Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
romne.
Cuprins
1 Caracteristici
2 Tipuri de impozite
3 Impozite directe
3.1 Impozitul pe profit
3.2 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor
3.3 Impozitul pe salarii
3.4 Impozitul pe dividende
3.5 Impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
4 Impozite indirecte
4.1 Accizele
4.2 Taxa pe valoare adugat
4.3 Taxele vamale
4.4 Obiectul impozitului
4.5 Baza de calcul
4.6 Subiectul impozitului
4.7 Taxele de timbru
4.8 Note
5 Legturi externe
Caracteristici
1. au caracter obligatoriu, ceea ce presupune ca toate persoanele fizice i/sau juridice care
realizeaz venituri dintr-o anumit surs sau posed un anumit gen de avere s participe prin
impozite la constituirea fondurilor generale ale statului;
2. sunt pli ctre stat cu titlu definitiv i nerambursabil, n sensul c odat fcute, ele sunt
utilizate numai la finanarea unor aciuni i obiective necesare membrilor societii;
3. sunt o prelevare fr contracompensaie sau fr vreun echivalent direct i imediat din
partea statului n favoarea contribuabilului.
Tipuri de impozite
Impozitele directe
Impozitul pe venit
impozitul pe salarii
impozitul pe venituri din drepturi de proprietate intelectual;
impozitul pe venituri din vnzarea bunurilor n regim de consignaie;
impozitul pe venituri din activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision
extrajudiciar;
impozitul pe venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan
impozitul pe profit;
impozitul pe veniturile microntreprinderilor
impozitul pe dividende;
impozitul pe venituri din vnzarea activelor.
Impozitul pe avere
Impozitele indirecte
Impozite directe
Impozitele directe reprezint forma cea mai uzual de impunere.
Impozitul pe profit
Determinarea profitului impozabil se face astfel
Profit impozabil = venituri totale - cheltuieli totale - venituri neimpozitabile + cheltuieli
nedeductibile
Veniturile neimpozitabile sunt: dividendele, diferenele favorabile de titluri de
participare, venituri din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere,
veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere,
veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile.
Cheltuielile nedeductibile sunt:
romne;
cheltuieli privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate
persoane juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu
permanent n Romnia.
omaj
Asociat unic, asociai, comanditari sau acionari
Administratori sau manageri care au ncheiat contract de administrare sau de
management
Membrii ai asociaiei familiale
Persoane autorizate s desfoare activiti independente
Alte persoane care realizeaz venituri din activiti profesionale
Cota de CAS se stabilete anual iar in 2009 nivelul acesteia este de 10,5%. Baza de
calcul nu poate depi plafonul a de 5 ori salariul mediu brut. Incepand cu anul 2007,
limita maxima a bazei de calcul a acestei contributii a fost eliminata atat pentru
contributia datorata de angajator cat si pentru cea datorata de angajat.
Legislaia privind asigurrile sociale acord scutiri de CAS, asupra sumelor ce
reprezint:
Prestaii de asigurri sociale care se suport din fondurile asigurrilor sociale sau ale
angajatorului i se pltesc potrivit legii pensiilor
Sume obinute n baza unei convenii civile de prestri servicii sau executri de
Persoane fizice care realizeaz venituri din salarii supuse impozitului pe venit
de angajator.
Persoane fizice care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din
Cota este de 5,5%. Contribuia angajailor la bugetul asigurrilor sociale de sntate este
destinat constituirii fondului naional unic de asigurri sociale de sntate i acesta
finaneaz activitile medicale oferite gratuit asigurailor.
Contribuia la bugetul asigurrilor pentru omaj este datorat de:
numire
Persoanele care i desfoar activitatea n funcii elective sau care sunt numite n
Cota este de 0.5% i se aplic asupra salariului lunar brut de baz i a altor drepturi
asimilate(indemnizaii, sporuri, etc.)
Impozitul pe dividende
Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de 16% asupra dividendelor i se vars la
bugetul de stat.
Impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice
Categoriile de venituri supuse impozitului de venit sunt:
Venituri din profesii libere. Reprezint veniturile obinute din exercitarea profesiilor
Conform art. 43 din Codul Fiscal, cota de impozit este de 16%[1] i se aplic asupra
venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare categorie pentru
determinarea impozitului pe veniturile din: a) activiti independente; b) salarii; c)
cedarea folosinei bunurilor; d) investiii; e) pensii; f) activiti agricole; g) premii; h)
alte surse.
La aceast cot unic sunt excepii prevzute expres la categoriile de venituri cuprinse n
titlul III din Codul Fiscal, i anume: 1) venituri din investiii (neimpozabile sau
impozabile cu cota de 1% n anumite situaii), 2) venituri din premii i jocuri de noroc
(cota de 20% aplicabil la suma peste un plafon maxim neimpozabil) i 3) venituri din
activiti agricole.
Impozite indirecte
Impozitele indirecte se ncaseaz prin adugarea la preul mrfurilor i serviciilor a unor
cote de impozit
Accizele
Accizele sunt o form special de tax de consumaie care se datoreaz bugetului de stat
pentru anumite produse din ar i din import, fiind incluse n preul de vnzare al
acestora
Se percep asupra produselor care se consum n cantiti mari i care nu pot fi nlocuite
de consumatori cu altele de acelai tip.
Categoriile de bunuri asupra crora se percep accize:
persoane fizice
Serviciile efectuate de prestatorii cu sediul sau domiciliul n strintate pentru care
proteze dentare
Prestrile de ngrijire i supraveghere efectuat de personalul medical i paramedical
Transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate de ctre entiti autorizate
Livrri de organe i snge de provenien uman
Activitatea de nvmnt
Meditaiile acordate n particular de ctre cadrele didactice
Prestrile de servicii legate de practicarea sportului sau a educaiei fizice
Serviciile publice potale, activitile specifice posturilor publice de radio li
televiziune, altele dect activitile de natur comercial
Taxele vamale
Taxele vamale sunt acele prelevri bneti, percepute de ctre stat n momentul n care
bunurile trec graniele rii (import, export, tranzit)
Scutiri de taxe vamale:
metoda forfetara;
metoda semnelor exterioare, etc.
Metoda evaluarii directe poate utiliza o baza de impozitare intermediara sau finala. Baza
de impozitare finala poate fi rezultatul unor influente suferite pe parcursul procesului de
impozitare, cand au loc o serie de deduceri sau se aplica abateri legale. Un prim criteriu
clasifica metodele de evaluare in:
evaluare directa:
in relatii juridice cu statul; salariatul care realizeaza venituri din salarii este subiect al
impozitului pe salarii si intra in relatii juridice cu statul.
Taxele de timbru
Taxele de timbru reprezint plata serviciilor prestate ori a lucrrilor efectuate de diverse
organe sau instituii publice care primesc, ntocmesc sau elibereaz diferite acte,
presteaz diferite servicii i soluioneaz anumite interese legitime ale subiecilor.
Taxele de timbru se percep asupra urmtoarelor categorii de acte i servicii: