5.1.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.

5.1.1.- Definicin
Los

procedimientos

de

auditora

constituyen

mtodos

analticos

de

investigacin y prueba que los auditores deben utilizar en su examen, con el

objeto de obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y til que le
permitan fundamentar sus opiniones, conclusiones y recomendaciones.
Es decir que son un conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una
partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados
financieros, u operaciones que realiza la empresa.
5.1.2..-Importancia
La naturaleza de los procedimientos de auditora es de la mayor importancia
para responder a los riesgos evaluados. Adems por qu sirve como un
historial del trabajo efectuado y como una gua para futuros trabajos y Facilita
la revisin del trabajo por un supervisor o socio.

5.2.-NATURALEZA,

EXTENSIN

OPORTUNIDAD

DE

LOS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Naturaleza:
La naturaleza de los procedimientos adicionales de auditora se refiere a
su propsito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su
tipo, o sea, inspeccin, observacin, investigacin, confirmacin, volver
a calcular, volver a desempear, o procedimientos analticos. Ciertos
procedimientos de auditora pueden ser ms apropiados para algunas

aseveraciones que otros.

Extensin o alcance:
Extensin incluye la cantidad de un procedimiento especfico de
auditora por desempear, por ejemplo, el tamao de una muestra o el
nmero de observaciones de una actividad de control. La extensin de
un procedimiento de auditora se determina por el juicio de auditor
despus de considerar la importancia relativa. el riesgo evaluado y el

grado de certeza que el auditor planea obtener. En particular el auditor

ordinariamente aumenta la extensin de los procedimientos de auditora
al aumentar el riesgo de representacin errnea de importancia relativa.
Sin embargo aumentar la extensin de un procedimiento de auditora es
efectivo solo si el procedimiento de auditora mismo es relevante para el
riesgo especfico: por lo tanto, la consideracin ms importante es la

naturaleza del procedimiento de auditora.

Oportunidad:
Oportunidad se refiere al momento en el cual se desempean los
procedimientos de auditora o a la fecha a la que aplica la evidencia de
auditora.
El auditor puede desempear pruebas de controles o procedimientos
sustantivos en una fecha provisional o al final del ejercicio. Mientras ms
alto es el riesgo de representacin errnea de importancia relativa, ms
probable es que el auditor pueda decidir qu es ms efectivo.
Desempear procedimientos sustantivos ms cerca de, o al final del,
ejercicio en vez de en una fecha ms adelantada, o llevar a cabo
procedimientos de auditora sin anunciar o en momentos no esperados

5.3.- TCNICAS DE RECOLECCIN DE EVIDENCIAS

La recopilacin de material de evidencia es un paso clave en el proceso de la
auditora, el auditor de sistemas debe tener conocimiento de cmo puede
recopilar la evidencia examinada.
5.3.1. Tipos de tcnicas.
Tcnicas de Verificacin Ocular
Consisten en verificar en la entidad auditada, en forma directa y paralela,
como se desarrollan y documentan los procesos, procedimientos, controles,
las instalaciones fsicas, los movimientos diarios, la relacin con el entorno,
accionar de sus directivos, trabajadores, etc., permitiendo tener una visin
de la organizacin desde el ngulo que el auditor necesita. Entre ellas est
la Observacin, Comparacin y Revisin Selectiva.
Observacin
Es el examen ocular, constituye el mtodo clsico de obtencin de informacin,
permite conocer la realidad objetivamente, la percepcin directa del objeto,

tales como, operaciones que involucren al personal, procedimientos, procesos,

entre otros.
Comparacin o Confrontacin
Acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o ms elementos,
pudindose citar, la comparacin de resultados, contra criterios aceptables,
lineamientos normativos, tcnicos y prcticos establecidos, esto permite al
auditor determinar la veracidad de las operaciones registradas.
Revisin selectiva
Consiste en el examen ocular rpido de los datos o partidas que conforman un
universo homogneo en ciertas reas, actividades o documentos elaborados,
con fines de separar mentalmente asuntos que no son normales.
Tcnicas de verificacin oral o verbal
Permite obtener informacin oral dentro o fuera de la unidad auditada. Esta
puede ser por entrevistas, indagacin, encuestas y cuestionarios.
Indagacin
Consiste

en

obtener

informacin

verbal

sobre

un

asunto

mediante

averiguaciones directas o conversaciones con funcionarios u otro personal, de

la entidad o con terceros, sobre posibles puntos dbiles en la aplicacin de los
procedimientos, prcticas de control interno u otras situaciones que el auditor
considere relevantes para su trabajo.
Encuestas y cuestionarios
Se les llama mtodo interrogativo o de opinin, se efecta con un propsito
especfico. La informacin que se obtenga por estas vas es poco confiable,
menos que la recolectada por los auditores en base a entrevistas. Por lo tanto
debe ser utilizada con mucho cuidado, a no ser que cuente con evidencia que
la corrobore.
Entrevistas
Esta tcnica consiste en realizar entrevistas y discusiones con funcionarios de
la entidad y con otras personas. La informacin recopilada por medio de esta
tcnica, puede utilizarse para completar, explicar, interpretar o contradecir otra
obtenida por otras fuentes.

 Tcnicas de verificacin documental

Consisten en obtener de la entidad documentacin escrita para soportar las
afirmaciones, anlisis o estudios realizados por los auditores. Entre ellas se
encuentran:
Comprobacin
Tcnica que se aplica en el curso de un examen, con el fin de corroborar la
existencia, legalidad, integridad, autenticidad y legitimidad de las operaciones
efectuadas por una entidad, mediante la verificacin de los documentos que la
justifican o sustenta una operacin o transaccin.
Computacin
Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de un resultado. Se
prueba solamente la exactitud de un clculo, por lo tanto, se requiere de otras
pruebas adicionales para establecer la validez de las cifras incluidas en una
operacin.
Rastreo
Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operacin de manera
progresiva, de un punto a otro de un proceso interno o de un proceso a otro por
una unidad operativa dada, para asegurarse de su regularidad y correccin.
Revisin analtica
Anlisis de ndices, indicadores, tendencias y la investigacin de fluctuaciones,
variaciones y relaciones que resulten inconsistentes o se deriven de las
operaciones, planes, entre otros, pronosticados.
Estudio General (Exploracin)
Consiste en la evaluacin general de la informacin de la entidad, sobre su
naturaleza jurdica, objeto social, estados contables, informacin presupuestal,
sistemas

de

informacin,

sistemas

de

control,

plan

indicativo

de

gestin, contratacin, etc.

Tcnicas de verificacin fsicas
Es el reconocimiento real, sobre hechos o situaciones dadas en tiempo y
espacio determinados y se emplea como tcnica la inspeccin, que no es ms
que el examen minucioso de los recursos fsicos y documentos para determinar

su existencia y autenticidad de un activo o de una operacin registrada en la

contabilidad o presentada en los estados financieros de la entidad.
Tcnicas de verificacin escrita
Se fundamentan en reflejar informacin importante, para el trabajo del auditor,
se obtiene de las formas siguientes:
Anlisis
Consiste en recopilar y manipular informacin lgica. Permite identificar y
clasificar para su posterior anlisis, todos los aspectos de mayor significacin y
que en un momento dado pueden afectar la operatividad de la entidad
auditada.
Conciliacin
Implica que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados o
independientes, confrontar informacin producida por diferentes unidades
administrativas o instituciones, en relacin con una misma operacin o
actividad, a efectos de hacerla coincidir, lo que permite determinar la validez,
veracidad e idoneidad de los registros, informes y resultados que estn siendo
evaluados.
Confirmacin
Permite comprobar la autenticidad de los registros, saldos y documentos
analizados a travs de informacin directa y por escrito, otorgada por
funcionarios internos o externos que participan, realizan o se vinculan con las
operaciones sujetas a comprobacin.
Certificacin
Su objetivo fundamental es la obtencin de un documento en el que se asegure
la verdad de un hecho, legalizado por lo general mediante la firma de una
autoridad.
Acta de Declaracin
Es un medio muy eficaz para el trabajo del auditor, dada las peculiaridades
actuales de nuestro trabajo, su objetivo es dejar constancia escrita, mediante
acta de las declaraciones que por cualquier motivo realicen ante los auditores

los trabajadores, funcionarios y dirigentes de la entidad auditada u otro

personal que tenga relacin con los hallazgos de la auditoria.
Tabulacin
Es la tcnica de auditoria, mediante la cual se agrupan los resultados logrados,
en las reas, segmentos, o elementos examinados, de manera que se facilite la
elaboracin de las conclusiones.

WEB-GRAFA:
(s.f.). Obtenido de http://www.anp.com.uy/wps/wcm/connect/878d1113-567e4acd-8dbe-59d6c3e3f9d8/ManualEtica.pdf?
MOD=AJPERES&CACHEID=878d1113-567e-4acd-8dbe-59d6c3e3f9d8
(s.f.). Obtenido de http://miguelalatrista.blogspot.com/2009/01/programa-deauditora.html
(s.f.). Obtenido de http://www.monografias.com/trabajos92/procedimientos-deauditoria/procedimientos-de-auditoria.shtml#ixzz3OYrghNpE
(s.f.).

Obtenido

de

http://www.ecured.cu/index.php/T

%C3%A9cnicas_de_Recolecci%C3%B3n_de_Informaci%C3%B3n