Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FINANE PUBLICE
2012
Cuprins
Capitolul I.............................................................................................................................................................................. 2
FINANELE: NOIUNI GENERALE............................................................................................................................... 2
1.1 CONINUTUL ECONOMIC I FUNCIILE FINANELOR PUBLICE.............................................................. 3
1.2 MECANISMUL FINANCIAR .............................................................................................................................. 5
1.3 POLITICA FINANCIAR .................................................................................................................................... 7
Capitolul II............................................................................................................................................................................. 8
SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE ........................................................................................................................ 9
2.1 CONINUTUL CHELTUIELILOR PUBLICE ........................................................................................................ 9
2.2 CLASIFICAREA CHELTUIELILOR PUBLICE ..................................................................................................... 9
2.3 NIVELUL, STRUCTURA I DINAMICA CHELTUIELILOR PUBLICE ............................................................. 11
2.4 DEZVOLTAREA UMAN: CONCEPT, INDICATORI I METODOLOGIE DE DETERMINARE..................... 15
CAPITOLUL III .................................................................................................................................................................. 19
S I S T E M U L R E S U R S E L O R F I N A N C I A R E P U B L I C E ......................................................... 19
3.1 CONINUTUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE.................................................................................... 19
3.2 STRUCTURA RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE...................................................................................... 19
3.3 CONINUTUL IMPOZITELOR ........................................................................................................................... 20
3.4 Calcularea impozitelor......................................................................................................................................... 25
CAPITOLUL IV .................................................................................................................................................................. 26
M P R U M U T U R I L E D E S T A T . D A T O R I A P U B L I C . D A T O R I A E X T E R N . .......................... 26
4.1 MPRUMUTURILE DE STAT caracterizare general ........................................................................................ 26
4.2 ELEMENTELE TEHNICE ALE MPRUMUTURILOR DE STAT ....................................................................... 26
4.3 DATORIA PUBLIC. INDICATORII DATORIEI PUBLICE ............................................................................... 29
4.4 DATORIA EXTERN ......................................................................................................................................... 31
CAPITOLUL V ................................................................................................................................................................... 33
BUGETUL DE STAT ...................................................................................................................................................... 33
5.1 CONINUTUL BUGETULUI DE STAT.............................................................................................................. 33
5.2 PRINCIPII BUGETARE........................................................................................................................................ 34
5.3 DIFERENIERI NTRE BUGETUL DE MIJLOACE I BUGETUL PE PROGRAME.......................................... 36
Bibliografie.......................................................................................................................................................................... 37
Capitolul I
Pagina 2
Avnd n vedere nevoile, bunurile sau serviciile care asigur satisfacerea lor se clasific n:
bunuri sau servicii private;
bunuri sau servicii publice (sociale);
bunuri sau servicii cvasipublice, respectiv cvasiprivate.
Bunurile sau serviciile private se caracterizeaz prin:
- rivalitate: un bun (serviciu) consumat de un individ nu mai este disponibil pentru alt individ;
- excludere prin pre: cine nu pltete un bun (sau serviciu) nu-l poate consuma;
Bunurile sau serviciile publice (sociale) se caracterizeaz prin:
- non rivalitate: consumarea de ctre un individ nu mpiedic cu nimic consumarea lui de ctre
alt individ;
- non excludere: bunurile sau serviciile publice nu se cumpr;
- obligativitatea utilizrii bunului sau serviciului public respectiv: nimeni nu se poate sustrage
de la bunurile sau serviciile respective.
Bunurile cvasipublice sau serviciile cvasipublice: ele nu respect dect unul din principiile de mai
sus: ori rivalitatea (dar nu se exclud prin pre) sau excluderea prin pre (dar atunci nu mai exist rivalitatea
consumatorilor).
Funciile finanelor publice
Note de curs si aplicatii
Pagina 3
- de la:
impozite
taxe
contribuii pentru asigurrile sociale
vrsminte din venitul instituiilor publice
venituri din valorificarea unor bunuri ale statului
mprumuturi de stat
dobnzi ncasate
alte venituri
sectorul public
sectorul privat
sectorul mixt
populaie
n cadrul celei de-a doua etape a funciei de repartiie se distribuie fondurile financiare constituite
ctre diferii beneficiari:
- persoane fizice
- persoane juridice
Practic fluxurile de resurse financiare mbrac forma cheltuielilor pentru:
a) plata salariilor i a altor drepturi de personal;
b) procurri de materiale i plata serviciilor;
c) subvenii acordate unor instituii publice i unor ntreprinderi;
d) transferuri ctre diverse persoane fizice;
e) investiii i rezerve materiale.
Constituirea i dirijarea fondurilor publice de resurse financiare, prin urmare, constituie un proces
unitar i nentrerupt, ce se realizeaz cu ajutorul funciei de repartiie a finanelor avnd un rol important
n nfptuirea reproduciei sociale lrgite.
Note de curs si aplicatii
Pagina 4
Pagina 5
Mecanismul economic cuprinde elemente de natur financiar sau care produc efecte financiare,
care mpreun alctuiesc mecanismul financiar.
Mecanismul financiar cuprinde:
1. sistemul financiar;
2. prghiile financiare utilizate de stat pentru influenarea activitii economiei;
3. metodele administrative de conducere folosite n domeniul finanelor;
4. cadrul instituional (organe i instituii cu activitate n domeniul finanelor);
5. planificarea financiar;
6. cadrul juridic format din legi, hotrri i alte reglementri cu caracter normativ n domeniul
finanelor.
Cu ajutorul mecanismului financiar se exercit i un control riguros asupra ntregii activiti
economico-sociale.
Sistemul financiar reprezint o component de baz a mecanismului financiar:
- cuprinde relaii financiare reflectate n:
- bugetul de stat
- bugetele locale
- cuprinde relaii financiare reflectate n:
a) PUBLIC
- bugetul asigurrilor sociale de stat
- bugetul asigurrilor sociale de sntate
- cuprinde relaii financiare reflectate n
constituirea i repartizarea fondurilor
speciale
SISTEM
FINANCIAR
b) PRIVAT
Pagina 6
mprumuturi;
subvenii;
majorri, penaliti .a.
Pagina 7
ntruct n economia de pia nu exist o concuren perfect, nici deciziile luate de agenii
economici, n calitate de productori autonomi, nu asigur dimensionarea corect a produciei de bunuri
private (ofert) n raport cu necesarul pentru consum (cererea) de asemenea produse.
n scopul influenrii proceselor economice, al corectrii ciclului economic, al nlturrii
dezechilibrelor economice, autoritile publice folosesc instrumente financiare.
Redistribuirea unei pri din PIB se realizeaz nu prin msuri birocratice, ci prin prghii
financiare, folosindu-se fie mijloace specifice ale politicii de impunere, fie mijloace care au la baz
tehnica cheltuielilor bugetare.
Prin urmare, cnd analizm rolul finanelor publice trebuie s avem n vedere:
- satisfacerea unor nevoi de ordin social i nevoi intermediare;
- modificarea raporturilor sociale;
- asigurarea efectelor economico-sociale, corespunztor efortului financiar necesar realizrii lor;
- asigurarea redistribuirii veniturilor i averii n rndurile populaiei, ntreprinztorilor, prin
intermediul impozitelor i taxelor;
- realizarea n mod judicios, privind repartizarea unor pri din PIB, n mod corect;
- realizarea unei dezvoltri economico-sociale a rii ntr-un cadru echilibrat;
- realizarea unor aciuni, activiti cu caracter economic;
- asigurarea bunei funcionri a instituiilor statului;
- dezvoltarea relaiilor internaionale.
Aadar, finanele publice sunt utilizate n scopul realizrii unei dezvoltri economice i sociale a
rii pe ct posibil ntr-un cadru echilibrat.
Domeniile de manifestare a politicii financiare a statului sunt:
- domeniul cheltuielilor publice;
- domeniul resurselor financiare publice;
- domeniul creditului bancar;
- domeniul asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil.
Obiectivele politicii financiare n domeniul cheltuielilor publice sunt:
a) dimensionarea mrimii optime a cheltuielilor publice;
b) stabilirea destinaiei optime a cheltuielilor publice;
c) stabilirea structurii optime a cheltuielilor publice;
d) utilizarea resurselor financiare n condiii de maxim eficien i creterea sistematic a
eficienei cheltuielilor publice;
e) stimularea beneficiarilor de cheltuieli publice prin metode de finanare i gestionare ori prin
alte instrumente specifice.
Obiectivele politicii financiare n domeniul resurselor publice sunt:
a) stabilirea volumului resurselor financiare publice;
b) proveniena resurselor financiare publice: satisfacerea nevoilor sociale trebuie s se bazeze n
primul rnd pe resurse financiare interne i n subsidiar pe resurse financiare externe;
c) numrul i tipul modalitilor de prelevare a resurselor financiare la fondurile publice;
d) folosirea resurselor financiare publice, i n special, impozitele i taxele, ca instrumente de
influenare a proceselor economico-sociale.
Cele 2 domenii sunt strns legate ntre ele, se ntreptrund i se completeaz reciproc.
Capitolul II
Note de curs si aplicatii
Pagina 8
Pagina 9
a) cheltuieli curente (de funcionare) care cuprind: cheltuieli de personal, cheltuieli materiale
destinate achiziionrii de bunuri i servicii, cheltuieli cu subvenii, transferuri i altele. Sunt cheltuieli
care reprezint un consum definitiv de produs intern brut i trebuie s se rennoiasc anual.
De aceea, n cea mai mare parte a lor cheltuielile publice sunt cheltuieli curente.
b) cheltuielile de capital (de investiii) cuprind sumele alocate din buget pentru construirea de
coli, spitale, modernizri, informatizare.
Clasificarea economic este folosit n toate rile.
Clasificarea funcional
Aceast clasificare folosete drept criteriu, domeniile, ramurile, sectoarele de activitate, spre care
sunt ndreptate resursele financiare publice. Ele reflect obiectivele politicii bugetare ale statului i se
refer la: aprarea naional, ordine public i siguran naional, educaie, sntate, cultur, securitate
social i bunstare, aciuni economice, protecia mediului, cercetare tiinific, pli de dobnzi etc.
Clasificarea financiar
Potrivit acestei clasificri cheltuielile publice se grupeaz n: cheltuieli definitive (cele care dein
ponderea cea mai mare n totalul cheltuielilor publice, deoarece se repet n fiecare exerciiu financiar);
cheltuieli temporare (sunt evideniate n conturile speciale ale trezoreriei i sunt denumite operaiuni de
trezorerie, de exemplu rambursarea mprumuturilor); cheltuieli virtuale (se mai numesc i cheltuieli
posibile, sunt cheltuieli pe care se angajeaz s le efectueze n anumite condiii, de exemplu, garantarea
de ctre stat a unor credite externe).
Clasificarea dup rolul lor n procesul reproduciei sociale
Aceast clasificare mparte cheltuielile n: reale (negative) care cuprind: cheltuieli cu ntreinerea
aparatului de stat, ntreinerea i dotarea armatei etc. Ele reprezint un consum definitiv de produs intern
brut; economice (pozitive) care se refer la: investiiile efectuate de stat productive sau neproductive,
modernizri etc.
Cheltuieli economice au ca efect crearea de valoare adaugat i reprezint o avansare de produs
intern brut.
Clasificarea folosit de instituiile specializate ale ONU
La baza acestei clasificri stau dou criterii principale: clasificaia funcional i clasificaia
economic.
Clasificaia funcional a cheltuielilor publice cuprinde cheltuielile pentru: servicii publice
generale, aparare, ordine intern i securitate civil, educaie, sntate, securitate social, locuine i
servicii comunale, recreere, cultur i religie, aciuni economice, alte aciuni.
Clasificaia economic a cheltuielilor publice cuprinde cheltuieli care reprezint consum final,
grupate astfel: bunuri i servicii, dobnzi aferente datoriei publice, subvenii de exploatare i alte
transferuri curente, formarea brut de capital (investiii brute i creterea stocurilor materiale).
n Romnia, n legea bugetului de stat, cheltuielile sunt grupate n funcie de patru tipuri de
clasificare: clasificarea economic, clasificarea funcional, clasificarea administrativ, clasificarea pe
surse de finanare.
nscrierea cheltuielilor publice n buget se efectueaz potrivit principiului cheltuielile sunt limite
maxime, iar nivelul cheltuielilor aprobate de Parlament, ca limit maxim, poart denumirea de credite
bugetare.
Note de curs si aplicatii
Pagina 10
Transformarea valorilor din preturi curente n preuri constante se efectueaz cu ajutorul indicelui PIB deflator, care msoar
modificarea nivelului general al preurilor n anul considerat 0 sau 1, fa de anul de baz.
Note de curs si aplicatii
Pagina 11
Ch publ1 Ch publ0
I1
I0
unde :
I0 si I1 = indicii de cretere a preurilor din perioada respectiv
b) creterea relativ a cheltuielilor publice (arat nivelul creterii cheltuielilor publice n mrimi
relative de la o perioad la alta (%).
Exist doi indicatori ai creterii relative:
Indicele creterii relative
- n preuri curente (nominale):
Ch publ1
* 100 100
Ch publ0
- n preuri constante (reale):
Ch publ1
I1
* 100 100
Ch publ0
I0
Pagina 12
Ch publ1 Ch publ0
I1
I0
* 100
Ch publ0
I0
2000
7871
104,8
0,99
18.400
0,430
2002
9419
111,0
1,13
21.200
0,437
Pagina 13
b)
c)
d)
e)
f)
Rezolvare:
a) creterea absolut n:
- preuri nominale:
Ch publ1 Ch publ0 = 9.419 7.871 = 1.548 mil euro
- preuri reale:
Ch publ1 Ch publ0
9.419 7.871
9.419
111,0
* 100 100 = 12,98%
7.871
104,8
sau
creterea n mrime relativ
- preturi nominale:
Ch publ1 Ch publ0
9.419 7.871
* 100 =
* 100 = 19,66%
Ch publ0
7.871
- preuri reale:
Ch publ1 Ch publ0
9.419 7.871
I1
I0
111 104,8
* 100 =
= 12,98%
Ch publ0
7.871
104,8
I0
c) ponderea cheltuielilor publice n PIB
Ch publ0
7.871
2000:
* 100 =
* 100 = 42,77%
PIB0
18.400
Ch publ1
9.419
2002:
* 100 =
* 100 = 44,42%
PIB1
21.200
Note de curs si aplicatii
Pagina 14
Ch publ0
7.871
=
= 18.489$ / loc
Populatie0 * Curs de schimb0 0,430 * 0,99
2002:
Ch publ1
9.419
=
= 19.074$ / loc
Populatie1 * Curs de schimb1 0,437 * 1,13
e) indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor publice totale i creterea PIB:
Ch publ1
9.419
Ch publ0
K=
= 7.871 = 1,03
PIB1
21.200
18.400
PIB0
f) elasticitatea cheltuielilor publice totale fa de PIB:
ecp =
Ch publ1 Ch publ0
PIB1 PIB0
Ch publ0
9.419 7.871
7.871
=
= 1,27
PIB0
21.200 18.400 18.400
Cnd ecp>1 cheltuielile publice sunt elastice fa de PIB; exprim tendina de utilizare ntr-o
mai mare msur a PIB pentru finanarea cheltuielilor publice.
n 2005, ara cu cea mai mare speran de via a fost Japonia (82,3 ani), iar cu cea mai mic speran de via Zambia (40,5
ani).
Note de curs si aplicatii
Pagina 15
Indicele nivelului de educaie este un indice compozit, care se calculeaz dup urmtoarea
formul:
2 indicele _ grad _ de _ alfabetizare + 1 indicele _ grad _ cuprindere _ invatamant
Indicenivel _ educatie =
3
Clasificarea rilor lumii n funcie de nivelul IDU se realizeaz n cadrul a trei grupe:
IDU 0,800
ri cu nivel ridicat al dezvoltrii umane
IDU [0,500;0,799] ri cu nivel mediu al dezvoltrii umane
IDU 0,500
ri cu nivel sczut al dezvoltrii umane
APLICAIE REZOLVAT
S se calculeze IDU pentru Norvegia, China, Senegal pe baza urmtoarelor date:
Elemente de calcul
Valori efective 2002
Norvegia China Senegal
Sperana de via (ani)
78,9
70,9
52,7
Gradul de alfabetizare (%)
99,0
90,9
39,3
Rata brut de cuprindere n nvmnt (gradul de cuprindere n nvmnt
%)
98,0
38,0
68,0
PIB pe locuitor la paritatea puterii de cumprare
36.600 4.580
1.580
Rezolvare:
1. Calculm indicele speranei de via pentru cele trei ri dup formula:
Valoarea efectiv Valoarea minim
Indicator =
Valoarea maxim Valoarea minim
Norvegia: Indicelespv =
China: Indicelespv =
78,9 25
= 0,898
85 25
70,9 25
= 0,765
85 25
n 2005, cel mai mare nivel al PIB / loc se nregistreaz n Luxembourg (60.228 USD / loc), iar cel mai sczut nivel n
Malawi (667 PIB / loc).
Note de curs si aplicatii
Pagina 16
Senegal: Indicelespv =
52,7 25
= 0,461
85 25
90,9 0
= 0,909
100 0
Senegal: Indicegr.alfab. =
39,3 0
= 0,393
100 0
68,0 0
= 0,680
100 0
Senegal: Indicegr.c.i =
38,0 0
= 0,380
100 0
2 * 0,909 + 1 * 0,680
= 0,832
3
Senegal: Indiceniv.ed =
2 * 0,393 + 1 * 0,380
= 0,388
3
3. Calculm indicele PIB pe locuitor la paritatea puterii de cumprare dup formula de utilitate marginal
a venitului (formula lui Atkinson).
Note de curs si aplicatii
Pagina 17
Indice
PIB
lg y lg y min
lg y max lg y min
=
loc
Norvegia: IndicePIB
=
loc
lg 36.600 lg 100
= 0,985
lg 40.000 lg 100
lg 4.580 lg 100
= 0,637
loc
lg 40.000 lg 100
lg 1.580 lg 100
Senegal: IndicePIB =
= 0,460
loc
lg 40.000 lg 100
China: IndicePIB
4. calculm indicatorul dezvoltrii umane IDU pentru cele trei ri dup formula:
Ind sp.v + Ind niv.ed + Ind PIB
IDU =
Norvegia: IDU =
China: IDU =
loc
Pagina 18
CAPITOLUL III
SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE
3.1. CONINUTUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE
Resursele financiare, constituie totalizarea mijloacelor bneti necesare realizrii obiectivelor
economice i sociale ntr-un interval de timp determinat4.
n categoria resurselor financiare sunt cuprinse resursele autoritilor i instituiilor publice,
resursele ntreprinderilor publice i private, resurselor organismelor fr scop lucrativ i resursele
populaiei.
Resursele financiare publice cuprind:
- resursele administraiei de stat centrale i locale;
- resursele necesare proteciei i asigurrilor sociale de stat;
- resursele instituiilor i autoritilor publice cu caracter autonom.
Resursele financiare publice mpreun cu resursele financiare private alctuiesc resursele
financiare ale societii.
3.2. STRUCTURA RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE
Privite din punctul de vedere al coninutului lor economic, principalele categorii de resurse
financiare publice sunt: prelevrile cu caracter obligatoriu (impozitele, taxele, contribuiile), resursele de
trezorerie, resurse provenind din mprumuturi publice i finanarea prin emisiune monetar fr acoperire.
Structura organizatoric a statelor reprezint un alt mod de grupare a resurselor financiare publice.
n statele de tip feudal resursele financiare publice sunt structurate pe trei niveluri:
- resurse ale bugetului federal;
- resurse ale bugetelor statelor, regimurilor sau provinciilor membre ale federaiei;
- resurse ale bugetelor locale.
n statele de tip unitar, se deosebesc:
- resurse publice ale bugetului central;
- resurse ale bugetelor locale.
Privit prin prisma bugetului general consolidat, structura resurselor financiare publice include:
- resurse financiare ale bugetului de stat;
- resurse financiare ale asigurrilor sociale de stat;
- resurse financiare cu destinaie special;
- resurse financiare ale bugetelor locale aparinnd unitilor administrativ-teritoriale.
n func ie de ritmicitatea ncasrii lor la buget, resursele financiare publice formeaz dou
categorii i anume:
- resurse ordinare (curente);
- resurse extraordinare, incidentale sau ntmpltoare.
Dup proveniena lor, resursele financiare publice cuprind:
- resurse interne;
- resurse externe.
n Romnia, resursele financiare publice sunt structurate pe criterii economice, n conformitate cu
structura sistemului bugetar. Resursele financiare publice se constituie i se gestioneaz printr-un sistem
unitar de bugete i anume: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale,
bugetul trezoreriei statului, bugetele instituiilor publice autonome, bugetele instituiilor publice finanate
4
I. Vcrel (coordonator), Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic BUCURETI, 2007, p. 348.
Note de curs si aplicatii
Pagina 19
integral sau parial din bugetul de stat, bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii,
bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i ale cror rambursare,
dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice i bugetul fondurilor externe nerambursabile, n
condiiile asigurrii echilibrului financiar5.
Principalele categorii de resurse publice sunt:
I.
Resursele bugetului de stat
Venituri curente
A. Venituri fiscale
A.1. Impozite directe
A.2. Impozite indirecte
B. Venituri nefiscale
Venituri din capital
ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate
II. Resursele bugetului asigurrilor sociale de stat
A.Venituri fiscale
A.1. Contribuia angajatorilor i a angajailor
A.2. Alte contribuii
B. Venituri nefiscale
III. Resursele bugetelor locale
1.Venituri proprii (fiscale i nefiscale)
2. Cote i sume defalcate din venituri ale bugetului de stat.
3. Cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor locale.
4. Transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat.
IV. Resursele fondurilor speciale
n categoria resurselor financiare publice se includ i veniturile instituiilor i autoritilor publice
cu caracter de venituri curente.
n conformitate cu legea privind finanele publice Instituiile publice includ Parlamentul,
Administra ia Prezidenial, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte
autoriti publice, instituiile publice autonome, precum si institutiile din subordinea acestora, indiferent
de modul de finanare a activitii acestora.
3.3. CONINUTUL IMPOZITELOR
3.3.1. Continutul i elementele impozitului
Impozitele, reprezint o form de prelevare a unei pri din veniturile i/sau averea persoanelor
fizice sau juridice la dispozitia statului n vederea acoperirii cheltuielilor publice.
Aceast prelevare se face n mod obligatoriu, cu titlu definitiv (nerambursabil) i fr
contraprestaie direct din partea statului.
Tot prelevri cu caracter obligatoriu sunt i taxele i contribuiile.
Taxele, reprezint pli obligatorii ctre stat, efectuate de persoane fizice i juridice pentru un
serviciu efectuat, la cererea lor, de ctre instituii de stat.
5
I. Vcrel (coordonator), Finane Publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2007, p.354
Note de curs si aplicatii
Pagina 20
Contribuiile, reprezint pli obligatorii efectuate ctre stat de persoane fizice i juridice, care
beneficiaz de unele servicii ale instituiilor statului, fr s le fi solicitat direct (exemplu: contribuii de
asigurri sociale.
Printre elementele impozitului se numar:
- subiectul (platitorul);
- suportatorul (destinatarul);
- obiectul impunerii l reprezint materia supus impunerii;
- sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul;
- unitatea de impunere (unitatea de masur: m, bucata, kg, litru etc.);
- cota (cotele impozitului) impozitul poate fi stabilit n suma fix sau n cote procentuale
(proporionale, progresive sau regresive);
- asieta (modul de aezare a impozitului);
- termenul de plat indic data pn la care impozitul trebuie achitat statului.
3.3.2. Clasificarea impozitelor
n practica fiscal se ntlnete o diversitate de impozite care se deosebesc nu numai ca form, ci
i n ceea ce privete coninutul lor.
3.3.3. Impozitele directe
Impozitele directe, reprezint forma cea mai veche de impunere.
Acestea se mpart n:
- impozite reale;
- impozite personale se ntlnesc sub forma impozitelor pe venit i respectiv a impozitelor pe
avere.
Impozitul pe veniturile persoanelor fizice
n practica fiscal se ntlnesc dou sisteme de aezare a impozitelor pe veniturile persoanelor
fizice:
- sistemul impunerii separate (se impune fiecare surs de venit separat);
- sistemul impunerii globale (se cumuleaz toate sursele de venit i se impune venitul cumulat cu
un singur impozit).
Pentru calcularea impozitului pe veniturile persoanelor fizice pot fi utilizate cote proporionale sau
progresive.
Cea mai frecvent utilizat este impunerea n cote progresive pe trane de venit. Numrul tranelor
i nivelul cotelor de impunere difer de la o ar la alta. De exemplu, n Germania se practic impunerea
pe baza unor cote progresive pe trane de venituri al cror nivel variaz ntre 15% i 42%. n Italia, cotele
de impozit variaz ntre 23 % i 43%, iar n Polonia ntre 19% i 40%.
n Romnia i Slovacia se practic sistemul cotei unice care reprezint 16%, respectiv 19%.
n SUA, se utilizeaz dou cote de impozit, respectiv 15% pentru cei care realizeaz venituri ntre
2001 i 30.000 de dolari i 28% pentru cei cu venituri de peste 30.000 de dolari.
Categoriile de venituri care sunt supuse impozitului pe venit sunt %:
- venituri din: activiti independente, din salarii, din cedarea folosinei bunurilor, din investiii, din
pensii, din activiti agricole, venituri sub forma premiilor i din jocurile de noroc, venituri din
transferul proprietilor imobiliare, venituri din alte surse.
Impozitul pe profit
Pentru stabilirea impozitului pe profitul realizat de persoanele juridice (societile de capital), n
unele ri se folosete acelai sistem de impunere ca n cazul persoanelor juridice, iar n altele se practic
un sistem distinct.
Note de curs si aplicatii
Pagina 21
Profitul obinut de o societate de capital se repartizeaz att acionarilor sub form de dividende
(proporional cu participarea lor la capital), ct i la dispoziia societii pentru constituirea unor fonduri.
Aceast repartizare a profilului permite luarea n considerare a mai multor modaliti de impunere
a veniturilor realizate de societile de capital i anume:
a) se impune mai nti profitul total obinut de societatea de capital i apoi separat profilul
repartizat acionarilor sub forma de dividende.
n prezent, sunt puine ri care mai practic acest sistem. Printre ele figureaz Irlanda i Romnia.
b) se impun numai dividendele n timp ce partea din profit lsat la dispoziia societii de capital
este scutit de impozit. Acest sistem se practic n prezent n majoritatea rilor membre ale UE.
c) se impune numai partea din profit care rmne la dispoziia societii de capital, iar dividendele
repartizate acionarilor nu sunt supuse impozitrii. Se practic n Grecia, Letonia, Slovenia.
d) se impun separat mai nti dividendele repartizate acionarilor i apoi se impune partea din
profit rmas la dispoziia societii de capital.
Printre cei scutii de impozit pe profit figureaz Trezoreria Statului, Banca Naional a Romniei,
instituiile publice, asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice, fundaiile romne, culturale,
religioase, instituiile de nvmnt particular acreditate.
Profilul impozabil se calculeaz scznd din veniturile realizate din orice surs cheltuielile fcute
pentru realizarea acestora.
n Romnia, microintreprinderile sunt impozitate n anul 2008 cu 2,5%, iar n anul 2009, vor fi
impozitate cu 3%.
Calculul i plata impozitului pe venitul microintreprinderilor se face trimestrial.
Impozitul pe avere
n practica fiscal din diferite ri, impozitele pe avere se ntlnesc sub % forme: impozite asupra
averii propriu-zise, impozite pe circulaia averii, impozite pe sporul de avere sau pe creterea valorii
averii.
Toate impozitele pe avere din Romnia (cele prezentate mai sus) intr n categoria impozitelor i
taxelor care alimenteaz bugele locale.
3.3.4. Impozitele indirecte
Pentru procurarea resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice, statul instituie pe
lng impozitele directe i impozitele indirecte.
De regul, n rile dezvoltate, contribuia impozitelor indirecte la veniturile fiscale ale statului
este mai redus dect n cazul impozitelor directe.
Impozitele indirecte se manifest sub urmtoarele forme: taxe de consumaie, venituri din
monopoluri fiscale, taxe vamale i diferite alte taxe.
Cel mai important impozit indirect n rile dezvolate l reprezint taxele de consumaie.
Acestea sunt impozite indirecte care se includ n preul de vnzare al mrfurilor fabricate i
realizate n interiorul rii care percepe impozitul.
Printre aceste mrfuri ntlnim: zahrul, pastele finoase, orezul, sarea, uleiul, vinul, berea, ceaiul,
cafeaua, cacao, textilele, nclminte etc.
Taxele de consumaie mbrac forma taxelor de consumaie pe produs cunoscute sub denumirea
de taxe speciale de consumaie sau accize, fie sub forma unor taxe generale pe vnzri, cnd se percep la
vnzarea tuturor mrfurilor.
Accizele sunt instituite asupra unor produse care se consum n cantiti mari i care nu pot fi
nlocuite de cumprtori cu altele, pentru ca impozitul s aib un randament fiscal ct mai ridicat.
Note de curs si aplicatii
Pagina 22
Accizele se instituie asupra unor produse care au o cerere neelastic cum sunt: alcoolul, vinul,
berea, tutunul, cafeaua, ceaiul, uleiurile minerale, spirtul etc.
Conform Codului Fiscal, n Romnia se practic accize armonizate i accize nearmonizate.
Accizele armonizate au stabilite nivelurile minime prin legislaia comunitar i trebuie
respectate de toate rile membre.
Accizele nearmonizate pot fi practicate pentru anumite produse (altele dect cele supuse
accizelor armonizate), iar stabilirea nivelului acestora este de competena statului romn.
n viitor, nivelurile accizelor nearmonizate vor putea fi reduse treptat, iar n unele cazuri vor putea fi chiar
eliminate, n funcie de nelegerile cu autoritile comunitare.
Accizele se instituie, de regul asupra produselor la care:
- producia i vnzarea sunt supravegheate de stat;
- elasticitatea cererii n raport cu venitul este supraunitar;
- consumul lor conduce la externaliti de ordin negativ (afecteaz starea de sntate i conduce la
cheltuieli suplimentare pentru refacere, influeneaza mediul nconjurtor).
n categoria acestor produse ntlnim: buturile alcoolice, produsele din tutun i produsele
petroliere. Plata accizelor are loc n statele n care produsele impozitate se consum indiferent unde s-au
fabricat.
Taxa pe valoarea adaugat
Obiectul taxei pe valoarea adaugat l reprezint livrrile de mrfuri ctre teri i pentru consumul
propriu, achiziie de bunuri, prestaiile de servicii, bunurile importate.
T.V.A. se poate calcula prin aplicarea cotei de impozit:
- fie asupra valorii adugate n fiecare stadiu, pe care l parcurge marf de la productor la
cumprtor ;
- fie asupra preului de vnzare din stadiu respectiv, obinndu-se astfel taxa asupra preului de
vnzare, din care se deduce taxa aferent preului de vnzare din stadiul anterior.
Diferena rezultat este taxa pe valoarea adaugat aferent stadiului respectiv. n practic, se
utilizeaz cu precdere a doua variant de calcul. Baza de calcul a TVA o reprezint preul de vnzare al
diferitelor mrfuri sau valoarea serviciilor prestate. Pentru calcularea taxei se stabilete volumul total al
vnzrilor sau prestrilor de servicii (cifra de afaceri/pe perioada de impunere (luna, trimestru), la care se
aplic cota de impozit.
TVA este vrsat la buget de ctre fiecare ntreprindere (care apare n calitate de vnztor) i se
suport de consumatorii mrfurilor sau servciiilor respective o dat cu cumprarea lor.
Numrul i nivelul cotelor TVA n UE, difer de la o ar la alt, iar n aceeai ar pot diferi de la o
perioad la alta.
Din punct de vedere al regimului de impozitare privind TVA practicat n Romnia, operaiunile
impozabile se clasific astfel:
a) operaiuni supuse impozitrii n baza cotei standard de 19%;
b) operaiuni impozabile supuse impozitrii cu o cot redus de 9%. Se aplica pentru urmtoarele prestri
de servicii i/sau livrri de bunuri cum sunt:
- livrarea de produse ortopedice;
- livrarea de proteze dentare;
- livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste cu excepia celor destinate exclusiv sau n
principal publicitii;
- serviciile care se refer la accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice etc.
c) operatiuni scutite de TVA, care au ca obiect exportul sau alte operaiuni similare ;
Note de curs si aplicatii
Pagina 23
Taxele
Acestea reprezint plile pe care le fac diferite persoane fizice i/sau juridice pentru serviciile
efectuate n favoarea lor de anumite instituii publice.
Taxele au un caracter obligatoriu, titlu nerambursabil, urmrirea n caz de neplat.
Dup natura lor, taxele pot fi clasificate in: taxe judectoreti, taxe de notariat, taxe consulare i
taxe de administraie.
Note de curs si aplicatii
Pagina 24
Dup obiectul operaiunii care se efectueaz i urmeaz a fi taxat, taxele pot fi de dou feluri:
taxe de timbru i taxe de nregistrare.
3.4 Calcularea impozitelor
A. Pentru calcularea impozitelor se folosete formula:
Impozitul = baza impozabil x cota de impunere
Baza impozabil presupune identificarea obiectului impozabil (venit, avere .a.) i determinarea
mrimii lui, n urma evalurii directe, indirecte sau prin metoda normativ.
Cotele de impunere pot fi de mai multe feluri:
fixe
cote de impunere
proporionale
procentuale
progresive
- cote proporionale = sunt cote procentuale al cror nivel rmne constant, indiferent de mrimea
bazei impozabile (exemplu: 16% este cota la impozitul pe profit).
- cote progresive = sunt cote procentuale care cresc pe msura creterii bazei impozabile si pot fi:
a) simple (globale);
b) compuse (n trane).
a) cote de impunere simple
= cota de impunere se aplic asupra
ntregului venit din trana respectiv
(globale)
b) cote progresive compuse (n
trane)
Pagina 25
CAPITOLUL IV
MPRUMUTURILE DE STAT. DATORIA PUBLIC. DATORIA EXTERN
4.1. MPRUMUTURILE DE STAT caracterizare general
mprumuturile de stat reprezint obligaiile generate de contractele de pe piaa financiar intern
i/sau internaional prin care statul, n calitate de mprumutat, obine fonduri financiare de la o persoan
fizic sau juridic creditoare i se angajeaz s le ramburseze, mpreun cu dobnd i cu alte costuri,
ntr-o perioad specificat.
Aceste obligaii sunt rezultatul att a mprumuturilor contractate direct de ctre stat, ct i a
mprumuturilor garantate de stat.
Astfel, se disting urmtoarele forme ale mprumuturilor de stat:
- mprumuturi interne sau externe contractate/garantate de ctre autoriti ale administraiei publice
centrale;
- mprumuturi interne sau externe, contractate/garantate de ctre autoriti ale administraiei publice
locale.
mprumuturile de stat prezint urmtoarele caracteristici:
- au caracter contractual; exprim acordul de voina al prilor;
- au caracter rambursabil; se restituie la termenul fixat, persoanelor fizice i juridice care l-au acordat;
- asigur o anumit contraprestaie.
mprumuturile de stat genereaz, anumite cheltuieli suplimentare din parte a statului, cheltuieli
legate de plata dobnzilor, primelor de rambursare, ctigurilor i altor avantaje acordate creditorilor
statului, precum i cheltuieli legate de gestionarea datoriei publice.
4.2. ELEMENTELE TEHNICE ALE MPRUMUTURILOR DE STAT
n momentul lansrii unui mprumut de stat este necesar stabilirea catorva elemente tehnice care
l definesc din punct de vedere juridic. Aceste elemente se refer la: denumirea mprumutului, valoarea
nominal, valoarea real i cursul, termenul de rambursare, dobnda, prima de rambursare, alte avantaje
oferite deintorilor de nscrisuri ale mprumuturilor de stat.
Denumirea imprumutului
Denumirea poate fi legat de destinaia mprumutului (spre exemplu: mprumuturi pentru
nzestrarea armatei, mprumuturi pentru reconstrucie, iar cnd mprumuturile se contracteaz cu o
oarecare regularitate, pentru acoperirea deficitelor bugetare sau pentru alte destinaii, n denumirea lor se
precizeaz anul contractrii (spre exemplu: mprumutul de stat 2001), nivelul dobnzii (mprumutul de
stat 71%), forma pe care o mbrac venitul (mprumutul de stat cu cstiguri), dup caz.
Valoarea nominal,valoarea real i cursul
Valoarea nominal reprezint suma nscris pe titlul unui mprumut de stat. Se constituie n
valoarea de referin n care se calculeaz dobnda cuvenit creditorilor.
Valoarea real reprezint suma cu care cumpr (se vinde) un nscris.
Acesta depinde de cursul de vnzare al nscrisurilor de stat i poate fi mai mic, egal sau mai
mare dect valoarea nominal a acestora.
Deci, VR = VN * CP
unde:
VR = valoarea real;
VN = valoarea nominal;
CP = cursul nscrisurilor n momentul plasrii mprumutului.
Mrimea valorii reale depinde de cursul la care se coteaz nscrisurile respective la burs.
Cursul exprim preul cu care se cumpar i se vnd 100 de uniti monetare valoare nominal.
Acesta poate fi:
Note de curs si aplicatii
Pagina 26
unde:
D = suma absolut a dobnzii anuale
VN = valoarea nominal a nscrisurilor
Rn = rata nominal a dobnzii
Rata dobnzii este expresia procentual a dobnzii pltite pe an pentru 100 de uniti monetare
valoare nominal i depinde de: raportul dintre oferta i cererea de capital de mprumut public; rata
dobnzii la creditele bancare; rata inflaiei.
Atunci cnd mprumutul de stat este plasat pe piaa la un curs sub pari, suma care este ncasat de
la subscriitori (adic valoarea real) este mai mic dect cea pe care o datoreaz acestora i la care este
calculat dobnd (adic valoarea nominal). Caz n care rata real a dobnzii este mai mare dect rata
nominal.
n consecin, rata real a dobnzii n funcie de mrimea cursului n momentul plasrii
nscrisurilor se determin cu ajutorul relaiei:
D
Rrc =
* 100
VR
Note de curs si aplicatii
Pagina 27
unde:
Rrc = rata real a dobnzii influenta de cursul de plasare
D = suma absolut a dobnzii
VR = valoarea real a mprumutului
Dar, rata real a dobnzii se modific ca urmare a influenei ratei inflaiei i poate fi:
- real pozitiv (cnd rata nominal depete rata inflaiei)
- real negativ (cnd rata nominal este mai mic dect rata inflaiei)
Determinarea ratei reale a dobnzii n funcie de rata inflaiei, are la baz relaia:
1 + Rn
Rrd =
1
1 + Ri
unde:
Rrd = rata real a dobnzii n funcie de rata inflaiei
Rn = rata nominal a dobnzii
Ri = rata inflaiei
Prima de rambursare
Prima de rambursare se calculeaz ca diferena ntre suma de bani pe care statul a ncasat-o n
momentul plasrii nscrisurilor (sub pari) i suma de bani pe care se angajeaz s o restituie la
rambursarea mprumutului (supra pari).
Diferena apare cnd cursul de rambursare este mai mare dect cursul de plasare a nscrisurilor de
stat.
Se determin cu ajutorul relaiilor:
PR = VR r VR p = (VN * C r ) (VN n * C p )
PR = VN * (C r C p )
unde:
PR = prima de rambursare
VRr = valoarea real a mprumutului n momentul rambursrii
VRp = valoarea real a mprumutului n momentul plasrii
VN = valoarea nominal a mprumutului
Cr = cursul nscrisurilor n momentul rambursrii
Cp = cursul nscrisurilor n momentul plasrii
Dac n momentul rambursrii cursul este mai mic decat cel din momentul plasrii, subscriitorii
nu vor obine o prim de rambursare ci o pierdere, ntruct VRr < VRp.
Alte avantaje conferite deintorilor de nscrisuri ale mprumuturilor de stat
Pentru a face mai atractiv un mprumut de stat sunt situaii n care se procedeaz la nlocuirea
dobnzii cu ctiguri.
ns, statul poate acorda si alte avantaje subsciitorilor cum ar fi:6
- scutiri sau reduceri de impozite i taxe ale veniturilor ob inute pentru mprumuturile subscrise, precum
i a celor provenite din eventualele tranzacii la bursa cu nscrisurile publice negociabil;
6
M.,A.,Ungureanu (coordonator), Finane publice. Sinteze i aplicaii, Editura Conphys, Rm.Valcea, 2005, p.106.
Note de curs si aplicatii
Pagina 28
- acceptarea de ctre autoritile fiscale a unor nscrisuri ale mprumuturilor de stat ca plat a unor
impozite datorate de subscriitori;
- neadmiterea executrii silite a nscrisurilor mprumuturilor de stat, n cazul declarrii strii de faliment
pentru deintorii acestora;
- garanii mpotriva deprecierii monetare (exprimarea mprumuturilor ntr-o valut mai stabil, mai cu
seam n cazul mprumuturilor contractate n strintate, indexarea mprumuturilor n funcie de evoluia
preurilor etc).
4.3 DATORIA PUBLIC
Datoria public reprezint totalitatea obligaiilor financiare interne i externe ale statului, la un
moment dat, provenind din mprumuturi contractate directe sau garantate de Guvern, prin Ministerul
Economiei i Finanelor, sau de autoritile administraiei publice locale de la diveri creditori, persoane
fizice sau juridice rezidente sau nerezidente n Romnia.7
Obligaiile reprezint angajamentele care decurg din contractarea mprumuturilor i anume:
rambursarea mprumutului, plata dobnzilor, a comisioanelor, a unor avantaje speciale acordate
creditorilor.
Datoria public se stabilete i se gestioneaz n mod distinct pe cele dou forme ale ei:
- datoria public guvernamental;
- datoria public local.
n funcie de gradul de exigibilitate datoria public poate fi:
- datoria public flotant - cuprinde datoria public exigibil pe termen scurt;
- datoria public consolidat - cuprinde datoria public exigibil pe termen mediu i lung.
DATORIA PUBLIC
DATORIA PUBLIC
DATORIA PUBLIC LOCAL
GUVERNAMENTAL
*
*
parte din datoria public care reprezint
parte din datoria public, care reprezint totalitatea obligaiilor financiare interne i
totalitatea interne i externe ale statului, la externe ale autoritilor administraiei
un
moment
dat,
provenind
din publice locale, la un moment dat, provenind
mprumuturile contractate direct sau din mprumuturi contractate direct sau
garantate de Guvern prin Ministerul garantate de acestea de pe pieele financiare.
Economiei i Finantelor, n numele
Romniei, de pe pieele financiare.
Fig. Forme ale datoriei publice
Sursa: T.,Mo teanu (coordonator), Buget i trezorerie public, Ediia a III-a revizuit, Editura
Universitar Bucureti, 2008, pp. 253
Indicatorii datoriei publice
I. Gradul de ndatorare a rii la un moment dat se determin prin:
- ponderea datoriei publice n PIB:
Soldul datoriei publ ( SDP)
* 100
PIB
T.,Moteanu (coordonator), Buget i trezorerie public, Ediia a III-a revizuit, Editura Universitar Bucureti, 2008, p. 252
Note de curs si aplicatii
Pagina 29
* 100
dolar SUA
II. Serviciul datoriei publice reprezint efortul financiar anual reclamat de datoria public.
Serviciul datoriei publice cuprinde:
- cheltuieli cu ramburasarea datoriei propriu-zise;
- cheltuieli cu plata dobnzilor;
- alte cheltuieli aferente.
Serviciul datoriei publice poate fi exprimat cu ajutorul indicatorilor n forma absolut i relativ.
Indicatori absolu i:
- mrimea absolut a serviciului datoriei publice;
- mrimea medie pe locuitor a serviciului datoriei publice;
- volumul anual al dobnzii la datoria public;
- volumul mediu pe locuitor a dobnzii la datoria public
Indicatori relativi:
- ponderea serviciului datoriei publice n PIB:
Serviciul datoriei publ (SDP)
*100
PIB
- ponderea serviciului datoriei publice n cheltuieli publice:
Serviciul datoriei publ (SDP)
*100
Chelt publice
- ponderea serviciului datoriei publice n cheltuielile bugetare:
Serviciul datoriei publ (SDP)
*100
Chelt bugetare
- ponderea dobanzii n PIB:
Chelt cu plata dobanzilor
* 100
PIB
- ponderea dobanzii n cheltuielile publice:
Chelt cu plata dobanzilor
* 100
Chelt publ
- ponderea dobnzii n cheltuielile bugetare:
Chelt cu plata dobanzilor
* 100
Chelt bugetare
Privit n timp, datoria public manifest o tendin de cretere continu , ceea ce atrage dup sine
n mod inevitabil sporirea dobnzilor aferente, precum i a cheltuielilor publice totale.
Datoria public contractat n interiorul rii va fi considerat datorie intern, iar cea contractat
peste grani, datorie extern.
Note de curs si aplicatii
Pagina 30
Datorie pe
termen lung
Credite de la
F.M.I.
Datorie public i
datorie garantat
de stat
Din punctul de vedere
al creditorului
Creditori publici
Multilaterali
Bilaterali
Creditori privai
Bnci comerciale
Obligaiuni
Alii
Pagina 31
- n moned naional;
- n dolari SUA;
b) ponderea datoriei externe n PIB:
Soldul datoriei externe
x100
PIB
c) volumul datoriei externe medii pe locuitor n dolari SUA:
Datoria extern
x100
Populatie x curs de schimb u.m. nat. / $
II. Raportul ntre datoria extern i ncasri din export de bunuri i servicii.
III. Serviciul datoriei externe:
SDE = rate scadente + dobnzi aferente n anul respectiv
a) valoarea absolut a serviciului datoriei externe;
b) ponderea serviciului datoriei externe n PIB:
Serviciul datoriei externe
x100
PIB
Pagina 32
CAPITOLUL V
BUGETUL DE STAT
5.1. CONINUTUL BUGETULUI DE STAT
La definirea bugetului de stat concur 2 abord ri i anume:
- una juridic i alta economic.
Sub aspect juridic bugetul reprezint un act prin care sunt prevazute i autorizate veniturile i
cheltuielile anuale ale statului.
Sub aspect economic bugetul subliniaz corelaiile macroeconomice i n special legtura cu
nivelul i evoluia produsului intern brut.
Bugetul de stat exprim relaiile economice n form b neasc ce iau natere n procesul
repartiiei PIB, n conformitate cu obiectivele de politic economic, social i de alt natur ale fiecrei
perioade. Aceste relaii se manifest n dublu sens: pe de o parte, ca relaii prin intermediul crora se
mobilizeaz resursele bneti la dispoziia statului, iar pe de alta parte, ca relaii prin care se repartizeaz
aceste resurse.
n economia modern, bugetul nu mai constituie un simplu document n care se nscriu veniturile
i cheltuielile probabile ale statului pe o perioada de 12 luni, ci este un plan financiar la nivel
macroeconomic.
n rile cu economie de pia dezvoltat sfera de cuprindere a noiunii de buget a fost extins. Pe
lng bugetul de stat n forma sa clasic, poate fi elaborat i un alt instrument mai cuprinztor denumit
buget al economiei naionale (n Frana) sau buget economic (n Marea Britanie i SUA).
Bugetul economiei naionale este conceput ca un ansamblu de conturi ale naiunii, care reflect
pentru anul n curs i pentru anul urmtor previziunile asupra tuturor agenilor economici din ara
respectiv.
Forma n care se ntocmete acest instrument cuprinztor difer de la o ar la alta.
n Romnia, nevoile de resurse la nivelul societii i posibilitile de acoperire a acestor nevoi
sunt reflectate n bugetul general consolidat.
Legea privind finanele publice precizeaz faptul c gestionarea resurselor financiare publice se
realizeaz printr-un sistem unitar de bugete care cuprinde (vezi figura 5.1).
n bugetul de stat, ca principal component a sistemului bugetar se reflect resursele financiare
mobilizate la dispoziia statului, repartizate n principal pentru realizarea aciunilor social-culturale,
aprarea rii, asigurarea ordinei publice, autoritatea public, ca i pentru finanarea unor investiii i
activiti de interes strategic, asigurarea proteciei i refacerea mediului nconjurtor, asigurarea msurilor
de protecie social a populaiei, realizarea programelor naionale de cercetare i investiii publice.
Cheltuielile sunt structurate dup destinaia lor, pentru a reflecta alocarea fondurilor publice ctre
activiti sau obiective care definesc nevoile fiscale i nefiscale (cu precizarea veniturilor provenind din
impozite, taxe, contribuii i alte vrsminte), precum i venituri din capital.
n afara bugetului de stat, i ca o excep ie de la principiul clasic al unitii bugetare, anual sunt
aprobate veniturile i cheltuielile fondurilor speciale, ce se constituie n afara bugetului de stat, i care au
destinaii clar precizate prin legi speciale.
n prezent se constituie doar dou fonduri speciale ale cror venituri i cheltuieli se nscriu n
bugetul Fondului naional unic al asigurrilor sociale de sntate i respectiv, n bugetul Asigurrilor
pentru somaj.
Rolul bugetului general consolidat este pus n eviden de modalitile de exercitare a funciilor
finanelor publice.
Rolul bugetului este mult mai complex. El este considerat un intrument prin care se realizeaz
alocarea i redistribuirea resurselor i care prezint utilitate n procesul reglrii activitii economice i
sociale.
Note de curs si aplicatii
Pagina 33
Bugetul de stat
Bugetul
instituiilor
publice
Bugetul
asigurrilor
sociale de stat
Bugetul
fondurilor
speciale
Bugetul
trezoreriei
statului
Autonome
Finanate integral sau parial din:
Finanate integral din venituri proprii
Bugetele
locale
Pagina 34
Principii bugetare
Anualitii
Universalitii
Unitii
bugetare
Neafectrii
veniturilor
bugetare
Specializrii
bugetare
Echilibrului
bugetar
Unitii
monetare
Publicitii
Pagina 35
Pagina 36
BIBLIOGRAFIE
Armeanu ,D., Stroe, R., Finane, Ediia a II-a, Editura ASE, Bucureti, 2005
Bodnar, M. Finane publice I, Editura Universitii Titu Maiorescu, Bucureti, 2007
Euzby,A., Herschtel,M.,L., Finances publiques, Dunod, Paris, 1990;
Mo teanu, T. i colectivul Finane publice Sinteze teoretice, teste gril i aplicaii practice,
Editura Universului Bucureti, 2004;
5. Mo teanu, T. i colectivul Finane publice Note de curs i seminar, Editura Tribuna Economic,
Bucureti, 2002;
6. Mo teanu, T. i colectivul Finane publice Sinteze i aplicaii practice, Editura Lucman,
Bucureti, 2001;
7. Mo teanu, T. i colectivul Bugetul i trezorerie public, Editura Du Style, Bucureti, 2000;
8. Mo teanu, T. i colectivul Bugetul i trezorerie public, Editia a III-a revizuit, Editura
Universitar, Bucureti, 2008;
9. Mo teanu, T. i colectivul Finane publice, Editura Universitar, Bucureti, 2004;
10. Roman, D., Finane aplicate, Volumul I, Editura Economic, Bucureti, 2001;
11. Percebois, J., Economie de finances publiques, Editura Armand Collin, Paris, 1993;
12. Stroe, R., Armeanu, D., Finane, Editura ASE, Bucureti, 2004;
13. Toulouse, J.,B.,Leusse, J., F., Rolland,Y., Pillot, X., Finances publiques et politiques, Editura
Eonomic, 1987;
14. Ungureanu, M.A. (coordonator) Sinteze i aplicaii, Ed. CONPHYS, Rm. Vlcea, 2005
15. Vcrel, I. i colectivul Finane publice ediia a VI-a, Editura Didactic i Pedagogic,
R.A.,Bucureti, 2007;
16. Vcrel, I. i colectivul Finane publice ediia aIV-a, Editura Didactic i Pedagogic,
R.A.,Bucureti, 2002;
17. Vcrel, I., Bugetul pe programe multianual concepii, reglementri, rezultate, perspective,
Editura Expert, Bucureti, 2002;
18. Vcarel, I., Politici fiscale i bugetare n Romnia, 1990-2000, Editura Expert, Bucureti, 2001;
19. Vcrel, I., Sistemul impozitelor i taxelor n U.E. i n Romnia, Academia Romn, Bucureti,
2001;
20. Vcrel, I., Politici economice i financiare de ieri de azi, Editura Economic, Bucureti, 1996;
21. Anuarul Statistic al Romniei, Institutul Naional de Statistic, Bucureti, 2003;
22. Government Finance Statistics, FMI Yearbook, 2004;
23. Humain Developement Report PNUD, 2004;
24. Ministerul Finanelor Publice Cartea alb, 2002;
25. Legea bugetului de stat pe 2000, 2001, 2002, 2003, 2004;
26. Lege privind finanele publice, nr. 500/2002 publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 597 din 13 august 2002;
27. Legea datoriei publice nr. 81/11 mai 1999, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 215/17
mai 1999;
1.
2.
3.
4.
Pagina 37