Impozitarea veniturilor

obinute de salariai - dificulti

i oportuniti
Mirela Paunescu
ACCA affiliate
lect. univ. dr.ASE
Lector asociat Intercollege IBS Romnia

Agenda
1. Participarea salariatilor la profit
2. Avantajele sub forma dreptului
la stock options plan
3. Prestatii pentru tratament
si odihna

1. Participarea salariatilor la profit

Participare la profit sau prima salariala ?
Aceasta-i intrebarea! Sau a fost ?
Raspunsul la intrebare ne influenteaza
tratamentul fiscal al venitului primit.

Argumente pro sipro ?

Pana in anul 2011
OG 64/2001 privind repartizarea profitului
la societatile nationale
Vs.
L 31 /1990 Legea societatilor comerciale
+ C fiscal
+ Legislatie specifica ( contributii)

Concluzie
Dupa 2011, singurele scutiri sunt cele care
vizeaza sumele din profitul net cuvenite
administratorilor societatilor comerciale,
potrivit legii sau actului constitutiv, dupa
caz, precum si participarea la profitul
unitatii pentru managerii cu contract de
management, potrivit legii. Se calculeaza
CAS si sanatate, dar celelalte sunt
exceptate.

2. Stock options plan

Stock option plan - un program iniiat n cadrul unei
societi comerciale ale crei valori mobiliare sunt
admise la tranzacionare pe o pia reglementat sau
tranzacionate n cadrul unui sistem alternativ de
tranzacionare, prin care se acord angajailor acestei
societi comerciale dreptul de a achiziiona un numr
determinat de aciuni emise de societatea respectiv la
un pre preferenial;

Ordin nr. 3483/2008 CNVM

Cum functioneaza
Acordare optiuni pe actiuni decontare in
instrumente de capital

Acordare
Exercitare
Vanzare actiuni

Cine are dreptul sa le acorde

Parerile sunt impartite!
Listate vs. nelistate
Actiuni la societati straine vs. societati
romanesti
Dar cele cu decontare in cash ?
De remarcat modificarea Codului fiscal
pentru a surprinde si astfel de contributii

Impozitare la nivelul persoanei fizice

decontare in titluri de capital
Doar la data vanzarii actiunilor achizitionate
( neimpozabile la momentul acordrii i la
momentul exercitrii acestora);
Castigul este diferenta dintre Pretul de vanzare
si Pretul de cumparare
Pentru aciunile dobndite de ctre persoanele
fizice n cadrul programului stock option plan
preul de cumprare va fi reprezentat de preul
preferenial la care se adaug costurile generate
de operaiunea de cumprare.

Impozitare pentru companie

Sunt cheltuieli nedeductibile cheltuielile cu
beneficiile acordate salariailor n instrumente de
capitaluri cu decontare n aciuni. Acestea reprezint
elemente similare cheltuielilor la momentul acordrii
efective a beneficiilor dac acestea sunt impozitate la
nivelul persoanei fizice.
Incepand cu 1 ianuarie 2012, sunt cheltuieili deductibile
cheltuielile cu beneficiile acordate salariailor n
instrumente de capitaluri cu decontare n numerar la
momentul acordrii efective a beneficiilor, dac acestea
sunt impozitate la nivelul persoanei fizice. Trebuie
impozitate in opinia noastra la nivelul persoanei fizice.

Impozitare la nivelul persoanei fizice

decontare in cash
In opinia noastra venitul este asimilat
integral salariului ceea ce presupune
impozitarea cu toate contributiile.

3. Prestatii pentru tratament

si odihna
Nu se cuprind in baza de impozitare pentru
impozit pe venit costul prestaiilor pentru
tratament i odihn, inclusiv transportul pentru
salariaii proprii i membrii de
familie ai acestora, acordate
de angajator pentru salariaii
proprii sau alte persoane,
astfel cum este prevzut n
contractul de munc.
C fisc art 55, alin 4, lit a

La societate
In limita cheltuieli sociale deductibile - 2%
din cheltuielile salariale

Contributii sociale
Nu se datoreaza ( 296 15 C fisc)
Nu se cuprind in baza de impozitare
pentru contributiile sociale costul
prestaiilor pentru tratament i odihn,
inclusiv transportul pentru salariaii proprii
i membrii de familie ai acestora, acordate
de angajator pentru salariaii proprii sau
alte persoane, astfel cum este prevzut n
contractul de munc.

Sfarsit!
Va multumesc!
Mirela.Paunescu@gmail.com