Guia de Contenidos Teoricos y Practicos Sic I 2014

SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE I- GUIA DE CONTENIDOS
TEORICOS Y PRACTICOS
GUIA DE CONTENIDOS TEORICOS Y PRACTICOS |

CRA. LIC. ANGELINA PERALTA
INSTITUTO
DEL
SISTEMAS DE INFORMACION
CONTABLE I
INMACULADO
CORAZON
CUARTO AO A
DE
ORIENTACION EN ECONOMIA
MARIA
ADORATRICES
ADMINISTRACION
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

EJE
TEMATICO
INFORMACION
1:
LOS
SISTEMAS
DE
UNIDAD N 1: LOS SISTEMAS DE INFORMACION

LA INFORMACION
Es el conjunto de datos procesados de manera til y significativa
para el usuario. Se puede decir que consiste en la adquisicin de
conocimientos sobre una materia determinada, que permiten precisar o
ampliar los que ya se poseen.
Un dato es un antecedente que permite conocer con exactitud un
asunto o suceso y constituye la expresin simblica de hechos, personas o
cosas. Para que cobren significado y se conviertan en informacin deben
organizarse. Por lo tanto, la informacin es el resultado de la organizacin
de los datos, de manera que tenga sentido para la persona que la usa. La
obtencin de informacin consiste en reunir un conjunto de datos
relacionados entre s, de manera que sea posible interpretarlos y tomar
una decisin basada en ellos.
Para las empresas, disponer de informacin til en el momento
adecuado constituye un recurso invalorable. El proceso comienza con la
captacin de datos, contina con su procesamiento y culmina con la
emisin de informes. Estos informes brindan las bases necesarias para
tomar las decisiones que posibilitan la gestin de la empresa. Para
transformar los datos en informacin es necesario procesarlos. La totalidad
de la documentacin que respalda las operaciones realizadas por la
empresa brinda los datos necesarios para obtener la informacin deseada.
La mayor parte del procesamiento de datos se realiza en forma
electrnica, por medio de computadoras. Este procedimiento se conoce
con el nombre de procesamiento electrnico de datos.
CAPTACION DE
DATOS
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
PROCESAMIEN
TO DE DATOS
ECONOMIA
EMISION DE
INFORMES

3 informacin son:
Los requisitos mnimos de la buena
Debe ser OPORTUNA: debe estar disponible en el momento

en que deba ser utilizada para resolver el problema.
Debe ser CIERTA y REALISTA, es decir debe representar
razonablemente los fenmenos que se deban describir.
Debe ser UTIL, es decir debe poseer el grado de anlisis requerido
por cada nivel de la organizacin.
Debe ser COMPLETA, debe reunir las necesidades de los

usuarios.
Debe ser CONFIABLE, el sistema que la genera debe brindar
confiabilidad, desde la captacin de los datos, su
procesamiento eficaz y la salida de la informacin en tiempo y
en forma.
Para obtener informacin que cumpla con los requisitos mnimos,
cada organizacin debe crear un sistema de informacin.
La empresa lleva a cabo distintos tipos de operaciones. Entre ellas,
las operaciones bsicas u operativas son aquellas que realiza para
lograr los objetivos propuestos. Estas son las siguientes:
COMPRAR: adquirir los bienes y los servicios que se

utilizan en la produccin o venta de los productos que
constituyen la actividad principal de la empresa.
VENDER: colocar en el mercado los productos o servicios
que son el objeto de la explotacin de la empresa.
COBRAR: obtener el pago del importe de las ventas
efectuadas.
PAGAR: abonar los bienes que se han adquirido y los
servicios que se han contratado.
Por otra parte, si la empresa se dedica a la produccin de bienes o
servicios, la lista de operaciones bsicas se completa con la siguiente
operacin:
PRODUCIR: utilizar los bienes y servicios que se han
adquirido para elaborar el producto que es el objeto de la
explotacin de la empresa.
SISTEMAS Y SUBSISTEMAS EN LA EMPRESA
Un SISTEMA es un conjunto de elementos interrelacionados y
ordenados en una estructura organizada que tienen objetivos comunes.
Las actividades de estos elementos-partes del todo -son coordinadas,
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ECONOMIA

puesto que sus funciones tambin se4 relacionan para lograr determinados
objetivos.
La empresa puede ser considerada un sistema, puesto que rene
todas sus caractersticas:
Ha fijado objetivos por alcanzar.
Tiene una estructura formal, con directores, gerentes, empleados,
etc.
Est compuesta por un conjunto de elementos que se relacionan
entre s, por ejemplo las distintas secciones y departamentos.
Esos elementos realizan actividades coordinadas.
Las actividades se orientan al logro de los objetivos fijados.
Toda organizacin es un sistema en s mismo que tiene tres
elementos:
ENTRADAS: son los datos y elementos necesarios que ingresan al

ambiente organizacional para poder realizar las actividades (bienes
materiales, inmateriales, recursos humanos, tecnologa, informacin,
etc.).
PROCESOS: son las actividades de transformacin que permiten
obtener un producto y/o servicio.
SALIDAS: son los resultados obtenidos (bienes y/o servicios,
ganancias y/o prdidas, cumplimiento de metas, etc.).
Las actividades realizadas durante los procesos deben controlarse

permanentemente con el fin de asegurar los mejores resultados. Esta
funcin que compara los resultados obtenidos con los objetivos propuestos
se conoce como RETROALIMENTACION. La misma se refiere al contexto
que el ambiente interno genera como una nueva corriente de entrada en
respuesta a los resultados obtenidos.
ENTRADAS
PROCESO
SALIDAS
RETROALIMENTACION
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5
Los sistemas pueden ser abiertos
o cerrados. Un sistema es
ABIERTO cuando interacta con el entorno que lo rodea, captando
informacin y brindando lo que pueda ser de utilidad al medio. Un sistema
es CERRADO cuando no interacta con el entorno, impide que ste ltimo
influya sobre su actuacin y tampoco ejerce influencia sobre el mbito que
lo rodea.
Un COMPONENTE del sistema es uno de los elementos que integran

el mismo. Cada uno de los componentes tiene una funcin determinada,
constituye un sistema en s mismo y se denomina SUBSISTEMA del
sistema principal.
SISTEMA
MACROSISTEMA/
SUBSISTEMAS
SUPRASISTEMA
LA COMUNICACIN:
El objetivo de la COMUNICACIN es difundir la informacin. Esta
ltima llega a los diferentes sectores de la organizacin a travs de la
comunicacin. Acta como un nexo entre las diferentes partes de una
organizacin; y entre sta y su entorno. El proceso de comunicacin
puede esquematizarse de la siguiente manera:
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EMISOR
MENSAJE
RECEPTOR
RETROALIMENTACION
EMISOR: es quien busca transmitir la informacin (mensaje) siendo
el punto de partida de la informacin.
MENSAJE: es la informacin que se transmite.
RECEPTOR: es la persona que recibe el mensaje y deber analizarlo.
Si su interpretacin es equivocada o no la asimila correctamente, la
comunicacin no se produce y la respuesta esperada tampoco.
RETROALIMENTACION: se verifica cuando quien recibe
comunicacin informa a quien la emite cmo se ejecut el mensaje.
la
Tanto el emisor como el receptor deben tener cdigos comunes

preestablecidos, para que el receptor pueda interpretar la informacin
correctamente. Deben utilizar lenguajes comunes y la informacin, para
que sea eficaz, debe estar presentada de manera acorde a las necesidades
que tiene el receptor.
EL SISTEMA DE INFORMACION:
FUNCION:
Es la de proveer informacin, previo procesamiento de la misma
mediante la utilizacin eficiente de los recursos. Comprende un conjunto de
procedimientos, integrado por la captacin, procesamiento, elaboracin y
comunicacin de datos e informes segn las demandas y necesidades de
usuarios internos y externos.
Un sistema de informacin est bien diseado si rene las siguientes
condiciones:
Provee de la informacin deseada en cada situacin.
Lo hace econmicamente, mediante la utilizacin eficiente de los
recursos.
COMPONENTES DEL SISTEMA DE INFORMACION:
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7 es la obtencin de datos originados

CAPTACION DE LA INFORMACION:
en el ambiente interno y externo de la organizacin. Los datos son
un elemento fundamental para el sistema de informacin y
constituyen un hecho no procesado.
ALMACENAMIENTO DE LA INFORMACION: la informacin que se debe
almacenar es aquella que reviste cierto grado de importancia o que
se necesite para su uso posterior.
PROCESAMIENTO: conjunto de bases sucesivas que permiten
transformar el dato en informacin.
PRODUCCION DE INFORMES: los datos procesados permiten elaborar
informes conforme a las necesidades de usuarios internos y
externos.
ENTRADAS
PROCESOS
SALIDAS
RETROALIMENTACION
INFORMACION
OBJETIVOS
RESULTADOS
Los ELEMENTOS de un sistema de informacin son:
Personal responsable de la recopilacin, procesamiento
almacenado de datos.
Equipos que facilitan la recopilacin, el procesamiento y
almacenamiento de datos.
Formularios, registros, discos, etc., que guarden la informacin.
Establecimiento de canales de comunicacin que lleven
informacin del emisor a los usuarios.
y
el
la
Se llama FLUJO DE INFORMACION a la secuencia de pasos que

recorre la informacin para llegar a sus usuarios y se puede representar
por medio de diagramas de flujo.
Adems de ser utilizado para la toma de decisiones, el sistema de
informacin se emplea para mejorar la gestin de la empresa, puesto que
forma parte de otro sistema ms abarcativo, que es de control interno.
El SISTEMA DE CONTROL INTERNO es un conjunto de normas y
procedimientos tendientes a asegurar que la operatoria de la empresa sea
confiable. Permite lograr un cuidado ms eficaz del patrimonio y una
gestin ms eficiente con respecto a los objetivos deseados.
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8
SUBSISTEMAS DEL SISTEMA
DE INFORMACION GENERAL
DE LA EMPRESA:
SU B SIS TE
MA DE
S IS TEM A D E IN FO
R
M
A
CIO
N
S U B SIS TEM P R O D U C C I
S
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B
S
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SU B SIS TEM
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d e las
las
pro
duccin
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Efe ct a
o pe ra cion e
G aran tiza
p erod o,la
y la
p resup u est
s
q u e no se
ace ptacin
os para qu e co m erciales elab oraci
p ierd an
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n d e los
la em p resa
y h echos
ven tas n i se
p rod uctos
bie nes
m a nte ng a
econm icos
d em ore la
en el
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liqu id ez
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e
la
p rod uccin
m ercad o,
(dinero
em pre sa en a la ven ta
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d isp on ible
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clien tes y el com pe titivo
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SU B SIS TE
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Fija
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para e l
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m iento de
p erfi les
m nim os
d e los
fu turos
em plea do
s
(se leccin
de
p ersonal)
y el
co n tralor
d e los
d erech os
y
obligacio n
es legales
d el
p erson al.
Las distintas operaciones que realiza la empresa originan los

subsistemas del sistema principal llamado "empresa".
El subsistema contable es parte integrante del sistema de
informacin general de la empresa. Del mismo, surge la informacin que
solicitan usuarios internos y externos.
La Contabilidad es una disciplina tcnica consistente en un sistema
de informacin destinado a constituir una base importante para la toma de
decisiones y el control de la gestin. Una tcnica es un conjunto de
procedimientos que se emplean con el fin de obtener los resultados
deseados. Un procedimiento es una secuencia de acciones orientadas
hacia una meta determinada.
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SISTEMA DE
INFORMACION
CONTABLE
SISTEMA DE
INFORMACION
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
La CONTABILIDAD es un sistema de informacin que permite:
Conocer el patrimonio de una organizacin y sus

variaciones.
Controlar el desarrollo de la actividad.
Medir los resultados.
Provee informacin para que la gerencia implemente el
planeamiento, la toma de decisiones y el control.
La Contabilidad informa sobre el pasado, el presente y permite
orientar el futuro de la organizacin. Incluye:
El desarrollo y anlisis de la informacin.

La verificacin de su validez y su importancia.
Su interpretacin.
LOS HECHOS ECONOMICOS

Un acontecimiento que incide sobre alguno de los elementos del
patrimonio (es todo lo que la empresa tiene: bienes, cuentas a cobrar y
deudas) y que puede ser medido monetariamente es un hecho econmico.
Cada una de las operaciones que se llevan a cabo en la empresa es
considerada un hecho econmico.
La Contabilidad es una manera de recopilar, clasificar y registrar los
hechos econmicos que afectan a la empresa, presentndolos de manera
que resulte posible hacer una evaluacin posterior de sus efectos. A pesar
de que es una herramienta para registrar los hechos sucedidos, la funcin
primordial de la contabilidad es aportar informacin.
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10
UNIDAD N 2: EL SUBSISTEMA CONTABLE

EL SISTEMA CONTABLE
CONCEPTO:
El sistema de informacin contable es el conjunto coordinado de
procedimientos y tcnicas que permiten captar los datos relativos a hechos
econmicos y operaciones relacionados con la empresa, as como
ordenarlos, clasificarlos, resumirlos y registrarlos. Estas acciones tienen la
finalidad de brindar informacin sobre la composicin del patrimonio del
ente en un momento dado y sobre los resultados de un perodo
determinado (las variaciones que se producen en el patrimonio en el
tiempo), lo que permitir tomar decisiones y ejercer la funcin de control.
Su objetivo principal es la medicin y el control de la actividad del ente en
cuestin. Esto ltimo contribuye a orientar la actividad presente y futura
de la empresa.
Los COMPONENTES BASICOS de un sistema contable son:
LAS NORMAS LEGALES Y PROFESIONALES VIGENTES: suministran

pautas referidas a la valuacin de los distintos componentes del
patrimonio y de los resultados y a la exposicin de los informes
contables para uso de terceros.
LOS RECURSOS: son los elementos que se utilizan para la captacin
y el procesamiento de los datos (documentos comerciales, los libros
contables, las nuevas tecnologas y la informacin proveniente del
contexto).
EL METODO: La Contabilidad utiliza el mtodo de la PARTIDA DOBLE
y este es el procedimiento utilizado para la registracin de las
operaciones.
LOS MEDIOS: son instrumentos elegidos para la registracin de las
operaciones.
ELEMENTOS DEL SISTEMA CONTABLE

El sistema contable est compuesto por elementos materiales y
humanos.
Los elementos MATERIALES son:
Los documentos y archivos de documentos.
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Los algoritmos o secuencias. 11

El plan de cuentas y el manual de cuentas.
Los registros contables.
Los medios de registracin.
Los controles que se deben practicar.
La emisin de informes.
El elemento HUMANO es la persona que interpreta los

comprobantes y los algoritmos que se deben seguir, el que define las
cuentas a emplear y el que efecta las anotaciones en los registros
contables.
El sistema debe ser INTEGRAL, con vistas al planeamiento y la
gestin empresarial. Debe informar sobre la situacin econmica,
patrimonial y financiera del ente (persona fsica o jurdica que realiza
determinadas actividades) y tambin proporcionar datos para analizar el
cumplimiento de los objetivos de la empresa.
SUBSISTEMAS DEL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE:
Dentro del sistema contable tendremos los siguientes subsistemas:
El subsistema de COMPRAS, que otorga importancia fundamental

a los proveedores.
El subsistema de VENTAS, que otorga fundamental importancia a
los clientes.
El subsistema de STOCK, que se ocupa del movimiento de
mercaderas.
El subsistema de COBROS y PAGOS, que se ocupa del
movimiento de fondos.
SISTEMA CONTABLE
SUBSISTE
MA DE
VENTAS
SUBSISTE
MA DE
COMPRAS
SUBSISTE
MA DE
STOCK
SUBSISTE
MA DE
COBROS Y
PAGOS
Con el fin de poder clarificar las operaciones bsicas que realiza una
empresa y las funciones de los distintos subsistemas que componen el
sistema de informacin contable; comenzaremos por especificar que las
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12 fines de lucro; es decir, buscan

empresas son organizaciones que tienen
obtener ganancias derivadas de la explotacin de recursos naturales o de
la fabricacin y venta de bienes o de la prestacin de servicios. Existen
diversos tipos de empresas. Teniendo en cuenta la actividad que realizan o
su objeto (a qu se dedican) se pueden clasificar en:
Empresas extractivas: obtienen la materia prima de la naturaleza.

Son ejemplos de este tipo: empresas petroleras, mineras, etc.
Empresas agrcola-ganaderas: el proceso de transformacin se
realiza con el transcurso del tiempo.
Empresas industriales: transforman las materias primas en
productos. Por ejemplos: fbricas de electrodomsticos, de ropa,
automotores, etc.
Empresas comerciales: se dedican a la distribucin y
comercializacin de los bienes, tales como los han adquirido, sin
agregarles ninguna transformacin (reventa).
Empresas de servicios: proporcionan servicios a otras personas o
empresas cobrando sus prestaciones de distinta manera. Por
ejemplo: las empresas de transporte de pasajeros cobran pasaje, las
de carga cobran fletes, los profesionales: honorarios, etc.
CICLO OPERATIVO DE LAS EMPRESAS

Es el conjunto de actividades bsicas que realiza cualquier empresa
para alcanzar sus objetivos. Es el lapso durante el cual la empresa
desarrolla sus funciones operativas. Los ciclos operativos pueden
sucederse o superponerse unos con otros, segn el tipo de empresa, es
decir, depende de la actividad que desarrolla la misma. Si una empresa
desarrolla varias actividades, puede tener diferentes ciclos operativos. En
algunas empresas el ciclo operativo dura unos das (empresas alimenticias,
de indumentaria, de calzado), en otras demora aos en completarse (cra
REI
de ganado,
NICI empresas navieras, petroleras). Es el ciclo que se conoce como
DINERO-MERCADERIAS-DINERO.
O
DEL
CIC
LO
CICLO OPERATIVO DE UNA EMPRESA COMERCIAL
COMPR
AS
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De mercaderas a los proveedores

13
PAGOS
De las mercaderas compradas
VENTAS
De mercaderas a los clientes
De las mercaderas a los clientes
COBROS
CICLO OPERATIVO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
COMPR
materias primas y materiales a los AS
De las
proveedores
REI
NICI
O
DEL
materiales
CIC
LO
PAGOS
De las materias primas y

comprados
FABRICACIO
N
Transformacin de las materias
primas
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14
VENTAS
en productos terminados.
De las productos elaborados a los
clientes
COBROS
A los clientes deudores
LA INFORMACION CONTABLE:
La informacin contable se emplea en los procesos fundamentales de
la empresa:
EL PLANEAMIENTO: consiste en pronosticar las acciones futuras

que conducen al cumplimiento de los objetivos fijados por la
empresa. Abarca las siguientes etapas:
Diagnstico de la situacin actual.
Formulacin de escenarios futuros que se desea alcanzar.
Establecimiento de estrategias basadas en ese diagnstico,
que permitan alcanzar esos escenarios futuros. Las estrategias
consisten en el diseo e implementacin de una accin para
alcanzar los objetivos fijados por la organizacin, teniendo en
cuenta elementos internos de la empresa (fortalezas y
debilidades) y diversas situaciones del entorno (amenazas y
oportunidades).
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Creacin de planes de 15
accin que posibiliten implantar las
estrategias establecidas.
La informacin contable interviene en la etapa de diagnstico inicial
del planeamiento, puesto que ubica a la empresa dentro del contexto y
ayuda a identificar sus fortalezas y sus debilidades. Asimismo, aporta
datos del pasado que permiten realizar el presupuesto (clculo anticipado
de gastos e ingresos de la empresa).
LA EJECUCION: consiste en implementar lo planeado, conjugando

los esfuerzos de cada seccin de la empresa en lograr el
cumplimiento de los objetivos organizacionales. En esta etapa es
fundamental la TOMA DE DECISIONES. Conseguir ms y mejor
informacin permite a la empresa despejar las dudas que se suscitan
y tomar decisiones que guiarn su conducta. La toma de decisiones
requiere de informacin confiable para reducir la incertidumbre en
temas importantes y en temas cotidianos. Toda decisin producir
alguna consecuencia en la empresa. Esa consecuencia ser ms
beneficiosa cuanto ms exacta sea la informacin con la que se
cuenta.
En el proceso de toma de decisiones tienen lugar diversas
etapas:
o La obtencin de informacin respecto de un problema
determinado.
o La bsqueda de las distintas posibilidades de resolucin del
problema.
o La seleccin de una de esas alternativas para que sea puesta
en prctica.
EL CONTROL: implica la comparacin de desempeo obtenido con

lo planificado, el anlisis de los posibles desvos y la propuesta de
medidas correctivas.
El
sistema
contable
guarda
informacin
acerca
de
los
acontecimientos internos de la empresa y de su entorno.
La informacin contable puede ser:

DETALLADA: slo se considera conveniente en algunos casos. Si el
detalle es excesivo, puede impedir apreciar la situacin general.
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RESUMIDA: informacin con 16

poco detalle, pero el suficiente para
que quien decide tenga un panorama general de la situacin.
GENERAL: de toda la empresa.
ESPECIAL: de un determinado sector de la empresa, de un producto
o de un situacin particular.
La informacin contable puede abarcar diferentes temas:
El contexto general.
El contexto particular.
El desenvolvimiento de la empresa.
Ciertos negocios especficos.
Los proyectos de inversin de la empresa.
La informacin contable puede referirse a:
SITUACIONES PASADAS:
SITUACIONES PRESENTES:
SITUACIONES FUTURAS:
La informacin contable puede presentarse en distintas formas,

segn lo que se necesite en cada situacin, pero en todos los casos el
modo de presentarla debe permitir una captacin fcil y amena y de parte
de quien la recibe. En este sentido, se puede presentar la informacin
contable en:
o INFORMES ESCRITOS: listados de clientes, de proveedores, de
ventas, etc., que expliquen las situaciones en forma clara y concisa.
o CUADROS: son generalmente numricos, con cifras completas o
reducidas.
o GRFICOS: complementan a los informes y cuadros. Puede ser de
barras, de torta o tener un diseo especial.
EL INFORME CONTABLE
Los hechos y transacciones econmicas se registran en una base de
datos contable. La contabilidad de la empresa genera informes para uso
externo e interno, con datos extrados de esa base de datos.
Un INFORME es una salida de un sistema de informacin que
permite disponer de un conjunto de datos organizado para producir
informacin que permita obtener conclusiones valederas. Es un
agrupamiento organizado de la informacin contable.
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17 la informacin contable a los

Se denomina USUARIOS de
destinatarios de los informes que constituyen la salida del sistema de
informacin contable. Los mismos demandan conocer la informacin
contable de la empresa porque tienen un inters en particular.
Los USUARIOS INTERNOS son aquellos que utilizan la informacin
contable dentro de la organizacin a la cual pertenecen. Pueden ser los
propietarios, los directivos, los gerentes o los empleados.
Los USUARIOS EXTERNOS son aquellos que utilizan la informacin
de una organizacin a la cual no pertenecen y lo hacen para tomar sus
propias decisiones. Pueden ser los proveedores, los inversores, los clientes,
los bancos, los organismos del Estado que recaudan impuestos o que
deben controlar el cumplimiento de leyes y reglamentaciones, etc.
Como existen dos tipos de usuarios de la informacin contable, la
empresa emite dos tipos de informes:
INFORMES
PARA
USUARIOS
INTERNOS:
son una
herramienta que permite encauzar la gestin de la empresa,
tomar
decisiones,
preparar
presupuestos,
determinar
resultados, distribuir ganancias, etc. No estn sujetos a normas
determinadas; si no que se efectan teniendo en cuenta las
necesidades de informacin de los usuarios internos. Se
denominan Informes de gestin porque sirven para evaluar la
marcha de los negocios de la empresa y facilitar la toma de
decisiones. Brindan informacin especfica solicitada por los
gerentes o administradores, que trata sobre temas concretos y
cotidianos, que requieren atencin inmediata.
INFORMES PARA USUARIOS EXTERNOS: estn destinados a
personas ajenas a la organizacin, a quienes les interesa
conocer la conveniencia o no de invertir o financiar o recaudar
impuestos. Brindan informacin general que permite analizar
situaciones y tomar decisiones de inversin, de financiacin y
de distribucin de ganancias. Se denominan Estados
Contables y se elaboran de acuerdo a normas especficas.
Estas ltimas se denominan Normas Contables Profesionales o
Resoluciones Tcnicas y son elaboradas por la Federacin de
Consejos Profesionales en Ciencias Econmicas de la Repblica
Argentina (Facpce).
Los Estados Contables muestran aspectos patrimoniales,
econmicos y financieros de la organizacin. Se componen de:
Los Estados Contables Bsicos
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ECONOMIA

18
La informacin Complementaria;
la que se expone en
cuadros anexos y en notas.
Los Estados Contables Bsicos son:
El Estado de Situacin Patrimonial: muestra la

situacin patrimonial de la empresa.
El Estado de Resultados: muestra la situacin
econmica de la empresa.
El Estado de Evolucin del Patrimonio Neto:
muestra la composicin y evolucin del patrimonio neto
de la empresa.
El Estado de Flujo de Efectivo: muestra la situacin
financiera de la empresa.
o SITUACION PATRIMONIAL: describe la composicin del patrimonio de
la empresa, en sus diferentes componentes: el activo, el pasivo y el
patrimonio neto.
o SITUACION ECONOMICA: expone los resultados del ejercicio: prdidas
o ganancias, ingresos y gastos; con el fin de que posteriormente, se
puedan distribuir correctamente entre los dueos, propietarios,
socios, accionistas, etc.
o SITUACION FINANCIERA: muestra la solvencia de la empresa; es decir
su capacidad para hacer frente a sus obligaciones o deudas en
tiempo y en forma. Expone los movimientos de fondos acaecidos
durante el ejercicio econmico, determinando en qu tipo de
actividades se han utilizado los mismos.
EL PROCESO CONTABLE
ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
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ECONOMIA

19 CONTABLE
PROCESO
CAPTACI
ON
MEMORIA
ELABORACI
ON
CUENTA
RESULTAD
OS
REGISTRO
CONTAB
COMPROBA
NTE
Nota de Pedido
ESP
Remito
E/R
Factura
EEPN
Recibo
EFE
Pagar
INF. COMPL.
Plan de Cuentas
Manual de Cuentas
Sistema de registracin
Medios de registracin
Partida Doble
La entrada de datos comienza con la captacin de los hechos que

deben ser contabilizados. Los datos que inician el proceso contable se
encuentran en los comprobantes que reflejan los hechos y operaciones que
se han producido. Estos comprobantes pueden ser de distinta ndole:
Documentacin comercial: facturas, recibos, pagars, cheques,

etc.
Contratos.
Las actas de las reuniones de los socios.
Comprobantes creados por la organizacin para registrar
situaciones sin otra documentacin.
Los datos para la informacin pueden provenir de diferentes fuentes:
FUENTE INTERNA: los datos son provistos por la propia empresa. Por
ejemplo: los montos de los sueldos pagados a los empleados en el
mes.
CUARTO AO A
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ESTADO
S
ECONOMIA

FUENTE EXTERNA: los datos 20provienen del exterior: de clientes

(pedidos de mercaderas), proveedores (cotizaciones de precios) y
bancos (resmenes de cuentas).
En una empresa, la documentacin comercial constituye la fuente de
datos ms importante. Se llama documentacin comercial al conjunto
de comprobantes que respaldan las operaciones comerciales de la
empresa y constituyen su constancia escrita. Cada una de las partes que
interviene en una operacin comercial (la que compra y la que vende, o
bien, la que paga y la que cobra) tiene que tener un comprobante de la
operacin efectuada. Esto significa que la documentacin comercial se
emite por duplicado, quedando el original para el receptor del documento
y el duplicado para el emisor del mismo. Ejemplos de documentos
comerciales son la Factura, el ticket, el recibo, la orden de compra, el
remito, el cheque, etc.
En primer lugar, se ordenan los comprobantes que contienen los
datos. Luego los mismos se separan de acuerdo con la operacin que
representan: comprobantes de compra, comprobantes de venta, de pago,
de cobro, etc.; pero respetando el orden cronolgico (es decir, teniendo en
cuenta la fecha en que fueron emitidos). Luego, se captan los datos
contenidos en esos comprobantes para iniciar su procesamiento. Una vez
realizado esto, se deben clasificar y ordenar de manera de facilitar su
procesamiento. Al clasificarlos se debe tener en cuenta las necesidades de
los usuarios. Para que su ordenamiento sea ms sencillo se los codifica y
este paso permite que los datos puedan ser utilizados e identificados. Los
modos ms comunes de codificacin son:
MODO NUMERICO: este a su vez se puede dividir en :

Numrico correlativo:
Numrico por bloques: los conceptos se ordenan bloques que
abarcan una serie de cdigos.
MODO ALFANUMERICO: se mezclan nmeros y letras.
Los datos se ordenan y se anotan en registros y el ordenamiento se
hace conforme a un criterio definido, por lo general, una caracterstica que
los datos comparten. Un registro es un conjunto ordenado de datos
relacionados entre s. Ejemplo: las empresas ordenan los datos de sus
clientes y proveedores en registros. A su vez, los registros se agrupan en
archivos de datos. Un archivo es un conjunto de registros ordenados de
una manera determinada. Por ejemplo: el archivo de clientes, el de
proveedores y el de mercaderas. Mediante el procesamiento electrnico
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

21 registros y se crean informes segn

de datos, se toma la informacin de los
el ordenamiento que resulte ms til para cada usuario.
La etapa de registro consiste en la anotacin de los datos que

proporcionan los comprobantes en los libros contables. Para registrar las
operaciones repetitivas, en cada entidad se utilizan algoritmos prefijados,
que indican los pasos a seguir y las cuentas que se deben utilizar. Para
registrar otro tipo de operaciones, es necesario precisar de qu manera se
debe proceder y especificar qu cuentas se deben utilizar. Para ellos se
hacen las imputaciones correspondientes en el comprobante que respalda
la operacin que se quiere registrar.
Para efectuar esta registracin es necesario determinar dnde se
acumula informacin y a esto se lo denomina CUENTA. La cuenta es la
memoria del sistema contable. Es el soporte fsico de la informacin que
surge de los registros de hechos econmicos. Una cuenta es una
denominacin bajo la cual se agrupan o renen elementos que tienen las
mismas caractersticas. Por ejemplo, la cuenta CAJA agrupa todo lo referido
a dinero en efectivo y valores similares y la cuenta RODADOS agrupa a
todos los bienes que posee la empresa que tienen la caracterstica de
tener ruedas, como los automviles, las motocicletas, camionetas,
furgones, etc.
Una cuenta est constituida por el dbito, el crdito y el saldo. Las
cuentas representan componentes patrimoniales y las causas de las
variaciones de los mismos (los resultados); como as tambin bienes de
terceros y contingencias. Cada una de las cuentas va acumulando
informacin sobre hechos econmicos que realiza la organizacin del ente
y que tienen efectos sobre el patrimonio. En la etapa de procesamiento es
necesario realizar una serie de clculos, especialmente de los nuevos
saldos de las cuentas.
El almacenamiento de los datos se realiza en los libros contables,
de tal manera que se pueda acceder fcilmente a la informacin. Con el
procesamiento electrnico de datos se puede acceder rpidamente a los
archivos que la contienen. Se accede a un archivo para recuperar los
registros, utilizarlos y as obtener informacin. El modo de acceso a los
archivos puede ser:
SECUENCIAL: se recorren los distintos archivos hasta acceder al

archivo deseado.
CUARTO AO A
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ECONOMIA

22 clave que conduce a los archivos

DIRECTO: consiste en utilizar una
deseados.
El Cdigo de Comercio establece que los libros de comercio o de

contabilidad obligatorios son el Libro Diario General y el Libro
Inventarios y Balances, pero existen otros libros contables que son muy
importantes pero que no son obligatorios por ley como por ejemplo el
Libro Mayor General.
La PARTIDA DOBLE es el mtodo de registracin que emplea la
contabilidad y se basa en siete principios; pero fundamentalmente trabaja
con el supuesto de que si existe una partida, tambin existe la
contrapartida o bien; si hay una cuenta que entra o se debita, debe
necesariamente existir una cuenta que sale o se acredita.
El Plan de cuentas es el detalle de todas las cuentas que
presumiblemente se utilizarn para recoger y reflejar las operaciones que
se produzcan en una empresa. El Manual de Cuentas contiene el detalle
de cada cuenta en lo referente al grupo al que pertenece, tipo de saldo
(habitual y accidental), cuando se debita, cuando se acredita y qu
representa el saldo de la cuenta en cuestin. Es decir, describe el
mecanismo de las cuentas.
MEDIOS DE REGISTRACION: son aquellos utilizados por la empresa
para registrar las operaciones efectuadas.
1) MANUAL: la registracin se hace en forma sucesiva, primero
en el Libro Diario y luego en el Libro Mayor.
2) SEMIMECANICO: se utiliza una mquina de escribir o tableros
transcriptores, haciendo varios registros a la vez, en forma
simultnea, por medio de carbnicos.
3) MECANICO: se utiliza la mquina de Contabilidad para hacer
la registracin directa y simultnea en diversos registros
contables y la misma es dirigida por un programa especial.
4) ELECTRONICO: se realizan los registros con software
especfico.
TECNICAS DE REGISTRACION: se basan en el mtodo de la Partida
Doble.
1) EL MECANISMO DE LAS CUENTAS: se refiere a los saldos y
los movimientos de las cuentas, es decir, cundo aumentan y
cundo disminuyen.
CUARTO AO A
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ECONOMIA

23
2) LAS IMPUTACIONES CONTABLES:
son las indicaciones de
qu cuentas se deben utilizar y cmo se debe efectuar la
registracin de los documentos.
3) LOS ALGORITMOS: muestran y describen una secuencia de
pasos que permiten solucionar un problema. En el sistema
contable, se utilizan para representar los distintos pasos que se
llevan a cabo en el procesamiento de los datos.
Los sistemas o formas de registracin contable pueden ser

centralizados, descentralizados o por secciones.
La salida de la informacin consiste en la emisin de los informes que son
producto del procesamiento de los datos introducidos en el sistema. Los
mismos pueden ser informes para usuarios internos o informes de gestin
o bien informes para usuarios externos o estados contables. Una vez
obtenidos los resultados del sistema de informacin contable (los informes
contables), comienza la RETROALIMENTACION del sistema. Se compara lo
obtenido o realizado con lo que se haba planeado hacer, con el fin de
detectar desvos o fallas en el sistema, determinar las causas de las
mismas y las medidas correctivas que se pueden implementar con el fin de
que el proceso contable pueda comenzar nuevamente y pueda ser
mejorado.
Hemos visto las diferentes etapas del proceso contable, teniendo en
cuenta su funcionamiento (entrada, procesamiento y salida o resultado) y
los elementos que emplea. A partir de aqu, comenzaremos a conocer,
identificar y analizar cada una de las etapas de dicho proceso.
CUARTO AO A
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24
EJE TEMATICO N 2: EL SUBSISTEMA CONTABLE

UNIDAD N 3: LA DOCUMENTACION COMERCIAL
FUENTE DE REGISTRACION DE LA INFORMACION CONTABLE:
LA DOCUMENTACION COMERCIAL
CONCEPTO:
Son constancias escritas de operaciones comerciales realizadas.
IMPORTANCIA
Dejan constancia de las operaciones realizadas.
Individualizan a las personas que intervienen.
Son un medio de prueba frente a cualquier problema que se
presente (precisan la relacin jurdica entre las partes).
Respaldan la exactitud de las operaciones registradas en los
libros de contabilidad.
ARCHIVO Y CONSERVACION:
Las personas deben solicitar o retener el comprobante
correspondiente a cada una de las operaciones que realiza.
Deben ser contabilizados y luego archivados por orden de
fecha de emisin.
Por ley, deben ser conservados durante 10 aos, contados a
partir de la fecha de emisin.
CLASIFICACION DE LOS DOCUMENTOS COMERCIALES
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1) SEGN QUIEN LOS EMITE: 25

INTERNOS: emitidos por la empresa.
EXTERNOS: recibidos de terceros.
2) SEGN LAS OPERACIONES QUE RESPALDAN:
DOCUMENTOS DIRECTAMENTE RELACIONADOS CON LA
COMPRAVENTA DE MERCADERIAS
ORDEN DE COMPRA
NOTA DE VENTA
FACTURA
TICKET
REMITO
DOCUMENTOS INDIRECTAMENTE RELACIONADOS CON LA
COMPRAVENTA DE MERCADERIAS
NOTA DE DEBITO
NOTA DE CREDITO
RECIBO
RESUMEN DE CUENTA
DOCUMENTOS FINANCIEROS: relacionados con el manejo de
fondos.
CHEQUE
PAGARE
NOTA DE CREDITO BANCARIA o BOLETA DE DEPOSITO
PARTES DE UN COMPROBANTE
ENCABEZAMIENTO:
Lugar, fecha y datos personales del comprador y del
vendedor.
Nombre y nmero de documento.
Nmero de CUIT del comprador y del vendedor.
Nmero de Ingresos Brutos del emisor.
Fecha de inicio de actividades del emisor.
Condicin frente al IVA del comprador y del vendedor.
DETALLE:
Descripcin literal y numrica de la operacin.
DELIMITACION DE RESPONSABILIDAD:
Firmas o iniciales de las personas que intervienen.
Nombre de la imprenta que imprimi el documento y su
nmero de CUIT.
Fecha de emisin y nmero de habilitacin municipal de
la imprenta.
CUARTO AO A
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Desde y hasta qu 26
nmero se imprimi el documento.
Fecha de vencimiento y cdigo de autorizacin
impresin (CAI) de los documentos en el caso de
formularios "A" y "B".
CONTENIDO DE LOS DOCUMENTOS RELACIONADOS CON
COMPRAVENTA
A. DATOS DEL DOCUMENTO
Nombre del documento: factura, nota de crdito, nota
dbito, remito.
Numeracin: consta de dos trminos.
0001-00000001
Sucursal
correlativo de los documentos
de
los
LA
de
Nmero
Letra y cdigo que identifica al documento: A (Cdigo 01), B

(Cdigo 06), M (Cdigo 51). A veces se utiliza la letra X
para indicar que el documento no puede ser utilizado como
Factura.
En algunos casos, se agrega un cdigo de barras.
B. DATOS DE LA IMPRENTA:
Nombre de la imprenta.
Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT).
Numero de Habilitacin Municipal.
C. DATOS DE LA IMPRESIN DE LOS DOCUMENTOS:
Fecha de impresin de los documentos.
Cantidad de documentos impresos.
Clave de autorizacin impositiva (CAI), que es emitida por la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) y que
permite la impresin de documentos.
Fecha de vencimiento de los documentos impresos.
D. DATOS DEL VENDEDOR:
Nombre y apellido o denominacin social.
Domicilio.
CUIT.
CUARTO AO A
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27 con respecto al Impuesto al Valor

Categora de la persona
Agregado (IVA).
Nmero de contribuyente en el Impuesto a los Ingresos Brutos.
Fecha de inicio de actividades.
E. DATOS DEL COMPRADOR:

Nombre y apellido o denominacin social.
Domicilio.
CUIT.
Categora de la persona ante el IVA.
F. DATOS DE LA IMPRENTA:
Fecha de la operacin.
Detalle de la operacin.
Clculo del IVA.
Condiciones de venta.
Relacin con otros documentos.
Otros datos especficos de cada operacin.
CLAVE UNICA DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA (CUIT):
Es un nmero nico e intransferible por el que cada persona
puede ser identificada a los efectos de su situacin impositiva y
previsional.
Est compuesta por tres grupos de nmeros:
CODIGO ESPECIAL
30-12345678-3
ESPECIFICACION DEL TIPO

personas fsicas es
NUMERO IDENTIFICATORIO: en el caso de las
DE PERSONA
identidad
su nmero de Documento Nacional de
(Fsica, jurdica, femenino o

Masculino)
Personas jurdicas: comienza con 30. Personas fsicas: en funcin del
gnero. Mujeres: 27. Hombres: 20.
CUARTO AO A
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La AFIP ha establecido una serie 28

de requisitos que debe cumplir la
documentacin comercial:
a) En relacin con su forma y contenido.
b) Con respecto al CUIT de las personas que intervienen en la
operacin.
c) Que exista correspondencia entre la documentacin y el IVA.
ORGANISMOS DE RECAUDACION IMPOSITIVA o FISCAL:
Los diferentes niveles de gobierno recaudan impuestos o tributos.
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
(AFIP):
Ente recaudador y regulador de los impuestos nacionales, tales
como Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a las
Ganancias y el Impuesto a los Bienes Personales. Este
organismo depende del Ministerio de Economa de la Nacin.
Surge de la unin de tres organismos: la Direccin General
Impositiva (DGI), la Direccin General de Aduanas (DGA) y la
Direccin General de Recursos de la Seguridad Social (DGRSS).
DIRECCION GENERAL DE RENTAS (DGR): ente recaudador y
regulador de los impuestos provinciales, tales como el
Impuesto a los Ingresos Brutos y el impuesto a los sellos. Este
organismo depende del Ministerio de Finanzas de la Provincia
de Crdoba.
MUNICIPALIDAD DE CORDOBA: a travs de la Direccin de
Recursos Tributarios recauda y regula todo lo referido a los
impuestos municipales, tales como la Tasa de Comercio e
Industria.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
CONCEPTO:
Es un impuesto nacional que es recaudado por la AFIP
(Administracin Federal de Ingresos Pblicos).
OBJETO: grava los precios de venta de bienes muebles, obras,
locaciones y prestaciones de servicios, las importaciones definitivas
de cosas muebles como as tambin los dbitos y los crditos
complementarios ocasionados por bonificaciones, descuentos,
intereses, devoluciones de mercaderas, etc..
SUJETOS:
Todas las personas que intervienen habitualmente en una operacin
de compraventa de bienes y servicios, cobran o pagan el IVA. Los
CUARTO AO A
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ECONOMIA

29
productores, fabricantes y comerciantes
que forman parte de la
cadena de comercializacin son los responsables de cobrar el
impuesto. Cada eslabn de la cadena le paga el IVA al eslabn
anterior, se lo cobra al siguiente y es responsable de entregar lo
recaudado a AFIP. El comprador le paga al vendedor el precio de los
bienes ms el impuesto, lo que constituye para l, lo que se
denomina un crdito fiscal. El precio de los bienes ms el impuesto
que cobra el vendedor, constituye para ste, lo que se denomina un
dbito fiscal.
El detalle de las compras realizadas y el crdito fiscal correspondiente
se registran en el Libro IVA COMPRAS. El detalle de las ventas
realizadas y el dbito fiscal correspondiente se registran en el Libro
IVA VENTAS.
ALICUOTAS:
ALICUOTA GENERAL: es del 21 %. Se aplica en la mayora de
las actividades.
ALICUOTA INCREMENTADA: es del 27 %. Se aplica para
servicios pblicos prestados por cooperativas o empresas
privadas.
ALICUOTA REDUCIDA: es del 10,5 %. Se aplica para algunas
actividades como por ejemplo; la televisin por cable.
CATEGORIAS DE RESPONSABLES:
RESPONSABLE INSCRIPTO: debe detallar el impuesto que se
incluye en sus facturas de venta y cobrarlo a sus clientes. Debe
presentar declaraciones juradas mensuales y entregar a la AFIP el
importe recaudado. Es inscripto aqul contribuyente que supera
cierto tope de ventas anuales, fijado por AFIP. Este tope, adems de
las ventas anuales declaradas por el contribuyente, tiene en cuenta
la actividad que el mismo realiza.
El Responsable Inscripto cuando vende a otro inscripto entrega
FACTURA A, en donde cobra el precio de los bienes MS el impuesto
y eso lo discrimina en la factura.
El Responsable Inscripto cuando le vende al RESTO DE LOS
CONTRIBUYENTES entrega FACTURAB, en donde cobra un precio
que incluye el impuesto y que no discrimina en la factura. El detalle
del IVA incluido se realiza en el registro contable en el Libro Diario.
El Responsable Inscripto cuando compra a Responsable Inscripto,
debe tomar el crdito fiscal originado por la operacin, el que viene
discriminado en la factura.
CUARTO AO A
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ECONOMIA

30 compra a un Sujeto Monotributista,

El Responsable Inscripto cuando
debe tomar el crdito fiscal que se encuentra incluido en el precio
total pagado por el bien. Esto es as porque el Responsable Inscripto
es el nico que cobra el IVA en las operaciones y puede tomarse los
crditos fiscales. En cambio, el monotributista no cobra IVA cuando
vende y no lo discrimina en la factura que entrega.
CONSUMIDOR FINAL: es la persona sobre la cual recae todo el
impuesto porque no puede trasladarlo a otro eslabn de la cadena;
dado que compra el bien para su consumo personal. La Ley de IVA
especifica los requisitos que deben cumplirse para ser considerado
consumidor final.
SUJETO EXENTO: es aquel que realiza una actividad alcanzada por
el IVA, pero la Ley lo exime de pagar el impuesto, por la actividad
que realiza (objeto). Este sujeto entrega FACTURA C a todos los
dems contribuyentes, en sus operaciones de venta de bienes.
NO RESPONSABLE O NO ALCANZADO: es aquel sujeto que realiza
actividades que no estn alcanzadas por el IVA. La ley de IVA
especifica que tiene que haber habitualidad en la realizacin de
actividades alcanzada por el impuesto y que la persona que las
realiza tenga el carcter de comerciante o sea una empresa. Por
ejemplo: la venta de un inmueble realizada por una persona que no
efecta este tipo de operaciones habitualmente; no est alcanzada
por el impuesto. Este sujeto entrega FACTURA C a todos los dems
contribuyentes, en sus operaciones de venta de bienes.
SUJETO MONOTRIBUTISTA: es una categora especial que es
creada por la Ley de Monotributo. El monotributista es un pequeo
contribuyente, que no supera el tope de ventas anuales fijado por
AFIP; el que mediante un pago nico por mes, contribuye para las
obligaciones fiscales y las de la seguridad social (el pago incluye IVA;
Ganancias y el aporte de Autnomos).
El monotributista cuando vende a cualquier contribuyente entrega
FACTURA C, en la que no discrimina IVA y solo aparece el importe
total de la operacin. No cobra IVA cuando vende.
Tenemos que:
IVA DE LAS COMPRAS ==================
IVA
CREDITO FISCAL
IVA DE LAS VENTAS=====================

DEBITO FISCAL
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
IVA

La diferencia resultante entre el 31

Dbito Fiscal y el Crdito Fiscal, es
depositada mensualmente en una institucin bancaria a favor de AFIP y se
denomina IVA SALDO.
El Responsable Inscripto debe efectuar una declaracin jurada mensual en
donde detalle el IVA CREDITO FISCAL, el IVA DEBITO FISCAL y el IVA SALDO
(a favor del contribuyente o bien a pagar a AFIP).
Si es IVA SALDO es a FAVOR DEL CONTRIBUYENTE, se puede pedir el
reintegro del mismo, la compensacin del mismo con otros impuestos
nacionales o bien se lo puede imputar como pago a cuenta de otros
impuestos nacionales.
Al determina el IVA SALDO, se pueden producir dos situaciones:
CREDITO > DEBITO ========= SALDO A FAVOR
DEL CONTRIBUYENTE
Porque el IVA pagado en las compras es MAYOR al IVA cobrado en la
ventas, por lo que se ha pagado impuesto en exceso y es AFIP quien debe
devolver.
DEBITO > CREDITO ======== SALDO A PAGAR A
AFIP
Porque el IVA pagado en la compras es MENOR al IVA cobrado en las
ventas, por lo
que se ha pagado menos impuesto del
que
corresponde
y
por
ende,
hay
que
ingresar
el
impuesto faltante.
MINORIST
A
LE VENDE
AL
MINORISTA
LE VENDE
AL
CONSUMID
OR FINAL
MAYORIST
A
DOR
FINAL
PRECIO DE COSTO______
VENTA______ $ 159,60
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ES QUIEN
COMPRA
EL BIEN
PARA SU
CONSUMO
CONSUMI
PERSONAL
$ 100
ECONOMIA
PRECIO DE
Y

IVA (21%) _____________

_____________ $ 33,50
21
IVA (21%)
32
________
_________
TOTAL
$ 121
TOTAL
$ 193
CALCULO DEL IVA:
IVA= 100 X 21
________
100
IVA= $ 21
33,50
IVA= 159,60 X 21
_____________
100
IVA= $
DECLARACION JURADA: declaracin de impuestos, bajo juramento,

para la determinacin del impuesto que corresponde pagar. En el
caso del IVA, las declaraciones juradas se realizan en forma mensual,
para determinar el importe a pagar al fisco, en concepto de IVA.
MONOTRIBUTO:
Sistema mediante el cual se implement el pago nico para las
obligaciones fiscales y de la seguridad social.
EMISION DE LA DOCUMENTACION SEGN LA CATEGORIA DE
RESPONSABLES:
EMISOR
RECEPTOR
RESPONSABLE
INSCRIPTO
RESPONSABLE
A
INSCRIPTO
RESPONSABLE
B
EXENTO
NO RESPONSABLE
CONSUMIDOR FINAL
RESPONSABLE
MONOTRIBUTO
TODAS
LAS C
CATEGORIAS
RESPONSABLE
MONOTRIBUTO
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
TIPO
DE
DOCUMENTACION

33
RESPONSABLE
EXENTO
NO RESPONSABLE
Los Responsables Inscriptos que tienen patrimonios pequeos, emiten otro

tipo de comprobantes en reemplazo de los comprobantes A:
Comprobantes A con la leyenda CBU informada: el que recibe

una factura de este tipo debe pagarla mediante depsito en la
cuenta bancaria del proveedor, cuya Clave Bancaria Uniforme (CBU)
fue informada a la AFIP.
Comprobantes M: el que recibe una factura de este tipo tiene
que tener en cuenta que, al realizar el pago de esta; sufrir una
retencin del importe del IVA.
CONTROLADORES FISCALES:
(Resolucin General N 259 de la AFIP)
Las personas que realizan ventas, locaciones o prestaciones de
servicios a consumidores finales en forma masiva, deben utilizar un
controlador fiscal para la emisin de la documentacin que respalda
esas operaciones.
El controlador fiscal es un dispositivo electrnico diseado
para emitir el comprobante original que se entrega al comprador. Este
dispositivo cuenta con una cinta testigo que registra los duplicados de los
documentos.
Al trmino de una jornada comercial, se imprime un
comprobante diario de cierre, llamado informe Z, que registra las
operaciones efectuadas en el da.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

34
DOCUMENTOS RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON LA

COMPRAVENTA DE BIENES Y SERVICIOS
ORDEN DE COMPRA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
IMPORTANCIA
ECONOMIA
VENDEDOR: sirve para preparar el pedido y dar

curso a la facturacin en caso de ser aceptada.
COMPRADOR: sirve como constancia de las
mercaderas que solicit.
FORMAS DE
EMISION
ORIGINAL: para el vendedor.

DUPLICADO: para el comprador.
Lugar y fecha de emisin.
Nombre y nmero de orden del
comprobante.
Nombre y domicilio del vendedor y del
comprador.
Nmero de CUIT, Ingresos Brutos, Fecha
de inicio de actividades y condicin frente
al IVA del emisor.
Nmero de CUIT y condicin frente al IVA
del destinatario.
Detalle de las mercaderas solicitadas.
Condicin de pago y de entrega.
Firma del comprador o encargado de
compras.
Datos de la empresa que imprime el
documento, habilitacin municipal, fecha
de impresin, y numeracin de los
documentos impresos.
Debe aclararse que es un documento "No
vlido como Factura" y colocar la letra "X".
Es el comprobante que emite el
comprador para pedir mercaderas al
vendedor, indicando cantidad, precio,
condiciones de pago y forma de entrega.
Se llama tambin Nota de Pedido.
REQUISITOS
CONCEPTO
35


36
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
ECONOMIA
COMPRADOR: controla las mercaderas recibidas con la

Orden de Compra.
VENDEDOR: constancia de que el comprador recibi
conforme.
EMPRESA DE TRANSPORTE: constancia de que el
transportista entreg la mercadera.
ORIGINAL: para el comprador.
DUPLICADO: para el vendedor (firmado por el
comprador) o el transportista que intervenga en el
traslado de la mercadera.
TRIPLICADO: para la empresa de transporte o
transportista en caso de que ser requiriesen sus
servicios (firmado por el comprador)
Nombre y nmero de orden del comprobante.
Nombre y domicilio del comprador y del vendedor
Nmero de CUIT, Ingresos Brutos, Fecha de inicio de
actividades y condicin frente al IVA del emisor.
Nmero de CUIT y condicin frente al IVA del
destinatario.
Detalle de las mercaderas solicitadas y precio unitario.
No es obligatorio que conste el precio total.
Lugar de entrega.
Medio por el cual se envan las mercaderas.
Firma de la persona que recibe las mercaderas.
Fecha de emisin del formulario, nombre y nmero de
CUIT de la imprenta que confecciona el modelo de
formulario, Habilitacin municipal y numeracin de los
documentos impresos.
Colocar la letra "R" (Responsables inscriptos en el IVA o
"X" (Exentos, No Responsables y Monotributistas).
Es el comprobante que emite el vendedor y acompaa

la entrega de las mercaderas vendidas.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
IMPORTANCIA
FORMAS DE
EMISION
REQUISITOS
CONCEPTO
REMITO
37
DOCUMENTOS RELACIONADOS
DIRECTAMENTE CON LA

38
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
COMPRADOR: registra la compra a plazos o al contado y

la deuda contraida, si la condicin es en cuenta
corriente.
VENDEDOR: registra la ventaa plazo o al contado y el
compromiso de pago del comprador , si la condicin es
en cuenta corriente.
DUPLICADO: para el vendedor.
TRIPLICADO: para el comprador, para que lo pueda poner
a disposicin de la AFIP, en el caso de que la operacin
implique la discriminacin y pago del IVA detallado. Para
operaciones en que no corresponda discriminar el IVA, no
se requiere triplicado.
Nombre y nmero de orden del comprobante, identificacin del
Modelo A, B C.
Nombre y domicilio del comprador y del vendedor.
Nmero de Remito.
Nmero de CUIT y condicin frente al IVA del vendedor y del
comprador.
Detalle de las mercaderas vendidas (cantidad, descripcin, precio
unitario y total).
Condiciones de venta.
Total Bruto, Impuesto, IVA inscripto e importe neto a pagar o Total
(segn el modelo).
Nmero de inscripcin del vendedor en Ingresos Brutos, fecha de
inicio de actividades.
Fecha de emisin del formulario, nombre y nmero de CUIT de la
imprenta que confecciona el modelo de formulario, habilitacin
municipal y numeracin de los documentos impresos. Para los
modelos A y B, el nmero de cdigo de Autorizacin de Impresin
(CAI) y la fecha de vencimiento.
Sistema de identificacin de datos (Cdigos de Barras).
Es el documento que el vendedor entrega al

comprador, comunicndole el importe de las
mercaderas vendidas o prestacin del servicio
a crdito o al contado.
IMPORTAN
CIA
FORMAS
DE
EMISION
REQUISI
TOS
CONCEPTO
FACTURA
39
DOCUMENTOS RELACIONADOS
DIRECTAMENTE CON LA

40
FACTURA "A"
La emiten los
FACTURA "B"
Responsables
La emiten los
Inscriptos
responsables
destinadas a otros
inscriptos en el IVA
Responsables
destinada a
Inscriptos,
Monotributistas,
discriminando el IVA.
consumidores
Puede ser
finales,
exentos y no
reemplazada por el
alcanzados.
Ticket Factura "A"
Puede ser
que emiten las
reemplazada por el
impresoras fiscales
Ticket Factura "B",
aprobadas por la
que emiten las
AFIP.
impresoras
fiscales
Se usa entre:
autorizadas por la
Productos o
AFIP.
fabricantes y
comerciantes
mayoristas
Comerciantes
mayoristas y
comerciantes
minoristas.
MODELOS DE FACTURA
FACTURA "C"
La emiten los
monotributistas y
exentos, destinadas
a Monotributistas,
responsables
inscriptos, exentos,
no alcanzados y
consumidores
finales.
OTROS MODELOS DE FACTURAS COMERCIALES

REQUISITOS Y CONDICIONES
Los nuevos contribuyentes en el IVA que soliciten por primera vez, su
inscripcin en el Rgimen de Factura A (operaciones entre responsables
inscriptos) tendrn que cumplir como mnimo uno de los siguientes
requisitos:
Ser titular de bienes inmuebles o automotores por un monto mnimo de

$ 50.000.
Presentar Declaracin jurada de Bienes Personales por un monto igual o
superior a los
$ 102.300.
Presentar Declaracin Jurada de Ganancia Mnima Presunta por un

monto igual o superior a los $ 200.000.
Si los sujetos NO cumplen con estos requisitos, la AFIP le ofrecer emitir uno de
los siguientes comprobantes:
Factura A con leyenda (Pago en CBU informada)
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
Slo se entregan 100 comprobantes por contribuyente. Slo

cuando resulten insuficientes, podr solicitarse autorizacin para
imprimir nuevos comprobantes.
La AFIP proceder a monitorearlas durante un perodo mnimo de
4 meses, si demuestran buen comportamiento, pasan al Rgimen
de Factura A.
Los inscriptos en Factura B por ventas a consumidores finales,
los monotributistas y los que facturan con controladores fiscales,
estn excluidos.
IMPORTANCIA Y CARACTERISTICAS DE ESTOS DOCUMENTOS
FACTURA "E"
La emiten los exportadores.
En el caso de que el contribuyente no

acepta la Factura "A" con leyenda,
debe comenzar a facturas con este
tipo de comprobante. Las facturas
contienen los mismos requisitos que
la Factura "A" con las siguientes
adecuaciones:
La letra "M" sustituye a la letra "A".
La leyenda "LA OPERACION IGUAL O
MAYOR A $ 1.000 ESTA SUJETA A
RETENCION", en forma preimpresa
debajo de la letra "M".
Los clientes de estos contribuyentes
debern retenerles el 21% en
concepto de IVA, ms el 3% de
Ganancias en cada una de sus ventas
cuyos montos igualen o superen los $
1.000.
El contribuyente est obligado a

cobrar sus ventas cuyos montos
igualen o superen los
$ 300 en
cuenta bancaria en una cuenta
bancaria a su nombre. Las facturas
debern contener los mismos
requisitos que la Factura "A" con una
leyenda PAGO EN CBU INFORMADA, en
forma preimpresa debajo de la letra
asignada al comprobante.
FACTURA
"M"
FACTURA "A"
CON
LEYENDA
41


42
RESOLUCION GENERAL
AFIP N 1702/04
Los Responsables Inscriptos en el IVA quedan obligados a consignar en los

comprobantes A, A con leyenda Pago en CBU informada, B, E o M;
mediante el sistema de identificacin de datos denominado Cdigo de
Barras, los siguientes datos:
CUIT del emisor de la factura.

Cdigo del tipo de comprobante.
Punto de venta.
CAI (Cdigo de Autorizacin de Impresin.
Fecha de vencimiento.
Dgito verificador.
El cdigo de barras podr imprimirse en un sector de la factura o

documento equivalente, a eleccin del contribuyente, tanto en el anverso
como en el reverso del soporte documental.
El objetivo es impedir la evasin fiscal mediante la emisin de facturas
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

43
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

44
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

45
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

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CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

47
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
ECONOMIA
Fecha de emisin.
Numeracin consecutiva y progresiva.
Apellido y nombre o razn social,
domicilio comercialy CUIT del emisor.
La leyenda "a consumidor final" o
condicin ante el IVA.
Importes parciales y monto total de la
operacin.
Deben ser perfectamente visibles en
cuanto a la identificacin de importes.
Entregarse obligatoriamente a los
consumidores finales, no pudindose
negar la entrega por necesidades
operativas o sistemas administrativos de
control interno.
Cuando el importe de la operacin sea
igual o superior a los $ 1.000 o cuando la
mquina registradora no cumpla con los
requisitos detallados no podrn
extenderse tickets y se emitir la factura
que corresponda.
Existen controladores fiscales,
autorizados por AFIP, que permiten que
los responsables inscriptos emitan Ticket
Factura "A" y "B".
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
REQUISITOS
MINIMOS
Cumple la misma funcin que la factura y

se utiliza generalmente en operaciones de
pequeos importes.
Lo emite el VENDEDOR por medio de
mquinas registradoras, que deben estar
autorizadas por la AFIP como
controladores fiscales y se lo entrega al
comprador, quedando en la memoria de la
mquina la operacin realizada.
CONCEPTO
TICKET
48

49
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

50
CONDICIONES DE COMPRA:
Dinero en efectivo
1) DE CONTADO
Comunes
Cheque de nuestra firma
Diferidos
2) CUENTA CORRIENTE
O A CREDITO
DOCUMENTADA
SIN DOCUMENTAR
CONDICIONES DE VENTA:
Dinero en efectivo
1) DE CONTADO
Cheque de TERCEROS
Comunes
VALORES A DEPOSITAR
Diferidos
VALORES DIFERIDOS A
DEPOSITAR
2) CUENTA CORRIENTE
O A CREDITO
DOCUMENTADA
SIN DOCUMENTAR
CONTADO:
CONTADO INMEDIATO: el pago se efecta contra la entrega de los bienes.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

51operacin se abona algunos das

CONTADO DE PLAZA: el precio de la
despus de la entrega de los bienes, segn las costumbres de la localidad o
plaza en que aquella haya sido realizada.
CUENTA CORRIENTE o A CREDITO:

SIN DOCUMENTAR: no se firman pagars o documentos, sino que los
pagos son acordados en plazos determinados: 30,60 90 das.
DOCUMENTADA: el comprador firma un pagar o documento o bien
transfiere un pagar recibido a otra persona como pago.
PRECIO DE UN BIEN:
El valor de un bien expresado en dinero constituye su precio. En el caso de
una compraventa de bienes o de servicios, el precio es el importe que el
comprador debe pagar al vendedor por los bienes que le entrega o por el
servicio que le presta.
PRECIO DE COSTO: el precio que paga el comerciante al comprar los

bienes.
PRECIO DE COSTO= precio de compra del bien.
PRECIO DE VENTA: el precio que cobra el vendedor por los bienes, el
que incluyen un margen de ganancia o beneficio para el
comerciante.
PRECIO DE VENTA= precio de costo + beneficio o ganancia.
PRECIO AL POR MAYOR: el precio de venta cuando la operacin se
realiza en grandes cantidades.
PRECIO AL POR MENOR: el precio de venta cuando la operacin se
hace en pequeas cantidades.
PRECIO INTERNO: el precio de venta de los bienes dentro del pas.
PRECIO INTERNACIONAL: el precio de venta de los bienes en el
exterior.
OPERACIONES CON DESCUENTOS, BONIFICACIONES E
INTERESES:
CONCEPTOS:
DESCUENTO: rebaja en el precio de venta de un bien o de un
servicio otorgada por pago de contado o pago anticipado.
INTERES: recargo en el precio de venta de un bien o de un servicio
realizado por pago fuera de trmino o por prstamos recibidos.
BONIFICACION: es una rebaja en el precio de venta del bien o del
servicio producida por:
Por liquidacin.
Por cierre del local.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

Por final de temporada. 52

Por ventas al por mayor (en grandes cantidades).
Por mercaderas falladas o en mal estado.
FORMULAS DE CLCULO:
DESCUENTO Y BONIFICACION:
DESCUENTO/BONIFICACION=
IMPORTE A PAGAR
PORCENTAJE
__________________________________
100
INTERES SIMPLE:
INTERES SIMPLE= CAPITAL x RAZON x TIEMPO
_________________________
100 X UNIDAD DE TIEMPO
IS=
C X R X
_________________
100 X UT
CAPITAL: importe a pagar o importe del documento
RAZON: porcentaje de inters
TIEMPO: plazo de duracin de la operacin o de vencimiento del
documento.
UNIDAD DE TIEMPO: es el tiempo al final del cual se pagan y/o capitalizan
los intereses.
TASA DE INTERES: (i): indica cunto se obtiene o se paga de

inters por cada peso invertido o que ha pedido prestado.
i = RAZON
______ = R /100
100
NUMERO DE UNIDADES DE TIEMPO: (n)
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

53
Indica cuntas veces est contenida
la unidad de tiempo dentro
del plazo o tiempo de la operacin.
n=
PLAZO o TIEMPO
_________________ =
T/UT
UNIDAD DE TIEMPO
EJERCICIO N 1:
Calcula el descuento o la bonificacin correspondiente en cada
situacin y el precio a pagar por el cliente:
A. Precio de lista: $ 2.985,36. Descuento por pago en efectivo: 7 %.
B. Precio de lista: $ 35.865,95. Bonificacin por venta al por mayor: 15
%.
C. Precio de lista: $ 9.538,60. Descuento por pago con cheque: 12 %.
D. Precio de lista: $ 12.546,55. Descuento por pago con tarjeta de
Dbito: 5 %.
E. Precio de lista: $ 2.335,80. Bonificacin por liquidacin total: 20 %.
EJERCICIO N 2:
Calcula el Inters Simple en cada una de las siguientes situaciones:
A. Capital: $ 150. Razn: 7 % anual. Tiempo: 8 meses.
B. Capital: $ 1.760. Razn: 9 % trimestral. Tiempo: 90 das.
C. Capital: $ 2.500. Razn: 7 % semestral. Tiempo: 8 meses.
D. Capital: $ 9.840. Razn: 15 % cuatrimestral. Tiempo: 45 das.
E. Capital: $ 1.870. Razn: 2 % semestral. Tiempo: 30 das.
CUARTO AO A
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ECONOMIA

F. Capital: $ 4.860. Razn: 108 %54

anual. Tiempo: 8 das.
G. Capital: $ 985. Razn: 120 % anual. Tiempo: 15 das.
DOCUMENTOS RELACIONADOS INDIRECTAMENTE CON LA

NOTA DE DEBITO
CUARTO AO A
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ECONOMIA
ECONOMIA
COMPRADOR: registrar el aumento de su deuda.

VENDEDOR: permite salvar errores ajustndolos a la
realidad y registrar un importe a su favor.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
IMPORTANCIA
Gastos a cargo de comprador abonados por el

vendedor (fletes, comisiones, etc.)
Por haberse facturado un importe de MENOS (cantidad
o precio)
Por el cobro de intereses.
MOTIVOS
REQUISITOS

Nmero de CUIT, de Ingresos Brutos, Fecha de inicio
de actividades y condicin frente al IVA del vendedor.
comprador.
Motivo e importe del aumento de la deuda (subtotal,
IVA resultante y total).
Nmero de la Factura a la que corresponde el dbito
efectuado.
Fecha de impresin del formulario, nombre y nmero
de CUIT de la imprenta que confecciona el modelo de
formulario, Habilitacin municipal, numeracin de los
documentos impresos, el nmero de CAI (Formularios
A y B) y la fecha de vencimiento.
Sistema de identificacin de datos (cdigo de barras).
FORMAS DE
EMISION

TRIPLICADO: para el comprador para que lo ponga a
disposicin de la AFIP, en caso de que la operacin
implique la discriminacin y el pago del IVA detallado.
Para operaciones en que no corresponda discriminar el
IVA no se requiere triplicado.
Es el comprobante que enva el vendedor al

comprador comunicndole que aument el saldo de
su deuda en cuenta corriente por los motivos que se
especifican en el documento.
CONCEPTO
55

56
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
ECONOMIA
COMPRADOR: registrar la disminucin de su deuda.

VENDEDOR: permite salvar errores ajustndolos a
la realidad y registrar una disminucin en la cuenta
corriente del comprador.
Devolucin de las mercaderas.
Por haberse facturado de MAS (cantidad o precio).
Por bonificaciones, quitas o descuentos realizados.
Recisiones de operaciones.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
IMPORTANCIA
MOTIVOS

implique la discriminacin y el pago del IVA
detallado. Para operaciones en que no corresponda
el IVA
discriminar
Lugar y fecha
de no
emisin.
Nmero de CUIT, de Ingresos Brutos, Fecha de
inicio de actividades y condicin frente al IVA del
vendedor.
comprador.
Motivo e importe de la disminucin de la deuda
(subtotal, IVA resultante y total).
Nmero de la Factura a la que corresponde el
crdito efectuado.
Fecha de impresin del formulario, nombre y
nmero de CUIT de la imprenta que confecciona el
modelo de formulario, Habilitacin municipal,
numeracin de los documentos impresos, el
nmero de CAI (Formularios A y B) y la fecha de
vencimiento.
Sistema de identificacin de datos (cdigo de
barras).
comprador comunicndole que disminuy el saldo
de su deuda en cuenta corriente por los motivos
que se especifican en el documento.
FORMAS DE
EMISION
REQUISITOS
CONCEPTO
NOTA DE CREDITO
57

58
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
ECONOMIA
COMPRADOR: registrar y controlar el egreso de

dinero y otros bienes.
VENDEDOR: medio de prueba y de registracin del
ingreso de dinero y de otros bienes.
Por cancelacin de Facturas y Notas de Dbito.
De alquileres.
De sueldos y jornales.
De mercaderas y otros bienes.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
IMPORTANCIA
MOTIVOS
ORIGINAL: para el comprador o pagador.

DUPLICADO: para el vendedor o cobrador.
implique la discriminacin y el pago del IVA
detallado. Para operaciones en que no corresponda
el IVA
discriminar
Lugar y fecha
de no
emisin.
Nombre de quien recibe (vendedor, beneficiario,
cobrador).
Nombre de quien entrega (comprador, pagador).
Nmero de Ingresos Brutos, Fecha de inicio de
actividades y condicin frente al IVA del vendedor.
comprador y del vendedor.
Motivo por el cual se recibe.
Detalle de lo que se recibe (dinero, cheques, etc.)
Cantidad recibida en nmeros y letras.
Firma y aclaracin de la persona que recibe
(vendedor).
Fecha de impresin del formulario, nombre y
nmero de CUIT de la imprenta que confecciona el
modelo de formulario, Habilitacin municipal,
numeracin de los documentos impresos, el
nmero de CAI (Formularios A y B) y la fecha de
vencimiento.
Sistema de identificacin de datos (cdigo de
barras).
comprador como constancia de haber recibido
dinero, cheques, pagars y otros valores.
FORMAS DE
EMISION
REQUISITOS
CONCEPTO
RECIBO
59

60
RECIBO X:
Los recibos que respaldan el pago total o parcial de una operacin

que fue documentada mediante la emisin de facturas o
documentos equivalentes, sern identificados con la letra X y con
la leyenda documento no vlido como factura.
Cumplir con las mismas exigencias que las facturas, pero no
necesitarn obtener la CAI ni tendrn fecha de vencimiento.
TENER EN CUENTA:
Los comprobantes clase A, B, C, M y E, que respalden a las
operaciones realizadas por la empresa (facturas, notas de crdito,
notas de dbito), debern tener un tamao mnimo de quince
centmetros de ancho por veinte centmetros de largo.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

61
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

62
DOCUMENTOS FINANCIEROS
PAGARE
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

PROTESTO
Es el acto por el cual el beneficiario o tenedor de un

documento deja constancia ante un escribano pblico que
el pagar NO ha sido abonado a su vencimiento.
PAGARE SIN PROTESTO: los pagars que traen la clusula
SIN PROTESTO, son aquellos que permiten al beneficiario o
tenedor iniciar juicio de cobro sin realizar previamente el
trmite de protesto.
Es el acto por el cual una persona transfiere a otra los
derechos de cobro de un documento, firmando al dorso del
mismo. Existen dos formas de endoso:
EN BLANCO O SIMPLE: el beneficiario se limita a firmar al
dorso del documento, con aclaracin de firma y N de DNI o
CUIT.
COMPLETO: adems de la firma debe indicarse la fecha y
los datos personales del nuevo beneficiario.
Es la obligacin que toma un tercero (avalista) de
garantizar el pago del documento.
ENDOSO
AVAL
A LA VISTA: se paga en el momento de ser presentado el

documento para su cobro.
A TANTOS DIAS VISTA O MESES DE LA FECHA: la fecha de
vencimiento se cuenta a partir del momento de su
emisin.
A DIA FIJO O DETERMINADO: se expresa directamente el
da de su vencimiento.
VENCIMIENTO
S
LIBRADOR/PAGADOR/FIRMANTE: es la persona
que firma el pagar y promete pagarlo.
BENEFICIARIO: es la persona a cuyo nombre
figura el pagar para que a ella o a su orden se
realice el pago.
TENEDOR: es la persona que tiene el documento
por habrselo transferido el beneficiario por
medio del endoso, para que cobre el importe o
endosarlo nuevamente.
ENDOSANTE: es la persona o personas que
transfieren el pagar
PERSONAS
QUE
INTERVIEN
EN
63

ECONOMIA
COMPRADOR: controlar los datos del resumen de

cuenta con sus propios registros.
VENDEDOR: recordar al cliente o comprador el
estado de su cuenta corriente.

DUPLICADO: para el vendedor o proveedor.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
IMPORTANCIA
FORMAS DE
EMISION

Saldo del perodo anterior.

Fecha, nmero e importes de la Facturas y
Notas de Dbitos (Debe).
Fecha, nmeros e importes de los Recibos y
Notas de Crdito (Haber).
Saldo a la fecha.
Es un documento que le enva en forma peridica

(mensualmente) el vendedor al comprador
detallando las operaciones efectuadas en cuenta
corriente (compras, pagos, notas de dbito y de
crdito).
REQUISITOS
CONCEPTO
RESUMEN64
DE CUENTA

65
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

66
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
PROTESTO
ECONOMIA
Es el acto por el cual el beneficiario o tenedor de un

documento deja constancia ante un escribano pblico que
el pagar NO ha sido abonado a su vencimiento.
PAGARE SIN PROTESTO: los pagars que traen la
clusula SIN PROTESTO, son aquellos que permiten al
beneficiario o tenedor iniciar juicio de cobro sin realizar
previamente el trmite de protesto.
Es el acto por el cual una persona transfiere a otra los
derechos de cobro de un documento, firmando al dorso
del mismo. Existen dos formas de endoso:
EN BLANCO O SIMPLE: el beneficiario se limita a firmar
al dorso del documento, con aclaracin de firma y N de
DNI o CUIT.
COMPLETO: adems de la firma debe indicarse la fecha
y los datos personales del nuevo beneficiario.
Es la obligacin que toma un tercero (avalista) de
garantizar el pago del documento.
ENDOSO
AVAL
A LA VISTA: se paga en el momento de ser presentado

el documento para su cobro.
A TANTOS DIAS VISTA O MESES DE LA FECHA: la fecha
de vencimiento se cuenta a partir del momento de su
emisin.
A DIA FIJO O DETERMINADO: se expresa directamente el
da de su vencimiento.
VENCIMIENT
OS
LIBRADOR/PAGADOR/FIRMANTE: es la
persona que firma el pagar y promete
pagarlo.
BENEFICIARIO: es la persona a cuyo
nombre figura el pagar para que a ella
o a su orden se realice el pago.
TENEDOR: es la persona que tiene el
documento por habrselo transferido el
beneficiario por medio del endoso, para
que cobre el importe o endosarlo
nuevamente.
ENDOSANTE: es la persona o personas
que transfieren el pagar
PERSONAS
QUE
INTERVIENEN
PAGARE
DOCUMENTOS67FINANCIEROS

68
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

69
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

70
LEY DE SELLOS:
Los pagars estn sujetos a un impuesto nacional de sellos que consiste en

un porcentaje sobre la base imponible que surge del documento y que se
paga por medio de estampillas fiscales que se adhieren al mismo.
El sellado debe realizarse dentro de los 15 DIAS de su emisin, caso contrario
cuando se lo quiera hacer valer en juicio se abonar adems del sellado, la
multa correspondiente.
Las estampillas se pueden adquirir en los correos, los tribunales, bancos o en
la AFIP y en algunos casos como los contratos de locacin comercial, a travs
Internet.
www.rentasgcba.gov.ar
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
ECONOMIA
PARA EL CLIENTE: permite controlar y

contabilizar el depsito efectuado.
PARA EL BANCO: sirve para acreditar en la
cuenta del cliente el depsito realizado.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
IMPORTANCI
A
Nombre del Banco.

Lugar y fecha del depsito
Nombre y nmero del comprobante.
Nombre, domicilio y nmero de la cuenta
corriente o caja de ahorro del cliente.
Importe total depositado en nmeros y
letras.
Detalle de los valores que se depositan.
Firma y nombre del depositante.
Plazo en el que el depsito debe ser
acreditado.
Firma del cajero y sello del Banco.
Es el documento que el banco entrega a sus

clientes declarando haber recibido dinero (pesos,
dlares), cheques, giros u otros valores (al cobro)
en calidad de depsito en cuenta corriente o caja
de ahorro.
REQUISITO
S
CONCEPTO
NOTA DE CREDITO BANCARIA

DOCUMENTOS71FINANCIEROS

72
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

73
CLASIFICACION DE LOS DEPOSITOS BANCARIOS
A LA ORDEN INDIVIDUAL
A LA ORDEN CONJUNTA DE DOS O
MAS PERSONAS
A LA ORDEN RECIPROCA O INDISTINTA
DEPOSITOS A PLAZO FIJO
DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE
DEPOSITOS EN CAJA DE AHORRO
SEGUN EL
BENEFICIARIO
SEGUN LA
DISPONIBILIDAD
DE LOS VALROES
DEPOSITADOS
PESOS
DOLARES
SEGUN LOS
VALORES
DEPOSITADOS
CLASIFICACION
CARACTERISTICAS
A LA ORDEN INDIVIDUAL
Est a nombre de una persona

y slo con su firma se pueden
retirar los fondos depositados.
Est a nombre de dos o ms
personas y para retirar los
fondos deben firmar todos los
titulares.
Est a nombre de dos o ms
personas y los fondos pueden
ser retirados con la firma de
cualquier titular.
A LA ORDEN CONJUNTA
A LA ORDEN RECIPROCA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

74
PARTICULAR
ES
BANCOS
AHORRAN
PRESTAN
DINERO
INTERMEDIARIOS
RECIBEN AHORROS Y
REALIZAN PRESTAMOS
PRESTAN SERVICIOS
EMPRESAS
INVIERTEN
PIDEN
PRESTADO
El BANCO paga a los ahorristas una tasa de inters por el

dinero que depositan en el banco. Esta tasa se llama TASA PASIVA.
El BANCO cobra a las empresas una tasa de inters por el dinero que
pidieron prestado. Esta tasa se denomina TASA ACTIVA.
EL BANCO es un intermediario entre los particulares y las empresas,
presta servicios financieros. La ganancia del banco est dada por la
diferencias entre las tasas que cobra a las empresas y la que paga a los
ahorristas. Esta diferencia se denomina SPREAD BANCARIO.
SPREAD BANCARIO: TASA ACTIVA TASA PASIVA
TIPOS DE DEPOSITOS BANCARIOS:
Los depsitos a la vista y los depsitos a plazo, son las dos
categoras principales de depsitos bancarios vigentes en la actualidad,
que han visto modificadas sus caractersticas con la llegada de las nuevas
tecnologas.
Depsitos a la vista
Son aquellos que pueden ser retirados por el cliente en cualquier
momento, en las oficinas del banco o a travs de transferencias por
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

75
Internet. Hay dos tipos de depsitos bancarios
a la vista: la cuenta
corriente y la cuenta de ahorros. La primera se caracteriza porque puede
ser movilizada mediante la emisin de cheques, mientras que la segunda
solo puede hacerlo mediante la presentacin de la libreta en las oficinas
del banco.
No obstante, con la aparicin de los cajeros automticos y de las

operaciones por Internet, esta diferencia ha desaparecido. Lo que s hay
que tener presente es que los bancos cargan comisiones por mantenimiento
de cuenta, y por la realizacin de algunas operaciones, como transferencias
nacionales o internacionales. Tambin por gastos de emisin de chequeras, de
resumen de cuenta y por el cobro de impuestos.
Depsitos a plazo
Como indica su nombre, estos depsitos bancarios se hacen por un
lapso de tiempo determinado, durante el cual el cliente no puede retirar los
fondos. A cambio, recibe de la institucin financiera un inters calculado en
forma de tasa fija o variable, que se paga mensualmente o al final del
contrato, dependiendo de cada contratacin.
CLASIFICACION
DEPOSITO A PLAZO FIJO
CARACTERISTICAS
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
Es un depsito que se realiza

con la entrega de dinero o
ttulos valores (ttulos
pblicos o privados, con
cotizacin normal y habitual
en el pas o en el exterior, de
amplia difusin y fcil acceso
al conocimiento pblico) por
parte del cliente a una
entidad financiera, por un
plazo determinado. La
entidad emite y entrega un
certificado de depsito a
plazo fijo, que es el
instrumento que acredita y
prueba la operacin.
El depsito puede ser hecho
en pesos, dlares
estadounidenses, euros o -si
existiera autorizacin del
Banco Central- en otras
monedas extranjeras.

76
DEPOSITO EN CAJA DE AHORRO
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
Esta cuenta devenga un

inters por el plazo que
media entre la imposicin y
el vencimiento del depsito.
El plazo mnimo de un
depsito de este tipo es de
30 das para los depsitos a
tasa de inters fija, y de 120
y 180 das (segn la
modalidad) para los de tasa
de inters variable. Para
aquellos con clusula CER, el
plazo mnimo es de 365 das.
En el caso de depsitos de
ttulos valores, el plazo es
convenido libremente entre
las partes.
El depositante recupera la
libre disponibilidad del dinero
slo al producirse el
vencimiento del lapso
acordado, y en ese momento
puede retirar totalmente los
fondos, o renovarlos
parcialmente o en su
totalidad. Las cancelaciones
totales o parciales deben
efectivizarse en la misma
clase de activos (billetes o
transferencias) en que se
hayan impuesto los fondos.
En el caso de depsitos de
180 o ms se admite el pago
peridico de intereses.
Permite obtener un mayor
inters que la Caja de Ahorro
porque el titular no puede
disponer de los fondos hasta
el vencimiento.
El retiro de los fondos
depositados ms los
intereses se efecta con el
comprobante que el Banco
entrega al realizar el
depsito.
Puede estar constituida en
pesos, dlares
estadounidenses o, si

77
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
existiera autorizacin del

Banco Central, otras
monedas extranjeras.
Los retiros de fondos se
realizan en el momento que
el cliente lo necesite,
limitados al saldo disponible.
Pueden ser titulares de caja
de ahorros las personas
mayores de edad que
disponen libremente de lo
producido de su trabajo lcito.
Una persona jurdica no
puede ser titular de una caja
de ahorro. Existen cuentas
corrientes especiales para
personas jurdicas.
Los ahorristas obtienen un
pequeo inters por los
fondos depositados.
El banco entrega
mensualmente un resumen
donde se registran los
depsitos, los retiros,
intereses, pagos y saldos.
Existen dos tipos de cajas de
ahorro:
a) Comn: permite la
posibilidad del uso de
cheques y genera
gastos para el cliente.
b) Especial: no permite el
uso de cheques y no
genera gastos para el
cliente.
El titular puede realizar
extracciones por cajero
automtico o por ventanilla
de la institucin bancaria.
Los cheques depositados en
cajas de ahorro estn
alcanzados por el impuesto a
los dbitos y a los crditos,
en cuentas bancarias, cuando
sean emitidos por un banco
distinto a la entidad donde el
cheque se deposita.
Existe la Caja de Ahorro

78
DEPOSITO EN CUENTA
CORRIENTE
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
Sueldos, que sirve para

abonar las remuneraciones al
personal. En este caso se
provee al trabajador de una
tarjeta de dbito en forma
gratuita para que pueda
extraer los fondos. Los
movimientos en estas
cuentas no generan ningn
tipo de gasto.
No otorga ningn derecho a
recibir intereses porque los
fondos estn
permanentemente a
disposicin del cliente.
Los retiros se realizan por
medio de CHEQUES.
El titular de la cuenta puede
realizar extracciones
mediante el cajero
automtico.
Todo depsito de efectivo o
de cheque en cuenta
corriente se le debe
descontar el impuesto a los
dbitos y a los crditos que
recae sobre el valor del
mismo y volver tributar
cuando realice las
extracciones de dinero, desde
su cuenta o cuando el banco
descargue un cheque de su
cuenta.
Este tipo de cuenta genera la
posibilidad de retirar fondos,
an sin saldo suficiente. Para
acceder a esta opcin el
titular debe, antes de su
utilizacin, acordar con el
banco una lnea de crdito
denominada giro en
descubierto.
Sus titulares pueden ser
personas fsicas, personas
jurdicas o uniones
transitorias de empresas.
Operan solo en pesos y
cuentan con un servicio de

79
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
caja a travs del pago de

cheques que el titular de la
cuenta emite y que el banco
paga contra el dinero
depositado.
El elemento fundamental de
la cuenta corriente es que la
entidad presta al cliente un
servicio de intermediacin
bancaria. Ejemplos de esto
son las transferencias
bancarias, los retiros de
efectivo en ventanilla y el uso
de cheques.
Los movimientos en una
cuenta corriente pueden
generar dbitos y/o crditos.
El banco tiene la obligacin
de enviar al cuentacorrentista
un extracto de la cuenta con
el detalle de los dbitos y
crditos. Este debe remitirse
despus de finalizado cada
mes.
GIRO EN DESCUBIERTO: Es
un contrato a travs del cual
el banco pone a disposicin
del cliente una suma de
dinero en la cuenta corriente
por un tiempo determinado,
que ste usa total o
parcialmente. Al trmino de
ese tiempo determinado el
cuentacorrentista debe
cancelarlo. El adelanto
transitorio de fondos puede
darse cuando el
cuentacorrentista requiere
una asistencia puntual, en
general, por perodos no
mayores a 30 das. Es
entonces que el banco ofrece
un servicio complementario
al cliente haciendo frente al
pago de los cheques librados,
o bien aportando los fondos
para los dbitos automticos
pactados con anterioridad.
Transcurrido el lapso

80
sealado, el banco exige el

reembolso de ese adelanto
de fondos.
Como se trata de un crdito,
la entidad financiera cobra
una tasa de inters, que debe
ser acordada con el cliente.
EL CHEQUE
CONCEPTO:
Es una orden de pago pura y simple librada contra el banco en el cual el
librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente
bancaria, o est autorizado para girar en descubierto. En tanto "orden"
dada al banco, el cuentacorrentista a travs del cheque hace uso de la
disponibilidad de crdito con que cuenta.
Los cheques pueden ser emitidos por cualquier titular de una cuenta
corriente o apoderado autorizado, mientras no hayan sido notificados
del cierre o suspensin del servicio de pago de cheques.
Los cheques pueden depositarse en una cuenta bancaria o cobrarse por
ventanilla mediante la presentacin de un documento que identifique al
beneficiario.
Aquellos cheques por montos superiores a $50.000 no pueden cobrarse
por ventanilla, salvo que se trate de cheques librados a favor de los
titulares de las cuentas sobre las que se giren, o de valores a favor de
terceros destinados al pago de sueldos y otras retribuciones de carcter
habitual por importes que comprendan la nmina salarial en forma
global.
Aquellos cheques extendidos a favor de una persona pueden
transmitirse por endoso, siempre que no hayan sido librados con
clusula no a la orden seguida del beneficiario designado por el
librador. El lmite de endosos es de un endoso para los cheques comunes
y de dos endosos para los cheques de pago diferido. En el caso de que la
cantidad de endosos exceda la permitida, los cheques presentados al
cobro sern rechazados por la causal otros motivos.
MEDIDAS LEGALES:
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

EL CHEQUE
REQUISITOS
PARTES
IMPORTANCIA
PERSONAS QUE
INTERVIENEN
TIPOS DE
CHEQUES
81"cheque" inserta en su texto.

La denominacin
Un nmero de orden impreso en el cuerpo y el taln del
cheque.
La indicacin del lugar y de la fecha de emisin (en el
caso del cheque de pago diferido debe detallarse la fecha
de pago).
El nombre de la entidad financiera girada y el domicilio de
pago.
La orden pura y simple de pagar una suma determinada
de dinero, expresada en letras y nmeros, especificando
la clase de moneda. Si la cantidad escrita en letras
difiriere de la expresada en nmeros, prevalece lo escrito.
La firma del librador.
Numero de CUIT o CUIL del titular de la cuenta.
Nombre y domicilio del titular y nmero de cuenta.
Especificacion de si es al portador o a favor de una
determinada persona.
TALON DE COBRO: es la parte que le queda al librador.
CUERPO: es la parte que se entrega al beneficiario.
Evita los riesgos que significa manejar dinero en efectivo.
Sirve como prueba de pago, ya que queda registrado en el
Banco.
Permite realizar pagos entre personas ubicadas en
distintos lugares.
Es utilizado como instrumento de crdito (cheque de pago
LIBRADOR
diferido). O FIRMANTE: es quien emite el cheque y
ordena su pago.
EL BANCO: es la institucin contra la cual se ha girado o
librado el cheque y que debe pagarlo.
BENEFICIARIO: es la persona que recibe el cheque y puede
cobrarlo.
ENDOSANTE: recibe el cheque y lo transfiere por medio
EL
CHEQUE COMN es una orden de pago pura y simple
del
endoso.
librada contra un banco, en el cual el librador tiene fondos
depositados a su orden en una cuenta corriente o
autorizacin para girar en descubierto.
EL CHEQUE DE PAGO DIFERIDO es una orden de pago
librada a das vista, a contar desde su presentacin para
registro en una entidad autorizada, contra esta u otra
entidad en la cual el librador, a la fecha de vencimiento,
debe tener fondos suficientes depositados a su orden en
cuenta corriente o autorizacin para girar en descubierto,
dentro de los lmites de registro que autorice el banco
girado.
EL CHEQUE CANCELATORIO es un medio para la
cancelacin de obligaciones de dar sumas de dinero. A
diferencia de los dems tipos de cheques, los cheques
cancelatorios son emitidos por el BCRA (quien los entrega
a los bancos en consignacin a medida que las entidades
registran pedidos del pblico). Tienen una validez de 30
das corridos desde la fecha que figura en el documento, y
pueden tener hasta dos endosos. Adems, tienen la
particularidad de ser un instrumento bimonetario, ya que
pueden ser reclamados al banco en pesos o en dlares
segn lo prefiera su legtimo tenedor, y son emitidos con
slo tres denominaciones: $5.000, $10.000 y $50.000. Los
librados en dlares debern exclusivamente para cancelar
operaciones de compraventa de inmuebles.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

82
CAUSAS POR LAS QUE UN CHEQUE PUEDE SER RECHAZADO:
Insuficiencia de fondos;
Defectos formales: aquellos defectos verificados en la creacin del
cheque no advertidos por el beneficiario por su mera apariencia
(ausencia de alguno de los requisitos esenciales, estuviese raspado,
enmendado o borrado.
Otros motivos: aquellos que generan la imposibilidad de proceder al
pago de un cheque o que no existan o eran desconocidos por el
librador al momento de su emisin (taxativamente definidos por la
reglamentacin). Se trata de que est prohibido su pago por quiebra
del librador, por dudosa autenticidad de la firma del librador, por falta
de endoso del beneficiario, cuando el librador denuncia que fue
extraviado o sustrado, por endosos tachados o excedido su lmite.
El banco deber hacer constar en el dorso del cheque el motivo, la
fecha y el domicilio del librador y con esta constancia el beneficiario
podr iniciar juicio ejecutivo.
Cuando un cheque es rechazado se debe pagar una multa.
PRESENTACION DE PAGO:
CHEQUE COMUN: 30 das corridos, a partir de su fecha de emisin.

Se utiliza como medio de pago el que lo recibe podr cobrarlo en
ventanilla, depositarlo en su cuenta bancaria o endosarlo.
CHEQUE DE PAGO DIFERIDO: 30 das corridos, a partir de su fecha
de pago. En algunas entidades este plazo es de 60 das corridos. Es
utilizado como instrumento de crdito, se puede endosar y podr ser
emitido en plazos de 1 hasta 360 das. Cuando el tenedor del cheque
lo deposita, el banco le entrega un certificado que lo puede usar
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

83
FORMAS DE EMISION DE UN CHEQUE
AL PORTADOR
Es aqul en donde no se menciona el nombre del beneficiario, pudindose dejar en blanco el
lugar o escribir "al portador". El banco lo abona a la persona que se presente en ventanilla
para su cobro o aceptar el depsito en su cuenta corriente.
A FAVOR DE UNA DETERMINADA PERSONA
Se indica el nombre del beneficiario acompaado de:

CON CLAUSULA "A LA ORDEN" O SIN ELLA: el beneficiario podr cobrarlo en ventanilla,
depositarlo en su cuenta corriente o caja de ahorro bancaria o entregarlo a un tercero; en
todos los casos se realizar esta transferencia por va del endoso.
CON LA CLAUSULA "NO A LA ORDEN": el beneficiario podr cobrarlo en ventanilla o
depositarlo en su cuenta corriente o en su caja de ahorro bancaria por va del endoso. No se
puede transmitir a un tercero por va del endoso.
CHEQUE CRUZADO
Es el que lleva dos lneas paralelas transversales en el ngulo superior izquierdo. No se puede
cobrar en ventanilla, por lo que se debe depositar en una cuenta corriente o caja de ahorro.
ENDOSO
El cheque extendido a favor de una persona determinada, que no posea la
clusula no a la orden, ser transmitida por endoso. La firma a insertarse en un
cheque para su cobro o depsito, no se computa como endoso. El endoso deber
ser puro y simple y contendr la firma del endosante, sus nombres y apellidos
completos o la denominacin de la persona jurdica que representa, su nmero de
DNI o CUIT segn corresponda.
Los endosos de los cheques cancelatorios debern realizarse en el dorso del
cheque, ante un escribano/funcionario de la entidad financiera o autoridad
judicial, quienes certificarn la firma.
CUARTO AO A ECONOMIA Y
ADMINISTRACION

84
CHEQUE CERTIFICADO:
Es el que certifica el banco, garantizando que el librador tiene fondos
suficientes para su pago. La certificacin se inserta en el reverso del cheque
y la misma tiene duracin de cinco das hbiles.
Para pagos superiores a los $ 1.000 se pueden utilizar las siguientes formas:
a) Tarjeta de Crdito
b) Cheques Personales
c) Cheques de mostrador
CHEQUE DEL VIAJERO/TRAVELERS CHEQUES

Es el cheque que extiende un banco o entidad financiera emisora de tarjeta a
su propio cargo y a favor de una determinada persona, que puede ser cliente
o no de la entidad financiera, el cual podr hacerse efectivo en la casa central
o sucursales en el pas o en el exterior. Tambin puede ser utilizado como
medio de pago en una operacin comercial o gastos (negocios, hoteles,
restaurantes). Este cheque lo adquiere el viajero para evitar los riesgos que
significa el traslado de dinero en efectivo, no tienen fecha de vencimiento y
se emiten en diferentes monedas (dlar estadounidense, euros, yen, libra
esterlina).
CHEQUE DE FONDO SEGURO-SECURE FUNDS

Son cheques emitidos por entidades financieras (American Express) por
valores preestablecidos de 50, 100, 500 y 1000 dlares, sin fecha de
vencimiento. Los puede adquirir cualquier persona mayor de edad en las
entidades financieras asociadas, presentando el DNI, sin necesidad de tener
una cuenta bancaria y los puede cambiar solamente el titular por efectivo o
utilizarlos para realizar compras o pagos en los establecimientos adheridos.
Al obtenerlo se firma el cheque en la parte superior izquierda y en el
momento de utilizarlos deber volver a firmarlo en su parte inferior. Este tipo
IMPUESTO SOBRE LOS DEBITOS Y LOS CREDITOS BANCARIOS:

Desde abril de 2001 lo retienen las entidades financieras aplicando una
alcuota del 0,6 % sobre los movimientos bancarios (depsitos y cheques). A
todos los usuarios de cuentas corrientes bancarias les corresponde tributar el
impuesto
Por cada operacin
realizada el estado recauda en total
CUARTO
AOal cheque.
A ECONOMIA
Y
ADMINISTRACION

85
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

86
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

87
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

88
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

89
TARJETAS PLASTICAS
CONCEPTO:
La tarjeta es un medio de pago personal intransferible que puede ser
utilizada de la misma forma que el dinero en efectivo en los
comercios adheridos al servicio.
ENTIDAD
PROPIETARIA
AUTORIZA LA
VENTA
CONTRATO/CONVENIO
ESTABLECIMIENTOS
SOLICITA
SOCIOS
ADHERIDOS
LA
ENTIDAD
EMISORA Y
PAGADORA
AUTORIZACION
(PAGA
COMISION)
PAGA LOS RESUMENES

(PAGA INTERESES)
EMITE LAS TARJETAS
Y LOS RESUMENES
CLASES:
TARJETA DE COMPRA: exige el pago total de la liquidacin
mensual (resumen) emitida por la institucin bancaria o
propietaria de la tarjeta. Ej: American Express.
TARJETA DE CREDITO: otorga la posibilidad de financiar
parcialmente las compras efectuadas, mediante un cargo
mensual por el monto adecuado. Muchas de estas tarjetas
permiten adems, adelantos en efectivo y dbitos automticos
de cuotas y servicios. Ej: Argencard, Dinners Club, Visa, Cabal,
Mastercard y American Express.
TARJETA DE DEBITO: es un medio de pago en los comercios
adheridos, producindose el dbito automtico en la cuenta,
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

90 el usuario tenga previamente una

para ello es necesario que
caja de ahorro y dinero depositado en la misma por un importe
superior a dbito. Esta tarjeta tambin permite depsitos,
extracciones y pago de servicios por ventanillas y cajeros
automticos. Ej: Banelco, Maestro, Bapro, etc. Actualmente
este sistema es utilizado por muchos empleadores para
depositar directamente los sueldos de sus empleadores en una
cuenta individual de cada trabajador (Caja de Ahorro).
TARJETA o CUENTA INTEGRADA: varias instituciones
bancarias ofrecen una combinacin de servicios que posibilitan
manejar los ahorros y consumos en una sola cuenta,
permitiendo operar con: cuenta corriente en pesos, caja de
ahorro en pesos y en dlares, tarjeta de dbito y de crdito.
PERSONAS QUE INTERVENIEN:
ENTIDAD PROPIETARIA: es la entidad rectora responsable
del funcionamiento del servicio que brinda la tarjeta. Ej.:
Argencard. S.A.
ENTIDAD EMISORA: es la entidad que otorga la tarjeta. Ej.:
Banco Santander Ro, BBVA Banco Francs. En algunos casos la
emite la propia entidad rectora. Ej.: American Express.
ENTIDAD PAGADORA: es la entidad que recibe los cupones o
liquidaciones y los abona a los establecimientos adheridos y
as mismo procede a enviar y cobrar las liquidaciones a los
asociados. Ej.: Banco Santander Ro, BBVA Banco Francs, etc.
SOCIOS: son las personas cuya solicitud de afiliacin al
servicio ha sido aceptada.
ESTABLECIMIENTOS O COMERCIOS ADHERIDOS: son las
personas fsicas o jurdicas adheridas al sistema donde los
usuarios (socios) pueden realizar sus compras y pagar con la
tarjeta.
CARACTERISTICAS:
TARJETA DE TITULAR: es la tarjeta que se emite a nombre del
usuario titular.
TARJETA ADICIONAL: es la tarjeta que se emite a nombre de
un usuario (persona fsica) autorizado por el titular de la tarjeta
(Ej.: esposo, hijos, etc.).
LMITE DE COMPRA Y FINANCIACIN: es el importe
mximo asignado a la cuenta. Incluye al titular y los
adicionales. Este lmite oscila entre el 70 % y 80 % de los
ingresos.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

PAGO MINIMO: por lo91general es el 10 % del total, ms

intereses y gastos administrativos.
LIMITE DE CREDITO: es el saldo del periodo cuyo pago puede
financiarse en periodos subsiguientes. No se puede superar la
compra.
LIMITE DE VENTA: es el importe mximo expresado en pesos
en cada operacin que un comercio adherido puede efectuar
sin solicitar autorizacin a la tarjeta.
RESUMEN MENSUAL: es emitido por el banco y el usuario de
la tarjeta se obliga a pagarlo a ms tardar a la fecha de su
vencimiento.
VIGENCIA: es anual o bianual renovable y operativa durante
13 o 25 meses respectivamente. El ltimo mes de vigencia de
la tarjeta anterior se superpone con el primer mes de la nueva
tarjeta.
TIPOS:
CLASICA O TRADICIONAL: se utiliza dentro de los lmites del
pas y por lo general se extiende a pases limtrofes (Uruguay,
Brasil, Paraguay y Chile).
INTERNACIONAL: puede ser utilizada en el pas y en el
extranjero, tiene un mayor lmite de compra que la tradicional.
ORO O GOLD: se utiliza en la actividad local e internacional,
puede ser con o sin lmite de compra.
PLATINO O PLATINUM: es el mximo nivel, para ciertas
especiales. Se utiliza en la actividad nacional e internacional,
generalmente sin lmite de compra. No todas las entidades
emiten este tipo de tarjeta.
INTERESES:
FINANCIEROS: se aplican sobre el saldo impago al cierre de la
cuenta.
COMPENSATORIOS: se calculan sobre los montos abonados
despus de la fecha de vencimiento del plazo.
PUNITORIOS: se aplican al pago mnimo no cancelado al
vencimiento del resumen.
MONEDA Y CONVERTIBILIDAD: las compras en el extranjero
se fijan en la moneda del pas de origen y se convierten a
dlares estadounidenses. El socio puede abonar en pesos o en
dlares.
BOLETIN SELECTIVO: es el boletn donde figuran todas las
tarjetas que estn invalidadas para efectuar operaciones.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

92 cubre a todos los socios por los

COBERTURA: este servicio
gastos producidos por una tarjeta robada o extraviada desde
las cero horas del da en que se realiza la denuncia.
NUMERO PERSONAL DE IDENTIFICACION (PIN): es un
nmero clave, por medio del cual se lo habilita para obtener
adelantos en efectivo en cajeros automticos, pedidos de
saldos, extracciones, etc.
COSTO DE LA TARJETA: el costo de la tarjeta podr ser
abonado en una o varias cuotas, tambin podr ser bonificado
por la entidad otorgante.
REQUISITOS:
Ser mayor de 18 aos.
Original y copia de DNI y del CUIT o CUIL.
Constancia de domicilio (por ejemplo con una factura de
servicios).
Ingresos mnimos que depender de la tarjeta solicitada. Podr
ser integrado con el grupo familiar.
Antigedad laboral, depender del tipo de tarjeta solicitada (6
meses a 2 aos).
Recibo de haberes con la firma certificada del empleador en
caso de trabajar en relacin de dependencia.
En caso de ser autnomo, certificacin de ingresos firmado por
contador pblico y constancia de inscripcin, pago impositivo y
previsional.
Si bien algunas tarjetas se otorgan a sola firma, otras requieren
que el titular sea propietario o brinde un garante propietario
con ingresos similares.
DEBITO AUTOMATICO:
CONCEPTO:
Es una operacin que permite previa autorizacin del cliente,
que sus facturas sean debitadas o cobradas automticamente
el da de su vencimiento de su cuenta corriente, caja de ahorro
o tarjeta de crdito.
La autorizacin del usuario puede ser realizada personalmente,
va telefnica o por correo electrnico. En algunas instituciones
bancarias esta forma de operar la denominan Pago Directo o
Pago Automtico.
Qu SE PUEDE PAGAR?:
Servicios pblicos (electricidad, gas, telfono, etc.)
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

93
Impuestos.
Prepagas mdicas.
TV por cable.
Patente del automvil.
Expensas del departamento.
Cuota del club.
Colegios privados.
Otros.
BENEFICIOS:
Reduce el tiempo dedicado a trmites.
Evita el uso de la agenda de vencimientos.
Reduce el peligro del manejo de dinero en efectivo.
Evita el cobro de cifras incorrectas.
Existe constancia de pago por el resumen de la institucin
bancaria o tarjeta de crdito.
FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA:
La empresa (cobrador) enva la factura a su cliente.
El cliente autoriza a su entidad bancaria o tarjeta de
crdito a debitarlo de su cuenta.
La entidad bancaria o tarjeta de crdito acredita el
importe facturado en la cuenta de la empresa (cobrador).
La entidad bancaria o tarjeta de crdito enva al cliente,
en su resumen, el comprobante de pago.
OTRAS FORMAS DE PAGO:
POR CAJERO AUTOMATICO:
Este sistema permite a una persona que posee una cuenta corriente,
caja de ahorro o tarjeta de crdito en un banco, pagar sus servicios
desde cualquier cajero automtico con su tarjeta de dbito. Solo
necesitar la Clave Bancaria Uniforme (CBU) o CUIT o DNI, segn
corresponda de la persona fsica o jurdica a la cual le transferir los
fondos. Una vez realizada la operacin, el cajero automtico emitir
un ticket vlido como constancia de pago. Tambin podr realizar
depsitos, extracciones, transferencias y consultas.
Las redes de cajeros automticos ms utilizadas son Link y Banelco.
PAGO POR INTERNET:
Se opera directamente con el banco en cualquier PC a travs de
Internet. El cliente deber tener una cuenta corriente o una caja de
ahorro desde la que desea pagar y solo con ingresar su clave
bancaria y el nmero de contribuyente del formulario que se desea
abonar, concreta la operacin. Su PC le devuelve un cdigo que es
equivalente al sello bancario que certifica el pago realizado y
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

posteriormente podr retirar el94ticket de pago desde cualquier cajero

automtico o imprimirlo en su propia PC.
Qu SE PUEDE PAGAR?:
Tanto en cajeros automticos como en pagos por Internet
se podrn pagar los mismos impuestos y servicios que
en el caso del dbito automtico.
BENEFICIOS:
Reduce la prdida de tiempo de hacer interminables
colas dedicadas a los trmites.
Reduce el peligro del manejo de dinero en efectivo.
Evita el cobro de cifras incorrectas.
Permite realizar operaciones las 24 horas del da y los
365 das al ao.
Existe como constancia de pago, un cdigo emitido por
la PC o un ticket expendido por el cajero automtico.
UNIDAD N 4: EL PATRIMONIO
PATRIMONIO:
CONCEPTO:
Es el conjunto de bienes econmicos, derechos a cobrar y obligaciones a pagar de

un comerciante o de una empresa.
BIENES ECONOMICOS:
Son los objetos materiales o inmateriales que tienen un valor en
dinero (casas, autos, sillas, maquinarias, marcas, patentes, equipos
de computacin, etc.).
DERECHOS A COBRAR:
Son los crditos o derechos a favor del comerciante o empresa.
OBLIGACIONES A PAGAR:
Son las deudas u obligaciones que tiene un comerciante a favor de
tercer, es decir, a pagar.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

95
PARTES DEL PATRIMONIO:
ACTIVO:
Es el conjunto de bienes econmicos y derechos a cobrar que tiene
un comerciante o empresa.
PASIVO:
Son las deudas u obligaciones a pagar de un comerciante o empresa.
PATRIMONIO NETO:
Es el que surge de la diferencia entre el total del Activo y del Pasivo
de un comerciante o empresa. Mide la riqueza de los accionistas.
Representa el saldo o remanente que queda para el dueo o los
socios o los accionistas de la empresa, una vez que se han cancelado
todos los pasivos con los activos que se posee.
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
NETO
PATRIMONIO NETO: ACTIVO -
PASIVO
INTERNAS:
FINANCIAMIENTO CON
PATRIMONIO NETO (APORTES
DE
LOS PROPIETARIOS Y
RESULTADOS)
FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
EXTERNAS:
FINANCIAMIENTO CON CAPITAL
DE TERCEROS (CON PASIVO).
Las fuentes de financiamiento se denominan ORIGENES DE FONDOS
(Pasivo y el Patrimonio Neto) y surgen de las decisiones de financiacin del
ente. El ACTIVO es una APLICACIN DE FONDOS y surge de las decisiones
de inversin de la empresa.
EJEMPLO 1:
ACTIVO= $ 3.000
PASIVO= $ 1.400
PATRIMONIO NETO= ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO NETO= $ 3.000 - $ 1.400
PATRIMONIO NETO= $ 1.600
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

96
Aqu el Patrimonio Neto es POSITIVO porque el ACTIVO > PASIVO.

Esta situacin es conveniente porque el propietario o los socios estn
obteniendo una riqueza por el riesgo que asumen.
EJEMPLO 2:
ACTIVO= $ 3.000
PASIVO= $ 3.000
PATRIMONIO NETO= $ 0
Aqu el Patrimonio Neto es NULO porque el ACTIVO=PASIVO. Esta
situacin no es conveniente para el empresario porque no le
quedara ningn saldo ni remanente ni riqueza por el riesgo que
asume.
EJEMPLO 3:
ACTIVO= $ 3.000
PASIVO= $ 4.400
PATRIMONIO NETO= $ -1.400
Aqu el Patrimonio Neto es NEGATIVO porque el ACTIVO < PASIVO.
Esta situacin no es conveniente para el propietario o los socios
porque no obtienen ninguna riqueza por el riesgo que asumen.
Por pasaje de trminos podremos obtener:
PASIVO= ACTIVO PATRIMONIO NETO
ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO NETO
ECUACION PATRIMONIAL ESTATICA:
A partir de la IGUALDAD PATRIMONIAL planteada anteriormente,
ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO
NETO
A= P + PN
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

Despejando Patrimonio Neto, 97

tenemos la denominada ECUACION
PATRIMONIAL ESTATICA:
PATRIMONIO
PASIVO
NETO:
ACTIVO
Esta ecuacin se presenta al inicio de actividades de la empresa, cuando

la misma todava no est en marcha, es decir cuando an no ha
comenzado a realizar las operaciones propias de su actividad.
Cuando la empresa est en marcha comienzan a producirse los resultados
propios de la actividad y all aparece la ECUACION PATRIMONIAL DINAMICA.
La Contabilidad busca medir los resultados que han tenido lugar dentro de
lo que se denomina el EJERCICIO ECONOMICO o FINANCIERO o CONTABLE,
que es un perodo que abarca 12 meses y tiene una fecha de inicio (inicio
del ejercicio econmico) y una fecha de finalizacin (cierre del ejercicio
econmico).
ECUACION PATRIMONIAL DINAMICA:
El PATRIMONIO NETO est compuesto por el capital inicial y los resultados
que se van acumulando al transcurrir el tiempo y como consecuencia de
las operaciones que realiza el ente. Este resultado se va determinando en
cada ejercicio econmico como la diferencia entre las cuentas de
INGRESOS (Y) y GASTOS (G).
PATRIMONIO NETO= CAPITAL +/- RESULTADO DEL EJERCICIO
PN= C +/- RE
Es decir, que al finalizar el ejercicio econmico, tenemos:
PNf= C +/- RE
Siguiendo el razonamiento anterior, el Resultado del Ejercicio mide la
variacin del PATRIMONIO NETO entre dos perodos contables, o sea:
RESULTADO DEL EJERCICIO= PATRIMONIO NETO AL FINAL
PATRIMONIO NETO AL INICIO
RE = PNf-PNi
PASIVO
PASIV
O FINAL
INICIA
L INICIAL
PN
CUARTO AO A ECONOMIA
Y
PN
ADMINISTRACION
INICIA+
L
RESULTAD
O
DEL
ACTIVO
FINAL EJERCICIO
ACTIV
O
INICIA
L

98
Ai= Pi+ PNi

Af= Pf + PNf
PNi= Ai - Pi
PNf= Af - Pf
OPERACIONES
COMERCIALES
Todo lo antes expuesto permite concluir que el resultado es una causa

MOFICATIVA del patrimonio neto de un ente, porque modifica el monto
del Patrimonio Neto, como se puede observar en la grfica anterior.
PNf= PNi +/- RE
Los resultados del ejercicio se producen como consecuencia de la aparicin
de Ingresos (Y) y Gastos (G), a partir del momento que la empresa
comienza a operar, es decir, a realizar ventas, compras, cobranzas y
pagos.
Por lo que el Resultado del Ejercicio tambin puede calcularse como:
RE= Y- G
Por ende el Patrimonio Neto podra expresarse tambin como:
PNf= PNi + Y G
Los Ingresos (Y) aumentan el Patrimonio Neto y los Gastos (G) lo
disminuyen.
Por lo que en resumen, existen dos formas de determinar el Resultado
del Ejercicio, a saber:
Determinacin del RESULTADO DEL EJERCICIO
DIFERENCIA PATRIMONIAL
POR
RE= PNf - PNi
POR LAS
CAUSAS QUE LO GENERAN
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

99
RE= Y G
1. Si consideramos un ente en su primer ao de

funcionamiento:
PNi= CAPITAL
PNf= CAPITAL +/- RE
2. Si consideramos un ente con varios aos de funcionamiento,
se deber tener en cuenta que:
Al inicio del ejercicio econmico tendremos:
PNi= Ai Pi
O tambin podemos expresarlo como:
PNi= CAPITAL +/- RESULTADO ACUMULADO DE AOS ANTERIORES
al inicio de este ejercicio
PNi= C +/- RAi
Al final del ejercicio econmico, tendremos:
PNf= PNi +/- RE
Es decir que,
PNf= (C +/- RAi) +/- RE
Y tambin que PNf= Af Pf
A medida que se van acumulando ejercicios econmicos, el resultado de
los mismos se presenta en la cuenta RESULTADOS NO ASIGNADOS (RA) y
solo se expone en la cuenta RESULTADO DEL EJERCICIO (RE), aquellos
originados en la diferencia entre INGRESOS y GASTOS del ejercicio
econmico que se est tratando:
PATRIMONIO NETO FINAL= CAPITAL+ RA+RE
PNf= Ci + RA +/- RE
RESUMIENDO:
Si tenemos en cuenta un ente con varios aos de funcionamiento, se
deber tener en cuenta que:
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

Al inicio del ejercicio econmico 100

tendremos:
PNi= Ci + RAi
Si
PNi= Ai Pi
Entonces resulta que: Ai Pi = Ci + RAi
Al final del ejercicio econmico, tenemos entonces:
PNf= PNi +/- RE
PNf= Ci + RAi +/- RE
PNf= Ci + RAi + Y G
Si PNf= Af Pf
Entonces Af Pf = Ci + RAi + Y G
Existen adems otras dos variaciones Modificativas del patrimonio neto,
una aumenta su monto y la otra lo disminuye; la primera son los APORTES
de los propietarios (I) y la segunda los RETIROS de los propietarios (D). Por
lo tanto el PNf se puede definir como:
PNf= PNi + I D
Los aportes de los propietarios (I) aumentan el Patrimonio Neto y los retiros
de los propietarios (D) lo disminuyen.
PNf= PNi + I D
Si sabemos que RE= PNf- PNi, reemplazando en esta frmula la
anteriormente presentada, tenemos:
RE= PNf (PNi + I - D)
eliminando los parntesis, resulta que:
RE= PNf PNi -I + D
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

101
EJERCITACIONES PRCTICAS:
En todos los casos presentados, determinar la composicin y el total
del Activo, del Pasivo y del Patrimonio Neto.
EJERCICIO N 1:
La Empresa Next S.A., posee el siguiente patrimonio: Dinero en efectivo. $
80.000. Cuentas a cobrar en cuenta corriente sin documentar: $ 20.000.
Una camioneta CHEVROLET $ 90.000. Deudas en cuenta corriente sin
documentar $ 16.000.
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
NETO
E
J
E
R
C
I
C
I
O
N 2:
La empresa EL SOL S.R.L. posee el siguiente patrimonio: Dinero en
efectivo $ 110.000. Deudas documentadas con pagare de su propia
firma: $ 30.000. Artculos para la venta $ 50.000 y deudas en cuenta
corriente sin documentar $ 10.000.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

102
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

103
ACTIVO
PASIVO
E
J
E
R
C
I
C
I
O
PATRIMONIO
NETO
N 3:
La empresa LA ESTRELLA S.A. posee el siguiente patrimonio: un saldo en
una cuenta corriente en el Banco Galicia por $ 80.000. Un letrero luminoso
para el local $ 8.000. Deudas en cuenta corriente sin documentar por $
24.000 y pagares recibidos de terceros a su favor $ 30.000.
E
ACTIVO
PASIVO
J
E
R
C
I
C
I
O
PATRIMONIO
NETO
N 4:
La empresa EL TREBOL S.R.L posee el siguiente patrimonio: cheques de
pago diferido recibidos de terceros $ 16.000, sillas y escritorios $ 6.000,
dinero depositado en una cuenta corriente del Banco Santander Rio $
24.000 y pagares de su firma entregados a terceros $ 10.000.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

104
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
NETO

EJERCICIO N 5:
La empresa GOMEZ Y ASOCIADOS posee el siguiente patrimonio: dinero en
efectivo
$ 26.000, cheques comunes recibidos de terceros $ 24.000, cuentas a
cobrar al cliente
Sr. Lpez $ 18.000, pagares a cobrar al Sr. Martnez $ 14.000, y deudas con
su proveedor
Sr. Toledo $ 8.000.
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
NETO

EJERCICIO N 6:
La empresa CALZADOS MARITE posee el siguiente patrimonio: cupones de
ventas realizadas con tarjeta de crdito VISA $ 34.000, maquinas del taller
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

105$ 26.500 y pagares de su firma

$ 32.000, bienes destinados a la venta
entregados a terceros $ 16.400.
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
NETO
E
J
E
R
C
I
C
I
O
N 7:
La empresa MAQUINAS Y HERRAMIENTAS S.A. posee el siguiente
patrimonio: dinero en efectivo $ 30.000, cheques recibidos de terceros $
12.000, dinero depositado en una caja de ahorro del Banco Patagonia $
28.000, un terreno $ 36.000, pagares de su firma entregados a terceros $
14.000, una PC $ 4.000, estanteras fijas $ 1.000, deudas con proveedores
por $ 10.800, una patente registrada a su nombre por $ 6.000 y un
prstamo solicitado al Banco de Crdoba por $ 8.000.
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
NETO
E
J
E
R
C
I
C
I
O
S
DE APLICACIN:
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

106
EJERCICIO N 1:
Calcular el RE por ambos mtodos.
PNf= $ 8.500
PNi= $ 5.000
Y= $ 10.500
G= $ 7.000
EJERCICIO N 2:
Calcular el PNf
PNi= $ 8.000
Y= $ 5.000
G= $ 3.000
EJERCICIO N 3:
Calcular el PNF
CAPITAL= $ 5.000
Y= $ 10.000
G= $ 6.500
EJERCICIO N 4:
Calcular PNi
PNf= $ 8.000
Y= $ 6.000
G= $ 3.500
EJERCICIO N 5:
Calcular G
PNf= $ 15.000
Y=$ 6.000
PNi= $ 4.500
EJERCICIO N 6:
Calcular el RE
Af= $ 9.800
Ai= $ 4.500
Pf= $ 6.300
Pi= $ 4.200
EJERCICIO N 7:
Calcular Y
PNf= $ 11.200
PNi= $ 6.800
G= $ 3.200
EJERCICIO N 8:
DESPEJAR LA INCOGNITA Y DETERMINAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO
CUANDO CORRESPONDA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

1) PNi= 100
PNf= 150
Y= 40
Ai= 120
G= 10
Pi= 20
I= 20
Y= 90
PNf=?
D= 30
107
4) PNf= 150
7)
I= 10
D= 30
G=20
Y=90
Pi=50
I=10
2) Ai= 300
8) Af= 180
Pi= 120
Ai= 120
I= 30
Pi= 20
D= 80
Y= 50
Y= 60
G= 20
G= 20
Pi Pf=?
5) Ai= 130
Pi= 30
Pf=70
Y= 60
G= 30
3) Af= 180
PNf= 150
Pf= 50
Ai= 180
Pi= 20
RE= 30
Y= 50
I= 20
G= 20
Pi=?
Af-Ai=?
6) PNi= 70
9)
Af= 130
Pf= 30
G= 20
D= 10
Y- G=?
LAS CUENTAS
CUENTA
CONCEPTO:
Es la agrupacin de conceptos con caractersticas similares que integran el
patrimonio y los resultados de un ente.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

108 en los libros de Contabilidad, sin

No se puede realizar ninguna registracin
el elemento fundamental que es la cuenta.
IDENTIFICACION DEL NOMBRE DE UNA CUENTA

TERMINOLOGIA COMUN
Dinero en efectivo
Cheques comunes recibidos de
terceros
Cheques diferidos recibidos de
terceros
Cupones recibidos o comprobantes
emitidos por ventas realizadas con
tarjetas de crdito.
Bienes destinados a la fabricacin
de otros bienes.
Sillas, estanteras mviles,
escritorios, mquinas de escribir,
mostradores, fotocopiadoras,
telfonos, faxes, telfonos
celulares, proyectores, etc.
Dinero depositado en cuenta
corriente bancaria
Vehculos, camiones,
automviles, etc.
Maquinas, equipos, etc.,
utilizados en la fabricacin
de los bienes.
Personas que nos deben
dinero en cuenta corriente
sin documentar (acuerdo de
palabra) por venta de
mercaderas o servicios.
Personas que nos deben
palabra) por venta de otros
bienes que no son
mercaderas ni servicios o
bien por otros motivos.
Pagares recibidos de terceros
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
TERMINOLOGIA CONTABLE
CAJA
VALORES A DEPOSITAR
VALORES DIFERIDOS A DEPOSITAR
TARJETA DE CREDITO XX
MATERIAS PRIMAS
MUEBLES Y UTILES
BANCO XX C/C
RODADOS
MAQUINARIAS
DEUDORES POR VENTAS
DEUDORES VARIOS
DOCUMENTOS A COBRAR
Y

109
a nuestro favor
Estanteras fijas, carteles
INSTALACIONES
luminosos, aire
acondicionado, ventiladores
de techo, estufas, centrales
telefnicas, puertas,
portones, sistemas de
alarmas, etc.
Casas, locales, terrenos,
INMUEBLES
departamentos, etc.
Bienes destinados a la venta
MERCADERIAS
Computadoras, impresoras,
EQUIPOS DE COMPUTACION
scanners, impresoras,
grabadoras de CD, modem,
teclado, mouse, notebook;
etc.
Pagares de nuestra firma
DOCUMENTOS A PAGAR
entregados a terceros
Personas a quienes debemos
PROVEEDORES
palabra) por compra de
mercaderas o servicios
Personas a quienes debemos
ACREEDORES VARIOS
palabra) por compras de
otros bienes que no son
mercaderas o por otros
motivos
Cheques de pago diferido de
VALORES DIFERIDOS A PAGAR
propia firma entregados a
terceros
Aporte inicial por
CAPITAL
constitucin de una empresa
o de un comercio, realizado
por los propietarios o los
socios.
Ganancias no distribuidas y
RESERVAS
que se guardan en la
empresa sin darle un destino
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

110
especfico.
Ganancia obtenida por el
COMISIONES GANADAS
cobro de comisiones por
tareas comerciales
realizadas para terceros
Importe de la venta de
VENTAS
mercaderas o de servicios
Ganancia obtenida por ceder
ALQUILERES GANADOS
el uso de una propiedad a un
tercero por un tiempo
determinado.
Rebaja obtenida en el precio
DESCUENTOS OBTENIDOS
de compra o en el pago a
/GANADOS
nuestros proveedores o
acreedores por pago de
contado (efectivo o cheque)
o por pago anticipado.
Recargo que cobramos a
INTERESES GANADOS
nuestros clientes o deudores
por pagos que nos realizan
fuera de trmino o por
prstamos realizados.
Gastos de bajo importe en
GASTOS GENERALES
papelera, artculos de
limpieza, fotocopias, etc.
Importe que le cost al
COSTO DE LA MERCADERIA
comerciante las mercaderas
VENDIDA
que vendi.
Recargo que nos cobran los
INTERESES PERDIDOS
proveedores por pagos que
realizamos fuera de trmino
o por prstamos solicitados.
Rebaja de precio cedida a los DESCUENTOS CEDIDOS/PERDIDOS
clientes en el precio de
venta o en el cobro por pago
de contado (efectivo o
cheque) o por pago
anticipado.
Perdida ocasionada por
COMISIONES PERDIDAS
encargar a un tercero la
realizacin de una operacin
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

111
comercial.
Gastos abonados por el
FLETES DE MERCADERIAS
traslado de mercaderas u
PAGADOS
otros bienes.
Gastos ocasionados por el
IMPUESTOS
pago de tributos al Estado
Nacional, provincial o
municipal.
Gastos producidos por
ALQUILERES PERDIDOS
utilizar inmuebles de
terceros por un tiempo
determinado.
Gastos producidos por las
SUELDOS Y JORNALES
remuneraciones abonadas a
los empleados por el trabajo
realizado mensualmente.
Gastos producidos por el
SEGUROS PERDIDOS
pago de primas de seguros
generales sobre personas o
bienes, a una compaa
aseguradora.
Gastos abonados por la
GASTOS DE PUBLICIDAD Y
realizacin de campaas de
PROPAGANDA
promocin de nuestros
productos o servicios
(folletos, avisos publicitarios
radiales, televisivos,
grficos, en Internet, por
pginas web, etc.
Beneficio o quebranto
RESULTADO DEL EJERCICIO
producido en un ejercicio
econmico
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS:

I.
CUENTAS PATRIMONIALES: representan el ACTIVO, el PASIVO y el

PATRIMONIO NETO de la empresa. Estas cuentas pueden ser:
I.
CUENTAS PATRIMONIALES DE ACTIVO: son las que
representan los bienes y los derechos a cobrar de una empresa.
II.
CUENTAS PATRIMONIALES DE PASIVO: son las que
representan obligaciones a pagar de una empresa.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

III.
II.
112 DE PATRIMONIO NETO: son las

CUENTAS PATRIMONIALES
que representan el patrimonio neto de la empresa, es decir, la
riqueza de los propietarios o de los socios y la diferencia entre
el Activo y el Pasivo.
CUENTAS DE RESULTADOS: representan las PRDIDAS y las

GANANCIAS de la empresa.
I.
CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO o de GANANCIAS:
representan ganancias, beneficios o utilidades.
II.
CUENTAS DE RESULTADO NEGATIVO o de PRDIDAS:
representan gastos, prdidas o quebrantos.
PARTES DE UNA CUENTA:
a) NOMBRE: es el elemento que permite identificar a cada grupo de
valores o conceptos.
b) DEBE: es la parte de la cuenta donde se anotan los dbitos o
partidas ingresadas.
c) HABER: es la parte de la cuenta donde se anotan los crditos o
partidas egresadas.
d) SALDO: Es la diferencia entre el total del Debe y el total del Haber o
viceversa.
Cuando los dbitos son mayores que los crditos, el saldo es
DEUDOR.
Cuando los crditos son mayores que los dbitos, el saldo es
ACREEDOR.
Cuando los dbitos son iguales a los crditos, el saldo es NULO
o se dice que la cuenta queda saldada.
LIBRO MAYOR GENERAL

CUENTA: CAJA
N: 05
FECHA
DETALL
E
FOLIO
DEBE
HABER
2/8
Aporte
inicial
Depsit
o en el
Banco
Cba c/c
Pago de
alquiler
Cobro
20.000
3/8
5/8
15/8
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
====
SALDO
DEUDO
R
20.000
SALDO
ACREED
OR
====
====
12.000
8.000
====
====
1.000
7.000
====
9.000
====
16.000
====
ECONOMIA

20/8
de
pagare
Pago de
interese
s
113
====
1.400
14.600
====
Las cuentas patrimoniales del ACTIVO tienen saldo DEUDOR o estn

saldadas.
Las cuentas patrimoniales del PASIVO tienen saldo ACREEDOR o estn
saldadas.
Las cuentas de Patrimonio Neto tienen saldo ACREEDOR.
Las cuentas de RESULTADO NEGATICO tienen saldo DEUDOR.
Las cuentas de RESULTADO POSITIVO tienen saldo ACREEDOR.
ORIGEN Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
I. PATRIMONIALES DE ACTIVO: se debitan cuando se produce un
AUMENTO del Activo (se anotan en el DEBE) y se acreditan cuando se
produce una DISMINUCION del mismo (se anotan en el HABER).
Nacen con dbito.
II.
PATRIMONIALES DE PASIVO: se acreditan cuando se produce un
AUMENTO del Pasivo (se anotan en el HABER) y se debitan cuando se
produce una DISMINUCION del mismo (se anotan en el DEBE). Nacen
con un crdito.
III. PATRIMONIALES DE PATRIMONIO NETO: se acreditan cuando se
produce un AUMENTO del Patrimonio Neto (se anotan en el HABER) y
se debitan cuando se produce una DISMINUCION del mismo (se
anotan en el DEBE). Nacen con un crdito.
IV.
RESULTADO NEGATIVO: se debitan cuando se produce una
DISMINUCION en el patrimonio neto de la empresa provocado por una
perdida (se anotan en el DEBE) y se acreditan para corregir una
perdida que se ha registrado errneamente (en los asientos de
ajuste) y al finalizar cada ejercicio econmico (se anotan en el
HABER) cuando su saldo se transfiere a la cuenta PERDIDAS y
GANANCIAS (refundicin de las cuentas de resultados). Nacen con un
dbito.
V.
RESULTADO POSITIVO: se acreditan cuando se produce un
AUMENTO en el patrimonio neto de la empresa provocada por una
ganancia (se anotan en el HABER) y se debitan cuando se ha
registrado errneamente una ganancia y al finalizar cada ejercicio
econmico (se anotan en el DEBE), cuando su saldo se transfiere a la
cuenta PERDIDAS y GANANCIAS (refundicin de las cuentas de
Resultados). Nacen con un crdito.
CUENTAS PATRIMONIALES DE ACTIVO:
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

114
CAJA
DEUDORES POR VENTAS
DEUDORES VARIOS
BANCO XX C/C
MERCADERIAS
INMUEBLES
MUEBLES Y UTILES
INSTALACIONES
RODADOS
MATERIAS PRIMAS DIRECTAS
VALORES A DEPOSITAR
TARJETA DE CREDITO XX
DOCUMENTOS A COBRAR
CUENTAS PATRIMONIALES DE PASIVO:

PROVEEDORES
DOCUMENTOS A PAGAR
ACREEDORES VARIOS
CUENTAS PATRIMONIALES DE PATRIMONIO NETO:
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADO DEL EJERCICIO (QUEBRANTO)
RESULTADO DEL EJERCICIO (UTILIDAD)
CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO:
VENTAS
ALQUILERES GANADOS
INTERESADOS GANADOS
DESCUENTOS OBTENIDOS o GANADOS
COMISIONES GANADAS
CUENTAS DE RESULTADO NEGATIVO:
COSTO DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
ALQUILERES PERDIDOS
SUELDOS Y JORNALES
FLETES DE MERCADERIAS PAGADOS
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

115
DESCUENTOS CEDIDOS u
OTORGADOS o PERDIDOS
IMPUESTOS
INTERESES PERDIDOS
GASTOS GENERALES
COMISIONES PERDIDAS
GASTOS DE PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
PARTIDA DOBLE:
Es un mtodo de registracin contable que se fundamenta en
siguientes principios:
I. El total del DEBE, debe ser igual que el total del HABER.
II.
Todo concepto que se debita por una cuenta debe acreditarse por la
misma cuenta o viceversa (todo concepto que entra por una misma
cuenta, debe salir por la misma cuenta).
III. Se debitan las cuentas que representan un aumento del Activo, una
disminucin del Pasivo y una disminucin del Patrimonio Neto
(perdida).
IV.
Se acreditan las cuentas que representan una disminucin del Activo,
un aumento del Pasivo y un aumento del Patrimonio Neto (ganancia).
V.
Se deben anotar partidas de una sola y misma naturaleza.
VI. Todo importe que entra debe ser equivalente al que sale.
VII.
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
VIII.
Todo lo que entra se anota en el DEBE (dbito) y todo lo que sale se
anota en el HABER (crdito).
IX. Las prdidas se DEBITAN y las ganancias se ACREDITAN.
PLAN DE CUENTAS:
CONCEPTO:
Es el detalle de todas las cuentas que presumiblemente se utilizaran para
recoger y reflejar las operaciones que se produzcan en una empresa.
Su finalidad es predeterminar y uniformar la denominacin de las
variaciones del Patrimonio.
No es posible elaborar un plan de cuentas comn a todas las empresas, ya
que cada una de ellas posee distintos elementos y efecta diferentes actos
econmicos. Por lo tanto, es necesario estructurar para cada empresa, un
plan de cuentas que atienda especficamente a la naturaleza de su
actividad.
Debe estar ordenado y codificado, es decir, que tendr asignada a cada
cuenta un cdigo, nmero o letra que permita una rpida ubicacin.
EJEMPLO:
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

1. ACTIVO
116
1.1.
CAJA Y BANCOS
1.1.1 CAJA
1.1.2 CAJA MONEDA EXTRANJERA
1.1.3 VALORES A DEPOSITAR
1.1.4 BANCO XX C/C
1.2.
INVERSIONES TRANSITORIAS
1.02.1. BANCO XX PLAZO FIJO
1.02.2. TITULOS Y ACCIONES
1.3.
CREDITOS POR VENTAS

1.3.1. DEUDORES POR VENTAS
1.3.2. DEUDORES MOROSOS
1.3.3. DEUDORES EN GESTION JUDICIAL
1.3.4. DOCUMENTOS A COBRAR
1.3.5. PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
1.4.
OTROS CREDITOS
1.4.1. IVA CREDITO FISCAL
1.4.2. ANTICIPO A PROVEEDORES
1.4.3. COMISIONES A COBRAR
1.4.4. INTERESES A COBRAR
1.5.
BIENES DE CAMBIO
1.5.1. MERCADERIAS
1.6.
INVERSIONES PERMANENTES
1.6.1. INMUEBLES EN ALQUILER
1.6.2. PARTICIACIONES EN OTRAS SOCIEDADES
1.7.
BIENES DE USO
1.7.1. INMUEBLES
1.7.2. MUEBLES Y UTILES
1.7.3. INSTALACIONES
1.7.4. RODADOS
1.7.5. EQUIPOS DE COMPUTACION
1.7.6. DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y UTILES
1.7.7. DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y UTILES
1.7.8. DEPRECIACION ACUMULADA DE INSTALACIONES
1.7.9. DEPRECIACION ACUMULADA DE RODADOS
1.7.10. DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE
COMPUTACION
1.8.
ACTIVOS INTANGIBLES
1.8.1. MARCAS DE FABRICA
1.8.2. PATENTES DE INVENCION
1.8.3. AMORTIZACION ACUMULADA DE MARCAS DE FABRICA
1.8.4. AMORTIZACION ACUMULADA DE PATENTES DE INVENCION
1.9.
OTROS ACTIVOS
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

2.
3.
4.
5.
117
1.9.1. MERCADERIAS EN CONSIGNACION
1.9.2. BIENES DE USO DESAFECTADOS
PASIVO
2.1.
DEUDAS COMERCIALES
2.1.1. PROVEEDORES
2.1.2. DOCUMENTOS A PAGAR
2.2.
PRESTAMOS
2.2.1. PRESTAMOS BANCARIOS
2.3.
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
2.3.1. SUELDOS A PAGAR
2.3.2. CARGAS SOCIALES A PAGAR
2.3.3. SINDICATO A PAGAR
2.3.4. OBRA SOCIAL A PAGAR
2.4.
CARGAS FISCALES
2.4.1. IVA DEBITO FISCAL
2.4.2. IVA SALDO A PAGAR
2.4.3. IMPUESTO A LAS GANANCIAS A PAGAR
2.4.4. IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS A PAGAR
2.4.5. TASA DE COMERCIO E INDUSTRIA A PAGAR
2.5.
OTRAS DEUDAS
2.5.1. ACREEDORES VARIOS
2.5.2. GASTOS GENERALES A PAGAR
2.5.3. INTERESES A PAGAR
2.5.4. ALQUILERES A PAGAR
2.6.
PREVISIONES
2.6.1. PREVISION PARA DESPIDO
2.6.2. PREVISION PARA JUICIOS LABORALES
PATRIMONIO NETO
3.1.
CAPITAL
3.2.
GANANCIAS RESERVADAS
3.3.
RESULTADOS DIFERIDOS
3.4.
RESULTADOS NO ASIGNADOS
INGRESOS Y GANANCIAS
4.1.
VENTAS
4.2.
INTERESES GANADOS
4.3.
COMISIONES GANADAS
4.4.
ALQUILERES GANADOS
EGRESOS Y PERDIDAS
5.1.
5.2.
FLETES DE MERCADERIAS GANADOS
5.3.
5.4.
DESCUENTOS CEDIDOS
5.5.
ALQUILERES PERDIDOS
5.6.
GASTOS GENERALES
5.7.
COMISIONES PERDIDAS
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

5.8.
5.9.
5.10.
5.11.
5.12.
5.13.
5.14.
5.15.
5.16.
118
DEPRECIACION DE INSTALACIONES
DEPRECIACION DE MUEBLES Y UTILES
GASTOS DE COMUNICACIONES
GASTOS DE ENERGIA ELECTRICA
GASTOS DE AGUA Y GAS NATURAL
IMPUESTO INMOBILIARIO
INTERESES PERDIDOS
GASTOS BANCARIOS
COMISIONES PERDIDAS
ANALISIS DE CUENTAS:
CAJA
CLASIFICACION: Patrimonial de Activo
REPRESENTA
Dinero en efectivo y valores similares

(giros postales y bancarios, vales)
Cuando ingresa dinero en efectivo y
valores similares
Cuando egresa dinero en efectivo y
valores similares
Deudor. Representa el dinero
existente en Caja.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
BANCO XX C/C
REPRESENTA
Dinero, cheques u otros valores que

depositamos en cuenta corriente,
cuyo retiro se realiza mediante la
emisin de cheques de nuestra firma,
retiros por ventanilla o extracciones
por cajero automtico.
SE DEBITA
Cuando depositamos dinero, cheques

u otros valores.
Cuando libramos un cheque,
efectuamos un pago o extraccin por
cajero automtico, internet u otras
formas de pago electrnico o cuando
efectuamos retiros en el banco por
ventanilla.
SE ACREDITA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

119
Tambin por las notas de dbito
bancarias por comisiones y gastos
que el banco nos cobra.
Deudor. Representa el dinero
depositado a nuestro favor en la
cuenta corriente en el Banco.
SALDO
DEUDORES POR VENTAS

REPRESENTA
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
Las personas que nos deben en

cuenta corriente sin documentar
(acuerdo de palabra) por ventas de
mercaderas o de servicios
Cuando nos quedan debiendo por
ventas de mercaderas o servicios en
cuenta corriente sin documentar
Cuando cobramos total o
parcialmente los importes que nos
deben o cuando nos documentan lo
adeudado
Deudor. Representa el importe que
nos deben por ventas de mercaderas
en cuenta corriente sin documentar.
DOCUMENTOS A COBRAR
REPRESENTA
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
Pagares recibidos de terceros y que

no se han cobrado aun por no
encontrarse vencidos.
Cuando recibimos el pagare de
terceros emitido a nuestro favor o
endosado
Cuando cobramos el pagare o lo
endosamos a favor de otra persona o
cuando es renovado por otro
documento
Deudor. Representa el importe de los
pagars a cobrar aun no vencidos.
Y

120
MERCADERIAS
REPRESENTA
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
Los bienes que se destinan a la venta

Cuando compramos mercaderas
Cuando determinamos el costo de las
mercaderas vendidas
Deudor. Representa el valor en dinero
de la existencia final de mercaderas.
VALORES A DEPOSITAR
REPRESENTA
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
Los cheques comunes recibidos de

terceros o valores equivalentes aun
no depositados para su cobro
Cuando recibimos cheques comunes
de terceros o valores equivalentes.
Cuando endosamos los cheques
comunes recibidos de terceros o
valores equivalentes a un banco o a
terceros.
Deudor. Representa los cheques
comunes recibidos de terceros o
valores equivalentes que an
tenemos en nuestro poder (en
cartera)

REPRESENTA
SE DEBITA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
Los cheques de pago diferido

recibidos de terceros o valores
equivalentes aun no depositados para
su cobro
Cuando recibimos cheques de pago
diferido de parte de terceros o valores
Y

121
equivalentes.
Cuando endosamos los cheques de
pago diferido recibidos de terceros o
valores equivalentes a un banco o a
terceros.
Deudor. Representa los cheques de
pagos diferidos recibidos de terceros
o valores equivalentes que an
tenemos en nuestro poder (en
cartera)
SE ACREDITA
SALDO
TARJETA DE CREDITO XX A COBRAR

REPRESENTA
Los cupones o comprobantes de

tarjetas de crdito en nuestro poder,
que no se cobraron hasta la fecha
Cuando se realizan ventas con
tarjetas de crdito.
Cuando depositamos los cupones para
su cobro o recibimos la informacin
bancaria que se acredita el importe
de la liquidacin en nuestra cuenta
corriente o caja de ahorro bancaria.
Deudor. Representa los cupones
provenientes de las ventas realizadas
a terceros con tarjeta de crdito.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
INMUEBLES
REPRESENTA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
Las propiedades, casas, locales,

terrenos, etc., que pertenecen a la
empresa y que se utilizan para
Y

122
desarrollar la actividad.
Cuando compramos dichos bienes al
precio de costo o de origen (precio de
compra ms gastos necesarios para
poner el bien en funcionamiento)
Cuando los vendemos o se destruyen
o los damos de baja a su precio de
costo cuando los remplazamos por
bienes nuevos.
Deudor. Representa el valor de los
inmuebles que posee la empresa.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
REPRESENTA
Las computadoras u otros elementos

de hardware que se utilizan para
desarrollar la actividad. Incluye:
impresoras, scanner, modem,
monitor, teclado, mouse, grabadora
de CD, etc.
SE DEBITA
Cuando compramos dichos bienes por

su valor de costo o de origen
Cuando los vendemos, se destruyen o
los damos de baja para reponerlos por
bienes nuevos.
equipos de computacin en
existencia.
SE ACREDITA
SALDO
RODADOS
REPRESENTA
SE DEBITA
SE ACREDITA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
Los automotores, camiones,

vehculos, ciclomotores, etc., que
pertenecen a la empresa y que se
utilizan en el desarrollo de las
actividades.
Cuando compramos estos bienes a su
valor de costo.
Y

123
bienes nuevos
rodados en existencia.
SALDO
MUEBLES Y UTILES
REPRESENTA
Los muebles y bienes que posee la

empresa y que utiliza para desarrollar
su actividad. Escritorios, mesas, sillas,
archiveros, estanteras mviles,
fotocopiadoras, telfonos, fax,
mostradores, heladeras, etc.
valor de costo.
Cuando vendemos estos bienes, se
destruyen o los damos de baja para
reponerlos por otros nuevos.
muebles y tiles en existencia.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
MAQUINARIAS
REPRESENTA
Las mquinas que la empresa utiliza

para fabricar los bienes o prestar los
servicios. Tornos, pulidoras,
guillotinas, impresoras, etc.
valor de costo
bienes nuevos.
Deudor. Representa el valor de las
maquinarias en existencia
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
INSTALACIONES
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

124
REPRESENTA
Representa los bienes que se

encuentran adheridos al inmueble y
que utilizamos para desarrollar las
actividades. Estanteras fijas, carteles
luminosos, equipos de aire
acondicionado, ventiladores de techo,
alarmas, centrales telefnicas,
equipos de refrigeracin, etc.
Se debita cuando compramos estos
bienes a su valor de costo
bienes nuevos.
Deudor. Representa el valor de las
instalaciones en existencia
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
MATERIAS PRIMAS DIRECTAS

CLASIFICACION: Patrimonial del Activo
REPRESENTA
Los bienes destinados a la fabricacin

de los productos y /o mercaderas.
Cuando compramos materias primas
Por el monto de lo que se utiliza para
elaborar el producto.
Deudor. Representa la existencia final
de mercaderas.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
PROVEEDORES
CLASIFICACION: Patrimonial de Pasivo
REPRESENTA
SE DEBITA
SE ACREDITA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
Las personas a quienes debemos en

cuenta corriente sin documentar por
compras de mercaderas o de
servicios.
Cuando pagamos total o parcialmente
o documentamos la deuda que
tenemos con el proveedor
Cuando quedamos debiendo por
Y

125
compras de mercaderas efectuadas
en cuenta corriente o a crdito sin
documentar.
Acreedor. Representa el importe de la
deuda que tenemos en cuenta
corriente sin documentar con los
proveedores de mercaderas
habituales.
SALDO
DOCUMENTOS A PAGAR
REPRESENTA
Los pagars de nuestra firma que

hemos entregado a terceros y que
debemos pagar cuando lleguen a su
vencimiento.
o renovamos nuevamente los
pagars.
Cuando firmamos los pagars y los
entregamos a terceros como promesa
de pago.
Acreedor. Representa el importe de
los pagars de nuestra firma, en
poder de terceros, que no estn
vencidos y que debemos pagar.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
ACREEDORES VARIOS
CLASIFICACION: Patrimonial de Pasivo.
REPRESENTA
Las personas a quienes les debemos

en cuenta corriente o crdito sin
documentar por compras de otros
bienes que no son mercaderas o por
prstamos recibidos.
SE DEBITA

o cuando documentamos la deuda
con los acreedores.
Cuando quedamos debiendo en
cuenta corriente sin documentar por
compras de otros bienes (no
SE ACREDITA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

126 mercaderas) o por prstamos

recibidos.
Acreedor. Representa el importe de lo
que le adeudamos a los acreedores
varios.
SALDO

REPRESENTA
Los cheques de pago diferido emitidos

de propia firma que todava no estn
vencidos y que tenemos que abonar
cuando lleguen a su vencimiento.
Cuando el banco nos informa que el
cheque se pag a su vencimiento o
recibimos el resumen bancario y se
debita el importe correspondiente al
mismo.
Cuando firmamos y entregamos el
cheque de pago diferido.
Acreedor. Representa los cheques
diferidos emitidos de propia firma que
no vencieron a la fecha o no
depositados.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
CAPITAL
CLASIFICACION: Patrimonial de Patrimonio Neto
REPRESENTA
SE DEBITA
SE ACREDITA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
Los aportes realizados por los dueos

o propietarios o los socios al momento
de constituir la empresa.
Por la disminucin del capital o por
prdidas sufridas.
Por el importe de los aportes activos
menos los aportes pasivos. Cuando
los propietarios o socios deciden
aumentar el capital mediante nuevos
Y

127
aportes o por las ganancias

obtenidas.
Acreedor. Representa el patrimonio
neto de los propietarios o socios al
iniciar la actividad comercial.
SALDO
VENTAS
CLASIFICACION: Resultado Positivo o de Ganancias
REPRESENTA
El importe de las mercaderas que

vendimos o los servicios que
prestamos durante el ejercicio
econmico.
Cuando nos devuelven mercaderas y
cuando se refunde su saldo contra la
cuenta Prdidas y Ganancias al
finalizar el ejercicio.
Cuando realizamos ventas de
mercaderas o prestamos servicios.
Acreedor. Representa el importe de
las ventas de mercaderas realizadas
o de los servicios prestados durante el
ejercicio econmico.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
INTERESES GANADOS
CLASIFICACION: De Resultado Positivo o de Ganancias.
REPRESENTA
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
El recargo que le cobramos a nuestros

clientes o deudores, por los pagos
realizados fuera de trmino o
prestamos en dinero otorgados.
Cuando se refunde su saldo contra la
cuenta Prdidas y Ganancias al
finalizar el ejercicio econmico.
Cuando cobramos el inters a los
clientes por pago fuera de trmino o
por prstamos otorgados.
Acreedor. Representa la ganancia
obtenida por el cobro de intereses a
nuestro favor, durante el ejercicio
Y

128
econmico.
DESCUENTOS OBTENIDOS
CLASIFICACION: Resultado Positivo y de Ganancias
REPRESENTA
La rebaja en el precio de las

mercaderas que nos hacen nuestros
proveedores o acreedores varios por
pago de contado o por pronto pago.
Al finalizar el ejercicio econmico
cuenta Prdidas y Ganancias.
Cuando nos otorgan el descuento por
pago de contado o por pronto pago.
obtenida por los descuentos que nos
han realizado durante el ejercicio
econmico.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
ALQUILERES GANADOS
CLASIFICACION: De Resultado Positivo o de Ganancias
REPRESENTA
El importe que cobramos a terceros

por el uso de propiedades de nuestro
patrimonio.
cuando su saldo se refunde contra la
Cuando se cobra el alquiler mensual.
Representa la ganancia obtenida por
el cobro de alquileres a nuestro favor,
durante el ejercicio econmico.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
COMISIONES GANADAS
CLASIFICACION: De Resultado Positivo o de Ganancias.
REPRESENTA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
La retribucin que corresponde por

servicios prestados, en operaciones
Y

SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
129de compraventa a una persona o a

una empresa.
Cuando se cobra al tercero la
comisin correspondiente.
obtenida por el cobro de las
comisiones a nuestro favor, durante el
ejercicio econmico.

CLASIFICACION: De Resultado Negativo o de Prdidas
REPRESENTA
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
Es el costo de las mercaderas que se

vendieron durante el ejercicio
econmico.
Por el precio de costo de las
mercaderas vendidas.
Deudor. Representa la prdida sufrida
por el costo de las mercaderas que se
vendieron durante el ejercicio
econmico.
DESCUENTOS CEDIDOS o PERDIDOS

REPRESENTA
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
La rebaja en el precio de las

mercaderas que hemos efectuado a
los clientes o deudores por pago de
contado o pronto pago.
Cuando concedemos el descuento por
pago de contado o pronto pago a los
clientes o deudores.
Y

130por los descuentos otorgados a los

clientes o deudores durante el
ejercicio econmico.
INTERESES PERDIDOS
CLASIFICACION: De Resultado Negativo o de Prdidas.
REPRESENTA
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
El recargo que nos cobran nuestros

proveedores o acreedores por pagos
fuera de trmino o prestamos de
dinero solicitados.
Cuando se pagan los intereses a los
proveedores o acreedores.
por los intereses pagados a los
proveedores o acreedores durante el
ejercicio econmico.
GASTOS GENERALES
REPRESENTA
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
Los gastos de bajo importe, habituales

en toda empresa. Papelera, artculos
de limpieza, fotocopias, etc.
Cuando se pagan los gastos
por los gastos generales pagados
FLETES DE MERCADERIAS PAGADOS

REPRESENTA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
El importe abonado por fletes de las

mercaderas compradas. Incluye el
Y

131
transporte, la carga y descarga de las
mercaderas abonadas a una empresa
de transporte.
Cuando pagamos el flete de las
mercaderas compradas.
por el pago de los fletes de
mercaderas compradas durante el
ejercicio econmico.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
COMISIONES PERDIDAS
REPRESENTA
La retribucin abonada a vendedores,

comisionistas, etc., por tareas que le
hemos encargado.
Cuando se paga la comisin.
por las comisiones pagadas a terceros
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
SEGUROS PERDIDOS
REPRESENTA
SE DEBITA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
Las primas de seguros abonadas en

concepto de seguros contratados a
una compaa asegurada para cubrir
distintos siniestros como robo,
accidentes, incendios.
Cuando pagamos los gastos de seguro
mensualmente.
Y

SE ACREDITA
132 Al finalizar el ejercicio econmico

Deudor. Representa las prdidas
sufridas por los seguros pagados
SALDO

REPRESENTA
El gasto abonado por la promocin de

nuestros productos en medios
publicitarios (radio, televisin, grafica,
Internet, etc.)
Cuando se pagan los gastos de
publicidad
sufridas por los gastos de publicidad
efectuados durante el ejercicio
econmico.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
SUELDOS Y JORNALES
REPRESENTA
Las remuneraciones abonadas a los

empleados por su trabajo.
Cuando se devengan o liquidan las
remuneraciones al finalizar cada mes.
sufridas por el pago de las
remuneraciones realizados durante el
ejercicio econmico.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
ALQUILERES PERDIDOS
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

CLASIFICACION: De Resultado Negativo

133
o de Prdidas.
REPRESENTA
El importe que abonamos a un tercero

por el uso de inmuebles que no son
de nuestra propiedad.
Cuando pagamos el alquiler mensual.
cuando su saldo refunde contra la
por los alquileres pagados durante el
ejercicio econmico.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
IMPUESTOS
REPRESENTA
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
Las prdidas ocasionadas por

impuestos abonados al estado
nacional, provincial o municipal, que
debe pagar la empresa por las
actividades realizadas.
Cuando se paga el impuesto mensual
correspondiente.
Al finalizar el ejercicio cuando su
saldo se redunde contra la cuenta
Prdidas y Ganancias.
sufridas por los alquileres pagados
CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS:

I.
SEGN SU NATURALEZA
1. PATRIMONIALES: representan los elementos del patrimonio
2. DE RESULTADOS: representan los resultados econmicos que obtiene
la empresa en su gestin.
3. DE MOVIMIENTO O TRANSITORIAS: son utilizadas por un tiempo
determinado para mostrar el movimiento producido. Luego
desaparecen y su saldo pasa a otras cuentas. Ejemplo: Compras.
4. REGULARIZADORAS: permiten corregir el saldo de otras cuentas,
brindando ms informacin acerca de determinadas situaciones.
Existen cuentas regularizadoras de Activo, de Pasivo y de Patrimonio
Neto. Ejemplo: Depreciacin Acumulada de Rodados.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

5. DE ORDEN: sirven para recordar

determinadas situaciones que
134
pueden crear inconvenientes a la empresa. Se usan de a pares y no
producen cambios de ninguna ndole en el patrimonio. Ejemplo:
Documentos Descontados.
II.
SEGN SU CONTENIDO:
1. OBJETIVAS: representan objetos. Ejemplo: Mercaderas.
2. PERSONALES: representan personas. Ejemplo: Deudores por Ventas.
3. INTANGIBLES: representan elementos del patrimonio que no
pueden ni verse ni tocarse pero tienen un valor econmico. Ejemplo:
Marcas de Fbrica.
III.
SEGN SU EXTENSION:
1. SINTETICAS O COLECTIVAS: representan un conjunto de
elementos. Ejemplo: Deudores por Ventas, Proveedores, Mercaderas.
2. ANALITICAS O SIMPLES: representan cada uno de los elementos
de los conjuntos anteriores, mostrndolos en detalle. Por Ejemplo:
Proveedores
Deudores por Ventas
Mercaderas
Jos Flores
Luca Lugo
Pantalones
Mario Lpez
Carlos Carrizo
Remeras
IV.
SEGN SU AGRUPAMIENTO:
1. COMPUESTAS: estn compuestas por los rubros o grupos
funcionales de cuentas. Un rubro es un conjunto de cuentas que
tienen algn rasgo en comn. Por ejemplo: Bienes de Uso, Bienes de
Cambio, Caja y Bancos.
2. RECOMPUESTAS: forman conjuntos an ms grandes de cuentas.
Por ejemplo: Activo, Pasivo, Patrimonio Neto.
EJERCICIOS DE APLICACIN:
EJERCICIO N 1:
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

RELACIONEN LOS SIGUIENTES

135CONCEPTOS CON LAS CUENTAS DE
RESULTADO
CONCEPTOS
a) El costo de las mercaderas
que se venden
b) Servicios de luz, gastos,
telfono.
c) Los intereses que se
recargan en una compra a
crdito.
d) Los descuentos o rebajas
que otorgan los proveedores.
e) El alquiler que se paga por el
uso del inmueble.
f) Los gastos de librera e
imprenta.
g) Los intereses que se
recargan en una venta a
crdito.
h) Los gastos de limpieza del
comercio.
i) Los alquileres que se
obtienen por el uso de los
inmuebles propios.
j) Los impuestos.
k) El flete que se paga por el
traslado de las mercaderas.
l) Los descuentos o rebajas
que se otorgan a los clientes.
m) Los gastos de publicidad.
n) Las ventas de bienes o
servicios.
CUENTAS
DESCUENTOS GANADOS (
GASTOS DE LIBRERA (
)
)
GASTOS DE PUBLICIDAD Y
PROPAGANDA ( )
VENTAS (
SERVICIOS PAGADOS (
INTERESES PERDIDOS (
ALQUILERES GANADOS (
FLETES DE MERCADERIAS PAGADOS (

)
IMPUESTOS (
)
GASTOS GENERALES (
)
DESCUENTOS PERDIDOS (
)
ALQUILERES PERDIDOS (
INTERESES GANADOS (
)
COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA (
)
EJERCICIO N 2:
1. Con que cuenta representaran cada uno de los siguientes
conceptos?.
CONCEPTO
IMPORTE
CUENTA
CLASIFICACION
DINERO EN
$ 5.800
EFECTIVO
COSTO DE LAS
$ 51.200
MERCADERIAS
VENDIDAS
CLIENTES A
$ 41.300
QUIENES SE
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

LES VENDIO A
CREDITO
GASTOS DE
PAPELERIA
BIENES
DESTINADOS A
LA VENTA
ESTANTERIAS
FIJAS
VENTAS
DINERO
DEPOSITADO
EN UNA
CUENTA
CORRIENTE EN
EL BANCO DE
CORDOBA
IMPUESTOS
MOSTRADORES
Y SILLAS
GASTOS DE
LIMPIEZA
DEUDAS CON
LOS
PROVEEDORES
DE
MERCADERIAS
INTERESES
POR VENTAS A
CREDITO
LUZ, GAS Y
TELEFONO
INTERESES
POR COMPRA A
CREDITO
ALQUILERES
POR EL USO DE
LOCAL AJENO
DEUDAS POR
LAS QUE SE
FIRMARON
PAGARES
APORTES DE
LOS DUEOS
DE LA
EMPRESA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
136
$ 1.350
$ 82.900
$ 1.200
$ 85.300
$ 19.150
$ 2.400
$ 800
$ 600
$ 18.200
$ 1.500
$ 1.400
$ 300
$ 1.600
$ 5.000
$ 100.000
ECONOMIA

137
2. Calcular los resultados obtenidos, usando los importes del
cuadro anterior
EGRESOS
INGRESOS
3. Armen el Patrimonio de la Empresa

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO NETO
EJERCICIO N 3:
a) Ordenen las cuentas segn su saldo: deudor o acreedor.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

CUENTAS
DEUDORES POR
VENTAS
VENTAS
COSTO DE LA
MERCADERIA
VENDIDA
GASTOS DE
PAPELERIA
ALQUILERES
PERDIDOS
BANCO DE
CORDOBA C/C
INTERESES
GANADOS
MERCADERIAS
MUEBLES Y
UTILES
PROVEEDORES
CAPITAL
TOTALES
SALDO138
SALDO DEUDOR
SALDO
ACREEDOR
$ 15.200
$ 35.000
$ 18.600
$ 150
$ 500
$ 18.450
$ 1.400
$ 25.900
$ 700
$ 7.500
?
b) Calculen el capital de la empresa, por diferencia entre el total de

los saldos acreedores y los saldos deudores.
EJERCICIO N 4:
Al comienzo del da 01/03/2011, la empresa Coihu S.C., presenta:
CUENTAS
CAJA
DEUDORES POR VENTAS
MERCADERIAS
VENTAS
PROVEEDORES
ALQUILERES PERDIDOS
VENDIDA
BANCO MACRO C/C
CAPITAL
IMPORTE
$ 2.500
$ 22.750
$ 45.400
$ 85.400
$ 18.300
$ 6.500
$ 61.200
$ 15.350
$ ?
a) Ordenen las cuentas segn su saldo, deudor o acreedor y calculen

el capital
CUENTAS
SALDO
SALDO
SALDO
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

139
CAJA
CUENTAS
SALDOS DEUDORES
DEUDORES
ACTIVO
EGRESOS
POR VENTAS
CAJA
MERCADERIAS
DEUDORE
VENTAS
S POR
PROVEEDORES
VENTAS
ALQUILERES
MERCADE
PERDIDOS
RIAS
COSTO DE LA
VENTAS
MERCADERIA
PROVEED
VENDIDA
ORES
BANCO MACRO
ALQUILER
C/C
ES
CAPITAL
PERDIDOS
TOTALES
COSTO DE
LA
MERCADE
RIA
VENDIDA
BANCO
MACRO
C/C
CAPITAL
TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
SALDOS ACREEDORES
PASIVO
CAPITAL
INGRESOS
b) Organicen esas mismas cuentas de la siguiente manera:
c) Empleen la siguiente ecuacin patrimonial para comprobar si el

clculo es correcto.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

ACTIVO
CAPITAL
________
__________
EGRESOS =140
INGRESOS
________
PASIVO
________
_______________
Presentar la ECUACION PATRIMONIAL de la manera en que lo hacemos

arriba, tiene un significado muy especial, porque estaramos
representando que todo aquello que invertimos de nuestro patrimonio
particular (Capital), sumado a lo que pedimos prestado (Pasivo), ms lo
que obtuvimos como resultado de nuestra actividad (Ingresos), lo
utilizamos para conseguir los elementos que forman parte de nuestro
activo (bienes) o lo que gastamos (egresos).
LA MOVILIDAD PATRIMONIAL:
Se denomina VARIACIONES PATRIMONIALES a los cambios que se
producen en el patrimonio de la empresa por diversas situaciones.
El Patrimonio no permanece esttico, sino que vara con cada
situacin que se produce en la empresa. Las variaciones pueden
obedecer a causas operacionales y a causas no operacionales.
CAUSAS OPERACIONALES: las variaciones patrimoniales se
producen por las operaciones comunes de la empresa.
CAUSAS NO OPERACIONALES: las variaciones patrimoniales
no son producidas por las operaciones que realiza la empresa
normalmente si no por diversas situaciones:
El deterioro que sufren los bienes de uso de la empresa.
La modificacin del valor de los bienes en el mercado.
Sucesos inesperados que deterioran las mercaderas (un
incendio, una inundacin).
TIPOS DE VARIACIONES PATRIMONIALES:
1. VARIACIONES PATRIMONIALES CUALITATIVAS O
PERMUTATIVAS:
Son aquellas que producen cambios en la composicin del
Activo y del Pasivo, sin producir alteraciones en el Patrimonio
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

141 en el Activo y/o Pasivo cambian,

Neto. Es decir, las cantidades
pero no se generan resultados que afecten el Patrimonio Neto.
Estas variaciones se producen cuando:
+ ACTIVO y -ACTIVO en el mismo monto
+ ACTIVO y + PASIVO en el mismo monto
- ACTIVO y -PASIVO en el mismo monto
- PASIVO y +PASIVO en el mismo monto
Es decir, cuando se realizan operaciones con terceros que no
producen ni ingresos ni egresos.
2. VARIACIONES PATRIMONIALES CUANTITATIVAS O
MODIFICATIVAS:
Son aquellas que implican cambios en la composicin del
Activo y/o del Pasivo y adems inciden en la composicin del
Patrimonio Neto, aumentndolo o disminuyndolo.
Se producen por operaciones con terceros que originan
ingresos o egresos. Los ingresos aumentan el Patrimonio Neto
y los egresos lo disminuyen.
EJEMPLO:
La empresa EL LUCERO S.R.L. se crea con un capital de $ 20.000 aportado
en dinero en efectivo.
1. La empresa decide comprar mercaderas por $ 15.000 en

efectivo.
2. Compra mercaderas a crdito sin documentar por $ 8.000 en
dos cuotas mensuales a 30 y 60 das respectivamente.
3. La empresa le paga $ 2.000 al proveedor en efectivo.
4. Firma un pagar al proveedor por $ 1.000 en concepto de lo
adeudado.
5. Vende mercaderas a crdito sin documentar por $ 10.000, a
cobrar en 30 y 60 das. El costo de las mercaderas vendidas
fue de $ 6.000. La empresa procede a registrarlo.
N DE LA
OPERACI
ON
Inicio
1.
ACTIVO
=
PASIVO
+
CAPITAL
+
Caja=
$ 20.000
Capital=
$20.000
Caja=
$ 20.000
Capital=
$20.000
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
INGRESO
S -
EGRES
OS
VARIACION
Sin variacin
porque es el
inicio de
actividades y
la empresa no
ha realizado
ninguna
operacin.
+ ACTIVO
-ACTIVO

2.
3.
4.
5.
$
15.000=
$ 5.000
Mercader
as= $
15.000
Caja= $
5.000
Mercader
as= $
15.000 +
$ 8.000=
$ 23.000
Caja= $
5.000 - $
2.000=
$ 3.000
Mercader
as=
$ 23.000
Caja=
$ 3.000
Mercader
as= $
23.000
Caja= $
3.000
Deudores
por
Ventas=
$ 10.000
Mercader
as= $
23.000 $ 6.000=
$ 17.000
142
PN no vara
$ 20.000
V.P.
PERMUTATIVA
Proveedo
res= $
8.000
Capital=
$20.000
+ ACTIVO
+ PASIVO
PN no vara
$ 20.000
V.P.
PERMUTATIVA
Proveedo
res=
$ 8.000 $ 2.000=
$ 6.000
Capital=
$20.000
-ACTIVO
-PASIVO
PN no vara
$ 20.000
V.P.
PERMUTATIVA
Proveedo
res=
$ 6.000 $ 1.000=
$ 5.000
Documen
tos a
Pagar=
$ 1.000
Proveedo
res=
$ 5.000
Documen
tos a
Pagar=
$ 1.000
Capital=
$20.000
-PASIVO
+PASIVO
PN no vara
$ 20.000
V.P.
PERMUTATIVA
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
Capital=
$20.000
ECONOMIA
Ventas=
$ 10.000
Costo
de la
Merca
dera
Vendid
a=
$
6.000
+ACTIVO en
$ 10.000
-ACTIVO en $
6.000
+INGRESOS en
$ 10.000
+EGRESOS en
$ 6.000
PN vara y es
igual a
$ 24.000
RESULTADO
DEL
EJERCICIO=
INGRESOS EGRESOS=

143
$ 10.000 $ 6.000=
$ 4.000
V.P.
MODIFICATIVA
EJERCICIOS DE APLICACIN:
EJERCICIO N 1:
La empresa EL GUANTE S.R.L. presenta el siguiente patrimonio inicial:
CONCEPTO
DINERO EN EFECTIVO
DINERO EN UNA CUENTA
CORRIENTE EN EL BANCO DE
GALICIA
CUENTAS A COBRAR POR VENTAS
DE MERCADERIAS SIN
DOCUMENTAR
MERCADERIAS
MUEBLES Y UTILES
DEUDAS CON PROVEEDORES POR
COMPRAS DE MERCADERIAS SIN
DOCUMENTAR
DEUDAS DOCUMENTADAS
CAPITAL
IMPORTE
$ 7.600
$ 18.000
$ 20.850
$ 68.300
$ 1.250
$ 14.000
$ 2.000
$ 100.000
a) Elaboren un cuadro con la estructura patrimonial de la empresa al inicio de

sus actividades.
b) Agreguen las siguientes operaciones:
1. Compra instalaciones por $ 1.700 abonando $ 500 con cheque del
Banco Galicia y por el resto firma un pagar a 30 das.
2. Paga servicios del local por $ 300, en efectivo.
3. Vende a crdito sin documentar el 50 % de las mercaderas, por $
60.000.
4. Paga el alquiler del local, con un cheque del Banco Galicia por $
1.200.
5. Firma un pagar a favor de un proveedor por valor de $ 700.
6. Compra mercaderas a crdito sin documentar por valor de $ 35.000.
El costo de las mismas es de $ 20.000.
Determinen que variacin patrimonial se produce con cada operacin. Armar
el cuadro correspondiente que muestre cmo va variando la ecuacin patrimonial.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

144
EJERCICIO N 2:
ACUARIO S.A. es una empresa dedicada a la venta de ropa de dama, que
inicia sus actividades el da 01/07/2011 con los siguientes elementos
patrimoniales:
CONCEPTOS
DEUDAS POR GASTOS GENERALES
DINERO EN UNA CUENTA
CORRIENTE EN EL BANCO MACRO
CUENTAS A COBRAR A CLIENTES
POR VENTAS DE MERCADERIAS
SIN DOCUMENTAR
MUEBLES DE OFICINA
ARTICULOS PARA LA VENTA
DINERO EN EFECTIVO
UN EDIFICIO
DEUDAS CON PAGARE
DEUDAS CON PROVEEDORES POR
COMPRAS DE MERCADERIAS SIN
DOCUMENTAR
APORTES REALIZADOS POR LOS
DUEOS
IMPORTE
$ 1.780
$ 15.230
$ 18.450
$ 3.500
$ 45.800
$ 2.600
$ 75.000
$ 33.500
$ 25.300
$ 100.000
a) Armar la estructura patrimonial al inicio de las actividades de la empresa.

b) Agregar las siguientes operaciones:
1. Compra de mercaderas al contado por $ 1.000.
2. Cobro a un deudor por ventas, $ 4.500 en efectivo.
3. Pago en efectivo de la deuda por gastos generales por valor de $
500.
4. Venta de mercaderas a crdito sin documentar, $ 17.000. El costo de
las mercaderas fue de $ 12.500.
5. Compra de mercaderas a crdito sin documentar por $ 14.000.
6. Pago a proveedores de una deuda de $ 6.800, con cheque del Banco
Macro de nuestra firma.
7. Pago de gastos generales en efectivo por $ 500.
8. Venta de mercaderas al contado por $ 8.500. El costo de las mismas
fue de
$ 4.900.
9. Pago de deudas con pagar por $ 5.000 con cheque del Banco Macro.
10.
Depsito en efectivo
por $ 10.000, en la cuenta corriente del Banco Macro.
Determinar las variaciones patrimoniales producidas con cada operacin,
elaborando un cuadro que muestre la ecuacin patrimonial.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

145
UNIDAD N 5: LOS REGISTROS CONTABLES

NORMAS BASICAS RELACIONADAS CON EL SISTEMA CONTABLE
La registracin contable es la etapa fundamental del procesamiento de la
informacin contable y por ese motivo existen normas que regulan su
funcionamiento. Las mismas pueden ser:
NORMAS LEGALES: son las disposiciones legales que regulan la actividad
comercial y que estn contenidas en el Cdigo de Comercio; el que ha sido
modificado por leyes sancionadas con posterioridad al mismo.
NORMAS PROFESIONALES: son creadas por los profesionales del rea de
las Ciencias Econmicas en nuestro pas, quienes las elaboran en congresos
convocados para tratar adelantos o cambios en la materia. Esas normas son
redactadas por la Federacin Argentina de Consejos Profesionales en
Ciencias Econmicas y se denominan comnmente "Resoluciones Tcnicas";
cuya aplicacin es obligatoria.
EL REGISTRO CONTABLE:
Es el elemento fsico en el cual se conservan los datos relacionados con las
operaciones de la empresa. Los registros contables son denominados
"Libros de Comercio" y el Cdigo de Comercio se refiere a ellos con esta
denominacin.
El Cdigo establece que estos libros deben estar encuadernados, pero en la
prctica, con el uso de la computadora, se utilizan libros con hojas mviles
o bien microfilmaciones de las registraciones realizadas, cuando se tienen
muchas operaciones.
CLASES DE REGISTROS CONTABLES
REGISTROS OBLIGATORIOS Y NO OBLIGATORIOS
REGISTROS OBLIGATORIOS O INDISPENSABLES: son aquellos que
deben realizarse de acuerdo a las disposiciones legales. Los libros de
contabilidad obligatorios de acuerdo a lo establecido en el Cdigo de
Comercio son:
LIBRO DIARIO GENERAL: en l se registran todas las operaciones
realizadas por la empresa, partiendo de los comprobantes. Estos registros
se llaman ASIENTOS.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

146 en l se registran los estados

LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES:
contables y el detalle del patrimonio inicial y al cierre de cada ejercicio
econmico.
REGISTROS NO OBLIGATORIOS: son todos aquellos registros que sean
necesarios para determinadas actividades o los que la empresa considere
de utilidad. Ejemplo: Libro Mayor.
REGISTROS CRONOLOGICOS Y TEMATICOS
REGISTROS CRONOLOGICOS: son aquellos en los cuales se anota cada
operacin por separado, siguiendo un orden temporal o cronolgico (por
fecha). El Libro Diario es un registro de este tipo.
Las operaciones que se registran pueden ser:
De contabilizacin inmediata: los hechos econmicos son anotados
en el momento en que se producen. Ejemplo: ventas, compras,
pagos, cobranzas.
De contabilizacin diferida: situaciones que se generan con el
transcurso del tiempo y que se anotan a intervalos regulares.
Ejemplo: liquidacin y pago de sueldos.
REGISTROS TEMATICOS: son aquellos en que se anotan las operaciones
mencionadas, pero agrupndolas por cuentas o por tema. El Libro Mayor es
un registro temtico.
REGISTROS PRINCIPALES Y REGISTROS AUXILIARES:
REGISTROS PRINCIPALES: presentan anotaciones resumidas de las
operaciones efectuadas.
El Libro Diario incluye asientos que representan cada una de las
operaciones realizadas.
El Libro Mayor abarca las mismas operaciones pero ordenadas por
cuenta.
REGISTROS AUXILIARES: presentan anotaciones detalladas acerca de
cada situacin que contextualiza las operaciones anteriores. Por ejemplo:
El Libro Bancos expone los movimientos efectuados entre la empresa
y la entidad bancaria en la cual la primera tiene fondos depositados.
El Libro Caja muestra el movimiento del efectivo con todo el detalle,
para un control ms eficaz.
El Libro de Vencimientos recopila todos los datos referentes a
pagars emitidos y recibidos.
Los Mayores Auxiliares de Deudores y de Proveedores y los subdiarios
de Ventas y de Compras a crdito, tambin son un ejemplo de registros
auxiliares, as como el Libro IVA Ventas y el libro IVA Compras.
REGISTROS ENCUADERNADOS Y REGISTROS DE HOJAS MOVILES:
ENCUADERNADOS: tienen hojas fijas, numeradas correlativamente.
DE HOJAS MOVILES: pueden ser llevados en forma mecnica o
computarizada.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

FICHAS: se utilizan para el Libro147

Mayor.
FORMAS DE REGISTRACION:
Constituyen el modo de ingresar las operaciones comerciales y
hechos econmicos en los libros de Contabilidad.
1) REGISTRACION CENTRALIZADA: es la registracin tradicional y se
utiliza en empresas muy pequeas. La secuencia contable se desliza
por un eje nico que centraliza toda la actividad de registracin.
2) REGISTRACION DESCENTRALIZADA: se utilizan los SUBDIARIOS,
en los cuales se anotan en forma detallada las operaciones
repetitivas (por ejemplo el Subdiario de Caja Ingresos, el de Caja
Egresos y Cheques Emitidos) y tambin se emplean los MAYORES
AUXILIARES; los que son registros detallados, utilizando una ficha
separada para cada cuenta (por ejemplo el Mayor Auxiliar de
Deudores, el de Proveedores, el de Acreedores Varios, el Libro de
Vencimiento). El uso de este modo de registracin surge cuando es
necesario diversificar tareas y el nmero de registros es importante.
3) REGISTRACION POR SECCIONES: esta modalidad es utilizada por
empresas que tienen secciones especiales, es decir, grandes
empresas o por las empresas industriales que fabrican muchos
artculos. Al registrar por secciones se facilita el clculo de los
resultados obtenidos por cada una de ellas.
REGISTRACION CENTRALIZADA:
HECHOS
ECONOMICOS
DOCUMENTOS
COMERCIALES
ASIENTOS EN EL
LIBRO DIARIO
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
LIBRO MAYOR
ECONOMIA
GENERAL Y

148
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS

Y SALDOS
AJUSTES
BALANCE
AJUSTADO
ESTADOS
CONTABLES
REGISTRACION DESCENTRALIZADA:
El aumento de la actividad comercial y la multiplicidad de tareas, conducen
a la subdivisin del sistema contable en varios subsistemas y el trabajo se divide
tomando en cuenta la actividad de la empresa y el modo en que se hace la
misma.
Lo primero que debe hacerse es reconocer las operaciones que tienen
carcter repetitivo y aquellas que son espordicas o no repetitivas. En una
empresa comercial, las operaciones repetitivas son: comprar, vender, cobrar,
pagar, hacer depsitos y extracciones bancarias.
Para facilitar la tarea de cada subsistema, el LIBRO DIARIO se subdivide en
SUBDIARIOS, en los que se registran las operaciones repetitivas en detalle. La
cantidad de subdiarios a emplear depende de la variedad de las operaciones
repetitivas que se llevan a cabo en la empresa. Los ms comunes se relacionan
con las operaciones de compras, de ventas, cobros y pagos.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

Las operaciones no repetitivas son

149 las que ocurren con poca frecuencia,
como por ejemplo: el inicio de actividades, la distribucin de utilidades, etc. Las
mismas se registran directamente en el Libro Diario General.
Los MAYORES AUXILIARES son registros temticos detallados, con una
ficha para cada cliente o para cada proveedor, para cada producto o para los
pagars.
MAYORES
AUXILIARES A
SUBDIARIO
DIARIO
MAYOR
MAYORES
AUXILIARES B
SUBDIARIO
MAYORES
AUXILIARES C
SUBDIARIO
MEDIOS DE REGISTRACION: son aquellos utilizados por la empresa para

registrar las operaciones efectuadas.
5) MANUAL: la registracin se hace en forma sucesiva, primero en el
Libro Diario y luego en el Libro Mayor.
6) SEMIMECANICO: se utiliza una mquina de escribir o tableros
transcriptores, haciendo varios registros a la vez, en forma
simultnea, por medio de carbnicos.
7) MECANICO: se utiliza la mquina de Contabilidad para hacer la
registracin directa y simultnea en diversos registros contables y la
misma es dirigida por un programa especial.
8) ELECTRONICO: se realizan los registros con software especfico.
LEGISLACION
COMERCIO
VIGENTE
RELACIONADA
CON
LOS
LIBROS
DE
Los LIBROS DE COMERCIO son aquellos que utilizan los comerciantes

o empresarios para registrar sus operaciones comerciales en forma
uniforme y organizada y que poseen un rayado especial.
FINALIDADES DE LOS LIBROS DE COMERCIO:
Constancia escrita de todas las operaciones realizadas.

Registrar y controlar los aumentos, disminuciones y saldos de los elementos
que componen el patrimonio.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

150
Realizar cada ao el Balance General,
mostrando el Estado Patrimonial
(Activo, Pasivo, Patrimonio Neto) y el Estado de Resultados (Prdidas y
Ganancias).
Ser medio de informacin para terceros (solicitud de crditos).
Permitir el correcto cumplimiento de sus obligaciones impositivas.
LIBROS OBLIGATORIOS:
1. LIBRO DIARIO.
2. LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES.
1. DISPOSICIONES CONTENIDAS EN EL CODIGO DE COMERCIO
Segn esta norma los libros indispensables son:
LIBRO DIARIO: registro cronolgico en el que, a partir de los

comprobantes, se transcriben todas las operaciones realizadas por la
empresa, mediante asientos.
Los asientos deben hacerse diariamente y en el orden en que se van
presentando (orden cronolgico).
En cada operacin debe quedar claro quin es el deudor y quin es el
acreedor.
Los gastos pequeos pueden ser asentados en forma global.
LIBRO INVENTARIO Y BALANCES: en l se transcriben los estados

contables y el detalle del patrimonio al cierre de cada ejercicio econmico.
Este libro se lleva de la siguiente manera:
Se inicia con la descripcin de todos los elementos del patrimonio de la

empresa al comienzo de su funcionamiento.
Se transcribe el balance general realizado al cierre de cada ejercicio
econmico.
Es firmado por cada uno de los interesados presentes en el establecimiento
al tiempo de su formacin.
REQUISITOS FORMALES DE LOS LIBROS:
Los libros de comercio deben estar encuadernados (hojas cosidas), foliados (hojas
numeradas) y rubricados (sellados, firmados e identificados por el Registro
Pblico de Comercio). La rbrica consiste en una firma o habilitacin por parte de
la autoridad competente en cada jurisdiccin, que se realiza en la primera hoja
del libro, dejando constancia de la empresa a la cual pertenece, la cantidad de
hojas que contiene, la fecha de la rubricacin y los datos de la autoridad que
intervino en el trmite.
REQUISITOS FORMALES DE LAS REGISTRACIONES:
Queda prohibido:
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

Alterar el orden progresivo de los151

asientos.
Dejar blancos y huecos, para que no puedan hacerse intercalaciones
Hacer interlineados, enmiendas, raspaduras o borrar (los errores se
corrigen con otros asientos).
Tachar asientos.
Mutilar el libro, arrancar hojas o alterar la foliacin o la encuadernacin.
Los libros de comercio que cumplen con todos los requisitos mencionados pueden
ser admitidos en juicio como medio de prueba entre comerciantes. Aquellos libros
que no cumplan con alguno de los requisitos, carecern de valor como medio de
prueba en juicios.
2. DISPOSICIONES DE LA LEY DE SOCIEDADES COMERCIALES (LEY
19.550 Y SUS MODIFICATORIAS)
Esta ley admite la utilizacin de computadoras, medios mecnicos o magnticos
para llevar los libro de comercio, excepto en el caso del Libro Inventarios y
Balances, en el que se puede contar con una autorizacin especial para hacerlo.
Tambin se pueden se pueden usar hojas sueltas que luego pueden ser
encuadernadas. Asimismo, se pueden hacer las anotaciones por medios de
programas especiales e imprimirlas en papel comn, para luego transcribirlas a
los libros encuadernados.
El Libro Diario puede incluir asientos globales que abarquen perodos no
superiores a un mes.
LIBRO DIARIO: MODELO O RAYADO: se realizan diariamente las
anotaciones de las operaciones que realiza la empresa. Estas anotaciones
se llaman ASIENTOS y deben cumplir con los Principios de la Partida Doble.
Los registros en este libro comienzan con el asiento de apertura de la
empresa o de inicio de actividades, que contiene todos los elementos del
patrimonio al inicio y luego se van anotando todas las operaciones
comerciales que la empresa va realizando, da por da; segn el orden
cronolgico en que se efectuaron.
13
1
3
PARCIALES/
SUBCUENTA
S
DEBE
HABER
2
4 5
8
6
10
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
11
ECONOMIA

152
12
REFERENCIAS:
1 Se coloca mes y ao al que corresponden las operaciones.
2 Lneas de apertura en la cual se coloca el nmero de la operacin o del
asiento; dejando un espacio en blanco en su centro.
3 Da de la operacin.
4 Nmero que le corresponde a las cuentas debitadas segn el Libro Mayor.
5 Se anotan las cuentas debitadas contra el margen izquierdo.
6 Se anotan las cuentas acreditadas, desde el centro hacia la derecha.
7 Nmero que le corresponde a las cuentas acreedoras en el Libro Mayor.
8 Se coloca el importe de las cuentas debitadas.
9 Se coloca el importe de las cuentas acreditadas.
10 Nota explicativa: es una leyenda que resume la operacin realizada,
indicando nombre y nmero de comprobante utilizado.
11 Lnea de cierre del asiento, que se coloca en el rengln siguiente al terminar
la nota explicativa, dejando un espacio en blanco en el medio; en el cual se
anotar el nmero del prximo asiento.
12 Se coloca la palabra TRANSPORTE en el ltimo rengln de la hoja, con la
suma de los dbitos y los crditos, trasladndose al primer rengln del folio
siguiente.
13 Aqu va impreso el folio de la hoja.
ASIENTOS SIMPLES: son aquellos en los cuales intervienen dos cuentas,

una al DEBE y la otra al HABER.
ASIENTOS COMPUESTOS: son aquellos en los cuales intervienen ms de
dos cuentas.
LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES: en este libro se transcriben los

ESTADOS CONTABLES y el detalle del patrimonio al cierre de cada ejercicio
econmico.
INVENTARIO: es un conjunto de procedimientos que realiza la empresa
para corroborar la composicin de su patrimonio. Puede realizarse en
cualquier fecha pero es muy importante que se realice al cierre del ejercicio
econmico (Inventario final). Consta de dos fases: el recuento fsico de
todos los elementos del patrimonio, uno por uno y de la asignacin de un
valor econmico a cada uno de los mismos (valuacin). Adems, al
comienzo de las actividades del ente debe transcribirse el patrimonio inicial
del comerciante, siendo el Inventario inicial, con el cual se abre el Libro.
BALANCE GENERAL: es un conjunto de procedimientos que realiza la
empresa, al cierre del ejercicio econmico, para determinar su situacin
patrimonial, financiera y econmica. La situacin patrimonial refleja la
composicin del Activo, del Pasivo y del Patrimonio Neto. La situacin
financiera expone la capacidad de la empresa para hacer frente a los
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

compromisos asumidos. La situacin

153 econmica permite conocer el
resultado obtenido en el ejercicio econmico y las causas que los
generaron.
RAYADO DEL LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES: al comienzo de la

primera pgina debe dejarse constancia de su rubricacin.
_____________________________________1_______________________________________2__
3
4
5
REFERENCIAS:
1. Lnea para anotar la fecha en la cual se practic el Inventario o
Balance.
2. Folio del Libro Inventarios y Balances.
3. Columna para registrar las cantidades de los elementos que
componen el Inventario.
4. Margen al partir del cual se registran los Rubros, sub-rubros y
cuentas.
5. Columna para anotar el detalle del Inventario o del Balance.
6. Columna para registrar los importes de los elementos que componen
el Inventario.
7. Columna para registrar los totales de las cuentas que componen el
Inventario.
8. Columna para registrar los importes de los rubros que componen el
Inventario.
EJEMPLO:
Inventario Inicial al 01/01/2012
____________________________________________________________________________1__
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

ACTIVO
154
CAJA
Dinero en efectivo
450.-
BANCO NACION ARGENTINA Cta.

Cte.
Saldo en cuenta corriente
L
I
B
R
O
5.240.-
DOCUMENTOS A COBRAR
Pagar de Jos Pozzo Vto:
12/06/2012
Pagar de Juan Rossi Vto:
10/08/2012
MERCADERIAS
2.500.825.-
90
Heladeras 12 Pies Marca Cold
27.000.-
50
Cocinas 4 Hornallas Marca Cook
15.000.-
3.325.-
42.000.-
RODADOS
1
Furgn Marca Kono Modelo 2007
28.350.-
TOTAL DEL ACTIVO
79.365.-
PASIVO
PROVEEDORES
Alfredo Romero
2.500.-
TOTAL DEL PASIVO
2.500.-
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
Capital Aportado
76.865.-
TOTAL IGUAL AL ACTIVO
79.365.-
MAYOR: es un libro no obligatorio pero es uno de los principales. En l se

anotan los dbitos, los crditos y los saldos de cada cuenta segn el Libro
Diario. Brinda informacin que nos permite conocer el movimiento y el saldo de
cada una de las cuentas.
CUARTO AO A
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ECONOMIA

155
1) RAYADO TRADICIONAL:
D
4
1
9
REFEREFERENCIAS:
1. Nombre de la cuenta
2. Fecha del asiento o de la operacin.
3. Se anota la cuenta de contrapartida (cuenta acreedora)
precedida de la preposicin a. Si son dos o ms cuentas
acreedoras, se coloca, en lugar de los nombres, la palabra
Varios. Otra forma de hacer el detalle, es colocar Asiento
N; haciendo referencia al nmero de asiento en donde
aparece la cuenta que se mayoriza.
4. Se indica el nmero de folio del Libro Diario, donde se
encuentra registrada la cuenta que se mayoriza.
5. Se anota el importe que est debitado en el Libro Diario.
6. Se coloca la suma de los dbitos parciales.
7. Se anota la cuenta de contrapartida (cuenta deudora)
precedida por la preposicin por. Si son dos o ms cuentas
deudoras, se coloca en lugar de los nombres, la palabra
varios. Otra alternativa es colocar Operacin N,
haciendo referencia al nmero de asiento en donde aparece la
cuenta que se mayoriza.
8. Se anota el importe acreditado en el Libro Diario.
9. Se indica la suma de los crditos parciales.
EJEMPLO: Dado el siguiente asiento en el Libro Diario
PARCIALES/
SUBCUENTAS
3/
5
2
DEBE
HABER
6
4
1
20
MERCADERIAS
PR
OVEEDORES
12
1
20
S/ Original de Factura N 355

CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

156
D
3/5
MERCADERIAS
a Proveedores
120
N 4
120
Por
3/5 Mercaderas 2
PROVEEDORES
120
120
N 12
2) RAYADO AMERICANO:
No es un libro sino un conjunto de hojas mviles o fichas. Permite llevar en
forma permanente el saldo de cada cuenta.
CUENTA:
________1___________
N:
__1____
FECH
A
DETALLE
FOLIO
N
DEBE
HABER
SALDO
DEUDOR
SALDO
ACREEDO
R
8
1. Nombre y nmero de la cuenta.

2. Fecha del asiento.
3. Se anota la cuenta de contrapartida (deudora o acreedora) precedida
de la preposicin a o por. Si son dos o ms cuentas deudoras o
acreedoras, se coloca en lugar de los nombres, la palabra Varios.
Otra alternativa es anotar Operacin N que corresponde al
nmero de asiento del Libro Diario.
4. Se anota el nmero de folio del Libro Diario, en donde se encuentra la
operacin que se mayoriza.
5. Se anota el importe debitado en el Libro Diario.
6. Se anota el importe acreditado en el Libro Diario.
7. Se anota la diferencia entre los importes debitados y acreditados
cuando los primeros son mayores que los segundos.
8. Se anota la diferencia entre los importes debitados y acreditados,
cuando los segundos son mayores que los primeros.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

EJEMPLO: Teniendo en cuenta el mismo157

asiento del ejemplo anterior, la
mayorizacin sera la siguiente:
CUENTA: MERCADERIAS
N 4
FECH
A
DETALLE
FOLIO
N
DEBE
HABER
3/5
A Proveedores
120.-
======
===
SALDO
DEUDOR
SALDO
ACREEDO
R
======
120.-
CUENTA: PROVEEDORES
N 12
FECH
A
DETALLE
FOLIO
N
DEBE
HABER
SALDO
DEUDOR
3/5
Por Mercaderas
======
120.-
======
=
SALDO
ACREEDO
R
120.-
1) FORMA SIMPLIFICADA:
D
MERCADERIAS
4
PROVEEDORES
120
12D
120
ACTIVIDADES DE APLICACIN:
REGISTROS EN EL LIBRO DIARIO Y EN EL LIBRO MAYOR

CUARTO AO A
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ASIENTOS SIMPLES:
158
EJERCICIO N 1: La empresa se dedica a la compraventa de equipos y

mquinas industriales.
1) 01/02/2012 AMISTAD SRL inicia sus actividades con un capital de $
8.000, que se aporta en efectivo.
2) 02/02/2012 Compra estanteras por $ 1.000 y muebles varios por $
300; pagando en efectivo.
3) 23/02/2012 Compra una computadora con impresora por $ 2.000 que
va a abonar en cuatro cuotas mensuales e iguales, cada una
pagadera en efectivo.
4) 15/03/2012 Compra 100 equipos grandes a $ 75 cada uno y 100
equipos medianos a $ 65 cada uno, en efectivo.
5) 05/04/2012 Venta de 30 equipos grandes a $ 149 cada uno y 20
equipos medianos a
$ 135 cada uno, cobrando en efectivo, con Factura N 001/050.
6) 19/04/2012 Paga en efectivo los siguientes gastos: limpieza $ 400,
servicios $ 1.000, librera $ 900, alquiler $ 3.200, impuestos $ 600 y
comisiones por $ 690.
7) 26/04/2012 Paga en efectivo 2 cuotas adeudadas por la compra de la
computadora.
EJERCICIO N 2:
1) 02/09 El Sr. Prez inicia su actividad comercial con un capital de $
1.000 aportado en efectivo. Segn inventario inicial.
2) 03/09 Compra mercaderas por $ 400 que abona en efectivo, segn
Factura Original N 586.
3) 05/09 Paga alquileres por $ 250, en efectivo; segn Recibo Original
N 123.
EJERCICIO N 3:
1) 03/08
LA ESTRELLA comienza su actividad comercial dedicada
a la compraventa de artculos de nutica con un capital $ 160.000,
en efectivo.
2) 05/08 Deposita en una cuenta corriente en el Banco Galicia, $
80.000; en efectivo.
3) 08/08 Compra dos computadoras HP para uso del negocio a $ 1.650
cada una; firmando un pagar de 45 das.
4) 12/08 Compra mercaderas al Sr. Martnez por $ 35.000; con un
cheque a la fecha de su firma del Banco Galicia.
5) 15/08 Abona gastos de energa elctrica por $ 395, en efectivo.
EJERCICIO N 4:
1) 03/09 LA LUNA inicia su actividad comercial, dedicado a la
compraventa de insumos grficos con un capital de $ 320.000; en
efectivo.
2) 04/09 Compra una caja registradora por $ 3.800, adeudndose en
cuenta corriente sin documentar a 60 das.
3) 06/09 Deposita en cuenta corriente en el Banco Nacin por $
120.000, en efectivo.
4) 08/09 Compra artculos de limpieza por $ 350, en efectivo.
CUARTO AO A
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5) 13/09 Compra mercaderas159

por $ 90.000, con cheque a la fecha, de
su firma del Banco Nacin.
ASIENTOS COMPUESTOS:
EJERCICIO N 1:
1) 01/09 El Sr. Ramrez inicia su actividad comercial con $ 15.000 en
efectivo y diversos muebles varios por $ 700; segn inventario inicial.
2) 10/09 Compra mercaderas por $ 800, que abona $ 500 en efectivo y
el resto lo adeuda en cuenta corriente sin documentar; segn Factura
Original N 3006.
3) 17/09 Compra una camioneta por $ 10.000, que abona con un pagar
ms un inters de $ 40; segn Factura Original N 8496.
EJERCICIO N 2:
1) 07/10 Iniciamos la actividad comercial con lo siguiente: efectivo por $
50.000, una cuenta corriente en el Banco Ro $ 75.000, rodados por $
90.000 y deudas documentadas por $ 10.500.
2) 08/10 Compramos a Wooder, dos modulares metlicos por $ 3.800,
abonando mitad con un cheque de nuestra firma del Banco Ro y por la otra
mitad se firma un pagar a 60 das.
3) 09/10 Pagamos deudas documentadas por $ 9.300 con un cheque a la
fecha de nuestra cuenta corriente del Banco Ro por $ 3.000 y el saldo en
efectivo.
4) 11/10 Vendemos una camioneta Chevrolet de nuestra propiedad que ya no
usamos al Sr. Gmez por $ 16.000, recibiendo $ 9.000 en efectivo y el resto
con un pagar a 30 das.
5) 31/10 Cobramos el pagar en forma anticipada de la operacin anterior,
mitad con un cheque de terceros a la fecha del Banco de Crdoba y la otra
mitad en efectivo.
EJERCICIO N 3:
1) 04/05 EL PLANETA S.A. inicia su actividad comercial con $ 60.000 en
efectivo; $ 120.000 en una cuenta corriente en el Banco Macro y
mercaderas por $ 10.000.
2) 07/05 Vende mercaderas a EL TREBOL por $ 36.000, recibiendo $
12.000 en cheques de terceros del Banco de Crdoba y el resto con
una pagar a 15 das.
3) 08/05 Compra mercaderas a JUPITER S.A. por $ 24.000, que paga
endosando el cheque recibido en la operacin anterior y el resto en
efectivo.
4) 12/05 Compra a HI- END una notebook por $ 6.900, abonando $
3.000 con un cheque de su firma del Banco Macro y el resto lo
adeuda en cuenta corriente sin documentar a 60 das.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

5) 22/05 Cobra a la empresa 160

EL TREBOL, el pagar de la operacin 2; de
la siguiente manera: $ 14.000 con un cheque a la fecha del Banco
Francs y el resto en efectivo.
REGISTRO EN EL LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES:
EJERCICIO N 1:
Registrar el Inventario Inicial al 01/06/2013 de la empresa EL TREBOL S.A.,
en el Libro Inventarios y Balances; teniendo en cuenta el siguiente detalle
del patrimonio del ente: dinero en efectivo aportado por los socios $ 96.000,
una computadora Marca Samsung y una impresora marca HP por $ 2.000.
La empresa, al inicio de las actividades, no posee ninguna deuda. El capital
de la sociedad annima de $ 98.000, fue aportado por los cuatro socios en
partes iguales (Javier Rimondino, Marcelo Puerta, Sergio Suppo, Marcos
Rossi).
EJERCICIO N 2:
1. Registrar el Inventario Inicial del Ejercicio N 2 de las Ejercitaciones
correspondientes al registro de Asientos Compuestos en el Libro Diario y en el
Libro Mayor.
2. Registrar el Inventario Final de dicho ejercicio, al 31/10 (cierre del ejercicio
econmico).
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS

CONCEPTO:
Es un estado contable en donde se pasan todas las cuentas del Libro Mayor,
con la suma total de sus dbitos y sus crditos y los saldos
correspondientes a cada una de ellas.
FINALIDAD:
Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los que
deban hacerse y si coinciden entre s.
Comprobar si el total de los saldos deudores coinciden con el total de los
saldos acreedores.
Ser punto de partida para realizar el Balance General.
MODELO O RAYADO DE LA HOJA DE BALANCE DE COMPROBACION DE

SUMAS Y SALDOS
SUMAS
N
1
CUENTA
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREED
OR
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA
SALDOS

161
TOTALES
REFERENCIAS:
1. Nmero de la cuenta.
2. El nombre de la cuenta.
SUMAS
N
CUENTA
DEBE
HABER
SALDOS
ACREED
DEUDOR
OR
CAJA
4.000
500
3.500
=====
MERCADERIAS
7.000
2.000
5.000
=====
DOCUMENTOS A PAGAR
1.000
4.000
====
3.000
RODADOS
19.500
=====
19.500
=====
VENTAS
=====
20.000
=====
20.000
CAPITAL
=====
5.000
=====
5.000
31.500
31.500
28.000
TOTALES
3.
4.
5.
6.
El
El
El
El
28.000
total de dbitos que tiene la cuenta en el Libro Mayor.

total de crditos que tiene la cuenta en el Libro Mayor.
saldo de la cuenta, si es deudor (Debe > Haber).
saldo de la cuenta, si es acreedor (Haber > Debe).
EJEMPLO:
ACTIVIDADES DE APLICACIN:
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

162
EJERCICIO N 1:
La empresa MAZZITELLI S.R.L. presenta los siguientes saldos al 31/03/2011 (cierre
del ejercicio econmico).
SUMAS
DEBE
SALDOS
CUENTA
HABER
CAPITAL
DOCUMENTOS A COBRAR
7.000
===
COMPRAS
40.000
===
MERCADERIAS
30.000
===
COMISIONES GANADAS
===
4.000
VENTAS
===
125.000
PRESTAMOS BANCARIOS
===
8.000
DESCUENTOS CEDIDOS
500
===
DOCUMENTOS A PAGAR
8.000
12.000
10
INTERESES PERDIDOS
1.000
===
11
DEUDORES POR VENTAS
17.500
3.500
12
CAJA
13
DEUDOR
ACREED
OR
42.000
6.500
VALORES DIFERIDOS A
DEPOSITAR
5.000
===
14
BANCO SANTANDER RIO C/C
20.000
4.000
15
17.000
5.000
TOTALES
SE PIDE:
1) Confeccionar el Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

EJERCICIO N 2:
163
La empresa CHOCOLATE S.R.L. presenta los siguientes saldos al

31/08/2011 (cierre del ejercicio econmico).
SE PIDE:
SUMAS
SALDOS
CUENTA
DEBE
HABER
SUELDOS Y JORNALES
2.400
===
SEGUROS PERDIDOS
1600
===
4.000
DESCUENTOS GANADOS
===
200
RODADOS
25.000
===
VENDIDA
31.000
===
CAJA
28.000
8.200
COMISIONES GANADAS
===
800
VENTAS
===
74.000
10
GASTOS GENERALES
700
===
11
PROVEEDORES
12
DEUDORES POR VENTAS
8.000
2.000
13
CAPITAL
===
14
DEUDORES VARIOS
6.300
===
15
DOCUMENTOS A PAGAR
2.000
7.000
16
MERCADERIAS
46.000
31.000
===
DEUDO ACREEDO
R
R
1.800
TOTALES
EJERCICIO N 3:
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

La empresa STRAWBERRY S.R.L. Presenta

164los siguientes saldos al 31/12/2011
(cierre del ejercicio econmico).
SE PIDE:
SUMAS
SALDOS
CUENTA
DEBE
HABER
COMPRAS
30.000
===
SEGUROS PERDIDOS
4.400
===
CAPITAL
===
BANCO ITAU C/C
38.000
18.000
MERCADERIAS
40.000
===
ALQUILERES PERDIDOS
12.600
===
INMUEBLES
60.000
===
DOCUMENTOS A COBRAR
17.000
12.000
VENTAS
===
130.000
10
PROVEEDORES
15.000
20.000
11
RODADOS
12
12.600
===
IMPUESTOS
1.800
===
13
DOCUMENTOS A PAGAR
6.000
30.000
14
INTERESES PERDIDOS
1.500
===
DEUDO ACREEDO
R
R
TOTALES
PLANILA DE TRABAJO DE 8 COLUMNAS:

Esta hoja de trabajo permite observar el armado del pre-balance y consta
de ocho columnas: sumas del debe de las cuentas, sumas del haber, saldos de las
cuentas, el Estado de Situacin Patrimonial (Activo, Pasivo y Patrimonio Neto) y el
Estado de Resultados (Prdidas o Resultado Negativo y Ganancias o Resultado
Positivo). Esta planilla sirve de base para preparar la planilla de Pre-balance
General de 12 columnas.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

Una vez que se han determinado165

los saldos de las cuentas, se separan las
cuentas patrimoniales (activo, pasivo y patrimonio neto) de las de resultados
(prdidas, ganancias). Las ltimas cuatro columnas en principio, no sern iguales
entre s. Sino que tendremos que la diferencia entre las columnas del Estado de
Situacin Patrimonial (Activo menos Pasivo y PN) debe ser igual a la diferencia
entre las columnas del Estado de Resultados (Ganancias menos Prdidas). Es
decir:
ACTIVO (PASIVO + PATRIMONIO NETO)
PERDIDAS
GANANCIAS -
Esta diferencia es lo que se conoce como el RESULTADO DEL EJERCICIO y

puede ser Prdida (o Dficit) o Ganancia (o Supervit). Una vez determinado el
resultado del ejercicio se debe sumar a las columnas de menor monto en ambos
estados, para que de esta manera el Activo pueda ser igual al Pasivo ms el
Patrimonio Neto y para que las Prdidas puedan ser iguales a las Ganancias.
N
CUENTA
SUMAS
DEB
E
3
SALDOS
HABE
R
4
DEUD
OR
5
ACREED
OR
6
EST. SIT.
PATRIMONI
AL
ACTI P +
VO
PN
7
8
EST. DE
RESULTADOS
PERDI
DAS
9
GANANC
IAS
10
TOTALE
S
REFERENCIAS:
1. Nmero de cuenta.
2. Nombre de la cuenta.
3. Total o suma del debe de la cuenta.
4. Total o suma del haber de la cuenta.
5. Se colocan los saldos deudores de las cuentas que lo poseen.
6. Se colocan los saldos acreedores de las cuentas que lo poseen.
7. Se colocan los saldos de las cuentas de Activo.
8. Se colocan los saldos de las cuentas de Pasivo.
9. Se colocan los saldos de las cuentas de Prdidas.
10.Se colocan los saldos de las cuentas de Ganancias.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

166
EJERCICIO N 1:
Confeccionar la Hoja de Trabajo de 8 columnas para la empresa MAZZITELLI

S.R.L.
EJERCICIO N 2:
Confeccionar la Hoja de Trabajo de 8 columnas para la empresa
CHOCOLATE S.R.L.
EJERCICIO N 3:
Confeccionar la Hoja de Trabajo de 8 columnas para la empresa
STRAWBERRY S.R.L.
CUARTO AO A
ADMINISTRACION
ECONOMIA

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