Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CF Curs 6-8 Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Cu 188 Impreuna
CF Curs 6-8 Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Cu 188 Impreuna
n cazul creanelor
n cazul datoriilor
Bazele de evaluare
Creanele si Datoriile se evalueaza la:
Cost istoric
Cost curent
Valoare actualizat
n bilan, n virtutea prudenei, datoriile se evalueaz la valoarea nominal, n funcie de baza de evaluare utilizat (cost istoric),
iar creanele la valoarea nominal, mai puin orice ajustri pentru depreciei de valoare cumulate
Furnizor persoan fizic sau juridic care pune la dispoziia terilor bunuri i/sau servicii contra plat n baza unei
nelegeri prealabile;
Client prin antitez- persoana fizic sau juridic aflat n calitatea de cumprtor efectiv sau potenial al bunurilor
i/sau serviciile oferite de furnizori
n consecin:
n contabilitatea cumprtorului, vnztorul este tratat drept furnizor i invers, n contabilitatea vnztorului, cumprtorul
este tratat drept client
N CONTABILITATEA Beneficiarului
1. Recepia servicii:
2.380%
=
401
2.000628
3804426
2. Plata facturii:
2.380401
=
5311
2.380
2.000
380
2.380
Exemplul 2
SC X vnztor livreaz SC Y cumprtor produse finite avnd cost de producie de 80.000 lei. Y le folosete ca materii
prime, au pre de facturare 100.000 lei i TVA 19%. Evidena stocurilor MIP la ambele SC. Decontarea se face la scadenta
prin viramente bancare.
VNZTOR
CUMPRTOR
1. Livrarea produselor finite:
1. Recepia materiilor prime:
4111
%
119.000 %
=
701
100.000 301
4427
19.000 4426
2. Descrcarea gestiunii de produse finite
711 =
345
80.000
3. ncasarea facturii
2. Plata facturii:
5121 =
4111
119.000401
=
401
119.000
100.000
19.000
5121
119.000
Pentru client n efecte comerciale de pltit, la scaden, contabilizate n conturile 403 Efecte de pltit, 405 Efecte
de pltit pentru imobilizri, dup caz
Exemplul 3
SC X livreaz SC Z produse finite avnd cost de producie de 150.000 lei, pe care Z le folosete ca materiale auxiliare, pre
de facturare 200.000 lei i TVA 19%. Evidena stocurilor se ine cu MIP la ambelor societi.Z emite n favoarea lui X un
BO care se deconteaz la scaden, prin viramente bancare.
Z CUMPRTOR
X VNZTOR
1. Livrarea produselor finite:
=
%
238.000
701
200.000
4427
38.000
2. Descrcarea gestiunii de produse finite
711 = = 345
150.000
3. Acceptarea biletului la ordin
413
= 4111
238.000
4. ncasarea BO, prin banc:
5121
=
413
238.000
4111
%
3021
4426
%
704
4428
2.Emiterea facturii
4111
= 418
4428
= 4427
2. ncasarea facturii in numerar
5311
= 4111
1. Recepia servicii:
2.380%
= 408
2.000 628
380 4428
2. Primire factura:
2.380 408
= 401
380 4426
= 4428
2. Plata facturii:
2.380 401
= 5311
2.380
2.000
380
2.380
380
2.380
N CONTABILITATEA
CUMPRTORULUI
1.Incasare Avans
1. Acordare avans
5121 = %
119.000 %
= 5121
119.000
419
100.000 409
100.000
4427
19.000 4426
19.000
2. Livrare bunuri
2. Primire factura si receptie stocuri
4111 = %
476.000 %
476.000
=
401
701
400.000 3011
400.000
4427
76.000 4426
76.000
3.Regularizare avans
3.Regularizare avans
100.000
%
=
4091
100.000
419
=
%
411
119.000 401
119.000
4427
19.000 4426
19.000
4. ncasarea diferenei de pre , inclusiv TVA- 4. Plata diferenei de pre , inclusiv TVA-ul
ul aferent (595.000-119.000)
aferent (595.000-119.000)
5121 = 4111
476.000 401
=
5121
476.000
E. CONTABILITATEA CREANTELOR SI DATORIILOR COMERCIALE EXTERNE
Sunt creante si datorii fata de parteneri de afaceri din alte tari ( UE sau non UE)
Se inregistreaza in contabilitate in lei la cursul valutar de la data contractari
} Import data declaratiei vamale ( nu data facturarii)
} Export data facturarii
Diferente de curs valutar ( IAS 21) fav,nefav
} Intre data contractarii si data decontarii
} Intre data contractarii si 31.12.daca decontarea se face in anul urmator, si ulterior intre data de referinta 31.12 si data
decontarii
Datorii comerciale externe in cazul importurilor de bunuri i servicii apar datorii fa de furnizorii externi . Importul se
poate realiza din state UE (achiziie intracomunitara) sau state din afara UE.
Diferentele de curs valutar:
cheltuieli financiare - dac c.val la data plii datoriei comerciale externe, exprimat n lei/devize, este mai mare dect cel de
la data primirii creditului comercial extern;( idem 31.12)
venituri financiare - dac c.val de la data plii creditului comercial extern exprimat n lei/devize este mai mic dect cel de la
data primirii creditului comercial extern.( idem 31.12)
Creante comerciale externe - In cazul livrrilor intracomunitare (LIC) sau catre state non UE de bunuri si servicii apar creane
fa de clienii externi.
Diferene de curs valutar care se pot concretiza n:
cheltuieli financiare -dac c.val. la data ncasrii datoriei comerciale externe, exprimat n lei/devize, este mai mic dect cel de
la data acordrii creditului comercial extern;( idem 31.12)
venituri financiare - dac c.val. de la data ncasrii creditului comercial extern exprimat n lei/devize este mai mare dect cel
de la data acordrii creditului comercial extern.(idem 31.12)
Exemplul 1
n ex. fin.N se import materii prime a cror eviden se ine prin MIP, n valoare de 100.000 USD, c.val. 3,15 lei/USD. Tot n
ex. fin. N se emite, n favoarea furnizorului extern, un efect comercial n valoarea de 100.000 USD la un curs valutar de 3,2
lei/USD.
C.val. 31.12.N: 3,21 lei/USD. n ex. fin. N+1, la scaden se achit efectul de comer, prin virament bancar, c.val. 3,25 lei/USD.
nregistrri n exerciiul financiar N
Recepia mat. prime importate (100.000USDx3,16 lei/USD).301= 401
2. Emiterea efectului comercial, n favoarea furnizorului extern:
315.000
2. DECONTARI SOCIALE
Decontrile sociale vizeaz:
Obligaiile de plat ale angajatorului fa de organismele de asigurri i protecie socialp, compuse din:
} Contribuii proprii ale angajatorului;
} Contribuii ale anagajailor, reinute din drepturile salariale ale acestora prin stopaj la surs n baza unui
mandat legal
Decontarea (plata) de ctre angajator a contribuiilor proprii i reinute prin stopaj la surs, organismelor de asigurri i
protecie social beneficiare
Documente privind evidena salariilor
10
Rd4426
Rc4427
Rd4426-Rc4427
11
vrsminte
12
Vizeaz cu predilecie acordarea i retragerea de ajutoare financiare (fr sau cu dobnd moderat) ntre entitile
afiliate i/sau ntre care exist interese de participare
N CONTABILITATEA SC Y
n exerciiul financiar N
1. Acordarea ajutorului financiar:
4511
= 5121
500.000
2. nregistrarea dobnzilor de ncasat:
4518
= 766
30.000
n exerciiul financiar N
1. Primirea ajutorului financiar:
5121= 4511
500.000
2. nregistrarea dobnzilor de pltit:
666 = 4518
30.000
13
ncasri i restituiri de sume viznd constituirea i lichidarea necesarului de fond de rulment pentru dezvoltarea
operaiunilor n participaie;
Transferuri de venituri i cheltuieli ntre coparticipani la realizarea de operaiuni n participaie i decontarea sumelro
reprezentnd rezultatul financiar brut ntre coparticipani:
Conturi utilizate: 458x
Contabilitatea decontrilor n cadrul grupului
i cu acionarii/asociaii
ntre societile comerciale X , cu rol activ, i Y cu rol pasiv n contabilizarea operaiunilor n participaie, se deruleaz
urmtoarele decontri:
z Contribuia SC Y, pus la dispoziia SC X, la fondul de rulment al asocierii, n sum de 200.000 lei;
z Veniturile relaizte din operaiunile n asociere, din care, potrivit contractului de asociere, 60% SC X , iar SC Y:
b1) Venituri din vnzri de mrfuri100.000 lei;
b2) Venituri din activiti diverse10.000 lei;
z Cheltuieli realizate din operaiunile n asociere, din care, potrivit contractului de asociere, 50% revin SC X, iar 50% revin,
SC Y:
14
N CONTABILITATEA SC Y
4581
%
605
607
641
6451
6452
626
658
%
605
607
641
6451
6452
626
658
40.500
500
30.000
5.000
1.166
250
2.000
1.083
4582
40.500
500
30.000
5.000
1.166
250
2.000
1.083
15
Exerciiul N
1. ncasarea documentului:
5121
= 472
30.000
Exerciiul N+1
2. Includerea abonamentului n veniturile
curente:
472
= 702
30.000
ntr-un extras de cont, eliberat de banc, apare o ncasare de 119.000 lei a fi anexate documente care s permit identificarea
pltitorului. Ulterior se constat c pltitorul este un client vechi, nregistrat n contabilitatea curent la clieni inceri.
1. ncasarea prin banc a sumei de la pltitorul neidentificat:
5121
=
473
119.000
2. ncasarea creanei de la clientul incert, dup identificarea pltitorului:
473
=
4118
119.000
Contabilitatea decontrilor n cadrul unitii
Relaii de decontare n cadrul unitii, denumire i decontri n cadrul sisemului apar n interiorul acelor agenii economici
organizaii sub form de combinate, trusturi sau ntreprinderi, care au n strucutua lor organizatoric subuniti cu gestiune
intern care i organizeaz i conduc contabilitate proprie pn la balana de verificare
16
Conturi utilizabile:
}
O entitate X, transfer unei subuniti Y cu contabilitatea proprie pn la balana de verificare, piese de de schimb n valoare de
6.000 lei , a cror contabilitate, la ambele entitri , se ine prin inventar permanent.
N CONTABILITATEA SC X
N CONTABILITATEA SC Y
481
=
3024
6.000
3024
=
481
6.0000
O entitate X, transfer unei subuniti Y materii prime n valoare de 50.000 lei, ambele entiti patrimoniale avnd
contabilitatea proprie pn la balana de verificare, i practicnd, pentru evidena stocurilor de materii prime inventar
permanent.
N CONTABILITATEA SC X
482
= 301
50.000
N CONTABILITATEA SC Y
301
= 482
50.000
17