GASTOS TRIBUTARIOS

COMO SE FINANCIA UNA

POLITICA PUBLICA?
GASTO DIRECTO
SUBSIDIOS DE BANCOS O EMPRESAS PUBLICAS
OTORGAMIENTO DE AVALES
REGULACIONES OBLIGATORIAS
CONCESIONES TRIBUTARIAS

DEFINICION DE GASTOS
TRIBUTARIOS

Ingresos que el Estado deja de

percibir al otorgar concesiones
tributarias, que benefician de
manera particular a algunos
contribuyentes, actividades o
regiones y que tienen por
objetivo financiar determinadas
polticas pblicas.

GASTOS TRIBUTARIOS

INGRESO
GASTO
SALDO
GTO TRIB.
COSTO P.P.

AO 1
1000
1000
0
0
1000

AO 2
800
800
0
200
1000

GASTOS TRIBUTARIOS

INGRESO
GASTO
SALDO
GTO TRIB.
COSTO P.P.

AO 1
1000
1000
0
0
1000

AO 2
900 1000
1000 1100
-100 -100
100
0
1100 1100

IMPLICANCIAS DE LOS
GASTOS TRIBUTARIOS
TRANSPARENCIA FISCAL

REDUCCION INJERENCIAS POLITICAS Y

DISCRECIONALIDAD ADMINISTRATIVA

RENDIMIENTO POTENCIAL DEL SISTEMA

TRIBUTARIO Y DESEMPEO DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CALIDAD DE LA ESTRUCTURA
IMPOSITIVA

FORMAS DE GASTO
TRIBUTARIO

EXENCION TRIBUTARIA
ALICUOTA REDUCIDA
DIFERIMIENTOS
DEDUCCIONES
AMORTIZACION ACELERADA
BONOS CANCELATORIOS
CLAUSULA DE ESTABILIDAD FISCAL

REFERENCIA PARA LA
MEDICION DE LOS GT
ENFOQUE CONCEPTUAL
ENFOQUE LEGAL

REFERENCIA PARA LA MEDICION

Ingreso

Impuesto

Total(HS)
10.000
1.000
Deducc grales
3.000
Total s/deducc grales 7.000
700
Deducc particulares 1.000
Total s/ deducc part 6.000 600
GT EC 1.000 - 600 = 400
GT EL
700 - 600 = 100

METODOS DE MEDICION
DE LOS GT
PERDIDA DE RECAUDACION
GANANCIA DE RECAUDACION
GASTO DIRECTO EQUIVALENTE

 La elaboracin de una lista de los GT no

implica juicios de valor sobre los mismos.
Las estimaciones de los GT contienen una
considerable cuota de discrecionalidad.
Tienen gran importancia las definiciones
que se adopten antes y durante la
estimacin.

GASTOS TRIBUTARIOS

LOS GASTOS TRIBUTARIOS

EN LA
REPUBLICA ARGENTINA

Definicin

Monto de ingresos que el fisco deja

de percibir al otorgar un tratamiento
impositivo que se aparta del
establecido con carcter general en
la legislacin tributaria, con el
objetivo beneficiar a determinadas
actividades, zonas o contribuyentes.

OBJETIVOS

TRANSPARENCIA FISCAL
RENDIMIENTO POTENCIAL DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
DESEMPEO DE LA
ADMINISTRACION

ACLARACIONES

LA CONFECCION DE UNA LISTA

DE GT NO IMPLICA JUICIOS DE
VALOR
NO ES UNA RECOMENDACIN
DE MEDIDAS DE POLITICA
ECONOMICA

IDENTIFICACION DE
CASOS
TRATAMIENTOS ESPECIALES
DENTRO DE LA ESTRUCTURA
ESTABLECIDA POR LA LEY

ALGUNAS
CARACTERISTICAS

ENFOQUE LEGAL

METODO PERDIDA RECAUDACION

ENFOQUE DE LARGO PLAZO

ESTIMACIONES DE MINIMO GT

DATOS DE TRES AOS

CLASIF. POR TRATAMIENTO ESPECIAL

GASTOS TRIBUTARIOS
2009

2,14 % DEL PIB

7 % RECAUDACION
PROYECTADA
80 % OTORGADOS EN LAS
LEYES DE LOS IMPUESTOS
20 % POR REGIMENES DE
PROMOC.

GASTOS TRIBUTARIOS
IVA

1,04 % DEL PIB

48% DEL TOTAL DE LOS GT

12% RECAUDAC. PROYECTADA

GASTOS TRIBUTARIOS
IVA

EXENCIONES
SALUD, EDUCACION, LIBROS,
LECHE, INTERESES HIPOTEC.

ALICUOTAS REDUCIDAS
ALIMENTOS FRESCOS, PAN,
VIVIENDA NUEVA, TRANSP. PUBLICO,
COMPRAS CON TARJETAS DE DEBITO

GT POR IMPUESTO
GANANCIAS

0,60 % DEL PIB

28 % DEL TOTAL
11 % RECAUDACION PROYECTADA

LA MAYOR PARTE ES LA EXENCION

A LOS INTERESES DE ACTIVOS
FINANCIEROS

GT EN REGIMENES DE
PROMOCION ECONOMICA

PROVINCIA DE TIERRA DEL

FUEGO

OTRAS PROVINCIAS

ACTIVIDAD MINERA

LOS GASTOS
TRIBUTARIOS
EN LA
REPUBLICA ARGENTINA

CONCESION TRIBUTARIA
TODA EXCEPCION A LA
DEFINICION NOCIONAL
(BENCHMARK)
DEL IMPUESTO