Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Factura Fiscală - Elementele Obligatorii Și Modul de Completare
Factura Fiscală - Elementele Obligatorii Și Modul de Completare
Rspuns:
Conform pct.4 din Anexa Nr.4 al Ordinul Nr.115 din 06.09.2010.
FURNIZOR
CUMPRTOR
INTERMEDIAR
(TRANSPORTATOR)
Ex.1(bej)
Ex. 3(peruzel),4(verde)
1 este destinat
3, 4 - servesc ca baz
intrrii n gestiune a
pentru evidena
mrfurilor i conform activitii de transport
prevederilor Titlului
III al Codului fiscal
asigur dreptul la
trecerea n cont a
sumei TVA aferente
procurrilor de
mrfuri (servicii).
ntrebare
Ce reprezint anexa la factura fiscal ?
Rspuns:
n cazul cnd n factura fiscal este imposibil reflectarea tuturor denumirilor i caracteristicilor
mrfurilor sau serviciilor se completeaz anexa la factura fiscal, care reprezint parte
indispensabil a facturii fiscale.
n anexa la factura fiscal se indic seria, numrul i data facturii fiscale, codul fiscal i numrul de
nregistrare ca pltitor al TVA al furnizorului. (pct.5 din Anexa Nr.4 al Ordinul Nr.115 din
06.09.2010)
ntrebare
Care este modul de completare a facturii fiscale la livrarea mrfurilor ?
Rspuns:
Pentru livrrile de mrfuri factura fiscal de regul se perfecteaz ntr-un numr minim de 3
exemplare. n caz de necesitate factura fiscal se perfecteaz n 5 exemplare, destinate conform
prevederilor pct.3 din Anexa Nr.4 al Ordinul Nr.115 din 06.09.2010.
Deci, conform pct.10 din Anexa Nr.4 al Ordinul Nr.115 din 06.09.2010, n cadrul livrrilor de
mrfuri la completarea facturii fiscale se va ine cont de:
Nr.
rd/col
Denumirea
Caracteristica
Data eliberrii/data
livrrii
Rd.1
Furnizor
Rd.2
Cumprtor
Rd.3
Delegaie
Rd.4
Documente anexate
documentelor anexate.
Rd.5
Punct ncrcare
Rd.6
Punct descrcare
Rd.7
Redirijri
Rd.8
Foaia de parcurs
Rd.9
Transportator
Col.
10.1
Denumirea mrfurilor,
serviciilor i cod
nomenlator al mrfii
Col.
10.2-10.4
Unitatea de msur
Canitatea mrfurilor,
volumul serviciilor
Pre unitar fr TVA
Col.
10.5-10.8
Cota TVA
Suma total a TVA
Valoarea mrfurilor i
serviciilor
Col.
10.9
Alt informaie
Col.
10.10
Tip ambalaj
Col.
10.11
Numr locuri
Col.
10.12
Rd.11
Rd.12
Rd.13
Permis eliberarea
Rd.14
Predat bunurile
(serviciile)
Rd.15
Primit bunurile
intermediarul
(transportatorul)
Rd.16, 17
Predat bunurile
intermediarul
(transportatorul),
Primit bunurile
(serviciile) cumprtorul
Timpul de staionare a
mijlocului de transport
Rd.19
Ruta i distana de
transport, km
Rd.20
Forma de plat
Rd.21
Meniuni
Rd.22
Calculul prestaiilor de
transport
ntrebare
Care este modul de completare a facturii fiscale la livrarea serviciilor ?
Rspuns:
Conform pct.12 din Anexa Nr.4 al Ordinul Nr.115 din 06.09.2010, n cadrul livrrilor de servicii
factura fiscal este perfectat n 2 exemplare n care obligatoriu se va ine cont de:
Nr.
rd/col
Denumirea
Caracteristica
Data eliberrii/data
livrrii
Rd.1
Furnizor
Rd.2
Cumprtor
Rd.4
Documente anexate
documentelor anexate.
Col.
10.1
Denumirea mrfurilor,
serviciilor i cod
nomenclator al mrfii
Col.
10.3
Cantitatea mrfurilor,
volumul serviciilor
Col.
10.510.8
se indic respectiv:
a) valoarea serviciilor fr TVA;
b) cota TVA ce se aplic la serviciile prestate,
lucrrile executate;
c) suma TVA, obinut ca produs al indicatorilor din
coloanele 10.5 i 10.6;
d) valoarea total a serviciilor, obinut ca sum a
indicatorilor din coloanele 10.5 i 10.7.
Rd.11
Rd.12
Rd.14
Predat bunurile
(serviciile)
Rd.17
ntrebare
n care cazuri facturile fiscale se vor restitui Serviciului Fiscal de Stat ?
Rspuns:
ntrebare
Compania X a eliberat factura fiscal cumprtorului Z pentru livrarea de bunuri. Toate 3
exemplare aflndu-se la semnat n contabilitatea companiei Z, au fost pierdute.
Care este modalitate de restabilire a documentului primar factura fiscal ?
Rspuns:
n conformitate cu prevederile art.19 din Legea Contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007, faptele
economice se contabilizeaz n baza documentelor primare i centralizatoare. Conform
prevederilor art.43 alin.(3) din Legea contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007, rspunderea pentru
organizarea pstrrii i integritatea documentelor contabile n cazul pierderii, sustragerii sau
distrugerii acestora, o poart conductorul entitii. Analog prevederilor art.43 alin.(6) din Legea
Contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007, n cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii documentelor
contabile, conductorul entitii este obligat s le restabileasc n termen de pn la 2 luni, ncepnd
cu data constatrii faptului respectiv.
Art.24 alin.(1) din Legea Contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007 stipuleaz despre
obligativitatea petrecerii inventarierii a elementelor de activ i pasiv, cel puin o dat pe an pe
parcursul desfurrii activitii sale, n cazul reorganizrii sau ncetrii activitii, precum i n
cazurile prevzute de Regulamentul privind inventarierea, aprobat de Ministerul Finanelor.
Pct.3 al Ordinului Nr.60 din 29.05.2012 cu privire la aprobarea Regulamentului privind
inventarierea stipuleaz expres obligativitatea efecturii inventarierii cel puin o dat pe parcursul
perioadei de gestiune, de regul, la sfritul perioadei de gestiune i de asemenea cazurile specifice
de petrecerea inventarierii (ex. pierderea formularelor cu regim special).
Pct.9 din Anexa nr.2 la Hotrrea Nr.294 din 17.03.1998 cu privire la executarea Decretului
Preedintelui Republicii Moldova nr.406-II din 23 decembrie 1997) relev c n cazul depistrii
lipsei de formulare cu regim special, ele snt trecute la pierderi numai dup publicarea n Monitorul
Oficial a denumirii, numerelor i seriei acestora pentru a se aduce la cunotin nevalabilitatea lor.
Persoanele vinovate restituie costul lor i poart rspundere administrativ i penal n conformitate
cu actele normative i legislative n vigoare.
Deci, atunci cnd au fost pierdute toate exemplare facturii fiscale i restabilirea lor este imposibil,
agentul economic urmeaz s elibereze o alt factura fiscal, n care va fi indica:
Data eliberrii/data
livrrii
Data eliberrii/data
livrrii
Denumirea
mrfurilor, serviciilor
i cod nomenclator al
Bunul BBB
Denumirea
mrfurilor, serviciilor
i cod nomenclator al
Bunul BBB
mrfii
mrfii
n locul facturii
fiscale pierdute seria
___nr._____ din
___._____.____".
innd cont de prevederile art.118 alin.(3) din Codul Fiscal, n registrele de eviden a procurrilor /
livrrilor se va efectua nscrierea datelor aferente facturii fiscale pierdute cu indicarea sumei cu
semnul minus, precum i se introduc datele aferente facturii fiscale eliberate n locul facturii fiscale
pierdute.
Corectarea acestor nregistrri contabile eronate se confirm prin not contabil, cu condiia
respectrii cerinelor prevzute la art.19 alin.(6) din Legea Contabilitii nr.113-XVI din
27.04.2007 ) care vorbete despre coninutul elementelor obligatorii al documentelor
primare. (art.42 alin. (2) din Legea Contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007)
De menionat c n cazul prezentrii TVA12, ultima urmeaz de a fi corectat dupa caz la
cumprtor i furmizor.
n cazul n care factura fiscal pierdut a fost nregistrat, conform prevederilor art.1181 din Codul
Fiscal, n Registrul general electronic al facturilor fiscale, aceasta urmeaz a fi anulat din Registru
cu indicarea motivului anulrii alt motiv (anularea facturii fiscale n legtura cu pierderea tuturor
exemplarelor), cu nregistrarea facturii fiscale eliberate n schimb la cea pierdut.
ntrebare
Compania X a eliberat factura fiscal cumprtorului Z pentru livrarea de bunuri sau
servicii.
Situaia 1.
Exemplarul cumprtorului a fost pierdut. Cum are lor restabilirea exemplarului I al facturii
fiscale i dac are dreptul compania de a trece n cont valoarea TVA ?
Situaia 2.
Exemplarul furnizorului a fost pierdut. Cum are lor restabilirea exemplarului II al facturii
fiscale i dac are obligaia compania furnizor de a calcula obligaia fiscal n partea ce ine de
TVA ?
Rspuns:
Situaia 1.
Conform prevederilor art.43 alin.(3) din Legea contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007,
rspunderea pentru organizarea pstrrii i integritatea documentelor contabile n cazul pierderii,
sustragerii sau distrugerii acestora, o poart conductorul entitii. Acesta este obligat s
restabileasc documentele pierdute n termen de pn la 2 luni, ncepnd cu data constatrii faptului
respectiv. Reieind din prevederile legislative menionate, beneficiarul bunului va face o copie de pe
exemplarul furnizorului. Copia va fi semnat i tampilat de ctre furnizor cu nscrierea meniunii
n schimbul exemplarului eliberat anterior. Beneficiarul va autentifica notarial copia facturii
fiscale, ceea ce i va permite dreptul la trecerea n cont a sumelor TVA achitate sau care urmeaz a fi
achitate pe valorile materiale, serviciile procurate.
Situaia 2.
n conformitate cu prevederile art.19 din Legea Contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007, faptele
economice se contabilizeaz n baza documentelor primare i centralizatoare, iar n cazul pierderii
documentelor contabile, n temeiul art. 43 alin.(6) al Legii contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007,
conductorul entitii este obligat s le restabileasc n termen de pn la 2 luni, ncepnd cu data
constatrii faptului respectiv. Astfel, n cazul pierderii exemplarului furnizorului al facturii fiscale,
ultimul este obligat s-l restabileasc, fapt posibil i prin legalizarea copiei (notarial) exemplarului
beneficiarului al aceleai facturi, n conformitate cu legislaia n vigoare. Pe copia n cauz
cumprtorul trebuie s aplice tampila sa, cu nscrierea meniunii - n schimbul exemplarului
furnizorului. Respectiv, documentul restabilit va justifica venitul obinut i se va calcula obligaia
fiscal n partea ce ine de TVA.
ntrebare
Plata pentru marf 08.05.2014
Eliberarea mrfurilor 08.05.2014
n ce moment apare obligaia de prezentare cumprtorului factura fiscal ?
Rspuns:
n conformitate cu art.117 alin.(1) din Codul Fiscal, subiectul impozabil care efectueaz o livrare
impozabil pe teritoriul rii este obligat s prezinte cumprtorului (beneficiarului) factura fiscal
pe livrarea n cauz.
Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale.
Art.108 alin.(1) din Codul Fiscal, prevede c data obligaiei fiscale privind TVA este data livrrii.
Data livrrii se consider data predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate
la alin.(5), (6) i (7) aceluiai articol.
Art.93 pct.3) din Codul Fiscal prevede c livrare de mrfuri este transmitere a dreptului de
proprietate asupra mrfurilor.
Prin urmare, factura fiscal urmeaz a fi prezentat cumprtorului la momentul predrii mrfurilor
de ctre furnizor cumprtorului, adic la data de 08 mai 2014.
ntrebare
Plata pentru marf 08.05.2014
Eliberarea mrfurilor 15.06.2014
n ce moment apare obligaia de prezentare cumprtorului factura fiscal ?
Rspuns:
n conformitate cu art.117 alin.(1) din Codul Fiscal, subiectul impozabil care efectueaz o livrare
impozabil pe teritoriul rii este obligat s prezinte cumprtorului (beneficiarului) factura fiscal
pe livrarea n cauz.
Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale.
Art.108 alin.(1) din Codul Fiscal, prevede c data obligaiei fiscale privind TVA este data livrrii.
Data livrrii se consider data predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor
stipulate la alin.(5), (6) i (7) aceluiai articol.
Art.93 pct.3) din Codul Fiscal prevede c livrare de mrfuri este transmitere a dreptului de
proprietate asupra mrfurilor.
Prin urmare, factura fiscal urmeaz a fi prezentat cumprtorului la momentul predrii mrfurilor
de ctre furnizor cumprtorului, adic la data de 15 iunie 2014.
ntrebare
Furnizorul la prestarea serviciilor cumprtorului nu a completat rd.5 (punct ncrcare) i rd.
6 (punct descrcare) din factura fiscal. Care sunt erorile ?
Rspuns:
Modalitatea de completare a facturii fiscale este stabilit prin Instruciunea privind completarea
formularului tipizat de document primar cu regim special Factura fiscal", Anexa nr.4 la Ordinul
Ministerului Finanelor nr.115 din 06.09.2010.
n conformitate cu pct.8 din cap.I Dispoziii generale al Instruciunii privind completarea
formularului tipizat de document primar cu regim special Factura fiscal (anexa nr.4 la Ordinul
Ministerului Finanelor al Republicii Moldova nr.115 din 6 septembrie 2010), Factura fiscal se
perfecteaz de ctre furnizor pentru fiecare cumprtor n parte, cu completarea obligatorie a tuturor
rechizitelor necesare pentru achitarea complet i corect pe livrrile efectuate i de asemenea
pentru scoaterea din gestiune i intrarea n gestiune a mrfurilor livrate, precum i pentru
confirmarea faptului livrrii serviciilor impozabile de ctre furnizor beneficiarilor.
n cazul prestrii de servicii, potrivit prevederilor pct.12 subpct. 2) i 3) din capitolul III al
Instruciunii menionate, n factura fiscal n rndurile n care urmeaz s se indice informaii despre
furnizor i cumprtor se nscrie informaia cu caracter general i anume - denumirea acestuia,
adresa, contul bancar, codul bncii, codul fiscal i numrul de nregistrare ca pltitor al TVA.
Prin urmare, la livrarea serviciilor, n factura fiscal urmeaz a fi indicat adresa juridic a entitii
beneficiare.
Totodat pct.8 din capitolul III al Instruciunii menionate stabilete: dac reieind din specificul
livrrii nu apare necesitatea completrii unor indicatori, ei nu se completeaz. Deci, Rd.5 (punct
ncrcare) i rd. 6 (punct descrcare) din factura fiscal n cazul prestrii serviciilor nu stabilete
necesitate privind completarea lor aceste boxe nu se completeaz.
ntrebare
n cazul n care prestarea serviciului are loc la una din subdiviziunile companiei, care difer de
adresa juridic.Care adres urmeaz a fi indicat n factura fiscal ?
Rspuns:
Modalitatea de completare a facturii fiscale este stabilit prin Instruciunea privind completarea
formularului tipizat de document primar cu regim special Factura fiscal, anexa nr.4 la Ordinul
Ministerului Finanelor nr.115 din 06.09.2010. n cazul prestrii de servicii, potrivit
prevederilor pct.12 subpct. 2) i 3) a prezentei Instruciuni, n factura fiscal n rndurile n care
urmeaz s se indice informaii despre furnizor i cumprtor se nscrie informaia cu caracter
general i anume denumirea acestuia, adresa, contul bancar, codul bncii, codul fiscal i numarul
de nregistrare ca pltitor al TVA. Prin urmare, potrivit Ordinului Ministerului Finanelor nr.115 din
06.09.2010, la livrarea serviciilor, n factura fiscal urmeaz a fi indicat adresa care identific
entitatea, adic adresa juridic a acesteia.
ntrebare
Furnizorul la livrarea mrfurilor cumprtorului nu a completat rd.5 (punct ncrcare) i rd.
6 (punct descrcare) din factura fiscal. Care sunt erorile ?
Rspuns:
Modalitatea de completare a facturii fiscale este stabilit prin Instruciunea privind completarea
formularului tipizat de document primar cu regim special Factura fiscal", Anexa nr.4 la Ordinul
Ministerului Finanelor nr.115 din 06.09.2010.
n conformitate cu pct.8 din cap.I Dispoziii generale al Instruciunii privind completarea
formularului tipizat de document primar cu regim special Factura fiscal (anexa nr.4 la Ordinul
Ministerului Finanelor al Republicii Moldova nr.115 din 6 septembrie 2010), Factura fiscal se
perfecteaz de ctre furnizor pentru fiecare cumprtor n parte, cu completarea obligatorie a tuturor
rechizitelor necesare pentru achitarea complet i corect pe livrrile efectuate i de asemenea
pentru scoaterea din gestiune i intrarea n gestiune a mrfurilor livrate, precum i pentru
confirmarea faptului livrrii serviciilor impozabile de ctre furnizor beneficiarilor.
n cazul livrrii de mrfuri potrivit pct.10 subpct. 6) i 7) din capitolul II al Instruciunii n rndul 5
Punct ncrcare se indic adresa primului loc n care mrfurile snt ncrcate n unitatea de
transport (sau locul n care autotractorul este cuplat la o semiremorc ncrcat). n rndul 6 Punct
descrcarese
indic
adresa
locului
de
descrcare
a
mrfurilor.
De menionat c n situaia cnd pe traseu se schimb punctul de descrcare a mrfii, aceste
informaii se nregistreaz n rndul 7 Redirijri n toate exemplarele facturii fiscale care au fost
nmnate intermediarului (transportatorului). La redirijarea mrfii, adresa indicat n rndul 6 Punct
descrcare se bareaz i se nscrie adresa nou a locului de descrcare. Aceste nscrieri se certific
prin semntura intermediarului (transportatorului) i ulterior de ctre cumprtor.