Evaziunea fiscal n ceea ce privete taxa pe valoarea adugat are un efect semnificativ asupra

veniturilor fiscale ale Romniei i perturb activitatea economic n cadrul pie ei interne prin crearea unor
fluxuri nejustificate de bunuri i prin introducerea pe pia intern a unor bunuri la pre uri nejustificat de
mici.
Evaziunea fiscal este unul din fenomenele economico - sociale complexe de maxim importan cu care
statele de astzi se confrunt i ale carei consecine nedorite caut s le limiteze ct mai mult. Combaterea
acestui fenomen, care n prezent genereaz pierderi bugetare semnificative, cu implicaii adnci la nivel
social i economic, constituie o preocupare constant a Romniei, care trebuie s introduc, n mod
sistematic i eficient, msuri imediate pentru prentmpinarea i limitarea evaziunii fiscale.
Totodat, n scopul eficientizrii activitii de administrare fiscal a persoanelor impozabile din punct de
vedere al taxei pe valoarea adugat n lupta mpotriva fraudei n domeniul TVA, este necesar
consolidarea bazelor de date cu privire la persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA i la
operaiunile intracomunitare ale acestora.
Raportul Comisiei ctre Parlamentul European, Comitetul European Economic i Social, referitor la o
strategie coordonat pentru mbuntirea luptei mpotriva fraudei TVA n Uniunea European (COM 807
din 01.12.2008), pct.3.1. Msuri pentru extinderea sistemelor fiscale i cooperrii n prevenirea fraudei
TVA, msura 3.1.1., se refer la stabilirea unor standarde minime comune pentru nregistrarea i
scoaterea din eviden a persoanelor impozabile, afirmndu-se c: Frauda poate fi prevenit prin crearea
unui cadru care s fac mai dificil potenialilor fraudatori nregistrarea ca persoane impozabile pentru
comer intracomunitar.
In cazul anumitor tranzacii cu bunuri precum: cereale, legume i fructe, flori, carne, pete, zahr,
materiale de construcii, s-a constatat c s-au nfiinat reele de operatori economici care au pus la punct
metode de a frauda. Se nfiineaz firme care achiziioneaz intracomunitar produse i ulterior dispar, de
regul nainte de data de 25 a lunii urmtoare cnd ar trebui s depun decontul de TVA. n general sunt
firme care funcioneaz maxim 45 de zile, dup care alte firme sunt nfiinate n acelai scop. O parte din
mrfuri ajung pe piaa neagr, complet nefiscalizate, iar o alt parte ajung n marile reele de vnzare cu
amnuntul.
n primul caz, Romnia are de pierdut ca urmare a faptului c pierde venituri la bugetul de stat deoarece
nu se pltete nici impozit pe profit, nici TVA, pentru aceste mrfuri, i se creeaz distorsiuni de
concuren, aceste produse fiind mult mai ieftine dect cele care ar fi comercializate de un operator
economic corect. n acest fel sunt eliminai de pe pia toi operatorii economici care doresc s respecte
prevederile legale i s plteasc mpozitele datorate bugetului de stat, piaa fiind acaparat de reele care
ocolesc legea. n al doilea caz n care mrfurile achiziionate intracomunitar sunt vndute de ctre aceste
reele ctre marile reele de vnzare cu amnuntul, pierderile de venituri la bugetul de stat sunt deja
efective. Evenimentele decurg astfel: firma fantom aduce mrfuri din Comunitate, nu face plata efectiv
a TVA deoarece legea prevede plata simplificat prin decont, marfa este vndut ctre marile reele de
vnzare cu amnuntul.
n mod normal, vnztorul ar trebui s colecteze TVA pentru vnzarea ctre magazinul de vnzare cu
amnuntul i s plteasc TVA pn n data de 25 a lunii urmtoare, cnd depune decontul de TVA, dar
dispare, i suma nu ajunge niciodat la bugetul de stat. Pe de alt parte magazinul de vnzare cu

amnuntul primete o factur cu TVA i are dreptul s deduc taxa nscris n aceast factur. n acest
sens jurisprudena european pornete de la prezumia de nevinovie considernd cumprtorul ca fiind
de bun credin, att timp ct nu poate fi dovedit contrariul. Prin urmare bugetul de stat va face
rambursarea unor sume care nu au fost niciodat ncasate.
Mecanismele utilizate n scopul sustragerii de la plata obligaiilor fiscale, constau n deturnarea unor
prevederi legislative de la scopul urmrit de legiuitor, astfel: - utilizarea unor firme nou nfiinate care
funcioneaz aparent normal pana la data scadenta a obligaiilor fiscale (una - trei luni), societi care apoi
nu mai pot fi identificate la sediul social declarat sau la punctele de lucru devenind societi de tip
fantoma, ngreunnd identificarea beneficiarilor reali ai tranzaciilor in cauza, societi comerciale la
care se concentreaz cel mai mare volum al obligaiilor fiscale; - nscrierea pe documentele care nsoesc
transportul a unor beneficiari fictivi (nenregistrai la Registrul Comerului), mizndu-se pe
imposibilitatea verificrii, in timpul tranzitului prin punctele de frontiera, a realitii destinatarului sau a
unor beneficiari care nu recunosc tranzacia (cod fiscal furat); - documentele care nsoesc transporturile,
sunt n mod voit completate greit, n aa fel nct s ngreuneze identificarea beneficiarilor reali.
Dei varietatea mrfurilor tranzacionate este mare, n mod prioritar, aceste proceduri de fraudare s-au
concentrat n sectoarele n care viteza de rotaie a sumelor rezultate este mare iar ncasarea contravalorii
mrfurilor se realizeaz la un interval de timp apropiat sau identic cu momentul livrrii: legume/fructe,
cereale/produse agricole de cultura, materiale de construcie, produse energetice, carne/produse din carne.