Sunteți pe pagina 1din 17

Formular: C.PRMA.

13-1
Entitatea: _______________________________________
Misiunea de audit intern: _____________________________________
Intocmit de ____________________________________ Data: ___ ________________ 20X5
Verificat de ____________________________ Data: ___ ________________ 20X5
PROIECTUL RAPORTULUI MISIUNII DE AUDIT INTERN
INTRODUCERE
Date generale
Tipul misiunii de audit intern
Misiune de asigurare / consiliere / evaluare (ncercuii)
Ordinul de serviciu
Formularul aplicat: .................. Nr.____ din ____________________20X5
Echipa de auditori
1) .......................................
2) .......................................
3) .......................................
Structura auditat
Durata aciunii de auditare
____________________20X5 pn la ____________________20X5
Perioada auditat
Activitatea auditat
Activitatea ________________________________________________
Procesele supuse auditului
1. Procesul
...................................................................................................................................
2. ..........................
....................................................................................................................................
3. ..........................
....................................................................................................................................
Cuprinsul lucrrilor i documentelor
Lucrrile misiunii de audit
Formularele
intern
aplicate
Colectarea dovezilor
B.TME.09-1
B.FIAP.09-2
B.FIAP.09-3
B.FIAP.09-4
Constatarea i raportarea
B.CRI.10-1
iregularitilor

Documentele perfectate la exercitarea misiunii


Testul .........
FIAP privind .........
...................
...................
Formularul ............................................................................................
...................

.............................................
.............................................

B.NCDL.11-1

.............................................................................................................

.............................................
.............................................

B.M.12-1

..............................................................................................................

II. CONSTATRILE I RECOMANDRILE AUDITULUI


Constatri privind (vezi formularul
B.FIAP.09-2) ......................................
.............................................................
.............................................................

Recomandri privind (vezi formularul


B.FIAP.09-2) ......................................
.............................................................
.............................................................

a)...............................................................................................................
..................................................................................................................
..
b)...............................................................................................................
..................................................................................................................
..
c)...............................................................................................................
...................................................................................................................

a)...............................................................................................................
..................................................................................................................
..
b)...............................................................................................................
..................................................................................................................
..
c)...............................................................................................................
...................................................................................................................

Constatri privind (vezi formularul


B.FIAP.09-3) ......................................
.............................................................
.............................................................

Recomandri privind (vezi formularul


B.FIAP.09-3) ......................................
.............................................................
.............................................................

Constatri privind (vezi formularul


B.FIAP.09-4) ......................................
.............................................................
.............................................................

Recomandri privind (vezi formularul


B.FIAP.09-4) ......................................
.............................................................
.............................................................

a)...............................................................................................................
..................................................................................................................
..
b)...............................................................................................................
..................................................................................................................
..
c)...............................................................................................................
...................................................................................................................

a)...............................................................................................................
..................................................................................................................
..
b)...............................................................................................................
..................................................................................................................
..
c)...............................................................................................................
...................................................................................................................

a)...............................................................................................................
..................................................................................................................
..
b)...............................................................................................................
..................................................................................................................
..
c)...............................................................................................................
...................................................................................................................

a)...............................................................................................................
..................................................................................................................
..
b)...............................................................................................................
..................................................................................................................
..
c)...............................................................................................................
...................................................................................................................

CONCLUZIILE MISIUNII DE AUDIT INTERN


(vezi formularul B.M.12-1)
Concluziile privind
a) Procedurile existente nu sunt adecvate fiindc nu asigur separarea corespunztoare a
Coninutul procedurilor sarcinilor ntre contabili. Procedurile nu prevd crui contabil i revine sarcina de
de contabilitate
ntocmire a registrelor procurrilor i livrrilor, care contabil este nsrcinat cu calcularea
(n baza datelor
salariului, cine completeaz declaraia TVA, cine ine evidena decontrilor cu
formularului
cumprtorii i furnizorii. ntruct exist riscul ca volumul de lucru s nu fie repartizat n
B.FIAP.09-2)
mod just, se propune s fie precizate sarcinile fiecrui contabil i nscrise n procedurile
de contabilitate.
b) ...........................................................................................................................................
...
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
c)
..............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................

Concluziile privind
__________________

_____________
_____________
_____________
_____________
(n baza datelor
formularului
B.FIAP.09-3)

a)
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
b) ...........................................................................................................................................
...
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
c)
..............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................

Concluziile privind
__________________

_____________
_____________
_____________
_____________
(n baza datelor
formularului
B.FIAP.09-4)

a)
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
b) ...........................................................................................................................................
...
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
c)
..............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................

Este de menionat c:
- constatrile auditului se bazeaz pe probe obinute la auditare, care au fost aduse la
cunotina structurii auditate;
- constatrile au fost revizuite de supervizor i discutate cu structura auditat.
Astfel aceasta constituie o asigurare, c recomandrile sunt concrete i real de
implementat.

Formular: C.FRPR.14-1
Entitatea: _______________________________________
Misiunea de audit intern: _______________________________________________
Intocmit de ____________________________________ Data: ___ ________________ 20X5
FIA DE REVIZUIRE A PROIECTULUI RAPORTULUI MISIUNII DE AUDIT INTERN
I. REVIZUIREA CONSTATRILOR
Elementele
ntrebrile
Rspunsurile auditorului intern
constatrii
supervizorului
Constatarea auditorului (vezi B.FIAP.09-2): procedurile existente nu asigur separarea corespunztoare a
sarcinilor ntre contabili
1. Situaia
Ce nu a mers
(problema)
bine ?
a) ..............................................................................................................................
b) ..............................................................................................................................
c) ..............................................................................................................................
2. Criteriile

n baza cror
criterii s-a
ajuns la aceast
constatare ?

n cadrul structurii / compartimentului cu trei i mai muli angajai este necesar de


elaborat procedura privind:
a) separarea sarcinilor de serviciu
b) ..............................................................................................................................
c) ..............................................................................................................................

3. Efectul

Ce efecte va
avea ?

(consecine)
a) ..............................................................................................................................
b) ..............................................................................................................................
c) ..............................................................................................................................

4. Cauza

De ce s-a
ntmplat aa ?

(cauze)
a) .............................................................................................................................
..................................................................................................................................
b) .............................................................................................................................
..................................................................................................................................
c) ..............................................................................................................................
..................................................................................................................................
II. REVIZUIREA RECOMANDRILOR
ntrebrile supervizorului
Rspunsurile auditorului intern
Recomandarea auditorului (vezi B.FIAP.09-2): ...........................................................................................................
.........................................................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................................................
1. Recomandarea poate fi
ncercuii rspunsul:
Da
Nu
realizat?
2. Ce resurse sunt necesare
Subliniai variantele care ar permite obinerea situaiei dorite:
pentru a obine situaia dorit n - asisten personalului;
limita posibilitilor curente?
- instruirea personalului;
- angajarea unui specialist;
- suplimente la salarii;
- alte (de indicat) .....................................................................................................
3. Este posibil obinerea situaiei ncercuii rspunsul:
Da
Nu
dorite prin utilizarea mai
Dac rspunsul este afirmativ, explicai aceast posibilitate ...................................
eficient a resurselor existente?
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
4. Sunt necesare resurse
suplimentare?

ncercuii rspunsul:
Da
Nu
Dac rspunsul este afirmativ, concretizai resursele:
a) .............................................................................................................................
..................................................................................................................................
b) .............................................................................................................................
..................................................................................................................................
c) ..............................................................................................................................

..................................................................................................................................
Formular: C.FRPR.14-2
Entitatea: _______________________________________
Misiunea de audit intern: _______________________________________________
Intocmit de ____________________________________ Data: ___ ________________ 20X5
FIA DE REVIZUIRE A PROIECTULUI RAPORTULUI MISIUNII DE AUDIT INTERN
I. REVIZUIREA CONSTATRILOR
Elementele
ntrebrile
Rspunsurile auditorului intern
constatrii
supervizorului
Constatarea auditorului (vezi B.FIAP.09-3): ................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................
1. Situaia
Ce nu a mers
(problema)
bine ?
a) ..............................................................................................................................
b) ..............................................................................................................................
c) ..............................................................................................................................
2. Criteriile
n baza cror
...................................................................................................................................
criterii s-a
...................................................................................................................................
ajuns la aceast ...................................................................................................................................
constatare ?
a) ...............................................................................................................................
b) ...............................................................................................................................
c) ...............................................................................................................................
3. Efectul
Ce efecte va
(consecine)
avea ?
a) ..............................................................................................................................
b) ..............................................................................................................................
c) ..............................................................................................................................
4. Cauza
De ce s-a
(cauze)
ntmplat aa ?
a) .............................................................................................................................
..................................................................................................................................
b) .............................................................................................................................
..................................................................................................................................
c) ..............................................................................................................................
..................................................................................................................................
II. REVIZUIREA RECOMANDRILOR
ntrebrile supervizorului
Rspunsurile auditorului intern
Recomandarea auditorului (vezi B.FIAP.09-3): ...........................................................................................................
.........................................................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................................................
1. Recomandarea poate fi
ncercuii rspunsul:
Da
Nu
realizat?
2. Ce resurse sunt necesare
Subliniai variantele care ar permite obinerea situaiei dorite:
pentru a obine situaia dorit n - asisten personalului;
limita posibilitilor curente?
- instruirea personalului;
- angajarea unui specialist;
- suplimente la salarii;
- alte (de indicat) .....................................................................................................
3. Este posibil obinerea situaiei ncercuii rspunsul:
Da
Nu
dorite prin utilizarea mai
Dac rspunsul este afirmativ, explicai aceast posibilitate ...................................
eficient a resurselor existente?
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
4. Sunt necesare resurse
ncercuii rspunsul:
Da
Nu
suplimentare?
Dac rspunsul este afirmativ, concretizai resursele:
a) .............................................................................................................................
..................................................................................................................................
b) .............................................................................................................................
..................................................................................................................................
c) ..............................................................................................................................
..................................................................................................................................

Formular tip: C.FRPR.14-3


Entitatea: _______________________________________
Misiunea de audit intern: _______________________________________________
Intocmit de ____________________________________ Data: ___ ________________ 20X5
FIA DE REVIZUIRE A PROIECTULUI RAPORTULUI MISIUNII DE AUDIT INTERN
I. REVIZUIREA CONSTATRILOR
Elementele
ntrebrile
Rspunsurile auditorului intern
constatrii
supervizorului
Constatarea auditorului (vezi B.FIAP.09-4): ................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................
1. Situaia
Ce nu a mers
(problema)
bine ?
a) ..............................................................................................................................
b) ..............................................................................................................................
c) ..............................................................................................................................
2. Criteriile
n baza cror
...................................................................................................................................
criterii s-a
...................................................................................................................................
ajuns la aceast ...................................................................................................................................
constatare ?
a) ...............................................................................................................................
b) ...............................................................................................................................
c) ...............................................................................................................................
3. Efectul
Ce efecte va
(consecine)
avea ?
a) ..............................................................................................................................
b) ..............................................................................................................................
c) ..............................................................................................................................
4. Cauza
De ce s-a
(cauze)
ntmplat aa ?
a) .............................................................................................................................
..................................................................................................................................
b) .............................................................................................................................
..................................................................................................................................
c) ..............................................................................................................................
..................................................................................................................................
II. REVIZUIREA RECOMANDRILOR
ntrebrile supervizorului
Rspunsurile auditorului intern
Recomandarea auditorului (vezi B.FIAP.09-4): ...........................................................................................................
.........................................................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................................................
1. Recomandarea poate fi
ncercuii rspunsul:
Da
Nu
realizat ?
2. Ce resurse sunt necesare
Subliniai variantele care ar permite obinerea situaiei dorite:
pentru a obine situaia dorit n - asisten personalului;
limita posibilitilor curente ?
- instruirea personalului;
- angajarea unui specialist;
- suplimente la salarii;
- alte (de indicat) .....................................................................................................
3. Este posibil obinerea situaiei ncercuii rspunsul:
Da
Nu
dorite prin utilizarea mai
Dac rspunsul este afirmativ, explicai aceast posibilitate ...................................
eficient a resurselor existente ?
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
4. Sunt necesare resurse
ncercuii rspunsul:
Da
Nu
suplimentare ?
Dac rspunsul este afirmativ, concretizai resursele:
a) .............................................................................................................................
..................................................................................................................................
b) .............................................................................................................................
..................................................................................................................................
c) ..............................................................................................................................

..................................................................................................................................
PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-15
TRANSMITEREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT
INTERN LA STRUCTURA AUDITAT
S-i asigure structurii auditate posibilitatea de a analiza Proiectul raportului de audit intern i
de a formula un punct de vedere la constatrile i recomandrile auditorilor

Scopul
transmiterii
Cerinele

Proiectul transmis la structura auditat trebuie s fie complet, cu toate dovezile asupra
faptelor, opiniilor i concluziilor la care se face referire

ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:


Executorul aciunii
Aciunea
Conductorul
Compartimentului
Semneaz i transmite Proiectul de raport de audit intern la structura auditat.
de Audit Intern
Structura auditat

Analizeaz Proiectul de raport de audit intern;


Solicit, dac este cazul o Reuniune de conciliere;
Transmite punctul de vedere la Proiectul raportului de audit intern n termen de 15 zile de
la primirea acestuia.

Auditorul

Revede raspunsurile de la structura auditat


Discuta, daca este cazul, pregatirea unei Reuniuni de conciliere
Precizeaza in Raportul de audit aspectele retinute din punctul de vedere al structurii
auditate, daca este cazul
ndosariaz punctul de vedere al structurii auditate

Supervizorul

Revede rspunsurile obinute de la structura auditat.


Pregtesc Reuniunea de conciliere, dac este cazul.

Formular tip: C.SPR.15-1


Entitatea: _______________________________________
Conductorului structurii auditate: _______________________
___________________________________________________
D-lui ___________________________________
SCRISOAREA DE NSOIRE
A PROIECTULUI RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
Stimate d-le conductor!

Cu respect,
Conductorul Compartimentului de Audit Intern_______________

Data: ___ __________ 20X5

PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-16


REUNIUNEA DE CONCILIERE

Scopul reuniunii

Acceptarea constatrilor i recomandrilor formulate de ctre auditori n Proiectul raportului


de audit intern i prezentarea calendarului de implementare a recomandrilor

Cerine

Auditorii pregtesc Reuniunea de conciliere

ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI


Executorul aciunii
Aciunea
Auditorii
Pregtesc, n termen de 10 zile de la primirea punctului de vedere de la structura auditat,
Reuniunea de conciliere
Informeaz structura auditat asupra locului i datei Reuniunii de conciliere
ntocmesc i ndosariaz Minuta reuniunii de conceliere
Structura auditat,
Supervizorul,
Conductorul
Compartimentului
de Audit Intern

Analizeaz concluziile din Proiectul raportului de audit intern n vederea acceptrii


recomandrilor formulate

Formular tip: C.MRC.16-1


Entitatea: _______________________________________
Misiunea de audit intern: _________________________________________________
Intocmit de ____________________________________ Data: ___ ________________ 20X5
Verificat de ____________________________ Data: ___ ________________ 20X5
MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE
Lista participanilor:
Numele

Funcia

Direcia

Rezultatele concilierii:
n rezultatul analizei concluziilor din Proiectul raportului de audit intern
au fost acceptate urmtoarele recomandri:
1. (vezi B.FIAP.09-2) (Soluii)

completeaz declaraia TVA, ine evidenei decontrilor cu cumprtorii i furnizorii)

2. (vezi B.FIAP.09-3) (Soluii)

3. (vezi B.FIAP.09-4) (Soluii)

PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-17


FINALIZAREA RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
Scopul procedurei

S prelucreze raportul de audit intern pentru redactarea final i pentru tiprire. S constate c
raportul de audit intern este complet, incluznd i punctul de vedere al structurii auditate

Responsabilitatea
auditorului

Auditorii sunt responsabili pentru asigurarea unei prezentri de nalt calitate a Raportului de
audit intern

ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI


Executorul aciunii
Aciunea
Auditorii
Se asigur c toate modificrile aprobate la Proiectul de raport de audit intern sunt efectuate
Finalizeaz Raportul de audit intern
Semneaz Raportul de audit intern i l transmite supervizorului
Supervizorul
Constat c toate modificarile aprobate la Proiectul de raport sunt efectuate
Conductorul
Compartimentului
de Audit Intern

Verific i semneaz Raportul de audit intern

Formular tip: C.RAI.17-1


RAPORTULUI DE AUDIT INTERN - VARIANTA FINAL

Elementele raportului
1. Pagina de titlu si cuprinsul

Cerine de perfectare
Reprezinta pagina care conine:
a) denumirea misiunii de audit intern
b) cuprinsul lucrrilor i documentelor

2. Semnatura

Raportul de audit este semnat de catre fiecare membru al echipei de auditori,


pe fiecare pagin a acestuia.
Ultima pagin a raportului este semnat i de catre conductorul
Compartimentului de audit intern

3. Introducere
(vezi formularul
C.PRMA.13-1)

3.1. Date
generale

Se precizeaz:
a) tipul misiunii de audit
b) baza legala a misiunii de audit (planul anual de audit, solicitari speciale)
c) ordinul de serviciu
d) echipa de auditori
e) structura auditata
f) durata aciunii de auditare
g) perioada auditata
h) activitatea auditat
e) procesele auditate

3.2. Cuprinsul
lucrrilor i
documentelor
4. Constatri i recomandri

Se concretizeaz lucrrile cu privire la:


a) colectarea dovezilor
b) constatea i raportarea iregularitilor
Prezentarea constatrilor i recomandrilor trebuie efectuat n mod complet,
exact, obiectiv i clar

5. Concluzii

Este necesar de a se meniona c constatrile auditului intern se bazeaz pe


probe obinute la auditare i care au fost aduse la cunotina conducerii
entitii

PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-18


DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
Scopul procedurei

Analizarea i avizarea recomandrilor din Raportul de audit public intern

Condiia difuzrii

Raportul de audit intern final trebuie s fie nsoit de o sintez a acestuia

ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI


Executorul aciunii
Aciunea
Auditorii
Transmit raportul de audit intern, rezultatele concilierii i punctul de vedere al structurii
auditate Conductorului Compartimentului de Audit Intern, precum i o informare despre
recomandrile care nu au fost avizate, nsoit de documentaia de susinere
ndosariaz Raportul de audit intern n dosarul de audit
Supervizorul

Verific i semneaz varianta final a Raportului de audit intern

Conductorul
Compartimentului
de Audit Intern

Semneaz scrisoarea de difuzare a raportului de audit intern i o transmite conductorului


structurii auditate

Conductorul
structurii auditate

Analizeaz i avizeaz Raportul de audit intern

Formular tip: C.SDRA.18-1


Entitatea: _______________________________________
Conductorului structurii auditate: _______________________
___________________________________________________
D-lui ___________________________________
SCRISOAREA DE DIFUZARE A
RAPORTULUI DE AUDIT INTERN - VARIANTA FINAL

Stimate d-le conductor!

Cu respect,
Conductorul Compartimentului de Audit Intern_______________

Scopul procedurei
Procesul de
urmrire

Data: ___ __________ 20X5

PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-19


URMRIREA IMPLEMENTRII SOLUIILOR
Este de a urmri i formaliza modul de implementare a soluiilor
Urmrirea soluiilor de ctre auditorii interni este un proces
prin care se constat caracterul adecvat, eficacitatea i
oportunitatea aciunilor ntreprinse de ctre conducerea
structurii auditate pe baza recomandrilor din Raportul de audit intern

ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI


Executorul aciunii
Aciunea
Conductorul
Transmite auditorilor, la termenele stabilite, o Not de
structurii auditate
informare cu privire la stadiul implementrii soluiilor
Auditorii

ntocmesc Fia privind urmrirea implementrii soluiilor

Supervizorul

Verific implementarea recomandrilor la termenele stabilite

Conductorul
Compartimentului
de Audit Intern

Dac nu sunt respectate termenele de implementare,


informeaz conducerea entitii

Formular tip: D.FUIS.19-1


Entitatea: _______________________________________
Structura auditat: ___________________________________________
Misiunea de audit intern: _________________________________________________
Raportul de audit intern (formularul) ___________ din ____ ____________________20X5
Intocmit de ____________________________________ Data: ___ ________________ 20X5
Verificat de ____________________________ Data: ___ ________________ 20X5
FIA PRIVIND URMRIREA IMPLEMENTRII SOLUIILOR
Aciunile realizate la implementarea soluiei
Calificativu
Data
I implementat; P parial implementat; N - neimplementat
l
implem

ajustat textul procedurei,


concretizndu-se:
a) .sarcinilie contabililor ........................................................................
....................................................................................................................
b) .atribuiile de serviciu.........................................................................
....................................................................................................................
c) ..competenele colaboratorilor departamentului
..............................................................
....................................................................................................................

(ncercuii)

/planificat

I / P / N

................
/
04.03.15

I / P / N

...............
/
11.03.15

I / P / N

...............
/
15.03.15

1. Vezi formularul C.MRC.16-1: A fost

.......................................................................
a)...............................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
2. Vezi formularul C.MRC.16-1:

3. Vezi formularul C.MRC.16-1:

a) Politica de contabilitate pentru a.20X5 a fost ajustat, fiind prevzut


....................................................................................................................
b) A fost elaborat procedura ....................................................................
....................................................................................................................
c) ntruct nu a fost efectuat inventarierea la sfritul a.2014, n
februarie 20X5 s-a solicitat inventarierea creanelor i
datoriilor ....................................................................................

PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-20


EVALUAREA PERFORMANEI AUDITULUI
Scopul procedurei S permit depistarea deficienelor, iniierea mbuntirilor
necesare unei derulri corespunztoare a viitoarelor misiuni
de audit intern i planificarea activitilor de
perfecionare profesional
Procesul de
Dup finalizarea misiunii de audit, auditorii trebuie s obin o
evaluare
apreciere de la structura auditat despre modul n care
acetia au perceput munca lor. Totodat, supervizorul va
evalua munca fiecrui auditor intern
ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI
Executorul aciunii
Aciunea
Conductorul
Transmite structurii auditate Fia de evaluare
Compartimentului
a misiunii de audit intern
de Audit Intern
Conductorul
structurii auditate

Completeaz Fia de evaluare a misiunii de audit intern i


returneaz Compartimentului de Audit Intern

Supervizorul

Analizeaz i verific Fia de evaluare a misiunii de audit intern


Discut cu structura auditat, dac est cazul
Folosete rezultatele evalurii pentru propunerea
mbuntirii calitii activitii Compartimentului de
Audit Intern i pentru pregtirea raportului anual de activitate
Efectueaz evaluarea intern a misiunii de audit intern

Conductorul
Compartimentului
de Audit Intern
Auditorul

ndosariaz Fia de evaluare a misiunii de audit


intern n dosarul de audit

Formular tip: D.FEMA.20-1


Entitatea: _______________________________________
Structura auditat: ___________________________________________
Misiunea de audit intern: _________________________________________________
FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
I. Rspunsurile structurii auditate
1.1. Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile auditailor n procesul de audit ?
Da
Nu
1.2. A existat o bun comunicare ntre auditor i conducerea structurii de audit intern privind
problemele identificate i analizate ?

Da

Nu

1.3. Ai solicitat reuniunea de conceliere pentru a discuta soluiile formulate n proiectul


raportului de audit intern ?

Da

Nu

1.4. Apreciai munca depus de echipa misiunii de audit ?

Da

Nu

1.5. Considerai c misiunile viitoare de audit intern trebuie s fie mbuntite ?

Da

Nu

II. Propunerile supervizorului de mbuntire a calitii auditului


2.1. Activiti de perfecionare profesional
a) participarea la cursuri de instruire profesional
b) schimb de experien cu auditorii interni de la alte entiti
c) consultaiiile experilor
2.2. Iniierea mbuntirilor necesare unei
a) revizuirea procedurilor i formularelor
derulri corespunztoare a viitoarelor misiuni

b) automatizarea procesului de derulare a misiunilor de audit intern

de audit intern

c) crearea unei reele de comunicare

III. Aprecierile Conductorului Compartimentului de Audit Intern


Nr
1.

Aspectele apreciate

n cadrul etapei de iniiere a misiunii de audit intern:


a) auditorul a identificat riscurile semnificative
b) auditorul a evaluat scorul fiecrui factor de risc
2.
Pentru fiecare proces supus auditului:
a) s-a realizat evaluarea controlului intern
b) explicaia oferit de auditor corespunde cu
rezultatul evalurii controlului intern
c) calificarea controlului intern este n funcie
de scorul factorilor de risc
3.
Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile
auditailor n procesul de audit, inclusiv:
a) auditorul a coordonat calendarul ntlnirilor
b) s-a analizat i s-a discutat carta auditorului
c) s-a convenit termenii de raportare a verificrilor
d) s-a examinat condiiile materiale necesare derulrii misiunii
4.
A existat o bun comunicare ntre auditor i conducerea structurii auditate privind
problemele identificate i analizate, ntruct:
a) problemele identificate la audit au fost discutate cu structura auditat
b) concluziile edinei de nchidere sunt fundamentate
5.
n cadrul reuniunii de conceliere, pentru acceptarea recomandrilor:
a) au fost analizate concluziile din proiectul raportului de audit
b) s-a inut cont de punctul de vedere al structurii auditate la formularea soluiilor
Sistemul de punctaj:
1 se apreciaz cu calificativul nesatisfctor
2slab
3satisfctor
4bine
5foarte bine

Punctajul
1 2 3 4 5
Formular _______
X
Formular _______
X

Formular _______

X
X
Formular _______
X
Formular _______
X

IV. Meniunile Conductorului Compartimentului de audit intern


4.1. Se consider nesatisfctor (oare) aspectele apreciate la pct. 2.b), 3.c) i _____, fiindc
(vezi pct.2.b) explicaia oferit de auditor nu corespunde cu rezultatul evalurii controlului intern
_____________________________________________________________________________________________
(vezi pct.3.c) ________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
(vezi pct.___) ________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
4.2. Se apreciaz cu calificativul slab aspectele apreciate la pct. 1.b), 5.a) i _____, ntruct
(vezi pct.1.b) auditorul a comis greeli la evaluarea scorului factorilor de risc
_____________________________________________________________________________________________
(vezi pct.5.a) __________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
(vezi pct.___)__________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
4.3. Se consider satisfctor (oare) aspectele apreciate la pct. 3.b), 4.a) i _____, deoarece
(vezi pct.3.b) nu toi participanii la edina de deschidere au neles prevederile cartei de audit
_____________________________________________________________________________________________
(vezi pct.4.a) __________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
(vezi pct.___) ________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________

Scopul procedurei
Procesul de
supervizare

PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-21


SUPERVIZAREA
De a asigura c obiectivele misiunii de audit intern
au fost atinse n condiii de calitate
Conductorul Compartimentului de audit intern sau persoana
desemnat de ctre acesta este responsabil cu supervizarea
tuturor etapelor misiunii de audit intern

ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI


Executorul aciunii
Aciunea
Auditorii
Prezint supervizorului documentele din dosarul
misiunii de audit intern pentru supervizare
Completeaz Nota centralizatoare a documentelor de lucru
ndosariaz Nota centralizatoare a documentelor de lucru n
dosarul misiunii de audit intern
Supervizorul
Ofer instruciunile necesare (adecvate) derulrii misiunii de
audit intern
Verific executarea corect a programului misiunii de audit intern
Verific existena elementelor probante
Supervizeaz testele, FIAP-rile, toate documentele
ntocmite de auditori pe parcursul derulrii misiunii de audit intern
Verific dac redactarea Raportului de audit intern este
exact, clar, concis n conformitate cu procedura de revizuire a
proiectului de raport de audit
Verific dac documentele de audit au fost prezentate
supervizorului n termenul fixat prin programul de audit n vederea
supervizrii
Completeaz Lista de supervizare a documentelor de lucru
Formular tip: D.LSDL.21-1
Entitatea: _______________________________________

Structura auditat: ___________________________________________


Misiunea de audit intern: _________________________________________________
Verificat de ____________________________ Data: ___ ________________ 20X5
Intocmit de ____________________________________ Data: ___ ________________ 20X5
Lucrarea
Supervizarea
testului
.........................
.........................
............................
............................
...........................

Scopul procedurei
Procesul

LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU


Formularul Propunerea
Rspunsul auditorilor
Revizuirea rspunsurilor
revizuit
supervizorului
Testul nu ine cont de La pct. 8.b) va fi
Situaiile financiare se vor
B.TME.09-1 .....................
abordat aceast
baza pe ....................
inventarierii
propunere
.........................................
Formulai
Recomandrile vor fi
........................................
B.FIAP.09-3 recomandri
discutate la
.......................................
...............................
edina .......................... .........................................
.......
Se consider necesar
Resursele suplimentare
Resursele suplimentare
de a fi concretizate
pentru implementarea
necesit a fi aprobate de
C.PRMA.13-1 resursele pentru
recomandrii: ............... conducerea entitii, n
recomandarea din
..................
acest scop la reuniunea de
formularul
.....................................
conciliere trebuie punctul
B.FIAP.09-3
...................................... de vedere al structurii
...................................... auditate trebuie s se
...................................... regseasc n soluia de
rezolvare a problemei

PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-22


PONTAJUL
S asigure un format standard pentru managementul
timpului n cadrul misiunii de audit

Resursele majore ale auditului intern sunt oamenii.


n scopul controlrii modului cum sunt utilizate
aceste resurse, bugetul de timp anual este repartizat
pe misiuni de audit intern, iar n cadrul acestora este
detaliat pe etape/activiti, conform programului de audit.
Bugetul de timp este controlat prin raportarea dup fiecare
etap/activitate de audit i ajut auditorii s se menin
n parametrii misiunii. Bugetarea timpului misiunii de
audit servete, de asemenea, ca un instrument de
planificare i control n programarea auditorilor,
n justificarea eforturilor i realizrilor n
cadrul misiunii de audit
ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI
Executorul aciunii
Aciunea
Auditorul
La elaborarea Programului de audit, auditorul
trebuie s estimeze bugetul de timp necesar
pentru a desfura etapele misiunii de audit.
Totalul etapelor trebuie s fie aproximativ
sau mai puin dect bugetul aprobat prin
planul anual de audit. Bugetul de timp este
aprobat atunci cnd programul de audit este aprobat
Auditorul pregtete sptmnal o Fia de
pontaj sptmnal
ndosariaz Fiele de pontaj sptmnal
Supervizorul
Analizeaz i aprob Fia de pontaj sptmnal
i ntocmete propria Fi de pontaj sptmnal pentru
evidenierea timpului utilizat cu supervizarea
Supervizorul discut despre evoluia misiunii de audit
n timpul edinelor cu auditorii. Dac o etap din
program nu progreseaz aa cum a fost bugetat,

auditorul trebuie s informeze supervizorul cu privire


la probleme, abordri nerealiste etc i s sugereze
proceduri alternative din timp pentru a preveni ntrzierile.
De comun acord cu auditorii, supervizorul decide ajustrile
necesare pentru realizarea misiunii de audit n condiii de calitate
i cu ncadrarea n bugetul de timp aprobat

Formular tip: D.FPS.22-1


Entitatea: _______________________________________
Structura auditat: ___________________________________________
Misiunea de audit intern: _________________________________________________
Elaborat de ____________________________ Data: ___ ________________ 20X5
Aprobat de ____________________________________ Data: ___ ________________ 20X5
Sptmna de
lucru
21.01.20X5

FIA DE PONTAJ SPTMNAL


Documentele de lucru
Etapa
Activitile realizate
formularul
data
misiunii
A.DI.02-1
22.01.13
Planificare
Declararea independenei

25.01.20X5

Formular tip: D.FPS.22-2


Entitatea: _______________________________________
Structura auditat: ___________________________________________
Misiunea de audit intern: _________________________________________________
Elaborat de SUPERVIZOR ____________________________ Data: ___ ________________ 20X5
FIA DE PONTAJ SPTMNAL
Sptmna de
Documentele de lucru
Etapa
Activitile realizate
formularul
data
lucru
misiunii
04.02.20X5 C.FRPA.14-1
04.03.15
Raportare
Revizuirea proiectului raportului misiunii de
08.02.20X5

consiliere activitilor de conducere

Formular tip: D.FPS.22-3


Entitatea: _______________________________________
Structura auditat: ___________________________________________
Misiunea de audit intern: _________________________________________________

Elaborat de Conductorul Compartimentului de Audit Intern ____________________________ Data:


___ ________________ 20X5
FIA DE PONTAJ SPTMNAL
Sptmna de
Documentele de lucru
Etapa
Activitile realizate
formularul
data
lucru
misiunii
21.01.20X5 A.OS.01-1
22.01.13
Planificare
Emiterea ordinului de serviciu
25.01.20X5