Sunteți pe pagina 1din 14

Imagine

de ansamblu asupra impozitului pe venit


Contribuabilii
Impozitarea veniturilor persoanelor fizice
Categorii de venituri supuse impozitrii
Cotele impozitului
Situaia sumelor incasate
Situaia ponderilor in PIB
Situaia ponderilor in total venituri
Concluzii
Bibliografie

Impozitele reprezint n zilele noastre obligaii pecuniare,


pretinse, n temeiul legii, de ctre autoritatea public, de la
persoane fizice i juridice, n raport cu capacitatea contributiv a
acestora, preluate la bugetul statului n mod silit i fr
contraprestaie imediat i folosite de ctre acesta ca resurse
pentru acoperirea cheltuielilor publice

Impozitul pe venit este un impozit direct i personal, fapt ce ii


confer posibilitatea realizrii echitii fiscale , mai ales pentru
acele categorii de contribuabili care realizeaz venituri reduse i
au o situaie personal i social precar. Dac discutm de
impozitarea veniturilor realizate de persoanele juridice i n
acest caz se poate vorbi de diferenierea sarcinilor fiscale n
raport cu categoria de contribuabili.

contribuabilii sunt persoanele fizice obligate prin lege la plata impozitului, iar impozitul se aplic
urmtoarelor venituri:

n cazul persoanelor fizice rezidente romne, pentru veniturile ob inute att din Romnia, ct i din
strintate ntr-un an fiscal.

n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dect cele men ionate anterior, numai veniturilor ob inute
din Romania i anume: venituri din activiti independente, venituri din salarii, venituri din cedarea
folosinei bunurilor, venituri din investiii, venituri din pensii, venituri din activit i agricole, venituri
din premii i din jocuri de noroc, venituri din transferul proprietilor imobiliare i venituri din alte
surse.

n cazul persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui
sediu permanent n Romnia, venitului net atribuibil sediului permanent.

Obiectul

impozitului pe venit, adic sfera de aplicare


a acestuia l reprezint categoriile de venituri care se
supun impozitului pe venit, i anume:
Venituri din activiti independente
Venituri din salarii
Venituri din cedarea folosinei bunurilor
Venituri din pensii
Venituri din activiti agricole
Venituri din premii i jocuri de noroc
Venituri din transferul proprietilor imobiliare

Statul

Cota/Cotele de impozitare

Romania

16 %

Ungaria

Rata 1 :17 % care se aplica incepand cu suma de 0 HUF


Rata 2: 32 % care se aplica incepand cu suma de 5000 000 HUF

Polonia

Rata 1 : 18 % care se aplica 3091 PLN


Rata 2 : 32 % care se aplica 85528 PLN

Slovacia

19 %

Slovenia

Rata 1 :16 % care se aplica incepand suma de 0 EURO


Rata 2:27 % care se aplica incepand cu suma de 7528.99 EURO
Rata 3 :41 % care se aplica incepand cu suma de 15057.96EURO

Estonia

21% care se aplica incepand cu suma de 27000 EEK

Lituania

Rata 1: 15 %
Rata 2: 20 %

Letonia

26% incepand cu 420 LVL

Cipru

Rata 1: 20 % care se aplica incepand cu suma de 19501 EURO


Rata 2: 25 % care se aplica incepand cu suma de 28001EURO
Rata 3: 30 % care se aplica incepand cu suma de 6301 EURO

Malta

Rata 1: 0 %
Rata 2: 15 % care se aplica incepand cu suma de 11901 EURO
Rata 3: 25 % care se aplica incepand cu suma de 21201EURO
Rata 4: 35 % care se aplica incepand cu suama de 28701EURO
Rata 5: 0 %
Rata 6 :15 % care se aplica incepand cu suma de 8501 EURO
Rata 7: 25 % care se aplica incepand cu suma de 14501 EURO
Rata 8: 35 % care se aplica incepand cu suma de 19501 EURO

Introducerea

cotei unice, prezint un mare avantaj n impozitare


pentru cei cu venituri mari i foarte mari (o reducere cu pn la
60% a impozitelor) i conduce la o cretere, indirect a poverii
fiscale pentru cei cu venituri mici.
Principalele motive ale introducerii cotei unice n ara noastr au
fost reducerea evaziunii fiscale i creterea veniturilor la bugetul
de stat, stimularea ntreprinderilor s fac mai mult profit i s
realizeze noi investiii, crearea de locuri de munc mai bine
pltite
Impozitarea progresiv presupune plata unui cotei de impozit
mai mare pe masur ce venitul nregistat crete. Acest sistem i
favorizeaz pe cei cu venituri modeste, dar stimuleaz
evaziunea fiscal deoarece o parte dintre cei cu venituri ridicate
i vor ascunde ctigurile

Stat/an

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

RO

1856.4

1365.3

857.2

925.0

1755.1

1869.4

2817.9

4324.7

4852.2

CZ

3986.8

4246.6

4596.2

5021.7

5401.2

5455.6

5464.8

6134.9

5458.8

EE

395.7

425.9

468.4

529.1

570.9

584.1

700.8

878.4

949.0

CY

356.3

410.0

467.0

523.1

519.7

658.5

982.3

861.6

LV

380.2

413.6

463.5

536.1

636.5

742.6

969.6

1302.0

1476.3

LT

1021.8

1022.4

1034.6

1081.8

1235.4

1436.5

1631.1

1893.1

2120.9

HU

3461.3

4114.4

4659.9

4771.0

4907.8

5219.0

5756.4

6539.7

7320.8

MT

222.0

249.1

262.1

275.5

287.6

302.5

326.8

321.7

328.5

PL

8208.5

8743.7

8682.5

8894.5

8425.7

9677.7

12166.2

15394.8

17036.5

SI

1017.7

1158.4

1281.3

1391.9

1495.1

1487.0

1583.5

1588.3

1790.2

SK

745.7

830.1

850.0

946.8

909.3

1015.5

114.9

1397.9

1798.8

1979.6

2161.4

2276.6

2397.1

2431.2

2644.0

2937.3

3643.3

3914.1

442.1

Stat/an

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

RO

4.54

2.97

1.73

1.72

2.86

2.29

2.84

3.49

3.43

CZ

4.46

4.55

4.66

4.87

4.79

4.57

4.23

4.33

3.69

EE

6.84

6.50

6.41

6.46

6.27

5.56

5.64

5.98

6.28

CY

3.52

3.79

4.17

4.43

3.46

3.79

4.48

6.15

4.98

LV

5.55

5.50

5.59

5.82

5.94

5.69

6.02

6.11

6.29

LT

7.70

7.24

6.85

6.54

6.79

6.87

6.79

6.61

6.67

HU

7.20

7.47

7.51

7.04

6.55

6.59

6.73

7.14

7.66

MT

5.25

5.79

5.83

6.23

6.37

6.33

6.39

5.89

5.76

PL

4.41

4.48

4.29

4.21

3.64

3.93

4.59

5.23

5.35

SI

4.74

5.10

5.22

5.40

5.50

5.17

5.09

4.59

4.82

SK

3.38

3.52

3.27

3.21

2.67

2.64

2.50

2.54

2.77

5.31

5.39

5.38

5.42

5.20

5.11

5.25

5.46

5.43

Stat/an

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

RO

15.08

10.49

6.24

6.27

10.53

8.40

10.07

11.92

12.35

CZ

13.46

13.28

13.40

13.62

12.81

12.31

11.55

11.65

10.23

EE

22.07

21.53

20.68

21.01

20.54

18.16

18.16

18.52

19.54

CY

11.78

12.27

13.40

13.46

10.39

10.70

12.30

15.05

12.72

LV

18.83

19.27

19.74

20.42

20.84

19.62

19.80

20.07

21.79

LT

25.58

25.30

24.16

23.30

24.04

24.12

23.10

22.27

21.73

HU

18.45

18.56

19.88

18.60

17.51

17.58

18.08

17.97

18.96

MT

18.67

19.06

18.51

19.86

19.41

18.64

18.99

17.01

16.69

PL

13.54

19.93

13.13

13.09

11.58

12.00

13.59

15.02

15.58

SI

12.67

13.53

13.76

14.17

14.38

13.38

13.30

12.17

12.90

SK

9.92

10.63

9.90

9.76

8.49

8.43

8.56

8.70

9.51

16.50

17.34

16.66

16.73

16.00

15.49

15.74

15.84

15.97

Dup cum s-a observat majoritatea statelor


practic o cot unic de impozitare, introducerea
acesteia a dus n toate rile la creterea
semnificativ a ncasrilor din impozitul pe venit.