Categoria X Organizarea auditului intern i controlul intern

1. Care sunt particularitile inventarierii stocurilor de materiale?

- Stabilirea stocurilor faptice se face prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup
caz. Bunurile aflate n ambalaje originale intacte se desfac prin sondaj, acest lucru
urmnd a fi menionat i n listele de inventariere respective.
- Determinarea stocurilor faptice se face astfel nct s se evite omiterea ori inventarierea
de dou sau de mai multe ori a acelorai bunuri.

10.Care sunt msurile organizatorice ce preced inventarierea prorpiu-zis pe

care trebuie s le ia conducerea entitii?
Inventarierea elementelor de natura activelor , datoriilor si capitalurilor proprii detinute se va efectua :
a) Cel putin odata in cursul exercitiului financiar , de regula in luna decembrie
b) La incetarea activitatii sau cu ocazia reorganizarii (fuziune,divizare etc)
c) La cererea organelor de control sau a altor organe prevazute de lege
d) Daca sunt indicia ca exista lipsuri sau plusuri in gestiune care nu pot fi stabilite decit prin
inventariere
e) Daca intervine o predare primire de gestiuni
f) Daca intervine o reorganizare a gestiunilor
g) Daca intervin cazuri de forta majora sau calamitati natural
Daca sunt inventariate toate elementele de natura activelor dintr-o gestiune , in cazurile enuntate
mai sus de la litera a) la g) entitatea prin aprobarea acordata de catre conducere poate considera ca
aceasta tine loc de inventarierea anuala , in conditiile in care , in registrul-inventar se cuprinde
valoarea stocurilor faptice inventariate si inscrise in listele de inventariere actualizate cu intrarile
si iesirile de bunuri din perioada cuprinsa intre data inventarierii si data incheierii exercitiului
financiar.
La entitate toate elementele de natura activelor sunt date in raspunderea gestionara /in folosinta
salariatilor / in folosinta administratorului.
Organizarea inventarierii elementelor de natura activelor , datoriilor si capitalurilor proprii la
entitatatii.
1. Comisia/comisiile de inventariere se numeste/numesc de catre administrator prin decizie
scrisa.Decizia va contine :
-componenta comisiei (presedinte si membrii/administrator daca nu are salariati)
-efectuarea inventarierii (modalitati tehnice) si metoda de inventariere
-gestiunea supusa inventarierii
-data de incepere si data terminarii inventarierii
2. Comisiile de inventariere vor fi coordonate de catre comisia centrala numita prin decizie scrisa
de catre administrator (daca este cazul)
3. Entitatea stabileste ca la efectuarea operatiunilor de inventariere sa participe/sa nu participe
contabilii care tin evidenta gestiunii.
1

4.

Lucrari pregatitoare pentru a crea conditii de lucru comisiei de inventariere

- organizarea depozitrii bunurilor grupate pe sorto-tipo-dimensiuni, codificarea acestora i
ntocmirea etichetelor de raft;
- inerea la zi a evidenei tehnico-operative la gestiuni i a celei contabile i efectuarea
confruntrii datelor din aceste evidene
- participarea ntregii comisii de inventariere la lucrrile de inventariere;
- asigurarea personalului necesar pentru manipularea bunurilor care se inventariaz, respectiv
pentru sortare, aezare, cntrire, msurare, numrare etc.;
- asigurarea participrii la identificarea bunurilor inventariate (calitate, sort, pre etc.) i la
evaluarea lor, conform reglementrilor contabile aplicabile, a unor specialiti din entitate sau din afara
acesteia, la solicitarea preedintelui comisiei de inventariere. Aceste persoane au obligaia de a semna
listele de inventariere pentru atestarea datelor nscrise;
- dotarea gestiunii cu aparate i instrumente adecvate i n numr suficient pentru msurare,
cntrire, cu cititoare de coduri de bare etc., cu mijloace de identificare (cataloage, mostre, sonde
etc.), precum i cu birotica necesar;
- dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul i de sigilare a spaiilor
inventariate;
- asigurarea proteciei membrilor comisiei de inventariere n conformitate cu normele de
protecie a muncii;
- asigurarea securitii uilor, ferestrelor, porilor etc. de la magazine, depozite, gestiuni etc.
5. Comisia de inventariere se preocupa de :
a) nainte de nceperea operaiunii de inventariere s ia de la gestionarul rspunztor de gestiunea
bunurilor o declaraie scris din care s rezulte dac:
- gestioneaz bunuri i n alte locuri de depozitare;
- n afara bunurilor entitii respective are n gestiune i alte bunuri aparinnd terilor, primite cu
sau fr documente;
- are plusuri sau lipsuri n gestiune, despre a cror cantitate ori valoare are cunotin;
- are bunuri nerecepionate sau care trebuie expediate (livrate), pentru care s-au ntocmit
documentele aferente;
- a primit sau a eliberat bunuri fr documente legale;
- deine numerar sau alte hrtii de valoare rezultate din vnzarea bunurilor aflate n gestiunea sa;
- are documente de primire-eliberare care nu au fost operate n evidena gestiunii sau care nu au fost
predate la contabilitate.
De asemenea, gestionarul va meniona n declaraia scris felul, numrul i data ultimului document
de intrare/ieire a bunurilor n/din gestiune.
Declaraia se dateaz i se semneaz de ctre gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor i de
ctre comisia de inventariere. Semnarea declaraiei de ctre gestionar se face n faa comisiei de
inventariere;
b) s identifice toate locurile (ncperile) n care exist bunuri ce urmeaz a fi inventariate;
c) s asigure nchiderea i sigilarea spaiilor de depozitare, n prezena gestionarului, ori de cte ori
se ntrerup operaiunile de inventariere i se prsete gestiunea.
Atunci cnd bunurile supuse inventarierii, gestionate de ctre o singur persoan, sunt depozitate n
locuri diferite sau gestiunea are mai multe ci de acces, membrii comisiei care efectueaz
inventarierea trebuie s sigileze toate aceste locuri i cile lor de acces, cu excepia locului n care a
nceput inventarierea, care se sigileaz numai n cazul cnd inventarierea nu se termin ntr-o singur
zi. La reluarea lucrrilor se verific dac sigiliul este intact; n caz contrar, acest fapt se va consemna
ntr-un proces-verbal de constatare, care se semneaz de ctre comisia de inventariere i de ctre
gestionar, lundu-se msurile corespunztoare.
Documentele ntocmite de comisia de inventariere rmn n cadrul gestiunii inventariate n locuri
special amenajate (fiete, casete, dulapuri etc.), ncuiate i sigilate. Preedintele comisiei de
inventariere rspunde de operaiunea de sigilare;
d) s bareze i s semneze, la ultima operaiune, fiele de magazie, menionnd data la care s-au
inventariat bunurile, s vizeze documentele care privesc intrri sau ieiri de bunuri, existente n
2

gestiune, dar nenregistrate, s dispun nregistrarea acestora n fiele de magazie i predarea lor la
contabilitate, astfel nct situaia scriptic a gestiunii s reflecte realitatea;
e) s verifice numerarul din cas i s stabileasc suma ncasrilor din ziua curent, solicitnd
depunerea numerarului la casieria entitii (la gestiunile cu vnzare cu amnuntul);
f) s controleze dac toate instrumentele i aparatele de msur sau de cntrire au fost verificate i
dac sunt n bun stare de funcionare;
g) n cazul n care gestionarul nu s-a prezentat la data i ora fixate pentru nceperea operaiunilor de
inventariere, comisia de inventariere sigileaz gestiunea i comunic aceasta comisiei centrale sau
administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaia gestionrii entitii,
conform procedurilor proprii privind inventarierea. Aceste persoane au obligaia s l ncunotineze
imediat, n scris, pe gestionar despre reprogramarea inventarierii ce trebuie s se efectueze, indicnd
locul, ziua i ora fixate pentru nceperea operaiunilor de inventariere.
Dac gestionarul nu se prezint nici de aceast dat la locul, data i ora fixate, inventarierea se
efectueaz de ctre comisia de inventariere n prezena reprezentantului su legal sau a altei persoane,
numit prin decizie scris, care s l reprezinte pe gestionar.
6. Pentru desfasurarea inventarierii se sisteaza/nu se sisteaza operatiunile de intrare-iesire de bunuri
supuse inventarierii.
7. Pe toat durata inventarierii, programul i perioada inventarierii se afieaz la loc vizibil.