3.

INSTITUIILE DE CREDIT OPERAIUNI BANCARE

I STRUCTURA BILANULUI
3.1. Instituiile financiare monetare (instituii de credit) n
Romnia

52

3.2. Gestionarea relaiei cu clienii (Corporate Banking, Retail

Banking)

54

3.3. Operaiunile bancare i structura bilanului

58

3.4. Operaiunile active i managementul activelor bancare

62

3.5. Operaiunile pasive i managementul pasivelor bancare

67

3.6. Operaiuni n afara bilanului

75

3.7. Veniturile i cheltuielile instituiilor de credit

77

Obiectivele specifice unitii de nvare

Rezumat

81

Teste de autoevaluare

82

Rspunsuri la ntrebrile din testele de autoevaluare

83

Bibliografie minimal

83

Obiective specifice:
La sfritul capitolului, vei avea capacitatea:
s integrezi instituiile de credit n sistemul financiar-bancar,
explicnd relaiile dintre ele;
s identifici n practic categoriile de bnci n funcie de aria lor de
referin, sub aspectul clienilor poteniali;
s descrii principalele situaii financiar-contabile ntocmite de bnci,
interpretndu-le;
s analizezi coninutul operaiunilor bancare i caracteristicile lor, n
relaie cu economia;
s elaborezi un referat pe o tem dat, cu aplicabilitate pe o instituie de
credit.

Timp mediu estimat pentru studiu individual: 6 ore

Georgeta Dragomir

Instituiile de credit Operaiuni bancare ii structura bilan

bilanului

3.1. Instituiile
iile financiare monetare (instituii
(institu ii de credit) n Romnia
n conformitate cu articolul 1 punctul (1) din Directiva 2000/12/CE, o instituie
de credit este1: (i) o entitate a crei
c
activitate const n primirea de depozite sau
de alte fonduri rambursabile din partea cetenilor
cet
ii acordarea unor credite n
nume propriu sau
(ii) o ntreprindere sau o alt
alt persoan juridic,, din afara categoriei definite la
punctul
unctul (i), care emite mijloace de plat
plat sub forma monedei electronice.
Moneda electronic
electronic reprezint valoarea monetar exprimat printr-o
printr crean
asupra emitentului, care este:
a) stocat pe un suport electronic;
b) emis la ncasarea de fonduri de o dimensiune cel pu
puin egal cu
valoarea monetar
monetar emis;
c) acceptat ca mijloc de plat
plat de ctre entiti,
i, altele dect emitentul.
Legislaia
ia financiar-bancar
financiar
din Romnia2 a preluat aceast defini
definiie pentru
instituia de credit,
edit, dup
dup cum urmeaz:
a) entitate a crei
c activitate const n atragerea de depozite sau de alte
fonduri rambursabile de la public3 ii n acordarea de credite n cont
propriu;
b) o entitate, alta dect cea prevzut
prev
la lit. a), care emite mijloace de plat
plat
n form de moned
moned electronic, denumit n continuare institu
instituie
emitent de moned
moned electronic.
Conform legii, instituiile
institu iile de credit, persoane juridice romne, se pot constitui
i funciona
iona cu respectarea dispoziiilor
dispozi iilor generale aplicabile institu
instituiilor de
credit i a cerinelor
elor specifice, n una din urmtoarele
urm
categorii:
a) bnci;
b) organizaii cooperatiste de credit;
c) bnci
nci de economisire i creditare n domeniul locativ;
d) bnci
nci de credit ipotecar;
e) instituii
ii emitente de moned
moned electronic.
Banca Naional
ional a Romniei este autoritatea competent
competent cu privire la
reglementarea, autorizarea i supravegherea prudenial a instituiilor de credit.
n exercitarea competenelor
competen
sale prevzute
zute de lege, BNR poate colecta i
1

http://www.ecb.ro
OUG nr. 99/2006 publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.1027 din 27 decembrie 2006; Legea nr.227 din 4
iulie 2007 pentru aprobarea, completarea i modificarea Ordonanei
Ordonan de Urgen a Guvernului nr.99 din 6 decembrie 2006, cu
modificrile i completrile ulterioare
3
orice persoan fizic, persoan juridic sau entitate fr
f
personalitate juridic, ce nu are cunotinele i experien
experiena necesare
pentru evaluarea riscului de nerambursare a plasamentelor efectuate. Nu intr
intr n aceast categorie: statul, autoritile
administraiei publice centrale, regionale i locale, ageniile
agen
guvernamentale, bncile centrale, instituiile
iile de credit, instituiile
ins
financiare, alte instituii similare ii orice alt persoan considerat investitor calificat, n nelesul legislaiei,
iei, privind piaa
pia de
capital
2

Operaiunile instituiilor de credit

52

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir

procesa orice date i informaii relevante, inclusiv de natura datelor cu caracter

personal.
Instituiile de credit din Romnia, ca numr i structur n funcie de natura
capitalului, se prezint n evoluie pe un interval de 4 ani n tabelul urmtor.
Tabel 3.1. Evoluia numrului de bnci din Romnia
Anul

2006

2007

2008

2009

2. Bnci cu capital
majoritar privat (inclusiv
reeaua cooperatist
CreditCoop i sucursalele
bncilor strine)

37

40

41

41

Total (1+2)

39

42

43

43

a.
Bnci
cu
capital
majoritar romnesc

65

b.
Bnci
cu
capital
majoritar strin, din care:

33

36

37

376

- sucursale ale bncilor

strine

10

10

117

Categoria de banc
n funcie de natura
capitalului
1.
Bnci
cu
majoritar de stat4

capital

Sursa: BNR, www.bnro.ro

Piaa bancar se concentreaz la nivelul a cinci instituii de credit, sub aspectul

majoritii indicatorilor i segmentelor de activitate; relevan prezint
mrimea activelor, primele cinci bnci8dein peste jumtate din activitatea
sistemului bancar dar continu s-i restrng ponderea, respectiv de la 63%
din sistem n 2006, la 56,3% n 2007 i 54,3% n 20089.

Sarcina de lucru 1
Precizai dou dintre caracteristicile definitorii ale unei instituii de credit i
exemplificai pe situaia din Romnia consultai n acest scop site-ul
www.bnro.ro.

CEC Bank (integral de stat) i Banca de export-import a Romniei - Eximbank

Mai importante: Banca Transilvania, Banca Comercial Carpatica , Libra Bank
6
Din care: Banca Comercial Romn; BRD Groupe Socit Gnrale; Volksbank Romnia; Raiffeisen Bank;Alpha Bank;
UniCredit iriac; Bancpost; Piraeus Bank samd
7
Din care ING Bank N.V.; Banca Italo-Romena; Garanti Bank International; Anglo Romanian Bank
8
BCR, BRD-GSG, Raiffeisen, UniCredit-HVB iriac i Banca Transilvania
9
BNR, Raport anual, 2005-2008
5

Operaiunile instituiilor de credit

53

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir

3.2. Gestionarea relaiei cu clienii (Corporate Banking, Retail Banking)

Retail Banking
n general, sectorul retail include toate activitile ce implic vnzarea de
bunuri i servicii ctre consumatori pentru uzul personal, al familiilor sau al
gospodriilor acestora.

Banca de retail cuprinde toate activitile destinate persoanelor fizice,

persoanelor fizice autorizate i ntreprinderilor mici i mijlocii.
Produsele i serviciile oferite de bnci clienilor individuali sunt deosebit de
diverse i flexibile, permanent adaptate la cerinele pieei i includ: conturile
de economii, conturi curente, credite ipotecare, credite personale, carduri de
debit, carduri de credit, leasing-ul operaional de automobile i leasing
financiar, tranzacii de vnzare i lease back etc.

Servicii bancare destinate persoanelor fizice:

1) self banking permite plata cu numerar prin intermediul automatelor
selfbanking sau oficiilor asistate de aparatura specific, existente la sediile
unitilor teritoriale ale bncilor respective;
2) pstrarea valorilor n casete;
3) standing order modalitate de plat prin care banca pltitorului execut
ordine de plat, la date i n sume fixate n prealabil, n baza unui contract
ncheiat cu pltitorul;
4) achiziionarea de metale preioase;
5) direct debit;
6) evaluarea bunurilor admise n garantarea creditelor;
7) plai prin mandate;
8) transfer de bani i fonduri prin diferite sisteme.

Alte produse i servicii de retail

Cecuri de cltorie

Transferuri rapide de bani (WU & MG)

nchirierea de casete de valori

Private banking

Supermarketul financiar

Sectorul de retail-banking are o evoluie puternic ascendent i n Romnia, n

consens cu tendinele din rile Uniunii Europene, dar n acest sens trebuie
dezvoltat att calitatea produselor i serviciilor oferite, ct i adaptarea la noile
tehnologii. n domeniul de retail banking exist n continuare marje sporite de
rentabilitate, astfel nct bncile sunt permanent preocupate s investeasc
fonduri n noile tehnologii carduri, ATM-urilor, produse informatice etc.
Operaiunile instituiilor de credit

54

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir

Corporate Banking
Banca clienilor corporate desfoar activiti de finanare pentru persoane
juridice - clieni mari i strategici, IMM-uri, afaceri imobiliare - i autoriti
locale i, dei ntr-o faz incipient n Romnia, servicii furnizate instituiilor
financiare i investitorilor instituionali. Pe acest segment, pot fi oferite
servicii dintre cele mai diverse, de exemplu servicii complete de consiliere pentru fuziuni i achiziii, consultan n domeniul privatizrilor, servicii de
brokeraj la bursa de valori etc.

Servicii bancare destinate persoanelor juridice:

1) acreditivul
2) incasso
3) avalizarea efectelor de comer
4) scrisoare de garanie bancara
5) scrisoarea de confort
6) mobile banking
7) pstrarea valorilor
8) evaluarea bunurilor admise n garantarea creditelor etc.
n categoria produselor bancare destinate persoanelor fizice i juridice se
includ n linii mari, aceleai produse dar difereniate n funcie de cerinele
specifice, astfel:
a) a) creditele i garaniile acordate de bnci, decizia de creditare
bancar fiind difereniat n funcie de tipul de credit i de categoria
de clieni, destinaie, moned de referin, etc.;
b) finanri pe baz de creane comerciale, n cazul persoanelor juridice:
factoring, forfetare, scontare;
c) instrumente de plat i de credit: cardul de debit sau de credit, n lei
sau valut; cecuri de calatorie sau la ordin folosite ca instrumente
de plat.
n categoria produselor i serviciilor de grani pot fi enumerate:
- tranzacii cu valori mobiliare, administrare portofolii de investiii;
- depozitar al fondurilor private de pensii i alte operaiuni din domeniu;
- servicii de consultan i suport n afaceri, evaluarea portofoliilor,
managementul operaiunilor de trezorerie;
- asigurri;
- scrisori de garanie;
- informaii privind riscul de ar;
- e-Banking, Internet banking s.a.
n ultimii ani se manifest tot mai accentuat externalizarea unor servicii
bancare precum vnzarea creditelor i depozitelor, evaluarea cererilor i
dosarelor de creditare etc.
Operaiunile instituiilor de credit

55

Instituiile de credit Operaiuni bancare ii structura bilan

bilanului

Georgeta Dragomir

Sarcina de lucru 2
Considernd ca exemplu una dintre bncile
b ncile importante din Romnia,
prezentaii tendinele
tendin
i principalele produse ii servicii, ncadrate pe cele
dou categorii de activiti:
activit
Corporate Banking ii Retail Banking.

n lumea concurenial
concuren
a instituiilor
iilor financiare, atragerea clienilor n aria de
influen proprie bncilor
b
constituie o prioritate absolut.
. Politicile de
ansamblu practicate de bbnci,
nci, relativ la descoperirea unor noi segmente de
pia,, reducerea preurilor,
pre ilor, inovarea n domeniul produselor financiare,
creterea
terea calitativ a serviciilor, nu au reprezentat soluii
ii de durat de atragere
i pstrare
strare a clientelei, ntr
ntr-un mediu puternic concurenial.
ial. Astfel, ss-a constatat
c cea mai bun strategie pentru a obine
ob ine un avantaj competitiv pe termen lung
o reprezint personalizarea relaiei
rela
cu clientul, prin oferirea unor produse i
servicii adecvate fiec
fiecrui subiect, prezentate prompt ii eficient de profesioni
profesioniti
care s comunice perfect ntre ei, sus
susinute de avantajele
ntajele suporturilor
tehnologice moderne.
Exemplu: n acest sens, bbnci
nci de renume, cum ar fi Barclays Bank, au iniiat
ini
programe de ntrire a comunicrii
comunic
interne la toate nivelurile i de schimbare
a strategiilor generale ale bncii,
b
pe linia unor transformri
ri radicale pornind
de la organizare, oferta de produse,
produse, mediul ambiant pentru servire,
instrumentele de comunicare intern
intern i extern ii n final, cultura
organizaional ca ansamblu de atitudini, valori, mentaliti,
mentalit
modele de
comportament care compun identitatea bncii,
b ncii, care sunt dominante n cadrul
suu de manifestare i care condiioneaz direct ii indirect func
funcionalitatea i
profitabilitatea.
S-aa constatat astfel cc percepia clienilor se regsete
te n modul i calitatea
servirii, raportat la aateptrile
rile acestora iar sursa avantajului competitiv al unei
bnci se afl n modul de livrare a produsului ateptat,
a teptat, comportamentul
personalului, atitudinea i limbajul folosit de acesta, ct ii n stilul prezent
prezentrii
produselor sau serviciilor. Aceste elemente creeaz
creeaz practic unicitatea imaginii
unei bnci, prin
rin definirea rela
relaiilor
iilor n mod personalizat, cu fiecare client n
parte ii ct mai apropiat, la un nivel empatic favorabil ncheierii tranzaciilor.
tranzac
n aceast perspectiv
perspectiv ns, n contextul accenturii
rii concuren
concurenei zonale i
mondiale, sectorul bancar trebuie
tr
s cerceteze permanent noi mijloace de
analiz a rentabilitii
rentabilit
i controlului costurilor, asemntor
tor celor aplicate
ntreprinztorilor.
torilor. Rentabilitatea pe client a devenit un element de analiz
analiz
deosebit de important utilizat cu precdere
prec
de bncile din
in occident.
n ara noastr,
, ca i
n alte state dominate de bnci sau unde bncile
ncile reprezint
reprezint
o for mondial,
, este benefic
benefic monitorizarea relaiilor
iilor cu cei mai importan
importani
clienii sau cu un segment de clieni,
clien pentru a se cunoate
te profitabilitatea acestor
acest
Operaiunile instituiilor de credit

56

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir

relaii i pentru a se determina corect strategia de dezvoltare, ntr-un mediu

puternic concurenial.
Un sistem de analiz a rentabilitii pe client (ARC) constituie un instrument
de gestiune util bncii, necesar la orice nivel, astfel10:
1) la ealonul superior, al managementului, cu rol n gestiunea strategic a
bncii, definind activitile, produsele i obiectivele care trebuie
dezvoltate;
2) n relaia cu clienii importani ai bncii, studiul poate avea cel puin
dou faete:

pe principalele produse acceptate sau global, prin inventarierea

totalitii produselor i serviciilor bancare utilizate de client (credite,
depozite, servicii);

n acelai timp, se poate concepe un tablou sintetic pe client prin care

s se vizualizeze ansamblul averilor i datoriilor sale, rezultatul net al
activitii derulate, fluxurile de fonduri s.a., cu posibilitatea de a
detalia orice informaie, pn la nivelul contului care intereseaz; o
imagine fotografic, la un moment dat, poate oferi, n scurt timp,
informaii depite, ca urmare a frecvenei operaiunilor cu produsele
monetare sau a altor activiti, ceea ce implic cu necesitate o
previziune pe perioad medie sau o analiz comparativ, pe o durat
suficient de mare, de cel puin un an.

3) al treilea beneficiar l constituie controlul de gestiune, care poate deveni

mai precis, operativ i astfel mai eficient, dispunnd de un instrument de
analiz pe client, actualizat i dispus pe un suport informatic.
Schema de organizare a implementrii analizei rentabilitii pe client, ca
instrument de gestiune, este relativ clasic. Punctul de pornire l reprezint
inventarierea produselor oferite de banc i utilizate de client: depozitele,
creditele, operaiunile extrabilaniere, serviciile financiare i serviciile bancare.
Clientul poate fi cnd deponent, cnd mprumutat, sau deponent i mprumutat
n acelai timp.
Modalitile de creditare i de depozitare sunt determinate n conformitate cu
interesele debitorilor sau creditorilor la un moment dat. Aceast metod de
analiz este simpl n cazul n care clientul este consecvent unei uniti bancare
dar este mai dificil cnd clientul deine conturi la mai multe uniti ale
aceleiai societi bancare, iar n acest caz rentabilitatea lui se poate interpreta
corect, numai la nivel central. n acest din urm caz, exist situaii cnd la o
unitate bancar clientul are o situaie rentabil iar la alta nerentabil, dar n
funcie de interesul general al societii bancare, el poate fi meninut chiar i n
condiii de nerentabilitate. Aici trebuie s intervin factorul central i s
repartizeze corect rentabilitatea clientului pe unitile bancare care-l deservesc,
motivat de calitatea de centru de profit ce trebuie s o dein fiecare unitate
bancar.

10

C. Juguet La rentabilit par client, Revue Banque nr. 570 - mai 1996

Operaiunile instituiilor de credit

57

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir

Sarcina de lucru 3
Sintetizai dou dintre prioritile bncilor n confruntarea cu realitile
actuale i instrumentele de analiz i aciune.

3.3. Operaiunile bancare i structura bilanului

Bncile comerciale sau de depozit au ca activitate principal mobilizarea
capitalurilor temporar disponibile i transformarea lor n capital de mprumut,
utilizat n special sub forma creditelor pe termen scurt i mediu.
Pentru desfurarea activitii lor, bncile comerciale i constituie resurse
proprii formate din: capital social, la nivelul stabilit prin statut; fond de
rezerv; fond de risc; alte fonduri. Fondurile bncilor se constituie din aportul
acionarilor, din profitul anual etc., ele fiind n general societi pe aciuni cu
capital majoritar de stat sau privat, autohton sau strin.
Principalele operaiuni bancare se pot grupa n:
Operaii bilaniere:

active

pasive

Operaii extra-bilaniere (n afara bilanului)

Un bilan reflect structura patrimoniului agentului respectiv la un moment dat.
n activul bilanier figureaz "averile" societii, care pot fi reale: imobile,
utilaje, stocuri, etc, sau financiare: creane asupra altor ageni. Activele pot fi
clasate n funcie de lichiditatea lor, de posibilitatea de a fi transformate, mai
rapid sau mai lent, n disponibiliti bneti.
Posturile de pasiv cuprind datoriile agentului, n sens larg, deoarece se
nregistreaz i capitalul adus de proprietari sau de acionari. Datoriile se pot
clasa n funcie de exigibilitatea lor.
Astfel, pentru o banc, pasivul reprezint acumularea de fonduri, formarea
resurselor, n timp ce activul reflect modul de utilizare a acestora, destinaia
lor.
n derularea activitii lor, managementul bancar urmrete dezvoltarea
activelor, n acelai timp cu dezvoltarea pasivelor, n dorina de a nu deine
fonduri nevalorificate i de a obine beneficii ct mai mari din activitatea lor,
cu riscuri ct mai diminuate.

Operaiunile instituiilor de credit

58

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir

Exemplu: Structura unui bilan bancar se prezint ca n exemplul urmtor,

preluat din practica bancar din Romnia, la nivelul anului 2009.
Tabel 3.2. Elemente financiar-contabile la nivelul unei instituii de credit din Romnia
BILAN
ncheiat la data de 31 Decembrie 200911
Mil. lei
ACTIV

Sold la:
nceputul anului

Casa, disponibiliti la bnci centrale

Efecte publice i alte titluri acceptate pentru refinanare la bncile
centrale

Efecte publice i valori asimilate

Alte titluri acceptate pentru refinanare la bncile centrale

Creane asupra instituiilor de credit

sfritul anului

3.680.000

3.140.130

751.470

2.410.830

751.470

2.410.830

800.650

1.485.300

la vedere

139.440

395.740

alte creane

661.210

1.089.560

11.100.000

11.507.800

68.850

141.800

850

58.200

68.000

83.600

Aciuni i alte titluri cu venit variabil

53.130

91.700

Participaii, din care:

43.900

122.990

144.130

12.770

10.200

Creane asupra clientelei

Obligaiuni i alte titluri cu venit fix

emise de organisme publice

emise de ali emiteni, din care:

obligaiuni proprii

participaii la instituii de credit

Pri n cadrul societilor comerciale legate, din care:

pri n cadrul instituiilor de credit

Imobilizri necorporale, din care:

cheltuieli de constituire

fondul comercial, n msura n care a fost achiziionat cu

titlu oneros

320.600

276.630

168.000

188.940

16.750

63.240

141.780

198.540

17.280.800

19.470.300

Imobilizri corporale, din care:

terenuri i construcii utilizate n scopul desfurrii

activitilor proprii

Capital subscris nevrsat

Alte active
Cheltuieli nregistrate n avans i venituri angajate
TOTAL ACTIV
PASIV
11

Conform structurii bilanului publicat de Banca Transilvania; datele sunt prelucrate. http://www.bancatransilvania.ro;

Operaiunile instituiilor de credit

59

Georgeta Dragomir

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Sold la:
nceputul anului

Datorii privind instituiile de credit

sfritul anului

2.500.000

1.900.500

la vedere

85.300

71.700

la termen

2.414.700

1.828.800

12.350.100

15.244.000

9.890.500

12.810.000

Datorii privind clientela

- Depozite, din care:

la vedere

392.130

312.600

la termen

9.498.370

12.497.400

2.459.600

2.434.000

- Alte datorii, din care:

la vedere

2.165.800

2.152.200

la termen

293.800

281.800

Datorii constituite prin titluri

- titluri de pia interbancar, obligaiuni, titluri de

crean negociabile n circulaie

- alte titluri

47.140

17.100

305.200

280.400

Alte pasive
Venituri nregistrate n avans i datorii angajate
Provizioane, din care:

provizioane pentru pensii i obligaii similare

provizioane pentru impozite

alte provizioane

317.935

243.084

1.060.000

1.086.400

76.500

97.700

177.000

507.800

96.600

100.900

77.890

77.890

Datorii subordonate
Capital social subscris
Prime de capital
Rezerve

rezerve legale

rezerve statutare sau contractuale

rezerve pentru riscuri bancare

rezerva de ntrajutorare

rezerva mutuala de garantare

alte rezerve

2.510

329.010

26.700

25.400

210

1.680

396.850

61.935

23.165

4.301

Rezerve din reevaluare

Aciuni proprii (-)
Rezultatul reportat

Profit

Pierdere

Rezultatul exerciiului financiar

Profit

Pierdere

Repartizarea profitului

Operaiunile instituiilor de credit

60

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir
TOTAL PASIV

17.280.800

19.470.300

ELEMENTE N AFARA BILANULUI

Sold la:
nceputul anului
Datorii contingente, din care:

sfritul anului

1.240.000

1.100.000

acceptri i andosri

685.000

765.000

garanii i active gajate

555.000

335.000

1.800.550

1.936.100

Angajamente

Sarcina de lucru 4
Analizai bilanul propus ca exemplu, calculai ponderile aferente fiecrei
operaiuni de activ i de pasiv i urmrii evoluia lor n cei doi ani;
prezentai principalele concluzii.

Interpretarea din punctul de vedere al locului monedei n bilan, se bazeaz pe

un principiu general valabil, respectiv moneda este o crean pentru cel care o
deine i o datorie pentru cel care o emite. Deci moneda figureaz n activul
entitii care o deine i n pasivul celui care o emite, aa cum se observ n
continuare, pe un model simplificat:
Banca central
Activ

Pasiv

Moned divizionar

Bancnote

Bnci comerciale
Activ
Bancnote

Pasiv
Moned scriptural

(Casa, disponibiliti la bnci centrale)

Se precizeaz urmtoarele :
-

instituia de emisiune nregistreaz bancnotele emise n pasivul bilanului ei

i deine n activ moned divizionar emis de stat, pe care o lanseaz n
circulaia monetar n funcie de cerinele agenilor economici.

bncile comerciale creeaz moned scriptural, nregistrat n pasivul lor sub

diverse forme (n special depozite) i dein moned central care se reflect
n activul bilanului lor i n pasivul bncii centrale sub forma conturilor de
rezerve obligatorii sau facultative.

statul, prin instituiile sale specializate, emite moned divizionar care se

nregistreaz n pasivul bilanului lor i n activul bncii centrale.

agenii nefinanciari, care nu emit moned, reflect existena diferitelor forme

de moned deinute n activul bilanului lor.

Operaiunile instituiilor de credit

61

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir

Sarcina de lucru 5
Identificai locul i ponderea monedei, sub diversele sale forme, n bilanul
unei bnci comerciale i n bilanul BNR.

3.4. Operaiunile active i managementul activelor bancare

Posturile de activ din bilanul unei bnci reflect att orientarea resurselor
bncii ctre operaiunile ce aduc profit, ct i alte conturi care sunt necesare
desfurrii activitii bancare dar rmn nevalorificate n sensul obinerii de
fonduri suplimentare, respectiv: imobilizri corporale (terenuri, construcii,
instalaii tehnice, materiale i utilaje); imobilizri necorporale (cheltuielile de
exploatare a instituiei, de cercetare i dezvoltare, fondurile comerciale, etc.)
s.a.
Principalele operaiuni active ale unei bnci sunt:
1. activitatea de creditare: operaiile cambiale; avansurile n cont curent;
creane asupra statului; creane asupra altor instituii de credit; credite
garantate cu valori mobiliare; alte credite;
2. rezervele obligatorii la banca central i alte disponibiliti;
3. participaii i activitate de portofoliu;
4. alte active.
1) Activitatea de creditare constituie cea mai important operaie activ a unei
bnci, prezentnd o diversitate de forme, dintre care cele mai reprezentative
sunt:
a) Operaiile cambiale presupun acordarea unui credit bancar pe termen scurt
unui agent economic, pe baza prelurii unui efect de comer (cambie) nainte
de scaden, prin scontarea acestuia. Preluarea se poate face: definitiv, prin
cesiunea ferm a titlului; pe o perioad limitat la cteva zile sau luni, dup
care titlul se restituie ultimului beneficiar, operaiune cunoscut sub denumirea
de pensiune, care cost pe beneficiar o dobnd suplimentar, numit tax de
pensiune.
n bilan, aceast operaiune se regsete n postul de activ ce reflect creane
asupra clientelei - creane comerciale.
b) Avansurile n cont curent se acord de banc titularului unui cont, chiar n
condiiile n care acesta nu are disponibiliti, fiind nregistrat n bilan ca o
crean asupra clientelei - conturi ordinare debitoare.
c) Creditele acordate statului se materializeaz n preluarea de efecte publice i
valori asimilate: bonuri de tezaur, obligaiuni cu venit fix n general, i alte
Operaiunile instituiilor de credit

62

Georgeta Dragomir

Instituiile de credit Operaiuni bancare ii structura bilan

bilanului

titluri de credit ale organismelor publice, emise n interiorul trii

t
sau n
strintate, dac sunt agreate de banca central.
central
d) Ansamblul creanelor
crean
deinute asupra instituiilor
iilor de credit se refer la
diverse conturi ii mprumuturi, titluri primite n pensiune sau cedate definitiv,
ofert de lichiditi pe piaa
pia monetar, s.a.
e) Credite garantate cu valori mobiliare,
mobiliare a cror
ror valoare reprezint
reprezint o cot
procentual din valoarea nominal
nominal a titlurilor i care se acord cu scadente mai
ntinse, au la baz obligaiuni variabile, aciuni
iuni cu venit variabil, titluri ale
organismelor de plasament colectiv a valorilor mobiliare s.a.
f) Alte credite: acordate populaiei
popula iei sub forma creditelor de consum, a
creditelor pentru locuine
locuin e sau avansurile n cont curent prin intermediul
cartelelor de credit; leasing sau locaiile
loca
cu sau fr (locaii
ii simple) op
opiune de
cumprare,
rare, referitoare la bunuri mobiliare ii imobiliare n
nchiriate prin
intermediul bncilor,
ncilor, etc.
n funcie de destinaie,
destina
creditele se pot grupa pe urmtoarele
toarele categorii:
a. Creanee comerciale:
comerciale operaiuni de scont ii asimilate, factoring i alte
creanee comerciale.

Scontul comercial reprezint operaiunea prin care

are n schimbul unui efect de
comer (cambie, bilet la ordin), banca pune la dispoziia
dispozi ia posesorului crean
creanei,
valoarea efectului, mai puin
pu agio (taxa de scont ii comisioanele aferente), fr
f
a atepta
tepta scaden efectului respectiv. Operaiunile
iunile asimilate sscontului se
realizeaz pe baza biletelor la ordin de mobilizare a creanelor
creanelor comerciale,
subscrise de client la ordinul bncii.
b
Factoringul este operaiunea
opera iunea prin care clientul, denumit "aderent", transfer
transfer
proprietatea crean
creanelor (facturilor) sale comerciale bncii,
ncii, denumit
denumit "factor",
aceasta avnd obligaia,
obliga ia, conform contractului ncheiat, de a asigura ncasarea
creanelor
elor aderentului, asumndu-i
asumn
riscul de neplat a acestora. Banca
comercial,, pe baza documentelor primite, pltete
pl
te valoarea nominal
nominal a
creanelor,
elor, mai puin
pu agio, fie imediat, fie la scadenaa acestora sau la scaden
scadena
contractual stabilit
stabilit cu aderenii.
b. Credite de trezorerie sunt creditele acordate pe termen scurt, pentru
acoperirea necesarului de lichiditi
lichidit i privind activitatea de exploatare curent
curent a
clientelei: vnzri
ri
ri n rate, credite acordate persoanelor fizice, faciliti
facilit
de
trezorerie pentru titularii crilor
c
de plat,, deschideri de credite permanente,
credite pe baz de linii globale de exploatare, credite pentru finanarea
finan
stocurilor, avansuri temporare garantate cu certificate de depozit sau alte valori,
credite pentru importuri i alte credite.
c. Credite pentru exp
export - creditele acordate clientelei pentru activitatea de
export, sub forma de: credite de mobilizare a creanelor
crean elor asupra str
strintii,
credite furnizor, credite cumprtor
cump tor sau alte credite pentru export.

Creditele de mobilizare a creanelor

crean
pe termen scurt
rt asupra str
strintii se
acord exportatorilor, sub forma plii
pl
creanelor deinute
inute de ace
acetia asupra
clienilor strini
ini din momentul efecturii
efectu
exportului sau prestrii
rii serviciului.
Creditele furnizor se acord exportatorilor rezideni, de regul pe termen
ter
mediu
sau lung, prin scontarea cambiilor trase de furnizorul exportator asupra
Operaiunile instituiilor de credit

63

Instituiile de credit Operaiuni bancare ii structura bilan

bilanului

Georgeta Dragomir

clientului importator sau a biletelor la ordin subscrise de clientul importator.

Creditele cumpr
cumprtor se acord,, pe termen mediu sau lung, direct
importatorilor nereziden
nerezideni, alii dect bncile.
ncile. Aceste credite, de regul
regul, fac
obiectul unei garanii
garan date de stat.
d. Credite pentru echipament - acordate, de regul pe termen mediu sau
lung, pentru finanarea
finan
investiiilor
iilor productive efectuate de clien
clieni (achiziii,
construcii sau amenajri
amenaj de imobilizri
ri corporale de uz profesional, achiziii
achizi
de imobilizri
ri necorporale);
necorporale) se cuprind ii creditele acordate agricultorilor
pentru investiii
ii productive, inclusiv creditele cu dobnd
dobnd subven
subvenionat de
stat.
e. Credite pentru bunuri imobiliare - creditele acordate, n general pe
termen mediu i lung, pentru achizi
achiziii, amenajri
ri sau repara
reparaii de bunuri
imobiliare cu destina
destinaie de locuin,, efectuate fie de investitor (persoane
juridice sau fizice), fie de promotori imobiliari (persoane juridice specializate).
Creditele pentru bunuri imobiliare pot fi:
-

Credite investitor care se acord direct investitorului, pentru achizi

achiziii,
amenajri
ri sau reparaii
repara de bunuri imobiliare cu destinaie
ie de locuin.
locuin

Credite promotor, care se acord promotorilor imobiliari de construc

construcii
de locuin
locuine (ageni economici specializai)
i) avnd ca destina
destinaie
cumprarea
rarea terenurilor, demararea construciilor,
construc iilor, efectuarea lucr
lucrrilor
de construcii,
construc
finanarea locuinelor
elor construite aflate n aateptarea
vnzrii.

f. Alte credite acordate clientelei.

Principiile generale ale strategiei creditrii
rii n sistemul nostru bancar cuprind:

Prudena
a bancar
bancar i calitatea portofoliului
Prudenaa bancar
bancar capt o importan special n procesul de analiz
analiz i
aprobare a solicit
solicitrilor de credit, presupune cunoaterea ii acceptarea unor
riscuri, corelate cu profitul ce se estimeaz
estimeaz a se obine.
ine. Banca accept
accept n
general, numai expuneri la risc profitabile i nu este dispus s-i
i asume nici un
risc individual sau cumulat pe care nu-l
nu poate cuantifica.
Eventualele pierderi ce se pot nregistra trebuie acoperite din provizioane
constituite n prealabil sau din contul de profit ii pierderi, fr
f ca efectul
acestor pierderi s influen
influeneze substanial situaia
ia anului respectiv.
Bncile
ncile trebuie s monitorizeze n permanen riscurile ii toate poziiile
pozi
de
bilan,, n special riscul lichiditii,
lichidit ii, riscul de nerambursare, riscul ratei dobnzii.
riscul valutar, toate acestea avnd leg
legtur direct cu activitatea de creditare.
n msurarea
surarea i aprecierea
aprec
calitii portofoliului, bncile
ncile acord o mai mare
atenie perfecion
ionrii
rii metodologiilor utilizate, prin dezvoltarea sistemelor de
cuantificare ii caracterizare, care se ndreapt
ndreapt mai ales spre calitatea sursei de
rambursare, a garaniilor
garan
constituite, spre mecanismele ii structurile prin care
se ramburseaz creditul.

Operaiunile instituiilor de credit

64

Georgeta Dragomir

Instituiile de credit Operaiuni bancare ii structura bilan

bilanului

Cunoaterea
terea clienilor
clien
Aceast cerin reprezint o component de baz a relaiei
iei banc
banc-client,
care oblig la analiza complex
complex a situaiei economico-financiare
financiare a clien
clienilor, n
perioada trecut i n perspectiv,
perspectiv la caracterizarea capacitii
ii manageriale n
general, la analiza serviciului datoriei din care rezult
rezult relaiile
iile anterioare cu
banca s.a.
Strategia bncilor
ncilor n domeniul credit
creditrii
rii este direct dependent de strategia
n domeniul clienilor, care clasific
clasific piaa n dou segmente diferite, ca cerin
cerine
i nevoi: - clieni
i strategici i mari companii internaionale,
ionale, societ
societi comerciale
cu capital de stat, mixt sau privat; - un segment relativ nou al pie
pieei n ara
noastr, persoanele
rsoanele fizice, crora
c
bncile le acord mai ales credite de consum.
n planul de rela
relaii al bncilor romneti,
ti, persoanele fizice ocup
ocup un loc
special, mai ales n ceea ce prive
privete oferta disponibilitilor
ilor popula
populaiei pentru
valorificarea lor prin banc.
banc

Garantarea, rambursarea i recuperarea creditelor
Capacitatea de rambursare a creditelor se definete
define te printr
printr-o analiz
complex a clientului, care se completeaz
completeaz cu garanii
ii asiguratorii.
Garaniile
iile reprezint
reprezint n fapt ultima surs de rambursare a creditu
creditului, atunci
cnd toate opiniile pozitive despre viabilitatea debitorului s-au
s au dovedit eronate.
O deosebit importan
importan o are lichiditatea garaniei
iei n cazul n care banca va
trece la executarea acesteia, cu referire la preul
pre pe care-ll poate ob
obine din
valorificare ii timpul necesar (de exemplu, n cazul n care se ofer
ofer bncii
aciunile
iunile unei societi
societ ca garanie).
Prin mprumuturile pe care le acord,
acord , banca are ca scop interven
intervenia activ
n economie, pentru a ajuta ntreprinderile n dificultate sa surmo
surmonteze diferite
obstacole temporare i sa obin o cretere economic prin creditele
contractate.
Raportat la conjunctura actual,
actual deosebit de complex i confruntat
confruntat cu
riscuri majore, bncile
ncile au adoptat politici caracterizate prin creterea
creterea exigen
exigenei
n acordarea creditelor. Aceasta a condus la diminuarea posibilit
posibilitilor de
finanare
are a economiei, a investiiilor
investi
i dezvoltrii.
Creditul este conceput ca un plasament cu risc asumat de banc
banc,
banc n vederea
obinerii
inerii unui profit i derulrii unei activiti corespunztoare,
toare, iar pentru
client, reprezint o surs
surs de finanare absolut necesar desfurrii,
urrii, dezvolt
dezvoltrii
sau restructurrii
rii activitii
activit
acestuia. Deci problema estimrii
rii reale a situaiilor
situa
de risc, a cuantificrii
cuantific corecte a factorilor determinani i a select
selectrii msurilor
de protecie
ie este deosebit de important
important pentru escaladarea greut
greutilor actuale
i susinerea creterii
terii economice, att de necesar
necesar n prezent.

Operaiunile instituiilor de credit

65

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir

Sarcina de lucru 6
Din bilanul unei instituii de credit selectai posturile care reprezint
credite acordate de banc i exprimai-v o opinie motivat referitoare la
gradul de risc mare, mediu sau minim al fiecrui tip de finanare.

2) Rezervele obligatorii sau facultative depuse n conturi la banca central se

regsesc n activul bilanului bncilor comerciale. Cuantumul lor se stabilete
proporional cu valoarea depozitelor la vedere sau n alte condiii, care difer
de la o banc la alta, n funcie de normele legale ale fiecrui stat. La aceste
rezerve se poate avea acces n orice moment sau dup un preaviz, de la caz la
caz.
3) Participaiile i activitatea de portofoliu sunt mprumuturi pe termen lung ce
se concretizeaz prin titluri de participare cu venit variabil sau alte titluri
deinute n alte bnci sau n ntreprinderi, dac legislaia trii permite, titluri
care dau dreptul la o parte din capitalul societii i conduc astfel la ntrirea
controlului activitii acesteia.
4) Alte active vizeaz diferite prime ale opiunilor cumprate, creane asupra
terilor, care nu figureaz n alte posturi, s.a.
n orientarea activitii lor de creditare, bncile sunt interesate s valorifice ct
mai profitabil fondurile pe care le au la dispoziie i cu riscuri minime privind
nerambursarea creditelor sau lipsa de lichiditi la banc cauzat de o
gestionare necorespunztoare a fondurilor. De aceea, modul n care se
fundamenteaz o decizie de creditare, referitoare la solicitantul de credit sau la
natura creditului, preocup n mod special factorii de decizie dintr-o banc.
Fiecare instituie de credit i-a stabilit o serie de indicatori de analiz a
bonitii unui agent economic care solicit un credit, respectiv a capacitii
lui de restituire a mprumutului i a dobnzii aferente, n condiiile stabilite n
contractul de creditare.
Dintre indicatorii cei mai utilizai se remarc:
- lichiditatea curent, imediat i la o dat viitoare a firmei, indicatori care
reflect posibilitatea agentului economic de a obine disponibiliti monetare
ntr-un timp ct mai scurt i care se determin n general ca raport ntre
suma activelor patrimoniale pe termen scurt i suma pasivelor patrimoniale
pe termen scurt, raport ce trebuie s fie mai mare de 100% pentru a reflecta
o situaie favorabil;
- solvabilitatea firmei, prin care se determin capacitatea solicitantului de
credit de a suporta o pierdere de capital; una dintre formulele de calcul se
stabilete ca raport ntre capitalul propriu al agentului economic i totalul

Operaiunile instituiilor de credit

66

Georgeta Dragomir

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

pasivelor sale, valoarea acceptat fiind stabilit la minimum 30% pentru a fi

luat n calcul cererea de credit;
- indicatori de profitabilitate a activitii agentului economic rentabilitatea
activelor, a capitalului, rata profitului net;
- selectarea garaniilor asiguratorii;
- analiza competenei manageriale a clientului, a poziiei pe pia s.a.
Progresele informaticii au ptruns i n perimetrul bancar, prin utilizarea unor
metode specifice de fundamentare a deciziei de creditare, bazate pe sistemele
expert care simuleaz raionamentul unui specialist n analiza respectiv, sau
pe mecanismul de credit-scoring, sistem compus pe o serie de indicatori a
cror soluionare conduce la obinerea unui punctaj de ncadrare a agentului
economic sau a unei persoane fizice care solicit un credit ntr-o clas de risc.
Toate aceste evoluii implic n continuare efortul specialitilor n domeniu,
astfel nct s se ajung la soluiile cele mai convingtoare i la diminuarea
riscurilor legate de activitatea bancar.

3.5. Operaiunile pasive i managementul pasivelor bancare

Principalele operaiuni pasive ale unei bnci comerciale sunt reflectate de:
1) capitalurile proprii, asimilate i provizioanele
2) depozitele bancare i conturile creditoare ale clienilor
3) rescontarea i operaiunile similare
4) mprumuturi primite de la alte instituii financiare

1) Conturile de capitaluri, asimilate i provizioane cuprind totalitatea

fondurilor aflate la dispoziia bncii cu caracter permanent sau durabil,
precum i provizioanele pentru riscuri i cheltuieli i provizioanele
reglementate.
Bncile comerciale, ca societi pe aciuni, i constituie capital propriu pe
seama capitalului social, a fondului de rezerv i a provizioanelor. Capitalurile
proprii dein n ultimii ani o pondere tot mai mare n totalul pasivelor bancare;
dei nu aduc venituri suplimentare, reprezint o msur n plus de protecie n
raport cu accentuarea riscurilor la care se expune banca.
Capitalul propriu reprezint totalitatea capitalurilor, proprietatea acionarilor
sau asociailor, care se nscrie n pasivul bilanului .
Fondurile proprii ale instituiilor de credit sunt formate din fonduri proprii
de nivel 1 i fonduri proprii de nivel 212.
Conform prevederilor legale (Regulament nr. 18/2006 al BNR), fondurile
proprii de nivel 1 cuprind:

12

Regulament nr. 18 din 14.dec.2006 privind fondurile proprii ale instituiilor de credit i ale firmelor de investiii, publicat
n Monitorul Oficial, Partea I 1034 bis 1, 27. dec. 2006, Banca Naional a Romniei, Comisia Naional a Valorilor
Mobiliare

Operaiunile instituiilor de credit

67

Georgeta Dragomir

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

a) capitalul social subscris i vrsat, cu excepia aciunilor prefereniale

cumulative sau, dup caz, capitalul de dotare pus la dispoziia
sucursalei din Romnia de ctre instituia de credit din statul ter;
b) primele de capital, integral ncasate, aferente capitalului social;
c) rezervele legale, statutare i alte rezerve, precum i rezultatul reportat
pozitiv al exerciiilor financiare anterioare, rmas dup distribuirea
profitului;
d) profitul net al ultimului exerciiu financiar, reportat pn la repartizarea
sa conform destinaiilor stabilite de adunarea general a acionarilor, n
limita sumei ce se intenioneaz a se repartiza pe oricare dintre
destinaiile prevzute.
Fondurile proprii de nivel 2 se compun din:
a) Fonduri proprii de nivel 2 de baz, care cuprind: rezervele din
reevaluarea imobilizrilor corporale; titlurile pe durat nedeterminat i
alte instrumente de aceeai natur; alte elemente;
b) Fonduri proprii de nivel 2 suplimentar - se compun din aciunile
prefereniale cumulative pe durat determinat i capitalul sub form de
mprumut subordonat; alte elemente, cu acordul BNR, cu respectarea
unor condiii, respective: a) s fie la dispoziia instituiei de credit fr
restricii pentru acoperirea riscurilor specifice activitii bancare, atunci
cnd pierderile sau minusurile de valoare nu au fost nc identificate; b)
s se regseasc n evidena contabil intern; c) nivelul lor s fie
stabilit de conducerea instituiei de credit, verificat de auditori
independeni, comunicat Bncii Naionale a Romniei i supus
supravegherii acesteia.
Conform normelor legale, pentru calculul fondurilor proprii, elementele
componente ale fondurilor proprii de nivel 2 sunt supuse urmtoarelor limite:
a) totalul fondurilor proprii de nivel 2 nu poate depi 100% din fondurile
proprii de nivel 1;
b) totalul valorii aciunilor prefereniale cumulative pe durat determinat i
al capitalului sub form de mprumut subordonat, ce poate fi luat n
considerare la calculul fondurilor proprii nu poate depi 50% din
valoarea fondurilor proprii de nivel 1.
BNR poate aproba, la cererea instituiei de credit, depirea limitelor prevzute
dar numai n situaii excepionale i doar provizoriu.
Fondurile proprii ale sucursalelor din Romnia ale instituiilor de credit
din state tere sunt reprezentate de fondurile proprii de nivel 1.
Exemplu: Modalitile concrete prin care instituiile de credit din Romnia
raporteaz periodic situaia fondurilor proprii sunt stabilite prin ordin al BNR,
structura general fiind prezentat n continuare13:

13

http://www.bnro.ro. Ordin nr. 4 din 21.apr.2009, Monitorul Oficial, Partea I 12.mai.2009, pentru modificarea Ordinului
Bncii Naionale a Romniei nr. 12/2007 privind raportarea cerinelor minime de capital pentru instituiile de credit

Operaiunile instituiilor de credit

68

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir

1. FONDURI PROPRII TOTALE

1.1. FONDURI PROPRII DE NIVEL 1
1.1.1.Capital eligibil

Capital social subscris i vrsat

(-) Aciuni proprii

Prime de capital

Alte instrumente eligibile de capital: include elemente precum capital

social rambursabil la cerere (ex. n cazul organizaiilor cooperatiste de
credit sau al existenei unor clauze speciale privind capitalul)

1.1.2. Rezerve eligibile

Rezerve

Interes minoritar

Rezultatul net al exerciiului financiar curent reprezentnd profit

Pierderea perioadei curente/ Rezultatul net al exerciiului financiar

curent reprezentnd pierdere

Ctiguri nete din capitalizarea profiturilor viitoare din active ce fac

obiectul operaiunilor de securitizare

Diferene din evaluare eligibile pentru includerea n fondurile proprii de

nivel 1

1.1.3. Fonduri pentru riscurile bancare generale

1.1.4. Alte fonduri proprii de nivel 1
1.1.5. (-) Alte deduceri din fondurile proprii de nivel 1
1.2. FONDURI PROPRII DE NIVEL II
1.2.1 Fonduri proprii de nivel II de baz

Suma ce excede limitele stabilite pentru fondurile proprii de nivel 1,

inclus n fondurile proprii nivel II de baz

Ajustri la diferenele din evaluare

Rezerve din reevaluare

Alte elemente

Titluri pe durat nedeterminat i alte instrumente

Excedent de provizioane

Fonduri proprii de nivel 2 de baz specifice Romniei

1.2.2. Fonduri proprii de nivel 2 suplimentar

mprumuturi subordonat

Deduceri din fondurile proprii de nivel 2

Operaiunile instituiilor de credit

69

Instituiile de credit Operaiuni bancare ii structura bilan

bilanului

Georgeta Dragomir

s.a.

Elemente deductibile din fondurile proprii de nivel 1 i 2

Din care
(-)) Din fondurile proprii de nivel 1
(-)) Din fondurile proprii de nivel 2
TOTAL FONDURI PROPRII DE NIVEL 1
TOTAL FONDURI PROPRII DE NIVEL 2
TOTAL FONDURI PROPRII DE NIVEL 2 SPECIFICE PENTRU
ACOPERIREA RISCURILOR DE PIA
PIA
(-)) Deduceri din total fonduri proprii
2. CERINE
E DE CAPITAL
-

Total cerine
cerine de capital pentru riscul de credit, riscul de credit al
contrapartidei, riscul de diminuare a valorii creanei
crean i pentru tranzac
tranzacii
incomplete

Risc de decontare

cerinee totale de capital pentru riscul de poziie,

pozi ie, riscul valutar i riscul
de marf

Total cerin
cerine de capital pentru riscurile operaionale

Cerinee de capital aferente cheltuielilor generale fixe

Alte cerine de capital i cerine de capital tranzitorii

Sarcina de lucru 7
Precizaii principalele componente ale fondurilor proprii de nivel I i
relaia
ia cu fondurile proprii de nivel II.

Elementele componente ale fondurilor proprii trebuie s

s poat fi utilizate n
orice moment i cu prioritate pentru a absorbi pierderile, s
s nu implice costuri
fixe pentru institu
instituia de credit i s fie efectiv puse la dispozi
dispoziia acesteia,
respectiv s fie integral pl
pltite14
Nivelul minim al fondurilor proprii este determinat prin norme
norme bancare cu
caracter general, armonizate cu reglementrile
reglement
europene ii se reg
regsete precizat
n statutul bncii,
ncii, fiind supus controlului bncii
b
centrale.

14

Regulament nr. 18 din 14.dec.2006 privind fondurile proprii ale institu

instituiilor de credit ii ale firmelor de investi
investiii, publicat
n Monitorul Oficial, Partea I 1034 bis 1, 27. dec. 2006, Banca Naional
Na
a Romniei, Comisia Naional
Naional a Valorilor
Mobiliare.

Operaiunile instituiilor de credit

70

Instituiile de credit Operaiuni bancare ii structura bilan

bilanului

Georgeta Dragomir

Conform regulamentelor BNR, capitalul iniial

ini
al instituiilor
iilor de credit este
reprezentat de capitalul
capita social subscris i vrsat ii rezervele legale (statutare i
alte rezerve).
Exemplu15:

Bncile
ncile persoane juridice romne trebuie s
s dispun la momentul autoriz
autorizrii
de un nivel al capitalului iniial
ini ial de minimum 37 milioane lei (RON).
Bncile
ncile de credit ipotecar trebuie s
s dispun la momentul autoriz
autorizrii de un
nivel al capitalului iniial
ini
de minimum 25 milioane lei.
Bncile
ncile de economisire ii creditare n domeniul locativ trebuie s dispun la
momentul autorizrii
autoriz de un nivel al capitalului iniial
ial de minimum 25 milioane
lei.
Instituiile
iile emitente de moned
moned electronic trebuie s dispun la momentul
autorizrii
rii de un nivel al capitalului iniial
ini ial de minimum 12 milioane lei.
Sucursalele din Romnia ale instituiilor
institu
de credit din state tere
re vor menine
men
permanent capitalul iniial
ini
cel puin
in la nivelul minim aplicabil stabilit prin
regulament, dup caz.
Nivelul minim al capitalului iniial
ini
i,
i, respectiv, cel al fondurilor proprii ale
unei case centrale se stabilete
stabile la echivalentul n lei a 5 milioane euro.
Limita minim a fondurilor proprii ale unei cooperative de credit se stabile
stabilete
la 300 mii lei.
Nivelul minim al capitalului agregat i,
i, respectiv, cel al fondurilor proprii ale
unei reele
ele cooperatiste se stabilete
stabile la echivalentul n lei a 10 milioane euro.
Capitalul agregat al unei reele
re ele este reprezentat de fondurile proprii de nivel 1.
Instituiile
iile de credit trebuie s
s dezvolte o strategie de meninere
inere a nivelurilor
de capital, care s ia n considerare factori precum16:
-

previziunile cu privire la ritmul de cretere

cre
a creditului;

sursele i utilizrile
utiliz
de fonduri viitoare;

politica de dividende i orice variaie

ie n cadrul unui ciclu economic a
necesarului de fonduri proprii reglementat potrivit regulamentelor
bncii
ncii centrale.
centra

Instituiile
iile de credit trebuie s
s dispun de un nivel al fondurilor proprii, care
s se situeze n permanen
permanen la un nivel cel puin
in egal cu suma urmtoarelor
urm
cerine de capital17:
a. 8% din totalul valorilor ponderate la risc ale expunerilor, calculate n
conformitate cu normele bncii
b
centrale18 - pentru riscul de credit i
15

Idem
BNR, Regulament nr. 18 din 17.sept.2009 privind cadrul de administrare a activitii
activit
instituiilor
iilor de credit, procesul intern
de evaluare a adecvrii
rii capitalului la riscuri i condiiile de externalizare a activitilor acestora, publicat n Monitorul
Oficial, Partea I din 23.sep.2009.
17
BNR, Regulament nr. 13 din 14.dec.2006 privind determinarea cerinelor
cerin elor minime de capital pentru institu
instituiile de credit i
firmele de investiii,
ii, publicat n Monitorul Oficial, Partea I 1033
10 bis 1 27.dec.2006
18
Regulamentul BNR-CNVM
CNVM nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituiile
institu iile de credit i firmele de
investiii potrivit abordrii
rii standard, Regulamentul BNR-CNVM
BNR CNVM nr. 15/20/2006 privind tratamentul riscului de cred
credit pentru
16

Operaiunile instituiilor de credit

71

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir

riscul de diminuare a valorii creanei aferente ntregii activiti, cu

excepia operaiunilor din portofoliul de tranzacionare;
b. n ceea ce privete portofoliul de tranzacionare, pentru riscul de poziie,
riscul de decontare i riscul de credit al contrapartidei, cerinele de capital
sunt determinate potrivit Regulamentului BNR-CNVM nr. 22/27/2006
privind adecvarea capitalului instituiilor de credit i al firmelor de
investiii;
c. pentru riscul valutar i riscul de marf aferente ntregii activiti, cerinele
de capital determinate potrivit Regulamentului BNR-CNVM nr.
22/27/2006 privind adecvarea capitalului instituiilor de credit i al
firmelor de investiii;
d. pentru riscul operaional aferent ntregii activiti, cerinele de capital
sunt determinate potrivit Regulamentului BNR-CNVM nr. 24/29/2006
privind determinarea cerinelor minime de capital ale instituiilor de
credit i ale firmelor de investiii pentru riscul operaional.
Valoarea expus la risc a unui element de activ este reprezentat de valoarea sa
bilanier, iar valoarea expus la risc pentru elementele din afara bilanului, va
fi reprezentat de urmtoarele procente din valoarea acestora: 100%, dac
elementul este purttor de risc maxim; 50%, dac elementul este purttor de
risc mediu; 20%, dac elementul este purttor de risc moderat i 0%, dac
elementul este purttor de risc sczut.
Nivelul de 8% constituie limita minim obligatorie pentru rata solvabilitii fiecrei
instituii de credit i definete adecvarea capitalului meninerea unui nivel adecvat
de solvabilitate, impune bncilor ajustarea capitalului social, prin majorarea acestuia
pentru a se obine o marj confortabil de solvabilitate.

Sarcina de lucru 8
1. Evideniai o caracteristic de baz a elementelor componente ale
fondurilor proprii i cerinele impuse instituiilor de credit;
2. Din Raportul anual al BNR i Raportul asupra stabilitii financiare,
notai care este valoarea indicatorilor de analiz a sistemului bancar
care au n formula de calcul fonduri proprii (Adecvarea capitalului Indicatorul de solvabilitate; Efectul de prghie; ROE; Total capitaluri
proprii) i interpretai evoluia fondurilor proprii ale instituiilor de
credit, n structur, pe ultimii 5 ani.

instituiile de credit i firmele de investiii potrivit abordrii bazate pe modele interne de rating i/sau Regulamentul BNRCNVM nr. 21/26/2006 privind tratamentul riscului de credit aferent expunerilor securitizate i al poziiilor din securitizare

Operaiunile instituiilor de credit

72

Instituiile de credit Operaiuni bancare ii structura bilan

bilanului

Georgeta Dragomir

Exemplu:

Fondurile proprii ocup

ocup un loc deosebit de important n aprecierea calit
calitii
sectorului bancar n plan naional
na
i mondial.
Sub aspectul fondurilor proprii, prezentm ca exemplu Frana,
a, n condiiile
condi
n
care ase grupuri bancare franceze se situeaz
situeaz,, la finele anului 2007, n
primele 50 locuri n clasamentul mondial, respectiv19:
-

Credit Agricole este pe locul 7, cu 69 miliarde dolari fonduri proprii;

BNP Paribas locul 11, cu 55 miliarde dolari;
Crdit Mutuel locul 24, cu circa 36 miliarde dolari;
grupul Caisses dpargne locul 26, cu peste 32 miliarde dolari
fonduri proprii;
Socit Gnrale poziia
ia 27, cu aproape 32 miliarde dolari;
grupul Banques Populaires locul 37 mondial, cu 22 miliarde dolari;
grupul franco
franco-belgian Dexia locul 40.

Pe primul loc n acest top se situa grupul HSBC Holdings, care controleaz
controleaz
HSBC France fostul Credit comercial din Frana,
Fran a, cu 105 miliarde dolari. Se
evideniaz de asemenea cinci bnci
b nci germane, printre care Deutsc
Deutsche Bank,
locul 21.
Aceleaii clasamente, realizate la finele anilor 2008 ii 2009, reflect
reflect efectele
crizei financiare, n condiiile
condi
n care bncile i-au
au propus major
majorri
importante ale fondurilor proprii pe perioadele afectate de criza global
global.
2) Depozitele
tele bancare i conturile creditoare ale agenilor
ilor economici
reprezint forma principal
principal de mobilizare a capitalurilor lichide ale popula
populaiei
ii ale economiei. Acestea implic
implic transformarea ii operarea cu moned
scriptural.
Pentru depuntori,
tori, depozitele bancare reprezint creane fa de banc,
respectiv mijloace de plat
plat n cadrul operaiilor
iilor prin cont (moneda scriptural
scriptural).
Pentru banc,, depozitele constituie obligaii
obliga fa de depuntori,
tori, al
alii dect
instituiile
iile de credit. Depozitele reprezint
reprezint o form de mobilizare a
disponibilitilor
ilor b
bneti ale clientelei, menit s asigure valorificarea acestora.
Certificatele de depozit, carnetele ii libretele de economii reprezint
reprezint
instrumente la vedere sau la termen emise de banc
banc pentru atragerea
disponibilitilor
ilor de la clientel.
clientel Dobnda aferent acestor instrumente se
pltete
te n avans, lunar sau la scaden.
scaden
n aceast categorie se ncadreaz
ncadreaz i valorile date n pensiune, oricare ar fi
suportul operaiunii,
iunii, i datoriile fa de ntreprinderile cesionare n cadrul
pensiunii. Operaiunile de pensiune simpl
simpl reprezint operaiuni
iuni de credit sau
mprumut, garantate prin transferul temporar de proprietate asupra elementelor
de activ cedate care nu fac obiectul unei livrri
livr ri efective de titluri (efecte
publice, valori
ri mobiliare, titluri de creane
crean e negociabile) sau de efecte de comer
comer
indiferent dac sunt sau nu livrate.
Depozitele bancare prezint
prezint anumite particulariti legate de forma n care se
constituie. Astfel, se utilizeaz
utilizeaz mai multe categorii de depozite:
19

http://www.banque-france.fr/fr/supervi/telechar//rapports/2008/chapitre_4_1.pdf
france.fr/fr/supervi/telechar//rapports/2008/chapitre_4_1.pdf, din The Banker Juillet 2008

Operaiunile instituiilor de credit

73

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir

depozite "la vedere" sau conturile "ordinare", la care depuntorii au acces

n orice moment, pentru plile prin virament sau prin retrageri de numerar
din cont, etc. - un gen de cont la vedere sunt conturile pe livret, care ns
nu pot fi utilizate dect prin retrageri manuale sau viramente n conturile
mobilizate prin cec;

depozitele "la termen" sau conturile creditoare la termen, pn la 1 an iar n

soluii mai recente, pe termene tot mai ntinse depind chiar 5 ani,
ncurajate prin acordarea unor condiii avantajoase de remunerare.

conturile de economii, care nu pot fi utilizate prin cecuri sau viramente i

care se materializeaz n: bonurile de cas (titluri anonime cu scadente fixe
a cror durat poate fi de la 6 luni la 5 ani, avnd regimul unui cont la
termen); conturi pentru dezvoltarea industrial; certificate de depozit
(titluri bancare) s.a.; toate acestea reprezint modaliti diferite de a colecta
economiile lichide, pe termene mai apropiate sau mai ndeprtate.
Conturile curente ale clientelei deschise la bnci evideniaz
disponibilitile clientelei i operaiunile de ncasri i de pli dispuse de
aceasta. Disponibilitile din conturile curente ale clientelei pot fi retrase de
titularii de conturi n orice moment, fr preaviz. Conturile curente ale
clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile
bncii.
Soldurile creditoare ale conturilor curente reprezint disponibilitile
clientelei, iar soldurile debitoare ale acestora reprezint plile efectuate de
clientel pe descoperit de cont neautorizat.
n conturile de factoring se nregistreaz sumele datorate clientelei n
contrapartida creanelor comerciale (facturi) cumprate de ctre banc.
Aceste sume pot fi disponibile imediat sau indisponibile pn la ncasarea
creanelor potrivit scadenei acestora sau pn la scadena contractual
stabilit cu aderenii.

3) Rescontul constituie o modalitate de procurare de noi resurse prin cedarea

portofoliului de efecte comerciale unei bnci de scont sau bncii centrale.
Rescontul consemneaz deci valoarea datoriilor n moneda central fa de
instituia de emisiune, rezultate din cedarea titlurilor pe termen scurt, n special
efecte de comer, pe care banca le-a preluat de la agenii economici cu scopul
obinerii unui profit din diferena dintre rata scontului perceput de la agenii
economici i taxa de rescont perceput de banca central.
O operaiune similar rescontului este lombardarea, care reprezint un
mprumut realizat prin cedarea ctre banca central a unor valori mobiliare, n
principal efecte publice (obligaiuni, bonuri de tezaur) sau, uneori, obligaiuni
emise de diferii ageni economici cu bonitate recunoscut, cu plata unei taxe
de lombardare care remunereaz creditul acordat.
Rescontul i lombardarea sunt operaiuni specifice de recreditare sau
refinanare care se deruleaz de obicei pe piaa monetar.

Operaiunile instituiilor de credit

74

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir

Sarcina de lucru 9
Analizai comparativ scontarea, rescontarea i pensiunea i precizai
principalele deosebiri.

4) mprumuturile primite de la alte instituii de credit reprezentate prin

conturi la vedere ale bncilor i altor organisme financiare i prin titluri ale
operaiunilor bancare, inclusiv valorile date n pensiune. Se precizeaz natura
titlului, valoarea, scadenele, diferena dintre preul de achiziie i preul de
rambursare, etc.
Din ce n ce mai mult n ultimii ani, se dezvolt noi forme de pasive bancare,
mai stimulative pentru clieni. Astfel, au aprut noi depozite, ca o combinaie
ntre depozitele la vedere i cele la termen: n ceea ce privete accesul la cont,
acesta este continuu posibil n timp ce dobnzile se stabilesc la nivelul unui
depozit la termen; se adreseaz n principal populaiei.
Se deruleaz tot mai multe operaiuni de mprumut ntre instituiile de credit,
bazate pe fonduri proprii, pe dobnzi stimulatoare i pe o diminuare
considerabil a riscurilor.

3.6. Operaiuni n afara bilanului

Regrupeaz toate operaiunile a cror realizare complet se raporteaz la
un moment viitor. Acestea pot avea la baz fie un angajament al bncii,
fie realizarea unei operaiuni incerte, condiionat de anumii factori
independeni de banc.
Mai precis, operaiunile n afara bilanului cuprind angajamentele date
i primite reprezentnd drepturi i obligaii ale cror efecte asupra
mrimii i structurii patrimoniului bncii sunt condiionate de realizarea
unor operaiuni ulterioare, precum i unele bunuri i operaiuni care nu
pot fi integrate n activul i pasivul bilanului bncii.
n practic, se pot utiliza 3 categorii principale de operaiuni extrabilaniere:
a) "Pasivele eventuale" legate de garaniile date de banc i care implic
asumarea angajamentelor luate de teri.
Acestea pot fi cauiuni i avalizri date unor ntreprinderi sau altor instituii
financiare, cu efect n situaia n care acestea nu-i pot onora obligaiile;
acceptri i andosri prin care banca se angajeaz a plti la scaden cambiile
neonorate de clienii ei; n cazul creditului documentar, mai utilizat n
tranzaciile internaionale, banca va despgubi exportatorul, dac acesta i
prezint documentele justificative, n situaia n care importatorul nu i-a pltit
Operaiunile instituiilor de credit

75

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir

datoria. Acceptrile i andosrile, garaniile etc. se regsesc n situaiile

financiar-contabile ale bncii sub denumirea de datorii contingente.
n toate situaiile, banca preia un risc condiionat i n schimb primete un
comision.
b) Angajamentele efective se concretizeaz n deschiderea unui credit
confirmat, care implic angajamentul bncii de a acorda un credit de o anumit
valoare unui client, cu respectarea anumitor condiii; acest credit va fi
nregistrat n bilan dup ce clientul accept s-l utilizeze.
O alt operaiune n acest sens const n facilitarea emisiunii de efecte (Note
Issuance Facilities: NIFs) care reprezint o tehnic mai recent i care nsoete
emisiunea titlurilor pe termen scurt, cu angajamentul bncii de a deschide o
linie de credit pentru situaia n care nu se gsesc subscriitori.
Ca angajamente ferme se consider i cumprarea sau vnzarea la termen a
unor elemente de activ. De exemplu, o banc cedeaz active unei instituii
financiare (n general de tip SICAV) la un anumit pre i se angajeaz s le recumpere la un anumit termen i la un pre stabilit n avans, cu preluarea riscului
de scdere a preului ntre timp.
Angajamentele n afara bilanului includ categorii de instrumente financiare
derivate, care sunt detaliate n funcie de tipul instrumentului financiar derivat,
respectiv: instrumente financiare derivate de curs de schimb; instrumente
financiare derivate de rat a dobnzii; instrumente financiare derivate pe
aciuni i indici bursieri; alte instrumente financiare derivate.
c) Operaiunile legate de variaiile dobnzilor i cursurilor de schimb se
bazeaz pe anticiprile privind evoluiile viitoare ale ratelor dobnzii,
cursurilor de schimb, indicilor bursieri.
Acestea pot fi operaiuni de acoperire a riscurilor sau operaiuni speculative:
swap pentru rata dobnzii, opiunile, operaiunile asupra contractelor la termen
ale ratelor dobnzii, s.a. Aceste activiti sunt remunerate i suportate de
investitor, ceea ce explic amploarea pe care au luat-o n ultimii ani.
n practica bancar, contabilizarea operaiunilor n afara bilanului se
realizeaz n funcie de natura lor: angajamente de finanare; angajamente de
garanie; angajamente privind titlurile; operaiuni n devize; angajamente
diverse; angajamente ndoielnice; conturi de eviden.
Conturile n afara bilanului sunt conturi de activ sau de pasiv, care se
debiteaz i se crediteaz n funcie de sensul nregistrrii n conturile de bilan
a operaiunii, la scaden sau la data realizrii acesteia.

Sarcina de lucru 10
Enumerai principalele caracteristici ale operaiunilor n afara bilanului i
exemplificai prin cteva operaiuni mai ntlnite n practica instituiilor de
credit.

Operaiunile instituiilor de credit

76

Georgeta Dragomir

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

3.7. Veniturile i cheltuielile instituiilor de credit

Contul de profit i pierdere ntocmit de instituiile de credit cuprinde sumele
sau valorile ncasate sau de ncasat i sumele sau valorile pltite sau de pltit,
aferente operaiunilor efectuate de instituiile de credit20.
Contul de profit i pierdere este o situaie de sintez, care evideniaz
cheltuielile i veniturile legate de activitatea instituiilor de credit, conform
normelor i reglementrilor BNR.
Principalele elemente care formeaz veniturile bncii sunt sumele sau valorile
ncasate sau de ncasat din: activitatea de exploatare, din provizioane i
recuperri de creane
Veniturile sunt clasificate n:
1. VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE, care cuprind
venituri din:
a) operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare
b) dobnzi aferente creditelor acordate i altor plasamente;
c) comisioane
d) operaiunile cu clientela
e) operaiunile cu titluri
f) operaiunile de leasing
g) credite subordonate
h) operaiunile de schimb
i) operaiunile n afara bilanului i operaiunile cu instrumente financiare
derivate
j) prestaiile de servicii financiare
k) alte venituri din activitatea de exploatare
2. VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE, n principal:
Cota-parte din cheltuielile sediului social
Venituri din reevaluarea imobilizrilor
Venituri din cedarea prilor n cadrul societilor comerciale legate, a
titlurilor de participare i a titlurilor activitii de portofoliu
Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor corporale i necorporale
Venituri accesorii (venituri din alte activiti etc.)
20
www.bnro.ro, Act legislativ, Anex din 18.ian.2007, Monitorul Oficial, Partea I 100 bis 1 9.feb.2007, cuprinznd modelele
situaiilor financiare periodice i normele metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora, aplicabile instituiilor de
credit i instituiilor financiare nebancare

Operaiunile instituiilor de credit

77

Georgeta Dragomir

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Alte venituri diverse din exploatare

3. VENITURI DIN PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE
AMORTIZATE
Venituri din provizioane pentru creane din operaiuni interbancare
Venituri din provizioane pentru creane din operaiuni cu clientela
Venituri din provizioane privind operaiuni cu titluri i operaiuni diverse
Venituri din provizioane pentru valori imobilizate
Venituri din provizioane - pentru faciliti acordate personalului, pentru risc
de ar etc.
Venituri din recuperri de creane amortizate
TOTAL VENITURI CURENTE
VENITURI
Venituri din subvenii pentru evenimente extraordinare i altele
TOTAL VENITURI
Cheltuielile sunt clasificate n:
1. CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Cheltuieli cu operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare
Dobnzi
Comisioane
Cheltuieli cu operaiunile cu clientela
Cheltuieli pentru operaiunile cu titluri
Cheltuieli cu operaiunile de leasing
Cheltuieli privind datoriile subordonate
Cheltuieli privind operaiunile de schimb
Cheltuieli privind operaiunile n afara bilanului i operaiunile cu
instrumente financiare derivate
Cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare
Alte cheltuieli de exploatare
2. CHELTUIELI CU PERSONALUL
Cheltuieli cu salariile personalului
Cheltuieli privind asigurrile i protecia social
3. CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE I VRSMINTE
ASIMILATE
4. CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRRILE I SERVICIILE
EXECUTATE DE TERI
5. CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
Operaiunile instituiilor de credit

78

Instituiile de credit Operaiuni bancare ii structura bilan

bilanului

Georgeta Dragomir

6. CHELTUIELI CU AMORTIZ
AMORTIZRILE
RILE PRIVIND IMOBILIZ
IMOBILIZRILE
NECORPORALE I CORPORALE
7. CHELTUIELI CU PROVIZIOANE II PIERDERI DIN CREAN
CREANE
NERECUPERABILE:
Cheltuieli cu provizioane pentru creane
crean din operaiuni
iuni interbancare
Cheltuieli cu provizioane pentru creane
crean din operaiuni
iuni cu clientela
Cheltuieli cu provizioane
provizio
privind operaiuni cu titluri ii operaiuni diverse
Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate
Pierderi din creane
crean nerecuperabile acoperite cu provizioane
Pierderi din creane
crean nerecuperabile neacoperite cu provizioane
TOTAL CHELTUIELI CURENTE
8. CHELTUIELI EXTRAORDINARE
Cheltuieli privind calamitile
calamit
i alte evenimente similare
TOTAL CHELTUIELI - mai puin
in cheltuielile cu impozitul pe profit i alte
cheltuieli cu impozite
n contabilitate, profitul sau pierderea se stabilete
stabile te periodic (obligato
(obligatoriu la
fiecare dat de raportare), cumulat de la nceputul anului. n acest sens,
conturile de cheltuieli ii conturile de venituri se nchid, provizoriu, prin
rezultatul exerciiului financiar. Rezultatul definitiv al exerciiului
exerciiului financiar se
stabilete laa nchiderea acestuia.
Rezultatul exerci
exerciiului,, respectiv profitul sau pierderea, se determin
determin ca
diferen ntre veniturile i cheltuielile exerciiului.
Rezultatul exerciiului (profitul sau pierderea) cuprinde:

rezultatul curent;

rezultatul extraordinar;

impozitul pe profit.

REZULTATUL CURENT
PROFIT
PIERDERE
REZULTATUL EXTRAORDINAR
PROFIT
PIERDERE
REZULTATUL BRUT AL EXERCIIULUI
EXERCI
PROFIT
PIERDERE

Operaiunile instituiilor de credit

79

Instituiile de credit Operaiuni bancare i structura bilanului

Georgeta Dragomir

Impozitul pe profit i alte impozite

- Cheltuieli cu impozitul pe profit
- Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar n elementele de mai sus
REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI
PROFIT
PIERDERE
Exemplu: Prezentm n continuare structura Contului de profit i pierderi,
dup modelul ncheiat de o banc romneasc.

CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

21

la data de 31 Decembrie .....

lei
Denumirea indicatorului

Realizri aferente perioadei

precedent

curenta

Dobnzi de primit i venituri asimilate, din care:

-

aferente obligaiunilor i altor titluri cu venit

fix

Dobnzi de pltit i cheltuieli asimilate

Venituri privind titlurile
-

Venituri din aciuni i alte titluri cu venit

variabil

Venituri din participaii

Venituri din pri n cadrul societilor

comerciale legate

Venituri din comisioane

Cheltuieli cu comisioane
Profit sau pierdere net din operaiuni financiare
Alte venituri din exploatare
Cheltuieli administrative generale
-

Cheltuieli cu personalul, din care:

Salarii

Cheltuieli cu asigurrile sociale, din care:

Cheltuieli aferente pensiilor

Alte cheltuieli administrative

Corecii asupra valorii imobilizrilor necorporale i

corporale

21

Conform structurii Contului de profit i pierdere publicat de Banca Transilvania. http://www.bancatransilvania.ro;

Operaiunile instituiilor de credit

80

Instituiile de credit Operaiuni bancare ii structura bilan

bilanului

Georgeta Dragomir

Alte cheltuieli de exploatare

Corecii
ii asupra valorii creanelor
crean
i provizioanelor
pentru datorii contingente i angajamente
Reluri din corecii
ii asupra valorii crean
creanelor i
provizioanelor pentru datorii contingente i
angajamente
Corecii
ii asupra valorii titlurilor transferabile care au
caracter de imobilizri
ri financiare, a participaiilor
participa
i a
prilor
ilor n cadrul societilor
societ
comerciale legate
Reluri din corecii
ii asupra valorii titlurilor transferabile
care au caracter de imobiliz
imobilizri financiare, a
participaiilor i a prilor
rilor n cadrul societilor
societ
comerciale legate
-

Profit

Pierdere

Venituri extraordinare
Cheltuieli extraordinare

Sarcina de lucru 11
Completai
i cu cifre prelucrate de dvs. Contul de profit i pierdere, pe
exemplul unei bbnci din Romnia i analizai corelaiile
iile dintre ele, pentru
a calcula valoarea corect
corect pentru profit/pierdere.

Rezumat
Conform legii, instituiile
institu iile de credit, persoane juridice romne, se pot constitui
i funciona
iona cu respectarea dispoziiilor
dispozi iilor generale aplicabile instituiilor
institu
de
credit ii a cerinelor
cerin
specifice, n una din urmtoarele
toarele categorii: bbnci;
organizaii
ii cooperatiste de credit; bnci
b
de economisire i creditare n
domeniul locativ; bnci
b
de credit ipotecar; instituii
ii emitente de moned
moned
electronic. O component
component distinct o constituie instituiile
iile financiare
nebancare. Banca Na
Naional a Romniei este autoritatea competent
competent cu privire
la reglementarea, autorizarea i supravegherea prudenial a institu
instituiilor de
credit. Banca de Retail cuprinde toate activitile
ile destinate persoanelor fizice,
persoanelor fizice autorizate i ntreprinderilor mici ii mijlocii. Banca
clienilor
ilor Corporate desfoar activiti de finanare
are pentru persoane juridice
- clieni mari i strategici, IMM-uri,
IMM
afaceri imobiliare - ii autorit
autoriti locale,
servicii furnizate instituiilor
institu
financiare i investitorilor instituionali
ionali. Bncile
comerciale sau de depozit au ca activitate principal
principal mobilizarea capitalurilor
temporar disponibile ii transformarea lor n capital de mprumut, utilizat n
special sub forma creditelor pe termen scurt i mediu. Principalele
palele operaiuni
opera
active ale unei b
bnci sunt: activitatea de creditare; rezervele obligatorii la
banca central i alte disponibiliti;
disponibilit
participaii ii activitate de portofoliu.
Operaiunile instituiilor de credit

81

Georgeta Dragomir

Instituiile de credit Operaiuni bancare ii structura bilan

bilanului

Principalele opera
operaiuni pasive ale unei bnci
nci comerciale sunt reflectate
de:capitalurile proprii, asimilate ii provizioanele; depozitele bancare i
conturile creditoare ale clien
clienilor; rescontarea i operaiunile
iunile similare;
mprumuturi primite de la alte instituii financiare. Operaiunile
iunile n afara
bilanului
ului cuprind angajamentele
angajamente date ii primite reprezentnd drepturi i
obligaii ale cror
ror efecte asupra m
mrimii ii structurii patrimoniului bbncii sunt
condiionate
ionate de realizarea unor operaiuni
opera iuni ulterioare, precum i unele bunuri
i operaiuni
iuni care nu pot fi integrate n activul i pasivul bilan
bilanului bncii.
Contul de profit i
pierdere ntocmit de instituiile
iile de credit cuprinde sumele
sau valorile ncasate sau de ncasat i sumele sau valorile pltite
tite sau de pl
pltit,
aferente operaiunilor
iunilor efectuate de institu
instituiile de credit

Teste de autoevaluare
1) Interpretarea din punctul de vedere al locului monedei n bilan
bilan
bilan, se bazeaz
pe un principiu general valabil, respectiv:
a) moneda este o crean
crean pentru cel care o deine ii o datorie pentru cel care
o emite;
b) moneda este o datorie pentru cel care o de
deine i o crean
pentru cel care
o emite;
c) moneda se nregistreaz
nregistreaz n pasivul agentului care o deine
ine i n activul
celui care o emite.
2) Capitalul social al bbncilor, instituii de credit, reprezint totalitatea
capitalurilor, proprietatea acionarilor
ac
sau asociailor,
ilor, care se nscrie n:
a) contul de profit i pierdere;
b) activul bilanului;
bilan
c) pasivul bilanului.
bilan
3) Operaiunile
iunile n afara bilanului
bilan
cuprind:
a) angajamentele date i primite reprezentnd drepturi ii obliga
obligaii ale cror
efecte asupra mrimii
m
i structurii patrimoniului bncii
ncii sunt condi
condiionate
de realizarea unor operaiuni
opera
ulterioare;
b) bunuri i operaiuni
opera
care pot fi integrate n activul ii pasivul bilan
bilanului
bncii;
c) angajamentee ale instituiei
institu iei de credit, care produc efecte certe i
irevocabile asupra m
mrimii i structurii patrimoniului.
4) Principalele operaiuni
opera
pasive ale unei bnci
nci comerciale sunt reflectate de:
a) mprumuturile acordate altor instituii
institu ii financiare, clienilo
clienilor persoane
fizice ii juridice;
b) depozitele bancare, rescontarea i operaiunile
iunile similare, mprumuturi
primite de la alte instituii
institu financiare;
Operaiunile instituiilor de credit

82

Georgeta Dragomir

Instituiile de credit Operaiuni bancare ii structura bilan

bilanului

c) scontarea efectelor de comer

comer,, mprumutul pe gaj de efecte comerciale,
pensiunea.
5) Principalele operaiuni
opera
active ale unei instituii de credit sunt:
a) rescontarea, care constituie o modalitate de procurare de noi resurse prin
cedarea portofoliului de efecte comerciale unei bnci
b nci de scont sau bbncii
centrale;
b) mprumuturi primite de la alte instituii
institu ii de credit reprezentate prin conturi
la vedere ale bncilor
b
i altor organisme financiare i prin titluri ale
operaiunilor
iunilor bancare;
c) operaiile
iile cambiale care presupun acordarea unui credit bancar pe termen
scurt unui
ui agent economic, pe baza prelurii
prelu rii unui efect de comer
comer nainte
de scaden.
.
6). Principiile generale ale strategiei creditrii
credit rii n sistemul bancar din Romnia,
promovate n consens cu normele BNR, prevd:
prev
a) prudenaa bancar
bancar i calitatea portofoliului;
b) adaptarea
aptarea produselor i serviciilor bancare la condiia fiecrui
rui client;
c) gestionarea creditelor n raport cu resursele atrase.

Rspunsuri
spunsuri la ntrebrile
ntreb rile din testele de autoevaluare:
1. a; 2. c; 3. a; 4. b; 5. c; 6. a.

Bibliografie minimal
minimal
Basno Cezar, Dardac Nicolae, s.a. (2003). Moned,, credit, b
bnci. Vol. I.
Bucureti:
ti: EDP. p. 190-214;
190
257-278.
Dragomir Georgeta (2007). Operaiunile instituiilor
iilor de credit. Galai: Ed.
Fundaiei
iei Academice Danubius. p.33-59.
Stoica Maricica (1999). Management bancar. Bucureti:
ti: Ed. Economic.
Economic p. 4587.
Turliuc Vasile, Cocri
Cocri Vasile (1998). Moned i credit. Iai: Ed. Ankarom.
p. 99-102; 109-155;
155; 177-189.
177

*** Legea privind Statutul Bncii

B
Naionale
ionale a Romniei nr. 312/2004.
*** OUG nr. 99/ 2006 privind instituiile
institu
de credit ii adecvarea capitalului,
aprobat prin Legea nr. 227/2007, cu modific
modificrile i completrile
rile ulterioare.
*** Reglementrile
rile Bncii
B
Naionale a Romniei, 2004-2010.
*** B.N.R.,
N.R., Rapoarte anuale 2000-2011
200

Operaiunile instituiilor de credit

83