Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
III. Investiiile pe termen scurt (numite i titluri de plasament sau valori de trezorerie)
reprezint valorile financiare investite de ntreprindere n vederea realizrii unui ctig pe termen
scurt. n structura investiiilor financiare pe termen scurt se includ
(1) aciuni i obligaiuni;
(2) alte investiii financiare.
IV. Casa i conturile la bnci sunt reprezentate de valorile care mbrac efectiv forma de
bani, fiind separate disponibilitile n devize de cele n lei.
n structura disponibilitilor se includ:
(1) conturi la bnci
(2) casa
(3) acreditive
(4) avansurile de trezorerie
C. CHELTUIELILE N AVANS reprezint valorile ce asigur alocarea pentru fiecare
exerciiu financiar numai a cheltuielilor care i sunt proprii. n structura lor se pot include:
abonamente pltite n avans, chirii pltite n avans, prime de asigurare pltite n avans.
III. Rezervele din reevaluare reprezint plusurile de valoare create prin reevaluarea
activelor imobilizate, ca diferen dintre valoarea (mai mare) rezultat n urma acestei operaiuni
i valoarea nregistrat n contabilitate a elementelor de activ (mai mic).
IV. Rezervele sunt surse constituite anual din profitul ntreprinderii, n limitele prevzute
de reglementrile n vigoare, de statutele societilor comerciale sau conform deciziei adunrii
generale a acionarilor sau asociailor. n structura lor se includ: rezerve legale, rezerve statutare
i alte rezerve.
V. Rezultatul reportat reprezint rezultatul financiar sau partea din rezultat a crei
afectare financiar a fost amnat de adunarea general a acionarilor. Rezultatul reportat poate fi
pozitiv, cazul beneficiilor nerepartizate, sau negativ, adic pierderi constatate la nchiderea
exerciiilor anterioare, neacoperite nc din punct de vedere financiar.
VI. Rezultatul exerciiului poate fi favorabil, caz n care reprezint un profit i o surs
proprie de finanare pn n momentul repartizrii lui pe destinaiile legale sau statutare sau poate
fi nefavorabil, caz n care reprezint o pierdere ce trebuie acoperit. n aceast ultim situaie,
rezultatul este prezentat n bilan cu semnul minus, micornd capitalul propriu.
B. PROVIZIOANELE reprezint datorii probabile ale ntreprinderii care sunt
constituite, de regul, la sfritul exerciiului. Reglementrile legale le definesc ca fiind datorii cu
exigibilitate sau valoare incert. Recunoaterea provizioanelor se face numai n momentul n
care: (1) o ntreprindere are o obligaie curent (legal sau implicit) generat de un eveniment
anterior; (2) este probabil ca o ieire de resurse care s afecteze beneficiile economice s fie
necesar pentru a stinge obligaia respectiv i (3) poate fi realizat o bun estimare a valorii
obligaiei.
C. DATORIILE (numite i capital strin) sunt sursele de finanare externe puse la
dispoziia ntreprinderii, fie de bnci sau alte instituii financiare, fie de furnizori, fie de teri
pentru care ntreprinderea trebuie s acorde o prestaie sau un echivalent valoric. Reglementrile
din Romnia clasific datoriile n datorii curente i datorii pe termen lung.
O datorie curent este o obligaie:
(1) ce se ateapt s fie achitat n cursul normal al ciclului de exploatare al
ntreprinderii; sau
(2) este exigibil n termen de 12 luni de la data bilanului.
Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung.
n structura datoriilor se includ:
(1) mprumuturi i datorii asimilate (mprumuturi din emisiunea de obligaiuni, credite
bancare)
(2) datorii comerciale (furnizori, furnizori de imobilizri, avansuri primite de la clieni,
efecte comerciale de pltit)
(3) datorii n cadrul grupului
(4) datorii din interese de participare
(5) alte datorii: datoriile fiscale, salariale, sociale ale ntreprinderii fa de bugetul statului
(impozite i taxe), fa de personalul angajat (salariile i alte drepturi asimilate), fa de
asigurrile sociale (contribuia la asigurrile sociale), fa de asociai (capital de rambursat,
dividende de plat), fa de creditori diveri etc.
D. VENITURILE N AVANS reprezint valorile ce asigur alocarea pentru fiecare
exerciiu financiar numai a veniturilor care i sunt proprii. n structura lor se includ subvenii
pentru investiii i venituri nregistrate n avans.
Subveniile pentru investiii sunt surse de finanare alocate de la bugetul de stat sau din
alte surse nerambursabile, de care beneficiaz o ntreprindere, destinate achiziionrii sau
producerii de echipamente sau alte bunuri de natura imobilizrilor, unor activiti pe termen lung
sau pentru acoperirea unor cheltuieli de natura investiiilor.
Veniturile nregistrate n avans sunt sumele ncasate n cursul exerciiului, n contul
unor servicii care vor fi prestate n cursul exerciiului urmtor, cnd vor fi recunoscute ca venituri
(de exemplu, chirii, abonamente ncasate n avans).
Performana financiar este influenat de venituri i cheltuieli.
Veniturile constituie creteri ale beneficiilor economice nregistrate pe parcursul
exerciiului contabil sub form de intrri sau creteri ale activelor sau descreteri ale datoriilor,
care se concretizeaz n creteri ale capitalului propriu, altele dect cele rezultate din contribuii
ale acionarilor.
Cheltuielile constituie diminuri ale beneficiilor economice nregistrate pe parcursul
exerciiului contabil sub form de ieiri sau scderi ale valorii activelor sau creteri ale
datoriilor, care se concretizeaz n reduceri ale capitalului propriu, altele dect cele rezultate
din distribuirea acestora ctre acionari.
Rezultat
(performana financiar)
Venituri
Cheltuieli