tengan por actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o
inmobiliario, de acuerdo con lo establecido en el artculo 4. Ocho. Dos. a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el
Patrimonio.
c)
Que la empresa individual o negocio profesional se mantenga durante los cinco aos siguientes a la fecha de la escritura pblica
de donacin, salvo que el donatario falleciera dentro de ese plazo.
d)
Que la donacin se formalice en escritura pblica. En el caso de donacin de dinero, constar expresamente que el destino de la
donacin es, exclusivamente, la constitucin o ampliacin de una empresa individual o negocio profesional que cumpla los requisitos que
se sealan en el presente artculo.
e)
Que, en el caso de donacin de dinero, la constitucin o ampliacin de la empresa individual o del negocio profesional se
produzca en el plazo mximo de seis meses desde la fecha de formalizacin de la donacin.
3.
El importe mximo de la donacin con derecho a reduccin para la adquisicin de vivienda habitual ser de:
120.000 euros, con carcter general.

180.000 euros, en el caso de donatarios que tengan la consideracin legal de personas con minusvala en grado igual o superior al
65 por 100.
Los lmites anteriores son aplicables, tanto en el caso de una nica como de varias donaciones, cuando los donantes sean alguna de las
personas a las que se refiere el primer prrafo del apartado 1 de este artculo.
SECCIN 3.
Normas Comunes
Artculo 25. Equiparaciones
A efectos de la aplicacin de los beneficios fiscales regulados en este captulo se asimilarn a los cnyuges los miembros de uniones
de hecho que hayan tenido convivencia estable de pareja durante, al menos, dos aos anteriores a la fecha de devengo del impuesto y cuya
unin se haya inscrito en el Registro de Uniones de Hecho de Castilla y Len.
Articulo 26. Aplicacin de las reducciones
1. Las reducciones previstas en los artculos 20 y 21 son incompatibles, para una misma adquisicin, entre s y con la aplicacin de
las reducciones reguladas en la letra c) del apartado 2 del artculo 20 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
2. En los supuestos de aplicacin de las reducciones contempladas en los artculos 20 y 21 el adquirente no podr realizar actos de
disposicin y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la
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adquisicin. En el caso de incumplimiento de este requisito de permanencia deber pagar la parte del impuesto que se hubiera dejado de
ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y los intereses de demora a que se refiere el artculo 26.6 de la Ley 58/2003, de
17 de diciembre, General Tributaria.
3.
A los efectos de la aplicacin de las reducciones contempladas en este captulo:
a)
Los trminos "explotacin agraria" y "agricultor profesional" son los definidos en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de
Modernizacin de las Explotaciones Agrarias.
b)
El concepto de grado de discapacidad y vivienda habitual son los definidos en el artculo 13 de esta ley.
([72])Para la aplicacin de las reducciones establecidas en este captulo las limitaciones cuantitativas relativas a la base
4.
imponible u otros parmetros del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se referirn al ltimo perodo impositivo del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas del causante.
5.
En el supuesto contemplado en el apartado 2 de este artculo, el adquirente beneficiario de la reduccin deber presentar
autoliquidacin complementaria, ante la oficina gestora competente, dentro del plazo de un mes desde la fecha en que se produzca el
incumplimiento.
Esta misma obligacin incumbe a los beneficiarios de cualquiera de las reducciones o bonificaciones en este impuesto cuando se
produzca el incumplimiento de los requisitos para su aplicacin.
()
CAPTULO VII
Normas de aplicacin de los tributos cedidos
SECCIN 1.
Tasacin Pericial Contradictoria
Artculo 42. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
1.
En caso de disconformidad con el resultado obtenido en la comprobacin de valores del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, los interesados podrn promover la prctica de la tasacin pericial contradictoria mediante solicitud presentada dentro del
plazo de la primera reclamacin que proceda contra la liquidacin efectuada sobre la base de los valores comprobados
administrativamente.
Si el interesado estimase que la notificacin no contiene expresin suficiente de los datos o motivos tenidos en cuenta para elevar los
2. En el supuesto de que la tasacin pericial fuese promovida por los transmitentes, el escrito de solicitud deber presentarse dentro
de los quince das siguientes a la notificacin de los valores resultantes de la comprobacin.
3.
apartado 1 de este artculo, en caso de notificacin conjunta de los valores y de las liquidaciones que los hayan tenido en cuenta,
determinar la suspensin del ingreso de las liquidaciones practicadas y de los plazos de reclamacin contra las mismas.
Artculo 43. Normas comunes del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados
Cuando el perito tercero exija que con anterioridad al desempeo de su cometido se haga provisin de fondos por el importe de sus
honorarios, los depsitos que corresponden a la administracin e interesado se realizarn en el plazo de diez das en la Caja General de
Depsitos de la Comunidad.
SECCIN 2.
Informacin sobre valoracin de bienes
Artculo 44. Acuerdos de valoracin previa vinculante
1.
Los contribuyentes podrn solicitar a la Administracin de la Comunidad que determine, con carcter previo y vinculante, la
valoracin de rentas, productos, bienes y gastos determinantes de la deuda tributaria, a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, de acuerdo con lo establecido en el
artculo 91 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y en este artculo.
2.
Las solicitudes de los acuerdos de valoracin previa vinculante, debern presentarse acompaadas de una propuesta de
valoracin motivada, en la cul debern describirse de manera detallada el bien y sus caractersticas. En el caso de bienes inmuebles esta
propuesta de valoracin deber estar firmada por un tcnico con la titulacin adecuada para realizar dicha valoracin.
3.
La administracin podr requerir a los contribuyentes que soliciten los acuerdos de valoracin previa, los documentos y los
datos que considere pertinentes a los efectos de la identificacin y la valoracin correcta de los bienes.
4.
La administracin deber dictar el acuerdo de valoracin en el plazo mximo de cuatro meses desde su solicitud.
5.
El acuerdo de valoracin tiene un plazo mximo de vigencia de doce meses desde la fecha en que se dicta.
6. En el supuesto de realizacin del hecho imponible con anterioridad a la finalizacin del plazo de cuatro meses mencionado en el
apartado 4 de este artculo sin que la administracin tributaria haya dictado el acuerdo de valoracin, se considerar que se ha producido
el desistimiento de la solicitud de valoracin previa.
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1.
La consejera competente en materia de hacienda, a efectos de determinar las bases imponibles de los impuestos sobre
Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, informar a los interesados sobre el
valor a efectos fiscales de los bienes inmuebles radicados en el territorio de la Comunidad de Castilla y Len, de acuerdo con lo
establecido en el artculo 90 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y en este artculo.
2.
La solicitud de informacin deber formularse por escrito en el que deben describirse de manera detallada el bien y sus
caractersticas as como la estimacin de valor del mismo.
3.
La informacin solicitada la suministrar la consejera competente en materia de hacienda dentro del plazo de un mes. Esta
informacin tendr efectos vinculantes durante un plazo de tres meses desde que se suministre, siempre que la solicitud se haya formulado
con carcter previo a la finalizacin del plazo para presentar la correspondiente autoliquidacin o declaracin y se hayan proporcionado
datos verdaderos y suficientes.
En ningn caso, la administracin tributaria quedar vinculada cuando el interesado declare un valor superior.
4. El interesado no podr entablar recurso alguno contra la informacin suministrada, sin perjuicio de que pueda hacerlo contra el
acto o actos administrativos que se dicten posteriormente en relacin con dicha informacin.
5.
La falta de contestacin no implicar la aceptacin del valor que, en su caso, se hubiera incluido en la solicitud del interesado.
6.
Sin perjuicio de lo establecido en los apartados anteriores, el rgano directivo central competente en materia de tributos podr
hacer pblicos los valores mnimos a declarar a efectos fiscales para bienes inmuebles basados en los precios medios de mercado.
SECCIN 3.
Artculo 46. Obligaciones formales del sujeto pasivo en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
En el supuesto de adquisiciones mortis causa, los sujetos pasivos estn obligados a presentar, juntamente con la declaracin tributaria
a que se refiere la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, un certificado emitido por la entidad
financiera correspondiente por cada cuenta bancaria de que fuera titular el causante, en el cual deben constar los movimientos efectuados
en el perodo del ao natural anterior al fallecimiento.
Artculo 47. Obligaciones formales de los notarios
1.
Con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y el acceso telemtico de los
documentos a los registros pblicos, los notarios con destino en la Comunidad de Castilla y Len remitirn, por va telemtica, al rgano
directivo central competente en materia de tributos un documento informativo de los elementos bsicos de las escrituras por ellos
autorizadas, as como la copia electrnica de las mismas de conformidad con lo dispuesto en la legislacin notarial.
2. El justificante de la recepcin por parte de la administracin de la copia electrnica de la escritura, junto con el ejemplar para el
interesado de la autoliquidacin en la que conste el pago del tributo o la no sujecin o exencin, debidamente validada, sern requisitos
suficientes para justificar el pago de la liquidacin correspondiente, su exencin o no sujecin, a efectos de lo dispuesto en el artculo
122 del Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurdicos Documentados y en el artculo 99 del Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento
del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
En todo caso, el justificante de presentacin o pago telemtico, servir, a todos los efectos, de justificante de presentacin y pago de
la autoliquidacin.
[73])
Artculo 47 bis. Requisitos para la acreditacin de la presentacin y el pago de determinados tributos cedidos(
A los efectos de lo dispuesto en el artculo 53.3 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y
Autonoma, as como a efectos de lo previsto en los artculos 254 y 256 de la Ley Hipotecaria, la acreditacin del pago de las deudas
sobre Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, cuyos rendimientos
estn atribuidos a la Comunidad de Castilla y Len, se ajustar a los siguientes requisitos:
1. El pago de las deudas tributarias se considerar vlido y tendr efectos liberatorios nicamente en los supuestos en que dichos
pagos se hayan efectuado en cuentas de titularidad de la Comunidad de Castilla y Len a favor de sta y utilizando a tal efecto los
modelos de declaracin aprobados por la Consejera competente en materia de hacienda.
2. Los pagos que se realicen en rganos de recaudacin incompetentes, es decir, aquellos ajenos a la Comunidad de Castilla y Len
sin convenio al respecto con sta, o a personas no autorizadas para ello, no liberarn en ningn caso al deudor de su obligacin de pago,
ni a las autoridades y funcionarios de las responsabilidades que se deriven de la admisin de documentos presentados a fin distinto de su
liquidacin sin la acreditacin del pago de la deuda tributaria o la presentacin de la declaracin tributaria en oficinas de la Comunidad
de Castilla y Len.
3. La presentacin y/o el pago del impuesto slo se entendern acreditados cuando el documento presentado lleve incorporada la
nota justificativa de la presentacin junto con el correspondiente ejemplar de la autoliquidacin y ambos debidamente sellados por los
rganos tributarios de la Administracin de la Comunidad de Castilla y Len, y conste en ellos el pago del tributo o la declaracin de no
sujecin o del beneficio fiscal aplicable.
4. En el supuesto de declaraciones tributarias cuyo pago y/o presentacin se haya efectuado por los medios telemticos habilitados
por la Administracin de la Comunidad de Castilla y Len, la acreditacin de la presentacin y pago se ajustar a la normativa dictada al
efecto por la consejera competente en materia de hacienda, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 47 de esta ley.
Artculo 48. Suministro de informacin por los registradores de la propiedad y mercantiles (
1.
[74])
Los registradores de la propiedad y mercantiles con destino en el territorio de la Comunidad de Castilla y Len en cuyo registro
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se hayan presentado a inscripcin documentos que contengan actos o contratos sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por la
adquisicin de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro ttulo sucesorio, cuando el pago de dicho tributo o la presentacin
de la declaracin tributaria se haya realizado en otra Comunidad Autnoma y existan dudas sobre la residencia habitual del causante y se
haya realizado la calificacin y la inscripcin u operacin solicitada, remitirn al rgano directivo central competente en materia de
tributos, dentro de los veinte das siguientes a la finalizacin de cada trimestre natural y referida al mismo, una copia del documento y de
la carta de pago de la declaracin tributaria.
2.
Asimismo estarn obligados, respecto de los tributos cuya competencia corresponda a la Comunidad de Castilla y Len, a
archivar y conservar el original de los justificantes de pago y/o presentacin que acompaen a los documentos objeto de inscripcin,
cualquiera que sea la forma o formato en el que hayan sido presentados.
Artculo 49. Suministro de informacin por las entidades que realicen subastas de bienes muebles
Las entidades que realicen subastas de bienes muebles en Castilla y Len, debern remitir al rgano directivo central competente en
materia de tributos, en los veinte das siguientes a la finalizacin de cada semestre natural, una declaracin comprensiva de la relacin de
las transmisiones de bienes en las que haya intervenido y que hayan sido realizadas en el semestre anterior. Esta relacin deber
comprender los datos de identificacin del transmitente y del adquirente, la fecha de la transmisin, una descripcin del bien subastado y
el precio final de adjudicacin.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
()
Disposicin transitoria duodcima. Bonificacin en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones(
[75])
1.
Los sujetos pasivos, con residencia legal en el territorio de Castilla y Len, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que,
entre el 1 de enero de 2008 y el 31 de diciembre de 2011, hubieran adquirido, en virtud de donacin o cualquier otro negocio jurdico
gratuito inter vivos, directa o indirectamente, bienes o derechos, excluido el dinero metlico, que estn situados en el extranjero y no
hayan presentado la autoliquidacin correspondiente, podrn presentar la autoliquidacin aplicando una bonificacin variable, calculada
de forma que la cuota final del impuesto no sea inferior al 15 % de la base imponible, de hasta el 85 % de la cuota tributaria, en el plazo
indicado en el apartado siguiente, siempre que, en el caso de titularidad indirecta, antes de la fecha de la autoliquidacin el adquirente
llegue a ostentar la titularidad jurdica de los bienes o derechos adquiridos.
2.
La autoliquidacin prevista en el apartado anterior y, en su caso, el ingreso de la deuda tributaria resultante debern efectuarse
antes del 31 de octubre de 2012 a los efectos de la no exigibilidad de recargos, intereses y sanciones.
3.
Los bienes y derechos a incluir en la autoliquidacin se valorarn por su valor de adquisicin. Para los valores y cantidades
depositadas en cuentas abiertas en entidades que se dediquen al trfico bancario o crediticio se tomar el valor en euros a la fecha del
depsito o ingreso en cuenta.
4.
Lo dispuesto en los apartados anteriores no ser de aplicacin cuando por la Administracin tributaria se hubiera notificado la
iniciacin de procedimientos administrativos-tributarios tendentes a la determinacin de la correspondiente deuda tributaria.
5.
Los recursos que se obtengan de las autoliquidaciones reguladas en el apartado 1 se destinarn a la financiacin de un plan especial de
empleo, que ser dotado en los Presupuestos Generales de la Comunidad para 2013. La determinacin de las lneas de actuacin de este plan
requerir acuerdo de las Cortes de Castilla y Len.
()
Primera. Habilitaciones al titular de la Consejera competente en materia de hacienda en relacin con los tributos cedidos
Se autoriza al titular de la consejera competente en materia de hacienda para que, mediante orden, regule las siguientes cuestiones
relativas a la gestin de los tributos cedidos:
1.
La autorizacin para la presentacin telemtica de las declaraciones o declaracin-liquidacin de aquellos tributos o
modalidades de los mismos que resulten susceptibles de tal forma de presentacin.
2. Las caractersticas de los justificantes de recepcin por la administracin de las copias electrnicas de las escrituras publicas y
de los justificantes de pago de las autoliquidaciones.
3. Para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, la presentacin telemtica de las escrituras
pblicas, desarrollando los instrumentos jurdicos y tecnolgicos necesarios en el mbito de su competencia.
4. Las caractersticas, modelos y los plazos de presentacin de la declaracin informativa del Impuesto sobre las Ventas Minoristas
de determinados Hidrocarburos, a que se refiere el artculo 41 de esta ley, as como las caractersticas y condiciones para suministrar esta
informacin en soporte directamente legible por ordenador o por va telemtica.
5. Las normas de procedimiento necesarias para el suministro de informacin del valor de los bienes a que se refieren los artculos
44 y 45 de esta ley.
6.
Las caractersticas, formato, condiciones y dems extremos a que debe ajustarse la informacin que deben remitir los
registradores de la propiedad y mercantiles de acuerdo con el artculo 48 de esta ley, as como las caractersticas de los soportes
informticos que recojan esta informacin o de la transmisin por va telemtica.
7. Las caractersticas, formato, condiciones y dems extremos a que debe ajustarse la informacin que deben remitir las entidades
que realicen subastas de bienes muebles en Castilla y Len de acuerdo con el artculo 49 de esta ley, as como las caractersticas de los
soportes informticos que recojan esta informacin o de la transmisin por va telemtica.
8.
()(
[76])
9.
La aprobacin de los modelos de declaracin y declaracin-liquidacin de los impuestos sobre Sucesiones y Donaciones,
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y de la Tasa Fiscal sobre el Juego, as como las normas precisas para la
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gestin y liquidacin.
10. La determinacin de la remuneracin mxima a percibir por los peritos terceros que intervengan en procedimientos de tasacin
pericial contradictoria.
11. La determinacin de los supuestos y condiciones en que los obligados tributarios debern presentar por medios telemticos sus
declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.
Segunda. Justificantes de presentacin y pago telemtico
La consejera competente en materia de hacienda habilitar un sistema de confirmacin permanente e inmediata que posibilite a las
oficinas y registros pblicos, juzgados y tribunales verificar la concordancia del justificante de presentacin o pago temtico con los
datos que constan en la administracin tributaria.
Tercera. Remisin telemtica de datos de escrituras pblicas
La consejera competente en materia de hacienda determinar, respecto al documento informativo que deben remitir los notarios de
acuerdo con lo previsto en el artculo 47, los hechos imponibles respecto de los cuales debe remitirse, los procedimientos, plazos en los
que debe ser remitida esta informacin y estructura del documento, dentro de los lmites establecidos en el apartado 4 del artculo 93 de
la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Cuarta. Remisin de informacin por los notarios
Respecto al cumplimiento de las obligaciones de los notarios de proporcionar la informacin prevista en el artculo 32.3 de la Ley
29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el artculo 52 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto
sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de
septiembre, la remisin de esa informacin, que podr presentarse en soporte directamente legible por el ordenador o mediante
transmisin por va telemtica, en las condiciones y diseo que se aprueben mediante orden de la consejera competente en materia de
hacienda, que, adems, podr establecer las circunstancias y plazos en que dicha presentacin sea obligatoria.
Quinta. Relacin de municipios que tienen la consideracin de ncleos rurales
La consejera competente en materia de hacienda dar publicidad y mantendr actualizada la relacin de municipios a que se refiere el
artculo 9, apartado 1 c) de esta ley. Para determinar el nmero de habitantes de cada municipio se tomar el establecido en el padrn
municipal de habitantes en vigor a 1 de enero de 2005 y los sucesivos.
()
COMUNIDAD
AUTNOMA DE CATALUA
LEY 19/2010, DE 7 DE JUNIO, DE REGULACIN DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
(DOGC de 11 de junio de 2010)
PREMBULO
I
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo estatal directo de carcter personal que grava el incremento de patrimonio
de las personas fsicas derivado de la recepcin de una herencia, de la aceptacin de una donacin o de la percepcin de una cantidad
proveniente de un seguro de vida.
El sistema tributario vigente, que se fundamenta en los principios constitucionales de igualdad y de progresividad y que no puede tener
alcance confiscatorio, impone que todo el mundo contribuya al sostenimiento de los gastos pblicos en funcin de su capacidad
econmica. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, junto con el impuesto sobre la renta de las personas fsicas del que es
complementario, tal y como lo determina la Ley del Estado 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones,
constituye un elemento importante para garantizar la progresividad de dicho sistema, contribuyendo al mismo tiempo a la redistribucin
de la riqueza, puesto que detrae de cada adquisicin gratuita una cantidad a favor del tesoro pblico.
Sin embargo, la aprobacin de determinadas reducciones y, sobre todo, la tendencia en determinadas comunidades autnomas del
Estado a reducir al mximo las cuotas tributarias resultantes, hasta la prctica supresin del impuesto para muchos contribuyentes, tanto
en la modalidad de sucesiones como en la de donaciones, han provocado cierta tendencia a percibir este tributo como un impuesto que
grava en exceso las herencias bajas y medias y han hecho que se cuestione y se debata su utilidad y su pervivencia.
Conocedor de esta situacin, el legislador ha impulsado la reforma del impuesto, con la voluntad de mantener su posicin dentro del
sistema tributario, pero, a la vez, corrigiendo las inequidades subyacentes. As, mediante la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas
fiscales, financieras y administrativas, el Parlamento aprob nuevos importes sensiblemente ms altos para las reducciones personales, y
estableci una nueva reduccin para la gente de la tercera edad y una reduccin adicional aplicable al exceso de base imponible. Este
conjunto de modificaciones supusieron la exclusin de tributacin para un nmero elevado de contribuyentes. Asimismo, el Parlamento
aprob una nueva tarifa ms simple, con menos tramos, y mantuvo los coeficientes multiplicadores ms bajos para cada grupo de
parentesco.
La misma Ley 26/2009, sin embargo, dispone que la reforma del impuesto no debe limitarse a la aprobacin de unas normas
reguladoras de los aspectos cuantitativos ms relevantes, y en este sentido ordena al Gobierno que presente un nuevo proyecto de ley que
aborde una regulacin completa del impuesto. La presente ley, pues, da cumplimiento a este mandato, dentro del marco de las
competencias normativas que tiene hoy reconocidas la Generalidad a travs de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula
el sistema de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y ciudades con estatuto de autonoma y se modifican
determinadas normas tributarias.
Al mismo tiempo, la ley presente rene en un solo texto y sistematiza, si procede con una redaccin ms comprensible, la normativa
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propia vigente, que se hallaba dispersa en varias leyes de acompaamiento de los presupuestos, con lo que se contribuye a una mayor
seguridad jurdica, con el objetivo de que la regulacin sea tan completa como sea posible, e incorpora y mejora, si procede, las normas
estatales vigentes en Catalua.
Los objetivos de esta Ley, pues, son tres:
Reforzar la seguridad jurdica, con una nueva sistematizacin y redaccin y con la incorporacin al texto de normas que precisan o
aclaran conceptos.
Reunir en un solo texto todas las normas vigentes en distintos textos legales y, a la vez, introducir nuevas normas, relativas a mbitos
hasta ahora no regulados por normativa propia de Catalua, con la clara voluntad de enfrentar una regulacin completa e integral del
impuesto, dentro de los mrgenes de capacidad normativa que permite el vigente sistema de cesin de tributos.
Simplificar y mejorar la gestin del impuesto.
II
La Ley contiene un total de setenta y cinco artculos, agrupados en seis ttulos, cuatro disposiciones adicionales, dos disposiciones
transitorias, una disposicin derogatoria y dos disposiciones finales.
El ttulo I contiene las disposiciones referidas a las adquisiciones por causa de muerte, y regula, concretamente, las reducciones
aplicables a la base imponible del tributo. En este primer bloque se recogen las reducciones ya existentes, con incremento de los importes
de la reduccin por discapacidad y por seguros de vida, y, adems, se eleva hasta el 97% el porcentaje de reduccin en caso de
adquisicin de participaciones en sociedades laborales.
Por otro lado, se crea como propia la reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica o de
participaciones en entidades por parte de personas que, si bien no tienen relacin de parentesco con el causante, s que tienen
determinados vnculos laborales o profesionales con la entidad y una antigedad que las hace merecedoras de disfrutar del beneficio
fiscal, siempre y cuando mantengan los bienes y la actividad empresarial o profesional durante un plazo mnimo de cinco aos. Es en este
sentido que la ampliacin del alcance de la reduccin llamada de la empresa familiar persigue tambin la finalidad primera y ltima
del beneficio fiscal, que no es otra que la pervivencia del tejido empresarial productivo del pas en su trnsito intergeneracional. Hay,
pues, una voluntad patente de incentivar esta fuente de riqueza y empleo.
Con relacin a las reducciones para la empresa familiar, cabe destacar que la Ley, a la luz de la experiencia de la gestin tributaria en
la aplicacin de estas reducciones incorpora ciertos preceptos provenientes de otras normas tributarias, con el objetivo de aumentar la
precisin y la seguridad jurdica de la normativa reguladora de este tributo. Se trata de puntualizaciones totalmente ajustadas a la
finalidad propia de estas reducciones, que no es otra que la de favorecer la transmisin del tejido empresarial de generacin en
generacin, minorando sensiblemente el coste fiscal que la grava.
As, el artculo 7 de la Ley, sin perjuicio de un futuro despliegue reglamentario ms exhaustivo, incorpora el concepto de actividad
empresarial o profesional que rige en la Ley del impuesto sobre la renta de las personas fsicas. Con estos mismos alcance y origen, el
artculo 8 introduce una primera nocin de bienes afectos. Y, en el mbito de la reduccin por la adquisicin de participaciones, el
artculo 12, relativo al concepto de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario, acoge el concepto proveniente de la
normativa del impuesto sobre sociedades.
En este mismo mbito, y en cuanto a los beneficios fiscales que se otorgan a la empresa familiar, es preciso remarcar que la Ley, igual
que las regulaciones anteriores, excluye de las reducciones aquellas estructuras que, ms o menos organizadas bajo la apariencia de
empresa, acogen en realidad meros patrimonios personales.
El ttulo II regula las reducciones de la base imponible aplicables a las adquisiciones lucrativas. sta es una de las principales
novedades de la Ley, que incorpora y mejora la normativa estatal, amplindola con nuevas normas y reglas, con el objetivo de garantizar
una mayor seguridad jurdica en la aplicacin de esta normativa.
La Ley tambin crea tres nuevas reducciones: en primer lugar, la reduccin por la donacin de dinero a descendientes para constituir o
adquirir una empresa individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades; en segundo lugar, la reduccin por
la donacin a terceras personas sin vnculo de parentesco con el donante de bienes y derechos afectos a una actividad econmica o de
participaciones en entidades, y finalmente la reduccin por aportaciones a patrimonios protegidos.
El ttulo III, dedicado a la deuda tributaria, regula la tarifa y la cuota tributaria de las dos modalidades del impuesto. Mantiene la
tarifa para las donaciones entre las personas de los grupos I y II y la estructura y los importes de la tarifa general para el resto de hechos
imponibles, y mantiene tambin la supresin de los coeficientes por patrimonio preexistente que haba aprobado la Ley 26/2009.
El ttulo IV se ocupa, en relacin con las disposiciones comunes aplicables a las adquisiciones por causa de muerte y a las
adquisiciones lucrativas entre vivos, del tratamiento fiscal de las parejas estables, de las relaciones paternofiliales de hecho y de los
acuerdos de valoracin previa vinculantes.
Finalmente, los ttulos V y VI, que incorporan normas relativas a obligaciones formales y a la aplicacin del tributo, cierran esta
regulacin bsica y completa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
TTULO I
CAPTULO I
SECCIN PRELIMINAR
Rgimen general
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1.
En las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las que correspondan a los beneficiarios de plizas de seguros de vida y las
de bienes del causante adquiridos con pacto de supervivencia, la base liquidable se obtiene de resultas de aplicar a la base imponible las
reducciones que establece el presente captulo, que sustituyen a las reducciones anlogas aprobadas por la normativa estatal.
2.
Las reducciones establecidas en los preceptos enumerados seguidamente mejoran las reducciones anlogas del Estado:
Artculo 2 (reduccin por parentesco).

Artculo 3 (reduccin por discapacidad).
Seccin segunda (reduccin por seguros).
Seccin tercera (reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica).
Seccin cuarta (reduccin por la adquisicin de participaciones en entidades).
Seccin sexta (reduccin por la adquisicin de la vivienda habitual del causante).
Seccin sptima (reduccin por la adquisicin de determinadas fincas rsticas de dedicacin forestal).
Seccin novena (reduccin por la adquisicin de bienes del patrimonio cultural).
Seccin undcima (reduccin por sobreimposicin decenal).
3.
Las reducciones establecidas en los preceptos enumerados seguidamente son reducciones propias:
Artculo 4 (reduccin para personas de la tercera edad).

Seccin quinta (reduccin por adquisicin de participaciones por parte de personas con vnculos laborales).
Seccin octava (reduccin por bienes utilizados en la explotacin agraria del causahabiente).
Seccin dcima (reduccin por bienes del patrimonio natural).
Seccin duodcima (reduccin adicional).
4.
No puede aplicarse en ningn caso sobre un mismo bien, o sobre la misma porcin de un bien, ms de una de las reducciones
que establece el presente captulo, ni pueden aadirse a la reduccin que se aplique otros beneficios fiscales que hayan establecido la
normativa catalana o la normativa estatal precisamente en consideracin a la naturaleza del bien bonificado.
SECCIN PRIMERA
Reducciones por circunstancias personales
[77])
Artculo 2. Reduccin por parentesco(
1. En las adquisiciones por causa de muerte, se aplica la reduccin que corresponda, entre las siguientes, en razn del grado de
parentesco entre el adquirente y el causante:
a)
Grupo I (adquisiciones por descendientes menores de veintin aos): 275.000 euros, ms 33.000 euros por cada ao de menos
de veintiuno que tenga el causahabiente, hasta un lmite de 539.000 euros.
b)
Grupo II (adquisiciones por descendientes de veintin aos o ms, cnyuges y ascendientes):
Cnyuge: 500.000 euros.

Hijo: 275.000 euros.
Resto de descendientes: 150.000 euros.
Ascendientes: 100.000 euros.
c)
euros.
Grupo III (adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado y por ascendientes y descendientes por afinidad): 50.000
d)
Grupo IV (adquisiciones por colaterales de cuarto grado o de grados ms distantes y por extraos): no se aplica ninguna
reduccin por razn de parentesco.
2.
Los importes que establece el apartado 1 se reducen a la mitad en caso de que el contribuyente opte, en los trminos del artculo
31, por aplicar cualquiera de las siguientes reducciones y exenciones:
a)
Las reducciones establecidas en las secciones tercera a dcima, salvo la reduccin por vivienda habitual, que establece la
seccin sexta, reduccin que es aplicable en todos los casos.
b)
Las exenciones y reducciones reguladas por la Ley del Estado 19/1995, de 4 de julio, de modernizacin de las explotaciones
agrarias.
c)
Cualquier otra reduccin de la base imponible o exencin que requiera que el contribuyente la solicite y que dependa de la
concurrencia de determinados requisitos cuyo cumplimiento corresponda exclusivamente a la voluntad del contribuyente.
Artculo 3. Reduccin por discapacidad
Junto con las reducciones que puedan corresponder en funcin del grado de parentesco entre el adquirente y el causante, en las
adquisiciones por causa de muerte por parte de personas con disminucin fsica, psquica o sensorial, con un grado de minusvala igual o
superior al 33 %, se aplica una reduccin de 275.000 euros. Si el grado de minusvala es igual o superior al 65 %, la reduccin es de
650.000 euros. A tales efectos, los grados de minusvala son los que se establezcan de acuerdo con el baremo a que se refiere el artculo
148 del texto refundido de la Ley general de la Seguridad Social, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1994, de 20 de junio.
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Artculo 4. Reduccin para personas de la tercera edad

1. En las adquisiciones por causa de muerte por parte de personas de setenta y cinco aos o ms se aplica una reduccin de 275.000
euros.
2.
Esta reduccin es incompatible con la reduccin por discapacidad que establece el artculo 3.
Seccin segunda. Reducciones por seguros de vida

1.
En las adquisiciones por causa de muerte, se aplica una reduccin del 100 %, con un lmite de 25.000 euros, de las cantidades
percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros de vida, si su parentesco con el contratante muerto es el de cnyuge, de
descendiente o de ascendiente. En caso de seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus trabajadores, debe tenerse en
cuenta el grado de parentesco entre el asegurado y el beneficiario.
2.
La reduccin por seguros de vida es nica por sujeto pasivo, independientemente del nmero de contratos de seguro de vida de
los que sea beneficiario. En caso de que tenga derecho al rgimen de bonificaciones y reducciones que establece la disposicin transitoria
cuarta de la Ley del Estado 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el sujeto pasivo puede optar entre
aplicar este rgimen o aplicar la reduccin establecida en el presente artculo.
SECCIN TERCERA
Reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica
Artculo 6. Supuestos de aplicacin
1.
En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cnyuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los
colaterales hasta el tercer grado del causante, tanto por consanguinidad o adopcin como por afinidad, puede aplicarse a la base
imponible una reduccin del 95 % del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a una actividad empresarial o profesional del
causante.
2.
La reduccin establecida en el apartado 1 tambin se aplica respecto a los bienes del causante utilizados en el desarrollo de la
actividad empresarial o profesional ejercida por el cnyuge superviviente, cuando ste sea el adjudicatario de los bienes en la particin
hereditaria o el causante se los haya atribuido.
3.
Tambin pueden disfrutar de la reduccin establecida en el apartado 1 las personas que, sin tener la relacin de parentesco que
en el mismo se especifica, y sin perjuicio de que deban cumplir los dems requisitos y condiciones que determina la presente seccin,
cumplan en la fecha de la muerte del causante los siguientes requisitos:
a)
Tener una vinculacin laboral o de prestacin de servicios con la empresa o el negocio profesional del causante, con una
antigedad mnima acreditada de diez aos.
b)
Tener encomendadas tareas de responsabilidad en la gestin o direccin de la empresa o el negocio profesional del causante,
con una antigedad mnima de cinco aos en el ejercicio de estas tareas. Se entiende que tiene encomendadas estas tareas si acredita la
categora laboral correspondiente a los grupos 1 y 2 de cotizacin del rgimen general de la Seguridad Social o si el causante le haba
otorgado un apoderamiento especial para llevar a cabo las actuaciones habituales de gestin de la empresa.
Artculo 7. Concepto de actividad empresarial o profesional
1.
A efectos de la aplicacin de la reduccin que establece la presente seccin, tiene la consideracin de actividad empresarial o
profesional aquella actividad que, a travs del trabajo personal o de la participacin en el capital, o de ambos factores conjuntamente,
supone la ordenacin, por cuenta propia, de medios de produccin o de recursos humanos, o de unos y otros a la vez, con la finalidad de
intervenir en la produccin o la distribucin de bienes y servicios. En particular, tienen tal consideracin las actividades extractivas, de
fabricacin, de comercio o de prestacin de servicios, incluidas las de artesana, agrcolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de
construccin o mineras, y el ejercicio de profesiones liberales, artsticas y deportivas.
2.
Deben determinarse por reglamento las condiciones y los requisitos de acreditacin de una actividad empresarial o profesional
a efectos de lo establecido en el apartado 1.
Artculo 8. Bienes afectos
1.
A efectos de la aplicacin de la reduccin que establece la presente seccin, tienen la consideracin de elementos patrimoniales
afectos a una actividad econmica:
a)
Los bienes inmuebles en los que se realiza la actividad.
b)
Los bienes destinados a la oferta de servicios econmicos y socioculturales para el personal al servicio de la actividad, salvo
aquellos bienes destinados al ocio o tiempo libre o, en general, aquellos bienes de uso particular del titular de la actividad econmica.
c)
Los dems elementos patrimoniales que sean necesarios para obtener los rendimientos de la actividad; en ningn caso tienen
esta consideracin los activos representativos de la participacin en fondos propios de una entidad ni los activos representativos de la
cesin de capital a terceros.
2.
Si los elementos patrimoniales a que se refiere el apartado 1 sirven tan solo parcialmente al objeto de la actividad econmica,
se entiende que la afectacin se limita a la parte de estos elementos que realmente se utilice en la actividad de que se trate; en ningn caso
son susceptibles de afectacin parcial los elementos patrimoniales indivisibles.
3.
Deben determinarse por reglamento, con carcter exhaustivo, las condiciones y los requisitos que deben cumplir los elementos
patrimoniales para ser considerados afectos a la actividad econmica a efectos de la reduccin establecida en la presente seccin.
Artculo 9. Regla de mantenimiento
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El disfrute definitivo de la reduccin establecida en la presente seccin queda condicionado al mantenimiento del ejercicio de la
actividad empresarial o profesional durante los cinco aos siguientes a la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este
plazo, as como al mantenimiento en el patrimonio del adquirente, durante el mismo plazo y con la misma excepcin, de los mismos
bienes y derechos, o de bienes y derechos subrogados de valor equivalente, y de su afectacin a la actividad.
SECCIN CUARTA
Reduccin por la adquisicin de participaciones en entidades
Artculo 10. Supuesto de aplicacin
1.
imponible una reduccin del 95 % del valor de las participaciones en entidades, con cotizacin o sin cotizacin en mercados organizados,
por la parte que corresponda en razn de la proporcin existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial
o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Dichas reglas
se aplican asimismo a la valoracin de la participacin en entidades participadas para determinar el valor de las participaciones de la
entidad tenedora.
2.
En caso de adquisicin de participaciones en sociedades laborales, la reduccin establecida en el apartado 1 es del 97 %.
3.
La reduccin establecida en la presente seccin no se aplica en ningn caso a las participaciones en instituciones de inversin
colectiva.
Artculo 11. Requisitos
1.
Para poder disfrutar de la reduccin establecida en la presente seccin, es preciso que se cumplan los siguientes requisitos:
a)
Que la entidad no tenga como actividad principal, en los trminos establecidos en el artculo 12, la gestin de un patrimonio
b)
Que la participacin del causante en el capital de la entidad constituya al menos el 5 % del mismo, computado individualmente,
o el 20 %, computado conjuntamente con el cnyuge, los descendientes, los ascendientes o los colaterales hasta el tercer grado del
causante, tanto por consanguinidad o adopcin como por afinidad.
c)
Que el causante haya ejercido efectivamente funciones de direccin en la entidad y haya percibido por esta tarea una
remuneracin que constituya al menos el 50 % de la totalidad de los rendimientos de actividades econmicas y del trabajo personal, en
los trminos establecidos en el apartado 2.
2.
A efectos de lo establecido en la letra c del apartado 1, no deben computarse entre los rendimientos de actividades econmicas
y del trabajo personal los rendimientos de la actividad econmica a que se refiere el artculo 7. Si el causante era titular de
participaciones en varias entidades y desarrollaba en las mismas tareas directivas retribuidas, y siempre y cuando se cumplan los
requisitos establecidos en las letras a y b del apartado 1, en el clculo del porcentaje que representa la remuneracin por las funciones de
direccin ejercidas en cada entidad respecto a la totalidad de los rendimientos del trabajo y de actividades econmicas no deben
computarse los rendimientos derivados del ejercicio de las funciones de direccin en las dems entidades. Si la participacin en la
entidad era conjunta con alguna o algunas de las personas a las que se refiere la letra b del apartado 1, al menos una de las personas de
este grupo de parentesco debe cumplir los requisitos relativos a las funciones de direccin y a las remuneraciones derivadas de las
mismas.
3.
Deben desplegarse por reglamento los requisitos que determina el apartado 1.
Artculo 12. Concepto de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario

1.
A efectos de la aplicacin de la reduccin establecida en la presente seccin, tiene la consideracin de entidad que gestiona un
patrimonio mobiliario o inmobiliario aquella entidad en la cual, durante ms de noventa das del ao natural inmediatamente anterior a la
fecha de la muerte del causante, ms de la mitad del activo estuviera constituido por valores o ms de la mitad del activo no estuviera
afecto a actividades econmicas.
2.
3.
Para determinar, a efectos de lo establecido en el apartado 2, la parte del activo que est constituida por valores o elementos
patrimoniales no afectos:
a)

Los valores que otorguen al menos el 5 % de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la participacin,
participada no tenga la consideracin, de acuerdo con el apartado 1, de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
b)
No se computan como valores ni como elementos no afectos a actividades econmicas los valores cuyo precio de adquisicin
no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre y cuando provengan de la realizacin de sus
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valores a que se refiere el ltimo inciso de la letra a, si al menos el 90 % de los ingresos obtenidos por la entidad participada proceden
Artculo 13. Actividad econmica y bienes afectos
Para determinar, al efecto de la reduccin establecida en la presente seccin, si se desarrolla una actividad econmica, o si esta
actividad tiene elementos patrimoniales afectos, es preciso atenerse, respectivamente, a las reglas que determinan los artculos 7 y 8,
excepto en relacin con los activos a que se refiere el ltimo inciso de la letra c del artculo 8.1, los cuales pueden estar afectos a la
actividad econmica.
El disfrute definitivo de la reduccin establecida en la presente seccin queda condicionado al mantenimiento de los elementos
adquiridos en el patrimonio del adquirente durante los cinco aos siguientes a la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en
este plazo.
Seccin quinta. Reduccin por la adquisicin de participaciones en entidades por parte de personas con vnculos laborales o
profesionales
1.
En las adquisiciones por causa de muerte, los causahabientes que, sin tener la relacin de parentesco determinada en el artculo
10, adquieren participaciones en entidades, con cotizacin o sin cotizacin en mercados organizados, pueden disfrutar de la reduccin del
95 % del valor de las participaciones adquiridas por la parte que corresponda en razn de la proporcin existente entre los activos
necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el
valor del patrimonio neto de cada entidad. Dichas reglas se aplican asimismo a la valoracin de las participaciones de entidades
participadas para determinar el valor de las participaciones de la entidad tenedora.
2.
colectiva.
1.
a)
Los establecidos en el artculo 11.1.
b)
El causahabiente debe tener en la fecha de la muerte del causante una vinculacin laboral o de prestacin de servicios con la
entidad cuyas participaciones son objeto de adquisicin gratuita, con una antigedad mnima de diez aos, y debe haber ejercido
funciones de direccin en la misma como mnimo los cinco aos anteriores a dicha fecha.
c)
La participacin del causahabiente en el capital de la entidad resultante de la adquisicin por causa de muerte debe ser de ms
del 50 %; si se trata de sociedades laborales, la participacin debe ser de ms del 25 %.
2.
Los requisitos y las condiciones que determinan los artculos 12, 13 y 14 se aplican tambin a la reduccin establecida en la
presente seccin.
SECCIN SEXTA
Reduccin por la adquisicin de la vivienda habitual del causante
En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cnyuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales del
causante, puede aplicarse a la base imponible una reduccin del 95 % del valor de la vivienda habitual del causante, con un lmite de
500.000 euros por el valor conjunto de la vivienda, que debe prorratearse entre los sujetos pasivos en proporcin a su participacin; en
cualquier caso, el lmite individual resultante del prorrateo entre los sujetos pasivos no puede ser menor de 180.000 euros.
1.
A efectos de la aplicacin de la reduccin establecida en la presente seccin, tiene la consideracin de vivienda habitual la
vivienda que cumple los requisitos y se ajusta a la definicin establecidos en la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las
personas fsicas, sin perjuicio de que puedan considerarse como vivienda habitual, conjuntamente con esta vivienda, un trastero y hasta
dos plazas de aparcamiento, pese a no haber sido adquiridos simultneamente en unidad de acto, si estn ubicados en el mismo edificio o
complejo urbanstico y si en la fecha de la muerte del causante se hallaban a su disposicin, sin haberse cedido a terceros.
2.
Los parientes colaterales del causante, para poder disfrutar de la reduccin establecida en el apartado 1, han de ser mayores de
sesenta y cinco aos y han de haber convivido con el mismo como mnimo los dos aos anteriores a su muerte.
3.
Si el causante, en la fecha de su muerte, tena su residencia efectiva en un domicilio del que no era titular, tiene la consideracin
de vivienda habitual, en los trminos establecidos en el apartado 1, la vivienda que tena esta consideracin hasta cualquier da de los
diez aos anteriores a la fecha de la muerte, no aplicndose dicha limitacin de diez aos si el causante ha tenido el ltimo domicilio en
un centro residencial o socio-sanitario. En el supuesto que regula el presente apartado, no rige la prohibicin de cesin a terceros
establecida en el apartado 1.
1.
El disfrute definitivo de la reduccin establecida en la presente seccin queda condicionado al mantenimiento de la vivienda, o
de la vivienda subrogada de valor equivalente que pase a ser vivienda habitual del causahabiente, en el patrimonio del adquirente durante
los cinco aos siguientes a la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo.
2.
El supuesto de subrogacin a que se refiere el apartado 1 se aplica tanto si el importe resultante de la transmisin de la vivienda
habitual del causante se ha destinado a adquirir la vivienda habitual del causahabiente como si se ha destinado a amortizar el prstamo o
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crdito hipotecario concedido al causahabiente para la adquisicin de su vivienda habitual. La subrogacin debe producirse en ambos
casos en el plazo de seis meses desde la fecha de transmisin de la vivienda habitual del causante.
SECCIN SPTIMA
Reduccin por la adquisicin de determinadas fincas rsticas de dedicacin forestal
En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cnyuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales
hasta el tercer grado del causante, puede aplicarse a la base imponible una reduccin del 95 % del valor de las fincas rsticas de
dedicacin forestal, si cumplen alguno de los siguientes requisitos:
a)
Disponer de un instrumento de ordenacin forestal que haya sido aprobado por el departamento competente o que se apruebe en
el plazo voluntario de presentacin de la autoliquidacin.
b)
Ser gestionadas en el marco de un convenio, acuerdo o contrato de gestin forestal formalizado con la Administracin forestal.
c)
Estar ubicadas en terrenos que han sufrido incendios forestales en los veinticinco aos anteriores a la fecha de la muerte del
causante o que, de conformidad con la normativa forestal, han sido declarados zona de actuacin urgente debido a los incendios que han
sufrido.
El disfrute definitivo de la reduccin establecida en la presente seccin queda condicionado al mantenimiento de la finca rstica de
dedicacin forestal en el patrimonio del adquirente durante los diez aos siguientes a la fecha de la muerte del causante, salvo que el
adquirente fallezca en este plazo.
SECCIN OCTAVA
Reduccin por la adquisicin de bienes del causante utilizados en la explotacin agraria del causahabiente
1.
imponible una reduccin del 95 % del valor neto de los elementos patrimoniales utilizados en una explotacin agraria de la cual sea
titular el causahabiente que resulte adjudicatario de los bienes por razn de la particin hereditaria o por atribucin del causante.
2.
La reduccin establecida en el apartado 1 se aplica asimismo en caso de que la explotacin agraria est a cargo de cualquiera de
las personas jurdicas a que se refiere el artculo 6 de la Ley del Estado 19/1995, de 4 de julio, de modernizacin de las explotaciones
agrarias, si participa en la misma el causahabiente que resulte adjudicatario de los mencionados bienes.
3.
Tambin pueden disfrutar de la reduccin establecida en el apartado 1 las personas que, sin tener la relacin de parentesco que
en el mismo se especifica, y sin perjuicio de que deban cumplir los dems requisitos y condiciones determinados en la presente seccin,
mantengan en la fecha de la muerte del causante una relacin laboral dentro de la explotacin agraria, con una antigedad mnima
acreditada de diez aos, o sean los titulares de la actividad agraria, con la misma antigedad mnima acreditada.
1.
a)
El causahabiente debe ostentar la condicin de agricultor profesional, conforme a la Ley del Estado 19/1995. En caso de
desmembramiento del dominio, para que tanto el nudo propietario como el usufructuario puedan disfrutar de la reduccin, es preciso que
la condicin de agricultor profesional la cumpla, al menos, el nudo propietario.
b)
La persona jurdica a que se refiere el artculo 22.2 debe tener por objeto exclusivamente el ejercicio de la actividad agraria y,
si se trata de una sociedad annima, debe cumplir, adems, el requisito de participacin determinado en el artculo 6 de la Ley del Estado
19/1995.
2.
Deben determinarse por reglamento los medios de acreditacin de la afeccin del uso de tierras y dems bienes del causante a la
explotacin agraria a efectos de lo establecido en el apartado 1.
El disfrute definitivo de la reduccin establecida en la presente seccin queda condicionado al mantenimiento de los bienes
adquiridos, o de bienes subrogados de valor equivalente, en el patrimonio del adquirente durante los cinco aos siguientes a la fecha de la
muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo, as como a la utilizacin exclusiva de estos bienes en la explotacin
agraria, durante el mismo plazo y con la misma excepcin, quedando tambin condicionado a que el causahabiente mantenga durante este
plazo su condicin de agricultor profesional.
SECCIN NOVENA
Reduccin por la adquisicin de bienes del patrimonio cultural
hasta el tercer grado del causante, puede aplicarse a la base imponible una reduccin del 95 % del valor de los bienes culturales de
inters nacional y de los bienes muebles catalogados que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la Ley 9/1993, de 30 de
septiembre, del patrimonio cultural cataln, una reduccin del 95 % del valor de los bienes integrantes del patrimonio histrico o cultural
de otras comunidades autnomas que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la correspondiente normativa especfica, una
reduccin del 95 % del valor de los bienes a que se refieren los apartados 1 y 3 del artculo 4 de la Ley del Estado 19/1991, de 6 de
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junio, del impuesto sobre el patrimonio, y una reduccin del 95 % del valor de la obra propia de los artistas a que se refiere el artculo
4.3.b) de la citada Ley del Estado 19/1991, si el causante es el mismo artista.
El disfrute definitivo de la reduccin establecida en la presente seccin queda condicionado al mantenimiento de los bienes
adquiridos en el patrimonio del adquirente durante los cinco aos siguientes a la muerte del causante, salvo que en este plazo fallezca el
adquirente o los bienes sean adquiridos por la Generalidad o por un ente local territorial de Catalua.
SECCIN DCIMA
Reduccin por la adquisicin de bienes del patrimonio natural
hasta el tercer grado del causante, puede aplicarse a la base imponible una reduccin del 95 % del valor de las fincas rsticas de
dedicacin forestal ubicadas en terrenos incluidos en un espacio integrado en el Plan de espacios de inters natural o en un espacio
integrado en la red Natura 2000.
El disfrute definitivo de la reduccin establecida en la presente seccin queda condicionado al mantenimiento del bien en el
patrimonio del adquirente durante los diez aos siguientes a la fecha de la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este
plazo.
SECCIN UNDCIMA
Reduccin por sobreimposicin decenal
Artculo 29. Supuestos y rgimen de aplicacin
1.
Si unos mismos bienes o derechos son objeto, en un periodo mximo de diez aos, de dos o ms transmisiones por causa de
muerte a favor del cnyuge, de los descendientes o de los ascendientes, en la segunda y ulteriores transmisiones debe practicarse en la
base imponible, con carcter alternativo, la reduccin que resulte ms favorable entre las dos reducciones siguientes:
a)
Una reduccin de cuanta equivalente al importe de las cuotas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones satisfechas por
razn de las precedentes transmisiones por causa de muerte.
b)
La reduccin que resulte de la aplicacin de la siguiente escala:
Primero.Una reduccin del 50% del valor real de los bienes y derechos si la transmisin se produce en el ao natural siguiente a la
fecha de la anterior transmisin.
Segundo.Una reduccin del 30% del valor real de los bienes y derechos si la transmisin se produce tras transcurrir un ao natural y
antes de transcurrir cinco aos naturales desde la fecha de la anterior transmisin.
Tercero.Una reduccin del 10% del valor real de los bienes y derechos si la transmisin se produce tras transcurrir cinco aos
naturales desde la fecha de la anterior transmisin.
2.
En caso de que las reducciones a que se refiere el apartado 1.b recaigan sobre bienes y derechos a los que les sea de aplicacin
alguna de las otras reducciones establecidas en el presente captulo, el porcentaje de reduccin slo se aplica al remanente del valor del
bien o derecho que no es objeto de las mismas.
[78]
(
)La aplicacin de las reducciones de este artculo queda condicionada al hecho de que, por razn de la primera adquisicin
3.
por causa de muerte o la anterior, se haya producido una tributacin efectiva en concepto del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y
se entiende sin perjuicio de las reducciones que procedan. En cualquier caso, se admite la subrogacin de bienes o derechos siempre y
cuando se acredite de modo fehaciente.
SECCIN DUODCIMA
Reduccin adicional
Artculo 30. Rgimen de aplicacin(
[79])
1.
En las adquisiciones por causa de muerte, los contribuyentes de los grupos I y II definidos en el artculo 2, tras aplicar las
reducciones a que tengan derecho, pueden reducir en un 50% el exceso de base imponible, con los siguientes importes mximos de
reduccin:
a)
Grupo I: 125.000 euros.
b)
Grupo II:
Cnyuge: 150.000 euros.

Hijo: 125.000 euros.
Resto de descendientes: 50.000 euros.
Ascendientes: 25.000 euros.
2.
La reduccin adicional establecida en la presente seccin no es de aplicacin a las adquisiciones por causa de muerte que
correspondan a los contribuyentes de los grupos III y IV definidos en el artculo 2.
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3.
El porcentaje de reduccin y los importes mximos establecidos en el apartado 1 se reducen a la mitad en caso de que el
contribuyente opte, en los trminos del artculo 31, por aplicar cualquiera de las reducciones y exenciones que especifica el artculo 2.2.
SECCIN DECIMOTERCERA
Derecho de opcin en la reduccin por parentesco y en la reduccin adicional
Artculo 31. Rgimen de aplicacin
1.
La opcin a que se refieren los artculos 2.2 y 30.3 debe ejercerse en el momento de presentar la autoliquidacin del impuesto.
Si, durante el plazo voluntario de presentacin de la autoliquidacin, el contribuyente manifiesta distintas opciones, se entiende vlida la
opcin manifestada en ltimo lugar.
2.
El derecho de opcin a que se refieren los artculos 2.2 y 30.3 no se rehabilita si, a consecuencia de la comprobacin
administrativa, se constata que no pueden aplicarse una o ms de una de las reducciones o exenciones que especifica el artculo 2.2, y
tampoco se rehabilita si se incumplen las reglas de mantenimiento a las que queda condicionado el disfrute definitivo de las reducciones o
exenciones mencionadas.
SECCIN DECIMOCUARTA
Disposiciones comunes para las reducciones establecidas en las secciones tercera a dcima
Las reducciones establecidas en las secciones tercera a dcima se aplican tanto en caso de adquisicin de la plena propiedad o de la
nuda propiedad como en caso de adquisicin de cualquier otro derecho sobre los bienes afectados.
[80])
Artculo 33. Base de las reducciones(
Los porcentajes de reduccin que establecen las secciones tercera a dcima se aplican sobre el importe resultante de haber deducido
del valor de los bienes o derechos que son objeto de la reduccin el importe de las cargas y los gravmenes que establece el artculo 12
de la Ley del Estado 29/1987. El valor as determinado, sin prorrateo del importe de las deudas y gastos generales legalmente deducibles,
constituye la base de clculo de la reduccin. La aplicacin de la regla de clculo establecida en el prrafo precedente no puede
determinar en ningn caso bases liquidables negativas.
Artculo 34. Bienes comunes de los cnyuges
Las reducciones establecidas en las secciones tercera a dcima, si los bienes o derechos que son objeto de la reduccin han formado
parte de la sociedad de gananciales regulada en el artculo 1344 del Cdigo civil o de otros regmenes econmicos matrimoniales
anlogos, y con independencia de las adjudicaciones concretas que resulten de la liquidacin del rgimen econmico matrimonial, slo
pueden afectar a la mitad del valor de cada bien o derecho adquirido, o a la parte que corresponda en razn de la participacin del
causante en la comunidad matrimonial.
Artculo 35. Regla de mantenimiento de los bienes o derechos adquiridos
1.
En las adquisiciones por causa de muerte, el causahabiente no puede realizar actos de disposicin ni operaciones societarias
que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de los bienes o derechos adquiridos o, en caso de
subrogacin, de los bienes o derechos subrogados.
2.
En caso de incumplimiento de lo dispuesto en el apartado 1 o de las reglas de mantenimiento fijadas en los artculos 9, 14, 19,
21, 24, 26 y 28, el sujeto pasivo debe pagar, dentro del plazo voluntario de presentacin de la autoliquidacin correspondiente a los actos
de transmisin entre vivos, la parte del impuesto que haba dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin aplicada, junto a los
intereses de demora que se hayan devengado.
3.
Se entiende que el incumplimiento a que se refiere el apartado 2 no se produce si el bien ha sido objeto de expropiacin forzosa,
se ha perdido en virtud de resolucin judicial o disposicin legal o se ha perdido o ha sido destruido por causa de fuerza mayor.
CAPTULO II
Otras normas en relacin con las adquisiciones por causa de muerte
Artculo 36. Relaciones de convivencia de ayuda mutua
1.
En las adquisiciones por causa de muerte entre miembros de una relacin de convivencia de ayuda mutua, los adquirientes
quedan asimilados al resto de descendientes del grupo II definidos en el artculo 2, a efectos de la aplicacin de las reducciones
establecidas en las secciones primera, sexta y duodcima y a efectos de la aplicacin del coeficiente multiplicador para la determinacin
de la cuota tributaria.
2.
Para poder disfrutar de la reduccin establecida en el apartado 1, el conviviente o convivientes supervivientes deben acreditar
la existencia de la relacin de convivencia de ayuda mutua mediante la escritura pblica de formalizacin de la relacin, otorgada como
mnimo dos aos antes de la muerte del causante, o bien mediante una acta de notoriedad que demuestre un periodo mnimo de dos aos
de convivencia.
TTULO II
Adquisiciones lucrativas entre vivos
CAPTULO NICO
SECCIN PRELIMINAR
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Rgimen general
1.
En las adquisiciones lucrativas entre vivos, la base liquidable se obtiene de resultas de aplicar a la base imponible las
reducciones establecidas en el presente captulo.
2.
Las reducciones establecidas en las secciones enumeradas seguidamente mejoran las reducciones anlogas del Estado:
Seccin primera (reduccin por donacin del negocio empresarial o profesional).

Seccin segunda (reduccin por donacin de participaciones en entidades).
Seccin quinta (reduccin por donacin de bienes del patrimonio cultural).
3.
Las reducciones establecidas en las secciones enumeradas seguidamente son reducciones propias:
Seccin tercera (reduccin por la donacin de participaciones en entidades a personas con vnculos laborales o profesionales).
Seccin cuarta (reduccin por la donacin de dinero para constituir o adquirir una empresa individual o un negocio profesional o para
adquirir participaciones en entidades).
Seccin sptima (reduccin por la donacin de una vivienda que ha de constituir la primera vivienda habitual o por la donacin de
dinero destinado a la adquisicin de dicha primera vivienda habitual).
Seccin octava (reduccin por aportaciones a patrimonios protegidos de discapacitados).
4.
Las reducciones establecidas en el presente captulo son de aplicacin a las donaciones por causa de muerte reguladas en el
captulo II del ttulo III de la Ley 10/2008, de 10 de julio, del libro cuarto del Cdigo civil de Catalua, relativo a las sucesiones, en las
que se pacte la transmisin inmediata de la propiedad de la cosa dada sujeta a condicin resolutoria de revocacin o premoriencia del
donatario. Las reducciones que establece el captulo I del ttulo I de la presente ley no pueden aplicarse a las mencionadas donaciones por
causa de muerte, que se asimilan a tal efecto a las adquisiciones lucrativas entre vivos.
SECCIN PRIMERA
Reduccin por donacin de un negocio empresarial o profesional
1.
En las donaciones o cualquier otro negocio jurdico gratuito equiparable entre vivos a favor del cnyuge, de los descendientes,
de los ascendientes o de los colaterales hasta el tercer grado del donante, tanto por consanguinidad o adopcin como por afinidad, puede
aplicarse a la base imponible una reduccin del 95 % del valor neto de la totalidad de los elementos afectos a una actividad empresarial
o profesional del donante.
2.
Tambin pueden disfrutar de la reduccin establecida en el apartado 1 aquellas personas que, sin tener la relacin de parentesco
que en el mismo se especifica, y sin perjuicio de que deban cumplir los dems requisitos y condiciones determinados en la presente
seccin, cumplan en la fecha de la donacin los siguientes requisitos:
a)
Tener una vinculacin laboral o de prestacin de servicios con la empresa o el negocio profesional del donante, con una
antigedad mnima de diez aos
b)
Tener encomendadas tareas de responsabilidad en la gestin o direccin de la empresa o negocio profesional del donante, con
una antigedad mnima de cinco aos en el ejercicio de dichas tareas. Se entiende que tiene encomendadas dichas tareas si acredita la
categora laboral correspondiente a los grupos 1 y 2 de cotizacin del rgimen general de la Seguridad Social o si el donante le ha
otorgado un apoderamiento especial para realizar las actuaciones habituales de gestin de la empresa.
1.
a)
Que la actividad sea ejercida por el donante de forma habitual, personal y directa, en los trminos establecidos en el apartado 2.
b)
Que el donante haya cumplido sesenta y cinco aos, o cese anticipadamente en una actividad agraria, en los trminos
establecidos en el Reglamento (CE) 1257/1999 del Consejo, o se halle en situacin de incapacidad permanente absoluta o de gran
invalidez.
c)
Que los rendimientos derivados del ejercicio de la actividad empresarial o profesional cuyos elementos patrimoniales afectos
son objeto de donacin constituyan al menos el 50 % de la totalidad de los rendimientos del trabajo personal, del capital mobiliario e
inmobiliario y de las actividades econmicas a efectos del impuesto sobre la renta de las personas fsicas del donante, en los trminos
establecidos en el apartado 3.
d)
misma.
2.
Que en la fecha de la donacin el donante cese en la actividad empresarial o profesional y deje de percibir rendimientos de la
A efectos de la aplicacin de la reduccin establecida en la presente seccin:
Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma habitual si lo ha hecho con vocacin de perdurabilidad y continuidad
personal en el tiempo.
Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma personal si la ha desarrollada por s mismo.
Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma directa si l mismo ha ejercido el control de la misma sin intermediario y
ha tenido a su cargo las funciones y facultades de gestin y organizacin de la actividad.
3.
A efectos de lo establecido en la letra c) del apartado 1:
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No deben computarse como rendimientos del trabajo personal las remuneraciones por la participacin del donante en las entidades
que son objeto de la reduccin establecida en la seccin segunda.
No deben computarse como rendimientos de actividades econmicas los rendimientos derivados del ejercicio de otras actividades
empresariales o profesionales del donante, siempre y cuando la suma de la totalidad de los rendimientos de actividades econmicas
constituya al menos el 50 % de la totalidad de los rendimientos del trabajo personal, del capital mobiliario e inmobiliario y de
actividades econmicas, y tampoco los rendimientos derivados de la participacin del donante en las entidades que son objeto de la
reduccin que establece la seccin segunda.
4.
Para determinar, a efectos de la reduccin establecida en la presente seccin, si se desarrolla una actividad empresarial o
profesional, o si tal actividad tiene bienes afectos, es preciso atenerse a las reglas determinadas en la seccin tercera del captulo I del
ttulo I.
5.
Deben determinarse por reglamento las condiciones y requisitos de acreditacin de una actividad empresarial o profesional a
efectos de lo establecido en el apartado 1.
El disfrute definitivo de la reduccin establecida en la presente seccin queda condicionado al mantenimiento del ejercicio de la
actividad empresarial o profesional durante los cinco aos siguientes a la donacin, o al negocio jurdico equiparable, salvo que el
donatario fallezca en este plazo, as como al mantenimiento en el patrimonio del donatario, durante el mismo plazo y con la misma
excepcin, de los elementos que han sido objeto de la donacin, o de los elementos subrogados, y de su afectacin a la actividad
empresarial o profesional.
Seccin segunda. Reduccin por donacin de participaciones en entidades
1.
En las donaciones o cualquier otro negocio jurdico gratuito equiparable entre vivos a favor del cnyuge, de los descendientes,
de los ascendientes o de los colaterales hasta el tercer grado del donante, tanto por consanguinidad o adopcin como por afinidad, puede
aplicarse a la base imponible una reduccin del 95 % del valor de las participaciones en entidades, con cotizacin o sin cotizacin en
mercados organizados, por la parte que corresponda en razn de la proporcin existente entre los activos necesarios para el ejercicio de
la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de
cada entidad. Dichas reglas se aplican asimismo en la valoracin de las participaciones de entidades participadas para determinar el
valor de las participaciones de la entidad tenedora.
2.
En caso de donacin de participaciones en sociedades laborales, la reduccin establecida en el apartado 1 es del 97%.
3.
colectiva.
1.
a)
invalidez.
b)
Que la entidad no tenga como actividad principal, en los trminos establecidos en el artculo 12, la gestin de un patrimonio
c)
Que la participacin del donante en el capital de la entidad sea al menos del 5 %, computado individualmente, o del 20 %,
computado conjuntamente con el cnyuge, los descendientes, los ascendientes o los colaterales hasta el tercer grado del donante, tanto por
consanguinidad o adopcin como por afinidad.
d)
Que el donante haya ejercido efectivamente funciones de direccin en la entidad y haya percibido por esta tarea una
remuneracin que constituya al menos el 50 % de la totalidad de los rendimientos de actividades econmicas y del trabajo personal, en
los trminos establecidos en el apartado 2.
e)
Que el donante, en la fecha de la donacin, si ejerce funciones de direccin en la entidad, deje de ejercerlas y deje de percibir
las correspondientes remuneraciones.
2.
A efectos de lo establecido en la letra d del apartado 1:
a)
No deben computarse como rendimientos del trabajo personal los rendimientos derivados del ejercicio de funciones de
direccin en otras entidades, siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos en las letras b y c del apartado 1; si la
participacin en la entidad es conjunta con alguna o algunas de las personas a que se refiere la letra c del apartado 1, al menos una de las
personas de este grupo de parentesco debe cumplir los requisitos relativos a las funciones de direccin y a las remuneraciones derivadas
de las mismas.
b)
No deben computarse como rendimientos de actividades econmicas los rendimientos derivados del ejercicio de otras
actividades empresariales o profesionales del donante, siempre y cuando la suma de la totalidad de los rendimientos de actividades
econmicas constituya al menos el 50 % de la totalidad de los rendimientos del trabajo personal, del capital mobiliario e inmobiliario y
de actividades econmicas, con la misma excepcin que establece la letra a en cuanto a los rendimientos derivados del ejercicio de
funciones de direccin.
3.
Deben desplegarse por reglamento los requisitos determinados en el apartado 1.

El disfrute definitivo de la reduccin establecida en la presente seccin queda condicionado al mantenimiento en el patrimonio del
donatario, durante los cinco aos siguientes a la donacin, o al negocio jurdico equiparable, y salvo que el donatario fallezca en este
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plazo, de los elementos que han sido objeto de la donacin, as como al cumplimiento, durante el mismo plazo y con la misma excepcin,
de los requisitos que establecen para la entidad participada y para el donante las letras b, c y d del artculo 42.1.
Seccin tercera. Reduccin por la donacin de participaciones en entidades a personas con vnculos laborales o profesionales
1.
En las donaciones o cualquier otro negocio jurdico gratuito equiparable entre vivos a favor de personas que, sin tener la
relacin de parentesco especificada en el artculo 41, adquieren participaciones en entidades, con cotizacin o sin cotizacin en mercados
organizados, puede aplicarse a la base imponible una reduccin del 95% del valor de las participaciones adquiridas, por la parte que
corresponda en razn de la proporcin existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional,
minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Dichas reglas se aplican
asimismo a la valoracin de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las participaciones de la entidad
tenedora.
2.
colectiva.
a)
Los establecidos en el artculo 42.1.
b)
Que el donatario tenga una vinculacin laboral o de prestacin de servicios con la entidad cuyas participaciones son objeto de
adquisicin gratuita, con una antigedad mnima de diez aos, y que haya ejercido funciones de direccin en la misma como mnimo los
cinco aos anteriores a esta fecha.
c)
Que la participacin del donatario en el capital de la entidad resultante de la donacin sea de ms del 50 %.

El disfrute definitivo de la reduccin establecida en la presente seccin queda condicionado a los siguientes requisitos:
a)
El donatario debe mantener en su patrimonio, durante los cinco aos siguientes a la donacin, o al negocio jurdico equiparable,
y salvo que fallezca en este plazo, los elementos que han sido objeto de la donacin, y debe continuar ejerciendo en la entidad, durante el
mismo plazo y con la misma excepcin, funciones de direccin.
b)
La entidad no puede tener como actividad principal, en los trminos establecidos en el artculo 12, la gestin de un patrimonio
Seccin cuarta. Reduccin por la donacin de dinero para constituir o adquirir una empresa individual o un negocio profesional o
para adquirir participaciones en entidades
1.
En las donaciones de dinero a favor de descendientes para constituir o adquirir una empresa individual o un negocio profesional
o para adquirir participaciones en entidades, siempre y cuando la empresa, el negocio o la entidad tengan su domicilio social y fiscal en
Catalua, puede aplicarse a la base imponible una reduccin del 95 % del importe dado, con una reduccin mxima de 125.000 euros,
lmite que se fija en 250.000 euros para los donatarios que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 33 %.
2.
Los importes mximos fijados en el apartado 1 se aplican tanto en caso de una nica donacin de dinero como en caso de
donaciones sucesivas o simultneas, que a tal efecto son acumulables, tanto si provienen del mismo ascendiente como si provienen de
distintos ascendientes. En caso de donaciones sucesivas, slo puede aplicarse la reduccin, con los mencionados lmites, a las que se
hayan realizado en los seis meses anteriores a la constitucin o la adquisicin de la empresa o negocio o a la adquisicin de las
participaciones, de acuerdo con lo establecido en la letra c) del artculo 48.
a)
La donacin debe formalizarse en escritura pblica, otorgada en el plazo de un mes a contar desde la fecha de entrega del
dinero. Debe hacerse constar de forma expresa en la escritura que el donatario destina el dinero dado exclusivamente a la constitucin o
adquisicin de su primera empresa individual o de su primer negocio profesional o a la adquisicin de sus primeras participaciones en
entidades que cumplen los requisitos que determina el presente artculo.
b)
El donatario no puede tener ms de cuarenta aos en la fecha de formalizacin de la donacin.
c)
La constitucin o la adquisicin de la empresa individual o el negocio profesional o la adquisicin de las participaciones debe
producirse en el plazo de seis meses a contar desde la fecha de formalizacin de la donacin.
d)
El patrimonio neto del donatario en la fecha de formalizacin de la donacin no puede ser superior a 300.000 euros.
e)
La empresa, el negocio o la entidad no pueden tener como actividad principal, en los trminos establecidos en el artculo 12, la
gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
f)
En caso de adquisicin de una empresa o un negocio o de adquisicin de participaciones en entidades, no puede haber ninguna
vinculacin entre la empresa, el negocio o la entidad y el donatario, en los trminos establecidos en el artculo 16 del texto refundido de
la Ley del impuesto sobre sociedades, aprobado por el Real decreto legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
g)
En caso de adquisicin de una empresa o un negocio, el importe de la cifra de negocios neto del ltimo ejercicio cerrado antes
de la fecha de adquisicin no puede superar los siguientes lmites:
Tres millones de euros, en caso de adquisicin de una empresa individual.
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Un milln de euros, en caso de adquisicin de un negocio profesional.

h)
En caso de adquisicin de participaciones en una entidad, exceptuando las empresas de economa social, las cooperativas de
trabajo asociado y las sociedades laborales, adems de los lmites del importe de la cifra de negocio neto que establece la letra g, es
preciso cumplir los siguientes requisitos:
Las participaciones adquiridas por el donatario deben constituir al menos el 50 % del capital social de la entidad.
El donatario debe ejercer efectivamente funciones de direccin en la entidad.
El disfrute definitivo de la reduccin establecida en la presente seccin queda condicionado al hecho de que el donatario contine
ejerciendo funciones de direccin en la entidad durante los cinco aos siguientes a la donacin, o al negocio jurdico equiparable, salvo
que el donatario fallezca en este plazo, as como al mantenimiento en el patrimonio del donatario, durante el mismo plazo y con la misma
excepcin, de los bienes resultantes de la donacin, o de bienes subrogados de valor equivalente.
SECCIN QUINTA
Reduccin por la donacin de bienes del patrimonio cultural
En las donaciones o cualquier otro negocio jurdico gratuito equiparable entre vivos a favor del cnyuge o los descendientes, puede
aplicarse a la base imponible una reduccin del 95 % del valor de los bienes culturales de inters nacional y de los bienes muebles
catalogados que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la Ley 9/1993, de 30 de septiembre, del patrimonio cultural cataln,
una reduccin del 95 % del valor de los bienes integrantes del patrimonio histrico o cultural de otras comunidades autnomas que hayan
sido calificados e inscritos de acuerdo con la normativa especfica correspondiente y una reduccin del 95 % del valor de los bienes a
que se refieren los apartados 1 y 3 del artculo 4 de la Ley del Estado 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.
El disfrute definitivo de la reduccin establecida en la presente seccin queda condicionado al mantenimiento de los bienes objeto de
la donacin en el patrimonio del donatario durante los cinco aos siguientes a la donacin, o al negocio jurdico equiparable, salvo que
en este plazo fallezca el donatario o los bienes sean adquiridos por la Generalidad o por un ente local territorial de Catalua.
SECCIN SEXTA
Disposiciones comunes para las reducciones establecidas en las secciones primera a quinta
Las reducciones establecidas en las secciones primera a quinta se aplican tanto en caso de adquisicin de la plena propiedad o de la
nuda propiedad como en caso de adquisicin de cualquier otro derecho sobre los bienes afectados.
Artculo 53. Regla de mantenimiento de los bienes o derechos objeto de la donacin
1.
En las adquisiciones lucrativas entre vivos, el donatario no puede hacer actos de disposicin ni operaciones societarias que,
directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de los bienes o derechos objeto de la donacin.
2.
En caso de incumplimiento de lo dispuesto en el apartado 1 o de las reglas de mantenimiento fijadas en los artculos 40, 43, 46,
49 y 51, el sujeto pasivo debe pagar, dentro del plazo voluntario de presentacin de la autoliquidacin correspondiente a los actos de
transmisin entre vivos, la parte del impuesto que haba dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin aplicada, junto con los
intereses de demora que se hayan devengado.
3.
Se entiende que el incumplimiento a que se refiere el apartado 2 no se produce si los bienes y derechos han sido objeto de
expropiacin forzosa, se han perdido en virtud de resolucin judicial o de disposicin legal o se han perdido o han sido destruidos por
causa de fuerza mayor.
Seccin sptima. Reduccin por la donacin de una vivienda que ha de constituir la primera vivienda habitual o por la donacin de
dinero destinado a la adquisicin de dicha primera vivienda habitual
1.
En las donaciones a descendientes de una vivienda que debe constituir su primera vivienda habitual o de dinero destinado a la
adquisicin de dicha primera vivienda habitual, puede aplicarse una reduccin del 95% del valor de la vivienda o el importe dados, con
una reduccin mxima de 60.000 euros, lmite que se fija en 120.000 euros para los donatarios que tengan un grado de discapacidad igual
o superior al 65%.
2.
Los importes mximos que fija el apartado 1 se aplican tanto en caso de una nica donacin como en caso de donaciones
sucesivas o simultneas, que a tal efecto son acumulables, tanto si son exclusivamente dinerarias como si combinan donacin de vivienda
y donacin de dinero, y tanto si provienen del mismo ascendiente como si provienen de diferentes ascendientes. En las donaciones de
dinero, la reduccin slo puede aplicarse, con los lmites mencionados, a las que se han hecho dentro de los tres meses anteriores a la
adquisicin de la vivienda, de acuerdo con lo establecido por la letra d) del artculo 55.1.
1.
Para poder disfrutar de la reduccin establecida en la presente seccin, es preciso que se cumplan los requisitos siguientes:
a)
La donacin debe formalizarse en escritura pblica, en la cual debe hacerse constar de forma expresa que el dinero se da para
que se destine a la adquisicin de la primera vivienda habitual del donatario o que la vivienda se da para que se convierta en vivienda
habitual del donatario. En caso de donacin dineraria, la escritura pblica debe otorgarse en el plazo de un mes a contar desde la entrega
del dinero.
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b)
El donatario no puede tener ms de treinta y seis aos, salvo que tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 %.
c)
La base imponible total de la ltima declaracin del impuesto sobre la renta de las personas fsicas presentada por el donatario
no puede ser superior, restando los mnimos personal y familiar, a 36.000 euros.
d)
En caso de donaciones de dinero, el donatario debe adquirir la vivienda en el plazo de tres meses a contar desde la fecha de la
donacin o, si hay donaciones sucesivas, a contar desde la fecha de la primera donacin.
2.
A efectos de la aplicacin de la reduccin establecida en la presente seccin:
a)
Se considera vivienda habitual la vivienda que cumple los requisitos y se ajusta a la definicin que establece la normativa
reguladora del impuesto sobre la renta de las personas fsicas, sin perjuicio de que puedan considerarse como vivienda habitual,
conjuntamente con esta vivienda, un trastero y hasta dos plazas de aparcamiento, pese a que no hayan sido adquiridos simultneamente en
unidad de acto, si estn ubicados en el mismo edificio o complejo urbanstico y si en el momento de la transmisin se encuentran a
disposicin de los donantes, sin haber sido cedidos a terceros.
b)
Se considera adquisicin de la primera vivienda habitual la adquisicin en plena propiedad de la totalidad de la vivienda o, en
caso de cnyuges o futuros contrayentes, de una parte indivisa de la vivienda.
SECCIN OCTAVA
Reduccin por aportaciones a patrimonios protegidos de discapacidades
En la parte de las aportaciones a patrimonios protegidos de discapacidades que, en tanto que exceda el importe mximo fijado por ley
para tener la consideracin de rendimientos del trabajo del discapacidad, quede gravada por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
como transmisin lucrativa entre vivos, puede aplicarse en la base imponible una reduccin del 90 % del importe excedente, siempre y
cuando las aportaciones cumplan los requisitos y las formalidades que determina la Ley del Estado 41/2003, de 18 de noviembre, de
proteccin patrimonial de las personas con discapacidad y de modificacin del Cdigo civil, de la Ley de enjuiciamiento civil y de la
normativa tributaria con esta finalidad.
TTULO III
Deuda tributaria
Artculo 57. Tarifa
1.
La cuota ntegra del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en las transmisiones lucrativas entre vivos a favor de
contribuyentes de los grupos I y II que define el artculo 2 se obtiene como resultado de aplicar a la base liquidable la siguiente escala:
Base liquidable
Cuota ntegra
Tipo
Hasta euros
0,00
200.000,00
600.000,00
Euros
0,00
10.000,00
38.000,00
Hasta euros
200.000,00
600.000,00
En adelante
Porcentaje
5
7
9
2.
Para poder aplicar la tarifa que establece el apartado 1, la donacin entre vivos, o el negocio jurdico equiparable, debe haberse
formalizado en escritura pblica. La escritura, si no es requisito de validez de la donacin, debe otorgarse en el plazo de un mes a contar
desde la fecha de entrega del bien.
3.
La cuota ntegra del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en las dems transmisiones aparte de las que regula el apartado 1
se obtiene como resultado de aplicar a la base liquidable la siguiente escala:
Base liquidable
Hasta euros
Cuota ntegra
Euros
Hasta euros
Tipo
Porcentaje
0,00
0,00
50.000,00
50.000,00
3.500,00
150.000,00
11
150.000,00
14.500,00
400.000,00
17
400.000,00
57.000,00
800.000,00
24
800.000,00
153.000,00
En adelante
32
Artculo 58. Cuota tributaria

La cuota tributaria del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se obtiene como resultado de aplicar a la cuota ntegra el coeficiente
multiplicador que corresponda, entre los que se indican a continuacin, en funcin del grupo a que pertenezca el contribuyente, entre los
grupos que define el artculo 2, en razn de su grado de parentesco con el transmitente:
Grado de parentesco
Grupos I y II
Grupo III
Grupo IV
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[81])
Artculo 58 bis. Bonificacin de la cuota tributaria(
Los contribuyentes de los grupos I y II pueden aplicar una bonificacin del 99 % de la cuota tributaria del impuesto sobre sucesiones
en las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros de vida que se acumulan al
resto de bienes y derechos que integran su porcin hereditaria.
TTULO IV
Disposiciones comunes aplicables a las adquisiciones por causa de muerte y a las adquisiciones lucrativas entre vivos
Artculo 59. Tratamiento fiscal de las parejas estables
1.
Los miembros de las parejas estables quedan asimilados a los cnyuges, a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones,
dentro del mbito de competencias asumidas por la Generalidad en el marco de la Ley del Estado 22/2009, de 18 de diciembre, por la
que se regula el sistema de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y ciudades con estatuto de autonoma y se
modifican determinadas normas tributarias.
2.
Para poder disfrutar de la asimilacin que establece el apartado 1, el sujeto pasivo debe acreditar la convivencia en pareja
estable, de acuerdo con los requisitos que se establezcan a tal efecto por la normativa reguladora de dichas uniones.
Artculo 60. Relaciones entre un cnyuge o un conviviente en pareja estable y los hijos de su cnyuge o del otro miembro de la pareja
Las relaciones entre un cnyuge o un conviviente en pareja estable y los hijos de su cnyuge o del otro miembro de la pareja quedan
asimiladas, a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, a las relaciones entre ascendientes e hijos, dentro del mbito de
competencias asumidas por la Generalidad en el marco de la Ley del Estado 22/2009, de 18 de diciembre.
1.
De acuerdo con lo establecido por el artculo 91 de la Ley del Estado 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, los
contribuyentes por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones pueden solicitar a la Administracin tributaria que determine, con carcter
previo y vinculante, la valoracin de rentas, productos, bienes, gastos y otros elementos del hecho imponible, a efectos de este impuesto.
2.
Los obligados tributarios deben presentar la solicitud por escrito antes de que se produzca el hecho imponible y adjuntar,
adems del justificante del pago de la tasa correspondiente, una propuesta de valoracin motivada, firmada por un tcnico con la
titulacin adecuada segn la naturaleza del bien valorado, en la cual debe describirse de forma detallada el bien y sus caractersticas.
3.
La Administracin puede comprobar los elementos de hecho y las circunstancias declaradas por los contribuyentes, a quienes
puede requerir los documentos y los datos que considere pertinentes a fin de identificar y valorar correctamente los bienes.
4.
La Administracin debe dictar el acuerdo de valoracin por escrito en el plazo de tres meses a contar desde la solicitud. El
acuerdo debe indicar el bien valorado, el carcter vinculante de la valoracin y el impuesto en el cual tiene efectos. La falta de respuesta
de la Administracin en el plazo indicado implica la aceptacin de los valores propuestos por el contribuyente.
5.
El acuerdo de valoracin tiene un plazo de vigencia de dieciocho meses desde la fecha en que se notifica. La Administracin
tributaria debe aplicar al contribuyente los valores establecidos en dicho acuerdo, salvo que se modifique la legislacin o que cambien de
forma significativa las circunstancias econmicas que lo fundamentan.
6.
En el supuesto de realizacin del hecho imponible antes de la finalizacin del plazo de tres meses que establece el apartado 4 y
sin que la Administracin tributaria haya dictado el acuerdo de valoracin, hay que considerar que el contribuyente ha desistido de la
solicitud de valoracin previa.
7.
Contra el acuerdo de valoracin no puede interponerse ningn recurso, sin perjuicio que los contribuyentes puedan hacerlo
contra las liquidaciones que, si procede, se emitan posteriormente.
8.
El Gobierno debe regular por reglamento las normas de procedimiento, las condiciones y los requisitos necesarios para el
cumplimento de lo establecido en el presente artculo.
TTULO V
Artculo 62. Aplicacin de las normas sobre obligaciones formales
En todo aquello que no se regula en el presente ttulo en lo referente a las obligaciones formales con relacin al Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, as como en lo referente a los efectos del incumplimiento de tales obligaciones, se aplica la normativa estatal
en esta materia.
Artculo 63. Obligacin de declarar y autoliquidar
1.
Los contribuyentes estn obligados a presentar y suscribir la declaracin del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, firmada
por ellos mismos o por sus representantes, dentro de los plazos y en los trminos y las condiciones que se determinen por reglamento.
2.
Al presentar la declaracin a que se refiere el apartado 1, los contribuyentes deben determinar la deuda tributaria
correspondiente, que deben ingresar en el lugar, la forma y los plazos que se determinen por reglamento.
3.
La presentacin de los documentos comprensivos de los hechos imponibles del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, as
como, si procede, el pago de la autoliquidacin correspondiente, pueden hacerse por va telemtica. La presentacin telemtica slo es
posible si el notario autorizante ha remitido previamente, tambin por va telemtica, la declaracin informativa de la escritura
correspondiente, de acuerdo con el artculo 67 y la normativa de despliegue reglamentario correspondiente.
Artculo 64.
causa de muerte
Obligacin de presentar otros documentos adems de la declaracin y la autoliquidacin en las transmisiones por
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1.
En las transmisiones por causa de muerte, junto con la declaracin y la autoliquidacin a que se refiere el artculo 63, el sujeto
pasivo debe aportar los documentos que se determinen por reglamento. En todo caso, si solicita la aplicacin de las reducciones que
establece el captulo I del ttulo I, el sujeto pasivo debe adjuntar los documentos que justifiquen el cumplimiento de los requisitos fijados
para cada supuesto. Se pueden determinar por reglamento los documentos que como mnimo resulten exigibles a tal efecto.
2.
Sin perjuicio de la obligacin del contribuyente de aportar la documentacin a que se refiere el apartado 1, la Administracin
puede pedir, en ejercicio de sus facultades de comprobacin e investigacin, en el curso del correspondiente procedimiento de gestin o
de inspeccin, cualquier otra documentacin que estime necesaria.
Artculo 65. Obligacin de presentar otros documentos adems de la declaracin y la autoliquidacin en las transmisiones lucrativas
entre vivos
1.
En las transmisiones lucrativas entre vivos, junto con la declaracin y la autoliquidacin a que se refiere el artculo 63, el sujeto
pasivo, si solicita la aplicacin de las reducciones que establece el ttulo II, debe adjuntar los documentos que justifiquen el cumplimiento
de los requisitos fijados para cada supuesto. Se pueden determinar por reglamento los documentos que como mnimo resulten exigibles a
tal efecto.
2.
Sin perjuicio de la obligacin del contribuyente de aportar la documentacin a que se refiere el apartado 1, la Administracin
puede pedir, en ejercicio de sus facultades de comprobacin e investigacin, en el curso del correspondiente procedimiento de gestin o
de inspeccin, cualquier otra documentacin que estime necesaria.
Artculo 66. Incumplimiento de la obligacin de presentar documentos
En el supuesto de que la autoliquidacin a que se refiere el artculo 63 no vaya acompaada de todos los documentos exigidos por
reglamento, se considera que se ha presentado de forma incompleta. La Administracin tributaria, sin perjuicio de las sanciones que sean
procedentes, debe requerir al obligado tributario que enmiende la omisin. Si los documentos no presentados son necesarios para
verificar la procedencia de una reduccin, la Administracin debe advertir al contribuyente que, si no atiende el requerimiento, se
denegar la aplicacin de la reduccin correspondiente.
Artculo 67. Obligacin de los notarios de remitir por va telemtica los documentos que autoricen
1.
En relacin con los documentos a que hace referencia el artculo 32.3 de la Ley del Estado 29/1987, y con el fin de cumplir las
obligaciones tributarias de los contribuyentes y facilitar la incorporacin telemtica de los documentos a los registros pblicos, los
notarios que con destino en el territorio de Catalua deben remitir por va telemtica, con la colaboracin del Consejo General del
Notariado, junto con la copia de las escrituras que autoricen, una declaracin informativa notarial de los elementos bsicos de las
escrituras mencionadas, de conformidad con lo dispuesto en la legislacin notarial.
2.
Cualquier informacin de contenido tributario que deba facilitarse en cumplimiento de un mandato legal debe remitirse por va
telemtica o presentarse en un soporte directamente legible por ordenador, de acuerdo con las condiciones y el diseo que apruebe una
orden de la persona titular del departamento competente en materia de finanzas, la cual, adems, puede establecer las circunstancias y los
plazos de presentacin obligatoria de esta informacin.
TTULO VI
Normas de aplicacin del tributo
CAPTULO I
Liquidacin del impuesto
Artculo 68. Competencia
La competencia en materia de gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
corresponde a la Agencia Tributaria de Catalua y, en los trminos que se establezcan en la normativa vigente y en el convenio firmado a
tal efecto, a las oficinas liquidadoras de los registros de distrito hipotecario.
Artculo 69. Plazo de resolucin en los procedimientos de gestin tributaria propios del impuesto
1.
En los procedimientos de gestin tributaria relativos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el deber de notificacin y el
cmputo del plazo de resolucin se rigen por las reglas que determina el artculo 104.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general
tributaria.
2.
El plazo de resolucin de los procedimientos de gestin tributaria propios del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es de
doce meses.
3.
El plazo de resolucin que establece el apartado 2 puede ampliarse, con el alcance y los requisitos que se determinen por
reglamento, por un nuevo periodo de como mximo doce meses, si se produce alguna de las circunstancias siguientes:
a)
Si las actuaciones revisten una especial complejidad.
b)
Si en el curso de las actuaciones se constata que ha habido ocultacin de bienes por parte del obligado tributario.
c)
Si en el curso de las actuaciones se inicia un procedimiento de comprobacin de valores.
4.
La especial complejidad a que se refiere la letra a del apartado 3 se determina atendiendo:
a)
El nmero de causahabientes o donatarios o la existencia de desavenencias entre ellos, si inciden en la tramitacin del
procedimiento.
b)
El nmero de bienes transmitidos respeto a los cuales los obligados tributarios soliciten la aplicacin de la reduccin
correspondiente entre las que establecen los ttulos I y II, especialmente en caso de las participaciones en entidades y de la actividad
empresarial o profesional del transmitente.
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c)
La dispersin geogrfica de los bienes o las actividades del transmitente, especialmente en caso de bienes situados fuera del
territorio de Catalua.
d)
Las dems circunstancias que se establezcan por reglamento.
5.
El acuerdo de ampliacin a que se refiere el apartado 3 debe adoptarse en todo caso por medio de resolucin motivada, que
debe exponer los hechos e indicar los fundamentos de derecho.
Artculo 70. Autoliquidaciones parciales a cuenta
1.
Los interesados en una sucesin hereditaria pueden hacer una autoliquidacin parcial del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, con el nico objeto de cobrar seguros sobre la vida, crditos del causante o haberes devengados y no percibidos por ste,
retirar bienes, valores, efectos o dinero del causante que se encuentren en depsito y otros supuestos anlogos. La forma y el plazo de
presentacin de esta autoliquidacin y los requisitos para que los interesados puedan cobrar las cantidades o retirar los bienes en
depsito deben regularse por reglamento.
2.
Les autoliquidaciones parciales tienen el carcter de ingresos a cuenta de la autoliquidacin o liquidacin definitiva
correspondiente.
CAPTULO II
Pago del impuesto
SECCIN PRIMERA
Normas generales
Artculo 71. Pago del impuesto mediante la entrega de bienes culturales
El pago de la deuda tributaria por el impuesto de sucesiones y donaciones puede hacerse mediante la entrega de bienes culturales de
inters nacional, bienes culturales de inters local y bienes muebles catalogados que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la
Ley 9/1993, de 30 de septiembre, del patrimonio cultural cataln; bienes integrantes del patrimonio histrico o cultural de otras
comunidades autnomas que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la normativa especfica correspondiente, y bienes
integrantes del patrimonio histrico espaol que hayan sido inscritos en el Inventario general de bienes muebles o en el Registro general
de bienes de inters cultural, de acuerdo con el artculo 69.2 de la Ley del Estado 16/1985, de 25 de junio, del patrimonio histrico
espaol.
SECCIN SEGUNDA
Aplazamiento y fraccionamiento del pago
Artculo 72. Norma general
El aplazamiento y el fraccionamiento del pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se rigen por las normas que establece la
normativa general sobre recaudacin vigente en Catalua, sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 73 a 75.
Artculo 73. Aplazamiento y fraccionamiento por los rganos de gestin
1.
Los rganos de la Agencia Tributaria de Catalua competentes en materia de gestin del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones pueden acordar, a solicitud del contribuyente, un aplazamiento de hasta un ao del pago de las liquidaciones practicadas por
causa de muerte, siempre y cuando el inventario de la herencia no comprenda suficiente dinero efectivo o bienes fcilmente realizables
para pagar las cuotas liquidadas y siempre y cuando el aplazamiento se solicite antes de la finalizacin del plazo reglamentario de pago.
La concesin del aplazamiento implica la obligacin de satisfacer el inters de demora correspondiente. Alternativamente, tambin a
solicitud del interesado, y siempre y cuando lo autorice el departamento competente en materia de vivienda, los rganos de gestin
mencionados pueden acordar que el pago se haga mediante bienes inmuebles constitutivos de la herencia.
2.
En las mismas condiciones que establece el apartado 1, y en los trminos y con los requisitos que se fijen por reglamento, los
rganos de gestin competentes pueden acordar el aplazamiento del pago de las liquidaciones practicadas por causa de muerte hasta que
se hayan conocido los causahabientes de la sucesin, siempre y cuando aporten un compromiso de constitucin de aval.
3.
Los rganos de gestin a que se refiere el apartado 1 pueden conceder el aplazamiento y el fraccionamiento de las
autoliquidaciones o liquidaciones practicadas por herencia o legado en nuda propiedad, en los trminos y con las condiciones que se
establezcan por reglamento.
Artculo 74. Fraccionamiento de la liquidacin por seguros que se perciben en forma de renta
1.
El pago del impuesto correspondiente a los seguros sobre la vida cuyo importe deba percibirse en forma de renta, tanto si el
causante es el contratante del seguro como si se trata de un seguro colectivo, puede fraccionarse en el nmero de aos de percepcin de la
pensin, si la renta es temporal, o en un nmero mximo de quince aos, si la renta es vitalicia. Este fraccionamiento no comporta la
constitucin de ningn tipo de caucin ni devenga ningn tipo de inters.
2.
El fraccionamiento a que se refiere el apartado 1 queda anulado si el beneficiario ejerce el derecho de rescate, caso en que le
son exigibles los pagos pendientes.
3.
En el supuesto de que la pensin a que se refiere el apartado 1 se extinga durante el periodo de fraccionamiento del pago del
impuesto, los pagos pendientes dejan de ser exigibles.
4.
El procedimiento para aplicar las disposiciones del presente artculo debe determinarse por reglamento.
Artculo 75. Otros supuestos especiales

En los trminos y con las condiciones que se establezcan por reglamento, puede acordarse el fraccionamiento o el aplazamiento del
pago de las autoliquidaciones y liquidaciones practicadas a raz de la transmisin por herencia, legado o donacin de los bienes a qu
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hacen referencia las secciones tercera a dcima del captulo I del ttulo I y las secciones primera, segunda, tercera y quinta del captulo
nico del ttulo II.
Disposicin adicional primera. Tratamiento del gnero en las denominaciones referidas a personas
En la presente ley, se entiende que las denominaciones en gnero masculino referidas a personas incluyen mujeres y hombres, salvo
que el contexto indique lo contrario.
Disposicin adicional segunda. Alcance de determinados conceptos
Las referencias que contiene la presente ley a los ascendientes y a los descendientes se aplican indistintamente, y con los mismos
efectos, a los que lo son por naturaleza y a los que lo son por adopcin.
()
Disposicin transitoria primera. Aplicacin de la normativa sobre gestin del impuesto
1.
Mientras no se aprueben los despliegues reglamentarios pertinentes, se aplican las normas reglamentarias vigentes, de mbito
cataln o estatal, en todo aquello que no se oponga a la presente ley o la contradiga.
2.
Mientras no se aprueben por reglamento los plazos de presentacin a que se refiere el artculo 63, se aplican los plazos que
establece el artculo 14 de la Ley 12/2004, de 27 de diciembre, de medidas financieras.
Disposicin transitoria segunda. Aplazamiento excepcional del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por los rganos de
[82])
gestin(
Con carcter excepcional, el aplazamiento que concedan los rganos de gestin de la Administracin tributaria en virtud del artculo
73.1 puede ser de hasta dos aos en el caso de las cuotas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones correspondientes a hechos
imponibles devengados en el perodo que va del 1 de agosto de 2009 al 31 de diciembre de 2013.
1.
Se derogan:
a)
El artculo 31 de la Ley 25/1998, de 31 de diciembre, de medidas administrativas, fiscales y de adaptacin al euro.
b)
Los artculos 2, 3 y 4 de la Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas.
c)
Los artculos 3, 4, 5, 6, 8, 9, 28 y 34 de la Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas.
d)
Los apartados 1.b) y 2 del artculo 17 de la Ley 18/2003, de 4 de julio, de apoyo a las familias.
e)
El artculo 11 y, a reserva de lo dispuesto en el apartado 2 de la disposicin transitoria primera de la presente ley, el artculo 14
de la Ley 12/2004, de 27 de diciembre, de medidas financieras.
f)
El artculo 16 de la Ley 5/2007, de 4 de julio, de medidas fiscales y financieras.
g)
Los artculos 9, 10, 11, 12, 13, 14 y 16 de la Ley 17/2007, de 21 de diciembre, de medidas fiscales y financieras.
h)
Los artculos 35 y 36 de la Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras.
i)
Los artculos 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 y 32 y las disposiciones adicionales sptima y octava de la Ley 26/2009, de 23 de
diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas.
2.
Se derogan todas las disposiciones de rango igual o inferior al de la presente ley que la contradigan, se opongan o resulten
incompatibles.
[83])
Disposicin final primera. Entrada en vigor(
1.
La presente Ley entra en vigor al da siguiente de su publicacin el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya, si bien se
aplica, a reserva de lo establecido en la disposicin transitoria segunda, a los hechos imponibles devengados a partir del 1 de enero de
2010 y, en aquello que disponen los artculos 19, 35.3, 40, 43, 51 y 53.3, tambin a los hechos imponibles devengados con anterioridad a
dicha fecha.
1 bis. En lo que dispone el artculo 58 bis, la presente ley se aplica a los hechos imponibles devengados a partir del 1 de enero de
2011.
2.
Los importes de la reduccin por parentesco y los importes mximos de la reduccin adicional de la base imponible del
impuesto sobre sucesiones y donaciones entran en vigor gradualmente, en funcin de la fecha de devengo del hecho imponible:
a)
Para los hechos imponibles devengados entre el 1 de enero de 2010 y el 30 de junio de 2010, se aplica el 25% de los importes
que establecen los artculos 2 y 30.
b)
Para los hechos imponibles devengados entre el 1 de julio de 2010 y el 31 de diciembre de 2010, se aplica el 62,5% de los
importes que establecen los artculos 2 y 30.
c)
Para los hechos imponibles devengados a partir del 1 de enero de 2011, se aplica el 100% de los importes que establecen los
artculos 2 y 30.
[84])
Disposicin final segunda. Despliegue reglamentario(
El Gobierno debe aprobar antes del 1 de noviembre de 2011 el decreto que d cumplimiento a los mandatos expresos de desarrollo
reglamentario que contiene la presente ley.
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COMUNIDAD AUTNOMA DE EXTREMADURA

DECRETO LEGISLATIVO 1/2006, DE 12 DE DICIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES DE LA COMUNIDAD AUTNOMA DE EXTREMADURA EN MATERIA DE TRIBUTOS
CEDIDOS POR EL ESTADO
(DOE de 23 de diciembre de 2006)
()
Artculo nico. Aprobacin del Texto Refundido de las Disposiciones Legales en materia de Tributos Cedidos
Se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autnoma de Extremadura en materia de Tributos
Cedidos por el Estado, que se inserta a continuacin.
()
Disposicin transitoria tercera. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Las reducciones contenidas en los artculos 10, 11, 12, 14 y 15 se aplicarn desde el 1 de enero de 2006; y la contenida en el artculo
13 desde el 15 de diciembre de 2002.
()
1. A la entrada en vigor de este Decreto Legislativo quedarn derogadas, con motivo de su incorporacin al Texto Refundido que se
aprueba, las siguientes normas:
Los artculos 4, 5, 6, 1, 8, 9, 10, 11, 12, 13 y 14, la Disposicin Adicional Cuarta y la Disposicin Transitoria Segunda de la Ley
8/2002, de 14 de noviembre, de Reforma Fiscal de la Comunidad Autnoma de Extremadura.
La Ley 9/2005, de 21 de diciembre, de Reforma en materia de Tributos Cedidos.
2. La derogacin de las disposiciones a que se refiere el apartado 1 no perjudicar los derechos de la Hacienda Pblica Extremea
respecto a las obligaciones devengadas durante su vigencia.
El presente Decreto Legislativo y el Texto Refundido que aprueba entrarn en vigor al da siguiente de su publicacin en el DOE.
TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES DE LA COMUNIDAD AUTNOMA DE EXTREMADURA EN
MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS POR EL ESTADO
()
CAPTULO III
SECCIN 1.
Normas comunes
Artculo 9. Reducciones en la base imponible(
[85])
1.
En las adquisiciones por causa de muerte y en las donaciones se establecen las reducciones de la base imponible reguladas en
este Captulo. Son reducciones que mejoran las establecidas en la normativa estatal, y a las cuales sustituyen, las previstas en los artculos
10, 11, 12 y 14. Por su parte, las contempladas en los artculos 13, 15, 15 bis, 15 ter, 15 quter y 15 quinquies son reducciones propias de
la Comunidad Autnoma y se aplicarn con posterioridad a las establecidas por la normativa del Estado.
2.
En ningn caso podr ser aplicable sobre un bien o porcin del mismo ms de una reduccin o beneficio fiscal que haya sido
establecido por la normativa estatal o autonmica extremea en consideracin a la naturaleza del bien bonificado. En particular, sern
incompatibles entre s, y cada una de ellas con las anlogas establecidas en la legislacin estatal, tanto las reducciones previstas en los
artculos 12 y 13, como las contempladas en los artculos 14, 15, 15 quter y 15 quinquies de esta Ley.
SECCIN 2.
Sucesiones
Artculo 10. Mejora de la reduccin personal en las adquisiciones por causa de muerte para los causahabientes incluidos en el Grupo
1 de parentesco
Los causahabientes incluidos dentro del Grupo 1 del artculo 20.2.a) de la Ley 29/1981, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, podrn aplicarse una reduccin en la base imponible de 18.000 euros, ms 6.000 euros por cada ao menos de
21 que tenga el contribuyente, sin que la reduccin pueda exceder de 70.000 euros.
Artculo 11. Mejora de la reduccin de la base imponible para las personas discapacitadas en las adquisiciones por causa de muerte
1.
En las adquisiciones por causa de muerte, adems de la reduccin que les pudiera corresponder en funcin de su grado de
parentesco con el causante, las personas que tengan la consideracin legal de minusvlidos podrn aplicar sobre la base imponible una
reduccin de acuerdo con la siguiente escala:
a)
60.000 euros si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 33 por 100 e inferior al 50 por 100.
b)
120.000 euros si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 50 por 100 e inferior al 65 por 100.
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c)
180.000 euros si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 65 por 100.
2. El grado de discapacidad a que se refiere el apartado anterior ser el que resulte de aplicar el artculo 148 del Texto Refundido
de la Ley General de la Seguridad Social aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio.
Artculo 12. Mejora de la reduccin de la base imponible en la adquisicin por causa de muerte de la vivienda habitual del
[86])
causante(
1.
En las adquisiciones por causa de muerte, cuando en las mismas se incluya el valor de la vivienda habitual del causante, el
porcentaje de reduccin previsto en el artculo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, reguladora del Impuesto sobre Sucesiones
y Donaciones, ser el que resulte de aplicar la siguiente escala:
Valor real del inmueble (en euros)
Porcentaje de reduccin
Hasta 122.000
100%
Desde 122.000,01 hasta 152.000
99%
Desde 152.000,01 hasta 182.000
98%
Desde 182.000,01 hasta 212.000
97%
Desde 212.000,01 hasta 242.000
96%
Ms de 242.000
95%
2.
Esta reduccin ser de aplicacin con los mismos lmites y requisitos establecidos en la legislacin estatal.
Artculo 13. Reduccin por la adquisicin de la vivienda habitual del causante acogida a determinadas modalidades de vivienda de
proteccin pblica
Cuando en la base imponible de una adquisicin por causa de muerte est incluido el valor de la vivienda habitual del causante
situada en Extremadura, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del 100 por 100 del mencionado valor
siempre que concurran las siguientes circunstancias:
a) Que la vivienda est acogida a determinadas modalidades de vivienda de proteccin pblica y mantenga tal calificacin en la
fecha de fallecimiento del causante.
A efectos de este apartado las modalidades de proteccin pblica son nicamente las contempladas en el artculo 23 de la Ley
3/2001, de 26 de abril, de la Calidad, Promocin y Acceso a la Vivienda en Extremadura, referidas a viviendas de proteccin oficial
promovidas de forma pblica o privada y viviendas de Promocin Pblica.
b) Que el adquirente sea el cnyuge, ascendientes o adoptantes, descendientes o adoptados que hayan convivido con el causante en
el ao anterior a la muerte y continen en el uso de la misma, constituyendo su residencia habitual, durante los 5 aos siguientes, salvo
que falleciere en ese plazo. Esta deduccin se aplicar igualmente cuando se acredite convivencia de hecho mediante su inscripcin en
algn registro pblico o declaracin ante fedatario competente.
c) Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisicin durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo
que falleciese a su vez dentro de este plazo.
Artculo 14. Mejora de la reduccin por la adquisicin por causa de muerte de explotaciones agrarias
En las adquisiciones por causa de muerte se elevan al 100 por 100, con el lmite del valor real de los bienes y derechos transmitidos,
las reducciones de la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones reguladas en los artculos 9, 10, 11 y 20.2 de la Ley
19/1995, de 4 de julio, de Modernizacin de las Explotaciones Agrarias, siempre que se cumplan los requisitos exigidos en la
mencionada Ley.
Artculo 15. Reduccin en la adquisicin por causa de muerte de empresa individual, negocio profesional o de participaciones en
entidades societarias
1.
Cuando en la base imponible de una adquisicin por causa de muerte est incluido el valor de una empresa individual, de un
negocio profesional o de participaciones en entidades societarias, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una
reduccin propia de la Comunidad Autnoma del 100 por 100 del mencionado valor, siempre que concurran las siguientes circunstancias:
a) Que sea de aplicacin la exencin regulada en el apartado 8 del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre
el Patrimonio.
b)
Que la actividad se ejerza en el territorio de la Comunidad Autnoma de Extremadura.
c)
Que la adquisicin corresponda al cnyuge o a descendientes. A falta de stos ltimos, la reduccin ser de aplicacin a los
ascendientes y colaterales por consanguinidad hasta el tercer grado de parentesco con la persona fallecida.
d) Que, tratndose de adquisicin de participaciones en entidades societarias, el causahabiente alcance al menos el 50 por 100 del
capital social, ya sea computado de forma individual o conjuntamente con su cnyuge, descendientes, ascendientes o parientes colaterales
hasta el tercer grado por consanguinidad y que la entidad no cotice en mercados organizados.
e) Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisicin durante los diez aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo
que falleciere a su vez dentro de ese plazo.
f) Que se mantenga el domicilio fiscal de la empresa o negocio o el domicilio fiscal y social de la entidad societaria en el territorio
de la Comunidad Autnoma de Extremadura durante los diez aos siguientes al fallecimiento del causante.
2. Esta reduccin no ser aplicable a las empresas individuales, negocios profesionales o entidades societarias cuya actividad sea
la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
3.
La reduccin regulada en este artculo slo la podr aplicar el adquirente que se adjudique la empresa individual o el negocio
profesional. En el supuesto de participaciones en entidades societarias, la podrn aplicar los adjudicatarios de las mismas.
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SECCIN 3.
Donaciones(
[87])
Artculo 15 bis. Reduccin en las donaciones a descendientes de cantidades destinadas a la adquisicin de la primera vivienda que
[88])
vaya a constituir su residencia habitual (
1.
En las donaciones a los hijos y descendientes, mayores de edad o menores emancipados, de cantidades de dinero destinadas a la
adquisicin de su primera vivienda habitual, se aplicar una reduccin propia de la Comunidad del 99 por 100 del importe de las donaciones, en
los primeros 122.000 euros.
2.
La aplicacin de esta reduccin queda sometida al cumplimiento de los siguientes requisitos:
a) Las donaciones deben formalizarse en escritura pblica y en ella debe constar de forma expresa la voluntad de que el dinero
donado se destine a la adquisicin de la primera vivienda habitual del donatario.
b) El donatario debe adquirir la vivienda en el plazo mximo de seis meses desde la fecha de la donacin o desde la fecha de la
primera donacin, si las hay sucesivas. Esta reduccin no es aplicable a donaciones posteriores a la adquisicin de la vivienda.
c)
La vivienda que se adquiera debe estar situada en uno de los municipios de Extremadura y mantenerse en el patrimonio del
donatario durante los cinco aos siguientes a su adquisicin, salvo que fallezca durante ese plazo.
3. Se considera vivienda habitual la que se ajusta a la definicin y los requisitos establecidos por la normativa del Impuesto sobre
la renta de las personas fsicas.
4. Se entiende por adquisicin de la primera vivienda habitual la obtencin, en plena propiedad, de la totalidad de la vivienda o de
la mitad indivisa, en caso de cnyuges y parejas de hecho inscritas en el Registro a que se refiere el artculo 4 de la Ley 5/2003, de 20 de
marzo, de Parejas de Hecho de la Comunidad Autnoma de Extremadura.
5.
No tienen derecho a esta reduccin los contribuyentes a los que corresponda la aplicacin de un coeficiente multiplicador
superior al del primer tramo de la escala establecida en el artculo 22 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre.
Artculo 15 ter. Reduccin en la donacin de vivienda habitual a descendientes (
[89])
1.
En la donacin a los hijos y descendientes, mayores de edad o menores emancipados, de una vivienda que vaya a constituir su residencia
habitual se aplicar una reduccin propia de la Comunidad del 99 por 100 sobre el valor neto de la adquisicin, en los primeros 122.000 euros.
2.
La aplicacin de esa reduccin queda sometida al cumplimiento de los siguientes requisitos:
a)
La vivienda debe estar ya construida y situada en uno de los municipios de la Comunidad Autnoma de Extremadura.
b) La transmisin ser del pleno dominio, sin que los donantes puedan reservarse parte del inmueble o derechos de usufructo, uso y
habitacin.
c)
Deber ser la primera vivienda que adquiere el donatario y debe constituir su residencia habitual.
d) El donatario ha de conservar en su patrimonio la vivienda durante los cinco aos siguientes a la donacin salvo que fallezca
durante ese plazo.
e)
En el supuesto de que una misma vivienda se done por los ascendientes a ms de uno de sus descendientes, se aplicar esta
reduccin sobre la porcin adquirida a los que individualmente renan las condiciones especificadas en los apartados c) y d) anteriores.
3. Se considera vivienda habitual la que se ajusta a la definicin y los requisitos establecidos por la normativa del Impuesto sobre
4. La aplicacin de esta reduccin se encuentra condicionada a que se haga constar en la escritura pblica en la que se formalice la
donacin que el inmueble va a constituir la primera vivienda habitual para el donatario o donatarios y el compromiso de no transmitirla
en los cinco aos siguientes a su adquisicin.
No se aplicar la reduccin si no consta dicha declaracin en el documento, ni tampoco cuando se produzcan rectificaciones de la
escritura pblica que subsanen su omisin.
5.
superior al del primer tramo de la escala establecida en el artculo 22 de la Ley 29/1987.
Artculo 15 quter. Reduccin en las donaciones de explotaciones agrarias(
[90])
En las donaciones a los descendientes y cnyuge de una explotacin agraria situada en el territorio de Extremadura o de derechos de
usufructo sobre la misma, se elevan al 99 por 100 las reducciones de la base imponible del Impuesto sobre sucesiones y donaciones
reguladas en los artculos 9, 10, 11 y 20.2 de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizacin de las Explotaciones Agrarias siempre que
se cumplan los requisitos exigidos en la mencionada Ley.
Artculo 15 quinquies. Reduccin en las donaciones de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades
[91])
societarias(
En las donaciones de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades societarias que no coticen
en mercados organizados, se aplicar una reduccin propia de la Comunidad del 99 por 100 del valor de la empresa, negocio o
participaciones, siempre que concurran las siguientes circunstancias:
a) Que sea de aplicacin la exencin regulada en el apartado 8. del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre
el patrimonio.
b)
Que la actividad se ejerza en el territorio de la Comunidad Autnoma de Extremadura.
c)
Que el donante tenga 65 o ms aos o se encuentre en situacin de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez
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y que, si viniera ejerciendo funciones de direccin, dejare de ejercer y percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones
desde el momento de la transmisin. A estos efectos no se entender comprendida entre las funciones de direccin la mera pertenencia al
Consejo de Administracin de la sociedad.
d)
Que los donatarios sean los descendientes o el cnyuge del donante.
e)
Que el donatario mantenga lo adquirido en su patrimonio durante los diez aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de
donacin, salvo que falleciera dentro de ese plazo.
f) Que se mantenga el domicilio fiscal de la empresa o negocio o el domicilio fiscal y social de la entidad societaria en el territorio
de la Comunidad Autnoma de Extremadura durante los diez aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin.
g) Que, tratndose de adquisicin de participaciones societarias, el donatario alcance al menos el 50 por 100 del capital social, ya
sea computado de forma individual o conjuntamente con su cnyuge, descendientes, ascendientes o parientes colaterales hasta el tercer
grado por consanguinidad.
Artculo 15 sexies. Aplicacin de las reducciones en donaciones(
[92])
1. Las reducciones previstas en los artculos 15 quter y 15 quinquies son incompatibles para una misma adquisicin, entre s y con
la aplicacin de las reducciones reguladas en el apartado 6 del artculo 20 de la Ley 20/1997, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
sucesiones y donaciones.
2.
En el supuesto de no cumplirse los requisitos de permanencia a que se refieren los artculos 15 bis, 15 ter, 15 quter y 15
quinquies deber pagarse el Impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y los
correspondientes intereses de demora a los que se refiere el artculo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
3. El adquirente, en los supuestos de aplicacin de las reducciones contempladas en el artculo 15 quinquies no podr realizar actos
de disposicin y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de
adquisicin. En el caso de incumplimiento de este requisito el donatario deber pagar el Impuesto que se hubiera dejado de ingresar como
consecuencia de la reduccin practicada y los correspondientes intereses de demora a los que se refiere el artculo 26.6 de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
4.
En los supuestos referidos en los apartados 2 y 3 de este artculo, el adquirente beneficiario de la reduccin deber presentar
declaracin complementaria acompaada, en su caso, de autoliquidacin cuando se hubiera optado por este medio en su declaracin
inicial, ante la misma oficina gestora en la que se present la declaracin anterior, dentro del plazo de un mes desde la fecha en que se
()
CAPTULO VI
Normas de gestin y aplicacin
SECCIN 1.
Disposiciones Generales
[93])
Artculo 29. Normas procedimentales relativas a la aplicacin de beneficios fiscales en los impuestos cedidos(
1.
Cuando la definitiva efectividad de un beneficio fiscal dependa del cumplimiento por el contribuyente de cualquier requisito en
un momento posterior al de devengo del impuesto, la opcin por la aplicacin de tal beneficio deber hacerse expresamente en el periodo
reglamentario de presentacin de la autoliquidacin o declaracin. La omisin de esa opcin slo podr subsanarse si el documento que
la recoge se presenta antes de que finalice el citado periodo.
La falta de la opcin se entender como una renuncia a la aplicacin del beneficio por no cumplir el obligado tributario la totalidad de
requisitos establecidos o no asumir los compromisos a su cargo. Tambin se considerar renuncia la no aplicacin del beneficio en la
autoliquidacin cuando se ha solicitado en el documento que la acompaa.
2.
Si tras aplicarse o serle aplicado el correspondiente beneficio fiscal sobreviene el incumplimiento del requisito a que se refiere
el apartado anterior, el interesado deber pagar la parte del impuesto que, en su caso, se hubiera dejado de ingresar y los intereses de
demora a los que se refiere el artculo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
A estos efectos, el obligado tributario deber presentar autoliquidacin o declaracin, tal y como procedi inicialmente, y ante la misma oficina
gestora, dentro del plazo de un mes desde la fecha en que se produzca el incumplimiento.
Artculo 29 bis. Plazo de presentacin de declaraciones o autoliquidaciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el
[94])
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados(
1.
El plazo de presentacin de las declaraciones o autoliquidaciones derivadas de los hechos imponibles sujetos al Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones en las adquisiciones mortis causa, ser de seis meses, y en las adquisiciones por donacin o ttulo equiparable,
de un mes. En ambos casos, el plazo se contar desde la fecha de la sucesin o del contrato.
2.
El plazo de presentacin de las autoliquidaciones derivadas de los hechos imponibles sujetos al Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, junto con el documento o la declaracin escrita sustitutiva del documento, ser de un mes
a contar desde la fecha en que se cause el acto o contrato.
3.
Cuando el ltimo da del plazo de presentacin coincidiese con sbado, domingo o festivo, se entender prorrogado al primer
da hbil siguiente.
4.
El Consejo de Gobierno, mediante Decreto, podr modificar los plazos de presentacin establecidos en los apartados 1 y 2.

La Consejera de Hacienda y Presupuesto, a efectos de determinar las bases imponibles de los Impuestos sobre Sucesiones y
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Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, informar, a solicitud del interesado, sobre el valor
fiscal de los bienes inmuebles radicados en el territorio de la Comunidad de Extremadura, de acuerdo con lo establecido en el artculo 90
de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
La solicitud de informacin deber formularse por escrito en el que debern describirse de manera detallada el bien y sus
caractersticas, as como la estimacin de valor del mismo.
Artculo 31. Notificaciones tributarias
1.
Las notificaciones relativas a los diferentes tributos y dems ingresos de derecho pblico se realizarn conforme al
procedimiento establecido en la Ley General Tributaria.
2. Cuando no sea posible realizar la notificacin al interesado o a su representante por causas no imputables a la Administracin,
las publicaciones en los lugares destinados al efecto podrn ser practicadas, adems, mediante la insercin de anuncios en la pgina web
de la Junta de Extremadura.
Artculo 32. Obligaciones formales de los Notarios y de los Registradores de la Propiedad y Mercantiles
1. Los Notarios con destino en la Comunidad Autnoma de Extremadura y con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes y facilitar el acceso telemtico de los documentos a los registros pblicos, remitirn con la colaboracin
del Consejo General del Notariado por va telemtica a la Direccin General de Ingresos de la Consejera de Hacienda y Presupuesto,
una declaracin informativa notarial de los elementos bsicos de las escrituras por ellos autorizadas as como la copia electrnica de las
mismas de conformidad con lo dispuesto en la legislacin notarial, de los hechos imponibles que determine la citada Consejera, la cual,
adems, establecer los procedimientos, estructura y plazos en los que deben remitir la informacin.
2.
Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles con destino en la Comunidad Autnoma de Extremadura remitirn
trimestralmente a la Direccin General de Ingresos relacin de los documentos que contengan actos o contratos sujetos al Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados que se presenten a
inscripcin en sus Registros cuando el pago de dichos tributos o la presentacin de la declaracin tributaria se haya realizado en otra
Comunidad Autnoma, en la forma y condiciones que determine la Consejera competente en materia de Hacienda.
SECCIN 2.
Comprobacin de Valores
Artculo 33. Comprobacin de Valores. Norma general
Para efectuar la comprobacin de valores a efectos de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, la Administracin autonmica podr utilizar, indistintamente, cualquiera de los medios
previstos en el artculo 57 de la Ley General Tributaria, o los especficos que puedan establecerse en la normativa propia de dichos
tributos.
Artculo 34. Comprobacin de Valores. Valores publicados por la Administracin Autonmica en aplicacin del medio de
[95])
comprobacin regulado en el artculo 57.1.b) de la Ley General Tributaria(
1.
A los efectos de los Impuestos sobre sucesiones y donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos
documentados, y de acuerdo con lo establecido en el apartado 1 del artculo 134 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, la Consejera competente en materia de Hacienda podr publicar los coeficientes multiplicadores en aplicacin del medio de
comprobacin regulado en el artculo 57.1.b) de la Ley General Tributaria, as como proceder a su actualizacin y modificacin. Cuando
el obligado tributario hubiere declarado utilizando los valores publicados estar excluida la actividad de comprobacin.
2.
De conformidad con el citado artculo 134.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, a los efectos de los
Impuestos sobre sucesiones y donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, cuando la Administracin
Tributaria utilice el medio referido en el artculo 57.1.b) de la Ley General Tributaria, comprobar, conforme a los valores publicados a
que se refiere el punto 1 anterior, los valores declarados por los contribuyentes.
3.
En lo que respecta a los inmuebles de naturaleza urbana, con exclusin de los solares, el valor real de los mismos se estimar
aplicando sobre el valor catastral correspondiente al ejercicio en que se produzca el hecho imponible el coeficiente multiplicador que se
determine en la normativa publicada por la Consejera competente en materia de Hacienda.
La aplicacin de los coeficientes multiplicadores del valor catastral se realizar de forma automtica por las Oficinas Gestoras
cuando realicen actuaciones de comprobacin en los Impuestos sobre sucesiones y donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y
actos jurdicos documentados.
Artculo 35. Comprobacin de Valores. Valores publicados por la Administracin Autonmica en aplicacin del medio de
comprobacin regulado en el artculo 57.1.c) de la Ley General Tributaria
1.
A los efectos de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados, y de acuerdo con lo establecido en el apartado 1 del artculo 134 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, la Consejera competente en materia de Hacienda podr publicar los precios medios en el mercado, expresados en valores por
unidad de superficie, de todas o algunas clases de bienes inmuebles de naturaleza rstica y urbana y dems elementos determinantes de la
obligacin tributaria, as como proceder a su actualizacin y modificacin. La publicacin de los precios medios en el mercado contendr
la metodologa seguida para su obtencin.
2.
Cuando la Administracin Autonmica utilice el medio de comprobacin previsto en el artculo 57.1.c) de la Ley General
Tributaria, a los efectos de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados, el valor real de los bienes inmuebles se obtendr multiplicando el valor unitario a que se refiere el nmero 1 anterior por
la superficie del inmueble. La aplicacin de los valores unitarios en que aparezcan expresados los precios medios en el mercado se
realizar de forma automtica por las Oficinas gestoras cuando realicen actuaciones de comprobacin.
3.
A los efectos de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados, y de conformidad con lo dispuesto en el apartado 1 del artculo 134 de la Ley General Tributaria, si los contribuyentes
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declarasen ajustndose a los precios medios en el mercado publicados por la Administracin Autonmica, se excluir la actividad de
comprobacin de los valores declarados.
SECCIN 3.
Normas especficas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Artculo 36. Equiparacin de las parejas de hecho a los matrimonios
En relacin con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, los miembros de las parejas de hecho inscritas en el Registro regulado en
el artculo 4 de la Ley 5/2003, de 20 de marzo, de Parejas de Hecho de la Comunidad Autnoma de Extremadura, se equiparan a los
cnyuges.
Artculo 37. Tasacin Pericial Contradictoria en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
1.
interesados podrn promover la prctica de la tasacin pericia) contradictoria mediante solicitud presentada dentro del plazo del primer
recurso o reclamacin que proceda contra la liquidacin efectuada de acuerdo con los valores comprobados administrativamente, en los
trminos previstos en el artculo 135.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
2. La presentacin de la solicitud de tasacin pericial contradictoria o la reserva del derecho a promoverla, en caso de notificacin
conjunta de los valores y de las liquidaciones que los hayan tenido en cuenta, determinar la suspensin del ingreso de las liquidaciones
practicadas y de los plazos de reclamacin contra las mismas.
Artculo 38. Obligaciones formales del sujeto pasivo en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
En el caso de transmisiones mortis causa, los sujetos pasivos estarn obligados a presentar junto con la declaracin tributaria a que se
refiere el artculo 31 de la Ley 29/1981, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, un certificado emitido por la
entidad financiera correspondiente por cada cuenta bancaria de la cual fuera titular el causante, en el que debern constar los movimientos
efectuados en el perodo del ao natural anterior a su fallecimiento.
Artculo 39. Incumplimiento de los requisitos de la reduccin por los adquirentes de los bienes y derechos
En el caso de no cumplirse los requisitos de permanencia de la adquisicin o de mantenimiento de la ubicacin de la actividad, o del
derecho a la exencin en el Impuesto sobre el Patrimonio, o dems requisitos a que se refieren los artculos 12, 13, 14 y 15 de esta Ley, o,
en su caso, el artculo 20 de la Ley 29/1981, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, deber pagarse la parte
del impuesto dejada de ingresar a consecuencia de la reduccin practicada y los correspondientes intereses de demora. A estos efectos,
deber comunicarse tal circunstancia a la oficina gestora competente en el plazo de los treinta das hbiles siguientes a la fecha en que
tenga lugar el incumplimiento.
()
Disposicin final primera. Habilitacin al Consejo de Gobierno
Se faculta al Consejo de Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y ejecucin de la presente Ley.
Disposicin final segunda. Habilitaciones al Consejero competente en materia de Hacienda
Se autoriza al Consejero de Hacienda y Presupuesto para que, mediante Orden, regule los siguientes extremos relacionados con la
gestin de los tributos cedidos:
1.
La distribucin de las competencias y funciones entre los rganos de la Administracin Tributaria de Extremadura en lo que
respecta a los tributos cedidos.
2. Las normas de procedimiento necesarias para el suministro de informacin del valor de los bienes a que se refiere el artculo 30
de esta Ley.
3. Las caractersticas, forma y condiciones a que debe ajustarse la informacin que deben remitir los registradores de la propiedad
y mercantiles de conformidad con lo dispuesto en el artculo 32.2 de esta Ley.
4.
La aprobacin de los modelos de declaracin y declaracin-liquidacin de los impuestos sobre Sucesiones y Donaciones,
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y de los Tributos sobre el Juego, as como las condiciones de lugar, tiempo
y forma de presentacin.
Disposicin final tercera. Habilitacin de las Leyes de Presupuestos
Las leyes anuales de Presupuestos Generales de la Comunidad Autnoma podrn modificar los elementos esenciales de los tributos
cedidos con el alcance y las limitaciones que establezca la Ley Orgnica de Financiacin de las Comunidades Autnomas y las Leyes de
Cesin de Tributos que afecten a Extremadura.
LEY 19/2010, DE 28 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS TRIBUTARIAS Y ADMINISTRATIVAS DE LA COMUNIDAD
AUTNOMA DE EXTREMADURA
TTULO I
Tributos cedidos
()
CAPTULO II
SECCIN 1.
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Sucesiones
Artculo 14. Reduccin en la base imponible a favor del cnyuge, los descendientes y los ascendientes por herencias en las que el
[96])
caudal hereditario no sea superior a 600.000 euros(
1.
Sin perjuicio de las reducciones previstas en el artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, en otras Leyes estatales, de las contempladas en esta norma y de cualquier otra que pudiera ser de aplicacin en
virtud de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autnoma de Extremadura en ejercicio de su competencia normativa, se aplicar
una reduccin propia para adquisiciones mortis causa, incluidas las de los beneficiarios de plizas de seguros de vida para el caso de
fallecimiento del asegurado, cuando el caudal hereditario del causante no sea superior a 600.000 euros, siempre que concurran en el
sujeto pasivo los siguientes requisitos:
a)
Que est comprendido en los Grupos I y II del apartado 2.a) del artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones.
b)
Que su patrimonio preexistente no supere los 300.000 euros.
2.
El importe de esta reduccin de la base imponible consistir en una cantidad variable, la cual sumada al de las restantes
reducciones aplicables por el contribuyente, excluida la que corresponde a quienes padezcan una minusvala igual o superior al 33 por
100 o una incapacidad permanente equiparable, deber ser igual a 175.000 euros. Si la suma de las restantes reducciones fuera igual o
superior a 175.000 euros no procedera la reduccin a que se refiere este apartado.
3.
En los supuestos en que proceda la aplicacin del tipo medio efectivo de gravamen, por desmembracin de dominio o
acumulacin de donaciones a la sucesin, el lmite de 175.000 euros contemplado en el apartado anterior estar referido al valor ntegro
de los bienes que sean objeto de adquisicin.
4.
La aplicacin del beneficio fiscal establecido en este precepto deber solicitarse expresamente por los obligados tributarios
durante el plazo de presentacin de la declaracin o autoliquidacin del impuesto, a que se refiere el artculo 67.1.a del Real Decreto
1629/1991, de 8 de noviembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
SECCIN 2.
Donaciones
Artculo 15. Reduccin en la donacin a descendientes de un solar o del derecho de sobreedificacin destinado a la construccin de
la primera vivienda habitual
1.
En la donacin a los hijos y descendientes de un solar o del derecho de sobreedificacin destinado a la construccin de la
primera vivienda que vaya a constituir su residencia habitual se aplicar una reduccin propia de la Comunidad del 99 por 100 en el
valor neto de la adquisicin, sobre los primeros 80.000 euros.
2.
a)
El solar o el derecho de sobreedificacin donado debe estar situado o ejercerse en uno de los municipios de la Comunidad
Autnoma de Extremadura.
b)
La transmisin ser del pleno dominio sobre la totalidad del solar o del derecho de sobreedificacin, sin que los donantes
puedan reservarse derechos de usufructo, uso y habitacin.
c)
La vivienda deber estar construida en el plazo mximo de cuatro aos desde que se otorgue el documento pblico de donacin.
A efectos de su acreditacin, deber aportarse la correspondiente cdula de habitabilidad o la licencia de primera ocupacin.
d)
El donatario no puede ser titular de otra vivienda en propiedad en el momento de la formalizacin de la donacin.
e)
La vivienda construida sobre el solar o tras ejercer el derecho de sobreedificacin donado deber permanecer en el patrimonio
del donatario durante los cinco aos siguientes a la fecha de la obtencin de la cedula de habitabilidad o la licencia de primera
ocupacin, salvo que fallezca durante ese plazo o concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como
separacin matrimonial, traslado laboral, obtencin del primer empleo o empleo ms ventajoso u otras anlogas.
f)
En el supuesto de que un mismo solar o derecho de sobreedificacin se done por los ascendientes a ms de uno de sus
descendientes, se aplicar esta reduccin sobre la porcin adquirida a los que individualmente renan las condiciones especificadas en
los apartados anteriores.
3.
Se considera vivienda habitual la que se ajusta a la definicin y los requisitos establecidos por la normativa del Impuesto sobre
4.
La aplicacin de esta reduccin se encuentra condicionada a que se haga constar en la escritura pblica en la que se formalice la
donacin que sobre el solar o el derecho de sobreedificacin donado se va a construir la primera vivienda habitual para el donatario o
donatarios.
No se aplicar la reduccin si no consta dicha declaracin en el documento, ni tampoco cuando se presenten escrituras de
rectificacin que subsanen su omisin una vez vencido el plazo de un mes desde el otorgamiento de la escritura inicial.
5.
superior al del primer tramo de la escala establecida en el artculo 22 de la Ley 29/1987.
Artculo 16. Reduccin en las donaciones a descendientes de cantidades destinadas a constituir o adquirir una empresa individual o
un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades
1.
En las donaciones a los hijos y descendientes de cantidades destinadas a constituir o adquirir una empresa individual o un
negocio profesional, o para adquirir participaciones en entidades, se aplicar una reduccin propia de la Comunidad Autnoma del 99
por 100 sobre los primeros 120.000 euros de la cantidad donada, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 19 de esta ley.
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2.
a)
La donacin debe formalizarse en escritura pblica y en ella debe constar de forma expresa la voluntad de que el dinero donado
se destina por parte del donatario a la constitucin o adquisicin de su primera empresa individual o de su primer negocio profesional, o
a la adquisicin de sus primeras participaciones sociales en entidades que cumplan los requisitos previstos en este artculo.
b)
El donatario debe ser mayor de edad o menor emancipado en la fecha de formalizacin de la donacin.
c)
La constitucin o adquisicin de la empresa individual, del negocio profesional o de las participaciones sociales tiene que
llevarse a cabo en el plazo mximo de seis meses desde la formalizacin de la donacin.
d)
El donatario ha de tener un patrimonio inferior a 402.678,11 euros en la fecha de formalizacin de la donacin.
e)
Si lo que se adquiere es una empresa individual o un negocio profesional, el importe neto de la cifra de negocios del ltimo
ejercicio cerrado no puede superar los lmites siguientes:
- Tres millones de euros en el caso de adquisicin de empresa individual.
- Un milln de euros en el caso de adquisicin de negocio profesional.
f)
En el caso de adquisicin de las participaciones de una entidad, debern cumplirse los requisitos previstos en el apartado
anterior y, adems, los siguientes:
- Debe tratarse de participaciones en entidades que, con forma de sociedad annima o limitada, realicen una actividad empresarial o
profesional prevista en su objeto social.
- Las participaciones adquiridas por el donatario tienen que representar, como mnimo, el 50% del capital social de la entidad.
- El donatario tiene que ejercer efectivamente funciones de direccin en la entidad.
g)
Tanto en el caso de adquirir una empresa o un negocio profesional como en el supuesto de adquirir participaciones sociales, no
tiene que existir ninguna vinculacin en los trminos previstos en el artculo 16 Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, entre aqullas y el donatario.
h)
El domicilio fiscal o social de la empresa, negocio o entidad societaria han de estar situados en el territorio de la Comunidad
Autnoma de Extremadura y mantenerse durante los diez aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de la donacin.
i)
El donatario ha de mantener lo adquirido en su patrimonio durante el perodo sealado en la letra anterior y no podr realizar
actos de disposicin y operaciones societarias que directa o indirectamente puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de
adquisicin.
3.
Estos lmites deben aplicarse tanto en el caso de una nica donacin como en el caso de donaciones sucesivas, ya provengan del
mismo ascendiente o de diferentes ascendientes.
Artculo 17. Reduccin en las donaciones a descendientes de cantidades destinadas a formacin
1.
En las donaciones a los hijos y descendientes de cantidades destinadas a formacin de postgrado se aplicar una reduccin
propia de la Comunidad Autnoma del 99 por 100 sobre los primeros 120.000 euros de la cantidad donada, sin perjuicio de lo
establecido en el artculo 19 de esta ley.
2.
a)
La donacin debe formalizarse en escritura pblica y en ella debe constar de forma expresa la voluntad de que el dinero donado
se destina por parte del donatario a su formacin de postgrado.
b)
El donatario debe ser mayor de edad o menor emancipado en la fecha de formalizacin de la donacin.
c)
3.
Artculo 18. Reduccin en las donaciones a descendientes de inmuebles destinados a desarrollar una actividad empresarial o un
negocio profesional
1.
En las donaciones a los hijos y descendientes de inmuebles destinados a desarrollar una actividad empresarial, excepto la de
arrendamiento, o un negocio profesional, se aplicar una reduccin propia de la Comunidad Autnoma del 99 por 100 sobre los primeros
120.000 euros de la cantidad donada, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 19 de esta ley.
2.
a)
En la escritura pblica en la que se formalice la donacin debe constar de forma expresa que el inmueble donado se destinar
exclusivamente por parte del donatario a la constitucin de su primera empresa individual o de su primer negocio profesional.
b)
El donatario debe ser mayor de edad o menor emancipado en la fecha de formalizacin de la donacin y estar dado de alta en el
censo de empresarios, profesionales y retenedores previsto en la normativa estatal. El documento acreditativo del alta en el citado censo
deber ser incorporado por el Notario a la escritura de donacin.
c)
La constitucin de la empresa individual o del negocio profesional tiene que llevarse a cabo en el plazo mximo de seis meses
desde la formalizacin de la donacin.
d)
El inmueble debe conservarse en el patrimonio del donatario durante los cinco aos siguientes a la fecha de la donacin, salvo
que fallezca durante ese plazo.
e)
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f)
El domicilio fiscal de la empresa o del negocio ha de estar situado en el territorio de la Comunidad Autnoma de Extremadura y
mantenerse durante los cinco aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de la donacin.
g)
En el supuesto de que un mismo inmueble se done por los ascendientes a ms de uno de sus descendientes, se aplicar esta
reduccin sobre la porcin adquirida a los que individualmente renan las condiciones especificadas en los apartados anteriores.
3.
Artculo 19. Aplicacin de las reducciones en las donaciones a descendientes destinadas al desarrollo de una actividad econmica y a
la formacin
1.
Las reducciones en las donaciones a los hijos y descendientes destinadas al desarrollo de una actividad econmica o a la
formacin a las que se refieren los artculos 16, 17 y 18 de esta ley, no podrn superar en conjunto la cantidad de 120.000 euros.
2.
En el supuesto de no cumplirse cualquiera de los requisitos establecidos para disfrutar de los beneficios fiscales previstos en
los artculos 16, 17 y 18 de esta ley, deber pagarse el Impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin
practicada y los correspondientes intereses de demora a los que se refiere el artculo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria.
3.
En el caso referido en el apartado 2 anterior, el adquirente beneficiario de la reduccin deber presentar declaracin
complementaria acompaada, en su caso, de autoliquidacin cuando se hubiera optado por este medio en su declaracin inicial, ante la
misma oficina gestora en la que se present la declaracin anterior, dentro del plazo de un mes desde la fecha en que se produzca el
incumplimiento.
()
CAPTULO VII
Disposiciones comunes aplicables a los tributos cedidos
Artculo 38. Requisitos para la acreditacin de la presentacin y el pago
A los efectos sealados en los artculos 55.3 y 61.3 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de
financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma as como en los artculos 254 y
256 de la Ley Hipotecaria, la acreditacin, en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de Extremadura, del pago de las deudas
sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados o al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones cuyos rendimientos
estn atribuidos a esta Comunidad Autnoma conforme a lo dispuesto en los artculos 32 y 33 de la citada Ley 22/2009, por la que se
regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma, se ajustar a
los siguientes requisitos:
1.
El pago de las deudas tributarias correspondientes a los citados tributos cedidos cuya recaudacin est
Comunidad Autnoma de Extremadura se considerar vlido y tendr efectos liberatorios nicamente en los supuestos
pagos se hayan efectuado a su favor en cuentas autorizadas o restringidas de titularidad de la Hacienda Pblica de
Autnoma de Extremadura, y utilizando a tal efecto los modelos de declaracin aprobados por Orden del Consejero
materia de hacienda.
atribuida a la
en que dichos
la Comunidad
competente en
2.
Los pagos realizados a rganos de recaudacin ajenos a la Comunidad Autnoma de Extremadura sin concierto o convenio al
efecto con sta, y por tanto incompetentes, o a personas no autorizadas para ello, no liberarn al deudor de su obligacin de pago, ni
liberarn a las autoridades y funcionarios de las responsabilidades que se deriven de la admisin de documentos presentados a fin
distinto de su liquidacin sin la acreditacin del pago de la deuda tributaria o la presentacin de la declaracin tributaria en oficinas de la
Comunidad Autnoma de Extremadura.
3.
La presentacin y, en su caso, el pago del impuesto se entendern acreditados cuando el documento presentado lleve
incorporada la nota justificativa del mismo y se presente acompaado, como carta de pago, del correspondiente ejemplar de la
autoliquidacin, y ambos debidamente sellados por oficina tributaria de la Comunidad Autnoma de Extremadura, con los requisitos
sealados en el punto 1) anterior, y conste en ellos el pago del tributo o la declaracin de no sujecin o del beneficio fiscal aplicable.
4.
En el supuesto de declaraciones tributarias cuyo pago y, en su caso, presentacin se haya efectuado por medios telemticos
habilitados por la Comunidad Autnoma de Extremadura, la acreditacin de la presentacin y pago se considerar efectuada por la mera
aportacin del correspondiente modelo de pago telemtico aprobado por Orden del Consejero competente en materia de hacienda.
Artculo 39. Suministro de informacin por las entidades que realicen subastas de bienes muebles
1.
Las entidades que realicen subastas de bienes muebles debern remitir a la Direccin General competente en la aplicacin de
los tributos, en la primera quincena de cada semestre, una declaracin comprensiva de la relacin de las transmisiones de bienes en que
hayan intervenido y que hayan sido efectuadas durante el semestre anterior. Esta relacin deber comprender los datos de identificacin
del transmitente y el adquirente, la fecha de la transmisin, una descripcin del bien subastado y el precio final de adjudicacin.
2.
Mediante Orden de la Consejera competente en materia de hacienda podr establecerse el formato, condiciones, diseo y dems
extremos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones formales a que se refiere el apartado anterior, que podr consistir en
soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica.
Artculo 40. Valoracin de inmuebles situados en otras Comunidades Autnomas
La Comunidad Autnoma de Extremadura reconoce eficacia jurdica a los valores establecidos por otra Comunidad Autnoma para
los bienes inmuebles situados en su territorio, en virtud de alguno de los medios de valoracin incluidos en el artculo 57.1 de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y podr aplicar dichos valores a los efectos de los Impuestos sobre Sucesiones y
Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
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()
()
Disposicin final quinta. Entrada en vigor
LEY 4/2012, DE 28 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS DE LA COMUNIDAD
AUTNOMA DE EXTREMADURA
TTULO I
Normas tributarias
CAPTULO I
Normas en materia de tributos cedidos

()
SECCIN 4.
Normas comunes del impuesto sobre sucesiones y donaciones y del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos
documentados
Artculo 8. Determinacin de los conceptos en la aplicacin de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados
En relacin con los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, deben
tenerse en cuenta las siguientes reglas:
1.
hecho.
Siempre que en algn precepto se aluda al cnyuge o cnyuges, se entendern aquellos que no estn separados legalmente o de
2.
Siempre que en algn precepto se aluda a matrimonio, cnyuge o cnyuges se entendern equiparadas las parejas de hecho
inscritas en el Registro a que se refiere el artculo 4 de la Ley 5/2003, de 20 de marzo, de Parejas de Hecho de la Comunidad Autnoma
de Extremadura.
3. Siempre que en algn precepto relativo a los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados se aluda a minusvlidos o discapacitados debe tenerse en cuenta lo siguiente:
a)
Salvo que demuestren un grado de minusvala o discapacidad mayor, quienes en el momento de la adquisicin tengan reconocido
el derecho a percibir una pensin de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensionistas de clases
pasivas que tengan reconocida una pensin de jubilacin o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad, tendrn
derecho a la reduccin que, segn la normativa autonmica, corresponda al tramo inferior establecido para las personas discapacitadas,
es decir, cuando el grado de discapacidad fuera igual o superior al 33 por 100 e inferior al 50 por 100.
b)
Quienes con anterioridad al momento de la adquisicin hubieran sido declarados judicialmente incapacitados, de acuerdo con lo
dispuesto en el artculo 200 del Cdigo civil, tendrn derecho a la reduccin que, segn la normativa autonmica, corresponda al tramo
superior establecido para las personas discapacitadas, es decir, cuando el grado de discapacidad fuera igual o superior al 65 por 100.
4. Siempre que en algn precepto se aluda a la vivienda habitual, se entender por tal aqulla que se ajusta a la definicin y a los
requisitos y lmites establecidos por la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
()
SECCIN 7.
Normas de gestin de tributos cedidos

Artculo 16. Modificacin del artculo 29 del Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autnoma de
Extremadura en materia de Tributos Cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2006, de 12 de diciembre
Se da nueva redaccin al artculo 29 del Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autnoma de Extremadura en
materia de Tributos Cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2006, de 12 de diciembre, que queda redactado de la
siguiente forma:
() Modificacin incorporada al texto
Artculo 17. Modificacin del artculo 29 bis del Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autnoma de
Extremadura en materia de Tributos Cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2006, de 12 de diciembre
Se da nueva redaccin al artculo 29 bis del Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autnoma de Extremadura
en materia de Tributos Cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2006, de 12 de diciembre, que queda redactado de la
siguiente forma:
() Modificacin incorporada al texto
Artculo 18. Tramitacin de la tasacin pericial contradictoria
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1.
El procedimiento de tasacin pericial contradictoria se regir por lo aqu establecido y, en lo no previsto, por las disposiciones
relativas a dicho procedimiento contenidas en el artculo 135 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en los artculos
161 y 162 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y los
procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los
tributos y dems disposiciones reguladoras de los impuestos que resulten de aplicacin.
2.
Cuando proceda la intervencin de un tercer perito, previos los tramites legalmente establecidos para su designacin, la
Administracin le entregar la relacin de bienes y derechos que se han de valorar y las copias de las hojas de aprecio, tanto de la
valoracin realizada por la Administracin, como de la efectuada por el perito designado por el obligado tributario, para que, en el plazo
de un mes, contado a partir del da siguiente a la entrega, realice su dictamen debidamente motivado, referido a la fecha de devengo del
hecho imponible. En el caso de que el rgano competente de la Administracin observe que el informe adolece de algn defecto o vicio,
deber remitirlo de nuevo al perito tercero para que, en un plazo de quince das, lo subsane. Si este no realiza la valoracin en el plazo
establecido o, en su caso, procede a su subsanacin, la Administracin dejar sin efecto su designacin, sin devengo de honorario alguno.
El incumplimiento de lo indicado dar lugar a la exclusin como perito tercero en el ejercicio corriente y en los dos posteriores.
3.
El perito tercero deber abstenerse de intervenir en aquellos procedimientos donde se produzca alguno de los motivos regulados
en el artculo 28 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento
Administrativo Comn, procedindose a la designacin de un nuevo perito tercero conforme al orden correlativo que proceda en la lista
de profesionales. El incumplimiento de este precepto implicar la nulidad absoluta de la actuacin y la exclusin como perito tercero en
el ejercicio corriente y en los dos posteriores.
4.
La valoracin realizada por el perito tercero, que deber reunir los requisitos indicados, servir de base a la liquidacin
administrativa que proceda, con los lmites del valor declarado y el valor comprobado inicialmente por la Administracin.
5.
El rgano competente comunicar dicha valoracin al interesado, con cuya notificacin se dar por finalizado el procedimiento.
En el caso en que se confirme la liquidacin de la Administracin, se levantar la suspensin y se dar un nuevo plazo de ingreso,
girndose los intereses de demora correspondientes al periodo de la suspensin. Cuando deba efectuarse una nueva liquidacin, se girar
sta con los intereses de demora que correspondan.
Artculo 19. Efectos de la inactividad y renuncia en la tasacin pericial contradictoria
1.
La falta de presentacin de la tasacin del perito designado por el obligado tributario en el plazo de un mes producir la
finalizacin por desistimiento del procedimiento de tasacin pericial contradictoria y se proceder, en consecuencia, a comunicar el cese
de la suspensin de la ejecucin de la liquidacin, concediendo un nuevo plazo de ingreso y girando liquidacin por los intereses de
demora devengados por el tiempo transcurrido durante la suspensin.
2.
La renuncia del perito tercero o la falta de presentacin en el plazo de un mes del resultado de su tasacin dejarn sin efecto su
nombramiento e impedir su designacin en el ejercicio corriente y en los dos posteriores. En ambos casos, se proceder a la designacin
de un nuevo perito tercero conforme al orden correlativo que proceda en la lista de profesionales.
1.
Los contribuyentes podrn solicitar a la Administracin de la Comunidad que determine, con carcter previo y vinculante, la
valoracin de rentas, productos, bienes y gastos determinantes de la deuda tributaria, a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, de acuerdo con lo establecido en el
artculo 91 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y en este artculo.
2.
Las solicitudes de los acuerdos de valoracin previa vinculante, debern presentarse acompaadas de una propuesta de
valoracin motivada, en la cual debern describirse de manera detallada el bien y sus caractersticas. En el caso de bienes inmuebles esta
propuesta de valoracin deber estar firmada por un tcnico con la titulacin adecuada para realizar dicha valoracin.
3.
La Administracin podr requerir a los contribuyentes que soliciten los acuerdos de valoracin previa, los documentos y los
datos que considere pertinentes a los efectos de la identificacin y la valoracin correcta de los bienes.
4.
La administracin deber dictar el acuerdo de valoracin en el plazo mximo de cuatro meses desde su solicitud.
5.
El acuerdo de valoracin tiene un plazo mximo de vigencia de doce meses desde la fecha en que se dicta.
6.
En el supuesto de realizacin del hecho imponible con anterioridad a la finalizacin del plazo de cuatro meses mencionado en el
apartado 4 de este artculo sin que la administracin tributaria haya dictado el acuerdo de valoracin, se considerar que se ha producido
el desistimiento de la solicitud de valoracin previa.
()
()
La presente Ley entrar en vigor el da 1 de enero de 2013, salvo el derecho a la deduccin establecida en el artculo 1, que tendr
efectos desde el da 1 de enero de 2012.
COMUNIDAD AUTNOMA DE GALICIA
DECRETO LEGISLATIVO 1/2011, DE 28 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO

REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES DE LA COMUNIDAD AUTNOMA DE GALICIA
EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS POR EL ESTADO
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(DOG de 20 y 28 de octubre de 2011)

Artculo nico
Conforme a lo dispuesto en la disposicin final tercera de la Ley 8/2010, de 29 de octubre, de medidas tributarias en el impuesto
sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados para la reactivacin del mercado de viviendas, su rehabilitacin y
financiacin, y otras medidas tributarias, se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autnoma de
Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado.
Disposicin adicional nica. Remisiones normativas
Las remisiones y referencias normativas a las disposiciones derogadas por este decreto legislativo se entendern realizadas, en lo
sucesivo, a las correspondientes disposiciones del texto refundido.
1.
Quedan derogadas las siguientes disposiciones:
a)
El artculo 2 de la Ley 2/1998, de 8 de abril, de medidas tributarias, de rgimen presupuestario, funcin pblica, patrimonio,
organizacin y gestin.
b)
Los artculos 3, 4 y 5 de la Ley 3/2002, de 29 abril, de medidas de rgimen fiscal y administrativo.
c)
Los artculos 2, 3 y 5 de la Ley 7/2002, de 27 de diciembre, de medidas fiscales y de rgimen administrativo.
d)
Los artculos 3, 4 y 5 de la Ley 9/2003, de 23 diciembre, de medidas tributarias y administrativas.
e)
Los artculos 1, 2, 4, 7 y 8 de la Ley 14/2004, de 29 de diciembre, de medidas tributarias y de rgimen administrativo.
f)
Los artculos 52 y 54 de la Ley 14/2006, de 28 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de Galicia
para el ao 2007.
g)
El artculo 25 de la Ley 7/2007, de 21 de mayo, de medidas administrativas y tributarias para la conservacin de la superficie
agraria til y del Banco de Tierras de Galicia.
h)
Los artculos 57 a 64 y la disposicin transitoria segunda de la Ley 16/2007, de 26 de diciembre, de presupuestos generales de
la Comunidad Autnoma de Galicia para el ao 2008.
i)
La Ley 9/2008, de 28 de julio, gallega de medidas tributarias en relacin con el impuesto sobre sucesiones y donaciones.
j)
El artculo 60 de la Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de Galicia para el
ao 2009.
k)
La Ley 4/2009, de 20 de octubre, de medidas tributarias relativas al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos
jurdicos documentados para el fomento del acceso a la vivienda y a la sucesin empresarial.
l)
La disposicin adicional primera de la Ley 1/2010, de 11 de febrero, de modificacin de diversas leyes de Galicia para su
adaptacin a la Directiva 2006/123/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 12 de diciembre de 2006, relativa a los servicios en el
mercado interior.
m)
La Ley 8/2010, de 29 de octubre, de medidas tributarias en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos
documentados para la reactivacin del mercado de viviendas, su rehabilitacin y financiacin, y otras medidas tributarias.
n)
Los artculos 1, 2, 3, 4, 6, 7, 8, 9 de la Ley 15/2010, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas.
2.
Asimismo, quedan derogadas cualesquiera otras disposiciones de igual o inferior rango a la presente ley en cuanto se opongan o
contradigan lo establecido en la misma.
El presente decreto legislativo y el texto refundido que aprueba entrarn en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario
Oficial de Galicia.
TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES DE LA COMUNIDAD AUTNOMA DE GALICIA EN MATERIA
DE TRIBUTOS CEDIDOS POR EL ESTADO
TTULO I
Artculo 1. Objeto
La presente ley tiene por objeto establecer en un nico texto las normas dictadas por la Comunidad Autnoma de Galicia en ejercicio
de las competencias que tiene atribuidas en el marco establecido por las leyes que regulan la cesin de tributos del Estado a las
comunidades autnomas de rgimen comn.
Uno. Este texto refundido ser de aplicacin a los tributos sobre los que la comunidad autnoma de Galicia tiene, de acuerdo con lo
establecido en las leyes reguladoras de la cesin de tributos del Estado a las comunidades autnomas de rgimen comn, competencias
normativas tanto en la regulacin de aspectos sustantivos que determinan la cuota tributaria como en las cuestiones de aplicacin de los
tributos.
Dos. La Comunidad Autnoma de Galicia tiene atribuida la facultad de dictar para s misma normas legislativas, con el alcance y
condiciones establecidos en las leyes reguladoras de la cesin de tributos del Estado a las comunidades autnomas de rgimen comn,
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sobre los siguientes tributos:

a)
Impuesto sobre la renta de las personas fsicas.
b)
Impuesto sobre el patrimonio.
c)
Impuesto sobre sucesiones y donaciones.
d)
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados.
e)
Tributos sobre el juego.
f)
Impuesto especial sobre determinados medios de transporte.
g)
Impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos.
Tres. El ejercicio de las facultades normativas de la Comunidad Autnoma de Galicia en materia de tributos cedidos se efecta, en
cada caso, segn el alcance y los puntos de conexin establecidos en las leyes reguladoras de la cesin de tributos del Estado a las
Comunidades Autnomas de rgimen comn.
Artculo 3. Conceptos generales
Uno. Vivienda habitual.
A los efectos previstos en este texto refundido, los conceptos de vivienda habitual, adquisicin de vivienda habitual y reinversin en
vivienda habitual sern los contemplados en la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas fsicas. Se entender por
vivienda la edificacin destinada a la residencia de las personas fsicas.
Dos. Unidad familiar.
El concepto de unidad familiar ser el contemplado en la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.
Tres. Acreditacin del grado y la condicin de persona con discapacidad.
El grado de minusvala habr de acreditarse mediante certificado o resolucin expedida por el rgano competente. En particular, se
considerar acreditado un grado de minusvala igual o superior al 33% en el caso de los pensionistas de la Seguridad Social que tengan
reconocida una pensin de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que
tengan reconocida una pensin de jubilacin o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad.
Igualmente, se considerar acreditado un grado de minusvala igual o superior al 65% cuando se trate de personas cuya incapacidad
sea declarada judicialmente, aunque no alcance dicho grado, as como en los casos de dependencia severa y gran dependencia, siempre
que estas ltimas situaciones fuesen reconocidas por el rgano competente, de acuerdo con lo establecido en el artculo 28 de la Ley
39/2006, de 14 de diciembre, de promocin de la autonoma personal y atencin a las personas en situacin de dependencia.
TTULO II
Disposiciones sobre tributos cedidos
()
CAPTULO II
SECCIN 1.
Reducciones de la base imponible en adquisiciones por causa de muerte
Artculo 6. Reducciones de carcter subjetivo
Uno. Incompatibilidad de reducciones.
Las reducciones contempladas en los apartados dos y tres siguientes suponen una mejora con respecto a las mismas reducciones
establecidas por la normativa estatal y sustituyen a stas. La establecida en el apartado cuatro siguiente se establece como propia de la
Comunidad Autnoma de Galicia.
Dos. Reduccin por parentesco.
En las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de plizas de seguros de vida, por razn del parentesco
con el causante se aplicar la reduccin que corresponda de las incluidas en los siguientes grupos:
a)
Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de 21 aos, 1.000.000 de euros, ms 100.000 euros por cada
ao menos de 21 que tenga el causahabiente, con un lmite de 1.500.000 euros.
b)
Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 aos o ms y menores de 25, 900.000 euros, menos 100.000 euros
por cada ao mayor de 21 hasta 24; de 25 aos o ms, cnyuges, ascendientes y adoptantes: 18.000 euros.
c)
Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, y ascendientes y descendientes por afinidad: 8.000 euros.
d)
Grupo IV: en las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados ms distantes y extraos, no habr lugar a reduccin.
Tres. Reduccin por discapacidad.

En las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de plizas de seguros de vida, se aplicar la siguiente
reduccin:
a)
Reduccin de 150.000 euros a los contribuyentes que tengan la consideracin legal de personas discapacitadas, con un grado de
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minusvala igual o superior al 33% e inferior al 65%, de acuerdo con el baremo al que se refiere el artculo 148 del texto refundido de la
Ley general de la Seguridad Social, aprobada por Real Decreto legislativo 1/1994, de 20 de junio.
b)
Reduccin del 100% de la base imponible a los contribuyentes pertenecientes a los grupos I y II a que hace referencia el
apartado dos anterior, con arreglo a la normativa anteriormente citada, que acrediten un grado de minusvala igual o superior al 65%,
siempre que el patrimonio preexistente del contribuyente no exceda 3.000.000 de euros.
c)
Reduccin de 300.000 euros para los contribuyentes que, con arreglo a la normativa anteriormente citada, acrediten un grado de
minusvala igual o superior al 65% y no tengan derecho a la reduccin sealada en la letra anterior.
Cuatro. Reduccin por la adquisicin de las indemnizaciones del sndrome txico y por actos de terrorismo.
Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa se integren indemnizaciones satisfechas por las administraciones
pblicas a las personas herederas de los afectados por el sndrome txico, se practicar una reduccin del 99% sobre los importes
percibidos, con independencia de las otras reducciones que procedan, teniendo la misma carcter retroactivo, y siendo, por tanto, de
aplicacin con independencia tanto de la fecha del devengo del impuesto como del reconocimiento y pago de la indemnizacin.
Ser de aplicacin el mismo porcentaje de reduccin, y con el mismo carcter, en las prestaciones pblicas extraordinarias por actos
de terrorismo percibidas por los herederos.
[97])
Artculo 7. Reducciones de carcter objetivo(

Las reducciones contempladas en este artculo, salvo la regulada en el apartado tres, son propias de la comunidad autnoma y sern
incompatibles, para una misma adquisicin, entre s y con la aplicacin de las reducciones reguladas en la Ley 29/1987, de 18 de
diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, o con las reguladas en leyes especiales en relacin con este impuesto, siempre
que hubiesen sido establecidas en consideracin a la naturaleza del bien objeto de aqullas.
Dos. Normas comunes.
1.
Las reducciones contempladas en este artculo no se aplicarn de oficio, habiendo de solicitarse por el sujeto
pasivo/contribuyente conforme a lo establecido en el artculo 23 de la presente ley.
2.
El porcentaje de reduccin se aplicar sobre el resultado de deducir del valor del bien o derecho el importe de las cargas y
gravmenes que contempla el artculo 12 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, as como la parte proporcional del importe de las
deudas y gastos que sean deducibles de acuerdo con los artculos 13 y 14 de la misma ley, siempre que estos ltimos se hubieran tenido en
cuenta en la fijacin de la base imponible individual del causahabiente.
3.
El causahabiente no podr hacer, en los periodos de mantenimiento establecidos en cada reduccin, actos de disposicin u
operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una aminoracin sustancial del valor de adquisicin.
Tres. Reduccin por adquisicin de vivienda habitual.
1.
Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa estuviese incluido el valor de la vivienda habitual del causante, y
la adquisicin corresponda a sus descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad, se practicar
una reduccin con un lmite de 600.000 euros aplicando el porcentaje de reduccin que corresponda en funcin del valor real total del
inmueble:
Valor real del inmueble
Porcentaje de reduccin %
Hasta 150.000,00 euros
99
De 150.000,01 a 300.000,00 euros
97
Ms de 300.000,00
95
Cuando la adquisicin corresponda al cnyuge, la reduccin ser del 100% del valor en la base imponible con un lmite de 600.000
euros.
En caso del pariente colateral, ste habr de ser mayor de 65 aos y ser necesaria la convivencia con el causante durante los dos
aos anteriores al fallecimiento.
2.
Las personas adquirentes debern mantener la vivienda adquirida durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto,
salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquirente o transmitiese la vivienda en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo
previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.
En caso de que se produjese la venta de la vivienda durante el indicado plazo y la totalidad de su importe se reinvierta en la
adquisicin de una vivienda ubicada en Galicia que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual de la persona adquirente, no se
perder la reduccin solicitada.
3.
Cuando por un mismo transmitente se produjese la transmisin de varias viviendas habituales en uno o en varios actos, por causa
de muerte o por pactos sucesorios, nicamente se podr practicar la reduccin por una sola vivienda habitual.
Cuatro. Reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica y de participaciones en entidades.
En los casos en los que en la base imponible de una adquisicin mortis causa estuviese incluido el valor de una empresa individual o
de un negocio profesional, o de participaciones en entidades o de derechos de usufructo sobre los mismos, se practicar una reduccin del
99% del mencionado valor cuando concurran las siguientes circunstancias:
a)
Que el centro principal de gestin de la empresa o del negocio profesional, o el domicilio fiscal de la entidad, se encuentre
situado en Galicia y se mantenga durante los cinco aos siguientes a la fecha de devengo del impuesto.
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b)
Que a la fecha de devengo del impuesto a la empresa individual, al negocio profesional o a las participaciones les fuese de
aplicacin la exencin regulada en el apartado 8 del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio. A
estos efectos, la participacin del sujeto pasivo en el capital de la entidad debe ser:
b.1) Con carcter general, del 50% como mnimo, ya sea de forma individual o conjuntamente con su cnyuge, ascendientes,
descendientes o colaterales de hasta el cuarto grado de la persona fallecida, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, la
afinidad o la adopcin.
b.2) Del 5% computado de forma individual, o del 20% conjuntamente con su cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de
hasta el cuarto grado del fallecido, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, la afinidad o la adopcin, cuando se trate de
participaciones en entidades que tengan la consideracin de empresas de reducida dimensin de acuerdo con lo dispuesto en el artculo
108 del Real Decreto legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del impuesto sobre
sociedades.
En caso de que tan slo se tenga derecho parcial a la exencin regulada en el apartado 8 del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de
junio, del impuesto sobre el patrimonio, tambin ser de aplicacin, en la misma proporcin, esta reduccin.
c)
consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, del causante.
d)
Que la persona adquirente mantenga lo adquirido y cumpla los requisitos de la exencin del impuesto sobre el patrimonio
durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto de acuerdo con lo establecido en los apartados anteriores de este artculo,
salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquirente o transmitiese la adquisicin en virtud de pacto sucesorio con arreglo a
lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.
e)
Que la empresa individual o la entidad haya venido ejerciendo efectivamente las actividades de su objeto social durante un
periodo superior a los dos aos anteriores al devengo del impuesto.
Cinco. Reduccin por la adquisicin de explotaciones agrarias y de elementos afectos.
1.
En los casos en que en la base imponible de una adquisicin mortis causa est incluido el valor de una explotacin agraria
situada en Galicia o de derechos de usufructo sobre sta, se practicar una reduccin del 99% del mencionado valor cuando concurran las
circunstancias siguientes:
a)
Que en la fecha de devengo, el causante o su cnyuge tengan la condicin de agricultor/a profesional.
b)
c)
Que la persona adquirente mantenga en su patrimonio la explotacin agraria durante los cinco aos siguientes al devengo del
impuesto, excepto que dentro de dicho plazo fallezca la persona adquirente o transmita la explotacin en virtud de pacto sucesorio
conforme a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.
d)
Que la explotacin agraria viniese realizando, efectivamente, actividades agrarias durante un perodo superior a los dos aos
anteriores al devengo del impuesto.
2.
Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa est incluido el valor de elementos de una explotacin agraria
situada en Galicia o de derechos de usufructo sobre stos, se practicar una reduccin del 99% del mencionado valor cuando concurran
las circunstancias siguientes:
a)
b)
Que en la fecha de devengo las personas adquirentes o sus cnyuges tengan la condicin de agricultor o agricultora profesional
en cuanto a la dedicacin de trabajo y procedencia de rentas y sean bien titulares de una explotacin agraria a la cual estn afectos los
elementos que se transmiten o bien socios o socias de una sociedad agraria de transformacin, cooperativa de explotacin comunitaria de
la tierra o sociedad civil que sea titular de una explotacin agraria a la que estn afectos los elementos que se transmiten.
c)
Que la persona adquirente mantenga los elementos adquiridos afectos a la explotacin agraria durante los cinco aos siguientes
al devengo del impuesto, excepto que dentro del citado plazo fallezca la persona adquirente o transmita los elementos en virtud de pacto
sucesorio de acuerdo con lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.
d)
Que la explotacin agraria viniese ejerciendo, efectivamente, actividades agrarias durante un perodo superior a los dos aos
anteriores al devengo del impuesto.
3.
A los efectos de las reducciones previstas en los puntos 1 y 2 anteriores, los trminos de explotacin agraria, agricultor o
agricultora profesional, elementos de una explotacin y titular de la explotacin son los definidos en la Ley 19/1995, de 4 de julio,
de modernizacin de las explotaciones agrarias.
Seis. Reduccin por la adquisicin de fincas rsticas incluidas en la Red gallega de espacios protegidos.
1.
Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa estuviese incluido el valor de fincas rsticas de dedicacin
forestal ubicadas en terrenos incluidos en la Red gallega de espacios protegidos, y siempre que la adquisicin corresponda al cnyuge,
descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes o colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive del causante, se
practicar una reduccin del 95% del mencionado valor.
2.
Las personas adquirentes debern mantener las fincas adquiridas durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto,
salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquirente o las transmitiese en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto
en la Ley de derecho civil de Galicia.
Siete. Reduccin por la adquisicin de fincas forestales que formen parte de la superficie de gestin y comercializacin conjunta de
producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurdica.
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Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa estn incluidas parcelas forestales que formen parte de la superficie de
gestin y comercializacin conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad
jurdica, se practicar una reduccin del 99% del valor de dichas parcelas siempre que se mantenga la propiedad por el plazo, contenido
en los estatutos sociales, que reste para el cumplimiento del compromiso de la agrupacin de permanencia obligatoria en la gestin
conjunta de las parcelas.
Para la aplicacin de esta reduccin se debern acompaar a la declaracin del impuesto los justificantes expedidos por la
consellera competente en materia de medio rural que acrediten la inclusin de dichas parcelas en la agrupacin de propietarios
forestales.
Ocho. Reduccin por la adquisicin de dinero destinado a la creacin o constitucin de una empresa o negocio profesional.
1.
En las adquisiciones mortis causa, por hijos y descendientes, de dinero destinado a la constitucin o adquisicin de una empresa
o negocio profesional se establece una reduccin del 95% de la base imponible del impuesto sobre sucesiones y donaciones, con un
lmite de 118.750 euros. En caso de que el causahabiente acreditase un grado de minusvala igual o superior al 33%, el lmite ser de
237.500 euros.
Este lmite es nico y se aplica en el caso de una o varias adquisiciones mortis causa, siempre que sean a favor de la misma persona,
provengan de uno o de distintos ascendientes.
Por constitucin de una empresa o negocio profesional se entender el inicio del ejercicio de una actividad econmica por una
persona fsica o por medio de una de las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, general tributaria, o la constitucin
de cualquier forma de sociedad que tenga por objeto la realizacin de una actividad econmica, siempre que el nmero de socios o
partcipes no sea superior a cinco.
A los efectos de la aplicacin de la reduccin, se entender producida la constitucin cuando se causase alta por primera vez en el
censo de empresarios, profesionales y retenedores como consecuencia de lo establecido en el artculo 3.2.a) del Real decreto 1065/2007,
de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria. En
el caso de personas jurdicas societarias o entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, general tributaria, los socios o
partcipes deben ser personas fsicas que no estn o estuviesen con anterioridad de alta en el citado censo.
Por adquisicin de una empresa o negocio profesional se entender la adquisicin de pleno dominio de un conjunto patrimonial de
bienes y derechos afectos al ejercicio de una actividad econmica o la adquisicin de pleno dominio de acciones o participaciones que
permitan el control de una sociedad, sin que pueda considerarse como tal la adquisicin de elementos aislados.
Para determinar si existe actividad econmica y si un elemento patrimonial est afecto a una actividad econmica se estar a lo
dispuesto en el impuesto sobre la renta de las personas fsicas, sin que la reduccin sea de aplicacin en ningn caso a la actividad de
arrendamiento de inmuebles ni cuando la actividad principal sea la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo
dispuesto en el artculo 4.8..Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.
2.
Para la aplicacin de la reduccin han de cumplirse los requisitos siguientes:
a)
El causahabiente deber ser menor de treinta y cinco aos.
b)
La suma de la base imponible total menos el mnimo personal y familiar a los efectos del impuesto sobre la renta de las
personas fsicas del causahabiente, correspondiente al ltimo periodo impositivo, cuyo plazo reglamentario de declaracin estuviese
concluido a la fecha de devengo de la primera transmisin hereditaria, no podr ser superior a 30.000 euros. A la misma fecha y conforme
a las reglas de valoracin establecidas en el impuesto sobre el patrimonio, el patrimonio neto del causahabiente no podr superar el
importe de 250.000 euros, excluida su vivienda habitual.
c)
La aceptacin de la transmisin hereditaria ha de formalizarse en escritura pblica, en la que se exprese la voluntad de que el
dinero se destine a la constitucin o adquisicin de una empresa o negocio profesional. No se podr aplicar la reduccin si esta
declaracin no consta en el documento pblico, ni tampoco en caso de que se hagan rectificaciones del documento con el fin de subsanar
su omisin, salvo que se hagan dentro del periodo voluntario de autoliquidacin del impuesto.
d)
La constitucin o adquisicin de la empresa o negocio profesional debe producirse en el plazo de seis meses, a contar desde la
fecha de formalizacin de la aceptacin de la transmisin hereditaria. En el caso de que hubiera varias, el plazo se computar desde la
fecha de la primera. La reduccin no ser de aplicacin a las transmisiones hereditarias de dinero posteriores a la constitucin o
adquisicin de la empresa o negocio profesional, salvo en los supuestos de pago aplazado o financiacin ajena para la constitucin o
adquisicin de la empresa o negocio profesional que hubiera tenido lugar en los cuarenta y dos meses anteriores a la transmisin
hereditaria, siempre que se hubiera acreditado que en el plazo de seis meses el importe del dinero se destina al pago del precio pendiente
o a la cancelacin total o parcial del crdito.
e)
El centro principal de gestin de la empresa o negocio profesional, o el domicilio fiscal de la entidad, debe encontrarse ubicado
en Galicia y mantenerse durante los cuatro aos siguientes a la fecha de devengo del impuesto.
f)
En este periodo de tres aos se debern formalizar y mantener dos contratos laborales y a jornada completa, con una duracin
mnima de dos aos y con alta en el rgimen general de la Seguridad Social, con personas con residencia habitual en Galicia distintas del
contribuyente que aplique la reduccin y de los socios o partcipes de la empresa o negocio profesional.
g)
Durante el mismo plazo debern mantenerse la actividad econmica y el nivel de inversin que se tome como base de la
reduccin.
SECCIN 2.
Reducciones en la base imponible en adquisiciones lucrativas entre vivos
[98])
Artculo 8. Reducciones de carcter objetivo(

Las reducciones contempladas en este artculo son propias de la comunidad autnoma, siendo incompatibles, para una misma
adquisicin, entre s y con la aplicacin de las reducciones reguladas en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre
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sucesiones y donaciones, o con las consideradas en leyes especiales en relacin con este impuesto siempre que hubiesen sido
establecidas en consideracin a la naturaleza del bien objeto de aquellas.
Dos. Normas comunes.
1.
Las reducciones contempladas en este artculo no se aplicarn de oficio, habiendo de solicitarse por el sujeto
pasivo/contribuyente conforme a lo establecido en el artculo 23 de la presente ley.
2.
El porcentaje de reduccin se aplicar sobre el resultado de deducir del valor del bien o derecho el importe de las cargas y
gravmenes que contempla el artculo 12 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, as como la parte proporcional del importe de las
deudas que sean deducibles de acuerdo con el artculo 17 de la misma ley, siempre que estos ltimos se hubieran tenido en cuenta en la
fijacin de la base imponible individual del causahabiente.
3.
El causahabiente no podr hacer actos de disposicin u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a
una aminoracin sustancial del valor de adquisicin.
Tres. Reduccin por la adquisicin de dinero destinado a la adquisicin de una vivienda habitual en Galicia.
En las donaciones a hijos y descendientes de dinero destinado a la adquisicin de su vivienda habitual se aplicar una reduccin del
95% de la base imponible del impuesto, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a)
La persona donataria deber ser menor de 35 aos o mujer vctima de violencia de gnero. En el primer caso debe tratarse de la
adquisicin de su primera vivienda habitual. En el segundo, no debe ser titular de otra vivienda.
b)
El importe de la donacin no podr sobrepasar los 60.000 euros. Este lmite es nico y se aplica tanto en el caso de una sola
donacin como en el caso de donaciones sucesivas, siempre que se otorgasen a favor de la misma persona donataria, provengan de uno o
de distintos ascendientes. En caso de que el importe de la donacin o donaciones a que se refiere este artculo sobrepasase esta cantidad,
no habr derecho a reduccin alguna.
c)
La suma de la base imponible total menos el mnimo personal y familiar a efectos del IRPF del donatario, correspondiente al
ltimo periodo impositivo, cuyo plazo reglamentario de declaracin estuviese concluido a la fecha del devengo de la primera donacin,
no podr ser superior a 30.000 euros.
d)
La donacin ha de formalizarse en escritura pblica en la que se exprese la voluntad de que el dinero donado se destine a la
adquisicin de la vivienda habitual de la persona donataria. En caso de los menores de 35 aos habr de constar tambin que se trata de
su primera vivienda habitual. Esta declaracin de voluntad habr de ser simultnea a la donacin.
e)
La persona donataria deber adquirir una vivienda ubicada en Galicia en los seis meses siguientes a la donacin. En caso de
haber varias donaciones, el plazo se computar desde la fecha de la primera donacin. La reduccin no se aplicar a donaciones de
dinero posteriores a la compra de la vivienda, salvo en los supuestos de adquisicin con precio aplazado o financiacin ajena, siempre
que se acreditase que el importe del dinero donado se destina al pago del precio pendiente o a la cancelacin total o parcial del crdito,
con el plazo, lmites y requisitos establecidos en los apartados anteriores, salvo en la forma de computar el plazo de seis meses, que se
har para cada donacin.
f)
La acreditacin de la situacin de violencia de gnero se har segn lo dispuesto en la Ley 11/2007, de 27 de julio, gallega para
la prevencin y el tratamiento integral de la violencia de gnero.
Cuatro. Reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica y de participaciones en entidades.
En los casos de transmisin de participaciones inter vivos de una empresa individual o de un negocio profesional o de participaciones
en entidades, se aplicar una reduccin en la base imponible, para determinar la base liquidable, del 99% del valor de adquisicin,
siempre y cuando concurran las siguientes condiciones:
a)
Que la persona donante tenga 65 aos o ms o se encuentre en situacin de incapacidad permanente en grado de absoluta o gran
invalidez.
b)
Que, si la persona donante viniese ejerciendo funciones de direccin, deje de ejercer y percibir remuneraciones por el ejercicio
de dichas funciones desde el momento de la transmisin.
A estos efectos, no se entender comprendida entre las funciones de direccin la mera pertenencia al consejo de administracin de la
sociedad.
c)
Que el centro principal de gestin de la empresa o del negocio profesional, o el domicilio fiscal de la entidad, se encuentre
situado en Galicia y que se mantenga durante los cinco aos siguientes a la fecha de devengo del impuesto.
d)
Que a la fecha del devengo del impuesto a la empresa individual, al negocio profesional o a las participaciones les fuese de
aplicacin la exencin regulada en el apartado 8 del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio. A
estos efectos, la participacin del sujeto pasivo en el capital de la entidad debe ser:
d.1) Con carcter general, del 50% como mnimo, ya sea de forma individual o conjuntamente con su cnyuge, ascendientes,
descendientes o colaterales de hasta el cuarto grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, la afinidad o la adopcin.
d.2) Del 5% computado de forma individual, o del 20% conjuntamente con su cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de
hasta el cuarto grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, la afinidad o la adopcin, cuando se trate de participaciones
en entidades que tengan la consideracin de empresas de reducida dimensin de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 108 del Real
Decreto legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del impuesto sobre sociedades.
En caso de que tan slo se tenga derecho parcial a la exencin regulada en el apartado 8 del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de
junio, del impuesto sobre el patrimonio, tambin ser de aplicacin, en la misma proporcin, esta reduccin.
e)
Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado
inclusive, de la persona donante.
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f)
Que la persona adquirente mantenga lo adquirido y cumpla los requisitos de la exencin del impuesto sobre el patrimonio
durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto de acuerdo con lo establecido en los apartados anteriores de este artculo,
salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquirente o transmitiese la adquisicin en virtud de pacto sucesorio con arreglo a
lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.
g)
Que la empresa individual o la entidad haya venido ejerciendo efectivamente las actividades de su objeto social durante un
periodo superior a los dos aos anteriores al devengo del impuesto.
Cinco. Reduccin por la adquisicin de explotaciones agrarias.
En los casos de transmisiones de participaciones inter vivos de una explotacin agraria ubicada en Galicia o de derechos de usufructo
sobre la misma, se aplicar una reduccin en la base imponible, para determinar la base liquidable, del 99% del valor de adquisicin,
siempre y cuando concurran las siguientes condiciones:
a)
Que la persona donante tenga 65 o ms aos o se encuentre en situacin de incapacidad permanente en grado de absoluta o gran
invalidez.
b)
Que a la fecha de devengo la persona donante tenga la condicin de agricultor/a profesional y perdiese tal condicin a
consecuencia de la donacin.
c)
Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado
inclusive, de la persona donante.
d)
Que la persona adquirente mantenga en su patrimonio la explotacin agraria y su condicin de agricultor/a profesional durante
los cinco aos siguientes al devengo del impuesto, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquirente o transmitiese la
explotacin en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.
e)
Que la explotacin agraria haya venido ejerciendo efectivamente las actividades de su objeto social durante un periodo superior
a los dos aos anteriores al devengo del impuesto.
Seis. Reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica, de participaciones en entidades y de
explotaciones agrarias en los pactos sucesorios.
En caso de los hechos imponibles contemplados en el apartado a) del artculo 3.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del
impuesto sobre sucesiones y donaciones, en los que no se produjese el fallecimiento del transmitente, los requisitos para la aplicacin de
la reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica, de participaciones en entidades y de
explotaciones agrarias sern los establecidos para las adquisiciones inter vivos.
Siete. Reduccin por la adquisicin de fincas forestales que formen parte de la superficie de gestin y comercializacin conjunta de
producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurdica.
Cuando en la base imponible de una adquisicin lucrativa inter vivos estn incluidas parcelas forestales que formen parte de la
superficie de gestin y comercializacin conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de
personalidad jurdica, se practicar una reduccin del 99% del valor de dichas fincas siempre que se mantenga la propiedad por el plazo,
contenido en los estatutos sociales, que reste para el cumplimiento del compromiso de la agrupacin de permanencia obligatoria en la
gestin conjunta de las parcelas.
Para la aplicacin de esta reduccin se deber acompaar a la declaracin del impuesto los justificantes expedidos por la consellera
competente en materia de medio rural que acrediten la inclusin de dichas fincas en la agrupacin de propietarios forestales.
Ocho. Reduccin por la adquisicin de dinero destinado a la creacin de una empresa o negocio profesional.
1.
En las donaciones a hijos y descendientes de dinero destinado a la constitucin o adquisicin de una empresa o negocio
profesional se establece una reduccin del 95% de la base imponible del impuesto sobre sucesiones y donaciones, con un lmite de
118.750 euros. En caso de que el donatario acreditase un grado de minusvala igual o superior al 33%, el lmite ser de 237.500 euros.
Este lmite es nico y se aplica tanto en el caso de una sola donacin como en el caso de donaciones sucesivas, siempre que se
otorguen a favor del mismo donatario, provengan de uno o de distintos ascendientes.
Por constitucin de una empresa o negocio profesional se entender el inicio del ejercicio de una actividad econmica por una
persona fsica o por medio de una de las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, general tributaria, o la constitucin
de cualquier forma de sociedad que tenga por objeto la realizacin de una actividad econmica, siempre que el nmero de socios o
partcipes no sea superior a cinco.
A los efectos de la aplicacin de la reduccin, se entender producida la constitucin cuando se causase alta por primera vez en el
censo de empresarios, profesionales y retenedores como consecuencia de lo establecido en el artculo 3.2.a) del Real Decreto 1065/2007,
de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria. En
el caso de personas jurdicas societarias o entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, general tributaria, los socios o
partcipes deben ser personas fsicas que no estn o estuviesen con anterioridad de alta en el citado censo.
Por adquisicin de una empresa o negocio profesional se entender la adquisicin de pleno dominio de un conjunto patrimonial de
bienes y derechos afectos al ejercicio de una actividad econmica o la adquisicin de pleno dominio de acciones o participaciones que
permitan el control de una sociedad, sin que pueda considerarse como tal la adquisicin de elementos aislados.
Para determinar si existe actividad econmica y si un elemento patrimonial est afecto a una actividad econmica se estar a lo
dispuesto en el impuesto sobre la renta de las personas fsicas, sin que la reduccin sea de aplicacin en ningn caso a la actividad de
arrendamiento de inmuebles ni cuando la actividad principal sea la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo
dispuesto en el artculo 4.8..Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.
2.
Para la aplicacin de la reduccin han de cumplirse los requisitos siguientes:
a)
El donatario deber ser menor de treinta y cinco aos.
b)
La suma de la base imponible total menos el mnimo personal y familiar a los efectos del impuesto sobre la renta de las
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98 de 134
personas fsicas del donatario, correspondiente al ltimo periodo impositivo, cuyo plazo reglamentario de declaracin estuviese
concluido a la fecha del devengo de la primera donacin, no podr ser superior a 30.000 euros. A la misma fecha y conforme a las reglas
de valoracin establecidas en el impuesto sobre el patrimonio, el patrimonio neto del donatario no podr superar el importe de 250.000
euros, excluida su vivienda habitual.
c)
La donacin ha de formalizarse en escritura pblica, en la cual se exprese la voluntad de que el dinero donado se destine a la
constitucin o adquisicin de una empresa o negocio profesional. No se podr aplicar la reduccin si esta declaracin no consta en el
documento pblico, ni tampoco en caso de que se hagan rectificaciones del documento con el fin de subsanar su omisin, salvo que se
hagan dentro del periodo voluntario de autoliquidacin del impuesto.
d)
La constitucin o adquisicin de la empresa o negocio profesional debe producirse en el plazo de seis meses, a contar desde la
fecha de formalizacin de la donacin. En el caso de que hubiera varias donaciones, el plazo se computar desde la fecha de la primera
donacin. La reduccin no ser de aplicacin a las donaciones de dinero posteriores a la constitucin o adquisicin de la empresa o
negocio profesional, salvo en los supuestos de pago aplazado o financiacin ajena para la constitucin o adquisicin de la empresa o
negocio profesional que hubiera tenido lugar en los cuarenta y dos meses anteriores a la donacin, siempre que se hubiera acreditado que
en el plazo de seis meses el importe del dinero se destina al pago del precio pendiente o a la cancelacin total o parcial del crdito.
e)
El centro principal de gestin de la empresa o negocio profesional, o el domicilio fiscal de la entidad, debe encontrarse ubicado
en Galicia y mantenerse durante los cuatro aos siguientes a la fecha de devengo del impuesto.
f)
En este periodo de tres aos se debern formalizar y mantener dos contratos laborales y a jornada completa, con una duracin
mnima de dos aos y con alta en el rgimen general de la Seguridad Social, con personas con residencia habitual en Galicia distintas del
contribuyente que aplique la reduccin y de los socios o partcipes de la empresa o negocio profesional.
g)
Durante el mismo plazo deber mantenerse la actividad econmica y el nivel de inversin que se tome como base de la
reduccin.
SECCIN 3.
Deuda tributaria
Artculo 9. Tarifa
La cuota ntegra del impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtendr aplicando a la base liquidable los tipos de gravamen
siguientes en funcin de los grados de parentesco sealados en el artculo 6.dos de este texto refundido:
a)
En caso de los hechos imponibles contemplados en los apartados a y c del artculo 3.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre,
del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y siempre que los sujetos pasivos estuviesen incluidos en los grupos I y II del artculo 6.dos
del presente texto refundido, se aplicar la siguiente tarifa:
Base liquidable
Cuota ntegra
Tipo aplicable
Hasta euros
Euros
Hasta euros
Porcentaje
50.000
50.000
2.500
75.000
125.000
7.750
175.000
300.000
23.500
500.000
11
800.000
78.500
800.000
15
1.600.000
198.500
En adelante
18
b)
En caso de los hechos imponibles contemplados en el apartado b) del artculo 3.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del
impuesto sobre sucesiones y donaciones, y siempre que los sujetos pasivos estuviesen incluidos en los grupos I y II del artculo 6.dos del
presente texto refundido y la donacin se formalizase en escritura pblica, se aplicar la siguiente tarifa:
c)
Base liquidable
Cuota ntegra
Tipo aplicable
Hasta euros
Euros
Hasta euros
Porcentaje
200.000
200.000
10.000
400.000
600.000
38.000
En adelante
En caso de no cumplirse los requisitos establecidos en esta letra ser de aplicacin la tarifa sealada en el apartado anterior.
d)
En caso de los hechos imponibles contemplados en los apartados a, b y c del artculo 3.1 de la Ley 29/1987, de 18 de
diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y siempre que los sujetos pasivos estuviesen incluidos en los grupos III y IV del
artculo 6.dos del presente texto refundido, se aplicar la siguiente tarifa:
Base liquidable
Cuota ntegra
Tipo aplicable
Hasta euros
Euros
Hasta euros
Porcentaje %
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99 de 134
0,00
0,00
7.993,46
7,65
7.993,46
611,50
7.987,45
8,50
15.980,91
1.290,43
7.987,45
9,35
23.968,36
2.037,26
7.987,45
10,20
31.955,81
2.851,98
7.987,45
11,05
39.943,26
3.734,59
7.987,46
11,90
47.930,72
4.685,10
7.987,45
12,75
55.918,17
5.703,50
7.987,45
13,60
63.905,62
6.789,79
7.987,45
14,45
71.893,07
7.943,98
7.987,45
15,30
79.880,52
9.166,06
39.877,15
16,15
119.757,67
15.606,22
39.877,16
18,70
159.634,83
23.063,25
79.754,30
21,25
239.389,13
40.011,04
159.388,41
25,50
398.777,54
80.655,08
398.777,54
29,75
797.555,08
199.291,40
En adelante
34,00

La cuota tributaria por el impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtendr aplicando a la cuota ntegra el coeficiente multiplicador
que corresponda de los que se indican a continuacin, establecidos en funcin del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo,
segn el grado de parentesco sealado en el artculo 6.dos del presente texto refundido:
I y II
III
IV
De 0 a 402.678,11
1,5882
De ms de 402.678,11 a 2.007.380,43
1,6676
2,1
De ms de 2.007.380,43 a 4.020.770,98
1,7471
2,2
Ms de 4.020.770,98
1,9059
2,4
Euros
Artculo 11. Deducciones en la cuota tributaria

Uno. Deduccin para adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos del grupo I.
En las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en el grupo I del artculo 6.dos del presente texto refundido, incluidas
las cantidades percibidas por las personas beneficiarias de seguros sobre la vida, se practicar una deduccin del 99% del importe de la
cuota.
Dos. Deduccin por parentesco.
1.
En las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en el grupo II del artculo 6.dos del presente texto refundido, se
aplicar una deduccin del 100% de la cuota tributaria siempre que su base imponible fuese igual o inferior a 125.000 euros.
2.
Para el cmputo del lmite de 125.000 euros sealado en el apartado anterior, se tendrn en cuenta las bases imponibles de los
pactos sucesorios realizados. Tambin se computarn las bases imponibles de las donaciones y dems transmisiones inter vivos
equiparables que sean acumulables de acuerdo con lo establecido en el artculo 30 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto
sobre sucesiones y donaciones, as como el valor de los usufructos y otras instituciones a que se refiere el artculo 26 de la misma norma
que se tengan en cuenta para la determinacin del tipo medio de gravamen aplicable.
SECCIN 4.
Normas comunes a las adquisiciones por causa de muerte y entre vivos
Artculo 12. Tratamiento fiscal de las uniones estables de pareja
A los efectos de la aplicacin del presente texto refundido, se equiparan al matrimonio las uniones de dos personas mayores de edad,
capaces, que convivan con la intencin o vocacin de permanencia en una relacin de afectividad anloga a la conyugal y que la inscriban
en el Registro de Parejas de Hecho de Galicia, expresando su voluntad de equiparar sus efectos a los del matrimonio.
()
TTULO III
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Disposiciones formales y procedimentales

CAPTULO I
Obligaciones formales y normas procedimentales
SECCIN 1.
Normas relativas al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados y al impuesto sobre sucesiones y
donaciones
[99])
Artculo 21. Presentacin de declaraciones(
1.
Sin perjuicio de que la persona titular de la consejera competente en materia de hacienda autorice su ingreso en entidades
colaboradoras, las declaraciones o declaraciones-liquidaciones debern presentarse directamente en los servicios de gestin tributaria de
las jefaturas territoriales de la consejera competente en materia de hacienda o en las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario que, a
cargo de registradores de la propiedad, tienen encomendadas todas o algunas de las funciones relativas a la aplicacin de estos
impuestos.
2.
La persona titular de la consejera competente en materia de hacienda podr autorizar la presentacin de las citadas
declaraciones o declaraciones-liquidaciones por va telemtica, as como celebrar acuerdos con otras administraciones pblicas o con
entidades, instituciones y organismos a los que se refiere el artculo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, para
hacer efectiva la colaboracin social en la presentacin e ingreso de las citadas declaraciones o declaraciones-liquidaciones mediante la
utilizacin de las tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos. Mediante orden se determinarn los supuestos y condiciones
en los que los obligados tributarios debern presentar por medios telemticos sus declaraciones, declaraciones-liquidaciones o cualquier
otro documento con trascendencia tributaria.
3.
Al objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, la consejera competente en materia
de hacienda, en el mbito de sus competencias, facilitar e impulsar la presentacin telemtica de las escrituras pblicas, y desarrollar
los instrumentos jurdicos, las tcnicas y los medios electrnicos, informticos y telemticos necesarios para tal fin.
4.
Las declaraciones o declaraciones-liquidaciones se presentarn en los plazos y forma que se determine mediante orden de la
consejera competente en materia de hacienda.
Artculo 22. Acreditacin de la presentacin y pago
A los efectos de lo dispuesto en el artculo 61.3 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de
financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y ciudades con estatuto de autonoma y se modifican determinadas normas
tributarias, as como en los artculos 254 y 256 de la Ley hipotecaria, 122 del Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se
aprueba el Reglamento del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, y 100 del Real Decreto
1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones, los justificantes que
acreditan la presentacin y pago de estos impuestos sern los que se determinen por orden de la consellera competente en materia de
hacienda en desarrollo especfico de esta norma.
[100])
Artculo 23. Beneficios fiscales no aplicables de oficio(
Uno. Los beneficios fiscales que dependan del cumplimiento por el contribuyente de cualquier requisito en un momento posterior al
devengo no se aplicarn de oficio, habiendo de solicitarse expresamente por el contribuyente en el periodo reglamentario de presentacin
de la declaracin del impuesto, practicndose dichos beneficios fiscales en la correspondiente autoliquidacin.
En el caso de declaracin extempornea sin requerimiento previo, la solicitud deber realizarse en la presentacin de la declaracin,
practicndose dichos beneficios fiscales en la correspondiente autoliquidacin.
En el supuesto de que en la autoliquidacin presentada no se hubiesen aplicado los citados beneficios fiscales, no podr rectificarse
con posterioridad en cuanto a la aplicacin del beneficio fiscal, salvo que la solicitud de rectificacin se hubiese presentado en el
periodo reglamentario de declaracin.
La ausencia de solicitud del beneficio fiscal dentro del plazo reglamentario de declaracin o su no aplicacin en la autoliquidacin se
entender como una renuncia a la aplicacin del mismo.
Dos. En caso de incumplimiento de los requisitos que hayan de cumplirse con posterioridad al devengo del impuesto, deber
ingresarse la cantidad derivada del beneficio fiscal junto con los intereses de demora. A estos efectos, el sujeto pasivo deber practicar
la correspondiente autoliquidacin y presentarla en el plazo sealado en la norma que regula el beneficio fiscal, a computar desde el
momento en que se incumplieran los requisitos. Cuando la norma que regula el beneficio fiscal no establezca un plazo, el ingreso y
presentacin de la autoliquidacin se har dentro del plazo reglamentario de declaracin establecido en las normas reguladoras de cada
tributo.
Artculo 24. Aplazamientos y fraccionamientos
Los rganos competentes para acordar los aplazamientos y fraccionamientos a que se refieren los artculos 38 de la Ley 29/1987, de
18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones y 113 del Reglamento del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y
actos jurdicos documentados, aprobado por Real Decreto 828/1995, de 29 mayo, sern aquellos que tengan atribuida la competencia
para acordar los aplazamientos y fraccionamientos previstos en el Reglamento general de recaudacin. Estos aplazamientos y
fraccionamientos debern solicitarse en el plazo de presentacin de la autoliquidacin.
Artculo 25. Procedimiento para la aplicacin de presunciones en el impuesto sobre sucesiones y donaciones
El procedimiento para la aplicacin de las presunciones sealadas en el artculo 11 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del
impuesto sobre sucesiones y donaciones, ser el establecido en el apartado 3 del artculo 4 de la misma ley.
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Artculo 26. Valoracin previa de bienes inmuebles

1.
Para el ejercicio del derecho reconocido en el artculo 90 de la Ley general tributaria, y siempre que no se solicitase la
valoracin a travs de la pgina web de la consellera competente en materia de hacienda, deber abonarse, en su caso, la tasa
correspondiente y presentar el justificante del pago de la misma junto con la solicitud de valoracin.
2.
Los sujetos pasivos que hubiesen solicitado valoracin previa al amparo del artculo 90 de la Ley general tributaria, pagada la
tasa correspondiente y presentada la valoracin junto con la declaracin del impuesto, podrn deducir de la cuota tributaria el importe
satisfecho por la tasa.
3.
Las solicitudes de valoraciones previas de bienes inmuebles a que se refiere el artculo 90 de la Ley general tributaria que se
soliciten empleando medios electrnicos, informticos o telemticos, incumpliendo el requisito de identificacin previa de las personas o
entidades solicitantes, podrn validar dicho requisito y, por lo tanto, se producir el efecto vinculante, mediante la presentacin de la
valoracin realizada en el plazo de presentacin del impuesto.
[101])
Artculo 27. Comprobacin de valores(
Uno. Comprobacin de valores. Norma general.

Para efectuar la comprobacin de valores, la Administracin tributaria podr utilizar, indistintamente, cualquier medio de los
contemplados en el artculo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria.
La Comunidad Autnoma de Galicia reconoce eficacia jurdica a los valores establecidos por otra Comunidad Autnoma para los
bienes inmuebles ubicados en su territorio, en virtud de alguno de los medios de valoracin incluidos en el artculo 57.1. de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, y podr aplicar estos valores a los efectos de los impuestos sobre sucesiones y
donaciones, sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados.
Dos. Estimacin por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de carcter fiscal.
En las comprobaciones de valor de inmuebles por el medio establecido en el artculo 57.1. b) de la Ley 58/2003, general tributaria,
la Administracin tributaria podr aplicar coeficientes multiplicadores que se aprueben y publiquen mediante orden de la consejera
competente en materia de hacienda a los valores contenidos en el catastro inmobiliario. Tratndose de otro tipo de bienes, la
comprobacin de valores podr referirse directamente a los que figuren en los registros oficiales de carcter fiscal que determine la
Administracin tributaria gallega, la cual podr declarar el reconocimiento como registro oficial de carcter fiscal de cualquier registro
elaborado o asumido como oficial por la Xunta de Galicia que incluya valores de esos bienes, siempre que se aprueben y publiquen
mediante orden de la consejera competente en materia de hacienda. En la aplicacin de los valores procedentes de estos registros podr
procederse a su actualizacin mediante los ndices de variacin de precios publicados por las distintas administraciones pblicas o por
instituciones especializadas.
Tres. Precios medios de mercado.
1.
En las comprobaciones de valor de inmuebles por el medio establecido en el artculo 57.1. c) de la Ley 58/2003, general
tributaria, la Administracin tributaria aprobar y publicar la metodologa empleada en su clculo, que incluir las tablas de los propios
precios medios resultantes o bien las tablas de las componentes o valores bsicos (suelo, construccin y gastos/beneficios), as como de
los coeficientes singularizadores en adaptacin de los precios medios a la realidad fsica del bien a valorar. Esta normativa tcnica se
aprobar mediante orden de la consejera competente en materia de hacienda.
Las tablas se actualizarn peridicamente conforme a las variaciones del mercado inmobiliario, pudiendo adoptarse, para este caso,
los ndices de variacin de precios inmobiliarios publicados por las distintas administraciones pblicas o por instituciones
especializadas en estadstica inmobiliaria.
Ser suficiente la motivacin de la comprobacin de valor que incluya una correcta identificacin del bien, una aplicacin del precio
medio que corresponda y una adaptacin del mismo al caso concreto a travs de los coeficientes singularizadores que determine la
normativa tcnica sealada en el prrafo primero.
2.
Las comprobaciones de valor de los inmuebles a travs de precios medios de mercado podrn realizarse de forma automatizada
a travs de tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos de acuerdo con lo establecido en el artculo 96 de la Ley 58/2003,
general tributaria.
Cuatro. Dictamen de peritos de la Administracin.
1.
En las comprobaciones de valor de inmuebles por el medio establecido en el artculo 57.1. e) de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, general tributaria, estas podrn tomar como referencia, a los efectos de motivacin suficiente, los valores contenidos en los
registros oficiales de carcter fiscal del artculo 27.Dos de este texto refundido, los valores bsicos y precios medios de mercado a que
alude la normativa tcnica mencionada en el artculo 27.Tres de este texto refundido o bien los valores establecidos por otra Comunidad
Autnoma para los bienes inmuebles ubicados en su territorio.
2.
Cuando en las comprobaciones de valor de empresas, negocios, participaciones en entidades y en general cualquier otra forma
de actividad econmica, por el medio establecido en el artculo 57.1. e) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, el
perito utilice sistemas de capitalizacin, el tipo de inters a aplicar ser el inters de demora a que se refiere el artculo 26.6 de la misma
norma.
SECCIN 2.
Tasacin pericial contradictoria en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados y en el impuesto
sobre sucesiones y donaciones
Artculo 28. Normas generales de la tasacin pericial contradictoria
1.
En los tributos gestionados por la Administracin tributaria de la Comunidad Autnoma de Galicia, y en correccin del
resultado obtenido en la comprobacin de valores, los interesados podrn promover la prctica de la tasacin pericial contradictoria
mediante solicitud presentada dentro del plazo de la primera reclamacin que proceda contra la liquidacin efectuada sobre la base de
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los valores comprobados administrativamente.

Si el interesado estimara que la notificacin no contiene expresin suficiente de los datos y motivos tenidos en cuenta para elevar los
valores declarados y denunciara la omisin en recurso de reposicin o en reclamacin econmico-administrativa reservndose el derecho
a promover tasacin pericial contradictoria, el plazo a que se refiere el prrafo anterior se contar desde la fecha de firmeza en va
administrativa del acuerdo que resuelva el recurso o la reclamacin interpuesta.
2.
En el supuesto de que la tasacin pericial fuera promovida por los transmitentes, el escrito de solicitud deber presentarse
dentro de los quince das siguientes a la notificacin separada de los valores resultantes de la comprobacin.
3.
apartado 1, en caso de notificacin conjunta de los valores y las liquidaciones que los tuvieran en cuenta, determinar la suspensin del
ingreso de las liquidaciones practicadas y de los plazos de reclamacin contra las mismas.
4.
En el transcurso de los procedimientos de tasacin pericial contradictoria acordados por rganos u oficinas dependientes de la
consellera competente en materia de hacienda y promovidos contra actos de comprobacin de valor, cuando el perito tercero exija que
con anterioridad al desempeo de su cometido se haga provisin de fondos por el importe de sus honorarios, los depsitos que
corresponden a la Administracin e interesado se realizarn en el plazo de diez das en la caja de depsitos de la jefatura territorial de la
consellera competente en materia de hacienda en que se tramite la tasacin pericial contradictoria.
Artculo 29. Procedimiento de la tasacin pericial contradictoria
La tramitacin de la tasacin pericial contradictoria se ajustar a las siguientes reglas:
1. El rgano competente trasladar a los interesados la valoracin motivada que figure en el expediente referida al bien objeto de
la tasacin, cualquiera que fuese el medio de comprobacin utilizado de entre los sealados en el artculo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, general tributaria, y les conceder un plazo de un mes y diez das para que procedan tanto al nombramiento de un perito, que
deber tener ttulo adecuado a la naturaleza de los bienes y derechos objeto de valoracin, y aportar, en el momento del nombramiento,
prueba suficiente del ttulo que ostente, como a la emisin de un dictamen debidamente motivado, de acuerdo con lo establecido en el
artculo 160 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y de los
procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los
tributos.
El perito designado por el contribuyente tendr a su disposicin, en la sede del rgano competente para la tramitacin de este
procedimiento y en el plazo anteriormente sealado, la relacin de bienes y derechos objeto de la tasacin pericial contradictoria.
Se entender acreditado el ttulo adecuado a la naturaleza del bien objeto de la valoracin, y la suficiente motivacin, si el informe
pericial se presenta visado por el colegio profesional correspondiente.
2.
Transcurrido el plazo de un mes y diez das sin hacer la designacin de perito, con la acreditacin suficiente del ttulo que
ostenta, o sin emitir el dictamen pericial suficientemente motivado, se considerar que desiste de su derecho a promover la tasacin
pericial contradictoria, se dar por finalizado el procedimiento y se entender la conformidad del interesado con el valor comprobado. En
este caso, se confirmar la liquidacin inicial, con los correspondientes intereses de demora, y no podr promover una nueva tasacin
pericial contradictoria.
3.
Si la diferencia entre el valor comprobado por la Administracin y la tasacin practicada por el perito designado por el
obligado tributario, considerada en valores absolutos, es igual o inferior a 120.000 euros y al 10 por 100 de dicha tasacin, esta ltima
servir de base para la liquidacin si fuera mayor que el valor declarado, o este valor en caso contrario. La liquidacin que se gire
llevar los correspondientes intereses de demora. En este supuesto se dar por finalizado el procedimiento, no pudiendo efectuar con
respecto al mismo hecho imponible nueva comprobacin de valores la Administracin tributaria sobre los mismos bienes y derechos.
4.
Si la diferencia sealada en el apartado anterior es superior, habr de designarse a un perito tercero con arreglo al siguiente
procedimiento:
a)
Cada jefatura territorial de la consellera competente en materia de hacienda solicitar en el mes de enero de cada ao a los
distintos colegios, asociaciones o corporaciones profesionales legalmente reconocidos el envo de una lista de colegiados o asociados
que tengan centralizada la gestin administrativa y la direccin de sus actividades en el mbito territorial de la jefatura correspondiente, y
que estn dispuestos a actuar como peritos terceros, que se agruparn por orden alfabtico en diferentes listas teniendo en cuenta la
naturaleza de los bienes y derechos a valorar. Elegido por sorteo pblico uno de cada lista, las designaciones se efectuarn por orden
correlativo. Cuando no exista colegio, asociacin o corporacin profesional competente por la naturaleza de los bienes o derechos a
valorar o profesionales dispuestos a actuar como peritos terceros, podr solicitarse al Banco de Espaa la designacin de una sociedad
de tasacin inscrita en el correspondiente registro oficial.
Ser necesaria la aceptacin expresa por el perito elegido por sorteo, en un plazo de cinco das desde la comunicacin de su
propuesta de designacin. La Administracin tributaria competente podr establecer honorarios estandarizados para los peritos terceros
que hayan de ser designados. Dicha aceptacin determinar, asimismo, la aceptacin de los honorarios aprobados por la Administracin.
b)
Realizada la designacin, se remitir a la persona o entidad designada la relacin de bienes y derechos objeto de la valoracin
y copia tanto de la valoracin de la Administracin como de la efectuada por el perito designado por el obligado tributario, para que en el
plazo de un mes, que se contar a partir del da siguiente de la entrega, proceda a confirmar alguna de ellas o realice una nueva
valoracin, que ser definitiva. En este ltimo caso, la nueva valoracin debe estar suficientemente motivada de acuerdo con lo
establecido en el artculo 160 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las
actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de
aplicacin de los tributos.
En caso de que el perito tercero no emita la valoracin en el plazo establecido en el prrafo anterior, se podr dejar sin efecto su
designacin, sin perjuicio de las responsabilidades que resulten exigibles por la falta de emisin del dictamen en plazo. En caso de que se
deje sin efecto la designacin, habr de notificarse esta circunstancia al perito tercero y al obligado tributario, y se proceder, en su caso,
a la liberacin de los depsitos de sus honorarios y al nombramiento de otro perito tercero por orden correlativo.
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La renuncia del perito tercero o la falta de presentacin en plazo impedirn su designacin en el ejercicio corriente y en los dos
posteriores a este.
En caso de que la valoracin realizada por el perito tercero presente defectos de motivacin, y tal circunstancia sea apreciada por el
rgano competente para la tramitacin de este procedimiento, o en va de recurso por un rgano administrativo o judicial, la
Administracin tributaria proceder o bien a la remisin de la documentacin para la realizacin de una nueva valoracin al mismo perito
o bien al nombramiento de uno nuevo, de acuerdo con el procedimiento y plazos sealados en este artculo. En el primer supuesto, no
proceder la realizacin de un nuevo depsito ni nuevo pago de honorarios. En el segundo caso, proceder la devolucin por el perito de
los honorarios satisfechos junto con el inters legal vigente en el perodo que medie desde la fecha del pago de los honorarios hasta la
fecha de su devolucin.
Se entender suficientemente motivado el informe pericial si se presenta visado por el colegio profesional correspondiente.
c)
Los honorarios del perito del obligado tributario sern satisfechos por ste. Cuando la diferencia entre la tasacin practicada
por el perito tercero y el valor declarado, considerada en valores absolutos, supere el 20 por 100 del valor declarado, los gastos del
tercer perito sern abonados por el obligado tributario y, en caso contrario, corrern a cargo de la Administracin. En este supuesto, aqul
tendr derecho a ser reintegrado de los gastos ocasionados por el depsito a que se refiere el prrafo siguiente.
El perito tercero podr exigir que, previamente al desempeo de su cometido, se haga provisin de importe de sus honorarios
mediante depsito en la caja de depsitos de la jefatura territorial de la consellera competente en materia de hacienda en la que se
tramite la tasacin pericial contradictoria, en el plazo de diez das. La falta de depsito por cualquiera de las partes supondr la
aceptacin de la valoracin realizada por el perito de la otra, cualquiera que fuese la diferencia entre ambas valoraciones, dndose por
finalizado el procedimiento. La liquidacin que se dicte tomar la valoracin que corresponda, no pudiendo promoverse nuevamente la
tasacin pericial contradictoria por parte del obligado tributario o, en su caso, no pudiendo efectuar una nueva comprobacin de valor la
Administracin tributaria sobre los mismos bienes o derechos.
Entregada en la Administracin tributaria competente la valoracin por el perito tercero, se comunicar al obligado tributario,
concedindosele un plazo de quince das para justificar el pago de los honorarios a su cargo. En su caso, se autorizar la disposicin de
la provisin de los honorarios depositados.
5.
La valoracin del perito tercero servir de base a la liquidacin que proceda con los lmites del valor declarado y el valor
comprobado inicialmente por la Administracin tributaria.
6. Una vez finalizado el procedimiento, la Administracin tributaria competente notificar en el plazo de un mes la liquidacin que
corresponda a la valoracin que haya de tomarse como base en cada caso, as como la de los intereses de demora que correspondan.
El incumplimiento del plazo a que se refiere el prrafo anterior determinar que no se exijan intereses de demora desde que se
produzca dicho incumplimiento.
Con la notificacin de la liquidacin se iniciar el plazo previsto en el artculo 62.2. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general
tributaria, para que el ingreso sea efectuado, as como el cmputo del plazo para interponer el recurso o reclamacin econmicoadministrativa contra la liquidacin en caso de que dicho plazo fuera suspendido por la presentacin de la solicitud de tasacin pericial
contradictoria.
()
CAPTULO II
[102])
Obligaciones formales(
[103])
Artculo 32. Obligaciones formales de los notarios(
Uno. El cumplimiento de las obligaciones formales de los notarios, recogidas en el artculo 32.2 de la Ley 29/1987, de 18 de
diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y en el artculo 52 del Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por
el que se aprueba el texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, se
realizar en el formato y plazos que determine la consejera competente en materia de hacienda. La remisin de esa informacin podr
realizarse tambin mediante transmisin por va telemtica en las condiciones y diseo que apruebe dicha consejera.
Dos. Con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y el acceso telemtico de los
documentos a los registros pblicos, los notarios destinados en la Comunidad Autnoma de Galicia, en colaboracin con el Consejo
General del Notariado, le remitirn por va telemtica a la consejera competente en materia de hacienda una declaracin informativa
notarial comprensiva de los elementos bsicos de la escritura y confeccionada con los datos existentes en el ndice nico informatizado
notarial al que se refiere el artculo 17 de la Ley del notariado, de 28 de mayo de 1862. La declaracin informativa notarial o ficha
notarial deber reproducir fielmente los elementos bsicos de la escritura, sobre todo aquellos que tengan relevancia a efectos tributarios,
y el notario velar por la ms estricta veracidad de la ficha, as como por su correspondencia con los documentos pblicos autorizados e
intervenidos, y ser responsable de cualquier discrepancia que exista entre aquella y estos. Tambin deber remitir, a solicitud de la
consejera competente en materia de hacienda, copia electrnica de estas fichas, de conformidad con lo dispuesto en la legislacin
notarial.
La ficha resumen notarial sustituir al documento notarial en los supuestos que determine por orden la consejera competente en
materia de hacienda, que, adems, establecer los procedimientos, estructura y plazos en los que debe ser remitida la informacin.
Tres. Con el fin de facilitar el debido control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de los tributos
sobre el juego, los notarios destinados en la Comunidad Autnoma de Galicia, en colaboracin con el Consejo General del Notariado,
debern remitir por va telemtica a la consejera competente en materia de hacienda una declaracin informativa notarial comprensiva de
los elementos que tengan relevancia a efectos tributarios de las bases de todos los juegos, concursos o sorteos que sean depositadas ante
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ellos y que tengan como mbito territorial mximo la Comunidad Autnoma de Galicia, as como la resolucin de los mismos. El notario
velar por la ms estricta veracidad de la ficha, as como por su correspondencia con las bases, con la informacin o con los documentos
pblicos depositados ante ellos, y ser responsable de cualquier discrepancia que exista entre aquella y estos. Tambin debern remitir,
por solicitud de la consejera competente en materia de hacienda, copia electrnica de estas fichas, de conformidad con lo dispuesto en la
legislacin notarial.
La consejera competente en materia de hacienda establecer los procedimientos, estructura, formato, plazos y condiciones en los que
debe ser remitida la informacin.
Artculo 33. Obligaciones formales de los registradores de la propiedad inmobiliaria y mercantil
Los registradores de la propiedad inmobiliaria y mercantiles con destino en la Comunidad Autnoma de Galicia estarn obligados a
remitir trimestralmente a la consellera competente en materia de hacienda una relacin de los documentos conteniendo actos o contratos
sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones o al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados que se
presenten a inscripcin en sus registros, cuando el pago de dichos tributos o la presentacin de la declaracin tributaria se realizara en
una comunidad autnoma distinta a esta.
La consellera competente en materia de hacienda determinar el contenido de la informacin a remitir, los modelos de declaracin y
plazos de presentacin, as como las condiciones en que la presentacin mediante soporte legible por ordenador o mediante transmisin
por va telemtica ser obligatoria.
[104])
Artculo 34. Suministro de informacin por las entidades que realicen subastas de bienes muebles(
Las empresas que realicen subastas de bienes muebles debern remitir semestralmente una declaracin con la relacin de las
transmisiones de bienes en las que hubiesen intervenido relativas al semestre anterior. Esta relacin deber comprender los datos de
identificacin del transmitente y del adquirente, la fecha de la transmisin, una descripcin del bien subastado y el precio final de
adjudicacin.
La consejera competente en materia de hacienda determinar los modelos de declaracin y plazos de presentacin, el contenido de la
informacin que se debe remitir, as como las condiciones en las que la presentacin mediante soporte directamente legible por ordenador
o mediante transmisin por va telemtica ser obligatoria. En ambos casos, estas declaraciones tendrn la consideracin de tributarias a
todos los efectos regulados en la Ley general tributaria.
()
Artculo 37. Suministro de informacin sobre otorgamiento de concesiones(
[105])
1.
Las administraciones pblicas que otorguen concesiones o actos y negocios administrativos, cualquiera que sea su modalidad o
denominacin, por los que, como consecuencia del otorgamiento de facultades de gestin de servicios pblicos o de la atribucin del uso
privativo o de aprovechamiento especial de bienes de dominio o uso pblico, se origine un desplazamiento patrimonial en favor de
particulares, estn obligadas a poner en conocimiento de la Agencia Tributaria de Galicia las citadas concesiones, actos o negocios
otorgados, indicando su naturaleza, fecha y objeto de la concesin, as como los datos identificativos del concesionario o autorizado.
2.
La consejera competente en materia de hacienda establecer los procedimientos, estructura, formato, plazos y condiciones en
que ha de ser remitida la declaracin informativa.
Artculo 38. Suministro de informacin sobre bienes muebles usados(
[106])
Los empresarios dedicados a la reventa, con o sin transformacin, de bienes muebles usados, cuyas adquisiciones hayan de tributar
por el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, en la modalidad de transmisiones patrimoniales
onerosas, debern presentar una declaracin informativa de las adquisiciones de bienes realizadas.
Esta declaracin informativa sustituye a la presentacin del documento comprensivo del hecho imponible a que se refieren los
artculos 98 y 101 del Reglamento del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, aprobado por Real
decreto 828/1995, de 29 de mayo.
La consejera competente en materia de hacienda determinar los modelos de declaracin y plazos de presentacin, el contenido de la
informacin que ha de remitirse, as como las condiciones en las cuales la presentacin mediante soporte directamente legible por
ordenador o mediante transmisin por va telemtica ser obligatoria. En ambos casos, estas declaraciones tendrn la consideracin de
tributarias para todos los efectos regulados en la Ley general tributaria.
()
Disposicin transitoria primera. Plazo de mantenimiento de las adquisiciones mortis causa de la vivienda habitual del causante
En aquellos casos en los que se estuviese disfrutando de la reduccin por adquisicin de vivienda habitual del causante en el impuesto
sobre sucesiones el 1 de septiembre de 2008, y no se hubiese incumplido el requisito de permanencia de diez aos, el plazo de
mantenimiento de la adquisicin ser de cinco aos desde el devengo del impuesto.
Disposicin transitoria segunda. Aplicacin de la normativa procedimental
A la entrada en vigor del presente texto refundido, y en tanto no sean aprobados los desarrollos reglamentarios, sern de aplicacin
las normas reglamentarias vigentes en todo aquello que no se oponga o contradiga al mismo.
[107])
Disposicin final primera. Habilitacin normativa(
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La Xunta de Galicia dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo reglamentario del presente texto refundido, y
autorizar a la consejera competente en materia de hacienda para aprobar las disposiciones que sean precisas para su aplicacin.
[108])
Disposicin final segunda. Leyes de presupuestos(
Las leyes de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de Galicia podrn modificar las disposiciones contenidas en este
texto refundido.
()
COMUNIDAD AUTNOMA DE MADRID
DECRETO LEGISLATIVO 1/2010, DE 21 DE OCTUBRE, DEL CONSEJO DE GOBIERNO, POR EL QUE SE APRUEBA EL
TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES DE LA COMUNIDAD DE MADRID EN MATERIA DE
TRIBUTOS CEDIDOS POR EL ESTADO
(BOCM de 25 de octubre de 2010)
()
Artculo nico. Aprobacin del Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos
cedidos por el Estado
Se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado,
que se incluye a continuacin.
Quedan derogadas las siguientes disposiciones:
1.
La Ley 7/2002, de 25 de julio, por la que se regula el tipo de gravamen autonmico del Impuesto sobre Ventas Minoristas de
Determinados Hidrocarburos en la Comunidad de Madrid.
2.
Los artculos 6 y 7 de la Ley 13/2002, de 20 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas.
3.
El artculo 5, apartado uno.2, y los artculos 7 y 8 de la Ley 5/2004, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas.
4.
La disposicin transitoria segunda de la Ley 7/2005, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas.
5.
La disposicin transitoria segunda de la Ley 7/2007, de 21 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas.
6.
Los artculos 1 y 2 y la disposicin final segunda, apartado dos, de la Ley 4/2009, de 20 de julio, de Medidas Fiscales contra la
Crisis Econmica.
7.
Los artculos 1, 2, 3, 4 y 5, la disposicin adicional primera, las disposiciones transitorias primera y segunda, la disposicin
final segunda, apartado 2, y la disposicin final tercera de la Ley 10/2009, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas.
8.
Los artculos 1 y 2, la disposicin adicional nica y la disposicin final cuarta, apartados 2, 3 y 4, de la Ley 5/2010, de 12 de
julio, de Medidas Fiscales para el Fomento de la Actividad Econmica.
Este Decreto Legislativo entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial de la Comunidad de Madrid.
TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES DE LA COMUNIDAD DE MADRID EN MATERIA DE
TRIBUTOS CEDIDOS POR EL ESTADO
TTULO I
Disposiciones sustantivas aplicables a los tributos cedidos
()
CAPTULO III
SECCIN PRIMERA
Artculo 21. Reducciones de la base imponible
En las adquisiciones mortis causa, incluidas las de los beneficiarios de plizas de seguros sobre la vida, la base liquidable se
obtendr aplicando a la base imponible las reducciones siguientes, que sustituyen a las anlogas del Estado reguladas en el artculo 20.2
de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:
1.
La que corresponda de las incluidas en los grupos siguientes:
Grupo I: Adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintin aos, 16.000 euros, ms 4.000 euros por cada ao menos
de veintiuno que tenga el causahabiente, sin que la reduccin pueda exceder de 48.000 euros.
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Grupo II: Adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o ms aos, cnyuges, ascendientes y adoptantes, 16.000 euros.
Grupo III: Adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad, 8.000 euros.
Grupo IV: En las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados ms distantes y extraos, no habr lugar a reduccin.
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Se aplicar, adems de las que pudieran corresponder en funcin del grado de parentesco con el causante, una reduccin de 55.000
euros a las personas discapacitadas con un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100, de acuerdo con el baremo a que se refiere
el artculo 148 del Texto Refundido de la Ley General de Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de
junio; la reduccin ser de 153.000 euros para aquellas personas que, con arreglo a la normativa antes citada, acrediten un grado de
minusvala igual o superior al 65 por 100.
2.
Con independencia de las reducciones anteriores, se aplicar una reduccin del 100 por 100, con un lmite de 9.200 euros, a las
cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida cuando su parentesco con el contratante fallecido sea el
de cnyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado.
En los seguros colectivos o contratados por las empresas en favor de sus empleados se estar al grado de parentesco entre el
asegurado fallecido y el beneficiario.
La reduccin ser nica por sujeto pasivo, cualquiera que fuese el nmero de contratos de seguros de vida de los que sea beneficiario.
En el caso de que tenga derecho al rgimen de bonificaciones y reducciones que establece la disposicin transitoria cuarta de la Ley
29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el sujeto pasivo puede optar entre aplicar dicho rgimen o la
reduccin que se establece en este nmero.
Cuando se trate de seguros de vida que traigan causa en actos de terrorismo, as como en servicios prestados en misiones
internacionales humanitarias o de paz de carcter pblico, ser de aplicacin lo previsto en el artculo 20.2.b) de la Ley 29/1987, de 18
de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
3.
adoptados de la persona fallecida, estuviese incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional o participaciones en
entidades a los que sea de aplicacin la exencin regulada en el artculo 4.Ocho de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el
Patrimonio, o de derechos de usufructo sobre los mismos, para obtener la base liquidable se aplicar en la base imponible, con
independencia de las reducciones que procedan con arreglo a los nmeros anteriores, otra del 95 por 100 del mencionado valor neto,
siempre que la adquisicin se mantenga, durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese el adquirente
dentro de este plazo.
En los supuestos del prrafo anterior, cuando no existan descendientes o adoptados, la reduccin ser de aplicacin a las
adquisiciones por ascendientes, adoptantes y colaterales, hasta el tercer grado y con los mismos requisitos recogidos anteriormente. En
todo caso, el cnyuge suprstite tendr derecho a la reduccin del 95 por 100.
Del mismo porcentaje de reduccin, con el lmite de 123.000 euros para cada sujeto pasivo y con el requisito de permanencia
sealado anteriormente, gozarn las adquisiciones mortis causa de la vivienda habitual de la persona fallecida, siempre que los
causahabientes sean el cnyuge, ascendientes o descendientes de aquel, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco aos que
hubiese convivido con el causante durante los dos aos anteriores al fallecimiento.
Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisicin mortis causa del cnyuge, descendientes o adoptados de la persona
fallecida se incluyeran bienes comprendidos en el artculo 4, apartados 1, 2 y 3, de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el
Patrimonio, en cuanto integrantes del Patrimonio Histrico Espaol o Cultural de las Comunidades Autnomas, se aplicar, asimismo, una
reduccin del 95 por 100 de su valor con el mismo requisito de permanencia sealado en el primer prrafo.
En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia al que se refiere el presente nmero, el adquirente beneficiario de esta
reduccin deber declarar tal circunstancia a la Administracin Tributaria de la Comunidad de Madrid y pagar la parte del impuesto que
se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada junto con los correspondientes intereses de demora dentro
del plazo de treinta das hbiles desde que se produzca el hecho determinante del incumplimiento.
Artculo 22. Otras reducciones de la base imponible de adquisiciones mortis causa
1.
Cuando en la base imponible del impuesto se integren indemnizaciones satisfechas por las Administraciones Pblicas a los
herederos de los afectados por el sndrome txico, se practicar una reduccin propia del 99 por 100 sobre los importes percibidos,
cualquiera que sea la fecha de devengo del impuesto.
2.
Se aplicar el mismo porcentaje de reduccin y con el mismo carcter en las prestaciones pblicas extraordinarias por actos de
terrorismo percibidas por los herederos.
3.
No ser de aplicacin la reduccin cuando las indemnizaciones percibidas estn sujetas al Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas.
SECCIN SEGUNDA
Tarifa y cuota tributaria
Artculo 23. Tarifa del Impuesto
La tarifa prevista en el artculo 21.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ser la
siguiente:
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Base liquidable
Hasta euros
Cuota ntegra
Euros
Hasta euros
Tipo aplicable
Porcentaje
0,00
0,00
8.313,20
7,65
8.313,20
635,96
7.688,15
8,50
16.001,35
1.289,45
8.000,66
9,35
24.002,01
2.037,51
8.000,69
10,20
24/04/2014 8:09
32.002,70
2.853,58
8.000,66
11,05
40.003,36
3.737,66
8.000,68
11,90
48.004,04
4.689,74
8.000,67
12,75
56.004,71
5.709,82
8.000,68
13,60
64.005,39
6.797,92
8.000,66
14,45
72.006,05
7.954,01
8.000,68
15,30
80.006,73
9.178,12
39.940,85
16,15
119.947,58
15.628,56
39.940,87
18,70
159.888,45
23.097,51
79.881,71
21,25
239.770,16
40.072,37
159.638,43
25,50
399.408,59
80.780,17
399.408,61
29,75
798.817,20
199.604,23
en adelante
34,00

1.
La cuota tributaria prevista en el artculo 22.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, se obtendr aplicando a la cuota ntegra el coeficiente multiplicador en funcin de la cuanta del patrimonio preexistente y de
los grupos de parentesco siguientes:
Grupos del artculo 20
Euros
De 0 a 403.000
De ms de 403.000 a 2.008.000
De ms de 2.008.000 a 4.021.000
De ms de 4.021.000
I y II
III
IV
1,00
1,05
1,10
1,20
1,5882
1,6676
1,7471
1,9059
2
2,1
2,2
2,4
2.
Cuando la diferencia entre la cuota tributaria obtenida por aplicacin del coeficiente multiplicador que corresponda y la que
resultara de aplicar a la misma cuota ntegra el coeficiente multiplicador inmediato inferior sea mayor que la que exista entre el importe
del patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidacin y el importe mximo del tramo del patrimonio preexistente que motivara
la aplicacin del citado coeficiente multiplicador inferior, aquella se reducir en el importe del exceso.
3.
En los casos de seguros sobre la vida se aplicar el coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al
grupo en que por su parentesco con el contratante estuviese encuadrado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas en
favor de sus empleados se estar al coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grado de parentesco entre
este y el asegurado.
4.
Si no fuesen conocidos los causahabientes en una sucesin, se aplicar el coeficiente establecido para los colaterales de cuarto
grado y extraos cuando el patrimonio preexistente exceda de 4.021.000 euros, sin perjuicio de la devolucin que proceda una vez que
aqullos fuesen conocidos.
SECCIN TERCERA
Bonificaciones de la cuota
Artculo 25. Bonificaciones de la cuota
Sern aplicables las siguientes bonificaciones:
1.
Bonificacin en adquisiciones mortis causa.
Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarn una bonificacin del 99 por 100 en la cuota tributaria derivada de adquisiciones
mortis causa y de cantidades percibidas por beneficiarios de seguros sobre la vida que se acumulen al resto de bienes y derechos que
integren la porcin hereditaria del beneficiario.
2.
Bonificacin en adquisiciones nter vivos:
1.
En las adquisiciones nter vivos, los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de parentesco de los previstos en el artculo
20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarn una bonificacin del 99 por 100
en la cuota tributaria derivada de las mismas. Ser requisito necesario para la aplicacin de esta bonificacin que la donacin se
formalice en documento pblico.
2.
Cuando la donacin sea en metlico o en cualquiera de los bienes o derechos contemplados en el artculo 12 de la Ley 19/1991,
de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, la bonificacin solo resultar aplicable cuando el origen de los fondos donados est
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debidamente justificado, siempre que, adems, se haya manifestado en el propio documento pblico en que se formalice la transmisin el
origen de dichos fondos.
SECCIN CUARTA
Normas comunes
Artculo 26. Uniones de hecho
A efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este captulo, se asimilarn a cnyuges los miembros de uniones de hecho que cumplan
los requisitos establecidos en la Ley 11/2001, de 19 de diciembre, de Uniones de Hecho de la Comunidad de Madrid.
()
TTULO II
CAPTULO I
Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados
Artculo 48. Obligaciones formales de Notarios
1.
El cumplimiento de las obligaciones formales de los Notarios, recogidas en los artculos 32.3 de la Ley 29/1987, de 18 de
diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en el artculo 52 del Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, se realizar en la
forma, condiciones y plazos que se determinen por la Consejera competente en materia de Hacienda. La remisin de dicha informacin
podr exigirse en soporte directamente legible por ordenador y por va telemtica.
2.
1.
Los Notarios con destino en la Comunidad de Madrid remitirn por va telemtica a la Direccin General de Tributos
de la Consejera competente en materia de Hacienda un documento informativo de los elementos bsicos de las escrituras por ellos
autorizadas, as como la copia electrnica de las mismas de conformidad con lo dispuesto en la legislacin notarial.
Este documento informativo deber remitirse respecto de los hechos imponibles que determine la Consejera competente en materia de
Hacienda, quien, adems, establecer los procedimientos, estructura y plazos en los que debe ser remitida esta informacin, dentro de los
lmites establecidos en el apartado 4 del artculo 93 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
2.
El justificante de la recepcin por parte de la Administracin de la copia electrnica de la escritura, en los trminos que
determine la Consejera competente en materia de Hacienda, junto con el ejemplar para el interesado de la autoliquidacin en la que
conste el pago del tributo o la no sujecin o exencin, debidamente validada, en la forma determinada por la Consejera competente en
materia de Hacienda, sern requisitos suficientes para justificar el pago de la liquidacin correspondiente, su exencin o no sujecin, a
efectos de los dispuesto en el artculo 122 del Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto
sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y en el artculo 100 del Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre,
por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
En todo caso, el justificante de presentacin o pago telemtico regulado por la Consejera competente en materia de Hacienda servir,
a todos los efectos, de justificante de presentacin y pago de la autoliquidacin.
3. La Consejera competente en materia de Hacienda habilitar un sistema de confirmacin permanente e inmediata que posibilite a
las oficinas y registros pblicos, juzgados y tribunales verificar la concordancia del justificante de presentacin o pago telemtico con los
datos que constan en la Administracin Tributaria.
Artculo 49. Obligaciones formales de los Registradores de la Propiedad y Mercantiles
1.
Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles con destino en el mbito territorial de la Comunidad de Madrid debern
remitir a la Consejera competente en materia de Hacienda, en la primera quincena de cada trimestre, una declaracin con la relacin de
los documentos relativos a actos o contratos sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados que se presenten a inscripcin, cuando el pago o la presentacin de la declaracin se haya
realizado en otra Comunidad Autnoma a la que no corresponda el rendimiento de los impuestos. Dicha declaracin ir referida al
trimestre anterior.
2.
Mediante convenio entre la Comunidad de Madrid y el Colegio de Registradores de la Propiedad y Mercantiles de Madrid o, en
su defecto, por Orden de la Consejera competente en materia de Hacienda, podr establecerse el formato, condiciones, diseo y dems
extremos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones formales a que se refiere el apartado anterior, que podr consistir en
soporte legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica.
(...)
CAPTULO III
Habilitaciones y presentacin telemtica de declaraciones
Artculo 51. Habilitaciones
1.
Se habilita al Consejero competente en materia de Hacienda para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para desarrollar
lo dispuesto en el captulo V del ttulo I y, en particular, para establecer los modelos de declaracin-liquidacin, as como el tiempo y la
forma en los que el pago debe realizarse en cada caso.
()
Artculo 52. Presentacin telemtica de declaraciones y autoliquidaciones
108 de 134
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1.
La Consejera competente en materia de Hacienda podr autorizar la presentacin telemtica de las declaraciones o
autoliquidaciones de aquellos tributos cuya gestin tenga encomendada.
2.
Mediante Orden del Consejero competente en materia de Hacienda se podrn establecer los plazos, supuestos y condiciones
para esta forma de presentacin.
(...)
Primera. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones(
[109])
El plazo de permanencia de cinco aos, establecido en el artculo 21.3, prrafo primero, resultar aplicable a los bienes o derechos
adquiridos por transmisin mortis causa desde el 1 de enero de 2002.
(...)
COMUNIDAD AUTNOMA DE LA REGIN DE MURCIA

DECRETO LEGISLATIVO 1/2010, DE 5 DE NOVIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES EN LA REGIN DE MURCIA EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS
(BORM de 31 de enero de 2011)
()
Artculo nico. Aprobacin del Texto Refundido
Se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes en la Regin de Murcia en materia de Tributos Cedidos.
Disposicin transitoria nica. Rgimen aplicable a los hechos imponibles
Los hechos imponibles declarados a partir de la entrada en vigor del presente Texto Refundido se regularn por la legislacin vigente
en el momento del devengo.
En virtud de su incorporacin al Texto Refundido que se aprueba por este Decreto Legislativo, quedan derogadas las siguientes
disposiciones:
a)
Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, presupuestarias y administrativas: artculos 1 al 3; Disposicin
Adicional Segunda; Disposiciones Transitorias Primera y Segunda.
b)
Ley 11/1998, de 28 de diciembre, de Medidas Financieras, Administrativas y de Funcin Pblica Regional: artculos 1 al 3;
Disposicin Adicional Segunda; Disposicin Transitoria Primera y Segunda.
c)
Ley 9/1999, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y de Modificacin de diversas Leyes regionales en materia de Tasas,
Puertos, Educacin, Juego y Apuestas y Construccin y Explotacin de Infraestructuras: artculos 1 al 3; Disposicin Adicional Segunda.
d)
Ley 7/2000, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias y en materia de Juego, Apuestas y Funcin Pblica: artculos 1 y 2;
Disposicin Transitoria Primera.
e)
Ley 7/2001, de 20 diciembre, de Medidas Fiscales en materia de Tributos Cedidos y Tasas Regionales: artculos 1 y 2;
Disposicin Adicional Primera; Disposicin Transitoria.
f)
Ley 15/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias en Materia de Tributos Cedidos y Tasas Regionales (ao 2003):
artculos 1 al 6; Disposicin Transitoria.
g)
Ley 4/2003, de 10 de abril, de Regulacin de los tipos aplicables en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados a las viviendas acogidas al Plan de Vivienda Joven de la Regin de Murcia, excepto su Disposicin Adicional
Primera.
h)
Ley 8/2003, de 21 de noviembre, de establecimiento de una deduccin autonmica en el impuesto sobre sucesiones y donaciones
para las adquisiciones Mortis causa por descendientes y adoptados menores de veintin aos.
i)
Ley 8/2004, de 28 de diciembre, de medidas administrativas, tributarias, de tasas y de funcin pblica: artculos 1 al 9, excepto
el 6; Disposiciones Transitorias Primera y Segunda.
j)
Ley 9/2005, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias en materia de Tributos Cedidos y Tributos Propios ao 2006: artculos
1 al 4; Disposiciones Transitorias Primera y Segunda.
k)
Ley 4/2006, de 26 de mayo, de establecimiento de una bonificacin autonmica en el Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados para determinadas operaciones realizadas por las comunidades de usuarios de agua de la
Regin de Murcia.
l)
Ley 12/2006, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social para el ao 2007: artculos 1 al 4;
Disposicin Transitoria Segunda.
m)
Ley 11/2007, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias en materia de Tributos Cedidos y Tributos Propios, ao 2008:
artculos 1 al 5; Disposicin Transitoria Primera.
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n)
Ley 7/2008, de 26 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas en materia de Tributos Cedidos, Tributos Propios y
Tasas Regionales para el ao 2009: artculos 1 y 2.
)
Ley 13/2009, de 23 de diciembre, de medidas en materia de tributos cedidos, tributos propios y medidas administrativas para el
ao 2010: artculos 1 al 5; Disposicin Transitoria nica.
El presente Decreto Legislativo y el Texto Refundido que aprueba entrarn en vigor el da siguiente a su publicacin en el Boletn
Oficial de la Regin de Murcia.
TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES EN LA REGIN DE MURCIA EN MATERIA DE
TRIBUTOS CEDIDOS
TTULO I
Regulacin en materia de tributos cedidos
()
CAPTULO II
Artculo 3. Beneficios fiscales en la modalidad de Sucesiones
Uno. Reduccin por adquisicin de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades.
1.
De acuerdo con lo establecido en el artculo 48.1.a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de
normas tributarias, se establece una reduccin propia en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 99% para las
adquisiciones mortis causa, cuando sta incluya el valor de una empresa individual o de un negocio profesional, o de participaciones en
entidades, a las que sea aplicable la exencin regulada en el artculo 4, apartado octavo, de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto
sobre Patrimonio, siempre que cumplan los siguientes requisitos:
a)
Ser aplicable a empresas individuales, negocios profesionales y entidades con domicilio fiscal y social en la Comunidad
Autnoma de la Regin de Murcia.
b)
Que la participacin del causante en la entidad sea al menos del 10% de forma individual, o del 20% conjuntamente con su
cnyuge, ascendiente, descendientes o colaterales hasta el tercer grado, por consanguinidad, afinidad o adopcin.
c)
Que se mantenga la inversin en los mismos activos o similares, por un perodo de cinco aos. No se considerar
incumplimiento de los plazos de posesin ni del requisito del mantenimiento de los plazos de posesin ni del requisito del mantenimiento
si se transmiten los bienes derechos y se reinvierten en otros de anloga naturaleza con destino empresarial. El adquiriente no podr
realizar actos de disposicin y operaciones societarias que directa o indirectamente puedan dar lugar a una minoracin sustancial del
valor de la adquisicin.
d)
Que se mantenga el domicilio fiscal y social de la empresa, negocio o entidad en el territorio de la Comunidad Autnoma de la
Regin de Murcia durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante.
2.
La reduccin regulada en el apartado anterior slo la podrn aplicar los adquirentes que se adjudiquen la empresa individual, el
negocio profesional o las participaciones en entidades, siempre que estn en incluidos en los grupos de parentesco I y II del artculo 20.2
de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, de Sucesiones y Donaciones.
3.
La reduccin regulada en el apartado 1 anterior ser incompatible, para una misma adquisicin, con la aplicacin de las
reducciones previstas en el artculo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
4.
En caso de incumplirse los requisitos establecidos en el punto 1 de este apartado Uno, los adquirentes beneficiarios de esta
reduccin debern presentar autoliquidacin ingresando la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la
reduccin practicada, as como los correspondientes intereses de demora.
[110])
Dos. Bonificaciones de la cuota(
De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 48.1.d) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de
tributarias, en las adquisiciones mortis causa, y para los hechos imponibles que se produzcan en 2012 y 2013, se aplicarn las
siguientes deducciones autonmicas:
a)
Deduccin por sujetos pasivos incluidos en el grupo I del artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones, del 99 % de la cuota que resulte despus de aplicar, en su caso, las deducciones estatales y autonmicas.
b)
Deduccin por sujetos pasivos incluidos en el grupo II del artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones, del 99 % de la cuota que resulte de aplicar, en su caso, las deducciones estatales y autonmicas.
Ser requisito indispensable para la aplicacin de la deduccin establecida en el apartado b), que la base imponible del sujeto pasivo
no sea superior a 300.000 euros. Este lmite ser de 450.000 euros si el sujeto pasivo fuese discapacitado con un grado de minusvala
igual o superior al 65 por ciento.
[111])
Artculo 4. Beneficios fiscales en la modalidad de Donaciones(
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Uno. Reduccin por adquisicin de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades.
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1.
normas tributarias, se establece una reduccin propia en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 99% para las
transmisiones inter vivos de una empresa individual o de un negocio profesional situados en la Comunidad Autnoma de la Regin de
Murcia, o de participaciones en entidades del donante cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en la Comunidad Autnoma de la
Regin de Murcia, y a las que sea aplicable la exencin regulada en el artculo 4, apartado octavo, de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del
Impuesto sobre Patrimonio, siempre que cumplan los siguientes requisitos:
a)
La donacin se deber realizar a favor del cnyuge, descendientes o adoptados, encuadrados dentro de los grupos I y II del
artculo 22 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
b)
Que el donante tuviese 65 o ms aos, o se encontrase en situacin de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran
invalidez.
c)
En caso de transmisin de participaciones de una entidad, que el donante, como consecuencia de la donacin, no mantenga un
porcentaje de participacin igual o superior al 50% del capital social de la empresa en caso de seguir ejerciendo efectivamente funciones
de direccin en la entidad. A estos efectos, no se entender comprendida entre las funciones de direccin la mera pertenencia al Consejo
de Administracin de la sociedad.
d)
Que el donatario mantenga lo adquirido y el derecho a la exencin en el Impuesto sobre el Patrimonio de esos bienes, por un
perodo de diez aos, salvo que falleciera durante ese plazo. El adquirente no podr realizar actos de disposicin y operaciones
societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin.
e)
Que se mantenga el domicilio fiscal y social de la empresa, negocio o entidad en el territorio de la Comunidad Autnoma de la
Regin de Murcia durante los diez aos siguientes a la fecha de escritura pblica de donacin.
2.
La reduccin contemplada en el apartado anterior ser incompatible para los mismos bienes o derechos adquiridos, con la
aplicacin de la reduccin establecida en el artculo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones.
3.
En caso de incumplirse los requisitos establecidos en el punto 1 de este apartado Uno, los donatarios beneficiarios de esta
reduccin debern presentar autoliquidacin ingresando la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la
reduccin practicada, as como los correspondientes intereses de demora.
Dos. Reduccin por donacin de vivienda habitual o cantidad en metlico destinada a su adquisicin.
1.
tributarias, los sujetos pasivos que adquieran mediante ttulo de donacin el pleno dominio sobre la totalidad de una vivienda sita en la
Regin de Murcia, que vaya a constituir su primera vivienda habitual, podrn aplicar, en una nica ocasin entre los mismos
intervinientes, una reduccin propia en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 99% del valor real de esos
inmuebles, siempre que estn incluidos en los grupos I y II de parentesco de los previstos en el artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18
de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si el valor real del inmueble supera los 150.000 euros, esta reduccin se
aplicar con el lmite de esa cuanta.
2.
Tambin podrn aplicar esta reduccin los sujetos pasivos que reciban donaciones en metlico destinadas a la adquisicin,
construccin o rehabilitacin de la que vaya a constituir la primera vivienda habitual del sujeto pasivo, radicada en la Regin de Murcia,
siempre que estn incluidos en los grupos I y II de parentesco de los previstos en el artculo 20.2.a de la Ley 29/1987, de 18 de
diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si las cantidades donadas superan los 150.000 euros, la reduccin se aplicar
con el lmite de esa cuanta.
El exceso que pudiera producirse en el valor real del inmueble o en la donacin en metlico sobre esa cuanta, tributar al tipo fijo
del 7%.
A estos efectos, para el concepto de rehabilitacin se estar a lo establecido por la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas en su redaccin vigente a 31 de diciembre de 2012.
3.
La donacin deber formalizarse en escritura pblica en la que el donatario manifieste de forma expresa que la vivienda donada
se destina a su vivienda habitual o que las cantidades donadas se destinan a la adquisicin o construccin de la misma. En el caso de la
donacin en metlico, adems, la reduccin slo resultar aplicable cuando el origen de los fondos donados est debidamente justificado,
debiendo manifestarse en el propio documento pblico en que se formalice la transmisin, el origen de dichos fondos.
La vivienda deber mantenerse en el patrimonio del donatario durante los cinco aos siguientes a su adquisicin o construccin, salvo
que fallezca durante ese plazo, sin que puedan transmitirse facultades del dominio ni partes indivisas de la misma.
La vivienda ha de adquirirse en un plazo mximo de un ao, a contar desde la formalizacin de la donacin en metlico o, en caso de
sucesivas donaciones, a contar desde la fecha de la formalizacin de la primera donacin. En el caso de que la donacin se destine a la
construccin de la vivienda habitual, la terminacin de las obras deber tener lugar en el plazo mximo de cuatro aos desde que se
produjo la primera o nica donacin.
4.
Para determinar la condicin de vivienda habitual y el mantenimiento de esa condicin, se estar a lo dispuesto en la normativa
reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
5.
Ser requisito indispensable para la aplicacin de esta reduccin que el contribuyente no disponga de otra vivienda en
propiedad, en el momento de la formalizacin del documento pblico de la donacin.
6.
El patrimonio preexistente del donatario no puede ser superior a 402.678,11 euros y la renta familiar debe ser inferior a 4 veces
el IPREM.
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Tres. Reduccin por donacin en metlico con destino a la adquisicin de empresa individual, negocio profesional o participaciones
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en entidades.
1.
tributarias, se establece una reduccin propia en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en las donaciones
dinerarias entre contribuyentes encuadrados en los grupos I y II del artculo 20.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones, para la constitucin o adquisicin de una empresa individual o de un negocio profesional o para la
adquisicin de participaciones en entidades, en ambos casos con domicilio social y fiscal en la Comunidad Autnoma de la Regin de
Murcia, consistente en una reduccin de 99% del importe donado, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a)
La donacin deber formalizarse en documento pblico y debe hacerse constar de manera expresa que el dinero donado se
destina por parte del donatario exclusivamente a la constitucin o adquisicin de su primera empresa individual o de su primer negocio
profesional, o a la adquisicin de sus primeras participaciones sociales en entidades que cumplan los requisitos previstos en este artculo.
b)
La edad del donatario deber ser inferior a los 35 aos en la fecha de formalizacin de la donacin.
c)
La constitucin o adquisicin de la empresa individual, del negocio o de las participaciones tiene que llevarse a cabo en el
plazo mximo de seis meses desde la formalizacin de la donacin.
d)
euros.
El patrimonio neto del donatario en el momento de la fecha de formalizacin de la donacin no puede superar a los 300.000,00
e)
El importe mximo de la donacin susceptible de integrar la base de la bonificacin es de 100.000,00 euros. No obstante, en el
caso de contribuyentes minusvlidos con un grado de minusvala igual o superior al 33% este importe ser de 200.000,00 euros.
f)
Si lo que se adquiere es una empresa individual o un negocio profesional, el importe neto de la cifra de negocios del ltimo
ejercicio cerrado no puede superar los lmites siguientes:
- Tres millones de euros en el caso de adquisicin de empresa individual.
- Un milln de euros en el caso de adquisicin de negocio profesional.
g)
En el caso de adquisicin de las participaciones de una entidad, salvo para las participaciones en empresas de economa social,
cooperativas de trabajo asociado o sociedades laborales, adems de cumplir los requisitos previstos en el apartado anterior, deben
cumplir los siguientes:
- Las participaciones adquiridas por el donatario tienen que representar, como mnimo, el 50% del capital social de la entidad.
- El donatario tiene que ejercer efectivamente funciones de direccin en la entidad.
h)
Tanto en el caso de adquirir una empresa o un negocio profesional como en el caso de adquirir participaciones sociales, no tiene
que existir ninguna vinculacin en los trminos previstos en el artculo 16 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades,
aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, entre aqullas y el donatario.
i)
Que se mantenga la inversin en los mismos activos o similares, por un perodo de cinco aos. No se considerar
incumplimiento de los plazos de posesin ni del requisito del mantenimiento de los plazos de posesin ni del requisito del mantenimiento
si se transmiten los bienes o derechos y se reinvierten en otros de anloga naturaleza y destino empresarial. El adquirente no podr
realizar actos de disposicin y operaciones societarias que directa o indirectamente puedan dar lugar a una minoracin sustancial del
valor de adquisicin.
2.
Estos lmites se aplicarn tanto en el caso de una nica donacin como en el caso de donaciones sucesivas, provengan del
mismo donante o de diferentes donantes.
Cuatro. Reduccin por donacin de solar con destino a la construccin de vivienda habitual.
1.
normas tributarias, los sujetos pasivos que adquieran mediante ttulo de donacin un inmueble de naturaleza urbana calificado como solar
en la Regin de Murcia, en el que vaya a construir su vivienda habitual, podrn aplicar, en una nica ocasin entre los mismos
intervinientes, una reduccin propia en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 99% del valor real de esos
inmuebles, siempre que estn incluidos en los grupos I y II de parentesco de los previstos en el artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18
de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si el valor real del inmueble supera el resultado de multiplicar 50.000 euros
por el nmero de donatarios, esta reduccin se aplicar con el lmite de esa cuanta.
2.
El exceso que pudiera producirse en el valor real del solar sobre esta cuanta, tributar al tipo fijo del 7%.
3.
La donacin debe suponer la adquisicin del pleno dominio de la totalidad del solar. Si la donacin se realizara a ms de un
contribuyente, cada uno de ellos podr aplicar la reduccin sobre la parte proporcional adquirida del inmueble, siempre que todos los
donatarios estn incluidos en los grupos I y II de parentesco de los previstos en el artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre,
del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y con el lmite para cada contribuyente de 50.000 euros de valor del inmueble.
4.
La donacin y su destino debern estar formalizados en documento pblico.
5.
Para determinar la condicin de vivienda habitual y el mantenimiento de esa condicin, se estar a lo dispuesto en la normativa
reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
6.
La vivienda deber estar construida en el plazo mximo de cuatro aos desde que se otorgue el documento pblico de donacin
y deber mantenerse en el patrimonio del donatario durante los cinco aos siguientes a su construccin, salvo que fallezca durante ese
plazo, sin que puedan transmitirse facultades del dominio ni partes indivisas de la misma.
7.
Ser requisito indispensable para la aplicacin de esta reduccin que el contribuyente no disponga de otra vivienda en
propiedad, en el momento de la formalizacin del documento pblico de la donacin.
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8.
El patrimonio preexistente del donatario no puede ser superior a 402.678,11 euros y la renta familiar debe ser inferior a 4 veces
el IPREM.
Cinco. Reduccin por donacin de explotaciones agrcolas.
1.
normas tributarias, se establece una reduccin propia en la base imponible del Impuesto de Sucesiones y Donaciones del 99% para las
donaciones de explotaciones agrcolas situadas en la Comunidad Autnoma de la Regin de Murcia, siempre que se cumplan los
siguientes requisitos:
a)
La donacin del pleno dominio de una explotacin agraria deber serlo en su integridad.
b)
La donacin deber realizarse a favor del cnyuge, descendientes o adoptados, encuadrados dentro de los grupos I y II del
artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre.
c)
El donante y los donatarios debern tener la condicin de agricultor profesional.
d)
La donacin deber constar en escritura pblica en la que se reflejar la obligacin del donatario de conservar en su patrimonio
y ejercer de forma personal y directa la explotacin agraria durante diez aos.
e)
Las condiciones de agricultor profesional y explotacin agrcola sern las definidas en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de
Modernizacin de Explotaciones Agrarias.
2.
La reduccin prevista en este artculo 4. Cinco ser incompatible, para una misma adquisicin, con la aplicacin de las
reducciones previstas en el artculo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Asimismo,
estas reducciones son incompatibles con los beneficios fiscales establecidos en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizacin de
Explotaciones Agrarias.
Seis. Acumulacin de donaciones.
En el caso de donaciones y dems transmisiones inter vivos equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario
dentro del plazo de tres aos, a contar desde la fecha de cada una, consistentes exclusivamente en bienes a los que resultara de
aplicacin reducciones reguladas en el presente artculo, y a los efectos del artculo 30 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, los sujetos pasivos podrn aplicar estas reducciones sobre la base liquidable terica del total
de las adquisiciones acumuladas, con los requisitos y lmites de cada una de ellas.
[112])
Artculo 5. Tarifa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones(
113 de 134
La tarifa aplicable al Impuesto de Sucesiones y Donaciones vigente al 1 de enero de 2013 ser la siguiente:
Base liquidable
aplicable hasta
Euros
Cuota ntegra
Euros
Resto base liquidable hasta
Euros
Tipo porcentaje
aplicable
0,00
0,00
7.993,46
7,65
7.993,46
611,50
7.987,45
8,50
15.980,91
1.290,43
7.987,45
9,35
23.968,36
2.037,26
7.987,45
10,20
31.955,81
2.851,98
7.987,45
11,05
39.943,26
3.734,59
7.987,46
11,90
47.930,72
4.685,10
7.987,45
12,75
55.918,17
5.703,50
7.987,45
13,60
63.905,62
6.789,79
7.987,45
14,45
71.893,07
7.943,98
7.987,45
15,30
79.880,52
9.166,06
39.877,15
16,15
119.757,67
15.606,22
39.877,16
18,70
159.634,83
23.063,25
79.754,30
21,25
239.389,13
40.011,04
159.388,41
25,50
398.777,54
80.655,08
398.777,54
31,75
797.555,08
207.266,95
En adelante
36,50
()
TTULO II
Normas de gestin
24/04/2014 8:09
[113])
Artculo 13. Normas de gestin(
Uno. Lugar de presentacin de las declaraciones.

1.
Las declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones del Impuesto de Sucesiones y Donaciones y el Impuesto de Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados debern presentarse en las oficinas de la Direccin General de Tributos.
2.
La Consejera competente en materia de Hacienda podr autorizar su presentacin en las Oficinas de Distrito Hipotecario, a
cargo de Registradores de la Propiedad, a las que tambin podr encomendar funciones de aplicacin y revisin de estos impuestos, as
como suscribir acuerdos con otras administraciones pblicas, y con las entidades, instituciones y organismos a que se refiere el artculo
92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, para hacer efectiva la colaboracin externa de la presentacin y gestin de
dichas declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones.
Del mismo modo, podr establecer la presentacin obligatoria de las declaraciones y autoliquidaciones por medios telemticos en
aquellos tributos o modalidades de los mismos que resulten susceptibles de tal forma de presentacin.
Dos. Gestin tributaria telemtica integral del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
1.
La Consejera competente en materia de Hacienda podr fijar los supuestos, condiciones y requisitos tcnicos y/o personales en
los que se podr efectuar la elaboracin, pago y presentacin de las declaraciones tributarias por el Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados mediante el uso exclusivo e integral de sistemas telemticos e informticos.
2.
Dicho sistema slo ser aplicable a los hechos imponibles sujetos al impuesto y contenidos en documentos pblicos notariales.
3.
En los supuestos anteriores, la elaboracin de la declaracin tributaria, el pago de la deuda tributaria, en su caso, y la
presentacin en la oficina gestora competente de la Direccin General de Tributos, deber llevarse a cabo ntegramente por medios
telemticos, sin que constituya un requisito formal esencial la presentacin y custodia de copia en soporte papel, de los documentos que
contienen el acto o actos sujetos ante dicha oficina gestora.
4.
En relacin con las obligaciones formales de presentacin de los documentos comprensivos de los hechos imponibles, impuestas
a los sujetos pasivos en el artculo 51 del Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993 de 24 de septiembre, stas se entendern plenamente cumplidas mediante
el uso del sistema que se autoriza en este apartado Dos.
5.
De igual modo y en relacin con las garantas y cierre registral, establecidos en el artculo 54 del mencionado Texto Refundido
del Impuesto y en el artculo 122 del Reglamento del Impuesto, aprobado por Real Decreto 828/1995 de 29 de mayo, el uso por los
contribuyentes del sistema de gestin tributaria telemtica integral a que se refiere este apartado Dos y en los trminos y condiciones que
la Consejera competente en materia de Hacienda fije reglamentariamente, surtir idnticos efectos acreditativos del pago, exencin o
sujecin que los reseados en tales disposiciones. La Consejera competente en materia de Hacienda habilitar un sistema de
confirmacin permanente e inmediata de la veracidad de la declaracin tributaria telemtica a fin de que las Oficinas, Registros pblicos,
Juzgados o Tribunales puedan, en su caso, verificarla.
Tres. Justificante de pago y presentacin.
La justificacin del pago y presentacin de las declaraciones autoliquidaciones correspondientes a los Impuestos de Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, y de Sucesiones y Donaciones, a efectos del cumplimiento de lo establecido en el artculo
122 del Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto
828/1995, de 29 de mayo, y el artculo 100 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por Real Decreto
1629/1991, de 8 de noviembre, se realizar, exclusivamente, mediante la diligencia de pago y presentacin expedida por el rgano u
Oficina competente de la Comunidad en la forma que determine la correspondiente Orden de la Consejera competente en materia de
Hacienda.
Cuatro. Comprobacin de valores en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones y el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados.
Reglamentariamente se podrn regular los aspectos procedimentales de los medios de comprobacin establecidos en el artculo 57.1
de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Cinco. Acuerdos previos de valoracin.
1.
De acuerdo con lo previsto en el artculo 91 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los contribuyentes por
el Impuesto de Sucesiones y Donaciones y el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados podrn solicitar
a la Administracin Tributaria Regional que determine, con carcter previo y vinculante, cul ser la valoracin a efectos exclusivamente
de estos impuestos, de rentas, productos, bienes, gastos y dems elementos del hecho imponible.
2.
La solicitud deber presentarse por escrito un mes antes de la realizacin del hecho imponible, acompaada de una propuesta de
valoracin formulada por el contribuyente.
En el caso de bienes inmuebles, esta valoracin deber ser realizada por un perito con ttulo suficiente para realizar tal valoracin.
3.
La Administracin Tributaria podr comprobar los elementos de hecho y las circunstancias declaradas por el contribuyente. Para
ello, podr requerir cuantos documentos considere oportuno para una correcta valoracin de los bienes.
4.
La valoracin de la Administracin Tributaria se emitir por escrito, con indicacin de su carcter vinculante, del supuesto de
hecho al que se refiere y del impuesto al que se aplica, en el plazo mximo de dos meses desde que se present la solicitud. La falta de
contestacin de la Administracin Tributaria en los plazos indicados, por causas no imputables al contribuyente, implicar la aceptacin
de los valores por l propuestos. La Administracin Tributaria estar obligada a aplicar al contribuyente los valores expresados en el
acuerdo, con las excepciones reguladas en el artculo 91 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
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5.
El acuerdo tendr un plazo mximo de vigencia de doce meses.
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6.
Los contribuyentes no podrn interponer recurso alguno contra los acuerdos regulados en este precepto, sin perjuicio de que
puedan hacerlo contra las liquidaciones administrativas que pudieran dictarse ulteriormente.
Seis. Tasacin pericial contradictoria.
1.
interesados podrn promover la prctica de la tasacin pericial contradictoria o reservarse el derecho a promoverla, en los trminos
previstos en el artculo 135.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
2.
La Consejera competente en materia de Hacienda podr determinar la remuneracin mxima a satisfacer a los peritos terceros
que intervengan en tasaciones periciales contradictorias, a fin de que exista informacin pblica suficiente sobre los costes en que puede
incurrir el interesado en la tramitacin de este procedimiento.
Este importe mximo se fijar previa audiencia a los colegios profesionales a que pertenezcan los peritos que realicen estas
tasaciones.
Siete. Obligaciones formales de los Notarios.
1.
El cumplimiento de las obligaciones formales de los notarios, recogidas en los artculos 32.3 de la Ley 29/1987, de 18 de
diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el artculo 52 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre
realizar en el formato que se determine por la Consejera competente en materia de Hacienda. La remisin de esa informacin podr
presentarse en soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica en las condiciones y diseo que
apruebe por la Consejera competente en materia de Hacienda, quien, adems, podr establecer las circunstancias y plazos en que dicha
presentacin sea obligatoria. En desarrollo de los servicios de la sociedad de la informacin, con el fin de facilitar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes, la Consejera competente en materia de Hacienda facilitar la presentacin telemtica
de las escrituras pblicas, desarrollando los instrumentos jurdicos y tecnolgicos necesarios en el mbito de su competencia.
2.
Los Notarios con destino en la Comunidad Autnoma de la Regin de Murcia y con el fin de facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes y facilitar el acceso telemtico de los documentos a los registros pblicos, remitirn con la
colaboracin del Consejo General del Notariado por va telemtica a la Direccin General de Tributos de la Consejera competente en
materia de Hacienda, una declaracin informativa notarial de los elementos bsicos de las escrituras por ellos autorizadas as como la
copia electrnica de las mismas de conformidad con lo dispuesto en la legislacin notarial, de los hechos imponibles que determine la
Consejera competente en materia de Hacienda, quien, adems, establecer los procedimientos, estructura y plazos en los que debe de ser
remitida esta informacin.
Ocho. Obligaciones formales de los Registradores de la Propiedad Inmobiliaria y Mercantiles.
1.
Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles que ejerzan sus funciones en la Comunidad Autnoma de la Regin de Murcia
vendrn obligados a remitir, trimestralmente, a la Consejera competente en materia de Hacienda relacin de los documentos que
contengan actos o contratos sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados que hayan sido objeto de inscripcin o anotacin en sus respectivos Registros, cuando el pago de dichos tributos
o la presentacin de la declaracin tributaria se haya realizado en una Comunidad Autnoma distinta a aquella.
2.
Mediante convenio suscrito por la Consejera competente en materia de Hacienda y el Colegio de Registradores de la Propiedad
y Mercantiles de Espaa, se determinar el contenido de la informacin a remitir, los modelos de declaracin y plazos de presentacin,
as como los supuestos en los que la presentacin se haya de hacer mediante soporte directamente legible por ordenador o transmisin por
va telemtica.
3.
En ambos casos, estas declaraciones tendrn la consideracin de tributarias a todos los efectos regulados en la Ley General
Tributaria. En el Convenio a que se refiere el prrafo anterior se podr establecer el sistema para la confirmacin y verificacin, en su
caso, por los Registros de la Propiedad y Mercantiles de Espaa, de la gestin tributaria telemtica integral a que se refiere el artculo
10.Dos de la presente Ley.
Nueve. Suministro de informacin por las entidades que realicen subastas de bienes muebles.
1.
Las empresas que realicen subastas de bienes muebles debern remitir semestralmente una declaracin con la relacin de las
transmisiones de bienes en que hayan intervenido, relativas al semestre anterior. Esta relacin deber comprender los datos de
identificacin del transmitente y el adquirente, la fecha de la transmisin, una descripcin del bien subastado y el precio final de
adjudicacin.
2.
La Consejera competente en materia de Hacienda determinar los modelos de declaracin y plazos de presentacin, el
contenido de la informacin a remitir, as como las condiciones en las que la presentacin mediante soporte directamente legible por
ordenador o mediante transmisin por va telemtica ser obligatoria. En ambos casos, estas declaraciones tendrn la consideracin de
tributarias a todos los efectos regulados en la Ley General Tributaria.
Diez. Obligaciones formales de empresarios dedicados a la compraventa de objetos fabricados con metales preciosos.
Aquellos empresarios que adquieran objetos fabricados con metales preciosos y que estn obligados a la llevanza de los librosregistro a los que hace referencia el artculo 91 del Real Decreto 197/1988, de 22 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento de la
Ley de objetos fabricados con metales preciosos, declararn conjuntamente todas las operaciones sujetas a la modalidad de
Transmisiones Patrimoniales Onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados devengadas en
el mes natural. Para ello, presentarn una nica autoliquidacin acompaando fotocopias de aquellas hojas del libro-registro que
comprendan las operaciones realizadas en el mes natural.
El plazo de ingreso y presentacin de la autoliquidacin ser el mes natural inmediato posterior al que se refieran las operaciones
declaradas.
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()
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COMUNIDAD AUTNOMA DE LA RIOJA

LEY 10/2003, DE 19 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS FISCALES Y ADMINISTRATIVAS PARA EL AO 2004
(BOR de 30 diciembre 2003 y BOE de 19 de febrero de 2004)
(...)
Artculo 19. Cumplimiento de obligaciones formales en los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones
1.
El cumplimiento de las obligaciones formales de los Notarios, recogidas en el artculo 32.3 de la Ley 29/1987, de 18 de
realizar en el formato que se determine por Orden del Consejero de Hacienda y Empleo quien, adems, podr establecer las
circunstancias y plazos en que dicha presentacin sea obligatoria.
2.
En desarrollo de los servicios de la sociedad de la informacin, con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes, la Consejera de Hacienda y Empleo podr facilitar la presentacin telemtica de las escrituras
pblicas, desarrollando los instrumentos jurdicos y tecnolgicos necesarios en el mbito de su competencia.
(...)
Disposicin derogatoria nica
Quedan derogadas cuantas disposiciones se opongan a lo dispuesto en la presente Ley, y en especial las siguientes:
1.
Los artculos 1 a 13 de la Ley 10/2002, de 17 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao 2003.
(...)
Disposicin final nica
La presente Ley se publicar de conformidad con lo establecido en el artculo 21 del Estatuto de Autonoma, en el BOR y en el BOE, y
entrar en vigor el 1 de enero de 2004.
(BOR de 30 de diciembre de 2004 y BOE de 12 de enero de 2005)
(...)
TTULO I
Medidas tributarias
(...)
CAPTULO IV
Normas Comunes a los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones, y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados
Artculo 19. Obligaciones formales de los notarios en los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones
Los notarios con destino en la Comunidad Autnoma de La Rioja remitirn por va telemtica a la Direccin General de Tributos del
Gobierno de La Rioja, con la colaboracin del Consejo General de Notariado y conforme a lo dispuesto en la legislacin notarial, una
ficha resumen de los elementos bsicos de las escrituras que autoricen as como la copia electrnica de las mismas, sobre los hechos
imponibles que determine la Consejera de Hacienda y Empleo. Esta Consejera establecer, adems, los procedimientos, estructura y
plazos en los que se deber remitir dicha informacin.
(...)
Disposicin derogatoria nica
Quedan derogadas cuantas disposiciones se opongan a lo dispuesto en la presente Ley, y en especial las siguientes:
1.
Los artculos 1 a 18 de la Ley 10/2003, de 17 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao 2004.
(...)
Disposicin final nica
La presente Ley se publicar de conformidad con lo establecido en el artculo 21 del Estatuto de Autonoma, en el BOR y en el BOE, y
entrar en vigor el 1 de enero de 2005.
(...)
Artculo 21. Suministro de informacin por los Registradores de la Propiedad y Mercantiles
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1.
Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles con destino en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de La Rioja
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debern remitir a la Direccin General de Tributos, en la primera quincena de cada trimestre, una declaracin con la relacin de los
documentos relativos a actos o contratos sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados que se presenten a inscripcin, cuando el pago o la presentacin de la declaracin se haya
realizado en otra Comunidad Autnoma a la que no corresponda el rendimiento de los impuestos. Dicha declaracin ir referida al
trimestre anterior.
2. Mediante convenio entre la Comunidad Autnoma de La Rioja y los Registradores de la Propiedad y Mercantiles de La Rioja o,
en su defecto, por Orden de la Consejera de Hacienda y Empleo, podr establecerse el formato, condiciones, diseo y dems extremos
necesarios para el cumplimiento de las obligaciones formales a que se refiere el apartado anterior, que podr consistir en soporte legible
por ordenador o mediante transmisin por va telemtica.
3.
Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles con destino en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de La Rioja
debern remitir a la Direccin General de Tributos, en la primera quincena de cada trimestre, relacin de los inmuebles presentados a
inscripcin en los que conste la anotacin preventiva prevista en el artculo 20 de esta Ley.
1. La Consejera de Hacienda y Empleo, a travs de la Direccin General de Tributos, podr hacer pblicos los valores mnimos de
referencia basados en los precios medios de mercado, a declarar por bienes inmuebles, a efectos del Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, y sobre Sucesiones y Donaciones.
2. La difusin de la citada informacin no impedir la posterior comprobacin administrativa pero, cuando el contribuyente haya
ajustado su declaracin a los valores mnimos de referencia a los que se refiere el apartado 1 de este artculo, no incurrir en ningn tipo
de responsabilidad derivada del valor declarado.
(...)
La presente Ley se publicar, de conformidad con lo establecido en el artculo 21 del Estatuto de Autonoma, en el BOR y en el BOE,
y entrar en vigor el 1 de enero de 2006.
()
TTULO I
Medidas tributarias
()
CAPTULO V
Disposiciones comunes a los tributos cedidos
Artculo 28. Requisitos para la acreditacin de la presentacin y el pago de determinados tributos cedidos
A los efectos de lo dispuesto en el artculo 53.3 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y
Autonoma, as como a efectos de lo previsto en los artculos 254 y 256 de la Ley Hipotecaria, la acreditacin del pago de las deudas
sobre Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, cuyos rendimientos
estn atribuidos a la Comunidad Autnoma de La Rioja, se ajustar a los siguientes requisitos:
1. El pago de las deudas tributarias se considerar vlido y tendr efectos liberatorios nicamente en los supuestos en que dichos
pagos se hayan efectuado en cuentas de titularidad de la Comunidad Autnoma de La Rioja a favor de sta y utilizando a tal efecto los
modelos de declaracin aprobados por la Consejera competente en materia de hacienda.
2. Los pagos que se realicen en rganos de recaudacin incompetentes, es decir, aquellos ajenos a la Comunidad Autnoma de La
Rioja sin convenio al respecto con sta, o a personas no autorizadas para ello, no liberarn en ningn caso al deudor de su obligacin de
pago, ni a las autoridades y funcionarios de las responsabilidades que se deriven de la admisin de documentos presentados a fin distinto
de su liquidacin sin la acreditacin del pago de la deuda tributaria o la presentacin de la declaracin tributaria en oficinas de la
Comunidad Autnoma de La Rioja.
3. La presentacin y/o el pago del impuesto slo se entendern acreditados cuando el documento presentado lleve incorporada la nota
justificativa de la presentacin junto con el correspondiente ejemplar de la autoliquidacin y ambos debidamente sellados por los rganos
tributarios de la Administracin de la Comunidad Autnoma de La Rioja, y conste en ellos el pago del tributo o la declaracin de no
sujecin o del beneficio fiscal aplicable.
4. En el supuesto de declaraciones tributarias cuyo pago y/o presentacin se haya efectuado por los medios telemticos habilitados
por la Administracin de la Comunidad Autnoma de La Rioja, la acreditacin de la presentacin y pago se ajustar a la normativa
dictada al efecto por la Consejera competente en materia de hacienda.
()
LEY 7/2012, DE 21 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS FISCALES Y ADMINISTRATIVAS PARA EL AO

2013
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(BOR de 28 de diciembre de 2012)

(...)
TTULO I
Medidas tributarias
(...)
CAPTULO II

SECCIN 1.
Adquisiciones mortis causa

Artculo 4. Reducciones en las adquisiciones mortis causa
Para el clculo de la base liquidable resultarn aplicables las reducciones recogidas en el artculo 20.2 de la Ley 29/1987, de 18 de
diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con las especialidades que se establecen en el artculo siguiente.
Artculo 5. Reducciones en las adquisiciones de empresas individuales, negocios profesionales, participaciones en entidades y
vivienda habitual
1.
Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa est incluido el valor de una empresa individual o de un negocio
profesional situados en La Rioja, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del 99% del mencionado
valor, siempre que concurran las siguientes circunstancias:
a)
Que la empresa individual, el negocio profesional o las participaciones en entidades estn exentas del impuesto sobre el
patrimonio.
b)
Que la adquisicin corresponda al cnyuge o pareja de hecho inscrita en cualquier registro oficial de uniones de hecho,
descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o preadoptivo, ascendientes, adoptantes o personas
que realicen un acogimiento familiar permanente o preadoptivo y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado, de la persona
fallecida.
c)
Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisicin durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante,
salvo que falleciese a su vez dentro de este plazo. El adquirente no podr realizar en el mismo plazo actos de disposicin ni operaciones
societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin.
d)
Que se mantenga el domicilio fiscal y social de la entidad en el territorio de La Rioja durante los cinco aos siguientes al
fallecimiento del causante.
e)
Que el adquirente tenga su domicilio fiscal en el territorio de La Rioja en la fecha del fallecimiento del causante.
2.
Si en la base imponible de la adquisicin mortis causa est incluido el valor de participaciones en entidades cuyo domicilio
fiscal y social se encuentre en La Rioja y que no coticen en mercados organizados, para obtener la base liquidable se aplicar en la
imponible una reduccin del 99% del mencionado valor, siempre que concurran los mismos requisitos establecidos en las letras a), b), c),
d) y e) del apartado 1 anterior. La exencin en el impuesto sobre el patrimonio a la que se refiere la letra a) deber afectar, en este caso, a
las participaciones en entidades que cumplan los requisitos previstos en el presente apartado. A los solos efectos de aplicar esta
reduccin, el porcentaje del 20% previsto en el artculo 4.8.Dos.b) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, se
computar conjuntamente con el cnyuge o pareja de hecho inscrita en cualquier registro oficial de uniones de hecho, descendientes,
adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o preadoptivo, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un
acogimiento familiar permanente o preadoptivo y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado, del causante.
3.
Si en la base imponible est incluido el valor de una explotacin agraria, tambin le ser aplicable la reduccin para
adquisicin de empresa individual prevista en el apartado 1 de este artculo, con las siguientes especialidades:
a)
El causante ha de tener la condicin de agricultor profesional en la fecha del fallecimiento.
b)
El adquirente ha de conservar en su patrimonio la explotacin agraria durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del
causante, salvo que durante ese plazo fallezca a su vez el adquirente.
c)
El adquirente ha de tener en la fecha de devengo del impuesto la condicin de agricultor profesional, ser titular de una
explotacin agraria a la que se incorporen los elementos de la explotacin que se transmiten y tener su domicilio fiscal en La Rioja.
d)
La adquisicin ha de corresponder al cnyuge o pareja de hecho inscrita en cualquier registro oficial de uniones de hecho,
que realicen un acogimiento familiar permanente o preadoptivo y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado, de la persona
fallecida.
e)
Los trminos explotacin agraria, agricultor profesional y elementos de la explotacin son los definidos en la Ley
19/1995, de 4 de julio, de Modernizacin de las Explotaciones Agrarias.
4.
De la reduccin del 95% prevista en la letra c) del apartado 2 del artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con el lmite de 122.606,47 euros para cada sujeto pasivo, y con el periodo mnimo de
conservacin de cinco aos, gozarn las adquisiciones mortis causa de la vivienda habitual del causante, siempre que los causahabientes
sean cnyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes, o bien pariente colateral mayor de 65 aos que hubiese convivido
con el causante durante los dos aos anteriores al fallecimiento.
Artculo 6. Incompatibilidad entre reducciones
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Las reducciones previstas en el artculo anterior sern incompatibles, para una misma adquisicin, con la aplicacin de las
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reducciones previstas en la letra c) del apartado 2 del artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones
y Donaciones.
Artculo 7. Incumplimiento de los requisitos de permanencia
En caso de incumplirse los requisitos de permanencia regulados en las letras c) y d) del apartado 1 del artculo 5 de esta ley, en la
letra b) del apartado 3 de dicho artculo o en el apartado 4 del mismo artculo, o en la letra c) del apartado 2 del artculo 20 de la Ley
29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el adquirente beneficiario de esta reduccin deber
comunicar tal circunstancia a la Direccin General de Tributos de la Comunidad Autnoma de La Rioja, dentro del plazo de treinta das
hbiles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como
consecuencia de la reduccin practicada, as como los correspondientes intereses de demora.
Artculo 8. Deduccin para adquisiciones mortis causa por sujetos incluidos en los grupos I y II
En las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de la letra a) del apartado 2 del artculo 20 de la
Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se aplicar una deduccin del 99% de la cuota que
resulte despus de aplicar las deducciones estatales y autonmicas que, en su caso, resulten procedentes.
Disfrutarn de esta deduccin los contribuyentes con residencia habitual durante los cinco aos previos al hecho imponible en la
Comunidad Autnoma de La Rioja y en otras comunidades autnomas que no excluyan de los beneficios fiscales en este impuesto a los
contribuyentes con domicilio fiscal en La Rioja.
SECCIN 2.
Adquisiciones inter vivos

Artculo 9. Reducciones en las adquisiciones inter vivos
Para el clculo de la base liquidable resultarn aplicables las reducciones recogidas en el artculo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de
diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con las especialidades que se establecen en el artculo siguiente.
Artculo 10. Reducciones en las adquisiciones de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades
1.
En los casos de transmisin de participaciones inter vivos, a favor del cnyuge o pareja de hecho inscrita en cualquier registro
oficial de uniones de hecho, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o preadoptivo,
ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o preadoptivo, y colaterales, por consanguinidad,
hasta el cuarto grado, del donante de una empresa individual o un negocio profesional situados en La Rioja, o de participaciones en
entidades cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en La Rioja y que no coticen en mercados organizados, para obtener la base
liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del 99% del valor de adquisicin, siempre que concurran las condiciones previstas
en el apartado 6 del artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y adems se
mantenga el domicilio fiscal y, en su caso, social de la empresa, negocio o entidad en el territorio de La Rioja durante los cinco aos
siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin. El adquirente no podr realizar en el mismo plazo actos de disposicin ni
operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin. A los
solos efectos de aplicar esta reduccin, el porcentaje del 20% previsto en el artculo 4.8.Dos.b) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del
Impuesto sobre el Patrimonio, se computar conjuntamente con el cnyuge o pareja de hecho inscrita en cualquier registro oficial de
uniones de hecho, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o preadoptivo, ascendientes,
adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o preadoptivo, o colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto
grado, del donante. La reduccin prevista en este artculo ser incompatible, para una misma adquisicin, con la aplicacin de las
reducciones previstas en el apartado 6 del artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones.
2.
Si la empresa individual que se dona es una explotacin agraria, tambin le ser aplicable la reduccin para adquisicin de
empresa individual prevista en el apartado anterior de este artculo, siempre que se renan los siguientes requisitos de manera conjunta:
a)
El donante ha de tener 65 o ms aos o encontrarse en situacin de incapacidad permanente en grado de absoluta o gran
invalidez.
b)
El donante, a la fecha de devengo del impuesto, ha de tener la condicin de agricultor profesional, y la perder a causa de dicha
donacin.
c)
El adquirente ha de conservar en su patrimonio la explotacin agraria durante los cinco aos siguientes a la donacin, salvo que
durante ese plazo fallezca a su vez el adquirente.
d)
El adquirente ha de tener en la fecha de devengo del impuesto la condicin de agricultor profesional, ser titular de una
explotacin agraria a la que se incorporen los elementos de la explotacin que se transmite y tener su domicilio fiscal en La Rioja.
e)
La adquisicin ha de corresponder al cnyuge o pareja de hecho inscrita en cualquier registro oficial de uniones de hecho,
que realicen un acogimiento familiar permanente o preadoptivo, y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado, del donante.
f)
Los trminos explotacin agraria, agricultor profesional y elementos de la explotacin son los definidos en la Ley
19/1995, de 4 de julio, de Modernizacin de las Explotaciones Agrarias.
Artculo 11. Incumplimiento de los requisitos de permanencia
En caso de incumplirse los requisitos regulados en el artculo anterior o en las letras b) y c) del apartado 6 del artculo 20 de la Ley
29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el adquirente beneficiario de esta reduccin deber
comunicar tal circunstancia a la Direccin General de Tributos de la Comunidad Autnoma de La Rioja, dentro del plazo de treinta das
hbiles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como
consecuencia de la reduccin practicada, as como los correspondientes intereses de demora.
Artculo 12. Deduccin para las donaciones de dinero efectuadas de padres a hijos para la adquisicin de vivienda habitual en La
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Rioja
1.
A las donaciones de dinero efectuadas de padres a hijos, ambos con residencia habitual en la Comunidad Autnoma de La Rioja
durante los cinco aos previos al hecho imponible, para la adquisicin de vivienda habitual dentro de su territorio se aplicar una
deduccin del 100% de la cuota que resulte despus de aplicar las deducciones estatales que, en su caso, resulten procedentes.
2.
Para la aplicacin de la presente deduccin ser necesario que el donatario destine la totalidad de las cantidades recibidas a la
inmediata adquisicin de la vivienda habitual en la Comunidad Autnoma de La Rioja y que la vivienda adquirida no sea propiedad de
cualquiera de sus padres o de ambos.
Se entender que la adquisicin es inmediata cuando, dentro del plazo de declaracin del impuesto, se celebre el correspondiente
contrato o escritura de adquisicin de la vivienda habitual.
No obstante, tambin podrn aplicar la deduccin aquellos sujetos pasivos en los que concurra cualquiera de las dos circunstancias
siguientes:
a)
Que depositen las cantidades recibidas en las cuentas a las que se refiere la normativa estatal reguladora del impuesto sobre la
renta de las personas fsicas, a condicin de que las destinen a la adquisicin de la vivienda habitual en los trminos y plazos previstos en
la citada normativa.
En caso de que el contribuyente incumpla este requisito, deber comunicar tal circunstancia a la Direccin General de Tributos de la
Comunidad Autnoma de La Rioja, dentro del plazo de treinta das hbiles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar
el impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia de la deduccin practicada, as como los correspondientes intereses de
demora.
b)
Que destinen las cantidades recibidas a cancelar o amortizar parcialmente el prstamo o crdito hipotecario suscrito para la
adquisicin de la vivienda habitual.
3.
La aplicacin de la deduccin regulada en el presente artculo se encuentra condicionada al cumplimiento de las siguientes
obligaciones formales:
a)
Si las cantidades recibidas se destinan a la inmediata adquisicin de la vivienda habitual, deber hacerse constar en el mismo
documento en que se formalice la adquisicin la donacin recibida y su aplicacin al pago del precio. No se aplicar la deduccin si no
consta o si no puede constar por cualquier causa dicha declaracin en el documento, ni tampoco se aplicar cuando se produzcan
rectificaciones del documento que subsanen su omisin, salvo que las mismas se realicen dentro del plazo de presentacin de la
declaracin del impuesto. Asimismo, deber presentarse copia de dicho documento de adquisicin junto con la declaracin del impuesto.
b)
Si las cantidades recibidas se aportan a una cuenta ahorro vivienda, deber acompaarse, junto con la declaracin del impuesto,
certificacin de la entidad financiera que justifique dicho depsito.
c)
Si las cantidades se destinan a cancelar o amortizar parcialmente el prstamo o crdito hipotecario, deber acompaarse, junto
con la declaracin del impuesto, certificacin de la entidad financiera que justifique la cancelacin o amortizacin.
No podr aplicarse esta deduccin sin el cumplimiento estricto y en el momento preciso sealado en las letras a), b) y c) de este
apartado para cada una de las obligaciones formales precedentes.
4.
A los efectos de la aplicacin de este artculo, se estar a los conceptos de adquisicin de vivienda y de vivienda habitual
contenidos en la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.
5.
La aplicacin de esta deduccin queda condicionada al legtimo origen del metlico donado, que deber justificarse por el
contribuyente.
6.
En caso de incumplirse los requisitos regulados en la normativa del impuesto sobre la renta de las personas fsicas para la
consideracin del inmueble como vivienda habitual, el adquirente beneficiario de esta deduccin deber comunicar tal circunstancia a la
Direccin General de Tributos de la Comunidad Autnoma de La Rioja, dentro del plazo de treinta das hbiles desde la fecha en que se
produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin
practicada, as como los correspondientes intereses de demora.
Artculo 13. Deduccin para las donaciones de primera vivienda habitual de padres a hijos
1.
En las donaciones de vivienda de padres a hijos, cuando se cumplan todas las condiciones previstas en este artculo, se aplicar
la deduccin en la cuota prevista en el apartado 3 siguiente, despus de aplicar las deducciones estatales que, en su caso, resulten
procedentes.
2.
La donacin y quienes en ella intervienen han de cumplir los siguientes requisitos:
a)
La vivienda deber estar ya construida, con su calificacin definitiva en su caso, y hallarse dentro del territorio de la
Comunidad Autnoma de La Rioja, y deber donarse en su integridad y en pleno dominio, sin que los donantes puedan reservarse parte
del inmueble o derechos de uso y habitacin sobre el mismo.
b)
La vivienda deber ser la primera vivienda habitual para el adquirente.
c)
El adquirente ha de ser menor de 36 aos y su renta no debe superar 3,5 veces el Indicador Pblico de Renta de Efectos
Mltiples (IPREM).
d)
El adquirente ha de conservar en su patrimonio la vivienda durante los cinco aos siguientes a la donacin, salvo que fallezca
durante ese plazo.
e)
En el supuesto de que una misma vivienda se done por los padres a ms de uno de sus hijos, estos debern reunir
individualmente las condiciones especificadas en los apartados b), c) y d) anteriores.
120 de 134
f)
Tanto los donantes como el adquirente han de tener su residencia habitual en la Comunidad Autnoma de La Rioja.
3.
La deduccin en la cuota ser la que proceda en funcin del valor real de la vivienda donada con arreglo a la siguiente tabla:
Valor real
Deduccin en la cuota
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Hasta 150.253,00 euros
100%
De 150.253,01 euros a 180.304,00 euros
80%
De 180.304,01 euros a 210.354,00 euros
60%
De 210.354,01 euros a 240.405,00 euros
40%
De 240.405,01 euros a 270.455,00 euros
20%
De 270.455,01 euros a 300.506,00 euros
10%
Ms de 300.506,00 euros
0%
4.
La aplicacin de esta deduccin se encuentra condicionada a que se haga constar en el documento pblico en el que se formalice
la donacin que el inmueble va a constituir la primera vivienda habitual para el donatario o donatarios. No se aplicar la deduccin si no
consta dicha declaracin en el documento, ni tampoco se aplicar cuando se produzcan rectificaciones del documento que subsanen su
omisin, salvo que las mismas se realicen dentro del plazo de presentacin de la declaracin del impuesto. Asimismo, deber presentarse
copia de dicho documento de donacin junto con la declaracin del impuesto. No podr aplicarse esta deduccin sin el cumplimiento
estricto de esta obligacin formal en el momento preciso sealado en este apartado.
5.
A los efectos de la aplicacin de este artculo, se estar al concepto de vivienda habitual contenido en la normativa reguladora
del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.
6.
En caso de incumplirse los requisitos de permanencia regulados en este artculo o los que establece la normativa del impuesto
sobre la renta de las personas fsicas para la consideracin del inmueble como vivienda habitual, el adquirente beneficiario de esta
deduccin deber comunicar tal circunstancia a la Direccin General de Tributos de la Comunidad Autnoma de La Rioja, dentro del
plazo de treinta das hbiles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de
ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como los correspondientes intereses de demora.
SECCIN 3.
Disposiciones comunes a ambas modalidades

Artculo 14. Suspensin en el procedimiento de tasacin pericial contradictoria
La presentacin de la solicitud de tasacin pericial contradictoria o la reserva del derecho a promoverla, en caso de notificacin conjunta de
los valores y de las liquidaciones que los hayan tenido en cuenta, determinar la suspensin del ingreso de las liquidaciones practicadas y de los
plazos de reclamacin contra las mismas.
()
Disposicin derogatoria nica. Derogacin de otras disposiciones legales

Quedan derogados los artculos 1 a 31 de la Ley 7/2011, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao
2012, y cuantas otras disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo dispuesto en la presente ley.
()
()

COMUNIDAD AUTNOMA VALENCIANA

LEY 13/1997, DE 23 DE DICIEMBRE, POR LA QUE SE REGULA EL TRAMO AUTONMICO DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS Y RESTANTES TRIBUTOS CEDIDOS
121 de 134
(DOGV de 31 de diciembre de 1997 y BOE de 7 de abril de 1998)

()
TTULO II
Otros tributos cedidos
()
CAPTULO II
24/04/2014 8:09

[114])
Artculo 10. Reducciones en transmisiones mortis causa(
Para el clculo de la base liquidable del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en las transmisiones mortis causa resultarn
aplicables las siguientes reducciones:
Uno. Con el carcter de reducciones anlogas a las aprobadas por el Estado con la misma finalidad:
a)
La que corresponda de las incluidas en los grupos siguientes:
Grupo I: Adquisiciones por descendientes y adoptados menores de 21 aos, 40.000 euros, ms 8.000 euros por cada ao menos de 21
que tenga el causahabiente, sin que la reduccin pueda exceder de 96.000 euros.
Grupo II: Adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 o ms aos, cnyuges, ascendientes y adoptantes, 40.000 euros.
b) En las adquisiciones por personas con discapacidad fsica o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por
ciento, se aplicar una reduccin de 120.000 euros, adems de la que pudiera corresponder en funcin del grado de parentesco con el
causante.
En las adquisiciones por personas con discapacidad psquica, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por ciento, y por
personas con discapacidad fsica o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 65 por ciento, la reduccin antes citada ser
de 240.000 euros.
Dos. Por circunstancias propias de la Comunidad Valenciana, y sin perjuicio de la aplicacin de las reducciones previstas en el
artculo 20.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y de las dems reducciones reguladas
en las leyes especiales:
1.) En el supuesto de transmisin de una empresa individual agrcola a favor del cnyuge, descendientes o adoptados del causante la
base imponible del impuesto se reducir en el 95 por 100 del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a la empresa transmitida,
siempre que se cumplan, simultneamente, los siguientes requisitos: 1) Que la actividad no constituya la principal fuente de renta del
causante; 2) Que el causante haya ejercido dicha actividad de forma habitual, personal y directa; 3) Que la empresa, por esta va
adquirida, se mantenga en el patrimonio del adquirente durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo que aqul
fallezca, a su vez, dentro de dicho plazo.
Cuando no existan descendientes o adoptados, la reduccin a la que se refiere el prrafo anterior resultar aplicable, siempre que se
den los requisitos indicados en el mismo, a las adquisiciones efectuadas por los ascendientes, adoptantes y parientes colaterales, hasta el
tercer grado, del causante. En todo caso, el cnyuge suprstite tendr derecho, igualmente, a la citada reduccin.
empresarial agrcola del cnyuge sobreviviente, por la parte en que resulte adjudicatario de aqullos con sujecin a lo dispuesto en el
artculo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. En tal caso, los requisitos a los que
hacen referencia los nmeros 1), 2) y 3) anteriores se habrn de cumplir por el cnyuge adjudicatario.
En el caso de que el causante se encontrara jubilado de la actividad empresarial agrcola en el momento de su fallecimiento, dicha
actividad deber haberse ejercido de forma habitual, personal y directa por su cnyuge o por alguno de sus descendientes o adoptados. En
tal caso, la reduccin se aplicar nicamente al cnyuge, descendientes o adoptados que ejerzan la actividad y que cumplan los dems
requisitos establecidos con carcter general, y por la parte en que resulten adjudicatarios en la herencia con sujecin a lo dispuesto en el
artculo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si, en el momento de la jubilacin, el
causante hubiera cumplido los 65 aos, la reduccin aplicable ser la general del 95 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel
momento, el causante tuviera entre 60 y 64 aos cumplidos. En caso de no cumplirse el requisito al que se refiere el apartado 3) del
primer prrafo anterior deber pagarse la parte del impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin
practicada, as como sus intereses de demora.
2.) En los supuestos de transmisiones de bienes del patrimonio histrico artstico resultar aplicable una reduccin para aquellos
inscritos en el Registro General de Bienes de Inters Cultural, en el Inventario General del Patrimonio Cultural Valenciano, o que antes de
finalizar el plazo para presentar la declaracin por este Impuesto se inscriban en cualquiera de estos Registros, siempre que sean cedidos
para su exposicin en las siguientes condiciones: 1) Que la cesin se efecte a favor de la Generalitat Valenciana, Corporaciones Locales
de la Comunidad Valenciana, Museos de titularidad pblica de la Comunidad Valenciana u otras instituciones culturales dependientes de
los entes pblicos territoriales de la Comunidad Valenciana.
2)
Que el bien se ceda gratuitamente, para su exposicin al pblico.
La reduccin ser, en funcin del perodo de cesin del bien, del siguiente porcentaje del valor del mismo:
Del 95 por 100, para cesiones de ms de 20 aos.
3.) En los casos de transmisiones de una empresa individual o de un negocio profesional a favor del cnyuge, descendientes o
adoptados del causante, o, cuando no existan descendientes o adoptados, a favor del cnyuge, de ascendientes o adoptantes, o de parientes
colaterales hasta el tercer grado, se aplicar a la base imponible una reduccin del 95 por 100 del valor neto de los elementos
patrimoniales afectos a la empresa o al negocio, siempre que se mantenga por el adquirente en actividad durante un perodo de cinco aos
a partir del fallecimiento del causante, salvo que aqul falleciera, a su vez, dentro de dicho perodo.
En el caso de no cumplirse el plazo de permanencia en actividad a que se refiere el prrafo anterior, deber abonarse la parte del
Impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como los intereses de demora.
122 de 134
Esta reduccin ser de aplicacin siempre que concurran los siguientes requisitos:
a)
Que la actividad se ejerza por el causante de forma habitual, personal y directa.
b)
Que dicha actividad constituya la mayor fuente de renta del causante, entendiendo por tal la que proporcione un importe superior
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de los rendimientos del trabajo o de las actividades econmicas. A tal efecto, no se tendrn en cuenta, siempre que se cumplan las
condiciones en cada caso establecidas, todas aquellas remuneraciones que traigan causa de las participaciones del causante que disfruten
de reduccin conforme a lo establecido en el punto 4. del presente apartado Dos y en la letra c) del apartado 2. del artculo 20 de la Ley
29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
c) Cuando un mismo causante ejerza dos o ms actividades de forma habitual, personal y directa, la reduccin alcanzar a todos los
bienes y derechos afectos a las mismas, considerndose que su mayor fuente de renta a estos efectos viene determinada por el conjunto de
los rendimientos de todas ellas.
empresarial o profesional del cnyuge sobreviviente, por la parte en que resulte adjudicatario de aqullos, con sujecin a lo dispuesto en
el artculo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. En tal caso, los requisitos a los que
hacen referencia las letras a), b) y c) anteriores se habrn de cumplir en el cnyuge adjudicatario, el cual quedar igualmente obligado al
mantenimiento en actividad de la empresa individual o del negocio profesional durante el plazo de cinco aos a partir del fallecimiento
del causante, salvo que aqul falleciera, a su vez, dentro de dicho perodo. En el caso de no cumplirse el citado plazo de permanencia en
actividad, deber abonarse la parte del Impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y los
intereses de demora.
En el caso de que el causante se encontrara jubilado de la actividad de la empresa o negocio en el momento de su fallecimiento, los
requisitos a los que hacen referencia las letras a), b) y c) anteriores se habrn de cumplir por su cnyuge o por alguno de sus
descendientes o adoptados, aplicndose la reduccin nicamente a los que cumplan tales requisitos y por la parte en que resulten
adjudicatarios, con sujecin a lo dispuesto en el artculo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones. Si, en el momento de la jubilacin, el causante hubiera cumplido los 65 aos, la reduccin aplicable ser la general del 95
por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el causante tuviera entre 60 y 64 aos cumplidos.
4.) En los casos de transmisiones de participaciones en entidades a favor del cnyuge, descendientes o adoptados del causante, o,
cuando no existan descendientes o adoptados, a favor del cnyuge, de ascendientes o adoptantes, o de parientes colaterales hasta el tercer
grado, se aplicar a la base imponible una reduccin del 95 por 100 del valor de las participaciones, en la parte que corresponda a la
proporcin existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados con el importe de
las deudas que derivan del mismo, y el valor del patrimonio neto de la entidad, siempre que las mismas se mantengan por el adquirente
durante un perodo de cinco aos a partir del fallecimiento del causante, salvo que aqul falleciera, a su vez, dentro de dicho perodo. En
el caso de no cumplirse el requisito de permanencia patrimonial de las participaciones, deber abonarse la parte del Impuesto que se
hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como los intereses de demora.
a)
Que la entidad no tenga por actividad principal la gestin de un patrimonio inmobiliario o mobiliario. A estos efectos se
entender que una entidad tiene esta finalidad cuando ms de la mitad de su activo sean bienes inmuebles que no se encuentren afectos al
desarrollo de actividades econmicas de carcter empresarial o sean valores.
b) Que la participacin del causante en el capital de la entidad sea, al menos, del 5 por 100 de forma individual, o del 20 por 100 de
forma conjunta con sus ascendientes, descendientes, cnyuge o colaterales hasta el segundo grado, ya tenga el parentesco su origen en la
consanguinidad, en la afinidad o en la adopcin.
c)
Que el causante o, en el caso de participacin conjunta, alguna de las personas del grupo familiar a que se refiere el punto
anterior, ejerzan efectivamente funciones de direccin en la entidad y que la retribucin que perciba por ello suponga la mayor fuente de
renta, entendiendo por tal la que proporcione un importe superior de los rendimientos del trabajo o de las actividades econmicas.
En el caso de participacin individual del causante, si ste se encontrase jubilado en el momento de su fallecimiento, el requisito
previsto en esta letra deber cumplirse por su cnyuge, o por alguno de sus descendientes o adoptados. En tal caso, la reduccin se
aplicar nicamente a los herederos que cumplan tal requisito y por la parte en que resulten adjudicatarios, con sujecin a lo dispuesto en
el artculo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si, en el momento de la jubilacin, el
causante hubiera cumplido los 65 aos, la reduccin aplicable ser la general del 95 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel
momento, el causante tuviera entre 60 y 64 aos cumplidos.
A tales efectos, no se tendrn en cuenta los rendimientos de las actividades econmicas cuyos bienes y derechos afectos disfruten de
reduccin en el Impuesto, y, cuando un mismo causante sea directamente titular de participaciones en varias entidades, y en ellas
concurran las restantes condiciones exigidas por las letras anteriores, el clculo de la mayor fuente de renta del mismo se efectuar de
forma separada para cada una de dichas entidades, no incluyndose los rendimientos derivados de las funciones de direccin en las otras
entidades.
[115])
Artculo 10 bis. Reducciones en transmisiones inter vivos(
Para el clculo de la base liquidable del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en las transmisiones inter vivos resultarn
aplicables a la base imponible las siguientes reducciones por circunstancias propias de la Comunitat Valenciana, sin perjuicio de la
aplicacin de las reducciones previstas en los apartados 6 y 7 del artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, y de las dems reducciones reguladas en las Leyes especiales:
1.) La que corresponda de las siguientes:
- Adquisiciones por hijos o adoptados menores de 21 aos, que tengan un patrimonio preexistente de hasta 2.000.000 de euros: 40.000
euros, ms 8.000 euros por cada ao menos de 21 que tenga el donatario, sin que la reduccin pueda exceder de 96.000 euros.
- Adquisiciones por hijos o adoptados de 21 o ms aos y por padres o adoptantes, que tengan un patrimonio preexistente, en todos los
casos, de hasta 2.000.000 de euros: 40.000 euros.
- Adquisiciones por nietos, que tengan un patrimonio preexistente de hasta 2.000.000 de euros, siempre que su progenitor, que era hijo
del donante, hubiera fallecido con anterioridad al momento del devengo: 40.000 euros, si el nieto tiene 21 o ms aos, y 40.000 euros,
ms 8.000 euros por cada ao menos de 21 que tenga el nieto, sin que, en este ltimo caso, la reduccin pueda exceder de 96.000 euros.
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- Adquisiciones por abuelos, que tengan un patrimonio preexistente de hasta 2.000.000 de euros, siempre que su hijo, que era
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progenitor del donante, hubiera fallecido con anterioridad al momento del devengo: 40.000 euros.
A los efectos de los citados lmites de reduccin, se tendr en cuenta la totalidad de las adquisiciones lucrativas inter vivos
provenientes del mismo donante, efectuadas en los cinco aos inmediatamente anteriores al momento del devengo.
No resultar de aplicacin esta reduccin en los siguientes supuestos:
a) Cuando quien transmita hubiera tenido derecho a la reduccin en la transmisin de los mismos bienes o de otros hasta un valor
equivalente, efectuada en los diez aos inmediatamente anteriores al momento del devengo.
b) Cuando el sujeto pasivo hubiera efectuado, en los diez aos inmediatamente anteriores al momento del devengo, una transmisin,
a un donatario distinto del ahora donante, de otros bienes hasta un valor equivalente, a la que igualmente resultara de aplicacin la
reduccin.
c)
Cuando quien transmita hubiera adquirido mortis causa los mismos bienes, u otros hasta un valor equivalente, en los diez aos
inmediatamente anteriores al momento del devengo, como consecuencia de la renuncia pura y simple del sujeto pasivo, y hubiera tenido
derecho a la aplicacin de la reduccin establecida en la letra a) del apartado Uno del artculo Diez de la presente Ley.
No obstante, en los supuestos del prrafo anterior, cuando se trate de bienes diferentes, sobre el exceso del valor equivalente, si lo
hubiera, proceder una reduccin cuyo importe ser igual al resultado de multiplicar el importe mximo de la reduccin que corresponda
de los establecidos en el primer prrafo de este apartado, con el lmite de la base imponible, por el cociente resultante de dividir el
exceso del valor equivalente por el valor total de la donacin.
A los efectos del clculo del citado valor equivalente en las donaciones de bienes diferentes y del valor de lo donado en cada una de
stas, se tendr en cuenta la totalidad de las transmisiones lucrativas inter vivos realizadas a favor de un mismo donatario dentro del
plazo previsto en los supuestos del prrafo tercero del presente apartado.
A los efectos de lo dispuesto en el prrafo tercero de este apartado, en los supuestos de transmisiones efectuadas en unidad de acto se
entender efectuada en primer lugar:
a)
Cuando hubiera transmisiones en la lnea ascendiente y descendiente, la efectuada en la lnea descendiente.
b) Cuando las transmisiones fueran todas en la lnea descendiente, aquella en la que el adquirente pertenezca a la generacin ms
antigua.
c)
Cuando las transmisiones fueran todas en la lnea ascendiente, aquella en que el adquirente pertenezca a la generacin ms
reciente.
A tales efectos, se entiende que los padres o adoptantes, con independencia de su edad, pertenecen a una generacin ms antigua que
sus hijos o adoptados y stos a una ms reciente que la de aqullos, y as sucesivamente en las lneas ascendiente y descendiente.
Cuando se produzca la exclusin total o parcial de la reduccin correspondiente en una determinada donacin, por aplicacin de lo
dispuesto en el prrafo tercero del presente apartado, en la siguiente donacin realizada a distinto donatario tambin se considerar como
exceso, a los efectos de lo establecido en el prrafo cuarto de este apartado, la parte de la donacin actual de valor equivalente con la que
hubiera sufrido dicha exclusin en la donacin anterior.
Para la aplicacin de la reduccin a la que se refiere el presente apartado, se exigirn, adems, los siguientes requisitos:
a)
Que el donatario tenga su residencia habitual en la Comunitat Valenciana a la fecha del devengo.
b)
Que la adquisicin se efecte en documento pblico, o que se formalice de este modo dentro del plazo de declaracin del
impuesto. Adems, cuando los bienes donados consistan en metlico o en cualquiera de los contemplados en el artculo 12 de la Ley
19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, deber justificarse en el documento pblico la procedencia de los bienes que el
donante transmite y los medios efectivos en virtud de los cuales se produzca la entrega de lo donado.
2.) En las adquisiciones por personas con discapacidad fsica o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 65 por
100, y con discapacidad psquica, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por ciento, se aplicar una reduccin a la base
imponible de 240.000 euros.
Cuando la adquisicin se efecte por personas con discapacidad fsica o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 33
por 100, que sean padres, adoptantes, hijos o adoptados del donante, se aplicar una reduccin de 120.000 euros. Igual reduccin, con los
mismos requisitos de discapacidad, resultar aplicable a los nietos, siempre que su progenitor, que era hijo del donante, hubiera fallecido
con anterioridad al momento del devengo, y a los abuelos, siempre que su hijo, que era progenitor del donante, hubiera fallecido con
anterioridad al momento del devengo.
A los efectos de los citados lmites de reduccin, se tendr en cuenta la totalidad de las transmisiones lucrativas nter vivos realizadas
en favor del mismo donatario en los ltimos cinco aos inmediatamente anteriores a la fecha del devengo.
En ambos casos, la aplicacin de estas reducciones resultar compatible con la de las reducciones que pudieran corresponder en
virtud de lo dispuesto en el apartado 1.) de este artculo.
3.) En el supuesto de transmisin de una empresa individual agrcola a favor de los hijos o adoptados o, cuando no existan hijos o
adoptados, de los padres o adoptantes del donante, la base imponible del impuesto se reducir en el 95 por 100 del valor neto de los
elementos patrimoniales afectos a la empresa transmitida, siempre que se cumplan, simultneamente, los siguientes requisitos: 1) Que la
actividad no constituya la principal fuente de renta del donante; 2) Que el donante haya ejercido dicha actividad de forma habitual,
personal y directa; 3) Que la empresa, por esta va adquirida, se mantenga en el patrimonio del adquirente durante los cinco aos
siguientes a la donacin, salvo que aqul fallezca dentro de dicho plazo.
Esta misma reduccin se aplicar a los nietos, con los mismos requisitos, siempre que su progenitor, que era hijo del donante, hubiera
fallecido con anterioridad al momento del devengo.
En el caso de que el donante se encontrara jubilado de la actividad empresarial agrcola en el momento de la donacin, dicha
actividad deber haberse ejercido de forma habitual, personal y directa por el donatario. En tal caso, la reduccin se aplicar nicamente
al donatario que ejerza la actividad y que cumpla los dems requisitos establecidos con carcter general. Si, en el momento de la
jubilacin, el donante hubiera cumplido los 65 aos, la reduccin aplicable ser la general del 95 por 100, siendo del 90 por 100 si, en
aquel momento, el donante tuviera entre 60 y 64 aos cumplidos.
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En caso de no cumplirse el requisito al que se refiere el epgrafe 3) del primer prrafo de este apartado deber pagarse la parte del
impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como sus intereses de demora.
4.) En los casos de transmisiones de una empresa individual o de un negocio profesional a favor del cnyuge, descendientes o
adoptados, o, cuando no existan descendientes o adoptados, a favor del cnyuge, de los padres o adoptantes, se aplicar a la base
imponible una reduccin del 95 por 100 del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a la empresa o al negocio, siempre que se
mantenga por el adquirente en actividad durante un periodo de cinco aos a partir de la donacin, salvo que el donatario falleciera dentro
de dicho periodo.
En el caso de no cumplirse el plazo de permanencia en actividad a que se refiere el prrafo anterior, deber abonarse la parte del
Impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como los intereses de demora.
a)
Que la actividad se ejerza por el donante de forma habitual, personal y directa.
b) Que dicha actividad constituya la mayor fuente de renta del donante, entendiendo por tal la que proporcione un importe superior
de los rendimientos del trabajo o de las actividades econmicas. A tal efecto, no se tendrn en cuenta, siempre que se cumplan las
condiciones en cada caso establecidas, todas aquellas remuneraciones que traigan causa de las participaciones del donante que disfruten
de reduccin conforme a lo establecido en el apartado 5. de este artculo.
c) Cuando un mismo donante ejerza dos o ms actividades de forma habitual, personal y directa, la reduccin alcanzar a todos los
bienes y derechos afectos a las mismas, considerndose que su mayor fuente de renta a estos efectos viene determinada por el conjunto de
los rendimientos de todas ellas.
En el caso de que el donante se encontrara jubilado de la actividad de la empresa o negocio en el momento de la donacin, los
requisitos a los que hacen referencia las letras a), b) y c) anteriores se habrn de cumplir por el donatario, aplicndose la reduccin
nicamente al que cumpla tales requisitos. Si, en el momento de la jubilacin, el donante hubiera cumplido los 65 aos, la reduccin
aplicable ser la general del 95 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el donante tuviera entre 60 y 64 aos cumplidos.
5.) En los casos de transmisiones de participaciones en entidades a favor del cnyuge, descendientes o adoptados, o, cuando no
existan descendientes o adoptados, a favor del cnyuge, de los padres o adoptantes, se aplicar a la base imponible una reduccin del 95
por 100 del valor de las participaciones, en la parte que corresponda a la proporcin existente entre los activos necesarios para el
ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados con el importe de las deudas que derivan del mismo, y el valor del
patrimonio neto de la entidad, siempre que las mismas se mantengan por el adquirente durante un periodo de cinco aos a partir de la
donacin, salvo que el donatario falleciera, a su vez, dentro de dicho periodo. En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia
patrimonial de las participaciones, deber abonarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la
reduccin practicada, as como los intereses de demora.
a)
Que la entidad no tenga por actividad principal la gestin de un patrimonio inmobiliario o mobiliario. A estos efectos se
entender que una entidad tiene esta finalidad cuando ms de la mitad de su activo sean bienes inmuebles que no se encuentren afectos al
desarrollo de actividades econmicas de carcter empresarial o sean valores.
b) Que la participacin del donante en el capital de la entidad sea, al menos, del 5 por 100 de forma individual, o del 20 por 100 de
forma conjunta con sus ascendientes, descendientes, cnyuge o colaterales hasta el segundo grado, ya tenga el parentesco su origen en la
consanguinidad, en la afinidad o en la adopcin.
c)
Que el donante o, en el caso de participacin conjunta, alguna de las personas del grupo familiar a que se refiere el punto
anterior, ejerzan efectivamente funciones de direccin en la entidad y que la retribucin que perciba por ello suponga la mayor fuente de
renta, entendiendo por tal la que proporcione un importe superior de los rendimientos del trabajo o de las actividades econmicas.
En el caso de participacin individual del donante, si ste se encontrase jubilado en el momento de la donacin, el requisito previsto
en esta letra deber cumplirse por el donatario. En tal caso, la reduccin se aplicar nicamente a los donatarios que cumplan tal
requisito. Si, en el momento de la jubilacin, el donante hubiera cumplido los 65 aos, la reduccin aplicable ser la general del 95 por
100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el donante tuviera entre 60 y 64 aos cumplidos.
A tales efectos, no se tendrn en cuenta los rendimientos de las actividades econmicas cuyos bienes y derechos afectos disfruten de
reduccin en el Impuesto, y, cuando un mismo donante sea directamente titular de participaciones en varias entidades, y en ellas concurran
las restantes condiciones exigidas por las letras anteriores, el clculo de la mayor fuente de renta del mismo se efectuar de forma
separada para cada una de dichas entidades, no incluyndose los rendimientos derivados de las funciones de direccin en las otras
entidades.
Artculo 11. Tarifa(
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[116])
La cuota ntegra se obtendr aplicando a la base liquidable la siguiente escala:
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Base liquidable
hasta euros
0
7.993,46
15.662,38
23.493,56
31.324,75
39.155,94
46.987,13
54.818,31
62.649,50
70.480,69
78.311,88
117.407,71
156.503,55
234.695,23
390.958,37
781.916,75
Cuota ntegra
euros
0
611,50
1.263,36
1.995,58
2.794,36
3.659,70
4.591,61
5.590,09
6.655,13
7.786,74
8.984,91
15.298,89
22.609,81
39.225,54
79.072,64
195.382,76

hasta euros
Tipo aplicable
porcentaje
7.993,46
7.668,91
7.831,19
7.831,19
7.831,19
7.831,19
7.831,19
7.831,19
7.831,19
7.831,19
39.095,84
39.095,84
78.191,67
156.263,15
390.958,37
en adelante
7,65
8,50
9,35
10,20
11,05
11,90
12,75
13,60
14,45
15,30
16,15
18,70
21,25
25,50
29,75
34,00
[117])
Artculo 12. Cuota tributaria(
La cuota tributaria se obtendr aplicando a la cuota ntegra el coeficiente multiplicador que corresponda de entre los que se indican a
continuacin, establecidos en funcin del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, segn el grado de parentesco, sealado en
el artculo 20, de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:
Grupos del artculo 20
Euros
I y II
De 0,00 a 390.657,87
De ms de 390.657,87 a 1.965.309,58
De ms de 1.965.309,58 a 3.936.629,28
De ms de 3.936.629,28
1,0000
1,0500
1,1000
1,2000
Artculo doce bis. Deducciones y bonificaciones en la cuota(
III
1,5882
1,6676
1,7471
1,9059
IV
2,0000
2,1000
2,2000
2,4000
[118])
Gozarn de una bonificacin del 99 por 100 de la cuota tributaria del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:
a)
Las adquisiciones mortis causa por parientes del causante pertenecientes a los Grupos I y II del artculo 20.2.a) de la Ley
29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que tengan su residencia habitual en la Comunitat Valenciana
a la fecha del devengo del impuesto.
b) Las adquisiciones mortis causa por discapacitados fsicos o sensoriales con un grado de minusvala igual o superior al 65 por
100 o por discapacitados psquicos con un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100.
c)
Con un lmite de 420.000 euros, las adquisiciones inter vivos efectuadas por los padres, adoptantes, hijos o adoptados del
donante, que tengan, en todos los casos, un patrimonio preexistente de hasta 2.000.000 de euros y su residencia habitual en la Comunitat
Valenciana, a la fecha del devengo del impuesto. Igual bonificacin, con el mismo lmite y requisitos, se aplicar a los nietos, siempre que
su progenitor, que era hijo del donante, hubiera fallecido con anterioridad al momento del devengo, y a los abuelos, siempre que su hijo
que era progenitor del donante, hubiera fallecido con anterioridad al momento del devengo.
A los efectos del lmite de bonificacin, se tendr en cuenta la totalidad de las adquisiciones lucrativas inter vivos provenientes del
mismo donante, en los cinco aos inmediatamente anteriores a la fecha del devengo.
No resultar de aplicacin esta bonificacin en los siguientes supuestos:
- Cuando quien transmita hubiera tenido derecho a la bonificacin en la transmisin de los mismos bienes o de otros hasta un valor
equivalente, efectuada en los diez aos inmediatamente anteriores al momento del devengo.
- Cuando el sujeto pasivo hubiera efectuado, en los diez aos inmediatamente anteriores al momento del devengo, una transmisin, a
donatario distinto del ahora donante, de otros bienes hasta un valor equivalente, a la que igualmente resultara de aplicacin la
bonificacin.
- Cuando quien transmita hubiera adquirido mortis causa los mismos bienes, u otros hasta un valor equivalente, en los diez aos
inmediatamente anteriores al momento del devengo, como consecuencia de la renuncia pura y simple del sujeto pasivo, y hubiera tenido
derecho a la aplicacin de la bonificacin establecida en la letra a) del artculo doce bis de la presente Ley.
No obstante, en los supuestos del prrafo anterior, cuando se trate de bienes diferentes, proceder la bonificacin sobre la cuota que
corresponda al exceso del valor equivalente, si lo hubiere.
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A los efectos del clculo del citado valor equivalente en las donaciones de bienes diferentes y del valor de lo donado en cada una de
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stas, se tendr en cuenta la totalidad de las transmisiones lucrativas inter vivos realizadas a favor de un mismo donatario dentro del
plazo previsto en los supuestos del prrafo tercero de la presente letra.
En los supuestos de transmisiones efectuadas en unidad de acto, se entender efectuada en primer lugar aquella que corresponda, de
conformidad con las reglas establecidas en el prrafo sexto del apartado 1) del artculo Diez Bis de esta Ley.
Cuando se produzca la exclusin total o parcial de la bonificacin correspondiente en una determinada donacin, por aplicacin de lo
dispuesto en el prrafo tercero de esta letra, en la siguiente donacin, efectuada a distinto donatario, tambin proceder la bonificacin en
la cuota correspondiente a la parte de la donacin actual de valor equivalente con la que hubiera sufrido dicha exclusin en la donacin
anterior.
Para la aplicacin de la bonificacin a la que se refiere el presente apartado, se exigir que la adquisicin se efecte en documento
pblico, o que se formalice de este modo dentro del plazo de declaracin del impuesto. Adems, cuando los bienes donados consistan en
metlico o en cualquiera de los contemplados en el artculo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, deber
justificarse en el documento pblico la procedencia de los bienes que el donante transmite y los medios efectivos en virtud de los cuales
se produzca la entrega de lo donado.
d) Las adquisiciones nter vivos por discapacitados fsicos o sensoriales con un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100
o por discapacitados psquicos, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100, que sean padres, adoptantes, hijos o adoptados
del donante. Igual bonificacin, con los mismos requisitos se aplicar a los nietos, siempre que su progenitor, que era hijo del donante,
hubiera fallecido con anterioridad al momento del devengo, y a los abuelos, siempre que su hijo, que era progenitor del donante, hubiera
fallecido con anterioridad al momento del devengo.
()
Disposicin adicional primera. Obligaciones formales de los Notarios(
[119])
Uno. El cumplimiento de las obligaciones formales de los Notarios, recogidas en los artculos 32.3 de la Ley 29/1987, de 18 de
realizar en el formato que se determine por Orden del Conseller de Economa, Hacienda y Empleo.
La remisin de la informacin podr realizarse en soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisin por va
telemtica en las condiciones y diseo que se aprueben mediante Orden del Conseller de Economa, Hacienda y Empleo, quien, adems,
podr establecer los supuestos y plazos en que dichas formas de remisin sean obligatorias.
Dos. Los Notarios con destino en el mbito territorial de la Comunidad Valenciana debern remitir a la Conselleria competente en
materia de Hacienda una ficha resumen de los documentos por ellos autorizados referentes a actos o contratos sujetos al Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, as como la copia
electrnica de aquellos documentos.
La determinacin de los actos o contratos a los que se referir la obligacin, as como el formato, contenido, plazos y dems
condiciones de cumplimiento de aqulla, se establecern mediante Orden del Conseller competente en materia de Hacienda, debindose
llevar a cabo en soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica.
Disposicin adicional segunda. Obligaciones formales de suministro de informacin por parte de los Registradores de la Propiedad y
[120])
Mercantiles(
Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles con destino en el mbito territorial de la Comunidad Valenciana debern remitir a la
Conselleria competente en materia de Hacienda una declaracin con la relacin de los documentos referentes a actos o contratos sujetos
al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados que se
presenten a inscripcin, cuando el pago o la presentacin de la declaracin se haya realizado en otra Comunidad Autnoma distinta de la
Valenciana a la que no corresponda el rendimiento de los impuestos.
La remisin de la informacin se efectuar en el formato, plazos y dems condiciones y con el contenido que se establezca mediante
Orden del Conseller competente en materia de Hacienda, debindose llevar a cabo en soporte directamente legible por ordenador o
mediante transmisin por va telemtica en los supuestos en los que la citada Orden as lo establezca.
(...)
Disposicin adicional sexta. Reglas relativas a los discapacitados(
[121])
()
[122])
Disposicin adicional octava. Tasacin pericial contradictoria(
()
Disposicin adicional novena. Requisitos para la acreditacin de la presentacin y el pago del Impuesto sobre Transmisiones
[123])
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ante la Generalitat (
()
Disposicin final primera. Habilitacin a la Ley de Presupuestos
Mediante Ley de Presupuestos de la Generalitat Valenciana podrn modificarse los ti pos de gravamen, escalas, cuantas fijas,
porcentajes y, en general, dems elementos cuantitativos regulados en la presente Ley.
()
Disposicin final tercera. Entrada en vigor
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([1]) Artculo 20 redactado por el apartado Nueve del artculo 1 del Decreto-Ley 4/2010, de 6 de julio, de medidas fiscales para la reduccin del
dficit pblico y para la sostenibilidad (BOJA de 9 de julio de 2010), en vigor desde 10 de julio de 2010. Reiterado por el apartado Nueve del artculo 1
de la Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales para la reduccin del dficit pblico y para la sostenibilidad (BOJA de 15 de diciembre de
2010), en vigor desde 16 de diciembre de 2010.
([2]) Artculo 21 redactado por el apartado Tres del artculo nico del Decreto-ley 1/2010, de 9 de marzo, de medidas tributarias de reactivacin
econmica de la Comunidad Autnoma de Andaluca (BOJA de 18 de marzo de 2010), en vigor desde 19 de marzo de 2010. Redactado de nuevo por
el apartado Tres del artculo nico de la Ley 8/2010, de 14 de julio, de Medidas Tributarias de Reactivacin Econmica de la Comunidad Autnoma de
Andaluca (BOJA de 23 de julio de 2010).
([3]) Letra c) redactada por el apartado Diez del artculo 1 del Decreto-Ley 4/2010, de 6 de julio, de medidas fiscales para la reduccin del dficit
pblico y para la sostenibilidad (BOJA de 9 de julio de 2010), en vigor desde 10 de julio de 2010. Reiterado por el apartado Diez del artculo 1 de la
Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales para la reduccin del dficit pblico y para la sostenibilidad (BOJA de 15 de diciembre de 2010),
en vigor desde 16 de diciembre de 2010.
([4]) Artculo 22 bis aadido por el apartado Cuatro del artculo nico del Decreto-ley 1/2010, de 9 de marzo, de medidas tributarias de reactivacin
el apartado Cuatro del artculo nico de la Ley 8/2010, de 14 de julio, de Medidas Tributarias de Reactivacin Econmica de la Comunidad Autnoma
de Andaluca (BOJA de 23 de julio de 2010).
([5]) Artculo 22 ter aadido por el apartado Cinco del artculo nico del Decreto-ley 1/2010, de 9 de marzo, de medidas tributarias de reactivacin
el apartado Cinco del artculo nico de la Ley 8/2010, de 14 de julio, de Medidas Tributarias de Reactivacin Econmica de la Comunidad Autnoma
de Andaluca (BOJA de 23 de julio de 2010).
([6]) Artculo 22 quter aadido por la disposicin final 8..Tres de la Ley 18/2011, de 23 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad
Autnoma de Andaluca para el ao 2012 (BOJA de 31 de diciembre de 2011), en vigor desde 1 de enero de 2012.
([7]) Apartado 2 del artculo 37 redactado por el apartado Quince del artculo 1 de la Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales para la
reduccin del dficit pblico y para la sostenibilidad (BOJA de 15 de diciembre de 2010), en vigor desde 16 de diciembre de 2010.
([8]) Artculo 40 bis redactado por el apartado Diecisis del artculo 1 del Decreto-Ley 4/2010, de 6 de julio, de medidas fiscales para la reduccin
del dficit pblico y para la sostenibilidad (BOJA de 9 de julio de 2010), en vigor desde 10 de julio de 2010. Reiterado por el apartado Diecisis del
artculo 1 de la Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales para la reduccin del dficit pblico y para la sostenibilidad (BOJA de 15 de
diciembre de 2010), en vigor desde 16 de diciembre de 2010.
([9]) ltimo prrafo del artculo 131-1 aadido por el artculo 12 de la Ley 3/2012, de 8 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas de la
Comunidad Autnoma de Aragn (BOA del 19), con efectos desde 1 de enero de 2012.
([10]) Artculo 131-3 redactado por el artculo 3 de la Ley 11/2008, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias de la Comunidad Autnoma de
Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2009. El porcentaje de reduccin ser del 99 por 100 en 2011. Segundo
prrafo del mismo apartado aadido por el artculo 3 de la Ley 12/2010, de 29 de diciembre, de Medidas tributarias de la Comunidad Autnoma de
Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2010), en vigor desde 1 de enero de 2011. La letra b) del apartado 4 contena un tercer prrafo que ha sido
suprimido por el artculo 12 de la Ley 3/2012, de 8 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA del
19), con efectos desde 1 de enero de 2012.
([11]) Artculo 131-4 redactado el artculo 3.1 de la Ley 10/2012, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autnoma
de Aragn (BOA del 31), en vigor desde 1 de enero de 2013 .
Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2009. Apartado 6 aadido por el artculo 12 de la Ley 3/2012, de 8 de marzo,
de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA del 19), con efectos desde 1 de enero de 2012.
([13]) Adaptada la terminologa de la letra d) a la nueva normativa por el artculo 7 de la Ley 12/2010, de 29 de diciembre, de Medidas tributarias
de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2010).
([14])
Artculo 131-6 aadido por el artculo 2 de la Ley 3/2012, de 8 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad
Autnoma de Aragn (BOA del 19), con efectos desde 1 de enero de 2012.
([15])
Autnoma de Aragn (BOA del 19), con efectos desde 1 de enero de 2012. Primer prrafo del apartado 1 y las letras c), d) y e) del mismo redactados
por los apartados 2 y 3 del artculo 3 de la Ley 10/2012, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autnoma de
Aragn (BOA del 31), en vigor desde 1 de enero de 2013.
([16]) Artculo 131-8 aadido por el artculo 12 de la Ley 3/2012, de 8 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad
Autnoma de Aragn (BOA del 19), con efectos desde 1 de enero de 2012. Apartados 1 y 2 redactados por el artculo 3.4 de la de la Ley 10/2012, de
27 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA del 31), en vigor desde 1 de enero de 2013.
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Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2007 y BOE de 22 de febrero de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2008. El porcentaje de reduccin ser del 99
por 100 en 2011.
([18]) Adaptada la terminologa del presente prrafo a la nueva normativa por el artculo 7 de la Ley 12/2010, de 29 de diciembre, de Medidas
tributarias de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2010).
Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2009. Aadidos dos nuevos prrafos a la letra d), apartado 1 por el artculo 2
de la Ley 13/2009, de 30 de diciembre, de Medidas Tributarias de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2009), en vigor
desde 1 de enero de 2010. Primer prrafo de la letra d) nuevamente redactado por el artculo 3 de la Ley 12/2010, de 29 de diciembre, de Medidas
tributarias de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2010), en vigor desde 1 de enero de 2011. Apartado 3 aadido por el
artculo 12 de la Ley 3/2012, de 8 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA del 19), con efectos
desde 1 de enero de 2012.
([20]) Adaptada la terminologa de la letra e) a la nueva normativa por el artculo 7 de la Ley 12/2010, de 29 de diciembre, de Medidas tributarias
Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2009. El porcentaje de reduccin ser del 99 por 100 en 2011.
([22]) Adaptada la terminologa del apartado 3 a la nueva normativa por el artculo 7 de la Ley 12/2010, de 29 de diciembre, de Medidas tributarias
([23])
([24])
Autnoma de Aragn (BOA del 19), con efectos desde 1 de enero de 2012. Primer prrafo del apartado 1 y letras c), d) y e) del mismo redactados por
los apartados 5 y 6 del artculo 3 de la de la Ley 10/2012, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autnoma de
Aragn (BOA del 31), en vigor desde 1 de enero de 2013.
([25]) Artculo 132-6 aadido por el artculo 12 de la Ley 3/2012, de 8 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad
([26]) Apartado 3 aadido por el artculo 5 de la Ley 8/2007, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias de la Comunidad Autnoma de Aragn
(BOA de 31 de diciembre de 2007 y BOE de 22 de febrero de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2008.
([27])
Artculo 133-2 redactado por el apartado 7 del artculo 3 de la de la Ley 10/2012, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales y
Administrativas de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA del 31), en vigor desde 1 de enero de 2013.
Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2009.
([29]) Artculo 133-4 redactado por el artculo 12 de la Ley 3/2012, de 8 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad
([30]) Artculo 133-5 redactado por el artculo 12 de la Ley 3/2012, de 8 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad
Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2007 y BOE de 22 de febrero de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2008. Letra a) del apartado 6 redactada por
el artculo 6 de la Ley 10/2012, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA del 31), en
vigor desde 1 de enero de 2013.
([32]) Apartado 2 redactado por el artculo 5 de la Ley 12/2010, de 29 de diciembre, de Medidas tributarias de la Comunidad Autnoma de Aragn
(BOA de 31 de diciembre de 2010), en vigor desde 1 de enero de 2011.
([33]) Apartado 3 redactado por el artculo 6 de la Ley 8/2007, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias de la Comunidad Autnoma de Aragn
([34]) Apartado 1 redactado por el artculo 6 de la Ley 8/2007, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias de la Comunidad Autnoma de Aragn
([35]) Apartado 4 aadido por el artculo 6 de la Ley 8/2007, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias de la Comunidad Autnoma de Aragn
([36]) Seccin 3. aadida por el artculo 6 de la Ley 8/2007, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias de la Comunidad Autnoma de Aragn
([37]) Adaptada la terminologa del primer prrafo a la nueva normativa por el artculo 7 de la Ley 12/2010, de 29 de diciembre, de Medidas
tributarias de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2010).
([38]) Artculo 214-1 aadido por el artculo 5 de la Ley 12/2010, de 29 de diciembre, de Medidas tributarias de la Comunidad Autnoma de
Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2010), en vigor desde 1 de enero de 2011.
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([39]) Seccin aadida por el artculo 13 de la Ley 3/2012, de 8 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autnoma de
Aragn (BOA del 19), con efectos desde 1 de enero de 2012.
Aragn (BOA de 31 de diciembre de 2007 y BOE de 22 de febrero de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2008.
([41]) Captulo III aadido por el artculo 14 de la Ley 3/2012, de 8 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autnoma
de Aragn (BOA del 19), con efectos desde 1 de enero de 2012.
([42]) La disposicin final 1. de la Ley 8/2007, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA de 31 de
diciembre de 2007 y BOE de 22 de febrero de 2008), aade:
1. Se autoriza al Consejero competente en materia de Hacienda para que, mediante Orden, regule la distribucin de competencias en relacin con
los procedimientos de aplazamiento y fraccionamiento de deudas y de devolucin de ingresos indebidos en materia de tributos cedidos.
2. Asimismo, el citado Consejero podr, mediante Orden, regular y complementar los requisitos para la acreditacin de la presentacin y el pago de
los tributos cedidos que se encuentran contemplados en el artculo 213-1 del Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad
Autnoma de Aragn en materia de tributos cedidos.
([43]) Artculo 15 redactado por el artculo 8 de la Ley 11/2006, de 27 de diciembre, de Medidas Presupuestarias, Administrativas y Tributarias de
Acompaamiento a los Presupuestos Generales para 2007 (BOPA de 30 de diciembre de 2006 y 19 de enero de 2007), en vigor desde 1 de enero de
2007.
([44]) Vanse, adems de la Ley 22/2006 siguiente, los preceptos comunes contenidos en las Leyes 11/2002 de 23 de diciembre, 10/2003 de 22 de
diciembre y 6/2007 de 27 de diciembre, que afectan a la gestin de este impuesto y al de Transmisiones patrimoniales y Actos jurdicos documentados.
Dichas normas se reproducen VII.3.
([45]) Apartado 1 del artculo 14 redactado por el artculo 8 de la Ley 3/2012, de 30 de abril, de Medidas tributarias urgentes (BOIB de 12 de mayo
de 2012), en vigor desde 13 de mayo.
([46]) Apartado 2 del artculo 21 redactado por el artculo 11 de la Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y EconmicoAdministrativas (BOCAIB de 29 de diciembre de 2007), en vigor desde 1 de enero de 2008.
([47]) Apartado 1.e) del artculo 29 redactado por el artculo 11 de la Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y EconmicoAdministrativas (BOCAIB de 29 de diciembre de 2007), en vigor desde 1 de enero de 2008.
([48]) Artculo 30 derogado por la disposicin derogatoria del Decreto-ley 6/2011, de 2 de diciembre, de Medidas tributarias urgentes (BOCAIB de
6 de diciembre de 2011), y reiterado por la disposicin derogatoria de la Ley 3/2012, de 30 de abril, de Medidas tributarias urgentes (BOIB de 12 de
mayo de 2012)
([49]) Apartado 1 del artculo 32 redactado por el artculo 8 de la Ley 3/2012, de 30 de abril, de Medidas tributarias urgentes (BOIB de 12 de mayo
de 2012), en vigor desde 13 de mayo.
([50]) Apartado 2 del artculo 35 redactado por el artculo 14 de la Ley 1/2009, de 25 de febrero, de medidas tributarias para impulsar la actividad
econmica en las Illes Balears (BOCAIB de 3 de marzo de 2009)
([51]) Artculo 56 redactado por el artculo 11 de la Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y Econmico-Administrativas
(BOCAIB de 29 de diciembre de 2007), en vigor desde 1 de enero de 2008.
([52]) Artculo 58 redactado por el artculo 11 de la Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y Econmico-Administrativas
(BOCAIB de 29 de diciembre de 2007), en vigor desde 1 de enero de 2008.
([53]) Vase el contenido de esta disposicin en VII.3.
([54])
Captulo II redactado ntegramente por el artculo 46 de la Ley 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales (BOC de 26
de junio y 17 de julio de 2012), con efectos desde 1 de julio de 2012.
([55]) Artculo 41 redactado por la disposicin final 3. de la Ley 1/2011, de 21 de enero, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco y otras Medidas
Tributarias (BOC de 25 de enero de 2011), en vigor desde 1 de febrero de 2011.
([56]) La Resolucin de 2 de diciembre de 2008, de la Direccin General de Hacienda y Tesorera de Cantabria (BOC de 26 de diciembre de 2008),
publica los coeficientes aplicables al valor catastral para estimar el valor real de determinados bienes inmuebles urbanos a los efectos de este impuesto
por hechos imponibles devengados entre los aos 2003 y 2006, ambos inclusive.
([57]) Artculo 5 renumerado por el artculo 11 de la Ley 11/2010, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y de contenido financiero (BOC de 27
de diciembre de 2010), con efectos desde 1 de enero de 2011. Apartados 3, 7 y 8 redactados por el artculo nico de la Ley 1/2012, de 12 de enero,
por la que se modifica el presente texto refundido (BOC de 24 de enero de 2012), de aplicacin a los hechos imponibles acaecidos a partir de 1 de enero
de 2012.
([58]) La Resolucin de 1 de febrero de 2013 (BOC del 6), publica los lmites de la cuanta de la reduccin por los beneficiarios de contratos de
seguros sobre la vida aplicables para el ao 2013.
de diciembre de 2010), con efectos desde 1 de enero de 2011.
de diciembre de 2010), con efectos desde 1 de enero de 2011.
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([61]) Apartado 2 redactado por el artculo 10 de la Ley 6/2009, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y de Contenido Financiero (BOC de 30
de diciembre de 2009), en vigor desde 1 de enero de 2010.
([62]) Artculo 8 (anterior 7) redactado por el artculo 10 de la Ley 6/2009, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y de Contenido Financiero
(BOC de 30 de diciembre de 2009, correccin de errores en BOC de 2 de febrero de 2010), en vigor desde 1 de enero de 2010. Renumerado por el
artculo 11 de la Ley 11/2010, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y de contenido financiero (BOC de 27 de diciembre de 2010), con efectos desde
1 de enero de 2011, que tambin redacta de nuevo los apartados 2, 3 y 4. Apartado 3 nuevamente redactado por el artculo 7 de la Ley 5/2011, de 29
de diciembre, de Medidas fiscales y administrativas (BOC de 31 de diciembre de 2011), en vigor desde 1 de enero de 2012. Apartados 1 y 5 redactados
por el artculo nico de la Ley 1/2012, de 12 de enero, por la que se modifica el presente texto refundido (BOC de 24 de enero de 2012), de aplicacin
a los hechos imponibles acaecidos a partir de 1 de enero de 2012. Apartado 7 aadido por el artculo 9 de la 10/2012, de 26 de diciembre, de Medidas
Fiscales y Administrativas (BOC del 29), en vigor desde 1 de enero de 2013.
([63]) Vanse los artculos 21 al 25 comprendidos en este ttulo en VII.3.
([64]) Artculo aadido en su redaccin actual por el artculo 4 de la Ley 2/2012, de 19 de abril, por la que se modifica la Ley 9/2008, de 4 de
diciembre, de Medidas en Materia de Tributos Cedidos y se establecen otras medidas fiscales (DOCM de 27 de abril), en vigor desde 1 de mayo de
2012.
([65]) Artculo aadido por el artculo 4 de la Ley 2/2012, de 19 de abril, por la que se modifica la Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de Medidas en
Materia de Tributos Cedidos y se establecen otras medidas fiscales (DOCM de 27 de abril), en vigor desde 1 de mayo de 2012.
([66]) Artculo renumerado (anterior 8) por el artculo 4 de la Ley 2/2012, de 19 de abril, por la que se modifica la Ley 9/2008, de 4 de diciembre,
de Medidas en Materia de Tributos Cedidos y se establecen otras medidas fiscales (DOCM de 27 de abril), en vigor desde 1 de mayo de 2012.
([67]) Artculo 17 redactado por la disposicin final 4. de la Ley 9/2012, de 29 de noviembre, de Tasas y Precios Pblicos de Castilla-La Mancha y
otras medidas tributarias (DOCM de 1 de diciembre), en vigor desde 1 de enero de 2013.
([68]) Artculo 15 redactado por el artculo 1 de la Ley 9/2012, de 21 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas (BOC y L de 28 de
diciembre de 2012), con efectos desde 1 de enero de 2013.
([70]) Artculo 22 suprimido por el artculo 1 de la Ley 9/2012, de 21 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas (BOC y L de 28 de
([72]) Apartado 4 del artculo 26 modificado por el artculo 3 de la Ley 10/2009, de 17 de diciembre, de medidas financieras (BOC y L de 18 de
diciembre de 2009), en vigor desde 1 de enero de 2010.
([73]) Artculo 47 bis aadido por el artculo 4 de la Ley 17/2008, de 23 de diciembre, de medidas financieras y de creacin de la empresa pblica
Castilla y Len Sociedad Patrimonial y del ente pblico Instituto de Seguridad Laboral de Castilla y Len (DOCL de 29 de diciembre de 2008), con
efectos desde 1 de enero de 2009.
([74]) Artculo 48 redactado por el artculo 5 de la Ley 17/2008, de 23 de diciembre, de medidas financieras y de creacin de la empresa pblica
Castilla y Len Sociedad Patrimonial y del ente pblico Instituto de Seguridad Laboral de Castilla y Len (DOCL de 29 de diciembre de 2008), con
efectos desde 1 de enero de 2009.
([75]) Disposicin final 12. aadida por la disposicin final 13. de la Ley 4/2012, de 16 de julio, de Medidas Financieras y Administrativas (BOC y
L de 17 de julio de 2012), en vigor desde 18 de julio de 2012.
([76]) Apartado 8. derogado por la disposicin derogatoria de la Ley 10/2009, de 17 de diciembre, de Medidas Financieras (BOC y L del 18), en
vigor desde 1 de enero de 2010.
([77]) Vase el apartado 2 de la disposicin final 1..
([78]) Apartado 3 aadido por el artculo 54 de la Ley 7/2011, de 27 de julio, de Medidas fiscales y financieras (DOGC de 29 de julio de 2011), en
vigor desde 30 de julio de 2011.
([79]) Vase el apartado 2 de la disposicin final 1..
([80]) Artculo 33 redactado por el artculo 61 de la Ley 5/2012, de 20 de marzo, de Medidas fiscales, financieras y administrativas y de creacin
del Impuesto sobre estancias en establecimientos tursticos (DOGC de 23 de marzo de 2012), con efectos desde 24 de marzo de 2012.
([81]) Artculo 58 bis aadido por el artculo 1 de la Ley 3/2011, de 8 de junio, de modificacin de la presente (DOGC de 15 de junio de 2011), de
aplicacin a los hechos imponibles devengados a partir del 1 de enero de 2011.
([82]) Disposicin transitoria 2. redactada por la disposicin adicional 18. de la Ley 5/2012, de 20 de marzo, de Medidas fiscales, financieras y
administrativas y de creacin del Impuesto sobre estancias en establecimientos tursticos (DOGC de 23 de marzo de 2012),
([83]) Apartado 1 bis de la disposicin final 1. aadido y el 2 redactado por el artculo 2 de la Ley 3/2011, de 8 de junio, de modificacin de la
presente (DOGC de 15 de junio de 2011).
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([84]) Disposicin final 2. redactada por el artculo 3 de la Ley 3/2011, de 8 de junio, de modificacin de la presente (DOGC de 15 de junio de
2011).
([85]) Artculo 9 redactado por el artculo 2 de la Ley 6/2008, de 26 de diciembre, de Medidas fiscales de la Comunidad Autnoma de Extremadura
(DOE de 31 de diciembre de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2009.
([86]) Artculo 12 redactado por el artculo 3 de la Ley 6/2008, de 26 de diciembre, de Medidas fiscales de la Comunidad Autnoma de
Extremadura (DOE de 31 de diciembre de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2009.
([87]) Artculos 15 bis, 15 ter, 15 quter, 15 quinquies y 15 sexies aadidos por el artculo 4 de la Ley 6/2008, de 26 de diciembre, de Medidas
fiscales de la Comunidad Autnoma de Extremadura (DOE de 31 de diciembre de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2009.
([88]) Artculo 15 bis aadido por el artculo 4 de la Ley 6/2008, de 26 de diciembre, de Medidas fiscales de la Comunidad Autnoma de
Extremadura (DOE de 31 de diciembre de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2009. Apartado 1 nuevamente redactado por el artculo 3 de la Ley
4/2012, de 28 de diciembre, de medidas financieras y administrativas de la Comunidad Autnoma de Extremadura (DOE de 31 de diciembre de 2012),
con efectos desde 1 de enero de 2013.
([89]) Artculo 15 ter aadido por el artculo 4 de la Ley 6/2008, de 26 de diciembre, de Medidas fiscales de la Comunidad Autnoma de
Extremadura (DOE de 31 de diciembre de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2009. Apartado 1 nuevamente redactado por el artculo 4 de la Ley
4/2012, de 28 de diciembre, de medidas financieras y administrativas de la Comunidad Autnoma de Extremadura (DOE de 31 de diciembre de 2012),
([90]) Artculo 15 quter aadido por el artculo 4 de la Ley 6/2008, de 26 de diciembre, de Medidas fiscales de la Comunidad Autnoma de
([91]) Artculo 15 quinquies aadido por el artculo 4 de la Ley 6/2008, de 26 de diciembre, de Medidas fiscales de la Comunidad Autnoma de
([92]) Artculo 15 sexies aadido por el artculo 4 de la Ley 6/2008, de 26 de diciembre, de Medidas fiscales de la Comunidad Autnoma de
([93]) Artculo 29 redactado por el artculo 16 de la Ley 4/2012, de 28 de diciembre, de medidas financieras y administrativas de la Comunidad
Autnoma de Extremadura (DOE de 31 de diciembre de 2012), con efectos desde 1 de enero de 2013.
([94]) Artculo 29 bis aadido por el artculo 5 de la Ley 6/2008, de 26 de diciembre, de Medidas fiscales de la Comunidad Autnoma de
Extremadura (DOE de 31 de diciembre de 2008), y redactado de nuevo por el artculo 17 de la Ley 4/2012, de 28 de diciembre, de medidas financieras
y administrativas de la Comunidad Autnoma de Extremadura (DOE de 31 de diciembre de 2012), con efectos desde 1 de enero de 2013.
([95]) Artculo 34 redactado por el artculo 5 de la Ley 6/2008, de 26 de diciembre, de Medidas fiscales de la Comunidad Autnoma de
([96]) Artculo 14 redactado por el artculo 2 de la Ley 4/2012, de 28 de diciembre, de medidas financieras y administrativas de la Comunidad
Autnoma de Extremadura (DOE de 31 de diciembre de 2012), con efectos desde 1 de enero de 2013.
([97]) Apartado Dos del artculo 7 redactado de nuevo y el Ocho aadido por el artculo 73 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero, de presupuestos
generales de la Comunidad Autnoma de Galicia para el ao 2013 (DOG de 28 de febrero de 2013), en vigor desde 1 de marzo de 2013.
([98]) Apartado Dos del artculo 8 y el Ocho aadido por el artculo 73 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero, de presupuestos generales de la
Comunidad Autnoma de Galicia para el ao 2013 (DOG de 28 de febrero de 2013), en vigor desde 1 de marzo de 2013.
([99]) Artculo 21 redactado por el artculo 5 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (DOG de 30 de
([100]) Artculo 23 redactado por el artculo 76 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero, de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de
Galicia para el ao 2013 (DOG de 28 de febrero de 2013), en vigor desde 1 de marzo de 2013.
([101]) Artculo 27 redactado por el artculo 76 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero, de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de
Galicia para el ao 2013 (DOG de 28 de febrero de 2013), en vigor desde 1 de marzo de 2013.
([102]) Epgrafe del Captulo II redactado por el artculo 5 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (DOG de
30 de diciembre de 2011), con efectos desde 1 de enero de 2012.
([103]) Artculo 32 redactado por el artculo 5 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (DOG de 30 de
([104]) Artculo 34 aadido por el artculo 5 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (DOG de 30 de diciembre
de 2011), con efectos desde 1 de enero de 2012.
([105]) Artculo 37 aadido por el artculo 76 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero, de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de Galicia
para el ao 2013 (DOG de 28 de febrero de 2013), en vigor desde 1 de marzo de 2013.
([106]) Artculo 38 aadido por el artculo 76 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero, de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de Galicia
para el ao 2013 (DOG de 28 de febrero de 2013), en vigor desde 1 de marzo de 2013.
([107]) Disposicin final primera redactada por el artculo 6 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (DOG de
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([108]) Disposicin final segunda redactada por el artculo 6 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (DOG de
([109]) Disposicin transitoria primera redactada por el artculo 1 de la Ley 9/2010, de 23 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y
racionalizacin del sector pblico (BOCM del 29).
([110]) Apartado Dos del artculo 3 redactado por el artculo 1 de la Ley 3/2012, de 24 de mayo, de medidas urgentes para el reequilibrio
presupuestario (BORM de 25 de mayo de 2012), de aplicacin a los hechos imponibles producidos a partir de 25 de mayo de 2012.
([111]) Letra c) del subapartado 1 del apartado Uno redactada por el artculo 1 de la Ley 14/2012, de 27 de diciembre, de medidas tributarias,
administrativas y de reordenacin del sector pblico regional (BORM del 31), en vigor desde 1 de enero de 2013. Apartado Dos y subapartados 6 y 8 del
apartado Cuatro del artculo 4 redactados por el artculo 2 de la Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de Medidas fiscales y de fomento econmico en la
Regin de Murcia (BORM de 31 de diciembre de 2011), en vigor desde 1 de enero de 2012. Subapartado 2 del apartado Dos redactado por el artculo 1
de la Ley 14/2012 citada.
([112]) Artculo 5 aadido por el artculo 1 de la Ley 14/2012, de 27 de diciembre, de medidas tributarias, administrativas y de reordenacin del sector
pblico regional (BORM del 31).
([113]) Artculo 13 (anterior 10) renumerado por el artculo 1.Siete de la Ley 14/2012, de 27 de diciembre, de medidas tributarias, administrativas y de
reordenacin del sector pblico regional (BORM del 31) . Apartado Diez aadido por la misma Ley.
([114]) Artculo 10 redactado con efectos desde 1 de enero de 2002 por el artculo 17 de la Ley 9/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales,
de Gestin Administrativa y Financiera, y de Organizacin de la Generalitat Valenciana (DOGV de 31 de diciembre de 2001 y BOE de 7 de febrero de
2002). Redactado nuevamente, con efectos desde 1 de enero de 2005, el apartado Uno por el artculo 44 de la Ley 12/2004, de 27 de diciembre, de
medidas fiscales, de gestin administrativa y financiera, y de organizacin de la Generalitat Valenciana (DOGV de 29 de diciembre de 2004 y BOE de
14 de febrero de 2005); la letra a) del apartado Uno por el artculo 31 de la Ley 14/2005, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin
Financiera y Administrativa, y de Organizacin de la Generalidad (DOGV de 30 de diciembre de 2005 y BOE de 21 de febrero de 2006), en vigor desde
1 de enero de 2006; y los nmeros 3. y 4. del apartado Dos, con efectos desde 1 de enero de 2003, por el artculo 34 de la Ley 11/2002, de 23 de
diciembre, de Medidas Fiscales (DOGV de 31 de diciembre de 2002 y BOE de 4 de febrero de 2003).
Finalmente, la letra b) del apartado Uno y el subapartado 1. del apartado Dos han sido redactados por los artculos 13 y 14 de la Ley 10/2006, de
26 de diciembre, de Medidas fiscales, de gestin administrativa y financiera, y de organizacin de la Generalitat (DOGV de 28 de diciembre de 2006),
([115]) Artculo 10 bis introducido por el artculo 35 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y
Financiera, y de Organizacin de la Generalitat Valenciana (DOGV de 31 de diciembre de 2002 y BOE de 4 de febrero de 2003), y redactado
posteriormente por el artculo 32 de la Ley 14/2005, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin Financiera y Administrativa, y de
Organizacin de la Generalidad (DOGV de 30 de diciembre de 2005 y BOE de 21 de febrero de 2006), en vigor desde 1 de enero de 2006. Apartados
2. y 3. redactados por el artculo 30 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre, de medidas fiscales, de gestin administrativa y financiera, y de
organizacin de la Generalitat (DOCV de 28 de diciembre de 2007 y BOE de 25 de enero de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2008. Apartado 1.
redactado por el artculo 32 de la Ley 16/2008, de 22 de diciembre, de medidas fiscales, de gestin administrativa y financiera, y de organizacin de la
Generalitat (DOCV de 29 de diciembre de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2009.
([116]) Artculo 11 redactado por el 38 de la Ley 9/1999, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y Financiera, y de
Organizacin de la Generalitat Valenciana (DOGV de 31 de diciembre de 1999 y BOE de 1 de febrero de 2000), en vigor desde 1 de enero de 2000. La
tabla del presente artculo 11 fue publicada en pesetas. La que aqu figura ha sido convertida a euros aplicando el tipo oficial de conversin (1
euro=166,386 pesetas).
Texto del encabezamiento de la tabla modificado por el artculo 35 de la Ley 16/2003, de 17 de diciembre, de medidas fiscales, de gestin
administrativa y financiera, y de organizacin de la Generalitat Valenciana (DOGV de 19 de diciembre de 2003).
([117]) Artculo 12 redactado por el 39 de la Ley 9/1999, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y Financiera,
y de Organizacin de la Generalitat Valenciana (DOGV de 31 de diciembre de 1999 y BOE de 1 de febrero de 2000), en vigor desde 1 de enero
de 2000. La tabla del presente artculo 12 fue publicada en pesetas. La que aqu figura ha sido convertida a euros aplicando el tipo oficial de conversin
(1 euro=166,386 pesetas).
([118]) Artculo 12 bis redactado por el artculo 16 de la Ley 10/2006, de 26 de diciembre, de Medidas fiscales, de gestin administrativa y
financiera, y de organizacin de la Generalitat (DOGV de 28 de diciembre de 2006, con efectos desde 1 de enero de 2007. Letra d) redactada por el
artculo 31 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre, de medidas fiscales, de gestin administrativa y financiera, y de organizacin de la Generalitat
(DOCV de 28 de diciembre de 2007 y BOE de 25 de enero de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2008. Letra c) redactada por el artculo 33 de la Ley
16/2008, de 22 de diciembre, de medidas fiscales, de gestin administrativa y financiera, y de organizacin de la Generalitat (DOCV de 29 de diciembre
de 2008), en vigor desde 1 de enero de 2009.
([119]) Disposicin adicional aadida por el artculo 39 de la Ley 11/2002, 23 diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y
Financiera, y de Organizacin de la Generalitat Valenciana (DOGV de 31 de diciembre de 2002 y BOE de 4 de febrero de 2003). Renumerada (pasa de
nica a Primera) y su rbrica redactada por el artculo 45 de la Ley 12/2004, 27 diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y
Financiera, y de Organizacin de la Generalitat Valenciana (DOGV de 29 de diciembre de 2004 y BOE de 14 de febrero de 2005), introduciendo el
contenido del apartado Dos, con efectos desde 1 de enero de 2005.
([120]) Disposicin adicional 2. aadida por el artculo 46 de la Ley 12/2004, 27 diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y
Financiera, y de Organizacin de la Generalitat Valenciana (DOGV de 29 de diciembre de 2004 y BOE de 14 de febrero de 2005), en vigor desde 1 de
enero de 2005.
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([121]) Se reproduce en VII.3.

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Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones. Normas Autonómicas

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Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones. Normas Autonómicas

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Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

VI.3 IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

VI.3 IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

Las reducciones en la base imponible referidas en el artculo 20 de la misma.

Los coeficientes multiplicadores regulados en el artculo 22 de dicha Ley.

Que su base imponible no sea superior a 175.000 euros.

Que tenga la consideracin legal de persona con discapacidad.

Que su base imponible no sea superior a 250.000 euros.

Adquisiciones mortis causa de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades:

Adquisiciones inter vivos de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades:

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

([3])Que el importe ntegro de la donacin se destine a la compra de la primera vivienda habitual.

La vivienda deber estar situada en el territorio de la Comunidad Autnoma de Andaluca.

Adquisicin mortis causa de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades:

Adquisicin inter vivos de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades:

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

Resto base liquidable

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

El valor catastral conforme a lo previsto en el apartado 2 del presente artculo.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

El artculo 2 de la Ley 4/1998, de 8 de abril, de medidas fiscales, financieras, de patrimonio y administrativas.

Los artculos 2 y 3 de la Ley 26/2001, de 28 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas.

Los artculos 1, 2, 3 y 4 de la Ley 12/2004, de 29 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

Para la aplicacin de la reduccin se seguirn las siguientes reglas:

Artculo 131-4. Fiducia sucesoria(

En concreto, lo dispuesto en el apartado anterior proceder en los siguientes casos:

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

El patrimonio preexistente del contribuyente no podr exceder de 402.678,11 euros.

Esta reduccin ser incompatible con la bonificacin regulada en el artculo 131-8.

entidades por causahabientes distintos del cnyuge o descendientes (

Artculo 131-7. Reduccin por la creacin de empresas y empleo(

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

Artculo 131-8. Bonificacin en adquisiciones mortis causa(

El patrimonio preexistente del contribuyente no podr exceder de 402.678,11 euros.

Esta reduccin ser incompatible con la bonificacin regulada en el artculo 132-6.

Artculo 132-3. Reduccin por la adquisicin nter vivos de participaciones(

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

de mantenimiento de lo adquirido, en las condiciones fijadas en tal apartado, ser de 5 aos.

Artculo 132-5. Reduccin por la creacin de empresas y empleo(

Artculo 132-6. Bonificacin en adquisiciones lucrativas nter vivos(

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

En caso de no cumplirse los requisitos de permanencia de la adquisicin o de mantenimiento de la ubicacin de la actividad, su

Artculo 133-4. Aplicacin de beneficios fiscales(

Artculo 133-5. Prrroga de los plazos de presentacin(

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

Artculo 213-1. Requisitos para la acreditacin de la presentacin y el pago

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

Propuestas de liquidacin con acuerdo(

El fundamento de la valoracin realizada.

Los hechos, fundamentos jurdicos y cuantificacin de la propuesta de regularizacin.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

Artculo 230-1. Notificaciones tributarias en el rgimen del sistema de direccin electrnica

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

Que la actividad se ejerza en el territorio del Principado de Asturias.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

Que la actividad se ejerza en el territorio del Principado de Asturias.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normas autonmicas

Que la base imponible sea igual o inferior a 150.000 euros.