2013

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL

Direcia general de metodologii fiscale, ndrumare
i asisten a contribuabililor

GHIDUL FISCAL AL
CONTRIBUABILILOR CARE AU
OBLIGAIA DE DECLARARE
A VENITURILOR REALIZATE DIN
STRINTATE

Ghidul fiscal al contribuabililor care au obligaia de declarare a veniturilor

realizate din strintate

CUPRINS

1. CONTRIBUABILII CARE AU OBLIGATIVITATEA DE DEPUNERE A DECLARAIEI PRIVIND VENITURILE

REALIZATE DIN STRINTATE - formularul 201 ...................................................................................3
2. CE VENITURI REALIZATE DIN STRINTATE NU SE DECLAR N ROMNIA? .....................................5
3. CUM SE POATE OBINE FORMULARUL 201? .....................................................................................5
4. CINE COMPLETEAZ I UNDE SE DEPUNE FORMULARUL 201? ..........................................................5
5. TERMENUL DE DEPUNERE A DECLARATIEI PRIVIND VENITURILE REALIZATE DIN STRAINATATE ........6
6. SANCIUNI .....................................................................................................................................6
7. CUM SE POT OBTINE INFORMATII SUPLIMENTARE? .........................................................................7

Ghidul fiscal al contribuabililor care au obligaia de declarare a veniturilor

realizate din strintate

Contribuabilii care obin venituri din strintate au obligaia s le declare n Romnia, pn la

data de 25 mai a anului urmtor celui de realizare a venitului, prin depunerea formularului 201 Declaraie privind veniturile realizate din strintate 1 .

1. CONTRIBUABILII CARE AU OBLIGATIVITATEA DE DEPUNERE A DECLARAIEI

PRIVIND VENITURILE REALIZATE DIN STRINTATE - formularul 201
Declaraia privind veniturile realizate din strintate se depune de ctre:
1.1. persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, i
1.2. persoanele fizice nerezidente care ndeplinesc cel puin una din condiiile de reziden,
respectiv:
a) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia;
b) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total
183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul
calendaristic vizat;
care realizeaz venituri din strintate, impozabile n Romnia, ca urmare a desfurrii unor activiti
n strintate, cum ar fi:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)

venituri din profesii libere;

venituri din activiti comerciale;
venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectual;
venituri din cedarea folosinei bunurilor;
venituri din activiti agricole;
venituri sub form de dividende;
venituri sub form de dobnzi;
venituri din premii;
venituri din jocuri de noroc;
venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal;
ctiguri din transferul titlurilor de valoare;
venituri sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de
contract i alte operaiuni similare;
m) alte venituri din investiii;
n) venituri din pensii;
o) alte venituri impozabile potrivit titlului III din Codul fiscal.

Persoanele fizice nerezidente care ndeplinesc condiiile de reziden prevzute la pct. 1.2. lit. a)
sau b) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia,
ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmtor anului n care
acetia devin rezideni n Romnia.

Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

Ghidul fiscal al contribuabililor care au obligaia de declarare a veniturilor

realizate din strintate

Prin excepie, nu este persoan fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau
consular n Romnia, un cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional
i interguvernamental nregistrat n Romnia, un cetean strin care este funcionar sau angajat al
unui stat strin n Romnia i nici membrii familiilor acestora.
1.3. persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, i de ctre persoanele
fizice nerezidente care ndeplinesc condiiile de reziden 2 , care desfoar activitate
salarial n strintate i sunt pltite pentru activitatea salarial desfurat n strintate
de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau de un sediu
permanent n Romnia (veniturile salariale reprezint cheltuial deductibil a unui sediu permanent
n Romnia), n cazul n care acelai venit din salarii a fost supus impunerii att n Romnia,
ct i n strintate.
1.3.1. n cazul n care acelai venit din salarii este supus impunerii, att n Romnia, ct i
n strintate, statului strin revenindu-i dreptul de impunere potrivit conveniei de evitare a dublei
impuneri ncheiate de Romnia cu respectivul stat, regularizarea impozitului datorat de rezidentul
romn se realizeaz de organul fiscal competent din Romnia, la cererea contribuabilului, prin
completarea corespunztoare a declaraiei.
1.3.2. n vederea regularizrii impozitului, contribuabilii care au fost impui pentru aceleai
venituri obinute din salarii, att n Romnia, ct i n alt stat cu care Romnia are ncheiat o convenie
de evitare a dublei impuneri, vor depune, mpreun cu declaraia, certificatul de atestare a impozitului
pltit n strintate, eliberat de autoritatea competent a statului strin, sau orice alt document
justificativ privind venitul realizat i impozitul pltit n cellalt stat, eliberat de autoritatea competent
din ara n care s-a obinut venitul, precum i urmtoarele documente justificative, potrivit Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului
nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare:
a) documentul ntocmit i eliberat angajatului de angajatorul rezident n Romnia sau de ctre un
sediu permanent n Romnia care efectueaz pli de natur salarial;
b) contractul de detaare;
c) orice alte documente ce pot sta la baza determinrii sumei impozitului pltit n strintate pentru
veniturile pltite de angajatorul rezident n Romnia sau de ctre un sediu permanent n Romnia.
1.3.3. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, coroborat cu
Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare, poate fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2013.htm.

art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

Ghidul fiscal al contribuabililor care au obligaia de declarare a veniturilor

realizate din strintate

1.4. Modalitatea de declarare a veniturilor

Veniturile se declar pentru fiecare ar-surs a veniturilor i pentru fiecare categorie de venit
realizat.
Veniturile realizate din strintate se supun impozitrii prin aplicarea cotelor de impozit asupra
bazei de calcul determinate dup regulile proprii fiecrei categorii de venit, n funcie de natura
acestuia, potrivit Codului fiscal.

1.5. Transformarea unitilor monetare proprii fiecrui stat n moneda naional

Sumele nscrise n Declaraia privind veniturile realizate din strintate se exprim
n moneda naional a Romniei 3 .
Veniturile realizate din strintate de persoanele fizice n anul fiscal de raportare, precum i
impozitul aferent pltit n strintate, exprimate n uniti monetare proprii fiecrui stat, se vor
transforma n lei la cursul de schimb mediu anual al pieei valutare, comunicat de Banca
Naional a Romniei, din anul de realizare a venitului.
Veniturile din strintate, precum i impozitul aferent, exprimate n uniti monetare proprii
statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Naional a Romniei, se vor transforma
astfel:
a) din moneda statului de surs ntr-o valut de circulaie internaional, cum ar fi dolari S.U.A. sau
euro, folosindu-se cursul de schimb din ara de surs;
b) din valuta de circulaie internaional n lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia,
comunicat de Banca Naional a Romniei, din anul de realizare a venitului respectiv.
Pentru cursul valutar putei accesa site-ul Bncii Naionale a Romniei: www.bnr.ro
sau accesnd urmtorul link:
http://www.bnr.ro/Home.aspx.

2. CE VENITURI REALIZATE DIN STRINTATE NU SE DECLAR N ROMNIA?

Veniturile din activiti dependente desfurate n strintate i pltite de un
angajator nerezident nu sunt impozabile n Romnia, potrivit prevederilor Codului fiscal, nu
se declar i nu fac obiectul creditului fiscal extern.

3. CUM SE POATE OBINE FORMULARUL 201?

Declaraia se pune gratuit la dispoziia contribuabilului.
Formularul 201 precum i instruciunile de completare se pot obine de la sediul unitilor fiscale
sau pot fi descrcate de pe site-ul ANAF : www.anaf.ro, seciunea: asisten contribuabili, rubrica:
toate formularele cu explicaii sau accesnd urmatorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_201_2012.pdf

art. 9 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

Ghidul fiscal al contribuabililor care au obligaia de declarare a veniturilor

realizate din strintate

4. CINE COMPLETEAZ I UNDE SE DEPUNE FORMULARUL 201?

4.1. Declaraia se completeaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul acestuia,
potrivit dispoziiilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 4 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, nscriind cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute
de formular, n dou exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul i are domiciliul fiscal;
- copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de mputernicitul acestuia.
4.2. Declaraia se depune n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la
oficiul potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
Data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la
pot, dup caz.

5. TERMENUL DE DEPUNERE A DECLARATIEI PRIVIND VENITURILE REALIZATE DIN

STRAINATATE
Declaraia privind veniturile realizate din strintate se depune anual pn la data
de 25 mai, inclusiv, a anului urmtor celui de realizare a venitului 5 . Ori de cte ori
contribuabilul constat erori n declaraia depus anterior, poate depune un nou formular 201
declaraie rectificativ, situaie n care va nscrie "X" n csua special prevzut n formular n acest
scop.
n situaia n care, ultima zi a unui termen cade ntr-o zi nelucrtoare, termenul
expir la sfritul primei zile lucrtoare care urmeaz 6 .
Exemplu: pentru veniturile realizate n anul 2012, termenul de depunere a
formularului 201 ,,Declaraie privind veniturile realizate din Romnia,, este 27 mai 2013.

6. SANCIUNI
Nedepunerea formularului 201 - Declaraia privind veniturile realizate din strintate,
pn la data de pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a
venitului, se sancioneaz cu amend contravenional cuprins ntre 50 i 500 lei 7 .

4
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, coroborat cu Normele
metodologice de aplicare a Codului de procedur fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1050/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare, poate fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme_2013.htm
5
Art. 90, alin (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
6
Art. 181, alin. (2) din Legea nr. 134 din 1 iulie 2010*** Republicat privind Codul de procedur civil;

Art. 219, alin (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare.
6

Ghidul fiscal al contribuabililor care au obligaia de declarare a veniturilor

realizate din strintate

n cazul aplicrii sanciunii amenzii, contribuabilul are posibilitatea achitrii n

termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii, agentul constatator fcnd
meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal de constatare i sancionare
contravenional.

7. CUM SE POT OBINE INFORMAII SUPLIMENTARE?

Informaii detaliate se pot obine la:
- accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro;
-

telefonic, la Centrul de asisten a contribuabililor, la nr. 031.403.91.60;

birourile pentru asistena contribuabililor din cadrul administraiilor finanelor publice.

De asemenea, pentru informaii suplimentare privind modalitatea de completare a Declaraiei

privind veniturile realizate din strintate, v informm c pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal: www.anaf.ro, seciunea: Asisten contribuabili, categoria: Despre impozite i taxe/Despre
impozitul pe venit, este publicat ghidul de completare a formularului 201, intitulat:
,,Cum completm declaraia privind veniturile din strintate - Formularul 201 (prezentare
PowerPoint),,.