Sunteți pe pagina 1din 7

Impozitul pe profit

cheltuieli integral deductibile


Deductibilitatea categoriilor de cheltuieli - art. 21 din Codul fiscal
(1) regula general: Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate
cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri
impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare.
(2) Sunt cheltuielilor efectuate n scopul realizrii de venituri:
- cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de
contribuabil
- cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i prevenirea
accidentelor de munc i a bolilor profesionale n fc. de specificul activitii
contribuabilului;
- cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc
discuie asigurarea de via;
- cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei
discuie: condiii i cazuri particulare;
-cheltuielile de transport i de cazare n ar i n strintate, efectuate pentru
salariai i administratori discuie: condiii i cazuri particulare (cele asimilate
la/de la);
-

Impozitul pe profit
cheltuieli integral deductibile
- taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate prin

acte normative spre exemplu, privind practicarea unei profesii

- cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului


angajat legtura cu atribuiile din fia postului
-

cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe piee deja


existente sau altele noi, participarea la trguri i expozi ii, misiuni de afaceri
trimitere la substana economic

cheltuielile pentru perfecionarea managementului, introducerea,


ntreinerea i perfecionarea sistememlor de management sau
obinerea atestrii cf. standardele de calitate;

Impozitul pe profit
cheltuieli integral deductibile
- cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor;
- taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele
de comer, organizaiile sindicale i patronale - exemple ;
- pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor nencasate,
n urmtoarele cazuri;
1. procedura de faliment a debitorilor a fost nchis pe baza hotrrii
judectoreti;
2. debitorul a decedat i creana nu poate fi recuperat de la motenitori;
3. debitorul este dizolvat, n cazul societii cu rspundere limitat cu asociat
unic, sau lichidat, fr succesor;
4. debitorul nregistreaz dificulti financiare majore care i afecteaz ntreg
patrimoniul.
- cheltuielile nregistrate ca urmare a restituirii subveniilor primite

Impozitul pe profit
cheltuieli integral deductibile
Cheltuieli asimilate prin norme ca fiind efectuate n scopul realizrii de venituri
impozabile:

partea de TVA nedeductibil n cazul pro ratei sau n alte situa ii (ex.)

pierderile tehnologice, cf. normei de consum

dobnzile, penalitile i daunele interese care provin din ctr. comerciale,


ncheiate cu rezideni, ct i cu nerezideni (distincie comparativ)

cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare de inute la ter i

cheltuielile nregistrate la scoaterea din gestiune a crean elor asupra


clienilor, n urma admiterii unui plan de reorganizare confirmat

Impozitul pe profit
cheltuieli parial deductibile

(3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat (parial):


- cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% - determinarea bazei
- suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor
pentru deplasri n Romnia i n strintate, n limita a de 2,5 ori nivelul
legal stabilit pentru instituiile publice analiz implicaii fiscale;
- cheltuielile sociale, n limita unei cote de 2% din fondul de salarii

distincie comparativ fa de reg. fiscal al veniturilor realizate


n contrapartid de salariat, cu exemplificarea unor situa ii
particulare (ajutoare copii minori, tichete cadou etc.)

- perisabilitile, n limitele stabilite prin hotarare de guvern;


- cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit
legii discuie;

Impozitul pe profit
cheltuieli parial deductibile
- cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii,
aferente autoturismelor folosite de persoanele cu func ii
de conducere i de administrare ale persoanei juridice,
deductibile limitat la cel mult un singur autoturism
- cheltuielile efectuate n numele unui angajat, la schemele
de pensii facultative, n limita unei sume reprezentnd
echivalentul n lei a 400 euro ntr-un an fiscal, pentru
fiecare participant;
- cheltuielile cu primele de asigurare voluntar de
sntate, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n
lei a 250 euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant;

Impozitul pe profit
cheltuieli parial deductibile
- cheltuielile cu provizioane i rezerve, n limita prevzut la art. 22
- cheltuielile cu dobnda i diferenele de curs valutar, n limita prevzut
la art. 23;
- cheltuielile cu amortizarea, n limita prevzut la art. 24;
- cheltuielile pentru funcionarea, ntreinerea i repararea locuinelor de
serviciu situate n localitatea unde se afl sediul social sau unde
societatea are sedii secundare, deductibile n limita corespunztoare
suprafeelor construite prevzute de Legea locuinei nr. 114/1996,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care se majoreaz din
punct de vedere fiscal cu 10%;
- cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente unui sediu
aflat n locuina proprietate personal, folosit i n scop personal,
deductibile n limita corespunztoare suprafeelor puse la dispoziia
societii