SECCIN AU 161

RELACIN DE LAS NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE

ACEPTADAS Y LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD
Introduccin
1.

En un trabajo de auditora el auditor independiente es responsable por el

cumplimiento de las normas de auditora generalmente aceptadas. El Cdigo de
tica emitido por el Colegio de Contadores de Chile requiere que los
profesionales cumplan con estas normas cuando se encuentren relacionados con
estados financieros.

2.

Una firma de auditores independientes tiene la responsabilidad de adoptar un

sistema de control de calidad en la conduccin de su ejercicio profesional.(1) Por
lo tanto, una firma debiera establecer polticas y procedimientos de control de
calidad para tener un grado de seguridad razonable que su personal cumple las
normas de auditora generalmente aceptadas en sus trabajos de auditora. La
naturaleza y el alcance de las polticas y procedimientos de control de calidad de
una firma dependen de factores, tales como: su tamao, el grado de autonoma
operativa que se permite a su personal y en el ejercicio profesional de sus
oficinas, la naturaleza de estas prcticas, su organizacin y apropiadas
consideraciones de costo-beneficio.

3.

Las normas de auditora generalmente aceptadas se refieren a la conduccin de

cada trabajo de auditora. Las normas de control de calidad se refieren a la
conduccin del ejercicio profesional de una firma de auditora, como un todo.
Por lo tanto, las normas de auditora generalmente aceptadas y las normas de
control de calidad, estn relacionadas entre s, y las polticas y procedimientos
de control de calidad que una firma adopta, pueden afectar tanto a la conduccin
de cada trabajo de auditora, como de la firma como un todo. Sin embargo,
deficiencias en o situaciones de incumplimiento de las polticas y
procedimientos de control de calidad de una firma, por s mismos, no indican
que un trabajo de auditora en particular no fue efectuado de acuerdo con normas
de auditora generalmente aceptadas.

(1)

Los elementos de control de calidad estn identificados en las normas de control de calidad Secciones
CC 1 y 2. Un sistema de control de calidad se define, en trminos generales, como un proceso para
proporcionar a la firma un grado de seguridad razonable que su personal cumple con las normas
profesionales aplicables y con las normas de calidad de la firma.
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