Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
TVA 24%. Durata normal de utilizare a activului este de 10 ani. Costurile de demontare i mutare a
activului sunt estimate i actualizate la nivelul sumei de 44.000 lei. Presupunem c la sfritul duratei
de via util a activului (ianuarie 2025), acesta trebuie demontat i mutat n alt loc, valoarea
cheltuielilor efective de demontare i mutare a activului fiind facturat de o firm specializat la
nivelul sumei de 48.000 lei, TVA 24%. Prezentai nregistrrile contabile efectuate de entitate n
perioada 2014-2025 i explicai care este regimul fiscal al cheltuielilor cu amortizarea n contextul dat.
4. n luna mai N, entitatea X, deintoare a unui teren construibil, i entitatea Y, deintoarea
unor imobile, au ncheiat un contract de schimb la un birou notarial public, prin care entitatea X
cedeaz 10.000 m de teren n schimbul primirii a 5 apartamente cu 3 camere n imobilele deinute de
entitatea Y. Costul terenului deinut de entitatea X este de 1.060.000 lei, iar apartamentele primite vor
fi nchiriate terilor pe termen lung. Pentru entitatea Y, apartamentele reprezint produse finite costul
lor de producie fiind de 680.000 lei. Prin contractul ncheiat s-a stabilit c preul realizrii tranzaciei
este de 1.400.000 lei, TVA 24%, fr ca vreuna dintre pri s suporte o sult. Prezentai nregistrrile
contabile efectuate de cele dou entiti att conform OMFP nr. 3055/2009, ct i n conformitate cu
IAS 16 Imobilizri corporale.
5. Entitatea X SA achiziioneaz de la un productor intern un autoturism la preul total de
66.960 lei (inclusiv TVA). Obligaia fa de furnizor se achit dintr-un credit bancar pe termen lung.
Autoturismul se transmite n regim de leasing financiar ctre SC Y SRL. Avansul pltit este de 4.000
lei, iar dobnda aferent contractului de leasing este de 4.320 lei. La scadena unei rate contractuale, se
factureaz ctre client principalul n sum de 1.800 lei, dobnda asociat n sum de 144 lei i TVA
24%. La expirarea contractului de leasing, odat cu facturarea valorii reziduale, n valoare de 2.000 lei,
se consemneaz i transferul dreptului de proprietate. Prezentai fluxul nregistrrilor contabile
specifice att n contabilitatea locatorului, ct i n cea a locatarului n conformitate cu OMFP nr.
3055/2009.
a depreciat. Acesta face parte din aceeai UGN mpreun cu un teren, a crui valoare contabil este de
200.000 lei i o cldire cu o valoare contabil net de 1.100.000 lei. Valoarea de utilitate a UGN este
estimat la 1.400.000 lei, iar valoarea just net la 1.000.000 lei. Nu exist fond comercial care poate fi
ataat raional acestei UGN. S se determine i s se nregistreze n contabilitate deprecierea
echipamentului tehnologic n conformitate cu tratamentele specifice IAS 36.
10. n data de 15.06.2014, entitatea X a achiziionat i apus n funciune o instalaie pentru care
se cunosc urmtoarele informaii: pre facturat de furnizor 600.000 lei, taxe vamale 26.000 lei,
cheltuieli de transport pe parcurs extern i intern 16.000 lei, cheltuieli de instalare i asamblare 8.000
lei i cheltuieli de instruire a personalului n vederea utilizrii instalaiei 10.000 lei. Entitatea a dat n
folosin activul n data de 26.06.2014 i a optat pentru o durat de utilizare de 3 ani, ns nu a luat o
decizie cu privire la metoda de amortizare care ar trebui aleas. Astfel, aceasta poate alege ntre
metoda liniar, accelerat sau cea n funcie de numrul de uniti produse, estimat la: 10.000 buc. n
anul 2014; 50.000 buc. n anul 2015; 40.000 buc. n anul 2016; 20.000 buc. n anul 2017. n data de
14.01.2017, instalaia este vndut unui ter la preul de vnzare de 280.000 lei, TVA 24%. Determinai
valoarea la care activul trebuie prezentat n situaiile financiare ntocmite, conform celor trei metode de
amortizare i stabilii impactul vnzrii instalaiei asupra rezultatului aferent anului
2017.
11. O entitatea achiziioneaz la data de 10.03.2014 o linie tehnologic la costul de 260.000 lei.
Durata de via util este de 5 ani, iar metoda de amortizare folosit este cea liniar. La sfritul anului
2016 exist indicii c activul ar fi depreciat. Valoarea de pia n acest moment pentru un activ similar,
cu aceeai vechime, este de 130.000 lei, iar costurile estimate a fi suportate n vederea cedrii acestuia
sunt de 15.000 lei. Entitatea estimeaz c pe durata de via util rmas a activului va obine intrri de
numerar atribuibile acestuia, astfel: n 2014 de 66.000 lei; n 2015 de 58.000 lei; n 2016 de 34.000 lei.
Rata de actualizare utilizat pentru aceste fluxuri este de 10%. Stabilii dac la sfritul anului 2016
activul este depreciat sau nu, n conformitate cu tratamentele contabile promovate de IAS 36.
12. O entitate achiziioneaz dou parcele de teren astfel: o parcel de 4.000 m, la costul de
1.400.000 lei, pe care va construi 2 blocuri de locuine destinate vnzrii; o parcel de 6.000 m, la costul
de 1.800.000 lei, pe care va construi 10 vile, fiecare avnd alocat o suprafa de teren de 600 m.
bilanului ca disponibil pentru vnzare. Valoarea de intrare a cldirii este de 200.000 lei, iar
amortizarea cumulat 40.000 lei. La data bilanului se stabilete o valoare just a cldirii de 162.000 lei.
Se estimeaz c vnzarea cldirii se va realiza peste un an. Costurile estimate pentru organizarea
vnzrii sunt de 22.000 lei, iar rata de actualizare de 10%. Explicai la ce valoare va fi prezentat
cldirea n situaiile financiare avnd n vedere tratamentele specifice IFRS 5.
16.S.C. X SRL prezint la sfritul primului trimestru al exerciiului financiar N urmtoarea
situaie financiar:
Total cheltuieli: 23.000 lei din care 1.000 lei reprezint o cheltuial cu amenda.
Un salariat al entitii este trimis n delegaie la Bucureti pentru patru zile i i se acord o
diurna n cuantum de 150 lei.
S se determine impozitul pe profit aferent primului trimestru al exerciiului financiar N.
17.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: capital social 70.000 RON,
casa 20.000 RON, rezerve statutare 10.000 RON, amortizarea cumulat a imobilizrilor 30.000 RON,
mrfuri 130.000 RON, credite bancare pe termen lung 100.000 RON, credite bancare pe termen scurt
15.000 RON, valoarea de intrare a imobilizrilor 150.000 RON, decontri cu asociaii privind capitalul
(creane) 20.000 RON, clieni 30.000 RON, creditori diveri 85.000 RON (rambursabili n mai puin
de 1 an), furnizori 40.000 RON.
a)
Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b)
Comentai rezultatele obinute.
18.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: imobilizri 70.000 RON,
debitori diveri 50.000 RON, capital social 20.000 RON, amortizri 30.000 RON, materii prime
30.000 RON, rezultatul reportat (pierdere) 50.000 RON, furnizori 30.000 RON, credite de trezorerie
30.000 RON, rezerve 10.000 RON, credite bancare pe termen lung 50.000 RON.
a)
Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b)
Comentai rezultatele obinute.
19.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: rezultatul exerciiului
(profit) 40.000 RON, construcii 90.000 RON, rezultatul reportat (profit) 60.000 RON, programe
informatice 30.000 RON, produse finite 80.000 RON, amortizarea cumulat a imobilizrilor 20.000
RON, creditori diveri 60.000 RON, efecte de primit 50.000 RON, capital social 50.000 RON,
efecte de plat 90.000 RON, disponibil la banc 50.000 RON, casa 20.000 RON.
a)
Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b)
Comentai rezultatele obinute.
20.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: conturi la bnci 2.000
RON, furnizori - debitori 8.000 RON, ambalaje 2.000 RON, clieni 1.000 RON, capital social
20.000 RON, imobilizri brute 10.000 RON, furnizori 7.000 RON, casa 5.000 RON, clieni creditori 7.000 RON, mrfuri 10.000 RON, rezerve statutare 2.000 RON, rezultatul reportat
(pierdere) 2.000 RON, amortizri cumulate 4.000 RON.
a)
Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b)
Comentai rezultatele obinute.
21.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: capital social 18.000 RON,
rezultatul reportat (profit) 5.000 RON, maini (valoare net) 4.000 RON, materii prime 1.000 RON,
obiecte de inventar 3.000 RON, furnizori 3.000 RON, credite de trezorerie 2.000 RON, rezultatul
exerciiului (pierdere) 7.000 RON, construcii (valoare net) 10.000 RON, instalaii (valoare net)
4.000 RON, materiale consumabile 1.000 RON, produse finite 4.000 RON, credite de mobilizare
2.000 RON.
a)
Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b)
Comentai rezultatele obinute.
22.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: capital social 8.000 RON,
credite bancare pe termen lung 2.000 RON, cldiri 4.000 RON, amortizri cumulate 7.000 RON, clieni
7.000 RON, credite bancare pe termen scurt 1.000 RON, conturi la bnci 6.000 RON, rezerve legale
1.000 RON, aparatur birotic 3.000 RON, maini 7.000 RON, mrfuri 8.000 RON, furnizori
10.000 RON, personal - salarii datorate 6.000 RON.
a)
Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b)
Comentai rezultatele obinute.
25. Din analiza a dou Bilanuri succesive i a Contului de pierdere ale unei societi
comerciale, se identific urmtoarele fluxuri de alocri i resurse:
- Capacitatea de autofinanare 15.000 RON.
- Se distribuie dividende n sum de 15.000 RON.
- Se ramburseaz un credit bancar pe 4 ani n sum de 10.000 RON.
- Se reduce capitalul social cu suma de 5.000 RON, prin retragerea unui acionar.
- Se vinde o instalaie la valoare net de 15.000 RON.
- Produsele finite cresc cu 2.500 RON.
- Materiile prime scad cu 10.000 RON.
- Furnizorii scad cu 2.500 RON.
- Clienii cresc cu 5.000 RON.
- Conturile la bnci cresc cu 6.000 RON.
- Casa scade cu 6.000 RON.
a)
ntocmii tabloul de finanare utilizri - resurse.
b)
Interpretai rezultatele obinute.
26. Se dau urmtoarele elemente patrimoniale, preluate din Bilanul unei
ntreprinderi comerciale:
BILAN
nceputul anului
Sfritul anului
Construcii
100.000 RON 145.000 RON
Mijloace de transport 10.000 RON 20.000 RON
Amortizri cumulate 10.000 RON 15.000 RON
Mrfuri
100.000 RON 125.000 RON
Clieni 75.000 RON
90.000 RON
Casa 5.000 RON
10.000 RON
Conturi la bnci
20.000 RON 25.000 RON
Capital social 50.000 RON 100.000 RON
Rezerve
10.000 RON 20.000 RON
Rezultat reportat
40.000 RON 80.000 RON
Credite bancare pe termen lung
100.000 RON 80.000 RON
Furnizori
60.000 RON 90.000 RON
Creditori diveri
40.000 RON 30.000 RON
a)
b)
Calculai activele imobilizate nete i capitalurile permanente pentru nceputul i sfritul anului.
Calculai FR0, FR1 i FR i interpretai rezultatele obinute.
c)
Calculai activele circulante fr disponibil i datoriile ciclului de exploatare pentru nceputul i
sfritul anului.
d)
Calculai NFR0, NFR1 i NFR i interpretai rezultatele obinute.
e)
Calculai TN0, TN1 i TN, verificai i interpretai rezultatele obinute.
f)
tiind c rezultatul reportat de la sfritul anului include doar profitul net al exerciiului i
c ntreprinderea nu calculeaz i nu reia la venituri ajustri pentru deprecieri, determinai CAF.
g)
tiind c s-au pltit dividende n sum de 35.000 RON, elaborai tabloul de finanare utilizriresurse.
h)
Calculai capitalul propriu, capitalul permanent, datoriile la termen, datoriile totale i pasivul
total pentru sfritul anului.
i)
tiind c rezultatul reportat de la sfritul anului include doar profitul net al exerciiului,
determinai rentabilitatea economic a capitalului propriu la sfritul anului.
j)
Stabilii capacitatea de ndatorare a ntreprinderii la sfritul anului.
k)
n condiiile n care ntreprinderea are capacitate de ndatorare, ntreprinderea dorete s
contracteze un credit bancar pe 3 ani n sum de 20.000 RON, cu o dobnd de 30%. Stabilii i
demonstrai dac respectivul credit este rentabil sau nu.
l)
tiind c n cursul exerciiului se achiziioneaz o construcie n valoare de 45.000 RON i o
durat normal de funcionare de 9 ani, elaborai tablourile de amortizare n regim Softy cresctor i
descresctor.
27.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale, preluate din Bilanul unei ntreprinderi
comerciale:
BILAN
nceputul anului
Sfritul anului
Construcii
100.000 RON 70.000 RON
Utilaje i instalaii
80.000 RON 120.000 RON
Amortizri cumulate 30.000 RON 40.000 RON
Materii prime 80.000 RON 100.000 RON
Materiale consumabile
40.000 RON 50.000 RON
Produse finite 180.000 RON 150.000 RON
Clieni 100.000 RON 150.000 RON
Casa 15.000 RON 25.000 RON
Conturi la bnci
85.000 RON 75.000 RON
Capital social 300.000 RON 200.000 RON
Rezerve
100.000 RON 150.000 RON
Rezultat reportat
50.000 RON 100.000 RON
Credite bancare pe termen lung
50.000 RON 25.000 RON
Furnizori
100.000 RON 125.000 RON
Creditori diveri
50.000 RON 100.000 RON
a)
b)
Calculai activele imobilizate nete i capitalurile permanente pentru nceputul i sfritul anului.
Calculai FR0, FR1 i FR i interpretai rezultatele obinute.
c)
Calculai activele circulante fr disponibil i datoriile ciclului de exploatare pentru nceputul i
sfritul anului.
d)
Calculai NFR0, NFR1 i NFR i interpretai rezultatele obinute.
e)
Calculai TN0, TN1 i TN, verificai i interpretai rezultatele obinute.
f)
tiind c rezultatul reportat de la sfritul anului include doar profitul net al exerciiului i c
ntreprinderea nu calculeaz i nu reia la venituri ajustri pentru deprecieri, determinai CAF.
g)
tiind c s-au pltit dividende n sum de 10.000 RON, elaborai tabloul de finanare utilizriresurse.
h)
Calculai capitalul propriu, capitalul permanent, datoriile la termen, datoriile totale i pasivul total
pentru sfritul anului.
i)
tiind c rezultatul reportat de la sfritul anului include doar profitul net al exerciiului,
determinai rentabilitatea economic a capitalului propriu la sfritul anului.
j)
Stabilii capacitatea de ndatorare a ntreprinderii la sfritul anului.
k)
n condiiile n care ntreprinderea are capacitate de ndatorare, ntreprinderea dorete s
contracteze un credit bancar pe 3 ani n sum de 20.000 RON, cu o dobnd de 30%. Stabilii i
demonstrai dac respectivul credit este rentabil sau nu.
o
o
o
o
Bilet avion Timioara Roma i retur la clasa economic: 1575 lei (350euro x 4,5 lei / euro);
Cazare la hotel pe toat perioada deplasrii: 540 lei (120euro x 4,5 lei / euro);
o
Diurna: 450 lei (2 zile x 50 / zi x 4,5 lei / euro).
Cele dou deplasri au loc n luna februarie anul N.
Totalul cheltuielilor de deplasare n ar i n strintate a celor doi salariai se ridic n primul
trimestru la suma de 3365 lei.
S se prezinte tratamentul contabil i fiscal privind indemnizaia de deplasare n ar i strintate.
33. S.C. X S.A. primete o subvenie guvernamental pentru investiii n sum de 6.000 lei.
Din subvenia primit S.C. X S.A. finaneaz parial procurarea unui echipament tehnologic n
valoare de 9.000 lei + 24 % TVA. Echipamentul tehnologic se amortizeaz liniar n 6 ani. Dup 3 ani
de utilizare echipamentul tehnologic este vndut la preul de 2.000 lei + 24 % TVA. n aceast situaie
se va restitui prin banc subvenia rmas. S se prezinte tratamentul contabil privind acordarea
subveniei guvernamentale.
34. S.C. X SA (locator) ncheie cu S.C. Y SA (locatar) un contract de leasing financiar
pentru un echipament tehnologic n urmtoarele condiii:
- costul de achiziie fr TVA, 10.000 lei, TVA 24 %;
- durata de via economic util a echipamentului tehnologic este de 5 ani;
- durata contractului de leasing este de 4 ani;
- valoarea contractului de leasing este de 12.000 lei;
- contractul de leasing financiar conine clauza de cumprare a echipamentului tehnologic la expirarea
celor 4 ani, la valoarea rezidual de 2.000 lei;
- rata anual a dobnzii este de 10%.
S se prezinte nregistrrile contabile la locatar i locator.
35. O ntreprindere are o secie de producie care fabric dou tipuri de produse A i B.
Cheltuielile de producie au fost:
Situaia veniturilor:
Venituri din cotizaii i taxele de inscriere ale membrilor organizaiei nonprofit: 18.000 lei
Contribuiile bneti ale membrilor i simpatizanilor: 3.000 lei
Venituri din fonduri europene nerambursabile: 40.000 lei
Venituri din activiti comerciale: 20.000 lei
Situaia cheltuielilor:
Cheltuieli aferente activitii nonprofit: 40.000 lei
Cheltuieli aferente activitii comerciale: 7.000 lei
Cursul de schimb valutar la 31.12.N este de 4,5 lei/euro
S se determine impozitul pe profit.
37.S.C. X SRL deine un teren achiziionat la costul de 100.000 lei. Ca urmare a lipsei de
lichiditi entitatea decide s vnd terenul la data de 05.01.2014 la preul de vnzare de 110.000 lei.
S se nregistreze n contabilitate vnzarea terenului n urmtoarele doua situaii:
a) terenul este construibil;
b) terenul nu este construibil
38. SC ALPHA SRL este un mic producator de masini de spalat si uscat cu sediul in Romania.
SC ALPHA SRL vinde majoritatea masinilor sale catre marile companii de vanzare cu amanuntul la
preturi reduse, care plaseaza aceste produse pe piata sub propriile marci. Societate vinde masinile pe
credit comercial la 60 de zile. Daca totusi un client solicita o perioada mai lunga de amanare a platii
societatea va acorda un termen de plata de pana la 9 luni. In prezent societatea are probleme de
lichiditate. Ea are o nevoie imediata de 5mld lei. Soldul conturilor Casa si Conturi la banci in lei este
de 200.000 lei, Clienti max 60 de zile de 2,3 mld lei iar Clienti max 9 luni de 3,7 mld. lei. Cum ar putea
managementul societatii sa utilize creantele asupra clientilor pentru a obtine disponibilitatile banesti de
care are nevoie? In ce masura credeti ca va reusi compania sa obtina mijloacele banesti necesare?
39. SC ALPHA SRL a cumparat un robot pentru operatiunile sale de productie, cu un cost de
1.440.000 USD la inceputul anului 1. Robotul are o durata estimata de functionare de 4 ani si o valoare
reziduala de 120.000 USD. De asemenea, se estimeaza ca robotul va functiona 20.000 ore . In anul 1
robotul a lucrat 6.000 ore pe an, in anul 2 8.000 ore pe an, in anul 3 4.000 ore pe an si in anul 4
2.000 ore.
1. Calculati amortizarea anuala si valoarea ramasa de amortizat a robotului pentru fiecare an, aplicand
urmatoarele metode de amortizare: a. metoda liniara, b. metoda productiei, c. metoda degresiva fara
influenta uzurii morale.
2. Ce concluzii se pot extrage din evolutia (graficelelor) amortizarii anuale si a valorii ramase de
amortizat de la punctul 1?
Obs: AD1 cota de amortizare liniara * 1.5; aplicarea cotei AD1 la valoarea ramasa pana in momentul
in care amortizarea degresiva este egala sau mai mica cu/decat amortizarea anuala calculata prin
raportul intre valoarea ramasa si numarul de ani de utilizare ramasi.
40. SC ALPHA SRL si SC BETA SRL sunt doua companii foarte asemanatoare in ceea ce
priveste dimensiunea si operatiunile. SC ALPHA SRL aplica metoda FIFO si amortizarea lineara, iar
SC BETA SRL aplica metoda LIFO si amortizarea degresiva In ultimii ani s-a inregistrat o crestere
generala a preturilor. Fiecare companie si-a achitat in totalitate impozitele pentru anul curent si ambele
utilizeaza aceleasi metode contabile atat in scopuri fiscale cat si in vederea intocmirii rapoartelor
financiare. Identificati care dintre companii va inregistra o valoare mai mare a urmatorilor indicatori:
1. Lichiditate generala (active circulante / datorii pe termen scurt)
2. viteaza de rotatie a stocurilor (costul bunurilor vandute / soldul mediu al stocurilor)
3. marja profitului (venit net / vanzari nete)
42. Care sunt destinatiile, in ordinea in care acestea se au in vedere, pentru repartizarea
profitului net la entitatile economice cu capital privat?
43. O societate comerciala detine din anul 2006 (anul punerii in functiune) o instalatie evaluata
la dat a intrarii la 100.000 lei, avand durata de viata utila de 10 ani si fiind amortizata dupa metoda
lineara. La sfarsitul anului al treilea de functionare are loc prima reevaluare a activului, stabilindu-se ca
valoare justa valoarea de 80.400 lei. A doua reevaluare a instalatiei se efectueaza dupa doi ani de la
prima reevaluare, stabilindu-se ca valoare justa valoarea de 70.000 lei.
Care este filiera de inregistrari care se impune a se efectua?
44. Compania A detine un activ de natura mijloacelor de transport inregistrat la o valoare de
intrare de 30.000 lei, amortizare inregistrata in regim linear pe 5 ani, valoarea contabila fiind de 27.000
la momentul actual. Compania A are nevoie de resurse financiare si incheie un contract de leaseback cu
compania B astfel: compania A vinde activul in cauza companiei B pentru suma de 25.000 lei si
incheie un contract de:
A. Leasing financiar pentru acelasi bun (ratele de leasing fiind de 25.000 iar dobanda de 3.000 lei pe
durata intregului contract 3 ani.
B. leasing operational pentru acelasi bun, redeventa fiind stabilita la valoarea lunara de 9.400 lei pe
durata intregului contract 3 ani.
Efectuati inregistrarile contabile impuse de Ordinul 1752 la ambele companii.
45. La o societate comerciala, capitalul social este de 1500 lei, rezerve 300 lei, numar de
actiuni 600; valoarea nominala a unei actiuni este de 2,5 lei/buc. Se hotaraste reducerea capitalului
social prin rascumpararea si anularea a 10% din numarul actiunilor emise. Pretul de rascumparare al
unei actiuni este de 3,2 lei. Care sunt sumele si inregistrarile contabile aferente acestor operatiuni?
46. La data de 30.06.2007 s-a casat un mijloc de transport complet amortizat a carui valoare
contabila era de 160.000 lei. Operatia de casare (dezmembrarea) este efectuata de o firma specializata,
care, pentru serviciul prestat, emite o factura in valoare de 6.000 lei, TVA 19%. In urma dezmembrarii
activului, se recupereaza materiale auxiliare si piese de schimb reprezentand 5% si respectiv 10% din
valoarea de intrare a imobilizarii.
47. Se realizeaza in antrepriza o constructie pentru care s-a acordat antreprenorului un avans de
90.000 lei, TVA inclus. Costul total al lucrarilor facturate de antreprenor este de 160.000 lei, TVA 19%.
Cum se inregistreaza in contabilitate tranzactiile efectuate in urmatoarele situatii:
1.constructia a fost realizata in scopul inchirierii ei viitoare;
2.constructia a fost realizata in scopul deschiderii unei noi hale de productie a companiei;
3.constructia va fi vanduta in momentul finalizarii ei, destinatia ei finala fiind bloc de locuinte.
48. In cursul lunii noiembrie N, societatea a achizitionat un teren in valoare de 50.000 EUR
pentru care s-a obtinut o finantare de la banca in valoare de 45.000 Eur pe 2 ani la o rata a dobanzii
de 8%. Care este tratamentul contabil al costului imprumutului in conformitate cu Ordinul 3055?
Efectuati inregistrarile contabile aferente achizitiei terenului si ale primului an de finantare.
49. O societate comercial deine o instalaie procurat n anul 1 la valoarea de 50.000.000 lei,
amortizat linear n 5 ani. La sfritul anului 3 se decide reevaluarea sa, valoarea just stabilit fiind de
25.000.000 lei. n conditiile aplicrii metodei actualizrii valorii nete, conform IAS 16 Imobilizri
corporale, care sunt nregistrrile contabile?
50. O societate comercial care ine evidenta mrfurilor la pre de vnzare inclusiv TVA i care
practic un adaos comercial de 30% a vndut i a ncasat mrfuri n sum de 2.629.900 lei, la pre de
vnzare. Care este costul de achiziie, adaosul comercial i TVA aferent acestei vnzri i cum se
nregistreaz ieirea din gestiune a mrfurilor vndute.
51. Situatia stocurilor unei societi comerciale este:
01.08. stoc iniial 5.000 buc. x 4.000 lei/buc.;
intrri: pe 05.08 2.000 buc. x 6.000 lei/buc.,
pe 09.08 3.000 buc. x 7.000 lei/buc.,
pe 25.08 6.000 buc. x3.000 lei/buc.,
pe 30.08 1.000 buc. x 1.500 lei/buc.;
900.000
59. La scoaterea din folosin a unui utilaj au fost recuperate diverse subansamble n valoare
de 2.000.000 lei, fr a interveni cheltuielile cu dezmembrarea mijlocului. Care sunt nregistrrile
contabile ce se impun.
60. Dispunei de urmtoarele date privind stocurile de materii prime: stoc iniial 2.000 buc. a
500 lei/buc.; intrri 1.000 buc. a 800 lei/buc.; ieiri 1.800 buc. Care este valoarea iesirilor si a stocului
final determinate dup metodele: preului mediu (PM) si FIFO.
61. Dispuneti de urmtoarele date privind stocurile de produse finite: stoc iniial 50 buc. a 80
lei/buc.; intrri I, 350 buc. a 90 lei/buc.; intrri II, 100 buc. a 100 lei/buc.; ieiri 480 buc. Valoarea
ieirilor s-a calculat a fi 43.900 lei, iar stocul final este 1.600 lei. Precizai ce metod de evaluare a
ieirilor a fost utilizat.
Partea a II-a
Anul III
1. Societatea Comercial Z (din Romnia) import mrfuri dintr-o ar din afara U.E. (ex.
SUA), pentru care se cunosc urmtoarele date:
- valoarea extern a mrfii 500.000 $
- transport extern (efectuat de furnizor) 10.000$
- taxe vamale 10%
- comision vamal 2% din valoarea n vam
- TVA 24%
- cursul de schimb 3,28 lei/$
S se nregistreze n contabilitate operaiunile.
2. Societatea Comercial A livreaz mrfuri n SUA n condiii de livrare CAF n valoare de
60.000 $. Cheltuielile de transport pe parcurs extern sunt 3.000 $ (neincluse n valoarea mrfii). Cursul de
schimb (leu - dolar) n momentul facturrii este de 3,20 lei/$. La ncasare cursul este de 3,25 lei/$. Costul
mrfurilor vndute este de 120000 lei. Plata prestatorului extern se face la un curs de 3,20 lei/$.
220.500 lei;
3.200 lei;
5.500 lei;
180.000 lei;
25.500 lei;
1.500 lei;
- cheltuieli de protocol:
2.800 lei;
85.500 lei;
6.200 lei;
115.000 lei;
33.350 lei;
1.550 lei;
- cheltuieli de sponsorizare:
3.500 lei;
650 lei;
45.500 lei;
4.550 lei;
- cheltuieli cu dobnzile:
9.200 lei;
Total cheltuieli:
744.000 lei
455.000 lei;
243.000 lei;
73.450 lei;
3.000 lei;
550 lei.
Total venituri:
775.000 lei
Pierderea fiscal de recuperat aferent exerciiului precedent este n sum de 9.350 lei.
Cheltuielile nregistrate n contabilitatea societii sunt efectuate n scopul desfurrii
obiectului de activitate al societii i a obinerii de venituri impozabile.
Din valoarea cheltuielilor cu majorrile de ntrziere 1.340 lei reprezint majorri pentru plata
cu ntrziere a obligaiilor bugetare iar 210 lei majorri de ntrziere datorate n cadrul contractelor
economice ctre furnizori. Alte cheltuieli reprezint cheltuieli nregistrate n contabilitate, care nu au la
baz un document justificativ corespunztor. Amortizarea a fost calculat prin utilizarea metodei
liniare, valoarea contabil a activelor amortizabile corespunde cu valoarea fiscal i nu exist
reevaluri a acestor active. Ajustrile pentru deprecierea creanelor clieni s-au constituit cu respectarea
prevederilor art. 22 din Codul fiscal, fiind considerate cheltuieli deductibile.
Cheltuielile cu dobnzile sunt aferente unui credit bancar, fiind astfel considerate integral
deductibile.
Pn la data de 30 septembrie a exerciiului financiar societatea a constituit, declarat i pltit
un impozit pe profit n sum de 1.850 lei.
Societatea nu are constituite rezerve legale, capitalul social subscris vrsat al societii avnd
o valoare de 20.000 lei.
Suma de 3.700 lei, nregistrat la alte venituri din exploatare, reprezint penaliti de
ntrziere pltite bugetului de stat i anulate ulterior, care n momentul nregistrrii lor au fost tratate
ca i cheltuieli nedeductibile. n consecin suma de 3.700 lei reprezint venituri neimpozabile.
Pe baza veniturilor totale realizate n anul 2008 de ctre societate, n sum de 211.500 lei, a
fost stabilit un impozit minim anual de 4.300 lei.
nchiderea exerciiului financiar se definitiveaz pn la data de 15 februarie a anului urmtor.
Se cere s se determine: impozitul pe profit i s se nregistreze operaiunile n
contabilitatea societii, conform reglementrilor n vigoare.
9. O societate comercial nregistrat ca pltitoare de impozit pe veniturile
microntreprinderii, nregistreaz pentru trimestrul III al anului N, urmtoarele date:
Venituri realizate n trimestrul III al anului N:
- Venituri din vnzarea produselor finite:
17.900 lei;
2.700 lei;
27.100 lei;
11.200 lei;
8.500 lei;
4.550 lei.
182 lei.
Societatea a achiziionat n luna august 2009 o cas de marcat n valoare de 1.950 lei + TVA 24%.
n anul N societatea a obinut venituri totale, luate n calcul pentru stabilirea impozitului minim,
n valoare de 325.800 lei pentru care determin pentru anul N un impozit de 3%.
din:
Considerai c n cursul anului N au avut loc operaiunile anterioare (de la 1 18) i ntocmii:
- registrul jurnal
- registrul cartea mare
- balana de verificare cu 4 serii de egaliti
- bilanul contabil
- contul de profit i pierdere
- notele explicative
- situaia fluxurilor de numerar
- situaia modificrilor capitalurilor proprii.
Efectuai analiza economico-financiar a informailor la 31.12.N. Comentai indicatorii determinai.
20. Bilanul intermediar de lichidare a SC D, naintea operaiunilor de partaj prezint
urmtoarele informaii:
Capital social 300.000 um;
Rezerve legale 40.000 um;
Profit net 60.000 um;
Conturi la bnci 400.000 um;
Contabilizai operaiunile de partaj n cazul a 2 acionari X care dein 60% din capitalul social i Z
40%.
21. Situaia nainte de dubla cretere a capitalului se prezint astfel: capital social 25.000 lei
mprit n 250 aciuni; rezerve 5.400. Se decide dubla cretere a capitalului social simultan prin
ncorporarea de rezerve n sum de 4.400 pentru care se emit 44 aciuni i prin aporturi noi n numerar
pentru care se emit 100 aciuni la un pre de emisiune egal cu valoarea nominal. Care sunt mrimile
distincte ale DS i DA:
a) 18,05 lei
1,01
b) 19 lei
2
c) 0
20
d) 36
0
e) 19,15
1,9
22. Dispunei de urmtoarele date: capital social subscris i nevrsat 25.000 lei, capital social
subscris i vrsat 10.000 lei, prime de emisiune 2.000 lei, prime de conversiune a obligaiunilor n
aciuni 500 lei, rezerve din reevaluare (sold debitor) 6000 lei, rezultat reportat (sold debitor) 2500 lei,
rezerve legale 4000 lei, rezultatul exerciiului (sold creditor) 7000 lei, repartizarea profitului 7000 lei,
subvenii de investiii 5000 lei. Conform OMFP 3055/2009 mrimea capitalurilor proprii este:
a. 25.000
b. 40.000
c. 35.000
d. 33.000
23. Dispunei de urmoarele informaii: capital social 15.000 lei, rezultatul exerciiului (profit)
3.500 lei, repartizarea profitului 3.500 lei, rezerve 2.500 lei, subvenii pentru investiii 1.000 lei,
rezultat reportat (pierdere) 3000 lei, mprumuturi din emisiunea de obligaiuni 5.000 lei, datorii
comerciale curente 2.500 lei. Conform OMFP 3055/2009 care este mrimea capitalurilor proprii i a
capitalurilor permanente:
a)
b)
c)
d)
e)
=
=
=
666
1681
5121
3. 000 lei
2.250 lei
3.000 lei
c) 666
1681
666
6868
=
=
=
=
1681
5121
1681
169
5.000 lei
4.500 lei
2.250 lei
4.500 lei
d) 666
1681
16 1
=
=
=
1681
5121
5121
2.250 lei
2.250 lei
2.250 lei
e) 666
1681
=
=
1681
5121
3.000 lei
3.000 lei
25. O societate deine o instalaie procurat n anul 1 la valoarea de 45.000 lei, amortizat
liniar n 5 ani. La sfritul anului 3 se decide revaluarea sa, valoarea just stabilit 30.000 lei. n
condiiile aplicrii metodei actualizrii valorii nete, conform IAS 16 Imobilizri corporale,
nregistrrile
contabile sunt:
a) 213
=
1058
12.000 lei
b) 281
213
=
=
213
1058
27.000 lei
12.000 lei
c) 213
1058
=
=
1058
213
18.000 lei
12. 00 lei
d) 213
1058
12.000 lei
e) 213
1058
18.000 lei
3 ani
2 ani
c) 11.250 lei
4 ani
1 an
d) 10.000 lei
3 ani
2 an
e) 10.000 lei
2 ani
3 ani
27. O societate achiziioneaz mrfuri pe baza facturii: pre de cumprare 7.500 lei inclus TVA
24%, rabat 1,5%, remiz 4%, scont de decontare 1%, TVA 24%. Costul de achiziie al mrfurilor este:
a) 6048,39 lei
b) 5957,66 lei
c) 5719,35 lei
d) 9300 lei
e) 5662,16 lei
28. Dispunei de urmtoarele informaii privind operaiile cu materii prime, n condiiile
aplicrii metodei inventarului intermitent: stoc iniial de materii prime 7500 lei (100 kg*7,5 lei/kg),
cumprri de materii prime pe 01.03.N: 50 kg cost de achiziie 6 lei/kg, pe 01.07.N 15 kg cost de
achiziie 7 lei/kg, pe 01.09.N 30 kg cost achiziie 8 lei/kg, stocul final de materii prime stabilit prin
inventar fizic 50 kg. Determinai, prin recurs la reglementrile contabile romneti (metoda ultimului
lot intrat), valoarea ieirilor de materii prime i efectuai nregistrarea privind stocul final:
a) 301=601 400 lei
b) 301=711 8145 lei
c) 601=301 7100 lei
d) 301=711 8415 lei
e) 301=401 400 lei
29. Societatea ine evidena mrfurilor la pre cu amnuntul inclusiv TVA, procentul de adaos
comercial 45%. Ea se aprovizioneaz cu mrfuri pe baza facturii: pre cumprare inclusiv TVA 3500
lei, reducere comercial 5%, scont decontare 1,5%, TVA 24%. Preul de vnzare afiat n magazin va
fi:
a) 4500 lei
b) 3829,78 lei
c) 4748,93 lei
d) 2641,23 lei
e) 3275,13 lei
30. Societatea ine evidena mrfurilor la pre de vnzare inclusiv TVA, practicnd o cot de
adaos de 22%. Considernd c a vndut mrfuri n valoare de 50.000 lei pre vnzare, care este costul
de achiziie al mrfurilor vndute:
a) 40.323 lei
b) 45.000 lei
c) 33.000 lei
d) 40.000 lei
e) 33.051 lei
31. Societatea ine evidena mrfurilor la pre de vnzare inclusiv TVA i care
practic un adaos comercial de 25% a vndut i ncasat mrfuri n sum de 2.700 lei, pre de vnzare
inclusive TVA. Care este costul de achiziie, adaosul comercial i TVA aferent acestei vnzri i cum
se nregistreaz ieirea din gestiune a mrfurilor vndute:
a) 2.700 lei
b)
c)
1.741,94 lei
607=371
435,48 lei
378
522,58 lei
4427
1.741,94 lei
d)
607=371
435,48 lei
378
522,58 lei
4428
1.741,94 lei
958,06 lei
e)
607=371
1.741,94 lei
958,06 lei
607=371
2.700 lei
2700 lei
2700 lei
2700 lei
378
607=371
2700 lei
4428
32. O societate cu activitate de vnzare cu amnuntul exclusiv TVA are bunuri disponibile pentru
vnzare n valoare de 5.000 lei pre cu amnuntul i 7.500 lei cost de cumprare i un stoc final
n valoare de 450 lei pre cu amnuntul. Care este costul estimat al bunurilor vndute:
a) 450 lei
b) 4.550 lei
c) 6.825 lei
d) 7.500 lei
e) 2.500 lei
Dispunei de urmtoarele informaii pentru luna decembrie anul N: total vnzri: 75.000 lei,
TVA 24%, la inventar se constat minus de combustibil n gestiune neimputabil peste normele
legale evaluat la 45.000 lei TVA 24%, total achiziii 50.000 lei TVA 24%, TVA de recuperat
din luna noiembrie 4.000 lei. nregistrarea TVA de pltit la bugetul de stat se efectueaz prin
formula:
25.316,3
4427 = 4426 9677,42
4424
4000
4423
11.638,89
25.316,3
4427 = 4426
9677,42
4423
15.638,71
4423 = 4424
4000
14.516,13 4427 = 4426
9677,42
4424
4000
4423
838,71
25.316,3
5121 = 4426
9677,42
4424
4000
4423
11.638,88
9677,42
4427 = 4426
9677,42
4000
4424 = 4426
4000
33.
a)
b)
c)
d)
e)
34. Se dau urmtoarele informaii: capitaluri proprii aferente exerciiului financiar N 2500 lei,
capitaluri proprii aferente anului N-1 800 lei. n cursul exerciiului financiar N au avut loc
urmtoarele operaii: creteri de capital prin aporturi noi n natur 200 lei, conversia datoriilor n
capital 50 lei, ncorporarea primelor de emisiune n capital 60 lei, rambursri de capital n
numerar ctre asociai 100 lei. Care este valoarea rezultatului net aferent exerciiului N?
a)
b)
c)
d)
e)
1550 lei
1490 lei
1450 lei
1510 lei
1700 lei
35.O ntreprindere efectueaz urmtoarele tranzacii: (1) Vinde unui client, pe data de 01.01.N,
mrfuri n valoare de 1.000 lei, condiiile de plat fiind: 10% din pre se pltete n momentul vnzrii,
50% din pre se va plti dup un an de la vnzare, iar 40%, dup 2 ani de la vnzare. Se estimeaz c n
acel moment clientul ar putea obine un credit echivalent de pe piaa financiar la o rat a dobnzii de
60%. (2) ncheie un contract pentru executarea unor prestaii n valoare total de 1.000 lei, durata de
realizare 3 ani, costurile aferente serviciilor prestate pentru fiecare din cei 3 ani: anul N - 300 lei, anul
N+1 - 500 lei, anul N+2 - 400 lei. Contabilizai tranzaciile n condiiile aplicrii IAS 18 Venituri i
determinai cifra de afaceri net n anul N.
36. Pe data de 15 decembrie N, societatea X a achiziionat o instalaie n urmtoarele condiii:
pre negociat cu furnizorul 300.000 u.m., cheltuieli cu transportul, instalarea i probele facturate de
furnizori 20.000 u.m. Presupunem c, prin contractul de licen, societatea are obligaia ca la sfritul
perioadei de exploatare s ndeprteze instalaia i s restaureze amplasamentul. Valoarea actualizat a
cheltuielilor necesare pentru ndeplinirea obligaiilor contractuale este estimat la 10.000 u.m. S se
contabilizeze achiziia utilajului i recunoaterea cheltuielilor necesare pentru ndeprtarea instalaiei
n conformitate cu IAS 16.
37. Conducerea unei ntreprinderi decide s reevalueze construciile sale. Activele n cauz au
fost achiziionate la un cost de 800.000 u.m. i sunt amortizate pentru suma de 200.000 u.m. Valoarea
just a construciilor determinat de experi este de 900.000 u.m. S se contabilizeze operaia de
reevaluare n conformitate cu IAS 16, tiind c societatea folosete procedeul de reevaluare a valorii
brute.
38. Conducerea unei ntreprinderi decide s reevalueze construciile sale. Activele n cauz au
fost achiziionate la un cost de 800.000 u.m. i sunt amortizate pentru suma de 200.000 u.m. Valoarea
just a construciilor determinat de experi este de 900.000 u.m. S se contabilizeze operaia de
reevaluare n conformitate cu IAS 16, tiind c societatea folosete procedeul de reevaluare a valorii
nete.
39. La 31.12.N-2, societatea a constatat o pierdere de 75.000 u.m. pentru un utilaj cu valoarea
contabil de 300.000 u.m. Durata de utilitate rmas la acea dat era de 10 ani. La 31.12.N, exist
indicii c pierderea de valoare a utilajului s-a diminuat. Presupunem c la 31.12.N valoarea
recuperabil a utilajului este de 255.000 u.m. S se contabilizeze pierderea la 31.12.N-2 i s se
analizeze eventual sa diminuare la 31.12.N n conformitate cu IAS 36.
40. ntreprinderea a construit un imobil al crui cost este de 25.000 u.m. Acest imobil a fost dat
n folosin pe 1 iulie N. La 31.12.N, activul este evaluat la valoarea sa just, estimat la 25.300 u.m.
De la data punerii n funciune, imobilul a fost amortizat pentru 500 u.m. La 31.12.N+1, valoarea just
a imobilului este de 26.000 u.m. S se prezinte nregistrrile contabile la 31.12.N i la 31.12.N+1,
tiind c societatea folosete pentru evaluare modelul valorii juste, n conformitate cu IAS 40.1. Se
consider urmtoarele structuri bilaniere:
a) creane clieni ce se vor realiza n cadrul ciclului normal de exploatare, dar ntr-o perioad mai mare
de 1 an de la data nchiderii exerciiului;
b) datorii furnizori cu scaden n cadrul urmtoarelor 12 luni care succed datei nchiderii exerciiului;
c) titluri negociabile pe pia a cror realizare se prevede ntr-un termen mai mare de 1 an de la data
nchiderii exerciiului;
d) creane clieni ce se vor realiza n cadrul ciclului normal de exploatare, dar ntr-o perioad mai mic
de 12 luni de la data nchiderii exerciiului;
e) partea rambursabil pe termen scurt a unui credit bancar pe termen lung;
f) partea scadent la o dat superioar unui an a unui mprumut obligatar.
n conformitate cu norma internaional IAS 1 Prezentarea situaiilor financiare, constituie elemente
necurente:
a) 1+3+6;
b) 1+2+4+5;
c) 1+5+6;
d) 3+6;
e) 5+6.
41. Se cunosc urmtoarele informaii: avansuri pltite furnizorilor de stocuri 300.000; venituri
n avans 500.000; salarii datorate 6.000.000; mrfuri 1.700.000; cheltuieli de constituire 200.000;
conturi la bnci 7.000.000; mijloace fixe 10.000.000; provizioane pentru deprecierea mrfurilor
200.000; cheltuieli de cercetare 400.000; cheltuieli n avans 6.000.000; dividende de plat 2.000.000;
titluri de participare 3.000.000; amortizarea mijloacelor fixe 2.000.000; furnizori 2.000.000 (din care
400.000 cu scadena mai mare de un an); prime de rambursare a obligaiunilor 200.000; clieni
800.000; mprumuturi din emisiunea de obligaiuni 2.000.000 (din care cu scadena n anul urmtor
1.000.000). S se determine valoarea posturilor Total stocuri, Total activ i Total activ minus
obligaii curente (capitaluri permanente):
a) 1.800.000; 26.800.000; 11.000.000;
b) 1.500.000; 27.200.000; 10.500.000;
c) 1.500.000; 26.800.000; 10.500.000;
d) 2.000.000; 27.200.000; 11.100.000;
e) 1.800.000; 26.800.000; 15.800.000.
42. Se dau urmtoarele informaii: capital social 1.500.000; venituri n avans 100.000;
provizioane pentru deprecierea creanelor clieni 50.000; provizioane pentru garanii acordate clienilor
700.000; credite primite de la bnci 2.000.000 (din care cu scadena n anul urmtor 200.000); clieni
creditori 100.000; clieni 500.000; cheltuieli n avans 400.000; titluri de participare 720.000 (din care
titluri n valoare de 20.000 vor fi vndute n anul urmtor); subvenii pentru investiii 300.000; casa i
conturi la bnci 2.000.000; furnizori 500.000 (din care cu scadena n anul urmtor 200.000); cifra de
afaceri 1.000.000; mrfuri 600.000; fond comercial 5.000.000. Valoarea postului Active circulante
respectiv obligaii curente nete (Fondul de Rulment) este de:
a) 1.870.000;
b) 2.628.000;
c) 2.670.000;
d) 2.570.000;
e) 2.550.000.
43. Se cunosc urmtoarele informaii cu privire la societatea GAMA: venituri din vnzarea
produselor finite 50.000.000 lei, venituri din vnzarea semifabricatelor 30.000.000.lei, venituri din
redevene, locaii de gestiune i chirii 10.000.000 lei, venituri din subvenii de exploatare aferente
cifrei de afaceri 2.000.000 lei, venituri din subvenii de exploatare pentru plata personalului 3.000.000
lei, subvenii pentru investiii 2.500.000 lei, venituri din titluri de participare 2.000.000 lei, cheltuieli
cu personalul 5.500.000 lei. Valorile cifrei de afaceri a rezultatului din exploatare i a rezultatului
financiar al societii GAMA sunt:
a) 92.000.000 lei; 89.500.000 lei; 2.000.000 lei;
51. O societate cu capital social de 100.000 lei n care asociai sunt o persoan fizic cu aport la
capitalul social de 40% i o persoan juridic cu aport la capitalul social de 60%, au nregistrat n
primul an de activitate un profit net de 60.000 lei. Adunarea general a asociailor a hotart n luna
martie a anului urmtor ca profitul net s fie repartizat pentru constituirea rezervei legale i diferena
ca dividende care s fie achitate n luna urmtoare. S se efectueze nregistrrile in contabilitate a
acestor operaiuni.
52. La SC INTERPAR SRL s-a achizitionat din Uniunea European un utilaj n valoare de
80.000 euro fara TVA. Cota de TVA a rii din care s-a procurat utilajul este de 18%. Transportul a
fost asigurat de o firm din Romnia pentru care s-a achitat suma de 5.000 Euro + tva (curs Euro 4,5
lei). Plata facturilor la furnizori s-a efectuat prin virament bancar. La data efecturii plii cursul euro
era de 4,5 lei.
53. Valoarea salariilor brute la o societate pe aciuni este de 250.000 lei. S se calculeze i
nregistreze n contabilitate obligaiile de plat ale societii la bugetul de stat, bugetele asigurrilor
sociale i alte fonduri i plata efectiv a acestora ( nu se ine cont de deducerea personal).
54. S.C. DIOROM SRL are ncheiat un contract de vnzri produse finite ctre un client extern
(din UE) n valoare de 25.000 Euro. Plata se efectueaz integral prin banc. Cheltuielile de transport
n valoare de 800 euro +24% tva, sunt efectuate de un transportator extern i sunt suportate de
exportatorul romn (curs euro - 4,50 lei). Marfa este asigurat de furnizor, prima de asigurare fiind de
4.000 lei.
S se inregistreze toate operaiunile descrise mai sus inclusiv plile aferente.