Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Balana de verificare
este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitii nregistrrilor contabile i controlul concordanei d
situaiile financiare. Balana de verificare a conturilor sintetice, precum i balanele de verificare ale conturilor a
situaiilor financiare periodice, la alte perioade prevzute de actele normative n vigoare, i ori de cte ori se con
- document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizri, stocuri materiale) i a altor valori (elem
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, la locurile de depozitare, anual sau n situaiile prevzute de dispoziiile legale
gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grupe sau subgrupe, separat pentru bunurile unitii i separat pent
asupra personalului unitii la data inventarierii, primite pentru prelucrare etc. i se semneaz de ctre membrii c
gestionar.
n cazul bunurilor primite n custodie i/sau consignaie, pentru prelucrare etc., se ntocmete n dou exemplare
eviden se afl bunurile respective.
n cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaz de ctre toi gestion
acestea trebuie semnate att de persoana (sau persoanele) care pred gestiunea, ct i de gestionarul (gestionarii)
n listele de inventariere a bunurilor aflate n ambalaje originale intacte, a lichidelor a cror cantitate efectiv nu
msurare sau a materialelor de mas, n vrac etc., a cror inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita che
degradarea bunurilor respective, se vor ataa notele de calcul privind inventarierea, precum i datele tehnice care
Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb, semifabricatele etc. aflate n seciile de producie
n listele de inventariere.
Materialele, obiectele de inventar, produsele finite i ambalajele se nscriu n listele de inventariere pe feluri, ind
indici calitativi (trie alcoolic, grad de umiditate la cereale etc.).
Listele de inventariere ntocmite pentru bunurile aparinnd altor uniti trebuie s conin, pe lng elementele c
finit, cantitatea, valoarea etc.), numrul i data actului de predare-primire.
Pentru stocurile fr micare, de calitate necorespunztoare, depreciate, fr desfacere asigurat, se ntocmesc lis
anexeaz procesele-verbale n care se arat cauzele nefolosirii, caracterul i gradul deteriorrii sau deprecierii, da
- la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor i a deprecierilor constatate la inventar, prec
verbal a rezultatelor inventarierii;
- la gestionar, prin semnarea fiecrei file, menionnd pe ultima fil a listei de inventariere c toate cantitile au
respective se afl n pstrarea i rspunderea sa;
deteriorrii bunurilor, inclusiv persoanele vinovate, precum i cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii pen
comisia de inventariere;
- la conductorul unitii, mpreun cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a decide asupra soluio
- la unitatea creia i aparin valorile materiale primite n custodie, pentru prelucrare etc., n scopul comunicrii e
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea formularului;
- data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- denumirea unitii;
- gestiunea; locul de depozitare;
- numrul curent;
- denumirea bunurilor inventariate;
- codul sau numrul de inventar;
- unitatea de msur;
- cantiti: stocuri faptice, stocuri scriptice, diferene n plus, diferene n minus;
- pre unitar;
- valoarea contabil: valoarea, diferene n plus, diferene n minus;
- valoarea de inventar;
- deprecierea: valoarea, motivul;
- comisia de inventariere: numele i prenumele, semntura;
- gestionar: numele i prenumele, semntura;
- contabilitate: numele i prenumele, semntura.
REGISTRUL INVENTAR
Este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv,
grupate n funcie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii.
Registrul-inventar se ntocmete la nfiinarea unitii, cel puin o dat pe an pe parcursul funcionrii
unitii, cu ocazia fuziunii, divizrii sau ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege pe
baza de inventar faptic. n acest registru se nscriu, ntr-o form recapitulativ, elementele inventariate
dup natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica coninutul fiecrui post al bilanului.
Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ i de pasiv.
Elementele de activ i de pasiv nscrise n Registrul-inventar au la baz Listele de inventariere sau alte
documente care justific coninutul acestora.
n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, n Registrul-inventar se nregistreaz soldurile
existente la data inventarierii, la care se adaug rulajele intrrilor i se scad rulajele ieirilor de la data
inventarierii pn la data ncheierii exerciiului financiar.
Cu ocazia inventarului, a constatrii faptice a existentului elementelor patrimoniale, se pot descoperi:
- bunuri depreciate sau degradate;
- bunuri care nu aparin gestiunii n cauz;
- bunuri fr micare sau cu micare lent;
- creane i datorii incerte sau n litigiu;
Conform OMFP 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de activ i de pasiv, - evaluarea activelor imobilizate i a stocurilor, cu ocazia inventarierii,
se face la valoarea actual a fiecrui element, denumit valoare de inventar, stabilit n funcie de
utilitatea bunului, starea acestuia i preul pieei.
- imobilizrile necorporale i corporale constatate ca fiind depreciate se vor evalua la valoarea actual a
fiecreia, stabilit n funcie de utilitatea sa i preul pieei. Corectarea valorii contabile a imobilizrilor
necorporale i corporale i aducerea lor la nivelul valorii de inventar se efectueaz, n funcie de tipul de
depreciere existent, fie prin nregistrarea unei amortizri suplimentare, n cazul n care se constat o
depreciere ireversibil, fie prin constituirea sau suplimentarea unor provizioane pentru depreciere, n
cazul n care se constat o depreciere reversibila a acestora.
- evaluarea titlurilor de valoare (titluri de participare, titluri de plasament, alte titluri) se efectueaz, n
cazul celor cotate pe piee reglementate i supravegheate de Comisia Naionala a Valorilor Mobiliare, pe
baza preului mediu ponderat, calculat pe ultimele 12 luni calendaristice, pentru titlurile tranzacionate n
respectivul interval de timp, iar n cazul titlurilor netranzacionate pe pieele reglementate i
supravegheate, n funcie de valoarea activului net pe aciune.
- evaluarea creanelor i a datoriilor se face la valoarea lor probabil de ncasare sau de plat, n
conformitate cu reglementrile contabile aplicabile.
Diferenele constatate n minus ntre valoarea de inventar stabilit la inventariere i valoarea contabil
net a creanelor se nregistreaz n contabilitate pe seama provizioanelor pentru deprecierea
creanelor.
- evaluarea creanelor i a datoriilor exprimate n valut se face la cursul de schimb valutar comunicat de
Banca Naionala a Romniei, valabil pentru data ncheierii exerciiului financiar.
Documentul n care sunt consemnate rezultatele inventarierii este Procesul verbal de inventariere, care
- dispoziie pentru casierie, n vederea achitrii n numerar a unor sume, potrivit dispoziiilor legale,
inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum i a diferenei de ncasat de ctre
titularul de avans n cazul justificrii unor sume mai mari dect avansul primit, pentru procurare de
materiale etc.;
- dispoziie pentru casierie, n vederea ncasrii n numerar a unor sume care nu reprezint venituri din
activitatea de exploatare, potrivit dispoziiilor legale;
- document justificativ de nregistrare n Registrul de cas i n contabilitate, n cazul plilor n numerar
efectuate fr alt document justificativ.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar de compartimentul financiar contabil:
- n cazul utilizrii ca dispoziie de plat, cnd nu exist alte documente prin care se dispune plata
(exemplu: stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc.);
- n cazul utilizrii ca dispoziie de plat a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de
materiale etc.;
- n cazul utilizrii ca dispoziie de ncasare, cnd nu exista alte documente prin care se dispune
ncasarea (avize de plata, somaii de plat etc.).
Se semneaz de ntocmire la compartimentul financiar-contabil.
3. Circul:
- la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz n cazurile prevzute de
lege;
- la persoanele autorizate s aprobe ncasarea sau plata sumelor respective;
- la casierie, pentru efectuarea operaiunii de ncasare sau plat, dup caz, i se semneaz de casier; n
cazul plilor se semneaz i de persoana care a primit suma;
- la compartimentul financiar-contabil, anex la Registrul de cas, pentru efectuarea nregistrrilor n
contabilitate.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, anex la Registrul de cas.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numele i prenumele, precum i funcia (calitatea) persoanei care ncaseaz/restituie suma;
- suma ncasat/restituit (n cifre i n litere); scopul ncasrii/plii;
- semnturi: conductorul unitii, viza de control financiar preventiv, compartimentul financiar-contabil;
- date suplimentare privind beneficiarul sumei: actul de identitate, suma primit, data i semntura;
- casier; suma pltit/ncasat; data i semntura.
REGISTRUL DE CAS
1. Servete ca:
- document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n numerar, efectuate prin casieria unitii pe
baza actelor justificative;
- document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de cas;
- document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de cas.
2. Se ntocmete n dou exemplare, zilnic, de casierul unitii sau de alt persoan mputernicit, pe
baza actelor justificative de ncasri i pli.
La sfritul zilei, rndurile neutilizate din formular se bareaz.
Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz, dup caz, pe primul rnd al Registrului de cas pentru
ziua n curs.
Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre
persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor
justificative anexate.
3. Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitii sumelor nscrise i
respectarea dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor de cas (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rmne la casier.
4. Se arhiveaz:
- la casierie (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numrul curent; numrul actului de cas; numrul anexelor; explicaii; ncasri; pli;
- report/sold ziua precedent;
- semnturi: casier i compartiment financiar-contabil.
Ordine de plat
Pentru plile prin banc se ntocmesc i se transmit ctre banc Ordine de plat. Ordinul de plat
reprezint un instrument de plat de credit care circul de la unitatea bancar a emitentului ctre
unitatea bancar a clientului beneficiar. Ordinul de plat poate fi oricnd pn la data executrii, anulat
de ctre emitent. De asemenea banca accept sau refuz Ordinul de plat n funcie de sumele pe care
le are emitentul n cont. CIP ntocmete Ordinul de plat n dou exemplare pe care le transmite bncii.
Banca dup efectuarea plii vizeaz unul din exemplarele OP pe
care l restituie emitentului anexat la Extrasul de cont. CIP verific executarea ordinului de ctre banc,
confruntnd Extrasele de cont cu Ordinele de plat emise, dup care contabilizeaz plile astfel
efectuate n Registrul de banc.
ncasrile efectuate de ctre societate prin Ordine de plat se determin din Extrasele de cont primite de
la banc i de asemenea se contabilizeaz pe baza acestora. Dac apar nelmuriri, CIP poate solicita
pltitorului o copie dup Ordinul de plat prin care acesta a efectuat plata.
Sumele pltite de ctre unitate din contul de la banc se regsesc n extrasul de cont pe coloana debit
iar ncasrile efectuate prin contul de la banc se regsesc pe coloana credit.
nregistrrile n coloanele "Debit", "Credit" i "Sold" se fac la valoarea de inventar a mijloacelor fixe.
n rubrica destinat datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, n afara de datele privind marca,
numrul de fabricaie, seria, se nscriu i prile componente ale mijlocului fix. De exemplu, la o cldire
se completeaz instalaiile de nclzire central, sanitare, electrice etc.
Data amortizrii complete i cota de amortizare se nscriu n spaiile rezervate.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea formularului;
- numrul de inventar;
- felul, seria, numrul i data documentului de provenien;
- valoarea de inventar;
- amortizarea lunar;
- denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice;
- accesorii;
- grupa; codul de clasificare; data drii n folosin (anul, luna); data amortizrii complete (anul, luna);
durata normal de funcionare; cota de amortizare (%);
- numrul de inventar (de la numr la numr); documentul (felul, numrul, data);
- operaiunile care privesc micarea,
- creterea sau diminuarea valorii mijlocului fix; debit; credit; sold.
- denumirea unitii;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- aprobat; data;
- predtorul;
- constatrile i concluziile comisiei;
- mijloacele fixe scoase din funciune sau bunurile materiale declasate;
- numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; amortizarea pn la
scoaterea din funciune;
- ansamble, subansamble, piese, componente i materiale rezultate,
- numrul i data (ziua, luna, anul) documentului;
- predtorul;
- primitorul;
- numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea;
- numele, prenumele i semntura membrilor comisiei i a gestionarului pentru primire.