Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Sistem Fiscal Al Romaniei
Sistem Fiscal Al Romaniei
gestioneaz printr-un sistem unitar de bugete i anume: bugetul de stat, bugetul asigurrilor
sociale de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului si
bugetele altor instituii publice cu caracter autonom (Parlamentul, Preedinia Romniei,
Guvernul, ministerele s.a.) n condiiile asigurrii echilibrului financiar. Bugetul de stat, prezentat
sub forma unei balane economice prevede si autorizeaz veniturile (sau ncasrile) si cheltuielile
anuale ale statului. Ca document de sinteza, bugetul de stat este un act autorizat de ctre
Parlament si reflecta marile categorii de resurse si cheltuieli ale statului, constituind forma
principala de manifestare a politicii sale financiare.
n sistemul fiscal romn exist urmtoarele tipuri de impozite:
I Impozite i taxe din care fac parte:
1.impozitul pe profit
2.impozitul pe venit
3.impozitul pe veniturile microntreprinderilor
4.impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni
5.impozitul pe reprezentane
6.TVA
7.Accizelee
8.Impozitele i taxele locale
1. impozitul i taxa pe cldiri
2. impozitul i taxa pe teren
3. taxa asupra mijloacelor de transport
4. Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor
5. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam
6. Impozitul pe spectacole
7. Taxa hotelier
8. Taxe speciale etc.
II. contribuii sociale
1. contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat.
2. CAS de sntate datorate bugetului fondului naional unic de asigurri sociale de sntate
3. contribuia pentru concedii i ndemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator
bugetului fondului naional unic de asigurri sociale de sntate
4. contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului asigurrilor pentru omaj
5. 5.contribuii de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorate de angajator
bugetului asigurrilor sociale de stat
6. 6.contribuia la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale datorat de persoanele fizice
i juridice care au calitatea de angajator.
b) Mecanismul fiscal presupune utilizarea de metode de impunere: tehnici i instrumente specifice,
privind formarea veniturilor fiscale ale statului. Impunerea, ca ansamblu de operaiuni prin care
se stabilesc obligaiile pltitorilor de impozite ctre stat, consta in identificarea tuturor
categoriilor de persoane fizice si juridice ce dein sau realizeaz un anumit obiect impozabil,
evaluarea bazei de calcul si cuantumul acestuia. Obligaiile cetenilor decurg din nsi
Constituia rii "Cetenii au obligaia sa contribuie prin impozite si taxe la cheltuielile publice.
Sistemul legal de impunere trebuie sa asigure aezarea justa a sarcinilor fiscale". Impozitele,
taxele si alte venituri ale bugetului de stat se stabilesc doar prin lege. Aceasta presupune ca
ntreaga activitate de impunere, de urmrire si de percepere a impozitelor si taxelor consta de
fapt in aplicarea si respectarea ntocmai a unor prevederi legale. Orice abatere, voita sau nu,
nseamn nclcare a legii si trebuie sancionat. Eforturile specialitilor in domeniu dup 1989,
au fost orientate pentru a gsi tehnici si metode ale impunerii adecvate la felul impozitului,
natura juridica a pltitorului si instrumentele utilizate.
c) Aparatul fiscal. Eficienta de ansamblu a economiei este dependenta de modul in care
funcioneaz aparatul fiscal. Statul i ndeplinete rolul sau prin sistemul legislativ si
executiv. Aparatul fiscal este format din Administraiile Finanelor Publice, Direcia de Inspecie
Fiscala din ANAF (agenia naional de administrare fiscal), mpreun cu direciile judeene de
inspecie fiscala si direcia de inspecie fiscala din cadrul Direciei Generale de Administrare a
Marilor Contribuabili.
Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor este leul romnesc. Sumele nscrise pe o
declaraie fiscal se exprim n moneda naional a Romniei.
Sunt considerate venituri obinute n Romnia n conformitate cu art. 12, al Codului fiscal, urmtoarele:
1. venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia;
2. venituri din activitile dependente desfurate n Romnia;
3. dividende de la o persoan juridic romn;
4. dobnzi de la un rezident;
5. dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o
cheltuial a sediului permanent;
6. redevene de la un rezident;
7. redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena
este o cheltuial a sediului permanent;
8. venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia, inclusiv veniturile din exploatarea
resurselor naturale situate n Romnia, venituri din folosirea proprietii imobiliare situate
n Romnia i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietilor
imobiliare situate n Romnia;
9. venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat;
10. venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura
serviciilor de management, de consultan n orice domeniu, de marketing, de asisten
tehnic, de cercetare i proiectare n orice domeniu, de reclam i publicitate indiferent de
forma n care sunt realizate i celor prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari publici,
contabili, auditori; nu reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din
transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport;
11. venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator,
fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne;
12. comisioane de la un rezident;
13. comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul
este o cheltuial a sediului permanent;
14. venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac
veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau
de ctre alte persoane;
15. venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia;
16. venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia;
17. orice alte venituri obinute dintr-o activitate desfurat n Romnia;
18. venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice romne;
19. venituri realizate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul
nerezident n cadrul operaiunii de fiducie.
Sunt obligate la plata impozitului pe profit urmtoarele persoane denumite contribuabili:
Persoanele juridice romne
Persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n
Romnia
Persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente ce desfoar activitatea n Romnia
Persoanele juridice strine care realizeaz venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia
Persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne pentru veniturile realizate att n
Romnia ct i n strintate.
Persoanele juridice cu sediul social n Romnia nfiinate potrivit legislaiei europene.
Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili:
Trezoreria statului
Instituiile publice pentru fondurile publice
Cultele religioase
Instituiile de nvmnt particular acreditate
BNR
Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere - 650 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.000,01 lei i
3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus i se stabilesc prin ordin
al ministrului finanelor publice.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se
acord deducerea personal.
Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii (n vrst de pn la 18 ani mplinii) sau ali
membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea
inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar.
TVA
Conform codului fiscal romn, deosebim urmtoarele cote ale TVA:
Cota standard de 24% i se aplic asupra bazei de impozitare pentru operaiunile impozabile
care nu sunt scutite de tax i care nu sunt supuse cotelor reduse.
Cota redus de 9% care se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele prestri de
servicii i/sau livrri de bunuri:
-livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste cu excepia celor destinate n principal
publicitii
-serviciile care constau n permiterea accesului la muzee, castele, monumente istorice, grdini
zoologice i botanice, trguri, expoziii, cinematografe etc.
-livrarea de proteze i accesorii ale acestora cu excepia protezelor dentare
-livrarea de produse ortopedice
-livrarea de medicamente de uz uman i veterinar
-cazarea n cadrul sectorului hotelier
Cota redus de 5% ce se aplic asupra:
-livrarea de cldiri inclusiv a terenurilor pe care sunt construite destinate a fi utilizate drept
cmine de btrni i pensionari
-livrarea de cldiri inclusiv a terenului pe care sunt construite destinate a fi utilizate drept case de
copii i centre de recuperare pentru minori
Urmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite de TVA:
Spitalizarea, ngrijirile medicale i operaiunile strns legate de acestea desfurate de uniti
autorizate precum spitale, sanatorii, centre de sntate rurale sau urbane,dispensare, baze de
tratament etc.
Prestrile de servicii efectuate de ctre stomatologi i tehnicieni dentari.
Livrrile de organe, snge de provenien uman.
Activitatea de nvmnt efectuat de instituiile publice sau de alte entiti autorizate.
Meditaiile acordate n particular de ctre cadre didactice din domeniul nvmntului colar,
preunivesitar, universitar.
Prestrile de servicii legate de practicarea sportului, serviciile publice potale, activitile
specifice posturilor publice de radio i televiziune etc.
ACCIZELE
Potrivit codului fiscal romn sunt aplicate urmtoarele cote de acciz.
1. Berea produs de micii productori independeni, unitatea:hectolitru/un grad plato. Acciza
este echivalent n euro:0,473. Alte tipuri de bere, acciza este 0,8288 euro.
2. Vinuri: linitite(hectolitru de produs) cota:0
Spumoase(hectolitru) cota:34,05 euro
3. Buturi fermentate altele dect bere i vinuri: linitite(hectolitru)cota:100euro
Spumoase:cota 45 euro
4. Alcool etilic(hectolitru de alcool pur) cota:750 euro
5. igarete (1000igarete) cota :48,50+22%
Baza lunar de calcul a contribuiilor sociale individuale obligatorii reprezint ctigul brut realizat
din activiti dependente n ar i n strintate cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice
internaionale la care Romnia este parte, care include:
a) Venituri din salarii n bani i/sau n natur, obinute n baza unui contract individual de munc.
b) ndemnizaii din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public stabilite
potrivit legii.
c) ndemnizaii din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor
juridice fr scop patrimonial.
d) Remuneraia administratorilor societilor comerciale companiilor sau societilor naionale i
regiilor autonome.
e) ndemnizaiile pentru incapacitatea temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau
a unei boli profesionale suportate de angajator potrivit legii.
f) ndemnizaiile pentru incapacitatea temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau
a unei boli profesionale suportate de la Fondul Naional de asigurare pentru accidente de munc
i boli profesionale potrivit legii.
g) Ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord conform legii personalului militar,
poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare la
trecerea n rezerv sau direct n retragere.
Contribuiile sociale individuale calculate i reinute se vireaz la bugetele i fondurile crora le
aparin pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz sau pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz dup caz mpreun cu contribuia
angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorat potrivit legii.
ANEXA nr. 1
Nr.
crt.
U.M.
Acciza (echivalent
euro/U.M.)
0
1
Bere
din care:
1.1. Bere produs de productorii independeni cu o capacitate
de producie anual ce nu depete 200 mii hl
Vinuri
0,473
hl de produs
0,00
0,8228
34,05
hl de produs
10,00
0,00
0,00
3.2. spumoase
4
Produse intermediare
Alcool etilic
45,00
hl de produs
hl de alcool pur
165
1000,00
475,00
Tutun prelucrat
6
igarete1)
1.000 igarete
76,60
1.000 buci
64,00
kg
81,00
kg
81,00
ton
637,91
1000 litri
491,19
ton
557,91
1000 litri
429,59
ton
473,85
1000 litri
400,395
Produse energetice
10
11
12
13
14
Benzin cu plumb
Benzin fr plumb
Motorin
Pcur
1000 kg
15,00
15,00
1000 kg
128,26
113,50
Gaz natural
15.1. utilizat drept combustibil pentru motor
0,00
GJ
2,60
0,17
0,32
16
17
18
Crbune i cocs
ton
557,39
1000 litri
445,91
ton
469,89
1000 litri
375,91
GJ
0,15
0,30
Electricitate
Mwh
0,50
1,00