Sunteți pe pagina 1din 4

ANEXA 2 LA ORDINUL NR.

_____ din ___________


PROCEDURA
privind verificrile efectuate de Direcia General Antifraud Fiscal n vederea
clarificrii inteniei i capacitii persoanelor impozabile de a desfura
activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA
1. Prezenta procedur se aplic pentru verificrile efectuate de Direcia
General Antifraud Fiscal, prin Direciile regionale antifraud fiscal, n
temeiul art. 8, alin. (6) i (7) din Ordinul Preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 17/2015 privind stabilirea criteriilor pentru
condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA.
2. Scopul prezentei proceduri l constituie clarificarea inteniei i capacitii
persoanelor impozabile de a desfura activiti economice care implic
operaiuni din sfera TVA.
3. Prezenta procedur se aplic de ctre inspectorii antifraud din Direciile
regionale antifraud fiscal competente. Competena direciilor regionale
antifraud fiscal se stabilete prin raportare la aria de competen prevzut n
Anexa nr. 2 din Hotrrea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea i
funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
4. Direcia regional antifraud fiscal competent, nregistreaz solicitarea
compartimentului cu atribuii n evaluarea inteniei i a capacitii de a
desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA, n temeiul
art. 8 alin. (6) din Ordinul Preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal nr. 17/2015 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea
nregistrrii n scopuri de TVA.
5. La nivelul fiecrei direcii regionale antifraud fiscal se organizeaz distinct
evidena solicitrilor primite de la compartimentele cu atribuii n evaluarea
inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice care implic
operaiuni din sfera TVA i a Referatelor ntocmite n aplicarea procedurii
pentru clarificarea inteniei i capacitii persoanelor impozabile de a desfura
activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA.
6. Solicitarea compartimentului cu atribuii n evaluarea inteniei i a capacitii
de a desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA

cuprinde motivele fundamentate pentru care a fost transmis direciei regionale


antifraud fiscal, raportate la demersurile efectuate pentru clarificarea inteniei
i a capacitii de a desfura activiti economice de ctre
serviciul/biroul/compartimentul de informaii fiscale.
7. Solicitarea compartimentului cu atribuii n evaluarea inteniei i a capacitii
de a desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA este
transmis mpreun cu toat documentaia care a stat la baza analizei (inclusiv
fia de evaluare). Aceste documente sunt transmise i pe adresa de e-mail a
direciei regionale antifraud fiscal competent.
8. Dup nregistrarea solicitrii, se desemneaz inspectori antifraud n vederea
efecturii verificrilor pentru clarificarea inteniei i capacitii persoanelor
impozabile de a desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera
TVA.
9.Verificrile se defoar n trei etape, respectiv:
a) analiza operaional care reprezint ansamblul activitilor care cuprind
evaluarea i integrarea informaiilor transmise de compartimentul cu atribuii n
evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice care
implic operaiuni din sfera TVA, a celor existente n bazele de date i a altor
informaii disponibile la nivelul Direciei Generale Antifraud Fiscal. n cadrul
acestei etape sunt stabilite documentele i informaiile necesare clarificrii
inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice, modalitile n care
acestea se pot obine (solicitare de documente, note explicative) i persoanele
care le pot furniza;
b) efectuarea de verificri faptice la sediul social, domiciliul fiscal i sediile
secundare, dup caz. Necesitatea efecturii de verificri faptice la sediile
secundare se stabilete, de regul, n faza de analiz operaional, menionat la
lit. a);
c) solicitarea de documente, nscrisuri i/sau explicaii de la reprezentanii legali
ai persoanei impozabile, care solicit nregistrarea n scopuri de TVA sau de la
persoane care au avut sau au raporturi juridice cu contribuabilul verificat sau
reprezentanii legali ai acestuia care pot furniza date sau informaii de natur s
contribuie semnificativ la clarificarea inteniei i capacitii de a desfura
activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA. Solicitarea de
documente se poate face n timpul verificrii faptice i/sau ulterior acesteia.
10. n aplicarea prezentei proceduri inspectorii antifraud utilizeaz formularele
i documentele prevzute n Ordinul Preedintelui Ageniei Naionale de

Administrare Fiscal nr. 3721/2013 privind aprobarea modelului i coninutului


formularelor i documentelor utilizate n activitatea de control a Direciei
Generale Antifraud Fiscal.
11. La finalizarea verificrilor pentru clarificarea inteniei i capacitii
persoanelor impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA potrivit
prevederilor art. 153 alin. (1), lit.a), lit.c) i alin.(9^1) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, de a desfura
activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA se ntocmete un
referat care cuprinde propunerea de aprobare sau respingere a nregistrrii n
scopuri de TVA, potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 2A.
12. La finalizarea verificrilor pentru clarificarea inteniei i capacitii
persoanelor impozabile aflate n situaiile prevzute la Capitolul III, Seciunea
5^1, punctul 2 din OPANAF nr. 3331/2013 pentru aprobarea Procedurii de
modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i a
modelului i coninutului unor formulare, cu completrile i modificrile
ulterioare, respectiv:
a) persoane impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA potrivit
art. 153 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, dup nregistrarea acestora de ctre
organul fiscal competent;
b) persoane impozabile au nscris n registrul comerului meniuni privind
modificarea sediului social;
c) persoane impozabile care au nscris n registrul comerului meniuni
privind schimbarea asociailor i/sau administratorilor,
se ntocmete raport privind clarificarea inteniei i capacitii de a desfura
activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA, potrivit modelului
prevzut n Anexa nr. 2B.
13. n toate situaiile n care se constat c adresa la care este declarat sediul
social sau domiciliul fiscal este fictiv, se va face propunere de respingere a
nregistrrii n scopuri de TVA.
14. n situaiile n care se vor identifica mprejurri privind svrirea unor fapte
prevzute de legea penal se vor sesiza organele de urmrire penal. n toate
aceste situaii se va face propunere de respingere a nregistrrii n scopuri de
TVA.
15. Referatul prevzut la punctul 11 i raportul prevzut la punctul 12 se
ntocmesc n dou exemplare i se avizeaz de ctre efii ierarhic superiori,

respectiv de ctre inspectorul ef antifraud (nivel serviciu) i inspectorul ef


antifraud (nivel direcie - n cazul Direciei regionale antifraud fiscal
Bucureti) i se aprob de ctre inspectorul general adjunct antifraud care
conduce direcia regional antifraud fiscal competent.
16. Un exemplar al referatului prevzut la punctul 11 este transmis organului
fiscal competent, menionat la art. 2 alin. (4), al doilea exemplar se arhiveaz la
direcia regional antifraud competent.
17. Un exemplar al raportului prevzut la punctul 12 este transmis
compartimentului cu atribuii n evaluarea inteniei i a capacitii de a
desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA n vederea
ntocmirii referatului prevzut la Capitolul III, Seciunea 5^1, punctul 6, lit. d)
din OPANAF nr. 3331/2013 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din
oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i a modelului i
coninutului unor formulare, cu completrile i modificrile ulterioare. Al doilea
exemplar se arhiveaz la direcia regional antifraud competent.
18. n urma verificrilor efectuate, direcia regional antifraud fiscal
competent returneaz organului fiscal competent documentaia transmis i/sau
solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA, nsoite de referat sau raport,
dup caz.
19. Actele i documentele prevzute la punctul 7 se arhiveaz, n format
electronic (pdf., jpg.), la nivelul direciei regionale antifraud fiscal
competent.