Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

Ce principii trebuie s` respecta]i \n

elaborarea sistemului bugetar
Previziunea financiar` este cea mai important` activitate de planificare. Ea se realizeaz` prin intermediul bugetelor firmei, care v` ajut` s` v` orienta]i
spre realizarea obiectivelor propuse pentru exerci]iul
financiar viitor.

decizia
financiar`

Decizia financiar` (Aloc sau nu bani pentru

aceast` activitate?) este premerg`toare oric`rei decizii economice, ceea ce arat` importan]a elabor`rii
unui buget pentru orice activitate important` a firmei.
Cu ajutorul bugetelor v` pute]i orienta firma c`tre
scopuri precise: rentabilitate, lichiditate, diminuarea
riscurilor.
|n lipsa unui astfel de plan, conducerea ar fi aleatorie [i s-ar ghida numai dup` experien]a precedent`,
care nu este \ntotdeauna concludent`, avnd \n
vedere condi]iile specifice din respectiva perioad`
anterioar` (pentru o firm` aflat` la \nceputul afacerii
nici nu exist` o activitate anterioar` care s` fie luat` ca
baz` pentru elaborarea unui buget).
Bugetul reprezint` previziunea cifric` a resurselor disponibile [i a responsabilit`]ilor aferente pentru realizarea obiectivelor firmei \n condi]ii de maximizare a profitului.

bugetele,
instrumente
de control

Elaborarea bugetelor va favoriza [i implementarea

unui sistem eficace de control, prin compararea realiz`rilor cu previziunile [i prin luarea m`surilor de
corectare la momentul oportun.

www.tehnicidevanzare.manager.ro

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

Obiectivele prev`zute \n bugete v` servesc ca standarde de referin]`, fa]` de care pute]i aprecia performan]a firmei dvs. \n fiecare faz` a perioadei bugetate.
Indiferent de natura lor, bugetele se realizeaz` [i se
folosesc \n dou` etape:
1. Etapa de realizare \n previziune a bugetului.
Aceast` faz` are loc \nainte de perioada de bugetare
(de exemplu, bugetul de produc]ie pentru 2011 se previzionarea
realizeaz` \n lunile octombrie-noiembrie 2010).
Previzionarea este un proces complex, care presupune strngerea de informa]ii, analiza acestora [i
transpunerea \n buget a concluziilor.
Bugetul previzionar anual are forma:
Articole de buget

Ian.

Feb.

...

Nov. Dec.

Total

Articole de venituri
.........
Articole de cheltuieli
........

RENTROP & STRATON

Rezultate (profit sau

pierdere)
|n func]ie de tipul de buget, veniturile [i cheltuielile au forme specifice (de exemplu, la bugetul cheltuielilor salariale, partea de venituri a bugetului este
reprezentat` de \ncas`rile firmei alocate pentru cheltuielile salariale).
De aici rezult` un aspect foarte important al planific`rii bugetare: bugetele diverselor activit`]i trebuie
realizate \n conexiune, astfel \nct ele s` se plieze
unul pe cel`lalt.
www.tehnicidevanzare.manager.ro

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

E xemp lu

execu]ia

Astfel, nu se pot include \n buget cheltuieli cu

salariile mai mari de 50-60% din \ncas`ri, dect dac`
pentru aceasta se fac credite bancare (semn clar de
\ndreptare a firmei spre faliment).
De asemenea, nu ve]i face investi]ii \n m`rirea
capacit`]ii de produc]ie dac` bugetul vnz`rilor va
ar`ta c` vnz`rile din anul 2010 vor sc`dea (datorit`
\ngust`rii pie]ei, mic[or`rii puterii de cump`rare etc.).
2. Etapa de execu]ie, adic` de urm`rire, comparare
[i corectare (dac` este cazul), \n timpul perioadei
bugetate, a realiz`rilor fa]` de previziuni.
De exemplu, bugetul de produc]ie pe 2010 se
urm`re[te \n execu]ie lun` de lun`, se analizeaz` diferen]ele observate, se trag concluzii [i se iau m`suri de
corectare a deficien]elor.
La orice buget, indiferent de natura lui, exist` o
parte de venituri [i una de cheltuieli. |ntotdeauna, \n
faza de execu]ie trebuie s` verifica]i dac`:

venituri [i
cheltuieli

E xemp lu

fiecare

articol bugetar de venituri este realizat;

fiecare articol bugetar de cheltuieli nu este dep`[it;
pe total, cheltuielile realizate nu dep`[esc veniturile realizate.
De exemplu, v-a]i propus ca \n anul 2010 firma dvs.
s` cheltuiasc` 200.000 RON cu salariile, iar \n cadrul
acestora cheltuielile de training s` fie de 15.000 RON.
|n 2010 ve]i urm`ri ca:
\ncas`rile

firmei dvs. s` fie de cel pu]in 400.000

RON, astfel \nct s` ave]i disponibile pentru salarii
200.000 RON;

www.tehnicidevanzare.manager.ro

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

cheltuielile

cu salariile s` nu dep`[easc` 200.000

RON (dac` ele sunt dep`[ite, trebuie s` reg`si]i o
m`rire a valorii \ncas`rilor firmei cu cel pu]in acela[i
procent);

cheltuielile

de training s` fie de 15.000 RON (dac`

sunt mai mici, probabil c` angaja]ii nu [i-au \mbun`t`]it preg`tirea profesional` de unde va rezulta
sc`derea productivit`]ii muncii; dac` sunt mai mari,
ele trebuie s` se reg`seasc` \n m`rirea cu cel pu]in
aceea[i valoare a \ncas`rilor firmei).

Planificarea financiar` impune [i unele constrngeri, pe care va trebui s` le dep`[i]i printr-un efort
actualizarea
continuu de actualizare a prevederilor bugetare.
prevederilor
|n caz contrar, \n loc s` v` serveasc` drept ghid,
bugetare
bugetele pot deveni o frn` \n eforturile dvs., diminund flexibilitatea firmei pe care o conduce]i.
Acorda]i aten]ie planific`rii financiare; ea poate
deveni o surs` de risip`, prin tendin]a tuturor compartimentelor de a-[i supraestima nevoile proprii de
finan]are.

RENTROP & STRATON

Periodicitatea elabor`rii bugetelor

Cel mai des folosite bugete sunt cele anuale, dar
pot fi elaborate [i bugete cu periodicitate mai mare de
un an (de exemplu, bugetul investi]iilor) sau cu periodicitate mai mic` de un an (cel al trezoreriei).
SFATUL NOSTRU

Pute]i elabora un buget pentru orice perioad` de timp, \n

func]ie de nevoile specifice firmei dvs. Ave]i \ns` grij` ca periodicitatea bugetului s` fie \ntotdeauna superioar` celei a ciclului de
activitate analizat.
www.tehnicidevanzare.manager.ro

Articol Previziune Realizat

din
luna
luna
buget
curent`
curent`

Realiz`ri \n
Cumulat de Cumulat de
Diferen]e
aceea[i lun`
la \nceputul la \nceputul
a anului
anului
anului
+

precedent
previzionat
realizat

Media
lunii pe
ultimii
3-5 ani

u lar
m
r
o
F

Diferen]e

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

www.tehnicidevanzare.manager.ro

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

Trucuri ce v` stau la \ndemn`

pentru \ntocmirea bugetelor
Dac` dori]i ca bugetul dvs. s` fie corect [i util, iat`
cteva recomand`ri:
Strnge]i toate informa]iile relevante [i realiste.
Colabora]i \n procesul de bugetare cu celelalte com-

partimente func]ionale ale firmei.

Planifica]i ct mai realist veniturile [i cheltuielile.
Lucra]i cu ajutorul calculatorului, fie \ntr-un pro-

gram specializat, fie \ntr-o simpl` foaie de calcul

Excel. V` va scuti de multe calcule inutile [i de timp
pierdut.
|ncadrarea \n timp

RENTROP & STRATON

Ave]i grij` cnd \ncepe]i s` realiza]i bugetul.

|nainte de a-l supune aprob`rii conducerii, sunt cteva etape pe care trebuie s` le parcurge]i \n \ntocmirea
unui buget: strngerea informa]iilor, analiza [i coroborarea lor, \ntocmirea propriu-zis` a proiectului de
buget uneori se \ntocmesc chiar 2-3 variante.

etapele
\ntocmirii
bugetului

|n consecin]`, dac` dori]i s` ave]i un buget al investi]iilor pentru anul 2011, probabil c`, \n func]ie de
m`rimea firmei, va trebui s` \ncepe]i procesul de
bugetare cu 3-6 luni \nainte.

www.tehnicidevanzare.manager.ro

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

Articolele de buget

bugetul [i
planul de
conturi

linii ale
bugetului

adapta]i
bugetul

Atunci cnd \ntocmi]i un buget, este foarte important s` existe o coresponden]` cu planul de conturi
prev`zut de legisla]ia contabil`. De ce? Pentru c` toate
datele pe care le include]i \n buget le ve]i verifica [i
analiza \n func]ie de datele care vor ap`rea \n contabilitatea firmei \n perioada bugetat`.
Dac` nu va exista aceast` coresponden]`, va fi
foarte dificil s` pute]i monitoriza evolu]ia articolelor
din buget.
De asemenea, este foarte important ca liniile bugetului s` fie suficient de detaliate pentru ca acesta s` fie
clar [i u[or de urm`rit atunci cnd este analizat.
Astfel, dac` ve]i denumi o linie a bugetului Cheltuieli cu salariile, analiza [i urm`rirea acestora \n
execu]ie va fi foarte dificil`, chiar imposibil`.
Cum vi se pare \ns` un buget care cuprinde \n plus
urm`toarele linii?
prime
sporuri
concedii medicale pl`tite de firm`
cheltuieli sociale aferente salariilor
training
recrutare
Analiza unui astfel de buget este mult mai pertinent` [i v` poate oferi mult mai multe solu]ii de \mbun`t`]ire a activit`]ii. Pe de alt` parte, pentru o firm`
cu doar c]iva angaja]i o asemenea detaliere este,
poate, inutil`.
Depinde de dvs. s` alege]i gradul de detaliere a
articolelor bugetare \n func]ie de specificul firmei dvs.

www.tehnicidevanzare.manager.ro

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

Estimarea realist` a cheltuielilor [i veniturilor
Este foarte important s` pute]i justifica estimarea
pe care a]i f`cut-o \n ceea ce prive[te cheltuielile [i
veniturile firmei.
Chiar dac` ave]i un buget pe care l-a]i realizat pentru anul trecut [i [ti]i c` activitatea firmei dvs. se va
dubla, nu face]i gre[eala s` \nmul]i]i cu 2 toate liniile
bugetului, s` ad`uga]i rata infla]iei previzionat` [i s`
considera]i bugetul \ncheiat.
Aceast` metod` poate fi, f`r` \ndoial`, foarte rapid`, dar are un grad mare de probabilitate. Bugetul
pe anul trecut poate fi considerat doar un punct de
plecare, deoarece un buget este o transpunere \n cifre
a condi]iilor previzionate pentru perioada viitoare.
De asemenea, este posibil ca \n perioada anterioar`
s` fi fost anumite evolu]ii economice particulare, care
s` nu se mai repete. Legisla]ia se schimb` foarte
repede. Puterea de cump`rare [i preferin]ele cump`r`torilor se modific` permanent.

bugetul
anterior

SFATUL NOSTRU

|ncerca]i \ntotdeauna s` v` baza]i pe informa]ii despre viitor;

nu neglija]i trecutul, dar ]ine]i seama de faptul c` acesta constituie
o baz` de pornire care nu poate anticipa 100% viitorul.

RENTROP & STRATON

Acurate]ea
Atunci cnd face]i previzionarea anumitor articole
din buget, \ncerca]i s` le analiza]i de cteva ori, eventual coroborndu-le cu informa]ii din alte surse.
|n nici un caz nu trece]i \n buget prima cifr` pe care
o calcula]i sau o identifica]i ca fiind corect`.
www.tehnicidevanzare.manager.ro

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

E xemp lu

De exemplu, la bugetul investi]iilor, dac` dori]i ca

\n anul 2011 s` achizi]iona]i un utilaj, nu trece]i \n
buget prima valoare pe care v-o d` furnizorul. Cere]i
\nc` cel pu]in dou` oferte [i, eventual, interesa]i-v`
care este nivelul de pre] normal, dac` nu chiar cel mai
bun, pe care \l pute]i ob]ine pentru respectivul utilaj.
Sezonalitatea
|n ultima faz` a elabor`rii bugetului, defalca]i
vnz`rile [i cheltuielile de la previziuni anuale [i globale la previziuni pe trimestru [i pe luni, \n raport cu
sezonalitatea vnz`rilor firmei dvs. (de exemplu, o
firm` produc`toare de patine va vinde mai mult iarna
[i aproape deloc vara), [i pe familii de produse sau
grupe de beneficiari.
Cheltuielile uitate
Verifica]i \ntotdeauna s` nu existe cheltuieli pe care
nu le-a]i trecut \n buget. Ele nu vor avea surse de
finan]are [i dvs. ve]i fi r`spunz`tor pentru acest lucru.
Iat` cteva dintre cele mai frecvent uitate cheltuieli:
legate de personal costuri cu recrutarea,
publicitatea care se face \n acest scop, cheltuieli cu
deplas`rile [i diurna, traininguri etc.;

cheltuieli

cheltuieli
frecvent
uitate

de lansare cnd dori]i s` face]i o investi]ie ve]i face cheltuieli cu cererea de oferte, cu analiza lor etc.;

cheltuieli

de management cheltuieli cu [edin]ele

Consiliului de Administra]ie [i ale Adun`rii Generale a Ac]ionarilor, cheltuieli legate de publicarea rapoartelor anuale;

cheltuieli

www.tehnicidevanzare.manager.ro

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

cu auditarea firmele cu ac]ionari, creditori sau parteneri comerciali externi sunt adesea
obligate s` se supun` unui audit \ntocmit de o firm`
recunoscut` interna]ional (de exemplu una dintre
Big Four), ale c`rei onorarii sunt de obicei substan]iale;

cheltuieli

cu consultan]a adesea firma dvs. va fi

nevoit` s` apeleze la serviciile unor consultan]i
externi pentru furnizarea unor servicii specifice care
necesit` o \nalt` calificare (evaluarea unor active,
\ntocmirea unor planuri de fezabilitate etc.). Aceste
servicii se pl`tesc, [i nu ieftin;

cheltuieli

cheltuieli
frecvent
uitate

juridice \n cazul \n care firma dvs. este

angajat` \n vreun proces, aceste cheltuieli trebuie
neap`rat incluse \n buget;

cheltuieli

bancare dac` dori]i s` apela]i la metode

de garantare a \ncas`rilor externe, precum forfetarea
sau factoringul, sau vi se cere s` garanta]i plata prin
intermediul acreditivului sau prin scrisoare de
garan]ie bancar`, v` va costa. |ncerca]i s` include]i
\n buget toate aceste costuri.

cheltuieli

RENTROP & STRATON

Cheltuielile neprev`zute
Pentru a evita apari]ia unor cheltuieli nea[teptate,
pentru care firma dvs. s` nu aib` surse de acoperire,
este bine ca \n fiecare buget s` apar` o linie de Cheltuieli neprev`zute.
Aceasta va avea o valoare procentual` \n general
\ntre 5 [i 10% din cheltuielile prev`zute \n bugetul
respectiv.
www.tehnicidevanzare.manager.ro

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

Adnot`ri [i explica]ii

pentru un
buget clar

Bugetul trebuie s` fie u[or de \n]eles [i de c`tre alte

persoane, nu numai de c`tre dvs. De aceea, v` recomand`m s` folosi]i, ct mai mult posibil, explica]ii
pentru sumele pe care le-a]i trecut \n el.
Explica]i, de exemplu, cum a]i ajuns la valoarea pe
care a]i inclus-o \n buget pentru cifra de afaceri.
Este important de asemenea s` nota]i ce presupuneri a]i f`cut la \ntocmirea bugetului (ce curs
previzionar RON/USD sau RON/EURO a]i folosit, ce
rat` previzionat` a infla]iei etc.).
Verificarea
Dup` ce a]i elaborat proiectul de buget, verifica]i
dac` cifrele incluse \n el sunt corecte [i dac` n-a]i uitat
anumite cheltuieli sau venituri.
Dac` este posibil, ruga]i un coleg s` verifice aceste
cifre: se prea poate ca el s` observe o eroare pe care dvs.
n-a]i depistat-o nici dup` ce a]i verificat ni[te calcule de
2-3 ori.
De asemenea, verifica]i dac` nu a]i f`cut vreo
gre[eal` chiar \n timpul procesului de bugetare. O
eroare de tastare a unei cifre v` poate da peste cap tot
bugetul!
Planul de rezerv`

Ideal ar fi ca, odat` \ntocmit [i aprobat, bugetul s`

aib`
[i un buget de rezerv`, care s` poat` fi aplicat
variante ale
dac`
nu se realizeaz` vreuna din previziunile care au
bugetului
stat la baza bugetului aprobat.
aprobat
Acesta este de fapt [i motivul pentru care se
\ntocmesc uneori mai multe variante de buget, \n variant` optimist`, pesimist` [i realist`.
www.tehnicidevanzare.manager.ro

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

Ce pa[i trebuie s` urma]i

\n elaborarea bugetelor
List` de control
Identifica]i obiectivele firmei pentru anul de plan

(ob]ine]i informa]iile din planul general strategic

elaborat pentru trei ani).
Realiza]i studii preg`titoare privind:
furnizorii;
pia]a

de desfacere;

concuren]a;
investi]iile.

Elabora]i prebugete (proiecte de buget), ca rezultat

al test`rilor diferitelor scenarii [i al negocierii lor

\ntre diferitele compartimente [i conducerea general` a firmei.

proiecte de
buget

|ntocmi]i bugetele firmei, cu detalieri pe segmente

de pia]` [i pe perioade operative de gestiune (lun`,

trimestru).
Trimite]i bugetele spre aprobare Adun`rii Ge-

nerale a Ac]ionarilor (dac` firma dvs. este S.A.) sau

asocia]ilor majoritari ai firmei (\n cazul unui S.R.L.).
Efectua]i controlul bugetar:
RENTROP & STRATON

Compara]i

\n permanen]` realiz`rile cu
preve-derile.
Trage]i concluzii \n timp util [i (atunci cnd
este cazul) implementa]i corec]iile. Cel mai
productiv este s` face]i lunar cte o astfel de
corectare a bugetului.

controlul
bugetar

www.tehnicidevanzare.manager.ro

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

Cum s` \ntocmi]i bugetul general

al firmei
Bugetele depind de m`rimea, profilul [i natura
activit`]ii firmei. De exemplu, o firm` din domeniul
distribu]iei va \ntocmi obligatoriu un buget al
vnz`rilor, dar nu va \ntocmi un buget al produc]iei,
\n timp ce o firm` de dimensiuni mici din domeniul
serviciilor probabil c` nu va \ntocmi un buget al
investi]iilor, dar va \ntocmi obligatoriu un buget de
cash flow.
|n consecin]`, v` recomand`m ca, indiferent de
m`rimea, natura, profilul sau domeniul de activitate
al firmei dvs., s` \ntocmi]i o serie de bugete.
Aceste bugete pot fi grupate sub denumirea generic` bugetul general al firmei.

bugetul
general
al firmei

R&S

RENTROP & STRATON

La \ntocmirea acestuia, nu uita]i c`:

bugetul trebuie s` aib` fixate obiective rezonabile [i
realizabile;
bugetul nu reprezint` dect o previziune care se
poate sau nu realiza;
bugetul poate [i chiar trebuie s` fie modificat dac`
este necesar.

Ce etape s` urma]i \n elaborarea

bugetului general al firmei
List` de control
Pentru realizarea bugetului general al firmei,
urm`ri]i parcurgerea urm`toarelor patru etape:
etapa de preg`tire fiecare coordonator de departament \[i creeaz` propriul buget (bugetul de
www.onlineprofit.ro

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

Bugetul de cash flow
Indicatori

Nr.

Disponibil
|mprumuturi pe termen lung
Rambursare \mprumut pe termen lung
Dobnda la \mprumuturile
pe termen lung
Investi]ii pentru derularea
afacerii
Investi]ii financiare
Dobnzi favorabile la
investi]iile financiare
Dobnzile pozitive curente
Recuperarea investi]iilor
financiare
Soldul de trezorerie \n afara
exploat`rii
( = 1 + 2 3 4 5 6 7
8 9)
Cifra de afaceri net`
Furnizori de materii prime
Comisioane bancare
Salarii direct productive
Cheltuieli fixe de produc]ie
Cheltuieli fixe de proiectare
Cheltuieli fixe de marketing
Cheltuieli fixe de administra]ie
Taxe [i impozite
( TVA + altele)
Soldul de exploatare
( = 11 12 13 14 15
16 17 18 19)
Dividende
Soldul final ( = 10 + 20 21)
www.onlineprofit.ro

2008 Report 2009 Report

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

vnz`ri, de produc]ie, de publicitate, administrativ
etc.);
etapa de autorizare bugetul fiec`rui departament

bugetul

este analizat [i dac` se consider` c` nu \ndepline[te

fiec`rui
condi]iile cerute (de bani, de timp, de personal etc.), departament
se trece la negocierea bugetului cu coordonatorul
departamentului, pentru a se face corec]iile necesare;
etapa de asamblare toate bugetele individuale

sunt asamblate \n bugetul general al firmei, corespunz`tor cu scopurile [i obiectivele generale;

etapa de implementare cnd bugetul general al

firmei este aprobat, cifrele din buget nu mai sunt

previziuni, ci obiective, iar bugetul devine planul
opera]ional pentru fiecare coordonator de departament.
SFATUL NOSTRU

bugetul
aprobat

RENTROP & STRATON

Odat` bugetul aprobat, trebuie s` urm`ri]i permanent modul

\n care acesta se execut`. Compara]i, la intervale regulate,
prevederile bugetului cu rezultatele ob]inute.
Pe baza rapoartelor [i a situa]iilor ob]inute, informa]i-l pe
managerul general al firmei; atunci cnd este cazul, el poate
decide asupra m`surilor corective care trebuie luate.

Bugetul general al firmei este alc`tuit din:

bugetul de cash flow,
contul de profit [i pierderi [i
bilan]ul contabil previzionat.

bugetul
general
al firmei

www.onlineprofit.ro

www.onlineprofit.ro

14
15
16

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13

Nr.

Cifr` de afaceri brut`

Rabaturi la cifra de afaceri brut`
Cifra de afaceri net` ( = 1 2)
Materii prime
Salarii direct productive
Marja brut` ( = 3 4 5)
Total cheltuieli fixe de exploatare
Rezultatul de exploatare ( = 6 7)
Cheltuieli financiare
TVA + alte impozite [i taxe
Rezultatul \nainte de impozitare ( = 8 9
10)
Impozit pe profit (16%)
Profitul net ( = 11 12)
Repartizarea beneficiilor:
Rezerve legale
Beneficiu reportat

Indicatori/Anul fiscal
2006

Contul de profit [i pierderi

2007

2008

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

Bugetul de cash flow
Acest buget previzioneaz` \ncas`rile [i pl`]ile
efective ale firmei pentru diferite perioade (de obicei
12 luni, dar \n func]ie de m`rimea [i strategia firmei se
poate face [i pe perioade cuprinse \ntre 5 [i 15 ani).
Realizarea acestui buget v` ajut`:
s` afla]i ct numerar ave]i la dispozi]ie [i cnd;
s` identifica]i din timp deficitul de numerar [i astfel
s` evita]i criza de lichiditate;
s` v` planifica]i \mprumuturile (pentru dezvoltarea
afacerii sau, \n unele cazuri, pentru evitarea crizei
de lichi-ditate).

avantajele
bugetului
de
cash flow

Contul de profit [i pierderi

Acesta cuprinde totalitatea veniturilor, cheltuielilor [i nivelul estimat al profitului. Pute]i elabora
acest buget folosind formularul de la pag. B 79/042.

RENTROP & STRATON

Veniturile reprezint`, \n principal:

vnz`rile facturate clien]ilor;
cre[terea stocurilor de produse finite;
dobnzi [i dividende \ncasate.
Cheltuielile reprezint` totalitatea costurilor \nregistrate de firm` \n exerci]iul financiar respectiv:
consumuri de materii prime [i materiale;
cheltuieli salariale;
consum de utilit`]i (energie, ap` etc.);
alte costuri.

veniturile

cheltuielile

www.onlineprofit.ro

www.onlineprofit.ro

TOTAL active circulante

TOTAL ACTIV

TOTAL imobiliz`ri
Active circulante

ACTIV
Active imobilizate

2010

TOTAL datorii pe termen scurt

TOTAL PASIV

TOTAL datorii pe termen lung

Datorii pe termen scurt

TOTAL fonduri proprii

Datorii pe termen lung

PASIV
Fonduri proprii

Bilan]ul contabil previzionat

2010

euro

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

Diferen]a dintre venituri [i cheltuieli reprezint`
profitul/pierderea exerci]iului.
Contul de profit [i pierderi permite aprecierea performan]elor firmei, m`surnd profitul sau pierderea
\n decursul unui an.
Un plan de afaceri se desf`[oar` pe mai mul]i ani [i
de aceea este nevoie s` prevede]i care este posibilul
profit ce poate fi ob]inut.

avantajele
contului de
profit [i
pierderi

Bilan]ul contabil previzionat

Acesta anticipeaz` modific`rile structurii activului [i pasivului firmei la sfr[itul exerci]iului financiar-contabil, \n func]ie de obiectivele propuse.
Firma ABCD S.R.L., care are ca obiect de activitate
produc]ia de mobilier de buc`t`rie, \[i propune pentru anul 2010 atingerea unei cifre de afaceri de 180.000
EUR.

avantaj

E xemp lu

RENTROP & STRATON

Pentru achizi]ionare de echipamente noi [i pentru

materiile prime, firma a contractat un credit bancar de
72.000 EUR, ce va fi restituit \n termen de 5 ani cu o
dobnd` de 10% pe an.

www.onlineprofit.ro

Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli

E xemp lu
Nr.

Bugetul de cash flow

EUR
Indicatori

2010

Disponibil

30.000

|mprumuturi pe termen lung

72.000

Rambursare \mprumut pe termen lung

14.400

Dobnda la \mprumuturile pe termen lung

Investi]ii pentru derularea afacerii

Investi]ii financiare

Dobnzi favorabile la investi]iile financiare

Dobnzile pozitive curente

Recuperarea investi]iilor financiare

10

7.200
50.000

Soldul de trezorerie \n afara exploat`rii

( = 1 + 2 3 4 5 6 7 8 9)

30.400

11

Cifra de afaceri net`

180.000

12

Furnizori de materii prime

13

Comisioane bancare

14

Salarii direct productive

35.000

15

Cheltuieli fixe de produc]ie

30.000

16

Cheltuieli fixe de proiectare

1.500

17

Cheltuieli fixe de marketing

4.000

18

Cheltuieli fixe de administra]ie

8.000

19

Taxe [i impozite (TVA + altele)

7.800

20

Soldul de exploatare

70.000
500

( = 11 12 13 14 15
16 17 18 19)
21

Dividende

22

Soldul final ( = 10 + 20 21)

www.onlineprofit.ro

23.200
53.600

Report

57.600

ncheiai rapid i legal cele mai

avantajoase contracte pentru afacerea
dvs.
contabilitate-financiar * marketing - vnzri * resurse
umane * managementul afacerii * achizi ii-logistic
Iat 6 argumente imbatabile pentru a utiliza un
instrument de lucru pra ctic i inteligent n activitatea
zilnic:

Ctigai timp n activitatea zilnic, pe care l putei aloca pentru

activitile complexe ale afacerii dvs.
Asigurai legalitatea i sigurana documentelor i a contractelor
folosite pentru afacerea dvs.
Eliminai orice risc legat de organizarea firmei dvs.
Folosii modele de contracte complete, conforme cu ultimele
reglementri legislative
Evitai apariia greelilor n ncheierea contractelor esen iale
pentru afacerea dvs
Utilizai cele mai avantajoase clauze n contractele pe care le
redactai

Comandai acum Colecia dvs. 5 CD -uri Modele de

Contracte i Acte Eseniale pentru Afaceri!
Tel.: 021.209.45.45; www.modelecontracte.manager.ro