UNIVERSITATEA SPIRU HARET

CONSTANTA

MASTERAT : MANAGEMENTUL FINANCIAR CONTABIL

AL ADMINISTRATIEI PUBLICE

TEMA: RAPORT DE AUDIT INTERN

LA D.G.F.P. CONSTANTA

INDRUMATOR
PROF. LIANA ELEFTERIE

MASTERAND :
(IOSIF)SCARLAT JENICA

D.G.F.P a judetului Constanta

Serviciul Audit Public Intern

ORDIN DE SERVICIU
In conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a
O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind
exercitarea activitii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12345/2003
prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul
entitii publice i a Planului de audit intern pentru anul 2004, se va efectua misiunea
de audit intern la Serv Contabilitate si Adminstrativ 01.01.2003 31.05.2004.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurri ca inventarierea patrimoniului si
valorificare rezulatelor este conforma cu actele normative ,iar obiectivele sant de a
verifica urmatoarele:
- Inregistrarea si evidenta tuturor bunurilor
-Modul de efectuare a inventarierii
-Valorificarea rezultatelor inventarierii
- Completarea registrului
Se va efectua un audit de conformitate
Echipa de auditori interni este format din urmtorii:
1. Ionescu Nicolae
2. Avram Mircea
ef Serviciu Audit Public Intern,
Marinescu Teodor

D.G.F.P. a judetului Constanta

Serviciu de Audit Public Intern

DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Ionescu Nicolae
Misiunea de audit: inventarierea patrimoniului si valorificarea rezultatelor

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s
v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar
putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor privind gestiunea
resurselor umane?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale
entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul
entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea
de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru
entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce
va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele
de audit impariale, notificai eful Serviciului Audit Public Intern de urgen?

Da

Nu

Auditor,

ef serviciu,

Ionescu Nicolae

Marinescu Teodor

1. Incompatibiliti personale: A colaborat la elaborarea procedurilor din cadrul Serviciului

Financiar privind salarizarea personalului. Pentru realizarea acestor proceduri a fost creat o
echip de specialiti din Direcia Resurse Umane i din Serviciul Financiar, din care fcea parte
n anul 2002.

2. Pot fi eliminate incompatibilitile: Da

Dac da, explicai cum anume: Participarea s-a limitat la procedurile realizate n cadrul
Serviciului Financiar.
Data:01.05.2004
Ionescu NIcolae

Semntura:

D.G.F.P a judetului Constanta

Serviciul Audit Public Intern

DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Avram Mircea
Misiunea de audit: inventarierea patrimoniului si valorificarea rezultatelor
Data: 01.04.2004

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s
v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar
putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor privind gestiunea
resurselor umane?

Da

Nu

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale

entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul
entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea
de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru
entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce
va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele
de audit impariale, notificai eful Serviciului Audit Public Intern de urgen?

Auditor,

Data: 01.04.2004
Marinescu teodor

Semntura:

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Ctre:
De la:

Marinecu Teodor

4. Pot fi eliminate incompatibilitile:

Dac da, explicai cum anume:

ef serviciu,

Avram Mircea

3. Incompatibiliti personale:

Direcia Serv Contabilitate si Administrativ

ef Serviciu Audit Public Intern
5

Referitor la misiunea de audit intern Inventarierea patrimoniului si valorificarea

rezultatelor

Stimate doamna Sandu Emilia

n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2004, urmeaz ca n
perioada 20.06.2004-15.08.2004 s efectum o misiune de audit intern
cu tema Inventarierea patrimoniului si valorificarea rezultatelor

V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord edina de deschidere n

vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:
- prezentarea auditorilor;
- scopul misiunii de audit intern;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;
- programul interveniei la faa locului;
- alte aspecte.
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la
dispoziie urmtoarea documentaie necesar privind activitatea inventariere: legile i
reglementrile ce se aplica activitilor dumneavoastr, organigrama serviciilor
dumneavoastr, Regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor, procedurile
scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizrii activitii, un
exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se refer
la aceasta tem.
Dac avei unele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rugm s-l contactai
pe domnul Ionescu Nicolae - auditor, coordonatorul misiunii sau pe eful structurii
de audit intern.
Cu stim,
Data: .05.04.2004
ef Serviciu Audit Public Intern
Marinescu Teodor

Dupa parcurgerea etapelor de pregatire misiunii de audit intern ce comporta

initierea ,colectarea si prelucrarea informatiilor ,identificarea si analiza
riscurilor,elaborarea programului de audit intern ,sedinta de deschidere si
interventiei la fata locului prin constatare si raportarea iregularitatilor ,revizuirea
documentelor de lucru si sedinta de inchidere urmeaza intocmirea raportului de
audit intern.

RAPORTUL DE AUDIT INTERN

Consta in elaborarea transmiterea si difuzarea raportului de audit intern prin parcurgerea

urmatoarelor proceduri:

Elaborarea proiectului de raport de audit intern

Transmiterea raportului de audit intern
Reuniunea de conciliere
Intocmire raportului de audit intern final
Difuzarea raportului de audit intern

Elaborarea proiectului de raport de audit intern

Poarta denumirea de raport intermediar si presupune respectarea urmatoarelor
cerinte :
o Constatarile trebuie sa apartina obiectivelor misiuni de audit intern si sa fie
sustinute prin documente justificative corespunzatoare
o Recomandarile trebuie sa fie in concondanta cu constatarile si sa determine
reducerea riscurilor potentiale
o Raportul trebuie sa exprime opinia auditorului intern bazata pe constatarile
efectuate
o Raportul se intocmeste pe baza F.I.A.P-urilor si a celorlalte documente de
lucru
Scopul eleborari proiectului de audit intern este de a prezenta cadrul
general,obiectivele constatarile concluziile si recomandarile auditorilor interni

Elaborarea proiectului de Raport de audit intern

D.G.F.P a Judetului Constanta

Serviciul de audit intern

Proiect de raport audit intern

1. Date de indentificare a misiuni de audit
Echipa de

auditare a fost formata din :

-Ionescu Nicolae-auditor coordonator al misiuni
-Avram Mircea-auditor

Ordinul de efectuare a misiuni de audit auditarea activitatilor cuprinse in planul annual

s-a facut in baza ordinului de serviciu numarul 20/.15 06.2004.
Baza legala a actiuni de auditare-auditarea s-a efectuat in baza:
-planului de audit annual aprobat de conducerea institutiei
-Legea nr 672/2002 privind auditul public intern
-OMFP nr 38/25.01.2003 prin care se aproba normele metodologice de aplicare a legi
672/2002
-OMFP nr 244/2004 prin care se aproba normele propri de exercitare a auditului intern in
cadrul institutiei
Durata actiuni de auditare-activitatea de auditare a fost desfasurata in perioada
20.06.2004-15.08.2004
Perioada auditata- s-a procedat la auditarea activitati privind modul de efectuare a
inventarieri patrimodului,desfasurata in cadrul Serviciului contabilitate si Serviciului
administrativ in perioada 01.01.2003

-31.05.2004.
Scopul actiuni de auditare consta in ;
-de a da asigurari ca bunurile patrimoniale sunt inregistrate corect si cuprinse in listele de
eventariere
-a da asigurari ca exista controale instituite pentru fiecare activitate/operatiune si ca
acestea functioneaza
Obiectivele actiuni de auditare-au privit
-inregistrarea si evidenta tuturor bunurilor
-inventarierea patrimonului
-valorificarea inventarieri
-completearea registrului inventar

Tipul de auditare- s-a efectuat u audit de conformitate

Metode si tehnici utilizate- s-au utilizat urmatoarele tehnici :
- verificarea in vederea asigurarii,validarii ,confirmarii si acuratetei inregistrarilor in
contabilitate
- interviul pentru lamurirea de aspecte legate de organizarea si desfasurarea
activitatiilor
- esantionare pentru verificare faptica
- observare fizica in vederea formarii unei pareri propri privind modul de intocmire si
emitere a documentelor
Ca tehnici de verificare au fost utilizate :
- comparatia privind bunurile aprovizionate si cele inregistrate
- garantarea pentru pentru verificarea realitatii existentei bunuriilor
- examinarea pentru detectarea erorilor de inregistare
- urmarirea pentru a se vedea daca toate operatiunule au fost effectuate
Ca instrument de audit s-au utilizat chestionarele lista de verificare pentru astabilii
conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca fiecare obiect auditabil
Documemnte si materiale examinate in cadrul serviciului contabilitate-verificare la fata
lucului a vizat urmatoarele materiale si documente intocmite pentru perioada
01.01.2003-31.05.2004
- documente de achizitii de bunuri
- contractele de achizitie publica incheiate si documentatia aferenta care a stat la baza
intocmirii lor
- listele de inventariere
- angajamentele bugetare, legale
- foi de varsamant ,ordine de plata

ordonatari la plata
note contabile,registrul inventar
jurnale de conturi,jurnale de casa ,balante de verificare

Materiale intocmite pe timpul auditatrii :

- foi de lucru privind descrierea activitatilor auditate
- fise de identificare si analiza problemelor
- liste de verificare pe obiective
- liste de identificare si analiza riscurilor
- fisa de constatre si rapoarte a iregularitatilor
- tabelele punctelor tari si slabe ,tematica detaliata de audit
- programul de audit ,programul interventiei la fata locului
- chestionare liste de verifixcare
- rapoarte preliminare si finale de audit,minutele sedintelor deschidere,inchidere,
conciliere
Organizarea Serviciului Contabilitate-serviciul a functionat in perioada supusa auditarii
cu un numar de 9 salariati , din care un post de conducere sef serviciu .Organizare si
functioanarea a fost conform organigramei si ROF.Pentru toti salarialtii au fost
intocmite fise ale posturilor prin care s-au stabilit relatile ierarhice de subordonare si
sarcinile de serviciu
Organizarea Serviciul Administrativ serviciul a functionat in perioada supusa auditarii
cu un numar de 7 salariati , din care un post de conducere sef serviciu .Organizare si
functioanarea a fost conform organigramei si ROF.Pentru toti salarialtii au fost
intocmite fise ale posturilor prin care s-au stabilit relatile ierarhice de subordonare si
sarcinile de serviciu
Activitati desfasurate in cadrul Serviciului Contabilitate :
- intocmirea proiectului de buget si urmarirea executie
- intocmirea necesarului de credite si repartizarea acestora
- organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv
- organizarea si conducerea evidentei contabile
- intocmirea raporatrilor lunare ,trimestriale ,semestriale si anuale
- incasarea si evidenrta veniturilor
- calcularea si plata salariilor
- verificare si decontarea cheltuielilor
Activitati desfasurate in cadrul Serviciului Administativ :
- stabilirea necesarului de achizitii publice
- efectuarea achizitiilor
- incheiere contractelor de achizitie
- uramrirea executarii contractelor de achizitie
2. Constatari

10

Inregistrarea si evidenta bunurilor

Inregistarea in fise de gestiune a bunurilor primite
Pentru materialele livrate de diversi furnizori,in baza facturilor fiscale emise ,au fost
intocmite note de receptie si constatare de diferente ,dupa ce bunurile au fost
receptionate atat din punct de vedere cantitativ ,cat su din punct de vedre calitativ.Acestea
au fost numerotate si datate in ordine cronologica ,contin dsemnaturile membrilor
comisiei de receptie si a gestionarului care a pareluat materiale in gestiune .Notele de
receptie au fost intocmite de persoana desemnata din cadrul serviciului Adminstrativ
,fiind completata rubricatia referitoare la cantitatea livrata ,respectiv primita ,punctul de
aprovizionare si valoarea totala.Dupa intocmire notele si facturile s-au transmis Serv .
Contabilitate care aprocedat la intomirea notelor contabile ,unde a mentionat simbolulu
conturilor corespondente aferente aprovizionarilor de materiale si valoarea materialelor
primite si prezentarea lor contabilului sef in vederea verificarii si avizarii dupa care au
fost prelucrate si inregistrate in registrul jurnal
Evidenta cantitativa a materialelor consumabile a fost realizata pe baza fiselor de
gestiune unde au fost evidentiate intrarile si iesirile si stocul faptic existent
Separarea sarcimilor privind receptionarea ,gestionarea ,inregistarea in contabilitate
Eliberarea in consum a bunurilor
Pentru eliberarea din gestiune a materialelor consumabile ,combustibilului si
documentelor cu regim special au fost intocmite bonuri de consum ,semnate de
gestionar pentru descarcare din gestiune.Eliberarea materialelor consumabile si
adocumentelor cu regim special se face pe baza necesarelor de materaile aprobate in
funsctie de care se intocmesc bonuri de consum .
Persoanele desemnate sa ridice materialele consumabile cu regim special semneaza
bonurile de consum fapt ca au fost eliberate din gestiune.
Evidenta operative a stocurilor a fost codusa pe fisele de gestiune pentru materialele
consumabile si pe fise de magazine cu regim special a documentelor cu regim speciala
adocumentelor cu regim special ,fisele au fost actualizate zilnic ,bonurile inregistare
cronologic ,iar stocul existent a fost evidentiat dupa fiecare operatuine .
Operarea in contabilitate a consumurilor:
Operarea in evidenta contabila a consumurilor de materailae,combustibili ,documente
cu regim speciala a fost realizata pe baza notelor contabile intocmite .Aceste note au
fost intocmite in baza bonurilor de consum sis au a avizelor de insotire a marfii prin care
este specificata valoarea contabila a bunurilor distribuite in consum
Problema nr. 1 FIAP nr 1

11

Bonurile de consum sunt formulare tipizate care trebuiesc completatea cu datele de

identificare ale serviciului/compartimentului caruia I se repartizeaza materialele
consumabile in functie de necesarul de materiale intocmit si aprobat
Constatarea
Bonurile de consum intocmite nu sunt completate cu denumirea serviciului
compartimentului caruia i se distribuie materialelelele ,ci numai cu numele si prenumele
persoanei care le ridica
Cauza
Inexistenta procedurii scrise privind eliberarea materailului dinmagazii
S-a considerat ca fiind suficienta mentionarea persoanei care ridica materialele
Consecinta
La nivelul serviciilor ,nu exista o evidenta a materialelor consumabile ridicate ,pentru a
se putea compara cu necesarul de materiale solicitata la fundamentarea bugetului .Lipsa
evidentei analitice ,pe servicii ,poate avaea efecte negative datorita necunoasterii
necesitatilor reale si agradului de acoperire acaestor necesitati .
Recomandare
Elaborarea procedurilor scrise pentru activitatea de eliberare din magazine a materialelor
Intocmirea evidentei analitice a materialelor ridicate de la magazine pentru urmarirea
incadrarii in prevederile bugeatre
Urmarirea de catre controlul intern pe o perioada de 6 luni a respectarii acestor
recomandari si raportarea constatarilor compartimentului de audit intern

Intocmirea bonurilor de consum

............................................
Inregistrarea documentelor cu regim special
Documentele cu regim special sunt primate de la Compania Nationala Imprimeria
nationala pe baza avizelor de insotire a marfii /facturilor de aprovizionare .Receptionarea
cantitativa si calitativa a documentelor cu regim special se face in prezenta unui
reprezentant al furnizorului fiind intocmit process verbal de receptie ,dupa care se
procedeaza la intocmirea notelor de receptie .au fost intocmite note de receptie ,care au
fost numerotatea in ordine cronologica ,datate semate de membrii comisiei de receptie si
de gestionarul care le are in gestiune si au fost completate corect la toate rubricatiile
prevazute de formular,cantitatile receptionate fiind cele din documentele de
aprovizionare.
Evidenta operativa a documentelor cu regim special a fost realizata pe fisele de gestiune
a formularelor cu regim special ,deschise pe fiecare fel de document cu regim spoecial in
parte ,iar in cadrul acestuia pe serii ,unde au fost evidentiate operatiunile de intrare -iesire
a documentelor ,inclusiv cu specificarea stocului faptic rezulata in urma acestora .

12

Inregistrarea intrarilor in fisele de gestiune s-a efectuat prin preluarea cantitatitlor

specificate in notele de receptie,iar scaderile din gestiune au fost operate pe baza avizelor
de insotire a marfii si a bonurilor de consum ,intocmite la dat ridicarii formularelor cu
regim special .
Evidenta fiselor de gestiune aformularelor cu regim special a fost condusa pe baza unei
fise centralizatoare care a fost completata ,atat cu intrarile cat si cu iesirile din cursul
anului.
Existenta procedurilor scrise
......................................
Inventarierea patrimoniului
Stabilirea responsabilitatilor in efectuarea inventarierii
.......................................
Invenatrierea bunurilor
In baza deciziei nr. 214/15.07.2003 emisa de conducere subcomisiile de inventariere a
mijloacelor fixe ,a obiectelor de inventar ,a stocurilor de materiale si a combustibilului
si lubrefiantilor au procedat la inventarierea faptica a acestora .Procesul de incventariere
a inceput cu luarea declaratiei de inventar de la gestionarul mijloacelor fixe si obiecetol
de inventar si de la gestionarul stocurilor de materiale si de combustibil .
Din declaratiile scrise date de gestionari,rezulta ca toate valorile materiale si banesti
aflate in gestiunea se gasesc in cadrul institutiei ,nu poseada valori materiale si banesti
apartinand tertilor ,nu au cunostinta de existenta unor plusuri si minusuri in gestiune,nu
au eliberat valori materaile fara documente legale ,nu au valori materiale
nereceptionate ,nu au documente de primire eliberare care nu au fost operate la zi sau
nu au fost predate la contabilitate si nu detin numerar din vanzarea marfurilor aflate in
gestiune .
Declaratiile de inventar au fost datate si semnate ,atat de gestionari cat si de membrii
comisiei de inventariere .
Dupa inventarierea faptica a stocurilor de materiale din magazie ,subcomisia cu
atributii in acest domeniu a procedat la verificarea fiselor de magazie si la bararea si
semnare acestora la ultima operatiune mentionandu-se data efectuarii inventarului.
Intocmirea si completare listelor de inventar
Listele de inventar au fost intocmite pentru fiecare gestiune ,iar in cadrul gestiunilor s-au
intocmit liste de inventariere pe fiecare loc de depozitare sau de folosinta a bunurilor ,pe
categorii de bunuri respectiv : mojloace fixe ,obiecte de inventar ,materiale .
In urma observarii fizice a fiecarui bun s-a procedat la inscrierea caestora in listele de
inventariere ,semnate de membrii subcomisiei de inventariere si de catre gestionar
Problema nr. 2- FIAP nr 2

13

Potrivit prevederilor pct.35 din OMFP nr 2388/1995 pentru aprobarea normelor privind
organizarea si efectuarea invenatrierii patrimoniului si valorificarea inventarierii se face
prin compararea datelor constatate faptic din listele de inventariere cu cele din evidenta
tehnico operartiva si din contabilitate .
Constatarea
In unele cazuri listele de invenatriere au fost completate atat la rubrica stocuri scriptice
cat si la rubrica valoarea contabila ,iar in alte cazuri listele de invenatriere nu au fost
completate la rubrica stocuri scriptice ci numai la rubrica valoarea contabila .
Cauza
Neactualizarea evidentei stocutrilor la data inceperii inventarierii si nerespectarea
atributiilor prevazute in fisa postului de gestionar
Consecinte
Posibilitatea aparitiei unor diferente intre cantitatile constatate faptic si cele existente
scriptic ,precum si eventuala majorare artificial a valorii contabile ale unor bunuri
pentru a compensa valoric absenta altora ,astfel incat ,pe ansamblu sa nu se poata
identifica diferente cantitative la urmatoarele inventarieri .
Recomandare
-sa se completeze ambele rubrici prevazute in listele de inventariere ,respectiv stocuri
scrptice si valoarea contabila
-introducerea unor activitati de conrol intern pentru verificarea actualizarii ,cel putin
trimestrial ,a evidentei stocurilor de materale
-comunicarea structurii de audit asupra rezultatelor verificarii timp de 1 an
Stabilirea comisiei de inventariere
................................................
Valorificarea inventarierii
Stabilirea si definitivarea plusurilor /minusurilor
Dupa terminarea inventarierii faptice a mijloacelor fixe ,obiectelor de inventar si
materialelor s-a procedat la stabilirea rezultatelor inventarierii ,intocmindu-se
centralizatoare pe categorii de bunuri ,pe etaje ,iar in cadrul etajelor pe bunuri , pe
camere (birouri) unde a fost trecuta valoarea de inventar din fiecare lista de inventariere .
Dupa aceasta operatiune ,s-a trecut la completarea listelor de inventariere cu stocurile
scriptice si valoarea contabila ,comparandu-se astfel datele constatae faptic si inscrise in
listele de inventariere cu cele din evidenta tehnico-operativa (fise de magazie ) si din
contabilitate .
Problema nr. 3 FIAP nr 3

14

Potrivit prevederilor pct. 32 OMFP nr. 2388/1995 pentru aprobarea Normelor privind
organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului pe ultima fila a listei de
inventariere ,gestionarul trebuie sa mentioneze - daca valorile materiale si banesti din
gestiune au fost inventariate si consemnate in listele de inventariere in prezenta sa si
daca are obiectiuni cu privire la modul de efectuare a inventarierii.
Constatarea
Persoana care gestioneaza mijloacele fixe si obiectele de inventar a mentionat la
sfarsitul inventarierii faptul ca toate valorile valorile materiale si banesti din gestiune au
fost inventariate si consemnate in listele de inventariere in prezenta sa si daca are
obiectiuni cu privire la modul de efectuare a inventarierii.
Persoana care gestioneaza stocurile de materailae si stocurile de combustibili nu a facut
la sfarsitul inventarierii mentiunle prevazute la pct. 32 din OMFP nr. 2388/1995
Cauza
-inexistenta procedurilor scrise
-nerespectarea OMFP nr. 2388/1995
Consecinte
Posibilitatea contestarii ulterioare de catre gestionar a modului de efectuarea a
inventarierii
Recomandare
-

Elaborarea de proceduri scrise privind organizarea si efectuarea invenatrierii

patrimoniului
-Verificarea ultimelor doua inventarieri in vederea constatarii modului de organizare
si efectuare a activitatii de inventariere ,putand fii descoperite si alte aspecte
nesemnalate la ultima inventariere
Cominicarea constatarilor compartmentului de audit intern

Definirea stocului scriptic

...........................................
Stabilirae rezultatelor inventarierii
Rezultatele inventarierii au fost incrise de comisia de inventariere intr-un proces verbal
care acuprins ;data intocmirii,numele si pmbrilor comisiei de inventariere ,resspectic

15

stocul faptic ,stocul scriptic ,diferente si valoarea materialelor propuse la casare ,precumj
si alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.
Definitivarea stocului faptic
.......................................
Completarea Registrului inventar
Concordanta intre inventar si datele mentionate in registru
......................................
Conducere registrului inventar
Elemente patrimoniale inscrise in Registrul inventar au avut la baza la listele de
inventariere ,centralizatoare si procesele verbale de inventar care justifica continului
fiecarui post din bilantul contabil
Registrul inventar a fost infiintat si condus la nivelul Serviciului Contabilitate ,fiind
snuiruit ,numerotate paginile in ordine cronologica si inrefistrat la registratura unitatii .
In Registru inventar au fost inregistrate la 31.12.2003 rezulattele inventarierii anuale.
Incheiere
Structura auditata are obligartia sa intocmeasca programul de actiune in vederea
implementarii recomandarilor si sa raporteze periodic stadiul de implementare al
acestora .
Prezentu raport de audit intern a fost intocmit in baza listei centralizatoare a obiectelor
auditabile, a programului de audit si acelor de interventie la fata locului , aconstatarilor
efectuate in timpul colectarii si prelucrarii informatiilor si in timpul muncii pe
teren.Toate constatarile efectuate au la baza documente de lucru ,intocmite pe care se
sprijina sustinerile .
Auditori,
Ionescu Nicolae
Avram Mircea

Supevizat ,
Marinescu Teodor

Pentru conformitate ,
Serv. Contabilitate
Serv. Administrativ

Transmiterea proiectului de raport de audit intern

Proiectul Raportului de audit se transmite la structura auditata ,iar aceasta poate trimite
in maxim 15 zile de la primire punctele sale slabe de vedere .Punctele de vedere
primite trebuie analizate de catre auditori interni.
Netransmiterea punctelor de vedere in termenul mentionat mai sus presupune acordul
tacit al structurii auditate in legatura cu proiectul Raportului de audit intern .In aceste
conditii Reuniunea de conciliere nu-si mai are obiectul.

16

Scopul transmiterii proiectului Raportului de audit intern entitatii/structurii auditate este

de a-i da posibilitatea acestuia de a naliza si a formula un punct de vedere la
constatarile si recomandarile auditorilor .
Procedura de transmitere a proiectului Raportului de audit intern parcurge urmatotorii
pasi :
Seful structurii de audit intern ,transmite proiectul raportului la entitatea /structura
auditata
Entitatea /structura auditata ,realizeaza mai multe activitati ;
- analizeaza proiectul Raportului de audit intern
- solicita ,daca este cazul Reuniunea de conciliere
- transmite punctul de vedere asupra proiectului Raportului de audit intern in termen
de 15 zile de la primirea acestuia
- auditorii si supervizorul ,revad raspunsurile de la structura auditata si pregatesc
Reuniunea de conciliere daca este cazul
- auditorii precizeaza in proiect aspecte retinute din punctul de vedere al entitatii
auditate Dosarul permanent
Reuniunea de conciliere
In termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere ,auditorii interni organizeaza
Reuniunea de conciliere cu structura auditata ,in cadrul careia se analizeaza
constatarile si concluziile ,in vederea acceptarii sau retragerii recomandariilor
formulate ,ocazie cu care se intocmeste Minuta reuniunii de conciliere
Scopul Reuniunii de conciliere revine in totalitate auditorilor ,care au in vedere urmatori
pasi :
- pregatesc intalnirea in termen de 10 zile de la primirea punctului de vedere al
entitatii auditate
- informeaza entitatea auditata asupra locului si datei reuniunii unde va participa si
supervizorul
- analizeaza constatarile si concluziile din proiect in vederea acceptarii sau
retragerii/respingerii recomandarilor formulate
- discuta situatia privind recomandarile ce urmeaza a fii implementate de serviciul
Contabilitate
Auditorio intocmesc Minuta reuniunii re conciliere si o indosariaza in dosarul permanent

17

Minuta reuniunii de conciliere

D.G.F.P a Judetului Constanta
Serviciul de audit intern

A Mentiuni generale
Misiunea de audit ;Inventarierea patrimoniului si valorificarea rezultatelor
Perioada auditata ;
Intocmit : Ionescu Nicolae /Avram Mircea
Data: 20.08.2004
Avizat : Marinecu Teodor
Data : 20.08.2004
Lista participantilor
Ionescu Nicolae /Avram Mircea /Marinecu Teodor auditori
Sandu Emilia- sef serviciu Contabilitate
Iordache Marin inspector Administrativ
B Rezultatele concilierii
Constatarile principale au fost discutate de catre auditori ,dupa care au fost
prezentate recomandarile
Fiecare recomandare a fost prezentata in parte ,structura auditata sustiunand
puncte de vedere pentru fiecare recomandare , amentionat greutatile avute in
special cele de natura financiara si umana ceea ce adus la o functionalitate
incompleta a controlaelor interne in special cele care privesc stabilirea
responsabilitatiilor si separarea sarcinilor in executarea activitatiilor .Pentru
justificarea acestora si a modului de implementare au fost purtate discutii si
formulate propunerii de catre ambele parti
Structura auditata a sustinut ca listele de inventar privind stocurile de materiale
si combustibil nu au prevazuta mentiunea toate valorile materiale si banesti au
fost inventariate in prezenta gestionarulio,au fost consemnate in totalitate in listele
de inventar si nu exita obiectiuni aspura modului de efectuare a
inventarierii ,deoarece la data inventarieri nu exista gestionar la aceste
gestiuni.Gestionarul acestor bunuri nu se mai prezentase la serviciu de circa
2luni.urmand a fi numit un nou gestionar dupa operatiunea de inventariere.

18

Aceste aspecte au fost sustinute cu documente si insusite ulterior de auditori,drept

pentru care s-a cazut de acord ca aspectul sa nu mai fie consemnat in raport ca
problema.

Reuniunea de conciliere,in exemplul luat in studiu,nu a mai adus nimic

deosebit,situatie in care proietctul Raportului de audit intern a fost aceptat in
totalite cu constatarile,concluziile si recomandarile auditorilor interni.Echipa de
auditori va pregati proiectul raportului in vederea inaintarii conducerii enitatii in
calitate de Raport de audit intern final.
Intocmirea Raportului de audit intern
Raportul de audit intern trebuie sa includa modificarile discutate si convenite din
cadrul Reuniunii de conciliere.Raportul de audit intern va fi insotit de o Sinteza a
acestuia.
Seful structurii de audit public intern trebuie sa informeze U.C.A.A.P.I sau
organul ierarhic imediat superior despre recomandarile care nu au fost avizate de
cinducatorul entitatii publice.Aceste recomandarii vor fi insotite de documentatie
de sustinere.Scopul acestei proceduri este prelucrarea proiectului Raportului de
audit intern in vederea redactarii finale dupa discutiile din cadrul Reuniunii de
conciliere,cand el devine complet prin includerea si punctului de vedere al
entitatii/structurii auditate.
Rolul auditorilor in aceasta procedura este asigurarea prezentarii unei inalte
tinute a concluziilor si recomandarilor,a corectitudinii si completitudinii
informatiilor dontinute.
Procedura de intocmire a Raportului de audit intern revine auditotilor si este
urmatoarea:
-consta introducerea in raport a tuturor modificarilor aprobate in proiectul
Raportului de audit intern ;
-finalizeaza Raportul de audit intern :
-consta existenta unei liste complete si corecte pentru difuzarea Raportului
de audit de audit intern :
-semneaza Raportul de audit intern, pe fiecare pagina.
Superizorul are in vedere activitatile efectuate de catre auditori si semneaza
Raportul de audit intern pe ultima pagina.
In continuare ,prezentam Raportul de audit intern pentru Activitatea-Inventarierea
patrimoniului si valorificarea rezultatelor.

19

RAPORTUL FINAL

D.G.F.P a Judetului Constanta

Serviciul de audit intern

Se aproba,
Director executiv
Popescu Valeriu
De acord,
Sef Serviciu
Sandu Emilia

RAPORT DE AUDIT INTERN

3. Date de indentificare a misiuni de audit
Echipa de

auditare a fost formata din :

-Ionescu Nicolae-auditor coordonator al misiuni
-Avram Mircea-auditor

Ordinul de efectuare a misiuni de audit auditarea activitatilor cuprinse in planul annual

s-a facut in baza ordinului de serviciu numarul 20/.15 06.2004.
Baza legala a actiuni de auditare-auditarea s-a efectuat in baza:
-planului de audit annual aprobat de conducerea institutiei
-Legea nr 672/2002 privind auditul public intern
-OMFP nr 38/25.01.2003 prin care se aproba normele metodologice de aplicare a legi
672/2002
-OMFP nr 244/2004 prin care se aproba normele propri de exercitare a auditului intern in
cadrul institutiei
Durata actiuni de auditare-activitatea de auditare a fost desfasurata in perioada
20.06.2004-15.08.2004

20

Perioada auditata- s-a procedat la auditarea activitati privind modul de efectuare a

inventarieri patrimodului,desfasurata in cadrul Serviciului contabilitate si Serviciului
administrativ in perioada 01.01.2003
-31.05.2004.
Scopul actiuni de auditare consta in ;
-de a da asigurari ca bunurile patrimoniale sunt inregistrate corect si cuprinse in listele de
eventariere
-a da asigurari ca exista controale instituite pentru fiecare activitate/operatiune si ca
acestea functioneaza
Obiectivele actiuni de auditare-au privit
-inregistrarea si evidenta tuturor bunurilor
-inventarierea patrimonului
-valorificarea inventarieri
-completearea registrului inventar

Tipul de auditare- s-a efectuat u audit de conformitate

Metode si tehnici utilizate- s-au utilizat urmatoarele tehnici :
- verificarea in vederea asigurarii,validarii ,confirmarii si acuratetei inregistrarilor in
contabilitate
- interviul pentru lamurirea de aspecte legate de organizarea si desfasurarea
activitatiilor
- esantionare pentru verificare faptica
- observare fizica in vederea formarii unei pareri propri privind modul de intocmire si
emitere a documentelor
Ca tehnici de verificare au fost utilizate :
- comparatia privind bunurile aprovizionate si cele inregistrate
- garantarea pentru pentru verificarea realitatii existentei bunuriilor
- examinarea pentru detectarea erorilor de inregistare
- urmarirea pentru a se vedea daca toate operatiunule au fost effectuate
Ca instrument de audit s-au utilizat chestionarele lista de verificare pentru astabilii
conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca fiecare obiect auditabil
Documemnte si materiale examinate in cadrul serviciului contabilitate-verificare la fata
lucului a vizat urmatoarele materiale si documente intocmite pentru perioada
01.01.2003-31.05.2004
- documente de achizitii de bunuri

21

contractele de achizitie publica incheiate si documentatia aferenta care a stat la baza

intocmirii lor
listele de inventariere
angajamentele bugretare, legale
foi de varsamant ,ordine de plata
ordonatari la plata
note contabile,registrul inventar
jurnale de conturi,jurnale de casa ,balante de verificare

Materiale intocmite pe timpul auditatrii :

- foi de lucru privind descrierea activitatilor auditate
- fise de identificare si analiza problemelor
- liste de verificare pe obiective
- liste de identificare si analiza riscurilor
- fisa de constatre si rapoarte a iregularitatilor
- tabelele punctelor tari si slabe ,tematitica detaliata de audit
- programul de audit ,programul interventiei la fata locului
- chestionare liste de verifixcare
- rapoarte preliminare si finale de audit,minutele sedintelor deschidere,inchidere,
conciliere
Organizarea Serviciului Contabilitate-serviciul a functionat in perioada supusa auditarii
cu un numar de 9 salariati , din care un post de conducere sef serviciu .Organizare si
functioanarea a fost conform organigramei si ROF.Pentru toti salarialtii au fost
intocmite fise ale posturilor prin care s-au stabilit relatile ierarhice de subordonare si
sarcinile de serviciu
Organizarea Serviciul Administrativ serviciul a functionat in perioada supusa auditarii
cu un numar de 7 salariati , din care un post de conducere sef serviciu .Organizare si
functioanarea a fost conform organigramei si ROF.Pentru toti salarialtii au fost
intocmite fise ale posturilor prin care s-au stabilit relatile ierarhice de subordonare si
sarcinile de serviciu
Activitati desfasurate in cadrul Serviciului Contabilitate :
- intocmirea proiectului de buget si urmarirea executie
- intocmirea necesarului de credite si repartizarea acestora
- organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv
- organizarea si conducerea evidentei contabile
- intocmirea raporatrilor lunare ,trimestriale ,semestriale si anuale
- incasarea si evidenrta veniturilor
- calcularea si plata salariilor
- verificare si decontarea cheltuielilor
Activitati desfasurate in cadrul Serviciului Administativ :
- stabilirea necesarului de achizitii publice
- efectuarea achizitiilor

22

incheiere contractelor de achizitie

uramrirea executarii contractelor de achizitie
4. Constatari
Inregistrarea si evidenta bunurilor

Inregistarea in fise de gestiune a bunurilor primite

Pentru materialele livrate de diversi furnizori,in baza facturilor fiscale emise ,au fost
intocmite note de receptie si constatare de diferente ,dupa ce bunurile au fost
receptionate atat din punct de vedere cantitativ ,cat su din punct de vedre calitativ.Acestea
au fost numerotate si datate in ordine cronologica ,contin dsemnaturile membrilor
comisiei de receptie si a gestionarului care a pareluat materiale in gestiune .Notele de
receptie au fost intocmite de persoana desemnata din cadrul serviciului Adminstrativ
,fiind completata rubricatia referitoare la cantitatea livrata ,respectiv primita ,punctul de
aprovizionare si valoarea totala.Dupa intocmire notele si facturile s-au transmis Serv .
Contabilitate care aprocedat la intomirea notelor contabile ,unde a mentionat simbolulu
conturilor corespondente aferente aprovizionarilor de materiale si valoarea materialelor
primite si prezentarea lor contabilului sef in vederea verificarii si avizarii dupa care au
fost prelucrate si inregistrate in registrul jurnal
Evidenta cantitativa a materialelor consumabile a fost realizata pe baza fiselor de
gestiune unde au fost evidentiate intrarile si iesirile si stocul faptic existent
Separarea sarcimilor privind receptionarea ,gestionarea ,inregistarea in contabilitate
Eliberarea in consum a bunurilor
Pentru eliberarea din gestiune a materialelor consumabile ,combustibilului si
documentelor cu regim special au fost intocmite bonuri de consum ,semnate de
gestionar pentru descarcare din gestiune.Eliberarea materialelor consumabile si
adocumentelor cu regim special se face pe baza necesarelor de materaile aprobate in
funsctie de care se intocmesc bonuri de consum .
Persoanele desemnate sa ridice materialele consumabile cu regim special semneaza
bonurile de consum fapt ca au fost eliberate din gestiune.
Evidenta operative a stocurilor a fost codusa pe fisele de gestiune pentru materialele
consumabile si pe fise de magazine cu regim special a documentelor cu regim speciala
adocumentelor cu regim special ,fisele au fost actualizate zilnic ,bonurile inregistare
cronologic ,iar stocul existent a fost evidentiat dupa fiecare operatuine .
Operarea in contabilitate a consumurilor:
Operarea in evidenta contabila a consumurilor de materailae,combustibili ,documente
cu regim speciala a fost realizata pe baza notelor contabile intocmite .Aceste note au
fost intocmite in baza bonurilor de consum sis au a avizelor de insotire a marfii prin care
este specificata valoarea contabila a bunurilor distribuite in consum

23

Problema nr. 1 FIAP nr 1

Bonurile de consum sunt formulare tipizate care trebuiesc completatea cu datele de
identificare ale serviciului/compartimentului caruia I se repartizeaza materialele
consumabile in functie de necesarul de materiale intocmit si aprobat
Constatarea
Bonurile de consum intocmite nu sunt completate cu denumirea serviciului
compartimentului caruia I se distribuie materailele ,ci numai cu numele si prenumele
persoanei care le ridica
Cauza
Inexistenta procedurii scrise privind eliberarea materailului dinmagazii
S-a considerat ca fiind suficienta mentionarea persoanei care ridica materialele
Consecinta
La nivelul serviciilor ,nu exista o evidenta a materialelor consumabile ridicate ,pentru a
se putea compara cu necesarul de materiale solicitata la fundamentarea bugetului .Lipsa
evidentei analitice ,pe servicii ,poate avaea efecte negative datorita necunoasterii
necesitatilor reale si agradului de acoperire acaestor necesitati .
Recomandare
Elaborarea procedurilor scrise pentru activitatea de eliberare din magazine a materialelor
Intocmirea evidentei analitice a materialelor ridicate de la magazine pentru urmarirea
incadrarii in prevederile bugeatre
Urmarirea de catre controlul intern pe o perioada de 6 luni a respectarii acestor
recomandari si raportarea constatarilor compartimentului de audit intern

Intocmirea bonurilor de consum

............................................
Inregistrarea documentelor cu regim special
Documentele cu regim special sunt primate de la Compania Nationala Imprimeria
nationala pe baza avizelor de insotire a marfii /facturilor de aprovizionare .Receptionarea
cantitativa si calitativa a documentelor cu regim special se face in prezenta unui
reprezentant al furnizorului fiind intocmit process verbal de receptie ,dupa care se
procedeaza la intocmirea notelor de receptie .au fost intocmite note de receptie ,care au
fost numerotatea in ordine cronologica ,datate semate de membrii comisiei de receptie si
de gestionarul care le are in gestiune si au fost completate corect la toate rubricatiile
prevazute de formular,cantitatile receptionate fiind cele din documentele de
aprovizionare.

24

Evidenta operativa a documentelor cu regim special a fost realizata pe fisele de gestiune

a formularelor cu regim special ,deschise pe fiecare fel de document cu regim spoecial in
parte ,iar in cadrul acestuia pe serii ,unde au fost evidentiate operatiunile de intrare -iesire
a documentelor ,inclusiv cu specificarea stocului faptic rezulata in urma acestora .
Inregistrarea intrarilor in fisele de gestiune s-a efectuat prin preluarea cantitatitlor
specificate in notele de receptie,iar scaderile din gestiune au fost operate pe baza avizelor
de insotire a marfii si a bonurilor de consum ,intocmite la dat ridicarii formularelor cu
regim special .
Evidenta fiselor de gestiune aformularelor cu regim special a fost condusa pe baza unei
fise centralizatoare care a fost completata ,atat cu intrarile cat si cu iesirile din cursul
anului.
Existenta procedurilor scrise
......................................
Inventarierea patrimoniului
Stabilirea responsabilitatilor in efectuarea inventarierii
.......................................
Invenatrierea bunurilor
In baza deciziei nr. 214/15.07.2003 emisa de conducere subcomisiile de inventariere a
mijloacelor fixe ,a obiectelor de inventar ,a stocurilor de materiale si a combustibilului
si lubrefiantilor au procedat la inventarierea faptica a acestora .Procesul de incventariere
a inceput cu luarea declaratiei de inventar de la gestionarul mijloacelor fixe si obiecetol
de inventar si de la gestionarul stocurilor de materiale si de combustibil .
Din declaratiile scrise date de gestionari,rezulta ca toate valorile materiale si banesti
aflate in gestiunea se gasesc in cadrul institutiei ,nu poseada valori materiale si banesti
apartinand tertilor ,nu au cunostinta de existenta unor plusuri si minusuri in gestiune,nu
au eliberat valori materaile fara documente legale ,nu au valori materiale
nereceptionate ,nu au documente de primire eliberare care nu au fost operate la zi sau
nu au fost predate la contabilitate si nu detin numerar din vanzarea marfurilor aflate in
gestiune .
Declaratiile de inventar au fost datate si semnate ,atat de gestionari cat si de membrii
comisiei de inventariere .
Dupa inventarierea faptica a stocurilor de materiale din magazie ,subcomisia cu
atributii in acest domeniu a procedat la verificarea fiselor de magazie si la bararea si
semnare acestora la ultima operatiune mentionandu-se data efectuarii inventarului.
Intocmirea si completare listelor de inventar
Listele de inventar au fost intocmite pentru fiecare gestiune ,iar in cadrul gestiunilor s-au
intocmit liste de inventariere pe fiecare loc de depozitare sau de folosinta a bunurilor ,pe
categorii de bunuri respectiv : mojloace fixe ,obiecte de inventar ,materiale .

25

In urma observarii fizice a fiecarui bun s-a procedat la inscrierea caestora in listele de
inventariere ,semnate de membrii subcomisiei de inventariere si de catre gestionar
Problema nr. 2- FIAP nr 2
Potrivit prevederilor pct.35 din OMFP nr 2388/1995 pentru aprobarea normelor privind
organizarea si efectuarea invenatrierii patrimoniului si valorificarea inventarierii se face
prin compararea datelor constatate faptic din listele de inventariere cu cele din evidenta
tehnico operartiva si din contabilitate .
Constatarea
In unele cazuri listele de invenatriere au fost completate atat la rubrica stocuri scriptice
cat si la rubrica valoarea contabila ,iar in alte cazuri listele de invenatriere nu au fost
completate la rubrica stocuri scriptice ci numai la rubrica valoarea contabila .
Cauza
Neactualizarea evidentei stocutrilor la data inceperii inventarierii si nerespectarea
atributiilor prevazute in fisa postului de gestionar
Consecinte
Posibilitatea aparitiei unor diferente intre cantitatile constatate faptic si cele existente
scriptic ,precum si eventuala majorare artificial a valorii contabile ale unor bunuri
pentru a compensa valoric absenta altora ,astfel incat ,pe ansamblu sa nu se poata
identifica diferente cantitative la urmatoarele inventarieri .
Recomandare
-sa se completeze ambele rubrici prevazute in listele de inventariere ,respectiv stocuri
scrptice si valoarea contabila
-introducerea unor activitati de conrol intern pentru verificarea actualizarii ,cel putin
trimestrial ,a evidentei stocurilor de materale
-comunicarea structurii de audit asupra rezultatelor verificarii timp de 1 an
Stabilirea comisiei de inventariere
................................................
Valorificarea inventarierii
Stabilirea si definitivarea plusurilor /minusurilor
Dupa terminarea inventarierii faptice a mijloacelor fixe ,obiectelor de inventar si
materialelor s-a procedat la stabilirea rezultatelor inventarierii ,intocmindu-se
centralizatoare pe categorii de bunuri ,pe etaje ,iar in cadrul etajelor pe bunuri , pe
camere (birouri) unde a fost trecuta valoarea de inventar din fiecare lista de inventariere .

26

Dupa aceasta operatiune ,s-a trecut la completarea listelor de inventariere cu stocurile

scriptice si valoarea contabila ,comparandu-se astfel datele constatae faptic si inscrise in
listele de inventariere cu cele din evidenta tehnico-operativa (fise de magazie ) si din
contabilitate .
Definirea stocului scriptic
...........................................
Stabilirae rezultatelor inventarierii
Rezultatele inventarierii au fost incrise de comisia de inventariere intr-un proces verbal
care acuprins ;data intocmirii,numele si pmbrilor comisiei de inventariere ,resspectic
stocul faptic ,stocul scriptic ,diferente si valoarea materialelor propuse la casare ,precumj
si alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.
Definitivarea stocului faptic
.......................................
Completarea Registrului inventar
Concordanta intre inventar si datele mentionate in registru
......................................
Conducere registrului inventar
Elemente patrimoniale inscrise in Registrul inventar au avut la baza la listele de
inventariere ,centralizatoare si procesele verbale de inventar care justifica continului
fiecarui post din bilantul contabil
Registrul inventar a fost infiintat si condus la nivelul Serviciului Contabilitate ,fiind
snuiruit ,numerotate paginile in ordine cronologica si inrefistrat la registratura unitatii .
In Registru inventar au fost inregistrate la 31.12.2003 rezulattele inventarierii anuale.
Incheiere
Structura auditata are obligartia sa intocmeasca programul de actiune in vederea
implementarii recomandarilor si sa raporteze periodic stadiul de implementare al
acestora .
Prezentul raport de audit intern a fost intocmit in baza listei centralizatoare a obiectelor
auditabile, a programului de audit si acelor de interventie la fata locului , aconstatarilor
efectuate in timpul colectarii si prelucrarii informatiilor si in timpul muncii pe
teren.Toate constatarile efectuate au la baza documente de lucru ,intocmite pe care se
sprijina sustinerile .
Auditori,
Ionescu Nicolae

Supevizat ,
Marinescu Teodor

Pentru conformitate ,
Serv. Contabilitate

27

Avram Mircea

Serv. Administrativ

Nota Rapotul de audit intern final nu mai contine FIAP-ul nr. 3 din proiectul de audit
intern,deoarece a fost acceptat punctul de vedere sustinut de structura auditata cu ocazia
Reuniunii de conciliere asa cum rezulta din Minuta reuniunii de conciliere
Difuzarea Raportului de audit public intern
Scopul:
Analizarea si avizarea recomandarilor din Raportul de auit.
Premise:
Raportul de audit final trebuie sa contina si o sinteza a constaarilor si
recomandarilor.Pentru institutia publica mica,Raportul de audit public intern este
transmis spre avizare conducatorului acesteia
.
Auditorii
1.Transmit Raportul de audut public intern,rezultatele concilierii si
punctul de vedere al entitatii/structurii auditate la Conducatorul
Compartimentului de audit care a aprobat misiunea de audit public
intern.
2.Pentru institutia publica mica Raportul de audit public intern se
transmite conducatorului acesteia spre avizare.
Conducatorul
3.Semneaza si transmite Raportul de audit public intern conducatorului
Compartimentului de
entitatii/structurii auditate.
audit public intern care a
aprobat misiunea de
audit.
Conducatirul
4.Analizeaza si avizeaza Raportul de audit public intern.
entitatii/structurii
auditate
Auditorii
5.Transmit entitatii/structurii auditate recomandarile aprobate
6.Transmit la UCAAPI sau la organul ierarhic suoerior o
informaredespre recomandarile care nu au fist avizate insotita de
documentatia de sustinere.

28