Sunteți pe pagina 1din 5

TEMA 4.

Metode calitative utilizate n analiza activitii economico financiare a ntreprinderii


1. Comparaia
2. Gruparea
3. Divizarea
4. Generalizarea
5. Modelarea determinat
6. Graficul
7. Metode euristice
1.

Comparaia
Comparaia orice analiz se efectueaz n comparaie. Indicatorul rezultativ analizat se
compar cu acelai indicator pentru o alt perioad precedent, planificat sau de alt natur. In
activitatea practic de analiz economico financiar, se utilizeaz mai multe tipuri de comparaie,
clasificate n funcie de mai multe criterii, cum ar fi:
comparaia n timp adic cele efectuate ntre rezultatele perioadei curente i rezultatele pe o
perioad sau mai multe precedente;
comparaia n spaiu care pot fi efectuate ntre rezultatele unor verigi organizatorice interne
ale ntreprinderii; ntre rezultatele obinute de ntreprinderea analizat i cele medii pe
ramur; ntre rezultatele proprii i cele ale concurenei;
comparaii mixte adic acele comparaii care se bazeaz pe ambele criterii (timp i spaiu);
comparaii n funcie de un anumit criteriu prestabilit plan, norme, normative, standard,
etc.;
comparaii cu caracter special pentru care intervin alte criterii n afar de timp, spaiu,
norme, standard. Cele mai frecvente comparaii de acest fel au loc n determinarea eficienei
anumitor msuri, soluii tehnico economice (comparaia variantelor n vederea alegerii celei
optime).
2.

Gruparea
Gruparea - const din unirea unor indicatori care au aproximativ acelai sens economic n grupe
omogene cu scopul analizei simultane a lor. Alegerea caracteristicii de grupare este n funcie de scopul
cercetrii, de esena fenomenului studiat, de natura colectiviti studiate.
Apariia i dezvoltarea metodei gruprilor este strns legat de necesitatea de a ordona, ierarhiza
i sistematiza fenomenele i faptele din natur i societate dup criterii logice.
Marea diversitate a gruprilor necesit clasificarea lor dup anumite criterii:
1. dup numrul de caracteristici:
grupri simple (dup o singur caracteristic, permit caracterizarea structurii
colectivitilor, tendina de concentrare a fenomenelor);
Exemplu: Gruparea ntreprinderilor dintr-o anumit zon, dup rentabilitatea economic.
Tabelul 1
Rentabilitatea economic (%))
10 - 20
20 - 30
30 - 40

Numr de ntreprinderi
24
17
15

grupri combinate se ntocmesc dup dou sau mai multe caracteristici care permit
studierea legturilor ntre fenomene.
Exemplu: Gruparea angajailor dup vechime i gen.
Tabelul 1
Feme
Vechime n munc
Brbai
%
%
Total
%
i
pn la 2 ani

ntre 2 4 ani
ntre 4 7 ani
ntre 7 10 ani
ntre 10 15 ani
peste 15 ani
TOTAL
2. dup coninutul caracteristicilor de grupare:
dup caracteristici de timp;
dup caracteristici de spaiu.
3.

Divizarea
Divizarea unii indicatori generalizai se divizeaz n alii mai detaliai cnd e nevoie de a
efectua analiza detaliat a lor. Diviziunea rezultatelor este de mai multe feluri, i anume:
diviziunea n timp care permite evidenierea abaterilor de la tendina general de
desfurare n timp a rezultatului (de exemplu, asigurarea cu materii prime, materiale n
intervale optime, executarea i livrarea unor produse ealonate n timp, etc.);
diviziunea rezultatelor dup locul de formare care decurge din funcia analizei de semnalare
a locurilor unde efectul obinut nu corespunde condiiilor, unde exist posibiliti mai largi
pentru mbuntirea activitii, unde se remarc att rezultate bune ct i deficiene. Practic,
aceasta nseamn necesitatea stabilirii concrete a locului de munc, sectorului unde s-a format
un rezultat pozitiv sau negativ, a contribuiei fiecrui loc la tendina general a rezultatului;
diviziunea pe pri sau elemente componente care prezint o deosebit importan n
procesul de analiz economico financiar a ntreprinderilor, n localizarea rezultatelor
favorabile i nefavorabile, pe categorii de resurse angajate i consumate.
4.

Generalizarea
Generalizarea sau sintetizarea: prezentarea concluziilor, a rezultatelor sau a elementelor
eseniale n cadrul analizei fenomenului sau procesului economic. Sinteza este o metod tiinific de
cercetare a fenomenelor, bazat pe trecerea de la particular la general, de la simplu la compus, pentru a
se ajunge la generalizare, mbinarea a dou sau mai multor elemente care pot forma un tot.
5.

Modelarea determinat
Modelarea determinat const n determinarea modelului analitic i dac e nevoie detalierea
acestuia. Modelul analitic e legtura cauzal ntre indicatorul rezultativ i factorii ce-l determin,
exprimat printr-o formul. Exist mai multe modele analitice:
Model aditiv legtura dintre factori i indicatorul rezultativ se exprim prin semnele pus i
minus (+, -):
R = a b c ...,
unde: R indicator rezultativ;
a, b, c, - factori.
Lrgirea acestui model se efectueaz prin detalierea unor factori:
Exemplu: b = b1 + b2 + b3 + ...
Model multiplicativ legtura dintre factori i indicatorul rezultativ se exprim prin semnul
nmulit i mprit (*, /):
R = a */ b */ c */ ...,
unde: R indicator rezultativ;
a, b, c, - factori.
Lrgirea acestui model poate fi efectuat n dou moduri:
Detalierea unor factori R = a */ (b1 + b2 + b3 + ...) */ c */ ...;
Adugarea artificial a unui sau doi factori cu scopul combinrii acestuia cu unul din
factorii existeni i obinerea n aa mod a unor factori cu un coninut nou -

Ra

b
c

R a

Exemplu:
Detaliere:
RE

b d

c d

Ra

b d

d c

PPI
PO PI PF ;

A
ATL AC

unde: RE rentabilitate economic ;


PPI profit pn la impozitare;
A valoarea medie anual a activelor ntreprinderii;
PO profit din activitatea operaional;
Pi profit din activitatea investiional;
Pf profit din activitatea financiar;
ATL active pe termen lung;
AC active curente.
Adugare artificial:
RE

PPI
PPI Vv
PPI VV

RC PF ;
A
A VV
VV
A

unde: RE rentabilitate economic ;


PPI profit pn la impozitare;
A valoarea medie anual a activelor ntreprinderii;
VV venit din vnzri;
RC rentabilitate comercial;
PF prghie financiar, care arat viteza de rotaie a activelor ntreprinderii.
6.

Graficul
Pentru a uura analiza i generaliza rezultatele, seriile statistice pot fi reprezentate grafic.
Graficul este o imagine spaial, cu caracter convenional, care prin diferite mijloace plastice de
reprezentare reliefeaz ceea ce este caracteristic, esenial pentru obiectul cercetrii. Tocmai datorit
acestui avantaj se afirm c un grafic simplu valoreaz mai mult dect o expunere lung. Graficul
constituie o manier simplificat de descriere a realitii, transpunnd aspectele sale msurabile n
mrimi i figuri geometrice variate, acestea imprimndu-se n memorie mult mai uor dect mulimea
datelor nscrise n tabele. De aceea, graficele sunt utilizate n analizele economico - statistice ca un
important auxiliar n prezentarea rezultatelor cercetrii.
Principalele tipuri de grafice statistice:
1. Diagrama prin benzi - benzile au aceeai lime, iar lungimea proporional cu nivelul
msurat al caracteristicii, ntre benzi se pstreaz o distan constant. Sunt construite cu
bazele pe axa ordonatelor i desprite prin spaii egale.
4
3

1
0

10

20

30

40

50

60

70

Figura 1. Diagrama prin benzi

80

90

100

2. Diagrama prin coloane - se construiete sub forma unor dreptunghiuri. Toate coloanele
au aceeai lime, iar ntre ele se recomand s se pstreze distane proporionale.
Mrimea coloanelor este direct proporional cu indicatorul reprezentat.
16000
14000
12000
10000
8000
6000
4000
2000
0

Profitul net

Figura 2. Diagrama prin coloane


3. Diagramele prin figuri geometrice - volumul reprezint nivelul caracteristicii reprezentate.
16000
14000
12000
10000
8000
6000
4000
2000
0

Profitul net

Figura 3. Diagrama prin figuri geometrice


4. Diagramele de structur - presupun un raport de proporionalitate ntre suprafaa figurii
geometrice i totalul structurii de 100%. Un cerc complet reprezint volumul total al
colectivitii (sau 100%). Suprafaa delimitat de cerc este mprit n felii. Diagramele de
structur se por reprezenta i pe alte suprafee sau corpuri geometrice (dreptunghi, ptrat,
etc.).

21%
Datorii financiare 47%
Datorii calculate

Datorii comerciale

32%

Figura 4. Diagrama de structur


7.

Metode euristice
Metode euristice snt numite metodele psihologice i au primit o aplicare larg n practic
datorit faptului c aplicarea lor contribuie la luarea unor decizii corecte, juste.