Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
15) Reprezentan permanent sau baz fix loc fix de afaceri prin care nerezidentul desfoar, integral
sau parial, activitate de ntreprinztor n Republica Moldova, fie direct, fie printr-un agent cu statut dependent,
inclusiv:
a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o uzin, un magazin, un
atelier, precum i o min, o sond petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc de extracie a resurselor naturale
sau de cultivare a culturilor agricole;
b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori activiti de supraveghere
tehnic, deservire i exploatare a utilajului legate de acestea, numai dac asemenea antier, proiect sau activiti
continu pentru o perioad mai mare de 6 luni;
c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova i care aparin
nerezidentului sau snt arendate de acesta;
d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade mai mari de 3 luni, cu
excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit pct.20), precum i a muncii conform contractului (acordului) de
munc i activitii profesionale independente, dac prezentul cod nu prevede altfel;
e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia din condiiile prevzute la
lit.)-d), de ctre un agent cu statut dependent sau meninerea de ctre acest agent n Republica Moldova a unui stoc
de produse sau mrfuri din care livreaz produse sau mrfuri n numele nerezidentului.
n nelesul codului fiscal, reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se consider a fi baza
fix.
(inclusiv din cota-parte a Guvernului), din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la
buget, precum i modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. la livrarea pe teritoriul rii a
mrfurilor, serviciilor destinate proiectelor respective se stabilesc de Guvern;
f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii
Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova,
precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii
Moldova unul altuia;
g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova n
cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ. Tipul serviciilor care
cad sub incidena prezentului punct, precum i modul de administrare a acestor servicii se
stabilesc de Guvern, iar lista agenilor economici se aprob de Ministerul Economiei;
h) mrfurile livrate n magazinele duty-free.
Cota redus de 8% se aplic la:
- la pinea i produsele de panificaie, la laptele i produsele lactate, livrate pe teritoriul
Republicii Moldova, cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de T.V.A.
n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n Nomenclatorul de
stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii, importate i/sau livrate pe
teritoriul Republicii Moldova, precum i medicamentele preparate n farmacii conform
prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate;
la unele mrfuri, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova
la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele importate,
ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova;
la producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia din zootehnie n
form natural, mas vie i sacrificat, produs i/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova;
la zahrul din sfecl de zahr, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii
Moldova;
Fiecare persoan juridic sau fizic, nregistrat ca contribuabil al TVA este obligat s
determine n mod independent suma obligaiunii sale fiscale sau, n cazurile cnd aceasta este
permis n titlul III al Codului fiscal, s cear restituirea impozitului.
S se pun la eviden la organul fiscal n acrui raz are sediul stabilit n documentele de constituire (nregistrare) i
s primeasc certificatul de atribuire a codului fiscal, s prezinte informaiile iniiale (i s comunice modificrile
ulterioare) u privire la sediul su, sediul subdiviziunilor, denumirea i sediul instituiilor financiaren care sunt deschise
conturi, precum i cu privire la sistarea temporar a activitii subdiviziunilor.
Cumprtorul are dreptul s verifice corespunderea datelor din factura fiscal eliberat de furnizor cu
datele din Registrul general electronic al facturilor fiscale.
Formularele de facturi fiscale se elibereaz contra plat, n baza unei cereri scrise, n care se indic
numrul de formulare solicitat, depus de ctre pltitorul de TVA la organul fiscal n a crui raz de
deservire acesta este nregistrat, iar n cazul marilor contribuabili pltitori de TVA la Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat.
n termen de 5 zile lucrtoare, organul fiscal examineaz cererea depus i asigur eliberarea
numrului solicitat al formularelor de facturi fiscale sau informeaz contribuabilul despre respingerea
cererii dac, n cadrul termenului stabilit n prezentul alineat, a fost iniiat procedura de anulare a
nregistrrii contribuabilului n calitate de pltitor de TVA.
Prima zi a termenului stabilit se consider urmtoarea zi lucrtoare ce urmeaz dup ziua n care a
fost depus cererea de eliberare a formularelor de facturi fiscale.
Pentru determinarea TVA, ce trebuie achitat la buget pentru fiecare perioad fiscal3, este
necesar de calculat:
a) TVA achitat sau care urmeaz a fi achitat de ctre cunsumatori pentru mrfurile,
serviciile livrate lor TVA colectat;
b) TVA achitat sau care urmeaz a fi achitat furnizorilor la procurarea bunurilor materiale
i la prestarea serviciilor (inclusiv TVA la valorile materiale importate) TVA deductibil.
Obligaia fiscal a TVA (TVA ce trebuie achitat la buget) se detrmin n modul urmtor:
TVA buget = TVA colectat TVA deductibil
TVA colectat i TVA deductibil se calculeaz n baza Registrului de eviden a livrrilor i
Registrului de eviden a procurrilor (care sunt completate n baza facturilor fiscale).
Dac suma TVA achitat sau care urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor
materiale, serviciilor depete TVA primit sau care urmeaz s fie primit de la consumatori
pentru mrfurile, serviciile livrate n aceast perioad, adic TVA deductibil > TVA colectat,
atunci diferena se raporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o parte a sumei TVA ce
urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate n aceast perioad.
Exemplu: n luna martie agentul economic a efectuat urmtoarele operaiuni:
A realizat pe teritoriul RM produse n valoare de 60000 lei;
A primit de la furnizori materie prim i materiale n sum de 180000 lei (incl. TVA);
A importat marf n suma de 9000 lei (inclusiv TVA).
TVA ce trebuie achitat la buget pentru luna martie va constitui:
1) TVA col = 60000 * 20%/100% = 12000 lei
2) TVA ded = (180000+9000) * 20%/120% = 31500 lei
3) TVA bug = 12000 31500 = - 19500 lei (se trece n cont pentru perioada urmtoare luna aprilie la TVAded).
n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, nregistrai conform art.112 li se
permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate furnizorilor
pltitori ai T.V.A pe valorile materiale, serviciile procurate pentru efectuarea livrrilor
impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor. Se permite trecerea n cont a
T.V.A. la serviciile importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarea livrrilor
impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul achitrii T.V.A.
la buget pentru serviciile menionate n conformitate cu art.1154. Subiecilor impunerii,
3
Perioada fiscal corespunde unei luni calendaristice se extinde ctre contribuabilii TVA, nregistrai n mod obligatoriu
(potrivit articolului 112 (1) al Codului fiscal), ct i ctre contribuabilii TVA care la nregistrare planificau n timpul apropiat
s obin venituri impozabile n mrimea stabilit pentru nregistrarea obligatorie (articolul 112 (2) al Codului fiscal
4
nregistrai n conformitate cu art.112, li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau
care urmeaz a fi achitat furnizorilor pltitori ai T.V.A., aferente cheltuielilor efectuate pn la
momentul nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe, cu destinaie de producie n
agricultur, de construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n agricultur, de
crearea i ntreinerea plantaiilor tinere, de creterea tineretului animal i ntreinerea cirezilor.
Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate
care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se trece n cont i se raporteaz
la consumuri sau la cheltuieli. Prevederile respective nu se extind asupra livrrilor efectuate
conform art.103 alin.(1) pct.23).
Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi
achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune:
a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori
urmeaz a fi achitat T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la mrfurile
importate;
c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate.
Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi
achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie s fie efectuat subiectului impozabil
de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal (procurat n modul stabilit de la organul
autorizat) sau s fie importat de ctre subiectul impozabil
5. Modul de restituire a TVA din buget.
Dac suma TVA la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre nrteprinderile ce
produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produse lactate
depete suma TVA la livrrile de pine i produse de panificaie, lapte i produse lactate,
diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a TVA se restituie n conformitate cu
Regulamentul privind restituirea taxei pe valoare adugat aprobat prin Hot.Guv.RM nr. 1024
din 01.11.2010, Monitorul Oficial nr.214-220/1136 din 05.11.2010), ntr-un termen ce nu va
depi 45 zile de la data depunerii cererii i documentelor confirmative.
Dac depirea sumei TVA la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz faptului c
subiectul impozabil a efectuat o livrare de se impoziteaz la cota zero, aceasta are dreptul la
restituirea sumei cu care a fost depit TVA la valorile materiale, serviciile procurate achitat
prin intermediul contului bancar, n limitele cotei-standard a TVA, nmulit cu valoarea livrrii,
ce se impoziteaz la cota zero.
Dreptul la restituirea TVA din buget se extinde numai asupra subiecilor impozabili,
nregistrai ca pltitori de TVA, i se realizeaz prin Decizia efului sau efului adjunct al
Inspectoratului Fiscal de Stat territorial de la locul de deservire sau prin efului sau efului
adjunct al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat (n continuare - IFPS) privind restituirea TVA
contribuabililor deservii de Direcia marilor contribuabili
n cazul n care subiectul impozabil nu solicit restituirea sumelor TVA, depirea sumelor
trecute n cont fa de sumele calculate pentru livrrile impozabile efectuate se reflect ca fiind
destinate trecerii n cont pentru perioada ulterioara.
Modul de solicitare a restituirii sumelor TVA. Subiecii impozabili solicit restituirea
TVA, adresndu-se la inspectoratele fiscale teritoriale de la locul de deservire prin depunerea
(11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187
alin.(21).
(2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi achitat pentru fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu de data
stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget la serviciile importate, a crei achitare se face la momentul
efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import.
cererii de modelul stabilit. n cererea de restituire, subiectul impozabil indic n mod obligatoriu
suma TVA solicitat spre restituire. Daca nu este indicat suma solicitat spre restituire, cererea
subiectului impozabil nu se examineaz.
Cererile privind restituirea TVA, primite de ctre organele fiscale de stat, snt supuse
examinrii doar n cazurile n care subiectul impozabil a depus la organul fiscal declaraia TVA
pentru perioada fiscal corespunztoare.
n termen de 3 zile lucrtoare de la data primirii cererii privind restituirea TVA, organul fiscal
este obligat sa adopte decizia privind metoda de realizare a restituirii, bazndu-se pe criteriile de
risc.
Cazul de restituire a TVA poate fi examinat i pe marginea lui poate fi adoptat decizia fr
efectuarea controlului tematic, dac simultan se respect urmatoarele cerine:
1) subiectul impozabil desfaoar activitatea cel putin 2 ani;
2) subiectul impozabil a beneficiat de restituirea TVA cel puin de dou ori i de la data
ultimei restituirii TVA a trecut cel mult 1 an calendaristic;
3) n cadrul ultimului control tematic privind restituirea TVA suma impozitului spre restituire,
confirmata de ctre organul fiscal, corespunde sumei declarate de ctre platitor;
4) n cadrul ultimului control fiscal sumele impozitelor, taxelor, contribuiilor de asigurri
sociale de stat obligatorii i primelor de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de
organul fiscal nu depaeau 1% din valoarea total a livrrilor efectuate n perioadele fiscale
controlate.
Sumele TVA restituite subiecilor impozabili n modul stabilit snt supuse de ctre organul
fiscal controlului tematic cel puin o dat pe an.
n cazul n care subiectul impozabil care a depus cererea nu satisface condiiile stabilite, organul
fiscal de stat n baza cererii recepionate privind restituirea TVA iniiaza controlul tematic.
Conform cererilor subiecilor impozabili de restituire a TVA, care au subdiviziuni sau alte
asemenea uniti fr statut de persoan juridic, organele fiscale snt obligate:
1) sa solicite inspectoratelor fiscale teritoriale, n raza crora funcioneaz subunitile
respective, verificarea documentelor prevzute i s transmit actele de control solicitantului;
2) s examineze, n baza verificrilor, efectuate n cadrul unitii centrale, i a generalizrii
actelor de control, transmise de inspectoratele fiscale teritoriale, n raza crora funcioneaz
subunitile unitii centrale, cererile de restituire a sumei TVA, conform legislaiei n vigoare.
n cazul n care, n urma controlului, organele de control propun aprobarea restituirii pariale a
TVA sau necesitatea respingerii cererii, n actul de control ntocmit se specific motivele
ntemeiate, cu adoptarea deciziei corespunztoare.
Termenul de restituire a TVA, stabilit prin art.101 si art.1011 din Codul fiscal, se determin
ncepnd cu ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale pentru care se solicit
restituirea. Dac se solicit restituirea TVA pentru perioadele anterioare, dar nu pentru ultima
perioad fiscal, pentru care au fost prezentate declaraiile privind TVA, termenul de restituire
este de 45 zile din data depunerii cererii si a documentelor confirmative.
Restituirea sumei TVA se efectueaz n termen de 45 de zile din data depunerii cererii de
restituire. 37 de zile din acest termen sunt destinate pentru efectuarea controlului i adoptarea
deciziei de restituire, celelalte 8 zile - pentru efectuarea restituirii efective. Subiectul impozabil,
cu decizia corespunztoare i cu o cerere suplimentar, intervine la inspectoratul fiscal la care se
deservete pentru distribuirea sumei acceptate spre restituire. IFS teritorial transmite materialele
necesare pentru executarea restituirii sumelor TVA IFPS care, dup o verificare suplimentar a
corectitudinii ntocmirii materialelor necesare, prezinta Trezoreriei de Stat dispoziiile de plat
trezoreriale i documentele justificative anexate la ele. Restituirea sumelor TVA se face de la
contul stabilit de Ministerul Finantelor n contul stingerii datoriilor agentilor economici (sau ale
9
10
b) declaraiile vamale, documentele ce atest transportarea energiei electrice, termice i a gazelor n adresa
importatorului;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export efectuate de subiectul
impozabil;
8) pentru serviciile de transport internaional prin conducte, reele electrice:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul;
b) factura comercial (invoice);
c) documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate;
d) documentele ce atest livrrile efectuate;
e) licena pentru activitatea pentru care se solicit restituirea;
9) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de panificaie, precum i de ctre
ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate documentele (facturile fiscale) care atest livrrile;
10) pentru energia electric, energia termic i apa cald destinate populaiei documentele care atest
livrrile; n cazul livrrii prin reelele de distribuie de la ntreprinderile productoare actele de verificare ntre
reelele de distribuie i productori, n celelalte cazuri alte documente justificative (facturi fiscale) ce confirm
livrrile;
11) pentru mrfurile, serviciile livrate n conformitate cu art.104 lit.f) din prezentul cod, cu art.8 alin.(6)
din Legea cu privire la Portul Internaional Liber Giurgiuleti i cu art.5 alin.(3) din Legea cu privire la
Aeroportul Internaional Liber Mrculeti:
a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei a mrfurilor n zona liber de pe
restul teritoriului vamal al Republicii Moldova;
b) contractul de livrare;
c) copia certificatului rezidentului zonei libere cruia i este efectuat livrarea;
d) pentru livrrile impozabile la cota zero a T.V.A.:
- de mrfuri factura fiscal cu aplicarea tampilei organului vamal, n cazul n care este indicat zona
economic liber drept punct de destinaie;
- de servicii factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor, al cror loc de livrare reprezint zona
economic liber; .a
termenul obligaiei fiscale i data achitrii T.V.A. se consider data efecturii plii, inclusiv a
plii prealabile pentru serviciul de import.
Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de ntreprinztor
achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la momentul
introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care import mrfuri a
cror valoare depete limita neimpozabil de 200 de euro achit T.V.A. n funcie de valoarea
impozabil a mrfurilor (limita neimpozabil nu micoreaz valoarea impozabil a mrfurilor).
Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute de legislaia
vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i dac marfa a fost supus taxei
vamale. n cazul n care taxa vamal pe marfa importat nu trebuie achitat, marfa se consider
importat, ca i cum ea ar fi fost supus taxei vamale, cu respectarea procedurilor
corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute n legislaia vamal
Subiecii impozabili, persoanele juridice i fizice nregistrate ca contribuabili ai TVA, snt obligai s
completeze declaraiile privind TVA pentru fiecare perioad fiscal, prezentnd informaii depline i
corecte despre obligaiunile sale fiscale. Declaraiile se prezint n termenele stabilite conform
prevederilor articolului 115 al Codului fiscal nu mai trziu de ultima zi a lunii urmtoare dup
ncheierea perioadei fiscale .
Tabelul 1
Lista mrfurilor a cror introducere pe teritoriul Republicii Moldova de ctre persoane fizice de o singur dat se
efectueaz fr achitarea drepturilor de import
Codul
Denumirea poziiei
Cantitatea
2203
5 litri
2204-2208 90
Vinuri naturale din struguri, inclusiv vinuri alcoolizate; must din struguri,
altul dect cel de la poziia 2009; vermuturi; buturi alcoolice tari, lichioruri
i alte buturi spirtoase
2 litri
50 buci
200 buci
27
Carburani
42
3 uniti
43
1 unitate
61
3 uniti
2402
62
3 uniti
64
nclminte
2 perechi
8471
1 unitate
8520
1 unitate
8521
1 unitate
8525
8525 20 910
1 unitate
2 uniti
90
91
3 uniti
9004
4 uniti
12
1.
2.
3.
4.
5.
Tema 6.Accizul
Accizul - noiuni generale.
nregistrarea subiecilor impunerii.
nlesniri la plata accizelor.
Modul de calculare i achitare a acizelor.
Modul de declarare a accizelor i termenul de prezentare a declaraiei.
1.
Accizul -noiuni generale.
Accizul este un impozit general de stat care se aplic asupra unor mrfuri de consum.
Conform Codului Fiscal titlul IV, Subiecii impunerii, sunt:
a) persoanele fizice i persoanele juridice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse
accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;
b) persoanele fizice i persoanele juridice care import mrfuri supuse accizelor, cu excepia
mrfurilor scutite de acciz (vezi ntr.3).
Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor specificate n anexa la titlul IV din
Codul fiscal (tabelul 1).
Drept baz impozabil servete:
a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, incusiv n cazul importului, sunt stabilite
n sum absolut la unitatea de msur a mrfii (litru, ton, litru alcool absolut, buci, cm3);
b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i TVA, dac pentru aceste mrfuri sunt
stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia mrfurilor de uz sau consum
personal importate de personae fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n
vigoare;
c) valoarea n vam, pentru mrfurile importate, determinat conform legislaiei vamale,
precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de
TVA i accize, dac pentru aceste mrfuri sunt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor,
cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal importate de personae fizice, a cror valoare nu
depete limita stabilit de legislaia n vigoare.
La calcularea accizului se aplic doua tipuri de cote mrimea crora, n dependen de tipul
mrfurilor, este stabilit n anex la titlul IV al Codului fiscal:
1)n suma absolut la unitatea de msur a mrfii, care se aplic n situaiile cnd baza
impozabil pentru mrfurile accizate este volumul n expresie natural;
2)ad valorem n procente, care se aplic n situaiile cnd baza impozabil pentru mrfurile
accizate este valoarea mrfurilor fr a ine cont de TVA i accize, sau valoarea n vam a
mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale.
Tabelul 1.
Extras din anexa la titlul IV al Codului Fiscal
N d/o
Denumirea mrfii
Unitatea de
Cota accizului
msur
1.
2.
3.
4.
Valoarea n lei
Litru
Litru
25%
2,02 lei
10,50 lei
Litru
73 lei
alcool
13
5.
6.
fr filtru
7.
8.
9.
10.
11.
Benzin
Motorin
Parfumuri i ape de toalet
mbrcminte din blan (de nurc, vulpe polar,
vulpe, samur)
Aparate de nregistrare a sunetului, aparate de
reproducere a sunetului
Aparate video de nregistrat sau de reprodus
12.
13.
absolut
Valoarea n lei
1000
buci/
Valoarea n lei
1000 buci
Kilogramul
40%
75 lei+24%
50 lei
104,30 lei
Tona
Tona
Valoarea n lei
Valoarea n lei
3500 lei
1455 lei
30%
25%
Valoarea n lei
15%
Valoarea n lei
5%
n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz (se transport), se import ntr-o form ce nu corespunde
unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz sau Timbrului de
acciz) se efectueaz pe baza cotelor aprobate, recalculndu-se volumele n unitatea de msur dat. n mod similar se
efectueaz recalcularea accizelor la spirt, n funcie de coninutul de alcool absolut.
2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz sau Timbru de acciz se
expediaz (transport), import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele
accizelor, acestor mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz sau Timbru de acciz, a crui valoare se determin la
momentul expedierii (transportrii), importrii mrfurilor n cauz, pornindu-se de la cotele aprobate, recalculate n
unitatea de msur necesar.
7) Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal admiterea temporar.
8) Accizele nu se achit pentru mrfurile autohtone supuse accizelor, anterior exportate i reintroduse,
n termen de 3 ani, n aceeai stare i produsele compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform
reglementrilor vamale.
9) Suma accizelor achitat la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a mrfurilor
strine supuse accizelor n regim vamal de import se restituie la scoaterea acestora de pe teritoriul vamal, la
plasarea lor sub destinaie vamal magazin duty-free, la plasarea lor sub destinaie vamal zon liber, n
modul stabilit de Guvern.
10) Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse n zona economic liber din
afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, din alte zone economice libere, din restul teritoriului vamal
al Republicii Moldova, precum i mrfurile originare din aceast zon i scoase n afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova.
10/1) Nu snt supuse accizelor livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate n interiorul zonei
economice libere, precum i livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate de ctre agenii economici dintro zon economic liber n alt zon economic liber.
11) Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe restul teritoriului vamal al
Republicii Moldova se supun accizelor.
12) Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accizelor, importate de ctre persoane juridice n
scopuri necomerciale, dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 50 de euro. n cazul n
care valoarea lor n vam depete limita neimpozabil indicat, accizele se calculeaz pornind de la
valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a
acestora.
n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau
n baza contractului de comision, de asemenea, livreaz mrfuri supuse accizelor n magazinele
duty-free, cu excepia igrilor cu filtru de import, i/sau n zonele economice libere, suma accizului
achitat anterior la mrfurile supuse accizelor, utilizate pentru prelucrarea i/sau fabricarea
mrfurilor supuse accizelor expediate (transportate) pentru export, se restituie n modul stabilit de
Guvern, n termen de 45 de zile dup prezentarea documentelor justificative.
Suma accizelor se restituie n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale
creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n lipsa datoriilor se transfer la contul bancar al
agentului economic.
Exportarea mrfurilor de ctre persoane care nu snt subieci ai impunerii se permite fr dreptul la
restituirea sumelor accizelor la mrfurile supuse accizelor expediate (transportate) pentru export.
Mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum final, cum ar fi votca,
lichiorurile i alte buturi spirtoase, vermuturile i alte vinuri din struguri proaspei, alte buturi
fermentate, divinurile, comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova
sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile supuse accizelor,
mbuteliate n ambalaj pentru consum final, procurate de la agenii economici rezideni aflai pe
teritoriul Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii
obligatorii cu Timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse
accizelor, pn la importarea acestora, iar n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii
Moldova pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul de
procurare i de utilizare a Timbrelor de acciz este stabilit de ctre Guvern.
Articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii
Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile procurate de la
agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu
sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n
procesul fabricrii mrfurilor supuse accizelor pn la importarea acestora, iar a mrfurilor fabricate
pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din
ncperea de acciz. Modul i termenele de procurare, utilizare i de circulaie a timbrelor de acciz se
stabilete de Guvern.
Nu snt marcate obligatoriu cu Timbru de acciz:
a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire cu capacitatea de pn la
0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri;
b) buturile alcoolice cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum;
c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit vamal, admitere
temporar, magazin duty free;
d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i expediate de ctre
productor pentru export.
Timbrele de acciz de model vechi rmn valabile pe termen de un an de la data punerii n
aplicare a celor noi.
6.
Subiecii impunerii care dein certificatul de acciz prezint la inspectoratul fiscal de stat de la locul de
inregistrare Declaraia privind accizele, cel tirziu in ultima zi a lunii urmtoare celei in care a fost efectuat
expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor din incperea de acciz.
Declaraia privind accizele se completeaz pe formular unic. In Declaraia privind accizele se indic
perioada fiscal, denumirea (numele, prenumele) subiectului impunerii, adresa juridic, codul fiscal i
numrul de inregistrare al certificatului de acciz (in cazul in care agentul economic declarant este inregistrat
ca subiect impozabil de accize).
17
Forma declaraiei i modul de completare a acesteia se stabilesc de ctre Guvern. Declaraia menionat
se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate
la art.187 alin.(21).
Declaraia privind accizele DE SINE STTTOR!!!
a)
b)
a)
b)
c)
Rezolvare:
1) TVAcol=(480000+160000) *8%=51200 lei
2) Produse alimentare pentru copii sunt scutite de TVA
3) Acciz(igarete)=650p*20ig/pac.*45lei/1000ig+650p.*25lei/pac.*24%= 585+3900=4485 lei
4) TVAcol(igarete)= (650p*25lei/pac.+4485)*20%=4147 lei
5) Acciz(bere)=1500 st.*0,5 litri/st.*1,94 lei/litru=1455 lei
6) TVAcol(bere)= (1500st.*18 lei/st+1455)*20%=5691 lei
7) TVAcol.tot.= 51200+4147+5691=61038 lei
8) TVAded.= 240000*20%/120%+350000*8%/108%=40000+25925,93= 65925,93 lei
9) Acciz(benzin)= 2,6t*3200 lei/t=8320
10) Taxa vamal=2,6t*16900 lei/t*10%=4394 lei
11) Tproc.vam.= 2,6t*16900 lei/t*0,4%=176 lei
12) TVAded.(benz)= (2,6t*16900 lei/t+8320+4394+176) *20%=11366 lei
13) TVAded.tot=65925,93+11366= 77291,93
14) TVAbuget= 61038-77291,93=-16253,93 lei
15) Limita posibil de restituire=(480000+160000)*20%= 128000 lei
Rspuns: agentul economic va beneficia de restituirea sumei Tva din buget n mrime de
16253,93 lei, deoarece ea se ncadreaz n limita determinat
Impozitul pe bunurile imobiliare este un impozit local care reprezint o plat obligatorie la
buget de la valoarea bunurilor imobiliare.
Bunuri imobiliare sunt considerate terenrile i /sau mbuntirile de pe ele - cldirile,
construciile, apartamentele i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de
prejudicii destinaiei lor.
Valoare estimat - valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea
metodelor de evaluare prevzute de legislaie.
Subieci ai impunerii sunt persoanele juridice i fizice rezideni i nerezideni ai R M:
o
proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul RM;
o
deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune, de administrare
operativ) asupra bunurilor de pe teritoriul RM ce se afl n proprietatea public a statului sau n
proprietatea unitilor administrativ-teritoriale, inclusiv arendaii, care arendeaz un bun imobiliar
agricol proprietate privat, dac contractul de arend nu prevede altfel. Pentru bunurile imobiliare ale
autoritilor publice i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile, transmise n arend
sau locaiune, subieci ai impunerii sunt arendaii sau locatarii.
Faptul ca persoanele specificate mai sus nu dein un document ce ar atesta dreptul de proprietate
asupra bunurilor imobiliare, precum i faptul neexecutrii obligatiei de nregistrare a drepturilor
patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru nerecunoaterea acestor persoane n
calitate de subiecti ai impunerii privind bunurile imobiliare respective, n cazul n care aceste persoane
exercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin i de dispoziie asupra acestor bunuri.
o
dac bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n diviziune a mai multor persoane,
subiect al impunerii este considerat fiecare din aceste persoane, n cota parte care i revine.
o
n cazurile n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n devalmaie subiect
al impunerii este considerat, n baza acordului comun, unul din proprietari (coproprietari).
Rspunderea pentru obligaiunea fiscal o poart solidar fiecare din ei.
o
n cazul contractului de leasing financiar, subiect al impunerii este considerat locatarul
bunurilor imobiliare
Obiecte ale impunerii sunt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaie
agricol, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte destinaii
speciale) din intravilan sau din extravilan cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi izolate,
inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etap de finisare a construciei de 50% i mai mult, rmase
nefinisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie.
Baza impozabil constituie valoarea estimat a bunurilor imobiliare.
Cotele impozitului pe bunurile imobiliare:
a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit
individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate
n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena
municipiilor Chiinu i Bli; pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturile
ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele (pentru anul 2013):
- cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare; (0,25% n a.2011)
- cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. (0,02% n a.2011)
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice
locale;
a1) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele:
- cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;
- cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice
locale;
b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau agricol, inclusiv
exceptnd garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate i loturile ntovririlor pomicole
cu sau fr construcii amplasate pe ele 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului
local privind aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare pe teritoriul administrat, le prezint
19
Serviciului Fiscal de Stat n termen de 10 zile de la data adoptrii lor i le aduce la cunotin
contribuabililor.
[Art.280 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
nlesnirile la plata impozitului pe bunurile imobiliare:
1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:
a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea
scopurilor statutare ale acestor societi;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al
Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei;
e) obiectivele de protecie civil;
f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile n
conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte;
h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie,
invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i
independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan, participani
la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse
represiunilor i ulterior reabilitate);
i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale
i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia;
j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost
ntreinute de acetia;
k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la
ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti;
l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile
de lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost ntreinute de
acestea;
m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de
asisten medical;
n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale;
o) Banca Naional a Moldovei;
p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada
rechiziiei, conform legislaiei;
r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit (folosite ca
locuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea
public a unitilor administrativ-teritoriale;
s) organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n cadrul crora funcioneaz
instituiile de asisten social.
2) Categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)-l) beneficiaz de scutire la plata
impozitului pe bunurile imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat fondul de locuine,
pentru loturile de pe lng locul de trai (inclusiv terenurile atribuite de ctre autoritile
administraiei publice locale ca loturi de pe lng locul de trai i distribuite n extravilan din
cauza insuficienei de terenuri n intravilan), precum i pentru bunurile imobiliare (cldiri,
construcii, apartamente) de pe acestea n limita costului imobilului-domiciliu (n lipsa acestuia
reedin) de pn la 30 mii lei, exceptnd bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente
i case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din
localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n
componena municipiilor Chiinu i Bli, pentru care scutirea de plata impozitului pe bunurile
imobiliare se acord n limita valorii imobilului domiciliu (n lipsa acestuia reedin),
conform anexei.
20
Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs pn la 30 iunie
a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a fi
achitat.
ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei
fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit impozitul pe
bunurile imobiliare pn la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.
Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia
gospodriilor rneti (de fermier), care dobndesc bunurile imobiliare dup 1 iulie a perioadei
fiscale respective achit impozitul pe bunurile imobiliare nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale
urmtoare celei de gestiune.
Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la
locul amplasrii obiectelor impunerii.
Furnizarea informaiei:
1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de Stat,
cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al impunerii cu impozitul
pe bunurile imobiliare. Structura informaiei i modul de transmitere a acesteia se stabilesc de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
2) n cazul intervenirii unor modificri n informaia ce se refer la obiectele i/sau la subiecii
impunerii, Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint o informaie actualizat n termen de 10 zile
dup ncheierea trimestrului gestionar.
3) Organele cadastrale snt n drept s solicite informaia necesar referitoare la obiectul
impunerii de la persoanele care nfptuiesc nregistrarea drepturilor patrimoniale sau a tranzaciilor cu
bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale, realteri, brokeri) i de la
proprietarii bunurilor imobiliare.
4) Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastrale informaia necesar pentru
evaluarea bunurilor imobiliare, care se efectueaz n conformitate cu legislaia.
5) n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia necesar pentru evaluarea
bunurilor imobiliare, evaluarea se efectueaz n baza informaiei deinute de ctre organele cadastrale
n privina obiectelor analoage ce constituie bunuri imobiliare.
Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu
desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) este expediat
fiecrui subiect al impunerii de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale al primriei
cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului.
23
Exemplu 1.Costul total al bunurilor imobiliare ale persoanei fizice-cetean care locuiete n
localitatea rural, constituie 175000lei. Conform datelor prezentate de organul cadastral teritorial
suprafaa total a casei de locuit(construciei principale) constituie 308m2. Costul casei de locuit
constituie 150000lei. Astfel calculul impozitului pe bunurile imobiliare se efectueaz n urmtoarea
ordine:
1.
se calculeaz :
- suma impozitului pentru bunurile imobiliare cu excepia prii costului casei de locuit
(construciei principale) corespunztor suprafeei totale ce nu depete 100m2
((175000- 150000)+(150000/308m2*100m2))*0,1%/100%=73,70 lei
- suma impozitului reieind din costul corespunztor suprafeei totale a casei de
locuit(construciei principale) ce depete 100m2 i nu depete 150 m2
(150000/308m2*50m2)*0,1%/100%*1,5=36,53 lei;
- suma impozitului reieind din costul corespunztor suprafeei totale a casei de locuit
(construciei principale) ce depete 150m2 i nu depete 200m2:
(150000 lei/308m2*50m2)*0,1%/100%*2=48,70 lei
- suma impozitului reieind din costul corespunztor suprafeei totale a casei de locuit
(construciei principale) ce depete 200m2 i nu depete 300m2:
(150000 lei/308m2*100m2)*0,1%/100%*10=487,01 lei
- suma impozitului Reieind din costul corespunztor suprafeei totale a casei de locuit
(construciei principale) ce depete 300m2 :
(150000 lei/308m2*8m2)*0,1%/100%*15=58,44 lei
2. Se apreciaz suma total a impozitului pe bunurile imobiliare
73,70+36,53+48,70+487,01+58,44=704,38 lei.
Termenii de achitare: 15.08 352,19 lei i 15.10 352,19 lei. Dac se achit suma integral pn
la 30.06, atunci pensionarul beneficiaz de rducere de 15%: 704,38-(704,38*0,15)=598,72 lei
Aceast sum agentul economic trebuie s-o achite la urmtorii termeni de plat: 15 august
1524,78 lei i la 15 octombrie 1524,77 lei. Dac el va achita suma integral pn la 30 iunie, atunci
va obine o reducere de 15% din aceast sum: 3049,55 (3049,55*0,15) = 2592,12 lei
(completai formularul BIJ-10)
Cota impozitului
pentru un hectar, lei
110
55
x
Categoria terenurilor
Teren agricol
Pune
Total
Suprafaa(ha)
25
10
35
Denumirea unitilor
administrativ-teritoriale *
2
municipiul Chiinu
municipiul Bli
oraul Anenii Noi
oraul Basarabeasca
oraul Briceni
oraul Lipcani
oraul Cahul
oraul Cantemir
oraul Clrai
oraul Cueni
oraul Cinari
oraul Cimilia
oraul Criuleni
oraul Dondueni
oraul Drochia
oraul Edine
oraul Cupcini
oraul Fleti
oraul Floreti
oraul Ghindeti
oraul Mrculeti
oraul Glodeni
oraul Hnceti
oraul Ialoveni
oraul Leova
oraul Iargara
oraul Nisporeni
oraul Ocnia
oraul Otaci
oraul Frunz
oraul Orhei
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
oraul Rezina
oraul Rcani
oraul Costeti
oraul Sngerei
oraul Biruina
oraul Soroca
oraul Streni
oraul Bucov
oraul oldneti
oraul tefan Vod
oraul Taraclia
oraul Teleneti
oraul Ungheni
oraul Corneti
municipiul Comrat
oraul Ceadr-Lunga
oraul Vulcneti
49000
29000
15000
33000
15000
82000
116000
27000
23000
45000
26000
29000
87000
49000
122000
61000
32000
efectiv pltit sau de pltit, cu excepia redevenelor i taxelor pentru licene pltite de ctre cumprtor
pentru dreptul de reproducere i distribuire a produciei cinematografice.
5)
partea din venitul de la orice revnzare, transmitere sau utilizare ulterioar a mrfii, care ar reveni ,
direct sau indirect, vnztorului.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic. La
utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf identic. Se consider identice
mrfurile care se aseamn n toate privinele cu marfa evaluat, inclusiv n ce privete:
1.
caracteristicile fizice;
2.
calitatea mrfii i reputaia ei pe pia;
3.
ara de origine;
4.
productorul.
Deosebirile neeseniale de exterior nu pot constitui temei pentru includerea mrfurilor n categoria
celor neidentice dac n celelalte privine aceste mrfuri corespund cerinelor de mai sus.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf similar. La
utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf similar. Se consider similare
mrfurile care, dei nu sunt identice, au caracteristici asemntoare i se constituie din componente
asemntoare, fapt ce le permite s ndeplineasc aceleai funcii ca i marfa evaluat i s fie
interschimbabile din punct de vedere comercial.
La determinarea similitudinii mrfurilor se iau n considerare urmtoarele caracteristici:
1.
calitatea, existena mrcii comerciale, reputaia pe pia;
2.
ara de origine;
3.
productorul.
Marfa nu se consider identic sau similar cu cea evaluat dac:
1. nu a fost produs n aceeai ar cu marfa evaluat;
2. lucrrile de proiectare, lucrrile experimentale de construcie, de amenajare estetic, designul, schiele i
desenele tehnice ale ei au fost executate pe teritoriul Republicii Moldova.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic sau
similar se aplic n cazul n care marfa identic sau similar:
este vndut pentru a fi introdus pe teritoriul Republicii Moldova;
este introdus concomitent sau cu cel mult 90 de zile nainte de introducerea mrfii care urmeaz
a fi evaluat;
este introdus aproximativ n aceeai cantitate i/sau n aceleai condiii comerciale.
n cazul n care, la determinarea valorii n vam a mrfii, drept baz poate fi luat valoarea uneia
din cteva tranzacii cu mrfuri identice sau similare, se aplic cea mai mic valoare a tranzaciei.
Determinarea valorii n vam a mrfii prin metoda costului unitar. Dac marfa introdus pe
teritoriul vamal este vndut n ara de import n starea n care a fost importat, valoarea n vam a acestei
mrfi, conform prevederilor legii, se va baza pe preul unitar corespunztor vnzrii acestei mrfi ori
vnzrii mrfii identice sau similare acesteia n cele mai mari partide, concomitent sau aproape concomitent
cu importul mrfii de evaluat ctre persoane care nu sunt n relaii de interdependen cu vnztorul, i cu
condiia deducerii:
a)
comisioanelor pltite ordinar sau convenite ori a marjei aplicate, n mod obinuit, beneficiilor i
cheltuielilor generale aferente vnzrilor de mrfuri de aceeai clas sau de acelai tip;
b)
cheltuielilor obinuite de transport i de asigurare, precum i cheltuielilor conexe suportate pe
teritoriul RM;
c)
cheltuielilor pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul
vamal:
cheltuielilor aferente asigurrii;
costul transportului;
costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii.
d)
impozitelor i taxelor pasibile de plata n legtur cu importul sau vnzarea mrfurilor.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii calculate. Valoarea n vam se va
baza pe valoarea calculat a acesteia, incluznd:
29
o valoarea sau preul materialelor i operaiunilor de fabricare sau ale altor lucrri pentru producerea
mrfii;
o volumul beneficiilor i cheltuielilor generale, egal celui inclus de obicei n cuantumul vnzrilor de
mrfuri de aceeai clas sau de acelai tip cu marfa de evaluat, fabricate de productori, cu destinaia rii de
import;
o orice cheltuieli de tipul cheltuielilor pentru transportul mrfurilor la aeroport sau n alt loc de
introducere a mrfii pe teritoriul vamal:
cheltuieli aferente asigurrii;
costul transportului;
costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii.
Autoritatea vamal nu este n drept s cear sau s oblige o persoan nerezident s prezinte spre
verificare documentele de eviden sau s permit accesul la ele n scopul de a determina valoarea calculat
a mrfii. Totodat, informaia comunicat de productorul mrfii n scopul determinrii valorii n vam a
acesteia poate fi verificat n alt ar de autoritatea vamal, cu acordul productorului i cu condiia
preavizrii guvernului rii n cauz i neopunerii acestuia cercetrilor.
Metoda de rezerv. n cazul n care valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat de ctre
declarant prin aplicarea consecutiv a metodelor specificate anterior, sau autoritatea vamal consider cu
temei c aceste metode nu pot fi utilizate, valoarea se determin prin metoda de rezerv, prin mijloace
rezonabile compatibile cu legea cu privire la tarifele vamale, cu principiile generale ale acordurilor
internaionale la care Republica Moldova este parte i pe baza datelor disponibile.
La determinarea valorii n vam a mrfii prin aceast metod drept baz nu pot fi luate:
preul de vnzare al mrfii pe piaa intern a Republicii Moldova;
preul mrfii pe piaa intern a rii exportatoare;
preul mrfii stabilit arbitrar sau preul fictiv;
sistemul care prevede aplicarea, n scopuri vamale, a celei mai mari valori a mrfii din dou posibile;
costul de producie al mrfii, altul dect valoarea calculat a mrfurilor identice sau similare;
valoarea mrfii comercializate pentru export n alt ar dect ara importatoare;
valoarea n vam a mrfii minimal.
Valoarea n vam a mrfurilor de export se determin n baza valorii lor contractuale, lund n
considerare condiiile D.A.F. ( Delivered at frontier livrarea pn la frontier).
3. Aplicarea taxelor vamale
Cotele taxei vamale i lista mrfurilor supuse acesteia se stabilesc de ctre Parlament.
Cotele taxei vamale se aplic n conformitate cu legislaia i cu acordurile internaionale, la care RM
este parte.
Cotele taxei vamale sunt unice i nu pot fi modificate, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie i de
acordurile internaionale, la care RM este parte.
Taxele vamale se aplic conform anexei nr. 1 Tariful vamal de import al RM.
Spre exemplu, n conformitate cu prevederile tarifului vamal sunt prevzute urmtoarele
taxe vamale:
Denumirea produsului
Cota taxei
Denumirea produsului
Cota taxei
vamale
vamale
pete viu
10%
carne de bovine,
20% + 200
proaspt sau refrigerat
euro/tona
suc de tomate
15%;
Citrice
10%
bere
0,25 euro/litru Ceai verde
10%
parfumuri i ap de toaleta
6,5%;
Zahr din sf.de zahr
75%
articole din piele natural sau
15%;
Vin din struguri
0,5euro/litru
reconstituit
Alcool etilic nedenaturat
0,5euro/litru
Unt
15%+500euro/t
alcool absolut
Articole din blnuri naturale
15%
igri de foi, trabucuri,
3 euro/1000
30
Aparate video
5%
igarete
Aparate de nregistrat a
sunetului
buci
5%
n afar de taxa vamal, determinat n baza valorii n vam a mrfurilor i taxei vamale prevzute
de tariful vamal, organele vamale calculeaz i taxele pentru efectuarea procedurilor vamale (anexa nr.2
la Legea Republicii Moldova cu privire la tariful vamal Nr. 1380-XIII din 20.11. 97).
Sunt prevzute urmtoarele tipuri de proceduri vamale i taxe pentru efectuarea acestora: (tabelul 1)
Tabelul 1.
Lista serviciilor vamale i cuantumul taxei pentru proceduri vamale
Nr. crt.
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Serviciile vamale
2
Vmuirea mrfurilor plasate n regim de import,
de perfecionare pasiv (cu excepia celor
menionate la pct.5), de transformare sub control
vamal, n magazin duty free, cu valoarea n vam:
- de la 100 la 1000 euro
-a.de peste 1000 euro
Vmuirea mrfurilor plasate n regim de
admitere temporar sau export temporar, respectiv
reexportul sau reintroducerea acestora:
pe un termen de pn la 2 luni, a mrfurilor
prezentate la trguri i expoziii, pentru msuri
culturale i sportive
pe un termen de peste 2 luni, a tuturor mrfurilor
cu valoarea n vam:
- de la 100 la 1000 euro
- de peste 1000 euro
Vmuirea
a.
mrfurilor plasate n export sau
reexport, cu excepia celor menionate la pct.6
Vmuirea mrfurilor plasate n regim de
perfecionare activ, cu valoarea n vam:
-a.de la 100 la 1000 euro
- de peste 1000 euro
Vmuirea mrfurilor plasate n regim de
perfecionare pasiv n cazul scoaterii acestora
pentru reparaii, cu obligativitatea reintroducerii
lor dup efectuarea acestor lucrri
Vmuirea
a.
mrfurilor plasate n export, reexport,
precum i la reintroducerea lor n cazul n care
aceste mrfuri anterior au fost plasate n
regimurile vamale de perfeci-onare activ,
transformare sub control vamal sau perfecionare
pasiv
Vmuirea mrfurilor plasate n antrepozit vamal,
zon economic liber sau supuse distrugerii
4
0,4% din valoarea n vam a mrfii,
dar nu mai mult de 1800 euro
4
0,4% din valoarea n vam a mrfii,
dar nu mai mult de 1800 euro
0,1% din valoarea n vam a mrfii,
dar nu mai mult de 500 euro
4
0,1% din valoarea n vam a mrfii,
dar nu mai mult de 100 euro
0,1% din valoarea n vam a mrfii,
dar nu mai mult de 500 euro
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
0,01
0,02
0,05
4 de sigiliu vamal
5
4
1
6
stabilire a unor cote tarifare pentru importul sau exportul preferenial de mrfuri;
reducere a taxei vamale;
scutire de tax;
restituire a taxei pltite anterior.
Conform legislaiei RM sunt scutite de taxa vamal:
- mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale de pasageri i de bagaje, de mrfuri, precum i
obiectele de aprovozionare tehnico-material, echipamentul, combustibilul, alimentele, necesare pentru
exploatarea acestor mijloace de transport n cursul deplasrii sau procurate n strintate n legtur cu
lichidarea defeciunilor, n suma stabilit de actele legislative corespunztoare;
- mrfurile de uz oficial introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal de ctre cetenii strini, n
conformitate cu legislaia, precum i cu acordurile internaionale la care RM este parte;
- valuta naional, valuta strin, precum i hrtiile de valoare, n conformitate cu legislaia;
- mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor umanitar, destinaia lor fiind
confirmat de organul abilitat;
- mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor cu titlu gratuit (donaii),
destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;
- mrfurile introduse provizoriu pe sau scoase provizoriu de pe teritoiul vamal sub supraveghere vamal n
cadrul regimurilor vamale respective;
- mrfurile destinate terelor ri, trecute prin teritoriul vamal sub supraveghere vamal n regim de tranzit;
- mrfurile care se import provizoriu n zonele liberei iniiative pentru a fi prelucrate i ulterior exportate;
- publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii, materialele didactice
pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative;
- mrfurile importate pentru comercializarea lor n regimul vamal n magazinele duty free;
- mrfurile (serviciile) introduse n zona economic liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii
Moldova, din afara teritoriul vamal al Republicii Moldova, de pe teritoriul altor ZEL, precum i mrfurile
(serviciile), inclusiv cele originare din ZEL, exportate n afara teritoriului vamal al RM i n alte ZEL;
- mrfurile importate n RM n contul mprumuturilor i granturilor, acordate Guvernului sau acordate cu
garania statului, din contul mprumuturilor, acordate de organizaiile financiare internaionale, destinate
realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget,
conform listei aprobate de Guvern;
- timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
- mrfurile de uz sau consum personal, importate de ctre persoanele fizice, a cror valoare sau cantitate nu
depete limita stabilit de legislaia n vigoare.
1. Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale nu se percepe pentru mrfurile i serviciile importate pe
teritoriul Republicii Moldova din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu
garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din
cota-parte a Guvernului), destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate
instituiilor finanate de la buget, conform listei aprobate de Guvern.
11. Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale nu se percepe pentru mrfurile i serviciile
importate pe teritoriul Republicii Moldova destinate proiectelor de asisten financiar, oferite
de ctre Fondul Global pentru Combaterea HIV/SIDA, Tuberculozei i Malariei (GFATM) n
baza Acordului de grant nr. MOL-809-G05-T i Acordului de grant nr. MOL-809-G06-H,
implementate de Centrul pentru Politici i Analize n Sntate (Centrul PAS).
[Pct.11 introdus prin LP112 din 04.06.10, MO110-113/02.07.10 art.337]
12. Taxa vamal i taxa pentru efectuarea procedurilor vamale nu se percep pentru 102
troleibuze, 3 spltorii, 1 linie de testare a troleibuzelor i utilaj pentru repararea anvelopelor,
importate pe teritoriul Republicii Moldova, destinate proiectului de modernizare a transportului
public din Chiinu, livrate de ctre OJSC Belkommunmash (Republica Belarus) i S.C.
Carpat Belaz Service S.R.L. (Romnia) n baza Contractului de furnizare dintre .M. Regia
33
plilor dup modificarea declaraiei vamale, se restituie la contul pltitorului sau se trec n
contul altor pli vamale i fiscale dac nu a trecut mai mult de un an de la data supraplii.
Pentru a obine restituirea sumelor specificate mai sus sau trecerea lor n contul altor pli,
pltitorul depune o cerere la autoritatea vamal, n care indic supraplata respectiv. La cerere se
anexeaz certificatul fiscal teritorial, care confirm restanele pltitorului sau lipsa acestora fa
de buget i fondul social.
Examinnd cererea pltitorului, autoritatea vamal adopt hotrrea privind restituirea,
trecerea n contul altor pli sau refuzul de restituire a sumei taxelor vamale ncasate,
informndu-l n scris pe pltitor despre hotrrea adoptat. O copie a hotrrii n cauz, precum i
a actului de verificare a strii decontrilor, ntocmit la ziua efecturii operaiunilor bancare, se
anexeaz la documentele ce confirm restituirea supraplii sau trecerea ei n contul altor pli.
Autoritatea vamal examineaz cererea n termen de 30 de zile.
Operaiunile menionate de restituire sau de trecere n cont a supraplilor se efectueaz de
ctre autoritile vamale, n baza documentelor bancare i de cas, prin virament respectiv de la
conturile trezoreriale.
n cazul n care pltitorul are restane la bugetele de toate nivelurile, supraplata nu i se
restituie, ea fiind folosit la stingerea restanelor n cauz.
Lista mrfurilor a cror introducere pe teritoriul Republicii Moldova de ctre persoane fizice de o
singur dat se efectueaz fr achitarea drepturilor de import
Codul
Denumirea poziiei
Cantitatea
2203
5 litri
2204-2208
90
2402
27
2 litri
50 buci
200 buci
Carburani
Carburani pentru
mijlocul de transport
auto, cu condiia c
acetia se afl n
rezervoarele mijlocului
de transport cu care
persoana intr pe
teritoriul Republicii
Moldova
42
3 uniti
43
1 unitate
61
3 uniti
62
3 uniti
35
64
nclminte
2 perechi
8471
1 unitate
8520
1 unitate
8521
1 unitate
1 unitate
8525 20
2 uniti
90
8525
910
91
9004
3 uniti
4 uniti
b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E.
Cernobl;
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt
pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de
lupt din Republica Afghanistan;
d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i
a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan;
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat lmai sus
are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 9516 lei pe an.(793 lei/lun), cu condiia c soia
(soul) nu beneficiaz de scutire personal.(se aplic din luna urmtoare lunii n care au aprut
circumstanele)
Scutiri pentru persoanele ntreinute. Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o
scutire n sum de 2124 lei anual(177 lei/lun) pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia
invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie 9516 lei anual (793 lei/lun).
Persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate cerinele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului
(prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud de gradul doi n linie
colateral;
b) locuiete mpreun cu contribuabilul sau nu locuiete cu acesta, dar i face studiile la secia cu
frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal;
c) este ntreinut de contribuabil;
d) are un venit ce nu depete suma de 9120 lei anual.
3) Tutorele i curatorul minorilor n vrst de la 14 la 18 ani au dreptul la o scutire suplimentar n
mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare persoan aflat sub tutel i/sau
curatel, care ntrunete cerinele specificate la lit.d).
4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii apariiei acestui drept
n condiiile respectrii cerinelor de mai sus.
.
2. Sursele de venit impozabile i neimpozabile ale persoanelor fizice.
Sursele de venit impozabile
n venitul brut se includ:
38
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte
activiti similare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de
ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9;
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de
patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;
d) venitul din chirie (arend);
e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7);
f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6);
f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n urma
mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal;
f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de
nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau
rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal;
g) venitul obinut sub form de dobnd;
h) royalty (redevene), cu excepia celor achitate n folosul persoanelor fizice;
i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este
parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare
i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a);
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd
formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului;
k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care
se stabilesc aceste pli;
l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren;
n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de
despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei;
o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate.
Sursele de venit neimpozabile
n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:
a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de
stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare,
inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i
39
d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes public, pe
perioada rechiziiei, conform legislaiei;
e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt
postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu
legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele
acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau
de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform
repartizrii, n localitile rurale;
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;
h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale
populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti;
i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie
sau de motenire;
i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei
Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale;
l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n conformitate
cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;
m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55;
n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor strine,
organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art.54;
o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;
q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului,
unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu legislaia;
r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale
autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale
de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu
regulamentele care prevd acordarea unui astfel de ajutor;
s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional Olimpic,
premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive internaionale,
bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i participrii la
competiiile internaionale oficiale;
41
c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre
patron;
d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz (rotunjit pn
la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului
precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe
termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la
creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani) i rata
dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de
termenul lor de acordare;
e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale:
- n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n
procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de
proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548%
i V 0,0822%, pentru fiecare zi de folosin;
- n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului cheltuielile acestuia pentru
obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin
4. Determinarea impozitului pe venitul persoanelor fizice
n scopul determinrii mrimii i categoriei scutirii, care urmeaz a fi acordat lucrtorului,
ultimul nu mai trziu de data, stabilit pentru nceperea lucrului n calitate de angajat, trebuie s
prezinte patronului o Cerere privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu,
anexnd la ea documentele ce certific acest drept .
Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are dreptul lucrtorul sau
intervin careva modificri n datele generale privind angajatul (modificarea numelui, codului
fiscal, domiciliului permanent, etc), acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile
de la data cnd a avut loc schimbarea, o nou Cerere. Noua Cerere depus de lucrtor trebuie s
conin informaia referitoare numai la scutirile, la care i s-a pstrat dreptul.
Pentru aprecierea sumei scutirii fiecrui lucrtor, care a depus cererea privind acordarea
scutirilor, i se atribuie categoria corespunztoare scutirilor solicitate. n acest scop se utilizeaz
tabelul de mai jos:
Modul de determinare a categoriei scutirilor acordate (vezi scutirlie pe 2014!!!)
Tipul scutirii
Scutirea personal
Scutirea personal major
Scutirea pentru so (soie)
Scutirea pentru persoanele
ntreinute,
cu
excepia
Codul
scutirii
P
M
S
N*
Suma scutirii
anual
lunar
9120
760
13560
1130
9120
760
N x 2040
N x 170
43
44
8.1
31. 01
02.03
06.04
31.05
Suma venitului
ndreptat
spre
achitare
sau
plii efectuate n
folosul
angajatului
Nr.
de
luni
Suma
scutiril
or
Curent
8.2
3800
4200
2600
7000
8.4
1
3
4
5
Cumul
8.3
3800
8000
10600
17600
Primel
e
de
asigura
re
obligat
orie de
asisten
medica
l,
3.5%
8.5
Suma
venitului
cumulati
v de la
care se
determin
primele
de
asigurare
obligator
ie
de
asisten
medical
8.6
Contri
butiile
individ
uale de
asigur
ri
sociale
de stat
obligat
orii,
6%
Venit
ul
impoz
abil
Impozi
tul
calcula
te din
venitul
impoza
bil
Impozit
ul
pe
venit
aferent
reinerii
/
restituiri
i (+/-)
8.7
Suma
venitului
cumulativ
de la care
se
determin
contribuii
le
individual
e
de
asigurri
sociale de
stat
8.8
8.9
8.10
8.11
8.12
1040
3120
4160
5200
3800
8000
10600
17600
133
280
371
616
3800
8000
10600
17600
228
480
636
1056
2399
4120
5433
10728
200,82
288,4
380,31
776,04
200,82
87,58
91,91
395,73
46