Universidad Tecnolgica de

Santiago (UTESA)
Recinto Santo Domingo De Guzmn
Sustentantes:
Jose A. Hernandez
1-02-8090
Dalbin M. Disla (Encargado)
2-115321
Raquel N. Bautista
1-12-3736
Carol C. Rosario Mateo
1-123878
Uribelly Galva Galva
1-123958
Profesora:
Maritza Sosa Ruiz
Asignatura:
Auditoria Operativa y Administrativa
Seccin:
ADM-650-006
Grupo III
Tpico:
La Auditoria

10 de Febrero de 2014
Gazcue, Distrito Nacional
La Auditoria: generalidades, definicin, campo y filosofa.
(Jos A. Hernndez 1-02-8090)
La Auditoria trata con ideas abstractas, y tiene sus cimientos en los ms
bsicos tipos del saber; tiene una estructura racional de postulados, conceptos y
tcnicas; entendida adecuadamente, es un riguroso estudio intelectual digno de
ser calificado como "disciplina" en el sentido corriente de ese trmino. Por ello la
Auditoria demanda un gran esfuerzo intelectual. Es a travs de este esfuerzo que
la teora subyacente podra ser descubierta, desarrollada, comprendida y utilizada
en beneficio de la profesin.
Es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de
personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona,
organizacin, sistema, proceso, proyecto o producto.
Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza generalmente
para designar a la auditora externa de estados financieros, que es una auditora
realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros
contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la informacin
contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables.

Campos De La Auditoria
Los complejos problemas econmicos latentes en cualquier empresa
obligan cada da a pensar en nuevas estrategias o a seleccionar tcticas
diferentes para seguir operando en el mercado. Por ello se ha visto la necesidad
de exmenes peridicos sistemticos que permitan analizar a la empresa en forma
amplia ya sea longitudinalmente, tanto en sus aspectos interno como externos y
funcin por funcin; o profundamente en algunos de sus aspectos, ya sea
operacionales, administrativos o financieros.

Bajo esta concepcin la auditoria hecha a una empresa no solo cubre el

aspecto financiero sino funciones tan diversas cuantas actividades u operaciones
se realicen en la entidad econmica, cada funcin tan profundamente como lo
requiera el usuario y/o sus propias necesidades.
Es verificable dentro de los siguientes campos:

Auditora Interna

Auditora Externa

Auditora Administrativa

Auditora Operativa

Auditora Financiera

Auditora Contable

Glosario Explicativo de la Auditoria (Dalbin Disla 2-11-5321)

Auditoria Administrativa
Examen crtico de la estructura orgnica de la empresa, de sus mtodos de
operacin y del empleo de recursos humanos y materiales. Su objetivo ser el
describir deficiencias o irregularidades en alguna de sus partes, analizarlas a dar
posibles soluciones ayudando as a la direccin a lograr una administracin ms
eficiente. Se observa en la definicin que incluye la evaluacin de procedimientos
operativos.

Auditora Operativa
Esta Consiste en la realizacin de un examen de la gestin, de los
procedimientos y sistemas de control interno. Esta no se encuentra regulada por la

Ley, ya que persigue constatar la eficacia y eficiencia interna y externa de la

gestin empresarial. Dicha actividad se puede realizar tanto por el auditor interno
como por el auditor externo.

Auditora Financiera
Examen de las operaciones y cifras de una entidad econmica efectuado por
un profesional en contadura Pblica, Administrador de Empresas, Economista
bajo ciertos requisitos y procedimientos que se denominan normas de Auditoria,
con el fin de expresar un dictamen e informe profesional.

Si los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera

y al resultado de las operaciones de la entidad examinada.

Si los estados financieros fueron elaborados de conformidad con Principios
de contabilidad Generalmente Aceptados, aplicados uniformemente.

Auditora Contable
La auditora contable es un examen sistemtico de los estados financieros,
registros y operaciones con la finalidad de determinar si estn de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados, con las polticas establecidas
por la direccin y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente
aceptadas. Es una evaluacin independiente por la cual los estados financieros de
una empresa se presentan para su revisin. Se lleva a cabo por una persona
competente, independiente y objetivo, conocidos como los auditores o contadores,
que luego emiten un informe de auditora basado en los resultados.
Las auditorias contables pueden realizarse sobre cualquier tipo de
actividad. Nacen de la necesidad de las empresas de verificar su informacin
econmica, hechas por parte de un servicio o empresa independiente a empresa
que se audita.

Auditora Interna

Si es desarrollada por personas que dependen de la empresa, quienes

revisan aspectos que interesan a la administracin de la misma. El Auditor Interno
se encargara de ver que las polticas y los procedimientos establecidos por la
empresa se apliquen de manera consistente en todas las divisiones o
departamentos de la misma. Su finalidad es ayudar a cumplir las metas,
mejorando la eficiencia de los procesos de gestin y sus riesgos, mediante las
evaluaciones llegando al control y gobierno de las mismas.
AUDITORIA EXTERNA
Efectuada

por

profesionales

que

no

dependen

del

negocio

ni

econmicamente ni laboralmente y a quienes se reconoce un juicio imparcial

merecedor de la confianza de terceros. El objeto de su trabajo es la emisin de un
dictamen el cual puede basarse, o en un examen del aspecto contable de la
empresa de o en el aspecto contable y operativo de la misma. En ese entendido
diremos que el objetivo de la auditora externa, es emitir una opinin sobre la
razonabilidad de la informacin financiera, dando confianza a los usuarios de
dicha informacin. Los usuarios que hacen uso de la informacin que contiene el
dictamen de auditora externa son, los propietarios y cualquier otro que tenga
inters en el desarrollo de actividades de la empresa como: Bancos,
inversionistas, etc.

Auditora Contable Operativa (Raquel N. Bautista 1-12-3736)

Proceso De Auditora
La Auditora de Calidad debe constar de cuatro etapas. Estas deben
aplicarse rigurosamente en las auditoras externas pero pueden ser tambin
aplicables, con las modificaciones necesarias, en las auditoras internas. Aunque
para muchos pueden variar de acuerdo a
cuatro etapas son las siguientes:
1. Recopilacin de informacin.

la interpretacin del Auditor. Estas

2. Reunin previa
3. Proceso de la auditora
4. Reunin Final
Del mismo modo puede plantearse se la siguiente forma:
1.
2.
3.
4.

Reunin Inicial
Recogida de evidencias
Anlisis de Hallazgos de la auditora
Reunin de cierre de la Auditoria

1era etapa: Reunin Inicial

Se debe realizar una reunin de apertura con los responsables de
los procesos a auditar, la cual tiene el propsito de:

Confirmar el Plan de Auditora.

Proporcionar un breve resumen de cmo se llevarn a cabo las
actividades de auditora.
Presentar el equipo auditor.
Establecer los canales de comunicacin.
Proporcionar al auditado la oportunidad de hacer preguntas
Dar detalles del objetivo de la reunin final.

El auditor lder en representacin del equipo auditor informar al auditado

sobre el desarrollo de la auditoria, el establecimiento de la mismas bajo la premisa
de la obtencin de evidencias y realizacin de pruebas sobre las mismas, aplica
procedimientos y tcnicas de auditoria para la formulacin de hallazgos,
observaciones, conclusiones y recomendaciones, lo cual quedar consignado en
la correspondiente Acta de Apertura
2da etapa. Recogida de evidencias
Es necesario tener en cuenta que debe recopilarse y verificarse, mediante
un muestreo apropiado, la informacin pertinente para los objetivos, el alcance y
los criterios de la auditora, incluyendo la informacin relacionada con las

interrelaciones entre funciones, actividades y procesos. Solo la informacin que es

verificable puede constituir evidencia de la auditora, la cual debe ser registrada.

A travs de entrevistas, examen de documentos y observacin de las reas

afectadas.
Anotar los indicios de No Conformidad para su posterior investigacin.

Para ejecutar la auditora, los auditores procedern as:

a) De acuerdo con la lista de verificacin, har las preguntas o pruebas de
cumplimiento para obtener informacin a travs de:
Entrevistas con funcionarios, contratistas y otras personas que puedan
afectar el proceso.
Observacin de las actividades, de las condiciones y medios de trabajo
circundantes.
Documentos tales como la poltica, objetivos, planes, proyectos,
caracterizaciones, procedimientos, formatos, entre otros.
Registros de inspeccin, supervisin, interventora, actas de
reuniones, comits, reportes de auditoras, registros de programas y
seguimientos, informes de gestin y resultados, etc.
Resmenes de datos e indicadores de desempeo. Registros de las bases
de datos y los procedimientos.
b) Una vez analizada dicha informacin proceder a registrar los hallazgos de
la auditora siguiendo las instrucciones establecidas en el procedimiento GEM-PR0
3era etapa. Anlisis de Hallazgos de la auditora
La evidencia de auditora debe ser evaluada con respecto a los criterios de
auditora para poder generar los hallazgos, los cuales pueden indicar tanto
conformidad como no conformidad con los criterios. De igual manera, cuando los

objetivos de la auditora as lo especifiquen, los hallazgos pueden identificar una

oportunidad de mejora.
4ta etapa: Reunin de cierre de la Auditoria
La reunin de cierre se desarrollar normalmente al final de la auditora,
pero si se est utilizando el sistema de desviacin/observacin y se encuentra
alguna desviacin, la reunin puede celebrarse en ese momento, a no ser que la
gravedad resulte de la conjuncin de varias observaciones. A estas reuniones
debern asistir las mismas personas convocadas a la reunin de apertura inicial.

Exmenes de la auditoria. (Carol C. Rosario Mateo 1-12-3878)

Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o
transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de
verificar aspectos presupuestales o de gestin, el cumplimiento de los dispositivos
legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que
incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones.
El Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y
operativos, o restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto
especfico de las operaciones. El examen de auditora requiere que el auditor
obtenga la evidencia necesaria que le permita asegurarse de que las
transacciones, registros contables y saldos de los estados financieros son
verdaderos y exactos.

Pruebas De Auditoria
Un auditor interno lleva a cabo una prueba de cumplimiento para asegurar
que

los

procedimientos

de

una

empresa

cumplan

con

los

requisitos reglamentarios, prcticas de la industria o polticas corporativas y la

funcin segn lo previsto.
Las evidencias que necesita el auditor para comprobar y considerar vlido
su examen se obtiene por medio de una serie de pruebas:

Prueba sustantiva

Prueba de cumplimiento u o control

Prueba de doble propsito

Prueba de seguimiento

Informe De Auditoria
Es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y anlisis
efectuados por los auditores durante la realizacin de una auditora, que de forma
normalizada expresa por escrito su opinin sobre el rea o actividad auditada en
relacin con los objetivos fijados, sealan las debilidades de control interno, si las
ha habido, y formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de
tales deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas.
Podemos mencionar varias caractersticas:

Es responsabilidad del auditor lder y el equipo auditor.

El informe tiene por objeto exponer los hechos, analizar las causas

y recomendar acciones correctoras.

En caso de duda sobre alguna situacin auditada, es necesario aclararla

antes de presentar el informe.

Debe contener: objetivo y alcance de la auditora, observaciones de No
Conformidad, capacidad del SGI para alcanzar los objetivos definidos, lista
de distribucin del informe.

El Informe Final de la auditora debe emitirse en el periodo de tiempo

acordado. Si esto no es posible, se debera comunicar al cliente y/o auditado las
razones del retraso y acordar una nueva fecha de emisin.

Anlisis comparativo (Uribelly Galva Galva 1-12-3958)

Consiste en comparar el rendimiento de las actividades y procesos llevados
a cabo por la organizacin con aquellos que han sido considerados como
mejores prcticas.
Este anlisis puede ser realizado a distintos niveles:

Interno: comparando con otros procesos o funciones de la propia

organizacin.

Externo:

comparando

con

otras

organizaciones

competidoras

directamente con los estndares del sector.

Los resultados de este anlisis deben incluir:

Informacin sobre el rendimiento de la organizacin.

Factores de xito y riesgos.

Propuestas sobre nuevas lneas de actuacin.

Funciones Del Auditor Interno

Es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa y entre los
objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditora. El
trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y
efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los
objetivos encomendados. Adems es asesorar a diferentes niveles, con el objeto
de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacin. Entre ellos citamos:
1. Desarrollo de programas de trabajos, definicin de objetivos, alcances,
metodologa e informes.
2. Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la
informacin financiera y operativa y los medios utilizados para identificar,
medir, evaluar, recomendar y entregar resultado de dicha informacin.

3. Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos:

Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para
verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto
significativo en las operaciones e informes y determinar si la organizacin
los cumple.
4. Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los
activos y verificar la existencia de dichos activos.
5. Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la
economa y la eficiencia con la que se emplean los recursos de la empresa.
6. Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad, efectividad
de los procesos, funciones, sistemas
Ubicacin del departamento de auditora interna
La posicin de la Auditora Interna en la organizacin debe ser relevante para
asegurar un amplio margen de cobertura y para asegurar acciones efectivas y
recomendaciones de Auditoria seguras.
La Auditoria Como Medio De Control
La auditora como medio de Control se define como una serie de mtodos y
medidas adoptadas por un negocio con el fin de salvaguardar sus activos,
garantizar la exactitud y confiabilidad de los datos contables, promover la
eficiencia operacional y aumentar la adherencia a las polticas administrativas
prescritas.
El control es considerado en la filosofa empresarial moderna como el
anlisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la

adopcin de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los

objetivos o bien su adaptacin necesaria.

Bibliografa

Libros:

Enrique Benjamn, F (1997). Auditoria administrativa. Mxico: Prentice Hall.

Internet o pginas Web:

Proceso de Auditoria:

http://www.pascualbravo.edu.co/pdf/calidad/procesoauditoria.pdf

Naturaleza De La Auditora