Impozitul pe profit

Impozit pe profit
Tiltul al II -lea din Codul fiscal

Contribuabilii i sfera de cuprindere a impozitului

Sunt obligate la plata impozitului pe profit, [art. 13 din Codul fiscal]

- persoanele juridice romne pentru profitul impozabil obinut din orice
surs, att din Romnia, ct i din strintate;
- persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul
unui sediu permanent n Romnia - pentru profitul impozabil atribuibil
respectivului sediu permanent
- persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care
desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate
juridic - pentru partea din profitul impozabil al asocierii care se atribuie
fiecrei persoane;
- persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur
cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din
vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan
juridic romn - pentru profitul impozabil aferent acestor venituri

Contribuabilii i sfera de cuprindere a impozitului

- persoanele fizice rezidente asociate cu persoane

juridice romne, pentru veniturile realizate att n
Romnia ct i n strintate din asocieri fr
personalitate juridic pentru partea din profitul
impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente,
dar impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se
reine i se vars de persoana juridic

- persoanele juridice cu sediul social n Romnia,

nfiinate potrivit legislaiei europene - pentru profitul
impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i
din strintate;

Contribuabilii i sfera de cuprindere a impozitului

Scutiri de la plata impozitului pe profit, [art. 15 din Codul fiscal]

- trezoreria statului
-

instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i

disponibilitile realizate i utilizate cf. Legii nr.500/2002 i nr.273/ 2006, cu
modificrile i ompletrile ulterioare

- cultele religioase

- Instituiile de nvtmnt superior acreditate i autorizate

- asociaiile de proprietari / locatari constituite ca persoane juridice

Contribuabilii i sfera de cuprindere a impozitului

- fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat, cf. OG nr.26 / 2000

- fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar i a pensiilor private
- fondul de compensare a investitorilor
-

Banca Naional a Romniei

Organizaiile nonprofit, sindicale i patronale venituri scutite (cotizaii

i taxe de nregistrare i de nscriere, sponsorizri, sumele primite din
impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, veniturile excep ionale
rezultate din cedarea activelor corporale sau din despgubiri etc.) vs.
veniturile realizate din activiti economice realizate pn n plafonul
echivalentului n lei a 15.000 de euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de
10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit

Perioada fiscal i Cota de impozitare

Perioada fiscal este reprezentat de anul calendaristic

Cotele de impozitare, [art. 17 din Codul fiscal]
Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului
impozabil este de 16%.
Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de
noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor
sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri
n baza unui contract de asociere, i n cazul crora impozitul pe
profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este
mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata
unui impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate.

Reguli generale privind determinarea bazei impozabile

(profitului impozabil)

Reguli generale [art. 19 din Codul fiscal]

Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice
surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din
care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile.
La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor (ex diferenele favorabile de curs valutar, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe) i
cheltuielilor (ex - diferenele nefavorabile de valoare dintre preul de vnzare al titlurilor de
participare proprii i valoarea lor de dobndire / rscumprare)
Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific n cursul anului fiscal.
Obligativitatea ntocmirii i inerii la zi a registrului de eviden fiscal.
Evidenierea tuturor tranzaciilor realizate, ntre afiliate sau nu, la preul / valoarea
real de pia trimitere la definiia relaiei de afiliere i la prevederile art.11 cod
fiscal.

Venituri neimpozabile

Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil [art. 20 din Codul
fiscal]:
a) dividendele primite de la o persoan juridic romn;
b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii
rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri
de participare
c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din
reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din
recuperarea cheltuielilor nedeductibile,
d) veniturile neimpozabile, prevzute expres n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte
normative.
Noutate aplicabil din anul 2012.

f) veniturile din impozitul pe profit amnat determinat i nregistrat de ctre contribuabilii care aplic
reglementrile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar;

g) veniturile reprezentnd modificarea valorii juste a investi iilor imobiliare, ca urmare a evalurii ulterioare
utiliznd modelul bazat pe valoarea just Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizrii
fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor investi ii imobiliare, dup caz.