Contabil Sef

TOTUL PENTRU

CONTABIL

Totulpentru

contabil"

Tel/fax: + 373 22 224937

S.R.L.

Mobil: + 373 69 811876

str. Mitropolit Varlaam, nr.65, of.313

Chiinu, Republica Moldova, MD-2012

office@contabilsef.md
www.contabilsef.md

Ion Priscaru
ef
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
str. Cosmonauilor 9
MD-2005 mun. Chiinu, Republica Moldova
Subiect:

16 ianuarie 2014

Livrri scutite de TVA i calcululproratei anuale

Stimate domnule Priscaru,

Societatea cu Rspundere Limitat Totul pentru Contabil" (pagina electronic

www.contabilsef.md) roag s ne dai explicaii privind calculul proratei anuale privind
TVA n situatia cnd entitatea efectueaz att livrri scutite de TVA, ct si livrri

"
s
impozabile.
n conformitate cu alin.(3) art 102 din Codul fiscal, suma TVA pe valorile materiale,
serviciile procurate, care sunt folosite pentru livrrile att impozabile, ct i pentru
livrrile scutite de TVA, se trece n cont n conformitate cu calculul proratei lunare i a
proratei anuale. ntrebarea noastr ine de calculul sumei TVA care poate fi trecut n
cont n rezultatul aplicrii proratei anuale (definitive) n cazul cnd livrrile scutite de
TVA nu sunt efectuate n fiecare lun.
S presupunem c o ntreprindere a efectuat livrri scutite de TVA n lunile martie, iunie
i noiembrie; livrri impozabile cu TVA entitatea a efectuat n fiecare lun (perioad
fiscal privind TVA).
Prorata lunar sau anual este un coeficient care se determin prin aplicarea unui raport
(la numrtor - valoarea livrrilor impozabile, numitor - valoarea total livrri). n cazul
calculului proratei anuale (definitive) se folosesc indicatorii anuali pentru calculul
proratei - valoarea anual a livrrilor impozabile (inclusiv lunile n care au fost efectuate
exclusiv livrri impozabile) i valoarea anual a livrrilor, care include att livrrile
impozabile cu TVA, ct i livrrile scutite de TVA.
Care este baza de calcul la care se aplic aceast prorat definitiv? Aceasta include
sumele TVA pe bunurile i serviciile procurate, care sunt folosite pentru efectuarea
livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA, n toate lunilile (perioad fiscal privind
TVA) anului caledaristic sau acelea care se refer numai la lunile n care au fost efectuate
livrri scutite de TVA?
Pentru exemplul descris mai sus (entitatea efectueaz livrri scutite de TVA numai n
lunile martie, iunie i noiembrie) n baza de calcul, la care se aplic prorata, se includ
sumele TVA, care sunt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite

de TVA, care se refer (au fost folosite) la toate lunile anului sau numai la lunile n care
au fost efectuate livrri scutite de TVA?
S presupunem, n exemplul analizat, entitatea folosete sume TVA de la serviciile de
locaiune a oficiului, care sunt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i
scutite de TVA. Acest serviciu se folosete lunar pe parcursul anului. ntrebare, n baza
de calcul, la care se aplic prorata definitiv (anual), se vor include sumele TVA de la
serviciile de locaiune folosite n toate lunile pe parcursul anului sau numai sumele TVA
de la serviciile de locaiune folosite n lunile n care au fost efectuate livrri scutite de
TVA (lunile martie, iunie i noiembrie)?
n legtur cu aceast situaie v rugm s ne rspundei la urmtoarele ntrebri:
1. n baza de calcul, la care se aplic prorata definitiv (anual), se includ sumele TVA,
care sunt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA, care
se refer (au fost folosite) la toate lunile anului sau numai n lunile n care au fost
efectuate livrri scutite de TVA?
2.Prorata definitiv (alin.(3) art.102) n situaia cnd livrrile scutite de TVA nu sunt
efectuate n fiecare lun a anului se calculeaz n modul descris mai sus, ca raport - n
numitor valoarea livrrilor impozabile efectuate pe parcursul anului, inclusiv n lunile n
care au fost efectuate exclusiv livrri impozabile cu TVA, n numitor valoarea total a
livrrilor efectuate pe parcursul anului, inclusiv valoarea livrrilor scutite de TVA.
V rugm s ne rspundei ct mai curnd posibil la adresarea noastr pentru a avea
posibilitate s informm cititorii notri pn la expirarea termenului de prezentare a
Declaraiei privind TVA pentru perioada fiscal 12/2013, 31 ianuarie 2014, n care
urmez s fie reflectat calculul proratei definitive pentru anul 2013.

V mulumim anticipat.
Cu respect,
Veaceslav Ciobanu,
Administrator
Totul pentru Contabil" SRL
m.Chiinu, str.Mitropolitul Varlaam 65, oficiu 313
022 270103,270118