Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Create Le
Create Le
%
Venituri din vnzarea
produselor finite
TVA colectat
11.900.000 lei
10.000.000 lei
1.900.000 lei
Produse finite
7.000.000 lei
Clieni
1.900.000 lei
13.090.000 lei
11.000.000 lei
2.090.000 lei
Conturi curente la
bnci
13.090.000 lei
Casa
100.000.000 lei
Personalsalarii
datorate
220.000.000 lei
Personal- =
salarii
datorate
173.600.000 lei
Contribuia personalului
pentru pensia suplimentar 11.000.000 lei
Contribuia angajailor
pentru asigurrile sociale
de sntate
15.400.000 lei
Contribuia personalului la
fondul de omaj
2.200.000 lei
Impozitul pe salarii
30.000.000 lei
Reineri din salarii datorate
terilor
15.000.000 lei
Avansuri acordate
personalului
100.000.000 lei
Situaia n conturile de salarii este:
D Avansuri acordate personalului C
(1) 100.000.000
(3) 100.000.000
Personal salarii-datorate
C
(3) 11.000.000
(2) 220.000.000
15.400.000
2.200.000
30.000.000
15.000.000
100.000.000
RD 173.600.000
RC 220.000.000
Sold intermediar
46.400.000
= Casa
41.400.000 lei
= Conturi
curente la
bnci
77.000.000 lei
66.000.000 lei
11.000.000 lei
30.800.000 lei
Contribuia
angajatorului
pentru asigurrile
sociale de sntate 15.400.000 lei
Contribuia
angajailor pentru
asigurrile sociale
de sntate
15.400.000 lei
1.8. Plata asigurrilor sociale de sntate
Analiza: Decontarea contribuiei pentru asigurrile sociale de sntate genereaz o
scdere a disponibilitilor bneti (A-) i o scdere a datoriilor legate de fondul
de sntate (P-). Contul Conturi curente la bnci se crediteaz i conturile
Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale sntate i Contribuia
angajailor pentru asigurrile sociale de sntate se debiteaz.
%
Contribuia
angajatorului
pentru asigurrile
sociale de
sntate
Contribuia
angajailor pentru
asigurrile sociale
de sntate
15.400.000 lei
15.400.000 lei
= Impozitul pe
profit
5.000.000 lei
Taxa pe
valoarea
adugat
urmtoare, dat dup care se percep penalizri pentru ntrziere. TVA este nscris
separat n factura fiscal; pe baza facturilor se ntocmesc jurnalul de cumprri i
jurnalul de vnzri, documente ce stau la baza nregistrrii TVA n contabilitate.
Contul cu ajutorul cruia se evideniaz taxa pe valoarea adugat este contul
sintetic de gradul I, Taxa pe valoarea adugat, cont ce se desfoar pe mai
multe sintetice de gradul II:
TVA de plat;
TVA de recuperat;
TVA deductibil;
TVA colectat;
TVA neexigibil.
Contul TVA deductibil este un cont de activ, de creane fiscale, care se debiteaz
cu taxa aferent cumprrilor de bunuri i servicii, nscris n factura furnizorului.
Se crediteaz la sfritul lunii cu taxa colectat i cu taxa de recuperat dup caz.
Nu prezint sold la sfritul lunii.
Contul TVA colectat este un cont de pasiv, de datorii fiscale, care se crediteaz
cu taxa nscris n factura de vnzri de bunuri, lucrri sau servicii. Se debiteaz
la sfritul lunii cu taxa deductibil i taxa de plat, dup caz. Nu prezint sold la
sfritul lunii.
Contul TVA de plat este un cont de pasiv, de datorii fiscale. Se crediteaz cu taxa
colectat, ca diferen ntre taxa colectat aferent vnzrilor i taxa deductibil
aferent cumprrilor, n situaia n care prima este mai mare. Se debiteaz cu
plata datoriei fa de bugetul de stat. Soldul contului este creditor i reflect
datoriile neachitate fa de bugetul de stat.
Contul TVA de recuperat este un cont de activ, de creane fiscale. Se debiteaz cu
diferena ntre taxa deductibil aferent cumprrilor (mai mare) i taxa colectat
aferent vnzrilor, mai mic. Se crediteaz n momentul recuperrii de la bugetul
de stat a creanei fiscale. Soldul contului este debitor i reflect creana fiscal fa
de bugetul de stat.
La sfritul lunii, dup reflectarea n contabilitate a tuturor tranzaciilor,
conturile TVA colectat i TVA deductibil se nchid astfel:
n cazul n care TVA colectat este de 1.000.000 lei, iar TVA deductibil este
de 800.000 lei, procedura de nchidere este:
TVA colectat
%
TVA deductibil
TVA de plat
TVA deductibil
800.000
800.000
1.000.000 lei
800.000 lei
200.000 lei
D
TVA colectat
800.000
1.000.000
200.000
D
TVA de plat
200.000
n cazul n care TVA deductibil este 1.200.000, iar TVA colectat este 900.000
lei, procedura de nchidere este:
%
=
TVA colectat
TVA de recuperat
D
TVA deductibil
1.200.000
TVA deductibil
900.000
1.200.000 lei
900.000 lei
300.000 lei
TVA colectat
900.000
C
900.000
300.000
D
TVA de recuperat
300.000
7.6. Creane i datorii diverse
Creane diverse
= %
Venituri din vnzarea
activelor i din alte
operaii de capital
TVA colectat
Datorii
diverse
11.900.000 lei
10.000.000 lei
1.900.000 lei
= Creditori diveri
5.500.000 lei
= Conturi curente la
bnci
5.500.000 lei
Termen de lichiditate
Sub 1 an
Peste 1 an
2
3
19.733.333
5.839.209
1.594
1.594
13.922.530
13.922.530
Creanele comerciale n valoare de 5.839.209 mii lei includ toate sumele rezultate din relaiile de
decontare ale S.C. CRISCO cu clienii i furnizorii - debitori. Ele cuprind: avansurile pltite
furnizorilor, partea aferent lucrrilor i serviciilor de prestat; creanele nete ale clienilor, ceri sau
inceri; efectele de primit precum i creanele rezultate din livrri sau prestri de servicii pentru care
nu s-au ntocmit facturi.
Sumele de ncasat n cadrul grupului vizeaz relaia societii cu filialele sale. Ele se prezint
separat de celelalte creane.
Alte creane n sum de 13.922.530 mii lei sunt rezultate din relaia societii cu personalul, cu
statul (TVA de recuperat, impozite diverse de recuperat), cu debitorii diveri.
Situaia datoriilor
Mii lei
Datorii
0
Total datorii
Sume
datorate
instituiilor
de credit
Avansuri
ncasate n
contul
comenzilor
Datorii
comerciale
Sume
datorate n
cadrul
grupului
Alte datorii
Sold la 31.
XII
(col 2+3+4 )
1
76.496.995
41.422.952
Termen de exigibilitate
Sub 1 an
1-5 ani
Peste 5 ani
2
76.496.995
41.422.952
97.756
97.756
12.034.740
12.034.740
1.594
1.594
22.939.953
22.939.953
Sumele datorate instituiilor de credit, 41.422.952 mii lei, reprezint creditele pe termen scurt ale
societii .
Datoriile
comerciale,
12.034.740
mii
lei,
includ
datoriile
S.C. CRISCO fa de furnizorii de bunuri i servicii.
Sumele de pltit n cadrul grupului, 1.594 mii lei, reprezint datoriile filialelor ctre S.C.
CRISCO.
Alte datorii, 22.939.953 mii lei, cuprinde datorii fiscale (impozite, contribuii, TVA de plat),
datorii salariale.
Pentru datorii, conform reglementrilor n vigoare se pot meniona i informaii privind: clauze
legate de achitarea datoriilor i rata dobnzii aferent mprumuturilor, datoriile pentru care s-au
depus garanii sau au fost efectuate ipotecri, valoarea obligaiilor pentru care s-au constituit
provizioane, valoarea obligaiilor privind pensiile.
Not: vezi i Anexa 2 care prezint exemplul societii MONYKOS.
2) S.C. ALCHI S.A. vinde produse finite S.C. MONDO S.A. pe baza facturii nr. 5.002.425, la pre
de vnzare de 25.000.000 lei, T.V.A. 19%. Costul prestabilit al produselor finite vndute este de
16.000.000 lei. S se efectueze nregistrrile n contabilitatea ambelor societi, inclusiv
descrcarea din gestiune a produselor finite vndute la cost efectiv, cunoscnd urmtoarele date:
soldul iniial al contului Produse finite este 5.000.000 lei;
rulajul debitor al contului Produse finite este de 15.000.000 lei;
soldul iniial al contului Diferene de pre la produse finite este 1.000.000 lei (n negru);
rulajul debitor al contului Diferene de pre la produse finite este 2.500.000 lei (n rou).
3) S.C ALCHI S.A. se aprovizioneaz de la S.C. ANDO S.A. pe baza facturii 30265 din
12.01.2001, cu mrfuri n valoare de 35.000.000 lei, T.V.A 19%. Pe 28.02.2001, S.C. ALCHI S.A.
vinde mrfuri n valoare de 51.000.000 lei, pre de vnzare cu amnuntul, ctre clieni pe baza
bonurilor de cas. S se nregistreze n contabilitate aprovizionarea, vnzarea mrfurilor i
descrcarea din gestiune a lor innd seama c:
a) evidena mrfurilor se ine la cost de achiziie, iar soldul iniial al contului Mrfuri este de
18.000.000 lei.
b) evidena mrfurilor se tine la pre de vnzare, iar soldul iniial al contului Mrfuri 25.000.000
lei, soldul iniial al contului Diferena de pre la mrfuri este de 700.000 lei.
Nota. n cazul a) preul de vnzare de 51.000.000 lei nu include TVA.
4) Pe 20.02.2001 se acord avansul (chenzina I) angajailor pe baza listei de avans chenzinal n
valoare de 128.000.000 lei. La sfritul lunii se calculeaz datoria total a S.C. ALCHI S.A. ctre
angajai n valoare de 300.000.000 lei. Pe 5.03.2001 se acord salariailor sumele nete cuvenite
innd cont de urmtoarele reineri:
7% contribuia la asigurrile sociale de sntate;
1% contribuii la ajutorul de omaj;
5% contribuii la pensia suplimentar;
45.000.000 lei impozit pe venit;
5.000.000 lei reineri pentru chirii, rate.
S se efectueze nregistrrile n contabilitate.
5) La sfritul lunii februarie 2001 se calculeaz, pe baza jurnalului de vnzri i a celui de
cumprri, precum i pe baza sumelor din contabilitate, totalul TVA deductibil i TVA colectat
astfel:
a) TVA deductibil: 46.000.000 lei; TVA colectat: 82.000.000 lei;
b) TVA deductibil: 86.000.000 lei; TVA colectat: 52.000.000 lei.
S se determine i s se nregistreze n contabilitatea S.C. ALCHI S.A. datoriile sau creanele fa
de bugetul de stat legate de TVA.
6) La sfritul lunii decembrie 2001 rezultatul fiscal este de 380.000.000 lei.
S se determine impozitul pe profit (cota de impozit 25%) i s se efectueze nregistrrile n
contabilitate, inclusiv plata acestei datorii din disponibilul de la banc.