Sunteți pe pagina 1din 5

Comitetul de audit

Asigur o interfa ntre:


departamentul de audit intern i conducerea entitii/acionariat
Conducerea entitii/acionariat i auditorii externi
departamentul de audit intern i auditorii externi
Misiunea, rolul i responsabilitile sunt prezentate formal n carta comitetului de audit
Responsabiliti:
Monitorizeaz integritatea situaiilor financiare
Revizuiete controlul intern financiar al companiei, precum i
sistemul de management al riscurilor, daca nu exist un comitet
de risc sau alta structur in cadrul consiliului cu aceast
responsabilitate
Monitorizeaz i revizuiete eficacitatea auditului intern
Asigur protecia independenei auditorilor interni
Formuleaz
recomandri
privind
investirea,
reinvestirea i demiterea efului departamentului de
audit intern
Aprob planului de audit intern i recomand alte
activiti ce ar trebui incluse n planul de audit
Analizeaz i revizuiete independena, obiectivitatea i
eficacitatea auditului extern
Dezvolt i implementeaz proceduri privind
prestarea de auditorul extern a unor servicii nonaudit
Efectueaz recomandri asupra numirii, renumirii sau
revocrii auditorului extern
Efectueaz recomandri asupra remunerrii i
termenilor contractuali cu auditorul extern
Aprob planul de audit i bugetul transmis de
auditorul extern
Revizuiete i distribuie situaiile financiare auditate
de auditorul extern
Interfaa ntre AI acionari consiliu AE
Controlul intern

1916 H. Fayol: CI este una dintre funciile managementului

1948-1949 AICPA: controlul intern cuprinde planul de organizare i toate metodele


i msurile coordonate adoptate pentru:
- a asigura securitatea activelor,
- a verifica corectitudinea i fiabilitatea informaiilor contabile,
- a promova eficiena operaiilor, i
- a ncuraja respectarea politicilor stabilite de conducere.
1992 - Treadway-COSO: un proces pus n aplicare de ctre consiliul de administraie,
directorii i ali angajai ai unei organizaii cu scopul de a furniza o asigurare rezonabil
cu privire la atingerea urmtoarelor obiective:
(a) eficiena i eficacitatea operaiilor,
(b) credibilitatea raportrilor financiare i
(c) conformitatea cu legile i reglementrile n vigoare
1995- COCO: CI cuprinde toate elementele unei organizaii (inclusiv
resursele, sistemele, procesele, cultura, structura i sarcinile) care,
considerate mpreun, ajut oamenii s ating obiectivele organizaiei.
Aceste obiective se pot regsi ntr-una sau mai multe dintre
urmtoarele categorii:
- eficacitatea i eficiena operaiilor
- credibilitatea raportrilor interne i externe
- conformitatea cu legile, reglementrile i politicile interne aplicabile
CC-2010-Turnbull Guidance: sistemul de CI cuprinde politicile,
procesele, sarcinile, comportamentele i alte aspecte ale organizaiei
care mpreun:
- faciliteaz eficiena i eficacitatea operaiilor sale
- ajut la asigurarea unei raportri interne i externe de calitate
- ajut la asigurarea conformitii cu legislaia, reglementrile i
politicile interne aplicabile

cadrul conceptual IIA:


CI reprezint orice msur luat de conducere, de consiliu sau de alte
pri, n vederea:
mbuntirii gestionrii riscurilor i
creterii probabilitii ca scopurile i obiectivele stabilite s fie
ndeplinite.

Managerii planific, organizeaz i coordoneaz aplicarea de msuri


suficiente pentru a oferi o asigurare rezonabil c scopurile i obiectivele
vor fi ndeplinite.

IIA - CI cuprinde:
Mediul de control: reflect atitudinea i aciunile consiliului de
administraie, managementului i altor angajai cu privire la
importana controlului in cadrul organizaiei. Factori:
Integritate i valori etice;
Filosofia managementului i stilul de operare;
Structura organizaional;
Delegarea autoritii i a responsabilitilor;
Politici i practici referitoare la resursele umane;
Competena personalului.
Procesele de control: politicile, procedurile i activitile care fac parte
dintr-un cadru general pentru desfurarea controlului, concepute
pentru a asigura c riscurile se nscriu n limitele de toleran stabilite
de procesul de management al riscurilor

Principiile controlului intern

Principiul organizrii - separarea funciilor:


de decizie
de deinere de valori monetare sau bunuri fizice
de contabilizare
de control
Principiul autocontrolului:
proceduri de autocontrol care permit
descoperirea erorilor i fraudelor
Principiul permanenei: procedurile de control trebuie s fie perene
Principiul universalitii: procedurile de control intern trebuie s fie
aplicate n toat ntreprinderea
Principiul independenei: obiectivele controlului intern trebuie s fie
realizate independent de metodele, procedeele i mijloacele utilizate
de ntreprindere pentru desfurarea afacerilor acesteia
Principiul informrii: informaia produs de controlul intern trebuie s
posede dou caliti: s fie verificabil i s fie util
Principiul armoniei: adaptarea controlului intern la caracteristicile
ntreprinderii i mediului su, n funcie de importana riscurilor pe care
le evit i a costului su de aplicare

Principiul calitii personalului: un personal calificat este un element


necesar pentru asigurarea unui control intern de calitate
Mecanisme de control
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Separarea responsabilitilor
Supervizarea
Autorizarea
Manuale de proceduri
Prenumerotarea documentelor
Reconcilieri i confirmri
Bugetarea
Sistemul contabil
Tipuri de controale

Controale directive (de direcie) au rolul de a asigura apariia


unui eveniment dorit
Controale preventive care previn o eroare sau un eveniment
nedorit
Controale detectoare alerteaz asupra erorilor sau problemelor
atunci cnd apar sau imediat dup
Controale corectoare - intervin atunci cnd evenimente nedorite
apar i sunt detectate, pentru le corecta sau pentru lua msuri astfel
nct s previn reapariia lor
Caracteristici ale controalelor
oportunitatea controalele trebuie s detecteze deviaiile suficient de
devreme pentru a limita efectele lund din timp msuri de corectare;
economicitatea costul controlului nu trebuie s depeasc
beneficiile;
responsabilitatea controlul i ajut pe angajai s se descarce de
responsabilitate pentru sarcinile care le-au fost ncredinate;
flexibilitatea controalele ar trebui s fac fa schimbrilor fr a
necesita ele nsele s fie schimbate;
identificarea cauzelor nici o aciune corectiv nu este cu adevrat
eficace dac nu se adreseaz cauzei erorii. Deci controalele detectoare
nu trebuie s identifice doar problema ci i cauza.
poziionarea controalele trebuie s fie poziionate acolo unde pot fi n
cea mai mare msur eficace.
Limitarile sistemului de control intern
Costurile controalelor pot fi mai mari dect beneficiile
Posibilitatea erorii umane

Complicitatea ntre doi sau mai muli angajai


Posibilitatea ca anumite controale s fie nclcate de ctre conducere
Majoritatea controalelor tind s fie direcionate mai degrab ctre
tranzaciile de rutin dect spre tranzaciile neobinuite

S-ar putea să vă placă și