Ivanus Carmen Elena

Eai grupa 1 anul 3

Taxele vamale in Romania

1. Introducere
Impozitul reprezint o prelevare bneasc obligatorie i nerambursabil aflat
la dispoziia statului a unei pri din venitul i / sau averea persoanelor fizice sau
juridice.
Din acest punct de vedere, impozitele se deosebesc de taxe, care reprezint o
alta categorie de venituri bugetare ce se realizeaz ca pli datorate de persoanele care
beneficiaz de anumite servicii sau activiti organizate de stat.
Taxele vamale sunt impozite indirecte i sunt percepute asupra mrfii atunci
cnd acestea trec graniele vamale ale rii. Taxele vamale sunt n final suportate de
consumator. Acestea se instituie asupra mrfurilor n momentul n care trec graniele
statului cu ocazia importului, exportului sau tranzitului.
Scopul taxelor vamale este acela de a proteja anumite industrii sau sectoare din
economia naional, dar i de a ncuraja consumul intern i exportul mrfurilor.

2. Clasificarea taxelor vamale

A. n funcie de obiectul impunerii:
a. taxe vamale de import = impozite percepute de stat asupra mrfurilor
strine intrate n ar
b. taxe vamale de export = impozite percepute de stat asupra mrfurilor
indigene la exportul lor n strintate. Acestea nu au o rspndire mare
i se aplic mai ales la acele categorii pentru care ara respectiv este
principalul exportator pe piaa mondial i dorete s obin un venit
suplimentar sau s ridice preul la produsele respective pe piaa
mondial. De asemenea, aceste taxe se aplic asupra mrfurilor al cror
export doresc s-l limiteze rile respective
c. taxe vamale de tranzit = impozite percepute de stat asupra mrfurilor
strine care tranziteaz teritoriul vamal al rii respective. Nici aceste
taxe nu au o rspndire prea mare sau dac se percep, ele nu sunt prea
ridicate ntruct, n general, tranzitul aduce venituri nsemnate rilor
prin care trec mrfurile strine spre rile importatoare, ca urmare a
folosirii cilor ferate, a altor mijloace de transport, etc.

B. dup scopul lor:

a. taxe vamale fiscale = sunt acele taxe nu prea ridicate, care se percep cu
singurul scop, acela de a aduce venituri statului
b. taxe vamale protecioniste (prohibitive) = au ca principal scop crearea
unor bariere pentru mrfurile strine, bariere prin intermediul crora se
urmrete eliminarea concurenei strine pe piaa rii respective

c. taxe vamale prefereniale = acele taxe prin care se acord regim de

favoare (scutiri, reduceri) unora sau tuturor mrfurilor provenite din
anumite ri
d. taxe vamale de retorsiune (rspuns) = reprezint rspunsul dat unui alt
stat care impune restricii la importul de mrfuri dintr-un alt stat

C. dup modul de percepere:

a. taxe vamale specifice = o sum specific de bani raportat la o unitate
de msur (volum, cantitate, numar de piese)
b. taxe vamale ad valorem = se stabilesc sub forma unui anumit procent
din valoarea mrfurilor
c. taxe vamale compuse (mixte) = o combinaie ntre o tax specific i
una ad valorum i se aplic mpreun prin nsumare
d. taxe vamale alternative = se stabilesc n funcie de preul mrfurilor pe
piaa intern
e. taxe sezoniere = sunt practicate de rile UE n cadrul politicii agrare

D. n funcie de modul de stabilire:

a. taxe vamale autovorne opozabile n mod general fa de orice alt stat
strin, fixate prin hotrrea autonom a statului respectiv
b. taxe vamale convenionale valabile numai fa de statul cu al crui
consimmnt au fost fixate

3. Stabilirea regimului vamal al mrfurilor

La introducerea sau scoaterea din ar a mrfurilor prezentate la vam,
autoritatea vamal stabilete un regim vamal. Regimul vamal cuprinde totalitatea
normelor ce se aplic n cadrul procedurii de vmuire, n funcie de scopul operaiunii
comerciale i destinaia mrfii.
Regimurile vamale sunt definitive sau suspensive. Din categoria regimurilor
vamale definitive fac parte:
a) importul, care const n introducerea mrfurilor n circuitul economic
b) exportul, care const n scoaterea mrfurilor din ar
c) introducerea i scoaterea din ar de bunuri aparinnd cltorilor sau altor
persoane fizice, necomerciani;
n categoria regimurilor vamale definitive pot fi plasate mrfuri care fac
obiectul unor operaiuni comerciale, avnd ca scop, fie introducerea n circuitul
economic sau utilizarea n propriul interes de ctre persoanele fizice, fie scoaterea
definitiv din ar n cadrul operaiunilor de vnzare la export sau de ctre persoanele
fizice n interes propriu. Mrfurile sau bunurile plasate sub regimuri vamale
definitive, capt dup vmuire, n cadrul introducerii n ar, acelai caracter ca i
mrfurile sau bunurile indigene, iar autoritatea vamal nu mai exercit niciun fel de
aciuni asupra acestora dup ce s-a acordat liberul de vam.
Regimurile vamale suspensive sunt urmtoarele:
a) tranzitul mrfurilor
b) antrepozitul mrfurilor
c) perfecionarea activ a mrfurilor
d) transformarea sub control vamal al mrfurilor
e) admiterea temporar a mrfurilor
n categoria regimurilor suspensive pot fi plasate mrfuri sau bunuri care intr
sau ies din ar pentru anumite perioade de timp, pentru a suferi anumite transformri

sau prelucrri. Aceste regimuri sunt instituite n scopul de a fi create condiii mai
avantajoase titularilor pentru a efectua operaiuni comerciale ct mai diverse.
Astfel de regimuri care suspend plata taxelor vamale sunt create cu scopul de
a permite operatorilor economici s dezvolte orice fel de activitate comercial sau de
producie far a imobiliza fonduri baneti prin plata taxelor vamale care s-ar fi datorat
n cazul n care mrfurile ar fi fost plasate sub un regim vamal definitiv.
n perioada n care mrfurile se afl sub un astfel de regim, autoritatea vamal
exercit o supraveghere asupra acestora, specific fiecarui regim.

4. Taxe vamale de import

A. Pltitorii
Sunt persoane juridice n al caror obiect de activitate sunt prevzute i
operaiuni de import i persoane fizice autorizate s efectueze astfel de operaiuni. Pot
deveni subieci ai impunerii i persoanele fizice neautorizate, att n cazul introducerii
unor bunuri n tara noastr, ct i n cazul scoaterii acestora din Romnia, dar numai
dac depaesc o anumit valoare sau plafonul valoric de scutire, n vigoare la data
trecerii frontierei.
n scopul evitrii unor tratamente difereniate, Directia General a Vmilor a
emis o List de valori unice n vam, care cuprinde circa 2500 de produse i grupe de
produse. Aceast list este actualizat periodic, n raport de indicele general al
preurilor i al altor criterii.

B. Baza impozabil
Determinarea sumei de plat se face prin aplicarea procentului taxei vamale
asupra valorii n vam a mrfurilor exprimat n lei. n acest sens, tariful vamal
prevede ca valoarea n vam reprezint acea valoare care constituie baza de calcul a
taxelor vamale prevzute n tariful vamal al Romniei.
Valoarea n vam a mrfurilor importate se determin potrivit regulilor
prevzute n Acordul privind aplicarea art. VII din Acordul general pentru tarife i
comer.
Metoda de baz n determinarea valorii n vam este metoda valorii
tranzacionale la care se refer i Tariful vamal de import al Romniei. Conform
acestei metode, valoarea n vam a mrfurilor importate este valoarea tranzaciei,
adic preul efectiv pltit sau de pltit pentru mrfuri, cnd acestea sunt vndute
pentru export cu destinaia rii de import, la care se adaug o serie de elemente.
Preul efectiv pltit sau de pltit reprezint plata total efectuat de ctre cumprtor
vnztorului sau n beneficiul acestuia pentru mrfurile importate. Mai exact, preul
efectiv pltit sau de pltit conine toate plile efectuate, ca o condiie a vnzrii
mrfurilor importate. Mai exact, preul efectiv pltit sau de pltit conine toate plile
efectuate, ca o condiie a vnzrii mrfurilor importate de ctre cumprtor ctre o
ter persoan, pentru a satisface o obligaie a vnztorului.
Potrivit art. 8 din Acordul menionat, la preul efectiv pltit sau de pltit pentru
mrfurile importate se adaug urmtoarele elemente:
a) elemente obligatorii, cum sunt:
comisioane, cu excepia comisionului de cumprare
ambalaje - Dac cumprtorul trebuie s plteasc pentru ca marfa s fie ambalat
ntr-un mod special i dac vnztorul nu a inclus aceast cheltuial n preul su
de vnzare, iar acest cost este facturat separat de cumprtor sau este pltit unei

alte persoane sau este efectuat chiar de cumprtor, acest element trebuie semnalat
vmii pentru determinarea valorii n vam
aporturi (materii prime, materiale, piese) - Prin aceast categorie de cheltuieli se
neleg toate elementele care sunt furnizate la un pre redus sau fr plat
vnztorului sau fabricantului n msura n care preul efectiv pltit nu include
aceste cheltuieli. Spre exemplu: materii prime, etichete, utilaje, matrie, forme,
piese de schimb. Aceste cheltuieli fac parte deci din valoarea n vam i trebuie
declarate n momentul importului mrfurilor.
redevene - Dac trebuie pltit o redeven sau drepturi asemntoare pentru
cumprarea unei mrfi, sumele ce trebuie pltite, indiferent de momentul plii,
trebuie declarate n vam.
produsul oricrei revnzri
b) elemente opionale, cum sunt:
cheltuiele de transport pe parcurs extern
cheltuieli de manipulri pe parcurs extern
cheltuieli de asigurare pe parcurs extern
n tariful vamal de import al Romniei se prevede c n ara noastr se include
n valoarea n vam i elemente opionale.
Transformarea n lei a preurilor i a cheltuielilor exprimate n valut se face la
cursul de schimb stabilit i comunicat de BNR, n fiecare vineri. Acest curs se
utilizeaz pe tot parcursul sptmnii urmtoare pentru determonarea valorii n vam
a mrfurilor importate ale cror declaraii vamale se nregistraz n cursul sptmnii
respective.
Taxele vamale la import sunt prevzute n tariful vamal de import al
Romniei, fiind exprimate n procente i se aplic la valoarea n vam a mrfii
importate, exprimat n lei, se percep de organele vamale i se vrsa la bugetul de stat.

C. Tariful vamal de import

Tariful vamal de import al Romniei este un instrument al politicii comerciale
i financiare a statului romn prin care este stabilit i se aplic regimul vamal al
mrfurilor care se import. Practic, este o list, un catalog, care cuprinde
nomenclatorul mrfurilor supuse taxelor vamale, precum i taxele vamale care se
aplic.
Taxele vamale sunt exprimate n procente i sunt fixate pentru fiecare fel de
marf cruia i corespunde un cod format din opt cifre ca urmare a aplicrii
Nomenclaturii Combinate:
Cod tarifar

Denumirea marfii

Taxa de baz

U.E.

A.E.L.S.

C.E.F.T.A.

6904.10.00

Crmizi pt. construcii

15

12

12

3,8

8301.10.00

Lacate

10

2,5

8522.10.00

Doze de pick-up

25

Tarifele vamale difer pentru aceeai marf n funcie de acordurile ncheiate

cu Uniunea European, rile A.E.L.S., rile C.E.F.T.A. (Acordul Central European
de Comer Liber), dup cum se vede n exemplul de mai sus.

D. Scutiri de taxe vamale

Tariful vamal prevede scutirea de taxe vamale pentru importul urmtoarelor
categorii de bunuri:
a) ajutoare i donaii cu caracter social, umanitar, cultural, sportiv, didactic primite
de organizaii sau asociaii nonprofit cu caracter umanitar sau cultural, ministere
i alte organe ale administraiei publice, sindicate i partide politice, organizaii
de cult, federaii, asociaii sau cluburi sportive, instituii de nvmnt, fr a fi
destinate sau a fi folosite pentru subvenionarea campaniei electorale sau a unor
activiti ce pot constitui ameninri la sigurana naional
b) bunuri strine, care devin portrivit legii, propietatea statului
c) mostrele fr valoare comercial, materiale publicitare, de reclam i
documentare
d) alte bunuri prevzute n legi sau n hotrri ale Guvernului
Pentru a beneficia de scutiri de taxe vamale, bunurile enumerate trebuie s
ndeplineasc urmtoarele condiii:
s fie trimise de expeditor ctre destinatar fr nici un fel de obligaii de plat;
s nu fac obiectul unor comercializari viitoare;
s nu fie utilizate pentru prestaii ctre teri, aductoare de venituri;
s fie cuprinse n patrimoniul persoanei juridice i nregistrate n evidena
contabil proprie;
Bunurile scutite de taxe vamale pot fi utilizate numai n scopurile pentru care
au fost importate. n caz de schimbare a destinaiei, importatorii sunt obligai s
ndeplineasc formalitile legale proving importul mrfurilor i s achite taxele
vamale de import. n astfel de situaii, valoarea n vam se calculeaz la cursul n
vigoare n ziua constatrii schimbului destinaiei bunurilor.
De asemenea, este scutit de taxe vamale importul urmtoarelor categorii de
bunuri:
a) bunuri de origine romn;
b) bunurile reparate n strintate sau bunurile care le nlocuiesc pe cele
necorespunztoare calitativ, returnate partenerilor externi n perioada de garanie;
c) bunuri care se napoiaz n ar ca urmare a unor expedieri eronate;
Ca urmare a Acordului european de asociere dintre Romnia i comunitile
Europene i statele membre ale acesteia, urmat de alte acorduri i protocoale, taxele
vamale de import ale acestor ri se vor reduce i treptat aboli pentru importurile din
Romnia.

E. Plata taxelor vamale i controlul vamal

Valoarea n vam se determin i se declar de ctre importatori, direct sau
prin reprezentanii autorizai ai acestora, care sunt obligai s depun la vam o
declaraie vamal. Aceast este nsoit de:
a) documente de transport al mrfurilor sau de alte documente emise de
transportator, cuprinznd date referitoare la mrfurile transportate;
b) factur n original sau n copie, ori un alt document de baz cruia se declar
valoarea n vam a mrfurilor
c) declaraia de valoare n vam

d) documente necesare aplicrii unui regim tarifar preferenial sau al altor msuri
derogatorii la regimul tarifar de baz;
e) orice alt document necesar aplicrii dispoziiilor prevzute n normele legale
specifice care reglementeaz importul mrfii declarate
f) codul fiscal al importatorului
-

Declaraia vamal cuprinde ca principale informaii:

clasificarea tarifar (codul mrfurilor potrivit clasificrii prevzute n Tariful
vamal de import)
baza de calcul a taxelor vamale
procentul taxei vamale
cuantumul taxelor vamale
felul, numrul, greutatea i preul articolelor
informaii financiare, contabile i bancare

Termenul de plat = verificarea ncadrrii tarifare, a calculrii taxelor vamale

nscrise n declaraia agenilor economici, precum i ncasarea taxelor vamale se
efectueaz n momentul ndeplinirii formalitilor de vmuire prevzute de lege. Plata
taxelor vamale se poate face prin depunerea n numerar, prin depunerea de cecuri de
decontare cu valoare limitat, precum i prin virament n contul unitii vamale
respective.
Liberul de vam (eliberarea de vam) = se acorda n scris, dup ndeplinirea
condiiilor i efectuarea formalitilor de vamuire, inclusiv ncasarea taxelor vamale
de import. Liberul de vam se poate acorda i cu caracter provizoriu pe timp de 30 de
zile n cazul n care valoarea n vam nu poate fi determinat la data declaraiei. n
acest caz, mrfurile pot fi ridicate din vam dac importatorul instituie o garanie
suficient pentru acoperirea achitrii taxelor vamale i a drepturilor cuvenite bugetului
de stat.
Controlul vamal = Autoritatea vamal are dreptul s efectueze verificari i
investigaii att n momentul vmuirii ct i ulterior, n vam sau la sediul
importatorilor.
Controlul vamal exercitat n momentul vmuirii bunurilor are drept scop
prevenirea nclcrii regulamentelor vamale i stricta rspectare a condiiilor i
termenelor legale, precum i descoperirea fraudelor vamale. Acesta poate fi realizat
att prin verificarea documentelor necesare vmuirii, ct i sub forma controlului
fizic.
Controlul documentelor const n verificarea:
corectitudinii completrii declaraiei vamale
existenei documentelor anexate la declaraia vamal
concordanei dintre datele nscrise n declaraia n detaliu i cele din documentele
anexate.
Declaraia vamal n detaliu, pe care autoritatea vamal a acordat liberul de
vam, constituie titlul executoriu pentru urmrirea i ncasarea datoriei vamale.
Controlul vamal ulterior al operaiunilor se exercit pe o perioad de 5 ani de
la data acordrii liberului de vam, inscopul prevenirii, combaterii i sancionrii
fraudei n domeniu vamal.