Sunteți pe pagina 1din 6

ORDONAN DE URGEN Nr.

28 din 25 martie 1999 *** Republicat


privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice
fiscale
Text n vigoare ncepnd cu data de 31 august 2007
REALIZATOR: COMPANIA DE INFORMATIC NEAM
Textul Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 75 din 21 ianuarie 2005, a fost actualizat prin
produsul informatic legislativ LEX EXPERT n baza actelor normative
modificatoare, publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, pn la 31
august 2007:
- Ordonana Guvernului nr. 53/2005, cu modificrile ulterioare, aprobat cu
modificri prin Legea nr. 142/2006;
- Ordonana Guvernului nr. 28/2006, aprobat cu modificri prin Legea nr.
266/2006;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/2006, aprobat cu modificri prin
Legea nr. 225/2006;
- Ordonana Guvernului nr. 47/2007.
ART. 1
(1) Operatorii economici care efectueaz livrri de bunuri cu amnuntul, precum
i prestri de servicii direct ctre populaie sunt obligai s utilizeze aparate de
marcat electronice fiscale.
(2) Operatorii economici prevzui la alin. (1), denumii n continuare utilizatori,
au obligaia s emit bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale i s le
predea clienilor. La solicitarea clienilor, utilizatorii vor elibera acestora i factur
fiscal.
(3) Aparatele de marcat electronice fiscale sunt livrate prin distribuitori
autorizai. n sensul prezentei ordonane de urgen, prin distribuitor autorizat se
nelege operatorul economic pe numele cruia a fost eliberat avizul prevzut la art.
5 alin. (2). Distribuitorul autorizat are dreptul de a comercializa aparatele de marcat
electronice fiscale, inclusiv produsele complementare acestora, pentru care a
obinut avizul, precum i obligaia s asigure service la aceste aparate att n mod
direct, ct i prin ali operatori economici acreditai de ctre acesta, denumii n
continuare uniti acreditate pentru comercializare i/sau service. Distribuitor
autorizat nu poate fi dect productorul sau importatorul aparatului respectiv. n
situaia defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale utilizatorii sunt obligai
ca n momentul constatrii defeciunii s anune distribuitorul autorizat care a livrat
aparatul sau, dup caz, unitatea de service acreditat a acestui distribuitor autorizat.
1

(4) Pn la repunerea n funciune a aparatelor de marcat electronice fiscale,


operatorii economici utilizatori sunt obligai s nregistreze ntr-un registru, special
ntocmit n acest sens, toate operaiunile efectuate i s emit facturi fiscale pentru
respectivele operaiuni, la cererea clientului.
ART. 2
Se excepteaz de la prevederile art. 1 alin. (1):
a) comerul ocazional cu produse agricole efectuat de productorii agricoli
individuali n piee, trguri, oboare sau alte locuri publice autorizate, livrrile de
bunuri efectuate prin automatele comerciale, serviciile de parcri auto a cror
contravaloare se ncaseaz prin automate, precum i activitile de jocuri de noroc
desfurate cu mijloace tehnice de joc ce funcioneaz pe baza acceptatoarelor de
bancnote sau monede;
b) serviciile de alimentaie public efectuate n mijloace de transport public de
cltori;
c) *** Abrogat
d) vnzarea de ziare i reviste prin distribuitori specializai;
e) transportul public de cltori pe baz de bilete sau abonamente tiprite
conform legii, precum i cu metroul;
f) activitile pentru care ncasrile se realizeaz pe baz de bonuri cu valoare
fix tiprite conform legii - bilete de acces la spectacole, muzee, expoziii, trguri i
oboare, grdini zoologice i grdini botanice, biblioteci, locuri de parcare pentru
autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc i altele similare;
g) activitile de asigurri i ale caselor de pensii, precum i activitile de
intermedieri financiare, inclusiv activitile auxiliare acestora. Nu sunt exceptate
activitile de schimb valutar cu numerar i substitute de numerar pentru persoane
fizice, altele dect operaiunile efectuate de punctele de schimb valutar din incinta
instituiilor de credit, aparinnd acestor instituii, precum i cele efectuate prin
intermediul automatelor de schimb valutar;
h) activitile desfurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care
nu implic crearea unei societi comerciale;
i) vnzarea obiectelor de cult i serviciile religioase prestate de instituiile de
cult;
j) *** Abrogat
k) comerul cu amnuntul prin comis-voiajori, precum i prin coresponden, cu
excepia livrrilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine i unitile de
alimentaie public, pe baz de comand;
l) serviciile de instalaii, reparaii i ntreinere a bunurilor, efectuate la domiciliul
clientului;
m) vnzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de
ctre ageniile de turism, definite potrivit legii;
2

n) furnizarea la domiciliul clientului a energiei electrice i termice, a gazelor


naturale, a apei, a serviciilor de telefonie, inclusiv de telefonie mobil, de pot i
curier, de salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de Internet;
o) efectuarea lucrrilor de construcii, reparaii, amenajri i ntreinere de
locuine;
p) serviciile medicale cu plat prestate la domiciliul sau la locul de munc al
clientului.
r) *** Abrogat
s) *** Abrogat
ART. 3
(1) n sensul dispoziiilor art. 1 alin. (1), aparate de marcat electronice fiscale
sunt: casele de marcat, precum i alte sisteme ce includ dispozitive cu funcii de
case de marcat, care nglobeaz constructiv un modul fiscal, prin intermediul cruia
controleaz memoria fiscal, dispozitivul de imprimare i afiajul client.
(2) Aparatele de marcat electronice fiscale trebuie s ndeplineasc cumulativ cel
puin urmtoarele funcii eseniale:
a) conservarea datelor prin acumulri progresive;
b) imprimarea i emiterea de: bonuri fiscale, role jurnal, rapoarte fiscale de
nchidere zilnic, rapoarte fiscale periodice;
c) nregistrarea n memoria fiscal a datelor de sintez cu caracter fiscal
provenite din rapoartele fiscale de nchidere zilnic i a oricror modificri de
parametri care afecteaz interpretarea datelor stocate i evenimente care afecteaz
continuitatea nregistrrii datelor;
d) blocarea automat a funcionrii aparatului, cnd sunt inactive memoria
fiscal, dispozitivul de imprimare sau afiajul client;
e) asigurarea continuitii funcionrii i nregistrrii datelor, coerenei structurii
de date i a documentelor emise, precum i asigurarea procedurilor de recuperare
din stri de eroare generate de manipulri greite sau de erori de sistem.
(3) Memoria fiscal este un dispozitiv unic inscriptibil din modulul fiscal, care
trebuie s permit obligatoriu acumulri progresive ale datelor fr ca acestea s
poat fi modificate sau terse, precum i conservarea n timp a acestora pe o
perioad de minimum 10 ani.
(4) n memoria fiscal se vor stoca urmtoarele date: denumirea i codul fiscal al
emitentului, adresa de la locul de instalare a aparatului, logotipul i seria fiscal ale
aparatului, precum i datele prevzute la alin. (2) lit. c).
(5) Aparatele de marcat electronice fiscale vor fi sigilate prin aplicarea unui
sigiliu fiscal de ctre persoane autorizate n acest scop de Ministerul Finanelor
Publice.
ART. 4

(1) Bonul fiscal este documentul emis de aparatul de marcat electronic fiscal,
care trebuie s cuprind cel puin: denumirea i codul fiscal ale operatorului
economic emitent; adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic
fiscal; logotipul i seria fiscal ale aparatului; numrul de ordine; data i ora
emiterii; denumirea fiecrui bun livrat sau serviciu prestat; preul sau tariful unitar;
cantitatea; valoarea pe fiecare operaiune, inclusiv taxa pe valoarea adugat, cu
indicarea cotei de tax; valoarea total a bonului, inclusiv taxa pe valoarea
adugat; valoarea total a taxei pe valoarea adugat pe cote de tax, cu indicarea
nivelului de cot; valoarea total a operaiunilor scutite de taxa pe valoarea
adugat, precum i valoarea altor taxe care nu se cuprind n baza de impozitare a
taxei pe valoarea adugat, dac este cazul.
(2) Rola-jurnal este documentul pe care se nscriu toate datele din bonurile
fiscale i se pstreaz n arhiva operatorilor economici timp de 2 ani de la data
ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia a fost ntocmit.
(3) Raportul fiscal de nchidere zilnic este documentul care conine: denumirea
i codul fiscal ale operatorului economic emitent; adresa de la locul de instalare a
aparatului de marcat electronic fiscal; logotipul i seria fiscal ale aparatului;
numrul de ordine numerotat progresiv; data i ora emiterii; numrul bonurilor
emise n ziua respectiv; valoarea total a operaiunilor efectuate i totalul taxei pe
valoarea adugat, cu precizarea nivelului cotei, valoarea total a operaiunilor
scutite de taxa pe valoarea adugat, precum i valoarea taxelor care nu se cuprind
n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat.
(4) Registrul special prevzut la art. 1 alin. (4) i raportul fiscal de nchidere
zilnic sunt documente avute n vedere de ctre organele fiscale cu ocazia
verificrii veniturilor care stau la baza determinrii impozitelor i taxelor datorate
bugetului de stat. Registrul special prevzut la art. 1 alin. (4) se arhiveaz i se
pstreaz pe o perioad de 10 ani, iar raportul fiscal de nchidere zilnic, pe o
perioad de 5 ani.
(5) Operatorii economici care utilizeaz aparate de marcat electronice fiscale, la
umplerea memoriei fiscale, atunci cnd aceasta trebuie nlocuit ca urmare a
defectrii, ori cnd nu mai poate fi folosit de ctre utilizatori din diverse motive,
precum i n cazul n care acetia i nceteaz activitatea, sunt obligai ca, dup
citirea memoriei i preluarea rolei pe care sunt nregistrate datele din aceasta de
ctre organul fiscal teritorial, s predea memoria fiscal spre pstrare i arhivare
direciilor generale ale finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti,
dup caz. Pstrarea i arhivarea memoriilor fiscale se asigur pentru o perioad de
minimum 10 ani.
(6) Utilizatorii de aparate de marcat electronice fiscale sunt obligai:
a) s foloseasc numai consumabile de tipul i cu caracteristicile tehnice
prevzute n manualul de utilizare a aparatului respectiv;
4

b) s foloseasc numai consumabile care asigur meninerea lizibilitii datelor


pe perioada de arhivare prevzut de prezenta ordonan de urgen;
c) s solicite distribuitorului autorizat de la care a cumprat aparatul sau unitii
acreditate de ctre acesta completarea manualului de utilizare cu informaii privind
tipul i caracteristicile tehnice ale consumabilelor, dac manualul de utilizare a
aparatului respectiv nu conine astfel de informaii;
d) s ncheie cu furnizorii consumabilelor contracte ferme coninnd clauze de
livrare numai a consumabilelor de tipul i cu caracteristicile tehnice prevzute n
manualul de utilizare, care s asigure meninerea lizibilitii datelor pe perioada de
arhivare prevzut de prezenta ordonan de urgen, precum i clauze privind
daunele la care sunt ndreptii utilizatorii n cazul nerespectrii clauzelor
contractuale de ctre furnizori;
e) s nregistreze banii personali deinui de angajai i/sau de administratorul
unitii ntr-un registru special ntocmit n acest sens i s introduc, la nceputul
fiecrei zile, n aparatele de marcat electronice fiscale soldul iniial reprezentnd
monedele/bancnotele divizionare necesare pentru a da restul clientului.
(7) Distribuitorii autorizai sunt obligai ca, n mod direct sau prin unitile
acreditate de ctre acetia, s completeze, la cererea utilizatorilor, manualul de
utilizare cu informaii privind tipul i caracteristicile tehnice ale consumabilelor,
dac manualul de utilizare a aparatului respectiv nu conine astfel de informaii.
(8) Furnizorii consumabilelor destinate aparatelor de marcat electronice fiscale,
operatori economici productori, importatori sau comerciani, sunt obligai s
livreze utilizatorilor numai consumabilele prevzute n contractele ferme ncheiate
conform alin. (6) lit. d).
(9) Utilizatorii i furnizorii consumabilelor rspund solidar pentru nerespectarea
prevederilor prezentei ordonane de urgen referitoare la tipul i caracteristicile
tehnice ale consumabilelor folosite i, respectiv, furnizate, precum i la condiia
privind meninerea lizibilitii datelor pe perioada de arhivare stabilit.
(10) *** Abrogat
LEGE Nr. 264 din 7 noiembrie 2008
pentru modificarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind
obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale
EMITENT: PARLAMENTUL ROMNIEI
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 767 din 14 noiembrie 2008
Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.
ART. I
5

Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor


economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 75 din 21 ianuarie 2005, cu
modificrile i completrile ulterioare, se modific dup cum urmeaz:
1. La articolul 2, litera a) va avea urmtorul cuprins:
"a) comerul ocazional cu produse agricole autohtone efectuat de ctre
productorii agricoli individuali deintori de autorizaie n piee, trguri, oboare
sau n alte locuri publice autorizate, livrrile de bunuri efectuate prin automatele
comerciale, serviciile de parcri auto a cror contravaloare se ncaseaz prin
automate, precum i activitile de jocuri de noroc desfurate cu mijloace tehnice
de joc ce funcioneaz pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede;".
2. La articolul 4 alineatul (6), litera e) se abrog.
3. La articolul 10, litera l) va avea urmtorul cuprins:
"l) nerespectarea obligaiei de a pstra i arhiva rola jurnal, raportul fiscal de
nchidere zilnic i registrul special prevzut la art. 1 alin. (4), cu excepia
activitii de transport n regim de taxi;".
ART. II
Hotrrea Guvernului nr. 479/2003 privind aprobarea Normelor metodologice
pentru aplicarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia
operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 348 din 25 aprilie 2005, se modific
n mod corespunztor.
ART. III
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor
economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 75 din 21 ianuarie 2005, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i cu modificrile aduse prin
prezenta lege, se va republica, dndu-se textelor o nou numerotare.
Aceast lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei, cu respectarea
prevederilor art. 75 i ale art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat.
PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR
BOGDAN OLTEANU
p. PREEDINTELE SENATULUI,
DORU IOAN TRCIL
Bucureti, 7 noiembrie 2008.
Nr. 264.
6