Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
(ii)
Termenul cadru de conformitate este folosit pentru a face referire la un cadru general
de raportare financiar care necesit respectarea conformitii cu dispoziiile cadrului
general, dar nu conine recunoaterea de la (i) i (ii) de mai sus.
2. Probe de audit Informaii folosite de audit pentru a ajunge la concluziile pe
baza crora se bazeaz opinia auditorului. Probele de audit includ att informaii
coninute n sistemul de nregistrri contabile care stau la baza situaiilor financiare ct i
alte informaii. n scopul ISA-urilor:
(i)
(ii)
denaturare care exist i care ar putea fi semnificativ, fie individual sau la nivel agregat
mpreun cu alte denaturri.
6. Situaii financiare O reprezentare structurat a informaiilor financiare
istorice, inclusiv notele legate de acestea, care intenioneaz s comunice resursele sau
obligaiile economice ale unei entiti al un anumit moment n timp sau schimbri ale
acestora, pe o perioad de timp n conformitate cu dispoziiile cadrului de raportare
financiar. Notele explicative conin n mod obinuit un sumar al politicilor contabile
semnificative i alte informaii explicative. Termenul situaii financiare se refer n
mod obinuit la un set complet de situaii financiare aa cum se stabilete prin cerina
cadrului de raportare financiar aplicabil, dar se pot referi i la o singur situaie
financiar.
7. Informaie financiar istoric Informaie exprimat n termeni financiari n
legtur cu o anumit entitate, derivat n principal din sistemul contabil al entitii, cu
privire la evenimente economice care au avut loc n perioade precedente sau n legtur
cu condiii sau circumstane economice la anumite momente din trecut.
8. Conducere Persoana(ele) cu responsabiliti executive pentru conducerea
operaiunilor entitii. Pentru anumite entiti din anumite jurisdicii, conducerea include
unele dintre sau toate persoanele nsrcinate cu guvernana, ca de exemplu, membrii
executivi ai consiliului de administraie, sau un asociat- conductor.
9. Denaturare O diferen ntre suma, clasificarea, prezentarea sau dezvluirea
unui element din situaiile financiare raportat, i suma, clasificarea, prezentarea, sau
dezvluirea care este necesar a fi fcut pentru ca elementul s fie n conformitate cu
cadrul de raportare financiar aplicabil. Denaturrile pot aprea ca urmare a erorii sau
fraudei.
10. Raionamentul profesional Aplicarea pregtirii relevante, a cunotinelor i
a experienei n contextul dat de audit, a contabilitii i a standardelor etice, pentru a lua
decizii n cunotin de cauz n legtur cu procedura adecvat n contextul
circumstanelor misiunii de audit.
11. Scepticismul profesional O atitudine care include o gndire rezervat, fiind
atent la condiii care ar putea indica o posibil denaturare datorat fraudei sau erorii i o
evaluare critic a probelor de audit.
12. Asigurare rezonabil n contextul unui audit al situaiilor financiare, un
nivel de asigurare ridicat, dar nu absolut.
13. Risc de denaturare semnificativ Riscul ca situaiile financiare s fie
denaturate semnificativ nainte de auditare. Acesta const n dou componente, descrise
dup cum urmeaz la nivelul afirmaiilor:
14. Riscul inerent Susceptibilitatea unei afirmaii cu privire la o clas de
tranzacii, sold de cont sau prezentare de a fi denaturat semnificativ, fie individual sau n
mod agregat mpreun cu alte denaturri, nainte de a lua n considerare orice controale
legate de acestea
15. Riscul de control Riscul ca o denaturare care ar putea s apar la nivelul unei
afirmaii cu privire la o clas de tranzacii, sold de cont sau prezentare care ar putea fi
semnificativ, fie individual sau n mod agregat mpreun cu alte denaturri, s nu poat fi
prevenit, sau detectat i corectat la timp de ctre controlul intern al entitii.
16. Persoanele nsrcinate cu guvernana Persoana (ele) sau organizaia(iile)
(de exemplu administratorul unei corporaii) cu responsabilitate de supraveghere a
direciei strategice a entitii i obligaiile legate de rspunderea entitii. Aceasta include
i supravegherea procesului de raportare financiar. Pentru anumite entiti din cteva
jurisdicii, persoanele nsrcinate cu guvernana ar putea include personalul de conducere,
de exemplu, membrii executivi ai unui consiliu de conducere al unei entiti din sectorul
privat sau public, sau un proprietar-conductor.
17. Condiii preliminare pentru un audit Folosirea de ctre conducere a unui
cadru de raportare financiar acceptabil n pregtirea situaiilor financiare, i acceptul
conducerii i acolo unde este cazul a celor nsrcinai cu guvernana cu privire la premiza
pe baza creia este efectuat auditul.
18. Partener de misiune Partenerul sau o alt persoan din firm care este
responsabil pentru misiunea de audit i efectuarea acesteia i pentru raportul
auditorului care este emis n numele firmei i care, atunci cnd se impune, are
autoritatea adecvat oferit de un organism profesional, legal sau de reglementare;
19. Revizuirea controlului calitii misiunii Un proces instituit pentru a furniza o
evaluare obiectiv, la sau nainte de data raportului auditorului, a raionamentelor
semnificative efectuate de echipa misiunii i a concluziilor obinute de aceasta n
formularea raportului auditorului. Procesul de revizuire a controlului calitii misiunii
se refer doar la auditurile situaiilor financiare ale companiilor cotate i la alte
misiuni de audit, dac exist, pentru care firma a determinat c este necesar o
revizuire a controlului calitii misiunii.
20. Inspectorul controlului calitii misiunii Un partener, o alt persoan din
cadrul firmei, o persoan extern cu o calificare adecvat sau o echip format din
astfel de persoane, dintre care niciuna nu face parte din echipa misiunii, cu suficient
experien adecvat i cu autoritatea de a evalua obiectiv raionamentele
semnificative efectuate de echipa misiunii i concluziile obinute n formularea
raportului auditorului.
21. Echipa misiunii Toi partenerii i personalul care efectueaz misiunea, i
orice persoane contractate de firm sau de o firm din cadrul unei reele care
efectueaz proceduri de audit aferente misiunii. Aceasta exclude un expert extern al
auditorului contractat de firm sau de o firm din cadrul unei reele.
22. Firm Un practician individual, parteneriat, corporaie sau alt entitate
format din profesioniti contabili.
23. Inspecie n relaie cu misiunile de audit finalizate, procedurile instituite pentru
a oferi probe ale conformitii echipelor de misiune cu politicile i procedurile firmei de
control al calitii.
24. Entitate cotat O entitate ale crei aciuni, obligaiuni sau instrumente de
debit sunt cotate sau listate la o burs recunoscut, sau sunt tranzacionate potrivit
reglementrilor unei burse recunoscute sau ale altui organism echivalent.
67. Data aprobrii situaiilor financiare Data la care toate situaiile care
conin situaii financiare, inclusiv notele aferente, au fost ntocmite i cei care au
autoritatea necesar au declarat c i asum responsabilitatea pentru acele situaii
financiare.
68. Data raportului auditorului Data la care auditorul dateaz raportul cu
privire la situaiile financiare, n conformitate cu ISA 700- Formularea unei opinii i
raportarea cu privire la situaiile financiare.
69. Data la care sunt publicate situaiile financiare Data la care raportul
auditorului i situaiile financiare auditate sunt puse la dispoziia prilor tere.
70. Evenimente ulterioare Evenimente care au loc ntre data situaiilor
financiare i data raportului auditorului, i faptele de care auditorul ia cunotin dup
data raportului auditorului.
71. Declaraie scris O declaraie scris a conducerii furnizat auditorului
pentru a confirma anumite aspecte sau pentru a fundamenta alte probe de audit. n acest
context, declaraiile scrise nu includ situaiile financiare, afirmaiile din acestea, sau
registrele sau evidenele care le fundamenteaz pe primele.
72. Funcie de audit intern activitate de evaluare instituit de entitate sau
furnizat sub forma unui serviciu entitii. Funciile sale includ, printre altele, i
examinarea, evaluarea i monitorizarea adecvrii i eficacitii controlului intern.
73. Auditori interni indivizi care desfoar activiti specifice funciei de audit
intern. Auditorii interni pot face parte dintr-un departament de audit intern sau dintr-o
funciune echivalent.
74. Expert din partea auditorului Un individ sau o organizaie care deine
expertiza ntr-o arie, alta dect contabilitatea sau auditul, a cror activitate este utilizat
de auditor n vederea asistrii auditorului n obinerea de probe de audit suficiente i
adecvate. Un expert din partea auditorului poate fi fie un expert intern din partea
auditorului (care este partener1 sau face parte din personal, inclusiv din personalul
temporar, de la firma auditorului sau de la o firm din cadrul reelei), fie un expert extern
din partea auditorului.
75. Expertiz Abiliti, cunotine i experien ntr-o anumit arie.
76. Expert din partea conducerii Un individ sau o organizaie care deine
expertiz ntr-o arie, alta dect contabilitatea sau auditul, a cror activitate este utilizat
de entitate n vederea asistrii entitii la ntocmirea situaiilor financiare.
77. Situaii financiare cu scop general Situaiile financiare ntocmite n
conformitate cu un cadru cu scop general.
78. Cadru cu scop general Un cadru general de raportare financiar elaborat
pentru a satisface nevoile comune de informaii financiare ale unei game largi de
utilizatori. Cadrul general de raportare financiar poate fi un cadru general de prezentare
fidel sau un cadru general de conformitate.
Partener sau firm ar trebui citite prin referire la omologii acestora din sectorul public, acolo unde este relevant
Termenul cadru general de prezentare fidel este utilizat pentru a face referire la un
cadru general de raportare financiar care prevede conformitatea cu cerinele cadrului
general i:
- Confirm n mod explicit sau implicit faptul c, pentru a se realiza prezentarea fidel a
situaiilor financiare, poate fi necesar pentru conducere s furnizeze prezentri mai ample
dect cele solicitate, de regul, de ctre cadrul general; sau
- Confirm n mod explicit c poate fi necesar pentru conducere s se abat de la o cerin
din cadrul general pentru a realiza prezentarea fidel a situaiilor financiare. Se estimeaz
c astfel de abateri vor fi necesare doar n circumstane extrem de rare.
Termenul cadru general de conformitate este utilizat pentru a face referire la un cadru
general de raportare financiar care prevede conformitatea cu cerinele cadrului general,
dar care nu conine confirmrile de la literele (i) sau (ii) de mai sus.
79. Opinie nemodificat Opinia exprimat de auditor atunci cnd acesta ajunge
la concluzia c situaiile financiare sunt ntocmite, din toate punctele de vedere
semnificative, n conformitate cu cadrul general de raportare financiar aplicabil.
80. Universal Un termen utilizat, n contextul denaturrilor, pentru a descrie
efectele denaturrilor asupra situaiilor financiare sau posibilele efecte ale denaturrilor
asupra situaiilor financiare, acolo unde este cazul, i care nu au fost detectate din cauza
incapacitii de a obine probe de audit suficiente i adecvate. Efectele permanente asupra
situaiilor financiare sunt cele care n raionamentul auditorului:
- Nu sunt limitate la elementele, conturile sau aspectele specifice din situaiile financiare;
- n cazul n care exist aceast limitare, reprezint sau ar putea reprezenta o proporie
substanial din situaiile financiare; sau
- n relaie cu prezentrile sunt fundamentale pentru nelegerea situaiilor financiare de
ctre utilizatori.
81. Opinia modificat O opinie cu rezerve, o opinie contrar sau
imposibilitatea exprimrii unei opinii.