Sunteți pe pagina 1din 22

Tribunalul BOTOANI Sentin penal nr. 52 din data de 12.03.

2013
Dosar nr.xxxx/40/2012 Lg.241/2005
ROMNIA
TRIBUNALUL BOTOANI - SECIA PENAL
edina public din xx.xx. 2013
PREEDINTE GREFIER Ministerul Public reprezentat de
PROCUROR S E N T I N A Nr.xx
Pe rol pronunarea asupra cauzei penale privind pe inculpatul C. C., trimis n judecat
pentru svrirea infraciunii prev. i ped. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005,
modificat.
Dezbaterile n fond asupra cauzei au avut loc n edina public din data de xx.xx. 2013,
cuvntul prilor fiind consemnat n ncheierea de edin de la acea dat, care face parte
integrant din prezenta, cnd instana, avnd nevoie de mai mult timp pentru deliberare, a
amnat pronunarea pentru astzi, cnd a hotrt urmtoarele:
T R I B U N A L U L,
Asupra cauzei penale de fa:
Prin rechizitoriul din xx.xx. 2012, dat n dosarul nr.xxx/P/2011 al Parchetului de pe lng
Tribunalul Botoani s-a dispus punerea n micare a aciunii penale i trimiterea n
judecat a inculpatului C. C. - fiul lui D. i C., nscut la data de xx.xx.xxxx n mun.
Dorohoi, jud. Botoani domiciliat n localitatea Dorohoi, str. X nr. Y, bl. Z, ap. T, jud.
Botoani,cstorit, studii medii, fr ocupaie, stagiul militar nesatisfcut, fr
antecedente penale, posesor al CI seria XT nr. xxxxxx, CNP - xxxxxxxxxxxxx, sub
aspectul comiterii infraciunii de "ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau
taxabile";, prev. i ped. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea nr. 241/2005, modificat.
S-a reinut c, n perioada anilor 2007 - 2010, inculpatul C. C. a comercializat ctre
diferite persoane fizice un numr de 50 de autoturisme second - hand i, prin
nedeclararea veniturilor obinute, s-a sustras de la plata impozitelor i taxelor, cauznd
astfel un prejudiciu bugetului general consolidat, n sum de 117.969 lei, din care 111.308

lei reprezint TVA i 6.661 lei reprezint impozit pe venit, la care se adaug accesoriile
aferente (dobnzi i penaliti).
Examinnd actele i lucrrile dosarului se constat ca fiind temeinic dovedit urmtoarea
situaie de fapt:
In perioada anilor 2007 - 2010, inculpatul C. C. a achiziionat i comercializat un numr
de 50 de autoturisme second - hand, de diferite mrci, realiznd un venit total de 46.380
lei i 190.150 Euro, dup cum urmeaz:
- n anul 2007, suma de 5.000 lei i 3.200 Euro;
- n anul 2008, suma de 12.900 Euro;
- n anul 2009, suma de 37.500 lei i 95.550 Euro;
- n anul 2010, suma de 3.880 lei i 78.500 Euro, conform documentelor privind
achiziiile celor 50 de autoturisme.
La dosarul cauzei se afl anexate n copie documentele privind operaiunile de achiziie
i de vnzare a autoturismelor, astfel:
1) factura fiscal emis de S.C. A S.R.L. Comneti, jud. Bacu nr. xxxxxxx din
xx.xx.2007 ctre C. C. ce are ca obiect vnzarea unui autoturism Dacia 1310 berlin,
serie motor xxxxxxx n sum de 2856 lei,
- contractul de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit, ncheiat la data de
xx.xx..2007 ntre C. C. n calitate de vnztor i B. E. n calitate cu cumprtor ce are ca
obiect vnzarea cumprarea autovehiculului Dacia 1310, serie motor xxxxxxx n sum de
5000 lei.
2) contract de vnzare-cumprare pentru un vehicul folosit, ncheiat la data de
XX.XX.2007 ntre R. V. C. n calitate de vnztor i C. C. avnd calitatea de cumprtor,
obiectul contractului fiind vnzarea autoturismului marca Opel Vectra, serie motor
xxxxxxx, fr a avea specificat preul;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx..2007
ntre C. C. i A. L. primul vnztor iar cel de-al doilea cumprtor, avnd ca obiect
vnzarea autovehiculului marca Opel Vectra, serie motor xxxxxxx, ncheiat la data de
xx.xx..2007, n sum de 3200 euro;
3) contract de vnzare-cumprare pentru un autovehicul folosit, ncheiat la data de
xx.xx.2008 ntre D. C. V. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor,
obiectul contractului fiind vnzarea autovehiculului marca Ford Focus, serie motor
xxxxxxx n sum de 5700 euro;

- contract de vnzare-cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la (&ta de xx.xx.2008


ntre C. C. n calitate de vnztor i C. D. V., obiectul contractului fiind vnzarea
autovehiculului marca Ford Focus, serie motor xxxxxxx, n sum de 6800 euro.
4) contractul de vnzare-cumprare pentru un vehicul folosit, ncheiat la data de
xx.xx.2007 ntre R. I. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca Opel Astra, nr. de identificare
XXXXXXX la preul de 18.000 lei.
- contract de vnzare cumprare ncheiat la data de xx.xx..2008 ntre C. C. i T. D.,
obiectul contractului fiind vnzarea autoturismului marca Opel Astra, nr. de identificare
XXXXXXX la preul de 6100 euro.
5) contract de vnzare-cumprare pentru un vehicul folosit, ncheiat la data de xx.xx.2005
ntre M. O. D. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea autovehiculului marca Ford Focus, serie motor XXXXXXX,
la preul de 5000 euro.
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit, ncheiat la data de xx.xx.2009,
ntre C. C. n calitate de vnztor i M. D. n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind vnzarea autoturismului marca Ford Focus, serie motor XXXXXXX la preul de
5000 euro.
6) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul rulat din 01.12.2008 ncheiat ntre
Grmel T.Manja n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea autovehiculului VW, serie asiu Xxxxxxx, la preul de 1000
euro;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit din xx.xx. ncheiat ntre C. C.
n calitate de vnztor i H. C. P. n calitate de cumprtor, obiectul contractului fiind
vnzarea unui autovehicul VW serie asiu XXXXXXX, la preul de 2700 euro;
7) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 ncheiat ntre
B. M. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul contractului fiind
vnzarea autovehiculului VW GOLF serie motor xxxxxxx, la preul de 6000 euro;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 ncheiat ntre C.
C. n calitate de vnztor i B. M. A. n calitate de cumprtor, obiectul contractului fiind
vnzarea autovehiculului marca VW Golf, serie motor xxxxxxx la preul de 5800 euro.
8) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 ncheiat ntre
. I. D. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor obiectul contractului
fiind vnzarea autovehiculului marca VW Golf, serie motor xxxxxxx, la preul de 3000
euro;

- contract de vnzare-cumprare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 ncheiat ntre C.


C. n calitate de vnztor i C. Co. n calitate de cumprtor, obiectul contractului fiind
vnzarea unui autovehicul marca VW Golf serie motor xxxxxxx la preul de 2250 euro;
9) factura nr. xxxxxxx din xx.xx.2009 emis de R. K. I. SRL Bucureti n calitate de
furnizor ctre cumprtorul C. C. avnd ca obiect vnzarea unui autoutilitare Ford Transit
Connect cu nr. de identificare XXXXXXX la preul de 5000 lei;
- contract vnzare-cumprare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 ncheiat ntre C. C.
n calitate de vnztor i AF U. V. G. n calitate de cumprtor, obiectul contractului fiind
vnzarea autovehiculului marca Ford Transit Connect, cu nr. de identificare XXXXXXX
la preul de 32.000 lei.
10) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2009 ntre L. C. F. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor,
obiectul contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW Golf, nr. de identificare
XXXXXXX, la preul de 3000 euro;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2007
ntre C. C. n calitate de vnztor i G. F. P. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW Golf, nr. de identificare
XXXXXX la preul de 3900 euro;
11) contract de vnzare-cumprare pentru un vehicul folosit, ncheiat la data de
xx.xx.2009 ncheiat ntre N. N. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor
obiectul contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW Golf, serie motor
XXXXXX la preul de 5500 euro;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2009
ntre C. C. n calitate de vnztor i H. C. I. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW Golf, serie motor XXXXXX la
preul de 5500 euro;
12) contract de vnzare-cumprare pentru un vehicul folosit, ncheiat la data de
xx.xx.2009 ntre F. C. A., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor,
obiectul contractului fiind "vnzarea autovehiculului marca SKODA FABIA, serie motor
XXXXXX", la preul de 5.500 lei;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx..2009
ntre C. C., n calitate de vnztor i C. M. n calitate de cumprtor, avnd ca obiect
"vnzarea autovehiculului marca SKODA FABIA, serie motor XXXXXX", la preul de
5.500 lei;
13) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2009 ntre A. D. D., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, avnd

ca obiect "vnzarea autovehiculului marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX", la


preul de 5.000 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2009
ntre C. C., n calitate de vnztor i G. ., n calitate de cumprtor, avnd ca obiect
"vnzarea autovehiculului marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX", la preul de
4.700 euro;
14) contract de vnzare-cumprare pentru un vehicul folosit, ncheiat la data de
xx.xx.2009 ntre M. G., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, avnd
ca obiect "vnzarea autovehiculului marca VW BORA, nr. de identificare XXXXXX",
nefiind specificat preul;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2009
ntre C. C., n calitate de vnztor i L. O., n calitate de cumprtor, avnd ca obiect
"vnzarea unui autovehicul marca VW BORA, nr. de identificare XXXXXX ", la preul
de 5.250 euro;
15) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit, ncheiat la xx.xx.2009 de
ntre S. C., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX", la preul de
6.000 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit, ncheiat la data de xx.xx.2009
ntre C. C., n calitate de vnztor i G. D., n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX ",
la preul de 5.600 euro;
16) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit, ncheiat la data de
xx.xx.2009 ntre A. V. P., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor,
obiectul contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca GOLF, nr. de identificare
XXXXXX", la preul de 4.500 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx..2009
ntre C. C., n calitate de vnztor i S. H. V., n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, nr. de identificare
XXXXXX8 ",nu are specificat preul de vnzare;
17) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit, ncheiat la data de
xx.xx.2009 ntre A. V. P., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor,
obiectul contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor
XXXXXX", la preul de 4.000 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit, ncheiat la data de xx.xx..2009
ntre C. C., n calitate de vnztor i L. I., n calitate de cumprtor, obiectul contractului

fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX ", la preul de
4.900 euro;
18) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit, ncheiat la data xx.xx.2009
ntre S. M., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW BORA, nr. de identificare XXXXXX", la
preul de 5.100 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2009
ntre C. C., n calitate de vnztor i C. P., n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW BORA, nr. de identificare, XXXXXX", la
preul de 4.000 euro;
19) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2009, ntre L. F., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca FORD FIESTA, serie motor
XXXXXX", la preul de 6.500 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2009
ntre C. C., n calitate de vnztor i P. V., n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind "vnzarea unui autovehicul marca FORD FIESTA, serie motor XXXXXX ", la
preul de 5.050 euro;
20) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit, ncheiat la data de
xx.xx.2009, ntre T. M., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF VARIANT, serie motor
XXXXXX", fr a fi specificat preul;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2009
ntre C. C., n calitate de vnztor i R. N. V., n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF VARIANT, serie motor
XXXXXX ", la preul de 5.000 euro;
21) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2009, ntre B. D. M., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor,
obiectul contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF , serie motor
XXXXXX", la preul de 5.500 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2009,
ntre C. C., n calitate de vnztor i D. M., n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF , serie motor
XXXXXX",fr a fi specificat preul;
22) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx..2009, ntre P. N., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul

contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor
XXXXXX", la preul de 4.000 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010,
ntre C. C., n calitate de vnztor i D. G., n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor
XXXXXX", la preul de 3.600 euro;
23) contract de vnzare-cumprare, pentru un autovehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2009, ntre S. M., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX",
la preul de 5.500 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2009,
ntre C. C., n calitate de vnztor i D. I., n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX", la preul de
4.700 euro;
24) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2009, ntre G. E., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS, nr. de identificare
XXXXXX ", la preul de 5.000 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010,
ntre C. C., n calitate de vnztor i E. I., n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind "vnzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS, nr. de identificare XXXXXX", la
preul de 4.300 euro;
25) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx..2009, ntre R. V., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX ",
la preul de 4.500 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2009,
ntre C. C., n calitate de vnztor i C. D., n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, la
preul de 4.700 euro;
26) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2009, ntre S. A., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX ",
la preul de 4.500 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la cfeta de xx.xx.2009,
ntre C. C., n calitate de vnztor i H. ., n caritate de cumprtor, obiectul

contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX,
fr a fi specificat preul de vnzare;
27) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx..2009, ntre T. D. I., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor,
obiectul contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS, serie motor
XXXXXX , la preul de 4.500 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2009,
ntre C. C., n calitate de vnztor i F. A., n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind "vnzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS serie motor XXXXXX", la preul
de 4.100 euro;
28) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010, ntre I. G., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF VARIANT, serie motor
XXXXXX ", la preul de 5.000 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010,
ntre C. C., n calitate de vnztor i S. D., n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW CK3LF VARIANT, serie motor XXXXXX",
la preul de 4.000 euro;
29) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010, ntre V. R., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, nr. de identificare
XXXXXX", la preul de 3.500euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data xx.xx.2010,
ntre C. C., n calitate de vnztor i C. ., n calitate cumprtor, obiectul contractului
fiind "vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX", la
preul de 3.000 euro;
30) contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010, ntre C. V., n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind "vnzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVANA, nr. de
identificare XXXXXX", la preul de 5.000 euro;
- contract de vnzare-cumprare, pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010,
ntre C. C., n calitate de vnztor i I. P., n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind "vnzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVANA, nr. de identificare
XXXXXX", la preul de 4.000 euro;
31) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010 ntre I. A. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul

contractului fiind vnzarea unui autovehicul VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la


preul de 6500 euro;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat n data xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i T. Il. n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind vnzarea unui autovehicul VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la preul de 6500
euro;
32) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010 ntre C. C. V. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor,
obiectul contractului fiind vnzarea unui autovehicul VW POLO s^rie motor XXXXXX,
la preul de 3500 euro;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat n data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i . C. n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind vnzarea unui autovehicul VW POLO serie motor XXXXXX, la preul de 3500
euro;
33) factur fiscal nr. XXXXXX din xx.xx.2010 emis de S.C. L. F. C. S.R.L. erbneti
n calitate de vnztor ctre PF C. C. n calitate de cumprtor avnd ca obiect vnzarea
unui autoturism marca VW GOLF cu nr. de identificare XXXXXX, la preul de 1785 lei.
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i P. V. n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind vnzarea unui autovehicul VW GOLF cu nr. de identificare XXXXXX, la preul de
1500 lei;
34) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010 ntre S. I. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul VW PASSAT serie motor XXXXXX, la
preul de 3500 euro;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i C. P. n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind vnzarea unui autovehicul VW PASSAT serie motor XXXXXX, la preul de 2000
euro;
35) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010 ntre P. C. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul VW GOLF serie motor XXXXXX, fr a fi
specificat preul de vnzare;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i B. G. n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind vnzarea unui autovehicul VW GOLF serie motor XXXXXX, fr a fi specificat
preul de vnzare;

36) factur fiscal seria MCA nr. XXXXXX din xx.xx.2010 emis de S.C. B. M. C.
S.R.L. Bucureti n calitate de vnztor ctre C. C. n calitate de cumprtor avnd ca
obiect vnzarea unui autovehicul marca SKODA OCT A VIA cu nr. de identificare
XXXXXX la preul de 2380 lei;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i D. M. M. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca SKODA OCTAVIA cu nr. de
identificare XXXXXX fr a fi specificat preul de vnzare;
37) factur fiscal seria RYP nr. XXXXXX din xx.xx.2010 emis de S.C. R. C. SRL
Bucureti n calitate de vnztor ctre C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW POLO, serie asiu XXXXXX la
preul de 8.330 lei;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i Cabinet de avocat "D. N." n calitate de cumprtor,
obiectul contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW POLO, serie asiu
XXXXXX la preul de 1000 euro;
38) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010 ntre B. M. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor
XXXXXX, la preul de 3500 euro;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i M. G. n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind vnzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor XXXXXX, fr a fi
specificat preul de vnzare;
39) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la datare xx.xx.2010
ntre I. C. F. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca PEUGEOT 206, serie motor
XXXXXX, fr a fi specificat preul de vnzare;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i Z. E. n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind vnzarea unui autovehicul marca PEUGEOT 206, serie motor XXXXXX, la preul
de 4150 euro;
40) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.20
ntre T. V. P. M. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor
XXXXXX la preul de 4000 euro;

- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010


ntre C. C. n calitate de vnztor i P. V. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor
XXXXXX la preul de 4300 euro;
41) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010 ntre I. A. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX
la preul de 6500 euro;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i T. I. n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind vnzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX la preul de
6500 euro;
42) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010 ntre S. M. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca FIAT PANDA, serie motor
XXXXXX, la preul de 5000 euro;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i F. L. P. n o calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca FIAT PANDA, serie motor
XXXXXX, la preul de 4200 euro;
43) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010 ntre S. N. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, numr identificare
XXXXXX, la preul de 5000 euro;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i P. D. L. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, numr identificare
XXXXXX, la preul de 5000 euro;
44) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx..2010 ntre B. C. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, la
preul de 6000 euro;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i C. I. n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, la preul de
4550 euro;

45) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de


xx.xx.2010 ntre S. M. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVAN, serie
motor XXXXXX, la preul de 3000 euro;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i O. I. n calitate de Cumprtor, obiectul contractului
fiind vnzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVAN serie motor
XXXXXX, la preul de 3000 euro;
46) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx..2010 ntre C. S. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor
XXXXXX, fr a fi specificat preul de vnzare;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i L. M. M. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor
XXXXXX, la preul de 2000 euro;
47) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010 ntre L.N. P. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca OPEL MERIVA, numr de
identificare XXXXXX, la preul de 6000 euro;
- contract de vnzare - cumprare pentru un vehicul folosit, ncheiat la data de
xx.xx.2010, ntre C. C., n calitate de vnztor i C. M., n calitate de cumprtor,
obiectul contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca OPEL MERIVA, numr de
identificare XXXXXX, la preul de 5000 euro;
48) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010 ntre M. G. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX,
fr a fi specificat preul de vnzare;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010
ntre C. C. n calitate de vnztor i I. D. P. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW PAVSAT, serie motor XXXXXX
fr a fi specificat preul de vnzare;
49) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010 ntre I. M. n calitate de vnztor i C. C. n calitate de cumprtor, obiectul
contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX,
la preul de 6000 euro;

- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de xx.xx.2010


ntre C. C. n calitate de vnztor i G. C. n calitate de cumprtor, obiectul contractului
fiind vnzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la preul de
6000 euro;
50) contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat la data de
xx.xx.2010 ntre C. N. A. n calitate de vnztor i C. C. in calitate de cumprtor,
obiectul contractului fiind vnzarea unui autovehicul marca SKODA OCTAVIA, serie
motor XXXXXX, la preul de 5000 euro;
- contract de vnzare cumprare pentru un vehicul folosit ncheiat ntre C. C. n calitate
de vnztor i L. I. n calitate de cumprtor, obiectul contractului fiind vnzarea unui
autovehicul marca SKODA OCTAVIA, serie motor XXXXXX, la preul de 4500 euro.
Prin Raportul de inspecie fiscal nr. IV/7395/xx.xx..2011, ncheiat de ctre Direcia
General a Finanelor Publice Botoani - Activitatea de Inspecie Fiscal, Serviciul
Inspecie Fiscal, s-a stabilit c inculpatul, n perioada 01.08.2009 - 31.12.2010, trebuia
s achite, conform art. 152 alin. 6 din Codul fiscal, TVA n sum de 111.308 lei, la care se
adaug suma de 45.304 lei, reprezentnd accesorii (28.608 lei majorri i 16.696 lei
penaliti - f. 57, ds.).
Totodat, organele fiscale au stabilit c inculpatul avea obligaia s achite impozit pe
venit aferent anilor 2007 - 2009, n sum de 6.661 lei, la care se adaug accesorii n sum
de 3.953 lei (f. 57, ds.).
Potrivit prevederilor art. 127 alin. 1 din Codul fiscal, "Este considerat persoan
impozabil, orice persoan care desfoar, de o manier independent i indiferent de
loc, activiti economice, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activiti";.
Acelai text legal la alin. 2, prevede n mod expres, faptul c "este activitate
economic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul obinerii de venituri
cu caracter de continuitate";.
Activitatea desfurat de ctre inculpat a avut un asemenea caracter.
La data de 20.06.2009, C. C. a realizat o cifr de afaceri n sum de 122.394 lei, depind
plafonul de scutire admis n sum de 35.000 Euro, respectiv 118.360 lei (3,3817 lei, curs
de schimb B.N.R. la data de 01.01.2007).
Prin urmare, inculpatul avea obligaia de a solicita nregistrarea n scop de TVA, n
termen de 10 zile de la data depirii plafonului de scutire admis, conform prevederilor
art. 152 alin. 6 din Legea nr. 571/2003, modif., privind Codul fiscal, ns acesta nu s-a
nregistrat ns n evidena pltitorilor de TVA pn la data efecturii inspeciei fiscale
generale, din data de xx.xx..2011.

Inculpatul a uzat de dreptul la tcere n cursul urmririi penale, iar n cursul judecii nu a
neles s uzeze de procedura prevzut de art. 3201 Cod procedur penal privind
recunoaterea vinoviei.
n declaraia dat n edina public din 15 mai 2012 (fila 12 dosar), inculpatul a
recunoscut tranzaciile reinute n actul de sesizare i a renunat la administrarea
probatoriului testimonial, ns a motivat c nu a efectuat aceste activiti pentru a obine
venituri, ci pentru c mainile respective nu i-au plcut, cumprndu-i altele, mainile
fiind un hobby pentru el.
Cu privire la prejudiciul reinut prin actul de sesizare, inculpatul a contestat c ar datora
TVA pentru tranzaciile efectuate, recunoscnd c datoreaz impozit pe profit pentru
veniturile obinute ca persoan fizic, artnd c pentru autoturismele care au fost
proprietatea sa a pltit impozitul legal ctre stat, necunoscnd c are obligaia de a plti
i impozit pentru veniturile obinute n urma tranzaciilor.
La termenul din 4 decembrie 2012, inculpatul a depus la dosar chitane cu care atest
plata sumei de 6861 lei, impozit pe venit (filele 66-68 dosar), aspect recunoscut de partea
civil prin concluziile scrise depuse la dosar la termenul din 10 ianuarie 2013 (filele7071), astfel nct instana va constata c aceast sum a fost achitat.
Cu privire la obligaia privind plata TVA, inculpatul a solicitat efectuarea unei expertize
contabile, prin care s se stabileasc:
1. dac sumele consemnate de ANAF n Raportul de Inspecie Fiscal 7395/5 din
xx.xx..2011 n urma cruia au fost emise deciziile de impunere nr.xxxx/1 din xx.xx..2011
- privind impozitul pe venit i nr.xxxx/2 din xx.xx..2011 - privind TVA sunt constatate pe
baza documentelor financiar - contabile i care sunt, n acest caz, consecinele contabile
i implicaiile fiscale ale activitii desfurate de numitul C. C., constnd n
comercializarea de bunuri second - hand;
2. dac organele de control fiscal au ncadrat corespunztor activitatea desfurat de
numitul C. C., avnd n vedere c aceast activitate a constat practic n comercializarea
de bunuri second - hand, n sensul dac inspectorii au avut n vedere i prevederile
art.1522 din codul fiscal;
3. dac au fost respectate condiiile necesare de ctre numitul C. C. pentru a beneficia de
scutire sau reducere de TVA.
Expertiza efectuat n cauz a concluzionat, cu privire la obiectivul nr.1, c sumele
consemnate de ANAF n Raportul de inspecie fiscal nr.xxxx/5 din xx.xx..2011 n urma
cruia au fost emise deciziile de impunere nr.xxxx/1 din xx.xx..2011 privind impozitul pe
venit i nr.xxxx/2 din xx.xx..2011 privind TVA, nu sunt constatate n totalitate pe baza de
documente financiar contabile ci i pe baza de declaraii date de persoane fizice i c
aceste declaraii pot fi considerate documente pentru stabilirea bazei de calcul impozabile
numai n condiiile art.67 din OG 92/2003.

La obiectivul nr.2 expertul a artat c activitatea desfurata de inculpatul C. C. a fost


considerat, n mod corect, de ctre organele de control fiscal ca fiind achiziii din ara de
autoturisme second hand in scopul revnzarii, dar ncadrarea fiscala a acesteia este
eronat, considerndu-se c s-au nclcat dispoziiile art.152 alin 1, ct i ale art.126 alin
1 i 127 alin 1 din Legea nr.571 /2003 privind Codul fiscal.
Reine expertul c art. 152 din Legea 571 / 2003 se refera la regimul special de scutire de
TVA pentru ntreprinderi mici, iar bunurile second-hand beneficiaz de o ncadrare
special n Codul fiscal, aspect reglementat de art. 152 ind.2, care stipuleaz:
d)bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite n starea n
care se afl sau dup efectuarea unor reparaii, altele dect operele de art, obiectele de
colecie sau antichitile, pietrele preioase i alte bunuri prevzute n norme;
e)persoana impozabil revnztoare este persoana impozabil care, n cursul desfurrii
activitii economice, achiziioneaz sau import bunuri second-hand i/sau opere de
art, obiecte de colecie sau antichiti n scopul revnzrii, indiferent dac respectiva
persoan impozabil acioneaz n nume propriu sau n numele altei persoane n cadrul
unui contract de comision la cumprare sau vnzare;
g)marja profitului este diferena dintre preul de vnzare aplicat de persoana impozabil
revnztoare i preul de cumprare, n care:
1.preul de vnzare constituie suma obinut de persoana impozabil revnztoare de la
cumprtor sau de la un ter, inclusiv subveniile direct legate de aceast tranzacie,
impozitele, obligaiile de plat, taxele i alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision,
ambalare, transport i asigurare, percepute de persoana impozabil revnztoare
cumprtorului, cu excepia reducerilor de pre;
2.preul de cumprare reprezint tot ce constituie suma obinut, conform definiiei
preului de vnzare, de furnizor, de la persoana impozabil revnztoare;
h)regimul special reprezint reglementrile speciale prevzute de prezentul articol pentru
taxarea livrrilor de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti
la cota de marj a profitului.
(2) Persoana impozabil revnztoare va aplica regimul special pentru livrrile de bunuri
second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, altele dect operele de art
livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exist obligaia colectrii
taxei, bunuri pe care le-a achiziionat din interiorul Comunitii, de la unul dintre
urmtorii furnizori:
a)o persoan neimpozabil;
b)o persoan impozabil, n msura n care livrarea efectuat de respectiva persoan
impozabil este scutit de tax, conform art. 141 alin. (2) lit. g);

c)o ntreprindere mic, n msura n care achiziia respectiv se refer la bunuri de


capital;
d)o persoan impozabil revnztoare, n msura n care livrarea de ctre aceasta a fost
supus taxei n regim special.
(4) n cazul livrrilor prevzute la alin. (2) i (3), pentru care se exercit opiunea
prevzut la afin. (3), baza de impozitare este marja profitului, determinat conform alin.
(1) lit. g), exclusiv valoarea taxei aferente.
A mai relevat expertul c, n stabilirea impozitelor datorate, inculpatul a fost tratat de
ctre ANAF ca o persoana impozabil, care nu a declarat activitatea de comer cu
autoturisme second hand, desfurat, stabilindu-se astfel un drept de scutire de la plata
TVA pana la plafonul de 35.000 euro anual, conform art. 152 alin 1 din Codul fiscal.
S-a apreciat c aceste prevederi nu sunt aplicabile inculpatului, prevederile art. 152 alin 1
din Codul fiscal, referindu-se la un regim special de scutire de la plata TVA pentru
ntreprinderi mici. Obligativitatea instituit prin acest articol pentru persoanele
impozabile, de a se nregistra in scopuri de TVA in cazul in care depesc un plafon de
35.000 euro ca cifra de afaceri anuala realizata de persoana impozabila, nu cade in
sarcina persoanelor fizice neautorizate, care desfoar activiti economice cu bunuri
second hand. De altfel, potrivit prevederilor din Normele metodologice de aplicare a
prevederilor Codului fiscal, aprobate prin H.G. nr.44/2004 " persoanele impozabile care,
dac ar fi nregistrate normal n scopuri de taxa conform art 153 din Codul fiscal, ar
aplica un regim special de taxa conform art. 1521 si art. 1522 din Codul fiscal, vor lua n
calculul determinrii cifrei de afaceri .. numai baza impozabila pentru respectivele
operaiuni determinate conform prevederilor art. 1522 din Codul fiscal.
Baza de impozitare pentru livrrile de bunuri prevzute de art.1522 din Codul fiscal este
diferena dintre totalul marjei de profit realizata de persoana impozabila revanzatoare si
valoarea taxei aferenta marjei respective.
In aceste condiii, inculpatul C. C. nu era obligat sa se nregistreze la organele fiscale in
scopuri de TVA, deoarece activitatea desfurata nu intra in sfera operaiunilor prevzute
de art. 128 din Codul fiscal.
Referitor la declararea veniturilor nete obinute din tranzaciile desfurate, potrivit
prevederilor art.46 si 49 din Codul fiscal, expertul a concluzionat c inculpatul C. C. avea
obligaia sa declare aceste veniturile la organele fiscale, venituri pentru care datora
impozit la bugetul de stat.
Cu privire la obiectivul nr.3 , s-a precizat c, tratnd activitatea desfurat de inculpat ca
una economica, organele de control au luat n calcul faptul c aceasta activitate este
scutita de TVA pana la atingerea pragului de 35.000 euro anual. Pentru sumele care
depesc acest prag, s-a stabilit TVA de plata prin aplicarea cotei procentuale legale de
19% la o baza de calcul constituita din preul de vnzare al autoturismelor, pre preluat

din declaraiile cumprtorilor, din care s-a sczut taxa datorat. Nu s-a luat in calcul
suma deductibila de TVA, adic TVA-ul pltit de inculpat la achiziia bunurilor. Acest
lucru - adic luarea n calculul TVA de plat a TVA deductibil - este posibil numai pentru
persoane nregistrate n scopuri de TVA, dup depunerea decontului de TVA la ANAF i
numai daca TVA-ul care urmeaz a se deduce este nscris pe facturi.
Pe scurt, TVA-ul de plat stabilit de o persoana impozabila este egal cu diferena dintre
TVA colectat (ncasat de vnztor la vnzarea bunului) si TVA deductibil ( pltit de
vnztor la achiziia bunului). In cazul de fa, TVA de plat a fost stabilit de ctre
organele fiscale ca fiind egal cu TVA colectat, din care nu a fost sczut TVA deductibil.
Inculpatul C. C. poate beneficia de scutire de TVA la achiziia de autoturisme second
hand, numai n situaia n care se consider c aceste autoturisme au fost achiziionate
pentru folosul propriu. In caz contrar, pentru activitatea desfurata, se aplica prevederile
art. 1522 din Codul fiscal referitoare la bunurile second hand.
Instana va nltura concluziile expertizei efectuate n cauz, apreciind c, n mod corect,
organele fiscale au aplicat dis part. 152 alin. 1 din Codul fiscal i nu art. 1522 Cod fiscal.
Pentru a beneficia de regimul special de scutire prevzut de art. 152.2 Cod fiscal,
inculpatul C. C. trebuia s fie autorizat, conform OUG 44/2008, privind desfurarea
activitilor economice de ctre persoane fizice autorizate, ntreprinderi individuale si
ntreprinderi familiale i s fie nregistrat ca persoan impozabil, potrivit art. 153 Cod
fiscal. Mai mult, acesta trebuia s aib calitatea de comisionar n efectuarea tranzaciilor.
La data controlului, (efectuat ulterior desfurrii activitii economice), inculpatul nu
era autorizat si nregistrat n condiiile legii, iar organul fiscal nu putea aplica retroactiv
acest text de lege.
Conform prevederilor Codului fiscal, orice persoana devine persoan impozabil din
punct de vedere al TVA dac desfoar o activitate economic i dac din aceasta obine
venituri cu caracter de continuitate.
Persoana impozabil revnzatoare este persoana impozabil nregistrat conform art. 153
din Codul fiscal.
Inculpatul, ns, nu a fost i nu este nregistrat potrivit art. 153 Cod fiscal i nici autorizat
n condiiile legii.
Art. 6 alin (1) din OUG 44/2008, prevede c: "Orice activitate economic desfurata
permanent, ocazional sau temporar n Romnia de ctre persoanele fizice autorizate,
ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale trebuie sa fie nregistrat si
autorizat, n condiiile prezentei ordonane de urgenta."
Potrivit dispoziiilor art. 152 alin (4) Cod fiscal "O persoana impozabil nou nfiinat
poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dac la momentul nceperii

activitii economice declar o cifra de afaceri anual estimat, conform alin (2), sub
plafonul de scutire si nu opteaz pentru aplicarea regimului normal de taxare, conform
alin (3)."
n stabilirea calitii de pltitor pe taxa pe valoarea adugat, organele de inspecie
fiscala au avut in vedere corect prevederile art. 152 alin (1) Legii nr. 571/2003, privind
Codul fiscal cu modificrile si completrile ulterioare, care prevd c este scutit de TVA
persoana impozabil stabilit n Romnia, a crei cifra de afaceri anual, declarat sau
realizat, este inferioara plafonului de 35.000 euro... poate solicita scutirea de taxa,
numita in continuare regim special de scutire, pentru operaiunile prevzute la art. 126
alin (1)...".
Chiar Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
aprobate prin HG nr. 44/2004, precizeaz la pct. 62 alin. 2 lit. a c "n cazul in care
nerespectarea prevederilor legale este identificat de organele fiscale competente nainte
de nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul
fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi datorat-o dac ar fi
fost nregistrat normal n scopuri de TVA, conform art. 153 Cod fiscal, pe perioada
cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax,
dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data identificrii
nerespectrii prevederilor legale."
Avnd in vedere aceste dispoziii, organele fiscale nu puteau aplica regimul de scutire
prevzut de art. 152.2 Cod fiscal si nici prevederile alin. 4 ale aceluiai articol.
De asemenea, Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003, privind Codul
fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004, pct. 64 alin. 7 precizeaz ca "In scopul aplicrii art.
152.2 alin 13 si 14 Cod fiscal, persoana impozabil revnzatoare va ndeplini obligaiile
prevzute la punctele a), b), c), d) si e), iar inculpatul C. C. nu a ndeplinit aceste
obligaii, pentru a beneficia de scutire sau reducere de TVA.
Situaia de fapt descris mai sus este dovedit cu urmtoarele mijloace de prob: proces verbal de sesizare din oficiu (f.3, ds.), raport de inspecie fiscal nr. IV/7395/xx.xx..2011
a Direciei Generale a Finanelor Publice Botoani - Activitatea de Inspecie Fiscal,
Serviciul Inspecie Fiscal (f. 50-61, ds.), decizia de impunere privind TVA (f. 62-64,
ds.), decizia de impunere privind impozitul pe venit (f. 65-66, ds.), adresa nr.
IV/546/14.06.2011 a Direciei Generale a Finanelor Publice Botoani - Activitatea de
Inspecie Fiscal, Serviciul Inspecie Fiscal (f. 88-91, ds.), adresa nr. xxx/xx.xx..2011 a
Poliiei Municipiului Dorohoi, privind operaiunile de achiziie i de vnzare a
autoturismelor (f. 96-287, ds.), declaraii martori (f. 11-48, ds.), ct i cu declaraiile
inculpatului (f. 4-9, ds.urmrire penal i fila 12 dosar instan ), care a recunoscut c a
cumprat autoturismele comercializate, n condiiile reinute prin rechizitoriu, susinnd
ns c nu a fcut acest lucru pentru a obine venituri, ci pentru c nu a fost mulumit de
calitatea acestora, mainile reprezentnd un hobby.

La termenul de astzi instana a pus n discuie schimbarea ncadrrii juridice din


infraciunea prev. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificat, n infraciunea
prev. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificat, cu aplicarea art.41 alin.2, 42
Cod penal.
ntrebat fiind, inculpatul, prin aprtor, a precizat c nu are de formulat cereri noi sau de
propus alte probe n raport de aceast propunere de schimbare a ncadrrii juridice.
Avnd n vedere c activitatea infracional reinut prin actul de sesizare se ntinde pe
parcursul mai multor ani fiscali, instana apreciaz c infraciunea de evaziune fiscal
svrit de inculpat, aa cum a fost descris mai sus, mbrac form continuat, astfel
nct, n temeiul art. 334 Cod procedur penal, se va dispune schimbarea ncadrrii
juridice din infraciunea de "evaziune fiscal";, svrit prin ascunderea bunului ori a
sursei impozabile sau taxabile, prev. i ped de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005,
modificat, n infraciunea de "evaziune fiscal";, svrit prin ascunderea bunului ori a
sursei impozabile sau taxabile, n form continuat, prev. i ped. de art.9 alin.1 lit.a din
Legea nr.241/2005, modificat, cu aplic. art.41 alin.2, 42 Cod penal.
Aa fiind, instana va reine vinovia inculpatului i, cum n drept fapta sa ntrunete
elementele constitutive ale infraciunii de "evaziune fiscal" prin ascunderea bunului ori
a sursei impozabile sau taxabile, n form continuat, prev. i ped. de art. 9 alin. 1 lit. a
din Legea nr.241/2005, modificat, cu aplic. art. 41 alin.2, 42 Cod penal, l va pedepsi
potrivit acestui text de lege.
La individualizarea judectoreasc a pedepsei, instana va avea n vedere criteriile de
individualizare prevzute de art.72 Cod penal, respectiv dispoziiile prii generale a
Codului penal, limitele speciale ale pedepsei prevzute de lege, cauzele ce agraveaz sau
atenueaz rspunderea penal .
De asemenea, se va avea n vedere gradul concret de pericol social al faptei, ct i
urmrile acesteia, concretizate n prejudiciul cauzat bugetului de stat, precum i persoana
inculpatului, care a recunoscut parial fapta, nu prezint antecedente penale, a avut o
conduit corect n familie i societate nainte de comiterea infraciunii, ct i dup
svrirea infraciunii, rezultnd din prezentarea sa n faa autoritilor i comportarea
sincer n cursul urmririi penale i judecii.
Prin urmare, se apreciaz c acesta poate beneficia de circumstanele atenuante prev. de
art. 74 alin.1 lit. a, b i c Cod penal, cu consecina coborrii pedepsei sub limita minim
prevzut de lege, potrivit art. 76 alin.1 lit.d Cod penal.
Se va face aplicarea art.71 i 64 alin.1 lit.a teza a II-a i lit.b Cod penal.
Avnd n vedere toate elementele ce caracterizeaz persoana inculpatului, tribunalul
apreciaz c scopul pedepsei aplicate poate fi atins i fr executare.

Fiind ntrunite i celelalte condiii prevzute de art. 81 Cod penal, n temeiul art. 81, 82
i art.71 alin. 5 Cod penal, se va dispune suspendarea condiionat a pedepselor
principale i accesorii aplicate, pe timp de 2 ani i 6 luni, care constituie termen de
ncercare, conform art. 82 Cod penal.
Instana va atrage atenia inculpatului asupra disp. art. 83 i 84 Cod penal, privind
revocarea suspendrii condiionate i executarea n ntregime a pedepsei n situaia
svririi din nou a unei infraciuni intenionate n cursul termenului de ncercare sau a
nendeplinirii obligaiilor civile stabilite prin hotrre, pn la expirarea termenului de
ncercare.
Cu privire la latura civil se constat c Ministerul Finanelor Publice, ca reprezentant al
Statului Romn, prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, reprezentat de Direcia
General a Finanelor Publice Judeean Botoani, s-a constituit parte civil n cauz
nc din cursul urmririi penale, n cursul judecii solicitnd obligarea inculpatului la
plata sumei de 167.226 lei compus din 111.308 lei, reprezentnd TVA, a sumei de 6661
lei, reprezentnd impozit pe venit i accesorii n sum de 49.257 lei, sume ce au fost
constatate prin raportul de inspecie fiscal i prin decizia de impunere, precum i la
plata dobnzilor i penalitilor aferente sumelor neachitate, calculate conform art.120 i
1201 din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal.
La termenul din 4 decembrie 2012, inculpatul a depus la dosar chitane cu care atest
plata sumei de 6861 lei, impozit pe venit (filele 66-68 dosar), aspect recunoscut de partea
civil prin concluziile scrise depuse la dosar la termenul din 10 ianuarie 2013 (filele7071), astfel nct instana va constata c aceast sum a fost achitat.
Prin urmare, avnd n vedere c s-a reinut vinovia inculpatului i c acesta nu a
contestat cuantumul sumelor pretinse de partea civil, se vor admite n parte preteniile
formulate de aceasta i, n temeiul art.14 raportat la art.346 Cod procedur penal,
inculpatul va fi obligat s plteasc prii civile suma de 111.308 lei, reprezentnd TVA,
suma de 45.304 lei accesorii, din care 28.608 lei dobnzi i 16.696 lei penaliti,
calculate pn la data de 10 noiembrie 2011, aa cum rezult din Raportul de inspecie
fiscal i Decizia de impunere nr.IV/7395/xx.xx..2011 (fila57).
De asemenea, inculpatul urmeaz a fi obligat i la plata dobnzilor i penalitilor
aferente sumelor neachitate, calculate conform art.120 i 1201 din O.G. nr.92/2003
privind Codul de procedur fiscal, de la data de 10 noiembrie 2011 pn la achitarea
integral a debitului.
Pentru aceste motive,
H O T R T E:
n temeiul art. 334 Cod procedur penal, dispune schimbarea ncadrrii juridice a
infraciunii pentru care inculpatul a fost trimis n judecat din infraciunea de evaziune
fiscal, svrit prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, prev. i

ped de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificat, n infraciunea de evaziune
fiscal, svrit prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, n form
continuat, prev. i ped. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificat, cu aplic.
art.41 alin.2, 42 Cod penal.
Condamn pe inculpatul C. C., fiul lui D. i C., nscut la data de xx.xx.xxxx n
mun.Dorohoi, jud.Botoani, domiciliat n mun.Dorohoi, str.X, nr.Y, bl.Z, ap.T,
jud.Botoani, starea civil cstorit, doi copii minori, studii medii, fr ocupaie, stagiul
militar nesatisfcut, fr antecedente penale, CNP xxxxxxxxxxxxx, pentru svrirea
infraciunii de "evaziune fiscal prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau
taxabile" n form continuat, prev. i ped. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea nr.241/2005,
modificat, cu aplicarea art. 41 alin. 2, 42 Cod penal, cu aplic. art. 74 alin.1 lit.a, b i c i
76 lit.d Cod penal, la pedeapsa de 6 (ase) luni nchisoare.
Face aplicarea art.71 i 64 alin.1 lit.a teza a II-a i lit.b Cod penal.
n temeiul art.81, 82 Cod penal i art.71 alin. ultim Cod penal, dispune suspendarea
pedepsei principale i a pedepselor accesorii pe timp de 2 ani i 6 luni, care constituie
termen de ncercare, ce se va calcula de la data rmnerii definitive a hotrrii.
Atrage atenia inculpatului asupra disp.art.83 i 84 Cod penal, privind revocarea
suspendrii condiionate i executarea n ntregime a pedepsei n situaia svririi din
nou a unei infraciuni intenionate n cursul termenului de ncercare sau a nendeplinirii
obligaiilor civile stabilite prin hotrre, pn la expirarea termenului de ncercare.
Admite n parte preteniile civile formulate de partea civil Ministerul Finanelor
Publice, ca reprezentant al Statului Romn, prin Agenia Naional de Administrare
Fiscal, reprezentat de Direcia General a Finanelor Publice Judeean Botoani.
n temeiul art.14 raportat la art.346 Cod procedur penal, oblig inculpatul s plteasc
prii civile suma de 111.308 lei, reprezentnd TVA, suma de 45.304 lei accesorii, din
care 28.608 lei dobnzi i 16.696 lei penaliti, calculate pn la data de 10 noiembrie
2011, precum i la plata dobnzilor i penalitilor aferente sumelor neachitate, calculate
conform art.120 i 1201 din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, de la
data de 10 noiembrie 2011 pn la achitarea integral a debitului.
Constat c inculpatul a achitat n cursul judecii suma de 6861 lei, reprezentnd
impozit pe venit.
n temeiul art. 11 din Legea nr. 241/2005, menine msurile asiguratorii luate n cursul
urmririi penale prin ordonana nr.xxx/P/2011 din xx.xx.2011 a Parchetului de pe lng
Tribunalul Botoani, pn la achitarea integral a prejudiciului.
n temeiul art. 13 din Legea nr. 241/2005, dispune comunicarea ctre Oficiul Naional al
Registrului Comerului a unei copii a dispozitivului hotrrii judectoreti, la data
rmnerii definitive a acesteia.

n temeiul art.6 alin 11 din O.G. nr.75/2001, modificat, dispune comunicarea unei copii
a dispozitivului sentinei la D.G.F.P.J Botoani, n termen de 15 zile de la data rmnerii
definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti, n vederea nscrierii n cazierul fiscal.
Oblig inculpatul s plteasc statului suma de 1000 lei cheltuieli judiciare.
Cu apel n termen de 10 zile de la pronunare pentru inculpat i de la comunicare pentru
prile civile.
Pronunat n edina public din xx.xx. 2013.
Preedinte, Grefier,
Detalii: http://legeaz.net/spete-penal/evaziune-fiscala-modalitatea-de-calcul-52-2013