Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Ghid Microintreprinderi 2014
Ghid Microintreprinderi 2014
- actualizat cu OUG 102/2013, aplicabil cu 1 ianuarie 2014 Avem plcerea de a v oferi un ghid practic cu privire la aspectele
contabile i fiscale specifice microntreprinderilor, innd cont i de ultimele
modificri legislative aprute. n coninutul Ghidului vei regsi exemple pentru
o serie de situaii cu care v putei ntlni n practic, astfel nct suntem
convini c l vei considera util n activitatea desfurat de ctre fiecare dintre
dumneavoastr.
Speele cu care v putei confrunta n practic sunt dintre cele mai diverse
i avem sigurana c parcurgnd acest material vei nelege mai bine
tratamentul specific microntreprinderilor i astfel vei putea reflecta speele
respective n mod corect n evidena contabil.
.......................................
ns, odat cu OG nr. 8/2013, publicat n MOf nr. 54 din 23 ianuarie 2013,
regimul de microntreprindere a devenit obligatoriu pentru societile care
ndeplinesc condiiile stabilite n actul normativ. De asemenea, n MOf nr. 310
din 29 mai 2013, a fost publicat Legea nr. 168 privind aprobarea OG nr.
8/2013 pentru modificarea i completarea Codului fiscal, fiind aduse o serie de
completri care vor fi prezentate n coninutul Ghidului.
Acest ghid este actualizat cu OUG nr. 102/2013 pentru modificarea si
completarea Codului Fiscal, publicat n MOf nr. 703 din 15.11.2013. Prevederile
acestei ordonane intr n vigoare de la data de 1 ianuarie 2014.
Ce este microntreprinderea?
O microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete
cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal
precedent:
- ........................
realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n
proporie de peste 80% din veniturile totale (ncepnd cu 1 ianuarie
2014);
.....................................
Astfel, ncepnd cu 1 februarie 2013, condiia cu numrul de salariai
(ntre 1 i 9 salariai) a fost abrogat, iar plafonul veniturilor a fost micorat de la
100.000 de euro la 65.000 de euro.
Exemplu:
Se cunosc urmtoarele elemente pentru o microntreprindere:
Venituri din diferene de curs (cotul 765) 10.000 lei;
Veniturile financiare nregistrate ca urmare a derulrii unui contract de
leasing financiar (768) 5.000 lei;
Cheltuieli cu diferene de curs valutar 14.000 lei;
Exemplu:
O microntreprindere nregistreaz n al treilea trimestru din anul 2014
urmtoarele venituri i cheltuieli:
- Venituri din vanzare produse finite 20.000 lei;
- Venituri aferente costurilor stocurilor de produse (contul 711) 5.000 lei;
- Venituri din diferente de curs valutar 1.000 lei;
- Venituri din subventii pentru investiii 2.000 lei;
- Cheltuieli cu diferene de curs valutar 800 lei;
- Reduceri comerciale acordate ulterior facturarii 400 lei;
- Reduceri comerciale primite ulterior facturarii 600 lei;
Care este baza impozabil pentru stabilirea nivelului impozitului pe venitul
microntreprinderilor?
.............................................................
Exemplu:
O microntreprindere nregistreaz n al patrulea trimestru din anul
2014 urmtoarele venituri i cheltuieli:
- Venituri din vanzare produse finite (701) 30.000 lei;
- Venituri din prestari servicii de reparatie (704) 5.000 lei;
- Venituri aferente costurilor stocurilor de produse (711) 6.000 lei;
- Veniturile financiare nregistrate ca urmare a decontrii creanelor i
datoriilor n lei n funcie de cursul valutar (768) 1.000 lei;
- Venituri din diferente de curs (765) 2.000 lei;
- Veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de
valoare (7814) 1.200 lei;
- Cheltuieli cu diferente de curs valutar (665) 1.500 lei;
- Reduceri comerciale acordate ulterior facturarii (709) 1.100 lei;
- Reduceri comerciale primite ulterior facturarii (609) 1.400 lei;
Care este baza impozabil pentru stabilirea nivelului impozitului pe venit?
.....................................................
Exemplu:
O microntreprindere obine urmtoarele venituri la 31 martie 2014:
Elemente
Venituri din vnzarea mrfurilor
Venituri din dobnzi
Venituri din subvenii pentru motorin primite de la APIA
Venituri din vnzarea unui teren
Suma
50.000 lei
1.000 lei
20.000 lei
100.000 lei
30.000 lei
4.000 lei
6.000 lei
5.000 lei
3.000 lei
10.000 lei
13.000 lei
2.000 lei
5.000 lei
15.000 lei
Exemplu:
Societatea Leader este microntreprindere i obine n perioada ianuarie
2014 iunie 2014 venituri din vnzarea de produse software i servicii de
arhitectur de 150.000 lei. n luna august 2014 realizeaz venituri de 180.000
lei din servicii de inginerie. Cheltuielile deductibile la calculul impozitului pe
profit n perioada ianuarie - iunie 2014 sunt de 110.000 lei.
n trimestrul al III-lea, entitatea nu mai realizeaz alte venituri, iar
cheltuielile deductibile pentru aceast perioad sunt de 9.000 lei.
n trimestrul al IV-lea, entitatea obine venituri din vnzare soft de 5.000
lei i prestri servicii arhitectur de 16.000 lei. Cheltuielile deductibile n
aceast perioad sunt de 12.000 lei.
Cursul de schimb euro-leu la 31 decembrie 2013 este de 4,5 lei/1 euro
(ipotetic).
Care este regimul de impozitare n cazul entitii Leader?
.....................................................
Componena Declaraiei 101 pentru anul 2014 va cuprinde urmtoarele
informaii:
.............................................................
Ce se ntmpl dac o microntreprindere depete n cursul anului
plafonul de 20% din venituri din consultan i management?
n anul 2013, atunci cnd o societate realiza venituri din consultan i
management (indiferent de valoare), conform normelor metodologice, aceasta
trecea la impozit pe profit ncepnd cu trimestrul in care obtinea aceste
venituri si se luau n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate din trimestrul
respectiv. De exemplu, dac n al treilea trimestru o societate obinea venituri
din consultan sau management, aceasta trecea la impozit pe profit ncepnd cu
1 iulie, iar calculul impozitului pe profit se efectua innd cont de veniturile
obinute i cheltuielile suportate ncepnd cu 1 iulie.
Conform noilor norme fiscale care se vor aplica ncepnd cu 1 ianuarie
2014, ..............................................................
.......................................................................
Exemplu:
Societatea Leader a fost nfiinat n anul 2013 ca microntreprindere i
nregistreaz n primul trimestru din anul 2014 urmtoarele venituri i
cheltuieli:
- venituri din servicii mentenan 50.000 lei;
- venituri din servicii de consultan 5.000 lei;
- cheltuieli deductibile 30.000 lei.
n al doilea trimestru, societatea se axeaz n special pe consultan, prin
cooptarea unor clieni noi pe acest domeniu, astfel c se cunosc urmtoarele
venituri i cheltuieli:
- venituri din servicii mentenan 50.000 lei;
- venituri din servicii de consultan 100.000 lei;
Exemplu:
Venim n completarea exemplului de mai sus i considerm c pn la
sfritul anului 2013 entitatea Leader mai realizeaz venituri din servicii de
arhitectur n valoare de 30.000 lei.
Care este tratamentul aferent veniturilor obinute i ce declaraii trebuie
depuse pn la sfritul anului 2013?
....................................................
2013.
Exemplu:
Dou persoane fizice se asociaz pentru a nfiina un SRL n luna mai
profit, anul 2013 fiind considerat un singur an fiscal n sensul celor 5 sau 7
ani consecutivi.
De asemenea, pierderea fiscal din perioada 1 ianuarie 31 ianuarie
2013, .............................................................
n cazul n care o societate revine n cursul anului 2013 la sistemul de
plat a impozitului pe profit, pierderea fiscal nregistrat n perioada 1 ianuarie
- 31 ianuarie 2013 inclusiv este luat n calcul ....................................................
Este important aceast prevedere pentru c ...............................
Exemplu:
Entitatea Leader este pltitoare de impozit pe profit, iar n anul 2012 a
nregistrat pierdere fiscal de 50.000 lei.
n luna ianuarie 2013, aceasta a nregistrat tot pierdere fiscal la nivelul
sumei de 20.000 lei, iar ncepnd cu 1 februarie 2013 este microntreprindere.
n lunile februarie i martie din 2013, aceasta nregistreaz urmtoarele
venituri i cheltuieli:
- Venituri din vnzare de mrfuri 100.000 lei;
- Venituri din dobnzi 10.000 lei;
- Cheltuieli cu mrfurile 80.000 lei;
n al doilea trimestru din 2013, entitatea Leader nregistreaz
urmtoarele venituri i cheltuieli:
- Venituri din vnzare de mrfuri 200.000 lei;
- Venituri din dobnzi 20.000 lei;
- Cheltuieli cu mrfurile 170.000 lei;
Care este impozitul declarat de entitate n anul 2013?
..............................................................................