PARADISURI FISCALE

N LUME

Apariia i evoluia paradisurilor fiscale are

legturi strnse cu istoria splrii banilor care
a prins rdcini ntr-o epoca n care rigoarea
normelor morale era mpins la paroxism.
Fenomenul splrii banilor a nmugurit n
epoca medieval, cnd, condamnat de
Biserica Catolic, camta era considerat o
crim, un pcat capital, de o gravitate similar
traficului cu droguri din ziua de astzi.

AUTOR: WWW.STUDIIJURIDICE.RO
ANUL ELABORRII: 2006

CAPITOLUL I
CONSIDERAII INTRODUCTIVE

1. EVOLUII ISTORICE.
Apariia i evoluia paradisurilor fiscale are legturi strnse cu istoria splrii banilor
care a prins rdcini ntr-o epoca n care rigoarea normelor morale era mpins la paroxism.
Fenomenul splrii banilor a nmugurit n epoca medieval, cnd, condamnat de Biserica
Catolic, camta era considerat o crim, un pcat capital, de o gravitate similar traficului
cu droguri din ziua de astzi. Negustorii i cmtarii anticipau tehnicile moderne de
ascundere, transferare i splare a banilor. Cnd negustorii negociau mprumuturi pe termen
lung, umflau artificial rata de schimb, suficient ct s acopere i plata dobnzilor, pretinznd
c acestea sunt un fel de recompens pentru riscul asumat. Chiar dac termenul de "splare
de bani" este de dat relativ recent, se poate aprecia c, att timp ct exist aceast nevoie

www.studiijuridice.ro Toate drepturile rezervate!

de a masca anumite transferuri financiare, fenomenul s-a produs la acea data1.

Ingenioi, cmtarii i negustorii mai recurgeau la o tehnic de ascundere a
dobnzilor interzise: priveau dobnda ca pe o penalizare pentru ntrzierile survenite n
returnarea sumelor mprumutate n baza unor acorduri stabilite cu clienii lor. Toi cmtarii
considerau dobnzile ca profituri reale, prin utilizarea a ceea ce, n prezent, se cheam firmafantom. Capitalul era mprumutat unei companii, apoi retras sub forma de profit, i nu de
dobnda la mprumut, dei, n realitate, nu se realizase nici un fel de profit. Toate aceste
trucuri prin care se urmrea nelarea autoritilor bisericeti au n prezent echivalent n
tehnicile de splare a banilor. Formele primare de splare a banilor descrise mai sus au
evoluat cu timpul, ducnd la ceea ce muli cred c este o invenie a epocii moderne:
paradisurile fiscale. Opernd ntre Europa i America, piraii secolului al XVII-lea au fost
primii utilizatori ai paradisurilor fiscale, care nu erau altceva dect locurile n care ei i
depuneau averile. Apruse chiar o competiie ntre statele mediteraneene n atragerea
averilor pirailor, folosite uneori i drept "moned de schimb" pentru ntoarcerea lor acas.
Datele istorice arat c un eveniment produs n 1612 poate fi considerat primul caz de
amnistie a profiturilor ilegale: Anglia oferea pirailor care-i abandonau meseria att
libertatea deplin, ct i dreptul de a-i pstra banii. O idee redescoperit i aplicat trei
secole mai trziu de unele state contemporane n lupta cu traficanii de droguri.
Aadar, n ceea ce privete paradisurile fiscale, istoria arat c bazele acestora au fost
puse cu multe secole n urm, ceea ce a urmat fiind mai mult o adaptare modern a unei
piese clasice.

2.

NOIUNEA

DE

PARADIS

FISCAL

CARACTERISTICILE

GENERALE ALE ACESTORA.

n limbajul curent, paradisuri fiscale sunt acele teritorii care ofer o gam larg de
avantaje fiscale companiilor offshore nregistrate pe acest teritoriu. (Termenul original
englez tax haven nseamn refugiu fiscal). O companie offshore poate funciona sub
condiii de impozitare favorabile, numai dac este nregistrat ntr-un paradis fiscal.

Doru Bulata, reprezentantul Asociaiei Romne a Bncilor n Oficiul pentru Prevenirea i Combaterea
Splrii Banilor din Romnia.

www.studiijuridice.ro Toate drepturile rezervate!

n concordan cu principiul afirmat mai sus, compania trebuie bineneles s

funcioneze n afara teritoriului de nregistrare.
n paradisurile fiscale tradiionale, funcionarea companiilor este susinut de un
mecanism legislativ extrem de bine organizat, aceasta nsemnnd c, n ara respectiv, legea
asigur condiii de impozitare favorabile companiilor offshore. Trebuie subliniat faptul c,
prin neplata impozitului, compania nu ncalc legea, din contr, conform legii este scutit,
parial sau total de plata impozitelor.
Denumirea de paradis fiscal, folosit ntr-un domeniu larg n ultimii 20 de ani, tinde
din ce n ce mai mult s fie nlocuit prin aceea de paradis financiar sau, mai bine zis, de
centru financiar internaional. n epoca noastr, astfel de termeni apar ntr-adevr mai puini
provocatori i mult mai discrei.
Paradisurile se mpart n cinci tipuri: se poate alege aici domiciliul fiscal, locul de
instalare a bazei de lucru, se poate tri, se pot ctiga bani sau se poate obine cetenia.
rile paradisuri fiscale se adreseaz fie persoanelor fizice, fie persoanelor juridice, fie
ambelor categorii, n acelai timp. Statele considerate ca fiind paradisuri fiscale constituie un
refugiu pentru toate tipurile de societi cu scopul de a permite beneficiarilor s reduc i
respectiv chiar s suprime n totalitate taxele la care sunt supui, n deplin legalitate i de o
manier practic imposibil de controlat de ctre serviciile fiscale din ara de origine.
n lume exist aproximativ 70 de paradisuri fiscale. Unele, dup ce au disprut, aa
cum este cazul Libanului, renasc ulterior. Altele, aa cum este cazul Elveia, sunt pe cale de
dispariie sau au disprut de curnd, cum este Hong Kong-ul. Concomitent, n alte locuri se
nasc paradisuri noi. Subiect fierbinte prin excelen, paradisurile fiscale sunt
binecunoscute de turiti i de oamenii de afaceri (amintim aici nume precum: Andorra;
Austria, vestit pentru secretul su bancar; Monaco; Gibraltar etc.). Altele sunt totodat i
adevrate paradisuri de vacan: Caraibele, spre exemplu, cuprind un numr mare de state cu
o fiscalitate privilegiat.

3. SOCIETILE OFFSHORE.
n ultimii ani, cererea n cretere pentru firmele offshore a determinat nu doar o

www.studiijuridice.ro Toate drepturile rezervate!

dezvoltare continu a acestor centre offshore2, dar a intensificat competiia dintre cele
existente.
Anii 1970 i 80 au cunoscut o nflorire masiv n utilizarea companiilor offshore,
deoarece oamenii au cutat ci alternative pentru investirea capitalului care, printr-o
legislaie de impozitare avantajoas, ar putea conduce la limite mai largi ale profitului.
Cererea mai mare a condus la o cretere a ofertei i pn la mijlocul anilor 70, majoritatea
centrelor offshore operaionale astzi au putut furniza companii offshore uor de folosit i
comparativ simplu de administrat i servicii secundare legate de acestea. Atunci, furnizori de
servicii internaionale profesioniti au pus la dispoziia maselor serviciile offshore.

Aceasta este doar

versiunea
demonstrativ!
Pentru a cumpra
studiul n ntregime
urmai instruciunile
de pe site!

Domeniile de activitate n care acioneaz propriu-zis companiile off shore sunt diverse, acestea
comportndu-se ca intermediari n operaiunile de import export, proprietari ai unor vase comerciale, acionari
la diverse afaceri precum i n domeniul asigurrilor i cel bancar. n ultimii zeci de ani, aproape toate marile
companii bancare din lume au deschis sucursale n paradisurile fiscale i activitile desfurate pe aceste
teritorii se supun sau profit de reglementrile locale privind controlul, supravegherea, msurile prudeniale i
secretul bancar.

www.studiijuridice.ro Toate drepturile rezervate!

BIBLIOGRAFIE SELECTIV

Alexandru Boroi, Drept penal romn. Partea special, Editura C.H. Beck, Bucureti,
2006.

Costic Voicu, Alexandru Boroi, Drept penal al afacerilor, Editura All Beck,
Bucure;ti, 2006.

Dan Drosu aguna, Tratat de drept financiar i fiscal, Editura All Beck, Bucureti,
2001, 2004.

Dan Drosu-aguna, M. E. Tutungiu, Evaziunea fiscal, Editura Oscar Print,

Bucureti, 1995.

Adrian Mnil, Companiile offshore sau evaziunea fiscal legal, Editura All Beck,
Bucureti, 2004.

Cristian Bisa, Ionu Costea, Mihaela Capota, Utilizarea paradisurilor fiscale ntre
evaziune fiscal legal i fraud fiscal, Editura BMT, Bucureti, 2005.

Simona Iliescu, Dan Drosu aguna, Dan Coman ova, Procedura fiscal, Editura
Oscar Print, Bucureti, 1996.

Ioan Condor, Evitarea dublei impuneri pe venit i avere, Editura Tribuna Economic,
Bucureti, 1999.

Petre Lzroiu, Drept financiar-fiscal romn, Editura Valand, Bucureti, 1999.

Iulian Vcrel, Gabriela Anghelache, Ghorghe D. Bistriceanu, Tatiana Moteanu,

Florian Bercea, Maria Bodnar, Florin Georgescu, Finane publice, Editura Didactic
i Pedagogic, Bucureti, 2000.

Iulian Vcrel, Relaii financiare internaionale, Editura Academiei Romne,

Bucureti, 1995.

Ioan Condor, Radu Stancu, Drept financiar i fiscal romn, Editura Fundaiei
Romnia de Mine, Bucureti, 2002.

Paul C. Olcescu, Toader Toma, Tratat de drept financiar i fiscal, Editura Cantes, Iai,
2000.

www.studiijuridice.ro Toate drepturile rezervate!

Tatiana Moteanu, Sorin Dinu, Reforma sistemului fiscal n Romnia, Editura

Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1999.

Narcisa Roxana Motneanu, Impozite i taxe 2000-2001, Editura Economic,

Bucureti, 2001.

Claude Dauphin, Ghidul cu adevrat practic al paradisurilor fiscale, Editura Tribuna,

1999.

Victor Duculescu, Constana Clinoiu, Georgeta Duculescu, Constituia Romniei

comentat i adnotat, Editura Lumina Lex, Bucureti, 1997.

Gabriela Anghelache, Gh. D. Bistriceanu, Tatiana Motneanu, Florian Bercea,

Maria Bodnar, Florin Georgescu, Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic,
Bucureti, 2000.

Ioan Gliga, Drept financiar i fiscal, Editura All, Bucureti, 1994.

Iulian Vcrel, Finanele publice teorie i practic, Editura tiinific i

Enciclopedic, Bucureti, 1981.

Iuliana Vduva, Executarea creanelor bugetare, Editura Tribuna Economic,

Bucureti, 2000.

www.studiijuridice.ro Toate drepturile rezervate!

Acest studiu a fost realizat de echipa www.studiijuridice.ro!

Drepturile de autor aparin www.studiijuridice.ro i autorului operei potrivit Legii nr. 8/1996!
Este interzis publicarea acestui document prin orice mijloc sau folosirea n scopuri comerciale fr
acordul scris al www.studiijuridice.ro!

Pentru a comanda articole i studii pe diverse teme din domeniile DREPT sau INTEGRARE
EUROPEAN, ne putei contacta telefonic la nr.
021/413.40.27; 0723.845.248; 0745.757.098, 0761.694.248 !
Email: comenzi@studiijuridice.ro

Ai scris o carte sau un studiu juridic?

Public-le gratuit sau contra cost pe
www.studiijuridice.ro
Relaii suplimentare la: 021/413.40.27; 0723.845.248; 0745.757.098 !

Eti autorul unei cri juridice?

Editura NOMINA LEX te ajut s o publici!
Contacteaz-ne acum la
0761.694.248; 021/413.40.27, 0724.518.492 !

www.studiijuridice.ro Toate drepturile rezervate!